Gotovinski promet se odvija u dva oblika: gotovinskom i bezgotovinskom. PokretnovacVformugotovina služe novčanicama, kovanicama i papirnim novcem (trezorskim kartama) kao sredstvo razmjene i, u nekim slučajevima, kao funkcija plaćanja. Oni obezbjeđuju: poravnanja koja su direktno povezana sa prodajom roba i usluga; isplata plata, penzija, stipendija, beneficija; isplata obeštećenja iz osiguranja, isplata hartija od vrednosti i prihoda od njih; plaćanja za komunalije i sl.
Istovremeno, savremene novčanice imaju kreditnu osnovu, ali pod uticajem zakona opticaja papirnog novca mogu depresirati pod pritiskom inflacije. Glavni kanali za izdavanje novčanica bili su:
a) bankarsko kreditiranje privrednih subjekata, čime se obezbeđuje veza između novčanog prometa i dinamike društvenog proizvoda;
b) pozajmljivanje banaka državi u slučajevima izdavanja banaka umjesto državnih dužničkih obaveza.
Klasične novčanice imale su dvostruko značenje: zlatne rezerve banke i komercijalne zapise. Moderne novčanice imaju samo robnu podlogu. Primarnu emisiju gotovine u ime države vrši nacionalna banka. Kvantitativni odnos između gotovinskih i bezgotovinskih oblika sredstava stalno se mijenja i karakterišu ga trendovi ograničenja i istiskivanja gotovine bezgotovinskim plaćanjem.
Glavni razlozi za razvoj ovog procesa bili su:
1) gotovinsko plaćanje je preskupo jer uključuje značajne troškove štampanja novčanica, njihovog skladištenja, transporta i prikupljanja;
2) gotovinsko plaćanje usporava platni promet, otežava društvu da ga kontroliše i može dovesti do sive ekonomije i odliva sredstava u inostranstvo;
3) povećanje novčane mase u opticaju uzrokuje povećanje broja radnika koji opslužuju njegovo kretanje: blagajnika, kontrolora, inkasatora itd.;
4) smanjenje opticaja gotovine je olakšano uvođenjem elektronskog plaćanja i sistema korespondentnih računa u bankarskom sistemu.
Posebna pažnja je potrebna pravilnoj organizaciji tokova gotovine u preduzećima, čiji iznos gotovinskih plaćanja značajno utiče na veličinu novčane mase u opticaju. Od toga zavisi brzina cirkulacije novčane jedinice, stabilnost monetarnog opticaja zemlje i troškovi gotovinskih transakcija. Da bi se održala stroga disciplina u preduzećima svih oblika vlasništva, uvedeni su sljedeći obavezni zahtjevi za jedinstvena pravila za gotovinsko plaćanje:
a) u kasi preduzeća može se voditi samo zakonom utvrđen iznos u gotovini, čija je granica određena obimom novčanih i finansijskih transakcija. Preostali obrtni kapital preduzeća se čuva na obračunskom ili tekućem računu kod banke;
b) za isplatu zarada preduzeće prima gotovinu od banke sa svog tekućeg računa;
c) preduzeće može primati novac od banke samo ako na njegovom tekućem ili drugom računu postoji slobodno stanje sredstava;
d) društvo evidentira sve novčane primitke i izdatke u knjizi blagajne. Unosi se u njega vrše odmah nakon prijema novca ili izdavanja za svaku narudžbu. Blagajnik svakodnevno podiže stanje novca u kasi za naredni dan i dostavlja računovodstvu izvještaj sa računima i dokumentima o utrošku;
e) za prekoračenje utvrđenog limita stanja gotovine u kasi, prekoračenje norme za trošenje gotovine, nepotpuno ili neblagovremeno knjiženje gotovine u kasi i za drugo neknjiženje na nesporan način.
Državna kontrolno-revizijska služba protiv odgovornih primjenjuje oštre kazne u vidu novčanih kazni.
Bezgotovinsko kalkulacije - To je kretanje vrijednosti bez učešća gotovine. Obavlja se na dva načina: 1) prenos sredstava sa jednog računa na drugi u kreditnim institucijama; 2) vršenje prebijanja protivpotraživanja bez korišćenja gotovine.
Bezgotovinska plaćanja, koja opslužuju ekonomske odnose između poslovnih subjekata i sa finansijskim i kreditnim institucijama, dijele se na plaćanja za robne transakcije, koja uključuju plaćanja iza proizvodi, obavljeni radovi ili pružene usluge, i nekomercijalno operacije - uplate u budžet, otplate kredita, plaćanja osiguranja i druge obaveze. Glavni principi organizacije bezgotovinskog plaćanja u Ukrajini su:
1) obaveza čuvanja sredstava na obračunskim, tekućim i drugim bankovnim računima;
2) preduzeća vrše gotovinska plaćanja i obračune preko banaka samostalnim odabirom oblika računa, koji je utvrđen ugovorima i ugovorima sa bankama;
3) plaćanja od kupaca za zalihe i usluge se vrše preko banaka samo ako na računima platiša ima dovoljno sredstava;
4) sredstva se terete sa računa društva po nalogu vlasnika. Direktan oblik zaduženja sredstava koristi se samo u izuzetnim slučajevima utvrđenim zakonima Ukrajine;
5) trenutak plaćanja treba da bude što bliže vremenu otpreme robe, obavljanja poslova, pružanja usluga;
6) sredstva se uplaćuju na račun primaoca, po pravilu, nakon otpisa odgovarajućih iznosa sa računa platioca;
7) preduzeća imaju pravo da biraju banke za otvaranje računa.
Gotovina u bezgotovinskom plaćanju, koja nema realni izraz, postoji samo u obliku depozita na bankovnim računima. Počinju obavljati monetarne funkcije samo ako se povuku iz depozita izdavanjem sljedećih dokumenata za poravnanje:
Nalozi za plaćanje;
Zahtjevi za plaćanje;
Akreditiva;
Mjenice;
Zahtjevi za plaćanje;
Nalozi za naplatu (uputstva). Istovremeno, dokumenti o poravnanju koje dostavljaju klijenti banke moraju biti u skladu sa zahtjevima utvrđenih standarda i imati određene detalje, u nedostatku kojih dokumenti neće biti prihvaćeni na izvršenje. Platni dokumenti se mogu dostaviti banci kako u papirnoj formi tako iu obliku elektronskih plaćanja.
Sredstva se zadužuju sa računa platioca samo na osnovu prve kopije uplatnog dokumenta.
Plaćanje red - ovo je pismeni nalog klijenta njegovoj servisnoj banci da sa njegovog računa prenese navedeni iznos sredstava u korist primaoca. Uz pomoć naloga za plaćanje vrši se plaćanja za stvarno otpremljene proizvode, po redosledu plaćanja avansa, za prenos iznosa koji pripadaju fizičkim licima, po dogovoru stranaka u drugim slučajevima. Bilateralnim sporazumom se precizira iznos i vrijeme prijenosa sredstava, učestalost usaglašavanja plaćanja i postupak konačne uplate od strane kupca. U slučajevima kada poravnanje platnih naloga direktno sa primaocem sredstava nije moguće, mogu se koristiti bankovni garantovani nalozi za plaćanje koji označavaju konkretnu komunikacijsku kompaniju sa čijeg računa će se transfer isplatiti.
Plaćanje zahtjev - red je primalac sredstava i šalje se uplatitelju. Sastavlja kombinovani dokument o poravnanju, koji se sastoji od gornjeg dijela - zahtjev dobavljača od kupca da plati trošak isporučenih proizvoda po ugovoru, i donjeg dijela - naloga platitelja njegovoj servisnoj banci za prijenos sa njegovog računa. iznos upisan u red „iznos za plaćanje“. Da biste ubrzali poravnanje, preporučuje se da ga prenesete zajedno sa dokumentima o poravnanju i otpremi. Ako platilac odbije da plati, dužan je da obavesti primaoca sredstava direktno na način iu rokovima navedenim u ugovoru.
Provjeri - pismeni nalog vlasnika tekućeg računa banci da licu uplati određeni iznos novca naveden u njemu. Radi pogodnosti obračuna, banka može vezati čekove od 10, 20 i 25 listova. Pojedinačni čekovi se pripremaju i obračunavaju zasebno. Rok važenja čekovne knjižice je godinu dana, ček za namirenje pojedinca tri mjeseca. Ček iz čekovne knjižice mora se dostaviti na plaćanje u roku od deset kalendarskih dana. Garantovana isplata čekova obezbjeđuje se polaganjem sredstava na posebnom bilansnom računu br. 7222 „Obračunske čekove i obračunske čekove“. Istovremeno, klijent banke ispisuje ček, tako da ne garantuje u potpunosti izdavanje novca. To ograničava upotrebu čeka, pa on nije postao univerzalno sredstvo plaćanja. Osim toga, plaćanja čekova su povezana s neugodnošću izdavanja, prihvatanja u banci, dostavljanja banci itd.
Akreditiv - novčana isprava kojom jedna kreditna institucija, u skladu sa zahtjevom klijenta, nalaže drugoj da na teret sredstava posebno rezerviranih za ovu namjenu plati otpremnu dokumentaciju za isporučenu robu ili pruženu uslugu, ili da plati nosiocu pisma kredita određeni iznos novca. U skladu sa važećom zakonskom regulativom, banka izdavalac može otvoriti:
A) premazan akreditiv, za čiju su isplatu unapred rezervisana sredstva platioca u punom iznosu na računu kod banke izdavaoca ili kod banke koja mora izvršiti uplatu;
b) otkriveno akreditiv - tako da ako platilac nema dovoljno sredstava, garantuje da će ga banka izdavalac platiti putem bankarskog kredita.
Osim toga, akreditiv može biti opoziv, koje banka izdavatelj može promijeniti ili poništiti, i neopoziv, čija se izmjena ili ukidanje može izvršiti samo uz saglasnost korisnika, odnosno lica koje ima pravo na primanje sredstava.
