Od čega se sastoji bilans stanja u modernim organizacijama? Dešifriranje bilansa stanja po redovima Dio bilansa računovođe

Riječ "bilans stanja" ima svoje korijene u latinskom izrazu "bis lanz", što doslovno znači "dvije vage", odnosno, u suštini, bilans stanja pokazuje stanje finansijskog bilansa kompanije.

Bilans stanja je glavna komponenta finansijskih izvještaja i odražava uspjeh ekonomskih aktivnosti preduzeća za određeni vremenski period.

Bilans stanja je jedan od glavnih oblika računovodstvenog izvještavanja o stanju finansijskih aktivnosti preduzeća, predstavljen u obliku tabele podataka koji karakterišu svu imovinu i dugove organizacije u novčanom smislu za određeni vremenski period. .

Kome treba bilans stanja?

Ukupna bilansna vrijednost doslovno odražava finansijski izgled organizacije.

Pre svega, bilans je neophodan samoj organizaciji kako bi imala tačnu sliku o rezultatima svojih osnovnih aktivnosti koji su ostvareni za određeni period (godina, kvartal, mesec).

Bilans stanja pokazuje koliko se kompanija stabilno razvija, kako u odnosu na lične aktivnosti tako iu odnosu na saradnju sa drugim organizacijama, što karakterišu dva ukupna bilansna pokazatelja, aktiva i pasiva.

Štaviše, glavni znak da je bilans ispravno sastavljen je jednakost konačnih rezultata imovine i obaveza kompanije.

Takođe, bilans stanja preduzeća je obavezan za sva pravna lica koja sarađuju ili nameravaju da uspostave poslovni odnos sa ovim preduzećem.

Bilans stanja se može koristiti za utvrđivanje finansijskog položaja organizacije i da li će ona moći pravilno da funkcioniše u bliskoj budućnosti.

Bilans stanja preduzeća je veoma važan za banke koje će na osnovu pokazatelja ovog obrasca moći da procene koliko je budući klijent kreditno sposoban i koliki je maksimalni iznos kredita koji mu se može dati.

Svaka kompanija je primorana da akcionarima, statističkim organima i poreskim organima dostavlja bilans stanja u fiksnoj frekvenciji.

Struktura bilansa stanja

Kao što je već pomenuto, struktura bilansa stanja se sastoji od 2 glavne tabele, jedna odražava aktivu organizacije, a druga – pasivu.

Bilans stanja se smatra ispravno popunjenim ako se numerički rezultati ovih tabela podudaraju.

Pogledajmo bliže šta ove tabele karakterišu.

Imovinom se smatra sva imovina preduzeća (nekretnine, finansijska ulaganja, vozila, potraživanja, oprema itd.), izražena u novčanom obliku.

Imovina bilansa stanja je ukupnost svega što pripada preduzeću i što se može pretvoriti u novčanu valutu

Imovina bilansa stanja je pak podijeljena u nekoliko dijelova.

1. Osnovna sredstva. Sadržaj odjeljka „Stalna imovina“ je informacija o imovini koju preduzeće koristi duže vrijeme, tačnije više od godinu dana. Dugotrajna sredstva obuhvataju: opremu, dugoročna ulaganja, zgrade itd.
2. Obrtna imovina. Konačni pokazatelj ovog odeljka je zbir celokupne imovine preduzeća koja je potrošena i koja zahteva dopunu u relativno kratkom vremenskom periodu, odnosno manje od godinu dana Obrtna sredstva su materijali, gotovina, kratkoročna potraživanja, sirovine itd.

Bilans stanja je izvještajna forma koja sistematizuje i prikazuje sve podatke o finansijskom stanju preduzeća na određeni datum. Bilans je podijeljen na dva dijela jednake vrijednosti. Na njegovoj lijevoj strani - “Imovina” – grupirani su podaci o raspoloživosti imovine u preduzeću (nekretnine, finansijska ulaganja, proizvodna sredstva i zalihe, potraživanja, gotovina i sl.) na kraju izvještajnog perioda, a na desna strana – “Obaveze” su objedinjene informacije o izvorima finansiranja kojima je stečena postojeća sredstva: kapital (sopstveni i pozajmljeni), kao i obaveze prema poveriocima. Oba dijela bilansa moraju biti jednaka, jer vrijednost imovine ne može premašiti raspoložive mogućnosti kompanije, odnosno veličinu njenih izvora. Danas je na snazi ​​obrazac bilansa stanja, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 2. jula 2010. godine br. 66n (sa izmjenama i dopunama od 19. aprila 2019.).

Struktura bilansa stanja

Svaki dio bilansa stanja grupiše imovinu i obaveze u odjeljke. Dakle, na lijevoj strani se nalaze dva odjeljka - dugotrajna i obrtna imovina, a desna se sastoji od tri odjeljka, posebno objedinjujući kapital i rezerve, dugoročne i kratkoročne obaveze.

