Pevné zálohy na potvrzení 2 daň z příjmu fyzických osob. Daň z příjmu fyzických osob z patentu pro cizince a všechny znaky jejího výpočtu

Vyhotovení tohoto dokumentu bude vyžadováno v případech, kdy je potřeba podepsat pracovní smlouvu mezi společností, organizací na jedné straně a jednotlivcem na straně druhé.

Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.

Je to rychlé a ZDARMA!

Existují obecná pravidla a postupy pro zadávání informací. Pokud mluvíme o zaměstnanci, který nemá ruské občanství, má algoritmus pro vyplnění formuláře určitá specifika, která je vhodné zvážit podrobněji.

Právní řád

Vzor certifikátu 2-NDFL pro cizince, který přijel do Ruska a plánuje na jeho území vykonávat pracovní činnosti, upravuje aktuální nařízení Federální daňové služby ze dne 30. října 2015.

Dokument obsahuje informace o zaměstnanci i zaměstnavateli. V rámci předpisů a legislativy musí mít všichni migranti pracující v podnicích v zemi speciální povolovací patent.

Postup pro výpočet příjmů, srážek, bonusů a srážek, o kterých jsou také uvedeny v osvědčení, je schválen daňovým řádem Ruské federace - zejména.

K čemu to je?

Toto osvědčení potřebují jak výkonné orgány státní správy, tak i samotný zaměstnanec.

V prvním případě se jedná o doplnění informační základny o zdanění příjmů srážených pracovníkovi za určité období.

Potřeba jednotlivce je mnohem vyšší, bez dokladu se v případě potřeby neobejdete:

• potvrďte svou úvěrovou solventnost;
• získat roční daňový odpočet;
• účastnit se soudních řízení, podávání žalob, rozhodčích sporů a řízení;
• při změně zaměstnání;
• při žádosti o povolení k pobytu a převzetí ruského pasu cizincem jako rezidentem.

Jaké příjmy mám zahrnout?

Na tuto otázku neexistuje jednoznačná odpověď. V každém případě mohou existovat různé kategorie příjmů a srážek.

Musíte vyplnit pouze ty z uvedených položek, které se týkají finančního obratu tohoto zaměstnance.

To může být:

• oficiální plat;
• dodatečné příjmy - z autorství, inovací, publikací;
• jakékoli činnosti podléhající platbě;
• finanční vklady s uvedením měnového ekvivalentu;
• zisk z akcií;
• poplatky za pojištění;
• výkupy;
• příjmy z pronájmu;
• zisk z prodeje zboží nebo výrobků;
• časové rozlišení mateřství, důchodu, dovolené a nemocenské.

Ze všeho výše uvedeného kompilátor vybere to, co je pro něj relevantní, a poskytne odpovídající informace.

Registrace certifikátu 2-NDFL pro cizího občana v roce 2019

Od roku 2019 prošel formulář změnami v řádcích ohledně občanství. V druhé části dokumentu je tedy prostor pro uvedení DIČ země, ze které zaměstnanec pocházel.

Rozšířil se také seznam právních postavení osob odvádějících daně a objevily se nové položky:

• pracovníci kvalifikovaní jako migranti, kteří dobrovolně opustili svou vlast, a přitom byli krajany;
• osoby považované za uprchlíky;
• zaměstnanci jiných států vykonávající pracovní činnosti v rámci patentu.

Postup při sestavování

Tento certifikát musí vypracovat všichni manažeři, kteří mají zaměstnance.

Předkládá se v papírové nebo elektronické podobě, pokud je více než 10 pracovních míst - pouze v elektronické podobě.

Veškeré informace jsou čerpány z daňové evidence pro účtování daně z příjmů fyzických osob. Finanční ukazatele se odrážejí v rublech. Penny jsou zaokrouhleny nahoru.

Sekce 1

Odráží všechny údaje o daňovém agentovi. Manažer uvádí příjmení, křestní jméno, patronymii (bez zkratek), podobně jako je napsáno v pasu, osobní daňové číslo, OKATO, práci a mobilní telefon.

Pokud nejsou žádné kontakty, tento řádek není vyplněn.

Sekce 2

Zde jsou zaznamenány všechny informace týkající se jednotlivce.

