Здравствуйте! Сегодня поговорим про НДФЛ с больничного листа и разберемся, удерживается налог или нет. Вы узнаете о случаях начисления НДФЛ по больничным листкам, сроки перечисления НДФЛ, порядок расчета больничного листка и что такое пилотный проект ФСС.
Удерживается ли НДФЛ с больничного листа
Больничный лист, или лист временной нетрудоспособности – официальный документ, который выдается работнику медицинскими учреждениями и свидетельствует о невозможности продолжить участие сотрудника в трудовом процессе. По своему названию и сути это пособие является не чем иным, как компенсацией в связи с приостановкой исполнения служебных обязанностей.
С другой стороны, такая выплата во многом приравнивается к заработной плате, так как его получатель вынужден платить с него . Если же работник официально числится в организации, то функцию правильного начисления и уплаты подоходного налога с больничного листа исполняет работодатель, являясь налоговым агентом работника.
По общему правилу подоходный налог с больничного листа платится, и это следующие случаи:
- Сотрудник находится на больничном в связи с болезнью или полученной травмой;
- Сотрудник не выходил на работу, потому что осуществлял уход за больным ребенком;
- Во время введенного карантина.
Случаи, когда НДФЛ с больничного не платится:
- Беременность и роды;
- Усыновление ребенка.
Любые доплаты со стороны работодателя к больничному листу по беременности и родам в обязательном порядке облагаются НДФЛ.
Срок уплаты НДФЛ с больничного листа
До начала 2016-го года представители налоговых органов официально обязывали работодателя оплачивать НДФЛ по больничным сразу после выплаты пособия. В крупных организациях неукоснительное соблюдение этого правила привело бы к тому, что каждый день пришлось бы перечислять в бюджет какие-то суммы, учитывая количество сотрудников и их больничных. В реальности так не делали, иначе пришлось бы содержать целый штат бухгалтеров.
Такое вынужденное невыполнение этого требования приводило к трениям бухгалтерии и налоговых органов. К счастью, сейчас Минфин изменил это ветхое правило из-за его нежизнеспособности.
Теперь общее правило по сроку уплаты НДФЛ с больничного листа гласит:
Работодатель от лица своего работника должен перечислять сумму НДФЛ в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором работник получил пособие.
При этом неважно, как был произведен расчет с работником: наличными или банковским переводом.
Порядок расчета больничного листа
Какую сумму нужно заплатить сотруднику по больничному листу, а какую – отдать государству?
Порядок расчета:
- Посмотреть количество дней официального больничного – эта цифра указывается в больничном листе. За это количество дней мы будем начислять пособие сотруднику.
- Скалькулировать среднедневной заработок работника. Для его вычисления суммируются месячные заработки за последние два года и общая сумма делится на 730 – количество дней в двадцати четырех месяцах.
- Узнать страховой стаж работника. От него напрямую зависит размер выплаты. Если на всех своих официальных работах человек суммарно проработал пять лет, то это количество лет и будет браться в расчет.
- Подсчитать, какой среднедневной заработок будет учитываться при калькулировании больничного. Расчет ведется следующим образом: высчитывается, сколько лет у человека стаж, и соответственно стажу берется фиксированный процент.
- Высчитать итоговую сумму , которая будет выплачена сотруднику. Для этого необходимо умножить число дней больничного на средний заработок и отнять тринадцать процентов – сумму НДФЛ, которая будет перечислена в бюджет.
Организация оплачивает только три дня больничного, остальная сумма оплаты выздоровления работника отчисляется из Фонда Социального Страхования (ФСС).
Приведем пример . Предположим, сотрудник болел шесть дней и имеет при этом семь лет страхового стажа. Его суммарная зарплата за последние два года – 800 000 рублей.
По подсчетам средняя дневная зарплата будет 1096 рублей (800000/730). Но в расчет с учетом страхового стажа мы возьмем только 877 рублей (1096*80%). Сумма за шесть дней без налога – 5262 рубля (877*6). За вычетом НДФЛ – 4578 рублей (5262-13%).
Причем работодатель оплатит только 2631 рубль – больничный работника за три дня. Оставшуюся сумму оплачивает ФСС.
