M.N. Ahtanina, advokat

Kazne za nedostavljanje dokumenata i informacija poreskim organima

Kada i koja kazna se može naplatiti za neblagovremeno dostavljanje dokumenata ili informacija inspekciji

Od jeseni prošle godine kazne iz članova 126. i 129. Poreskog zakonika su značajno povećane. Dakle, svako treba da zna za šta je tačno utvrđena odgovornost ovim članovima i kada se može primeniti. Počnimo s najobičnijom kaznom - za nepodnošenje i zakašnjelo podnošenje dokumenata.

Kazna iz stava 1. člana 126. Poreskog zakonika

Povreda iz st. 1 čl. 126 NC se izražava u nepodnošenja poreski obveznici (obveznici naknada) ili poreski agenti u roku od dokumenata ili drugih informacija, koje prema poreskom zakonodavstvu:

Kazna za nedostavljanje u propisanom roku od strane poreskog obveznika (obveznik naknade, poreski agent) poreskim vlastima dokumenata ili informacija predviđenih poreskim zakonodavstvom je:

• <если>rok za podnošenje dokumenata je istekao 09.02.2010. ili ranije - 50 rubalja. za svaki dokument T stav 1. čl. 126 Poreskog zakonika Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama, na snazi ​​do 09.03.2010.);
• <если>rok za podnošenje dokumenata je istekao 03.09.2010 ili kasnije - 200 rubalja. za svaki dokument T stav 1. čl. 126 Poreski zakon Ruske Federacije.

• <или>potraživao poreski organ osoba protiv koje je kamera ili posjeta pregled. Sa ovim je sve manje-više jasno. O pp. 6, 8, 9 st. 88. stav 12. čl. 89. stav 1. čl. 93 Poreski zakon Ruske Federacije;
• <или>organizacija ili preduzetnik treba da predstavlja poreskim organima nezavisno zbog činjenice da su poreski obveznici ili poreski agenti.

Shodno tome, prema ovom pravilu, nemoguće je novčano kazniti za nedostavljanje (kasno podnošenje) dokumenata ili informacija koje se traže u sklopu unakrsne provjere I pp. 1, 2 čl. 93.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Koje dokumente poreski obveznici moraju sami dostaviti?

To su, posebno:

• poruke o otvaranju ili zatvaranju posebnih odjeljenja organizacije, kao i poruke o promjeni adrese, naziva ili šefa EP (obrasci br. S-09-3-1 i br. S-09-3- 2Pismo Federalne poreske službe Rusije od 03.09.2010. br. MN-37-6 / [email protected] )sub. 3, 3.1 str.2 čl. 23 Poreski zakon Ruske Federacije;
• finansijski izvještaji organizacija (osim organizacija koje koriste USNO )sub. 5 str.1 čl. 23 Poreski zakon Ruske Federacije;
• obračuni poreza za akontacije poreza na imovinu th odobreno Naredba Ministarstva finansija Rusije od 20. februara 2008. br. 27n; stav 1. čl. 386 Poreski zakon Ruske Federacije;
• obavještenja o učešću u ruskoj ili stranoj organizaciji, odnosno o sticanju dionica ili udjela u odobrenom kapitalu LLC preduzeća (obrazac br. C-09- 2 )sub. 2 str.2 čl. 23 Poreski zakon Ruske Federacije;
• obavještenje o odluci koju je organizacija donijela o reorganizaciji ili likvidaciji (obrazac br. S-09- 4odobreno Naredba Federalne poreske službe Rusije od 21. aprila 2009. br. MM-7-6 / [email protected] )sub. 4 str.2 art. 23 Poreski zakon Ruske Federacije.

Istovremeno, imajte na umu da ako Poreski zakonik utvrđuje posebnu odgovornost za nepodnošenje određenog dokumenta, onda se kazna izriče po posebnom pravilu, a ne prema stavu 1. čl. 126 NK. Ovi dokumenti uključuju:

• prijava za registraciju poreza na osnovu utvrđenih Poreskim zakonikom (na primjer, prijava za registraciju organizacije kao obveznika UTII-a (obrazac br. UTII- 1odobreno Naredba Federalne poreske službe Rusije od 14. januara 2009. br. MM-7-6 / [email protected] )stav 2 čl. 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije) ;
• obaveštenje o otvaranju ili zatvaranju bankovnog računa (obrazac br. S-09- 1odobreno Naredba Federalne poreske službe Rusije od 21. aprila 2009. br. MM-7-6 / [email protected] )sub. 1 str.2 art. 23 Poreski zakon Ruske Federacije;
• poreske prijave I stav 1. čl. 80 Poreski zakon Ruske Federacije.

Odgovornost za nepodnošenje ovih dokumenata utvrđena je članovima 116, 118 i 119 Poreskog zakona Ruske Federacije, respektivno.

Ne možete biti kažnjeni prema stavu 1 čl. 126 Poreskog zakonika i kada je obaveza dostavljanja bilo koje isprave ili podataka poreskom organu utvrđena ne poreskim, već nekim drugim zakonodavstvom. Vjerovatno će doći do administrativne kazne za nedostavljanje, ali svakako ne i poreske.

Na primjer, promjena na čelu organizacije mora se prijaviti poreznoj upravi. Yu sub. "l" stav 1 čl. 5. stav 5. čl. 5 Federalnog zakona od 08.08.2001. br. 129-FZ "O državnoj registraciji pravnih lica i individualnih preduzetnika". Za neispunjavanje ove obaveze, novom rukovodiocu može biti izrečena administrativna kazna. f Dio 3, čl. 14.25 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Za nedostavljanje kojih dokumenata se poreski agenti kažnjavaju

Organizacije i preduzetnici - poreski agenti moraju samostalno dostaviti IFTS-u:

• PDV prijave, čak i ako sam poreski agent nije obveznik ovog poreza I stav 5 čl. 174 Poreski zakon Ruske Federacije;
• obračuni poreza za porez na dohodak (na prihode isplaćene u obliku dividendi od strane organizacija - neplatiša ovog poreza )stav 1. čl. 289 Poreskog zakona Ruske Federacije;
• podatke o iznosima prihoda isplaćenih stranim organizacijama i zadržanom porezu V odobreno Naredba Ministarstva za poreze i poreze Rusije od 14. aprila 2004. br. SAE-3-23 / [email protected]; stav 4. čl. 310 Poreski zakon Ruske Federacije;
• podatke o prihodima isplaćenim fizičkim licima, iznosima poreza koji su obračunati, zadržani i prebačeni u budžet na prihode fizičkih lica (obrazac 2-NDF L odobreno Naredba Federalne poreske službe Rusije od 17. novembra 2010. br. MMV-7-3/ [email protected] )stav 2 čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije;
• poruke o nemogućnosti zadržavanja poreza na prihode isplaćene licu (obrazac 2-NDFL )stav 5 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije; Klauzula 2 Naredbe Federalne poreske službe Rusije od 17. novembra 2010. godine br. MMV-7-3/ [email protected] .

Kada se ne može novčano kazniti za nedostavljanje dokumenata na zahtjev

O tome koje dokumente ne možete predati poreskim organima tokom kancelarijske revizije, bez straha od novčane kazne, pročitajte: 2010, br. 19, str. 18

Ovlašćenja poreskih organa da zahtevaju dokumente tokom kontrole na licu mesta ili interne revizije nisu neograničena. U uredskoj reviziji, oni su prilično strogo ograničeni čl. 88 Poreskog zakona Ruske Federacije. Čak i tokom kontrole na licu mesta, mogu se tražiti samo dokumenti koji se odnose na revidirani porez i period. Otuda zaključak: ako je poreski organ tražio dokumente koje nema pravo da traži, imate pravo da ih ne podnesete i za to ne možete biti kažnjeni. I. Na primjer, ne možete kažnjavati za nepodnošenje:

Pažnja

Ako su vam potrebni dokumenti čije ste kopije već dostavili tokom revizije 2010. godine i kasnije, ne morate ih ponovo dostavljati.

