Показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности. Конечный финансовый результат деятельности - это прибыль (убыток) до налогообложения. Общий финансовый результат - прибыль (убыток), которую получают балансированием общей суммы всех прибылей и убытков.
Выручка от реализации характеризует общий финансовый результат (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг). По выручке от реализации определяют рейтинг субъекта хозяйствования.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) включает: выручку от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг; строительных, научно-исследовательских работ; товаров в торговых, снабженческих и сбытовых предприятиях; услуг по перевозке грузов и пассажиров на предприятиях транспорта. Субъект хозяйствования может определять выручку от реализации по моменту отгрузки и по моменту поступления денежных средств на счета в банке или в кассу.
В прибыль до налогообложения включают три основных элемента:
Прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;
Прибыль (убыток) от прочей реализации;
Прибыль (убыток) от внереализационных операций. В прибыль до налогообложения по составу включают:
Прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг;
Прибыль (убыток) от реализации товаров;
Прибыль (убыток) от реализации материальных оборотных средств;
Прибыль (убыток) от реализации и прочего выбытия основных средств;
Доходы и потери от валютных курсовых разниц;
30. Распределение и использование прибыли . .
Важным аспектом распределения прибыли является определение пропорции деления прибыли на капитализируемую и потребляемую части, которая устанавливается в соответствии с учредительными документами, интересами учредителей, а также определяется в зависимости от стратегии развития бизнеса.
Для каждой организационно-правовой формы предприятия законодательно установлен соответствующий механизм распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, основанный на особенностях внутреннего устройства и регулирования деятельности предприятий соответствующих форм собственности.
На любом предприятии объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты различных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение же направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры формируемых фондов, процесс их использования находятся в компетенции самого предприятия.
31.Рентабельность предприятия
.
Рентабельность является, в отличие от прибыли, относительным показателем эффективности предприятия и показывает долю прибыли, приходящейся на единицу вложенных средств. Чем большую отдачу получает предприятие с каждого вложенного рубля, тем выше уровень рентабельности. Увеличение рентабельности означает повышение эффективности использования средств, вложенных в производство.
В общем виде расчет показателя рентабельности осуществляется по формуле
32. Сущность и функции цены .
Цена - это количество денег (товаров, услуг), за которые продавец согласен продать, а покупатель согласен купить единицу товара или услуги.
Функции цен - наиболее общие свойства, которые объективно присущи категории «цена»
Функции цен характерны для любого вида цен.
Выполняя учетную функцию , цены позволяют сопоставлять различные блага, не сравнимые по потребительским характеристикам. Только в ценностном выражении можно определить макроэкономичекие отраслевые показатели и показатели конкретного предприятия.
Перераспределительная функция цены предполагает перераспределение созданного общественного продукта между сферами экономики, хозяйственными звеньями, регионами и различными группами населения. Государство, например, поддерживает уровень цен на легковые автомобили, алкогольную и табачную продукцию на уровне, значительно превышающем уровень затрат. Доходы от этого превышения используются для поддержания относительно низких цен на товары первой необходимости.
Суть стимулирующей функции состоит в поощрительном и сдерживающем воздействии цен на разные сферы воспроизводства. Например, для стимулирования производства прогрессивной продукции государство снимает все ценовые ограничения, сдерживающие рост прибыли производителя
Любое коммерческое предприятие стремится к получению прибыли от своей деятельности. Размер прибыли, либо убытка до налогообложения – это показатель того, насколько эффективна работа компании. Данная величина отражается в финансовой отчетности и по ней можно судить о платежеспособности и степени надежности организации. Рассмотрим, как определяется этот показатель.
Финансовый результат: прибыль или убыток
Прибыль до налогообложения – это положительная разница между полученными доходами и произведенными расходами компании до того, как из нее вычли сумму налога (на прибыль, либо налога, уплачиваемого на спецрежиме УСН , ЕНВД , ЕСХН). Если же сумма расходов превысила сумму полученных доходов, это означает, что деятельность компании по итогам периода убыточна.
В общем случае понять, каким будет финрезультат компании за определенный отчетный период, можно, если из суммы выручки от реализации товаров, услуг или продукции вычесть их себестоимость.
Определяя себестоимость, в нее следует включать стоимость необходимых для производства материалов и комплектующих, учитывать амортизацию , рекламные расходы, расходы по зарплате, страховым взносам и социальным выплатам работникам, стоимость «коммуналки» и аренды помещений и т.п. В каждом конкретном случае показатели определяются с учетом специфики деятельности, отрасли производства. При распределении доходов и расходов учитываются положения НК РФ, Положения по бухгалтерскому учету (например, ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 по доходам и расходам организации), а также иных нормативных актов.
