Большая часть расчетов, с которыми сталкивается бухгалтер, производится безналичным путем, т.е. через банк. Каждая организация ведет расчеты с поставщиками (продавцами) материалов, основных средств, с покупателями продукции или потребителями услуг, которые чаще всего производятся через расчетный счет.

На расчетные счета организации поступают выручка за реализованную продукцию, работы, услуги, авансовые платежи, кредиты банка, деньги из кассы. Через расчетный счет оплачиваются налоги и ведутся расчеты с органами государственного социального страхования и обеспечения, поступают и возвращаются банковские кредиты и другие заемные средства.

С расчетного счета производятся платежи поставщикам, уплата налогов, перечисления в государственные внебюджетные фонды социального страхования и обеспечения, выдаются наличные деньги на выдачу заработной платы, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы и т.д.

Основные операции, с которыми обычно сталкивается бухгалтер при оформлении движения денежных средств на расчетном счете, это получение наличных денег из банка, сдача наличных денег в банк и оформление платежных поручений на перечисление денег.

Для снятия наличных денег с расчетного счета предварительно следует получить в банке чековую книжку. Бухгалтер заполняет денежный чек на имя сотрудника, которому предстоит получить по данному чеку деньги в банке (обычно это кассир организации). С обратной стороны чека указывается назначение суммы. Чек подписывается руководителем организации, отрезается из чековой книжки и передается сотруднику для получения денег, а корешок его, где также фиксируется данная операция, остается в чековой книжке.

Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу, расходуются строго но целевому назначению. Цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне денежного чека. Неизрасходованный остаток должен быть возвращен в банк.

Организация сдает на расчетный счет в банке деньги, принятые в кассу как взнос в уставный капитал, выручку от реализации продукции, оплаченной покупателем наличными, и т.д. При сдаче наличных денег в байк заполняют объявление на взнос наличными.

Чтобы перечислить деньги с расчетного или иного счета в банке, необходимо заполнить первичный документ - платежное поручение. Это поручение банку о перечислении требуемой суммы поставщику (продавцу) при покупке материалов или другого имущества, финансовым органам при уплате налогов и т.п. Бухгалтер готовит платежное поручение в нескольких экземплярах (от 3 до 5 в зависимости от требований банка, в котором открыт расчетный счет). После того как банк произвел операцию, один из экземпляров платежного поручения со штампом банка возвращается клиенту.

Бухгалтер в обязательном порядке контролирует движение денежных средств на расчетном счете. Он регулярно получает у своего операциониста банковские выписки , в которых содержится информация о состоянии расчетного счета, и первичные документы, подтверждающие движение средств. Бухгалтер организует хранение банковских выписок так, чтобы соблюдалась непрерывность информации. Каждая последующая выписка банка должна иметь ссылку на предыдущую но дате. Кроме того, начальное сальдо последующей выписки должно соответствовать конечному сальдо предыдущей. Каждая операция, отраженная в банковской выписке, должна подтверждаться приложенным к ней первичным документом.

Никакие исправления, подчистки и помарки в банковских выписках не допускаются. На первичных документах, приложенных к банковским выпискам, должен стоять штамп банка.

Все платежные поручения, подготовленные бухгалтером для перечисления денежных средств, записываются в книгу регистрации платежных поручений.

Бухгалтер должен следить за законностью совершения операций: контролировать их соответствие уставным документам, заключенным организацией договорам, знать виды и размер обязательных платежей в бюджет и в государственные внебюджетные фонды.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств на расчетных счетах организации, открытых в кредитных учреждениях, ведется на счете 51 «Расчетные счета». Это активный балансовый счет, его остаток на начало отчетного периода должен соответствовать данным бухгалтерского баланса в бухгалтерской отчетности. По дебету счета 51 отражается поступление денег на расчетный счет, а по кредиту - их списание (перечисление).

В табл. 8.2 приведены типичные хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете.

Таблица 8.2

	Хозяйственная операция	Документ	Корреспонденция счетов
	На расчетный счет внесена денежная наличность из кассы	Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными
	Поступили денежные средства от покупателя (заказчика) за реализованные товары (работы, услуги), продажу ненужного имущества
	Поступила предоплата (аванс) от покупателя, заказчика	Платежные документы, банковская выписка
	На расчетный счет поступила выручка от продаж (при невозможности ее предварительного I тч ис л ei i ия)	Платежные документы, банковская выписка
	Получен банковский кредит: краткосрочный	Банковская
	долгосрочный
	Получены с расчетного счета наличные деньги по чеку	Корешок чека, банковская выписка, приходный кассовый ордер
	Перечислено поставщику, подрядчику за товары, работы, услуги
	Перечислен аванс поставщику, подрядчику	Платежное поручение, банковская выписка

	Хозяйственная операция	Документ	Корреспонденция счетов
	Перечислен налог в бюджет	Платежное поручение, банковская выписка
	Перечислен единый социальный налог, взнос по обязательному пенсионному страхованию	Платежное поручение, банковская выписка
	Перечислены средства на открытие аккредитива	Платежное поручение, банковская выписка
	Приобретены акции, облигации	Платежное поручение, банковская выписка
	Перечислены дивиденды учредителям	Платежное поручение, банковская выписка
	Оплачены расчетно-кассовые услуги банка	Банковская

Порядок открытия расчетного счета в банке.

Для хранения денежных средств и осуществления расчетных операций в безналичной форме предприятие открывает в банке расчетные счета. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс. Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет банку следующие документы:

– заявление на открытие расчетного счета,

– свидетельство о регистрации предприятия,

– нотариально заверенная копия устава предприятия и учредительного договора,

– карточка (в 2 экз.) с образцами подписей руководителя предприятия и главного бухгалтера, их заместителей и с оттиском печати предприятия, заверенные нотариусом,

– справка о постановке на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах.

На основании этих документов банк и предприятие заключают договор «О расчетно-кассовом обслуживании», расчетному счету присваивается определенный 20-изначный номер, по которому и производятся все расчеты.

Для зачисления денег на расчетный счет, а также перечисления их с расчетного счета, предприятие предоставляет банку платежное поручение или платежное требование - поручение. В этих документах обязательно должны быть подписи руководителя и главного бухгалтера, которые сверяются с карточкой, хранящейся в банке. Так же для осуществления операций по расчетному счету применяются денежные чеки и объявления на взнос наличными. Исправления в указанных документах не допускаются.

Аналитический и синтетический учет на расчетном счете.

