Jaké doklady týkající se kalkulací vyhodnocení zůstatků hotových výrobků, nedokončené výroby a rozdělení přímých výdajů je nutné na požádání poskytnout finančnímu úřadu?

Daňová inspekce žádá o poskytnutí kalkulací pro posouzení zůstatků hotových výrobků, nedokončené výroby a rozdělení přímých nákladů. Jaké dokumenty je třeba poskytnout pro tento požadavek - přečtěte si článek.

Otázka: Finanční úřady na požádání požádají o poskytnutí odhadů zůstatků hotových výrobků, nedokončené výroby a rozdělení přímých výdajů. V naší organizaci takový konkrétní dokument nemáme, sdělte nám prosím, co lze pro tento požadavek poskytnout.

Odpovědět: Organizace musí podle zákona vypočítat vyhodnocení zůstatků GP, WIP a rozdělit přímé náklady. Tyto výpočty lze promítnout do daňových rejstříků. Organizace proto musí tyto informace poskytnout.

Odůvodnění

Jak zohlednit při výpočtu daně z příjmů příjmy a výdaje z prodeje vyrobených výrobků (práce, služby)

Výdaje

Tržby z prodeje mohou být sníženy o náklady spojené s výrobou a prodejem (). Mezi takové výdaje patří:

• výdaje spojené s výrobou (výrobou), skladováním a dodáním výrobků, prováděním prací, poskytováním služeb;
• výdaje na údržbu a provoz, opravy a údržbu dlouhodobého majetku a jiného majetku, jakož i na jeho udržování v dobrém stavu;
• výdaje na rozvoj přírodních zdrojů;
• výdaje na výzkum a vývoj;
• výdaje na povinné a dobrovolné pojištění;
• ostatní náklady spojené s výrobou a (nebo) prodejem.

Seznam výdajů, o které lze snížit příjmy z prodeje, je uveden v odstavci 1 článku 253 daňového řádu Ruské federace.

Kdo by měl WIP hodnotit?

Náklady na nedokončenou výrobu počítají pouze organizace zabývající se výrobou výrobků nebo prováděním prací. Organizace poskytující služby mají právo zahrnout všechny výdaje běžného měsíce jako snížení výnosů z prodeje. Taková podmínka však musí být uvedena v účetních zásadách.

Hodnotu nedokončené výroby v daňovém účetnictví by navíc měly určovat pouze organizace, které zjišťují příjmy a výdaje na akruální bázi. Organizace, které používají hotovostní metodu výpočtu daně z příjmu, hodnotu nedokončené výroby nepočítají.

Tento závěr lze vyvodit z ustanovení odstavců a článku 318 daňového řádu Ruské federace.

Měsíčně vypočítejte náklady na nedokončenou výrobu pro každý typ vyrobeného produktu (práce, služby) (). Chcete-li to provést, musíte rozdělit přímé náklady mezi zůstatky nedokončené výroby a hotových výrobků (práce, služby) (odstavec 2, odstavec 2, článek 318, odstavec 3, odstavec 1, článek 319 daňového řádu Ruské federace). Federace).

Organizace má právo určit skladbu přímých nákladů zohledněných při posuzování nedokončené výroby. Například nedokončenou výrobu můžete ocenit pouze podle nákladů na materiál. Postup pro rozdělování přímých nákladů by měl být stanoven v účetních zásadách pro daňové účely a měl by uplatňovat alespoň dvě zdaňovací období (odst. a doložka 1 článku 319 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska z února 7, 2011 č. 03-03-06/1/ 79, ze dne 25. května 2010 č. 03-03-06/2/101). Při alokaci přímých nákladů zohledněte specifika činnosti a vlastnosti technologického procesu (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 24. února 2011 č. KE-4-3/2952). Pokud klasifikujete přímé výrobní náklady jako nepřímé bez ekonomického zdůvodnění, soud může rozhodnout, že organizaci nevyhovuje (viz např. rozhodnutí Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 22. června 2012 č. VAS-7511 /12, rozhodnutí Federální antimonopolní služby Moskevského okruhu ze dne 29. ledna 2014 č. F05-17092/2013, Západosibiřského okruhu ze dne 23. dubna 2012 č. A27-7287/2011 (zůstalo v platnosti).

Chcete-li odhadnout hodnotu nedokončené výroby, použijte následující algoritmus.

Nejprve zjistěte, zda na začátku aktuálního měsíce existovaly přímé výdaje. To znamená, byly na konci předchozího měsíce nějaké zbývající práce?

Za druhé určete přítomnost zůstatků nedokončené výroby na konci aktuálního měsíce. To je nutné provést na základě údajů z primárních dokladů o pohybu a zůstatcích hotových výrobků, surovin, materiálů po dílnách (divizích). Pro tyto účely můžete použít formuláře dokumentů uvedené v usnesení Rosstat č. 66 ze dne 9. srpna 1999, usnesení Státního statistického výboru Ruska č. 132 ze dne 25. prosince 1998 a č. 71a ze dne 30. října 1997, popř. formuláře vyvinuté organizací samostatně s ohledem na požadavky zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ.