В бухучете финрезультат компании отражается на счете 99 «Прибыли и убытки» . Счет 99 корреспондирует со счетами 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» . Кредитовое сальдо счета 99 означает, что компания сработала с прибылью, сальдо по дебету говорит, что деятельность в отчетном периоде была убыточной.
Расчет прибыли (убытка) до налогообложения и отражение в отчетности
Сумма полученной прибыли (убытка) до налогообложения включается в строку 2300 Отчета о финрезультатах (приложение № 1 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н). Убыток в отчете показывается в скобках, что означает отрицательный показатель.
Финрезультат до налогообложения рассчитывается в несколько этапов, при этом, если результат положителен, то получена прибыль, если отрицателен – убыток:
- Сначала нужно определить валовую прибыль (убыток) , для чего из суммы выручки, без учета акцизов и НДС, вычитается сумма себестоимости продаж товаров или услуг. В себестоимость включаются расходы, связанные с основной деятельностью, за минусом НДС и акцизов. Результат отражается по строке 2100 Отчета о финрезультатах.
- Далее рассчитывается прибыль (убыток) от продаж (строка 2200 Отчета о финрезультатах): из суммы валовой прибыли вычитаются коммерческие и управленческие расходы.
- Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300 Отчета о финрезультатах) определяется так: к сумме прибыли (убытка) от продаж прибавляются доходы от участия в других юрлицах, проценты к получению и прочие доходы, а затем из полученной суммы вычитаются проценты к уплате и прочие расходы.
Полученная прибыль до налогообложения – это показатель, который далее уменьшается на сумму налога (строка 2410 Отчета о финрезультатах). Если компания – плательщик налога на прибыль, его сумма должна соответствовать налогу, указанному в декларации. Те, кто работает на спецрежиме, по строке 2410 должны указывать сумму «своего» налога – «вмененного», налога при УСН, единого сельхозналога (приложение к письму Минфина РФ от 06.02.2015 № 07-04-06/5027).
Расчет прибыли (убытка) до налогообложения – один из основных процессов бухгалтерских финансовых подсчетов. Прибыль – это один из важнейших экономических показателей работы предприятия.
Коммерческими называются те организации, где получение прибыли – это главная задача. Те компании, для которых доход не есть приоритет, являются некоммерческими.
Зачем подсчитывается итоговый результат деятельности организации/предприятия
Учет прибыли, доходные и расходные материалы отражаются в документации, ответственность за которую несет бухгалтер организации. Основным учетным документом является «Отчет о финансовых результатах».
Подсчет обязателен всех типов организаций по ряду причин:
- для определения точного размера чистой прибыли и распределения ее между участниками;
- для расчета налогов, необходимых к уплате;
- для компенсации убытков полностью или частично;
- для рационализации затрат в будущем;
- для подсчета накопленных доходов предприятия;
- для учета всех сторонних дополнительных доходов;
- для корректной выплаты кредитов/займов, при их наличии.
Как определять валовую прибыль
Валовой прибылью называется общая разница между фактической выручкой предприятия или организации и себестоимостью товаров или услуг.
Аббревиатурой из английского языка для определения валовой прибыли является COGS («cost of goods sold» = «стоимость проданных товаров»).
Валовая и операционная прибыли – это разные понятия. Второе включает в себя сумму до уплаты:
- Налога на прибыль.
- Штрафов.
- Кредитных платежей.
- Пеней.
Валовая прибыль считается, как чистый доход за вычетом себестоимости товара.
Как рассчитать прибыть/убыток до налогообложения
Сумма, которая получается из расчета валовой прибыли минус общая сумма непроизводственных расходов. К ним относятся:
- расходы по сбыту продукции;
- административные;
- управленческие.
Этот вид доходов имеет второе название «операционная прибыль». Она рассчитывается для покрытия постоянных операционных расходов организации, учитывая любые займы, лизинг (оперативный и финансовый).
Полная формула расчета выглядит следующим образом:
Прибыль (убыток) от продаж + Доходы от участия в других организациях – Проценты к уплате + Проценты к получению + Прочие доходы – Прочие расходы = Прибыль (убыток) до налогообложения. Итоговые суммы должны заноситься в строку 2300 упомянутого Отчёта.
Сама по себе прибыль – тоже объект, на который налагается налог, уплата которого является обязательной.
Доход рассчитывается по-разному для российских и иностранных предприятий и организаций, безразлично от того, входят ли они в налоговую консолидацию или нет.
Определение чистой прибыли
Чистая прибыль – доля полученных предприятием или организацией средств, которая остается в свободном распоряжении компании. Она остается после того, как все необходимые отчисления по налогам, кредитам и расходам будут сделаны и учтены.