Ve sloupci, kde byste měli napsat číslo DIČ, to znamená registraci u daňové služby Ruské federace. Pokud tam není, zůstane termín prázdný – žádné poznámky se nedělají.

Údaje z osobního pasu se píší latinským hůlkovým písmem, jak je uvedeno v průkazu totožnosti zaměstnance.

Pole „stav“ je formátováno podle tabulky.

Údaje o datu narození se vyplňují arabskými číslicemi. Ve sloupci občanství je zapsán kód skládající se z několika čísel. Úplný seznam kódů upravuje jednotný světový klasifikátor zemí.

Řádky o místě bydliště, předmětu federace a další údaje, které se netýkají osob přijíždějících ze zahraničí, ponechte prázdné.

Sekce 3

Pro správné vyplnění této části je potřeba použít tabulku přijatých kódů pro příjmové a výdajové položky.

Hlavním požadavkem je dělat vše co nejpřesněji.

Například občan Petrov měl prémii za dobrou práci. Takovým platbám je přiřazen kód „2000“ (obdoba mzdového kódu). Pokud je základem bonusu prázdninová událost, jedná se o jiný kód, „4800“, protože taková pobídka je v daňových účetních dokladech klasifikována jako ostatní příjem. Neexistují pro ně žádné samostatné kódy.

V horní části sekce je povinná hodnota základní sazby daně – v tomto případě je to 30 %.

Oddíl 4

Obsahuje informace o všech daňových odpočtech, ke kterým došlo u zahraničního zaměstnance.

Základem je konkrétní účetní období. Princip vyplňování je stejný systém kódů jako v předchozí části (převzato z klasifikátoru).

Sloupec „oznámení“ odráží údaje odpovídajícího papíru, který zaměstnanec obdržel od migrační služby, a který právně zakládá jeho nárok na roční daňový odpočet na zdravotní, sociální nebo majetkové účely.

Sekce 5

U cizince se tato část vyplňuje standardním způsobem.

Pokud je ukazatel větší než částka přiznané daně z příjmu fyzických osob, je třeba ve dvou následujících řádcích pro daně sražené a odvedené do státního rozpočtu zadat nuly.

Pojmem „základ daně“ se rozumí částka zbývající po odečtení všech časově rozlišených příjmů. U cizího státního příslušníka musí být výše zálohových poplatků navíc uvedena na patentu zvlášť.

Vzorová náplň

Vzor vyplnění 2 – daň z příjmu fyzických osob za cizince si můžete prohlédnout v odkazu.

Dříve bylo nutné pro každého zaměstnance vyplnit samostatný formulář, nyní lze vše vyplnit v jednom certifikátu.

Podívejme se na hlavní nuance a specifika předávání informací v závislosti na právních okolnostech.

Zvláštnosti

Jak vyplnit formulář s přihlédnutím k právnímu postavení osoby bez státní příslušnosti? V závislosti na tom, na jakém základě člověk žije a pracuje v Rusku, závisí specifika papírování.

Na patent

Jediným charakteristickým znakem při vyplňování osvědčení o 2-daň z příjmu fyzických osob pro osoby bez ruského pasu, které mají pracovní patent, je uvedení kódu stavu daňového poplatníka kategorie „6“.

Všechna ostatní pole se vyplňují v obecném pořadí.

S RVP

Pokud společnost zaměstnává osobu, která má povolení k přechodnému pobytu, měl by být ve sloupci „kód dokumentu“ potvrzující totožnost zaměstnance uveden kód 15. Odráží pobytový status rezidenta.

Pořadové číslo povolení k dočasnému pobytu na území Ruské federace není napsáno celé - je uvedena pouze jeho digitální zkratka. Není třeba psát abecední znaky.

S povolením k pobytu

Podle článků 3 a 10 federálního zákona je povolení k pobytu stav potvrzující zákonné právo osoby pobývat v územních hranicích země, jakož i vstupovat do Ruské federace a opouštět ji podle vlastního uvážení.

Tento doklad však nemůže sloužit jako potvrzení totožnosti osoby, která nemá ruské občanství.

Pokud občané jiného státu pracují pro společnost nebo individuálního podnikatele, mohou v určitém okamžiku potřebovat také potvrzení o příjmu. V tomto případě je nutné vzít v úvahu řadu funkcí. Více o nich níže.

