Фиксированные авансовые платежи справке 2 ндфл. Ндфл по патенту иностранцу и все особенности его начисления

Оформление данного документа потребуется в случаях, когда возникает необходимость подписания трудового соглашения между компанией, организацией с одной стороны и физическим лицом - с другой.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Существуют общие правила и порядок внесения сведений. Если речь идет о наемном работнике, не имеющим российского гражданства, алгоритм заполнения бланка имеет определенную специфику, рассмотреть которую целесообразно более детально.

Нормы закона

Образец справки 2-НДФЛ для иностранца, который приехал в Россию и планирует осуществлять на ее территории трудовую деятельность, регламентирована действующим Приказом Федеральной налоговой службы от 30 октября 2015 года.

Документ отражает сведения, как о наемном сотруднике, так и о нанимателе. В рамках нормативно-правовых и законодательных актов все мигранты, работающие на предприятиях страны, должны иметь специальный разрешительный патент.

Порядок расчета доходов, вычетов, премий и удержаний, информация о которых так же указывается в справке, утвержден Налоговым Кодексом РФ - в частности, .

Для чего нужна?

Данная справка нужна как исполнительным государственным органам, так и самому работнику.

В первом случае – это пополнение информационной базы о доходном налогообложении, удержанном с трудящегося за конкретный отрезок времени.

Потребность физического лица на порядок выше, без документа не обойтись, если потребуется:

• подтвердить свою кредитную платежеспособность;
• для получения ежегодного налогового вычета;
• для участия в судебных процессах, подаче исковых заявлений, арбитражных спорах и разбирательствах;
• при смене места работы;
• при оформлении вида на жительство и получении иностранцем российского паспорта в качестве резидента.

Какие доходы включать?

Однозначного ответа на этот вопрос не существует. В каждом конкретном случае могут быть различные категории доходов и вычетов.

Заполнять нужно только те из указанных пунктов, которые относятся к финансовому обороту данного работника.

Это могут быть:

• официальная заработная плата;
• дополнительные доходы – от авторства, новаторства, публикаций;
• любые виды деятельности, подлежащие оплате;
• финансовые вклады с указанием валютного эквивалента;
• акционные прибыли;
• страховые начисления;
• выкупы;
• доходы от аренды;
• прибыль от реализации товара или продукции;
• декретные, пенсионные, отпускные и больничные начисления.

Из всего перечисленного составитель выбирает то, что имеет к нему отношение и дает соответствующую информацию.

Оформление справки 2-НДФЛ для иностранного гражданина в 2019 году

С 2019 года бланк претерпел изменения в строках, касающихся гражданства. Так, во втором разделе документа появилось место для указания ИНН той страны, из которой приехал работник.

Та же увеличился перечень правовых статусов лиц, перечисляющих налоги, и появились новые пункты:

• трудящиеся, квалифицированные как переселенцы, покинувшие родину на добровольной основе, являющиеся при этом соотечественниками;
• лица, считающиеся беженцами;
• сотрудники других государств, осуществляющие трудовую деятельность в рамках патента.

Порядок составления

Данную справку должны составлять все руководители, имеющие наемных работников.

Подается в бумажном или электронном виде, если штатных единиц более 10 – только в электронном.

Вся информация черпается из налогового регистра по учету НДФЛ. Финансовые показатели отражаются в рублевом эквиваленте. Копейки округляют.

Раздел 1

Отражает все данные о налоговом агенте. Руководитель указывает Фамилию, Имя, Отчество (без сокращений), аналогично тому, как это прописано в паспорте, персональный налоговый номер, ОКАТО, рабочий и мобильный телефон.

Если контакты отсутствуют, данная строка не заполняется.

Раздел 2

Здесь прописываются все сведения, касающиеся физического лица.

В графе, где следует писать номер ИНН, имеется ввиду постановка на учет в налоговую службу РФ. Если ее нет, срока остается пустой – никакие пометки не делаются.

Личные паспортные данные пишутся латинскими печатными буквами, согласно тому, как это указано в документе, удостоверяющем личность работника.

Поле «статус» оформляется согласно таблице.

