Плательщикам НДФЛ, имеющим детей, в соответствии с НК РФ предоставляются льготы в виде налогового вычета. Прежде, чем отправляться в налоговую или спешить к работодателю с заявлением, уточните следующие моменты:
- какая сумма положена родителям в качестве возмещения;
- предоставляется ли льгота усыновителям при наличии приемных детей;
- какой размер не может превышать доход для применения налогового вычета.
Читайте также на нашем портале:
Как рассчитать налоговую льготу, на которую работник имеет право?
Российский закон определяет следующие суммы ежемесячного дохода, на которые не начисляется НДФЛ, их предельная величина:
- при наличии первого, второго ребенка — 1400 рублей на каждого;
- третий, последующие дети — 3000 рублей на каждого;
- дети-инвалиды с января 2016 предоставляют своим родителям возможность снизить размер налоговой базы на 12 тыс. руб. Если инвалид растет в приемной семье, его опекун по закону получит возмещение всего с 6 тысяч ежемесячного дохода.
Причем соответствующая статья кодекса регламентирует возраст инвалида, до которого предоставляются льготы. Если он является студентом очной формы обучения, аспирантом, то период предоставления возмещения продлевается до 24 лет.
Изменения коснулись и размера годового дохода. Гражданин Российской Федерации получает возврат пока его доход с начала года не достигнет цифры 350 тыс. рублей. В тот месяц, когда совокупный доход составит указанную сумму, лицо теряет возможность сэкономить часть своей зарплаты до начала следующего года.
Получить возмещение в двойном размере можно в следующих ситуациях:
- если родитель признан единственным, что подтверждает документ, выданный ЗАГСом;
- если один из супругов отказался от оформления вычета.
Если вы претендуете на двойной вычет, учтите, что супруга, которая не работает, не имеет права на отказ от льготы, поскольку ее доход не облагается НДФЛ.
Какие документы нужны?
Что нужно сделать, чтобы вам предоставили стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2016 году на детей, не зависимо от того, являетесь ли вы многодетными родителями или у вас всего один или два малыша? Расскажем и об этом. Нужно обратиться в бухгалтерию предприятия, где вы работаете, с собой иметь следующие документы: копии свидетельств о рождении детей; заявление по форме, которую вам укажет бухгалтер по заработной плате; документы, подтверждающие право на двойной вычет (такой вычет предоставляется единственному родителю или усыновителю). В том случае, если вы не оформляли налоговую льготу по месту работы по каким-то причинам, вы можете сделать это по окончании налогового периода (календарного года), заполнив в бумажном или электронном виде декларацию о доходах 3-НДФЛ. В программе заполнения декларации, в разделе «налоговые вычеты» есть графа, которая касается наличия у налогоплательщика детей. Многие люди, плохо знакомые с данной программой, не сразу понимают, куда нужно поставить «галочку». Ставить отметку нужно в окошке «число детей, начиная с третьего, не изменялось и составило N детей» (например, если в семье 3 ребенка, то сюда нужно ставить цифру 1, так как третий ребенок в этой семье один).
Что вам положено, если один ребенок уже вырос?
К счастью, бывает так, что дети вырастают. Если старшему ребенку исполнилось 18 лет, и он не учится по очной форме обучения, или исполнилось 24 года и закончилось обучение, то вы теряете право на вычет на старшего ребенка. Но у вас есть еще двое, предположим, что им 9 и 14 лет, то вы имеете право на налоговую льготу как на второго и третьего ребенка, то есть 1400 и 3000 в месяц.
В каких еще случаях прекращается предоставление налогового вычета?
Налоговый вычет прекратится в случае, если ребенок умер в текущем календарном году. Предоставлять льготы перестанут с 1 января следующего календарного года. Если ребенок не учится по очной форме обучения, и ему исполняется 18 лет, то вычет прекращается также с 1 января следующего календарного года. Конечно, всю эту систему нельзя назвать на 100% совершенной, и получение вычета требует сбора определенных документов и подтверждения своего статуса, для семей, которые имеют троих и более детей, это значительная мера социальной поддержки от государства, которой нужно пользоваться.
Стандартным налоговым вычетам посвящена . В соответствии с п.1 указанной нормы налогоплательщики - физические лица, чьи доходы облагаются НДФЛ по ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ (13%), вправе получить вычет по данному налогу. Если облагаемый доход отсутствует, то на вычет рассчитывать не стоит (например, пенсионерам, которые получают только пенсию (п.2 ст.217 НК РФ)).
Налогоплательщиками, как правило, являются работники . Также ими могут быть исполнители по договору гражданско-правового характера.
Обратите внимание!
