Декодиране на редовете на баланса. Как изглежда попълненият баланс на фирмата? От какви раздели се състои счетоводният баланс?

Определение 1

Основна форма на финансов отчет– това е баланс, според който можете да оцените състоянието на организацията към определена дата: имуществото и финансовото състояние на компанията.

В баланса има отделни позиции, които показват какво и в какво количество има в баланса на предприятието в определен момент. За удобство всички тези показатели бяха комбинирани и причислени към един или друг раздел.

Бележка 1

Балансът обикновено се разделя на две части: активи и пасиви. Важно е да се отбележи, че сумата на активите в баланса на предприятието винаги е равна на сумата на пасивите, т.е. балансът се поддържа.

Активът на баланса се състои от два раздела:

• раздел I – „Краткотрайни активи”;
• Раздел II – „Нетекущи активи”.

Пасивът включва съответно три секции:

• раздел III – „Капитал и резерви”;
• раздел IV – „Дългосрочни задължения”;
• Раздел V – „Краткосрочни задължения”.

Всеки раздел на баланса се състои от групи позиции (подраздели), всяка от които отразява видовете активи и други пасиви на дружеството.

Определение 2

Статии- това са отделни редове, с които можете да разберете баланса.

Раздел IV от PBU 4/99, който се нарича „Счетоводни отчети на организация“, е посветен на структурата на баланса. Там е представена и разбивка на позициите на баланса.

Изглежда, че всичко е просто, но как да разберете на коя от статиите да присвоите определени операции, какво е необходимо, за да ги дешифрирате правилно. За да направите това, трябва да разберете значението на всички елементи на баланса. Дали е необходимо да се дешифрира такава концепция като балансов актив зависи пряко от това колко счетоводител сте по природа.

Какво е включено в актива на баланса?

Определение 3

Балансов актив- това са вещи, средства или пари, от които нашите финансови приходи растат и се увеличават. По обичайното определение това е точно лявата страна на баланса. Счетоводителят включва материални активи и нематериални активи, собственост на компанията, а също така не забравяйте за състава и разположението на съществуващите активи.

Когато попълвате тази част от баланса, трябва да представите и вземете предвид остатъчната стойност на дълготрайни активи, нематериални активи и доходоносни инвестиции в материални активи, защото това се взема предвид.

Следващият нюанс: размерът на резерва за намаляване на стойността на материалните активи. Тя трябва да се приспадне от себестойността на оставащите стоки и други запаси, естествено, когато е извършена инвентаризация, резултатите от която налагат създаването на този резерв.

На следващо място, вземания, с други думи, пари, които ни се дължат. Да приемем, че една компания е завършила инвентаризация на плащанията и задълженията на клиенти и купувачи към нас, нейното ръководство създава резерв за съмнителни дългове. След това добавяме сумата без този резерв към баланса (изваждаме я).

Бележка 2

И още нещо, финансовите инвестиции се показват в баланса на активите без създаден резерв за тяхната амортизация, т.е. минус.

Първият раздел на активите на баланса

Първият раздел на активите на баланса се нарича „Нетекущи активи“. Съдържа:

• различни нетекущи активи,
• Отсрочени данъчни активи,
• финансови инвестиции,
• печеливши инвестиции в материални активи,
• дълготрайни активи,
• нематериални активи.

Когато създават компания, учредителите преследват определени цели, една от които е да генерират приходи от дейността си. За да реализира печалба за дълъг период от време, всяко предприятие използва определени активи на организацията. Ще разгледаме кои от тях по-долу.

Ред 110 „Нематериални активи“взема предвид сумата, която се получава от взаимодействието на две сметки: 04 „Нематериални активи“ (дебитно салдо) – 05 „Амортизация на нематериални активи“ (кредитно салдо). Получената остатъчна стойност на нематериални активи се посочва в този ред. Когато една компания, въз основа на съображения за счетоводна политика, начислява амортизация за всички нематериални активи без сметка 05, тогава редът на баланса ще отразява дебитното салдо на сметка 04.

Необходимо е също така да се разбере, че в ситуации, когато полезният живот на даден актив не може да бъде определен, тогава той (активът) се нарича нематериален с неопределен полезен живот и не се амортизира. Преди това в такива ситуации организацията самостоятелно определяше полезния живот или по-дълъг от живота на нейните дейности, или по-дълъг от двадесет години. Сега, за надеждността на изчисляването на икономическите ползи, които ще бъдат получени в бъдеще, се избира метод на амортизация, който се основава на тях. Просто казано, старата практика отстъпва място на новата практика по естествени причини, тъй като ненадеждното изчисляване на бъдещите икономически ползи отнема свободата на преценка на фирмата и тя трябва да амортизира нематериалните активи на линейна база.

Счетоводството и оценката на нематериалните активи се извършва въз основа на Наредбите за счетоводство „Отчитане на нематериални активи“ (PBU 14/2007), одобрени от Министерството на финансите на Руската федерация на 27 декември 2007 г. № 153n (наричани по-нататък PBU 14/ 2007).

Ред 120 „Дълготрайни активи“съдържа информация за дълготрайните активи на дружеството (дълготрайни активи), които се отчитат в сметка 01 „Дълготрайни активи“.

Определение 4

OS обекти- материални активи, които се използват като средства на труда при производството на продукти, в процеса на извършване на работа, предоставяне на услуги и управление на организация. Те включват:

• сгради и конструкции,
• автомобили и оборудване,
• Компютърно инженерство,
• превозни средства,
• продуктивни и разплодни животни,
• многогодишни насаждения,
• пътища във фермата,
• други съответни обекти.

Взети под внимание също:

• капиталови инвестиции за радикално подобряване на земята (отводняване, напояване и други мелиоративни работи);
• капиталови инвестиции в наети дълготрайни активи;
• земя, съоръжения за управление на околната среда (водни, подпочвени и други природни ресурси);
• специалист. инструменти, специални устройства, специално оборудване, специално облекло (ако е предвидено от счетоводната политика на организацията).

Приемат се за счетоводство по сметка 01 и са част от операционната система.

Тук също така посочваме наетия имот в баланса на лизингополучателя, който се взема предвид по споразумение на страните, дълготрайните активи на наетото предприятие (ако дружеството е наето като имотен комплекс).

Организацията взема предвид всички тези активи като дълготрайни активи, ако те едновременно отговарят на следните условия:

• обектът е подходящ за използване при създаване на продукт, необходим е за извършване на работа или предоставяне на услуги, както и за нуждите на организацията, свързани с управлението;
• обектът може да се използва дълго време, с други думи, за период от повече от 12 месеца или нормалния оперативен цикъл, ако е повече от 12 месеца;
• организацията не планира да препродаде този обект в бъдещи дейности;
• обектът ще донесе икономическа изгода (доход) на компанията в бъдеще.

Има обекти, които не са отписани от сметка 01. Ако обектът се предава под наем или безплатно ползване, той се предава за консервация, определя се за доизграждане или дооборудване, а също така обектът е в процес на реставрация, тогава не се отписва от сметка 01.

Дълготрайните активи се завеждат счетоводно по остатъчната им стойност. Въз основа на счетоводните цели предприятието има право самостоятелно да избере полезния живот на имота, като амортизацията ще се изчислява по избрания метод, който не може да се променя по време на експлоатационния живот на имота само ако се промени дълготрайният актив по всякакъв начин, например, модернизиран или реконструиран, полезният му живот може да бъде променен.

В съответствие с доп. 15 Счетоводни разпоредби „Счетоводство на дълготрайни активи“ PBU 6/01 на компанията в началото на отчетната година е разрешено да преоценява дълготрайни активи по текуща (възстановителна) цена.