Сведения о дате рождения заполняются арабскими цифрами. В графе о наличии гражданства пишется код, состоящий из нескольких цифр. Полный перечень кодов регламентирован единым мировым классификатором стран.

Строки о месте проживания, субъекте федерации, и прочую информацию, не имеющую отношения к прибывшим из-за границы лицам, следует оставлять пустыми.

Раздел 3

Чтобы правильно заполнить данный раздел, нужно воспользоваться таблицей принятых кодовых обозначений доходных и расходных статей.

Главное требование – сделать все максимально корректно.

Например, у гражданина Петрова, была премия за хороший труд. Таким выплатам присваивают код «2000» (аналогичный шифру заработной платы). Если основание для премирования – праздничное событие – то это уже другой, «4800» код, поскольку такое поощрение классифицируется в учетном налоговом документообороте как прочие доходы. На них отдельные коды не выделены.

В верхней части раздела в обязательном порядке прописывается величина базовой налоговой ставки – в данном случае – это 30%.

Раздел 4

Содержит информацию обо всех имевших место налоговых вычетах у иностранного работника.

За основу берется конкретный отчетный период. Принцип заполнения – та же система кодов, что и в предыдущем разделе (берутся из классификатора).

Графа «уведомление» — отражает данные соответствующей бумаги, которую сотрудник получил в миграционной службе, юридически закрепляющую его право на предоставление налогового ежегодного вычета медицинской, социальной или имущественной направленности.

Раздел 5

Для иностранца данный раздел заполняется в стандартном порядке.

Если показатель больше суммы заявленного НДФЛ, то в двух последующих строках по удержанным и оплаченным сборам в госбюджет, нужно проставить нули.

Под термином «налоговая база» понимается величина, остающаяся после вычетов на все начисленные доходы. Причем, для иностранного гражданина на патенте необходимо отдельно указать сумму авансовых начислений.

Образец заполнения

Образец заполнения 2 – НДФЛ для иностранного гражданина можно посмотреть по ссылке.

Раньше на каждого сотрудника заполнятся отдельный бланк, теперь все можно оформить в одной справке.

Рассмотрим основные нюансы и специфику подачи сведений в зависимости от правовых обстоятельств.

Особенности

Как заполнить бланк с учетом юридического статуса пребывания лица без гражданства? В зависимости от того, на каком основании человек живет и трудится в России, зависит специфика оформления бумаги.

На патенте

Единственная отличительная особенность при заполнении справки 2- НДФЛ для лиц без российского паспорта, имеющих патент на работу, - указание кода статуса налогоплательщика категории «6».

Все остальные поля заполняются в общем порядке.

С РВП

Если в компании трудится человек, имеющий РВП, в графе «код документа», подтверждающего личность сотрудника, следует указать код 15. Он отражает статус нахождения резидента.

Серийный номер разрешения на временное пребывание на территории РФ пишется не полностью – указывается только его цифровая аббревиатура. Буквенные символы писать не нужно.

С видом на жительство

Согласно статьей 3 и 10 Федерального Закона, вид на жительство – статус, подтверждающий юридическое право человека находиться в пределах территориальных границ страны, а так же въезжать и выезжать из РФ по своему усмотрению.

При этом данный документ не может быть служить подтверждением личности лица, не имеющего российского гражданства.

Если в компании или на ИП трудятся граждане другого государства, то в определенный момент им тоже может понадобиться справка о доходах. При этом надо обязательно учитывать ряд особенностей. Далее о них.

Общие сведения о справке 2-НДФЛ

Официальный документ, выдаваемый работнику и отражающий его доход за определенный период, носит название 2-НДФЛ. Он также включает данные о сумме налога, которую выплатил его получатель. Таким образом, в справке 2-НДФЛ иностранный работник должен увидеть:

• название и реквизиты предприятия, на котором он трудится, контактные данные работодателя;
• свои личные данные;
• сумму полученного (обычно за год) дохода, подлежащего обложению по 13%-й (базовой) или другой ставке;
• все примененные в отчетный период налоговые вычеты - на приобретение недвижимого имущества, по социальным программам, базовый. Обязательно указывают и их коды.

Обычно выдает справку специалист бухгалтерии в течение трех дней.

