Данъчен контрол - това е дейността на компетентните данъчни органи, свързана с проверката на законосъобразността на действията на данъкоплатците, данъчните агенти и другите участници в данъчните правоотношения при изпълнение на задълженията, възложени им от данъчното законодателство.

Основен субект е лицето, упълномощено да изпълнява. Данъчен кодекс (мин. за пари и такси + неговите териториални органи)

В определени случаи правомощия по Данъчния кодекс имат и митническите органи и органите на извънбюджетните фондове.

В зависимост от характера на данъчните събития и времето на изпълнение се разграничават:

Предварителен

Текущ ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ

Последващи

Предварителният данъчен контрол предхожда извършването на данъчни сделки.

Текущият данъчен контрол съпътства извършването на данъчните операции. (N: регистрация, подаване на декларация в края на данъчния период)

Последващ данъчен контрол се извършва след приключване на данъчни операции и контролирани данъчни действия. (N: данъчна проверка на място)

Форми на контрол – това са специфични процедурни правила, в рамките на които се прилагат контролни мерки.

Можем да подчертаем:

Дейности по регистрация на данъчни плащания и данъци. аг.

Задължителни съобщения от различни регистриращи органи и банки.

За физически разходи лица (правителството обяви, че от 01.01.94 г. това ще бъде отменено, но засега е предвидено в Данъчния кодекс)

Огледи – на място и офис

Разпит на свид

Искане на документи

Назначаване на преглед

Регистрация .

Методът на регистрация или въз основа на информация, получена от друг орган, или по искане на данъкоплатеца.

Изкуство. 83 НК основание:

Регистрация на мястото на държавна регистрация на организацията, местоживеене на лицето (местоположение)

По местонахождението на неговия имот За недвижими имоти

На мястото на държавна регистрация на превозни средства, собственост на данъкоплатеца (за различните видове превозни средства се прилагат различни правила, някои от тях - например самолет, се считат за недвижимо имущество)

Местоположение на териториално обособени подразделения на организацията

(изключение - в рамките на една и съща община е създадено териториално подразделение - те са в компетенцията на един данъчен орган, данъчните плащания отиват в един бюджет)

Данъчно се регистрира не имуществото, а данъкоплатецът.

Във всички случаи регистрацията се извършва от самите данъчни власти въз основа на информацията, с която разполагат и получена от други органи. Изключение е създаването на териториално обособено подразделение - регистрацията се извършва от самия данъкоплатец, той ще носи отговорност, ако не изпълни задължението си (членове 116, 117 от Данъчния кодекс).

Данъчна регистрация е включването на определена информация в база данни. Това е информация за учредителите, участниците в юридическото лице, факти, свързани с реорганизация, смяна на директори и др.

Има различни процедури за поставяне на организации и ет

Организациите и индивидуалните предприемачи трябва да вземат Основните стъпки за кандидатстване в NU са да го изпратите в брой. орг. съответно заявление и в някои случаи приложете всякакви документи към него.

Които не са индивидуални предприемачи, не са задължени извършват активни действия за създаване на NU, N.org. Самият той трябва, въз основа на информацията, с която разполага, да се справи добре. както по местоживеене, така и по месторегистрация на автомобила

В този случай не.или. извършва регистрация на процедурата въз основа на информация, предоставена му от държавни органи и други субекти в съответствие с член 85 от Данъчния кодекс.

На платеца се определя TIN. ТИН– цифрово обозначение, съответстващо на името на конкретен данъкоплатец. Той се възлага на конкретен данъкоплатец, индивидуален е и не може да се прехвърля на друго лице. Във всички документи, които отиват от органа към данъкоплатеца, тя трябва да бъде посочена, за да се осигури идентификация.

Член 85 от Данъчния кодекс взема предвид тези данни, които не са орг. има право да го поиска при кандидатстване за НУ и предоставяне на ЕИК.

Освен това са регламентирани подробно сроковете, в които трябва да се извърши регистрация и да се предостави TIN, сроковете за изпращане на заявления за регистрация на платците или изясняване на предоставената информация:

По правило времето за изработка е 5 дни

се изчислява от момента на предоставяне на необходимите документи за регистрация.

След регистрация организациите и индивидуалните предприемачи в някои случаи са длъжни да изпратят на n. орг. информация, сочеща сериозни промени в дейността им (нейното прекратяване), т.е. информация за реорганизация на ликвидация и откриване на производство по несъстоятелност.

Всички TIN се въвеждат в един регистър + трябва да се посочи db, когато не. оп. изпраща известие за търсене до платеца и др.

Данъчният кодекс не урежда подробно настаняването и отстраняването от НУ

Повторна отстъпка: Ако регистриран данъкоплатец е променил местоположението или мястото си на пребиваване, дерегистрацията на данъкоплатеца се извършва от данъчния орган, в който данъкоплатецът е регистриран, в рамките на пет дни след подаване на заявление за промяна на местонахождението или мястото на пребиваване. Данъкоплатецът е длъжен да уведоми данъчния орган за промяна на своето местонахождение или местопребиваване в рамките на 10 дни от датата на тази промяна.

9. Регистриране на резултатите от външен контрол.

10. Основни задачи и направления на вътрешния контрол.

11. Съдържание и основни цели на одита.

12. Класификация на видовете одит.

13. Разликата между ревизия и ревизия.

14. Принципи на организиране на одита и вътрешния одит.

15. Законови задължения и отговорност на одиторите.

16. Задължения, права и отговорности на служителите на организацията, чиято дейност се проверява.

17. Идентифициране и определяне на размера на материалните щети по време на одити и проверки, процедурата за тяхното възстановяване.

18. Контролно-ревизионни органи.

19. Документиране в одиторската работа.

20. Планиране и подготовка за одита.

21. Основни етапи и последователност на работа (одит).

22. Изисквания за регистриране на резултатите от одита.

23. Изводи и предложения по резултатите от одита.

24. Вземане на решения въз основа на резултатите от одита и организиране на контрол върху тяхното изпълнение.

25. Основни методи за контрол и одит, техните елементи и особености.

26. Специални методически похвати за документален и пряк (фактически) контрол при проверки и ревизии.

28. Проучване и проучване по време на одитния процес.

29. Методи и техники за реален контрол, техните характеристики и условия за използване.

30. Методи и техники за документален контрол, техните характеристики и условия за използване.

31. Обобщение и систематизиране на ревизионни материали.

32. Съдържание на одиторския доклад и изисквания към него.

33. Редът за изземване на документи при ревизии и проверки.

34. Процедурата за прилагане на одиторски материали.

35. Процедурата за предаване на одитни и инспекционни материали на съдебни и следствени органи.

36. Процедурата за наблюдение на изпълнението на одитни материали (инспекции).

37. Ревизия на парични средства.

38. Методика за наблюдение и одит на касовите операции.

39. Ред за проверка и опериране на разплащателна сметка.

40. Проверка на законосъобразността и целесъобразността на операциите по други банкови сметки.

41. Задачи и последователност на контрол и одит на сетълмент сделки.

42. Цели и последователност на контрола и ревизията на кредитните операции.

43. Процедурата за одит на отчетните суми.

44. Процедура за проверка на разплащанията с доставчици и изпълнители.

45. Контрол и одит на изчисленията за обезщетения за материални щети.

46. ​​​​Проверка на състоянието на съхранение и безопасност на материалните активи.

47. Методика за извършване на инвентаризация на материалните активи при ревизия. Регистрация и осветяване на резултатите от инвентаризацията.

48. Одит на състоянието на съхранение и безопасност на дълготрайните активи в организацията и нейните структурни подразделения.

49. Процедурата за проверка на осъществимостта, пълнотата и навременността на капитализирането, движението и изхвърлянето на дълготрайни активи.

50. Срокове и процедура за извършване на инвентаризация на дълготрайни активи.

51. Задачи и ред за проверка на коректността на счетоводството и ефективността на използване на дълготрайните активи.

52. Цели и методика за одитиране на разходите за труд и тяхното заплащане.

53. Проверка на основателността и реалността на производствените разходи

54. Методика за проверка на изпълнението на производствения план и пълнотата на неговото получаване.

55. Характеристики на одита на операциите за извършване на работи и услуги навън.

56. Методика за проверка на финансовите резултати от продажбите на продукти (работи и услуги).

57. Характеристики на одита на уставния капитал.