Za třetí, pro každý typ produktu (práce, služba) určete výši přímých nákladů vynaložených v aktuálním měsíci (na základě údajů z daňového účetnictví). K získanému výsledku připočítejte částku přímých výdajů (bilance nákladů na nedokončenou výrobu) na začátku měsíce.

Za čtvrté, rozdělte částku přímých nákladů mezi produkty vyrobené v běžném měsíci (provedená práce, poskytnuté služby) a zůstatek nedokončené výroby na konci běžného měsíce. Postup pro takové rozdělení musí být nezávisle stanoven v účetních pravidlech. V tomto případě je nutné dodržet zásadu korespondence vynaložených nákladů na vyrobené výrobky (provedené práce, poskytnuté služby). To znamená, že postup distribuce musí být ekonomicky odůvodněný. Například organizace zabývající se výrobou produktů mohou alokovat náklady v poměru k nákladům na materiál přiřaditelným hotovým výrobkům a zůstatkům nedokončené výroby. Zavedený postup musí být uplatňován minimálně dva roky.

Přímé náklady související s nedokončenou výrobou budou náklady na nedokončenou výrobu.

Tento postup pro výpočet hodnoty nedokončené výroby je stanoven v článku 319 daňového řádu Ruské federace.

Výsledná hodnota nedokončené výroby se převádí do dalšího měsíce jako přímé náklady na začátku měsíce. Hodnota nedokončené výroby na konci zdaňovacího období se převádí do dalšího roku. Taková pravidla jsou uvedena v odstavci 6 odstavce 1 článku 319 daňového řádu Ruské federace.

Jak vést daňové registry

Důvody pro vytvoření registrů

Pro stanovení základu daně pro daň z příjmů jsou potřeba údaje z daňového účetnictví. Vytvořte je na základě:
- primární účetní doklady (včetně účetních certifikátů);
- analytické daňové účetní registry;
- výpočet základu daně.

V legislativě nejsou žádné povinné formuláře (formuláře) pro daňové účetní registry. Organizace sama rozhoduje o tom, které registry použije při své činnosti ().

Pokud nejsou rozdíly mezi účetnictvím a daňovým účetnictvím, není nutné vést daňové účetní registry. Daňový řád Ruské federace umožňuje generovat daňové účetní údaje na základě účetních registrů (článek 313 odst. 3 daňového řádu Ruské federace). Tato situace je vysvětlena řadou důvodů. Za prvé, informace pro daňové účetnictví jsou převzaty ze stejných primárních dokumentů, které se používají k vyjádření transakcí v účetnictví. Za druhé, vzhledem k překrývání mnoha metod a metod stanovení daně a účetnictví je nepraktické sestavovat samostatné daňové registry. Pro výpočet základu daně můžete použít účetní údaje.

Pokud tedy nejsou rozdíly mezi účetnictvím a daňovým účetnictvím, neveďte daňové registry. A v účetním postupu pro daňové účely uveďte zdroje, ze kterých se přebírají údaje pro výpočet základu daně (seznam účetních registrů).

Požadované podrobnosti

Daňové účetní registry vyvinuté organizací musí obsahovat řadu povinných podrobností:
- název rejstříku;
- období (datum) sestavení;
- metry transakcí v naturáliích (pokud je to možné) a v peněžním vyjádření;
- název obchodní transakce;
- podpis (dešifrování podpisu) pracovníka odpovědného za sestavení těchto registrů.

Absence daňových registrů je uznána jako hrubé porušení pravidel pro účtování příjmů a výdajů. Odpovědnost za to je stanovena daňovým řádem Ruské federace.

Pokud k takovému porušení došlo během jednoho zdaňovacího období, má inspektorát právo uložit organizaci pokutu ve výši 10 000 rublů. V případě zjištění porušení v různých zdaňovacích obdobích se pokuta zvýší na 30 000 RUB.

Porušení, které vedlo k podhodnocení daňového základu, bude mít za následek pokutu ve výši 20 procent z částky každé nezaplacené daně, nejméně však 40 000 RUB.

Kromě toho může soud za nepředložení daňových rejstříků na žádost daňového inspektorátu uložit úředníkům organizace (například jejímu vedoucímu) správní odpovědnost ve formě pokuty ve výši 300 až 500 rublů. (Část 1 článku 15.6 zákoníku o správních deliktech Ruské federace). Daňová povinnost za podobné porušení je stanovena daňovým řádem Ruské federace. Odstavec 1 článku 126 daňového řádu Ruské federace však stanoví vznik pokuty za každý nepředložený dokument. Vzhledem k tomu, že organizace určuje počet a formu daňových účetních registrů nezávisle (), není možné předem určit, kolik registrů by mělo být předloženo inspektorátu. V důsledku toho nelze výši pokuty v posuzované situaci určit. Některé rozhodčí soudy tento závěr potvrzují (viz např. usnesení Federální antimonopolní služby Severozápadního okruhu ze dne 2. února 2004 č. A13-6442/03-21).

