Вексель – это один из видов долговых обязательств, который дает право получателю векселя требовать в установленный срок уплаты указанной в векселе, различают векселя простые и переводные, и сегодня мы разберем учет простых векселей в 1С: Бухгалтерия 8, редакция 2.
Простой вексель или его еще называют соло-вексель, выписывает и подписывает должник и в нем содержится его безусловное обязательство уплатить кредитору определенную сумму в установленный срок и в определенном месте.
В нашем примере мы будем рассматривать ситуацию, когда предприятие получило простой вексель в счет оплаты за реализованные товары.
Пример на учет простых векселей.
ООО «Веда» 28.11.2012 реализовало покупателю ООО «Тонус» товар стол 10 шт. по цене 1180 руб. за штуку, включая НДС 18%. В счет оплаты ООО «Тонус» передал ООО «Веда» собственный беспроцентный вексель со сроком погашения 2 месяца.
Первый документ, который нужно сделать в 1С: Бухгалтерия 8 – это «Реализация товаров и услуг» с видом операции «Продажа, комиссия». Найти этот документ можно на закладке «Продажа».
Заполняем верхнюю часть документа: указываем контрагента, договор с ним, склад, откуда будет отпущен товар. В нижней части документа выбираем товар, подлежащий реализации, указываем его количество и цену.
Проводим документ, по которому формируются следующие проводки
Поскольку реализация товаров с НДС ООО «Веда» нужно выписать счет-фактуру. Сделать это можно на основании документа «Реализация товаров и услуг».
Далее по нашему примеру нужно отразить получение простого векселя от покупателя. Поскольку учет простых векселей для 1С не очень распространенная операция, проводку на получение векселя нужно сделать вручную через «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)». Находится в верхнем меню «Операции».
Здесь нам нужно указать бухгалтерские счета, контрагента, договор с ним и сам вексель.
Учет простых векселей, которые используются в расчетах за товары, работы, услуги и по которым отсутствует доход, производится на счетах 60,62,76. В нашем примере вексель получен от покупателя, поэтому учитываться будет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 03 «Векселя полученные».
По окончании срока, в нашем примере 28.01.2013 года, вексель погашается оплатой на расчетный счет ООО «Веда». Для отражения этой операции нужно заполнить документ «Поступление на расчетный счет». Вид операции «Прочее поступление».
Вексель — это ценная бумага, предназначенная для удостоверения права на долг должника кредитору. Вексель выражается только в денежной форме, права на него могут передаваться (продаваться) кредитором без согласия должника. Рассмотрим как отразить в учете операции по векселям, разберем проводки, которые формируются по данным операциям.
Что такое вексель? Вексель по своей сути является родоначальником всех ценных бумаг. В отличие от акции, которая представляет из себя долевую ценную бумагу, вексель является чисто долговым документом.
Основные требования для признания векселя:
- Безусловный характер обязательств;
- Бесспорность — то есть, невозможность отсрочки оплаты или изменения условий платежа;
- Исключительно денежная форма обязательств;
- Возможность существования только в бумажном виде в формализованной форме.
В сущности, вексель является просто еще одним средством расчетов между лицами (компаниями).
- Простой вексель — по сути, долговая расписка непосредственного должника.
- Переводной — это документ, обязывающий должника самого векселедателя уплатить некоторую сумму векселедержателю.
И простые, и переводные векселя могут быть товарными — то есть, выпущены в подтверждение задолженности по договору приобретения ТМЦ, либо финансовыми — предметом сделки является сам вексель. Этот признак влияет на то, какой счет будет использоваться для учета векселей.
Финансовые векселя
Финансовые векселя выпускаются банками и кредитными организациями. Приобретенные векселя учитываются на счете 58.2 «Долговые ценные бумаги», выпущенные — на счетах расчетов по кредитам и займам, соответственно, счета 66 — краткосрочных, 67 — долгосрочных.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Финансовые векселя приобретаются для получения прибыли из-за увеличения их стоимости или получения процентов. Выступают как объект купли-продажи в нетоварных операциях.
Приобретение векселя
Фирма «ЛегоКонсалт» приобрела вексель третьего лица за 90 000 руб. при номинальной стоимости 100 000 руб.