Необходимо е да се преоценят дълготрайните активи чрез преизчисляване на тяхната стойност: първоначална или текуща (замяна) Ще трябва да преизчислите и сумите на амортизацията, начислени за целия период на използване на обектите. В счетоводството резултатите от преоценката на дълготрайните активи, извършена към първия ден на отчетната година, се отразяват отделно един от друг. Резултатите от такава преоценка не се включват във финансовите отчети за предходната отчетна година; те се приемат при генериране на балансови данни в началото на отчетната година.

Ред 130 „Незавършено строителство”.

Размерът на инвестициите на организацията в незавършено строителство (с изключение на дълготрайни активи, пуснати в експлоатация преди държавна регистрация) на баланса се въвежда на ред 130.

Действителните разходи на дружеството за изграждане на съоръжения, направени преди завършването на същите тези работи, както и преди въвеждането на тези съоръжения в експлоатация, трябва да бъдат въведени в сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“ подсметка 08-3 „Строителство на дълготрайни активи“, те трябва да се вземат предвид като част от незавършеното строителство.

Оборудването за монтаж също се приема за осчетоводяване по действителната му цена към момента на получаване, като се вземат предвид разходите за доставка.

Трябва да бъде отразено в дебита на сметка 07 „Оборудване за монтаж“ и трябва да разберете, че оборудването, което изисква монтаж, включва предмети, които могат да се използват само след като всичките му части са сглобени, както и тези, прикрепени към каквото и да било: опори , основата на сграда, до пода, подовете между етажите, с една дума, до всякакви носещи конструкции на сгради и конструкции. Включва и комплекти резервни части за подобно оборудване.

Ред 135 „Доходоносни инвестиции в материални активи“включва имущество, закупено за временно ползване с цел генериране на доходи (на лизинг). Тук счетоводителят ще покаже дебитното салдо по сметка 03 минус амортизацията, натрупана по кредита на сметка 02 подсметка „Амортизация на имущество, свързано с инвестиции, генериращи доход“.

Нека да разберем какви инвестиции могат да се нарекат печеливши.

Определение 5

Доходоносни инвестицииможе да се счита за собственост, която организация е закупила с цел отдаване под наем и използва специално за тази цел. В случаите, когато имуществото е придобито за лична употреба, дори и да се отдава под наем от време на време, то в никакъв случай не може да бъде класифицирано в тази категория.

Ред 140 „Дългосрочни финансови инвестиции“.

В ред 140 на актива на баланса е необходимо да въведете всички видове финансови инвестиции, направени от организацията за период от повече от една година. Показва сумата от салдата на сметка 58 „Финансови инвестиции“ и сметка 55 „Специални сметки в банки“ подсметка, като се посочва подсметка 3 „Депозитни сметки“ по отношение на суми, които се отнасят за дългосрочни инвестиции. Те трябва да се изчислят, като се вземе предвид резервът за амортизация на финансови инвестиции, т.е. да се намали кредитното салдо на сметка 59 „Провизия за амортизация на финансови инвестиции“ във връзка с финансови инвестиции за период повече от една година.

За да признае даден актив като финансова инвестиция, той трябва да отговаря на всички тези условия едновременно:

• документите, които потвърждават правото му на финансови инвестиции, както и възможността да получи средства и други активи, произтичащи от това право, трябва да бъдат надлежно изпълнени.
• преход към организиране на финансови рискове, които са свързани с финансови инвестиции, като: риск от колебания на цените, риск от неплатежоспособност на длъжника, ликвиден риск);
• възможността да се донесат в близко бъдеще икономически ползи (доход) като лихви, дивиденти или увеличение на тяхната стойност (като разликата в продажната (обратната) цена на финансова инвестиция и нейната покупна стойност, в резултат на нейната размяна , използване за изплащане на задължения на организацията, нарастване на текущата пазарна стойност и др.).

Финансовите инвестиции не включват издадени безлихвени заеми или закупени безлихвени бонове, тъй като тогава инвестициите не осигуряват икономическа изгода, доход нито под лихвена форма, нито под формата на увеличение на стойността им и съответно не могат да бъдат посочени като финансови инвестиции.

Клауза 3 от Наредбите за счетоводство „Счетоводство на финансовите инвестиции“ PBU 19/02, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 10 декември 2002 г. № 126n (наричана по-долу PBU 19/02), осигурява основното счетоводство обекти, считани за финансови инвестиции. И така, по-подробно, това могат да бъдат:

• държавни или общински ценни книжа;
• ценни книжа на други организации, те включват дългови ценни книжа, които посочват датата и цената на изплащане (облигации, сметки);
• вноски в уставния (дялов) капитал на други организации, включително дъщерни дружества и зависими бизнес дружества;
• заеми, предоставени на други организации;
• депозити в организации, свързани със заеми;
• вземания, получени предвид споразумението за прехвърляне на правото на вземане;
• вноски, като се вземе предвид договорът за просто дружество на предприятието - съдружник;
• други подобни активи.

Когато купувате ценни книжа с неопределен падеж, трябва да ги считате за дългосрочни в случай, че компанията ги е закупила с цел генериране на доход от тях за повече от една година.

Финансовите инвестиции се вземат предвид в размера на разходите на инвеститора при факта им.

В съответствие със сметкоплана, финансовите инвестиции, направени от организацията, се показват чрез дебит на сметка 58 „Финансови инвестиции“ и кредит на тези сметки, където се вземат стойностите, които подлежат на прехвърляне към тези инвестиции под внимание.

Ред 145 „Отсрочени данъчни активи“.

На ред 145 от баланса показваме дебитното салдо на сметка 09 „Отсрочени данъчни активи“. Ако нашата организация е малко предприятие, тогава тя може да посочи в своята счетоводна политика, че няма да прилага Счетоводните разпоредби „Отчитане на изчисленията на данъка върху дохода“ PBU 18/02, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември, 2002 г. № 114n (наричан по-долу PBU 18/02).

Отсрочените данъчни активи се отразяват точно от тези организации, които прилагат този счетоводен стандарт.

Интересно е, че сметка 09 може да показва много малък баланс. Тази сума обаче е значителна. Той показва сумата, която ще намали данъка върху дохода през следващите отчетни периоди. Съдейки по това, отсрочените данъчни активи в баланса трябва да бъдат отразени като отделен ред, тъй като не можем да вземем предвид тази сума като част от други нетекущи активи.

Генерирането на печалба в счетоводството не е същото като генерирането й в данъчното облагане; тя се изчислява по различен начин. От това излиза, че условният данък върху счетоводната печалба се различава от размера на данъка върху печалбата, който фирмата трябва да внесе в бюджета. Това води до факта, че (условният) данък върху счетоводната печалба се различава от размера на данъка върху печалбата, който организацията трябва да плати в бюджета.

Каквото и да се говори, в счетоводството трябва да покажем условния данък, а заедно с него и всички разлики между този условен данък и данъка върху реалния доход.

Определение 6

Разликиможе да бъде временна или постоянна. Това води до постоянни данъчни задължения, отсрочени данъчни активи и отсрочени данъчни задължения.

Определение 7

Отсрочен данъчен активможе да се изчисли като произведение на приспадащата се временна разлика и ставката на данъка върху дохода. В счетоводството отсроченият данъчен актив се отразява в следния запис:

ДЕБИТ 09 „Отсрочени данъчни активи” КРЕДИТ 68 подсметка „Разчети за данък печалба” – начислен е отсрочен данъчен актив.