Работодатель начисляет и переводит в бюджет только ту сумму НДФЛ, которая рассчитывается из его собственных выплат сотруднику. То есть только за трехдневное пособие. С НДФЛ по оставшимся дням больничного должен разбираться ФСС.
Пилотный проект ФСС в 2019 году
Пилотные проекты в регионах РФ нацелены на упрощение работы бухгалтеров, а значит, организации в целом. Эти проекты позволяют перечислять пособия работникам прямо из Фонда Социального Страхования. Речь, конечно, идет только о той части пособия, за которую отвечает ФСС. Вопросом, как рассчитать и перечислить НДФЛ с этих пособий, фонд также занимается самостоятельно. Работодателю нужно только предоставлять ФСС необходимые данные о работнике.
В 2017 году пилотный проект охватил 33 региона. В конце 2018 года он уже насчитывал 39 субъектов РФ. Планируется, что в 2019 году к нему подключится еще 20 регионов, в 2020 году – 18. Таким образом, к концу 2020 года 77 регионов смогут стать участниками «прямых выплат».
Государственные пособия, выплачиваемые физическим лицам, в общем случае не облагаются подоходным налогом, однако для пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребёнком сделано исключение (статья 217 (1) НК РФ). Другими словами - НДФЛ с больничного листа в 2018 году надо удерживать и перечислять в бюджет .
Кому и за чей счёт выплачивается больничный
Согласно статье 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в обязательном порядке только работникам, принятым по . Облагается ли больничный лист НДФЛ в случае выплат исполнителям, оказывающим услуги в рамках ? Нет, потому что эти лица не могут претендовать на получение компенсации по болезни от работодателя и ФСС, соответственно, и удержание налога не происходит из-за отсутствия налоговой базы.
Пособие за первые три дня болезни наёмного работника выплачивается за счёт средств работодателя, остальные дни до восстановления трудоспособности или установления инвалидности - за счёт Фонда социального страхования. Страховые взносы на сумму пособия не начисляются. Работодатель должен начислить деньги в течение 10 дней с даты предъявления листка нетрудоспособности, а перечислить их вместе с выплатой ближайшей зарплаты.
Перечисление НДФЛ с больничного листа в 2018 году
При выплате по болезни работодатель выступает налоговым агентом, т.е. должен удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет. Ставка по НДФЛ в 2018 году при выплате больничного не изменялась и установлена на уровне 13%.
Что касается налоговой базы для расчёта НДФЛ, то она зависит от того, участвует ли ваш регион в пилотном проекте ФСС. В общем случае подоходный налог удерживается со всей выплаты, без разделения её на ту часть, что выплачивает работодатель и ту, которую доплачивает соцстрах.
Пример: Работница ООО «Вега» Алексеева Н.А. находилась на лечении в больнице 10 дней. На основании листка нетрудоспособности бухгалтер рассчитал больной пособие в размере 12780 рублей. Из них три дня были оплачены за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля), а ещё 7 дней - за счёт ФСС (1278 * 7 = 8946 рублей). Учитывая, что вся сумма была выплачена обществом вместе с зарплатой, НДФЛ в качестве налогового агента удерживает организация. Рассчитаем подоходный с пособия: 12780 * 13% = 1661,4 рублей. На руки Алексеева получит 12780 - 1661,4 = 11118,6 рублей.
НДФЛ с больничных: пилотный проект ФСС
В указанном выше примере работодатель удерживал налог со всех доходов, в том числе той части, которая выплачивается за счёт фонда соцстраха. В общем случае ФСС возмещает эту сумму после подачи работодателем заявления о возмещении задолженности по данным формы 4-ФСС.
С 2012 года Фонд социального страхования запустил пилотный проект «Прямые выплаты», в рамках которого та часть, которую полагается выплачивать из средств соцстраха, направляется работнику напрямую. Цель проекта - эффективное использование бюджетных средств, защита интересов работников от недобросовестных работодателей, задерживающих или не выплачивающих пособие, сокращение случаев страхового мошенничества, уменьшение ошибок при расчётах.