• fakture zatražene tokom kancelarijske revizije PDV prijave u kojoj porez nije prijavljen za povraćaj Yu pp. 7, 8 čl. 88 Poreski zakon Ruske Federacije;
• fakture izdate 2009. godine, potraživane tokom neposredne PDV revizije za 2010. godinu;
• sve dokumente, čije su kopije već dostavljene poreskom organu tokom poreske kontrole počev od 01.01.201. 0stav 5 čl. 93 Poreskog zakona Ruske Federacije; Uredba Centralnog organa FAS-a od 14. decembra 2010. godine br. A68-3284 / 10-135 / 18.

Drugo ograničenje je da poreski organ generalno nema pravo da traži dokumente od osobe koja se provjerava izvan okvira kontrole na licu mjesta ili službene revizije. I stav 1. čl. 93 Poreski zakon Ruske Federacije. Uostalom, u Poreskom zakoniku jednostavno ne postoji procedura za traženje dokumenata za takvu situaciju. Na primjer, 20.07.2010. godine podnijeli ste prijavu PDV-a kojom tražite pravo na povrat poreza. Prilikom uredske revizije ove deklaracije, inspekcija ima pravo da od vas traži dokumente koji potvrđuju pravo na odbitak PDV-a na ovu deklaraciju. I stav 8 čl. 88. stav 1. čl. 172 Poreski zakon Ruske Federacije. Ali ako je zahtjev za podnošenjem ovih dokumenata postavljen nakon 20. oktobra 2010. (izvan tromjesečnog perioda predviđenog za provođenje uredske revizije I stav 2 čl. 88 Poreski zakon Ruske Federacije), imate pravo ne reagovati na njega i kazniti vas iz stava 1. čl. 126 NK je nemoguće. Ovaj zaključak podržava i VA WITH Uredba Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. novembra 2009. godine br. 10349/09, i Minfi n Dopis Ministarstva finansija Rusije od 24. novembra 2008. godine br. 03-02-07 / 1-471.

Pažnja

Ako poreski organ nema pravo da traži bilo koji dokument, onda je nemoguće kazniti za njegovo nepodnošenje.

Takođe imajte na umu da u stavu 1 čl. 126 Poreskog zakonika odnosi se na odgovornost samo za nedostavljanje dokumenata predviđenih poreskim zakonodavstvom. Odnosno, ako dokument nije naveden u poreskom zakonodavstvu, onda ne možete biti kažnjeni jer ga niste podnijeli. I Član 8 Informativnog pisma Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14. marta 2006. godine br. 106. I sudovi, po pravilu, dolaze do zaključka da je nemoguće kazniti novčanu kaznu prema čl. 126 Poreskog zakonika zbog nedostavljanja dokumenata koji nisu predviđeni ni računovodstvenim ni poreskim zakonodavstvom, kao i dokumenata koje možete sastaviti, ali nisu obavezni. Konkretno, sudovi su utvrdili da je nezakonito smatrati odgovornim za propust e stav 1. čl. 126 Poreski zakon Ruske Federacije:

• spiskovi osnovnih sredstava koji se odnose na različite vrste delatnosti, spiskovi nepokretnosti datih u zakup, obračuni raspodele prihoda i rashoda za različite vrste delatnosti I Uredba Federalne antimonopolske službe Moskovske oblasti od 9. marta 2010. br. KA-A40/1571-10;
• certifikati i izjave o usklađenosti proizvedenih proizvoda sa zahtjevima GOST-a, kopije pisama Rosstata koji potvrđuju šifru prema Sveruskom klasifikatoru vanjske ekonomske aktivnosti I Uredba FAS SZO od 24.09.2009. godine br. A42-5230/2006.;
• ekonomska opravdanost obračuna plaćanja zakupa, detalji pregovora sa mobilnih telefona i nalozi za postavljanje limita troškova mobilne komunikacije, kalkulacije koje potvrđuju svrsishodnost odbijanja korišćenja opcije i svrsishodnost sticanja finansijskih instrumenata terminskih transakcija To Uredba Centralnog organa FAS-a od 27. oktobra 2009. br. A48-973 / 2009.;
• liste operatera i dispečera V Uredba UO FAS-a od 20. februara 2008. godine broj F09-11449 / 07-S2;
• kopije izdatih mjenica th Uredba UO FAS-a od 17. decembra 2009. br. F09-10019 / 09-S3;
• osoblje I Uredba PO FAS-a od 22.04.2008.godine broj A55-11630/07.

Sljedeće pitanje je: da li je moguća novčana kazna za nedostavljanje dokumenata koji nisu sastavljeni, iako je trebalo? Čini se da je odgovor očigledan. Neispunjavanje obaveze sastavljanja dokumenta ne bi trebalo da oslobađa odgovornosti za njegovo nepodnošenje. Na kraju krajeva, niko ne pokušava da ospori kaznu za nepodnošenje poreske prijave. I Art. 119 Poreski zakon Ruske Federacije jednostavno zato što to nisu uspjeli sastaviti u roku.

Postoje i sudovi koji ukazuju na zakonitost novčane kazne iz st. 1. čl. 126 Poreskog zakonika u slučaju nepodnošenja dokumenata zbog činjenice da nisu sastavljeni s Uredbe FAS ZSO od 01.06.2009. br. F04-3216/2009 (7623-A03-37); FAS UO od 24.03.2008. br. F09-1746 / 08-S3. Međutim, začudo, oni su u manjini. I većina sudova drži se stava da u takvoj situaciji ne može biti kazne. Logika je jednostavna: pošto dokument nije sastavljen, iz objektivnih razloga nije mogao biti dostavljen u roku koji je uslovljen. Na primjer, sudovi su istakli da nije moguće kazniti za nenacrtane i nedostavljene:

• potvrde u obrascu 2-NDF L Uredba FAS VVO od 07.04.2008. br. A29-5357/2007.;
• knjige računovodstva prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika po pojednostavljenom sistemu oporezivanja I Uredbe FAS SZO od 20. februara 2009. godine br. A42-3046 / 2008; FAS SKO od 27.08.2009. godine broj A32-13466 / 2006-12 / 295;
• knjige kupovine i prodaje i Uredba UO FAS-a od 04.09.2009. br. F09-1830 / 09-S3;
• nalozi o računovodstvenoj politici e Uredba Federalne antimonopolske službe Centralnog organa od 15. februara 2010. br. A35-9027 / 08-C21.

Naravno, ako je odluka o krivičnom gonjenju već donesena, svi argumenti za osporavanje su dobri. A prakse naklonjene poreskim obveznicima mogu i treba da se koriste.

Istovremeno, imajte na umu: pravdajući tokom revizije nedostavljanje obaveznih primarnih dokumenata i računa činjenicom da nisu sastavljeni, možete „dobiti“ novčanu kaznu prema čl. 120 NK.

Pored toga, prirodno je da sudovi prepoznaju nezakonite novčane kazne iz st. 1. čl. 126 Poreskog zakonika, ako dokumenti nisu dostavljeni zbog činjenice da:

• <или>kidnapovan s Uredbe Centralnog organa FAS-a od 23. oktobra 2008. br. A36-686 / 2008; FAS UO od 28.07.2008.godine br.F09-1296/08-S3;
• <или>zaplijenila druga vladina agencija (posebno policija )Uredbe PU FAS od 22.05.2009. godine broj A57-11985/06; FAS SZO od 18.06.2009. br. A21-8111/2008; FAS UO od 15.12.2009. br. F09-3586 / 09-S3;
• <или>izgubljen iz drugih razloga (na primjer, u nesreći ili prirodnoj katastrofi )Uredbe FAS SZO od 03.09.2010. br. A56-47676 / 2009; FAS VVO od 06/08/2009 br. A17-7256 / 2008; PO FAS od 31.08.2009. br. A06-2877/08.