Аналитический учет операций на расчетном счете ведется на основании выписки с расчетного счета, с приложенными к ней первичными документами, предоставляемыми банком. Периодичность предоставления выписок зависит от движения денежных средств на расчетном счете, обычно ежедневно. На основании банковской выписки составляется корреспонденция счетов по счету 51 «Расчетный счет», но при этом необходимо учитывать следующую ее особенность: БАНКОВСКАЯ ВЫПИСКА ЧИТАЕТСЯ НАОБОРОТ. Это означает, что, суммы указанные в выписке банка по кредиту, отражаются в бухгалтерском учете предприятия по дебету счета 51, т.е. кредитовые обороты в выписке отражают приход денежных средств на расчетный счет и соответственно дебетовые обороты выписки отражаются предприятием как расход, т.е. по кредиту счета 51. Остатки средств на счете в выписке отражены соответственно по кредиту, так как в учете сальдо по счету 51 может быть только дебетовым.

Регистром для ведения синтетического учета по расчетному счету является ведомость № 2, где на основании выписок банка отражается поступление денег на расчетный счет и журнал - ордер № 2, где в течение месяца отражают списание денежных средств.

Суммы, списанные с расчетного счета ошибочно, относятся на счет 76/2 «Расчеты по претензиям» Дт 76/2 Кт 51.

Наиболее распространенная форма расчетов - платежное поручение и платежное требование-поручение, это бланки типовой формы, заполняются в нескольких экземплярах. Платежные поручения используются при расчетах за полученные товары и оказанные услуги, а также в случаях авансовых платежей. Платежными поручениями оплачиваются также платежи в бюджет, органам социального страхования, заработная плата, перечисленная на счета работников, открытые в учреждении банка и т.п.

Платежное поручение представляет собой поручение предприятия банку перечислить заявленную сумму со своего расчетного счета на счет другого предприятия.

Расчеты платежными требованиями производятся между предприятиями за отгруженные (отпущенные) товары, выполненные работы и услуги. В этом случае платежное требование-поручение направляется в банк плательщика с документами подтверждающими отгрузку. Плательщик, получив копию платежного требования, акцептует его (дает согласие на его оплату) или отказывается от оплаты. В безакцептном порядке списываются суммы по решению суда, по решению налоговых или финансовых органов, за электроэнергию, тепло и водоснабжение, за услуги связи, проценты за пользование кредитом и оплата услуг обслуживающего банка.

Перечислено поставщику за материалы Дт 60 Кт 51

Перечислены налоги в бюджет Дт 68 Кт 51

Уплачен налог на прибыль Дт 68 Кт 51

Перечислены штрафные санкции во внебюджетные фонды Дт 69 Кт 51

Получена выручка от покупателей Дт 51 Кт 62

Получены наличные из кассы на расчетный счет Дт 51 Кт 50

1.3 Учет денежных средств на валютном счете

Синтетический учет валютных ценностей.

Согласно Закону РФ от 09.10.92 № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» к валютным, относятся операции связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты. Валютные операции между российскими организациями запрещены. Нормативное регулирование бухгалтерского учета этих операций установлено ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютный счет» одновременно в иностранной валюте, и в рублях. Пересчет на рубли осуществляется по курсу Банка России на момент зачисления валюты и на каждую отчетную дату.

1. Валютные счета внутри страны

2. Валютные счета за рубежом

На субсчете 1 могут быть открыты субсчета второго порядка:

52.1.1 – текущий

52.1.2 – транзитный

52.1.3 – специальный банковский счет

Валютные операции отражаются в бухгалтерском учете в двух оценках – в иностранной валюте и валюте Российской Федерации. При определении рублевой оценки активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте используется курс Банка России на дату совершения операции. Датой совершения операции по валютным счетам считается дата выписки банка, датой совершения кассовых операций является дата приходного или расходного кассового ордера, при продаже на экспорт датой определения выручки считается дата подписания акта сдачи-приемки работ, продукции или услуг. Датой совершения операции при импорте материально – производственных запасов и другого имущества признают дату принятия их к учету и соответствующий курс Банка России для определения рублевой оценки имущества и кредиторской задолженности, если оно не оплачено. При погашении задолженности подотчетного лица в иностранной валюте принимается курс на дату утверждения авансового отчета. Датой совершения операции по формированию уставного капитала в иностранной валюте является дата государственной регистрации предприятия.

Таким образом по каждой операции в иностранной валюте стоимость активов и пассивов пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату совершения операции. Однако на дату составления отчетности необходимо производить пересчет по курсу Банка России на последний календарный день отчетного периода следующих видов активов и пассивов: денежные средства, ценные бумаги, средства в расчетах с юридическими и физическими лицами, остатки средств целевого финансирования. Все остальные активы и пассивы отражаются в отчетности в той рублевой оценке, в которой они были приняты к учету на дату совершения операции.

Курсовые разницы

При изменении курса валют на дату совершения операции и на отчетную дату, в бухгалтерском учете возникают курсовые разницы, учитываемые как внереализационные доходы или расходы на счете 91 «Прочие доходы и расходы». При формировании уставного капитала в иностранной валюте, курсовые разницы учитываются в составе добавочного капитала.

Следует отличать понятие суммовых разниц, к которым относят разницы, возникающие при различных курсах валют на дату образования и погашения задолженности. В учете суммовые разницы находят свое отражение как и курсовые в составе внереализационных доходов или расходов на счете 91.

Рассмотрим образование курсовых разниц на условном примере 1.

1. На валютный счет 20 марта поступила выручка в размере 2000 дол., по курсу Банка России 28 руб./дол. В учете следует отразить запись Дт 52 Кт 62 на сумму 2000 * 28 = 56 000 руб. Сальдо по счету 52 на 1.04. - 2000 дол. Курс доллара на 1.04. составит 28,5 руб./дол., следовательно в рублевом эквиваленте сальдо 2000*28,5=57 000 руб.		Рассмотрим схему счета 52: Сальдо на 1.04.
Получается несоответствие отраженных операций на 1000 руб., эта сумма называется курсовой разницей так как возникает при различных курсах на дату совершения операции и на отчетную дату. Необходимо отразить полученную разницу Дт 52 Кт 91/1 на сумму 1000 руб. – получаем доход, следовательно разница является положительной.		1000 Сальдо на 1.04.
2. Если в предыдущем условии изменить только курс доллара на 1.04. до 27 руб./дол., а остальное оставить без изменения, то получим следующее: Полученное несоответствие необходимо устранить записью по кредиту счета 52 на 2000 руб. Эта сумма будет отрицательной курсовой разницей Дт 91/2 Кт 52 - 2000 руб.		56000 2000 Сальдо на 1.04.
3. Сальдо по счету 50/ Валютная касса на 1.04. составило 150 дол. Курс Банка России на 1.04. - 32 руб./дол. 4.04. из кассы была выдана сумма 150 дол. на командировочные расходы. Курс Банка России на 4.04. – 31,3 руб./дол. Если других операций по кассе не происходило за этот месяц, то сальдо на 1.05. должно быть равно нулю. Для исправления указанных неточностей необходимо отразить отрицательную курсовую разницу Дт 91/2 Кт 50 / Валютная касса на сумму 105 руб.	Рассмотрим схему счета: 50/ Валютная касса Сальдо на 1.04. 150*32=4800 руб. Сальдо на 1.05. 105 руб. (4800-4695) 50/ Валютная касса Сальдо на 1.04. 4800 руб.(150*32) 4695 руб. (150*31,3) 105 руб. __________________________________ ____________ _об:4800 (4695+105) Сальдо на 1.05.

