Koje dokumente u vezi obračuna procene stanja gotovih proizvoda, nedovršene proizvodnje i raspodele direktnih troškova potrebno je dostaviti poreskoj upravi na zahtev?

Poreska inspekcija traži da se daju kalkulacije za procjenu stanja gotovih proizvoda, nedovršene proizvodnje i raspodjele direktnih troškova. Koje dokumente je potrebno dostaviti za ovaj zahtjev - pročitajte članak.

Pitanje: Poreska uprava, na zahtjev, traži procjenu stanja gotovih proizvoda, proizvodnje u toku i raspodjele direktnih troškova. U našoj organizaciji nemamo tako specifičan dokument, recite nam šta se može obezbijediti za ovaj zahtjev.

odgovor: Organizacija, prema zakonu, mora izračunati procjenu stanja GP, WIP i raspodijeliti direktne troškove. Ovi obračuni se mogu odraziti u poreskim registrima. Stoga, organizacija mora pružiti ove informacije.

Obrazloženje

Kako uzeti u obzir pri obračunu poreza na dobit prihode i rashode od prodaje proizvedenih proizvoda (radova, usluga)

Troškovi

Prihodi od prodaje mogu se smanjiti troškovima povezanim s proizvodnjom i prodajom (). Takvi troškovi uključuju:

• troškovi u vezi sa proizvodnjom (proizvodnjom), skladištenjem i isporukom proizvoda, obavljanjem poslova, pružanjem usluga;
• troškovi održavanja i eksploatacije, popravke i održavanja osnovnih sredstava i druge imovine, kao i za njihovo održavanje u ispravnom stanju;
• izdaci za razvoj prirodnih resursa;
• troškovi istraživanja i razvoja;
• troškovi za obavezno i ​​dobrovoljno osiguranje;
• ostali troškovi povezani sa proizvodnjom i (ili) prodajom.

Lista troškova za koje se može smanjiti prihod od prodaje navedena je u stavu 1 člana 253 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ko bi trebao ocijeniti WIP?

Trošak nedovršene proizvodnje obračunavaju samo organizacije koje se bave proizvodnjom proizvoda ili obavljanjem poslova. Organizacije koje pružaju usluge imaju pravo da sve troškove tekućeg mjeseca uključe kao smanjenje prihoda od prodaje. Međutim, takav uslov mora biti naveden u računovodstvenoj politici.

Osim toga, vrijednost nedovršenih radova u poreskom računovodstvu treba da utvrđuju samo organizacije koje utvrđuju prihode i rashode na obračunskoj osnovi. Organizacije koje koriste gotovinski metod obračuna poreza na dohodak ne obračunavaju vrijednost nedovršenih radova.

Ovaj zaključak se može izvesti iz odredbi paragrafa i člana 318 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Izračunajte trošak nedovršene proizvodnje mjesečno za svaku vrstu proizvedenog proizvoda (rad, usluga). Da biste to uradili, potrebno je da rasporedite direktne troškove između bilansa nezavršenih radova i gotovih proizvoda (radova, usluga) (stav 2, stav 2, član 318, stav 3, stav 1, član 319 Poreskog zakona Rusije Federacija).

Organizacija ima pravo da odredi sastav direktnih troškova koji se uzimaju u obzir prilikom procene radova u toku. Na primjer, rad u toku možete vrednovati samo prema materijalnim troškovima. Postupak raspodjele direktnih troškova treba utvrditi u računovodstvenoj politici za porezne svrhe i primijeniti najmanje dva porezna perioda (stav i klauzula 1 člana 319 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od februara 7, 2011. broj 03-03-06/1/79, od 25. maja 2010. godine broj 03-03-06/2/101). Prilikom raspodjele direktnih troškova uzmite u obzir specifičnosti djelatnosti i karakteristike tehnološkog procesa (pismo Federalne poreske službe Rusije od 24. februara 2011. br. KE-4-3/2952). Ako direktne troškove proizvodnje klasifikujete kao indirektne bez ekonomskog opravdanja, sud može odlučiti ne u korist organizacije (vidi, na primjer, odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. juna 2012. br. VAS-7511 /12, odluke Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 29. januara 2014. godine br. F05-17092/2013, zapadnosibirskog okruga od 23. aprila 2012. godine br. A27-7287/2011 (ostale na snazi)).

Za procjenu vrijednosti radova u toku koristite sljedeći algoritam.

Prvo utvrdite da li je na početku tekućeg mjeseca bilo direktnih troškova. Odnosno, da li je na kraju prethodnog mjeseca bilo još radova u toku?

Drugo, utvrditi prisustvo stanja nedovršene proizvodnje na kraju tekućeg mjeseca. To se mora uraditi na osnovu podataka iz primarnih dokumenata o kretanju i bilansima gotovih proizvoda, sirovina, materijala po radionicama (odjelima). U ove svrhe možete koristiti obrasce dokumenata koji su navedeni u Rezoluciji Rosstat-a br. 66 od 9. avgusta 1999., Rezolucijama Državnog komiteta za statistiku Rusije br. 132 od 25. decembra 1998. i br. 71a od 30. oktobra 1997. ili obrasce koje je organizacija razvila samostalno, uzimajući u obzir zahtjeve Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.

Treće, za svaku vrstu proizvoda (rad, usluga) utvrditi iznos direktnih troškova nastalih u tekućem mjesecu (na osnovu podataka iz poreskog računovodstva). Dobijenom rezultatu dodajte iznos direktnih troškova (trošak stanja nedovršene proizvodnje) na početku mjeseca.

Četvrto, rasporediti iznos direktnih rashoda između proizvoda proizvedenih u tekućem mjesecu (izvršeni radovi, pružene usluge) i stanja u toku na kraju tekućeg mjeseca. Procedura takve raspodjele mora biti samostalno utvrđena računovodstvenom politikom. U ovom slučaju potrebno je poštovati princip korespondencije nastalih troškova sa proizvedenim proizvodima (izvršeni rad, pružene usluge). Odnosno, postupak distribucije mora biti ekonomski opravdan. Na primjer, organizacije koje se bave proizvodnjom proizvoda mogu alocirati troškove proporcionalno trošku materijala koji se može pripisati gotovim proizvodima i bilansima nedovršene proizvodnje. Utvrđena procedura mora se primjenjivati ​​najmanje dvije godine.

Direktni troškovi u vezi sa nedovršenim radovima biće trošak radova u toku.

Ovaj postupak za izračunavanje vrijednosti nedovršenih radova predviđen je članom 319 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dobijena vrijednost nedovršenih radova prenosi se u naredni mjesec kao direktni rashod na početku mjeseca. Vrijednost nedovršenih radova na kraju poreskog perioda prenosi se u narednu godinu. Takva pravila su data u paragrafu 6. stava 1. člana 319. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kako voditi poreske registre

Razlozi za kreiranje registara

Za utvrđivanje poreske osnovice za porez na dobit potrebni su podaci iz poreskog računovodstva. Formirajte ih na osnovu:
- primarne računovodstvene isprave (uključujući računovodstvene potvrde);
- analitičke poresko računovodstvene registre;
- obračun poreske osnovice.

U zakonodavstvu ne postoje obavezni obrasci (obrasci) za poresko računovodstvene registre. Organizacija sama odlučuje koje će registre koristiti u svojim aktivnostima ().

Ako ne postoje razlike između računovodstvenog i poreskog računovodstva, nije potrebno voditi registre poreskog računovodstva. Porezni zakonik Ruske Federacije vam omogućava da generišete podatke poreskog računovodstva na osnovu računovodstvenih registara (stav 3 člana 313 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovakvu situaciju objašnjavaju brojni razlozi. Prvo, informacije za poresko računovodstvo su preuzete iz istih primarnih dokumenata koji se koriste za prikazivanje transakcija u računovodstvu. Drugo, zbog preklapanja mnogih metoda i metoda procjene u poreznom i računovodstvu, nepraktično je sastavljanje zasebnih poreskih registara. Za izračunavanje poreske osnovice možete koristiti računovodstvene podatke.

Dakle, ako ne postoje razlike između računovodstvenog i poreskog računovodstva, nemojte voditi poreske registre. A u računovodstvenoj politici za poreske svrhe navesti izvore iz kojih se uzimaju podaci za obračun poreske osnovice (popis računovodstvenih registara).