Mjenica - standardna apstraktna, pisana menica, kojom se jedna strana u ugovoru obavezuje da će drugoj platiti određeni novčani iznos u određenom roku. Specifične karakteristike računa:
Forma je pravno definisana, što je čini univerzalnom i dostupnom svim subjektima monetarnih odnosa;
Apstraktnost. Ne navodi razlog duga, već samo iznos gotovinskog plaćanja;
Bezuslovnost i nepobitnost. Ovaj znak ukazuje da dužnik nema pravo da odbije da plati dug;
Specifičnost roka plaćanja. Mjenica se može izdati na period do jedne godine, a najbolje do 90 dana. U opticaju su mjenice i mjenice.
Kolekcija red koriste se u slučajevima kada banka, u ime svog klijenta, prima novac na osnovu isprava o poravnanju i ta sredstva uplaćuje na njegove bankovne račune. Operacijom bankarske naplate mogu se predvideti i druge obaveze banke za obavljanje određenih poslova.
Upotreba platnih kartica postala je prilično zgodan način plaćanja. Plaćanje kartica - novčani dokument kojim se potvrđuje prisustvo odgovarajuće količine novca na bankovnom računu vlasnika kod kreditne institucije. Vlasnik plastične kartice, bez korištenja gotovine, može u svakom trenutku izvršiti cijeli paket platnih transakcija u okviru limita debitne kartice, ili koristiti sredstva veća od raspoloživog iznosa u okviru utvrđenog limita - kreditne kartice. Najpoznatiji sistemi kreditnih kartica su: Visa, Master Card, American Express itd. Za elektronsko plaćanje koriste se bankomati, magnetne kartice, kartice sa mikroprocesorima, terminali za elektronsko plaćanje u prodavnicama i drugim mestima masovnog plaćanja, kao i kućni terminali koji rade na bazi videoografije.
Bezgotovinska plaćanja roba i usluga, kao i plaćanja finansijskih obaveza, obavljaju se u različitim oblicima, od kojih svaki ima svoje specifičnosti u prirodi i kretanju dokumenata za poravnanje.
Oblici plaćanja su zakonom regulisani načini ispunjavanja novčanih obaveza preduzeća i organizacija preko banke.
U skladu sa važećim ruskim zakonodavstvom, koriste se sljedeći oblici bezgotovinskog plaćanja i dokumenata: nalozi za plaćanje, akreditivi, čekovi i naplate.
Oblici poravnanja između platioca i primaoca sami određuju poslovnim ugovorima.
Namirenja platnim nalozima su oblik poravnanja u kojem platilac instituciji banke koja ga opslužuje dostavlja dokument o poravnanju koji sadrži nalog za prenos određenog iznosa sa svog računa na račun primaoca u roku predviđenom zakonom ili utvrđenim u skladu sa zakonom. to u banci. Nalog platioca izvršava banka ako na računu ima sredstava (slika 2.2). Bankarski kredit se takođe može koristiti za plaćanje (ako privredni organ ima pravo da ga primi).
1 - platilac daje naloge za plaćanje svojoj instituciji banke, a banka ih prihvata; 2 - banka zadužuje novac sa računa platioca i prenosi ga, zajedno sa uputstvima, banci primaoca radi knjiženja na njegov tekući račun; 3 - banka primaoca kreditira primljeni novac na svoj korespondentni račun na račun kupca; 4 - platilac dobija, u vidu izvoda, potvrdu o terećenju sredstava sa svog računa i prenosu primaocu; 5 - banka obavještava kupca u obliku izvoda sa potvrde tekućeg računa o uplati sredstava na njegov račun.
U plaćanju roba i usluga nalozi za plaćanje se mogu koristiti u sledećim slučajevima: za primljenu robu i pružene usluge, uz navođenje u nalogu broja i datuma dokumenta kojim se potvrđuje prijem robe ili usluge od strane platioca; za plaćanja unaprijed za robu i usluge; za vršenje planiranih plaćanja za stalne veze između kupaca i proizvođača; za otplatu obaveza po osnovu robnih transakcija. Sve nerobne transakcije obavljaju se isključivo platnim nalozima. Osim toga, nalozi se koriste za uplate budžetu i državnim organima i organima socijalnog osiguranja, prenos sredstava državnim organima i organima socijalnog osiguranja, otplatu bankarskih kredita i kamata na kredite, plaćanje penala, kazni i sl.
Prednost obračuna platnim nalozima je u tome što omogućavaju relativno jednostavan i brz protok dokumenata, maksimalnu blizinu između trenutaka kada kupci primaju robu i vrše uplatu, te mogućnost da platilac unaprijed provjeri kvalitet robe ili usluge. se plaća. U ukupnom bezgotovinskom prometu ovaj oblik plaćanja čini preko 80%.
Namirenje po zahtjevima za plaćanje je zahtjev primaoca plaćanja prema platiocu da plati određeni iznos. Da bi izvršio plaćanje, primalac šalje zahtev za plaćanje banci platioca (Sl. 23).
1 - primalac podnosi zahtjeve za plaćanje banci platitelja, a banka ih prihvata; 2 - banka platitelja upućuje platiocu zahtjev za plaćanje radi dobijanja saglasnosti za plaćanje (akcept); 3 - platilac pristaje na plaćanje i šalje prihvaćeni zahtjev za plaćanje svojoj banci na plaćanje; 4 - banka, nakon dobijanja saglasnosti za plaćanje, podiže novac sa računa platioca i prenosi ga banci primaoca; 5 - banka primaoca kreditira primljeni novac na svoj korespondentni račun na račun primaoca; 6 - platilac dobija izvod sa svog računa kojim se potvrđuje terećenje sredstava; 7 - banka šalje izvod sa računa primaoca kojim se potvrđuje uplata sredstava na njegov račun.
Zahtjevi plaćanja mogu se primijeniti u obračunima za isporučenu robu i pružene usluge, kao iu drugim slučajevima predviđenim glavnim ugovorom. Poravnanja putem zahtjeva za plaćanje mogu se vršiti uz prethodni akcept (pristanak na plaćanje) i bez prihvatanja platitelja.
Plaćanja se vrše bez prihvatanja platioca u sledećim slučajevima:
- utvrđeno zakonom;
- koje ugovorne strane (platilac i primalac) odrede u glavnom ugovoru, pod uslovom da se banci koja opslužuje platioca da pravo na otpis sredstava sa računa platioca bez njegovog naloga.
Sa prihvatanjem platioca. Period za prihvatanje zahtjeva za plaćanje određuju strane u glavnom ugovoru. Međutim, to mora biti najmanje tri radna dana. Platilac ima pravo odbiti, u cjelini ili djelimično, da prihvati zahtjev za plaćanje na osnovama predviđenim u glavnom ugovoru, uključujući i u slučaju neslaganja između primijenjenog oblika plaćanja i zaključenog ugovora, uz obavezno pozivanje na klauzulu, broj, datum sporazuma i navođenje razloga za odbijanje. Odbijanje platitelja da plati (akcept) ozvaničava se prijavom u tri primjerka prema utvrđenom obrascu. Odbijanje plaćanja može biti potpuno (za cijeli iznos naveden u zahtjevu za plaćanje) ili djelimično.
Odgovornost za neopravdano odbijanje isplate zahtjeva za plaćanje snosi isplatilac na način propisan važećim zakonima.
Ako u utvrđenom roku nije primljeno odbijanje zahtjeva za plaćanje, oni se smatraju prihvaćenim i isplaćuju se narednog dana nakon isteka roka za prihvatanje.
(_Poravnanja akreditivima. Akreditiv je uslovna novčana obaveza koju prihvata banka (banka izdavalac) u ime platioca da izvrši plaćanja u korist primaoca sredstava uz predočenje od strane potonjeg dokumenata koji su u skladu sa uslove akreditiva, ili ovlastiti drugu banku (izvršnu banku) da izvrši takva plaćanja",
Banke mogu otvoriti sljedeće vrste akreditiva:
- pokriveni (deponovani) i nepokriveni (garantovani);
- opoziv ili neopoziv.
Pokrivenim (deponovanim) akreditivima smatraju se oni akreditivi pri čijem otvaranju banka izdavalac prenosi sopstvena sredstva platioca ili kredit koji mu je odobren na raspolaganje banci izvršenju.
Prilikom otvaranja nepokrivenog (garantovanog) akreditiva, banka izdavalac daje banci izvršenju pravo na otpis sredstava sa korespondentnog računa otvorenog kod nje u okviru iznosa akreditiva.
Opozivi akreditiv je akreditiv koji banka izdavalac može izmijeniti ili poništiti bez prethodne obavijesti primaocu sredstava i bez ikakvih obaveza prema njemu. Akreditiv je opoziv osim ako nije drugačije navedeno.
Neopoziv je akreditiv koji se ne može promijeniti ili otkazati bez saglasnosti primaoca sredstava. Vrsta neopozivog akreditiva je potvrđeni akreditiv. Izvršna banka potvrđuje neopozivi akreditiv na zahtjev banke izdavaoca, odnosno preuzima, zajedno sa izdavaocem, obaveze po akreditivu.
Po prijemu obavijesti o otvaranju akreditiva, dobavljač šalje proizvode kupcu. Za primanje sredstava po akreditivu podnosi banci izvršitelji otpremne dokumente i registar faktura za otpremljene proizvode, na osnovu kojih banka provjerava isporučiočevu usklađenost sa svim uslovima akreditiva i tek nakon toga plaćanje se vrši (bezgotovinsko).
Šema toka dokumenata pri plaćanju akreditivima:
1 Obavijest o izvršenoj uplati i odgovarajuća otpremna dokumentacija se šalju banci izdavaocu radi dostave platitelju (Sl. 24).
