Únik na daních nebo poplatcích je úmyslné neplacení povinných plateb do rozpočtu Ruské federace osobou. Takové jednání je trestně postižitelné a zahrnuje řadu opatření proti neplatiči.
Legislativní rámec
Zavazuje se platit zákonem stanovené daně a poplatky. Hlavním zákonem upravujícím placení daňových poplatků je daňový řád. Upravuje zdanění organizací i běžných občanů. Vysvětluje také odpovědnost za neplacení požadovaných poplatků. Vzhledem k tomu, že všechny aspekty příslušných trestných činů jsou uvedeny v daňovém řádu Ruské federace, není takové téma, jako je neplacení daní, upraveno zákonem o správních deliktech Ruské federace.
Povinné srážky pro fyzické osoby
Všechny fyzické osoby platí daň z příjmu fyzických osob při příjmu příjmu (). Obvykle je sazba 13 % a částku platby si ponechá zaměstnavatel. V ostatních případech je fyzická osoba povinna ji zaplatit do rozpočtu a předložit ji Federální daňové službě. Tato povinnost vzniká přijetím následujících příjmů:
- výnosy z prodeje nebo pronájmu majetku;
- výhry a ceny;
- platby dědicům autorů děl literatury, umění, vědy;
- jiné příjmy od jiných osob nebo organizací, které nejsou daňovými agenty.
Pokud občan vlastní nemovitost, platí daň z nemovitosti:
- pro dopravu;
- k zemi;
- pro nemovitosti (byty, pozemky, domy).
Škodlivé a trvalé neplacení ve velkém a zvláště velkém rozsahu může mít za následek trestní odpovědnost v souladu s trestním zákoníkem.
Druhy daňových deliktů: tabulka
| Druhy přestupků | Výše pokuty | Základna |
| Porušení lhůty pro podání žádosti o registraci u finančního úřadu | 10 000 rublů | Umění. 116 Daňový řád Ruské federace |
| Nepodání daňového přiznání správci daně v místě registrace ve stanovené lhůtě | 5 % z částky daně nezaplacené ve lhůtě stanovené právními předpisy o daních a poplatcích, podléhající úhradě (doplatku) na základě tohoto prohlášení, za každý celý nebo neúplný měsíc ode dne stanoveného pro jeho podání, ne více než 30 % stanovené částky a ne méně než 1 000 rublů | Umění. 119 Daňový řád Ruské federace |
| Nedodržení postupu pro podání přiznání v elektronické podobě | 200 rublů | Umění. 119.1 Daňový řád Ruské federace |
| Částečné placení nebo úplné obcházení příspěvků fyzickými osobami v důsledku podhodnocení daňového základu, jiného nesprávného výpočtu daně nebo jiného protiprávního jednání (nečinnosti): | Umění. 122 Daňový řád Ruské federace | |
| - z nedbalosti | 20 % z nezaplacené částky daně | |
| - záměrně | 40 % z nezaplacené částky daně | |
| Nepředložení dokladů (prohlášení) finančním úřadům ve stanovené lhůtě | 200 rublů za každý dokument | Umění. 126 Daňový řád Ruské federace |
| Odmítnutí předložit doklady na výzvu finančního úřadu nebo předložení dokladů s vědomě nepravdivými údaji | 1 000 rublů | |
| Nedostavení se bez vážného důvodu osoby předvolané jako svědek v případu daňového trestného činu | 1 000 rublů | Umění. 128 Daňový řád Ruské federace |
| Nezákonné odmítnutí svědka vypovídat a také vědomě nepravdivé svědectví | 3 000 rublů | |
| Odmítnutí odborníka nebo specialisty zúčastnit se daňové kontroly | 500 rublů | Umění. 129 Daňový řád Ruské federace |
| Poskytnutí vědomě nepravdivého závěru odborníkem nebo provedení vědomě nepravdivého překladu překladatelem | 5 000 rublů | |
| Nezákonné neoznámení (předčasné nahlášení) informací, které musí tato osoba v souladu s daňovým řádem Ruské federace oznámit daňovému úřadu, včetně neposkytnutí vysvětlení v případě nepředložení aktualizované daně vrátit ve stanovené lhůtě | 5 000 rublů | Umění. 129.1 Daňový řád Ruské federace |
| Stejné činy spáchané opakovaně v kalendářním roce | 20 000 rublů | |
| Nezákonné nebo předčasné odeslání zprávy finančnímu úřadu o dostupnosti nemovitostí a vozidel uznaných jako předměty zdanění pro příslušné daně | pokutu ve výši 20 % z nezaplacené částky daně u nemovitosti a (nebo) vozidla | |
| Nezákonné nepodání oznámení o účasti v zahraničních organizacích ve stanovené lhůtě nebo předložení oznámení o účasti v zahraničních organizacích obsahující nepravdivé údaje | 50 000 rublů ve vztahu ke každé zahraniční organizaci, o které nejsou poskytnuty informace nebo o které jsou poskytnuty nepřesné informace | |
| Porušení postupu a (nebo) lhůt pro předávání informací o provedeném výpočtu souvisejícím s příjmem z prodeje zboží (práce, služby, majetková práva), které je předmětem zdanění u daňového poplatníka, osobou samostatně výdělečně činnou daň z příjmu z povolání | 20 % z částky vypořádání | Umění. 129.13 Daňový řád Ruské federace |
| Stejné činy spáchané opakovaně během šesti měsíců | částka vypořádání | |
| Porušení stanoveného postupu a (nebo) lhůt pro předání správci daně oprávněným provozovatelem elektronické platformy nebo oprávněnou úvěrovou institucí informace o provedeném výpočtu souvisejícím s příjmem z prodeje zboží (práce, služby, majetková práva), který podléhá zdanění daní z příjmů z povolání | 20 % z částky vypořádání, ale ne méně než 200 rublů za každé vypořádání, o kterém informace nebyly předloženy daňovému úřadu | Umění. 129.14 Daňový řád Ruské federace |
Míry vlivu na jednotlivce
Správní
Jaké sankce jsou implikovány v souladu s daňovým řádem Ruské federace:
- připsání penále ve výši 1/300 za každý den prodlení;
- pokutu 20 %. Platí v případě, že poplatník nejen nezaplatil daň (daň z příjmu fyzických osob), ale také uvedl v hlášení zkreslené údaje (nebo hlášení neuvedl vůbec);
- nucené vymáhání nedoplatků, penále a pokut.