58. Процедурата за проверка на финансовото състояние на организацията.

59. Проверка на състоянието и организацията на първичното счетоводство.

60. Проверка на състоянието и организацията на счетоводството и достоверността на отчетността.

61. Проверка на организацията и състоянието на вътрешния контрол.

62. Проверка на наличието и спазването в организацията на план за документооборот, съхранение на документи и счетоводни регистри.

63. Проверка на правилността на счетоводството в организацията.

64. Процедурата за проверка на състоянието на синтетичното и аналитичното счетоводство за пълнотата и правилността на първичното счетоводство.

65. Проверка на достоверността на счетоводните финансови отчети.

66. Организационни форми и структура на вътрешния одит в организацията.

67. Разработване на правилник за структурното звено за вътрешен одит.

68. Стратегически и технически планове за вътрешен одит в организацията.

69. Изисквания към служителите на службата за вътрешен одит техните права и задължения.

70. Оценка на счетоводната политика на организацията като цяло.

71. Оценка на степента на влияние на счетоводните решения върху финансовите и други резултати на организацията.

72. Връзка между счетоводната политика и други аспекти на икономическата политика на организацията.

63. Проверка на правилността на счетоводството в организацията.

Преди началото на одита одиторът се запознава с нормативните документи, които уреждат счетоводството и финансовата отчетност.

Одиторът трябва да разполага със справочен материал, който да характеризира накратко

Програмата се състои от следните въпроси:

– състояние на счетоводството и отчетността. Оказва се каква форма на счетоводство се използва за счетоводно и данъчно счетоводство в предприятието, независимо дали предоставя

прилагане на тази форма на счетоводство за проверка на достоверността на отчетните данни. Оценката на състоянието на счетоводството може да бъде обективна само след проверка на съответствието със сметкоплана, типичната кореспонденция и инструкциите относно процедурата за поддържане на записи на отделни транзакции;

– коректно отразяване в счетоводството и данъчното отчитане

резултати от предишния одит (по въпроси на счетоводството и отчетността);

– съответствие на балансовите показатели с данните от Главната книга, регистрите

синтетично и аналитично счетоводство, отчети и документи към тях;

– изправността на инвентаризацията на касата, материал

стойности и изчисления и правилността и задължителното провеждане на контролни извадкови инвентаризации; качество и навременност на проверката на инвентарните материали и изготвянето на сравнителни отчети от счетоводния отдел; навременност и коректност на прегледа и одобряването на резултатите от инвентаризацията от ръководителя;

– правилността на воденето на записи на касовите операции и тяхното съответствие с Процедурата за извършване на касови операции;

– процедурата за водене на записи на разходите, разходите за продукти и финансовите резултати (приходи, печалби, рентабилност);

– състояние на вземанията и задълженията;

– установяване на фактите за просрочени и лоши задължения,

съмнителни задължения и мерки за тяхното ликвидиране и възстановяване

Финансово състояние;

– реалността на позициите в баланса, надеждността на финансовите отчети, паричните потоци и собствения капитал;

– състоянието на разчетите с бюджета и извънбюджетните фондове и др.

Одиторът проверява как се предоставя методологическо ръководство от по-висока организация по отношение на прилагането на съществуващата форма на счетоводство, дали е обобщен опитът на водещите предприятия. Освен това одиторът трябва да научи обема и характеристиките на икономическата дейност, структурата на счетоводния апарат, документооборота и разпределението на отговорностите между счетоводните служители.

Пълнотата и навременността на документирането и записването на всички операции, свързани с движението на материалните запаси и паричните средства, е критерий за оценка на организацията и състоянието на счетоводството.

64. Процедурата за проверка на състоянието на синтетичното и аналитичното счетоводство за пълнотата и правилността на първичното счетоводство.

Счетоводните регистри са предназначени да систематизират и натрупват информация, съдържаща се в приетите за счетоводство първични счетоводни документи, отразявайки я в счетоводни сметки и във финансови отчети.

На последния етап от одита одиторът трябва да установи съответствието на аналитични счетоводни данни за продажби на продукти (работи, услуги) със синтетични счетоводни данни (дневник за поръчки, главна книга). Чрез взаимно съгласуване на записи на транзакции за продажба в различни регистри е възможно да се установи точността на отразяване на сумите и правилната кореспонденция на сметките за тези транзакции.

Въз основа на данни от синтетични и аналитични счетоводни регистри одиторът установява:

Участници в сделката и техния брой;

Приложими форми на разплащане (безкасови, в брой, сметки, офсети, чрез директна размяна на продукти и стоки);

Процедурата за поддържане на аналитично счетоводство (видове продажби (на едро, дребно и др.), Видове плащания, участници, време на възникване и др.);

Нестандартни (нетипични) счетоводни записи.

Синтетичните и аналитичните счетоводни регистри включват:

1. Главна книга;

2. Журнал-заповед No 11;

3. Списък на готовата продукция;

4. Отчет за експедиция и продажба на готовата продукция;

5. Количествени сумови карти, оборотни ведомости.

Стопанските операции трябва да бъдат отразени в счетоводните регистри в хронологичен ред и групирани според съответните счетоводни сметки.

При проверка на правилността, пълнотата и навременността на записите в регистрите на синтетичното и аналитичното счетоводство на доставките и продажбите на готови продукти е необходимо да се установи:

1. правилност и навременност на изпълнение на документа за предаване на продукцията от производството до склада;

2. правилното отразяване в счетоводството на операциите, свързани с освобождаването на готовата продукция;

3. правилността на определяне на себестойността на готовата продукция по вид поръчка;

4. надеждност на отразяването на действителната цена на изпратените продукти (дебит на сметка 45 „Изпратени стоки“ кредит на сметка 43 „Готови продукти“);

5. правилността на изчисляване на размера на отклоненията на действителната себестойност от планираната и тяхното отписване;

6. правилността на изготвянето на счетоводни записи за отчитане на освобождаването на готови продукти (работи, услуги);

7. в случаите, когато продуктите се издават на клиенти директно от складове, трябва да се обърне внимание на наличието на надлежно оформени пълномощни за получаването им.

8. правилността на поддържането на журнален ред № 10/1 и извлечение № 16/1 „Отчитане на продажбите на продукти (работи, услуги) за доставка“ (със счетоводна форма на журнален ред);

9. съответствие на аналитични и синтетични счетоводни записи по балансови записи на сметка 43 „Готова продукция“ и сметка 40 „Производство на продукти“ със записите в главната книга и баланса.

Тема: „Видове данъчен контрол.

Процедура за регистриране на данъкоплатците"

1. Данъчен кодекс на Руската федерация, глава 14

1. Видове данъчен контрол

2. Ред за регистрация на данъкоплатците

Видове данъчен контрол

Данъчното законодателство установява следните форми на данъчен контрол:

1. Данъчни ревизии

2. Регистрация като данъкоплатци

3. Получаване на обяснения от данъкоплатци и данъчни агенти

4. Проверка на счетоводни и отчетни данни

5. Проверка на помещения и територии, използвани за генериране на доходи

Данъчният контрол се извършва от служители на данъчните органи, органите на държавните извънбюджетни фондове и органите на вътрешните работи.

Данъчните власти извършват данъчни проверки от два вида: офис и далеч.

Кабинетна данъчна проверка

Извършва се по местонахождение на данъчния орган въз основа на:

Връщане на данъци

Финансова отчетност.

Продължителността на камерната проверка е три месеца от датата на подаване на данъчната декларация и други документи от данъкоплатеца.

Ако по време на проверката се разкрият грешки при попълване на документи или противоречия между информацията, съдържаща се в представените документи, данъчният орган е длъжен да информира данъкоплатеца за това с изискване да направи корекции.

Въз основа на резултатите от проверката, ако се открият недостатъчни плащания, данъчният орган изпраща на данъкоплатеца искане за плащане на сумата на данъка и санкциите. Данъчните органи съставят акт за камерна ревизия в 10-дневен срок от приключване на ревизията, като данъкоплатецът има право в 5-дневен срок да даде писмени обяснения по заключенията, посочени в акта.

Оглед на място

Проверката се извършва по местонахождението на данъкоплатеца; ако той не може да осигури отделно помещение за проверка, тогава тя може да бъде преместена на територията на данъчния орган.