Покупка векселя третьего лица проводки:
Выпуск векселя
ООО «Лилия» выпустило собственный вексель на основе договора займа на сумму 200 000 руб.
Выпуск собственного векселя бухгалтерские проводки:
Товарные векселя
Учет у векселедателя
Для векселедателя выданный товарный вексель будет являться долговым обязательством. Для учета товарных векселей выданных используется отдельный субсчет 60 счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», условно определим его код 60.3 «Векселя выданные».
ООО «Орион» для оплаты задолженности перед поставщиком, компанией «Сириус», выпустило вексель стоимостью 118 000 рублей, вкл. НДС 18 000 руб., с определенным сроком оплаты.
Учет у ООО «Орион» по векселям выданным в счет расчетов с поставщиками проводки:
Учет у векселедержателя
Для расчета по полученным товарным векселям открывается субсчет 62.3 «Векселя полученные».
Бухгалтер «Сириуса» формирует проводки и отражает полученный вексель в своем учете следующим образом.
Вексель - документ, который формируется в соответствии с утвержденной законодательством России формой, а также финансовой зависимостью. В данном материале мы подробно рассмотрим, каким же образом в бухгалтерской программе «1С» редакции «3.0» можно вести учет полученных векселей.
Вообще, различают 2 вида векселей: переводной и простой. Последний из вышеуказанных - это документальное обязательство векселедателя в конкретный срок выплатить необходимые средства непосредственно владельцу векселя.
Если мы принимаем во внимание переводной вексель, то определенная сумма средств, с предварительного согласия плательщика, может быть выплачена третьему лицу.
Вексельные сделки различных видов обычно должны оформляться в простой форме.
А сейчас поговорим, каким же образом бухгалтерской программе можно организовать учет полученных векселей. Допустим, что общество с ограниченной ответственностью под названием «Веда» от клиента - общества «Конус», в счет оплаты за полученные ранее товары получило простой собственный беспроцентный вексель.
В «1С» редакции «3.0» реализация необходимых товаров оформляется с помощью документа под названием «Реализация товаров и услуг». Вид операции, который применяется, называется «Товары».
Плюс к тому, в вышеназванном документе вам необходимо указать вид договоренности, состав и контрагент, и, конечно, название продукции, ее сумму и количество.
Поскольку общество «Веда» находится на общей системе налогообложения и является плательщиком НДС, то на основе документа под названием «Реализация товаров и услуг» вам необходимо выписать счет-фактуру.
Получение векселя вам необходимо реализовать с помощью операции БУ и НУ (закладка «Учет, налоги и отчетность»).
После совершенных действий обязательно укажите содержание операции и нажмите на клавишу «Добавить» с имеющимся зеленым плюсом. Далее по укажите нужный счет «62.03» и 3 принадлежащие ему : предприятие, договоренность и, конечно, ценная бумага. А по надо указать счет «62.01» и 3 субконто: предприятие, договоренность и документ, с помощью которого отражалась реализация услуг и товаров.
Когда срок векселя закончится через 2 месяца, тогда контрагент погашает его на расчетный счет и, соответственно, формируется документ под названием «Поступление на расчетный счет» (нужный вид операции называется «Другое поступления»).
После этого пользователю бухгалтерской программы надо указать плательщика, а также выбрать счет по такому кредиту как «62.03». Далее, как и в других предыдущих случаях, вам нужно заполнить название ценной бумаги и договоренность.
И в конце по данному документу вам необходимо сформировать следующую проводку: «Дт51 Кт62.03».
Векселя в бухгалтерском учете показываются по-разному - в зависимости от нескольких связанных с их природой факторов. В статье рассмотрим эти факторы и их влияние на отражение векселей в бухгалтерском учете.
Что такое вексель?
Вексель — ценная бумага, содержащая обязательство об уплате ее держателю указанной в ней суммы. На особенности отражения векселя в бухгалтерском учете влияет то, что он может быть:
- собственным или чужим;
- простым (составленным между 2 лицами) или переводным (оформленным при участии третьего лица, которое будет осуществлять платеж, погашая свой долг перед векселедателем);
- дисконтным (передаваемым по цене, отличающейся от указанной в нем), процентным (предусматривающим начисление определенного процента на отраженную в нем сумму) или беспроцентным (с нулевой процентной ставкой);
- долговым обязательством, средством расчетов, займов или вложения средств.