Zločinec
Kromě správního práva existuje trestní odpovědnost za krácení daní a poplatků fyzickými osobami - vztahuje se v souladu s na fyzické osoby (IP), které vyplácejí výhody zaměstnancům a jsou tedy povinny z těchto plateb odvádět daň z příjmu fyzických osob a pojistné. Článek vstoupí v platnost v případě neuhrazení plateb do rozpočtu z důvodu neposkytnutí prohlášení nebo uvedení vědomě nepravdivých údajů v něm. Pojďme zjistit, jaký trest stanoví trestní zákoník Ruské federace za neplacení daní jednotlivcem. Mezi přestupky spáchané podle článku 198 trestního zákoníku patří:
- ve velkém případě - nezaplacení více než 2,7 milionu rublů. jednorázově nebo více než 900 000 rublů. do tří let, pokud nezaplacení přesáhne 10 % z celkové částky vypočtených plateb;
- nebo zvláště velká částka - nezaplacení 13,5 milionu rublů. najednou nebo více než 4,5 milionu rublů. do tří let, pokud nezaplacení přesáhne 20 % z celkové výše vyměřených plateb.
Trestní trest zahrnuje pokuty, nucené práce a odnětí svobody. Pro velkou velikost - do jednoho roku, pro zvláště velkou velikost - do tří let.
Daňové akce
Nucené vymáhání nedoplatků a penále za daňové povinnosti od fyzické osoby se provádí pouze u soudu. Před soudní cestou jsou kroky finančních úřadů v případě nezaplacení daně následující: dlužníkovi je zaslána výzva k zaplacení dluhu s uvedením výše dluhu a lhůty splácení. Pokud plátce výzvu ignoruje, obrátí se finanční úřady na soud.
Dluh jednotlivce přesahující 3 000 rublů podléhá vymáhání u soudu. Když se rozhodne vymáhat dluh od jednotlivce, události se vyvíjejí následovně:
- exekuční titul je zaslán zaměstnavateli k vyzvednutí (pokud je dluh nižší než 25 000 rublů);
- peněžní prostředky dlužníka na bankovních účtech jsou obstaveny;
- ostatní majetek dodavatele je identifikován a prodán a výtěžek je použit na úhradu vypočtených dluhů.
Soud probíhá
Co dělat, když finanční úřad podal žalobu na nezaplacení daně a dostal předvolání na jednání? Za prvé, nemůžete ignorovat žalobu a nedostavit se k soudu. Soudní rozhodnutí bude učiněno ve vaší nepřítomnosti, bez ohledu na váš názor. Kromě dluhů jsou od neplatiče vymáhány právní náklady Federální daňové služby. I po přihlášení pohledávky lze dluh dobrovolně splatit. V tomto případě je nutné kontaktovat inspekci a požádat o snížení sankcí. V takové situaci soud obžalovanému vychází vstříc a snižuje výši pokut.
Občané Ruské federace jsou podle legislativy země povinni přispívat do rozpočtu daněmi. Nedodržení těchto norem bez ohledu na důvod znamená pokutu, která je stanovena v různých částkách.
Mezi zdaněním občanů země a organizací jsou značné rozdíly. Jednotlivci se v zásadě zabývají příspěvky na svůj stávající majetek a zisky.
Daň z příjmu fyzických osob (NDFL) platí zaměstnavatel.
Mezi povinné peněžní příspěvky do státní pokladny mocností patří:
- k zemi;
- doprava;
- na majetku.
Každý obyvatel země, který oficiálně vlastní nemovitost, je povinen zaplatit poplatek za nemovitost. Za tímto účelem požádá Federální daňovou službu (FTS) a je pro něj zaregistrován osobní účet. Otevře se také účet, na který bude převádět finance. Osoba je informována písemně zasláním informací poštou na místo registrace.