Zauzvrat, pozicije u svakoj sekciji su kodirane posebnim četverocifrenim kodovima utvrđenim Dodatkom br. 4 Naredbi br. 66n. Šifrovanje linija je neophodno u izveštajima koji se dostavljaju regulatornim organima - zakonodavac je odobrio ovu proceduru u cilju sistematizacije statističkih podataka prilikom generisanja informacija uopšte za industriju, region ili državu. Bilans stanja sastavljen radi pregleda rezultata u okviru preduzeća možda ne sadrži šifre - nema potrebe za njima, ali je pogodnije generisati izveštaj i objaviti računovodstvene podatke, povezujući ih sa brojem šifre. Hajde da shvatimo kako se dešifruju trenutni kodovi linija bilansa, koje su informacije grupisane u svakom od njih i kako se formiraju indikatori.

Objašnjenje redova bilansa stanja za 2019. u dijelu 1

U obrascu tekućeg bilansa, sredstvo je raspoređeno u redovima od 1100 do 1600. Počnimo sa dešifrovanjem linija bilansa 1. odjeljka „Stalna imovina“, gdje se akumulira, uklj. informacije o prisutnosti sredstava sa niskom likvidnošću u preduzeću - osnovnih sredstava (stalna sredstva) i nematerijalne imovine (nematerijalna imovina). Redovi ovog odjeljka bilježe njihovu rezidualnu vrijednost, tj. razlika između prvobitne cijene i obračunate amortizacije.

		Dekodiranje
Ime					Preostala vrijednost nematerijalne imovine (patenata, licenci, softvera) je razlika između dugova na računu. 04 i stanje na računu kredita. 05	D/t 04 (ne uzimajući u obzir R&D) – K/t 05, ili D/t 04, ako se račun ne primjenjuje. 05, a na kontu se obračunava amortizacija. 04
Rezultati istraživanja i razvoja		Troškovi kompanije po ostvarenim i pozitivnim rezultatima, a ne u vezi sa nematerijalnom imovinom, naučnim razvojem (IR) uzimaju se u obzir na posebnim podračunima na računu. 04	D/t 04 za troškove istraživanja i razvoja
		Troškovi za traženje i procjenu ležišta minerala - pravo na izvođenje istraživanja, prikupljanje informacija o podzemlju, rezultati istražnog bušenja, troškovi procjene izvodljivosti razvoja. Obračunava se kao dio kapitalnih ulaganja, iskazana u bilansu stanja umanjena za obračunate amortizacije	D/t 08 – K/t 05 za traženje nematerijalne imovine
Materijalna sredstva za istraživanje (MPA)		Materijalna komponenta troškova pretraživanja i istraživanja	D/t 08- K/t 02 u smislu MPA
		Rezidualna vrijednost osnovnih sredstava (zgrade, oprema, alati, mašine) je dugovno stanje računa. 01, umanjeno za iznos obračunate amortizacije na osnovna sredstva, tj. na kreditnom stanju računa. 02. Na liniji 1150 bilansa stanja, objašnjenje (primjer) može biti sljedeće: ako za OS objekt s početnim troškom od 100 tisuća rubalja. obračunava se amortizacija u iznosu od 20 hiljada rubalja, tada će u bilansu stanja njena vrednost biti 80 hiljada rubalja. (100 – 20)	D/t 01 – K/t 02 (osim habanja osnovnih sredstava uzetih u obzir na računu 03)
		Preostala vrijednost imovine, na primjer, opreme, navedena na računu. 03 i namijenjen za iznajmljivanje	D/t 03 – K/t 02 u smislu amortizacije obračunate imovine evidentirane na računu. 03
		Informacije o ulaganjima kompanije za ostvarivanje profita. Stanje dugova na računima dugoročnih ulaganja: Krediti osoblju (konto 73/1), Za račune depozita (konto 55/3) i račun finansijskih ulaganja 58. Ako je stvorena rezerva za amortizaciju ulaganja (konto 59), onda stanje na računu. 58 se umanjuje za stanje kredita na računu. 59	D/t 55/3 + D/t 58 – K/t 59 (prilikom kreiranja rezerve) + D/t 73/1 za dugoročne kamatonosne kredite
		Formira se ako se poresko računovodstvo ne poklapa sa računovodstvenim, ono umanjuje iznos poreza na dobit.
Ostala dugotrajna imovina		Red 1190 bilansa stanja (dešifriranje): označava imovinu čija je vrijednost priznata kao beznačajna, na primjer, neinstalirana oprema, kapitalna ulaganja ili rashodi koje će preduzeće imati van izvještajnog perioda - računa. 07, 08, 97 (u vezi jednokratne uplate za pravo korištenja intelektualnog resursa)	D/t 07 + D/t 08 (osim onih koji se odnose na istražna sredstva) + D/t 97 (za troškove sa rokom otpisa dužim od godinu dana)
Ukupno za odjeljak I		Ukupno red po dio

Objašnjenje bilansa stanja prema redovima odeljka 2

U 2. odeljku bilansa stanja nalaze se redovi koji odražavaju vrednost najlikvidnijih sredstava raspoloživih u preduzeću na datum izveštavanja - obrtna sredstva:

Linija bilansa stanja		Dekodiranje	Kako se formira bilans i sa kojih računa se uzima?
Ime
		Objašnjenje linije 1210 “Zalihe” u bilansu stanja uključuje: Inventar i materijal i industrijske sirovine – faktura. 10, koji označava stanje zaduženja. Ako preduzeće trošak zaliha iskazuje u obračunskim cijenama koristeći račune 15 “Nabavka zaliha” i 16 “Odstupanje u nabavnoj vrijednosti zaliha”, onda na stanje računa. 10 Dodajte dugovni saldo ili oduzmite kreditno stanje računa. 16; stanja u toku - zbir dugovanja na računima 20, 21, 23, 29, 44. U ovoj liniji akumuliraju se svi troškovi preduzeća, odnosno direktni i indirektni troškovi, uključujući troškove vezane za opšte funkcionisanje preduzeća i njeno upravljanje – plaćanje komunalija, komunikacija, nabavka kancelarijskog materijala, popravka kancelarijske opreme itd.; iznos dugova na robnim računima 41 i 43 (minus vrijednost trgovinske marže - kreditno stanje na računu 42 i iznos rezerve stvorene za amortizaciju zaliha i materijala - kreditno stanje na računu 14); dugovnog stanja računa. 45 “Roba otpremljena”	D/t 10 + D/t 15 + D/t 16 (ili – K/t 16) + D/t 20 + D/t 21 + D/t 23 + D/t 28 + D/t 29 + D/ t 41+ D/t 43 – K/t 42– K/t 14 + D/t 44 + D/t 45
PDV na kupljenu imovinu		Stanje debitnog računa 19 “PDV na kupljeni MC”			Objediniti dugovanja na računima obračuna kod dobavljača, kupaca, zaposlenih - 60, 62, 70, 71, 73 (bez dugoročnih kamatonosnih kredita na računu 73/1), 75, 68, 69,76 (PDV na avanse koji se iskazuju na ovim se ne uzimaju u obzir). Kreditno stanje računa se oduzima od rezultirajuće vrijednosti. 63 “Rezerve za sumnjiva dugovanja”, ako je rezerva stvorena	D/t 60 + D/t 62 – D/t 63 + D/t 68 + D/t 69 + D/t 70 + D/t 71 + D/t 73 (osim kredita na računu 73-1) + D/t 75 + D/t 76 (minus PDV na izdate i primljene avanse)
		Generišu podatke o stanju sredstava na bankovnim računima i blagajni preduzeća, za koje zbrajaju dugovanja na računima 50 (osim podračuna za novčana dokumenta 50/3), 51, 52, 55, 57 , 58 (u smislu novčanih ekvivalenata - hartije od vrijednosti, dionice itd.)	D/t 50 (osim 50/3) + D/t 51 + D/t 52 + D/t 55 (osim 55/3) + D/t 57 + D/t 58 (za ulaganja u vrijednosne papire)
Ostala obrtna sredstva		Vrijednost imovine koja nije uključena u navedene redove, na primjer, dugovno stanje računa. 50/3 (kada se uzimaju u obzir novčana dokumenta), iznos nestašica i gubitaka na računu. 94	D/t 50/3 + D/t 94
Ukupno za Odjel II		Ukupno red po dio	Zbir popunjenih linija presjeka
		Ukupno za bilansnu aktivu	Zbir linija 1100 i 1200

Balansne linije 2019: dekodiranje 3. odjeljka

Treći dio pasivne strane bilansa stanja sadrži podatke o prisutnosti osnovnog kapitala i rezervi u društvu. Raspodjela bilansa će biti sljedeća:

Linija bilansa stanja		Dekodiranje	Kako se formira bilans i sa kojih računa se uzima?
Ime
		Iznos odobrenog kapitala
Vlastite dionice kupljene od dioničara		Ovo je negativan pokazatelj u bilansu stanja (naveden u zagradama), koji ukazuje na stanje dionica kompanije, koje je otkupilo od učesnika radi namjeravane preprodaje ili poništenja			Iznos dodatnog vrednovanja osnovnih sredstava i nematerijalne imovine koji je rezultat revalorizacije (revizije početne vrednosti imovine), evidentiran na računu. 83	K/t 83 (u smislu dodatnog vrednovanja osnovnih sredstava i nematerijalne imovine)
		Iznos formiranog rezervnog fonda ili drugih sredstava formiranih raspodjelom iz dobiti društva je stanje na računu. 82			Bilansna linija 1370 - dekodiranje odražava rezultat aktivnosti preduzeća: iznos dobiti koji ostaje u preduzeću nakon plaćanja poreza ili iznos gubitka. Kreditni saldo znači prisustvo zadržane dobiti, debitni saldo znači gubitak.	Jedan put: K/t 99 + K/t 84; D/t 99 + D/t 84 (gubitak je naveden u zagradama); K/t 84 – D/t 99; K/t 99 – D/t 84.
Ukupno za dio III		Ukupno red po dio	Zbir indikatora reda sekcija

Objašnjenje bilansa stanja prema redovima odeljka 4

Ovaj dio bilansa stanja odražava stanje izmirenja kratkoročnih kredita, iznos odloženih poreskih obaveza, procijenjene i ostale obaveze:

Linija bilansa stanja		Dekodiranje	Kako se formira bilans i sa kojih računa se uzima?
Ime					Stanje neotplaćenog dugoročnog kredita uzetog na period duži od 12 meseci
Odgođene porezne obaveze (DTL)		Formira se ako se poresko računovodstvo u preduzeću razlikuje od računovodstvenog – razlike se formiraju prema računu. 77, stanje neizmirenih obaveza je stanje kredita na računu. 77			Iznos rezervi za predstojeće troškove planirane dugoročno, na primjer, za rekonstrukciju - stanje na računu. 96	K/t 96 u smislu rezervi formiranih za događaje koji će se desiti ne ranije od godinu dana
Ostale obaveze		Odraziti pozajmljena (ne sopstvena!) sredstva koja nisu navedena u redu 1410. Ovo može biti dugoročni dug prema drugoj ugovornoj strani ili budžetu, uklj. na mjenicama, ciljne priznanice sa dugoročnom perspektivom pokrića	K/t 60 + K/t 62 + K/t 68 + K/t 69 + K/t 76 + K/t 86 (za dugoročne dugove)
Ukupno za dio IV		Total line	Zbir redova particije

Tumačenje pojedinačnih pokazatelja bilansa stanja - odeljak 5

Peta sekcija pasive u bilansu stanja kombinuje obaveze kompanije koje zahtevaju kratkoročnu otplatu:

Linija bilansa stanja		Dekodiranje	Kako se formira bilans i sa kojih računa se uzima?
Ime
Pozajmljena sredstva		Stanje neotplaćenih kratkoročnih kredita banaka ili drugih kompanija			Za liniju bilansa 1520, raščlamba uključuje stanja duga (kreditna stanja), čiji rok otplate nije duži od 12 mjeseci, različitim ugovornim stranama: Dobavljači (račun 60), kupci (račun 62); Osnivači (račun 75); Razni dužnici/povjerioci (račun 76); Osoblje za plate (konto 70), izvještavanje (konto 71), ostalo poslovanje (konto 73); Budžet (konto 68) i sredstva (konto 69)	K/t 60 + K/t 62 + K/t 68 + K/t 69 + K/t 70 + K/t 71 + K/t 73 + K/t 75 + K/t 76 (za kratkoročne dugove minus koji se pojavljuje na računima za obračun PDV-a na izdate/primljene avanse)
		Kreditni saldo u odnosu na odgođeni prihod, na primjer kada je kompanija primila zakupninu za nekoliko mjeseci unaprijed.
Procijenjene obaveze		Iznosi rezervi za predstojeće troškove u kratkoročnim periodima (kraćim od 12 mjeseci), na primjer, za isplatu regresa za godišnji odmor - stanje na računu. 96
Ostale obaveze		Ostale obaveze koje nisu obuhvaćene navedenim redovima, na primjer, stanje ciljnih sredstava na računu. 86	K/t 86 u vezi kratkoročnog duga sa rokom dospijeća manjim od 12 mjeseci
Ukupno za odjeljak V		Total line	Zbir redova po sekcijama
		Ukupna bilansna pasiva	1300 + 1400 + 1500

Izraz "ravnoteža" ima svoje korijene u latinskom i predstavlja frazu od dvije riječi "bis lanz". Ako se doslovno prevede to bi značilo "dvije skale". To znači da, po svojoj prirodi, bilans stanja treba da odražava finansijsku ravnotežu organizacije. Šta je bilans stanja, od čega se danas sastoji bilans stanja, iz koliko se dijelova sastoji bilans stanja, kao i glavne rubrike bilansa stanja. O svemu tome će biti riječi u ovom članku.

Šta je balans

Bilans stanja je jedan od primarnih oblika računovodstvenog izvještavanja koji odražava aktivnosti cjelokupnog preduzeća u monetarnom smislu. Odjeljci bilansa stanja su tabela koja odražava sve informacije o kompaniji. Oni pokazuju:

• Podaci o imovini kompanije;
• Dugovi kompanije.

Sve informacije o bilansu stanja odražavaju stanje stvari na određeni datum. U svom najčešćem obliku, bilans se sastoji od dijelova koji odražavaju sve što organizacija posjeduje (na lijevoj strani bilansa stanja) i sva sredstva kojima je kompanija stekla ono što posjeduje (na desnoj strani bilansa stanja ). Osnova ove ravnoteže je evidentiranje vlasništva i obaveza korištenjem dvojnog knjigovodstva.

Bilans koji je napravljen za određeni broj omogućava procjenu trenutnog stanja u organizaciji u finansijskom smislu. A ako uporedite nekoliko bilansa na različite datume, možete procijeniti promjenu stanja u kompaniji. Bilans stanja je jedan od glavnih dokumenata ekonomske analize organizacije.

Bitan: Samoj kompaniji je potreban bilans stanja kako bi se vidjeli tačni rezultati svojih aktivnosti u određenom vremenskom periodu. Na primjer, mjesec, kvartal ili godina.

Osim toga, balans može biti potreban kompanijama koje sarađuju sa ovom organizacijom ili onima koje tek počinju saradnju. Ovo je neophodno da bi se tačno razumelo s kim imaju posla.