Kao što razumijete, to je zbog činjenice da u takvim okolnostima nema krivice organizacije ili preduzetnika za nepodnošenje dokumenata. A bez krivice nema odgovornosti I Art. 106 Poreskog zakona Ruske Federacije, stav 2 čl. 109 Poreski zakon Ruske Federacije. Iz istog razloga sudovi prepoznaju kao nezakonitu novčanu kaznu za nedostavljanje dokumenata zbog činjenice da organizacija ili preduzetnik nije primio zahtjev poreske uprave upućen poštom. e stav 2. motivacionog dijela Rešenja Ustavnog suda Ruske Federacije od 08.04.2010. godine broj 468-O-O; Uredbe MO FAS-a od 01.11.2009. godine broj KA-A41 / 12621-08; PO FAS od 23.03.2010.godine broj A65-26274/2009; FAS UO od 02.08.2010. br. F09-5912 / 10-S2. Štaviše, poreski organ je taj koji mora dokazati prijem potraživanja. n stav 6 čl. 108 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dio 5, čl. 200 agrarni i industrijski kompleks Ruske Federacije.

Mogu li biti kažnjen zbog lažnog predstavljanja dokumenata?

Pravila za podnošenje dokumenata na zahtjev poreskog organa su jednostavna s pp. 2, 3 čl. 93 Poreski zakon Ruske Federacije:

• dokumenti na papiru se dostavljaju lično ili se šalju preporučenom poštom u obliku kopija ovjerenih potpisom kontrolisanog preduzetnika ili potpisom rukovodioca i pečatom organizacije koja se proverava;
• dokumenti sačinjeni u elektronskoj formi prema utvrđenim formatima mogu se dostavljati putem telekomunikacionih kanala;
• dokumentaciju je potrebno dostaviti u roku od 10 radnih dana od dana prijema zahtjeva. Ovaj rok se može produžiti na pismeni zahtjev organizacije ili preduzetnika. Takav zahtjev se mora podnijeti sljedećeg radnog dana od dana prijema zahtjeva. I stav 6 čl. 6.1 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Nema sumnje da se kršenje roka za podnošenje dokumenata može kazniti, to je direktno naznačeno u Kodeksu e stav 4. čl. 93. stav 1. čl. 126 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ali da li je moguće kazniti ako je organizacija ili preduzetnik podneo zahtev za produženje roka, ali mu inspekcija nije udovoljila? Trenutno većina sudova na ovo pitanje odgovara negativno. O Uredbe MO FAS-a od 08.12.2010.godine br.KA-A40/14679-10; FAS SZO od 09/03/2010 br. A56-47676 / 2009; FAS UO od 08.12.2010. br. F09-10096 / 10-S3.

Naravno, da bi sud stao na vašu stranu u takvoj situaciji, zahtjev za produženje roka za podnošenje dokumenata mora biti motivisan. Odnosno, treba da navede razloge zbog kojih objektivno ne možete dostaviti dokumente u uobičajenom roku. To može biti veliki broj traženih dokumenata ili potreba da se isporuče sa drugog lokaliteta (na primjer, kada su dokumenti koji se nalaze u sjedištu kompanije zatraženi tokom provjere filijale). U prilog će vam ići da na vrijeme dostavite barem dio dokumenata koje je porezna uprava tražila.

Ukoliko postoji i najmanji rizik da ne dostavite dokumente koje traži inspekcija na vrijeme, potrebno je podnijeti zahtjev za produženje roka. Čak i ako ga inspekcija ne produži, a mi ne možemo na vrijeme dostaviti dokumente, sama činjenica podnošenja takve predstavke pomoći će da se ospori novčana kazna iz st. 1 čl. 126 NK.

Sljedeće pitanje je: da li je moguća kazna za dostavljanje neovjerenih (ili nepropisno ovjerenih) kopija traženih dokumenata na vrijeme? Formalno, takvo delo krivičnog dela iz st. 1 čl. 126 NK, ne formira se. S tim se jednom složila Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga. A Uredba broj F09-6550/08-S3 od 15.09.2008.. Međutim, imajte na umu da poreski organ može jednostavno odbiti da ih prihvati, umjesto da kazni dostavljanje neovjerenih kopija. Legitimnost takvog odbijanja priznala je Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga A Uredba broj KA-A41/11390-09 od 05.11.2009.. A ako ste kao rezultat toga dostavili uredno ovjerene kopije dokumenata u suprotnosti sa rokom, poreska uprava će vas bez sumnje kazniti zbog toga. I, nažalost, nije činjenica da sud takvu kaznu priznaje kao nezakonitu.

Ponekad poreski organ novčanom kaznom iz st. 1 čl. 126 Poreskog zakonika za podnošenje dokumenata koji su pogrešno popunjeni. Ali, kao što razumete, ovo je nezakonito. Stoga su šanse za osporavanje takve kazne na sudu vrlo velike. I Uredbe Centralnog organa FAS-a od 22. avgusta 2006. br. A09-1974/06-12; POP FAS od 15.01.2010.godine broj KA-A40/14964-09; FAS SKO od 21. novembra 2007. godine broj F08-7689 / 2007-2870A. Uključujući i ako su dokumenti dostavljeni u elektronskom obliku, a greške u njima dovele su do činjenice da je u protokolu kontrole unosa navedeno da dokumenti nisu prihvaćeni s Uredbe FAS ZSO od 20.03.2008. br. F04-1001/2008 (669-A67-19); POP FAS od 14.09.2009. godine broj KA-A40 / 9158-09; FAS SZO od 22.11.2010.godine br.A56-7553/2010..

Kako se obračunava kazna prema stavu 1 člana 126 Poreskog zakona

Kazna je određena na 200 rubalja. za svaki dokument koji nije dostavljen ili dostavljen sa zakašnjenjem T stav 1. čl. 126 Poreski zakon Ruske Federacije. Čini se da je aritmetika jednostavna: nisu dostavili jedan dokument - kaznu od 200 rubalja, nisu dostavili 100 dokumenata - kaznu od 20.000 rubalja. Dakle, da biste izračunali kaznu, samo trebate znati koliko dokumenata organizacija ili poduzetnik nije dostavio.

Kada se dokumenti, doduše sa zakašnjenjem, ali ipak, dostave, poreska uprava će jednostavno moći da izbroji njihov broj. A da bi se utvrdio iznos kazne za nepodnošenje dokumenata, idealno bi bilo da se njihov tačan broj navede u zahtjevu poreznih organa. Na primjer, u zahtjevu stoji: „Molimo da dostavite fakturu koju je izdao Leshy OJSC prilikom isporuke brusnice u septembru 2010. – 1 komad.“ Međutim, u praksi se to ne dešava. Jer porezni organ jednostavno nema podatke o broju faktura koje je primio poreski obveznik. A onda u zahtjevu piše: „Dostaviti račune za robu (radove, usluge) kupljenu u III kvartalu 2010. godine“.

I kako, u ovom slučaju, izračunati iznos kazne, ako poreski obveznik nije dostavio račun? Kaznu je nemoguće izračunati na oko, to su poreznici prije 3 godine objasnili iz VA WITH Uredba Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 04.08.2008. br. 15333/07. Dakle, za obračun kazne poreski organ može i mora pribaviti podatke koji omogućavaju utvrđivanje tačnog broja nedostavljenih dokumenata. I to može na dva načina.