Нерезиденты РФ не могут воспользоваться вычетами по НДФЛ, поскольку ставка по налогу на их доходы устанавливается не п.1 ст.224 НК РФ. Поэтому даже если доход нерезидента РФ облагается по ставке 13%, уменьшить его на стандартные вычеты он не может (письмо ФНС России от 22.10.2012 г. № АС-3-3/3797@). В частности, это касается (п.3 ст.224 НК РФ):
- высококвалифицированных специалистов;
- членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ;
- др.
Существует два вида :
- вычет на налогоплательщика, т. е. на себя;
В данной консультации мы подробно рассмотрим первый вид вычета.
Стандартный налоговый вычет на работника в 2016 году
Предоставляется физическому лицу, если тот относится к определенной категории налогоплательщиков. Работник имеет право на вычет в размере:
3 000 руб. , если является (пп.1 п.1 ):
- инвалидом ВОВ;
- участником ликвидации аварии на ЧАЭС;
500 руб. , если является (пп.2 п.1 ):
- героем Советского Союза или РФ, кавалером ордена Славы трех степеней;
- участником ВОВ;
- инвалидом с детства, или инвалидом I или II группы;
Для тех, кто не знает!
Стандартный вычет по НДФЛ
в размере 400 руб., которым пользовалось подавляющее число работающих россиян, отменен с 1 января 2012 года на основании пп. «а» п.8 ст.1 и п.1 ст.5 Федерального закона от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ (пп.3 п.1 ).
Право на стандартный налоговый вычет на работника не ограничивается каким-либо его предельным размером или максимальной величиной полученных доходов (в отличие от тех же «детских» вычетов).
Рассмотрим правила предоставления стандартного налогового вычета «на себя» .
1. Вычет предоставляется налоговым агентом (п.3 ).
Как правило, им является работодатель.
При этом, если гражданин получает доход сразу от несколько налоговых агентов (к примеру, работник трудится одновременно у двух и более работодателей), то заявить вычет он может только одному из них (любому на выбор).
Кстати, Налоговый кодекс не обязывает работодателя проверять, получает ли его сотрудник те же самые вычеты по другому месту работы. В то же время он возлагает на него ответственность за правильность исчисления и удержания налога (письмо Минфина России от 15.07.2016 г. № 03-04-06/41390, письме ФНС России 17.11.2008 г. № 3-5-04/695@). Поэтому, чтобы обезопасить себя от ошибок и претензий со стороны проверяющих, лучше затребовать у работника справку с других мест работы о том, что там он не получает вычеты по НДФЛ. Хотя, еще раз обратим внимание, делать этого работодатель не обязан.
Если подчиненный не получил свой вычет на работе (не заявлил его или не представил подтверждающие документы) или получил его в меньшем размере, то по окончании года он может обратиться в ИФНС по месту жительства с декларацией 3-НДФЛ за перерасчетом (п.4 ).
2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (пп.1 и пп.2 п.1 ).
Даже если в отдельные месяцы внутри календарного года у работника отсутствовали облагаемые доходы.
С таким подходом соглашаются и суды (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 г. № 4431/09, ФАС Московского округа от 24.01.2011 г. № КА-А40/16982-10 и др.) и финансисты (см. письма Минфина России: от 22.10.2014 г. № 03-04-06/53186 (п. 2), от 23.07.2012 г. № 03-04-06/8-207, от 21.07.2011 г. № 03-04-06/8-175 и др.).
То есть за «бездоходные» периоды налоговые вычеты накапливаются. И как только появляется доход база по НДФЛ уменьшается на эти вычеты.
Обратите внимание!
Неиспользованные стандартные налоговые вычеты можно суммировать только в течение календарного года. На будущее они не переносятся.
Если в конце года из-за переноса вычетов у работника образовалась переплата по НДФЛ, то вернуть ее он может, самостоятельно обратившись в ИФНС.
Если же до конца года выплата облагаемого дохода работнику не возобновилась, то он теряет право на вычеты по НДФЛ за «бездоходные» месяцы. Такого мнения придерживается Минфин России (письма: от 22.10.2014 г. № 03-04-06/53186 (п. 2), от 06.05.2013 г. № 03-04-06/15669 и др.).
3. Вычет предоставляется тот, который больше по размеру (т. е. 3 000 руб.), если работник претендует на оба личных вычета, и на 500 руб. и на 3 000 руб. (абз.1 п.2 ).
Заметьте!
«Детские» вычеты предоставляются независимо от предоставления других налоговых вычетов (абз.2 п.2 ).
Иными словами, если сотрудник заявляет вычет и на себя и на ребенка, то работодатель должен предоставить и тот, и другой.