Pokud organizace není schopna předložit požadované doklady do 10 pracovních dnů ode dne obdržení žádosti, je třeba o tom písemně informovat finanční úřad. V oznámení uveďte důvody a lhůtu, ve které je možné dokumenty předložit. Na základě tohoto oznámení může kontrola (ale není povinna) prodloužit lhůtu pro předložení dokladů. O prodloužení (odmítnutí prodloužení) lhůt musí inspekce rozhodnout do dvou pracovních dnů po obdržení oznámení od organizace. Taková pravidla jsou stanovena v čl. 93 odst. 3 a čl. 6.1 odst. 6 daňového řádu Ruské federace.

Vedení registrů

Vyplňte daňové evidence v chronologickém pořadí. Daňové evidence lze vést ve formě formulářů: samostatně vypracované tabulky, výkazy, deníky. Udělejte to na papíře (stroj) nebo elektronicky.

V případě zjištění chyby v evidenci daňové evidence má právo na opravu pouze zaměstnanec odpovědný za vedení evidence. Oprava navíc musí být nejen potvrzena podpisem (s uvedením data), ale také písemně zdůvodněna.

Tento postup je stanoven v daňovém řádu Ruské federace.

Daňový řád Ruské federace nespecifikuje, jak provádět opravy v daňovém registru. Lze to tedy provést např. uvedením opravného zápisu (pokud je registr generován elektronicky) nebo přeškrtnutím nesprávné částky (pokud je registr sestaven na papíře).

Úplná kalkulace nákladů má však nevýhody. Mezi hlavní patří: složitost kalkulace a její pracnost ve vícevýrobkové výrobě / z důvodu složitého postupu rozdělování nepřímých nákladů; nepřesné výpočty kvůli neschopnosti přesně rozdělit nepřímé náklady; neúplná úhrada nevýrobních nákladů v určitém období při nárůstu zůstatků (hotových výrobků na skladě apod. Kalkulace na základě neúplných nákladů byla teoreticky oprávněná ve 20. letech 20. století. Její podstata spočívá v tom, že ne všechny náklady jsou zahrnuty do kalkulace Tím se kalkulace zjednoduší a zefektivní Které náklady jsou zahrnuty do kalkulací a které nejsou zahrnuty, ale jsou účtovány v plné výši za určité období - zvláštní problém.

3.5.6. sekce "výrobní náklady"

Pozornost

Úplná kalkulace nákladů má však nevýhody. Mezi hlavní patří: složitost kalkulace a její pracnost ve vícevýrobkové výrobě / z důvodu složitého postupu rozdělování nepřímých nákladů; nepřesné výpočty kvůli neschopnosti přesně rozdělit nepřímé náklady; neúplná úhrada nevýrobních nákladů v určitém období, pokud se zvětší zůstatky (hotových výrobků na skladě apod. Kalkulace na základě neúplných nákladů byla teoreticky oprávněná ve 20. letech 20. století).

Jeho podstata spočívá v tom, že do kalkulace nejsou zahrnuty všechny náklady. To zjednodušuje výpočet a činí jej efektivnější. Které náklady jsou zahrnuty do kalkulací a které nejsou zahrnuty, ale jsou účtovány v plné výši za určité období - zvláštní problém.

Jak vypočítat změnu zůstatku nedokončené výroby hotových výrobků

Vyrobené hotové výrobky Nedokončená výroba Změna bilancí nedokončené výroby Hrubý výkon Potřeba materiálových zdrojů na výrobu technologických zařízení a nástrojů se stanovuje na základě norem pro použití zařízení, programu pro jeho výrobu a norem spotřeby materiálů, norem pro spotřebu materiálů, výrobních zařízení a výrobních zařízení. s přihlédnutím k případné dodávce zařízení a standardních nástrojů zvenčí. U výrobků s dlouhým výrobním cyklem se počítá s potřebou materiálů pro zvýšení nedokončené výroby. Změna stavu v plánovacím období se vypočítá pomocí vzorce Ve výrobním plánu je změna stavu nedokončené výroby uvedena ve srovnatelných cenách, které jsou brány jako velkoobchodní ceny podniku (bez daně z obratu). ze dne 1. ledna 1975, který je nutný ke zjištění objemu hrubého výkonu, který je oceněn v uvedených cenách.

Oceňování zůstatků nedokončené výroby

Budete potřebovat

• Primární účetní doklady.

Pokyn 1 Přímé náklady se odepisují tak, jak jsou realizovány, tj. po částech, a nepřímé náklady se odepisují okamžitě. V aktuálním vykazovaném období by měly být brány v úvahu pouze ty výdaje, které se týkají již prodaného zboží nebo služeb. Zůstatky se skládají z nedokončené výroby, odeslaných produktů a zůstatků skladu.

Dokončené, ale nepřijaté služby a práce, zbytky polotovarů a nevyřízené zakázky jsou klasifikovány jako nedokončená výroba. Nedokončená výroba musí být vyhodnocena na konci každého měsíce. Účetní k posouzení využívá údaje z prvotních dokladů o zůstatcích a pohybu materiálu a surovin, údaje o hotových výrobcích za každou dílnu a také údaje o přímých výdajích za aktuální měsíc.

Navýšení se odečte, snížení zůstatků nedokončené výroby se přičte

Hrubý výstup jsou všechny produkty vyrobené za určité období. Složení výrobní linky zahrnuje komerční produkty včetně nákladů na materiál zákazníka, změnu (plus mínus) ve zbytcích nedokončené výroby a zbytcích polotovarů, nástrojů, přípravků atd. z jejich výroby . V.p se počítá v peněžním vyjádření ve srovnatelných cenách (bez daně).