Крайне важным для этого документа является соблюдение требований к правилам оформления и, в частности, указание в нем (пп. 1 и 75 положения «О переводном и простом векселе», утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341):
- его наименования;
- даты и места его составления;
- предложения или обещания об уплате определенной суммы;
- названия ее плательщика;
- срока уплаты;
- места платежа;
- кому или по чьему приказу совершается платеж;
- подписи лица, выдавшего вексель.
Допустимо:
- Не указывать срок уплаты. Тогда вексель оплачивают по его предъявлении.
- Не приводить мест составления и платежа. В этом случае ими будет считаться место нахождения плательщика, отраженное рядом с его названием.
- Дополнительно вносить сведения о величине процентной ставки и дате начала ее применения для векселя, являющегося процентным.
- Существование противоречий между суммой платежа, внесенной в вексель цифрами и прописью. Правильной будет считаться сумма, указанная прописью.
- Передавать не только переводной, но и простой вексель.
Вексель может оформляться только на бумажном носителе (ст. 4 закона РФ «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ). Факт его передачи отражают в соответствующих договоре и акте. Наличие договора необязательно при выдаче собственного векселя.
Учет собственных векселей
Собственный вексель обычно выдает покупатель поставщику в ситуации, когда он не может расплатиться за поставку деньгами. Такой вексель во взаимоотношениях этих двух сторон имеет характер долговой расписки и как ценная бумага до передачи его третьему лицу не учитывается. Его выдача-получение отражается у покупателя и поставщика на тех же счетах учета расчетов, что и основной долг. Изменяется только аналитика:
- у покупателя:
Дт 60расч Кт 60векс,
60расч — субсчет отражения долга за поставку,
60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;
- у поставщика:
Дт 62векс Кт 62расч,
62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя,
62расч — субсчет отражения долга по отгрузке.
Одновременно обе стороны показывают появление у себя такого векселя за балансом:
- покупатель — как обеспечение выданное:
- поставщик — как обеспечение полученное:
Если вексель процентный, то по нему ежемесячно будет начисляться доход, увеличивающий сумму долга покупателя по векселю:
- у покупателя:
Дт 91 Кт 60векс,
- у поставщика:
Дт 62векс Кт 91,
Оплата по векселю отразится как закрытие долга по нему:
- у покупателя:
Дт 60векс Кт 51,
где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;
- у поставщика:
Дт 51 Кт 62векс,
где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.
Одновременно векселя будут списаны с забалансовых счетов:
- у покупателя:
- у поставщика:
Учет чужих векселей в составе финвложений
Признакам финвложений отвечают векселя, приобретенные по цене ниже номинала или процентные, т. е. способные приносить доход (п. 2 ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).
Их учитывают на отдельном субсчете счета 58-2 (план счетов бухучета, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) в оценке, соответствующей сумме затрат на приобретение (п. 9 ПБУ 19/02) или согласованной, рыночной, оценочной стоимости (пп. 12-17 ПБУ 19/02). Они могут поступить несколькими путями, и это определит проводки по оприходованию векселя в бухгалтерском учете. Например:
- при покупке этой ценной бумаги:
Дт 58-2 Кт 76;
- оплате покупателя за поставку векселем третьей стороны:
Дт 58-2 Кт 62;
- получении ее в качестве вклада в УК:
Дт 58-2 Кт 75;
- операциях обмена имуществом:
Дт 58-2 Кт 91,
Дт 91 Кт 10 (01, 04, 41, 43, 58);
- безвозмездном поступлении:
Дт 58-2 Кт 91.
Поскольку каждая долговая бумага индивидуальна, векселя в бухгалтерском учете отражают поштучно и оценку при выбытии делают по стоимости каждой единицы. Процесс выбытия проводят через счет 91, формируя на нем финрезультат от этой операции. При этом в дебет счета 91 относят учетную стоимость векселя:
Дт 91 Кт 58-2.