Prvi metod: utvrditi broj nepodnesenih dokumenata na osnovu rezultata unakrsnih provjera, u okviru kojih će biti primljeni dokumenti od ugovornih strana provjerenog lica, čije kopije ova osoba mora imati. Takvi dokumenti mogu biti fakture, ugovori, tovarni listovi. Odnosno, svi dokumenti koji su sastavljeni u dva primjerka ili koji imaju dio koji se odvaja prenese na drugu stranu. Dakle, o postojanju naloga za prijem gotovine (obrazac KO-1) odobreno Uredba Državnog komiteta za statistiku Rusije od 18.08.98. br. 88 poreski organi mogu saznati primanjem kopije računa na PC O Uputstva ... odobrena. Uredba Državnog komiteta za statistiku Rusije od 18.08.98. br. 88.

Drugi način: utvrditi broj nedostavljenih dokumenata na osnovu rezultata oduzimanja dokumenata od osobe koja se provjerava. Ako se povuče 100 faktura primljenih prilikom kupovine robe (radova, usluga) u III kvartalu 2010. godine, onda se na osnovu ovog broja obračunava kazna. Istina, porezna uprava može koristiti ovu metodu samo tokom kontrole na licu mjesta e stav 4. čl. 93. stav 1. čl. 94 Poreski zakon Ruske Federacije.

Zaključak

Ispravnost obračuna iznosa novčane kazne iz stava 1. čl. 126. Poreskog zakonika moraju biti potkrijepljeni dokumentima koji omogućavaju utvrđivanje tačnog broja dokumenata koje poreski obveznik ili poreski agent nije dostavio (nedavno dostavljen). To može biti:

• <или>popis dokumenata dostavljenih uz kršenje roka;
• <или>uslov za dostavljanje dokumenata, koji ukazuje na tačan broj traženih dokumenata V;
• <или>protokol o oduzimanju ili popis dokumenata oduzetih tokom zaplene;
• <или>popis dokumenata dostavljenih od strane ugovornih strana lica pod revizijom tokom unakrsne provjere.

Kada se novčana kazna od strane poreskih organa obračunava na oko, na odluku o krivičnom gonjenju treba uložiti žalbu. Naravno, odjel Federalne porezne službe za subjekt Ruske Federacije može ga ostaviti na snazi. Ali šanse za pobjedu na sudu su velike. I Uredbe MO FAS-a od 29.09.2010.godine broj KA-A41/10263-10; FAS DVO od 25.06.2010. br. F03-3822/2010; PO FAS od 25.12.2009.godine broj A12-7578/2009; FAS SZO od 07.10.2009. br. A56-55048/2008; FAS SKO od 23.07.2010.godine broj A32-42199/2009-51/745.

Glavna stvar - ne zaboravite istaći sudu da je nemoguće utvrditi iznos kazne. Uostalom, ponekad poreski obveznici izgube takve sporove, da tako kažem, svojom krivnjom. Na primjer, osporavanjem novčane kazne po bilo kom drugom osnovu i neizjavljivanjem da je nemoguće utvrditi iznos kazne. Ili saglasiti se na sudskom ročištu sa obračunom koji je napravila inspekcija th Uredbe FAS SZO od 07.07.2009. br. A52-4907/2008; FAS VSO od 28.08.2008. br. A58-7613/07-F02-4173/08.

Kazna iz stava 2 člana 126 Poreskog zakonika

Glavna razlika između prekršaja, za koje je odgovornost utvrđena st. 1 i 2 čl. 126 Poreskog zakonika, leži u činjenici da su subjekti (odnosno lica koja mogu biti kažnjena za ove prekršaje) različiti.

Stav 2. čl. 126 Poreskog zakonika propisana je novčana kazna ne za poreske obveznike (obveznike naknade) ili poreske agente, već za neku treću organizaciju od koje poreski organ traži dokumenta sa podacima o poreskom obveznikue; Uredba FAS GUS-a od 28. januara 2010. godine broj A19-8589/09. Odnosno, o počinjenju prekršaja može se govoriti samo ako postoje tri uslova th stav 2 čl. 126, čl. 106 Poreskog zakona Ruske Federacije, stav 2 čl. 109 Poreski zakon Ruske Federacije:

Kazna za nedostavljanje dokumenata od strane organizacije na zahtjev poreske uprave, predviđenih Poreskim zakonikom, sa podacima o drugom poreskom obvezniku ili njihovim predstavljanjem sa namerno lažnim podacima jednako je:

• <если>prekršaj je počinjen prije 03.09.2010. - 5000 rubalja .stav 2 čl. 126 Poreskog zakonika Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama, na snazi ​​do 09.03.2010.);
• <если>prekršaj je počinjen nakon 02.09.2010. - 10.000 rubalja .stav 2 čl. 126 Poreski zakon Ruske Federacije

• poreski organ je od organizacije tražio dokumenta sa podacima o drugom poreskom obvezniku;
• organizacija ima ove dokumente;
• organizacija nije dostavila ove dokumente ili im je dala namjerno lažne informacije.

Iz ovoga je jedino jasno šta kazniti iz st. 2 čl. 126 Porezni zakonik može samo organizirati. Ali šta? Poreski organ može od trećih lica tražiti isprave sa podacima o poreskim obveznicima samo na način propisan čl. 93.1 NK. Nema druge procedure. Dakle, prema stavu 2 čl. 126 Poreski zakonik može kazniti organizaciju koja nije dostavila tražena dokumenta tokom "nadolazećeg"? Ali ne! Na kraju krajeva, postoji posebno pravilo prema kojem odbijanje osobe da podnese tražena dokumenta tokom „nadolazećeg“ sastanka, ili njihovo nepodnošenje na vrijeme, povlači odgovornost iz čl. 129.1 N TO stav 1. čl. 93.1, stav 6 čl. 93.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Stoga, da se privuče zbog nepodnošenja dokumenata u "nadolazećem" prema stavu 2 čl. 126 Poreskog zakona je trenutno nemoguće. Ovaj stav imaju i mnogi sudovi. s Uredbe FAS ZSO od 02.03.2009. godine broj F04-623/2009 (1322-A75-49); FAS VSO od 17.03.2009.godine broj A33-9821/08-F02-942/09; FAS SKO od 18.05.2009.godine broj A20-957/2008; FAS CO od 22. decembra 2008. godine br. A36-2108 / 2008; POP FAS od 26.03.2009.godine broj KA-A40/2089-09.

Iz renomiranih izvora

Sudija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, doktor pravnih nauka

“Na osnovu direktnog naznaka stava 6. čl. 93.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, organizacija koja nije dostavila u propisanom roku (uključujući i odbijanje da podnese) dokumente sa informacijama o poreskom obvezniku, koje je od nje zatražio poreski organ tokom poreske revizije, treba da snosi odgovornost prema Art. 129.1 Poreskog zakona Ruske Federacije”.

Zašto poreznici pokušavaju novčano kazniti zbog nedostavljanja dokumenata u „nadolasku“ iz st. 2 čl. 126, a ne prema stavu 1 čl. 129.1 Poreskog zakona, možete razumjeti. Uostalom, prva kazna je duplo veća. Ali takva kazna se može i treba osporiti. Uostalom, netačna kvalifikacija prekršaja od strane poreskog organa je osnov za ukidanje rješenja o privođenju odgovornosti. I Član 18. Informativnog pisma Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. marta 2003. godine br. 71.

Kao što vidite, ispada da sada, prema stavu 2 čl. 126 Poreskog zakonika, novčanom kaznom može biti kažnjena samo organizacija koja je na zahtjev poreskog organa dostavila dokumentaciju sa svjesno lažnim podacima o poreskom obvezniku. Iako je, naravno, gotovo nemoguće identificirati i dokazati namjernu nepouzdanost informacija.