Документы для подтверждения права на стандартный налоговый вычет для работника
1. ;
2. документы, подтверждающие право на вычет, к примеру,
- копия справки медико-социальной экспертизы;
- копия удостоверения Героя СССР, РФ;
- копия удостоверения участника, ветерана ВОВ;
- др.
Работник должен помнить!
Без данных документов вычет у работодателя он не получит.
Стандартный налоговый вычет на работника в 2017 году
В 2017 году размеры стандартных налоговых вычетов , а также порядок их предоставления не изменятся. Как и в 2016 году работник при наличии оснований вправе получить ежемесячный вычет:
- 3 000 руб. (пп.1 п.1 );
- 500 руб. (пп.2 п.1 ).
При этом право на вычет сохраняется за физлицом независимо от размера дохода, полученного им в календарном году.
С подоходным налогом знакомо практически все взрослое население России и даже некоторые активные и продвинутые старшеклассники. Официально подоходный налог называется НДФЛ - налог на доходы физических лиц. О том, какие именно доходы облагаются подоходным налогом, размере подоходного налога, льготах по нему и порядке возмещения подоходного налога мы поговорим в статье ниже.
Что такое подоходный налог
Подоходный налог - это налог на доходы физических лиц, прямой федеральный налог. 85% сборов от его взимания перечисляются в бюджет того субъекта РФ, где он был собран, а остаток идет в местные бюджеты.
Обратите внимание: доходами физлица следует считать деньги и имущества, которое физлицо получило от юрлица или другого постороннего человека без обязательства вернуть. А вот аналогичное получение ценностей от членов семьи и близких родственников доходом для обложения НДФЛ признавать нельзя - это перераспределение внутри семьи ранее полученных доходов.
История подоходного налога в России начинается с 1812 года, когда был введен налог на доходы для помещиков на принадлежащую им недвижимость. Шкала была прогрессивной и имелся даже необлагаемый минимум в размере 500 руб. в год - на тот момент эта сумма равнялась стоимости двух небольших домов в Санкт-Петербурге. В советское время с НДФЛ много экспериментировали и даже на некоторое время отменяли. Уже в современной России в 1992 году ввели прогрессивную шкалу налогообложения, причем максимальная ставка составляла 40%. Нынешняя основная ставка НДФЛ 13% была введена в 2001 году, при этом налогом одинаково облагаются доходы независимо от их размера.
На уровень подоходного налога с физических лиц влияет происхождение доходов. В 2016 году в России размер подоходного налога для физических лиц составляет:
- 13% - основная налоговая ставка, применяется для трудовых доходов страны от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности на ОСН, сдачи в аренду и продажи имущества, получения дивидендов от участия в деятельности организаций;
- 9% - для доходов в виде процентов по некоторым облигациям, ранее 9% взимали с доходов в виде дивидендов, сейчас дивиденды облагаются НДФЛ в размере 13%;
- 30% - доходы физлиц-нерезидентов страны, кроме высококвалифицированных специалистов и беженцев;
- 15% - для дивидендов от участия в деятельности российских компаний иностранных граждан-нерезидентов;
- 35% - для выигрышей в конкурсах и играх свыше 4 000 руб., доходов по вкладам в банках.
В своей трудовой деятельности гражданин чаще всего сталкивается со ставкой НДФЛ 13%. Платят этот налог все лица, имеющие доход на территории нашей страны - как граждане, так и неграждане и лица без гражданства. Следует заметить, что не каждый доход человека - предмет обложения НДФЛ. Доходами не являются разного рода пособия, пенсии, компенсации от государства (кроме пособия по временной нетрудоспособности, с ним мы подробнее познакомимся ниже) и работодателя, алименты, научные гранты, международные и российские премии, доходы от получения имущества в наследство.
Подоходный налог с зарплаты
Что такое подоходный налог с заработной платы - эта та сумма денег, которую удерживает работодатель с выплат в рамках трудовых отношений работнику. Сам сотрудник к расчету и перечислению НДФЛ отношения не имеет - государством эта обязанность возложена на работодателя, который выступает в данном случае налоговым агентом. В этом состоит отличие подоходного налога от взносов во внебюджетные фонды: оба платежа рассчитываются с фонда оплаты труда, но взносы - это траты самого работодателя, а НДФЛ он платит не из «кармана» компании, а из зарплаты самого работника. При этом работодатель должен не только рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет личный подоходный налог каждого работника, но и отчитываться по этим расчетам в налоговую службу:
- - справки, передаваемые компанией ежегодно на каждого сотрудника, который в течение отчетного периода получал в компании какой-либо доход;
- 6-НДФЛ - расчет был введен в 2016 году, сдается ежеквартально и содержит информацию о начисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ в бюджет в целом по компании.