Obavezni detalji

Registri poreznog računovodstva koje je razvila organizacija moraju sadržavati niz obaveznih detalja:
- naziv registra;
- period (datum) sastavljanja;
- brojila transakcija u naturi (ako je moguće) iu novčanim iznosima;
- naziv poslovnih transakcija;
- potpis (dešifrovanje potpisa) zaposlenog odgovornog za sastavljanje ovih registara.

Nepostojanje poreskih registara prepoznato je kao grubo kršenje pravila računovodstva prihoda i rashoda. Odgovornost za to predviđena je Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Ako je takav prekršaj počinjen tokom jednog poreskog perioda, inspektorat ima pravo kazniti organizaciju novčanom kaznom u iznosu od 10.000 rubalja. Ako se prekršaj otkrije u različitim poreskim periodima, kazna će se povećati na 30.000 RUB.

Prekršaj koji je doveo do potcjenjivanja poreske osnovice povlači kaznu od 20 posto od iznosa svakog neplaćenog poreza, ali ne manje od 40.000 RUB.

Osim toga, za nepodnošenje poreskih registara na zahtjev poreske inspekcije, sud može nametnuti administrativnu odgovornost službenicima organizacije (na primjer, njenom šefu) u obliku novčane kazne u iznosu od 300 do 500 rubalja. (Dio 1 člana 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Poreska obaveza za sličan prekršaj utvrđena je Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Međutim, stav 1. člana 126. Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa obračunavanje novčane kazne za svaki nedostavljeni dokument. Budući da organizacija samostalno utvrđuje broj i oblik registara poreznog računovodstva (), nemoguće je unaprijed odrediti koliko registara treba dostaviti inspektoratu. Shodno tome, iznos kazne u situaciji koja se razmatra ne može se utvrditi. Neki arbitražni sudovi potvrđuju ovaj zaključak (vidi, na primjer, rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 2. februara 2004. godine br. A13-6442/03-21).

Ako organizacija nije u mogućnosti da podnese traženu dokumentaciju u roku od 10 radnih dana od dana prijema zahtjeva, poreska uprava mora biti obaviještena pisanim putem. U obavještenju navesti razloge i rok u kojem se dokumenti mogu dostaviti. Na osnovu ovog obavještenja, inspekcija može (ali nije dužna) produžiti rok za podnošenje dokumenata. Odluku o produženju (odbijanju produženja) inspekcija mora donijeti u roku od dva radna dana od dana prijema obavještenja organizacije. Takva pravila su predviđena stavom 3 člana 93 i stavom 6 člana 6.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Održavanje registara

Popunite poreske računovodstvene registre hronološkim redom. Poreski registri se mogu voditi u obliku obrazaca: samostalno izrađene tabele, izjave, časopisi. Uradite to na papiru (mašinski) ili elektronski.

Ukoliko se utvrdi greška u registru poreskog računovodstva, pravo na ispravku ima samo službenik zadužen za vođenje registra. Štaviše, ispravka mora biti ne samo ovjerena potpisom potonjeg (sa navođenjem datuma), već i pismeno obrazložena.

Ovaj postupak je predviđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Porezni zakonik Ruske Federacije ne precizira kako izvršiti ispravke u poreskom registru. Dakle, to se može učiniti, na primjer, unosom ispravke (ako je registar generiran elektronski) ili precrtavanjem netačnog iznosa (ako je registar sastavljen na papiru).

Međutim, kalkulacija punog troška ima nedostatke. Glavne su: složenost obračuna i njegov radni intenzitet u višeproizvodnoj proizvodnji / zbog složenog postupka raspodjele indirektnih troškova; netačni obračuni zbog nemogućnosti tačne raspodjele indirektnih troškova; nepotpuna nadoknada neproizvodnih troškova u određenom periodu ako se povećaju bilansi (gotovih proizvoda u magacinu i sl. Obračun troškova po nepotpunim troškovima teorijski je opravdan 20-ih godina 20. vijeka. Njegova suština je u tome da nisu svi troškovi su uključeni u kalkulaciju To pojednostavljuje obračun i čini ga efikasnijim koji su troškovi uključeni u obračun, a koji se naplaćuju u potpunosti za određeni period.

3.5.6. odjeljak “troškovi proizvodnje”

Pažnja

Međutim, kalkulacija punog troška ima nedostatke. Glavne su: složenost obračuna i njegov radni intenzitet u višeproizvodnoj proizvodnji / zbog složenog postupka raspodjele indirektnih troškova; netačni obračuni zbog nemogućnosti tačne raspodjele indirektnih troškova; nepotpuna nadoknada neproizvodnih troškova u određenom periodu, ako se povećaju bilansi (gotovih proizvoda u skladištu i sl. Obračun po nepotpunim troškovima teorijski je opravdan 20-ih godina 20. vijeka.

Njegova suština leži u činjenici da nisu svi troškovi uključeni u obračun. Ovo pojednostavljuje proračun i čini ga efikasnijim. Koji troškovi su uključeni u kalkulacije, a koji ne, ali se naplaćuju u cijelosti za određeni period - poseban problem.

Kako izračunati promjenu bilansa nedovršene proizvodnje gotovih proizvoda

Proizvedeni gotovi proizvodi Nedovršena Promena stanja u nedovršenoj proizvodnji Bruto proizvodnja Potreba za materijalnim resursima za proizvodnju tehnološke opreme i alata utvrđuje se na osnovu standarda korišćenja opreme, programa njene proizvodnje i normativa utroška materijala, uzimajući u obzir moguću nabavku opreme i standardnih alata izvana. Za proizvode sa dugim proizvodnim ciklusom izračunava se potreba za materijalima za povećanje proizvodnje u toku. Promjena stanja u planskom periodu izračunava se po formuli. U planu proizvodnje se promjena stanja neizvršene proizvodnje iskazuje u uporedivim cijenama, koje se uzimaju kao veleprodajne cijene preduzeća (bez poreza na promet). od 1. januara 1975. godine, što je neophodno za utvrđivanje obima bruto proizvoda koji se vrednuje po navedenim cenama.

Vrednovanje bilansa nedovršene proizvodnje

Trebaće ti

• Primarne računovodstvene isprave.

Uputstvo 1 Direktni troškovi se otpisuju kako su ostvareni, odnosno u dijelovima, a indirektni troškovi se odmah otpisuju. U tekućem izvještajnom periodu treba uzeti u obzir samo one rashode koji se odnose na već prodatu robu ili usluge. Bilansi se sastoje od nedovršene proizvodnje, otpremljenih proizvoda i stanja skladišta.

Izvršene, a neprihvaćene usluge i radovi, ostaci poluproizvoda i neispunjene narudžbe se klasifikuju kao nedovršena proizvodnja. Rad u toku mora se ocijeniti na kraju svakog mjeseca. Za procjenu računovođa koristi podatke iz primarnih dokumenata o stanju i kretanju materijala i sirovina, podatke o gotovim proizvodima za svaku radionicu, kao i podatke o direktnim rashodima za tekući mjesec.

Povećanje se oduzima, dodava se smanjenje stanja u toku

Bruto proizvodnja su svi proizvodi proizvedeni u određenom periodu. Sastav proizvodne linije uključuje komercijalne proizvode, uključujući trošak materijala kupca, promjenu (plus ili minus) u ostatku proizvodnje u toku i ostatke poluproizvoda, alata, pribora itd. od njegove proizvodnje . V.p se obračunava u novčanom smislu po uporedivim cijenama (bez poreza).

Računovodstvo pruža sve potrebne informacije za izračunavanje profitne marže. Procena rada preduzeća na osnovu veličine profitne marže ima niz nedostataka. Na vrijednost nedovršene proizvodnje utiče bilans nedovršene proizvodnje i trošak predmeta rada utrošenih u proizvodnji.

Neopravdano povećanje bilansa nedovršene proizvodnje, smanjenje kvaliteta proizvoda i promjena u njegovom asortimanu mogu stvoriti izgled uspješnog poslovanja poduzeća. Trenutno se koristi indikator obima prodatih proizvoda.