Для проведения расчетов в иностранной валюте предприятия открывают валютные счета в банках имеющих лицензию Банка России на ведение валютных операций. Для открытия валютных счетов предприятие предоставляет в банки те же документы, что и при открытии расчетного счета. Между банком и предприятием заключается договор «О расчетно-кассовом обслуживании». Синтетический учет движения денежных средств в иностранной валюте отражается в журнале-ордере № 2/1 и ведомости № 2/1.

Получена иностранная валюта с текущего валютного счета в кассу на выплату командировочных Дт 50 / Валютная касса Кт 52.1.1

При покупке иностранной валюты на валютном рынке сумму зачисляют на специальный транзитный валютный счет Дт 52.1.3 Кт 57

При приобретении иностранной валюты необходимо открывать депозитный счет на сумму в размере 20 % от суммы приобретаемой валюты Дт 55 Кт 51. Купленная иностранная валюта должна быть перечислена иностранному партнеру в течение 7 дней. Комиссионное вознаграждение банку может быть включено в бухгалтерском учете в стоимость приобретенных ценностей, а в налоговом учете в состав прочих расходов.

При получении выручки в иностранной валюте от покупателя, предприятие зачисляет ее на валютный счет.

1.4 Учет денежных средств на специальных счетах в банке

Для учета денежных средств на специальных счетах в банке планом счетов предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банке».

Для открытия этих счетов, в банк необходимо предоставлять те же документы, что и при открытии расчетного счета.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитивы открываются для расчетов с конкретным поставщиком под определенную поставку ценностей. Для этого предприятие – покупатель направляет в свой банк распоряжение о перечислении средств с расчетного счета на аккредитив, а после получения банком документов от поставщика, подтверждающих реализацию, банк списывает средства со специального счета в пользу поставщика, о чем сообщает выпиской владельцу аккредитива.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогич­ных счетов.

Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списываются по мере использования их, согласно выпискам банка, в дебет счета 60. Неиспользованные средства в аккредитивах после восстанов­ления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 в корреспонден­ции со счетом 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому вы­ставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находя­щихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей расчетных чеков, со­гласно выпискам кредитной организации, с кредита счета 55 в дебет счетов учета расчетов. Суммы по расчетным чекам, выданным, но не оплаченным кре­дитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55.

Сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвра­щенным в кредитную организацию расчетным чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 в корреспонден­ции со счетом 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложен­ных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 в корреспонденции со сче­том 51 или 52. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каж­дому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55, учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организа­ции средств целевого финансирования, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Синтетический учет движения денежных средств по специальным счетам в банке отражают в журнале-ордере № 3 и ведомости № 3.

1.5 Учет переводов в пути

В финансово-хозяйственной деятельности может возникнуть разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет или другие счета в банке и списания их из кассы предприятия, например при сдаче выручки в банк через инкассаторов или почтовый перевод. Для этого планом счетов предусмотрен активный счет 57 «Переводы в пути». Он предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций или кассы почтовых отделений для сдачи на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводи­тельных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

На основании квитанции о почтовом переводе списаны денежные средства Дт 57 Кт 50

Наличные направлены на конвертацию (обмен) в валюту, при условии, что она осуществляется более одного дня Дт 57 Кт 50

Валютные денежные средства направлены на конвертацию Дт 57 Кт 52

Отражены суммы, перечисленные покупателем, но не поступившие на расчетный счет предприятия Дт 57 Кт 62

Получены наличные по почтовому переводу Дт 50 Кт 57.

Начнем изучение основ бухучета с участка денежных средств. Одним из его представителей является учет денежных сресдтв на расчетном счете. Пожалуй, это самый простой участок в работе.

Учет денежных средств на расчетном счете - минимум теории

Главное назначение этого участка - хранение части денежных средств фирмы и взаиморасчеты с контрагентами. Деньги, хранящиеся на расчетном счете называют безналичные деньги, или в обиходе - БезНал.

Самые распространенные взаиморасчеты по БезНалу (по расчетному счету) происходят для «оплаты поставщику», «получение оплаты от покупателей», «перечисление налогов», «выплата заработной платы на карточки сотрудников», «погашение кредитов, займов», «снятие денег в кассу фирмы» .

Предприятие может иметь больше чем один расчетный счет. Может иметь в одном банке несколько расчетных счетов, а может открыть расчетные счета в разных банках. Как правило, предприятие открывает расчетные счета в тех банках, где условия обслуживания более выгодные. Да, да «за работу» расчетного счета банк ежемесячно выставляет нашей фирме определенную сумму.

Бухгалтерский счет, ответственный за учет денежных средств на расчетном счете - 51 «Расчетные счета». Суть всех действий по расчетному счету - это приход денег на него и расход, в смысле, уход с него . Все события фирмы, затрагивающие расчетный счет оформляются своими первичными документами.

Первичные документы для участка банк

Самые основные первичные документы в бухучете по расчетному счету - это Платежное поручение и Банковская выписка . Назначение «платежного поручения» - это дать распоряжение банку о перечислении денежных средств, например «перечисление налогов» или «оплата поставщику», или «возврат излишне полученных», «перечисление зарплаты сотрудникам» и т.д.

Банк, в свою очередь, для каждого расчетного счета выдает фирме печатную форму своего документа под названием «Выписка». В этом документе отображается информация о деньгах на расчетном счете: сколько пришло, сколько ушло.

Наше предприятие, у себя в бухучете, оформляет первичный документ с аналогичным названием, а именно «Банковская выписка», куда разносит приходы и расходы денег за определенный день.

Если же нашему предприятию потребуется положить денежные средства на расчетный счет, то в банке оформляется документ «Объявление на взнос наличными»

Примеры первичных документов для работы с участком денежных средств на расчетном счете

Взаимодействие учестка денежных средств с другими счетами

Основные взаимодействия расчетного счета происходят с такими участками бухучета, как: взаиморасчеты с контрагентами, с контролирующими органами по налогам, с сотрудниками .

