Ндс за год срок сдачи. Порядок уплаты ндс

Прежде чем платить НДС, нужно правильно его рассчитать. Для этого обратите внимание на следующие статьи:

• «П. 5 ст. 173 НК РФ (2017): вопросы и ответы» ;
• «В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?» .

В случае если ИП находится на патентной системе налогообложения, а потом был переведен на общую, может понадобиться инструкция о том, как при этом поступить с НДС. Такую инструкцию вы найдете в нашей статье «ИП “слетел” с патента: что с НДС?» .

Срок оплаты НДС

Срок уплаты НДС в 2017-2018 годах по сравнению с предшествующими годами не изменился — не позднее 25 числа равными долями в течение 3 месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Подробнее об этом - .

Правило, касающееся порядка уплаты НДС частями, не распространяется на неплательщиков, которые выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога. Читайте об этом в публикациях:

• «ИП на ПСН должен заплатить НДС, если выставил счет-фактуру» ;
• «Неплательщик НДС, предъявивший налог покупателю, должен уплатить его единовременно» .

Порядок уплаты НДС

Для того чтобы заплатить НДС, нужно оформить платежное поручение. Правильно внести в этот документ все реквизиты помогут следующие материалы нашего сайта:

• «Платежное поручение по НДС в 2017 году - образец» ;
• «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?» ;

Еще информацию о реквизитах для уплаты можно найти и .

Ответственность за неуплату НДС

Даже в случае правильного расчета суммы, но некорректного заполнения платежного поручения на оплату НДС налог будет считаться неуплаченным или уплаченным не вовремя. О том, какая ответственность ждет организацию в таком случае, читайте в статье «Какая ответственность за несвоевременную уплату НДС?» .

Если были начислены пени за несвоевременную уплату НДС, то проверить правильность их расчета можно, основываясь на информации, содержащейся в статье «Как правильно рассчитать пени по НДС?» .

Платежное поручение на перечисление пени тоже нужно оформить правильно. Главное — указать верный КБК. Чтобы определиться с КБК, загляните в статью «По какому КБК уплачиваются пени по НДС?» .

В этой статье вы найдете КБК не только для уплаты пени, но и для уплаты штрафа по НДС.

На нашем сайте отслеживаются все изменения законодательства, которые касаются порядка и сроков оплаты НДС. Во избежание проблем с оплатой налога следите за обновлением информации в нашей рубрике «Уплата НДС» .

Грядет конец первого квартала 2015 года. Бухгалтера и иные финансовые работники предприятий начинают задумываться о том, в каком порядке и в какие сроки будет взиматься НДС с юридических лиц. В текущем году вопросы администрирования этого обязательного платежа несколько изменились. Об основных особенностях уплаты НДС российскими компаниями по новым правилам пойдет речь в данной статье.

Когда сдавать налоговую декларацию и осуществлять уплату НДС?

С начала текущего года все российские компании, действующие на правах юридических лиц, обязаны будут сдавать в ИФНС декларации по налогу не позже, чем 20-го числа месяца, идущего следом за отчетным кварталом . Так за первый квартал документ нужно будет подготовить до 20-го апреля.

Непосредственно же сам НДС следует внести в казну до 25-го числа следующего за кварталом месяца.

С начала текущего года все декларации по рассматриваемому налогу переводятся в электронный формат, в связи с чем:

Стоит также отметить две основные особенности новых деклараций по НДС:

• В документах обновленной формы должны отражаться данные книг покупок и продаж;
• Для сведений из журнала счет-фактур также выделены отдельные поля.

Стоит отметить, что вести журналы счет-фактур в 2015 году должны будут в обязательном порядке:

• Организации, занимающиеся посреднической деятельностью в вопросах транспортной экспедиции грузов;
• Компании, осуществляющие посредническую деятельность по договорам комиссии и агентским договорам;
• Фирмы, выступающие в качестве застройщиков по проектам.