Справки 2-НДФЛ бухгалтер составляет не только раз в год обязательно, но и по просьбе работника для предоставления в банковские учреждения - 2-НДФЛ подтверждает доход сотрудника и дает работникам банка информацию для анализа платежеспособности человека.
Как рассчитать подоходный налог
Допустим, столяр Фролов получает 20 000 рублей: 20 мая он получает аванс за май, а 5 июня - саму майскую зарплату. В бухгалтерском учете на 31 мая бухгалтер начисляет зарплату за май и исчисляет подоходный налог с этой суммы - 2600 руб. в месяц. Не позднее 6 июня бухгалтер должен перечислить в бюджет 2600 руб. подоходного налога за Фролова. А сам Фролов получит "на руки" за май 20 000 руб. - 2600 руб. = 17 400 руб.
С какой суммы не берется подоходный налог с зарплаты? Законодательством не установлен минимум, с которого не взимается НДФЛ. Налог бухгалтер работодателя посчитает с любой облагаемой выплаты в пользу работника, независимо от ее размера. Так рассчитывается подоходный налог при условии, что у работника нет детей, а сам он не относится к определенной категории граждан, которые имеют льготы по НДФЛ.
Какие есть льготы по подоходному налогу
Уменьшить НДФЛ могут все граждане, у которых есть дети - государство предусмотрело налоговые вычеты: 1400 руб. на первого и второго ребенка, 3000 руб. на третьего и последующих детей. На эту сумму уменьшается налогооблагаемая база, то есть заработок сотрудника, при расчете подоходного налога. Те, у кого дети являются инвалидами, имеют право на вычет в размере 12 000 руб.
Обратите внимание: вычет по подоходному налогу могут получить не только кровные родители ребенка, но и усыновители, попечители и опекуны. Если родитель, опекун, попечитель или усыновитель воспитывает малыша самостоятельно, то вычет дается в двойном размере до тех пор, пока работник не вступит в брак. Льгота по подоходному налогу на детей в 2016 г. в России предоставляется до тех пор, пока ребенку не исполнится 18 лет, если ребенок учится на очной форме обучения - то до 24 лет. На льготы по подоходному налогу могут рассчитывать также инвалиды, военнослужащие и участники ликвидации аварии на ЧАЭС.
При предоставлении вычета на детей по НДФЛ следует размер дохода работника, посчитанный нарастающим итогом с начала календарного года - если доход превысит 350 000 руб. (в 2016 г.), то вычет не предоставляется. Для вычета по доходам самого сотрудника-льготника предел предоставления вычета не установлен.
Как посчитать подоходный налог с зарплаты, если есть ребенок
Допустим, в ООО "Фантазия" работает пекарь Ирина Михайловна Радова. Она замужем и воспитывает троих детей. Зарплата Ирины Михайловной - 50 000 руб. в месяц. Общая сумма вычетов Радовой составляет 1400 руб. * 2 = 2 800 руб. + 3000 руб. за третьего ребенка = 5 800 руб. Расчет подоходного налога с заработной платы Ирины Михайловны: (50 000 руб. - 5800 руб.) *13% = 5 746 руб. Таким образом, в январе 2016 года Радова получит "на руки" 44 254 руб.
Нарастающим итогом зарплата Радовой превысит максимальный предел для применения налогового вычета в июле 7*50 000 руб. = 350 000 руб. Следовательно, начиная с августа 2016 года бухгалтер ООО "Фантазия" перестанет применять к заработку Ирины Михайловны вычеты на детей и Радова будет получать "на руки" 50 000 руб.-(50 000 руб. * 13%) = 43 500 руб.
Как удерживается подоходный налог с зарплаты, если есть ребенок, но родитель воспитывает его один? В таком случае суммы вычетов увеличиваются вдвое. В примере с Ириной Михайловной Радовой, будь она в разводе, ее вычет составил бы не 5 800 руб., а 11 600 руб. Тогда НДФЛ Радовой равен (50 000 руб. - 11 600 руб.) * 13% = 4992 руб. Соответственно, заработная плата к выдаче из кассы (или перечислению на банковский счет) Радовой - 45 008 руб. (50 000 руб. - 4992 руб.).
Как рассчитать подоходный налог с заработной платы работника-инвалида II группы? В таком случае следует учесть еще и вычет для инвалидов в размере 3 000 руб. То есть, продолжив пример с Ириной Михайловной Радовой, - она не только мать-одиночка с тремя детьми, но и инвалид II группы. Тогда общая суммы ее вычетов - 14 600 руб. (11 600 руб. + 3 000 руб.). НДФЛ Радовой за месяц равен 4 602 руб. ((50 000 руб. - 14 600 руб.) * 13%), а к выплате "на руки" бухгалтер ООО "Фантазия" посчитает 45 398 руб. (50 000 руб. - 4 602 руб.)