А по кредиту счета 91 сумма формируется в зависимости от того, каким путем происходит выбытие. Например, через:
- погашение или продажу:
Дт 76 Кт 91;
- оплату векселем поставки:
Дт 60 Кт 91;
- вклад в УК:
Дт 58-1 Кт 91;
- выдачу займа:
Дт 58-3 Кт 91;
- обмен имуществом:
Дт 10 (01, 04, 41, 43, 58) Кт 91.
Реализация векселей обложению НДС не подлежит (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
О том, как участие в расчетах векселями влияет на раздельный учет по НДС, читайте в материале «Расчеты чужими векселями не требуют раздельного учета по НДС» .
Доход по векселю со стоимостью приобретения ниже его номинала можно учесть одним из двух способов, выбор между которыми нужно отразить в учетной политике:
- либо учетная стоимость векселя меняться не будет (п. 21 ПБУ 19/02) и учтется в момент его выбытия, отразившись в финрезультате;
- либо увеличение учетной стоимости до номинала будет делаться равномерно в течение срока обращения векселя (п. 22 ПБУ 19/02):
Дт 58-2 Кт 91.
Начисление процентов по векселю происходит ежемесячно, но учетную стоимость финвложений они не увеличивают (п. 21 ПБУ 19/02) и поэтому отражаются на счетах учета расчетов:
Дт 76 Кт 91.
Сумма этих процентов будет включена в учетную стоимость векселя при его выбытии:
Дт 91 Кт 76.
Учет чужих векселей, не являющихся финвложениями
Векселя беспроцентные, приобретенные по номинальной стоимости или по цене выше номинала, не отвечают условию о доходности, установленному для учета их в качестве финвложений (п. 2 ПБУ 19/02). По этой причине их учитывают не на счете 58, а в расчетах, используя для этого счет 76.
Пути их поступления и выбытия могут быть такими же, как и у доходных векселей, но в проводках по поступлению вместо счета 58 будет задействован счет 76, и со счета 76 при выбытии таких векселей в дебет счета 91 будет списываться их учетная стоимость.
Об особенностях учета расчетов векселями при применении УСН читайте в материале «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”» .
Итоги
Векселя в бухгалтерском учете имеют свои особенности отражения. Эти особенности обусловлены как существованием собственных и чужих векселей, так и делением последних на доходные и не приносящие дохода.
Векселем называют ценную долговую бумагу, в основе которой лежит обязательство уплатить держателю определенную денежную сумму. Различают несколько видов векселей, и в зависимости от того, какими качествами они наделены, осуществляется бухгалтерский учет этих ценных бумаг.
Особенность векселей, как ценных бумаг
Являясь безусловным долговым документом, вексель может быть:
- Простым, т.е. оформленным между двумя лицами и имеющих характер долговой расписки непосредственного должника;
- Переводным – документом, составление которого происходит с участием третьего лица (используется для оформления передачи дебиторской задолженности).
Как простой, так и переводной вексель бывает:
- Чужим или собственным;
- Дисконтным – процентным, т.е. предусматривающим процентную ставку, по которой будет начисляться процент на сумму векселя, или беспроцентным.
Оба вида векселей могут быть товарными, т. е. подтверждать задолженность по договору поставки ТМЦ, либо финансовыми. В этом случае предметом сделки служит сам вексель. Разница в целях использования векселей влияет на счета бухучета, которые будут использоваться для учета векселей.
Учет векселей: проводки
Зачастую собственный вексель во взаимоотношениях «покупатель-продавец» играет роль долговой расписки, поскольку возникает в ситуации, когда покупатель не может расплатиться свободными средствами за товар, а продавец согласен на прием векселя. Такой товарный вексель не считается ценной бумагой до передачи его третьему лицу. Для учета таких векселей у покупателя к сч. 60 открывают субсчет 60/3 «Векселя выданные», а у продавца – субсчет 62/3 «Векселя полученные».