В случае необходимости юридические лица, заполняющие журналы счет-фактур, имеют право вносить в эти учетные документы дополнительные графы по своему усмотрению.

Налоговые вычеты и порядок восстановления НДС

Весьма серьезным вопросом, беспокоящим руководство многих крупных организаций, являются налоговые вычеты, на которые они имеют право рассчитывать в 2015 году по НДС. В этом отношении можно отметить следующее:

• В полной мере подлежат вычету принимаемые к вычету при на прибыль затраты;
• Представительские расходы и издержки на командировки персонала могут также обеспечить уменьшение итоговой суммы НДС.

По новым правилам вычеты по НДС можно перенести. Так, заявлять о своем праве на уменьшение суммы обязательного платежа можно на протяжении трех лет с того момента, как был совершен акт приобретения или ввоза товаров, услуг, работ, имущественных прав.

Порядок восстановления НДС также подвергся пересмотру. Сейчас он выглядит так:

• Когда фирма получает освобождение от налога в 1-м месяце отчетного квартала, она может восстановить НДС в последнем квартале до применения освобождения;
• Когда освобождение затрагивает 2-й или 3-й месяц, то восстановление проводится в этом же квартале.

Таким образом, в 2015 году юридические лица обязаны будут уплачивать НДС не позднее 25-го числа месяца, который будет следовать за отчетным кварталом. Ранее ориентиром служило 20-е число. Кроме того, важным нововведением стал переход на электронные декларации, составление которых – обязательное условие налогового администрирования в 2015 году для всех юридических лиц.

Со времен первых бухгалтерских документов, известных ученым, – глиняных вавилонских табличек и кип древних инков, требования к ведущему счет не изменились. Одно из основных качеств хорошего бухгалтера – точность. Скрупулезно и методично проводимый учет и анализ хозяйственной деятельности предприятия на протяжении отчетного периода и вовремя сданная отчетность гарантирует от наложения различных штрафов и санкций.

Один из важных моментов современного бухгалтерского учета – исчисление величины налога, возврат по НДС и своевременная уплата налога на добавленную стоимость. Вот о сроках уплаты НДС и поговорим в этой статье.

Про налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость – НДС, изобретение французского экономиста Мориса Лоре середины прошлого века. В России закон об уплате НДС действует с начала 1992 года. Государства, использующие НДС в своей системе налогообложения, полагают, что уплата НДС облегчает взимание налогов – надбавка к стоимости товаров и услуг исключает возможность уклонения от уплаты. Кроме того, считается, что налог на добавленную стоимость способствует экономическому развитию предприятия и стабильности его платежного баланса.

Расчет величины сбора производится на основе налоговой базы и установленной налоговой ставки – 18 или 10%. Налогоплательщик при уплате сбора может претендовать на установленный законодательством налоговый вычет. Сумма налогового вычета исчисляется из сумм НДС, предъявленных предприятию при покупке им сторонних товаров и услуг на этапе изготовления собственного продукта. Исчисляется путем нахождения разницы между исходящим НДС и входящим.

В конечном итоге бремя уплаты данного сбора ложится на потребителя, но поступление в бюджет составляющих конечной добавленной стоимости начинается на самом раннем этапе производства некого товара или услуги. Уплату сбора на добавленную стоимость предприятия, подлежащие обложению этим видом сборов, производят поквартально тремя равными долями.

Бухгалтерский календарь

Бухгалтерия предприятия живет по собственному, особому календарю, отличному от обыкновенного светского исчисления времени. Единицами измерения служат отчетные периоды. Праздники и выходные, конечно, учитываются, но, например, понедельник, 11 января 2016 года для всех является первым рабочим днем после новогодних каникул, а для бухгалтера – последним сроком, до которого необходимо заявить об отказе от освобождения от уплаты НДС.