Извършва се въз основа на решение на ръководителя на данъчния орган за един или повече данъци. Може да обхваща не повече от 3 години дейност на данъкоплатеца.

В рамките на една календарна година данъчните органи не могат да извършват повече от 2 данъчни проверки на място.

Продължителността на проверката е не повече от два месеца. Може да бъде удължен до 4 месеца, в изключителни случаи до 6 месеца. Ако една организация има клон, тогава им се възлагат независими проверки.

По време на проверката данъчните органи могат:

Извършете инвентаризация,

Поискайте изземване на документи

Оглед на производствени, складови, търговски и други помещения, използвани за генериране на приходи,

Привлечете свидетели

Назначете преглед

Включете специалисти, преводачи и свидетели.

В края на проверката инспекторът съставя удостоверение за проверката, в което се записват предметът на проверката и времето на нейното извършване.

Въз основа на резултатите от проверката на място, не по-късно от 2 месеца след изготвяне на удостоверението от упълномощени служители на данъчните органи, данъчен одитен доклад,който е подписан от данъчните служители и ръководителя на проверяваната организация или индивидуален предприемач.

Актът се съставя в предписаната форма, като се посочват:

1. документирани факти за нарушения, установени при проверката (или липса на такива),

2. заключения и предложения на инспекторите за отстраняване на нарушенията,

3. препратки към членове от Данъчния кодекс на Руската федерация, предвиждащи отговорност за престъпления.

Актът се предава срещу подпис на ръководителя на организацията или индивидуалния предприемач, а в случай на укриване се изпраща по пощата.

При несъгласие със заключенията на инспекторите данъкоплатецът в 15-дневен срок от датата на получаване на доклада от проверката представя писмено обяснение на възраженията по доклада.

В рамките на 10 дни ръководителят на данъчния орган разглежда доклада, документите и материалите, представени от данъкоплатеца, и взема решение въз основа на резултатите от проверката:

1) при привличане на данъкоплатеца към данъчна отговорност за извършване на данъчно нарушение;

2) при отказ за привличане към данъчна отговорност;

3) за извършване на допълнителни мерки за данъчен контрол.

Въз основа на решението за признаване на данъкоплатеца за виновен му се изпраща искане за плащане на просрочени данъци и глоби.

Процедура за регистрация на данъкоплатци

За целите на данъчния контрол данъкоплатците подлежат на регистрация в данъчните органи:

По местонахождение на организацията, местоживеене на физическото лице;

По местонахождение на самостоятелния обект;

По местонахождение на недвижими имоти и превозни средства, подлежащи на данъчно облагане.

Организациите и индивидуалните предприемачи подават заявления за регистрация в рамките на 5 дни след държавната им регистрация; други лица подлежат на регистрация въз основа на информация, предоставена от упълномощени органи.

Органите, извършващи държавна регистрация на недвижими имоти и превозни средства, предоставят информация за собствениците и стойността на имота на данъчния орган в рамките на 10 дни.

Органите, извършващи държавна регистрация на актове за гражданско състояние, са длъжни да докладват на данъчния орган за фактите на раждане и смърт в рамките на 10 дни след регистрацията им.

За регистрация организациите представят копия на следните документи:

1. удостоверение за регистрация;

2. учредителни документи;

3. други документи, потвърждаващи създаването на организацията.

За да регистрирате индивидуални предприемачи, трябва да подадете:

1. удостоверение за държавна регистрация като индивидуален предприемач или копие от лиценза за право на частна практика;

2. документи, идентифициращи данъкоплатеца и потвърждаващи регистрацията по местоживеене.

Данъчният орган е длъжен да извърши регистрация в рамките на пет дни от датата на подаване на необходимите документи и да издаде удостоверение за регистрация.

На всеки данъкоплатец се присвоява TIN - идентификационен номер на данъкоплатеца, единен за всички данъци.

Въз основа на счетоводни данни Федералната данъчна служба на Руската федерация поддържа Единния държавен регистър на данъкоплатците (USRN).

В статията д.ф.н. Изкуство. Преподавател в катедрата по счетоводство, анализ и одит на Стопанския факултет на Московския държавен университет. М.В. Ломоносов, счетоводен експерт-консултант В.Ю. Савин и професор С.А. Харитонов разглежда възможностите на програмата 1C: Счетоводство 8 за проверка на коректността на счетоводството, данъчно счетоводство за данък върху доходите и данък върху добавената стойност.

След извършване на всички нормативни операции по приключване на периода е необходимо да се провери коректността на получените счетоводни данни, според които да се формира и подава регламентирана отчетност по счетоводство, данъчно счетоводство за данък върху доходите и данъчно счетоводство за данък върху добавената стойност. данъчните власти.

Следните специални системни отчети могат да помогнат на потребителя:

• отчет ;
• отчет ;
• отчет ;
• отчет .

Доклад "Експресна проверка на счетоводството"

Докладвай Експресна счетоводна проверкае в менюто Справки -> Експресна проверка на счетоводството.

Отидете на настройките), можете да изберете четири групи проверки, предвидени в отчета:

• проверка на спазването на счетоводните политики;
• проверка на касови операции;
• проверка на операциите, свързани с поддържането на книгата за продажби;
• проверка на транзакциите, свързани с поддържането на книгата за покупки.

Проверките се стартират с натискане на бутон Пуснете проверка.

Нека разгледаме проверките, включени във всяка от четирите групи.

Счетоводни политики

Тестова група Счетоводни политикисъчетава единадесет проверки.

Пълният списък на проверките в тази група и коментарите към тях са представени в таблица № 1.

Ако счетоводителят не е сигурен дали е необходимо или не да се извърши конкретна проверка, тогава флагът за проверка може да бъде оставен за него.

Програмата самостоятелно ще анализира условията, необходими за извършване на индивидуални проверки. Ако не се изисква проверка, ще бъде издадено съобщение за липса на грешка.

Маса 1.

Проверки на счетоводната политика

№ п/п	Име чекове	Вещ чекове	Условия, при които се извършва проверката
	Наличие на счетоводната политика на организацията за счетоводно и данъчно счетоводство	Наличие на записи в информационния регистър Счетоводна политика на организациите, чиято дата е по-малка или равна на началната дата на периода на проверка
	Наличие на кадрови счетоводни политики	Наличие на запис в информационен регистър Счетоводна политика по персонала	Ако счетоводните настройки показват, че изчисленията от персонала се извършват в „1C: Счетоводство 8“
	Последователност на счетоводната политика през цялата година	Счетоводна политика на организациите, с дата различна от началото на годината, в която са променени параметрите на счетоводните политики за счетоводно отчитане
	Съгласуваност на данъчната счетоводна политика през цялата година	Липса на вписвания в регистъра Счетоводна политика на организациите, с дата различна от началото на годината, в която се променят параметрите на счетоводната политика за данъчни цели. Изключение правят промените, които се дължат на промени в законодателството.
	Съответствие на метода за оценка на стоките в търговията на дребно с използването на счетоводни сметки за стоки	За метода „По цена на придобиване“ за оценка на стоките на дребно, липсата на салда и оборот в сметки 41.11 „Стоки в търговията на дребно (в ATT по продажна стойност)“, 41.12 „Стоки в търговията на дребно (в NTT по продажна стойност)“ , 42 „Търговска надбавка“ е отметната.	Ако настройките на счетоводната политика показват, че организацията извършва дейности, свързани с търговия на дребно и отчита стоки на дребно По покупна цена
	Съответствие на използването на метода на директните разходи с действителното приключване на сметката 26	Ако се използва методът на директните разходи, се проверява дали сметка 26 е затворена към сметка 90. Ако не се използва методът на директните разходи, се проверява дали сметка 26 е затворена към сметки 20, 23, 29.	Ако настройките на счетоводната политика показват, че организацията извършва дейности, свързани с производството на продукти и (или) извършване на работа, предоставяне на услуги
	Съответствие на прилагането на PBU 18/02 с използването на съответните счетоводни сметки	Следи се липсата на салда и обороти по сметки 09 „Отсрочени данъчни активи”, 77 „Отсрочени данъчни задължения”, 68.04.2 „Изчисляване на данък върху дохода” и подсметка 99.02 „Данък върху дохода”.	Ако в настройките на счетоводната политика отметката не е отметната Прилага се PBU 18/02. Или
	Неприлагането на PBU 18/02 при прилагане на опростената данъчна система	Проверява, за да се увери, че квадратчето не е отметнато Прилага се PBU 18/02 „Отчитане на изчисленията на данък върху дохода“.	Ако счетоводната политика на организацията установи, че организацията прилага
	Няма движения в данъчните счетоводни регистри за данък общ доход в случай на прилагане на опростената данъчна система	Следи се липсата на движение в регистрите, предназначени за данъчно отчитане на данък върху доходите	Ако счетоводната политика на организацията установи, че организацията прилага
	Липса на салда и оборот по сметките на UTII в случай на неизползване на UTII	Контролира се липсата на движения по счетоводни сметки, пряко или косвено свързани с UTII	Ако в счетоводната политика квадратчето не е отметнато За определени видове дейности се прилага специален ред на данъчно облагане
	Съответствие на счетоводните политики за наличието на сделки, необлагаеми с ДДС или облагаеми със ставка 0%	Следи се липсата на оборот в подсметка на сметка 90 „Продажби”. ставки на ДДСсъс значения Без ДДС И 0 %	Ако квадратчето не е отметнато в счетоводната политика Организацията извършва продажби без ДДС или с ДДС 0%

Парични операции

Тестова група Парични операциисъчетава осем проверки.