Linije 5670

U svim hemijskim preduzećima, troškovi promene bilansa proizvodnje u procesu nisu uključeni u bruto proizvodnju, pošto je razlika između konačnog i početnog stanja proizvodnje u procesu obično mala. Komercijalna proizvodnja uključuje iste komponente kao i bruto proizvodnja, s izuzetkom troškova kupčeve prerađene sirovine, promjena bilansa nedovršene proizvodnje (gdje je uključena u bruto proizvodnju), poluproizvoda i alata vlastite proizvodnje i internih promet (uključen u bruto proizvodnju) . Promjene u bilansima nedovršene proizvodnje uključuju se u bruto proizvodnju samo za mašinstvo, proizvodnju metalnih konstrukcija i postrojenja za remont. Bruto proizvodnja QB je cjelokupna proizvodnja preduzeća, bez obzira na stepen njegove spremnosti.
Međutim, to zahtijeva tačan, temeljit, pouzdan inventar i računovodstvo, identifikaciju odbijenih dijelova i poluproizvoda. Rezultati obračuna za bilo koju opciju bezpapirnog prenosa dokumentuju se u aktima ili izjavama o isporuci poluproizvoda prema unapred utvrđenoj nomenklaturi u skladu sa specifikacijom, u kojoj se navodi broj odgovarajućih i odbijenih delova, promene u radu u bilansi napretka. Akti ili izjave ovjeravaju i potpisuju predstavnici dobavljačkih radionica i potrošačkih radionica. Ako montažne radnje šalju dijelove rutama koje nisu predviđene tehnologijom, takva se serija izdaje u posebnoj izjavi i uključuje u izlaz radionice dobavljača.

Bitan

Ovo ukazuje da je analizirano preduzeće usvojilo nedovoljno intenzivan plan proizvodnje, koji je bio 108,8 hiljada rubalja ispod postojećih proizvodnih mogućnosti. (400,8-292), ili za 1,8% (108,8 6108×100). Osim toga, postoji odstupanje (za 1,0%) između cijene tržišnih proizvoda po cijenama usvojenim u planu i bruto proizvodnje po stabilnim (nepromjenjivim) cijenama. Ovo ukazuje na promjenu planom usvojenih veleprodajnih cijena u odnosu na veleprodajne cijene od 1. januara 1982. godine, a ukazuje i na rast bilansa radova u toku na kraju izvještajnog perioda u analiziranom preduzeću.

Promjena tekućih veleprodajnih cijena u izvještajnom periodu osigurala je povećanje obima tržišnih proizvoda za 327,6 hiljada rubalja. (6836,4-6508,8), što je oko 5,1% (327,6 6460X X 100) ukupnog povećanja proizvodnje u odnosu na plan.
Bruto proizvodnja karakteriše cjelokupni fizički obim posla obavljenog tokom planskog perioda. Osim tržišnih proizvoda, bruto proizvodnja uzima u obzir promjene u bilansima nedovršene proizvodnje, kao i poluproizvoda i tehnološke opreme vlastite proizvodnje u skladištima preduzeća uključeno u bruto proizvodnju, budući da je zbog veoma kratkog trajanja proizvodnog ciklusa u preradi nafte obim radova u toku neznatan i stoga nije planiran . S obzirom da se ne planira mijenjanje bilansa nedovršene proizvodnje, obim proizvodnje komercijalne i bruto proizvodnje je isti. Sastav bruto proizvodnje uključuje trošak tržišnih proizvoda i promjene u bilansima nedovršene proizvodnje i poluproizvoda vlastite proizvodnje.

Proizvodnju proizvodnje u velikoj mjeri određuju proizvodni faktori (stepen upotrebe osnovnih sredstava (oprema za rad), predmeta rada i radnih resursa). Neproizvodni faktori (vezani za ponudu i prodaju) utiču na obim proizvodnje indirektno, kroz faktore proizvodnje. Na korišćenje proizvodnih resursa utiče organizacioni i tehnički nivo proizvodnje kroz intenzivne i ekstenzivne faktore koji određuju elementarne analitičke pokazatelje potrošnje resursa.

Na primjer, takav elementarni pokazatelj korištenja radnih resursa je prosječna stopa proizvodnje. Ono je određeno tehničkom i energetskom opremljenošću rada, kvalifikacijom radnika, stepenom specijalizacije, kooperacije, organizacije proizvodnje i rada. Na ovaj način je moguće odrediti beskonačan broj faktora koji utiču na ovaj indikator.

Gotovi proizvodi- to su proizvodi i poluproizvodi koji su potpuno obrađeni, u skladu sa važećim standardima ili tehničkim specifikacijama, primljeni u skladište organizacije ili kupca (kupca).

Ciljevi i zadaci računovodstva gotovih proizvoda

Svrha računovodstva gotovih proizvoda je pravovremeno i potpuno odražavanje u računovodstvenim računima informacija o puštanju i otpremi gotovih proizvoda organizaciji.

Glavni ciljevi računovodstva gotovih proizvoda su:

Ispravno i blagovremeno dokumentovanje poslovanja proizvodnje, kretanja i puštanja u promet gotovih proizvoda;

Praćenje sigurnosti gotovih proizvoda u skladišnim prostorima.

Računovodstvo gotovih proizvoda

Za sumiranje informacija o raspoloživosti i kretanju gotovih proizvoda, namijenjen je konto 43 „Gotovi proizvodi“.

Ovaj račun koriste organizacije koje obavljaju proizvodne djelatnosti.

Gotova roba se može obračunati na jedan od tri načina:

po stvarnim troškovima proizvodnje;

po obračunskim cijenama (standardni (planski) trošak) - korištenjem računa 40 „Proizvod proizvoda (radova, usluga)” ili bez njegovog korištenja;

za stavke direktnih troškova.

Obračun proizvoda po stvarnoj cijeni

Ako organizacija odluči da obračunava gotove proizvode po stvarnom trošku, onda će se oni u ovom slučaju obračunati samo pomoću računa 43 „Gotovi proizvodi“.

U ovom slučaju, prijem gotovih proizvoda u skladište odražava se sljedećim knjiženjem:

Ako se koristi prva metoda, tada se pri prijenosu gotovih proizvoda u skladište, iskazanih po računovodstvenim cijenama (planirani trošak), vrši sljedeći unos:

Dokumentacija kretanja gotovih proizvoda

Prijenos gotovih proizvoda u skladište je formaliziran fakturom sa zahtjevom (obrazac N M-11 „Zahtjev-faktura”) (odobren Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. N 71a).

Kada gotovi proizvodi stignu u skladište, otvaraju se kartice knjigovodstva materijala u obrascu N M-17 „Knjigovodstvena kartica materijala“ (odobrena Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. N 71a), koje se izdaju uz prijem. finansijski odgovorno lice.

Poslovanje prodaje gotovih proizvoda dokumentuje se tovarnim listom (standardni obrazac TORG-12).

Odraz gotovih proizvoda u bilansu stanja preduzeća

Gotovi proizvodi se iskazuju u bilansu stanja po stvarnom ili standardnom (planiranom) trošku proizvodnje (klauzula 59 Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. N 34n).

U bilansu stanja u red 1210 „Zalihe“ iskazuje se vrijednost stanja gotovih proizvoda koji nisu prodati i nisu otpremljeni kupcima na datum izvještaja.

Organizacije samostalno određuju detalje ovog indikatora.

Na primjer, bilans stanja može zasebno sadržavati informacije o troškovima materijala, gotovih proizvoda i robe, troškovima u toku, ako takve informacije organizacija prepozna kao značajne.

Ako se u tekućem računovodstvu gotovi proizvodi iskazuju po stvarnom trošku proizvodnje, onda se u bilansu stanja odražavaju po stvarnom trošku proizvodnje (bilo na računu zaduženja).

Prilikom evidentiranja proizvodnje gotovih proizvoda po standardnom (planskom) trošku proizvodnje pomoću računa u bilansu stanja, iskazuju se standardni (planirani) troškovi proizvodnje gotovih proizvoda.

Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Gotovi proizvodi: detalji za računovođu

• Prodaja gotovih proizvoda ustanove

  Sredstva“ odražavaju prihode od prodaje gotovih proizvoda? Institucija ima posebne strukturne...računovodstvene procedure. Stvarni trošak gotovih proizvoda utvrđuje se na kraju mjeseca. ... br. 174n slijedi da se prodaja gotovih proizvoda, robe iskazuje po osnovu robne... primarne knjigovodstvene isprave za promet gotovih proizvoda (robe) koja odgovara knjigovodstvenom objektu, ... Poslovi prodaje gotovih proizvoda od strane budžetske institucije će se odraziti na sljedeći način: Sadržaj operacije ...