Если работник - иностранец

Для иностранных лиц, не имеющих российского гражданства, не созданы специальные бланки 2-НДФЛ. Справки просто включают ряд полей для указания специфичной информации.

Поля справки 2-НДФЛ

Последние изменения закона скорректировали внешний вид справки, и теперь документ о доходе того или иного лица имеет достаточно много полей, требующих внимательного заполнения. Обычные правила не вполне подходят, когда нужно оформить 2-НДФЛ для иностранного гражданина. Поэтому ниже приведена инструкция по заполнению основных полей.

«Признак»

Здесь указывают «1», если вычисления проводились в обычном порядке. Когда «2» – в этой графе говорят о том, что НДФЛ не удалось удержать частично или полностью.

«Номер корректировки»

Номер проставляют нулевой – «00», если справка за период выдана впервые. Последующее наращивание номера соответствует корректирующим документам по порядку. Возможно составление и аннулирующей предыдущие справки. Ей присуждают номер «99».

Раздел 1: данные о налоговом агенте

Здесь представлены контакты и реквизиты организации, от лица которой выдана справка.

«Налоговый агент»

Здесь указывают название компании.

Раздел 2: данные о физлице

ИНН в России

Российский ИНН может быть указан при наличии такового. Но в любом случае незаполнение этого поля не является нарушением.

Заграничный ИНН

Данную графу также заполняют по желанию. И если такой номер есть, его лучше указать. Стоит учитывать, что за пределами нашей страны данный идентификатор может иметь иные название и формат.

Ф.И.О. подчиненного

Написание фамилии, имени и отчества должно полностью совпадать с тем, что указано в предъявленном удостоверении личности. Касается это утверждение и языка заполнения справки: из паспорта на латинице имя и фамилию лучше так и переписать. Допустимо опустить отчество, если человек его не имеет изначально.

Статус плательщика

Любой человек, пребывающий на территории РФ и получающий здесь доход, должен быть зарегистрирован здесь в налоговых органах с предоставлением одного из шести статусов: резидент или нерезидент страны, беженец, специалист высокой квалификации и т. д. Соответствующий код обязательно вносите в справку.

Обратите внимание, что до 2016 года статусов было всего три.

Гражданство (код страны)

Код гражданства указывают согласно принятому в РФ классификатору. Используют его цифровой трехзначный вариант.

Код удостоверения личности

Чаще всего личность подтверждается паспортом (код - 10). Однако допустимы и другие варианты, если они упомянуты в первом приложении к порядку заполнения справки о доходах.

Адрес места жительства в России

Здесь следует указывать актуальные данные о регистрации иностранного работника в РФ по месту пребывания или жительства.

Имейте в виду: при заполнении этой графы актуальными данными следующие два поля не требуют внесения информации. В противном случае нужно обязательно указать код страны, из который приехал работник, и адрес его проживания в ней.

Код страны проживания

Здесь отмечают цифровым кодом, в какой стране за пределами России постоянно проживает (проживал) иностранный гражданин.

Адрес

Имеется в виду адрес проживания за пределами РФ. Формат заполнения поля может быть использован любой. Шрифт допустим, как кириллический, так и латиница.

Раздел 3: Облагаемые доходы по соответствующей ставке

В шапке раздела четко указывают размер процентной ставки, по которой облагается налогом доход. Для нерезидентов действует повышенная ставка в 30%, а резиденты отдают в казну 13% наравне с российскими гражданами.

Бывает, что ставка для работника менялась в течение рассматриваемого периода в зависимости от вида дохода. Тогда суммирование и вычисление в разделах 3, 4 и 5 следует выполнять отдельно для каждой ставки.

Код дохода

Заполняют 4х-значным цифровым кодом. Если в перечне не был найден подходящий идентификатор, используют код 4800 - прочие доходы.

Помимо доходов в денежной форме, здесь следует указать и любые другие формы поступлений, в том числе натуральную.

Раздел 4: вычеты

Помимо перечисления всех положенных вычетов, раздел включает и данные о разрешениях, полученных в налоговой инспекции и подтверждающих право на тот или иной вычет.