Od čega se sastoji ravnoteža?

Dakle, od čega se sastoji ravnoteža? Koliko sekcija ima u bilansu stanja? Bilans stanja se sastoji od nekoliko osnovnih dijelova:

• imovina;
• Pasivno.

Imovina

Prilikom sastavljanja bilansa, dijelovi bi uvijek trebali biti jednaki. Prvi dio bilansa stanja je imovina ili imovina kompanije. Ovaj odjeljak prikazuje obrtni i stalni kapital kompanije.

Glavni je ukupan broj alata i sredstava za proizvodnju. Ovaj dio bilansa se odlikuje činjenicom da ima snažan uticaj na sve proizvodne procese koji se odvijaju u preduzeću, prenoseći trošak proizvodnje na konačnu cijenu proizvoda ili usluge.

Obrtni kapital je kapital koji utiče na jedan proizvodni ciklus, na cjelokupnu cijenu proizvodnih proizvoda.

Obrtni kapital uključuje:

• zgrada;
• Objekti;
• Transport.

Sve ostalo se odnosi na obrtna sredstva.

Pasivno

Obaveze su odraz svih tekućih poslova organizacije sa pravne tačke gledišta. Ovaj dio odražava sve obaveze kompanije prema onima koji su dali svoja sredstva za korištenje ove kompanije. Shodno tome, možemo reći da je obaveza zavisnost datog preduzeća od drugih lica ili organizacija.

Obaveza takođe odražava cjelokupni kapital kompanije:

• Statutarni;
• Dodatno;
• Rezervni.

Kapital na strani pasive bilansa stanja odražava zavisnost društva od lica koja su mu ta sredstva obezbijedila. Na primjer, od osnivača.

Bilans stanja je dokument koji odražava stanje preduzeća, kako sa kvalitativne tako i sa kvantitativne pozicije.

Imovina i obaveze po odjeljcima

Odjeljci bilansa su dalje podijeljeni u dodatne kategorije.

Dodatni odjeljci bilansa stanja su jasniji i detaljniji opis bilansa stanja, što vam omogućava da preciznije pratite stanje u kompaniji. Imovina će biti podijeljena u dvije kategorije, a pasiva u tri.

• Osnovna sredstva. Ovo je podatak o imovini kompanije koja se koristi duži period, tačnije više od godinu dana. Ova kategorija može uključivati ​​opremu, dugoročna ulaganja, zgrade i tako dalje;
• Obrtna sredstva. Ovo su konačni pokazatelji ovog odjeljka, izraženi u iznosu cjelokupne imovine kompanije, potrošene u relativno kratkom vremenskom periodu. Tačnije, manje od godinu dana. To su gotovina, materijal, kratkoročna potraživanja i tako dalje.

• Kapital i rezerve. Ovaj odeljak odražava sve sopstvene račune koji pripadaju osnivačima kompanije;
• Dugoročne dužnosti. Ovo odražava zbir svih zajmova, kredita i drugih dužničkih obaveza kompanije koje će morati da se otplate u roku od više od godinu dana;
• Kratkoročne obaveze. Ovo je zbir svih kredita, kredita i drugih dužničkih obaveza preduzeća koje će morati da se izmire u roku od godinu dana.

Analiza stanja računa

Bilans stanja možete odvojiti po kontu. Ovo je neophodno kako bi se preciznije razumjelo kako se ovaj dokument ispravno popunjava. Računi u bilansu stanja (kao i sam ovaj dokument) se takođe dele na aktivne i pasivne.

Aktivni računi bilansa odražavaju sve što je navedeno u koloni aktiva, a pasivni računi sve što je u koloni aktiva.

Dokument se popunjava na osnovu podataka o stanju na računima u finansijskim izvještajima za posmatrani period.

Stanje računa i njihova stanja se odražavaju u dokumentu u skladu sa zadacima koji su dodeljeni određenom dokumentu. U većini slučajeva, svi podaci se ogledaju u hiljadama, rjeđe u milionima rubalja. Ali to se obično dešava u najvećim kompanijama. Ispod su tabele koje objašnjavaju račune. Na osnovu ovih tabela možete shvatiti kako tačno treba popuniti stanje na računu.

Odraz na strani imovine bilansa stanja.

Popunjavanje računa na strani pasive bilansa stanja.

Pre nego što počnete da popunjavate dokument, potrebno je da obratite pažnju na vrstu privredne delatnosti preduzeća u datom izveštajnom periodu. Zatim o kodeksima vezanim za aktivnosti ove konkretne organizacije. Mogu se pogledati u priručniku kodova. Zatim morate precizno odrediti balansne jedinice od hiljada/miliona.

Koncepti imovine i obaveza su glavne komponente bilansa stanja organizacije, koji sažima materijale o aktivnostima i ekonomskoj situaciji preduzeća. Razmotrimo detaljnije šta prikazuju odeljci i stavke bilansa stanja, kao i šta se ogleda u imovini i pasivi bilansa stanja.

Delovi bilansa stanja preduzeća prikazani su u obliku tabele: leva strana je aktiva, desna je obaveza.