Účetnictví poskytuje všechny potřebné informace pro výpočet ziskových marží Hodnocení práce podniku na základě velikosti ziskových marží má řadu nevýhod. Hodnota nedokončené výroby je ovlivněna bilancí nedokončené výroby a cenou předmětů práce spotřebovaných ve výrobě.

Neodůvodněné zvýšení bilancí nedokončené výroby, snížení kvality produktu a změna jeho sortimentu může vytvořit zdání úspěšného fungování podniku. V současné době se používá ukazatel objemu prodaných výrobků.

Linky 5670

Ve všech chemických podnicích nejsou náklady na změnu bilancí rozpracované výroby zahrnuty do hrubé produkce, protože rozdíl mezi konečnou a počáteční bilancí rozpracovanosti je obvykle malý. Komerční produkce zahrnuje stejné složky jako hrubá produkce, s výjimkou nákladů na zpracované suroviny odběratele, změny zůstatků nedokončené výroby (kde je zahrnuta do hrubé produkce), polotovarů a nástrojů vlastní výroby a vlastní výroby. obrat (zahrnuto v hrubé produkci) . Změny zůstatků nedokončené výroby jsou zahrnuty do hrubé produkce pouze za strojírenství, výrobu kovových konstrukcí a opravny. Hrubý výkon QB je celkový výkon podniku bez ohledu na stupeň jeho připravenosti.
Vyžaduje však přesnou, důkladnou, spolehlivou inventuru a účetnictví, identifikaci vyřazených dílů a polotovarů. Výsledky výpočtů pro libovolnou možnost bezpapírového převodu jsou doloženy v aktech nebo výkazech dodávek polotovarů podle předem stanovené nomenklatury v souladu se specifikací, která udává počet vhodných a vyřazených dílů, změny v prac. pokrokové bilance. Akty nebo prohlášení ověřují a podepisují zástupci dodavatelských dílen a spotřebitelských dílen. Pokud montážní dílny zasílají díly po trasách neumožněných technologií, je taková šarže vystavena v samostatném výpisu a zařazena do výstupu dodavatelské dílny.

Důležité

To naznačuje, že analyzovaný podnik přijal nedostatečně intenzivní plán výroby, který byl 108,8 tisíc rublů pod stávajícími výrobními kapacitami. (400,8-292), nebo o 1,8 % (108,8 6108×100). Kromě toho existuje odchylka (o 1,0 %) mezi náklady na prodejné produkty v cenách přijatých v plánu a hrubým výstupem za stabilní (neměnné) ceny. To ukazuje na změnu velkoobchodních cen přijatých v plánu ve srovnání s velkoobchodními cenami k 1. lednu 1982 a také naznačuje, že bilance nedokončené výroby ke konci sledovaného období v analyzovaném podniku roste.

Změna současných velkoobchodních cen ve sledovaném období zajistila zvýšení objemu prodejných produktů o 327,6 tisíc rublů. (6836,4-6508,8), což je přibližně 5,1 % (327,6 6460X X 100) celkového nárůstu výroby oproti plánu.
Hrubý výkon charakterizuje celý fyzický objem práce vykonané během plánovacího období. Hrubá produkce kromě obchodovatelných výrobků zohledňuje změny bilancí nedokončené výroby, dále polotovarů a technologických zařízení vlastní výroby na skladech podniku zahrnuto do hrubé produkce, neboť vzhledem k velmi krátkému trvání výrobního cyklu při rafinaci ropy je objem nedokončené výroby nevýznamný, a proto se neplánuje . Vzhledem k tomu, že se neplánuje změna bilancí nedokončené výroby, je objem produkce komerční a hrubé produkce stejný. Skladba hrubé produkce zahrnuje náklady na prodejné výrobky a změny bilancí nedokončené výroby a polotovarů vlastní výroby.

Produkce produktu je z velké části určována výrobními faktory (mírou využití fixních aktiv (pracovních zařízení), předmětů práce a pracovních zdrojů). Nevýrobní faktory (související s nabídkou a prodejem) ovlivňují objem výroby nepřímo, prostřednictvím výrobních faktorů. Využívání výrobních zdrojů je ovlivňováno organizační a technickou úrovní výroby prostřednictvím intenzivních a extenzivních faktorů, které určují elementární analytické ukazatele spotřeby zdrojů.

Například takovým elementárním ukazatelem využití pracovních zdrojů je průměrná produkční rychlost. Je dána technickým a energetickým vybavením práce, kvalifikací pracovníka, úrovní specializace, kooperace, organizací výroby a práce. Tímto způsobem je možné určit nekonečné množství faktorů ovlivňujících tento ukazatel.

Hotové výrobky- jedná se o výrobky a polotovary, které jsou plně zpracované, vyhovující aktuálním normám nebo technickým specifikacím, přijaté na sklad organizace nebo zákazníka (kupujícího).

Cíle a cíle účtování hotových výrobků

Účelem účtování hotových výrobků je včasné a úplné zohlednění informací o propuštění a odeslání hotových výrobků do organizace v účetních účtech.