Облагается ли больничный лист подоходным налогом
Несмотря на то, что государственные пособия освобождены от обложения НДФЛ, с сумм пособия по временной нетрудоспособности взимается подоходный налог на общих основания - по ставке 13%. Данное пособие с экономической точки зрения - компенсация работнику за отсутствие на рабочем месте по уважительной причине, следовательно, такую выплату можно признать доходом и изъять 13% в пользу государства без учета налоговых вычетов на детей или самого работника.
Берется ли подоходный налог с больничного листа по уходу за заболевшим членом семьи? Да, берется, по ставке 13%. Исключение сделано только для пособия по беременности и родам - так называемого "декретного" пособия. Эта выплата НДФЛ не облагается.
За что можно вернуть подоходный налог
Государством предусмотрено не только изъятие части дохода граждан, но и возмещение подоходного налога. Как вернуть подоходный налог - использовать налоговые вычеты, предусмотренные ст. 219, 220 НК РФ. Наиболее часто применяемые вычеты - имущественные и социальные.
Имущественный вычет дается при покупке жилплощади (в том числе в ) или самостоятельной постройке жилой недвижимости для собственных нужд. Социальные вычеты включают в себя возвращение подоходного налога с трат на образование, лечение, пенсионное и медицинское страхования.
Как вернуть подоходный налог
Для этого нужно потратиться на , или страхование, соблюсти все условия, указанные в НК РФ и предоставить подтверждающие документы в налоговую инспекцию. Если все верно, то государство вернет вам 13% от затрат (в рамках определенных лимитов, например, для трат на недвижимость - не больше 260 000 руб.). Либо вы можете получить в налоговой инспекции специальное уведомление для , на основании которого бухгалтер перестанет удерживать с вашей зарплаты подоходный налог до тех пор, пока государство не вернет вам причитающуюся сумму НДФЛ.
С 2016 года вступил в силу ряд поправок к Налоговому кодексу. В частности, изменения затронули порядок предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов. Кроме того, расширен перечень оснований для предоставления имущественного налогового вычета. О том, каковы эти изменения, вы узнаете из настоящей статьи.
Стандартные вычеты на детей.
Порядок предоставления налоговых вычетов на детей установлен пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Детский вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на следующих лиц, на обеспечении которых находится ребенок:
- на родителя;
- на супруга (супругу) родителя;
- на усыновителя;
- на опекуна;
- на попечителя;
- на приемного родителя;
- на супруга (супругу) приемного родителя.
1 января 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 317-ФЗ), которым названный подпункт изложен в новой редакции. Для некоторых категорий налогоплательщиков размер стандартного вычета увеличился, кроме того, повышен размер дохода, при достижении которого (нарастающим итогом с начала года) стандартные налоговые вычеты не предоставляются.
Ниже в таблице приведем для сравнения информацию о размерах стандартного вычета на ребенка до внесения поправок и с учетом положений Федерального закона № 317-ФЗ.
|
Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2016 |
Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2016 |
|---|---|
|
Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: – 3 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы |
Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: – 1 400 руб. – на первого ребенка; – 1 400 руб. – на второго ребенка; – 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка; – 12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: – 1 400 руб. – на первого ребенка; – 1 400 руб. – на второго ребенка; – 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка; – 6 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы |
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил:
- 280 000 руб. – согласно редакции, действовавшей до 01.01.2016;
- 350 000 руб. – согласно редакции, действующей с 01.01.2016.
Социальные вычеты по НДФЛ 2016.
По правилам п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов по НДФЛ в 2016 году:
- в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований (пп. 1);
- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме в образовательных учреждениях (пп. 2);
- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных ему лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств (пп. 3);
- в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом (пп. 4);
- в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (пп. 5).
К сведению
Совокупная величина социальных налоговых вычетов по НДФЛ в 2016, предусмотренная пп. 2 – 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей (подопечных) и расходов на дорогостоящее лечение), не должна превышать 120 000 руб. в налоговом периоде. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает виды расходов, которые он заявит к налоговому вычету (Письмо Минфина РФ от 31.05.2011 № 03‑04‑05/7-388).
За какими социальными вычетами налогоплательщик может обратиться к работодателю?