Пълен списък на проверките за тази група с коментари е представен в таблица № 2.

Таблица 2.

Проверка на касови операции

Не.	Име на чека	Вещ чекове	Коментар
	Няма неизплатени касови документи	Проверява се липсата на неосчетоводени касови бележки и разходи, с изключение на отбелязаните за изтриване.	Парични операции по документи Приходен касов ордерИ Касова гаранция по сметкасе издават на два етапа: В информационната база на програмата 1C: Счетоводство 8 се създава неосчетоводен документ, от който се отпечатва попълненият първичен документ; След реално приключване на касовата операция, електронният документ се осчетоводява и паричният поток се отразява в счетоводните сметки.
	Без отрицателни салда	Салдото по сметка 50 “Каса” се проверява в края на всеки ден. Салдото по сметката не трябва да е отрицателно.	Проверка за липса на отрицателни салда по сметка 50 „Каса“. Такива грешки могат да бъдат причинени от късно изпълнение на касови транзакции.
	Спазване на лимита на паричните средства	Салдото по сметката 50 “Каса” в края на всеки ден, в който е имало движение по сметката, се проверява за превишаване на установения лимит за касово салдо	При отчитане на превишение на лимита следва да се има предвид, че при превишаване на установените лимити предприятията имат право да държат парични средства в касите си само за заплати, социални осигуровки и стипендии. Касовият лимит на касата се въвежда в информационния регистър Лимит за салдо в брой, меню Касов апарат - Лимит за салдо в брой.
	Спазване на лимита за парични разплащания с контрагенти	Сумите на паричните транзакции, в които сметката за сетълмент е посочена като кореспондираща сметка, се проверяват за превишаване на максималния размер на паричните сетълменти по едно споразумение	От 21 юли 2007 г. максималната сума за плащания в брой по едно споразумение е 100 000 рубли.
	Съответствие с номерацията на PKO и RKO	Номерирането на PKO и RKO трябва да се извършва стриктно в хронологичен ред	Неспазването на изискването за хронологичен ред на номериране на документи, които имат една и съща дата, но различно време на създаване, не се счита за нарушение
	Издаване на пари по сметка само след отчет за предварително издадени суми	За всяка касова операция, в която сметка 71 „Разплащания с отговорни лица“ е посочена като кореспондираща сметка, липсата на дълг се проверява на датата на транзакцията	Издаването на пари в брой се извършва само ако конкретно отговорно лице е отчело напълно предварително издадения му аванс
	Без прехвърляне на отчетни суми от едно лице на друго	Ще се провери липсата на вътрешен оборот с различни кореспондиращи подсметки (обекти на аналитичното счетоводство) по сметка 71 „Разплащания с отговорни лица“.	Забранено е прехвърлянето на парични средства, издадени по сметка от едно лице на друго
	Издаване на пари по сметка само на служители на организацията	Проверява се дали лицето, на което се издават средства от касата по сметка, е служител на организацията, от чието име е съставен касовият ордер	Една информационна база може да съхранява записи за няколко организации. В същото време се използва единна директория за аналитично отчитане на сетълментите с отговорни лица Служители на организации, какво може да причини такава грешка

Поддържане на книга за продажби за ДДС

Извършете проверка за поддръжка Книги за продажби

Тестова група Поддържане на книга за продажби за ДДСсъчетава седем проверки.

Списъкът на проверките в тази група, както и коментарите към тях са представени в таблица № 3.

Таблица 3.

Проверки за поддържане на търговски книги

Не.	Име на чека	Вещ чекове	Коментар
		ДДС, Разплащания с контрагенти, Оценка на материалните запаси при изхвърляне	Дата на счетоводна валидност, тогава настройването и редактирането на параметри трябва да се извърши през менюто Обслужване -
	Пълнота на издаване на фактури по документи за продажба	За организации, които са платци на ДДС, всеки осчетоводен документ за продажба трябва да бъде придружен от осчетоводена фактура
	Своевременно издаване на фактури по документи за продажба	Фактурата за сделките за продажба трябва да бъде издадена не по-късно от пет дни от датата на продажбата
	Наличие на документ	Документите трябва да бъдат изпълнени Генериране на записи в книгата за продажбивъв всеки данъчен период, в който има аванси за възстановяване.
	Проверка на формирането на авансови фактури при наличие на получени аванси	В случай на получаване на аванси от купувачи, фактурите за сумите на получените аванси трябва да бъдат издадени и осчетоводени на същата дата	При проверка се оказва: 1. Издадени ли са фактури за всички авансови бележки? 2. Съответстват ли начисленията по сметка 76.АВ на сумите в регистъра? ДДС върху авансите. 3. Съвпадат ли сумите на ДДС по получените аванси по счетоводни данни и в книгата за продажби?
	Пълнота на отразяване в книгата за продажби на сумите на ДДС, подлежащи на прехвърляне от данъчния агент (наем на държавна собственост или чужденци, които не са регистрирани за данъчни цели в Руската федерация)	Сумите на ДДС, които трябва да бъдат преведени от данъчния агент (за наем на държавна собственост или за чужденци, които не са регистрирани в Руската федерация), според счетоводството и според книгата за продажби, трябва да съвпадат	Необходимостта от изпълнение на задълженията на данъчен агент по конкретно споразумение се записва в свойствата на споразумението (директория Договори на контрагенти). При регистриране на задължение по такъв договор в програмата автоматично се генерира счетоводен запис за размера на данъка за удържане и внасяне в бюджета. В този случай се издава фактура за изчислената сума на данъка (използвайки документа Издадена фактура), който е регистриран в Книга за продажби. Предмет на ревизията е контрол за съответствие на счетоводните данни и данъчното осчетоводяване по ДДС.
	Пълнота на отразяване в книгата за продажби на ДДС върху извършените по стопански начин СМР.	Начислените суми на ДДС за извършени по стопански начин СМР по счетоводство и по книга за продажби трябва да съвпадат

Поддържане на книга за покупките за ДДС

Извършете проверка за поддръжка Купуване на книгиследва в края на всеки данъчен период (данъчен период по ДДС - тримесечие).

Тестова група Поддържане на книга за покупките за ДДСсъчетава седем проверки. Пълен списък на проверките в тази група с коментари е представен в таблица № 4.

Таблица 4.