Январь – вообще горячее время для бухгалтеров. Помимо уплаты НДС за четвертый квартал 2015 года, в январе наступившего года необходимо:

• до 20 января. До этой даты следует уведомить налоговую организацию по месту регистрации предприятия о желании использовать право на освобождение от уплаты сбора на добавленную стоимость;
• до 25 января. 25 января является последним сроком подачи декларации по НДС и уплаты первой трети сбора за четвертый квартал 2015 года;
• до 29 января. Требуется подать заявление о возмещении уплаченного сбора на добавленную стоимость за октябрь 2015 года и заявить о применении такого порядка – заявительного, при возмещении НДС на новый год.

Сроки подачи декларации и уплаты сбора на добавленную стоимость

Как уже говорилось выше, уплата сбора на добавленную стоимость производится по кварталам тремя равными долями. Выплаты осуществляются не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Требования к порядку и срокам уплаты сбора регламентируются статьей 174 НК РФ. Таким образом, можно составить таблицу сроков уплаты сбора на добавленную стоимость на 2016 год:

Вид	Срок
последний срок подачи декларации по НДС за IV квартал 2015 года	до 25 января 2016 года
срок уплаты первой трети налога на добавленную стоимость за IV квартал 2015 года	до 25 февраля 2016 года
срок уплаты второй трети налога на добавленную стоимость за IV квартал 2015 года	до 25 марта 2016 года
срок уплаты третьей части налога на добавленную стоимость за IV квартал 2015 года	до 25 апреля 2016 года
срок уплаты первой трети налога на добавленную стоимость за I квартал 2016 года	до 25 мая 2016 года
срок уплаты второй трети налога на добавленную стоимость за I квартал 2016 года	до 27 июня 2016 года (25-е и 26-е июня – выходные дни)
срок уплаты третьей части налога на добавленную стоимость за I квартал 2016 года	до 25 июля 2016 года
срок уплаты первой трети налога на добавленную стоимость за II квартал 2016 года	до 25 августа 2016 года
срок уплаты третьей части налога на добавленную стоимость за II квартал 2016 года	до 25 октября 2016 года
срок уплаты первой трети налога на добавленную стоимость за III квартал 2016 года	до 25 ноября 2016 года
срок уплаты второй трети налога на добавленную стоимость за III квартал 2016 года	до 26 декабря 2016 года (26 декабря – воскресенье)

Сдача отчетности за IV 2016 и выплаты в бюджет будут производиться уже в 2017 году. А до наступления нового года, до 20 декабря 2015 года, необходимо было перечислить последнюю треть налога на добавленную стоимость за III квартал 2015 года. При ближайшем рассмотрении ничего сложного в уплате и декларировании НДС нет, по крайней мере, это не сложнее, чем вязать узлы на кипу.

Уплата налогов производится по месту регистрации предприятия. Это правило касается и налоговых агентов. Выступить налоговым агентом предприятие может, например, арендуя недвижимость у государственных структур или ведя экономическую деятельность с иностранной организацией, не имеющей регистрации налоговых службах на территории России.

Изменения и дополнения

В 2016 году произойдут некоторые изменения, связанные с правилами подачи налоговой декларации и перечисления в бюджет налоговых средств.

С нового года налогоплательщики получают некоторое послабление, касающееся сроков перечисления налогов в бюджет. Теперь крайний срок уплаты налога – 25-е число каждого месяца. По сравнению с прошлыми периодами, денежные средства могут находиться в обращении предприятия лишние пять дней.

В наступившем году останутся прежними налоговые ставки на уплату НДС. На территории России действует 18% налоговая ставка по НДС на большую часть облагаемых данным налогом товаров и услуг. Ряд товаров и услуг, список которых установлен пунктом 2 статьи 164 НК РФ, облагается по ставке 10%.

Это касается медицинских товаров, некоторых товаров для детей, книжной продукции, носящей образовательный характер, некоторых периодических изданий. Налоговая ставка по НДС в России является одной из самых низких в станах Европы. Напомним, что после введения налога на добавленную стоимость ставка достигала 28%. Современный размер налоговой ставки (18%) действует с 2004 года.