Istina, postoji nekoliko odluka u kojima su sudovi došli do zaključka da organizacija koja nije dostavila dokumentaciju u saobraćaju iz suprotnog smera treba da bude kažnjena upravo prema stavu 2 čl. 126 N TO Uredbe FAS VSO od 06.03.2008. br. A33-13491/07-F02-679/08; FAS VVO od 05.08.2008. br. A43-5565 / 2007-35-117.

Inače, "stanovnici" poreskih inspektorata Moskve i Moskovske oblasti treba da znaju da FAS Moskovskog okruga smatra da su novčane kazne iz stava 2. čl. 126 Porezni zakonik je potreban ne samo za nepodnošenje dokumenata u "nadolazećem", već upravo za odbijanje da ih podnese I Dekreti Federalne antimonopolske službe Moskovske oblasti od 16. novembra 2009. br. KA-A40 / 11998-09 od 30. januara 2008. godine br. KA-A40 / 12590-07. Iako, podsjećamo, stav 6. čl. 93.1 Poreskog zakonika direktno ukazuje da je odgovornost utvrđena čl. 129.1 NK.

Novčana kazna prema članu 129.1 Poreskog zakona

Ova kazna se primenjuje u slučaju nepodnošenja (kasnog podnošenja) poreskoj upravi:

• podatke koje je lice dužno dati na osnovu neposredne naznake iz čl. 85 Poreskog zakona Ruske Federacije. To se odnosi na organizacije kao što su, na primjer, tijela Federalne službe za migracije Rusije, saobraćajna policija i Gos-tekh-nad-zo-ra, tijela Ros-re-est-ra, matične službe. Jasno je da ovaj osnov za novčanu kaznu nema nikakve veze sa običnim organizacijama i preduzetnicima, pa ga nećemo dalje razmatrati;
• dokumenti ili informacije koje se odnose na aktivnosti revidiranog poreskog obveznika (obveznik naknade, poreski agent) koje se traže u toku poreske kontrole I stav 1. čl. 93.1, stav 6 čl. 93.1 Poreskog zakona Ruske Federacije;
• podatke o konkretnoj transakciji koje je zatražio poreski organ van okvira revizije I stav 2 čl. 93.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Hajde da se pozabavimo posljednja dva slučaja.

Prvo, poreski organ koji vrši kancelarijsku ili neposrednu reviziju poreskog obveznika (poreskog agenta) ima pravo da zahteva od vas da dostavite raspoloživa dokumenta ili informacije (informacije) u vezi sa njegovim aktivnostima. On može ovo:

• tokom samog pregleda I stav 1. čl. 93.1 Poreskog zakona Ruske Federacije;
• nakon njegovog završetka, ako, prilikom razmatranja materijala revizije, rukovodilac poreskog organa odluči da zatraži takve dokumente ili informacije kao deo dodatnih mera poreske kontrole I stav 6 čl. 101 Poreski zakon Ruske Federacije.

Drugo, van poreske revizije, od vas se može tražiti da imate dostupne informacije o određenoj transakciji ako poreski organ ima razumnu potrebu da dobije takve informacije. I stav 2 čl. 93.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kada ne treba biti kažnjen

Kao što vidite, uvijek govorimo o dokumentima ili informacijama koje imate. Dakle, ako ne dostavite dokumente ili podatke iz razloga što ih nemate, onda vas kažnjavate po čl. 129.1 NC neće biti dozvoljeno I ; FAS CO od 12.05.2009. br. A09-12352 / 2008; MO FAS od 07.07.2009. godine br. KA-A40 / 6137-09; PO FAS-a od 29. jula 2008. godine broj A12-2895/08.

Ali ne treba zloupotrebljavati bilo kakav zahtjev poreske uprave da odgovori dopisom o nedostatku traženih dokumenata ili informacija. Uostalom, ako još uvijek imate dokumente i porezni organi će to moći dokazati O Uredba FAS VVO od 08.05.2008. br. A43-5565 / 2007-35-117, tada ćete ne samo platiti kaznu, već ćete i ukaljati svoju reputaciju.

Ukoliko nemate traženu dokumentaciju ili podatke, potrebno je da to prijavite inspekciji u roku od 5 radnih dana od dana prijema zahtjeva. Dokumenti ili informacije, ako su dostupni, dostavljaju se u istom roku. I napomena: možete biti kažnjeni zbog kršenja roka za dostavljanje dokumenata ili informacija, ali za kašnjenje sa porukom o njihovom izostanku - ne t novčana kazna će biti: Uredba PO FAS-a od 22.01.2009. br. A55-8517 / 2008; FAS SZO od 17.11.2010.godine br.A05-3437/2010 .

Napominjemo: često u sklopu unakrsne revizije, poreski organi traže dokumente koji se ne odnose na aktivnosti revidiranog poreskog obveznika, a odnose se isključivo na aktivnosti njegove druge ugovorne strane. Na primjer, prilikom provjere Leshy OJSC, od njegovog dobavljača, Domovoi LLC, može se zahtijevati da zatraži ugovor o usluzi zaključen između Domovoi LLC i Vodyanoy CJSC, koji je kupac proizvoda Leshy OJSC. Takođe mogu zahtevati neke interne dokumente samog Domovoy LLC preduzeća. Ali poreznici nemaju pravo tražiti bilo šta i bilo kada. O Art. 93.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Stoga, ako ne dostavite dokumente o takvim zahtjevima, onda će vas sud najvjerovatnije podržati. T Uredbe FAS VVO od 19. oktobra 2009. godine broj A43-12345 / 2009-6-321; FAS ZSO od 14.12.2010.godine broj A46-6519/2010; FAS SZO od 24. januara 2011. godine broj A56-14074 / 2010; PO FAS od 15.01.2009.godine broj A12-10258/2008; FAS CO od 26. maja 2010. godine br. A54-5047 / 2009S13.

Istovremeno, ne treba zanemariti zahtjeve poreskih organa da dostave dokumente samo zato što nisu u direktnoj vezi sa djelatnostima poreskog obveznika kod kojeg se vrši revizija. Ipak, neki dokumenti, iako indirektno, mogu se odnositi na njegove aktivnosti. Na primjer, kada se provjerava komitent, takav dokument može biti ugovor o snabdijevanju koji je njegov komisionar zaključio po komisionom nalogu. Međutim, u ovom slučaju poreski organ mora u zahtjevu objasniti zašto je potreban ovaj dokument i kako se on odnosi na aktivnosti obveznika. U suprotnom, zahtjev će izgledati proizvoljno, a to će omogućiti kupcu ili dobavljaču da ga ne ispuni zakonski.

Podsjetimo da od ove godine imate pravo da ne dostavljate dokumente zatražene tokom kontrainspekcije ako ste kopije ovih dokumenata dostavili svojoj inspekciji u sklopu inspekcije na licu mjesta ili kancelarijskog nadzora počev od 01.01.2011. 1stav 5 čl. 93. stav 5. čl. 93.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Shodno tome, ne možete biti kažnjeni zbog nepodnošenja takvih dokumenata.

Dokument i informacije - osjetite razliku

Sa reklamacijom dokumenata u "nadolazećem" sve je manje-više jasno. Mnogo više pitanja postavlja se u vezi sa pravom poreskih organa da od bilo kog lica zahtevaju informacije o konkretnim transakcijama koje su van okvira revizije. I stav 2 čl. 93.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Problem je što u praksi poreski organi često, pozivajući se na ovo pravo, zahtevaju da im se predoče dokumenti (putnici, ugovori, fakture, uplate i sl.). U međuvremenu, riječ "dokument" u stavu 2 čl. 93.1 Poreskog zakona se čak i ne pominje. A pojmovi "informacija" i "dokument" nisu identični. Oni su jasno razdvojeni u tekstu čl. 93.1 Poreskog zakonika, te u obrascima uputstava za reklamaciju dokumenata (informacija )Dodatak br. 6 Naredbi Federalne poreske službe Rusije od 31. maja 2007. br. MM-3-06 / [email protected] i zahtjevi za podnošenje dokumenata (informacija )Dodatak br. 5 Naredbi Federalne poreske službe Rusije br. MM-3-06 od 31. maja 2007. godine / [email protected] .