Obecné informace o certifikátu 2-NDFL

Úřední dokument vydaný zaměstnanci a odrážející jeho příjem za určité období se nazývá 2-NDFL. Obsahuje také podrobnosti o výši daně zaplacené příjemcem. V certifikátu 2-NDFL tedy zahraniční pracovník musí vidět:

• název a údaje o podniku, kde pracuje, kontaktní údaje zaměstnavatele;
• vaše osobní údaje;
• výše přijatého příjmu (zpravidla za rok) podléhajícího zdanění 13 % (základ) nebo jinou sazbou;
• všechny daňové odpočty uplatněné během účetního období - na nákup nemovitosti, na sociální programy, zákl. Musí být také uvedeny jejich kódy.

Účetní specialista obvykle vystaví certifikát do tří dnů.

Pokud je zaměstnancem cizinec

Pro cizince, kteří nemají ruské občanství, nejsou vytvořeny žádné speciální formuláře 2-NDFL. Nápověda jednoduše obsahuje řadu polí poskytujících konkrétní informace.

Pole nápovědy 2-NDFL

Nedávné změny zákona upravily vzhled osvědčení a nyní má doklad o příjmu osoby poměrně mnoho polí, která vyžadují pečlivé vyplnění. Obvyklá pravidla nejsou zcela vhodná, když potřebujete vystavit 2-osobní daň z příjmu pro cizího občana. Níže jsou proto uvedeny pokyny pro vyplnění hlavních polí.

"Podepsat"

Pokud byly výpočty provedeny obvyklým způsobem, je zde uvedeno „1“. Když „2“ - v tomto sloupci říkají, že daň z příjmu fyzických osob nemohla být částečně nebo úplně sražena.

"Číslo úpravy"

Číslo je nastaveno na nulu – „00“, pokud je certifikát pro dané období vydán poprvé. Následné navýšení počtu odpovídá v pořadí opravných dokladů. Je také možné vystavit certifikáty, které ruší předchozí certifikáty. Je jí uděleno číslo „99“.

Oddíl 1: Informace o daňovém agentovi

Zde jsou kontakty a údaje organizace, jejímž jménem byl certifikát vydán.

"daňový agent"

Zde je uveden název společnosti.

Oddíl 2: údaje o jednotlivci

TIN v Rusku

Pokud je k dispozici, může být uvedeno ruské identifikační číslo daňového poplatníka (TIN). Ale v každém případě nevyplnění tohoto pole není porušením.

Identifikační číslo zahraničního daňového poplatníka

Tento sloupec lze také vyplnit podle potřeby. A pokud takové číslo existuje, je lepší ho uvést. Stojí za zvážení, že mimo naši zemi může mít tento identifikátor jiný název a formát.

CELÉ JMÉNO. podřízený

Pravopis příjmení, jména a patronyma se musí zcela shodovat s tím, co je uvedeno na předloženém průkazu totožnosti. Toto prohlášení platí i pro jazyk vyplňování certifikátu: je lepší přepsat jméno a příjmení z pasu do latinky. Je přijatelné vynechat prostřední jméno, pokud je daná osoba zpočátku nemá.

Stav plátce

Každá osoba, která má bydliště na území Ruské federace a pobírá zde příjmy, zde musí být registrována u daňových úřadů s jedním ze šesti statusů: rezident nebo nerezident země, uprchlík, vysoce kvalifikovaný odborník atd. Nezapomeňte uvést odpovídající kód v certifikátu.

Upozorňujeme, že před rokem 2016 existovaly pouze tři stavy.

Občanství (kód země)

Kód občanství je uveden podle klasifikátoru akceptovaného v Ruské federaci. Používá se jeho digitální třímístná verze.

ID kód

Nejčastěji se identita potvrzuje pasem (kód - 10). Přijatelné jsou však i další možnosti, pokud jsou uvedeny v první příloze postupu pro vyplnění potvrzení o příjmu.

Adresa bydliště v Rusku

Zde byste měli uvést aktuální údaje o registraci zahraničního pracovníka v Ruské federaci v místě pobytu nebo bydliště.