В соответствии с изменениями в законодательстве, направленными на борьбу с незаконными финансовыми операциями были внесены изменения в налоговую декларацию по НДС, в которой теперь вносятся сведения, содержащиеся в книге покупок и продаж. В связи с новшествами претерпела изменения и сама форма декларации. Рассмотрим, некоторые изменения порядка ее сдачи и новых разделов в декларации, который действует, начиная со сдачи отчетности за 1й квартал 2015 года, а также иные изменения по НДС.

Согласно приказа федеральной налоговой службы №ММВ-7-3/558 от 29.10.2014, который зарегистрирован в Министерстве Юстиции 15.12.2014 под номером №35171, была утверждена новая форма декларации по НДС, новый формат в электронном виде, а так же порядок ее заполнения. Декларации по НДС по новой форме предоставляется уже при сдаче отчетности за 1 квартал 2015 г.

Старая форма декларации, начиная с 09.01.2015 года, уже фактически не действует, но отчет за 4й квартал 2014 года и предыдущие периоды, как и подача корректирующих сведений, необходимо предоставлять по старой форме.

Новая форма претерпела существенные изменения и теперь в обязанность налоговых агентов и налогоплательщиков входит предоставление сведений, содержащихся в книгах покупок и продаж (ст.174 НК, пункт 5.1).

При выставлении (получении) налогоплательщиком счетов-фактур в интересах других лиц, происходящих на основе комиссии, либо с применением агентских договоров, которые предусматривают приобретение, либо реализацию товаров (предоставления услуг или работ) или же имущественных прав, совершающиеся от имени агента (комиссионера) или же осуществляемых на основании договора транспортной экспедиции, в том числе при исполнении функции застройщика, налогоплательщик включает в состав декларации сведения, которые относятся к таким видам деятельности, указанным в журнале регистрации счетов-фактур.

С 1 января подача декларации по НДС производится, как лицами обязанными ее предоставлять, так и освобожденными от уплаты НДС, а также налоговым агентам, которые выставляют или же получают счета-фактуры, в ходе осуществления деятельности, производимой в интересах других лиц.

Внимание! По новым правилам, все компании обязаны предоставлять отчет по телекоммуникационным средствам связи через оператора, который осуществляет электронный документооборот, т.е. по почте новый отчет уже не отправить!

Обращаем внимание, что с 2015 года введены дополнительные коды видов операций, отображаемые в журнале регистрации учета счетов-фактур, а так же книгах покупок и продаж. Коды введены на основании приложения к письму ФНС от 22.01.2015, № ГД-4-3/794@. Если будут проставлены неправильные коды, то при камералке у налоговиков могут возникнуть вопросы.

Сроки подачи декларации изменены, теперь предоставляется до 25 числа:

• За 1й квартал, до 27 апреля, в связи с тем, что 25 число выпало на субботу
• За 2й квартал, так же до 27 июля, 25 число выпало на субботу
• За 3-й квартал предоставляется до 26 октября, т.к. 25 – это воскресенье
• За 4 квартал отчетность подается до 25 января 2016 года

Сроки оплаты налога разбиты на 3 части, т.е. оплата производится по 1/3 от суммы указанной в декларации:

• За 1й квартал, до 27 апреля, 25 мая, 25 июня
• За 2й квартал необходимо заплатить, до 27 июля, 25 августа, 25 сентября
• За 3й квартал оплатить, до 26 октября, 25 ноября, 25 декабря
• За 4й квартал оплатить необходимо в 2016 году, до 25 января, 25 февраля, 25 марта

Отмена ведения журнала учета счетов-фактур

По новым правилам, уже с 1го квартала 2015 года для большинства компаний нет обязательного требования ведения журнала, в котором учитывались полученные и выставленные счета-фактуры (ст. 169 НК, п.3).