Сразу отметим, что вычет на благотворительность, предоставляемый в размере фактически произведенных расходов (но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению), можно получить только при подаче декларации в налоговую инспекцию по окончании налогового периода. До 1 января 2016 года работники были вправе обратиться в течение года к налоговому агенту за получением социальных вычетов, определенных пп. 4, 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также по негосударственному пенсионному обеспечению и добровольному пенсионному страхованию). Такая возможность появилась у налогоплательщиков после вступления в силу Федерального закона от 29.12.2012 № 279-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Обязательные условия при обращении к работодателю за вычетами следующие:
- документальное подтверждение расходов налогоплательщика в соответствии с пп. 4, 5 п. 1 ст. 219 НК РФ;
- удержание взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию из выплат в пользу налогоплательщика и их перечисление работодателем в соответствующие фонды и (или) страховые организации.
Чтобы получить у работодателя социальный налоговый вычет по взносам на негосударственное пенсионное обеспечение и дополнительным взносам на накопительную пенсию, необходимо:
- написать заявление на имя работодателя о предоставлении социального вычета;
- при необходимости представить копии документов, которые отсутствуют у работодателя.
Основные документы, подтверждающие расходы, должны быть у работодателя, ведь им производилось удержание взносов из доходов работника. Однако могут потребоваться документы, подтверждающие степень родства работника с лицом, за которое налогоплательщик уплачивал пенсионные взносы (свидетельство о браке, свидетельство о рождении (документы об усыновлении), свидетельство о рождении ребенка (документы об установлении опеки (попечительства) или усыновлении)), справка об установлении ребенку инвалидности. Также при отсутствии у работодателя копии договора с НПФ необходимо приложить такую копию. Кроме того, если в договоре нет информации о лицензии НПФ, нужно представить копию лицензии, заверенную подписью руководителя и печатью НПФ.
С 1 января 2016 года налогоплательщики могут обращаться к своему работодателю за получением вычетов на лечение и обучение. Соответствующие поправки были внесены Федеральным законом № 85-ФЗ : согласно ст. 1 этого закона в новой редакции изложен п. 2 ст. 219 НК РФ.
Итак, социальные налоговые вычеты по НДФЛ 2016, предусмотренные п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком в налоговый орган декларации по окончании налогового периода, если данным пунктом не установлено иное.
Согласно новой редакции абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты на лечение и обучение могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю – налоговому агенту.
При этом установлено обязательное условие: налогоплательщик должен подтвердить свое право на получение социальных налоговых вычетов. Для этого он представляет налоговому агенту соответствующее подтверждение, выданное налоговым органом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на социальные налоговые вычеты по НДФЛ 2016, установленные пп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, утверждена Приказом ФНС РФ от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@.
К сведению
Социальные налоговые вычеты на лечение и обучение предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ.
Если после обращения налогоплательщика в предусмотренном порядке к налоговому агенту за получением таких социальных вычетов налоговый агент удержал налог без учета этих вычетов, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.
Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы вычетов на лечение и обучение, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ, то есть в налоговой инспекции после представления декларации.
Имущественный налоговый вычет.
01.01.2016 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом № 146-ФЗ в пп. 1 п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Эти поправки расширили перечень оснований для предоставления имущественного налогового вычета. До указанной даты данный вычет предоставлялся только в случае продажи имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством).
Согласно новой редакции пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ названный имущественный налоговый вычет, кроме вышеуказанных случаев, предоставляется:
- при выходе из состава участников общества;
- при передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества;
- при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.
Согласно поправкам, внесенным в пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, выходе из состава участников общества, передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).
В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться:
- расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, которые внесены в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или увеличении его уставного капитала;
- расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.
К сведению
При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 руб. за налоговый период.
При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли в уставном капитале учитываются пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в уставном капитале общества.
При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала общества.
Если уставный капитал общества был увеличен за счет переоценки активов, при его уменьшении расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов.
В заключение перечислим основные изменения, вступившие в силу 1 января 2016 года. С учетом поправок, внесенных в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:
- если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется:
- на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок (в размере 12 000 руб.);
- на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок (в размере 6 000 руб.);
- налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 350 000 руб.
Согласно изменениям, внесенным в п. 2 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик может реализовать свое право на социальные налоговые вычеты на обучение и лечение двумя способами:
- при подаче в налоговый орган декларации по окончании налогового периода;
- при обращении налогоплательщика с письменным заявлением к работодателю до окончания налогового периода.
При этом работодатель – налоговый агент предоставляет вычеты на лечение и обучение только в том случае, если у налогоплательщика есть на это право.
С учетом поправок, внесенных в пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется при выходе из состава участников общества, передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества, уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.
С. Е. Нестеров, эксперт журнала "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение"
Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, №1, 2016 год.