Informacije - ovo je bilo koja informacija, bez obzira na oblik njihovog predstavljanja. Odnosno, u principu možete dostaviti traženu informaciju usmeno (na primjer, telefonom), i pismeno, i na magnetnom mediju, i e-mailom e stav 1. čl. 11 Poreskog zakona Ruske Federacije; stav 1. čl. 2 Saveznog zakona br. 149-FZ od 27. jula 2006. „O informacijama, informacionim tehnologijama i zaštiti informacija”.

Dokument isti je uvijek konkretan materijalni nosilac, sa određenim detaljima, u kojem su informacije zabilježene, uključujući i u obliku teksta A; FAS DVO od 20.05.2009.godine br.F03-2111/2009; .

Inače, prilikom traženja informacija o transakciji, poreski organ mora dati informacije koje omogućavaju identifikaciju ove transakcije. at pp. 2, 3 čl. 93.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Odnosno, minimalno, u zahtjevu mora biti naveden naziv druge ugovorne strane, period transakcije, vrsta transakcije (kupoprodaja, zakup, itd.). Ako zahtjev ne sadrži reference na određenu transakciju, onda je nemoguće kazniti za nedostavljanje informacija. I Uredbe FAS SZO od 23. novembra 2010. godine br. A56-4647 / 2010; FAS CO od 09.08.2010. br. A68-13557/09.

Naravno, niko ne želi da se ponovo sukobi sa poreskom upravom, ali ako su zahtevi za podnošenje dokumenata očigledno nezakoniti, onda se mogu zanemariti bez straha od novčanih kazni.

Komentarisanim članom utvrđena je odgovornost obveznika za nedostavljanje podataka o poreskom obvezniku (obvezniku naknade) poreskom organu.

Odgovornost prema stavu 1 člana 126 Poreskog zakona Ruske Federacije nastaje samo ako takav akt ne sadrži znakove poreskih prekršaja predviđenih članovima 119, 129.4 i 129.6 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Da bi snosio odgovornost prema stavu 1. člana 126. Poreskog zakona Ruske Federacije zbog nepodnošenja u propisanom roku dokumenata koje je poreski organ zatražio u skladu sa članom 93. Poreskog zakona Ruske Federacije, on je potrebno da se utvrde okolnosti koje ukazuju na to da je poreski obveznik imao takve dokumente, ili ih je morao sastaviti na osnovu neposredne naznake zakona ili drugih normativnih pravnih akata.

O tome svjedoči i sudska praksa (vidi Uredbu FAS-a Istočnosibirskog okruga od 19. novembra 2008. N A33-9732 / 07-F02-5626 / 08).

Odgovornost za prekršaj iz stava 1. člana 126. Poreskog zakonika Ruske Federacije može se primijeniti samo ako su traženi dokumenti bili dostupni poreskom obvezniku, a on je imao i realnu mogućnost da ih podnese u navedenom roku.

Sličan stav je izložen u Uredbi Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 22. oktobra 2012. N A41-31823/10.

Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u Rezoluciji br. 4517/12 od 18. septembra 2012. godine konstatuje da se slanjem poreskog obveznika, tokom kancelarijske poreske revizije, podnese zahtev za podnošenje dokumenata koji potvrđuju legitimnost evidentiranja transakcija koje nisu predmet porez na dodatu vrijednost u poreznom izvještavanju je u suprotnosti sa normama člana 88. Poreskog zakona Ruske Federacije. Shodno tome, dovođenje organizacije u poresku obavezu na osnovu stava 1. člana 126. Poreskog zakona Ruske Federacije na navedenoj osnovi je nezakonito.

Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije u Odluci od 08.11.2012. N VAC-11890/12 napominje da poreski organi imaju pravo na tužbu, a poreski obveznici su dužni da dostave dokumenta koja se direktno odnose na obračun i plaćanje poreza . Istovremeno, slično ograničenje važi i za lica koja poseduju dokumentaciju koja se odnosi na delatnost revidiranog poreskog obveznika.

Dokumenti koje poreski organ traži od poreskog obveznika su primarni statistički podaci neophodni za formiranje zvaničnih statističkih informacija. Ispitanici su dužni dostaviti navedene podatke subjektima zvaničnog statističkog računovodstva prema članu 8. Federalnog zakona br. 282-FZ od 29.11.2007. „O službenom statističkom računovodstvu i sistemu državne statistike u Ruskoj Federaciji“.

Ovi dokumenti nisu podaci računovodstvenih registara i (ili) drugi dokumentarni dokazi o podacima o objektima koji podliježu oporezivanju ili u vezi sa oporezivanjem, na osnovu kojih, na osnovu stava 1. člana 54. Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreske organizacije obračunavaju poresku osnovicu na kraju svakog poreskog perioda, stoga ne mogu svjedočiti o bilo kakvim prekršajima od strane poreskog obveznika.

Na osnovu doslovnog tumačenja norme člana 126. Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski organ u zahtjevu za podnošenje dokumenata je dužan navesti tačan naziv i broj traženih dokumenata, budući da je iznos kazne izračunato iz određenog, određenog broja nedostavljenih (kasno dostavljenih) dokumenata.

Ovi zaključci su potvrđeni sudskom praksom (vidi Rezolucije Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 23. juna 2011. N A06-6839 / 2010, Federalne antimonopolske službe Severno-kavkaskog okruga od 21. januara 2011. godine N A372-17 2010).

Odgovornost prema članu 126 Poreskog zakona Ruske Federacije podliježe zahtjevu za nedostavljanje svakog traženog dokumenta.

Shodno tome, poreski obveznik se ne može smatrati odgovornim ako činjenicu prisustva i broj dokumenata koje on nije podneo nije pouzdano utvrdio poreski organ. Utvrđivanje visine kazne na osnovu pretpostavljenog posjedovanja najmanje jedne od traženih vrsta dokumenata od strane poreskog obveznika je neprihvatljivo.

U Uredbi Arbitražnog suda Volškog okruga od 17. marta 2015. N F06-20963 / 2013 u predmetu N A55-4441 / 2014, napominje se da zahtjev poreske uprave nije sadržavao iscrpnu listu potrebnih dokumenata koji ukazuju na njihovu detalji i tačan broj. Prilikom utvrđivanja broja nedostavljenih dokumenata i, shodno tome, visine novčane kazne, inspekcija je polazila od navodne dostupnosti tražene vrste dokumenata od strane poreskog obveznika, što je neprihvatljivo. Poreski obveznik ne može biti odgovoran ako poreski organ sa sigurnošću ne utvrdi broj dokumenata koje nije dostavio.

U Rješenju Arbitražnog suda Uralskog okruga od 27. maja 2015. N F09-2749 / 15 u predmetu N A60-31050 / 2014, sud je utvrdio da je zakonito da poreski obveznik smatra odgovornim prema članu 126. Poreskog zakona Ruske Federacije zbog nedostavljanja dokumenata na zahtjev poreske uprave, sa naznakom da su tražena dokumenta precizirana po generičkim karakteristikama, periodima, naznačeni su nazivi dokumenata (glavne knjige, izvještaji o kretanju zaliha, kartice računa 62 za druge ugovorne strane , lični računi zaposlenih koji prikazuju iznos obračunate naknade i iznos odbitka itd.). Poreski obveznik nije dostavio dokaz da zahtjev nije ispunjen zbog nesigurnosti tražene dokumentacije.

