Годовые нормы амортизации на здания рк. Годовая норма амортизации

Любое оборудование или основное средство в процессе использования подвергается износу . Он может быть моральным или физическим. Моральный списывается в тех случаях, когда технические средства устаревают и на их смену приходят новые устройства и приспособления. Физический появляется в процессе естественного использования, и он неизбежен.

Характеристика

Амортизации подвергаются все активы долгосрочного пользования. В список исключений входят землевладельческие земля, активы нематериального происхождения.

Амортизация – это износ объекта в процессе его эксплуатации , который влияет на размер его стоимостной оценки. Нормой амортизации (НА) называется часть стоимости имущества, которая выражается в процентном эквиваленте.

• стоимость списывается исходя из общего количества лет полезной эксплуатации;
• путем уменьшения остатка;
• в пропорциональной зависимости от объема выпускаемой продукции, в производственном процессе которой задействован объект расчета;

Для налоговой методики :

1. По линейной схеме.
2. Нелинейный метод.

Для реализации некоторых способов необходимо провести расчет нормы амортизации.

Этап 2 . Если вычисления производятся линейным способом, то износ следует искать путем деления 100 на срок полезного использования, а при нелинейной схеме — 200 на этот же показатель.

Этап 3 . Срок полезного использования (СПИ) измеряется в месяцах и определяется предприятием самостоятельно, основываясь на нескольких факторах:

• ограничениям по применению, регламентируемые нормативно-правовыми актами и требованиями;
• на сроке предполагаемого использования – зависит от интенсивности эксплуатации и желаемой продуктивности;
• ожидаемого износа физического характера – на это влияет режим пользования и естественная среда.

Этап 4 . В постановлении правительства РФ, содержащем в себе информацию о классификации и группировке основных средств, содержатся сведения, которые регламентируют срок службы для активов. Всего таких категорий 10, все они описаны в данном акте – он и служит нормативно-правовой основой для регулирования расчета.

Одним из главных нормативных документов осуществляющих контроль за начислениями нормы амортизации является Постановление Совмина СССР от 22.10.1990 №1072 . Регламентированные нормы и правила, содержащиеся в тексте документа, позволяют создать благоприятные экономические условия для своевременного обновления ОС и внедрения новых технологий в областях народного хозяйства, так же снижает траты на ремонт уже устаревшего оборудования и транспортных средств.

Другие юридические акты:

1. «Методические указания по бухгалтерскому учету ОС», ратифицированные Приказом Минфина РФ №91н от 13.10.2003 .

Для того чтобы объект подлежал исчислению суммы износа, он должен:

• быть в эксплуатации более 12 месяцев;
• приносить выгоду экономического характера;
• не предназначаться для перепродажи.

Срок полезного использования зависит от того, сколько оборудование будет приносить пользу – это определяется в самостоятельном порядке, руководствуясь эксплуатационными характеристиками и информацией из классификатора ОС.

Начисление суммы амортизации регулируется Приказом Минфина РФ №147н от 12.12.2005 . Перечень ОС приведен в тексте ПБУ 6/01.

Способы начисления

Линейная схема . В этой ситуации годовой показатель отчислений по износу устанавливается при помощи стоимости приобретения и НА. В течение всего отчетного периода необходимо производить отчисления в расчете 1/12 каждый месяц.

Уменьшение остатка – расчеты проводятся на основе остаточной цены на начало периода (отчетного года), НА, коэффициента ускорения со значением меньше 3. НА начисляется путем учета срока службы по второй формуле.

Кумулятивный способ – он применяется на основе закупочной цены, отношение оставшегося срока использования к уже прошедшему.

В соответствии с произведённым товаром — пропорциональный . Исчисление происходит путем предоставления информации о натуральном значении выпущенной продукции и соотношения начальной цены покупки ОС к ожидаемому объему производства за весь период эксплуатации.

Ускоренный способ – повышение размера отчислений, которые были определены линейным методом. Стоимость активов полностью включается в состав производственных издержек.

Формулы

В Налоговом кодексе РФ есть только два метода : линейный и нелинейный.

Износ начинает исчисляться с начальных чисел месяца следующего за месяцем, в котором был произведен . Начисление прекращается в момент, когда стоимость объекта становится погашенной или по какой-либо причине объект вышел из использования.

При линейной методике – норма считается для каждого актива в отдельности.