Раздел 5: итоговые суммы дохода и налога

В данном разделе собрана вся числовая информация, а также проводятся вычисления. В частности, здесь указывают:

• сумму дохода за период;
• налоговую базу, то есть разницу между доходом и всеми примененными вычетами;
• рассчитанную, фактически удержанную и перечисленная в бюджет сумму налога (обычно совпадают);
• излишне удержанную сумму налога, которая по какой-либо причине не была возвращена работнику.

Изменения в форме 2016 года

Есть некоторые особенности выдачи 2-НДФЛ для иностранного гражданина, чья трудовая деятельность ведется на основании патента. В этом случае налог оплачивается авансом, а позже производится перерасчет. Для учета таких предварительных платежей в разделе 5 появилась отдельная строка. В нее вписывают их общую сумму.

Затронули изменения и справочник кодов предоставляемых документов. Теперь при обращении за справкой 2-НДФЛ иностранный работник, имеющий документ о временном убежище, получит код 19, а не 18 в соответствующей графе.

Форма справки утверждена Приказом ФНС РФ N ММВ-7-11/485@ от 30.10.15 г. Документ составляют налоговые агенты в части доходов, вычетов и удержаний по сотрудникам, в том числе иностранным. Работники-мигранты, трудоустроенные на российских предприятиях, обязаны получать и оплачивать специальный патент, который является разрешением на деятельность. Порядок расчетов устанавливает стат. 227.1 НК.

При этом работодатели должны уменьшать суммы начисленного на уплаченные иностранными сотрудниками фиксированные авансовые платежи текущего года. Рабочая ставка по доходам мигрантов утверждена на уровне 13 %. Заполнение справки возможно при условии получения предприятием уведомления из ИФНС, дающего право на уменьшение налоговых начислений.

Какие данные требуется указать в 2-НДФЛ по иностранцу

При составлении документа необходимо ориентироваться на общий порядок внесения данных. Обязательно отражение сведений о доходах и суммах налога. Дополнительно должна содержать следующую информацию:

• Реквизиты работодателя, включая наименование и контакты.
• Реквизиты налогоплательщика, включая ФИО, паспортные данные, адрес.
• Сумму доходов за календарный год с обязательной разбивкой по месяцам.
• Применяемые стандартные, имущественные, инвестиционные, социальные вычеты с указанием их кодов.
• Итоговая сумма по доходам и начисленному налогу.

Отдельная форма справки для мигрантов не разработана. Применяется обычный бланк 2-НДФЛ, но некоторые строчки заполняются с учетом иностранного статуса сотрудника:

• Поле «ИНН в РФ» – данные вносятся при условии, что иностранец состоит на учете в ФНС России и предоставил копию ИНН работодателю (Приказ № 129 от 21.10.10 г. п. 1 Приложения). Если информация не отражена, нарушением это не считается.
• Поле «ИНН в стране гражданства» – заполняется при наличии сведений.
• Поле ФИО мигранта – данные вносятся согласно удостоверяющему документу, допускается использование латинского алфавита.
• Поле «Статус» – заполняется согласно категории иностранного работника. Могут использоваться значения от 1 до 6.
• Поле «Гражданство» – заполняется значение, установленное для кода страны мигранта в Общероссийском классификаторе.
• Поле с кодом по удостоверяющему документу – заполняются данные по виду регистрационного документа, к примеру, паспорта иностранца (10).
• Поле «Адрес в РФ» – заполняется полное регистрационное место пребывания в РФ.
• Поле с кодом иностранной страны – заполняется код родной страны для иностранца.
• Поле «Адрес» – вносятся сведения по месту постоянного проживания мигранта, допускается использование латинского алфавита.

Если работодатель составляет справки на иностранцев в части уменьшения сумм начисленного НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, обязательно должен быть заполнен р. 5. Здесь указывается величина авансов по соответствующей строчке, а при превышении исчисленной величины налога, по строкам удержания/перечисления проставляются нули.

Обратите внимание! Справка 2-НДФЛ по патенту для наемной трудовой деятельности заполняется с указанием кода статуса налогоплательщика «6». Другие значения в этом случае не применяются.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

За период действия патента иностранцы перечисляют фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (ст. 227.1 НК РФ). При этом компания вправе уменьшить НДФЛ за иностранных работников на аванс, который они платят при получении патента.