Когато разходите се приемат на части за данъчни цели, се получават приспадаеми временни разлики. В счетоводството те възникват незабавно, ако:

• сумата на начислената в счетоводството амортизация надвишава сумата, изчислена съгласно правилата на гл. 25 компютъра на Руската федерация;
• за данъчни и счетоводни цели компанията отписва търговски и административни разходи по различен начин;
• в счетоводството загубата се пренася в бъдещето, намалявайки приходите за данъчно облагане в следващите отчетни периоди;
• вместо това надплатеният данък върху дохода не се връща на организацията, а се приспада от бъдещи плащания;
• В счетоводството предприятието включва все още неплатени разходи в цената на материалите, въпреки че използва касовия метод за отчитане на приходите и разходите в данъчното счетоводство.

Когато се определи отсроченият данъчен актив, той трябва да бъде заведен в баланса, с други думи, той трябва да бъде счетоводно отразен - в аналитичното счетоводно отчитане на съответната сметка за активи и пасиви, при оценката на която се включва приспадащата се временна разлика. се появи.

Параграф 19 от PBU 18/02 дава на организациите правото да показват в баланса балансираната (свита) сума на отсрочените данъчни активи и отсрочените данъчни пасиви. За целта е необходимо да установите разликата в салдата на сметки 09 „Отсрочени данъчни активи” и 77 „Отсрочени данъчни пасиви”. Ако дебитът по сметка 09 е по-висок от кредитното салдо по сметка 77, тогава ще покажем разликата им в ред 145 на баланса. Този път ред 515 „Отсрочени данъчни пасиви“ (пасив в баланса) остава празен. Тази схема работи и в обратна посока: ако салдото по сметка 77 е по-голямо от салдото по сметка 09, тогава тази разлика между трябва да бъде отразена на ред 515. Тогава в този конкретен случай ред 145 не е включен в баланса.

Ред 150 „Други нетекущи активи“.

Къде можем да включим активи, които са евтини и като цяло незначителни? Всички показатели, които не намират място в други редове на раздела „Нетекущи активи“, трябва да бъдат включени в ред 150. Други нетекущи активи обикновено включват тези, чиято цена и стойност могат да се считат за незначителни. С други думи, индикатори, които не предоставят стойност на тези, които използват тези отчети.

Такива активи могат да включват разходи за изследвания, развитие и технологии (R&D). Те не могат да бъдат признати като обекти на нематериални активи, но се записват в сметка 04 „Нематериални активи“.

Какво включва раздел II „Краткотрайни активи”?

В счетоводството текущите активи включват тези, които относително бързо могат да прехвърлят стойността си в разходите. Нека включим тук:

• материални запаси (суровини, консумативи, стоки, разходи в текущо производство, разходи за бъдещи периоди и др.),
• ДДС върху закупени активи,
• дългосрочни и краткосрочни вземания,
• краткосрочни финансови инвестиции,
• пари в брой.

Ред 210 „Материални запаси”.

Логично е информацията, която предоставяме в баланса за материалните запаси (МП) да е копие на данните за материалните запаси, взети от материалните запаси и актовете, те трябва да са 100% идентични. Съответно самата инвентаризация трябва да се извърши преди изготвянето на годишни отчети.

По сметка 10 „Материали” въвеждаме данни за материалите, които са собственост на предприятието в края на периода. Ние правим това въз основа на цената, на която са били първоначално закупени.

В случай, че цената на материалите се е променила значително, намаляла е значително, компанията трябва да създаде резерв (фонд) за намаляване на цената на материалните активи и да приложи сметка 14 „Резерви за намаляване на цената на материалните активи“. Това изискване е консервативно и ясно демонстрира принципа на предпазливостта.

Ако ценностите са загубили частично качество поради: намаление на цената през отчетната година, остаряване, частична загуба на първоначалното им качество, те трябва да бъдат показани в баланса в края на отчетния период по цената на евентуална продажба. Това се прави, когато тя е по-ниска от тази в началото на покупката. Разликата в цените ще отдадем на финансовите резултати. Същият механизъм на действие трябва да се прилага към готовите продукти и стоки, а не само към материалите.

Ред 210 е обобщението на всички останали, както следва:

• 211 „Суровини, материали и други подобни ценности”;
• 212 „Животни за отглеждане и угояване”;
• 213 „Разходи в незавършено производство”;
• 214 „Готова продукция и стоки за препродажба”;
• 215 „Изпратени стоки”;
• 216 „Бъдещи разходи”;
• 217 „Други материални запаси и разходи“.

Тези редове дешифрират ред 210 „Инвентари“ и не изискват значително декодиране; тяхното значение е в самото име.

Ред 210 показва разходите за закупуване на материални запаси, към които е възможно да се включат активи, ако тяхната цена не надвишава 20 000 рубли. Средствата, изразходвани за придобиване на такива активи, се показват в сметка 10 „Материали“.

Има три начина за оценка на материалните запаси в счетоводството, когато те се въвеждат в производството (или се отписват по друг начин):

1. по себестойността на всяка единица;
2. по средна себестойност, при оценка на запасите за всеки вид, когато общата цена на всички запаси от един вид се разделя на броя на видовете.
3. по метода FIFO (първо пристигане - първо освобождаване). Тук материалните запаси се отписват по себестойността на материалните запаси, които са получени първи. Съответно се смята, че тези акции, които са получени първи, ще бъдат продадени първи.

Ред 213 „Разходи в процес на производство“.

Ред 213 на актива на баланса показва разходите за незавършено производство (WIP) и незавършена работа (услуги), които са себестойността на продуктите, които не са преминали през всички етапи на обработка, въпреки че технологичният процес ги предвижда, за непълни продукти, които все още не са преминали изпитване и технически прием.

При масово и серийно производство за WIP счетоводство се отразяват:

• по фактическа или нормативна (планова) производствена себестойност;
• по статии на преките разходи;
• в цената на суровини, материали и полуфабрикати.

При производството на една единица продукт ППС се отразява по действително извършените разходи.

Дружеството издава заповед относно счетоводната политика, съгласно която се фиксира избраният метод за оценка на незавършеното производство.

В баланса незавършеното производство се отразява по същата оценка, както в счетоводните записи. Обемът на незавършеното производство се потвърждава от необходимите изчисления (съответни счетоводни отчети).

Когато разглеждаме организация, чиято дейност не е търговия, но е открила, че разделя бизнес разходите на продадени и непродадени продукти (стоки, услуги), тогава при попълване на ред 213 не вземаме предвид целия баланс на сметка 44 “ Разходи за продажби”.

Неописаните разходи за опаковка и транспорт, ако са включени в сметка 44 като част от бизнес разходите, се отразяват в ред 217 „Други материални запаси и разходи“ на баланса. Различни организации, които имат право да извършват плащания на клиенти на етапи (записани в договора), на ред 213 могат да отразяват разходите за работа, които са поне частично приети от клиента (дебитно салдо на сметка 46 „Завършени етапи за работа в прогрес“). Това могат да бъдат строителни, научни, проектантски, геоложки и други организации.

Цената на завършените етапи на работа, посочени във формуляри № KS-2 и KS-3, които са подписани от клиента, се отразява в дебита на сметка 46 в кореспонденция със сметка 90 „Продажби“.

Ред 214 „Готови продукти и стоки за препродажба“отразява реалната или стандартна себестойност на продуктите, които вече са готови. За търговски дружества тук е възможно да се предостави покупната цена на техните стоки, която се състои от разходите за тяхното придобиване.

На ред 214 отразяваме сумата от всички дебитни салда по сметки 41 „Стоки“ и 43 „Готови продукти“. Ако фирмата се занимава с търговия и е посочила стоки по продажна цена, тогава салдото по сметка 41 трябва да се намали със сумата на кредитното салдо по сметка 42 „Търговски надбавка“.