Kupac podnosi zahtjev banci izdavaocu za otvaranje akreditiva; 2 - banka izdavalac otvara akreditiv i šalje ga preko izvršne banke dobavljaču;
3- izvršna banka obavještava dobavljača o otvaranju akreditiva u njegovu korist; 4 - dobavljač ispunjava ugovorne obaveze za isporuku proizvoda kupcu;
5- dobavljač sastavlja i dostavlja izvršnoj banci komplet dokumenata za primanje plaćanja po akreditivu; 6 - izvršna banka šalje banci izdavaocu komplet dokumenata primljenih od dobavljača; 7 - banka izdavalac provjerava primljene dokumente i, ako su ispunjeni svi uslovi akreditiva, plaća ih; 8 - banka izdavalac prenosi uplaćene dokumente kupcu; 9 - izvršna banka kreditira dobavljača za iznos sredstava koji joj pripada.
Prednost akreditivnog oblika plaćanja je garancija plaćanja i mogućnost da ga primi u najkraćem mogućem roku nakon otpreme robe, njegov nedostatak je preusmjeravanje sredstava iz prometa kupca, jer ih on zadržava za plaćanje dobavljača; račune prije otpreme robe.
Plaćanja čekovima. Ček je hartija od vrijednosti koja sadrži bezuslovni nalog trasata banci da isplati iznos naveden u njemu imaocu čeka ^
Učesnici u odnosima s plaćanjem čekova:
- ček - lice koje je ispisalo ček;
- imalac čeka - svako pravno ili fizičko lice koje je zakonski vlasnik izdatog čeka;
- platilac - banka ili druga kreditna institucija koja je dobila dozvolu za obavljanje bankarskih poslova, kod koje trasant raspolaže sredstvima kojima ima pravo da raspolaže izdavanjem čekova.
Forma čeka, njegovi detalji, postupak popunjavanja, tok dokumenata (Sl. 25) su određeni zakonom i bankarskim pravilima utvrđenim u skladu sa njim.
Rice. 25. Dijagram toka dokumenata za plaćanja čekovima:
1
Trasant podnosi banci zahtjev za izdavanje čeka ili čekovne knjižice i dostavlja nalog za plaćanje kojim se dozvoljava polaganje sredstava za isplatu čekova;
2- trasantova banka popunjava sve detalje čeka i prenosi ga u trasant; 3 - trasant čeka prenosi ček držaocu čeka da plati iznos obavljenog posla; 4 - držalac čeka sastavlja registar čekova u četiri primjerka i prenosi ih svojoj banci, koja ih o trošku banke trasanta isplaćuje i uplaćuje novac na račun imaoca čeka; banka vraća četvrti primerak registra imaocu čeka; 5 - banka trasata šalje ček i treći registar svom centru za obračun gotovine (RCC), koji upisuje novac na korespondentni račun banke čekovatelja; treći primjerak upisnika i ček ostaju u RCC-u, a prvi i drugi se šalju RCC-u koji opslužuje banku trasanta; 6- na osnovu primljenih registara, banka trasata zadužuje novac sa računa trasata i iskazuje upotrebu novca prema
na vaš korespondentni račun kod RCC-a.
(^Postoje čekovi: lični, na donosioca i red.
Lični ček se izdaje određenoj osobi i nije prenosiv.
Ček na donosioca (ček na donosioca) prenosi se sa jedne osobe na drugu jednostavnom dostavom.
Ček naloga se može prenijeti potpisom prijenosa (indosamentom). Indosament može biti lični ako je u njemu naznačeno lice na koga se ček prenosi, i prazan ako takva osoba nije navedena. Broj preporuka nije ograničen.
Isplata čeka se može garantovati u cijelosti ili djelimično putem avala, koji se stavlja na prednju stranu čeka i označava ko i kome ga daje. Aval je dodatna garancija da će uplata biti izvršena.
Sa stanovišta naplate (primanja novca), čekovi se dijele na gotovinske i obračunske.
Gotovinski čekovi se koriste za isplatu gotovine imaocu čeka u banci, na primjer, za plate, potrebe domaćinstva, putne troškove, kupovinu poljoprivrednih proizvoda itd.
Čekovi se koriste za bezgotovinska plaćanja. Trenutno se pri plaćanju robe i usluga koriste čekovi koji se isplaćuju iz sredstava* koja je klijent-trasant prethodno položio na poseban bankovni račun. Za dobijanje čekovne knjižice, preduzeće mora da svojoj banci servisu podnese zahtev na propisanom obrascu, kao i nalog za plaćanje za prenos sredstava sa svog tekućeg računa na poseban račun „Čekovi za poravnanje”. Klijent od banke dobija čekovnu knjižicu u kojoj je naznačen iznos koji je banka položila, u okviru koje može izdavati čekove. Banka koja plaća ovaj iznos držaocu čeka izdaje iz sredstava na računu trasanta ili iz sredstava koja je on položio na poseban račun. Ukoliko na računu trasanta postoji privremeni nedostatak sredstava, banka u dogovoru sa njim može platiti ček o svom trošku. Ček se plaća po predočenju uplatitelju u roku od 10 dana.
Plaćanja za naplatu. Prilikom naplate, banka se obavezuje da će u ime svog klijenta i o njegovom trošku primiti od dužnika (platioca) sredstva koja klijentu duguju i (ili) prihvatanje plaćanja. Plaćanja za naplatu se vrše na osnovu zahteva za plaćanje čije se plaćanje može izvršiti po nalogu platioca (sa akceptom) ili bez njegovog naloga (na neprihvaćen način), i naloga za naplatu čije se plaćanje vrši bez nalog platioca (na nesporan način).
Nesporno zaduživanje sredstava sa računa preduzeća sprovode državni poreski inspektorati prilikom naplate zaostalih poreza i drugih obaveznih plaćanja u budžet, iznosa novčanih kazni i drugih sankcija predviđenih zakonskim aktima, kao i izvršnim i ekvivalentnim aktima^
Kontrolna pitanja
1.Navedite postupak i obim primjene plaćanja po nalozima za plaćanje.
2. Koja je posebnost obračuna sa zahtjevima plaćanja?
3.Šta je akreditiv i koja je tehnologija za poravnanja pomoću njega?
4.Navedite postupak i karakteristike plaćanja čekovima.
Organizacije koje obavljaju ekonomske aktivnosti na teritoriji Ruske Federacije koriste dvije glavne vrste finansijskih tokova: gotovinska i bezgotovinska plaćanja. Manje uobičajeno, hartije od vrijednosti i ustupanje duga trećoj organizaciji koriste se za otplatu međusobnih potraživanja. Gotovina plaćanja između ugovornih strana vrše se novčanicama preko blagajne preduzeća. Ovaj oblik je prilično raširen, ali njegov glavni negativni pokazatelj je njegova ograničena priroda. Upotreba gotovine je opravdana za male iznose plaćanja u jednokratnom režimu, jer premještanje, dokumentovanje i isplata velikih iznosa zahtijeva dodatne troškove preduzeća. Takođe, rad sa velikim količinama gotovine zahteva specijalizovanu opremu, propisno pripremljene prostorije i posebno obučeno osoblje.
Stoga, kada postoje veliki tokovi međusobnih obračuna, češće se koristi bezgotovinski sistem. Svaka organizacija, u zavisnosti od vrste aktivnosti i iznosa finansijskog prometa, samostalno bira oblike bezgotovinskog plaćanja, koji su regulisani članom 862 Građanskog zakonika Ruske Federacije i propisima Centralne banke Ruske Federacije. .
Vrste bezgotovinskog plaćanja
Za proces optimizacije međusobnih obračuna između ugovornih strana, organizacija i državnih organa, budžetskih i vanbudžetskih fondova, fizičkih lica, kreditnih institucija i drugih dužnika i povjerilaca, predviđeni su oblici bezgotovinskog plaćanja. Preduslov za korišćenje odabranog obrasca je da se on ogleda u ugovornim obavezama koje potpisuju obe strane uključene u međusobna poravnanja. U bezgotovinskom obliku plaćanje se vrši preko kreditnih institucija i banaka kod kojih su preduzeća otvorila odgovarajuće račune (obračunske, valutne, posebne). U ovom slučaju svi sporovi koji nastanu između ugovornih strana rješavaju se bez učešća posredničke organizacije (banke) u skladu sa ugovornim obavezama na sudu. Privođenje kreditne organizacije pravdi moguće je samo u slučaju kršenja poravnanja i gotovinskih transakcija koje su nastale njenom krivnjom. Kazne i druge sankcije moraju biti navedene u sporazumu organizacije sa kreditnom institucijom ili bankom. Prema zakonu, na teritoriji Ruske Federacije koriste se sljedeće vrste bezgotovinskih oblika plaćanja:
- Obračun putem naloga za plaćanje.
- Plaćanja čekovima.
- Plaćanja naplate.
- Plaćanja putem akreditiva.
Obračun bezgotovinskog plaćanja
Svaka organizacija posluje u skladu sa pravilima i propisima računovodstvenog i poreskog računovodstva. Da bi se prikazala međusobna poravnanja po bezgotovinskim transakcijama, postoji aktivan bilansni račun broj 51 „Tekući račun“, proces prijema sredstava evidentira se na teret, a trošak u kredit. Stanje računa 51 označava iznos sredstava na računu u trenutku utvrđivanja stanja. Za evidentiranje kretanja sredstava po posebnim računima koristi se račun 55, u zavisnosti od iznosa i namjene sredstava, na njemu se otvaraju podračuni za potrebe računovodstva. Kada preduzeće posluje na međunarodnom tržištu, dodatno se koristi račun broj 52 „Valutni račun“.
Tok dokumenata za bezgotovinska plaćanja
Za pripremu odgovarajuće forme bezgotovinskog plaćanja obezbeđeni su standardizovani dokumenti, čiji sadržaj podleže povećanim zahtevima. Banke prihvataju samo ispravno popunjene i potpisane dokumente za transakcije poravnanja, ako su pogrešno popunjene, prenos se ne može izvršiti. Pravo na potpisivanje platnih dokumenata obezbjeđuje se u popunjenoj bankovnoj kartici, koja sadrži spisak lica koja imaju ovo pravo, sa uzorcima potpisa i otiskom (službenog) pečata organizacije. Prilikom obavljanja bilo kojeg oblika bezgotovinskog plaćanja, popunjeni dokumenti za poravnanje i plaćanje moraju sadržavati sljedeće podatke:
- Naziv, datum dokumenta o poravnanju.