Hlavní cíle účtování hotových výrobků jsou:

Správná a včasná dokumentace operací výroby, pohybu a uvolňování hotových výrobků;

Sledování bezpečnosti hotových výrobků ve skladovacích prostorách.

Účetnictví hotových výrobků

Pro shrnutí informací o dostupnosti a pohybu hotových výrobků je určen účet 43 Hotové výrobky.

Tento účet využívají organizace provádějící výrobní činnosti.

Hotové výrobky lze zaúčtovat jedním ze tří způsobů:

za skutečné výrobní náklady;

v účetních cenách (standardní (plánované) náklady) - na účtu 40 „Produkce výrobků (práce, služby)“ nebo bez jeho použití;

pro položky přímých nákladů.

Účtování produktů ve skutečných nákladech

Pokud se organizace rozhodne účtovat hotové výrobky ve skutečných nákladech, pak se v tomto případě budou účtovat pouze na účtu 43 „Hotové výrobky“.

V tomto případě se příjem hotových výrobků na sklad projeví následujícím zaúčtováním:

Pokud se použije první metoda, pak se při převodu hotových výrobků do skladu, které se projeví v účetních cenách (plánované náklady), provede následující záznam:

Dokumentace pohybu hotových výrobků

Převod hotových výrobků do skladu je formalizován požadavkovou fakturou (formulář N M-11 „Požadavek-faktura“) (schválenou usnesením Státního statistického výboru Ruska ze dne 30. října 1997 N 71a).

Když hotové výrobky dorazí do skladu, otevřou se evidenční karty materiálu ve tvaru N M-17 „Karta účtování materiálu“ (schválené usnesením Státního statistického výboru Ruska ze dne 30. října 1997 N 71a), které se vydávají proti příjmu na finančně odpovědnou osobou.

Provoz prodeje hotových výrobků je doložen nákladním listem (standardní formulář TORG-12).

Odraz hotových výrobků v rozvaze podniku

Hotové výrobky jsou v rozvaze zohledněny ve skutečných nebo standardních (plánovaných) výrobních nákladech (článek 59 Předpisů o účetnictví a finančním výkaznictví v Ruské federaci, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 29. července 1998 N 34n).

V rozvaze je na řádku 1210 „Zásoby“ uvedena hodnota zůstatků hotových výrobků neprodaných a neodeslaných zákazníkům k datu účetní závěrky.

Organizace nezávisle určují podrobnosti tohoto ukazatele.

Rozvaha může například samostatně obsahovat informace o nákladech na materiál, hotové výrobky a zboží, o nákladech na nedokončenou výrobu, pokud jsou takové informace organizací uznány jako významné.

Pokud jsou v běžném účetnictví hotové výrobky zohledněny ve skutečných výrobních nákladech, pak v rozvaze jsou zohledněny ve skutečných výrobních nákladech (debetní zůstatek účtu).

Při evidenci výroby hotových výrobků ve standardních (plánovaných) výrobních nákladech pomocí účtu v rozvaze vykazují standardní (plánované) výrobní náklady hotových výrobků.

Máte ještě dotazy ohledně účetnictví a daní? Zeptejte se jich na účetním fóru.

Hotové výrobky: detaily pro účetní

• Prodej hotových výrobků instituce

  Fondy“ odrážejí příjmy z prodeje hotových výrobků? Instituce má samostatné strukturální... účetní postupy. Skutečná cena hotových výrobků je stanovena na konci měsíce. ... č. 174n vyplývá, že prodej hotových výrobků, zboží se promítá na základě komodity... prvotní účetní doklady pro prodej hotových výrobků (zboží) odpovídající účetnímu předmětu, ... Operace k prodeji hotových výrobků rozpočtovou institucí se projeví takto: Obsah operace ...

• Tvorba nákladů na hotové výrobky (práce, služby)

  Druh hotového výrobku (práce, služba) veškeré náklady přímo související s výrobou hotového výrobku... k nákladům na výrobu jednotky hotového výrobku (provedení práce, poskytnutí služby... náklady rozdělením mezi druhy hotového výrobku (práce, služba) proporcionálně: .. Účtování nákladů na hotové výrobky (provedená práce, poskytnuté služby... 48 430) Náklady na hotové výrobky (práce, služby) tvoří vláda agentury...

• Prodej hotových výrobků institucí: rysy rozpočtového a daňového účetnictví

  Podle ustavujícího dokumentu prodává zákazníkům hotové výrobky. Příjmy z toho plynou... podle zakládajícího dokumentu prodává hotové výrobky zákazníkům. Příjmy z toho plynou... k vyjádření příjmů z prodeje hotových výrobků je použit článek analytické skupiny podtypu... služby (práce)" KOSGU. Likvidace hotových výrobků při jejich prodeji zákazníkům je registrována... státní úřad prodal hotové výrobky (výrobky ze dřeva) třetí straně...