Фирмите, които произвеждат стоки, на ред 214, вземат предвид себестойността на непродадените продукти, които не са преминали всички етапи, предвидени от технологичния процес, в правилните ситуации - след като са преминали тестване и техническо приемане. Счетоводната политика определя действителната или нормативната (плановата) себестойност.

От време на време компаниите купуват компоненти (готови продукти) за своите продукти и тяхната цена не се взема предвид при определяне на себестойността на продадените стоки. Клиентът заплаща отделно тези компоненти. Такива продукти се отчитат като стоки в сметка 41 „Стоки“. Те трябва да бъдат въведени в ред 214 от баланса, където отразяваме тяхната стойност.

Търговските организации показват на ред 214 себестойността на оставащите салда на закупените стоки.

Организациите за обществено хранене също показват тук остатъци от суровини в кухни и килери и остатъци от стоки в шкафове.

Всички останали стоки се отразяват в баланса точно по цената на закупуването им, която се формира съгласно правилата на счетоводната политика, одобрена от дружеството.

Индикаторът в ред 214 от раздел I се увеличава (намалява) с дебитното (кредитно) салдо на сметка 15 (в частта, свързана с цената на закупените стоки), ако организацията използва сметка 15 „Доставяне и придобиване на материални активи“ при счетоводното отчитане за закупени стоки.

Освен това в ред 214 трябва да отразите цената на готовите продукти или стоки, която ще бъде намалена със сумата на създадения резерв за намаляване на цената на материалните активи.

Ред 215 „Изпратени стоки“показва дебитното салдо на сметка 45 „Изпратени стоки“, което отчита цялата информация за продукти, които вече са изпратени, но не са продадени. Печалбата от продажбата на тези продукти от продавача все още не се признава в счетоводството, тъй като собствеността върху този продукт не е прехвърлена на купувача. Ситуации, когато това се случи:

• ако фирмата продавач продава стоки (продукти) с помощта на посредник - комисионер или използва агент, който има право да действа от свое име в момент, когато посредникът все още не е продал продукта;
• съгласно договор за размяна (бартер), ако стоките вече са били изпратени, правото на собственост на участника в сделката възниква точно в момента на изпълнение на задълженията му за насрещна доставка.

Докато собствеността върху стоките с извършената доставка все още не е прехвърлена на купувача, цената на такива продукти се посочва на ред 215. Това се случва, когато например в самия договор е посочено, че купувачът получава права на собственост не на време на изпращане, но в момента на плащане на продуктите.

Основната характеристика е отразяването на доставката и продажбата на стоки в счетоводството на доставчика, когато е сключен договор за покупко-продажба със специална процедура за прехвърляне на собствеността - това е отразяването на прехвърлени стоки, които все още не са платени за сметка на купувача по сметка 45 „Изпратени стоки”.

Ред 216 „Разходи за бъдещи периоди“записва дебитното салдо на сметка 97 „Разходи за бъдещи периоди“.

Определение 8

Бъдещи разходи– представляват разходи, които дружеството е направило през отчетния период, но се отнасят за следващите отчетни периоди.

Всяко предприятие определя момента на отписване на тези разходи по сметки за себестойност, с други думи, периода за признаване на отсрочени разходи, въз основа на конкретни документи. Дружеството може също така самостоятелно да определи този период, ако документите не могат да посочат периода, когато тези разходи ще бъдат признати. Такива решения се издават със заповед или разпореждане на ръководителя. След това разходите за бъдещи периоди се отписват като разходи в равни части към момента, одобрен със заповедта.

Когато разглеждате тази разходна позиция в счетоводството, трябва да се отбележи, че ако получавате периодични издания чрез абонамент, те няма да бъдат отсрочени разходи. По-добре е тези суми да се считат за издадени аванси и след това да се отпишат в счетоводни сметки според периодичността на получаване на тези публикации. Удобно е балансът на разходите за платен абонамент, за който все още не са получени вестници, списания и всякакви други периодични издания, да се отрази като аванс, платен на доставчика като част от краткосрочните вземания.

Когато една компания има неизключително право да използва чужда интелектуална собственост (иновации в компютърното програмиране, бази данни и информация), плащането за такива услуги се извършва като еднократно плащане. Тази фиксирана сума се изплаща като еднократно възнаграждение и също е включена в разсрочените разходи.

Отново, когато самият договор съдържа условие, при което организацията се задължава да плати за използването на интелектуална собственост за определен период, в този случай компанията потребител е длъжна да отрази тези суми в разходите за текущия период, а сметка 97 „Разходи за бъдещи периоди“ не се пипа. Трябва да направите това и когато сумата на еднократно плащане не може да бъде отписана наведнъж. Отписва се като разходи през периода на използване на обекта, определен в договора (клауза 39 от PBU 14/2007).

Ред 220 „ДДС върху закупени активи.“

Ред 220 отразява дебитното салдо на сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобитите активи“. Той характеризира сумите, които са разпределени във фактурите, които са получени, но не са представени за приспадане от бюджета или не са записани в книгата за покупки. Този ред посочва сумите на ДДС, които не са приети за удържане към 1 януари на годината, следваща отчетната година.

Това е салдото на „входящия” ДДС върху закупени материални запаси, нематериални активи, капиталови инвестиции, работи и услуги, които не са приети за приспадане. Трябва да знаете, че поради липса или неправилно изпълнение на документи сумите на „входящия“ ДДС могат да останат неотчетени по сметка 19. Това е в края на периода, но в следващите периоди трябва да се вземат предвид тези нюанси.

Сумите на „входящия“ ДДС, които вече са били приспаднати, трябва да бъдат отписани от кредита на сметка 19 към дебита на сметка 68 на подсметката „Изчисления на ДДС“. Ако разбираме, че не е възможно да се възстанови „входящия“ ДДС от бюджета, тези суми трябва да бъдат отписани от кредита на сметка 19 в дебита на сметка 91-2 подсметка „Други разходи“.

Сумите на „входящия“ ДДС, които вече са били приспаднати, трябва да бъдат отписани от кредита на сметка 19 към дебита на сметка 68 на подсметката „Изчисления на ДДС“. Разбирайки, че не е възможно да се възстанови „входящ“ ДДС от бюджета, тези суми се отписват от кредита на сметка 19 в дебита на сметка 91-2 подсметка „Други разходи“.

При липса на статут на платец на ДДС дружеството или когато е освободено от задълженията си на данъкоплатец по чл. 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на данъка „вход“ трябва да бъде включен в цената на закупените стоки (работа, услуги).

Същото правим и в случай на закупуване на продукти за сделки, които не се облагат с ДДС съгласно т. 2 и 4 на чл. 170 Данъчен кодекс на Руската федерация. В този момент отписваме ДДС от сметка 19 в дебит на счетоводните сметки на имуществото, които съответстват на нея, или от сметката за счетоводно отчитане на разходите (сметки 08, 10, 20, 26, 41, 44 и т.н.)

„Входящият“ ДДС, когато се отнася до разходи, които от своя страна са стандартизирани за целите на определяне на данък върху дохода (разходи за реклама, разходи за развлечения), трябва да се приспадне в частта, която се отнася до разходите в рамките на тези стандарти.

При изготвяне на годишен отчет, когато общата сума на нормализираните разходи в данъчното счетоводство вече е изчислена, сумата на ДДС, която не е приета за приспадане, ако се отнася до излишни разходи, трябва да бъде отписана от сметка 19 в дебита на сметка 91 “ Други приходи и разходи.”

Трябва да се има предвид, че сумите в данъчното счетоводство не се включват в разходите.