- Podaci o platiocu, njegovo ime (puno ili skraćeno u skladu sa osnivačkim dokumentima), broj tekućeg ili posebnog računa, naziv banke u kojoj je račun otvoren, korespondentni račun u banci.
- Podaci o primaocu, naziv, broj tekućeg ili drugog računa, naziv kreditne institucije, banke, korespondenta/računa banke.
- Preneseni iznos (obavezno riječima i brojevima).
- Svrha plaćanja ili datum i serijski broj dokumenta ili ugovora na osnovu kojeg će se sredstva otpisati.
Ovisno o obliku bezgotovinskog plaćanja, popunjava se potreban broj dokumenata za obračun i plaćanje, obično 4 primjerka (osim čeka). Popunjavanje se vrši kao kopija, odjednom ili pomoću tehničkih sredstava. Plaćanje po ispravno popunjenom dokumentu vrši se u toku radnog dana kreditne institucije ili banke, do 13:00 časova.
Nalog za plaćanje
Najčešći oblik bezgotovinskog plaćanja je nalog za plaćanje. Uz pomoć ovog dokumenta obavlja se 93% svih međusobnih obračuna. Ovaj dokument je pismeni nalog banci da prenese sredstva koja se nalaze u obračunu, stranoj valuti, posebnom računu preduzeća, primaoca plaćanja, njegove kreditne institucije na račun naveden u dokumentu. Robna i nerobna plaćanja se vrše putem naloga za plaćanje. Prvi tip obuhvata transfere sredstava za izvršene usluge, primljene robe i materijala, avansne transfere, otplatu obaveza, plaćanja zakupnine, komunalije itd. Nerobni transferi se mogu izvršiti ne samo putem naloga za plaćanje. Moguć je naplatni oblik plaćanja. Nerobna plaćanja obuhvataju sljedeća plaćanja: uplate u budžete različitih nivoa, vanbudžetske fondove, otplatu kredita, pozajmica, prekoračenja, kamate na njihovo korištenje, prijenos sredstava na račun udjela u osnovnom kapitalu organizacije, sticanje akcija, menica, otplata penala, penala i izrečenih kazni, itd. Pozitivni aspekti korišćenja ove vrste plaćanja su pojednostavljen tok dokumenata, mogućnost plaćanja nerobnih plaćanja i brzina kretanja sredstava.
Kolekcija
U slučaju obračuna naplate, banka, uz odgovarajuće izvršene dokumente za poravnanje i plaćanje (zahtjev za plaćanje), zadužuje navedeni iznos sa računa platitelja. Banci u kojoj se nalaze računi platitelja postavlja se zahtjev da podigne iznos naveden u dokumentu u korist primaoca. U slučaju nedovoljnih sredstava na računima, dokument se stavlja u kartoteku banke. Sredstva se otpisuju kako se novac primi. Kod sistema naplate, banka isplaćuje platne dokumente prema njihovoj važnosti, prije svega, isplaćuju se nerobna potraživanja (poravnanja sa budžetima, penali), zatim dokumenti od dobavljača robe i usluga.
Plaćanja čekovima
Preduzeća koja koriste bezgotovinsko plaćanje čekovima prvo dobijaju čekovnu knjižicu od banke koja se bavi uslugama, čija je svaka stranica platni dokument. Ček se popunjava za određenu organizaciju ili osobu primaoca, naznačuje iznos uplate, njegovu svrhu i datum izvršenja. Ček ovjeren od strane glavnog računovođe organizacije i njenog direktora mora se unovčiti u roku od 10 bankarskih dana od datuma izdavanja. Prijem sredstava od čeka se odvija preko banke organizacije koja ga je izdala. Sredstva se isplaćuju u gotovini nakon što banka potvrdi da je dokument popunjen i da li ima sredstava na računu uplatitelja.
Akreditiv
Za bezgotovinsko plaćanje putem akreditiva, kompanija koja plaća rezerviše određeni iznos na posebnom računu. Prilikom pružanja usluga ili isporuke robe, kupac nalaže banku da prenese sredstva sa računa akreditiva određenom dobavljaču. Ovaj sistem poravnanja se preliminarno odražava u ugovornim obavezama i potpisuje ga obje strane. Za kompanije dobavljače je isplativije korištenje akreditiva u slučaju rezervisanja sredstava po određenom ugovoru na posebnom računu, imaju garancije da će u navedenom roku dobiti ugovoreni iznos u cijelosti. Sredstva blokirana na akreditivnom računu mogu se povući od platiša u slučaju neurednog ispunjavanja ugovornih obaveza od strane kompanije dobavljača.
RAZMJENA ZA ROBNE I NEKOMODNE TRANSAKCIJE
Poravnanja preduzeća su podeljena u dve grupe: plaćanja za robne transakcije u vezi sa kretanjem robe (poravnanja sa dobavljačima i izvođačima) i obračuna za nerobne transakcije, koja uključuju samo kretanje sredstava (poravnanja sa budžetom i vanbudžetskim fondovima , osnivači, odgovorna lica).
Poravnanja za nerobne transakcije vrše se samo nalozima za plaćanje. Nalog za plaćanje– ovo je nalog vlasnika tekućeg računa banci da sa njegovog računa prenese odgovarajući iznos na tekući račun primaoca.
Naravno, nalog za plaćanje banka prihvata na izvršenje samo ako na računu platioca ima dovoljno sredstava.
Za robne transakcije postoje sljedeći oblici plaćanja:
– nalozi za plaćanje;
– planirana plaćanja;
– zahtjevi-nalozi za plaćanje;
– akreditiva;
– čekovi poravnanja;
– prebijanje međusobnih potraživanja (prilikom protivplaćivanja);
- račune.
Obračun po nalozima. Nalozi za plaćanje su rasprostranjen oblik plaćanja za robne transakcije, vrlo su pogodni u slučaju avansnog plaćanja za robu ili usluge. Prvo se sastavlja nalog za plaćanje na iznos akontacije, a nakon prijema robe se plaća ostatak iznosa.
Češće se praktikuje avansno plaćanje od 50% iznosa transakcije - paritet u odnosu na obe strane. Zahtjev za plaćanje unaprijed u cijelosti je specifičan.
Nalog za plaćanje ispisuje se na utvrđenim obrascima i dostavlja banci u 4 primjerka. Prvi primjerak, nakon terećenja sredstava sa tekućeg računa platitelja, ostaje u dokumentima banke platitelja, četvrti se vraća uplatitelju sa pečatom banke kao potvrdom, što znači da je dokument prihvaćen na izvršenje.
Drugi i treći primjerak naloga za plaćanje šalju se banci primaoca. Nakon što se novac uplati na njegov tekući račun, drugi primjerak ostaje u dokumentima banke, a treći se prenosi primaocu kao potvrda transakcije.
Obračuni koristeći planirana plaćanja. Prilikom plaćanja putem planiranih plaćanja koriste se nalozi za plaćanje. Ako isporuku dobara (usluga) karakterišu dugoročni ekonomski odnosi, konzistentnost i ujednačenost, koriste se obračuni pomoću planiranih plaćanja. Ovaj oblik plaćanja uključuje periodični transfer određenog iznosa (na osnovu plana nabavke), a ne plaćanje za svaku konkretnu seriju robe. U utvrđenom vremenskom okviru upoređuju se stvarni trošak primljene robe i izvršena plaćanja i jedna ili druga strana (u zavisnosti od rezultata) pravi razliku.
Obračun po zahtjevima-nalozima za plaćanje. Zahtjev-nalog je zahtjev dobavljača kupcu da plati trošak robe ili usluge na osnovu priloženog seta dokumenata.
Dobavljač ispisuje zahtjev za plaćanje-nalog u 3 primjerka nakon što je proizvod isporučen i šalje ga kupcu.
Kupac, po prijemu proizvoda, provjerava njihovu usklađenost sa uslovima ugovora i popunjava drugi dio zahtjeva za plaćanje-nalog za plaćanje - nalog za plaćanje kojim plaća primljenu robu. Ako primljena roba ili usluge nisu predviđene ugovorom, lošeg su kvaliteta ili nekompletne, ili nisu primljene na vrijeme, kupac može odbiti da plati cijelu ili dio pošiljke robe.
Ugovor o plaćanju dokumenta se zove prihvatanje ovaj dokument. Prijem je ovjeren potpisima direktora, glavnog računovođe i pečatom kupca. Odbijanje prihvatanja zahteva-naloga za plaćanje mora biti obrazloženo pozivanjem na uslove ugovora i izjavljeno u roku od 3 radna dana, ne računajući dan prijema zahteva-naloga za plaćanje u banci platioca.
Tri primjerka zahtjeva-naloga za plaćanje se dostavljaju banci platitelja, prvi primjerak ostaje u dokumentima platitelja, drugi se šalje banci dobavljača, treći se vraća platiocu kao potvrda prijenosa sredstava.
Prilikom plaćanja putem naloga za plaćanje koristi se naplata. Kolekcija– ovo je nalog banci da na osnovu obračunskih, robnih i novčanih dokumenata primi sredstva koja pripadaju vlasniku računa. Tada banka sama prosljeđuje dokumente banci platitelja, što ubrzava plaćanje. (Usluge naplate se pružaju klijentima na bazi provizije.)
Poravnanja koristeći akreditive. Akreditiv- ovo je nalog banke kupca banci dobavljača da isplati dobavljaču robu i usluge pod uslovima navedenim u zahtjevu za akreditiv kupca. Zahtjev za otvaranje akreditiva sastavljen je u 5 primjeraka. Prvi ostaje u banci kupca, drugi se vraća kupcu kao potvrda transakcije, preostali primjerci se šalju u banku dobavljača. Banka dobavljača jedan primjerak predaje dobavljaču, a druga dva koristi za svoje potrebe.