НА = 1/ срок полезного использования * 100%

При такой схеме НА начисляются равномерно в течение всего срока пользования. При нелинейном способе НА рассчитывается не по отдельности для каждого объекта, а для группы активов в целом.

Сумма амортизации за месяц = Общий остаток от стоимости объектов группировки * (НА, выраженная в процентах / 100%)

В расчете НА для бухгалтерского учета разработаны две формулы.

Первый метод – годовая норма амортизации :

НА = (Пст – Л ст) / (Ап * Пст) * 100% , где

Пст – изначальная закупочная цена объекта (руб.), Лст — стоимость актива при выводе его из эксплуатации (руб.), Ап – период износа (годы).

Второй метод – размер показателя определяется при помощи расчетов с использованием срока эксплуатации конкретного объекта:

НА = (1 / Т) * 100%, где

Т – срок работы актива в годах.

Также для налогообложения существует еще одна формула:

НА = (2 / Тм) * 100%, где

Тм – срок эксплуатации в месячном выражении.

В процентах

Для определения НА в процентном отображении необходимо использовать одну из формул – линейную или по соответствию к определенной группе. Однако, можно использовать эту формулу:

НА = Сумма годовой амортизации + изначальная стоимость * 100%

Срок полезно использования фирма определяет в самостоятельном порядке, но при этом следует руководствоваться соответствующим классификатором. Если объект подходит одновременно к нескольким группам классификации, то отдается предпочтение планируемому сроку пользования.

Примеры расчета амортизации представлены в данном видео.

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ГОДОВЫХ НОРМ ИЗНОСА ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ (АКТИВАМ) ГОСУДАРСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ

В соответствии с Планом мероприятий по реализации Государственной программы развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита в Республике Казахстан на 1998-2000 годы, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 26 августа 1998 года N 800, Правительство Республики Казахстан постановляет:

1. Утвердить прилагаемые Годовые нормы износа по основным средствам (активам) государственных учреждений.

2. Министерству финансов Республики Казахстан разработать и утвердить Правила о порядке определения и отражения в бухгалтерском учете износа основных средств (активов) государственных учреждений.

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня подписания.

Премьер - Министр

ГОДОВЫЕ НОРМЫ ИЗНОСА по основным средствам (активам) государственных учреждений

Виды и группы основных средств (активов)	Шифр нормы износа	Годовая норма износа (в % к первоначальной стоимости)
I. Здания Здания производственно - хозяйственного назначения Жилые здания	010 0101 0102
II. Сооружения (водокачки, стадионы, бассейны, дороги, мосты, памятники, ограждения парков, скверов и общественных садов, буровые скважины, штольни и другие)	011
III. Передаточные устройства Устройства электропередачи и связи Трансмиссии и трубопроводы	012 0121 0122	4 5
IV. Машины и оборудование Силовые машины и оборудование Рабочие машины и оборудование Измерительные приборы Регулирующие приборы и устройства Лабораторное оборудование Компьютерное оборудование Медицинское оборудование Офисное оборудование Прочие машины и оборудование	013 0131 0132 0133 0134 0135 0136 0137 0138 0139	10 12 20 20 10 25 10 10 15
V. Нематериальные активы (лицензии, имущественные права, брокерские места, гудвилл, программное обеспечение, организационные расходы и другие	014 0141	10
VI. Транспортные средства Подвижной состав железнодорожного, водного, автомобильного транспорта Подвижной состав воздушного транспорта Гужевой транспорт Производственный транспорт Спортивный транспорт	015 0151 0152 0153 0154 0155	15 15 15 20 23
VII. Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь Инструменты Производственный инвентарь и принадлежности Хозяйственный инвентарь Прочий производственный и хозяйственный инвентарь	016 0161 0162 0163 0164	30 10 15 10
VIII. Рабочий скот Рабочий скот	017 0171	12
IX. Прочие активы Многолетние насаждения Капитальные затраты по улучшению земель Документация по типовому проектированию Программы на технических носителях, учебные кинофильмы, магнитные диски, кассеты и другие	019 0191 0192 0193	8 12 10

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ГОДОВЫХ НОРМ ИЗНОСА ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ (АКТИВАМ) ГОСУДАРСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ

В соответствии с Планом мероприятий по реализации Государственной программы развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита в Республике Казахстан на 1998-2000 годы, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 26 августа 1998 года N 800, Правительство Республики Казахстан постановляет:

1. Утвердить прилагаемые Годовые нормы износа по основным средствам (активам) государственных учреждений.