Купете проверки за поддръжка на счетоводна книга

Не.	Име на чека	Вещ чекове	Коментар
	Контрол на датата на счетоводна значимост	За правилното функциониране на подсистемата по ДДС, датата на релевантност на разделите е: ДДС, Разплащания с контрагенти, Оценка на материалните запаси при изхвърляне, трябва или да не е инсталиран, или да не е по-рано от крайната дата на периода на проверка	В случай, че една организация реши да използва системен механизъм Дата на счетоводна валидност, тогава настройването и редактирането на параметри трябва да се извърши през менюто Обслужване - Управление на датата на счетоводна валидност
	Пълнота на получаване на фактури въз основа на документи за получаване	Всеки касов бон, получен от контрагенти, които са платци на ДДС, трябва да бъде придружен от фактура	Контролира се, че за всеки документ за получаване или в самия документ, или с помощта на документа Получена фактурапредставената от доставчика фактура е регистрирана в информационната база данни
	Наличие на документ	Ако счетоводната политика включва възможност за продажби без ДДС или с ДДС 0%, трябва да се осчетоводи документ ДДС разпределение на непреките разходивъв всеки данъчен период	Ако настройките на счетоводната политика задават параметри за поддържане на отделно отчитане на ДДС. След това в края на всеки данъчен период документът ДДС разпределение на непреките разходизаявените суми на ДДС между различните видове дейности и продажби трябва да бъдат разпределени.
	Правилно разпределение на ДДС върху косвените разходи	Размерът на непреките разходи, получени през данъчния период (доход според регистъра ДДС върху косвените разходи), трябва да е равна на сумата, разпределена между видовете дейности с различна оценка на ДДС (разходи по регистъра ДДС върху косвените разходи)
	Наличие на документ	Трябва да има държан документ Генериране на записи в книгата за покупкивъв всеки данъчен период за ДДС
	Липса на отрицателни салда по представени от доставчици суми по ДДС	Не трябва да има отрицателни салда по регистъра Представено ДДС	Данъчните суми, представени за плащане от доставчици и изплатени на доставчици, се записват автоматично в регистъра на програмата Представено ДДС. Наличие на отрицателни суми в регистъра Представено ДДСможе да бъде причинено например от факта, че продукт, за който е бил приспаднат ДДС в периода на получаване, е бил продаден при 0% ставка на ДДС през следващия данъчен период. Потребителят не е завършил рутинната операция по възстановяване на ДДС.
	Наличие на приспадане на ДДС върху аванси при компенсиране на получени аванси	Ако има записи за прихващане на аванси от купувачи, трябва да има записи за приспадане на ДДС, начислен върху тези аванси	В съответствие с член 171, параграф 8 и член 172, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца от сумите на плащане, частично плащане, получено за сметка на предстоящи доставки на стоки (работа, услуги) са подлежи на приспадане от датата на изпращане на съответните стоки (работа, услуги)

Доклад "Анализ на състоянието на счетоводството"

Докладвай Анализ на състоянието на счетоводствотое в менюто Справки -> Анализ на счетоводното състояние.

Като отидете в менюто с настройки (бутон Настройки), счетоводителят може да избере в раздела НастройкиИма четири вида проверки, предвидени в доклада:

• Анализира работния сметкоплан;
• Анализ на сметки за закриване;
• Анализ на счетоводните резултати;
• Анализ на счетоводни записвания.

По подразбиране се извършват и четирите вида проверки, но тъй като пълният анализ отнема много време, можете да деактивирате тези, които не са необходими.

Потребителят може да прави корекции на стандартните настройки за разпознаване на транзакции като „невалидни“ - раздел Невалидни публикации(Фиг. 1).

Ориз. 1

В колона Dtв колоната е посочена дебитната сметка на невалидния запис CT- кредитна сметка. В колона DtExceptionИ KtExceptionМожете да посочите акаунти, които да бъдат изключени по време на проверката.

Например, ако в колоната Dtе посочена сметка “01”, а в кол KtExceptionПосочва се „01, 08, 79, 83“ - това означава, че всички записи по дебита на сметка 01 са неправилни, ако съответната сметка не е от списъка „01, 08, 79, 83“.

Колона Коментарсъхранява обяснение на публикувания коментар. Ако програмата открие невалидно осчетоводяване, текстът от колоната ще бъде изведен в справката Коментар.

На отметката Справка PSПоказва се стандартният самоподдържащ се сметкоплан, който се използва за анализ на коректността на поддържане на сметкоплана на потребителя. Потребителят не трябва да променя информацията в този раздел.

Направените от потребителя настройки се запаметяват чрез бутона Добре.

За да извършите избраните проверки, щракнете върху бутона форма.

Ако има грешки в който и да е раздел на отчета, чрез двукратно щракване върху реда с грешката можете да извикате карта на сметка или формуляр за транзакция с грешното осчетоводяване.

Нека разгледаме по-подробно всеки от четирите вида проверки, предвидени в доклада.

Анализирайте работния сметкоплан

Програмата сравнява работния сметкоплан с референтния сметкоплан, препоръчан от 1C. Информация за референтния сметкоплан е представена в табл Справка PSменю за настройки на отчета.

Ако необходимият акаунт не е намерен в сметкоплана или състоянието на дейността на акаунта е променено, ще бъдат издадени предупреждения. Проверява се и структурата на аналитичното счетоводство по сметките, включени в алгоритмите за съставяне на регламентирани отчетни форми.

Анализ на сметки за закриване

Проверяват се счетоводните резултати в края на отчетния период. Ако сметките за закриване в края на отчетния период имат салда, се предоставя информация за тези сметки.

Например, те не трябва да имат салдо по сметката като цяло в края на периода на сметки 25 „Общи производствени разходи“, 26 „Общи разходи“, 90 „Продажби“, 91 „Други приходи и разходи“.

Салдото по такива сметки се проверява и ако бъде открито, отчетът показва съобщение за номера на сметката, салдото по сметката с обяснение на същността на грешката.

Анализ на счетоводните резултати

В процеса на анализ на счетоводните резултати се разкриват:

• грешни салда по счетоводни сметки (маркирани в червено в програмата);
• грешки при воденето на количествено счетоводство (липса на баланс по количество или сума в съответните сметки);
• грешки при преоценката на чуждестранна валута в края на отчетния период (за правилното функциониране на този раздел е необходимо да зададете обменния курс в края на отчетния период).

Нека припомним, че една от характеристиките на сметката (подсметката) от сметкоплана е атрибутът на сметката по отношение на баланса. В счетоводството според тази характеристика всички сметки се разделят на активни, пасивни и активно-пасивни. Например сметка 01 „Дълготрайни активи” е активна, сметка 63 „Провизии за съмнителни дългове” е пасивна, а сметка 68 „Изчисления за данъци и такси” е активно-пасивна.

За активни и пасивни сметки се следи салдото на крайната сметка (при активна сметка салдото трябва да е дебитно, а при пасивна сметка - кредитно).

В програмата 1C: Счетоводство 8 една от операциите за анализ на счетоводните резултати е да се провери изпълнението на това правило. Ако случаят е такъв, отчетът показва кои акаунти имат салда, които не съответстват на атрибута на акаунта.

Отчитането на материалните запаси в програмата се извършва не само в парично изражение, но и в натура. Например такова счетоводство е предвидено в сметка 41 „Стоки“. Сметките, които поддържат количествено счетоводство, са отбелязани с отметка в колоната на сметкоплана Номер.

Извършва се проверка за коректност на салдата по такива сметки. Счита се за грешка, ако за обект на аналитичното счетоводство такава сметка има „общо“ салдо, но няма количествено салдо и обратно: има салдо във физическо изражение, но то е с нулева стойност.

За организации, които имат активи и пасиви, чиято стойност е деноминирана в чуждестранна валута, е полезно да се провери дали тяхната оценка е правилна в края на отчетния период.

За да се изготвят финансови отчети, стойността на тези активи и пасиви трябва да се конвертира в рубли по обменния курс в сила към датата на отчета. Сметките със знак за поддръжка на валутно счетоводство в сметкоплана са отбелязани с отметка в колоната Вал.

Редовна експлоатация Преоценка на чуждестранна валутасалдата по тези сметки се преизчисляват и получените курсови разлики се включват в други приходи или разходи. Програмата проверява дали към момента на извършване на регулаторна операция по преоценка на активи и пасиви, изразени в чуждестранна валута, текущият валутен курс е зареден в базата данни.

Анализ на счетоводни записвания

Резултатът от тази проверка е списък с транзакции, които са „подозрителни“ от гледна точка на програмата. Критерият за подозрение е списъкът с невалидни транзакции, представен в настройките на отчета, в раздела Невалидни публикации. Ако бъде открито невалидно публикуване, програмата ще покаже ред за грешка, който ще посочи коя кореспонденция е предизвикала подозрение и ще бъде даден кратък коментар.

Ако счетоводната политика на организацията за индивидуални акаунти предвижда допълнителни сметки за компенсиране, които „разширяват списъка с изключения“, те трябва да бъдат добавени към списъка преди извършване на анализа.