Pokud se člověk neobrátí na orgány státní správy, nebude o vyměření daní informován.
POZNÁMKA! Nepodání hlášení Federální daňové službě nezbavuje povinné příspěvky a sankce.
Jednotliví podnikatelé, LLC a právnické osoby přispívají následujícími příspěvky:
- Daň z příjmu fyzických osob za každého zaměstnance;
- ze všech účtenek;
- pro přidanou hodnotu;
- pro dopravu;
- přistát;
- prémiové pojištění.
Pokuty za obcházení povinných plateb státu se letos nezvýší, kontrola ze strany státní správy však zůstane přísná.
Legislativní rámec
Zákon Ruské federace stanoví placení příspěvků státu všemi osobami bez ohledu na výši jejich příjmu. Odmítnutí nebo neznalost příslušných právních norem upravených daňovým řádem Ruské federace vede k peněžním sankcím nebo dokonce k odnětí svobody. Zákoník o správních deliktech a trestní zákoník Ruské federace stanoví různá opatření vlivu v závislosti na závažnosti trestného činu.
Právní odpovědnost osob jakéhokoli druhu činnosti se od sebe výrazně liší. To závisí na různé výši příspěvků, které odvádějí.
Daňový řád definuje následující pojmy „daňový únik“:
- odmítnutí zaplatit částku v plné výši;
- předložení zprávy později, než je dohodnuto;
- částečná platba;
- chybný výpočet platby (nezávislý);
- snížení základních sazeb.
Druhý typ platí pro všechny občany.
Druhy trestů
Všichni občané země, kteří jsou starší 16 let, mohou nést odpovědnost. Existují tyto typy:
- administrativní - v tomto případě bude osoba nucena splatit dluh a výši pokuty uložené za nezaplacení daní;
- kriminální - používá se velmi zřídka, umožňuje uvěznění za systematické obcházení zákona a za odmítnutí převodu finančních prostředků ve velkém množství;
- daň - jsou účtovány úroky a penále.
Druhy odpovědnosti za daňový únik závisí na druhu porušení a na tom, kdo se ho dopustil.
POZORNOST! Lze uložit pouze jeden trest.
Správní
Do tohoto typu kontroly se zapojují pouze úředníci. Jednotliví podnikatelé a běžní občané nepodléhají přestupkům podle zákona o správních deliktech.
Postihy za neodvedení daně podle správního řádu se ukládají za tyto přestupky:
- nedodržení lhůt pro podávání zpráv - varování nebo pokuty za neplacení daní se poskytují od 300 do 500 rublů (článek zákoníku o správních deliktech);
- porušení účetnictví - peněžní sankce ve výši 5–10 000 rublů. Pokud se opakuje - od 10 do 20 tisíc rublů;
- předčasná registrace - zákon umožňuje 10 dní po registraci organizace. V tomto případě budete muset kompenzovat pokutu od 500 do 1000 rublů.
Odmítnutí poskytnout potřebné dokumenty zaměstnanci Federální daňové služby bude stát porušovatele od 500 do 1000 rublů.
Musíme si pamatovat! Před uplatněním reklamace musí být sepsán protokol o porušení.
Daňové povinnosti
Právní rámec zahrnuje tyto trestné činy:
- globální zkreslení uvedených částek příjmů a výdajů (článek daňového řádu Ruské federace) - je stanovena pokuta 10 až 30 tisíc rublů;
- nedostatek vysvětlení k dani z příjmu fyzických osob a neprovedení srážek v dohodnutou dobu - výše pokuty za neplacení těchto daní je 20% všech akruálních položek (článek daňového řádu Ruské federace);
- částečná úhrada z důvodu snížení základu daně;
- činnosti jednotlivého podnikatele nebo organizace bez registrace u Federální daňové služby - pokuta za neplacení daní pro jednotlivé podnikatele a právnické osoby je v tomto případě uložena ve výši 10% příjmů za nezúčtované období, ne však méně více než 40 tisíc rublů;
- nepodání přiznání – ukládá se penále ve výši 5 % z výše příjmu;
Odmítnutí poskytnout doklady daňové službě se trestá sankcemi – 20 % z částky daně.
Trestní trest
Za soustavné porušování jim podle zákona mohou být uloženy nejpřísnější sankce.
Jedná se o osoby, které byly oprávněny převádět peněžní prostředky pro plátce a takové úkony neprovedly.
Článek 198 trestního zákoníku Ruské federace
Tento článek uvádí, že v případě obrovského dluhu je pokuta za nezaplacení takových daní právnickou osobou 100-300 tisíc nebo omezení svobody po dobu až 12 měsíců.
Článek 199 trestního zákoníku Ruské federace
Nepřispívání do rozpočtu na zisk nebo DPH v souladu s tímto článkem se vztahuje na hlavní účetní a ředitele podniků. Pokud mezi povinnosti běžného personálu patří účetnictví, pak budou zodpovědní i před zákonem.