Обязательное ведение остается для посредников (ст.169 НК, п.3.1), налоговый режим при этом никак не влияет, к ним относятся:

• Застройщики
• Агенты или комиссионеры, реализующие или приобретающие от своего имени товары, услуги
• Компании, работающие по договору транспортной экспедиции, которые учитывают в своих доходах лишь посредническое вознаграждение

Этим компаниям необходимо производить регистрацию документов в журнале учета счетов-фактур, которые были получены в результате посреднической деятельности. Регистрировать, при этом, счета-фактуры, которые выставлены на комиссионное вознаграждение не требуется.

Начиная с 2015 года обязанность по ведению журнала учета счетов-фактур остается у посредников, которые производят действие от своего имени.

Возможность переноса вычетов на будущие периоды

Согласно новых правил, организации имеют право заявить о вычете в течение 3х лет после принятия на учет товаров, услуг или работ (статья 172 НК, п. 1.1.). Т.е. согласно законодательству можете безопасно для себя перенести вычеты на другие периоды. Такое имеет смысл делать, если организация не хочет, чтобы в декларации возникло возмещение НДС или же придерживается определенной доли вычетов, которая будет безопасной, ведь возмещение по декларации – это первый звонок налоговикам к проверке.

Внимание! У вас есть 3 года, для того, чтобы применить вычет по НДС, после принятия товара на учет.

Ранее налоговые инспектора считали, что применение вычетов возможно только в том периоде, в котором были выполнены следующие условия: товар поставлен на учет, получена счет-фактура. Для применения вычета необходимо было подать уточняющую декларацию ().

Министерство финансов напомнило налогоплательщикам предельно допустимые сроки сдачи декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2014 года

Министерство финансов напомнило налогоплательщикам предельно допустимые сроки сдачи декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал прошедшего 2014 года. Предоставить документ нужно не позднее 25 января текущего года.

Исключая разногласия

Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (29 ноября 2014 г.) вступил в силу, но до этого момента предельно допустимые сроки подачи за IV квартал 2014 года не были однозначными. Напомним, что раньше декларацию по налогу на добавленную стоимость нужно было предоставлять исключительно в электронном виде и только до 20 числа следующего за истекшим кварталом месяца. Декларация подавалась только через оператора электронного документооборота.

В принципе, после того, как Федеральный закон вступил в силу, условия подачи отчетности не изменились, изменилась только крайняя дата - вместо 20-го числа, она была передвинута на 25-е.

Таким образом, по мнению чиновников, налогоплательщикам нужно успеть предоставить декларацию за IV квартал 2014 года и уплатить сам налог на добавленную стоимость не позже 25 января 2015 года.

Чтобы исключить возможные разночтения, министерство еще раз высказало свою позицию в отдельном письме.

По пунктам

В подтверждение позиции чиновников министерства, в пятом пункте статьи 174 Налогового кодекса, в новой редакции недавно принятого закона, сказано:

«Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами)...обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом».

В Минфине также напоминают, что, согласно первому пункту статьи 4 Федерального закона, он вступил в силу с 1 января 2015 года, а раз налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2014 года сдается в начале 2015-го, то и подаваться она должна по правилам и в сроки, которые начинают действовать в наступившем 2015 году.

То есть, несмотря на то, что отчитываться придется за период прошлого года, действовавшие ранее даты больше не актуальны.

Другие нюансы

Но и это еще не все. Тот же Закон продлевает сроки уплаты НДС в бюджет. Напомним, что до вступления его в силу налог нужно было платить равными частями в течение трех месяцев, после истекшего квартала и при этом не позднее 20 числа каждого месяца.

Те же, кто выставил покупателю счет-фактуру, будучи освобожденным от уплаты налога, или вовсе не являются налогоплательщиками, обязаны были уплачивать налог одной суммой, но также не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Теперь же при той же схеме платежей, сроки для обеих групп передвинулись на 25 число.

Важно!

В этом году 25 января - крайний срок внесения платежей за IV квартал 2014 года - это выходной день, а значит, подать декларацию за обозначенный период и уплатить в бюджет налог можно до 26 января включительно.