Доклад „Анализ на състоянието на данъчното счетоводство за данъка върху доходите“

Докладът Анализ на състоянието на данъчното счетоводство за данъка върху доходите е в менюто Доклади -> Анализ на състоянието на данъчното счетоводство за данък общ доход.

Докладът ви позволява да прецените дали организацията правилно поддържа данъчно счетоводство и счетоводство за постоянни и временни разлики в оценката на разходите и приходите, активите и пасивите, както и да намерите източника на несъответствия в счетоводните и данъчните счетоводни данни.

При отваряне на справката се показва структурата на данъчната основа за данък общ доход (фиг. 2). С негова помощ можете да отидете до интересуващия ви счетоводен раздел. В бъдеще, за да се върнете към структурата на данъчната основа в командния панел на всяка схема и таблица, щракнете върху бутона Структура на данъчната основа.

Ориз. 2

Препоръчително е да започнете да анализирате коректността на данъчните счетоводни данни с блока „Данък“ (фиг. 3). Представен е анализ на състоянието на данъчното счетоводство, при който се прави съпоставка на размера на данъка върху доходите по данъчни счетоводни данни (отчет за печалбата) и по счетоводни данни, като се отчитат признаването и отписването на трайни и отсрочени данъчни активи и пасиви (отчет за печалбата и загубата). Ако размерът на данъка върху дохода според счетоводните данни съвпада с размера на данъка върху дохода според данните на данъчното счетоводство, тогава данъчното счетоводство се счита за правилно - резултатът се маркира със зелен квадрат.

Ориз. 3

Ако сумите не съвпадат, програмата отбелязва резултата с червено квадратче, което сигнализира за грешка.

В този случай всички блокове на диаграмата, в които програмата е открила грешки, ще бъдат маркирани с червен квадрат в отчета, за да отговарят на PBU 18/02. Критерият за коректност на данните е следното правило: BU = NU + PR + VR. Механизмът на отчета за навигация между данни и декодиране на данни ще помогне за отстраняване на грешки.

Блоковете в диаграмата са свързани помежду си със стрелки, които показват причинно-следствени връзки между операциите. Стрелките идват от „блока причина“ и влизат в „блока ефект“. Например: получаването на приходи от обичайни дейности (кауза) води до генериране на доход, който се взема предвид при определяне на данъчната основа (ефект) - Фигура 4.

Ориз. 4

Последните „блокове на причината“ се дешифрират от отчет, който отразява транзакциите, за които са генерирани индикаторите „BU“, „NU“, „PR“ и „BP“. В този случай чрез отметка Разширяване по документиЗаписите на акаунта могат да бъдат детайлизирани до нивото на документите, от които са генерирани.

Най-често източникът на грешки са „ръчни“ транзакции, при въвеждането на които счетоводителят или забравя да отрази бизнес транзакцията в данъчното счетоводство, или я отразява неправилно. За да коригирате такива грешки, трябва да намерите ред с подробности за документа в отчета за последния „блок на причината“ Операция (счетоводна и данъчна отчетност), щракнете с мишката, за да отидете на този документ и попълнете отметката правилно Данъчно счетоводство, след това генерирайте отчета отново и се уверете, че грешката е коригирана.

Доклад „Анализ на състоянието на данъчното счетоводство за ДДС“

За проверка коректността на данните, които програмата ще използва за попълване Журнал за получени и издадени фактури, Купуване на книги, Книги за продажбиИ ДДС декларациидоклад предназначен Анализ на състоянието на данъчното счетоводство за данък върху добавената стойност(фиг. 5).

Ориз. 5

Отчетът е в менюто Доклади -> Анализ на състоянието на данъчното счетоводство по ДДС.

Докладът се състои от обща схема на данъчната основа и обяснения на отделни блокове от тази схема. Отчетът показва сумата на начисления и приспадания ДДС по видове бизнес транзакции.

Вляво има група от блокове, отразяващи начисления ДДС, който трябва да бъде включен Книга за продажби, вдясно - ДДС, приет за приспадане и подлежащ на включване в Книга за пазаруване.

Всеки блок, отразяващ начисляването или приспадането на ДДС, съдържа два индикатора:

• сума на изчисленото ДДС (жълт фон) - сумата на ДДС, която действително е включена в Книга за покупки (продажби).;
• сума на неначислен ДДС (сив фон) - ДДС, който според системата потенциално може да попадне в Книга за покупки (продажби)., но не беше включен в тях.

Ако даден блок съдържа записи с грешки, до него се показва червен удивителен знак.

Когато работите с отчет, първо трябва да анализирате декодирането на онези блокове, до които има удивителен знак, показващ грешка.

Освен това трябва да получите препис на тези отчетни блокове, за които присъства сумата на „неизчислен ДДС“ - проверете валидността на факта, че сумите на данъка върху добавената стойност не са включени в Книга за пазаруванеили Книга за продажбив текущия данъчен период.

Ще анализираме процедурата за анализиране на преписи, като използваме примера на блоковете „Закупени ценности“ и „Издадени компенсационни аванси“.

Обяснението на блока „Придобити стойности“ е представено на фигура 6.

Ориз. 6

Трябва да проверите групата редове „Не е отразено в книгата за покупки“, която е разбивка на сумата „ДДС не е изчислен“, която е представена в главното меню на отчета за този блок.

В същото време програмата ще подчертае групи от причини, поради които представеният ДДС не е включен Книга за пазаруване:

1. В цената е включен ДДС.

Включването на ДДС в разходите в документите за получаване може да се дължи например на факта, че организацията извършва дейности, които не подлежат на облагане с ДДС, и за онези стойности, които се използват в тази дейност, включва ДДС в цена веднага в момента на получаване.

2. Отметката не е отметната Вземете предвид ДДС.

Когато се получават стоки, работи и услуги без ДДС, марк Вземете предвид ДДСможе да бъде премахнат от потребителя - това действие е съвсем правилно, например в случай на отразяване на държавното мито за регистрация на права на собственост в системата.

3. Няма получена фактура.

Предупреждението за грешка „Получена липсваща фактура“ в повечето случаи се дължи на факта, че доставчикът (изпълнителят) не е предоставил фактура или е забравил да я въведе в системата.

Ако не е възможно да намерите и въведете информация за фактурата в системата, тогава трябва да отпишете ДДС по сметка 91. За да направите това, можете да използвате документа Отписване на ДДС.

Помислете за блока Възстановяване от издадени аванси(фиг. 7).

Ориз. 7

Трябва да проверите групата редове „Не е отразено в книгата за продажби“, което е разбивка на сумата „ДДС не е изчислено“, която е представена в главното меню на справката за този блок.

Програмата ще подчертае групи от причини, поради които ДДС не е включен Книга за продажби:

1. Начисляването не е отразено в Книга за продажби.

Грешка, свързана в повечето случаи с грешки, направени от потребителя. ДДС върху аванси, който след получаване на ценности подлежи на отразяване в Книга за продажби, не беше включено в документа Генериране на записи в книгата за продажби.

2. Не са получени платени артикули.

Информация за сумите на ДДС по издадени аванси, които могат да бъдат включени в Книга за продажбислед получаване на ценностите, за чиято доставка са издадени тези аванси.

Всички прегледани отчети значително улесняват проверката на верността на данните по счетоводството, данъчното счетоводство за данъка върху доходите и данъчното счетоводство за ДДС, в очакване на формирането на регламентирана отчетност. Отчетите ви позволяват да идентифицирате ситуации, възникнали в счетоводството и които са подобни на грешки. Трябва да се помни, че са възможни специфични ситуации, които се случват рядко и поради това не се вземат предвид от разработчиците на тези отчети. Следователно трябва да се извърши задълбочен анализ на грешките, допуснати от прегледаните доклади.

За да регистрирате данъкоплатците, законодателството предвижда регистрация в данъчните власти (Таблица 1).

Таблица 1. Място на данъчна регистрация в зависимост от категорията на данъкоплатците

Данъчните власти са длъжни да регистрират организация или индивидуален предприемач в рамките на пет дни след подаване на заявлението и документите, изисквани от закона, и да изпратят по пощата известие за регистрация в данъчния орган във формулярите, установени от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор. в областта на данъците и таксите и по начина, одобрен от Министерството на финансите на Русия.

Трябва да се има предвид, че юридическият и действителният адрес на данъкоплатеца трябва да са идентични, както е предвидено в Гражданския кодекс на Руската федерация.