• Formiranje troška gotovih proizvoda (radova, usluga)

  Vrsta gotovog proizvoda (rad, usluga) svi troškovi direktno vezani za proizvodnju gotovog proizvoda... na trošak proizvodnje jedinice gotovog proizvoda (izvođenje posla, pružanje usluge... trošak raspodjelom između vrsta gotovog proizvoda (rad, usluga) proporcionalno: .. Obračun troškova za gotove proizvode (izvršeni rad, usluge... 48 430) Troškove gotovih proizvoda (radova, usluga) formira država agencije...

• Prodaja gotovih proizvoda od strane institucije: karakteristike budžetskog i poreskog računovodstva

  Predviđeno osnivačkim dokumentom, prodaje gotove proizvode kupcima. Prihod od toga dolazi... predviđen konstitutivnim dokumentom, prodaje gotove proizvode kupcima. Prihod od toga dolazi... da odražava prihod od prodaje gotovih proizvoda, koristi se članak analitičke grupe podvrste... usluge (radovi)" KOSGU-a. Registrovano je raspolaganje gotovim proizvodima kada se prodaju kupcima... državni organ je gotove proizvode (proizvode od drveta) prodavao trećem licu...

• Povrat gotovih proizvoda

  Gotovi proizvodi koje je kupac vratio su prihvaćeni za računovodstvo* 43 90 Trošak proizvoda je smanjen... kada se odražava dobit od prodaje gotovih proizvoda u situaciji o kojoj je ranije bilo riječi. ...neće biti profita. Garancije proizvođača gotovih proizvoda Često organizacija daje (u skladu sa.... * * * Ispitivali smo metodologiju obračuna povrata gotovih proizvoda sa stanovišta međunarodnih standarda... uključeno u trošak i cijenu gotovih proizvoda, tada umjesto prilagođavanja navedenih pokazatelja...

• Obračun gotovih proizvoda prodatih po ugovoru o komisiji

  Namjenjen je promet, konto 105 37 „Gotovi proizvodi - ostala pokretna imovina ustanove” (p... -komisiona, transakcije vezane za prodaju gotovih proizvoda po ugovoru o komisiji ogledaju se u... uslugama" (klauzula 39, 150 otpis gotovih proizvoda po planiranom trošku kada se... od prodaje dobara vlastite proizvodnje (gotovih proizvoda) bez PDV-a priznaje kao prihod... Iznos, rub 340 2 ...

• Računovodstvo dugoročnih ugovora

  Priznajemo prihode i troškove gotovih proizvoda RAS od 01.01.2019. ... klijenata - 313.366 Dt Zalihe (gotovi proizvodi RAS) na dan 31.12.2019. ... i trošak MSFI za stanja gotovih proizvoda RAS kao od 31.12.2019. ... - Cijena 650.714 Kt Zalihe (gotovi proizvodi RAS) na dan 31.12.2019. ... sa nedovršenom proizvodnjom i gotovim proizvodima za koje nema kupca. Osim... proizvodnje (odnosno upotreba robe, gotovih proizvoda, nedovršena proizvodnja za potrebe relevantnih...

• Promjene u godišnjim finansijskim izvještajima

  000 “Troškovi gotovih proizvoda, radova, usluga”, 0 105 27 000 “Gotovih proizvoda – posebno... 105 27 440 “Smanjenje cijene gotovih proizvoda – posebno vrijedne pokretne imovine”, ... 105 37 440 “Smanjenje u nabavnoj vrijednosti gotovih proizvoda - ostala pokretna imovina ustanove", ... 0 105 27 000 "Gotovi proizvodi - posebno vrijedna pokretna imovina...", 0 105 37 000 "Gotovi proizvodi - ostala pokretna imovina ustanove" , ... - u iznosu troška prodatih gotovih proizvoda, robe (uzimajući u obzir maržu na...

Opće troškove proizvodnje treba uključiti u trošak gotovih proizvoda srazmjerno koeficijentu izračunatom kao omjer... iskorištenosti proizvodnih kapaciteta: stalni režijski troškovi će se otpisati na cijenu gotovih proizvoda... Preduzeće formira nepotpuno troškovi proizvodnje gotovih proizvoda. Troškovi proizvodnje obuhvataju varijable...ostali u nedovršenoj proizvodnji, neprodati gotovi proizvodi, na čiju cijenu se ne umanjuje porez...

• Računovodstvena metodologija u crnoj i obojenoj metalurgiji

  Obračun i obračun troškova gotovih proizvoda u pojedinim industrijama. ...obračun i obračun troškova gotovih proizvoda u pojedinim djelatnostima. ...isključivo radi pojednostavljenja i preglednosti gotovi proizvodi druge (završne) faze prerade ocjenjuju se... sadržaj za homogene koncentrate, koji su gotovi proizvodi, određuju se cijene po kojima... pušteni koncentrat pod račun “Gotovih proizvoda” se uzima u obzir na specijaliziranim karticama.. .

• O tome kako poreznici nisu podijelili troškove sa poreskim obveznikom

  Zaposleni u glavnim odjelima koji direktno proizvode gotove proizvode. Na osnovu toga... vrijednost bilansa nedovršene proizvodnje, gotovih proizvoda i otpremljene robe. Dakle... Sirovine i materijali, kao i gotovi proizvodi su dio zaliha... a pakovanje je izvršeno u skladištu gotove robe neposredno prije otpreme proizvoda... prirodni plin, struja) u proizvodnji gotovih proizvoda. Međutim, ovi argumenti inspektora nisu...

• Direktni i indirektni porezni rashodi

  Zaposleni u glavnim odjelima koji direktno proizvode gotove proizvode. Na osnovu toga... vrijednost bilansa nedovršene proizvodnje, gotove i otpremljene robe. Dakle... Sirovine i zalihe, kao i gotovi proizvodi su dio zaliha... i pakovanje je izvršeno u skladištu gotove robe neposredno prije otpreme proizvoda... struja, plin, para) po cijeni od gotovih proizvoda, onda je možda presuda bila...

• Pravo na samostalno određivanje sastava direktnih troškova mora se pažljivo koristiti

  Amortizacija u vezi sa prodajom gotovih proizvoda, izvršena u izvještajnom (poreznom) ... direktnim rashodima koji se mogu pripisati bilansu gotovih proizvoda. Zabilježeno je i sljedeće. ... mogu se proizvoditi različite količine gotovih proizvoda sa različitim raščlanjenjima po ... kvalitet komponenti nije uključen u sastav gotovog proizvoda (staklena boca), ... tehnološki proces koji kompanija koristi za proizvodnju gotovih proizvoda metodom heap leaching je nemoguće...

• Ugostiteljstvo u obrazovnoj ustanovi

  Prihodi - gotovi proizvodi iskazuju se na računu 0 105 37 000 "Gotovi proizvodi - ostalo... pokretna imovina ustanove". U ovom slučaju se uzimaju u obzir gotovi proizvodi... trošak gotovih proizvoda utvrđuje se na kraju mjeseca. Istovremeno, stvarni trošak gotovih proizvoda je... 37.000 * Ako se gotovi proizvodi prodaju uz naknadu. ** Ukoliko se gotovi proizvodi troše za potrebe... ustanova organizuje obračun prehrambenih proizvoda, gotovih proizvoda i naknada za hranu. ...

• Upravljačko računovodstvo zaliha i pristupi otpisu nelikvidne imovine

  Obračun zaliha i formiranje cene gotovih proizvoda regulisani su Pravilnikom o računovodstvu... grupe zaliha: materijali za proizvodnju; gotovi proizvodi; drugi. Obrazloženje članka “Zalihe” menadžmenta...: – materijal za proizvodnju 257.500 – gotovi proizvodi 331.625 – ostalo 190.000 ... proizvodnja i gotovi proizvodi se obračunavaju. Za konsolidovano upravljačko izvještavanje, zalihe... materijal 184.571 209.130 – gotovi proizvodi 21.445 21.445 Dakle...

• Poresko računovodstvo operacija za preradu materijala koje isporučuje kupac

  Uz prijenos materijala i povrat gotovih proizvoda kupcu? Definicija "ugovornog materijala" ... sa prijenosom materijala i povratom gotovih proizvoda kupcu? Pravna regulativa Treba... obaveze; naziv i tehničke karakteristike gotovog proizvoda. Strane moraju obezbijediti gdje... materijale; naziv i količina gotovih proizvoda; naziv i količina ostataka... .). Kao rezultat prerade dobijeni su gotovi proizvodi i povratni otpad koji...