Федеральный закон от 06.04.2015 № 85-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».
Увеличить доход семьи поможет налоговый вычет на детей, который предоставляется гражданину, имеющему годовую зарплату, не превышающую 350 тысяч рублей в 2016 году. Если вы имеете малолетних членов семьи на своем иждивении, то государство готово вернуть вам деньги за воспитание и обучение будущих российских налогоплательщиков.
За год каждый трудоспособный россиянин должен заплатить государству НДФЛ. Существующие законы позволяют сэкономить на этом и получить прибавку к семейному бюджету Люди, имеющие несовершеннолетних на своем содержании, могут вернуть часть суммы или вовсе не платить ее, если правильно оформят полагающиеся им льготы. В наступившем году изменились размеры таких выплат в большую сторону. Если вы хотите узнать, как получить налоговый вычет на детей в 2016 году, изучите внимательно данную информацию, которая поможет правильно рассчитать льготу за несовершеннолетнего и получить существенную денежную прибавку.
Что дает такая льгота
Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2016 году предоставляет возможность уменьшить налогооблагаемый доход любого россиянина. Это определенная сумма, которая может быть возвращена после уплаты налога на доход физических лиц. Каждый владелец предприятия или компании выплачивает 13% от общей суммы зарплаты своих сотрудников государству. Это значит, что любой человек, имеющий официальную заработную плату, должен заплатить в качестве налога на доходы физических лиц 13% от своей общей суммы, заработанной за месяц. Если у человека есть ребенок, то действующее законодательство позволяет вернуть часть этих денег.
Вычеты на детей, предусмотренные законом, могут быть стандартными и нестандартными. Нестандартные фискальные привилегии требуют предоставления ряда документов и оговариваются специальными статьями НК РФ. Такой возврат денег относится к стандартным льготам, предусмотренным законом. Его может получить каждый человек, если у него есть дети и определенный прожиточный уровень.
Особенности получения
Для получения родителями возврата денежных средств по НДФЛ в 2016 году необходимо рассмотреть процедуру оформления такой льготы и выяснить, к какой категории относится лицо, желающее получить такой возврат денег.
На получение стандартного налогового вычета на детей в 2016 году могут претендовать все люди, имеющие малолетних членов семьи и определенный размер дохода. Это доступно двум основным группам налогоплательщиков, имеющим право на привилегии при уплате налогов. К одной относятся люди с особыми социальными статусами и заслугами перед государством, а к другой — все обычные граждане, у которых есть несовершеннолетние на попечении. В первую группу входят:
- лица, имеющие звание героя России;
- инвалиды;
- ветераны;
- пенсионеры;
- многодетные матери и т. д.
Кто может получить возврат денег
Эта категория льгот, которые могут получать определенные группы граждан, а также те, кто имеет малолетних иждивенцев. При этом общий бюджет таких людей должен быть меньше установленной на данный отчетный период величины.
Налоговый вычет на ребенка, согласно действующему законодательству, могут получать:
- родители;
- опекуны;
- усыновители.
Узнать, кто может получать стандартные денежные возвраты на несовершеннолетних, можно в НК РФ. Его 218 параграф подробно описывает категории граждан, имеющих право на возвращение части уплаченного налога. Человек, имеющий несовершеннолетних иждивенцев на своем попечении, должен помнить о том, что он имеет право получить возврат части денег вне зависимости от наличия иных налоговых льгот. Если налогоплательщик является пенсионером, ветераном или имеет правительственные награды, то при наличии на его иждивении одного или нескольких несовершеннолетних он может вернуть часть своего НДФЛ, получив налоговый вычет.
Размер вычета по НДФЛ
Стандартный налоговый вычет за ребенка в 2016 году начисляется по определенной схеме. До настоящего года расчет возвращенных сумм по уплате НДФЛ на детей осуществлялся из общего дохода в 280 тысяч рублей. Если доход гражданина не превысил за отчетный период 280 тысяч руб., человек мог получить налоговые вычеты в 2016 году. В расчет берется сумма, облагаемая 13%-ным налогом. При большем доходе предусматривалась отмена возвращения части налога при наличии несовершеннолетнего иждивенца. С 1 января текущего года государство увеличило размер годового дохода, по которому родителям могут вернуть часть суммы, получив налоговый вычет. Теперь общий доход не должен превышать 350 тысяч рублей. Льготными налогами в 2016 году могут воспользоваться родители, имеющие:
- трех и более малолетних членов семьи;
- несовершеннолетних инвалидов или обучающихся на дневной форме студентов, аспирантов, ординаторов, не достигших 24 лет, являющихся инвалидами первой или второй группы.