Согласно постановлению Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294 в реализации пилотного проекта участвуют следующие регионы:
Период участия в проекте |
|
|---|---|
Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область | 01.01.2012 - 31.12.2019 |
Хабаровский край и Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области | 01.07.2012 - 31.12.2019 |
Республика Крым, г. Севастополь | 01.01.2015 - 31.12.2019 |
Республика Татарстан и Белгородская, Ростовская, Самарская области | 01.07.2015 - 31.12.2019 |
Республика Мордовия и Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая, Ульяновская области | 01.07.2016 - 31.12.2019 |
| Республика Адыгея, Республика Алтай, Республика Бурятия, Республика Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Магаданская, Омская, Орловская, Томская области и Еврейская автономная область; | 01.07.2017 - 31.12.2019 |
| Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Владимирская, Волгоградская, Воронежская, Ивановская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Рязанская, Смоленская, Тверская области; | 01.07.2018 - 31.12.2019 |
| Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Северная Осетия - Алания, Республика Хакасия, Кабардино-Балкарская Республика, Удмуртская Республика, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Архангельская, Тульская, Ярославская области | 01.07.2019 - 31.12.2019 |
Удерживается ли НДФЛ с больничного листа при пилотном проекте? Да, конечно, но в особом порядке:
- Работодатель оплачивает из собственных средств только три дня по болезни и удерживает НДФЛ только с этой суммы;
- Начиная с 4-го дня болезни пособие перечисляется за счет ФСС, он же и выступает налоговым агентом по этой сумме.
Если вернуться к нашему примеру, то бухгалтер ООО «Вега» удержит подоходный только с суммы, которая была оплачена за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля). Подоходный налог составит 3834 * 13% = 498,42 рубля, а на руки работница получит 3335,58 рубля. Остальные деньги ей напрямую перечислит ФСС.
Налоговым агентом по перечисляемой из средств соцстраха сумме в данном случае выступает сам фонд. Работодатель не несёт ответственности за удержание и перечисление подоходного налога в бюджет с этой части доходов.
Когда перечислять подоходный налог с больничного
Когда перечислять НДФЛ с больничного листа в 2018 году? До 1 января 2016 года сроки уплаты подоходного налога с доходов работника были следующие:
- не позднее дня получения в банке наличных денег или перечисления на счёт физического лица;
- в иных случаях (например, при выплате доходов из выручки) - не позднее дня, следующего за днём фактического получения доходов.
Законом от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ этот порядок был изменен, и с 1 января 2016 года перечислять НДФЛ с больничного и отпускных необходимо не позже последнего числа месяца, в котором выплачивались такие доходы (статья 226 (6) НК РФ).
Не хотите испытывать трудностей в ведении бухгалтерского и налогового учёта? Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно.
НДФЛ с больничного в справке 2-НДФЛ
В 2018 году действует форма справки о доходах физических лиц, утверждённая приказом ФНС от 17 января 2018 г. № ММВ-7-11/19@. Код для выплаты по временной нетрудоспособности не изменился, поэтому на странице справки надо указывать код 2300. К этой категории относят только выплату по больничному листу, потому что выплаты по беременности и родам подоходным налогом не облагаются.
Обратите внимание, что хотя пособие выплачивается в тот же день, что и ближайшая следующая зарплата, но даты получения этих двух видов доходов различаются:
- датой получения дохода в виде заработной платы признаётся последний день месяца, за который она начислялась;
- датой получения дохода на период болезни является день выплаты работнику.
Например, в августе 2018 года работнику была начислена зарплата и пособие за период нетрудоспособности в этом же месяце, а 5 сентября они были выплачены. Месяцем получения дохода в виде зарплаты (код 2000) в справке будет август, а больничного (код 2300) - сентябрь, хотя обе суммы были выплачены одновременно.
Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, необлагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.
Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):
- единовременное пособие по беременности и родам;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
- ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.
Берется ли подоходный налог в 2019-2020 годах с больничного или нет
Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2019-2020 годах, как и ранее, она составляет 13%.
Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).
Но вот при определении порядка иногда у бухгалтеров возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.
А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.
В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.
Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый за счет ФСС
При оплате больничного в РФ действует следующее правило: первые три дня отсутствия на работе по болезни оплачивает предприятие, все остальные - ФСС. Могут возникнуть сомнения, удерживают ли НДФЛ с больничного, полученного из этого Фонда. Выше уже было сказано, что средства, выдаваемые в рамках оплаты листов нетрудоспособности, не содержатся в перечне необлагаемых налогом пособий. То есть вся сумма больничного должна быть обложена подоходным налогом.