2. Министерству финансов Республики Казахстан разработать и утвердить Правила о порядке определения и отражения в бухгалтерском учете износа основных средств (активов) государственных учреждений.

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня подписания.

Премьер - Министр

ГОДОВЫЕ НОРМЫ ИЗНОСА по основным средствам (активам) государственных учреждений

┌───────────────────────────────────────────┬──────┬──────────────┐ │ Виды и группы основных средств (активов) │Шифр │Годовая норма │ │ │нормы │износа (в % к │ │ │износа│первоначальной│ │ │ │стоимости) │ ├───────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────┤ │I. Здания │010 │ │ │Здания производственно - хозяйственного │ │ │ │назначения │0101 │ 7 │ │Жилые здания │0102 │ 2 │ ├───────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────┤ │II. Сооружения │011 │ │ │(водокачки, стадионы, бассейны, дороги, │ │ │ │мосты, памятники, ограждения │ │ │ │парков, скверов и общественных садов, │ │ │ │буровые скважины, штольни и другие) │0111 │ 7 │ ├───────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────┤ │III. Передаточные устройства │012 │ │ │Устройства электропередачи и связи │0121 │ 4 │ │Трансмиссии и трубопроводы │0122 │ 5 │ ├───────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────┤ │IV. Машины и оборудование │013 │ │ │Силовые машины и оборудование │0131 │ 10 │ │Рабочие машины и оборудование │0132 │ 12 │ │Измерительные приборы │0133 │ 20 │ │Регулирующие приборы и устройства │0134 │ 20 │ │Лабораторное оборудование │0135 │ 10 │ │Компьютерное оборудование │0136 │ 25 │ │Медицинское оборудование │0137 │ 10 │ │Офисное оборудование │0138 │ 10 │ │Прочие машины и оборудование │0139 │ 15 │ ├───────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────┤ │V. Нематериальные активы │014 │ │ │(лицензии, имущественные права, │0141 │ 10 │ │брокерские места, гудвилл, программное │ │ │ │обеспечение, организационные расходы и │ │ │ │другие │ │ │ ├───────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────┤ │VI. Транспортные средства │015 │ │ │Подвижной состав железнодорожного, │0151 │ 15 │ │водного, автомобильного транспорта │ │ │ │Подвижной состав воздушного транспорта │0152 │ 15 │ │Гужевой транспорт │0153 │ 15 │ │Производственный транспорт │0154 │ 20 │ │Спортивный транспорт │0155 │ 23 │ ├───────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────┤ │VII. Инструменты, производственный │ │ │ │и хозяйственный инвентарь │016 │ │ │Инструменты │0161 │ 30 │ │Производственный инвентарь и принадлежности│0162 │ 10 │ │Хозяйственный инвентарь │0163 │ 15 │ │Прочий производственный и хозяйственный │ │ │ │инвентарь │0164 │ 10 │ ├───────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────┤ │VIII. Рабочий скот │017 │ │ │Рабочий скот │0171 │ 12 │ ├───────────────────────────────────────────┼──────┼──────────────┤ │IX. Прочие активы │019 │ │ │Многолетние насаждения │0191 │ 8 │ │Капитальные затраты по улучшению земель │0192 │ 12 │ │Документация по типовому проектированию │0193 │ 10 │ │Программы на технических носителях, │ │ │ │учебные кинофильмы, магнитные │ │ │ │диски, кассеты и другие │0194 │ 25 │ └───────────────────────────────────────────┴──────┴──────────────┘

О том, как устанавливаются нормы амортизационных отчислений по нематериальным активам, мы рассказывали в нашей . В этом материале расскажем, как определить годовую норму амортизации основных средств (ОС).

Как рассчитать годовую норму амортизации ОС?

Годовая норма амортизационных отчислений объекта ОС - это выраженная в долях или процентах часть стоимости объекта ОС, которая в отчетном году признается организацией в качестве расходов на амортизацию.

Наиболее очевидно ее определение для линейного способа начисления амортизации. При этом способе для годовой нормы амортизации формула выглядит так (п. 19 ПБУ 6/01):

N = 1 / СПИ

где N - годовая норма амортизации;

СПИ - срок полезного использования (СПИ) объекта ОС в годах.