В случай на ликвидация или реорганизация на организация, откриване или закриване на клон или отделно подразделение, данъкоплатецът е длъжен да уведоми данъчния орган, който ще го дерегистрира в рамките на 14 дни.

Идентификационен номер на данъкоплатеца (TIN)

На всеки данъкоплатец се присвоява единен идентификационен номер, който трябва да бъде посочен във всички документи, представени на данъчния орган, включително декларации, доклади, заявления и други документи.

Информацията за данъкоплатеца от момента на данъчната регистрация е данъчна тайна.

Регистрацията и дерегистрацията са организирани по такъв начин, че данъчните органи да са наясно с броя на регистрираните данъкоплатци и да могат да контролират регистрацията на всички тях.

Законодателството също така предвижда код на основание за данъчна регистрация (KPP), който се присвоява в зависимост от вида дейност, извършвана от организацията.

При регистрация за данъчни цели данъкоплатецът получава съответен сертификат, в който се посочва:

име на организацията (индивидуален предприемач);

съдебен адрес;

данни за държавна регистрация;

други данни.

Кабинетна данъчна проверка

Една от най-разпространените форми на контрол на данъчните органи върху пълнотата и навременността на плащането на данъка са камерните данъчни проверки, които се извършват по отношение на всеки данъкоплатец.

В предвидените от закона случаи данъкоплатецът е длъжен да представя на данъчния орган по място на регистрация само тези данъци, за които той е платец, както и финансови отчети, които се представят тримесечно не по-късно от 30-ия ден от месец, следващ отчетния период.

Отчетният период е тримесечие. Годишният финансов отчет се представя не по-късно от 30 март на годината, следваща отчетния период.

Финансовите отчети включват:

Формуляр № 1 „Баланс”;

Формуляр № 2 „Отчет за приходите и разходите”;

формуляри № 3 „Отчет за промените в капитала“, № 4 „Отчет за паричните потоци“ и № 5 „Приложение към счетоводния баланс“ (тези формуляри не са задължителни за малки предприятия и предприятия от тази категория);

Формуляр № 6 „Отчет за целевото използване на средствата“ (този формуляр се представя от организации, които имат целеви средства - синдикати, обществени организации, фондации и др.).

Кабинетната данъчна проверка се извършва на мястото на данъчния орган без специално решение на ръководителя (заместник) на данъчния орган не по-късно от три месеца от датата, на която данъкоплатецът подаде данъчни декларации или промени, направени в данъчната декларация на данъчен орган по мястото на регистрация.

При извършване на данъчна ревизия на бюро данъчните служители проверяват, първо, правилността на попълване на данъчни декларации и счетоводни формуляри и тяхното съответствие с изискванията на действащото законодателство, и второ, правилността на изчисляване и плащане на тези данъци, които могат да бъдат проверени по време бюро одит.

По време на камерна проверка данъчните органи имат право да изискат от данъкоплатеца документи, потвърждаващи данните, отразени в данъчната декларация, които данъкоплатецът трябва да представи в срока, посочен в искането. Ако бъдат открити неточности, неясноти или непълнота при отразяването на информацията, данъчният орган уведомява данъкоплатеца за това с изискване да направи съответните промени. Данъкоплатецът е длъжен да ги включи в данъчната декларация.

Както е известно, данъкоплатецът се освобождава от данъчно задължение, ако се направят промени в декларацията, включително преди данъчна проверка на място.

За размера на допълнителните данъчни плащания, разкрити в резултат на данъчна проверка, данъчните власти издават искания за плащане на данък.

Има два вида данъчни проверки на място: комплексни и тематични.

Цялостният одит предвижда пълен одит на финансово-икономическата дейност на данъкоплатеца за един, два или три данъчни периода, предхождащи одита. При извършване на тематичен одит се проверяват един или повече данъци за един или повече данъчни периоди.

Данъчната проверка на място се извършва въз основа на решение на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчния орган. Това решение трябва да отразява:

ПЪЛНО ИМЕ. ръководителят (заместник-началникът) на данъчния орган, както и неговото звание;

Име на организацията;

ИНН на данъкоплатеца;

тестови въпроси;

одитирани периоди;

ПЪЛНО ИМЕ. служители на данъчния орган, извършващ проверката (в случай на съвместна проверка с данъчната полиция и други органи, техните служители също са посочени в решението за извършване на проверката).

Данъчната ревизия на място не може да обхваща повече от три години преди нея, тъй като законодателството ясно определя този давностен срок.

Забранява се извършването на повторни проверки на място за едни и същи данъци за един и същи период.

Изключенията са проверките:

от по-горестоящ данъчен орган по реда на контрола;

във връзка с ликвидация (реорганизация) на организацията.

Началната дата на одита е датата, на която ръководителят или друго упълномощено лице на организацията се запознае с решението за извършване на данъчна проверка на място, за което се прави съответен запис в решението.

Срокът за извършване на данъчна ревизия на място, съгласно действащото законодателство, е не повече от два месеца от датата на нейното начало. Въпреки това, в изключителни случаи, срокът може да бъде удължен с един месец с решение на по-горестоящ данъчен орган. При наличие на клонове и обособени поделения срокът за проверка също се увеличава с по един месец за всеки клон (при наличие на 15 клона срокът за проверка се увеличава с 15 месеца). Времето за данъчна проверка на място се изчислява въз основа на действителното време, прекарано от данъчните служители в организацията.

При извършване на данъчна проверка на място:

служителите на данъчните органи могат да се обаждат на всяко лице, което може да знае някаква информация или обстоятелства, свързани с провеждането на тази форма на данъчен контрол; показанията на свидетелите се вписват в протокола;

Служителите на данъчните органи могат да извършват проверка на помещения, собственост на данъкоплатеца, в присъствието на свидетели и с участието на данъкоплатеца или негови упълномощени представители със съставянето на съответен протокол.

В края на данъчната ревизия на място ръководителят на проверяващия екип съставя акт, в който се посочват предметът на ревизията, периодът на нейното извършване и личните данни на длъжностните лица, които са я извършили. Едно копие от удостоверението се предоставя на данъкоплатеца, а другото с бележка за получаването му се съхранява от данъчния орган.

Таблица 2. Сравнителни характеристики на документните и полеви проверки

Проверка на бюро	Оглед на място
1. Предмет	Териториални данъчни органи	Данъчни органи на всички нива
	Съвкупността от финансови и икономически операции само за отчетния период	Съвкупността от финансови и икономически операции за целия одитиран период, но не повече от годините, предхождащи годината
3. Причини за извършване	Не е необходимо специално решение	Решения на ръководителя на данъчния орган
4. Честота	Редовно с честота на отчитане	Селективно според нуждите
5. Място на провеждане	Местоположение на данъчния орган	Местоположение на данъкоплатеца
	Всички данъкоплатци	Юридически лица и индивидуални предприемачи
7. Използвани дейности	Дейности, свързани с пребиваване на територията на данъкоплатеца	Всички мерки, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация

При извършване на данъчна ревизия на място служителите на данъчните органи, извършващи ревизията, имат право да изискват от данъкоплатеца документите, необходими за нейното извършване. В този случай се съставя изискване за представяне на документи, подписано от ръководителя на проверяващия екип, като лицето, до което е отправено това изискване, е длъжно да представи документите в 5-дневен срок.

Трябва да се има предвид, че представените документи трябва да бъдат подготвени по съответния начин - на всеки лист трябва да има надпис „Копието е вярно“ и подпис на ръководителя или служителя на организацията, който има право да заверява копия на документи на по специална поръчка или в съответствие с длъжностната му характеристика. В допълнение към представените документи данъкоплатецът съставя опис на тези документи. В случай на неподаване или ненавременно подаване на документи, данъкоплатецът носи отговорност в съответствие с данъчното законодателство.

При извършване на данъчна проверка на място, когато има остатъчни причини да се смята, че документите могат да бъдат скрити, променени или унищожени, данъчният орган има право да изземе документи, което се извършва въз основа на специална резолюция на ръководителя (заместник-началник) на данъчния орган.

Изземването на документи и вещи се извършва в присъствието на поемни лица с изготвяне и опис на иззетите документи. Ако е необходимо, оригиналните документи могат да бъдат конфискувани, но в този случай данъчният орган е длъжен да издаде копия в рамките на пет дни. Забранено е изземването на документи през нощта.