Понятие чистой прибыли часто путают с прибылью экономической, но делать этого категорически нельзя. Чистой прибылью называют те доходы, которые идут во благо предприятия и направляющуюся на: инвестирование в основные фонды, вложение оборот компании, необходимую реорганизацию. Из которой создаются резервные фонды и увеличиваются средства на оборотное производство.
Чистая прибыль рассчитывается так:
Расходы на налог на прибыль – Возмещенный налог на прибыль + Чрезвычайные расходы – Чрезвычайные доходы + Проценты, которые были уплачены – Полученные проценты. В результате получается сумма, равная значению EBIT, в расшифровке «прибыль до вычета процентов и налогов».
Если к полученной сумме прибавить отчисления на амортизацию и вычесть переоценку активов, получится значение EBITDA. Этот показатель используется для нивелирования влияния выплат по налогу на прибыль, заемные средства и необоротные активы.
Использование полученного финансового результата
В финансовых подсчетах выделяется несколько базовых понятий, называемых абсолютными. К таким терминам относятся вышеупомянутые EBIT, EBITDA, чистая и операционная прибыли.
Полученный результат ясно показывает, где компания могла бы сэкономить, где взяла лишний кредит, а где не помешало бы добавить средств и вложиться в разработку, чтобы в будущем доход увеличивался.
Все данные обязательно заносятся в Отчет, в котором также хранится информация о накопленной предприятием сумме за весь период работы. Несмотря на, казалось бы, предельную ясность самого термина «прибыль», на практике возникает огромное количество спорных ситуаций, когда неясно, включается ли в расчеты тот или иной платёж.
Видео: как рассчитать разницу и подвести финансовые результаты
Подробнее о составлении отчета о финансовых результатах – как правильно рассчитать и посчитать, определить баланс, рассказано в этом видео:
Особенное внимание следует уделять расчетам компенсационных выплат для муниципальных организаций, поскольку полученная сумма оплачена собственником предприятия. Такие средства являются частью дохода и не могут быть отмечены, как целевое финансирование. То есть, они тоже попадают под налог.
Подводя итог, стоит заметить, что у понятия «прибыль» есть множество подпунктов: валовая, чистая, операционная; до и после вычета налогов и прочих расходов. Все эти понятия, несмотря на очевидную схожесть, следует четко различать во избежание ошибок в нормативных документах, в том числе и «Отчете о финансовых результатах».
Прибыль до налогообложения - это разница между маржинальной (валовой) прибылью и расходами непроизводственного назначения, к которым относятся административно-управленческие расходы и расходы по сбыту произведенной продукции. В англоязычной литературе эту прибыль называют также операционной.
Анализ прибыли до налогообложения производится в программе ФинЭкАнализ в блоках:
- Анализ финансовой отчетности, сформированный в соответствии с МСФО .
Показатель прибыли до налогообложения исключительно важен в финансовом менеджменте, поскольку эта прибыль - источник покрытия постоянных финансовых расходов. Это проценты по кредитам и займам и лизинговые платежи, являющиеся долгосрочным видом расходов, которые фирме необходимо нести при любых обстоятельствах, несмотря на сложное финансовое положение, возможные спады в объемах реализации и др.
Синонимы
Прибыль до вычета процентов и налогов
Страница была полезной?
Еще найдено про прибыль до налогообложения
- Аналитический инструментарий к оценке управления прибылью акционерного общества региона
При этом валовая прибыль увеличилась на 420,0% прибыль от продаж на 983,8% прибыль до налогообложения на 574,9% В структуре выручки себестоимость продаж уменьшилась на 6,3 п п - Методика анализа консолидирования денежного отчета о движении денежных средств
ОР будет равна прибыли до налогообложения ЕВТ скорректированной на неоперационные прибыли и убытки ОР ЕВТ - FR NO - Ключевые аспекты управления прибылью организации
Прибыль от продаж выросла на 142 951 тыс руб на 27,96% прибыль до налогообложения выросла лишь на 81 649 тыс руб на 18,52% что представлено на - Экономическое содержание методики консолидации финансовой отчетности в соответствии с МСФО
Расходы 426 Прибыль до налогообложения 74 Налог на прибыль 14 Обязательства 250 Доля прибыли ассоциированных компаний 20 - Анализ финансовых результатов коммерческой организации по данным отчета о прибылях и убытках
Поскольку качество прибыли убытка до налогообложения определяется ее структурой то целесообразно обратить особое внимание на изменение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения Его снижение рассматривается как негативное явление свидетельствующее об ухудшении качества прибыли до - Оценка информативности отечественных и зарубежных методик факторного анализа показателя «чистая прибыль» для обоснования дивидендной политики акционерного общества
Пдо нал - величина прибыли до налогообложения по данным бухгалтерской отчетности К - коррективы отражающие отклонение величины прибыли до - Система количественных показателей качества прибыли предприятия
Показатель соотношения прибыли от продаж и прибыли до налогообложения предприятия 1 > К Ппнt > 0,51 8 где К Ппнt - - Анализ уровня и динамики финансовых результатов предприятий ОПК по данным финансовой отчетности