1. Za potrebe ovog poglavlja, nedovršeni radovi (u daljem tekstu WIP) označavaju proizvode (radove, usluge) djelimične pripravnosti, odnosno one koji nisu prošli sve postupke obrade (proizvodnje) predviđene tehnološkim procesom. . Radovi u toku obuhvataju završene, ali nisu prihvaćene od strane kupca radove i usluge. WIP uključuje i stanja neispunjenih proizvodnih naloga i stanja poluproizvoda vlastite proizvodnje. Materijali i poluproizvodi u proizvodnji klasifikuju se kao nedovršena proizvodnja pod uslovom da su već prerađeni.

Procjenu stanja WIP na kraju tekućeg mjeseca poreski obveznik vrši na osnovu podataka iz primarnih knjigovodstvenih isprava o kretanju i stanjima (u kvantitativnom smislu) sirovina i materijala, gotovih proizvoda po radionicama (proizvodnja i ostali proizvodni odjeli poreskog obveznika) i poresko knjigovodstveni podaci o količini robe koja je izvršena u tekućem mjesecu.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

Poreski obveznik samostalno utvrđuje postupak raspodjele direktnih rashoda za nedovršena proizvodnja i za proizvode proizvedene u tekućem mjesecu (izvršeni radovi, pružene usluge), vodeći računa o korespondenciji troškova nastalih za proizvedene proizvode (izvršeni radovi, pružene usluge).

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

Navedeni postupak raspodjele direktnih rashoda (formiranje troška nedovršenih radova) utvrđuje poreski obveznik u računovodstvenoj politici za poreske svrhe i podliježe primjeni najmanje dva poreska perioda.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

Ukoliko je nemoguće pripisati direktne troškove određenom proizvodnom procesu za proizvodnju date vrste proizvoda (rad, usluga), poreski obveznik u svojoj računovodstvenoj politici za poreske svrhe samostalno utvrđuje mehanizam raspodjele ovih troškova korištenjem ekonomski izvodljivih indikatori.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

Iznos stanja nedovršene proizvodnje na kraju tekućeg mjeseca uključuje se u direktne troškove narednog mjeseca. Na kraju poreskog perioda, iznos neizvršenih radova na kraju poreskog perioda uključuje se u direktne rashode narednog poreskog perioda na način i pod uslovima predviđenim ovim članom.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

2. Procjenu stanja gotovih proizvoda u skladištu na kraju tekućeg mjeseca poreski obveznik vrši na osnovu podataka iz primarnih knjigovodstvenih isprava o kretanju i stanjima gotovih proizvoda u skladištu (u kvantitativnom smislu). ) i iznos direktnih troškova nastalih u tekućem mjesecu, umanjen za iznos direktnih troškova, koji se odnose na WIP ostatke. Procjenu stanja gotovih proizvoda u skladištu poreski obveznik utvrđuje kao razliku između iznosa direktnih troškova koji se pripisuju bilansima gotovih proizvoda na početku tekućeg mjeseca, uvećanih za iznos direktnih troškova koji se pripisuju ostvarenom rezultatu. proizvoda u tekućem mjesecu (minus iznos direktnih troškova koji se mogu pripisati bilansu nedovršene proizvodnje) i iznos direktnih troškova koji se mogu pripisati proizvodima isporučenim u tekućem mjesecu.

Gotovi proizvodi se mogu obračunati na različite načine: po stvarnoj ili standardnoj (planiranoj) cijeni. O tome koje su metode računovodstva gotovih proizvoda podržane u "1C: Računovodstvo 8" izdanje 3.0, kako su korištene metode u skladu s regulatornim dokumentima i što treba uzeti u obzir prije nego što odaberete jednu ili drugu metodu i ugradite je u računovodstvo politika - pročitajte ovaj članak. Cijeli slijed radnji i svi crteži su napravljeni u "Taxi" interfejsu. Date preporuke mogu primijeniti i korisnici „1C: Računovodstva 8“ (rev. 2.0).

Postupak obračuna gotovih proizvoda i njegove karakteristike

Klauzula 2 Pravilnika o računovodstvu “Računovodstvo zaliha” PBU 5/01, odobreno. Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.09.2001. br. 44n (u daljem tekstu PBU 5/01) utvrđeno je da su gotovi proizvodi (GP) sastavni dio zaliha preduzeća.

Pored PBU 5/01, računovodstveni postupak zaliha uređen je sljedećim regulatornim pravnim aktima:

• Odobreni propisi o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n (u daljem tekstu: Pravilnik o računovodstvu i izvještavanju);
• Metodološka uputstva za računovodstvo zaliha, usvojena. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2001. br. 119n (u daljem tekstu: Smernice);
• Uputstvo za primenu Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija, odobreno. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. br. 94n (u daljem tekstu Uputstvo za korišćenje Kontnog plana).

Ovi regulatorni pravni akti predviđaju različite metode računovodstva gotovih proizvoda. Glavna karakteristika računovodstva GP-a je povezana sa vremenskim razmakom između trenutka kada stigne u skladište i trenutka utvrđivanja stvarne cijene proizvoda proizvedenih u toku mjeseca.

S jedne strane, gotovi proizvodi se moraju obračunati po stvarnim troškovima povezanim s njihovom proizvodnjom (klauzula 7 PBU 5/01, klauzule 16, 203 Smjernica). S druge strane, nije uvijek moguće utvrditi stvarni trošak gotovih proizvoda u trenutku njihovog puštanja u promet. U ovom slučaju, organizacija može koristiti takozvanu standardnu ​​metodu obračuna gotovih proizvoda. Normativna metoda uključuje korištenje računovodstvenih cijena po kojima se proizvodi isporučuju u skladište organizacije u roku od mjesec dana i otpisuju po prodaji.

Prema stavu 204 Metodološkog uputstva, stvarni troškovi proizvodnje, standardni troškovi, ugovorne cijene i druge vrste cijena mogu se koristiti kao obračunske cijene za gotove proizvode. Izbor specifičnih opcija obračunskih cijena za homogene grupe gotovih proizvoda pripada organizaciji i mora biti ugrađen u njene računovodstvene politike.

Ako organizacija obračunava gotove proizvode po stvarnom trošku, tada pri zatvaranju mjeseca ne nastaju razlike u računovodstvu. Ako organizacija koristi standardni metod obračuna gotovih proizvoda, tada se na kraju mjeseca utvrđuju troškovi proizvodnje i utvrđuju razlike između standardnih (planiranih) i stvarnih troškova (u daljem tekstu odstupanja).

Podaci o raspoloživosti i kretanju gotovih proizvoda iskazuju se na računu 43 „Gotovi proizvodi“. Standardnom metodom obračuna gotovih proizvoda odstupanja se mogu uzimati u obzir sa ili bez upotrebe računa 40 „Proizvod proizvoda (radova, usluga)“ (Uputstvo za korištenje Kontnog plana).

Sve navedene metode za obračun gotovih proizvoda podržane su u 1C: Računovodstvu 8.

Organizacija računovodstva gotovih proizvoda u "1C: Računovodstvo 8"

Da bi proizvodne operacije bile dostupne korisniku, on mora osigurati da je odgovarajuća funkcionalnost programa omogućena. Funkcionalnost se konfiguriše pomoću istoimene hiperveze iz sekcije Main. Na obeleživaču Proizvodnja potrebno je postaviti istoimenu zastavu.

Da biste postavili računovodstvene parametre koji su zajednički za sve organizacije u bazi podataka, morate pratiti hipervezu Računovodstveni parametri(poglavlje Main).

Parametri obračuna zaliha, uključujući gotove proizvode, konfiguriraju se na kartici Rezerve.

Analitičko obračunavanje zaliha na računovodstvenim kontima u programu uvijek se vrši po stavkama (nazivi robe, materijala, proizvoda). Osim toga, analitičko računovodstvo zaliha može se dodatno uspostaviti po partijama i skladištima (po količini ili po količini i količini).

Imajte na umu da su za potrebe računovodstva i poreznog računovodstva, postavke inventara iste.

Ako u Računovodstvena politika barem jedna od organizacija je postavila takav metod za procjenu troškova zaliha kao što je FIFO, zatim zastava Računovodstvo zaliha mora biti postavljen na poziciju Po seriji (dokumenti o prijemu).

Na obeleživaču Proizvodnja popunjavanje detalja Vrsta planiranih cijena omogućit će vam da automatski popunite planirani (standardni) trošak stavke u proizvodnim računovodstvenim dokumentima ( Izvještaj o proizvodnji smjena I Pružanje proizvodnih usluga).