В законе нет разделения выплаты по больничному листу на облагаемую НДФЛ и необлагаемую часть. По этой причине на вопрос: облагается ли НДФЛ больничный лист за счет ФСС, ответ будет утвердительным.
Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных
Крайний срок уплаты налога по больничному с 2016 года - не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.
Кстати, аналогичный порядок и срок уплаты предусмотрен для НДФЛ с отпускных: налог следует удержать и перевести в бюджет не позднее последнего дня того месяца, когда выданы отпускные.
О сроке уплаты НДФЛ читайте также в статьях:
Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.
Итоги
Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его уплаты (за счет средств ФСС или средств работодателя). НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата пособия.
Исключение – пособия по временной нетрудоспособности. На основании п. 1 стат. 217 НК РФ в 2017 году больничный облагается НДФЛ при наличии подтверждающего документа – листка нетрудоспособности. Сумма пособия должна быть рассчитана из среднего заработка в течение 3 рабочих дней с момента предъявления предприятию-работодателю бланка нетрудоспособности. Срок выплаты – ближайшая дата расчетов по зарплате/авансу. При этом больничный облагается НДФЛ в полном размере, то есть налог требуется рассчитать со всей начисленной суммы пособия (письмо Минфина РФ № 03-04-06-01/139 от 17.06.09 г.), а удержать до конца месяца.
Облагается ли НДФЛ больничный лист
Нормативное понимание того, облагается ли НДФЛ больничный лист заключается в смысле назначенных выплат. По сути это компенсация работнику за время его отсутствия по уважительной причине – болезни. На подобные начисления вправе рассчитывать в том числе сотрудники-иностранцы при условии минимального времени занятости у работодателя в 6 мес., а также уплаты предприятием с пособий обязательных страховых взносов. Это правило распространяется на ситуации, когда человек заболел сам или осуществляет уход за нетрудоспособным членом семьи.
Обратите внимание! Оплата больничных сумм по общим основаниям выполняется из 2 источников финансирования: за первые 3 дня – из собственных средств предприятия-работодателя, за остальные дни – из средств ФСС. Исключение – «детские» пособия.
Когда требуется исчислить НДФЛ в бюджет (стат. 226 НК):
- Удержать НДФЛ необходимо в день получения пособия – в момент фактической выплаты (п. 4).
- Перечислить НДФЛ с пособий необходимо до конца календарного месяца – за отчетный период берется месяц выплаты суммы (п. 6). Способ и сроки выдачи больничных сотрудникам в 2017 году значения не имеют.
Внимание! Помимо вопроса: Начисляется ли НДФЛ на больничный? бухгалтеров зачастую волнует еще один важный момент. Следует ли облагать суммы пособий страховыми взносами? В настоящее время больничные суммы не облагаются ЕССС в части пенсионного, медицинского и социального страхования (стат. 422 НК РФ).
Когда с больничного листа не удерживается НДФЛ
Налоговое законодательство регламентирует и обратные ситуации, когда больничный лист не облагается НДФЛ. Конкретные категории таких периодов нетрудоспособности содержит стат. 217 НК:
- Декретные единовременные суммы, выплачиваемые по БиР (беременности и родам).
- Детские ежемесячные суммы, выплачиваемые вплоть до достижения 1,5 лет ребенку.
- Денежные компенсационные выплаты до достижения ребенку 3 лет.
Удерживается ли НДФЛ с больничного работников, занятых по договорам ГПД? Согласно стат. 422 НК РФ уплачивать ЕССС с пособий по нетрудоспособности не требуется, это исключаемые суммы. Кроме того, по договорам ГПД не рассчитываются и не выплачиваются больничные, значит и рассчитывать НДФЛ необходимости нет.
Как начисляется НДФЛ с больничного в 2017 году?
Важно не только знать, облагается ли больничный , но и уметь правильно вычислить налог к уплате в бюджет. Расчетная ставка – 13 %, отчетный период – месяц фактической выплаты пособия. Перед вычислением требуется проверить правильность оформления бланка нетрудоспособности, затем определить страховой стаж работника и посчитать среднедневной заработок. Сумма налога округляется до полных рублей.