А сейчас небольшое практическое задание. Детализируйте эти участки бухучета на конкретные, на те, что мы уже знаем из раздела «термины бухучета». Затем каждому участку проставьте свой бухгалтерский счет. Для контролирующих органов вспомните названия и найдите в плане счетов нужные бух счета.

Как выглядит в плане счетов

Сейчас настало время заглянуть в план счетов и посмотреть как выглядит расчетный счет в программе 1С Бухгалтерия. Давайте попробуем рассказать про счет и «предсказать», что мы ожидаем увидеть, когда начнем с ним работать. Ок?

Глядя на характеристики мы видим, что 51 счет:

• «Аналитический», поскольку имеются субконто: «Банковский счета» и «Движения денежных средств»
• «Активный» - видим букву «А»

Вспоминаем, счет «Активный» , значит информация с него в Балансе пойдет в таблицу Актив. Остаток по счету может быть только в Дебете либо 0. Приход всех денег будет отображаться в Дебете, а расход пойдет в Кредит.

Субконто «Банковский счета» в проводке будет подставлять выбранный пользователем конкретный банковский счет фирмы.

Субконто «Движение денежных средств» , чем оно нам интересно? Дело в том, что это субконто разделяет информацию по расчетному счету на более подробную, показывая нам Как двигаются безналичные денежные средства. Посмотрите на самые распространенные варианты "Движения денежных средств", что имеются в программе 1С Бухгалтерия.

Пример справочника реального предприятия

Еще пример справочника реального предприятия

Пример отчета

Дополнительно

В начале статьи я говорил, что для фирмы расчетный счет не обходится бесплатно. Банки берут деньги за обслуживание расчетного счета - это как арендная плата за месяц. Они также берут деньги за каждое платежное поручение, которое фирма отдает банку на перечисление денег с расчетного счета. Банк также берет деньги за снятие денежных средств с расчетного счета.

Все услуги банка наше предприятие оформляет как "прочие Расходы" и относит на 91 счет (вот вам еще один счет, с которым взаимодействует 51)

Для работы с расчетным счетом имеются еще несколько первичных документов: расчеты по инкассо, по аккредитиву . Об этом уже можно почитать в учебниках по бухучету.

Расчетный счет может быть арестован(заблокирован) и предприятие не сможет проводить платежи: получать на расчетный счет сможет, а перечислять нет. Сие действие происходит, например, если есть долги по налогам. В этом случае деньги в нужной сумме будут принудительно сняты с расчетного счета, затем его разблокируют.

В настоящее время походы бухгалтера в банк с платежным поручением - крайне редкий случай. Банки повсеместно внедряют свои системы под названием «Банк-клиент». Благодаря этим программам, установленным на компьютерах бухгалтеров, предприятие может оперативно проводить платежи и получать выписки. Для объединения программ 1С и Банк-клиента используются механизмы выгрузки-загрузки платежных поручений и банковских выписок между этими программами.

Бухгалтерские счета, используемые в бухучете, группируются по определенным признакам. К одной из таких групп относится список счетов затрат. О том, что такое затратные…...

Приветствую. В этой статье мы поговорим о поставщиках. О тех организациях, без которых наша фирма не смогла бы работать. Для учета поставщиков в бухучете имеется свой…...

Пожалуй, тема затрат одна из самых важных в жизни фирмы. Пристальным вниманием ее не обходят ни владельцы фирм, ни налоговая инспекция. Для одних, лишние затраты -…...

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат на тему: «Учет денежных средств на расчетном счете»

Введение

Основные принципы учета денежных средств

Учет операций по расчетному счету

Порядок открытия расчетного счета

Введение

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

В данной курсовой работе будут рассмотрены вопросы движения денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банках.

Основные принципы учета денежных средств

Деньги представляют собою особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и ставший всеобщим эквивалентом. С возникновением денег они стали выполнять несколько функций:

меры стоимости, где они выступают как идеальные, счетные деньги для измерения стоимости произведенной готовой продукции, приобретенных товаров, затрат живого и овеществленного труда и т. д.;

средства обращения, где они представлены полноценными деньгами (золотые и серебряные монеты) и их заменителями (неполноценные монеты и бумажные деньги) для осуществления товарного обмена. Функционирование денег как средства обращения представляет непрерывную цепь превращения товаров (Т) в деньги (Д) и денег в товар (Т--Д--Т);

средства платежа, где они выступают как полноценные деньги и их заменители, включая “кредитные деньги” (векселя). В этой функции деньги используются при безналичных расчетах с поставщиками, подрядчиками, покупателями и т.д., а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплате пособий, пенсий, выигрышей по облигациям и т. д.;

средства накопления, где они могут накапливаться на счетах юридических лиц, на вкладах физических лиц, но, к сожалению, государство пока полностью не гарантирует их сохранность, так как это накопление производится неполноценными деньгами.

Если же это накопление будет производиться полноценными деньгами, то они будут выполнять функцию сокровища;

мировые (всемирные) деньги, где они выступают в виде слитков золота, и в случае необходимости производят их продажу в обмен на иностранную валюту с последующим использованием ее в качестве средств платежа.

Все функции денег являются объектом бухгалтерского учета.

Для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.) необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.

Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда работников; осуществляют вложения во внеоборотные активы (строительство производственных и культурно-бытовых объектов, приобретение автомобилей, тракторов и других объектов основных средств, затраты по закладке и выращиванию многолетних насаждений и др.).

В связи с вышеизложенным бывшим Госбанком СССР был установлен порядок образования, хранения и использования денежных средств, в который внесены изменения Центральным банком России в соответствии с Указом Президента Российской Фед е ра ц ии “О дополнительных мерах по ограничению нелично-денежного обращения” от 14.06.92 № 622 и другими нормативными актами:

Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 (в ред. от 26.02.96 № 247) “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации” с приложениями;

Письмо ЦБ РФ от 09.07.92 № 14 (в ред. от 26.12.97 № 105-У) “О введении в действие Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации”;

Закон РФ от 19.10.92 № 3615-1 “О валютном регулировании и валютном контроле” и др.

Этими и другими нормативными актами, в частности, установлено, что предприятия, организации и учреждения (включая организации торговли) независимо от их организационно-правовой формы:

обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций;

обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;

имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Предприятия, организации и учреждения (включая организации торговли), имеющие постоянную денежную выручку и осуществляющие расходование ее для оплаты труда и на другие цели (выплату пенсий, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения), не имеют права задерживать в своих кассах наличные деньги до наступления сроков выплат.