Upozornění: Pokud tento sloupec vyplníte aktuálními údaji, další dvě pole nevyžadují zadání informací. V opačném případě musíte uvést kód země, ze které zaměstnanec pocházel, a adresu jeho bydliště v něm.

Kód země bydliště

Zde označují digitálním kódem, ve které zemi mimo Rusko cizinec trvale pobývá (žil).

Adresa

To znamená adresu bydliště mimo Ruskou federaci. Pro vyplnění pole lze použít jakýkoli formát. Písmo je přijatelné, a to jak azbuka, tak latinka.

Oddíl 3: Zdanitelný příjem v příslušné sazbě

V záhlaví oddílu je jasně uvedeno, jakou úrokovou sazbou jsou příjmy zdaněny. Pro nerezidenty je zvýšená sazba o 30 % a rezidenti platí 13 % do státní pokladny na stejném základě jako ruští občané.

Stává se, že sazba u zaměstnance se v průběhu sledovaného období měnila v závislosti na druhu příjmu. Potom by se sčítání a výpočet v sekcích 3, 4 a 5 měl provádět samostatně pro každou sázku.

Kód tržeb

Vyplňte 4místný digitální kód. Pokud nebyl v seznamu nalezen vhodný identifikátor, použijte kód 4800 - ostatní příjmy.

Kromě peněžních příjmů by zde měly být uvedeny všechny další formy příjmů, včetně naturálních příjmů.

Oddíl 4: Srážky

Kromě výčtu všech požadovaných odpočtů jsou součástí sekce také údaje o obdržených povoleních od finančního úřadu a potvrzení nároku na konkrétní odpočet.

Oddíl 5: Příjmy a celkové daně

Tato sekce obsahuje všechny číselné informace a také provádí výpočty. Zejména zde uvádějí:

• výši příjmu za období;
• základ daně, tedy rozdíl mezi příjmy a všemi uplatněnými odpočty;
• částka daně vypočtená, skutečně sražená a převedená do rozpočtu (obvykle stejná);
• nadměrně sraženou částku daně, která z jakéhokoli důvodu nebyla zaměstnanci vrácena.

2016 uniformní změny

Vydávání 2-NDFL pro cizího občana, jehož pracovní činnost je vykonávána na základě patentu, má některé rysy. V tomto případě se daň platí předem a přepočítává se později. Pro zaúčtování těchto předběžných plateb se v oddílu 5 objevil samostatný řádek. Zapisuje se do ní jejich celková výše.

Změny se dotkly i adresáře kódů poskytovaných dokumentů. Nyní při žádosti o certifikát 2-NDFL obdrží zahraniční pracovník, který má doklad o dočasném azylu, kód 19, nikoli 18 v odpovídajícím sloupci.

Forma potvrzení je schválena nařízením Federální daňové služby Ruské federace N ММВ-7-11/485@ ze dne 30. října 2015. Dokument vypracovávají daňoví agenti ohledně příjmů, srážek a srážek pro zaměstnance, včetně cizích. Migrující pracovníci zaměstnaní v ruských podnicích jsou povinni získat a zaplatit speciální patent, což je povolení k činnosti. Postup výpočtu stanoví stat. 227,1 NK.

Zaměstnavatelé zároveň musí snížit částku naběhlou na pevné zálohy placené zahraničními zaměstnanci na běžný rok. Pracovní míra příjmu migrantů byla schválena na 13 %. Vyplnění osvědčení je možné za předpokladu, že podnik obdrží oznámení od Federální daňové služby, které dává právo snížit daňové poplatky.

Jaké údaje je nutné uvést v 2-NDFL pro cizince?

Při sepisování dokumentu je nutné se zaměřit na obecný postup zadávání údajů. Je nutné odrážet informace o příjmech a výši daní. Kromě toho musí obsahovat následující informace:

• Údaje o zaměstnavateli, včetně jména a kontaktů.
• Údaje o daňovém poplatníkovi, včetně celého jména, údajů z pasu, adresy.
• Výše příjmu za kalendářní rok s povinným členěním podle měsíců.
• Použitelný standard, majetek, investice, sociální srážky s uvedením jejich kódů.
• Celková výše příjmů a naběhlé daně.