Za dostavljanje Obrasca 1 finansijskih izvještaja Federalnoj poreskoj službi, prema Naredbi Ministarstva finansija od 2. jula 2016. godine N 66n, bilans stanja preduzeća je detaljan po stavkama. Detalji po stavkama vam omogućavaju da istaknete glavne vrste imovine i obaveza preduzeća.

U suštini, bilansne stavke su pokazatelji aktive i pasive bilansa stanja, koji karakterišu ekonomska sredstva i izvore formiranja po pojedinim vrstama. Koristeći listu bilansnih stavki, uvijek možete dobiti zbirne pokazatelje za izvještaje za analizu finansijskih aktivnosti preduzeća.

Za popunjavanje podataka o bilansnim stavkama preduzeća koriste stanja na svojim računovodstvenim računima na dan izvještavanja, u skladu sa PBU 4/99.

Važno pravilo pri sastavljanju bilansa stanja preduzeća je da iznos imovine uvek treba da bude jednak iznosu obaveze.

Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:

Imovina bilansa stanja preduzeća odražava sljedeću ekonomsku imovinu:

• osnovna sredstva na kontu 01;
• nematerijalna ulaganja na kontu 04;
• ulaganja u stalna sredstva na računima 07 i 08;
• potraživanja na računima 62; 76; 73, itd.;
• finansijska ulaganja na računu 08;
• zalihe na računima 10; 26; 41; 43, itd.;
• gotovina na računima 50; 51; 52; 55 itd.

Pasivna strana bilansa stanja preduzeća prikazuje izvore formiranja ekonomske imovine:

• dobit na računima 84 i 99;
• odobreni kapital na računu 80;
• rezervni kapital na računu 82;
• dodatni kapital na računu 83;
• dugoročni krediti i pozajmice na računu 67;
• kratkoročni krediti na računu 66;
• obaveze na računima 60; 76; 70; 68 i 69.

Važno je napomenuti da imovina i obaveze bilansa stanja odražavaju različite aspekte računovodstva ekonomske imovine; Odnosno, kada se imovina poveća za određeni iznos, potrebno je za isti iznos povećati i obavezu. Ovaj princip povećanja iznosa važi i za obaveze.

Kako se formira imovina i pasiva bilansa stanja?

Pogledajmo to detaljnije koristeći primjer.

Primer 1. Recimo da je preduzeće kupilo osnovno sredstvo u vrednosti od 500.000 rubalja. za proizvodnju poluproizvoda.

Osnovna sredstva se odražavaju u imovini, odnosno iznos sredstava preduzeća povećan za 500.000 rubalja. Druga strana je da morate platiti dobavljaču 500.000 rubalja za osnovno sredstvo. Dug prema dobavljaču se ogleda u obavezi, odnosno obaveza kompanije je takođe povećana za 500.000 rubalja. Dakle, glavni uslov je ispunjen: Aktivan = Pasivan

Primjer 2. Recimo da je preduzeće podiglo kredit od banke u iznosu od 750.000 rubalja.

Dug preduzeća prema banci se ogleda u obavezi, odnosno obaveza preduzeća je povećana za 750.000 rubalja. Druga strana je da se nakon prijenosa primljenog kredita iznos na tekućem računu povećao za 750.000 rubalja. Gotovina na tekućem računu kompanije se ogleda u aktivi, odnosno imovina kompanije je povećana za 750.000 rubalja. Dakle, glavni uslov je ispunjen: Aktivan = Pasivan

zaključak: Imovina učestvuje u ekonomskim aktivnostima preduzeća radi ostvarivanja profita, a obaveze su izvori povećanja imovine i uvek moraju biti jednake.

Tačno popunjeni dijelovi bilansa su veoma važan dio izvještaja kompanije. Na kraju krajeva, upravo se te informacije koriste za analizu ekonomskih aktivnosti kompanije kako bi se smanjili gubici i troškovi, kao i za pronalaženje internih rezervi preduzeća.

Šta je bilans stanja

Ovaj pojam treba shvatiti kao sažeti izvještaj koji odražava stanje sredstava kompanije u novčanom smislu, kako prema izvorima, lokaciji i sastavu (aktiva), tako i prema uslovima povrata i namjeni (obaveze).

Vrijednost bilansa stanja je u tome što se može koristiti za analizu ekonomskih aktivnosti preduzeća za smanjenje nivoa gubitaka i troškova, kao i za identifikaciju internih rezervi. Stanje mogu koristiti i interni i eksterni korisnici (povjerioci, akcionari, banke, osnivači).

Struktura bilansa stanja

Da bi informacije odražavale u sistematskom obliku, izjava ima određenu strukturu. Prema važećem zakonodavstvu, svako preduzeće mora imati 5 bilansnih odjeljaka. Poštivanje ovog principa važno je za sastavljanje kompetentnog i korektnog izvještaja. U ovom slučaju, svaki dio iskaza izgleda kao okomita tabela sa popunjenim linijama. Glavni elementi strukture su sljedeći:

• osnovna sredstva;
• obrtna sredstva;
• kapital i rezerve;
• Kratkoročne obaveze.