В данъчното счетоводство не отчитаме сумата на „входящия“ ДДС, когато не е включена в цената на придобито имущество (работа, услуги) и не е приета и се отписва в счетоводството по сметка 91.

Редове 230 и 240 „Вземания“.

Този ред е за попълване и показване на действията между купувача и клиента. Той взема предвид дълговете, които компанията ще получи в рамките на 12 месеца (ред 230) и дълга на длъжниците за период от повече от 12 месеца след датата на отчета (ред 240). Това е дебитното салдо на сметки 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ и 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“.

Когато една компания има иск срещу клиент, дългът трябва да бъде записан като актив. Въпреки факта, че давността започва след 3 години и ако изявление за това е изразено в спор, преди съдът да вземе решение (член 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация), длъжникът може да изпълни задълженията си дори след като установен период. Възможно е да се издаде заповед за отписване на такъв дълг, ако има иск в съда, писмен отказ на длъжника и изключване от регистъра.

Тази операция се извършва чрез окабеляване:

1. ДЕБИТ 91-2 „Други разходи“.
2. КРЕДИТ 62 „Разплащания с купувачи и клиенти” – отразява се сумата на дълга.
3. Дългът на длъжника, отписан на загуба, се записва за още пет години в задбалансова сметка 007 „Дълг на несъстоятелни длъжници, отписан на загуба“.

Ако има голяма вероятност за неизплащане на дълга, трябва да създадете резерв за съмнителни дългове, като напишете:

1. ДЕБИТ 91-2 „Други разходи“.
2. КРЕДИТ 63 “Провизии за съмнителни дългове” - за размера на дълга, като се посочва причината в обяснителната записка.

Ред 250 „Краткосрочни финансови инвестиции“.

Финансовите инвестиции, чието счетоводно отчитане се регулира от PBU 19/02, включват ценни книжа, вноски в уставния (дялов) капитал на други организации, предоставени заеми, депозити, вземания, придобити при прехвърляне на вземания, вноски по споразумение за обикновено партньорство, и т.н.

Финансовите инвестиции се считат за краткосрочни, ако падежът им не надвишава 12 месеца.

Трябва да се има предвид, че организациите не включват собствените си акции, закупени от акционери за последваща препродажба или анулиране, като част от краткосрочните финансови инвестиции. Собствените обратно изкупени акции се отразяват в пасива на баланса на ред 411 на раздел „Капитал и резерви”.

Ред 260 „Пари в брой“.

Тук е посочена цялата сума на средствата (в брой, по банкови сметки, преводи), с които организацията разполага.

В стандартния формуляр няма отделни редове за дешифриране на ред 260, но предприятието може да включи необходимите редове в баланса и отделно да посочи в тях данни за наличието на средства.

Паричните средства по сметки в чуждестранна валута (ред 263) се конвертират в рубли по обменния курс на Банката на Русия към датата на валутната транзакция, както и към датата на отчета. Това е посочено в параграф 7 от Правилника за счетоводство „Отчитане на активи и пасиви, чиято стойност е изразена в чуждестранна валута“ (PBU 3/2006), одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 27 ноември 2006 г. № , 154n (наричан по-долу PBU 3/2006).

Ред 300 „Баланс“.

Ред 300 на баланса първоначално отразява сумата на всички активи на организацията - както нетекущи, така и текущи. Показателят на ред 300 се формира като сбор от редове 190 „Общо за раздел I” и 290 „Общо за раздел I”.

Трябва да се отбележи, че общата сума на активите на организацията, отразена в ред 300 на актива на баланса, трябва да бъде равна на общата сума на пасивите на организацията - индикаторът на ред 700 на пасива на баланса.

Ако забележите грешка в текста, моля, маркирайте я и натиснете Ctrl+Enter

Терминът "баланс" се използва в много научни области. Той играе важна роля и в икономическия сектор, където има такова нещо като „счетоводен баланс“. Състои се от две части – пасивна и активна. Първият показва капитала и пасивите, които съществуват за конкретна компания. Втората показва имуществото на институцията. Балансът на предприятието е необходим документ. Помага на тези, които си сътрудничат с компанията, да оценят текущото й финансово състояние.

Подобни счетоводни обекти в двете части на баланса могат да бъдат групирани по различни критерии. Същността на баланса е балансирането, тоест количественото равенство на неговите части. За изготвяне на баланс има специален формуляр, одобрен от Министерството на финансите на Руската федерация. Той обаче е само консултативен, така че предприятията имат право да създадат своя собствена форма, която е удобна за тях, или да променят предложената.

Какво включва понятието?

Балансът в счетоводството е съвкупността от средства, както и техните източници, към определена дата.Валутата на баланса е равенството между двете му части. Балансът се използва за анализ на бизнес дейностите на компанията. Наличието му е необходимо за намиране на вътрешни резерви и намаляване на разходите и загубите.

Схематично документ с баланс може да бъде съставен в таблична форма. В този случай ресурсите на институцията ще бъдат групирани в активната част, а източниците на тяхното възникване, съответно, в частта на пасивите. Разделът „Активи“ ще се състои от нетекущи и текущи активи и ще показва ресурсите, притежавани от предприятието. „Пасивите“ ще бъдат разделени на 3 вида: дългосрочни задължения, дългове и текущи задължения. Има различни видове баланси, те могат да бъдат групирани в зависимост от определени категории. Така че те могат да бъдат разделени в зависимост от:

• време;
• източници, от които е получена информацията;
• обем информация;
• финансова дейност на дружеството;
• съществуваща форма на собственост;
• дисплей обект;
• метод на почистване;
• бланки за показване на оборота.

Няма нужда да се изброяват всички видове, които включва класификацията на счетоводните баланси. Достатъчно е да споменем тези, които най-често се срещат при работа с документи.

Някои видове баланси

В допълнение към стандартните или класическите се използват и други видове баланси:

1. Отваряне.Този тип се формира в самото начало на предприемаческата дейност на компанията. Активната му част показва средствата, получени от институцията при нейното основаване. Източниците на тяхната поява действат като пасиви. Като правило, преди съставянето на този вид баланс, компанията се подлага на одит и също така оценява ресурсите, които вече са налични.
2. Финал.Има формата на отчет и отразява икономическата дейност на организацията за определен период от време. Основа за такъв баланс са счетоводните записи, които вече са проверени.
3. Изгодно и разходно.Това е специален документ, който може да бъде разработен за определен период от време. Основната му цел е да осигури баланс и последователност в движението както на материалните, така и на паричните ресурси. Освен това ви позволява да развивате предприятието от социална страна и да задоволявате нуждите на екипа в най-пълна форма. Този вид счетоводство съдържа изчисления на всички разходи и приходи на компанията.
4. Консолидиран.Това е отчет за общите дейности на предприятията, едно от които е майката. В същото време оборотът на взаимните дъщерни дружества трябва да бъде изключен от този вид баланс.
5. Ликвидация.Окончателният баланс, изготвен при прекратяване на дейността на дружеството. Отразява имущественото състояние на предприятието към деня, в който то е лишено от качеството си на юридическо лице. Балансът показва източниците на доходи и техния размер. Освен това той посочва състоянието, в което се намират сетълментите на компанията в края на периода на ликвидация.
6. По договаряне.Той включва данни за дебитния и кредитния оборот за определен период. Такъв баланс се използва като междинен документ.
7. Предварителен. Този вид баланс се изготвя предварително преди края на отчетния период и отчита възможните промени, които могат да настъпят в състава на имуществото на институцията.
8. Разделяне.Необходимостта от такъв баланс възниква в случай на разделяне на юридическо лице на две или повече по-малки фирми. Съгласно този документ се прехвърлят както правата, така и задълженията на предшественика. Разделителният баланс трябва да съдържа информация за правоприемството по отношение на всички задължения, които е имала реорганизираната организация.
9. Консолидиран.Баланс, изготвен чрез комбиниране на серия от заключителни баланси. Обикновено необходимостта от тяхното присъствие се отнася до различни отдели и подобни органи.