Если семья с общим малышом имеет наследников от первых браков, то последний несовершеннолетний будет считаться третьим, а вычет на малолетнего члена семьи в этом году будет исчисляться по расчетам, предусмотренным для многодетных семей. Чтобы получить возврат денег, взятых в форме налога, потребуется точное составление всех необходимых документов. Итоговая сумма может достигать 1400 руб. на одного малыша и 3000 руб. на троих и более детей.
Нововведения 2016 года
Рассчитывая стандартные вычеты в 2016 году, родители должны помнить, что произошли определенные изменения в действующем налоговом законодательстве. Согласно принятому в прошедшем году законопроекту, увеличивается порог суммы годового дохода, позволяющей получать льготы за несовершеннолетнего члена семьи. Этот закон увеличивает налогооблагаемый годовой доход родителей с 280 тысяч до 350 тысяч рублей.
Законодатели увеличили сумму возвратов по выплате НДФЛ для родителей, чьи малолетние иждивенцы имеют инвалидность. Поэтому в этом году для стандартных налоговых выплат на детей в 2016 году для налогоплательщиков, имеющих несовершеннолетних с группой инвалидности, увеличился размер. Для родителей с малолетним инвалидом налоговый вычет увеличивается до 12000 руб. Если за таким несовершеннолетним ухаживают приемные родители, опекуны или попечители, то размер возврата денег увеличивается до 6000 руб. До этого размер налогового возврата составлял всего 3000 руб.
Данные изменения вступили в силу с 1 января 2016 года. Поэтому граждане, имеющие на своем попечении родных или приемных малолетних инвалидов, могут воспользоваться предоставленной им возможностью сократить свой налог на доход, правильно оформив возврат выплат за малолетнего в 2016 году.
Правила оформления
Налогоплательщики, у которых есть родные или приемные малыши, а годовой бюджет не превышает указанные законом пределы, могут оформить стандартные налоговые вычеты по закону. Чтобы получить от государства возврат денег за несовершеннолетнего в этом году, гражданин должен:
- Заполнить заявление на получение такой налоговой льготы. Заявление должно быть составлено на имя работодателя.
- Предоставить все копии документов, которые подтверждают законность права на получение налоговой льготы в 2016 году.
- Предоставить документальное подтверждение того, что гражданин является единственным попечителем несовершеннолетнего лица, если он один содержит его.
- Все эти документы представить своему работодателю с просьбой оформить для него возврат части денег, уплаченных по НДФЛ, если на его попечении находится большее количество несовершеннолетних.
Для того чтобы точно определить размер своих возвратов, нужно правильно составить очередность рождения всех несовершеннолетних.
В нее включаются все малолетние члены, которые есть в семье, в том числе и те, что родились от предыдущих браков. Самым первым в этом списке должен быть первенец. Важно указание общего количества несовершеннолетних в семье, а не только тех, за которых можно получить налоговые вычеты на детей в 2016 году.
При оформлении необходимых документов нужно помнить, что возврат денег может сделать только один работодатель. Если человек официально работает сразу в нескольких организациях, то ему нужно выбрать одну из них для оформления стандартных вычетов на детей.
Налоговый вычет на детей в 2016 году могут получить родители, доход которых не превышает 350 тысяч рублей. Если заработанная сумма была выше, то человек теряет право на получение денег с того месяца, когда зафиксировано превышение установленной ежегодной нормы.
Также лишается права на стандартные налоговые льготы человек, потомки которого умерли в младенческом возрасте. Начисление налоговых возвратов в таком случае продолжается до следующего года, наступающего после даты смерти малыша.
Когда прекращается выплата льгот по НДФЛ
Выплаты возвратов по налогу на доход физических лиц прекращаются, если несовершеннолетний достиг возраста 18 лет и не учится. Если иждивенец обучается по дневной форме, то до 24 лет его родители, опекуны или усыновители могут получать налоговые льготы за его содержание за свой счет. Родители имеют право получать стандартные возвраты денежных средств на совершеннолетних членов семьи, если последние будут учиться на дневной форме до 24 лет. По достижении этого возраста возврат денег прекращается со следующего календарного года. Правильно подсчитав все факторы и условия вычета, родители смогут получить существенную добавку к семейному бюджету.
Законодательство позволяет получать возвраты на иждивенцев вплоть до достижения ими 24 лет, если они получают высшее и специальное образование на дневной форме обучения. Правильно составленные возвраты выплат помогут рационально расходовать семейный бюджет. Возвращенные суммы станут хорошим подспорьем семье, занимающейся воспитанием подрастающего поколения. Наша информация поможет вам увеличить семейный бюджет.