Odpovědnost fyzických osob
Všichni občané musí dodržovat předpisy a zákony týkající se placení příspěvků. Pokud dojde k jejímu porušení, stát je požene k odpovědnosti. Liší se v závislosti na typu daně:
- za účelem zisku - zaměstnavatelé převádějí prostředky za zaměstnané občany. Pokud příjem za rok nepřesáhne 512 000 rublů, pak je sazba 13%. S vysokými příjmy - 23%. Patří sem i pokuty za nezaplacení daně za pronájem bytu, prodej auta nebo nemovitosti. Před 1. dubnem je nutné každoročně podávat prohlášení státním službám;
- trest za nezaplacení daně z nabytí nemovitosti pro fyzické osoby, který musí být zaplacen do začátku prosince příštího roku, se skládá z penále (výše dluhu se násobí počtem dnů) a penále (20 % z dluhu);
- pokuta za nezaplacení přepravné fyzickou osobou je pokuta, která je úměrná počtu dnů po splatnosti, dále je zajištěn majetek a doprava;
- Odpovědnost za neplacení pozemkové daně jednotlivcem závisí na regionu země. Každý den po prodlení začíná penále a pokuta ve výši 20-40% z výše dluhu.
Stát může veškeré pokuty a penále za neplacení jakýchkoli daní vymáhat pouze soudní cestou.
Důvody pro odpovědnost právnických osob
Kdo je v organizacích odpovědný před zákonem, je uvedeno v interní dokumentaci. Zaměstnanec, který plnil povinnosti za kolegu, který je na dovolené, bude plně odpovědný před zákonem.
Existují následující způsoby sběru:
- pokuty;
- nucená práce po dobu až 5 let;
- zatknout;
- omezení svobody až na 6 let;
- pokuta za nezaplacení daně z příjmu fyzických osob ve výši 20 % z dluhu;
- zbavení možnosti pracovat ve vedoucí pozici.
Pro skupinu lidí platí přísnější opatření než pro jednotlivce.
Promlčení daňových trestných činů
Daňový řád Ruské federace stanoví období, během kterého mohou vládní služby zadržet potřebné příspěvky. Toto období je tříleté. Po uplynutí této doby, pokud nebyly peníze vyplaceny a nebyla přijata opatření k jejich zadržení, je občan nebo organizace osvobozena od náhrady.
Pokuty za neplacení daní občany nebo právnickými osobami v roce 2020 zůstávají v platnosti. Aby se jim předešlo, je nutné včas přispívat finančními prostředky do státního rozpočtu.
Státní rozpočet většiny zemí světa včetně Ruské federace je přímo napojen na občany a organizace ve státní pokladně. Proto stojí za zmínku, že vládní úřady jsou „ochotnější“ převzít zločiny/přečiny související s neplacením nebo úmyslným únikem daní, cel a poplatků stanovených daňovými zákony ze strany občanů a organizací. Účelem tohoto článku je zamyslet se nad otázkou míry odpovědnosti jednotlivce za spáchání výše uvedeného činu, jaké znaky má a jaký postih pachateli náleží.
Trest za neplacení daní jednotlivcem.Obecné pojmy
Nejprve se tedy musíte rozhodnout, jaké daně je běžný občan Ruské federace povinen platit. S ohledem na současnou daňovou legislativu existuje 5 hlavních typů plateb:
- Daň z příjmu fyzických osob je daní z příjmu fyzických osob. Každý občan pracující podle pracovního práva je s těmito platbami obeznámen, protože musí pravidelně poskytovat tyto informace a vyplňovat určité formuláře pro získání dávek, důchodů, stipendií atd.
Daňovým agentem pro výše uvedenou kategorii občanů je sám zaměstnavatel, který provádí srážku ve výši 13 % a zasílá ji samostatně do státní pokladny prostředky a způsoby k tomu stanovenými. Je třeba si uvědomit, že příjmem se rozumí nejen mzdy, ale také jakékoli jiné formy zisku, které nejsou uvedeny v článku 217 daňového řádu Ruské federace.
- Daň z nemovitosti. Každá osoba, včetně osob, které nemají ruské občanství, je povinna platit daně z majetku, který vlastní. To platí pro domy, byty, přístavby, garáže a jakékoli jiné formy budov, staveb nebo prostor.
Nezáleží na tom, zda nemovitost vlastní celý areál nebo jen jeho část (podíl). Skutečná katastrální hodnota nemovitosti ovlivní pouze výši konečné platby.
- Daň z pozemků má stejné základní rysy jako daň z nemovitosti, ale týká se typů nemovitostí ve formě vlastnictví konkrétního pozemku.
- Dopravní daň. Je snadné odhadnout, že se týká osob, které vlastní vozidlo (auto, motocykl, loď atd.). Seznam vozidel podléhajících zdanění je uveden v článku 358 daňového řádu Ruské federace spolu s vozidly, na která se tyto požadavky nevztahují, například veslice nebo jejich motory s výkonem nižším než 5 koňských sil.
- Povinnosti státu – s touto formou zdanění se dříve či později musí vypořádat každý.