• Vrácení hotových výrobků

  Hotové výrobky vrácené kupujícím byly přijaty do účetnictví* 43 90 Náklady na výrobky byly sníženy... při zohlednění zisku z prodeje hotových výrobků v situaci diskutované výše. ...nebude zisk. Garance výrobce hotových výrobků Často organizace poskytuje (v souladu s.... * * * Metodiku účtování vracení hotových výrobků jsme zkoumali z pohledu mezinárodních norem... zahrnuto v nákladech a ceně hotových výrobků, pak místo úpravy uvedených ukazatelů...

• Účtování hotových výrobků prodaných na základě komisionářské smlouvy

  Tržby, účet 105 37 „Hotové výrobky - ostatní movitý majetek instituce“ je určen (p... -závazek, transakce související s prodejem hotových výrobků na základě komisionářské smlouvy se promítají do... služeb" (odst. 39, 150 odpis hotových výrobků v plánovaných nákladech při... z prodeje zboží vlastní výroby (hotové výrobky) bez DPH... Částka, rub 340 2 ...

• Účtování dlouhodobých smluv

  Vykazujeme výnosy a náklady hotových výrobků RAS k 01.01.2019 ... klienti - 313 366 Dt Zásoby (hotové výrobky RAS) k 31.12.2019 ... a náklady IFRS na zůstatky hotových výrobků RAS as ze dne 31.12.2019 ... - Náklady 650 714 kt Zásoby (hotové výrobky RAS) k 31.12.2019 ... s nedokončenou výrobou a hotovými výrobky, pro které není zákazník. Kromě... výroby (tedy použití zboží, hotových výrobků, nedokončené výroby pro účely příslušného...

• Změny v roční účetní závěrce

  000 „Náklady na hotové výrobky, práce, služby“, 0 105 27 000 „Hotové výrobky – zejména... 105 27 440 „Snížení ceny hotových výrobků – zvláště cenné movité věci“, ... 105 37 440 „Snížení ceny v nákladech na hotové výrobky – ostatní movitý majetek instituce“, ... 0 105 27 000 „Hotové výrobky – movité věci zvláště cenné...“, 0 105 37 000 „Hotové výrobky – ostatní movitý majetek instituce“ , ... - ve výši nákladů na prodané hotové výrobky, zboží (s přihlédnutím k přirážce na...

Všeobecné výrobní náklady by měly být zahrnuty do ceny hotových výrobků v poměru k koeficientu vypočtenému jako poměr... využití výrobní kapacity: stálé režijní náklady budou odepsány do nákladů na hotové výrobky... Podnik tvoří nekompletní výrobní náklady hotových výrobků. Výrobní náklady zahrnují proměnné... nedokončená výroba, neprodané hotové výrobky, jejichž náklady nesnižují daň...

• Metodika účtování v metalurgii železných a neželezných kovů

  Účetnictví a kalkulace nákladů na hotové výrobky v určitých odvětvích. ...účtování a kalkulace nákladů na hotové výrobky v určitých odvětvích. ... pouze z důvodu zjednodušení a přehlednosti se posuzují hotové výrobky druhé (konečné) etapy zpracování... obsah pro homogenní koncentráty, což jsou hotové výrobky, jsou stanoveny ceny, za které... uvolněný koncentrát pod na specializovaných kartách je zohledněn účet „Hotové výrobky“... .

• O tom, jak finanční úřady nerozdělily výdaje s poplatníkem

  Zaměstnanci hlavních oddělení, která přímo vyrábějí hotové výrobky. Na základě toho... hodnota zůstatků nedokončené výroby, hotových výrobků a expedovaného zboží. Tedy... Suroviny a materiály, stejně jako hotové výrobky, jsou součástí zásob... a balení bylo provedeno ve skladu hotových výrobků bezprostředně před expedicí výrobků... zemního plynu, elektřiny) při výrobě hotové výrobky. Tyto argumenty inspektorů však nejsou...

• Přímé a nepřímé daňové výdaje

  Zaměstnanci hlavních oddělení, která přímo vyrábějí hotové výrobky. Na základě toho... hodnota zůstatků nedokončené výroby, hotových výrobků a expedovaného zboží. Tedy... Suroviny a zásoby, stejně jako hotové výrobky jsou součástí zásob... a balení bylo provedeno ve skladu hotových výrobků bezprostředně před expedicí výrobků... elektřina, plyn, pára) do nákladů hotové výrobky, pak možná byl rozsudek...

• Právo nezávisle určovat složení přímých výdajů je třeba využívat opatrně

  Odpisy spojené s prodejem hotových výrobků, provedené ve výkaznictví (daňové) ... přímé náklady připadající na zůstatek hotových výrobků. Bylo také zaznamenáno následující. ... různé množství hotových výrobků lze vyrobit s různým členěním podle ... kvalita komponentů se nezapočítává do složení hotového výrobku (skleněná láhev), ... technologický postup, který firma při výrobě používá hotových výrobků metodou louhování haldy je nemožné ...

• Stravování ve vzdělávací instituci

  Tržby - hotové výrobky se účtují na účtu 0 105 37 000 "Hotové výrobky - ostatní... movitý majetek instituce." V tomto případě se berou v úvahu hotové výrobky... náklady na hotové výrobky se stanoví na konci měsíce. Přitom skutečné náklady na hotové výrobky jsou... 37 000 * Pokud se hotové výrobky prodávají za poplatek. ** Pokud jsou hotové výrobky utráceny na potřeby... instituce organizuje účtování potravinářských výrobků, hotových výrobků a potravinových poplatků. ...