Poreski zakonik Ruske Federacije ne utvrđuje da li je moguće dovesti do odgovornosti prema stavu 1. člana 126. Poreskog zakona Ruske Federacije ako nema dokaza o stvarnoj dostupnosti traženih dokumenata.

Po ovom pitanju postoji Rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 21. novembra 2013. godine u predmetu N A56-76288 / 2012, u kojem je sud naveo da kada se smatra odgovornim za nedostavljanje dokumenata, uključujući registar kretanja tovarnih listova, bilo je potrebno utvrditi da je poreski obveznik vodio takav dnevnik, ali ga nije dostavio poreskom organu.

Odgovornost prema stavu 2 člana 126 Poreskog zakona Ruske Federacije nastaje samo ako takav čin ne sadrži znakove poreskih prekršaja predviđenih članovima 126.1 i 135.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Na osnovu odredbi člana 93.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, službenik poreskog organa koji sprovodi poresku reviziju ima pravo da zahteva od druge ugovorne strane ili od drugih lica koja imaju dokumente (informacije) u vezi sa aktivnostima poreski obveznik (obveznik naknade, poreski agent) koji se revidira, ovi dokumenti (informacije). Prema stavu 6. ovog člana, odbijanje lica da podnese traženu dokumentaciju prilikom poreske kontrole ili nedostavljanje iste u utvrđenim rokovima priznaje se kao poreski prekršaj i povlači odgovornost iz čl. 126 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kako proizlazi iz dispozicije stava 2. člana 126. Poreskog zakona Ruske Federacije, utvrđena je odgovornost za nepodnošenje u propisanom roku dokumenata predviđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije na zahtjev poreskog organa. . Podnošenje dokumenata sačinjenih uz kršenje obrasca, koji je odobren na propisan način i stoga nije savjetodavan za poreskog obveznika, može povlačiti odgovornost iz stava 2. člana 126. Poreskog zakonika Ruske Federacije, jer postoji mogućnost da poreski organ smatra da takav dokument nije dostavljen.

U Uredbi Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 11. maja 2006. N A19-37884 / 05-32-F02-2150 / 06-S1, sud navodi da je odgovornost za podnošenje poreske prijave u neodređenom obliku nije predviđeno poreskim zakonodavstvom.

Takođe, Rešenjem Desetog arbitražnog apelacionog suda od 28.03.2006., 04.04.2006.godine u predmetu N A41-K2-21907/05, utvrđeno je da je podnošenje obračuna na starim obrascima poreskom organu u propisanom roku ne ukazuje na izvršenje poreskog prekršaja za koji je odgovornost predviđena članom 126. Poreskog zakona Ruske Federacije.

U Uredbi Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 17. avgusta 2004. N A09-548 / 04-10, zaključeno je da poresko zakonodavstvo ne predviđa odgovornost za podnošenje dokumenata sa nedostacima u obliku.

Od 01.01.2015, na snazi ​​je stav 1.1 člana 126 Poreskog zakona Ruske Federacije, uveden Federalnim zakonom br. 376-FZ od 24.11.2014, kojim se utvrđuje poreska obaveza za odbijanje kontrolora da podnese isprave kojima raspolaže, kao i drugo izbjegavanje podnošenja te isprave ili dostavljanje dokumenata sa svjesno nepouzdanim podacima.

Od 01.01.2016, na snazi ​​je stav 1.2 člana 126 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji je uveden Federalnim zakonom br. utvrđeni rok za obračun iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koje obračunava i zadržava poreski agent poreskom organu u mjestu registracije.

Poreska služba Rusije objavila je pismo od 16. novembra 2016. godine broj BS-4-11 / 21695, u kojem je navela uslove za legitimnost privođenja odgovornosti prema prvom stavu člana 126.1 Poreskog zakonika za lažne informacije u obračunu na obrascu 6-NDFL.

Federalna porezna služba govori o nepouzdanosti obračuna 6-NDFL, a razlog tome je:

Imajte na umu da poreska služba ne daje potpunu (zatvorenu) listu slučajeva nepouzdanosti obračuna 6-poreza na dohodak, za koje inspektorat ima puno pravo da izrekne novčanu kaznu. Imenovane su samo najtipičnije situacije koje se često dešavaju.

Sankcija za nepouzdan obračun

Zajedno sa sprovođenjem obračuna u obliku 6-NDFL od 1. januara 2016. godine, u Poreskom zakoniku pojavio se član 126.1. On predviđa kazne za nepouzdanost poreskih dokumenata, koji su navedeni u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Općenito, kazna je 500 rubalja za svaki dostavljeni dokument s netačnim podacima. Ako se situacija ponovi, kazna je ista. Prema našim saznanjima, zakonodavci još ne planiraju podizanje visine ove kazne.

Moguće je izbjeći novčanu kaznu iz čl. 126.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Da biste to učinili, morate biti ispred poreznih vlasti: samostalno pronaći greške i dostaviti ažurirane informacije.

Poteškoće sa prirodnim prihodima

Prilikom popunjavanja obračuna 6-NDFL postavljaju se mnoga pitanja kada je potrebno u obliku 6-NDFL prikazati iznos obračunatog i uzetog poreza na dohodak, kao i dohodak u naturi. Naročito ako se izdaje zaposleniku koji više ne radi u preduzeću.

Pročitajte također Novi obrazac glavnog izvještaja o porezu na dohodak

PRIMJER

Situacija

Kompanija je 20. juna 2016. godine poklonila bivšem zaposleniku - televizor u vrijednosti od 10.000 rubalja. Prema zakonu, iznosi veći od 4.000 rubalja podliježu porezu na dohodak građana. Ali kompanija ne može zadržati porez, jer više ne daje novčane prihode ovoj osobi.

Organizacija je prikazala obračunati porez na prihod na poklon i porez koji nije mogla zadržati u redovima 040 i 080 Obrasca 6-NDFL. U drugom odeljku nije odražavao porez na dohodak i poklon, jer nema informacija za popunjavanje redova 110, 120 i 140. Kao rezultat toga, porez u 6-porez na dohodak fizičkih lica nije potcijenjen.

Postavljaju se pitanja:

1. Da li je takav nalog za popunjavanje zakonit ili pogrešan?
2. Može li organizacija biti kažnjena po čl. 126.1 Poreskog zakona Ruske Federacije?

Rješenje

Ovakav pristup popunjavanju obračuna 6-poreza na dohodak fizičkih lica je pogrešan, jer i drugi dio ovog obrasca za prvu polovicu 2016. godine zahtijeva popunjavanje u ovoj situaciji. Ovo se mora uraditi na sljedeći način:

• na liniji 100 - navesti 20.06.2016.;
• na linijama 110, 120 - 00.00.0000;
• na liniji 130 - 10.000;
• na liniji 140 - 0.

1. Propust poreskog obveznika (obveznik naknade, obveznik premija osiguranja, poreski agent) da poreskim organima podnese dokumente i (ili) druge informacije predviđene ovim zakonikom i drugim zakonskim aktima o porezima i naknadama u utvrđenom roku. , ako takvo delo ne sadrži znakove poreskih prekršaja iz čl. 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 ovog zakonika, kao i st. 1.1 i 1.2 ovog člana,

podrazumijeva naplatu novčane kazne u iznosu od 200 rubalja za svaki nedostavljeni dokument.

1.1. Nedostavljanje poreskom organu dokumenata iz stava 5. člana 25.15. ovog zakonika, izraženo u odbijanju kontrolora da dostavi dokumente koji su mu dostupni, kao i drugo izbjegavanje podnošenja te dokumentacije ili podnošenje dokumenata sa svjesno lažnim informacijama

podrazumijeva naplatu novčane kazne od kontrolne osobe u iznosu od 100.000 rubalja.