Téměř každé osvědčení, žádost, registrační formulář atd. (podrobný seznam je uveden v kapitole 25.3 daňového řádu Ruské federace), například nárok na náhradu škody podléhá povinné platbě předem, protože jinak prostě nebudou být žadateli vydán nebo nepřijat do práce/zvážení. Pro každý z výše uvedených typů jsou tedy stanoveny určité platební lhůty, a pokud je to možné, splátkové platby stanovené v souladu s daňovým řádem Ruské federace.
Odpovědnost
Bezprostředně je třeba poznamenat, že subjekty předmětného zákona jsou fyzické osoby, mezi které patří nejen běžní občané, kteří nemají žádnou organizační a právní formu, ale také jednotliví podnikatelé podnikající bez založení právnické osoby. Trestní zákoník upravuje paragraf 198, který pokrývá řadu obdobných trestných činů spáchaných v hospodářské sféře. Ustanovení článku 198 byla naposledy revidována v létě 2017, od okamžiku, kdy vstoupil v platnost federální zákon č. 250, a v současné době je obsah této normy následující:
- Únik jednotlivce od placení daní, poplatků a (nebo) jednotlivce platícího pojistné od placení pojistného nepředložením daňového přiznání (výpočtu) nebo jiných dokumentů, jejichž předložení je povinné v souladu s právními předpisy Ruska Federace o daních a poplatcích, nebo uvedením vědomě nepravdivých údajů do daňového přiznání (výpočtu) nebo jiných dokladů spáchaných ve velkém rozsahu ve výši sto tisíc až tři sta tisíc rublů nebo ve výši mzdy či jiné příjem odsouzeného na dobu od jednoho roku do dvou let, nebo nucené práce po dobu až jednoho roku, nebo zatčení až na šest měsíců nebo trest odnětí svobody až na jeden rok.
- Za stejný čin spáchaný ve zvlášť velkém rozsahu hrozí pokuta ve výši dvě stě tisíc až pět set tisíc rublů nebo ve výši mzdy nebo jiného příjmu odsouzeného na dobu 18 měsíců až tři roky nebo nucenými pracemi na dobu až tří let nebo trestem odnětí svobody na stejnou dobu.
Jak je vidět z části 1, existují dva způsoby spáchání trestného činu:
- skutečné nepodání daňového přiznání;
- uvedení údajů do prohlášení, které jsou zjevně nepravdivé.
Jedním z klíčových znaků takového činu je množství peněz, které viník zcela nebo zčásti nezaplatí. Velká částka, s přihlédnutím k poznámce zákonodárce, se uznává jako částka plateb/poplatků/cla za tříleté finanční období ve výši 900 000 rublů, s podmínkou, že nesplacený podíl představuje více než 10 % nebo částku 2 750 000 rublů. Obzvláště velká částka se vypočítává podobným způsobem, pouze částka za 3leté období musí být 4 000 000 rublů s nezaplaceným podílem 20 % nebo ve výši 13 000 000 rublů.
S přihlédnutím ke všemu výše uvedenému je třeba poznamenat, že daňové úniky fyzických osob jsou kvalifikovány podle článku 198 Trestního zákoníku Ruské federace pouze v případě, že trestný čin byl spáchán úmyslně ve formě cíleného jednání nebo nečinnosti a zahrnoval nezaplacení finančních prostředků ve velkém a zvláště velkém množství. Složka sankcí zahrnuje pokuty - od 100 do 200 tisíc rublů a od 200 do 500 tisíc rublů, v závislosti na nezaplacené částce spojené s trestným činem, nucené práce po dobu až jednoho nebo tří let nebo zadržení (odnětí svobody) po dobu 1 respektive 3 roky.
Jiná odpovědnost
Je třeba si uvědomit, že i při absenci známek trestného činu podle článku 198 trestního zákoníku Ruské federace se nelze vyhnout odpovědnosti, protože nejen trestní zákoník předpokládá uložení trestu za porušení zákona. Daňový řád Ruské federace stanoví své vlastní metody a druhy trestů pro osoby vinné z neplacení nebo vyhýbání se povinným platbám a poplatkům. Za nepředložení prohlášení se s přihlédnutím k ustanovením článku 119 daňového řádu Ruské federace poskytuje pokuta ve výši 5 % z nezaplacené částky za každý měsíc prodlení, avšak ve výši ne více než 30% a ne méně než 1000 rublů. Úmyslné uvedení nepravdivých údajů v prohlášení naznačující nesoulad se skutečností znamená pokutu až do výše 40 % z požadované částky.
Promlčecí lhůty
Samozřejmě, že v uvažovaném tématu je prostor pro takovou otázku, jako je promlčení, jejíž zodpovězení vzrušuje mysl mnohých. Odpověď na tuto otázku je uvedena v článku 113 daňového řádu Ruské federace:
- Za spáchání daňového trestného činu nelze nést odpovědnost, pokud ode dne jeho spáchání nebo následujícího dne po skončení zdaňovacího (výpočtového) období, ve kterém byl tento trestný čin spáchán, uplynuly tři roky, a to před rozhodnutím o přikázání nese odpovědnost (promlčecí lhůta).