Раздели на активи

След като са изброени най-често срещаните видове, можете да разберете по-подробно какво представлява балансът в счетоводството и от какво се състои. Първият компонент на документа е частта с активите, които отразяват всички ценности на компанията. Стойностите се отразяват в парично изражение. Активите са разпределени между два раздела, които включват нетекущи и текущи активи. Разделът на нетекущите активи включва всички активи с дълготраен характер, представени в следните групи:

В последния раздел са включени и вземания както от служители на самата институция, така и от други фирми и трети лица.

Пасивни секции

Пасивът се отнася до частта, която е противоположна на актив. Тези раздели на баланса включват целия набор от задължения, които организацията има. Пасивите съдържат дълг и собствен капитал. Отговорността е разделена на следните раздели:

• дългосрочни задължения;
• дългове;
• текущи пасиви.

Първата категория включва задължения към служителите на компанията, държавата и наемодателите. Дълговете включват дългосрочни облигации и заеми. Текущите задължения включват задължения, които трябва да бъдат платени през следващата година. Въпреки че има 3 раздела на пасива на баланса, по принцип в тях са включени само 2 вида източници, а именно заемни и собствени. Смята се, че колкото по-голям е сегментът, зает от собствените източници, толкова по-стабилно е финансовото състояние на предприятието. За оптимално се приема приблизително еднакво съотношение на заемни и собствени средства.

Съществуват различни класификации на задълженията. И така, според един от тях, те са разделени на въображаеми, действително съществуващи и скрити. Ако всичко е повече или по-малко ясно с действително съществуващите задължения, тогава останалите 2 вида си струва да бъдат разгледани по-подробно. Скритите задължения могат да включват кредит или друг дълг на предприятието към юридически, физически лица, както и към бюджета. Всъщност той отсъства в организацията, но трябва да се вземе предвид при отчитане на собствените средства на компанията. Какво може да се съдържа в категорията скрити задължения:

• глоби, предвидени в договорите;
• задължението постоянно да харчите пари за благотворителност или социални цели;
• наличието на договори за доставка на услуги на цена, която надвишава средната пазарна цена.

Въображаемите пасиви са заетите задължения на дружеството към бюджета и други органи, отразени в баланса, но всъщност не присъстват в дружеството.

Какво може да се класифицира като въображаеми задължения:

• резерви за бъдещи разходи;
• заеми, взети от собствениците на юридическото лице;
• дълг към кредитор, който е изпаднал в несъстоятелност.

Задължението възниква или с влизането в сила на договор или правна норма, или в хода на стопански сделки. Когато задължението бъде уредено, фирмата се лишава от определена част от своите активи, за да удовлетвори условията на другата страна. Този процес е придружен от предоставяне на услуги или плащане на пари. В някои ситуации едно задължение се погасява чрез замяната му с друго. Понякога се случва кредиторите да оттеглят собствените си вземания от организацията.

Балансов актив— част от баланса на предприятието, отразяваща в парично изражение материалните и нематериалните активи, принадлежащи на предприятието, техния състав и местоположение (таблица 1).

Таблица 1. Актив на баланса (съкратено)

Раздел I на актива на баланса „Нетекущи активи“ представя всички дълготрайни активи на икономическия субект: нематериални активи, дълготрайни активи, дългосрочни финансови инвестиции, капиталови инвестиции.

Обектите в група „Нематериални активи” се оценяват в баланса по остатъчна стойност. Остатъчната стойност на тази група активи се определя като разлика между първоначалната (възстановителната) стойност и размера на начислената амортизация.

Статиите от групата „Дълготрайни активи” също се оценяват, с изключение на статията „Земя”. За този вид актив не се начислява амортизация. В баланса всички дълготрайни активи и нематериални активи са представени във воден раздел, независимо от сферата на дейност.

Статиите в група „Финансови инвестиции” отразяват вложения на средства и друго имущество в други стопански субекти за период над една година; по позиция “Капиталови вложения” - фактически разходи в незавършено строителство.

Раздел II на актива на баланса „Текущи активи“ отразява текущите активи, обединени в няколко групи. В група „Материални запаси” като отделни пера се представят текущите активи на производствения сектор. Суровините и материалите се оценяват в баланса по действителните разходи за доставка. Разходите в текущо производство могат да бъдат оценени по стандартни разходи, по размер на преките разходи или по действителни производствени разходи. В този раздел се отразяват и артикулите на обращение: готови продукти и изпратени стоки, разходи за бъдещи периоди, които трябва да бъдат оценени по действителна цена.

Втората група текущи активи се състои от краткосрочни финансови инвестиции в други организации. Групата „Парични средства” е представена от статиите „Пари в брой”, „Парични сметки”, „Валутни сметки”, „Други парични средства”.

В същия раздел на актива се отразяват и вземанията както от други организации и физически лица, така и от служители на даден бизнес субект.

Раздели на пасивите на баланса

Пасивен баланс— част от баланса, отразяваща в парично изражение собствените и заемните източници на формиране на имуществото на организацията (таблица 2).

Таблица 2. Пасиви на баланса (съкратено)

Номер на раздела	Имена на раздели	Група статии
	Капитал и резерви	Уставният капитал Допълнителен капитал Резервен капитал Печалба от минали години Непокрита загуба от минали години Неразпределена печалба за отчетната година Непокрита загуба за отчетната година
	Общо за раздел III
	дългосрочни задължения	Заемни средства Други пасиви
	Общо за раздел IV
	Краткосрочни задължения	Заемни средства Задължения приходи за бъдещи периоди Резерви за бъдещи разходи
	Общо за раздел V

В раздел III на баланса „Капитал и резерви” самостоятелни статии отразяват собствените източници на формиране на имуществото: уставен капитал, допълнителен капитал, резервен капитал. Същият раздел показва неразпределената печалба на предприятието от минали години и отчетната година. Независимите позиции представляват непокрити загуби.

Статиите от раздел IV на баланса „Дългосрочни пасиви“ характеризират дълга към банките за заеми и заеми, получени от други организации за период повече от една година.

Раздел V на баланса „Краткосрочни пасиви” обединява няколко групи краткосрочен дълг: привлечени средства, задължения, резерви за бъдещи разходи, приходи за бъдещи периоди.

Всеки опитен анализатор може лесно да анализира формуляр 1 на баланса и с повече от 70% точност да определи наличието на значителни заплахи и перспективи за предприятието, както и да класифицира организацията спрямо нейната сфера на дейност. Нека да разгледаме на какви важни детайли трябва да обърнете внимание, когато анализирате, и как да разпознаете „напомпания“ баланс.

Кратка информация за формуляр 1

Под баланс се разбира набор от показатели (формиращи актив и пасив), отразяващи използваните собствени и заемни средства. Освен това балансът отразява крайното използване на този капитал (в брой).

Не забравяйте, че несъответствията между валутите на актив и пасив са неприемливи. Няма ситуации, когато сте закупили продукт, но сте платили по-малко, или обратното - цената на продукта надвишава отразения обем на продукта.

Състав на счетоводния баланс

Традиционно формуляр 1 на финансовите отчети на предприятието е разделен на 5
секции:
Активи:

I. Нетекущи активи

Нетекущите активи в тяхната структура отразяват информация за средствата,
закупен за дългосрочен план. Продажбите се извършват за период над 1 календарна година (или 1 производствен цикъл). Първо
секция се формира от:

• Нематериални активи;
• Материални активи за проучване;
• дълготрайни активи;
• Доходоносни инвестиции в материални активи;
• Дългосрочни финансови инвестиции (повече от 1 година).