Пример расчета:
Допустим, Свиридов С.Л. предоставил бухгалтеру работодателя (организация, занимающаяся оптовой торговлей) больничный листок, выданный с 16 по 23 января 2017 г. Как исчислить сумму пособия к выплате, если сотрудник проработал на предприятии 6 лет, а его зарплата составляет 35 000 руб. в месяц?
Чтобы узнать среднюю зарплату, понадобятся данные за 2015 и 2016 гг. Предположим, что доходы не менялись, и за 2015 г. Свиридов С.Л, получил всего 420000 руб., как и за 2016 г. Страховой стаж составляет 6 лет, % выплаты пособия равен 80 %.
Среднедневной заработок = 840000 / 731 д. = 1149,11 руб. Сумма пособия = 1149,11 х 8 д. = 9193 руб. Сумма НДФЛ = 9193 х 13 % = 1195 руб. К выдаче «на руки» работнику полагается 7998 руб.
Типовые проводки:
- Д 44 К 70 на 3447 руб. – отражено начисление пособия за счет предприятия.
- Д 77 К 69.1 на 5746 руб. – отражено начисление пособия за счет отделения ФСС.
- Д 70 К 68 на 1195 руб. – отражено начисление НДФЛ.
- Д 68 К 51 на 1195 руб. – выполнено перечисление налога в адрес ИФНС.
НДФЛ с больничных – пилотный проект
В некоторых регионах РФ действует пилотный проект самостоятельного получения работниками пособий напрямую из ФСС (список участников в Постановлении Правительства № 294 от 21.04.11 г.). В этой ситуации предприятие не задействуется в расчетах и не должно начислять НДФЛ, так как формальным налоговым агентом является территориальное отделение ФСС, фактически выплачивающее суммы пособий. Для работодателей снижается функционал расчетов с персоналом и бюджетом: обязательным остается обязанность выплаты больничного за 3 первых дня болезни. Затем листок вместе с данными о доходах передается в Соцстрах.
Изменения в страховом стаже
В настоящее время Минтрудом разрабатываются предложения о повышении страхового стажа. Согласно Законопроекту планируется увеличить минимальный страховой стаж для выплаты пособия по размеру в 100 % – до 15 лет вместо 8; для выплаты 80 % – до 8-15 лет вместо 5-8; для выплаты 60 % – до 8 лет вместо 5. Увеличение сроков будет происходить постепенно: примерно на 6 мес. ежегодно, чтобы завершить изменения к 2029 г.
Вывод – больничный лист облагается НДФЛ в 2017 году в общем порядке. Основное отличие от обычных зарплатных выплат в том, что перечисление налога необходимо осуществлять до последнего числа календарного месяца, в котором произошла выплата пособия. В отчетности суммы НДФЛ следует отразить по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, код дохода – 2300.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Вернуться назад на
НДФЛ с больничного листа в 2017 году претерпели некие изменения, однако основные принципы расчета остались прежними. Другими словами, если работник фирмы ушел на больничный, то по возвращению компания должна заплатить ему пособие по нетрудоспособности, или в простонародье больничный.
Денежные выплаты работник получает на основании предоставленного больничного листа, где прописывается диагноз и длительность болезни. Более того, такой документ также имеет некие правила заполнения. Причем, при ошибках в заполнении больничного листа, работодатель вправе не выплачивать пособие по нетрудоспособности.
Такое пособие должно быть начислено работнику в течение 10 календарных дней с момента предъявления больничного листа, а выплата должна наступить с ближайшей заработной платой.
Производится ли удержание НДФЛ с больничного листа?
ДА. Налог на доход физических лиц взимается даже с выплат по нетрудоспособности. Более того, в налоговом кодексе данной теме посвящена целая глава.
Согласно нашему законодательству, на выплаты по нетрудоспособности могут рассчитывать даже те работники фирмы, которые не имеют Российского гражданства. Самое главное, чтобы они работали на данном месте до болезни более 6 месяцев официально, и чтобы работодатель производил отчисления за них в ФСС. Тогда получаем, что в независимости от гражданства и места работы, НДФЛ платиться с любого больничного листа.