Vrsta planskih (obračunskih) cijena se bira iz imenika Vrste cijena artikla, gdje su pohranjene sve vrste cijena koje se koriste u računovodstvu organizacije, na primjer: planirana, veleprodaja, maloprodaja, nabavka. Ovdje se također može pohraniti stvarna obračunska cijena (ako se stvarni trošak proizvodnje koristi kao obračunska cijena proizvoda).

Da biste postavili vrstu cijene za određenu vrstu artikla, morate koristiti dokument Određivanje cijena artikala(poglavlje Stock).

Informacije o postavkama računovodstvene politike za svaku organizaciju pohranjuju se u registar Računovodstvena politika, kojoj se može pristupiti putem istoimene hiperveze iz odjeljka Main.

Na obeleživaču Rezerve postavke Računovodstvena politika bira se način vrednovanja zaliha (MP) pri otuđenju: po prosječnom trošku ili FIFO. Podsjetimo, LIFO metoda se ne koristi u računovodstvu od 01.01.2008. (Naredba Ministarstva finansija Rusije od 26.03.2007. br. 26n). LIFO metoda je isključena iz poreskog računovodstva od 1. januara 2015. (Savezni zakon br. 81-FZ od 20. aprila 2014.).

Vrijednost rekvizita neće uticati na trošak odložene gotove robe ako organizacija koristi metodu vrednovanja jediničnih troškova. Prilikom obračuna zaliha po jediničnoj cijeni, morate se pridržavati pravila: naziv svake serije proizvoda mora biti jedinstven.

Na obeleživaču Troškovi opisuje postupak obračuna troškova za redovne aktivnosti (osim troškova prodaje).

Ako je jedna od aktivnosti organizacije proizvodnja proizvoda, onda na kartici Troškovi mora biti postavljena odgovarajuća zastava.

Tokom rutinske operacije na kreditu računa 20 „Glavna proizvodnja“ iskazuju se iznosi stvarnih troškova proizvedenih proizvoda, izvršenih radova i usluga.

Trošak proizvedenih proizvoda izračunava se uzimajući u obzir planirane cijene sljedećim redoslijedom:

• troškovi naplaćeni na teret računa 20 raspoređuju se na vrste proizvedenih proizvoda srazmerno njihovom planiranom (računovodstvenom) trošku;
• proizvodnja određenog proizvoda uključuje troškove naplaćene za odjel i grupu proizvoda koji su naznačeni u dokumentu za puštanje u promet ovog proizvoda.

Stvarni trošak proizvedenih proizvoda ne uključuje iznose navedene u dokumentima WIP inventar.

Dugme Indirektni troškovi na obeleživaču Troškovi omogućava vam prelazak na formu postavki za obračun indirektnih rashoda (podsjećamo da se indirektni rashodi obračunavaju na kontima 25 „Opći rashodi proizvodnje“ i 26 „Opći rashodi“).

Troškovi sa računa 26 mogu se uzeti u obzir na jedan od dva načina:

• otpisan u trošku prodaje kao polufiksan (metoda direktne kalkulacije) na konto 90.08 “Administrativni troškovi”;
• biti uključeni u nabavnu vrijednost proizvedenih proizvoda (u ovom slučaju troškovi sa računa 26 raspoređuju se između odjeljenja glavne i pomoćne proizvodnje, odnosno pripisuju se računima 20 „Glavna proizvodnja” i 23 „Pomoćna proizvodnja”).

Troškovi sa računa 25 „Opći rashodi proizvodnje“ raspoređuju se na grupe stavki glavne ili pomoćne proizvodnje.

Ako su opšti poslovni rashodi uključeni u trošak proizvedenih proizvoda ili organizacija koristi račun 25, tada treba postaviti metode raspodjele ovih troškova klikom na hipervezu Metode alokacije indirektnih troškova.

Po dugmetu Dodatno na obeleživaču Troškovi dolazi do prelaska na oblik dodatnih instalacija koje se koriste u obračunu troškova gotovih proizvoda (slika 1). Takve instalacije uključuju:

• potreba za izračunavanjem troškova poluproizvoda;
• potreba za obračunom troškova usluga vlastitim odjeljenjima;
• određivanje redosleda faza proizvodnje (faze obrade);
• potreba da se za obračun odstupanja koristi račun 40 „Proizvodnja proizvoda (radova, usluga)“.

Dakle, koristeći kombinaciju postavki parametara Računovodstvena politika, pomoću programa možete organizirati obračun gotovih proizvoda:

• uz punu stvarnu ili planiranu cijenu proizvodnje;
• po nepotpunim stvarnim ili planiranim troškovima proizvodnje (isključujući opšte poslovne troškove).

Zauzvrat, računovodstvo gotovih proizvoda po planiranim (standardnim) troškovima proizvodnje (punim ili umanjenim) može se provoditi sa ili bez korištenja računa 40.

Za potrebe poreskog računovodstva, lista direktnih troškova za proizvodnju proizvoda je navedena u listi Metode određivanja direktnih troškova proizvodnje u NU, pristupa se u postavkama Računovodstvena politika preko istoimene hiperveze na obeleživaču Porez na prihod.

Obračun gotovih proizvoda po stvarnoj cijeni

Stvarni trošak proizvodnje kao obračunska cijena proizvoda koristi se po pravilu u pojedinačnoj i maloj proizvodnji, kao iu proizvodnji masovnih proizvoda malog asortimana (član 205. Uputstva).

U isto vrijeme, cijena istog proizvoda, ali objavljenog u različito vrijeme, može varirati. U tom slučaju, prilikom prodaje ili na drugi način odlaganja gotovih proizvoda, oni se moraju otpisati na jedan od sljedećih načina (klauzula 16 PBU 5/01):

• po jediničnoj cijeni;
• po prosječnoj cijeni;
• po cijeni prvih akvizicija (FIFO).

Organizacija mora uspostaviti poseban metod otpisa u svojim računovodstvenim politikama.

Primjer 1

Organizacija "TF Mega" proizvodi suvenirske čaše i primenjuje opšti sistem oporezivanja (OSNO). Gotovi proizvodi se evidentiraju po stvarnoj nabavnoj vrijednosti, a zalihe pri otuđivanju vrednuju se po prosječnom trošku. Početkom 2015. godine u skladištu nije bilo preostalih gotovih proizvoda. U januaru 2015. proizvedeno je 100 komada. gotovi proizvodi po stvarnoj cijeni od 30 rubalja. po komadu, au februaru 2015. proizvedeno je 100 komada. gotovi proizvodi po stvarnoj cijeni 60 rubalja. po komadu Prodajna cijena čaše za suvenir je 100 rubalja. po komadu (sa PDV-om - 18%). U januaru 2015. godine prodata je serija gotovih proizvoda u količini od 80 komada. Ista serija gotovih proizvoda prodata je u februaru 2015. godine.

Ako organizacija obračunava gotove proizvode po stvarnoj nabavnoj vrijednosti, tada se u računovodstvu koristi samo račun 43 „Gotovi proizvodi“ bez korištenja računa 40 „Proizvod proizvoda (radovi, usluge)“. U podešavanjima Računovodstvena politika na obeleživaču Troškovi potrebno pomoću dugmeta Dodatno otvorite obrazac za dodatna podešavanja i uvjerite se da je zastavica onemogućen (vidi sliku 1).

Na obeleživaču Rezerve u postavkama Računovodstvena politika rekviziti Metoda za procjenu zaliha (MPI) mora biti postavljeno na Po prosečnoj ceni.

Nakon kompletiranja dokumenta Izvještaj o proizvodnji smjena program će generirati sljedeću korespondenciju računa:

Debit 43 Kredit 20 - za iznos stvarnih troškova proizvodnje (u januaru je iznosio 3.000 rubalja (100 komada x 30 rubalja), au februaru - 6.000 rubalja (100 komada x 60 rubalja)).

Nakon knjiženja dokumenta Prodaja roba i usluga formiraće se grupa knjigovodstvenih knjiženja:

Debit 90.02.1 Kredit 43 - za iznos otpisanih stvarnih troškova prodatih proizvoda (u januaru je iznosio 2.400 rubalja (80 komada x 30 rubalja), au februaru - 4.400 rubalja).
Izračun prosječne cijene proizvoda otpisanih u februaru, uzimajući u obzir stanje serije čaša na početku mjeseca: ((20 kom x 30 rubalja + 100 kom x 60 rubalja) / 120 kom) x 80 kom . = 4.400 rub.