Samostatná forma osvědčení pro migranty nebyla vyvinuta. Používá se obvyklý formulář 2-NDFL, ale některé řádky jsou vyplněny s ohledem na zahraniční status zaměstnance:

• Pole „DIČ v Ruské federaci“ - údaje se zadávají za předpokladu, že cizinec je registrován u Federální daňové služby Ruska a poskytl kopii DIČ zaměstnavateli (příkaz č. 129 ze dne 21. října 2010, bod 1 slepé střevo). Pokud informace nejsou zohledněny, není to považováno za porušení.
• Pole „DIČ v zemi občanství“ se vyplní, pokud jsou k dispozici informace.
• Pole Celé jméno migranta - údaje se zadávají podle identifikačního dokladu, je povoleno použití latinské abecedy.
• Pole „Stav“ se vyplňuje podle kategorie zahraničního pracovníka. Lze použít hodnoty od 1 do 6.
• Pole „Občanství“ – vyplňte hodnotu nastavenou pro kód země migranta v All-Russian Classifier.
• Pole s kódem pro identifikační doklad - údaje se vyplňují podle typu matričního dokladu, např. cizinecký pas (10).
• Pole „Adresa v Ruské federaci“ – vyplňte úplnou registraci místa pobytu v Ruské federaci.
• Pole s kódem cizí země – vyplňte kód domovské země pro cizince.
• Pole „Adresa“ – údaje se zadávají v místě trvalého bydliště migranta, je povoleno použití latinské abecedy.

Vystavuje-li zaměstnavatel potvrzení pro cizince ve smyslu snížení částky dobírané daně z příjmu fyzických osob u pevných záloh, str. 5. Zde se na příslušném řádku uvádí výše záloh a při překročení vypočtené výše daně se do řádků srážkové/převodné zapisují nuly.

Poznámka! Certifikát 2-NDFL pro patent na najatou práci je vyplněn s uvedením kódu stavu daňového poplatníka „6“. Jiné hodnoty v tomto případě neplatí.

Pokud najdete chybu, zvýrazněte část textu a klikněte Ctrl+Enter.

Během doby platnosti patentu převádějí cizinci pevné zálohy na daň z příjmu fyzických osob (článek 227.1 daňového řádu Ruské federace). Společnost má zároveň právo zahraničním pracovníkům snížit daň z příjmu fyzických osob o zálohu, kterou zaplatí při získání patentu.

Vyplnění certifikátu 2-NDFL pro cizince s patentem

V části 3 certifikátu 2-NDFL musíte vyplnit příjem, který „fyzik“ od společnosti v každém měsíci obdržel. Například plat, dovolená, finanční pomoc, dárky atd., spolu s kódy. Kódy příjmů je třeba převzít z příkazu Federální daňové služby Ruska ze dne 10. září 2015 č. ММВ-7-11/

V 2-NDFL za rok 2015 musíte zahrnout mzdu za prosinec, kterou společnost vydala v lednu 2016. 2-NDFL bude také zahrnovat mzdu za dovolenou, kterou zaměstnanci dostali v prosinci 2015, ale v lednu nastoupili na dovolenou.

Při vyplňování certifikátu 2-NDFL pro cizince s patentem musíte v oddíle 3 zapsat 13 %, protože příjmy cizinců s patentem jsou zdaněny touto sazbou (odst. 3 odst. 3, § 224 zákona o dani z příjmů zákoník Ruské federace).

V části 5 certifikátu 2-NDFL je třeba zapsat výši pevných záloh na patent, o které si společnost snižuje daň. Pokud její hodnota převyšuje vypočtenou daň z příjmu fyzických osob, je třeba do řádků „Výše sražené daně“ a „Výše převedené daně“ uvést nuly. Vyplývá to z formuláře 2-NDFL a postupu pro jeho vyplnění (schváleno nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 30. října 2015 č. ММВ-7-11/485).

A do samostatného pole zapište číslo a datum oznámení potvrzujícího právo na snížení a také kód Federální daňové služby.

Níže se můžete podívat na ukázku vyplnění certifikátu 2-NDFL.

V září 2015 si cizinec koupil patent na tři měsíce a zaplatil 12 000 rublů. (1 200 RUB × 1 307 × 2 5504 × 3 měsíce). Pracuje od 1. října 2015, jeho plat je 30 tisíc rublů.