Когда НДФЛ не начисляется на больничные листы?
Однако случаются и обратные ситуации, когда НДФЛ все-таки не выплачивается с листов о нетрудоспособности. Такие случаи подробно описаны в статье №217 НК РФ.
К ним относят:
Денежные выплаты беременным женщинам;
Денежные выплаты по уходу за ребенком до полутора лет;
Декретные.
Каким образом НДФЛ начисляется на выплату о нетрудоспособности?
В отличие от заработной платы налог на добавленную стоимость с больничного листа начисляется сразу же.
Дело в том, что пособие по временной нетрудоспособности не является оплатой труда, а значит НДФЛ взимается с больничного листа в том же месяце в котором он был предоставлен. Причем, крайний срок будет считаться последнее число данного месяца.
Такие видоизменения взимания налога наступили только с 2017 года. Ранее, срок начисления НДФЛ напрямую зависел от способа уплаты.
Как уже было замечено ранее, денежная компенсация может выплачиваться сотруднику несколькими способами:
Работодателем – если больничный продлился до 3 дней.
Работодателем и ФСС – если больничный длился не более 3х дней.
Причем, так как в последнем случае пособие делится на 2 части, то ранее начисления производились 2-мя плательщика по-разному. На сегодняшний день, чтобы разрешить данную проблему в итоговой строке прописывается выплата с НДФЛ. В то время как работник получает выплату уже за вычетом налога.
От чего зависит сумма выплат?
Прежде всего выплаченная сумма больничного напрямую зависит от рабочего стажа сотруднику. Сегодня, существует специальная таблица, по которой можно определить размер процентного начисления. Еще одним условием размера пособия является тот факт, что оно не должно превышать размер среднего заработка.
При этом не всегда размер пособий будет рассчитан по ставке 100% от среднего заработка.
Прежде всего необходимо знать сколько сотрудник получает в среднем в день, а также % от стажа.
Начисления суммы пособий происходит в несколько этапов:
Наконец, на последнем этапе необходимо вычислить из пособия 13% в качестве налога. Такая процедура проделывается в бухгалтерии компании в течение 10 дней с момента подачи больничного листа.
Бывают такие случае, когда сотрудник совсем не имеет стажа и только что закончил институт, или женщина вышла на работу после декрета. Соответственно предыдущие 2 года не были трудовыми, а значит за расчет берется минимальный размер оплаты труда.
Помимо всего прочего необходимо учесть, что наряду с минимальными выплатами существует отметка максимальных. Так, для того чтобы исчислить максимум необходимо просчитать сумму, уплаченную в фонд социальной службы. Такая сумма не может превышать 624 000 рублей за 2014 год и 670 000 рублей за 2015 год.
Получаем: (624 000 + 670 000): 730 = 1 772, 6 рублей в день. В соответствии с чем, минимальный заработок в день может составлять 203, 97 рублей.
Пример для расчета НДФЛ с больничного листа
Предположим, что Иванов Сергей, предоставил организации, больничный лист, где указано, что с 4 по 14 мая 2017 г. включительно он лежал в госпитале. На данном месте Сергей проработал более 9 лет.
Прежде всего рассчитаем заработок Сергея в 2014 и в 2015 году.
Так как оклад Сергея не менялся с 2013 года, то получаем что за два года его заработок составил 860 000 рублей. Исчислим среднесуточный заработок Сергея: 860 000: 730 = 1 178,1 рублей. Так как стаж Сергея более 8 лет, то выплата составит 100%. А значит сумма пособия равняется 1 178,1*10 = 11 781 рублей. Теперь вычислим НДФЛ – 11 781 * 0,13 = 1 531, 53 рубля.
Правила заполнения больничного листа:
Исправления и помарки запрещены. Если при заполнении листа вы допустили ошибку исправлять, зачеркивать запрещено, лучше всего заполнить другой лист.
Можно заполнить документ в электронном варианте или же вручную. Если документ заполняется вручную, необходимо использовать только черные чернила.
Заполнять документ требуется печатными буквами, причем так, чтобы они не выходили за границы ячеек.
Между инициалами врача не должно быть пустого места.
Печать медицинского учреждения не должна попадать на границы ячеек.