Jak je patrné z ustanovení 1. dílu, promlčecí lhůta se vztahuje pouze na vyvození odpovědnosti neplatiče, tedy na vymáhání pokut/penále od něj, ale v žádném případě jej nezbavuje povinnosti platit clo a poplatky. I bez uvedení dalších argumentů, kterých je mimochodem stále obrovské množství, tedy můžeme s jistotou říci, že v posuzované problematice neexistují promlčecí lhůty, které by umožňovaly neplatit povinné příspěvky a platby. Ale stejně jako v zásadě všechny současné právní předpisy, daňový řád Ruské federace není ideální a je v něm řada kontroverzních a nejednoznačných bodů. Například u daně z dopravy, protože článek 363 daňového řádu Ruské federace uvádí, že zaslání daňového oznámení je povoleno maximálně tři zdaňovací období předcházející kalendářnímu roku jeho odeslání. Při doslovném výkladu tohoto ustanovení lze předpokládat, že občan není povinen platit za období delší než 3 roky.
Závěr
Závěrem se sluší podotknout, že daňová legislativa je poměrně složitá problematika, která vyžaduje určité znalosti nejen v právní oblasti, ale také v pochopení základů daňového výkaznictví.
Vyhýbání se daňovým povinnostem, který byl odhalen, s sebou nese pro pachatele mimořádně nepříjemné následky. Navíc, čím větší jsou nezaplacené částky, tím přísnější je odpovědnost. V tomto případě mohou být uloženy sankce a správní a trestní sankce mohou být uplatněny vůči jednotlivcům, kteří se rozhodli porušit daňové zákony.
Druhy ručení za daňové úniky
Daňový únik může být považován za daňový, správní nebo trestný čin. V souladu s tím jsou sankce za spáchání takového činu stanoveny ve třech legislativních aktech: v daňovém a trestním zákoníku a v zákoníku Ruské federace o správních deliktech.
Stíhání je možné paralelně podle norem daňového řádu Ruské federace a trestního zákoníku Ruské federace nebo zákoníku o správních deliktech Ruské federace. Pokud je například společnost přistižena při vyhýbání se placení daní, bude pokutována, ale úředníci této společnosti mohou čelit trestnímu stíhání, pokud je jejich jednání podezřelé z trestného činu.
Kdo nese odpovědnost podle daňových zákonů?
Daňoví poplatníci jsou trestáni za daňové úniky. A mohou to být:
- právnická osoba;
- jednotliví podnikatelé;
- individuální.
Tresty pro jednotlivce a organizace se neliší v závažnosti. Vše závisí na výši nezaplacení do rozpočtu.
Aby mohl být člověk potrestán za daňové úniky, musí být tato skutečnost oficiálně zjištěna, což znamená, že správce daně musí učinit příslušné rozhodnutí. A teprve poté, co takové rozhodnutí nabude právní moci, mohou být vůči pachateli uplatněny sankce.
Osoby, které mohou nést odpovědnost podle zákoníku o správních deliktech Ruské federace a trestního zákoníku Ruské federace
Pokud se daňových trestných činů dopouštějí daňoví poplatníci, mezi které patří jak právnické, tak fyzické osoby, pak správní a trestní odpovědnost za daňové úniky nesou pouze fyzické osoby.
Trestní zákoník Ruské federace má ale dva články – 198 a 199, podle kterých trestný čin spočívá v krácení daní. Pouze v prvním případě se jednotlivec vyhýbá a ve druhém - organizace. Pokud se tedy jednotlivec vyhnul placení daně, existuje požadavek na něj. A v organizaci taková rozhodnutí dělají i lidé, kteří mají patřičnou pravomoc, a jsou potrestáni.
K trestní odpovědnosti za daňové trestné činy nemusí být fyzická osoba plnoletá, stačí mu 16 let. Stejný rámec je stanoven v zákoníku o správních deliktech Ruské federace. To je relevantní pro daňové delikty, protože podle ustanovení čl. 27 Občanského zákoníku Ruské federace může nezletilá osoba podnikat od 16 let, pokud je prohlášena za právně způsobilou.
Sankce za daňové úniky
Daňový řád Ruské federace
Daňové sankce jsou stanoveny ve formě pokut. Takový trest zvyšuje příjmy rozpočtu, a to je pro stát důležité. Pokud se daňový poplatník vyhýbal placení daní ve velkém, hrozí mu i trestní odpovědnost. To však neznamená, že je osvobozen od převodu potřebných prostředků do rozpočtu a placení pokuty.
Daňový řád Ruské federace má dva články, které se zabývají daňovými úniky:
- Výše pokuty za nepodání přiznání (článek 119 daňového řádu Ruské federace) se rovná 5 % z částky, která musela být zaplacena do rozpočtu jako daň. Existuje omezení: pokuta nesmí být nižší než 1 000 rublů. a více než 30 % z nezaplacené daně.
- Pokud poplatník podhodnotil daňový základ nebo nesprávně vypočítal výši daně (článek 122 daňového řádu Ruské federace), bude mu účtována pokuta ve výši 20 % z nezaplacené částky. Pokud se tak stalo úmyslně, pokuta se zvýší na 40 %.
Zákoník Ruské federace o správních deliktech
Neznáte svá práva?