Oznámení z inspekce firma obdržela 20. října. Má právo snížit cizincovu daň za říjen až prosinec ve výši 11 700 rublů na zálohy. (30 000 RUB × 3 měsíce × 13 %).

Vypočítaná daň v osvědčení je 11 700 rublů, zálohy na patent, které snižují daň, jsou 11 700 rublů a sražená a převedená daň je nulová.

Pomozte mi správně vyplnit oddíl 5 certifikátu 2-NDFL pro cizince. Situace: občan Tádžikistánu pracuje v organizaci od roku 2014 s pracovním povolením. Od ledna 2015 do května 2015 pracuje s povolením k zaměstnání, mzdou. 13000-00 měsíčně. 31. května končí, protože... Pracovní povolení mu vypršelo a odjíždí do vlasti. V září přijede získat práci s patentem, přijmeme ho, předpokládejme, že od 1. září stanovíme plat na 16500-00 měsíčně, informujeme Federální migrační službu a zašleme žádost o odpočet daně z příjmu fyzických osob. V říjnu dostáváme od finančních úřadů oznámení o povolení snížit daň z příjmu fyzických osob. Mám vlastní možnost, jak vyplnit oddíl 5 potvrzení, ale vzhledem k tomu, že vám bude finanční úřad za špatně vyplněná potvrzení pokutovat, rád bych od vás dostal správnou odpověď.

Odpovědět

K 31. 12. 2015 měl zahraniční pracovník statut daňového rezidenta Ruské federace. Od roku 2015 pobýval v Rusku od ledna do května a od září do prosince. To je více než 183 kalendářních dnů (článek 207 daňového řádu Ruské federace).

Na základě výsledků roku 2015 je proto nutné uplatnit sazbu daně z příjmů fyzických osob ve výši 13 %, stanovenou § 224 odst. 1 daňového řádu. Pro tohoto zaměstnance vyplňte jeden certifikát 2-NDFL s položkou 1.

Podívejme se, jak vyplnit oddíl 5.

V řádek „Celková výše příjmu“— uveďte celkovou výši příjmu zahraničního pracovníka za celý rok 2015, včetně období od ledna do května a od září do prosince.

Z textu dotazu vyplývá, že zaměstnanci nebyly poskytovány slevy na dani a zaměstnanec nepobíral příjmy částečně podléhající dani z příjmů fyzických osob (materiální výpomoc apod.). Pokud ano, v řádek „Základ daně“ přesuňte ukazatel z řádku „Celkový příjem“.

V řádek „Vypočtená částka daně“ uveďte částku daně z příjmů fyzických osob za rok 2015 vypočtenou jako 13 % ze základu daně.

V řádek „Výše pevných záloh“— uveďte výši pevných záloh, které byly připsány na platbu daně z příjmu fyzických osob počínaje říjnem 2015.

Ve skutečnosti může být částka pevných záloh placených zaměstnancem vyšší než částka kompenzace. V certifikátu 2-NDFL uveďte pouze jeho část, která byla v roce 2015 přijata k zápočtu na základě oznámení finančního úřadu. Protože odstavec 7 článku 227.1 daňového řádu Ruské federace říká následující:

Umění. 227.1 Daňový řád Ruské federace

7. Je-li zaplacená částka po dobu platnosti patentu ve vztahu k příslušnému zdaňovacímu období převyšují pevné zálohy částku daně vypočtenou na základě výsledků tohoto zdaňovacího období na základě skutečně přijatých příjmů poplatníka, výše tohoto přeplatku není částka přeplatku na dani a nepodléhá vrácení ani připsání na účet poplatníka.

V řádek „Částka sražené daně“ uveďte částku daně z příjmů fyzických osob skutečně sraženou z příjmů zaměstnance za rok 2015. Měla by být nižší než vypočtená částka o částku pevně stanovených záloh přijatých k započtení (viz příklad níže).

V řádek „Převedená částka daně“ ukazatel se bude rovnat sražené dani z příjmu fyzických osob.

Pokud účetní omylem přeplatí nebo nedoplatí daň, bude se částka převedené daně lišit od částky sražené daně.

Pokud se skutečná zadržená částka neshoduje s vypočtenou částkou, uveďte rozdíl v řádcích:

— „Částka daně nadměrně sražená daňovým agentem“;

— „Částka daně, kterou daňový agent nesrazil.“

Příklad.