Prve dvije tačke pripadaju jednom od dva ključna odjeljka, koji se zove “Imovina bilansa stanja”, preostale tri su dio odjeljka “Obaveze”.

Šta se podrazumeva pod imovinom?

Svako preduzeće koje obavlja privrednu delatnost deluje kao pravno lice koje poseduje određena finansijska sredstva. Prilikom osnivanja preduzeća na raspolaganje se prenose određena dugotrajna sredstva, čija veličina i struktura mogu da se menjaju u toku poslovanja.

U koloni bilansa stanja “Imovina” prikazana su sredstva koja kompanija posjeduje i, shodno tome, koristi. Ovo je dio 1 bilansa stanja. Može sadržavati informacije o različitim vrstama resursa preduzeća.

Osnovna sredstva

U ovom slučaju mislimo na ona sredstva preduzeća koja se koriste duže od jedne godine. Najvažnije stavke u ovoj sekciji su osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja, dugoročna finansijska i nedovršena kapitalna ulaganja.

Ako se dotaknemo teme nematerijalne imovine, vrijedi napomenuti da se u ovoj koloni prikazuju samo podaci o pravima na pojedinačnu imovinu (goodwill, organizacioni troškovi itd.). Nabavna vrijednost ove grupe sredstava prenosi se na troškove amortizacije.

Radni resursi

Imovina bilansa stanja također uključuje ovaj odjeljak, koji odražava informacije o sredstvima kompanije koja se koriste tokom cijele godine. Struktura ovog odjeljka je sljedeća:

• potraživanja;
• stavke inventara;
• gotovina i kratkoročna finansijska ulaganja.

Pored ovih ključnih grupa, postoji i pododjeljak „Zalihe“, u kojem se bilježe preostale vrijednosti. Članak koji prikazuje sirovinske resurse sadrži podatke o osnovnim i pomoćnim materijalima, preostalim zalihama sirovina, komponenti, kupljenih poluproizvoda, kontejnera i drugih materijalnih proizvoda.

Jedan od ključnih elemenata računovodstvene analize je kontrola potraživanja. Štaviše, ako ovaj pokazatelj prelazi normu, to je samo zbog nedovoljno organizovanog rada preduzeća (neblagovremeno otkrivanje krađa, nestašica i rasipanja sredstava, kao i inventara).

Izrada bilansa stanja

Proces kreiranja ove izjave svodi se na popunjavanje svih redova Obrasca br. 1. Važno je napomenuti da, u zavisnosti od karakteristika imovine kojom se upravlja i obavljanja poslovnih aktivnosti, preduzeće može izvršiti prilagođavanja sastava ovog oblika.

Imovina i obaveze bilansa stanja se sastoje od određenog niza redova, od kojih je svaki ispunjen informacijama koje se odnose na određeni pokazatelj finansijskog stanja kompanije.

Kao ključni uslov za ispravno popunjavanje odjeljaka bilansa stanja, možete odrediti tačnu korespondenciju određenog indikatora i reda u koji je upisan. Takođe, sve linije koje je uspostavilo preduzeće moraju sadržati novčane vrednosti. Ako neki indikator pokazuje nulti iznos, morate dati objašnjenje u vezi sa ovom stavkom u bilansu stanja.

Zbroji koji prikazuju sekcije bilansa moraju imati iste vrijednosti. U ovom slučaju se koristi vrlo jednostavna logika: „aktiva“ pokazuje bazu resursa koju preduzeće ima, a „obaveze“ objašnjavaju kako je došlo do ove imovine u navedenoj količini.

Šta treba uključiti u naslovni dio

Sastavljanje bilansa stanja uključuje popunjavanje ovih polja. Moraju biti ispravno pripremljeni, sa svim potrebnim informacijama. Šta treba uključiti u naslovni dio:

• Naziv organizacije;
• datum izvještavanja na koji je sastavljen bilans stanja;
• PIB dodijeljen poreskom obvezniku;
• šifra vlasništva i njegov pravni oblik (ovdje trebate navesti podatke o organizaciji prema OKOPF-u);
• vrsta djelatnosti koja je određena kao ključna na osnovu zahtjeva regulatornih dokumenata koje je odobrio Državni komitet Ruske Federacije za statistiku;
• mjerna jedinica (govorimo o formatu u kojem se prikazuju numerički indikatori);
• adresa na kojoj se nalazi kompanija;
• datum utvrđen za godišnje finansijske izveštaje;
• dan slanja/prijema (potrebno je navesti konkretan datum slanja finansijskih izvještaja, kao i vrijeme njihovog stvarnog prijema prema pripadnosti).

Prije popunjavanja odjeljaka bilansa, vrijedi obratiti pažnju na ove podatke, koji su, iako nisu ključni, neophodni za pravilno izvještavanje.

Bilans obaveza

Ovaj indikator se podrazumijeva kao iznos obaveza ili izvora sredstava kompanije. Odjeljci obaveza bilansa stanja, kao što su dugoročne i kratkoročne obaveze, koriste se za evidentiranje neizmirenih iznosa kredita i pozajmica, stanja pozajmljenih sredstava i duga kompanije prema izvođačima i dobavljačima.