Po prijemu kopije zahtjeva, dobavljač započinje isporuku robe, a nakon otpreme banci dostavlja komplet dokumenata na osnovu kojih mu se sredstva uplaćuju na tekući račun. Zatim se komplet dokumenata šalje kupcu.
Ovaj oblik plaćanja koristi se samo u vangradskim naseljima. Akreditiv se izdaje za obračune sa samo jednim dobavljačem. Rok važenja akreditiva utvrđuje se ugovorom između dobavljača i kupca.
Razlikovati pokriveni i nepokriveni akreditivi. Akreditiv se smatra pokrivenim, odnosno deponovanim, u kojem platilac unapred deponuje sredstva za poravnanje kod dobavljača. Na zahtjev kupca njegovoj banci, dio sredstava sa njegovog tekućeg računa se prenosi u banku dobavljača na akreditiv, koji se evidentira u računovodstvu kupca knjiženjem:
Dt sch. 55 „Posebni računi u bankama“, podračun 1 „Akreditivi“ – iznos akreditiva,
K-t sch. 51 „Tekući račun – iznos akreditiva.
Plaćanja po nepokrivenom akreditivu dobavljaču garantuje banka kupca. Nepokriveni akreditivi su otvoreni za pouzdane, solventne klijente. Uslov nepokrivenog akreditiva je postojanje korespondentnih odnosa između banaka dobavljača i kupca. Šta znače korespondentski odnosi između banaka? One se sastoje u tome da prva od banaka ima račun u drugoj, a druga u prvoj. Zatim, prilikom otvaranja nepokrivenog akreditiva, sredstva se zadužuju sa korespondentnog računa banke kupca kod banke platioca.
Neiskorišteno stanje akreditiva po isteku se vraća na bankovni račun kupca.
Svaki akreditiv mora naznačiti da li jeste opoziv ili neopoziv. U nedostatku takve naznake, smatra se opozivom. Opozivi akreditiv može izmijeniti ili poništiti banka kupca (u ime kupca) bez saglasnosti dobavljača. Neopozivi akreditiv se ne može izmijeniti ili poništiti bez saglasnosti dobavljača u čiju je korist otvoren.
Plaćanja čekovima. Ček plaćanja- ovo je dokument koji sadrži bezuslovni pismeni nalog osobe koja je izdala ček svojoj banci da sa svog računa prenese iznos naveden u čeku na račun primaoca sredstava (držaoca čeka).
Tipično, ček za poravnanje izdaje platilac i prenosi ga primaocu sredstava u vrijeme poslovne transakcije. Predaje ček svojoj banci na plaćanje.
Čekovi, kao i akreditivi, mogu biti pokriveni sredstvima koje klijent upisuje na poseban račun, a nepokriveni, odnosno garantirani od strane banke.
Da bi primila čekove za namirenje, kompanija kontaktira svoju banku sa izvodom u kojem se navodi broj čekova i ukupan iznos koji joj je potreban za poravnanje čekovima. Na osnovu ove prijave utvrđuje se limit od jednog čeka, koji se utiskuje na poleđini svakog čeka. Za deponovane čekove, istovremeno sa zahtjevom banci se dostavlja nalog za plaćanje za iskazani iznos novca. Nakon toga, kompanija dobija čekovnu knjižicu od banke.
Izdati čekovi vrijede deset dana, ne računajući dan izdavanja.
Računovodstvo izdavanja čekova vodi vlasnik čekovne knjižice na podračunu 2 „Čekove” aktivnog računa 55 „Posebni računi u bankama”.
Mjenični oblik plaćanja. Ovdje smo upoznati sa komercijalnim kreditiranjem. Komercijalni zajam je odgoda ili obročno plaćanje za prodate proizvode (usluge). Odlaganje ili plaćanje na rate je ekvivalentno davanju kratkoročnog kredita, na koji se platiocu obračunava kamata. Ove kamate, u granicama zakonom utvrđene stope, ulaze u cijenu nabavljene zalihe, a ono što je iznad utvrđenih granica plaća se iz neto dobiti.
Dobavljač obezbjeđuje komercijalni kredit u obliku obračuna na otvorenom računu ili u obliku računa.
U prvom slučaju (prilikom plaćanja na otvoreni račun), dobavljač kupcu daje proizvode i platnu dokumentaciju bez primanja dužničkih obaveza od njega, ali otvara račun za njegov dug. Otplata duga se vrši periodičnim plaćanjem.
Mjenični oblik plaćanja predstavlja obračune između dobavljača i kupca na osnovu posebnog dokumenta - mjenice. Mjenica- radi se o hartiji od vrijednosti koja je pismena dužnička obaveza utvrđenog oblika, koja svom vlasniku (držaocu mjenice) daje neosporno pravo da od dužnika zahtijeva isplatu iznosa obaveze.
Mjenica se koristi kao oblik komercijalnog kredita i kao sredstvo plaćanja. Postoje dvije vrste računa:
– jednostavno (solo) – obaveza dužnika da isplatiocu mjenice određeni iznos novca nakon određenog roka ili na zahtjev;
– prenosiva (mjenica) – instrukcija trasanta-povjerioca platiocu da nakon određenog roka ili na zahtjev isplatiocu mjenice određeni iznos novca. Osnovni uslov mjenice je njeno prihvatanje od strane trasata (dužnika). U suprotnom, on ostaje potpuni stranac na računu. Dakle, primalac novca prije roka plaćanja mora saznati odnos platitelja prema plaćanju računa tako što će ponuditi da ga prihvati. Ako platilac nije prihvatio mjenicu ili je nije platio, onda trasant (trasant) mora platiti iznos mjenice.
Odbijanje plaćanja mora biti blagovremeno ovjereno kod notara ili na sudu. Sudski organi donose sudske odluke o potraživanjima na osnovu protestiranih mjenica. Imalac mjenice ima pravo da podnese tužbu protiv obveznika po mjenici za iznos veći od naznačenog na mjenici, jer snosi gubitke i izdatke nastale neprimanjem i protestom mjenice.
Da bi se povećala pouzdanost računa, koristi se aval. Aval je posebna mjenična garancija putem koje se u cijelosti ili djelimično garantuje plaćanje. Avalist– lice koje vrši aval i lice za koje je garantovao (trasant ili trasat) snose solidarnu odgovornost. Aval mora naznačiti za koga je dat.
Posebnost mjenice je pridržavanje strogo definisane forme, čije kršenje lišava mjenicu forme obaveze. Mjenica mora sadržavati sljedeće podatke:
– naziv “račun”;
– jednostavna, neprecizirana ponuda za plaćanje određenog iznosa (ako postoje neslaganja u tekstu iznosa uplate, potrebno je vjerovati manjem od iznosa napisanih riječima);
– naziv obveznika;
– mjesto plaćanja (ako nije navedeno, smatra se mjestom u kojem je dokument sastavljen);
– ime lica kome ili po čijem nalogu treba izvršiti uplatu;
- rok plaćanja;
– datum i mjesto sastavljanja računa;
– potpis trasanta.
Ugovorom strane mogu produžiti rok plaćanja. Produženje roka važenja mjenice se zove produženje.
Razlikuje se direktno produženje (odgovarajući upis na mjenici, ovjeren potpisima stranaka) i indirektno produženje, kada se sastavlja nova mjenica, a prva se vraća u zamjenu za novu jedan.
Karakteristična razlika između mjenice i ostalih dužničkih obaveza je mogućnost njenog prijenosa iz ruke u ruku. Prijenos mjenice se zove odobrenje, koji se evidentira na poleđini novčanice ili na alonži (dodatni list menici), koja je njegov sastavni dio. Indosament mora biti jednostavan - bez ikakvih uslova i za puni iznos računa. Forma indosamenta: “Plati umjesto mene...”.
Postoje tri vrste odobrenja:
– potpuna ili lična – označava osobu kojoj ili po čijem nalogu treba izvršiti uplatu;
– bjanko – sastoji se od jednog potpisa indosanta (lica koje vrši indosament na mjenici) i ne označava lice kome je mjenica ustupljena (indosant);
– inkasiranje – indosament prema kojem mjenicu akceptant ima pravo samo da naplati mjenicu, ali ne i da je prenese na treće lice.
Izdate mjenice u računovodstvu preduzeća evidentiraju se na računu 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, a primljene mjenice na računu 62 „Obračuni sa dobavljačima i kupcima“, podračun 3 „Primljeni računi“.
Ovaj tekst je uvodni fragment. Iz knjige Računovodstvene politike organizacija za 2012. godinu: za potrebe računovodstvenog, finansijskog, upravljačkog i poreskog računovodstva autor Kondrakov Nikolaj Petrovič9.5.1. Postupak vođenja posebnog računovodstva za transakcije sa akcizama (koji podliježu i ne podliježu oporezivanju i za transakcije za koje su utvrđene različite poreske stope) Prilikom utvrđivanja postupka vođenja posebnog računovodstva za ove transakcije potrebno je
Iz knjige Bankarska revizija autor Ševčuk Denis Aleksandrovič38. Dokumentacija za poslovanje banaka 1. Poravnanje, gotovinski, kreditni i drugi poslovi obavljaju se u bankama i iskazuju se u računovodstvu na osnovu isprava o poravnanju sačinjenih u skladu sa utvrđenim zahtjevima
Iz knjige Praktična revizija autorPoglavlje 10 Revizija obračuna sa osobljem za plate i druge poslove Proučivši ovo poglavlje, naučićete: – ciljeve i zadatke revizije obračuna sa osobljem za plate i druge poslove – spisak glavnih dokumenata na osnovu kojih; revizija obračuna sa
Iz knjige Računovodstvo u poljoprivredi autor Bičkova Svetlana Mihajlovna9.7. Računovodstvo obračuna sa odgovornim licima i osobljem za ostale transakcije Jedna od vrsta internih obračuna na farmama je obračun za obračunate iznose. Poljoprivredna preduzeća mogu izdavati novac na račun za operativne, ekonomske i
Iz knjige Praktična revizija: Vodič za učenje autor Sirotenko Elina Anatolevna9.6. REVIZIJA NAMJENA ZA IZVOZNO-UVOZNE OPERACIJE Prilikom proučavanja ugovora (sporazuma) koje je preduzeće zaključilo sa inostranim partnerima za izvozno-uvozne poslove, revizor obraća pažnju na postojanje određenih valutnih uslova u njima: valuta cijene i metod
Iz knjige “Pojednostavljeno” od nule. Tutorial o porezu autor Gartvič Andrej VitalijevičObračun poreza na promet Razmotrimo obračun i plaćanje PDV-a za promet dobara, radova i usluga, što je najčešća situacija.