Горните елементи формират гръбнака на първия раздел на баланса.

II. Текущи активи

Разделът се използва за отразяване на информация за ликвидни активи
предприятия с възможност за оборот по време на 1 производствен цикъл. Срокът за продажба на текущи активи е по-малък от 1 година.

Следните основни индикатори попадат в този раздел:

• Запаси;
• ДДС върху закупени активи;
• Вземания (краткосрочни и дългосрочни);
• Финансови инвестиции (с изключение на парични еквиваленти);
• Парични средства и парични еквиваленти;
• Други текущи активи.

Изключение правят вземанията, т.к отразява задължения към контрагенти и от купувачи, необвързани с датата на възникване. Ако една компания поддържа разделение по срок за себе си, това се взема предвид при определяне на коефициента на ликвидност на предприятието.

III. Капитал и резерви

Третият раздел отразява информация за собствения капитал, чрез който са създадени активите на предприятието. Структурата му изглежда така:

• Уставният капитал;
• Собствени акции, закупени от акционери;
• Преоценка на ДМА;
• Допълнителен капитал;
• Резервен капитал;
• Неразпределена печалба.

Една добре структурирана политика може да се проследи именно по индикаторите в този раздел. Ако в края на отчетния период нетната печалба е капитализирана, а не парични средства, изтеглени чрез дивиденти, това се отразява в индикатора за неразпределена печалба.

Колкото по-висок е този показател, толкова по-отговорни и сериозни са целите на собствениците по отношение на развитието на компанията.

Също така, по време на капитализация, тази подпозиция може да не се увеличава синхронно с получената печалба в този случай е важно да се проследят промените в резервния фонд - счетоводната политика на много предприятия предвижда формирането на резервен фонд в определена; % коефициент на получения положителен финансов резултат. Това не е минус, защото... В крайна сметка обичайното преразпределение на структурата се извършва в раздел 3 на баланса.

По правило резултатът от раздел 3 на баланса е сравним с показателя за нетни активи.

IV. дългосрочни задължения

Разделът отразява обема на привлечения (основно платен) заемен капитал. Той консолидира задължения с падеж над 1 година. Представен раздел:

• Заемни средства;
• Отсрочени данъчни и оценъчни задължения;
• Други задължения.

V. Текущи задължения

Вторият раздел на задълженията на компанията. Представлява финансиране за период по-малък от 1 година. Подобно на актив, индикаторът за дължимите сметки може да бъде изключен, тъй като Няма отделен ред за дългосрочни задължения, като договорът може да предвижда разсрочено плащане за период повече или по-малко от 1 година. Всичко се решава индивидуално и в зависимост от индустрията на предприятието.

Радел се представлява от:

• Заемни средства;
• Задължения;
• Приходи от бъдещи периоди;
• Прогнозни и други задължения.

По време на нормален производствен цикъл има равномерно колебание в показателите за задължения и вземания. Изключение правят компаниите, предоставящи финансови услуги, а именно лизинговите компании - в структурата на вземанията те могат да отразяват само предстоящи плащания, докато задълженията включват пълния размер на дълга по договора за покупко-продажба. В този случай този принцип не важи.

Ако една компания обединява аналитичен баланс, това може значително да усложни анализа, т.к Ярък пример за аналитичния баланс на предприятието е консолидирането на елементи:

• Ако в редовен балансов раздел I съдържа 9 позиции, то в аналитичен баланс те могат
  се свеждат до 4-те най-големи: дълготрайни активи, нематериални активи, финансови
  инвестиции, останалите позиции отиват в „други”;
• В раздел II ДДС не се разпределя отделно в други активи;
• От 6-те показателя на раздел III са изключени показателите за собствените акции и преоценката;
• Дългосрочните задължения могат да бъдат намалени до нивото на заеми и други задължения;
• И единственият, който не претърпява промени, е разделът за краткосрочни задължения - там просто няма какво да се намали.

В крайна сметка, анализът на пасива на баланса може да даде не само представа за източниците на финансиране на предприятието, но и да отрази динамиката на техните промени през даден период от време. Освен ако, разбира се, това не е уголемен баланс.

Необходимостта да се чете баланса

• степента на зависимост на предприятието от външни кредитори;
• Показатели за ликвидност и платежоспособност на предприятието;
• Извършване на предварителна оценка на финансовото състояние на предприятието;
• Оценява ефективността на управлението на ресурсите;
• Слабости на предприятието при липса на растеж на показателя за рентабилност.

Също така чрез попълване на позициите на баланса можете да определите вида дейност на предприятието. Пример за анализ на баланса на производствено предприятие е идентифицирането на висок дял на нетекущи активи и материални запаси, когато делът на привлечените ресурси преобладава в пасивите. Или търговско предприятие - в активите му преобладават материални запаси, а пасивите са основно задължения. Въз основа на значителен дял от финансовите инвестиции може да се идентифицира управляващо дружество или организация за микрофинансиране. За значителен дял от дълготрайни активи или елементи от доходоносни инвестиции в материални активи - балансодържател (или лизингодател, включително лизинг).

Тези знания, както и логиката, помагат на анализаторите при решаването на проблеми, свързани с определянето на вида дейност на контрагента. И ако, например, същото
търговско предприятие увеличава обема на запасите, докато няма растеж на неразпределената печалба, косвено това може да означава проблеми с
контрагент. Не е ли по-добре да говорите за точките на анализ, които ви тревожат предварително, преди транзакцията, така че по-късното неплащане навреме или невъзможността за доставка да не се превърне в неприятна изненада за вас?

Основни показатели на балансовия анализ

Методите за анализ на баланса са доста лесни за използване. Ако знаете наизуст основните формули и тяхната цел, можете бързо да оцените перспективите на предприятието и да вземете решение за по-нататъшна работа с компанията.

Традиционно се обособяват 4 основни групи, върху които се базира анализът на счетоводния баланс. Предлагаме да разгледаме тези групи, като подчертаваме основните подгрупи:

1. Анализ на структурата и динамиката;

Този раздел отразява картината на общото състояние на баланса, анализ на влиянието на показателите върху крайната валута на баланса и тяхното значение в
структурата на влияние, динамиката на елементите, които формират гръбнака на баланса, и тяхното влияние върху получаването на рентабилността на предприятието.

• За да проверите: динамиката на валутата на баланса трябва да показва положителна стойност, обърнете внимание на това;
• Вертикален анализ и неговата динамика - при извършване на анализ проверете съпоставимостта на темповете на растеж/намаление. По-специално, при благоприятна ситуация в предприятието, вземанията и задълженията се променят равномерно;
• Динамиката на нетните активи трябва да бъде положителна, както и самият индикатор. При правилна работа едно предприятие по собствена инициатива никога няма да направи загуба.

2. Анализ на финансовата стабилност;

Когато анализирате финансовата стабилност на предприятието, можете да обжалвате чрез изчисляване на капиталови показатели, както и коефициентите, върху които капиталът на предприятието оказва натиск. Например, когато се анализира финансовата стабилност, се изчисляват стандарти като нетни активи, собствен оборотен капитал, нетен оборотен капитал, определят се финансовата независимост и съотношението на собствените и заемните средства.

Основната цел на този раздел е да се определи финансовата независимост на предприятието от външни кредитори, техния дял на влияние и възможността за намаляване
разходи за привличане на платени ресурси.

3. Анализ на платежоспособността и ликвидността;

Разделът дава представа за такова явление като „ликвидност на текущите активи на предприятието“, както и изчисляване на способността на организацията да изплаща своите краткосрочни задължения.