• Manažerské účetnictví zásob a přístupy k odepisování nelikvidních aktiv

  Účtování zásob a tvorba nákladů na hotové výrobky jsou upraveny účetními předpisy... skupiny zásob: materiál pro výrobu; hotové výrobky; ostatní. Vysvětlení článku „Zásoby“ managementu...: – materiál pro výrobu 257 500 – hotové výrobky 331 625 – ostatní 190 000 ... výroba a hotové výrobky jsou zahrnuty do účetnictví. Pro konsolidované manažerské výkaznictví, zásoby... materiál 184 571 209 130 – hotové výrobky 21 445 21 445 Tedy...

• Daňové účtování operací při zpracování zákazníkem dodaných materiálů

  S předáním materiálů a vrácením hotových výrobků zákazníkovi? Definice "smluvních materiálů" ... s předáním materiálů a vrácením hotových výrobků zákazníkovi? Právní úprava Měl by... povinnosti; název a technické vlastnosti hotového výrobku. Strany musí poskytnout kde... materiály; název a množství hotových výrobků; název a množství zbytků... .). V důsledku zpracování byly získány hotové výrobky a vratné odpady, které...

1. Nedokončenou výrobou (dále jen WIP) se pro účely této kapitoly rozumí výrobky (dílo, služby) částečné připravenosti, to znamená takové, které neprošly všemi zpracovatelskými (výrobními) operacemi, které technologický proces umožňuje. . Nedokončená výroba zahrnuje dokončené, ale zákazníkem neakceptované práce a služby. WIP zahrnuje i zůstatky nesplněných výrobních zakázek a zůstatky polotovarů vlastní výroby. Materiály a polotovary ve výrobě jsou klasifikovány jako nedokončená výroba, pokud již byly zpracovány.

Vyhodnocení zůstatků WIP na konci běžného měsíce provádí poplatník na základě údajů z prvotních účetních dokladů o pohybu a zůstatcích (v kvantitativním vyjádření) surovin a materiálů, hotových výrobků podle dílen (výroba a ostatní výrobní divize poplatníka) a daňově účetní údaje o množství zboží uskutečněného v aktuálním měsíci přímých výdajů.

(viz text v předchozím vydání)

Poplatník si samostatně stanoví postup rozdělování přímých výdajů za nedokončenou výrobu a za výrobky vyrobené v běžném měsíci (provedené práce, poskytnuté služby) s přihlédnutím k souvztažnosti vynaložených nákladů na vyrobené výrobky (provedené práce, poskytnuté služby).

(viz text v předchozím vydání)

Stanovený postup pro rozdělování přímých výdajů (tvorba nákladů na nedokončenou výrobu) stanoví poplatník v účetních zásadách pro daňové účely a podléhá uplatnění nejméně po dvě zdaňovací období.

(viz text v předchozím vydání)

Není-li možné přiřadit přímé náklady konkrétnímu výrobnímu procesu na výrobu daného typu výrobku (práce, služby), poplatník ve své účetní politice pro daňové účely samostatně určí mechanismus pro rozdělení těchto nákladů pomocí ekonomicky schůdných indikátory.

(viz text v předchozím vydání)

Částka zůstatků nedokončené výroby na konci aktuálního měsíce je zahrnuta do přímých nákladů následujícího měsíce. Na konci zdaňovacího období se částka zůstatků nedokončené výroby na konci zdaňovacího období zahrnuje do přímých výdajů příštího zdaňovacího období způsobem a za podmínek stanovených tímto článkem.

(viz text v předchozím vydání)

2. Posouzení zůstatků hotových výrobků na skladě ke konci běžného měsíce provádí poplatník na základě údajů z prvotních účetních dokladů o pohybu a zůstatcích hotových výrobků na skladě (v kvantitativním vyjádření ) a výši přímých výdajů vynaložených v běžném měsíci sníženou o částku přímých výdajů souvisejících se zbytky WIP. Vyhodnocení zůstatků hotových výrobků na skladě stanoví poplatník jako rozdíl mezi částkou přímých nákladů připadajících na zůstatky hotových výrobků na začátku běžného měsíce, zvýšenou o částku přímých nákladů připadajících na výkon produktů v běžném měsíci (minus částka přímých nákladů připadajících na zůstatek nedokončené výroby) a částka přímých nákladů připadajících na produkty odeslané v aktuálním měsíci.

Hotové výrobky lze účtovat různými způsoby: ve skutečných nebo standardních (plánovaných) nákladech. O tom, jaké metody účtování hotových výrobků jsou podporovány v „1C: Accounting 8“ vydání 3.0, jak jsou použité metody v souladu s regulačními dokumenty a co je třeba vzít v úvahu před výběrem té či oné metody a jejím zakotvením v účetnictví. zásady – přečtěte si tento článek. Celá sekvence akcí a všechny výkresy jsou vytvořeny v rozhraní „Taxi“. Uvedená doporučení mohou také použít uživatelé „1C: Accounting 8“ (rev. 2.0).