Вся ответственность за обеспечение сохранности и правильного использования денежных средств возлагается на руководителя и главного бухгалтера организации. Они должны строго соблюдать правила кассовых и банковских операций, правильно документально оформлять движение денежных средств.

Для учета денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие главные (синтетические) счета:

50 “Касса”;

51 “Расчетные счета”;

52 “Валютные счета”;

55 “Специальные счета в банках”;

57 “Переводы в пути”.

Все эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены во II разделе актива баланса на соответствующих статьях.

При мемориально-ордерной форме синтетический учет осуществляется в Главной книге в обобщенном виде, т.е. без подразделения по субсчетам, а аналитический учет - в контокоррентной книге, записи в которой производятся в течение года.

При журналъно-ордерной форме синтетический и аналитический учет совмещен в соответствующих журналах-ордерах и ведомостях, записи в которых производятся в течение месяца. По окончании месяца дебетовые и кредитовые обороты переносят в Главную книгу.

При механизированной обработке экономической информации применяют таблично-автоматизированную форму учета или автоматизируют учет на базе персональных ЭВМ с использованием АРМ (автоматизированное рабочее место) бухгалтера. При этой форме учета первичные документы перед сдачей на машинную обработку комплектуют в пачки, указывая на сопроводительном ярлыке необходимые сведения. От машинно-счетной станции или от ПЭВМ получают в качестве регистра бухгалтерского учета машинограмму “Ведомость учета денежных средств и расчетов”.

При автоматизации учета на базе ПЭВМ с использованием АРМ бухгалтера данные из первичных документов непосредственно вводятся в ЭВМ с формированием рабочей информационной базы по каждому счету. Отметим, что именно такая форма учета наиболее распространена в настоящее время.

Учет операций по расчетному счету

расчетный счет денежный безналичный

Все свободные денежные средства организации хранят в обслуживающих учреждениях банков на специально открываемых расчетных счетах. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет. В настоящее время номер счета клиента двадцатизначный и знаки в номере лицевого счета располагаются с первого разряда, слева:

первый знак (одна цифра) означает номер раздела плана счетов;

следующие два знака (две цифры) означают номер счета первого порядка;

четвертый и пятый знаки (две цифры) означают номер счета второго порядка;

следующие три знака (три цифры) означают код валюты или драгоценного металла;

девятый знак (одна цифра) является защитным ключом;

следующие четыре знака (четыре цифры) означают номер филиала (отделения, структурного подразделения);

последние семь знаков (семь цифр) означают порядковый номер лицевого счета клиента (организации, предприятия, фирмы и т. д.).

Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;

контролируется использование по целевому назначению;

облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95 № 291 организация вправе иметь неограниченное количество расчетных, текущих и иных счетов.

Банк открывает расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе и в органах фондов социального страхования и обеспечения (либо при предъявлении документа, удостоверяющего об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующий счет).

В случае выявления органами ГНС РФ фактов открытия банками расчетных (текущих, валютных, ссудных, депозитных и др.) счетов без уведомления налогового органа на руководителей организаций, а также на физических лиц-предпринимателей налагается административный штраф в размере стократной минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством РФ.

Порядок открытия расчетного счета

Для открытия расчетного счета организация самостоятельно выбирает наиболее удобный и выгодный для себя банк, куда должны быть представлены следующие документы:

1. Заявление на открытие счета по специальной форме.

2. Карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера организации с оттиском печати (в двух экземплярах). Крестьянское (фермерское) хозяйство, арендатор на индивидуальной аренде представляют карточку с одной подписью, заверенную нотариально.

3. Решение городской (районной) администрации о создании организации.

4. Копия утвержденного устава, договора аренды, документа на право пользования землей или других документов, подтверждающих законность функционирования организации.

5. Справки о постановке на учет в:

налоговой инспекции по месту регистрации;

фонде социального страхования;

фонде пенсионного обеспечения;

фонде обязательного медицинского страхования.

Рассмотрев представленные документы, банк принимает решение об открытии организации расчетного счета и уведомляет об этом своего клиента.

Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетных счетах, являются руководитель организации и главный бухгалтер, которые подписывают все документы, на основании которых производится списание денег.

В связи с этим при смене одного из двух распорядителей денежных средств (руководителя организации или главного бухгалтера) в учреждение банка должна быть представлена новая карточка с образцами подписей и оттиском печати организации.

Денежные средства, хранящиеся на расчетных счетах, предназначены как для основной деятельности, так и для вложений во внеоборотные активы.

В силу этого на расчетные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации: выручка от продажи готовой продукции и товаров, от предоставления услуг, от выполняемых на сторону работ. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов (материалов, сырья, полуфабрикатов, ценных бумаг, нематериальных активов и т. д.), дивиденды по акциям, облигациям и т. п.

Расходуются денежные средства с расчетных счетов как на основную деятельность (приобретение сырья, материалов, товаров, оплата труда работников и пр.), так и путем вложений во внеоборотные активы (на приобретение основных средств, приобретение нематериальных активов и т. д.), а также на финансовые вложения (приобретение акций, облигаций и других ценных бумаг, предоставление займов и т. д.).

Поступление и списание денежных средств с расчетных счетов могут производиться двумя способами:

* наличным;

* безналичным.

При взносе наличных денег на расчетный счет, оформляемый объявлением на взнос наличными, учреждение банка выдает квитанцию установленного образца.

Этот документ состоит из трех частей: объявления на взнос наличными, составляемого клиентом и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств; квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту; ордера, прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту.

Выдача денег наличными с расчетного счета производится по чекам, которые сброшюрованы в чековую книжку. Чек для получения денег наличными состоит непосредственно из чека и корешка. Одновременно с заполнением чека заполняется корешок. Чеки защищены водяными знаками, поэтому никакие подчистки, а также оговоренные исправления в них не допускаются.

Чеки бывают именные и предъявительские. В именном чеке после слова “Заплатите” указываются фамилия, имя, отчество получателя, и для получения денег необходимо предъявление паспорта. В предъявительском чеке фамилия, имя, отчество получателя не указываются (в настоящее время они почти не применяются).

На лицевой стороне чека, кроме даты его выписки, указывается сумма цифрами и прописью, ставится оттиск печати чекодателя и подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

На обратной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги (на оплату труда, командировочные расходы и т. д.), что также подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Порядок заполнения и пользования денежными чеками следующий:

1. Чек и корешок чека заполняются только чернилами от руки или шариковой ручкой.

2. В реквизите “Сумма цифрами” свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями.

3. После слова “Заплатите” вписываются чернилами:

а) на предъявительском чеке: слово “предъявителю”;

б) на именном чеке: фамилия, имя, отчество лица, на имя которого выписан чек.