Debit 62 Kredit 90.01.1 - za količinu prodatih proizvoda (iu januaru i februaru iznos je isti i iznosi 8.000 rubalja).

Debit 90,03 Kredit 68,02 - za iznos PDV-a na promet (iu januaru i februaru iznos je isti i iznosi 1.220,34 rubalja (8.000 rubalja x 18/118).

Analiza računa 43 pokazuje stanje gotovih proizvoda na početku i kraju februara, kao i obim proizvedenih i prodatih proizvoda u kvantitativnom i ukupnom smislu (Sl. 2).

Napominjemo da prilikom primjene metode procjene MPZ P oko prosječne cijene U izvještajnom periodu iznos otpisanih gotovih proizvoda obračunava se na osnovu cijene pomične prosječne vrijednosti. Prilikom obavljanja rutinske operacije Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26 unosi prilagođavanja se generišu za razliku između pokretnog proseka i ponderisanog prosečnog troška. Dakle, ako se tokom mjeseca proizvedu dodatne serije čaša, troškovi otpisa gotovih proizvoda će se korigovati na kraju mjeseca.

Standardni način obračuna gotovih proizvoda bez korišćenja računa 40

Ako se računovodstvo gotovih proizvoda vrši po standardnom trošku ili po ugovorenim cijenama (bez konta 40), tada je u stavu 206. Metodoloških uputstava propisano sljedeće računovodstvo:

• razlika između stvarnog troška i nabavne vrijednosti gotovih proizvoda u računovodstvenim cijenama iskazuje se na računu 43 „Gotovi proizvodi“ na posebnom podračunu „Odstupanja stvarne cijene gotovih proizvoda od knjigovodstvene cijene“;
• višak stvarnog troška nad knjigovodstvenom vrijednošću se odražava na zaduženju podračuna odstupanja i u korist računa troškovnog knjigovodstva, a uštede se odražavaju na stornirnom unosu;
• ako se gotovi proizvodi otpisuju po knjigovodstvenoj vrijednosti, istovremeno se na račune prodaje otpisuju i odstupanja koja se odnose na prodate gotove proizvode;
• odstupanja u vezi sa stanjem gotovih proizvoda ostaju na kontu 43 „Gotovi proizvodi“ (prema podračunu odstupanja);
• Bez obzira na način utvrđivanja računovodstvenih cijena, ukupni trošak gotovih proizvoda (računovodstveni trošak plus odstupanja) mora biti jednak stvarnom trošku proizvodnje ovih proizvoda.

Općenito, ova računovodstvena procedura se prati u 1C: Računovodstvo 8, s tim što programski kontni plan ne predviđa poseban podračun za račun 43 za obračun odstupanja, a odstupanja se ne otpisuju istovremeno sa otuđenjem gotovih proizvoda, ali tek krajem mjeseca.

Ovaj pristup je zbog sljedećih razmatranja:

• po pravilu se stvarni trošak proizvodnje gotovih proizvoda može obračunati tek na kraju mjeseca, kada će se obračunati plate, tačno se utvrđuju svi materijalni troškovi, uključujući troškove energije, goriva i sl., dok je prijem i odlaganje gotovih proizvoda može se izvršiti prije isteka mjeseca;
• Ne čini se primjerenim voditi operativnu evidenciju odstupanja između stvarne i planirane cijene gotovih proizvoda, jer se ta odstupanja obračunavaju i otpisuju tek na kraju mjeseca kada se vrši prerada. Zatvaranje mjeseca;
• poštuju se odredbe PBU 1/2008 „Računovodstvene politike organizacija“, odobrene. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. oktobra 2008. godine br. 106n, odnosno pretpostavka kontinuiteta aktivnosti, zahtjev blagovremenosti i zahtjev racionalnosti računovodstvenih politika.

Za izračunavanje odstupanja između stvarne i planirane cijene gotovih proizvoda u 1C: Računovodstvu 8 koristi se registar informacija Kalkulacija troškova proizvoda. Prilikom obavljanja rutinske operacije Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26 Generišu se sledeća kretanja registra:

• planirani i stvarni trošak utvrđuje se za potrebe računovodstva i poreznog računovodstva u kontekstu svake proizvodne jedinice, svake grupe proizvoda i svake jedinice proizvoda;
• Količina nedovršene proizvodnje (WIP) utvrđuje se za potrebe računovodstva i poreznog računovodstva u kontekstu svake proizvodne jedinice i svake grupe proizvoda.

Odstupanja između stvarne i planirane cijene za svaku stavku proizvoda se odražavaju u Certifikat-obračun cijene proizvedenih proizvoda i izvršenih proizvodnih usluga(Sl. 3).

Omogućuje vam detaljnu analizu troškova po jedinici proizvedenih proizvoda. Pomoć-kalkulacija troškova proizvoda(Sl. 4).

Nakon rutinske operacije Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26 Generišu se sledeći računovodstveni unosi:

Debit 43 Kredit 20.01 - za iznos odstupanja (pozitivnog ili u slučaju uštede - negativnog) između stvarnog i planiranog troška za svaku vrstu proizvoda puštenog u promet u tekućem mjesecu. Debit 90.02.1 Kredit 43 - za iznos odstupanja za svaku vrstu gotovog proizvoda koji je prodat u tekućem mjesecu.

Izračun iznosa odstupanja za puštene proizvode možete provjeriti jednostavno koristeći Pomozite u izračunavanju troškova proizvedenih proizvoda, kao i standardni izvještaji na kontima 20 “Glavna proizvodnja” i 43 “Gotovi proizvodi”, gdje se odstupanja dosta jasno odražavaju.

Ali kako se izračunava iznos odstupanja u odnosu na penzionisane proizvode koji se mogu proizvoditi ne samo u tekućem, već iu prethodnim izvještajnim mjesecima?

Prema Uputstvu za korišćenje Kontnog plana, prilikom otpisa gotovih proizvoda sa računa 43, iznos odstupanja stvarnih troškova proizvodnje koji se odnose na ove proizvode od nabavne vrednosti po cenama prihvaćenim u analitičkom računovodstvu utvrđuje se procentom obračunatim na osnovicu odnosa odstupanja stanja gotovih proizvoda na početku izvještajnog perioda i odstupanja proizvoda primljenih u skladište u izvještajnom mjesecu prema nabavnoj vrijednosti ovih proizvoda po diskontnim cijenama.

Pogledajmo da li program slijedi algoritam za izračunavanje odstupanja koja se mogu pripisati prodatim proizvodima kako je opisano u Uputama.

Primjer 2

Organizacija New Interior proizvodi drvene igračke i druge proizvode od drveta i koristi OSNO. Gotovi proizvodi se obračunavaju po planiranoj (standardnoj) cijeni bez korištenja računa 40. Planirani trošak gotovih proizvoda je 70 rubalja. po komadu

Početkom februara 2015. godine stanje gotovih proizvoda iznosilo je 200 komada.

Odstupanja koja se mogu pripisati stanju gotovih proizvoda na početku februara iznose 448 rubalja.

U februaru 2015. proizvedeno je 400 jedinica. gotovih proizvoda.

Stvarni trošak proizvedenih proizvoda iznosio je 30.142 rubalja.

U februaru 2015. godine prodata je serija gotovih proizvoda u količini od 500 komada.

Brojevi u primjeru zaokruženi su na najbližu rublju kako bi se lakše razumjeli.

Izračunajmo ekonomske pokazatelje koristeći diskontnu cijenu od 70 rubalja, prema uvjetima primjera:

• Planirani trošak proizvoda objavljenih u februaru iznosi 28.000 rubalja. (400 kom. x 70 rub.);
• odstupanja za proizvode primljene u skladište tokom februara iznose 2.142 RUB. (30.142 RUB - 28.000 RUB);
• Planirani trošak stanja gotovih proizvoda na početku februara je 14.000 rubalja. (200 kom. x 70 rub.);
• Planirani trošak prodate robe u februaru iznosit će 35.000 rubalja. (500 kom. x 70 rub.).

Slijedeći Upute za korištenje Kontnog plana, izračunavamo postotak odstupanja stvarne cijene proizvodnje od troška po cijenama prihvaćenim u analitičkom računovodstvu: (-448 rubalja + 2.142 rublja) / (14.000 rubalja + 28.000 rubalja) x 100% = 4,033%.