Iz knjige Zakon o bankama. Cheat sheets autor Kanovskaya Maria Borisovna111. Registracija i obračun obračuna bezgotovinskih transakcija U ekspozituri Sberbanke, obračuni za bezgotovinske transakcije se obavljaju na pasivnom računu br. 111. Namjena ovog računa je obavljanje transakcija za bezgotovinska obračuna po depozitima stanovništva. i tekući računi institucija i
Iz knjige Bankarstvo. Cheat sheets autor Kanovskaya Maria Borisovna114. Registracija i obračun obračuna bezgotovinskih transakcija U poslovnici Sberbanke obračuni za bezgotovinske transakcije se vrše na pasivnom računu br.111. Namjena ovog računa je obavljanje bezgotovinskih transakcija po depozitima stanovništva i tekućim računima institucija i
Iz knjige Računovodstvo autor Bičkova Svetlana Mihajlovna9.10. Revizija obračuna sa osobljem za plate i druge poslove Svrha revizije obračuna sa osobljem za plate i druge poslove je utvrđivanje usklađenosti računovodstvene metodologije koja se koristi u organizaciji sa regulatornim dokumentima
Iz knjige Računovodstvo autor Sherstneva Galina Sergeevna53. Obračuni sa osobljem za ostale poslove Za sumiranje podataka o svim vrstama obračuna sa zaposlenima u organizaciji, osim obračuna zarada i obračuna sa odgovornim licima, namijenjen je račun 73 „Obračun sa osobljem za druge poslove“. Naselja sa
Iz knjige Sve o fakturama autor Klokova Anna ValentinovnaPOGLAVLJE 2. Fakture za pojedinačne transakcije 2.1. Vraćanje robe Operacije vraćanja robe se često dešavaju u praksi. Prilikom izdavanja računa u ovom slučaju postavljaju se sljedeća pitanja da li je vraćanje nekvalitetne robe prodaja?
Iz knjige Lični porezi: Ušteda [Sve o minimizaciji i povratu] autor Smirnova Natalya YurievnaOporezivanje investicionih transakcija Privatni investitori su često razočarani činjenicom da je stvarni povrat ulaganja prenizak u odnosu na ono što su mogli očekivati. Razlog neslaganja nije samo pogrešno odabran
Iz knjige 1C: Upravljanje malom kompanijom 8.2 od nule. 100 lekcija za početnike autor Gladki Aleksej AnatolijevičLEKCIJA 33. Izvještavanje o kupovnim transakcijama Pristup izvješćivanju o kupovini na veliko se vrši korištenjem odgovarajućih stavki u akcijskom panelu odjeljka Nabavka i nabavka. On
Iz knjige Platni sistemi i organizacija obračuna u poslovnoj banci: udžbenik autor Belousova Veronika YurievnaPoglavlje 3 Oblici poravnanja za spoljnotrgovinske transakcije Oblici poravnanja za spoljnotrgovinske transakcije odražavaju metode registracije, prenosa i obrade platnih i vlasničkih dokumenata koji su se istorijski razvili u međunarodnoj praksi. Trenutno u
Iz knjige Google AdWords. Sveobuhvatni vodič od Geddesa Brada Iz knjige Upravljanje odjelom prodaje autor Petrov Konstantin NikolajevičOrganizacija prodaje po kategorijama proizvoda Kompanije koje proizvode širok asortiman robe svoj sistem prodaje grade na klasifikaciji robe u grupe. Karakteristike ovog pristupa su: specijalizacija odjela prodaje; bliska interakcija između prodaje i
U skladu sa Uredbom 2-P od 3. oktobra 2002. godine „O bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji“, postoje sljedeći oblici bezgotovinskog plaćanja:
– obračuni platnim nalozima;
– poravnanja po akreditivu;
– plaćanja čekovima;
– obračuni za naplatu;
– kao i poravnanja u drugim oblicima predviđenim zakonom, bankarskim pravilima utvrđenim u skladu sa njim i poslovnim običajima koji se primenjuju u bankarskoj praksi.
Ekonomska osnova bezgotovinskog plaćanja je materijalna proizvodnja. Kao rezultat toga, najveći dio platnog prometa (otprilike tri četvrtine) otpada na obračune robnih transakcija, tj. za plaćanje otpremljene robe, izvršenih radova, izvršenih usluga.
Ostatak platnog prometa (otprilike jedna četvrtina) čine obračuni za nerobne transakcije, odnosno obračuni preduzeća i organizacija sa budžetom, državnim organima i organima socijalnog osiguranja, kreditnim institucijama, organima upravljanja, sudovima, privrednim sudovima i dr. on.
Na osnovu teritorijalne lokacije preduzeća i banaka koje ih opslužuju, pravi se razlika između nerezidentnih i istorezidentnih naselja. Naselja između preduzeća i organizacija koje opslužuje jedna ili različite bankarske institucije koje se nalaze na istom lokalitetu nazivaju se jednogradska ili lokalna naselja. Poravnanja između preduzeća i organizacija koje opslužuju bankarske institucije koje se nalaze na različitim lokalitetima nazivaju se nerezidentnim.
Obrazac plaćanja je skup međusobno povezanih elemenata, koji uključuju način plaćanja i odgovarajući tok dokumenata.
Tok dokumenata je sistem registracije, korišćenja i kretanja dokumenata i sredstava za poravnanje, koji uključuje: izdavanje fakture od strane pošiljaoca i njeno prenošenje drugim učesnicima u obračunima; sadržaj platnog dokumenta i njegove pojedinosti; rokove za sastavljanje dokumenta o poravnanju i postupak predočavanja banci, kao i drugim učesnicima u obračunima; kretanje platnih dokumenata između bankarskih institucija; postupak i rokove plaćanja dokumenta o poravnanju, prenosa i prijema sredstava; postupak korišćenja dokumenta poravnanja za međusobnu kontrolu učesnika u poravnanju i sprovođenje mera ekonomskog uticaja.
Shodno tome, prilikom bezgotovinskog plaćanja u obrascima predviđenim u ovom dijelu Pravilnika, koriste se sljedeći dokumenti plaćanja:
- novčane uputnice;
– akreditiva;
– zahtjevi za plaćanje;
– nalozi za naplatu.
Oblike bezgotovinskog plaćanja klijenti banke biraju samostalno i predviđeni su ugovorima koje zaključuju sa svojim suradnicima.
Oblici bezgotovinskog plaćanja koriste klijenti kreditnih institucija (filijala), institucija i odjeljenja mreže poravnanja Banke Rusije, kao i same banke.
Banke se ne miješaju u ugovorne odnose klijenata. Međusobna potraživanja u vezi sa namirenjima između isplatioca i primaoca sredstava, osim onih koja su nastala krivnjom banaka, rješavaju se na zakonom propisan način bez učešća banaka.
U tranziciji ka tržišnoj ekonomiji, transferi su postali najčešći oblik plaćanja. U skladu sa klasifikacijom Banke za međunarodna poravnanja u Bazelu, koja se koristi u mnogim zemljama, transferi se dijele na debitne i kreditne.
Kreditni transferi – u Rusiji se uglavnom koriste kreditni transferi (90% platnog prometa). Inicijativa za njihovo pokretanje pripada obvezniku (dužniku), koji daje nalog za kreditiranje računa primaoca (povjerioca). Kao instrument plaćanja koristi se nalog za zaduženje.
Debitni transferi su plaćanja čije pokretanje pripada povjeriocima (primateljima), koji izdaju instrumente plaćanja kojima se potvrđuje dug dužnika (platioca). Ovi instrumenti uključuju mjenicu, ček, nalog za naplatu za neosporno (neprihvaćeno) zaduženje sredstava.
Dokumente za obračun koji se koriste u tekućim obrascima plaćanja banka prihvata na izvršenje samo ako su u skladu sa standardizovanim zahtevima i stoga moraju sadržati sledeće podatke:
– naziv platnog dokumenta, datum, mjesec, godina izdavanja;
– naziv uplatitelja, broj njegovog bankovnog računa, naziv i broj banke platioca;
– naziv primaoca sredstava, broj njegovog bankovnog računa, naziv i broj banke primaoca;
– svrha plaćanja (nije naznačena na priznanici);
– iznos uplate (brojkama i slovima).
Prvi primjerak platnog dokumenta moraju potpisati službena lica koja imaju pravo upravljanja bankovnim računom i imaju pečat. Sredstva se zadužuju sa računa platioca samo na osnovu prve kopije uplatnog dokumenta.
Platni dokumenti (osim čekova) se u pravilu izdaju tehničkim sredstvima u jednom koraku uz korištenje kopije. Čekovi se ispisuju rukom pomoću mastila ili hemijskih olovaka.
Dokumente za poravnanje banke prihvataju na izvršenje u toku radnog dana banke (radni dan je određen do 13:00 časova). Dokumenti koje banka prihvati od klijenata u toku radnog vremena knjiže se u bilans stanja istog dana.
Za neblagovremeno ili netačno terećenje sredstava sa računa vlasnika, kao i neblagovremeno ili nepravilno odobrenje od strane banke iznosa koji duguju vlasniku računa, ovaj ima pravo da od banke zahtijeva da u svoju korist plati novčanu kaznu u iznosu od pola procenta neblagovremeno knjiženog ili nepropisno zaduženog iznosa za svaki dan kašnjenja.
Razmotrimo karakteristike obračuna po nalozima za plaćanje.