На результаты работы компаний влияют два фактора внешний рыночный который проявляется в увеличении снижении оборотов выручки и прибыли до налогообложения и внутренний - эффективность работы компании и организация бизнеса в целом что - Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций - часть 5
Нераспределенная прибыль тыс руб 1807 30 698 7 Прибыль до налогообложения тыс руб 1807 97 1095 8. Проценты к уплате тыс руб 8616 - Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыль
Данные отчета о прибылях и убытках Прибыль до налогообложения Данные оборотов по счету 99, отражающие финансовый результат без учета налогов и - Методика анализа финансовых результатов производственного предприятия по данным бухгалтерской отчетности
Таким образом по итогам первого этапа анализа финансовых результатов есть возможность выявить отклонения которые требуют дальнейшего анализа выделить показатели с неблагоприятной тенденцией акцентировать внимание на том как влияет основная и прочая деятельность на формирование совокупного финансового результата за период прибыли до налогообложения Как правило для производственных предприятий особую важность имеет финансовый результат от основной - Разъяснение алгоритма вычисления свободного денежного потока фирмы и свободного денежного потока собственникам на примере публичной финансовой отчетности
Доля в прибылях убытках ассоциированных предприятий 1 370 2 937 Прибыль до налогообложения 41 514 98 433 Расходы по налогу на прибыль 17 968 31 - Проблемы и содержание анализа отчета о финансовых результатах
В результате перечисленных факторов прибыль до налогообложения как правило меньше прибыли продаж Описанная ситуация является достаточно серьезной для многих - Операционный, финансовый и налоговый леверидж: трактовка и соотношение
Российской Федерации налоги могут включаться в себестоимость продукции ресурсные платежи отчисления во внебюджетные фонды относиться на финансовые результаты деятельности и на прибыль до налогообложения Вопросом анализа и оценки операционного левериджа занимались такие российские ученые-экономисты как И - Реформирование НДС и единый сельскохозяйственный налог
РФ и ФСГС РФ налоги сгруппированы в порядке отражающем их источники уплаты и экономическое содержание налог на прибыль налоги относимые на прибыль до ее налогообложения налоги включаемые в затраты на производство и реализацию продукции страховые взносы - Моделирование вероятности банкротства организаций
С - прибыль до налогообложения собственный капитал D - изменение остатка денежных средств кредиторская задолженность Е - - Хватит ли денег, чтобы воплотить планы компании в жизнь
Как только появилась ясность с расходами несложно посчитать показатели характеризующие ожидаемый финансовый результат а именно маржинальный доход выручка - переменные расходы прибыль до налогообложения маржинальный доход - условно-постоянные расходы и чистую прибыль прибыль до налогообложения - налог на прибыль Для упрощения расчетов отложенные активы и обязательства во - Методология оценки нематериальных активов
MTK 58,8 524,2 1 159,1 Прибыль до налогообложения MTK - 58,8 3 025,8 14 787,8 Прибыль до налогообложения MTN 8 - Как спрогнозировать банкротство дебитора
ХЗ - прибыль до налогообложения к сумме активов Х4 - балансовая стоимость собственного капитала к сумме заемного - Планирование продаж и анализ хозяйственной деятельности на торговом предприятии
В отчетном периоде на формирование прибыли до налогообложения оказывали влияние следующие факторы 1 прибыли от продаж 127.41% 2. полученные проценты
По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытке) организации) (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Значение этой строки определяется путем сложения показателей строк 2200 «Прибыль (убыток) от продаж», 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы» и вычитания из полученной суммы показателей строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Если в результате организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.
Значение строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» должно быть равно разнице суммарного дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», и 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Кредитовый остаток по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка), означает, что организацией получена прибыль, а дебетовый говорит о получении убытка. Этот остаток складывается из прибылей и убытков от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов (Инструкция по применению Плана счетов). Дебетовый остаток (полученный убыток) показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.
При этом должно соблюдаться равенство:
Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения = Остаток счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка)
Показатель строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.
Пример заполнения строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»
Показатель по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка): руб.
Показатели по строкам Отчета о финансовых результатах за 2014 г.: тыс. руб.
Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г.
Решение
Бухгалтерская прибыль за отчетный период составляет:
1) определенная на основе данных Отчета о финансовых результатах — 11 415 тыс. руб. (8121 тыс. руб. + 5460 тыс. руб. + 281 тыс. руб. — 607 тыс. руб. + 1131 тыс. руб. — 2971 тыс. руб.);
2) определенная на основе данных бухгалтерского учета — 11 415 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.