Операции с ним фиксируются у обеих сторон на счетах расчетов проводками:
|
Операция |
||
|
Бухгалтерские проводки по векселям выданным |
||
|
Отражен долг по поставке |
||
|
Выдано обеспечение будущего платежа (за балансом) |
||
|
Если вексель процентный, то долг покупателя будет увеличиваться на сумму начисляемых процентов |
||
|
Оплата долга |
||
|
Списание векселя после оплаты |
||
|
Бухгалтерские проводки по векселям полученным |
||
|
Получено обеспечение платежа |
||
|
Доход по процентам от векселя |
||
|
Получена оплата товара, обеспеченного векселем |
||
|
Списание векселя после получения оплаты |
||
Пример 1
ООО «Блиц» для обеспечения обязательства оплаты по договору поставки ООО «Атриум» выпустило вексель на сумму 236 000 руб. с учетом НДС 36 000 руб. В бухучете обеих организаций будет отражено:
Операция
У ООО «Блиц»
Задолженность поставщику за товары
Выдан вексель
Вексель учтен за балансом
Погашение долга
Списание векселя
У ООО «Атриум»
Получен вексель
Вексель учтен за балансом
Поступила оплата ТМЦ
Списание векселя
Векселя в бухгалтерском учете, как финансовые вложения
Если предприятие, имея свободные деньги, вкладывает их в приобретение векселей, выпускаемых банками и способных приносить доход, то речь идет о финансовых вложениях. Такие векселя выступают объектом купли-продажи, их учитывают на субсчете 58/2 «Долговые ЦБ». Разберемся, как осуществляется учет векселей в бухгалтерском учете. Проводки:
Пример 2
Фирма 25.01.2018 приобрела вексель банка номиналом 2 000 000 руб., выпущенный 25.01.2018 со сроком платежа по предъявлению, но не раньше 05.05.2018. Начисление процентов – 8% годовых. 05.04.2018 компания оформила соглашение об отступном с условием передачи векселя контрагенту, выполнившему работы стоимостью 2 000 000 руб. без НДС. Он принят в счет оплаты работ. Операция оформлена договором передачи простого векселя.
Бухгалтерские проводки:
Операция
Оплачен вексель
Вексель учтен в составе финансовых вложений
Начисление процентов по векселю за январь 2 000 000 х 8% / 365 х 6 дн.
Начислены проценты за февраль (2 000 000 х 8% / 365 х 28)
Начислены проценты за март (2 000 000 х 8% / 365 х 31)
Приняты к учету произведенные работы
Начислены проценты за апрель (2 000 000 х 8% / 365 х 5)
Подрядчику передан вексель в погашение заложенности
Списана номинальная стоимость векселя
Выпуск собственного векселя: бухгалтерские проводки
Компании могут выпускать собственные векселя. Чаще всего их выдают не по номинальной стоимости, а с дисконтом, или же на сумму векселя насчитывают проценты, и разница между учетной и покупной стоимостью или сумма насчитанных процентов станет доходом держателя. Рассмотрим, как учитывается продажа собственного векселя.
Пример 3
ООО «Лама» продало ООО «ГРОТ» вексель с дисконтом, номинальная стоимость его составляет 200 000 руб., дисконт – 20 000 руб. Срок предъявления к оплате – не раньше, чем через 10 месяцев. Операция рассматривается, как получение займа. Рассмотрим, какими записями бухгалтеры обеих компаний будут вести учет векселей в бухгалтерском учете. Проводки:
Операция
У ООО «Лама»
Получен заем по договору продажи векселя
66/векселя выданные
Дисконт учитывают в соответствии с принятой учетной политикой по одному из вариантов:
Единовременно (начислен дисконт при предъявлении векселя)
Постепенно на протяжении всего срока до предъявления векселя (начислены проценты исходя из срока обращения (20 000 / 10 мес.))
Постепенно расходами будущих периодов (начислен дисконт при выдаче векселя)
Ежемесячное списание доли дисконта
Оплачена задолженность по векселю
66/векселя выданные
Оплачен дисконт по векселю
66/проценты по векселям выданным
У ООО «ГРОТ»
Выдан заем, обеспеченный векселем
Начислен дисконт по векселю
Ежемесячное начисление операционного дохода (в течение 10 мес.)
Вексель предъявлен к оплате
Списана стоимость векселя (номинал)
Получена оплата