1.2. Nedostavljanje poreskog agenta u utvrđenom roku obračun obračunate i zadržane iznose poreza na dohodak fizičkih lica od strane poreskog agenta poreskom organu u mestu registracije

podrazumijeva naplatu novčane kazne od poreskog agenta u iznosu od 1.000 rubalja za svaki puni ili nepun mjesec od datuma određenog za njegovo podnošenje.

2. Nedostavljanje podataka o poreskom obvezniku (obvezniku premije osiguranja) poreskom organu u utvrđenom roku, odbijanje lica da dostavi dokumente koje poseduje, predviđene ovim zakonikom, sa podacima o poreskom obvezniku (obvezniku osiguranja). premije osiguranja) na zahtjev poreskog organa, ili podnošenje dokumenata sa svjesno lažnim podacima, ako takvo djelo ne sadrži znakove kršenja zakona o porezima i taksama iz čl. 126.1. i 135.1. ovog zakonika,

podrazumeva naplatu novčane kazne od organizacije ili pojedinačnog preduzetnika u iznosu od deset hiljada rubalja, od pojedinca koji nije samostalni preduzetnik - u iznosu od hiljadu rubalja.

Komentar na čl. 126 Poreski zakon Ruske Federacije

Član 126 Poreskog zakona Ruske Federacije sastoji se od 2 stava.

Stav 1. čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa odgovornost u obliku novčane kazne od 200 rubalja. za svaki dokument koji nije dostavljen. U ovom slučaju, spisak dokumenata i informacija koji se dostavljaju poreskoj upravi mora biti utvrđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije, kao i rok za njihovo podnošenje.

Nepodnošenje se može izraziti u vidu odbijanja davanja dostupnih dokumenata, ili u vidu izbegavanja podnošenja takvih dokumenata, ili u vidu dostavljanja dokumenata sa svjesno lažnim podacima. Važno je napomenuti da ovaj član predviđa prezentaciju informacija samo u obliku dokumenata.

Predmet ovog člana, kao što proizilazi iz navedenog, je poreski obveznik (obveznik naknade, poreski agent).

Neposredni predmet radnje iz stava 1. komentarisanog čl. 126 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđeni su postupak i rokovi za podnošenje dokumenata i drugih informacija poreskom organu.

Istovremeno, takvo djelo ne sadrži znakove poreskih prekršaja iz čl. Art. 119 i 129.4 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Djelo može biti počinjeno u obliku radnje i nečinjenja.

Prekršaj iz stava 2. komentarisanog čl. 126 Poreskog zakonika Ruske Federacije, dostupan je samo ako ne sadrži znakove akta iz čl. 135.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije (utvrđuje odgovornost banke za propust da poreskom organu pruži informacije o klijentu banke).

Privođenje organizacije odgovornosti iz čl. 126 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne oslobađa lica koja u njoj obavljaju rukovodeće funkcije (ako postoje odgovarajući razlozi) od administrativne, krivične ili druge odgovornosti predviđene zakonom.

Subjektivnu stranu ovog djela može se okarakterisati kako prisustvo umišljaja (a u slučaju dostavljanja dokumenata sa namjerno lažnim podacima - samo direktni umišljaj), tako i neoprezan oblik krivice.

Krivica organizacije (prilikom izvršenja ovog prekršaja) utvrđuje se u zavisnosti od krivice njenog rukovodioca (drugih lica koja obavljaju rukovodeće funkcije u organizaciji) ili njenih predstavnika, čiji su postupci (nečinjenje) doveli do izvršenja poreskog prekršaja (klauzula 4.). , član 110 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prema stavu 2 čl. 126 Poreskog zakona Ruske Federacije, odgovornost nastaje zbog nedavanja podataka poreznom organu o poreznom obvezniku, izražena u odbijanju osobe da podnese dokumente koje posjeduje, predviđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije, sa podacima o poreskom obvezniku na zahtjev poreskog organa, kao i druge utaje od podnošenja te isprave ili podnošenja dokumenata sa svjesno lažnim podacima, ako takvo djelo ne sadrži znakove povrede zakona o porezima i naknade, predviđene čl. 135.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije, i povlači kaznu od organizacije ili pojedinačnog preduzetnika u iznosu od 10.000 rubalja, od pojedinca koji nije individualni preduzetnik - u iznosu od 1.000 rubalja.

Stav 2. komentarisanog čl. 126 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa odgovornost osobe za nedavanje podataka o poreskom obvezniku, na zahtjev poreskog organa. Nepodnošenje se može izraziti u vidu odbijanja davanja dostupnih dokumenata, ili u vidu izbegavanja podnošenja takvih dokumenata, ili u vidu dostavljanja dokumenata sa svjesno lažnim podacima. Važno je napomenuti da ovaj član predviđa prezentaciju informacija samo u obliku dokumenata. Takođe, lice je dužno da poreskom organu dostavi samo one podatke koji sadrže podatke o poreskom obvezniku koji se proverava, a ne dokumente koje poreski organ traži.

Predmet ovog članka, kao što proizilazi iz navedenog, nije samo organizacija, već i pojedinac (uključujući i individualnog preduzetnika).

Iznos novčane kazne može se smanjiti ili povećati prema pravilima čl. 112 i st. 3, 4 čl. 114 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dakle, stav 1. čl. 126 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa da poreski obveznik (platilac poreza, poreski agent) ne dostavi dokumente i (ili) druge informacije predviđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije i drugim zakonskim aktima o porezima i nameta poreskim organima u propisanom roku, ako takvo delo ne sadrži znakove poreskog prekršaja iz čl. Art. 119, 129.4 i 129.6 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kao i član 1.1 čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije, povlači novčana kazna od 200 rubalja. za svaki dokument koji nije dostavljen.

Drugo, sastav dela za koje su predviđene mere poreske obaveze u skladu sa čl. 126 Poreskog zakonika Ruske Federacije, od 1. januara 2015. proširuje se.

Dakle, stav 1.1 čl. 126 Poreskog zakona Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 24. novembra 2014. N 376-FZ „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije (u vezi sa oporezivanjem dobiti kontrolisanih stranih preduzeća i prihodi stranih organizacija)") predviđa da se nepodnošenje poreskom organu dokumenata iz st. 5 čl. 25.15 Poreskog zakonika Ruske Federacije, izražen u odbijanju kontrolora da dostavi dokumente koji su mu dostupni, kao i drugo izbjegavanje podnošenja takvih dokumenata ili podnošenje dokumenata sa namjerno lažnim informacijama, povlači novčanu kaznu. od kontrolne osobe u iznosu od 100.000 rubalja.

Pored toga, od 1. januara 2015. godine počinje da se radi o sastavu poreskog prekršaja iz st. 2 čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije, izmjene.

Stav 2. čl. 126 Poreskog zakonika Ruske Federacije od 1. januara 2015. predviđa odgovornost za nepodnošenje podataka o poreskom obvezniku poreskom organu u propisanom roku, odbijanje lica da podnese dokumente koje ima, predviđeno Porezom. Kodeks Ruske Federacije, sa podacima o poreskom obvezniku na zahtjev poreskog organa, ili podnošenjem dokumenata sa svjesno lažnim podacima, ako takav čin ne sadrži znakove kršenja zakona o porezima i naknadama, predviđenih u Art. 135.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Odredbom stava 2. čl. 126 Poreskog zakonika Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama Zakona N 347-FZ) primjenjuju se na dokumente čiji je rok za podnošenje poreznim vlastima došao nakon datuma stupanja na snagu Zakona N 347-FZ (klauzula 6. , član 5 Zakona N 347-FZ).

Post navigation