Заполнение справки 2-НДФЛ на иностранца с патентом

В разделе 3 справки 2-НДФЛ надо заполнить доходы, которые «физик» получил от компании в каждом месяце. Например, зарплату, отпускные, материальную помощь, подарки и прочее вместе с кодами. Коды доходов надо взять из приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/

В 2-НДФЛ за 2015 год надо включить зарплату за декабрь, которую компания выдала в январе 2016 года. В 2-НДФЛ также попадут и отпускные, которые работники получили в декабре 2015 года, но в отпуск ушли в январе.

При заполнении справки 2-НДФЛ на иностранца с патентом в разделе 3 надо записать 13%, так как доходы иностранцев с патентом облагаются по этой ставке (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ).

В разделе 5 справки 2-НДФЛ нужно записать сумму фиксированных авансов по патенту, на которую компания уменьшает налог. Если ее величина превышает исчисленный НДФЛ, то по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» надо поставить нули. Это следует из формы 2-НДФЛ и порядка ее заполнения (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485).

А в отдельном поле записать номер и дату уведомления, подтверждающего право на уменьшение, а также код ИФНС.

Ниже смотрите образец заполнения справки 2-НДФЛ.

Иностранец в сентябре 2015 года купил патент на три месяца и заплатил 12 000 руб. (1200 руб. × 1,307 × 2,5504 × 3 мес.). Он работает с 1 октября 2015 года, оклад — 30 тыс. руб.

Компания получила уведомление из инспекции 20 октября. Она вправе уменьшить на авансы налог иностранца за октябрь-декабрь в сумме 11 700 руб. (30 000 руб. × 3 мес. × 13%).

Исчисленный налог в справке равен 11 700 руб., авансы за патент, которые уменьшают налог, — 11 700 руб., а удержанный и перечисленный налог равен нулю.

Помогите правильно заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ для иностранца. Ситуация: гражданин Таджикистана работает в организации с 2014 года, по разрешению на работу. С января 2015 года по май 2015 года, он работает по разрешению на работу, з/пл. 13000-00 в месяц. 31 мая он увольняется, т.к. закончилось разрешение на работу и уезжает к себе на родину. В сентябре он приходит устраиваться на работу с патентом.Мы его принимаем, предположим, с 1 сентября, устанавливаем оклад 16500-00 в месяц, сообщаем в ФМС и отправляем в налоговую запрос на вычет НДФЛ. В октябре получаем от налоговой уведомление с разрешением уменьшать НДФЛ. У меня есть свой вариант заполнения раздела 5 справки, но в связи с тем, что налоговая будет штрафовать за неправильно заполненные справки, хотелось бы от Вас получить правильный ответ.

Ответ

По состоянию на 31 декабря 2015 года иностранный работник имел статус налогового резидента РФ. Так как он пробыл в 2015 году на территории России с января по май и с сентября по декабрь. Это больше 183 календарных дней (ст. 207 НК РФ).

Следовательно, по итогам 2015 года нужно применять ставку НДФЛ 13%, установленную пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса. На этого работника заполните одну справку 2-НДФЛ с признаком 1.

Рассмотрим, как заполнить раздел 5.

В строке «Общая сумма дохода» — укажите общую сумму дохода, начисленного иностранному работнику за весь 2015 год, включая периоды с января по май и с сентября по декабрь.

Из текста вопроса следует, что налоговые вычеты работнику не предоставлялись, доходов частично облагаемых НДФЛ (матпомощь и т.п.) работник не получал. Если это так, в строку «Налоговая база» перенесите показатель из строки «Общая сумма дохода».

В строке «Сумма налога исчисленная» укажите сумму НДФЛ за 2015 год рассчитанную, как 13% от облагаемой базы.

В строке «Сумма фиксированных авансовых платежей» — укажите сумму, фиксированных авансовых платежей, которую зачли в счет уплаты НДФЛ, начиная с октября 2015 года.