Tada će iznos odstupanja koji se može pripisati proizvodima otpisanim u februaru biti: 35.000 rubalja. x 4,033% = 1412 rubalja.

Sada da vidimo koje unose program pravi za otpisivanje odstupanja.

Prvo izvršimo podešavanja Računovodstvena politika, koji su slični postavkama za primjer 1.

Nakon kompletiranja dokumenta Izvještaj o proizvodnji Tokom smjene, generiraće se sljedeće ožičenje:

Debit 43 Kredit 20 - za iznos primljenih proizvoda u skladište u obračunskim cijenama, odnosno 28.000 rubalja.

Budući da je u vrijeme izrade dokumenta Prodaja robe i usluga odstupanja se još ne mogu utvrditi, tada se proizvodi otpisuju na osnovu metode procjene zaliha postavljene u postavkama Računovodstvena politika(u našem slučaju - po prosječnoj cijeni). Zatim, prilikom obavljanja rutinske operacije Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26 program „dovodi“ trošak otpisanih gotovih proizvoda na stvarni trošak.

Analizirajmo promet na računima 90.02.1 i 43 (slika 5).

Ukupan iznos prometa za februar zaokružen je na 36.412 rubalja. Ako od ovog iznosa oduzmemo planirani trošak prodane robe (35.000 rubalja), dobijamo razliku od 1.412 rubalja, što odgovara iznosu odstupanja izračunatom prema Uputstvu za korišćenje kontnog plana.

Dakle, uprkos nepostojanju u „1C: Računovodstvu 8” posebnog podračuna na računu 43 za računovodstvo odstupanja, predložena procedura osigurava da su ispunjene ključne tačke računovodstva gotovih proizvoda:

• na kraju svakog mjeseca moguće je analizirati odstupanja između planiranih i stvarnih troškova za svaku stavku gotovog proizvoda;
• na kraju svakog mjeseca ukupni trošak gotovih proizvoda uvijek je jednak stvarnom trošku proizvodnje ovih proizvoda, prema stavu 5 PBU 5/01 i stavu 206 Metodološkog uputstva.

Po našem mišljenju, ako organizacija vodi evidenciju gotovih proizvoda u 1C: Računovodstvu 8 primjenom normativne metode bez korištenja računa 40, tada mora metodologiju implementiranu u programu konsolidirati u svojoj računovodstvenoj politici.

Još jednom naglasimo da ova metodologija garantuje usklađenost sa zahtjevima PBU 5/01.

Standardna metoda obračuna gotovih proizvoda na računu 40

Prilikom obračuna gotovih proizvoda po standardnoj (planiranoj) nabavnoj vrijednosti, račun 40 „Proizvod proizvoda (radova, usluga)” može se koristiti za utvrđivanje razlike između stvarnog troška i nabavne vrijednosti gotovih proizvoda u računovodstvenim cijenama. Račun 40 se zatvara mjesečno na račun 90 “Prodaja” i nema stanje na datum izvještaja. Uputstva za korištenje Kontnog plana dozvoljavaju organizaciji da koristi račun 40 ako je potrebno.

U "1C: Računovodstvo 8" možete koristiti opciju obračuna troškova proizvodnje gotovih proizvoda pomoću računa 40. Da biste to učinili, u postavkama Računovodstvena politika na obeleživaču Troškovi potrebno pomoću dugmeta Dodatno Uzmite u obzir odstupanja od planiranog troška(odstupanja stvarnog troška od planiranog uzimaju se u obzir u kontu 40).

Međutim, mora se imati na umu da se standardni metod koji koristi račun 40 može primijeniti uz jedno značajno ograničenje: svi proizvedeni proizvodi moraju biti isporučeni kupcima u istom izvještajnom periodu u kojem su ovi proizvodi proizvedeni.

Suština ovog ograničenja proizilazi iz skupa regulatornih pravnih dokumenata koji regulišu računovodstvo gotovih proizvoda.

Dakle, Uputstvom za korišćenje Kontnog plana utvrđen je sledeći postupak računovodstva gotovih proizvoda na računu 40: sva odstupanja koja nastanu se u potpunosti otpisuju kao rashodi za period bez raspodele između stanja gotovih, otpremljenih i prodatih proizvoda. Ako se ovim računovodstvenim postupkom na kraju izvještajnog perioda u skladištu nalaze neprodati gotovi proizvodi, oni će se u bilansu stanja prikazati po standardnoj cijeni.

Član 59 Pravilnika o računovodstvu i izvještavanju omogućava iskazivanje gotovih proizvoda u bilansu stanja, kako po stvarnim tako i po standardnim (planiranim) troškovima proizvodnje. Istovremeno, pri sastavljanju finansijskih izvještaja organizacija se mora rukovoditi Pravilnikom samo ako drugim računovodstvenim odredbama (standardima) nije utvrđeno drugačije (član 32. Pravilnika). A stav 5 PBU 5/01 predviđa računovodstvo gotovih proizvoda samo po stvarnom trošku.

Što se tiče Metodoloških uputstava, stav 203. omogućava procjenu stanja gotovih proizvoda na kraju (početku) izvještajnog perioda po standardnoj cijeni, međutim, takva procjena se koristi samo u analitičkom i sintetičkom računovodstvu, ali ne i u organizaciji. .

Primjer 3

Andromeda doo proizvodi proizvode (sportsku opremu), koristi OSNO, koristi standardnu ​​metodu obračuna troškova na računu 40. Početkom 2015. godine u skladištu nije bilo stanja gotovih proizvoda. U januaru 2015. proizvedeno je 5 komada. proizvodi po standardnoj (planiranoj) cijeni od 32.000 rubalja. Iznos stvarnih troškova iznosio je 150.575 rubalja. Proizvedeni proizvodi su prodati u cijelosti (5 komada) u januaru. Brojevi u primjeru su zaokruženi na najbližu rublju kako bi ih lakše razumjeli.

U podešavanjima Računovodstvena politika na obeleživaču Troškovi potrebno pomoću dugmeta Dodatno otvorite obrazac za dodatna podešavanja i postavite zastavicu Uzmite u obzir odstupanja od planiranog troška.

Nakon kompletiranja dokumenta Izvještaj o proizvodnji smjena Biće generisana sledeća korespondencija računa:

Debit 43 Kredit 40 - za količinu proizvoda primljenih u skladište po planiranim cijenama, odnosno 160.000 rubalja. (5 komada x 32.000 rub.).

Prilikom slanja dokumenta R prodaja robe i usluga proizvodi se otpisuju knjiženjem:

Debit 90.02.1 Kredit 43 - za iznos standardnih (planiranih) troškova prodatih proizvoda (160.000 rubalja).

Prilikom izvođenja operacije Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26 program usklađuje trošak proizvodnje i trošak otpisa proizvoda knjiženjima:

Debit 40 Kredit 20.01 - za iznos stvarne cijene proizvoda puštenih u promet u tekućem mjesecu (150.575 RUB). OBRAT Debit 43 Kredit 40 - za iznos odstupanja između planirane i stvarne cijene proizvoda puštenih u promet u tekućem mjesecu (9.425 rubalja). STANJE Zaduživanje 90.02.1 Kredit 43 - za iznos odstupanja između planirane i stvarne cijene proizvoda otpisanih u tekućem mjesecu (9.425 RUB).

Bilans stanja za konto 43 (Sl. 6) pokazuje da je i pored činjenice da su u obračunu gotovih proizvoda korištene planske cijene, ukupni trošak gotovih proizvoda (računovodstveni trošak plus odstupanja) jednak stvarnom trošku proizvodnje ovih proizvoda, odnosno ispunjeni su zahtjevi iz stava 206 Smjernica i stava 5 PBU 5/01.

Po našem mišljenju, organizacija može u svojoj računovodstvenoj politici uspostaviti standardni metod obračuna troškova proizvodnje gotovih proizvoda koristeći račun 40 samo ako specifičnosti proizvodnje u datom preduzeću pretpostavljaju da nema preostalih gotovih proizvoda u skladištu na kraj izvještajnog perioda.

IS 1C:ITS

Za više informacija o računovodstvu gotovih proizvoda, pogledajte „Priručnik poslovnih situacija. 1C Računovodstvo 8" u odjeljku "Računovodstvo i porezno računovodstvo" u IS 1C:ITS.