Výše příjmu a vypočtená daň z příjmu fyzických osob

Příjem zahraničního zaměstnance daňového rezidenta Ruské federace za rok 2015 činil 131 000 rublů. (13 000 RUB × 5 měsíců + 16 500 RUB × 4 měsíce). Plně podléhá dani z příjmu fyzických osob.

Výše vypočtené daně je 17 030 rublů. (131 000 RUB × 13 %).

Výše pevných záloh

Předpokládejme, že výše pevných záloh zaplacených zaměstnancem byla 16 000 rublů. (4000 rublů × 4 měsíce). Jedná se o platby za září, říjen, listopad a prosinec.

Oznámení

Účetní obdržela oznámení o zápočtu v říjnu. V tomto měsíci má daňový agent právo na započtení zálohy.

Připsaná zálohová částka

Pevné zálohy za všechny měsíce práce v rámci patentu lze započítat i přesto, že oznámení od finančního úřadu bylo doručeno až v říjnu (dopis Federální daňové služby ze dne 23. září 2015 č. BS-4-11/ 16682@).

Pokud výše zaplacené pevné zálohy přesáhne částku daně z příjmu fyzických osob vypočtenou za daný měsíc, má daňový agent právo zohlednit rozdíl při snížení částky daně v dalším měsíci jednoho zdaňovacího období (písm. Federální daňovou službou Ruska ze dne 23. září 2015 č. BS-4-11/16682@).

Daň z příjmu fyzických osob vypočtená z příjmu za září, říjen, listopad a prosinec 8580 rublů. (16 500 RUB × 4 měsíce × 13 %).

Od 16 000 rublů. z pevné zálohy může účetní započítat na daň pouze 8 580 rublů. (ustanovení 7 článku 227.1 daňového řádu Ruské federace).

Částka sražené daně z příjmu fyzických osob

Vypočtená daň z příjmu fyzických osob za rok 2015 činila 17 030 rublů.

Účetní totiž srazila daň z příjmu fyzických osob pouze za měsíce, kdy zaměstnanec pracoval na základě povolení k zaměstnání - od ledna do května 2015. V těchto měsících měl zaměstnanec status daňového rezidenta. Účetní srazila daň z příjmu fyzických osob ve výši 13 %. Výše sražené daně činila 8 450 rublů. (13 000 RUB × 5 měsíců × 13 %). Účetní tuto částku převedla do rozpočtu.

Účetní v měsících platnosti patentu nesrážela zaměstnanci z příjmu daň z příjmu fyzických osob. Daň z příjmu fyzických osob vyrovnal z pevných záloh placených zaměstnancem ve výši 8 580 rublů.

Je nutné vyplnit oddíl 5 formuláře 2-NDFL s označením 1.

Řešení:

5. Celkový příjem a výše daně

Celkový příjem

Částka sražené daně

Základ daně

Částka daně převedena

Výše daně vypočtena

Částka daně sražená daňovým agentem

Pevná částka zálohové platby

Částka daně nebyla sražena daňový agent

A ještě dotaz k cizincům: povolení od finančního úřadu k odpočtu daně z příjmu fyzických osob na patent pro cizince dostal v roce 2015, cizinec pracuje pod stejným patentem v roce 2016. Je nutné získat nové povolení od finančního úřadu pro stejný zaměstnanec, který také pracuje pod patentem, obdržel v roce 2015. V oznámení finančního úřadu je uvedeno, že je povoleno „snížit vypočtenou částku daně z příjmu fyzických osob v roce 2015 z příjmů poplatníka“.

Z odst. 5-7 čl. 227 odst. 1 daňového řádu vyplývá, že v roce 2016 musíte obdržet od finančního úřadu nové oznámení. Protože se vydává pro konkrétní zdaňovací období - kalendářní rok (článek 216 daňového řádu Ruské federace).

To nepřímo potvrzuje i fakt, že za přeplatek se nepovažuje částka záloh převyšující daň z příjmu fyzických osob vypočtená na konci roku. Nelze ji vrátit zaměstnanci ani převést do dalšího zdaňovacího období za účelem snížení daně z příjmů fyzických osob.