4. Анализ на разходите и ползите.

Този раздел дава ясна картина на рентабилността на организацията. За база се използват активите на предприятието.

5. Анализ на стопанската дейност.

Този раздел помага да се изчисли рентабилността на предприятието и неговото развитие чрез инвестиции в дълготрайни активи. Факторният анализ на дълготрайните активи е отговорен за това - използвайки динамиката на движение, структурата, ефективността на използване, разходите за поддръжка, е възможно да се идентифицира степента на рентабилност от тези обекти и тяхното участие в производствения процес.

В случай, че имате преписи на отчетите, аналитичните възможности на баланса нарастват с космическа скорост. Ако преди това можехте да идентифицирате заплахи само по прищявка, то с появата на декриптирането ще можете да идентифицирате скрити загуби чрез:

• Финансови инвестиции (чрез анализ на условията на възвръщаемост или постоянно удължаване на съществуващите срокове);
• Вземания (необосновано увеличение на дълга на свързани компании с непропорционално ниско ниво на рентабилност, увеличаване на дълга от други контрагенти при наличие на отрицателна информация по отношение на тези лица, липса на движение на дълга по принцип);
• Чрез инвентар, когато оборотът се увеличава и продажбите намаляват. Или, когато фирма продава сезонни стоки или нетрайни продукти.

Има много такива примери, така че анализът на баланса на компанията ще бъде още по-точен, когато имате максималната възможна информация.

Ако контрагентът откаже да предостави преписи или отчети, винаги можете да използвате отворени източници, които публикуват данни за годишните отчети: Rosstat, SPARK или официалния уебсайт на контрагента.

Като цяло, правилното прилагане на методите за оценка на баланса може да каже много за вашия потенциален или настоящ контрагент. Един от показателите е компетентното изготвяне - пряко доказателство за структура и строг контрол върху компанията от ръководството. Ако не сте сигурни за потенциалните си партньори, помолете ги за отговорност. Може да ви каже повече, отколкото трябва да знаете: в допълнение към негативната информация, можете да откриете нова, положителна страна на компанията.

Терминът „Баланс“ има своите корени на латински и е фраза от две думи „bis lanz“. Ако се преведе буквално, това би означавало „две везни“. Това означава, че по своята същност балансът трябва да отразява финансовия баланс на организацията. Какво е счетоводен баланс, от какво се състои балансът днес, от колко раздела се състои балансът, както и основните раздели на баланса. Всичко това ще бъде обсъдено в тази статия.

Какво е баланс

Балансът е една от основните форми на счетоводна отчетност, която отразява дейността на цялата компания в парично изражение. Разделите на баланса са таблица, отразяваща цялата информация за компанията. Те показват:

• Информация за имуществото на дружеството;
• Фирмени дългове.

Цялата информация за баланса отразява състоянието на нещата към определена дата. В най-често срещаната си форма балансът се състои от раздели, които отразяват всичко, което организацията притежава (в лявата страна на баланса) и всички средства, с които компанията е придобила това, което притежава (в дясната страна на баланса ). Основата на това равновесие е да се записват собствеността и пасивите чрез двойно счетоводство.

Балансът, направен за определен брой, позволява да се оцени текущото състояние на организацията във финансово отношение. И ако сравните няколко баланса за различни дати, можете да оцените промяната в състоянието на нещата в компанията. Балансът е един от основните документи на икономическия анализ на една организация.

Важно:Самата фирма се нуждае от баланс, за да види точни резултати от дейността си за определен период от време. Например месец, тримесечие или година.

В допълнение, балансът може да е необходим на компании, които си сътрудничат с тази организация, или тези, които тепърва ще започнат сътрудничество. Това е необходимо, за да се разбере точно с кого си имат работа.

От какво се състои балансът?

И така, от какво се състои балансът? Колко раздела има в баланса? Балансът се състои от няколко основни части:

• активи;
• Пасивен.

Активи

При изготвяне на баланс разделите винаги трябва да са равни. Първият раздел на баланса е активите или имуществото на компанията. Този раздел показва оборотния и основния капитал на компанията.

Основният е общият брой на оръдията и средствата за производство. Тази част от баланса се отличава с факта, че оказва силно влияние върху всички производствени процеси, протичащи във фирмата, прехвърляйки производствените разходи към крайната цена на продукта или услугата.

Оборотният капитал е капиталът, който засяга един производствен цикъл, цялата цена на производствените продукти.

Оборотният капитал включва:

• Сграда;
• Съоръжения;
• транспорт.

Всичко останало е свързано с оборотния капитал.

Пасивен

Задълженията са отражение на всички текущи дела на организацията от правна гледна точка. Този раздел отразява всички задължения на компанията към тези, които са предоставили своите средства за използването на тази компания. Съответно можем да кажем, че пасивът е зависимостта на дадено дружество от други лица или организации.

Пасивът отразява и целия капитал на дружеството:

• Законови;
• Допълнителен;
• Резервен.

Капиталът в пасива на баланса отразява зависимостта на дружеството от лицата, които са му предоставили тези средства. Например от основателите.

Балансът е документ, отразяващ състоянието на дейността на дружеството както от качествена, така и от количествена гледна точка.

Актив и пасив по раздели

Разделите на баланса са допълнително разделени на допълнителни категории.

Допълнителните раздели на баланса са по-ясно и по-подробно описание на баланса, което ви позволява по-точно да проследявате състоянието на нещата в компанията. Активите ще бъдат разделени в две категории, а пасивите в три.

• Дълготрайни активи. Това е информация за собственост на дружеството, която се използва за дълъг период, по-точно повече от една година. Тази категория може да включва оборудване, дългосрочни инвестиции, сгради и т.н.;
• Текущи активи. Това са крайните показатели на този раздел, изразени в размера на цялото имущество на дружеството, изразходвано за относително кратък период от време. По-малко от една година, за да бъдем точни. Това са парични средства, материали, краткосрочни вземания и т.н.

• Капитал и резерви. Този раздел отразява всички собствени сметки, които принадлежат на учредителите на компанията;
• Дългосрочни задължения. Това отразява общата сума на всички заеми, кредити и други дългови задължения на компанията, които ще трябва да бъдат изплатени в рамките на повече от една година;
• Краткосрочни задължения. Това е сборът от всички заеми, кредити и други дългови задължения на компанията, които ще трябва да бъдат платени в рамките на една година.

Анализ на салда по сметки

Можете да разделите баланса по сметка. Това е необходимо, за да разберете по-точно как този документ е попълнен правилно. Сметките в баланса (както и самият този документ) също са разделени на активни и пасивни.

Активните балансови сметки отразяват всичко, което е отбелязано в колоната активи, а пасивните сметки отразяват всичко, което е в колоната активи.

Документът се попълва въз основа на данни за салдата по сметки във финансовите отчети за разглеждания период.

Салдото по сметката и техните салда се отразяват в документа в съответствие със задачите, възложени на конкретен документ. В повечето случаи всички данни се отразяват в хиляди, по-рядко в милиони рубли. Но това обикновено се случва в най-големите компании. По-долу има таблици, обясняващи сметките. Въз основа на тези таблици можете да разберете как точно трябва да се попълват балансите по сметката.

Отражение върху активите на баланса.

Попълване на сметки в пасивите на баланса.

Преди да започнете да попълвате документа, трябва да обърнете внимание на вида икономическа дейност на фирмата през даден отчетен период. След това върху кодовете, свързани с дейността на тази конкретна организация. Те могат да бъдат прегледани в кодовия справочник. След това трябва точно да определите балансовите единици хиляди/милиони.