Zákoník o správních deliktech Ruské federace stanoví odpovědnost pouze za pozdní podání prohlášení. Potrestán ale může být pouze úředník. Podle Čl. 15.5 zákoníku o správních deliktech Ruské federace je mu uložena pokuta 300–500 rublů.
Trestní zákoník Ruské federace
Daňový únik v trestním právu znamená nepodání přiznání nebo uvedení vědomě nepravdivých údajů v přiznání. Za takový trestný čin nesou rozdílnou odpovědnost jednotliví poplatníci a fyzické osoby - pověření zaměstnanci organizací.
Trestný čin zkrácení daně navíc vzniká pouze v případě, že nezaplacení bylo evidováno ve velké a zejména velké výši.
Samotné sankce vypadají takto:
- Pokud se daňového úniku dopustí jednotlivec a nezaplacení do rozpočtu je kvalifikováno jako spáchané ve velkém měřítku, může být jednotlivci uložena pokuta až 300 000 rublů. nebo odnětí svobody až na 1 rok.
- V případě nezaplacení ve zvláště velkém měřítku se maximální pokuta zvyšuje na 500 000 rublů a trest odnětí svobody se zvyšuje na 3 roky.
- Pokud se daňového úniku dopustí organizace ve velkém, může být odpovědné osobě uložena pokuta až 300 000 rublů. V tomto případě může být trest odnětí svobody až 2 roky. Navíc může být viníkovi zakázáno zastávat určité funkce nebo vykonávat určité činnosti.
- V případě neplacení daní ve zvláště velkém měřítku nebo skupinou osob ve spiknutí se pokuta zvyšuje na 500 000 rublů a trest odnětí svobody - až 3 roky.
O tom, jaké sankce uplatní, rozhoduje soud. V tomto případě hraje roli výše způsobené škody na rozpočtu, přítomnost polehčujících či přitěžujících okolností a míra zavinění obviněného.
Promlčecí lhůty
V daňovém řádu Ruské federace se při zvažování možnosti uplatnění trestu používají dva typy promlčecích lhůt:
- postavit před soud (článek 113 daňového řádu Ruské federace);
- vybírat pokuty (článek 115 daňového řádu Ruské federace).
Stíhání pro krácení daně lze provést pouze do 3 let po skončení zdaňovacího období, ve kterém byl přestupek spáchán. Ukazuje se, že audit, během kterého je zjištěna skutková podstata přestupku, může zahrnovat pouze poslední 3 roky.
Finanční úřad však má způsob, jak promlčecí lhůtu pozastavit. Lze jej použít, pokud existují důkazy o tom, že se daňový poplatník vyhýbal placení daní, a promlčecí lhůta se blíží ke konci. Když se daňový poplatník zdržuje a aktivně se brání auditu, může finanční úřad jednoduše vypracovat zprávu (formulář podle KND 1160074, schválený nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 8. května 2015 č. ММВ-7- 2/189@) a tím pozastavit běh promlčecí doby.
Jakmile daňová inspekce rozhodne o pohnání pachatele k odpovědnosti za daňový únik, začíná běžet promlčecí lhůta pro výběr pokut. Nejprve je poplatníkovi zaslána výzva k zaplacení pokuty, ve které je uvedena lhůta pro její provedení.
Pokud poplatník dobrovolně požadavek nesplní, má daňová služba 2 možnosti:
- do 2 měsíců samostatně rozhodnout o výběru pokuty;
- do šesti měsíců podat u soudu žádost o pokutu.
Obě tyto lhůty začínají běžet okamžikem uplynutí lhůty stanovené ve výzvě k zaplacení pokuty.
Vina a okolnosti ovlivňující přísnost sankcí
Daňové úniky, stejně jako jiné druhy daňových deliktů, mohou být spáchány úmyslně nebo z nedbalosti. Rozdíl je v tom, že v prvním případě si člověk uvědomil, že jedná protiprávně, a ve druhém případě pachatel nepochopil, že porušuje zákon, ačkoliv měl.
Daňový řád Ruské federace uvádí okolnosti, na jejichž základě lze vyloučit vinu pachatele, a to:
- k daňovému úniku došlo v důsledku přírodní katastrofy nebo mimořádné události;
- fyzická osoba se kvůli svému bolestivému stavu dopustila daňového úniku;
- daňový poplatník se řídil vysvětleními, jednal podle pokynů daňových nebo jiných příslušných orgánů, což nakonec vedlo k daňovým únikům.
Pokud nastane alespoň jedna z uvedených okolností, poplatník nemůže nést odpovědnost.
Ale pokud byl daňový poplatník přesto postaven před soud, otázka uložení trestu stále zůstává. A zde mohou mít vliv polehčující a přitěžující okolnosti. Těm, kteří se dopustili jednání, které vedlo k krácení daně z důvodu tíživých osobních poměrů, pod pohrůžkou nebo z donucení, je možné snížit pokutu minimálně 2x. Ale těm osobám, které se podobného přestupku dopustily znovu, může být pokuta zvýšena o 100 %.