Nalog za plaćanje je pismeni nalog vlasnika računa banci da sa njegovog računa (obračun, tekući, budžetski, kredit) prenese određeni iznos novca na račun drugog preduzeća - primaoca sredstava na istom ili drugom istom. -gradska ili nerezidentna bankarska institucija.
Mogućnosti primjene u obračunu platnih naloga su različite. Uz njihovu pomoć vrše se obračuni na farmi, kako za robne tako i za nerobne transakcije. U ovom slučaju sva nerobna plaćanja vrše se isključivo nalozima.
U plaćanju roba i usluga nalozi se koriste u sljedećim slučajevima:
– za primljenu robu i pružene usluge (odnosno direktnim prihvatanjem robe), uz navođenje u narudžbini broja i datuma otpremnog dokumenta kojim se potvrđuje prijem robe ili usluge od strane platioca; za plaćanja po redosledu plaćanja avansa i usluga (pod uslovom da se u redosledu navede broj ugovora, ugovora, ugovora koji predviđa avansno plaćanje);
– za otplatu obaveza po osnovu robnih transakcija;
– prilikom plaćanja roba i usluga prema sudskim i arbitražnim odlukama;
– zakup prostorija;
– plaćanja transportnim, komunalnim, domaćinstvima za operativne usluge i dr.
U obračunima za nerobne transakcije nalozi za plaćanje se koriste za:
– uplate u budžet;
– otplata bankarskih kredita i kamata na kredite;
– transferi sredstava državnim organima i organima socijalnog osiguranja;
– uplata sredstava u ovlašćene fondove pri osnivanju akcionarskih društava, ortačkih društava;
– kupovina akcija, obveznica, potvrda o depozitu, bankovnih zapisa;
– plaćanje penala, kazni, penala.
Nalog za plaćanje izdaje platilac na standardnom obrascu koji sadrži sve potrebne podatke za izvršenje plaćanja, a dostavlja se banci, po pravilu, u četiri primjerka, od kojih svaki ima svoju specifičnu namjenu:
Prvi primjerak se koristi u banci platitelja za zaduženje sredstava sa računa platitelja i ostaje u dokumentima za banku;
Četvrti primjerak se vraća uplatitelju sa pečatom banke kao potvrda o prihvatanju naloga za plaćanje na izvršenje;
Drugi i treći primjerak naloga za plaćanje šalju se banci primaoca uplate, dok drugi primjerak služi kao osnov za uplatu sredstava na račun korisnika i ostaje u dokumentima za ovu banku, a treći primjerak se prilaže računu korisnika. izjava kao osnova za potvrdu bankovne transakcije.
Nalog za plaćanje banka prihvata na izvršenje samo ako na računu platioca ima dovoljno sredstava. Za plaćanje se može koristiti i bankarski kredit ako privredni subjekt ima pravo da ga primi. Uz stalne i ujednačene isporuke robe i pružanje usluga, kupci mogu plaćati dobavljače nalozima za plaćanje po redoslijedu zakazanih plaćanja. U ovom slučaju se obračuni ne vrše za svaku pojedinačnu pošiljku ili uslugu, već periodičnim prenosom sredstava sa računa kupca na račun dobavljača u određeno vrijeme iu određenom iznosu na osnovu plana isporuke robe i usluga za naredne mjesec ili kvartal. Na ovaj način se mogu vršiti plaćanja između trgovačkih organizacija i njihovih dobavljača (fabrika za preradu mesa, pekara, mljekara), između tresetnih preduzeća i elektrana, proizvodnih preduzeća za ugalj, plin, električnu energiju, metal.
Razmotrimo karakteristike poravnanja po akreditivu.
Akreditiv je uslovna novčana obaveza banke koju izdaje u ime klijenta u korist svoje druge ugovorne strane na osnovu ugovora prema kojem banka koja je otvorila akreditiv (banka izdavalac) može izvršiti plaćanje dobavljaču. ili ovlastiti drugu banku da izvrši takva plaćanja, pod uslovom da im se dostave dokumenti predviđeni akreditivom, i pod uslovom ispunjenja drugih uslova akreditiva.
Banke mogu otvoriti sljedeće vrste akreditiva:
– pokriveni (deponovani) i nepokriveni (garantovani);
– opoziv i neopoziv (može se potvrditi).
Opozivi akreditiv je akreditiv koji banka izdavalac može izmijeniti ili poništiti na osnovu pismenog naloga platitelja bez prethodnog dogovora sa primaocem sredstava i bez ikakvih obaveza banke izdavaoca prema primaocu sredstava. sredstva nakon opoziva akreditiva. Neopozivi akreditiv je akreditiv koji se može otkazati samo uz saglasnost primaoca sredstava. Na zahtjev banke izdavaoca, imenovana banka može potvrditi neopozivi akreditiv (potvrđeni akreditiv). Neopozivi akreditiv potvrđen od strane imenovane banke ne može se izmijeniti ili poništiti bez saglasnosti imenovane banke. Postupak za davanje potvrde po neopozivom potvrđenom akreditivu utvrđuje se sporazumom između banaka.
Akreditiv je namijenjen za obračune sa jednim primaocem sredstava. Uslovi akreditiva mogu predvideti prihvatanje od strane lica koje je ovlastio platilac. Primalac sredstava može odbiti korištenje akreditiva prije njegovog isteka, ako je mogućnost takvog odbijanja predviđena uslovima akreditiva. Akreditiv može biti namijenjen za obračune samo sa jednim dobavljačem. Rok važenja akreditiva nije regulisan bankarskim pravilima. Plaćanja putem akreditiva su posebno korisna za dobavljača. Kod ovog oblika plaćanja plaćanje se vrši na lokaciji dobavljača. Za razliku od drugih oblika bezgotovinskog plaćanja, akreditiv garantuje plaćanje dobavljaču, bilo iz sopstvenih sredstava kupca ili iz sredstava njegove banke.
Pogledajmo karakteristike obračuna čekova.
Ček je sigurnosni dokument koji sadrži bezuslovnu naredbu trasata banci da isplati iznos naveden u njemu imaocu čeka. Ček, kao i nalog za plaćanje, izdaje platilac, ali, za razliku od obračuna platnim nalogom, ček prenosi platilac, zaobilazeći banku, direktno primaocu plaćanja u trenutku poslovne transakcije, koji ček predočava. banci na plaćanje. U skladu sa Građanskim zakonikom Ruske Federacije, ček mora sadržavati sljedeće detalje:
– naziv „ček” uključen u tekst dokumenta;
– upućivanje platioca da isplati trasantu određeni iznos novca;
– naziv uplatitelja i naznaku računa sa kojeg treba izvršiti uplatu;
– naznaku valute plaćanja;
– naznaka datuma i mjesta sastavljanja čeka;
-potpis osobe koja je napisala ček.
Uredba “O bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji” br. 2-P od 12. aprila 2001. predviđa mogućnost korištenja čekova kreditnih institucija u bezgotovinskom plaćanju. Oblik ovog čeka kreditna institucija određuje samostalno, ali ček mora sadržavati sve obavezne podatke propisane Građanskim zakonikom Ruske Federacije, a može sadržavati i sve dodatne detalje određene specifičnostima bankarskih aktivnosti. Cirkulacija čekova kreditnih institucija je ograničena: ne bi trebalo da se koriste za poravnanja preko odeljenja mreže poravnanja Banke Rusije, već se mogu koristiti samo u odnosima između banaka i njihovih klijenata, kao i u međubankarskim obračunima u prisustvu direktni korespondentni odnosi sa drugim bankama.
Procedura i uslovi korišćenja čekova kreditnih institucija utvrđeni su internim pravilima banke, koja posebno treba da predvide: oblik čeka, spisak njegovih detalja, spisak učesnika u obračunu sa ovim čekovima, rok za podnošenje čekova za plaćanje i uslove plaćanja čekova.
Osim toga, banke obezbjeđuju izdavanje ograničenih čekovnih knjižica organizacijama. Izdavanje ograničenih čekovnih knjižica banka vrši na osnovu zahtjeva organizacije – trasata i naloga za plaćanje za polaganje limita na iznos knjižice. Prilikom izdavanja knjižice, banka zadužuje navedeni iznos sa računa klijenta i polaže ga na poseban račun.
Čekove iz čekovne knjižice izdaje trasant u trenutku utvrđivanja iznosa plaćanja i predaje primaocu novca - imaocu čeka, koji čekove predaje instituciji banke koja ga opslužuje na plaćanje.
Banka dobavljača šalje predočene čekove banci kupca; potonji zadužuje iznose sa računa i prenosi ih u banku dobavljača radi knjiženja na njegov tekući račun. Na čeku se navodi ime imaoca čeka, broj računa, naziv banke platioca i njen kod, iznos uplate.
Čekovi se izdaju u jednom primjerku, potpisani od lica ovlaštenih za raspolaganje bankovnim računom, zapečaćeni od strane trasata i plaćeni samo u cijelosti.
Ček vrijedi deset dana, ne računajući datum izdavanja. Istovremeno sa čekom, popunjava se njegov talon i ostaje u knjizi čekova. Čekovi se koriste za praćenje korištenja limita čekovne knjižice i plaćanja čekova.
Banke predaju čekove centrima za poravnanje gotovine (RCC) ako su platiše druge banke. Banke otpisuju sredstva sa računa trasata na osnovu čekova primljenih od blagajnog centra. Sami čekovi ostaju u skladištu u RCC-u.
Razmotrimo karakteristike naselja za prikupljanje.
Naplate su bankarski poslovi putem kojih banka (u daljem tekstu banka izdavalac), u ime i o trošku klijenta, na osnovu isprava o poravnanju, vrši radnje primanja plaćanja od platioca. Za obavljanje naplatnih poravnanja banka izdavalac ima pravo da angažuje drugu banku (u daljem tekstu: banka izvršilac). Plaćanja za naplatu se vrše na osnovu zahteva za plaćanje čije se plaćanje može izvršiti po nalogu platioca (sa akceptom) ili bez njegovog naloga (na neprihvaćen način), i naloga za naplatu čije se plaćanje vrši bez nalog platioca (na nesporan način).