4. Сумма прописью должна начинаться обязательно с заглавной буквы в самом начале строки. Слово “рублей” должно указываться вслед за суммой прописью без оставления свободного места.

5. Чек подписывается чекодателем обязательно чернилами.

6. Подписание чека до заполнения всех его реквизитов категорически запрещается.

7. Никакие поправки в тексте чека не допускаются.

8. При представлении владельцем счета специальной справки о том, что организации не разрешено иметь печать, чек принимается без скрепления его оттиском печати.

9. Подпись на обратной стороне чека в получении денег отбирается банком только на именном чеке.

10. Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет.

11. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека.

12. При закрытии счета его владелец обязан представить в банк заявление и приложить к нему чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками, в которых указываются номера чеков.

Деньги, полученные по чеку с расчетного счета, должны быть оприходованы в кассе путем выписки приходного кассового ордера.

Большинство операций по расчетному счету производится безналичным путем, т.е. осуществляется без участия наличных денег, путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика (в сберегательном или ином банке) и зачисления их на счет получателя.

Безналичные расчеты подразделяются на одногородние (местные) и иногородние.

Одногородние (местные) расчеты -- это расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или разными учреждениями банка, находящимися в одном населенном пункте.

Иногородние расчеты -- это расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, расположенными в разных населенных пунктах.

В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком получателю, безналичные расчеты производятся в строгом соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 9.07.92 № 14, с последующими Указаниями ЦБ РФ от 24.12.97 № 95-У, от 26.12.97 № 105-У и др.

При многообразии форм собственности, деятельности организаций в условиях развития рыночных отношений Положение о безналичных расчетах исходит из принципа свободы выбора клиентами банка форм безналичных расчетов, которые указываются ими в договорах.

В настоящее время используются разные формы безналичных расчетов, при которых применяются различные банковские расчетные документы:

платежные поручения;

платежные требования;

платежные требования -- поручения;

аккредитивы;

расчетные чеки и др.

Положением предусматривается отмена расчетов при помощи платежных требований. Однако, учитывая традиционно сложившиеся отношения между поставщиками и покупателями посредством акцептно-инкассовой формы расчетов, банки не вправе отказывать клиентам в приеме платежных требований. Все расчетные документы принимаются банком к исполнению независимо от их суммы.

Платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, заявления на аккредитив, инкассовые поручения (распоряжения), применяемые при безналичных расчетах в Российской Федерации, начиная с 1 января 1998 г. должны оформляться на бланках общероссийского классификатора управленческой документации.

Рассмотрим основные формы безналичных расчетов .

Платежное поручение (форма № 0401060) представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денег с его счета и зачисление их на счет получателя. Оно применяется в основном по нетоварным операциям, для перечисления в бюджет налогов, удержанных из оплаты труда работников, для оплаты счетов организаций связи за услуги, для расчетов с органами имущественного, социального и медицинского страхования и в других случаях.

Расчеты с помощью платежных поручений осуществляются по договоренности сторон и по товарным операциям, которые могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Срочный платеж совершается в следующих вариантах:

а) авансовый платеж, т.е. до отгрузки товара или предоставления (оказания) услуг;

б) после отгрузки товара или оказания услуг, т. е. путем прямого акцепта товара или выполненных услуг (работ);

в) частичные платежи при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

При равномерных и постоянных поставках расчеты между поставщиками и покупателями могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием платежных поручений, а также других расчетных банковских документов.

При этой форме расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке, отпуску товаров или оказанию услуг, а путем периодического перечисления денежных средств в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами. Плановые платежи применяются как при одногородних, так и при иногородних расчетах и могут производиться платежными поручениями, платежными требованиями, переводами и /или расчетными чеками. Суммы каждого планового платежа устанавливаются сторонами на предстоящий месяц (квартал) исходя из периодичности платежей и объема закупок (поставок) продукции, товаров или оказания услуг. Перерасчеты производятся в порядке, обусловленном в соглашении (договоре).

Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки документа, и принимаются банками к исполнению без ограничения суммы только при наличии средств на счете плательщика.

Платежные поручения выписываются с использованием технических средств для банка и всех сторон, участвующих в расчетах. Первый экземпляр должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации и иметь оттиск печати. Помарки и подчистки в платежных поручениях не допускаются.

В доперестроечный период наибольший удельный вес в структуре безналичных расчетов занимала акцептно-инкассовая форма (акцептная или инкассовая). При этой форме расчетов банковским расчетным документом является платежное требование (ф. № 0401061).

ИНКАССО -- вид банковской операции, заключающейся в получении банком денег по различным документам (векселям, чекам и т. п.) от имени и за счет своих клиентов.

Чтобы воспользоваться акцептно-инкассовой формой расчетов, поставщик составляет документы на отпуск товаров покупателю (счета-фактуры, накладные и пр.) и от транспортной организации (при отправке товаров) должен получить транспортные документы (железнодорожные и другие квитанции). На основании составленных и полученных документов поставщик выписывает платежное требование, которое передает в банк на инкассо.

Акцептно-инкассовая форма расчетов “начинается от поставщика”, который отправляет покупателю товары или оказывает услуги. На отправленные товары (оказанные услуги, выполненные работы) составляются необходимые документы, на основании которых выписывается платежное требование.

Полученные платежные требования банк, обслуживающий поставщика, пересылает в банк, обслуживающий плательщика, или оставляет у себя, если счета поставщика и плательщика находятся в одном банке.

На акцепт платежного требования установлено 3 рабочих дня, не считая день поступления документов в банк, но в некоторых случаях по просьбе клиента он может быть продлен до 7 дней. В сроки, установленные для акцепта, платежные требования помещаются в картотеку № 1 (срочная картотека). Если в течение срока, установленного для акцепта, плательщик не заявил о своем отказе от оплаты платежного требования, оно считается акцептованным и подлежит оплате. В настоящее время наибольшее распространение имеет отрицательный акцепт (“молчаливый акцепт”). Сущность отрицательного акцепта состоит в том, что если в установленный срок письменный отказ от оплаты в банк не поступил, то платежное требование считается акцептованным (“молчание -- знак согласия”) и подлежит оплате.

При наличии денег на расчетном счете плательщика платежное требование оплачивается и с отметкой об оплате пересылается в банк поставщика.

Акцептно-инкассовая форма расчетов применяется только в том случае, если она предусмотрена договором или соглашением, заключенным между поставщиком и покупателем.

В течение срока, установленного для акцепта, плательщик может заявить полный или частичный отказ от акцепта.