Při odhalení případů daňových úniků má stát zájem nejen na potrestání viníka, ale i na vrácení nedoplatků do rozpočtu. Kromě toho je porušovatel povinen platit pokuty za neplacení daní, což také zvyšuje tok příjmů do rozpočtu.
Na druhou stranu by trest měl být takový, aby zabránil pachateli v opakovaném daňovém úniku, takže poplatníci, kteří zamlčují příjmy ve vysokých a zvláště vysokých částkách, mohou být i uvězněni na 3 roky.
Odpovědnost za neodvedení daní je dána daňovým, správním a trestním právem. A pokud je se správními sankcemi a opatřeními daňové povinnosti vše víceméně jasné, pak je mnohem méně obvyklé setkat se s trestním stíháním za neodvedení zákonem nastřádaných daní. O trestní odpovědnosti za daňové úniky si povíme v tomto článku.
Odpovědnost za neplacení daní (jak ze strany fyzických osob, tak ostatních daňových poplatníků)
V souladu s platnou legislativou musí fyzické i právnické osoby platit stanovené daně. Pokud se oprávněná osoba z jakéhokoli důvodu vyhýbá placení daně (zcela nebo zčásti), může být přivedena k daňové, správní a dokonce i trestní odpovědnosti.
Nutno podotknout, že v rámci trestního práva může odpovědnost za nezaplacení daně nastat pouze u fyzických osob. osoba (úředník organizace), zatímco správní a daňová povinnost se vztahuje na úředníky, fyzické osoby a právnické osoby.
Co se fyzického týče osob, pak pokud se takového trestného činu dopustily poprvé, nemůže zakládat trestní odpovědnost, pokud pachatel zaplatil celý nedoplatek. Trestní odpovědnost navíc může vzniknout pouze v případě, že čin spáchaný občanem je velkého nebo zvláště velkého rozsahu. Za méně závažné přestupky související s neplacením daní vzniká odpovědnost pouze podle správního nebo daňového práva.
Co říká Trestní zákoník Ruské federace o neplacení daní?
Podle Čl. 198-199 trestního zákoníku lze hovořit o vzniku trestní odpovědnosti v případech, kdy jednání spáchané osobou směřovalo k vyhýbání se povinnosti zaplatit daně/clo (jak v plném rozsahu, tak i zčásti), pokud výše nedoplatku přesahuje 10 % z celkové částky daně/splatného poplatku.
Neznáte svá práva?
Přiřadit fyzický trest. osobě v případě daňových úniků musí částka nedostatečně zaplacené částky ve velkém měřítku přesáhnout 10 % z celkové částky nahromaděné daně za poslední 3 roky a činit více než 600 tisíc rublů. (nebo 1,8 milionu rublů, bez ohledu na období a proporce).
Za zvláště velkou částku se považuje částka ve výši nejméně 20 % z celkové částky narostlé daně za předchozí 3 roky a ve výši nejméně 3 milionů rublů (nebo částka přesahující 9 milionů rublů, bez ohledu na poměry a období). ).
Pokud se budeme bavit o částkách daní nezaplacených právnickými osobami. osob, pak jsou pověření úředníci shledáni vinnými ze spáchání trestného činu (rozsáhlý daňový únik), když částka nedoplatku přesáhne 10 % z celkové daně vzniklé organizaci za 3 finanční roky a činí více než 2 miliony rublů. (nebo více než 6 milionů rublů, bez ohledu na podíl a období).
V tomto případě se částka nezaplacené daně považuje za zvláště vysokou, pokud přesáhne 20 % celkové daně nahromaděné za 3 předchozí finanční roky a činí alespoň 10 milionů rublů. Za zvláště velkou je považována také nedostatečně zaplacená daň ve výši nejméně 30 milionů rublů, bez ohledu na období a proporce.
Trestní stíhání jednotlivců
Nyní si povíme podrobněji o zločinci odpovědnost za daňové úniky jednotlivci a jednotliví podnikatelé. Článek 198 trestního zákoníku Ruské federace stanoví následující druhy trestů pro jednotlivce. osoby a jednotliví podnikatelé:
- pokuta (100-300 tisíc rublů nebo ve výši platu (jiný příjem) na 1 nebo 2 roky);
- zatčení (od 4 do 6 měsíců);
- odnětí svobody (až 1 rok).
Takové druhy trestů jsou možné v případě velkého množství daňových nedoplatků, ale pokud mluvíme o obzvláště velkém, pak je možný trest ve formě:
- pokuta 200–500 tisíc rublů nebo ve výši platu (jiný příjem) po dobu 1,5 až 3 let;
- odnětí svobody až na 3 roky.
Pokuty a penále za daňové úniky
Ve správním a daňovém právu je postih vyjádřen v podobě pokuty za nezaplacení daně. Výše pokuty je stanovena v závislosti na konkrétním jednání pachatele a s přihlédnutím k okolnostem, za kterých k takovému jednání došlo.
Legislativa dále umožňuje připisovat penále za nezaplacení daně na částku daně, která byla splatná, ale nebyla ve stanovené lhůtě zaplacena. Výše penále je stanovena na základě aktuální refinanční sazby Centrální banky Ruské federace.