Соответственно, для объекта ОС со СПИ, равным 10 годам, годовая норма составляет 0,1 (1 / 10). Это означает, что ежегодно в составе расходов на амортизацию будет признаваться 1/10 часть (или 10%) первоначальной (восстановительной) стоимости объекта ОС.

При способе уменьшаемого остатка для определения годовой суммы амортизационных отчислений годовая норма амортизации умножается не на первоначальную или восстановительную стоимость объекта ОС, а на его остаточную стоимость. Сама годовая норма при этом рассчитывается следующим образом:

N = К / СПИ

где К - повышающий коэффициент, установленный организацией (не выше 3).

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования расчет вообще не предполагает использование нормы амортизации. По крайней мере, такой показатель в описании порядка расчета суммы амортизации не упоминается. Тем не менее, понимая под нормой амортизации долю стоимости объекта ОС, подлежащей признанию в текущем году, для годовой нормы амортизационных отчислений формула при данном способе может быть представлена так:

N = ЧЛ / ∑​ЧЛ

где ЧЛ - число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта ОС;

∑ЧЛ - сумма чисел лет срока полезного использования объекта ОС.

Сумма амортизации за год при таком способе определяется путем умножения нормы на первоначальную (восстановительную) стоимость объекта ОС.

В течение года амортизация признается ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы (п. 19 ПБУ 6/01).

При способе амортизации пропорционально объему продукции (работ) годовая норма не рассчитывается вовсе. Ведь при данном варианте сумма амортизации исчисляется исходя из фактического натурального показателя объема продукции (работ) за отчетный период, в котором определяется амортизация. Поскольку на предстоящий год такой показатель еще не может быть исчислен, определить годовую норму и рассчитать сумму амортизации на предстоящий год не получится.

Стоит начать с трактовки понятия амортизации. Данный термин интерпретируется как постепенный перенос суммы, затраченной на приобретение ОС, на изготавливаемую продукцию (услуги).

Имеют место налоговые последствия корректировки размера амортизационных отчислений, рассчитываемых по установленным законодательством нормам. Величина амортизационных накоплений, которая устанавливается в процентах к существующей балансовой стоимости ОС, по-другому именуется как норма амортизации основных средств.

Основные понятия

Износ – процесс постепенной утраты ОС потребительской стоимости. Он подразделяется на физический и моральный. В первом случае речь идет о снижении потребительской стоимости по причине снашивания деталей, негативного влияния агрессивных сред, природных факторов. Во втором – уменьшение стоимости независимо от физического износа.

Принято различать моральный износ 1-го (утрата 1-начальной стоимости из-за увеличения производительности труда в отрасли, где ОС изготавливаются) и 2-го рода (разработка более прогрессивной, экономичной техники, вследствие чего наблюдается уменьшение относительной полезности устаревших ОС).

Объекты начисления амортизации – ОС, которые находятся в компании либо на правах собственности, либо оперативного управления, либо хозяйственного ведения.

Срок полезного использования – средняя продолжительность службы объектов конкретного вида.

Норма амортизации – годовой процент возмещения стоимости ОС, установленный государством. В нашей стране используются единые нормы амортизации. Данный показатель определен для каждого типа ОС.

Экономический смысл амортизации

Имеется несколько версий, а именно:

1. Посредством механизма амортизации формируются денежные потоки, впоследствии направляемые на воспроизводство ОФ.
2. В соответствии с принципом начисления это способ дробления крупных вложений в ОС по периодам.

Норма амортизации основных средств выражена в процентах к существующей балансовой стоимости классификационных групп внеоборотных активов. При этом нормы обширно дифференцированы по видам оборудования, машин, а также по типам работ, где они применяются, и по имеющимся отраслям промышленности.

Методология начисления амортизации

Существует всего пять способов начисления:

Норма амортизации: формула расчета

Для целей бухучета вычисление данного показателя осуществляется по 2-м формулам. В первом случае годовая норма амортизации определяется следующим образом:

Нам = (Пст - Лст) : (Ап · Пст) · 100%, где

Пст – 1-начальная стоимость ОС, в руб.;

Важное место в составе средств предприятия, применяемых в качестве капвложений, занимает прибыль. На сегодняшний день можно наблюдать тенденцию увеличения доли и абсолютного размера прибыли в источниках инвестирования капвложений.

Напоследок стоит напомнить, что в статье были рассмотрены такие понятия, как износ, амортизационные отчисления, норма амортизации, срок службы и прочее.