Полный отказ от акцепта может быть заявлен:

при поступлении незаказанных товаров;

при поступлении ранее оплаченных товаров;

в случаях, предусмотренных договором.

Частичный отказ от оплаты, т. е. отказ от оплаты части суммы, указанной в платежном требовании, может быть заявлен при:

поступлении наряду с заказанными незаказанных товаров;

поступлении ранее частично оплаченных товаров;

завышении цены или количества, несоблюдении ассортимента и в других случаях, предусмотренных договором.

Акцептно-инкассовая форма расчетов наиболее выгодна покупателю, так как он может пользоваться поступившими товарами до их оплаты, а поставщику она менее выгодна, поскольку, отправляя товары покупателю, он не гарантирован в их своевременной оплате. По этой причине с введением в июле 1992 г. предварительной оплаты и формы расчетного документа платежного требования-поручения использование акцептно-инкассовой формы расчетов ограничено и ее применение должно быть предусмотрено в договоре.

Платежное требование-поручение (ф. № 0401064) представляет собой письменное требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и транспортно-отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции” выполненных работ или оказанных услуг.

Поставщик, выписав платежное требование-поручение вместе с транспортно-отгрузочными документами (три экземпляра), направляет их в банк покупателя. Банк покупателя, получив документы, передает плательщику платежные требования-поручения, оставляя транспортно-отгрузочные документы в картотеке № 1 плательщика.

Плательщик обязан возвратить в обслуживающий банк платежное требование-поручение в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика.

При согласии полностью или частично произвести оплату руководитель и главный бухгалтер организации-плательщика подписывают и ставят оттиск печати на всех экземплярах платежного требования-поручения и передают их в обслуживающий банк.

Допускается передача платежного требования-поручения поставщиком непосредственно покупателю (плательщику). Плательщик (руководитель и главный бухгалтер) подписывает все экземпляры платежного требования-поручения, ставит оттиск печати и передает в свое отделение банка для оплаты, указывая сумму прописью,

При необходимости телеграфного авизования платежа поставщиком на всех экземплярах требования-поручения проставляется надпись “Платеж перевести телеграфом”. Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трех дней после получения документов. Оплаченное платежное требование-поручение банк плательщика отправляет в банк, обслуживающий поставщика.

Последние экземпляры расчетных документов (с отметкой банка) главный бухгалтер организации должен хранить в отдельной папке до получения выписки с расчетного счета в банке.

Ежедневно банк составляет для своих клиентов выписку с расчетного счета, которая представляет собой точную копию записей на счете.

Различные учреждения банков составляют выписки со счетов своих клиентов по различной форме. Однако любая форма выписки должна содержать обязательные реквизиты: дату, номер документа, код совершенной операции с указанием суммы по дебету (списание или выдача денег с расчетного счета) и кредиту (поступление или взнос наличных денег на расчетный счет), а также входящий и исходящий остаток денежных средств на расчетном счете, заверенные подписями исполнителя и контролера банка с оттиском штампа банка.

Получив выписку банка, главный бухгалтер подбирает к ней расчетно-платежные документы, на основании которых деньги были списаны или зачислены на расчетный счет, записав карандашом напротив каждой суммы название организации или содержание операции. Обрабатывая выписку банка с расчетного счета, надо иметь в виду, что записи по дебету означают списание денег, а записи по кредиту -- поступление денег на счет. Это объясняется тем, что расчетные счета организаций и других клиентов в учете банка являются пассивными счетами, на которых учитываются привлеченные средства.

После обработки выписки банка главный бухгалтер составляет разработочную ведомость с указанием в ней наименования организаций, от которых получены или которым перечислены денежные средства с расчетного счета.

Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете осуществляется на главном счете 51 “Расчетные счета”, который по отношению к балансу является активным и размещается во II разделе актива баланса по статье “Расчетные счета (51)”. По дебету счета учитываются остаток и поступление денежных средств на расчетные счета, а по кредиту -- их списание (расходование). Синтетический учет осуществляется в Главной книге, а аналитический учет при мемориально-ордерной форме учета -- в контокоррентной книге, а при журнально-ордерной форме--в журнале-ордере № 2, форма которого аналогична журналу-ордеру № 1.

На лицевой стороне журнала-ордера записи производятся по кредиту счета 51 “Расчетные счета” (при перечислении и выдаче денег с расчетного счета) в корреспонденции с дебетом других счетов.

На обратной стороне журнала-ордера записи производятся по дебету счета 51 “Расчетные счета” (при поступлении денег на расчетный счет) в корреспонденции с кредитом других счетов. Эту часть журнала-ордера принято называть ведомостью. В журнале-ордере № 2 записи производятся в течение месяца. Журнал-ордер № 2 с ведомостью открываются отдельно на каждый расчетный счет.

В ведомости указывается сальдо на первое число и производятся записи при поступлении денежных средств на расчетный счет (по дебету счета 51 “Расчетные счета” с кредита различных счетов):

Дебет счета 51 “Расчетные счета”

Кредит счетов 50 “Касса” -- при взносе наличных денег на расчетный счет (депонированная заработная плата, выручка от продажи продукции, работ, услуг и пр.);

55 “Специальные счета в банках” -- зачисление на расчетные счета неиспользованных остатков денежных средств по аккредитивам и чековым книжкам;

62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” -- поступление выручки за проданную продукцию от заготовительных организаций и других покупателей и заказчиков;

66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” -- при зачислении на расчетные счета краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией на срок не более 12 мес.;

76-1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию” -- перечисление страховыми компаниями страховых возмещений за погибшие в результате стихийных бедствий посевы и другое застрахованное имущество;

76-2 “Расчеты по претензиям” -- поступление денежных средств на расчетный счет от организаций в порядке удовлетворения претензий и др.

В журнале-ордере производятся записи на выдачу и перечисление денежных средств с расчетного счета (по кредиту счета 51 “Расчетные счета” в дебет других счетов):

Дебет счетов 50 “Касса” -- выдача с расчетного счета наличных денег;

55 “Специальные счета в банках” -- выставление с расчетного счета аккредитивов, приобретение клиентами чековых книжек;

60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” -- оплата счетов поставщиков за поставленные товарно-материальные ценности, подрядных организаций -- за выполненные работы по основной деятельности и вложениям во внеоборотные активы;

66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” -- при погашении с расчетного счета краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией на срок до 12 мес.;

68 “Расчеты по налогам и сборам” -- при перечислении с расчетного счета платежей в бюджет (налога с доходов физических лиц, отчислений от прибыли и др.) и сборов;

69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” -- при перечислении с расчетного счета платежей в Фонд социального страхования. Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования;

70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” -- перечисление причитающейся оплаты труда работников на их лицевые счета в банках и другие счета;

Кредит счета 51 “Расчетные счета”.