Ако при извършване на данъчна ревизия на място са необходими специални познания по теми, които не са от компетентността на данъчните власти, можете да привлечете експерти, специалисти и преводачи. Всички горепосочени лица участват в данъчната проверка на място на договорна основа. По време на разпита се призовават свидетели (поне двама души), които не са заинтересовани от изхода на делото. На свидетелите, преводачите, специалистите, вещите лица и поемните лица се заплащат пътни и наеми на квартира, дневни пари съгласно действащото законодателство и възнаграждение за труд, ако не е в кръга на служебните им задължения.

Свидетелите, призовани пред данъчните власти, запазват заплатите си на основното си място на работа по време на отсъствието им от работа във връзка с явяването им в данъчните власти.

Процедурата за плащане и размерът на сумите, които трябва да бъдат изплатени, се определят от правителството на Руската федерация и се финансират от федералния бюджет на Руската федерация.

След приключване на данъчната ревизия на място се съставя акт, подписан от ръководителя на ревизионния екип. Копие от удостоверението се предоставя на данъкоплатеца.

Въз основа на резултатите от данъчната проверка на място в рамките на два месеца от датата на приключването й данъчният орган съставя акт, състоящ се от три раздела, в които:

1) посочва се обща информация за проверката (от кого, кога, по какви въпроси и в коя организация е извършена, както и обща информация за организацията);

2) посочват се данъчни нарушения, открити по време на ревизията;

3) дават се общи заключения за извършената работа.

Копие от акта се връчва на данъкоплатеца; ако данъкоплатецът избегне получаването на копие от акта, служителите на данъчния орган правят съответна бележка, актът се изпраща по пощата и се счита за получен в рамките на шест дни от датата на изпращане.

Ако данъкоплатецът не е съгласен със заключенията, изложени в одитния доклад, той има право да изпрати своите несъгласия, които са съставени във всякаква форма, на данъчния орган в рамките на две седмици от получаването на копие от доклада. Освен това в този случай данъкоплатецът има право да ги изпрати и по пощата. Следва да се има предвид, че в съответствие с чл. 6. 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация една седмица се признава като период от време, състоящ се от пет последователни работни дни.

В рамките на следващите 14 дни тези разногласия трябва да бъдат разгледани в присъствието на данъкоплатеца, който е уведомен за датата, мястото и часа на тяхното разглеждане и трябва да се вземе решение:

за привличане на данъкоплатеца към данъчна отговорност, ако се счита, че вината му е установена;

при отказ да бъде привлечен към данъчна отговорност, ако вината му се счита за неопределена;

за извършване на допълнителни мерки, ако данъчният орган не разполага с достатъчно доказателства за вината на данъкоплатеца.

Ако бъде взето решение за привличане на данъкоплатеца към данъчна отговорност, в рамките на 10 дни му се изпраща искане за плащане на данък, като се посочват сумите на данъците, санкциите и глобите, които трябва да бъдат платени в бюджета. Данъкоплатецът трябва да изпълни това изискване в рамките на 10 дни. Ако данъкоплатецът не е съгласен с изискването за плащане на данък, той има право да оспори резултатите от данъчна проверка на място, акт, решение или изискване за плащане на данък в арбитражен съд или съд с обща юрисдикция, в зависимост от състоянието му. Ако изискването за плащане на данъка не е изпълнено, данъчният орган в рамките на 60 дни има право да възстанови сумата на неплатения данък и санкции по безспорен начин.

Ако данъкоплатецът не плати глоби, данъчният орган има право да подаде молба до съда за тяхното събиране. В същото време законодателството определя крайния срок за подаване на заявление - три месеца от датата на откриване на данъчно нарушение. В този случай моментът на откриване на данъчно нарушение се счита за момент на съставяне на ревизионния акт.

Данъчно нарушение по чл. 106 от Данъчния кодекс на Руската федерация признава „виновно извършено незаконно (в нарушение на законодателството за данъците и таксите) действие (действие или бездействие) на данъкоплатец, данъчен агент и други лица, за които отговорността е установена от Кодекса. .” Данъчният кодекс на Руската федерация идентифицира видовете данъчни престъпления и установява наказания за тях (Таблица 3).

Таблица 3. Видове данъчни нарушения и санкции, установени за тях (глоба)

Вид нарушение на данъчното законодателство	Размер на глобата
1. Нарушения на срока за регистрация в данъчния орган (член 116 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	5 хиляди рубли.
2. Избягване на регистрация в данъчния орган (член 117 от Данъчния кодекс на Руската федерация): Извършване на дейности от организация или индивидуален предприемач без регистрация в данъчния орган, същото за повече от три години	10% от доходите, получени през определеното време в резултат на такава дейност, но не по-малко от 20 хиляди рубли. 29% от доходите, получени за период на дейност над 90 дни
3. Нарушаване на срока за подаване на информация за откриване и закриване на банкова сметка (член 118 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	5 хиляди рубли.
4. Нарушаване на срока за подаване на данъчна декларация или други документи до 180 дни след изтичане на определения от закона срок за подаване на декларация (член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация) същото повече от 180 дни	5% от размера на дължимия данък въз основа на тази декларация за всеки пълен месец от деня, определен за нейното подаване, но не повече от 30% от посочената сума и не по-малко от 100 рубли. 30% от размера на дължимия данък въз основа на тази декларация и 10% от размера на дължимия данък за всеки пълен или непълен месец, считано от 181-ия ден
5. Грубо нарушение на правилата за отчитане на приходите, разходите и облагаемите позиции (член 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация), ако са извършени тези действия: в рамките на един данъчен период за повече от един период е довело до подценяване на данъчната основа	5 хиляди рубли. 15 хиляди рубли. 10% от размера на неплатения данък, но не по-малко от 15 хиляди рубли.
6. Неплащане или непълно плащане на данъчни суми (член 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
7. Същите действия, извършени умишлено	40% от неплатените данъчни суми
8. Неизпълнение от страна на данъчен агент на задължението за удържане и (или) прехвърляне на данъци (член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	20% от неплатените данъчни суми
9. Незаконно възпрепятстване на достъпа на данъчни служители до територия или помещения (член 124 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	5 хиляди рубли.
10. Неспазване на процедурата за собственост, използване и (или) разпореждане с иззето имущество (член 125 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	10 хиляди рубли.
11. Непредоставяне на данъчния орган на информация, необходима за данъчен контрол (член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация) Непредставяне на документи и друга информация в определения от кодекса срок Непредоставяне на информация за данъкоплатеца Същите деяния, извършени от физическо лице	5 хиляди рубли. 50 търкайте. за всеки непредаден документ 5 хиляди рубли.

Грубо нарушение на правилата за счетоводно отчитане на приходите и разходите, както и на обектите на данъчно облагане означава липсата на първични документи, счетоводни регистри, системно ненавременно или неправилно отразяване на бизнес операции, парични средства, материални активи, нематериални активи и финансови инвестиции на данъкоплатеца в счетоводните сметки и отчитането.

Данъчният кодекс на Руската федерация определя няколко условия, при които дадено лице не може да бъде подведено под отговорност за извършване на данъчно престъпление:

липса на събитие за данъчно нарушение. Това означава липсата на противоправност в действията (бездействието) на лицето, т.е. нарушения на закона;

липса на вина на лицето за извършване на данъчно нарушение. В съответствие с чл. 110 от Данъчния кодекс на Руската федерация, лице, което умишлено или поради небрежност е извършило незаконно действие, се признава за виновно за извършване на данъчно нарушение.

Данъчното нарушение се счита за извършено умишлено, ако лицето, което го е извършило:

е съзнавал противоправния характер на своите действия (бездействие);

желано или съзнателно допускано вредните последици от подобни действия (бездействие).

Данъчно нарушение се счита за извършено поради небрежност в следните случаи:

ако лицето, което го е извършило, не е осъзнавало противоправността на своите действия (бездействие) или вредоносния характер на последиците, настъпили в резултат на тези действия, въпреки че е трябвало и е могло да съзнава това;

когато деяние, съдържащо признаци на данъчно нарушение, е извършено от лице, което към момента на извършване на деянието не е навършило шестнадесет години;

когато е изтекла давността за привличане към отговорност за извършване на данъчно нарушение, т.е. изтичането на три години от датата на извършването му или от следващия ден след края на данъчния период, през който е извършено нарушението.