Zahtjev za plaćanje je dokument o poravnanju koji sadrži zahtjev povjerioca (primaoca sredstava) prema glavnom ugovoru dužniku (platiocu) da plati određeni iznos novca preko banke.
Zahtjevi plaćanja primjenjuju se prilikom plaćanja isporučenih dobara, izvršenih radova, izvršenih usluga, kao iu drugim slučajevima predviđenim glavnim ugovorom.
Poravnanja putem zahtjeva za plaćanje mogu se vršiti uz prethodni akcept i bez prihvatanja platitelja.
Bez akcepta platitelja, obračuni sa zahtjevima za plaćanje se vrše u sljedećim slučajevima:
– utvrđeno zakonom;
– utvrđeno od strane ugovornih strana u glavnom ugovoru, uz uslov da banka koja servisira platitelja daje pravo na otpis sredstava sa računa platitelja bez njegovog naloga.
U zahtjevu za plaćanje se navodi:
- uslovi plaćanja;
– datum prihvatanja;
– datum slanja (predaje) platiocu dokumenata predviđenih ugovorom ako su ti dokumenti upućeni (predati) platiocu;
– naziv robe (izvršeni rad, izvršene usluge), broj i datum ugovora, brojevi dokumenata koji potvrđuju isporuku robe (izvođenje radova, pružanje usluga), datum isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluge), način isporuke robe i drugi podaci - u polju "Svrha plaćanja";
– obračuni sa zahtjevima za plaćanje plaćenim uz akcept platitelja: u zahtjevu za plaćanje plaćen akceptom platitelja, u polje „Termin plaćanja“ primalac sredstava upisuje „sa akceptom“. Period za prihvatanje zahtjeva za plaćanje određuju strane u glavnom ugovoru. U tom slučaju, rok za prihvatanje mora biti najmanje pet radnih dana.
Prilikom registracije zahtjeva za plaćanje, povjerilac (primalac sredstava) po glavnom ugovoru u polju „Rok za prihvatanje“ označava broj dana utvrđen ugovorom za prihvatanje zahtjeva za plaćanje. U nedostatku takve naznake, rok za prihvatanje se smatra pet radnih dana.
Poravnanja sa plaćenim zahtjevima za plaćanje bez prihvatanja platitelja: u zahtjevu za plaćanje za direktno terećenje sredstava sa računa platitelja na osnovu zakona, u polje „Uslovi plaćanja“, primalac sredstava upisuje „bez prihvata“ , a takođe se poziva na zakon (navodeći njegov broj, datum donošenja i odgovarajući član), na osnovu kojeg se vrši oporavak. U polju „Svrha plaćanja“ inkasant, u utvrđenim slučajevima, iskazuje očitanja mjernih instrumenata i važećih tarifa, odnosno vrši evidenciju obračuna na osnovu mjernih instrumenata i važećih tarifa.
U zahtjevu za plaćanje za direktno zaduživanje sredstava po osnovu ugovora, u polju „Uslovi plaćanja“, primalac sredstava navodi „bez prihvatanja“, kao i datum, broj glavnog ugovora i njegovu odgovarajuću klauzulu koja daje za pravo na direktno zaduženje.
Direktno zaduženje sredstava sa računa u slučajevima predviđenim glavnim ugovorom banka vrši ako u ugovoru o bankovnom računu postoji uslov o direktnom zaduženju sredstava ili na osnovu dodatnog ugovora uz ugovor o bankovnom računu koji sadrži odgovarajući uslov.
Platilac je dužan da uslužnoj banci dostavi podatke o kreditoru (primaocu sredstava), koji ima pravo da podnese zahtjeve za plaćanje za zaduženje sredstava bez akcepta, naziv robe, radova ili usluga za koje će se vršiti plaćanja, kao i o glavnom ugovoru (datum, broj i odgovarajuća klauzula koja predviđa pravo direktnog zaduženja).
Nepostojanje uslova o direktnom zaduživanju sredstava u ugovoru o bankovnom računu ili dodatnom ugovoru uz ugovor o bankovnom računu, kao i nepostojanje podataka o poveriocu (primaocu sredstava) i drugih navedenih podataka je osnov da banka odbiti plaćanje zahtjeva za plaćanje bez prihvatanja. Ovaj zahtjev za plaćanje se plaća po prethodnom postupku prijema sa rokom za prihvatanje od pet radnih dana.
Nalog za naplatu je dokument o poravnanju na osnovu kojeg se na nesporan način otpisuju sredstva sa računa platiša.
Primjenjuju se nalozi za naplatu:
– u slučajevima kada je zakonom utvrđen nesporan postupak naplate sredstava, uključujući i naplatu sredstava od strane organa koji obavljaju kontrolne funkcije;
– za naplatu po izvršnim ispravama;
– u slučajevima predviđenim od strane ugovornih strana, uz uslov da banka koja servisira platitelja da pravo na otpis sredstava sa računa platitelja bez njegovog naloga.
Prilikom naplate sredstava na osnovu izvršne isprave, nalog za naplatu mora sadržati navođenje datuma i broja izvršne isprave, kao i naziv organa koji je rješenjem izvršio izvršenje.
U tom slučaju banka povjerioca prihvata naloge za naplatu uz koje je priložen original rješenja o izvršenju ili njegov duplikat. Istovremeno, banka ne prihvata nalog za naplatu na izvršenje ako je uz njega priložena izvršna isprava sa isteklim rokom zastare.
Izvršne isprave za naplatu periodičnih plaćanja ostaju na snazi za cijelo vrijeme za koje se uplate dosuđuju.
Ukoliko na računu dužnika nema ili nema dovoljno sredstava, banka nalog za naplatu sa priloženim rešenjem o izvršenju stavlja u kartoteku broj dva i izvršava ga po pristizanju sredstava na račun zakonom utvrđenim redosledom.
Razmotrimo karakteristike mjeničnog oblika plaćanja.
Mjenični oblik plaćanja je obračun između dobavljača i platioca za dobra ili usluge sa odloženim plaćanjem (komercijalni kredit) na osnovu posebne mjenične isprave.
Mjenica je bezuslovna pisana zadužnica zakonom strogo utvrđene forme, koja njenom vlasniku (trasantu) daje neosporno pravo da po dospijeću mjenice zahtijeva od dužnika isplatu iznosa naznačenog u mjenici. razmjena.
Zadužnica (solo mjenica) je pisani dokument koji sadrži jednostavnu i bezuslovnu obavezu trasanta (dužnika) da primaocu sredstava ili njegovom nalogu isplati određeni iznos novca u određeno vrijeme i na određenom mjestu. Mjenicu izdaje sam platilac, a u suštini to je njegova mjenica
Mjenica (mjenica) je pisani dokument koji sadrži bezuslovni nalog trasanta (povjerioca) platiocu da trećem licu ili po njegovom nalogu isplati iznos novca naveden u mjenici.
Za razliku od proste mjenice, u mjenici ne učestvuju dvije, već najmanje tri osobe: trasant (trasant), koji izdaje mjenicu; platilac (trasat), kome se daje nalog za plaćanje na menici; imalac računa (remitent) – primalac plaćanja po menici.
Mjenicu mora akceptirati platilac (trasat), a tek nakon toga ona dobija snagu izvršne isprave. Akceptant mjenice, kao i trasant mjenice, je glavni dužnik po mjenici i odgovoran je za blagovremeno plaćanje mjenice. Prijem se zapisuje na lijevoj strani prednje strane računa i izražava se riječima „prihvaćeno, prihvaćeno, platiću“ i obaveznim potpisom platioca.
Mjenica je strogo formalni dokument. Sadrži listu potrebnih detalja. Odsustvo barem jednog od njih lišava zakonsku snagu.
Obavezni detalji računa uključuju:
– oznaka menice, odnosno oznaka dokumenta sa riječju „mjenica“, izražena na istom jeziku na kojem je isprava napisana;
– mjesto i vrijeme sastavljanja mjenice (dan, mjesec i godina sastavljanja);
– obećanje da će platiti određeni iznos novca;
– navođenje novčanog iznosa ciframa i riječima (ispravke nisu dozvoljene);
- rok plaćanja;
– mjesto plaćanja;
– ime lica kome ili po čijem nalogu treba izvršiti uplatu;
–potpis trasanta (koji on predočava u vlastitoj rukopisnoj formi).
Operacije naplate računa od strane banaka su korisne kako za klijente, tako i za samu banku. Time se klijent oslobađa potrebe da prati rokove za podnošenje računa za plaćanje, a proces primanja uplate za njega postaje brži, jeftiniji i pouzdaniji. Za banku je to jedan od izvora profita.
Osim toga, u procesu obavljanja gotovinskih transakcija, na korespondentnom računu poslovne banke koncentrišu se značajna sredstva koja ona može staviti u opticaj.
U savremenoj domaćoj bankarskoj praksi koristi se i bankovni račun. Bankarska mjenica je jednostrana, bezuslovna obaveza banke koja izdaje mjenicu da licu naznačenom u njoj ili njegovom nalogu isplati određeni novčani iznos u određenom roku.
Bankovne zapise mogu kupovati pravna i fizička lica, prvenstveno u svrhu ostvarivanja prihoda. Za razliku od sertifikata, bankovnu menicu njen vlasnik može koristiti ne samo kao sredstvo skladištenja, već i kao sredstvo kupovine i plaćanja.
Imalac mjenice može njome platiti robu i usluge, prenoseći mjenicu indosamentom na novog imaoca mjenice, na koga se po zakonu prenose sva prava po mjenici. Istovremeno, indosiranje bankovne menice, po pravilu, omogućava slobodan prenos prava po menici između pravnih i fizičkih lica.
Dakle, imajući pravnu snagu hitne obaveze banke sa svim pravima iz nje, bankovni zapis je elastičan, fleksibilan instrument za plaćanje i servisiranje dijela platnog prometa privrede.