По факту сумма уплаченных работником фиксированных авансовых платежей может оказаться больше зачтенной суммы. В справке 2-НДФЛ покажите только ее часть, которую приняли в зачет в 2015 году на основании уведомления из налоговой инспекции. Так как в пункте 7 статьи 227.1 НК РФ сказано следующее:

Ст. 227.1 НК РФ

7. В случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.

В строке «Сумма налога удержанная» покажите фактически удержанную из доходов работника сумму НДФЛ за 2015 год. Она должна оказаться меньше исчисленной суммы на величину фиксированных авансовых платежей, принятых к зачету (см. пример ниже).

В строке «Сумма налога перечисленная» показатель будет равен удержанному НДФЛ.

Если бухгалтер случайно переплатил или недоплатил налог, то сумма налога перечисленная будет отличаться от удержанной суммы налога.

Если фактически удержанная сумма не совпадает с расчетной величиной, укажите разницу в строках:

— «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом»;

— «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Пример .

Сумма дохода и исчисленный НДФЛ

Доход иностранного работника налогового резидента РФ за 2015 год составил 131 000 руб. (13 000 руб. × 5 мес. + 16 500 руб. × 4 мес.). Он полностью облагается НДФЛ.

Сумма исчисленного налога 17 030 руб. (131 000 руб. × 13%).

Сумма фиксированных авансовых платежей

Предположим, что сумма фиксированных авансовых платежей уплаченных работником составила 16 000 руб. (4000 руб. × 4 мес.). Это платежи за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь.

Уведомление

Уведомление о зачете бухгалтер получил в октябре. В этом месяце у налогового агента появилось право зачесть аванс.

Зачтенная сумма аванса

Зачесть можно фиксированные авансовые платежи за все месяцы работы по патенту, несмотря на то, что уведомление из налоговой инспекции получено только в октябре (письмо ФНС от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@).

При превышении размера уплаченного фиксированного авансового платежа над суммой НДФЛ, исчисленной за месяц, налоговый агент вправе учесть возникшую разницу при уменьшении суммы налога в следующем месяце одного налогового периода (письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@).

НДФЛ, исчисленный с доходов за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 8580 руб. (16 500 руб. × 4 мес. × 13%).

Из 16 000 руб. фиксированного авансового платежа в счет уплаты налога бухгалтер может зачесть только 8580 руб. (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Удержанная сумма НДФЛ

Исчисленный НДФЛ за 2015 год составил 17 030 руб.

Фактически бухгалтер удержал только НДФЛ за месяцы, когда работник трудился на основании разрешения на работу — с января по май 2015 года. В эти месяцы работник имел статус налогового резидента. НДФЛ бухгалтер удержал по ставке 13%. Сумма удержанного налога составила 8450 руб. (13 000 руб. × 5 мес. × 13%). Эту сумму бухгалтер перечислил в бюджет.

За месяцы действия патента бухгалтер не удерживал НДФЛ из доходов работника. Он производил зачет НДФЛ из уплаченных работником фиксированных авансовых платежей на сумму 8580 руб.

Необходимо заполнить раздел 5 формы 2-НДФЛ с признаком 1.

Решение:

5. Общие суммы дохода и налога

Общая сумма дохода

Сумма налога удержанная

Налоговая база

Сумма налога перечисленная

Сумма налога исчисленная

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

Сумма фиксированных авансовых платежей

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

И ещё вопрос по иностранцам: разрешение налоговой на вычет НДФЛ по патенту на иностранца получено в 2015 году, иностранец работает по тому же патенту и в 2016 году.Нужно ли получать от налоговой новое разрешение на того же работника, который работает еще по патенту, полученному в 2015 году. В уведомлении из налоговой сказано, что разрешается" уменьшить исчисленную сумму налога на доходы физ.лиц в 2015 году с доходов налогоплательщика."

Из пунктов 5-7 статьи 227.1 Налогового кодекса следует, что в 2016 году нужно получить новое уведомление из налоговой инспекции. Так как оно выдается на конкретный налоговый период — календарный год (ст. 216 НК РФ).

Косвенно это подтверждает тот факт, что сумма авансовых платежей, превышающая НДФЛ, исчисленный по итогам года, не считается излишне уплаченной. Вернуть ее работнику или перенести на следующий налоговый период с целью уменьшения НДФЛ нельзя.