В в настоящее время клиент может предъявлять претензии к банку.

Так, за несвоевременное (позднее следующего дня получения соответствующего документа) или неправильное списание средств со счета клиента-плательщика, а также за несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся клиенту-получателю, владелец вправе потребовать от банка уплатить штраф в размере 0,5% от несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки (просрочки) платежей, отразив в учете предъявленную претензию проводкой:

Дебет субсчета 76-2 “Расчеты по претензиям”

Кредит субсчета 91-1 “Прочие “доходы”.

Ежемесячно эти учетные регистры закрываются путем подсчета итогов на поступление и расходование денежных средств по расчетным счетам. В ведомости выводится сальдо на первое число следующего месяца. Для этого к сальдо на начало месяца прибавляют оборот по ведомости и вычитают оборот по журналу.

Список используемой литературы

1. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность. - М.: Юрайт-Издат, 2005.

2. Соколова Е.С., Егорова Л.И. «БФО», учебно-практическое пособие;

3. Журнал "Актуальная бухгалтерия" N 3/2009, И.Г. Костюкова, эксперт журнала;

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ;

5. Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности» от 22.07.2003 N 67н;

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Понятие денежных средств предприятия. Формы безналичных расчетов. Задачи учета и аудита денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету, учет переводов в пути и порядок инкассации денежных средств.

дипломная работа , добавлен 19.07.2011


Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке. Учет денежных средств на расчетном счете. Бухгалтерский учет операций по движению денежных средств на расчетном счете.

курсовая работа , добавлен 27.05.2012


Экономико-финансовая характеристика ОАО "Полоцкий агросервис". Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке. Учет операций по движению денежных средств на расчетном счете.

курсовая работа , добавлен 26.03.2016


Учет денежных средств на расчетном счете. Синтетический и аналитический учёт операций по расчётному счёту. Порядок поступления и списания денежных средств. Анализ структуры баланса предприятия, ликвидности оборотного капитала и финансовой устойчивости.

курсовая работа , добавлен 19.03.2014


Основные теоретические положения бухгалтерского учета. Аудит и контроль наличия и использования денежных средств, их поступления и расходования по кассе и расчетному счету, аналитический и синтетический учет. Пути оптимизации системы денежных расчетов.

дипломная работа , добавлен 04.12.2009


Сущность основных принципов бухгалтерского учета. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке. Особенности проведения операций по расчетному счету и отражение в бухгалтерском учете. Понятие банковских платежных документов, их виды.

контрольная работа , добавлен 13.01.2012


Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке, кассовых операций и денежных документов. Понятие о дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, по оплате труда.

курсовая работа , добавлен 31.01.2009


Безналичный денежный оборот и его организация. Бухгалтерский учет операций на расчетном счете. Учет и анализ движения денежных средств на расчетном счете на примере ООО "Заготпромторг". Аудиторская проверка операций по расчетному счету предприятия.

дипломная работа , добавлен 15.04.2014


Определение, сущность расчетного счета. Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств на расчетном счете. Виды расчетов. Прием и выдача наличных денег. Безналичные расчеты. Основная документация. Порядок открытия, закрытия расчетного счета.

курсовая работа , добавлен 14.07.2008


Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.

На территории РФ все безналичные расчеты осуществляются на расчетных счетах в банках. Операции по таким счетам проводятся при помощи спец. расчетных документов. Подробнее о том, как осуществляется учет денежных средств на расчетном счете, читайте в следующей статье.

Первичная документация по операциям на расчетном счете

Расчеты в безналичной форме осуществляются кредитными организациями на основании спец. форм. Такими формами являются платежные требования и поручения.

Платежное поручение – это документ владельца счета распорядительного характера, который обязывает кредитную организацию некоторую сумму средств на счет получателя. С помощью поручений оформляют распоряжения на переводы денег:

Платежные требования имеют немного другое предназначение. Оно является распорядительным документом не плательщика, а получателя средств. В нем содержится требования о переводе денежных средств на счета должника на расчетный счет кредитора.

Синтетический и аналитический учет

Синтетический учет операций на расчетном счете осуществляется на счете №51. Этот счет – активный. В его дебете отражается остаток безналичных средств на счете компании, а также поступления на него, а в кредите – списания. Аналитический учет осуществляется по каждому открытому счету.

Проводки по поступлению средств на расчетный счет

Типовые проводки по поступлению на расчетный счет будут следующими:

1. Д51 – К50 – поступление денег, сданных из кассы, на расчетный счет.
2. Д51 – К58 – погашение процентного займа, который был предоставлен другой компании.
3. Д51 – К60 – возврат перечисленного ранее аванса поставщику.
4. Д51 – К62 – получены средства от покупателей в счет оплаты за товар.
5. Д51 – К62 – получение предоплаты от покупателя.
6. Д51 – К76 – поставщик оплатил выдвинутую претензию.
7. Д51 – К76 – поступление денег от иных лиц.
8. Д51 – К66, 67 – получение займа или кредита.
9. Д51 – К68, 69 – возвращение денег из внебюджетных фондов.
10. Д51 – К75 – внесение вклада в УК фирмы.
11. Д51 – К86 – получение бюджетного финансирования.
12. Д51 – К91 – начисление процентов по расчетному счету.
13. Д51 – К76 – поступление дивидендов.
14. Д51 – К57 – поступление средств на счет через переводы в пути.

Проводки по списанию с р/с

Проводки по расчетному счету в части списания будут следующими:

1. Д50 – К51 – снятие денег со счета в банке для внесения их в кассу фирмы.
2. Д58 – К51 – предоставление процентного займа другой фирме.
3. Д60 – К51 – перечисление оплаты поставщику за поставленную продукцию.
4. Д60 – К51 – оплата аванса поставщику.
5. Д62 – К51 – возврат покупателю аванса.
6. Д66, 67 – К51 – погашение «тела» займа или кредита, а также процентов по нему.
7. Д68, 69 – К51 – погашение долга по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.
8. Д70 – К51 – перечисление зарплаты на банковские карточки работников.
9. Д71 – К51 – перечисление подотчетных сумм на банковские карточки подотчетных лиц.
10. Д76 – К51 – оплата покупателю по его претензии.
11. Д57 – К51 – списание средств через переводы в пути.
12. Д51 – К51 – осуществление перевода с одного счета на другой.
13. Д91 – К51 – списание средств для оплаты услуг банка.
14. Д75 – К51 – выплата дивидендов.
15. Д73 – К51 – выдача займа работникам фирмы.