Ovaj odjeljak također sadrži informacije o sredstvima rezervisanim od strane kompanije.

Što se tiče članka „Ovlašćeni kapital“, on sadrži podatke o visini sredstava koja su vlasnici preduzeća izdvojili za privredne aktivnosti. Prilikom određivanja izvora sredstava možete koristiti jedan od četiri ključna naziva:

• odobreni kapital;
• udio doprinosa;
• odobreni kapital;
• akcijski kapital.

Stavka „zadržana dobit“ odražava stanje te dobiti na kraju izvještajne godine koja nije iskorištena.

Kako pravilno popuniti pasivne redove

Izrada bilansa stanja podrazumijeva sljedeću strukturu i uslove za popunjavanje ovog odjeljka:

1. Ovlašteni kapital. Ovdje je prikazan iznos odobrenog kapitala.
2. Rezerve za pokrivanje predstojećih plaćanja i troškova. U tom slučaju potrebno je sumirati rezerve koje nisu iskorištene u toku godine i sredstva prenijeta u narednu godinu (evidentirana u godišnjem računovodstvenom izvještaju).
3. Rezervni kapital. Popunjavanje ove stavke bilansa stanja uključuje unos podataka o iznosu preostalog osnovnog kapitala.
4. Prihodi budućih perioda. Ovdje se evidentira iznos primljene gotovine u izvještajnom periodu, iako se prema planu odnosi na naredne periode.
5. Profit. Ovaj članak sadrži informacije o dobiti koja je ostvarena kao rezultat glavne ekonomske aktivnosti preduzeća u izvještajnom periodu. U tom slučaju se oduzima iznos potrošen za to vrijeme.
6. Obveze. Ovdje treba navesti iznos dugova koje kompanija ima prema vjerovnicima.

Popunjavanje tabele sredstava

Stavke u odjeljcima bilansa stanja koje prikazuju informacije o imovini organizacije popunjavaju se na sljedeći način:

1. Osnovna sredstva. U ovoj koloni potrebno je navesti početni ukupni trošak imovine preduzeća (osnovna sredstva). U tom slučaju potrebno je oduzeti ukupan iznos amortizacije nastao tokom korištenja svake vrste imovine.
2. Kapitalne investicije. Ovdje trebate prikazati iznos potrošen na izgradnju, ili navesti prethodno plaćeni trošak narudžbe.
3. Nematerijalna imovina. Ovaj članak ima za cilj da prikaže vrednost svih nematerijalnih sredstava u vlasništvu preduzeća. Drugim riječima, osnova za razvoj preduzeća i sticanje imovine, umanjena za amortizaciju, je fiksna.
4. Oprema. Dijelovi bilansa stanja koji se odnose na imovinu također uključuju stavku koja je namijenjena za evidentiranje cijene aktuelne u trenutku sticanja.
5. Materijalne vrijednosti. Ovaj članak prikazuje ukupne stvarne troškove takvih materijalnih resursa kao što su rezervni dijelovi, gorivo, ambalaža itd.
6. Nedovršena proizvodnja. U ovom slučaju govorimo o visini troškova koji su nastali za kupovinu poluproizvoda, materijala, sirovina itd. Ovdje je relevantna upotreba standardne cijene.
7. Finansijske investicije. Ova linija se koristi za evidentiranje ukupnih troškova investitora u obračunskom periodu.
8. Budući troškovi. Svrha ove bilansne stavke je da prikaže iznose svih troškova nastalih ranije, a koji se odnose na naredne periode.
9. Roba. Ovdje je prikazan zbroj svih kupljenih roba. Za obračun se koristi stvarna nabavna cijena.
10. Gotovi proizvodi. Ovaj članak izračunava količinu svih gotovih proizvoda prema njihovoj cijeni.
11. Potraživanja. U obzir se uzima iznos koji je prethodno dogovoren sa dužnicima. U ovom članku su prikazane i obaveze prema obavezama i potraživanjima, hartije od vrijednosti u stranoj valuti, stanja na deviznim računima i druga novčana sredstva.
12. Radovi završeni, usluge pružene i roba otpremljena. U ovom slučaju, vrijednost se obračunava po cijeni koja je prethodno određena.

Dakle, dijelovi bilansa moraju biti ispravno popunjeni unutar svake stavke.

Vrste bilansa

Bilans stanja može imati nekoliko tipova u zavisnosti od izvora sastavljanja:

1. Opšti bilans. Takvo izvještavanje se formira na osnovu podataka dobijenih nakon popisa.
2. Book. U ovom slučaju, odjeljci bilansa stanja se popunjavaju na osnovu podataka sadržanih u tekućoj računovodstvenoj dokumentaciji.
3. Inventar. Ova vrsta bilansa stanja se sastavlja u skladu sa informacijama koje su dobijene prilikom popisa sredstava preduzeća. Ova vrsta izvještavanja se može dostaviti u pojednostavljenom i skraćenom obliku.

Kao što vidite, bilans stanja igra važnu ulogu u procesu analize stanja preduzeća. Stoga se popunjavanju njegovih odjeljaka mora pristupiti kompetentno i temeljito.