Postup účtování hotových výrobků a jeho vlastnosti

Bod 2 účetních předpisů „Účtování o zásobách“ PBU 5/01, schváleno. Nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 06.09.2001 č. 44n (dále jen PBU 5/01) bylo stanoveno, že hotové výrobky (GP) jsou nedílnou součástí zásob podniku.

Postup účtování zásob upravují kromě PBU 5/01 tyto regulační právní akty:

• Schváleny předpisy o účetnictví a finančním výkaznictví v Ruské federaci. nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 29. července 1998 č. 34n (dále jen Předpisy o účetnictví a výkaznictví);
• Metodický pokyn pro účtování zásob, schválen. nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 28. prosince 2001 č. 119n (dále jen Směrnice);
• Návod k použití Účtového rozvrhu pro účetnictví finanční a ekonomické činnosti organizací, schválen. nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2000 č. 94n (dále jen návod k používání účtové osnovy).

Tyto regulační právní akty stanoví různé způsoby účtování hotových výrobků. Hlavní rys účtování pro GP je spojen s časovým odstupem mezi okamžikem příchodu na sklad a okamžikem, kdy jsou stanoveny skutečné náklady na produkty vyrobené během měsíce.

Na jedné straně musí být hotové výrobky zaúčtovány ve skutečných nákladech spojených s jejich výrobou (bod 7 PBU 5/01, bod 16, 203 Směrnice). Na druhou stranu není vždy možné určit skutečnou cenu hotových výrobků v době jejich vydání. V tomto případě může organizace použít tzv. standardní způsob účtování hotových výrobků. Normativní metoda zahrnuje použití účetních cen, za které jsou produkty dodány do skladu organizace do měsíce a odepsány při prodeji.

Podle paragrafu 204 Metodického pokynu lze jako účetní ceny hotových výrobků použít skutečné výrobní náklady, standardní náklady, smluvní ceny a další druhy cen. Volba konkrétních možností účetních cen pro homogenní skupiny hotových výrobků náleží organizaci a musí být zakotvena v jejích účetních zásadách.

Pokud organizace účtuje hotové výrobky ve skutečných nákladech, pak při uzavření měsíce nevznikají v účetnictví žádné rozdíly. Pokud organizace používá standardní způsob účtování hotových výrobků, pak se na konci měsíce zjišťují náklady na výrobu a zjišťují se rozdíly mezi standardními (plánovanými) a skutečnými náklady (dále jen odchylky).

Informace o dostupnosti a pohybu hotových výrobků jsou zohledněny na účtu 43 „Hotové výrobky“. Při standardním způsobu účtování hotových výrobků lze odchylky zohlednit s nebo bez použití účtu 40 „Produkce výrobků (práce, služby)“ (Návod k používání účtové osnovy).

Všechny uvedené metody pro účtování hotových výrobků jsou podporovány v 1C: Účetnictví 8.

Organizace účetnictví hotových výrobků v „1C: Účetnictví 8“

Aby byly výrobní operace uživateli dostupné, musí zajistit, aby byla povolena odpovídající funkcionalita programu. Funkce se konfiguruje pomocí stejnojmenného hypertextového odkazu ze sekce Hlavní. Na záložce Výroba musíte nastavit stejnojmenný příznak.

Chcete-li nastavit parametry účtování, které jsou společné pro všechny organizace v informační bázi, musíte následovat hypertextový odkaz Účetní parametry(kapitola Hlavní).

Na záložce se konfigurují parametry účtování zásob včetně hotových výrobků Rezervy.

Analytické účtování zásob na účetních účtech v programu probíhá vždy po položkových položkách (názvy zboží, materiálů, výrobků). Analytické účtování zásob lze navíc zavést podle šarží a skladů (podle množství nebo podle množství a množství).

Upozorňujeme, že pro účely účetnictví a daňové evidence je nastavení zásob stejné.

Pokud v Účetní politika alespoň jedna z organizací nastavila takovou metodu pro odhad nákladů na zásoby jako FIFO, pak příznak Účetnictví zásob se provádí musí být nastaveno do polohy Dávkově (příjmové doklady).

Na záložce Výroba vyplnění podrobností Typ plánovaných cen vám umožní automaticky vyplnit plánovanou (standardní) cenu položky ve výrobních účetních dokladech ( Zpráva o směnové výrobě A Poskytování produkčních služeb).

Druh plánovaných (účetních) cen se vybírá z adresáře Typy cen položek, kde jsou uloženy všechny cenové typy používané v účetnictví organizace, například: plánovaný, velkoobchod, maloobchod, nákup. Zde lze také uložit skutečnou účetní cenu (pokud je jako účetní cena produktu použita skutečná výrobní cena).

Chcete-li nastavit typ ceny pro konkrétní typ položky, musíte použít doklad Nastavení cen položek(kapitola Skladem).

Informace o nastavení účetní politiky pro každou organizaci jsou uloženy v registru Účetní politika, ke kterému se lze dostat přes stejnojmenný hypertextový odkaz ze sekce Hlavní.

Na záložce Rezervy nastavení Účetní politika je zvolena metoda ocenění zásob (MP) při vyřazení: průměrnou cenou nebo FIFO. Připomeňme, že metoda LIFO se od 1. 1. 2008 v účetnictví nepoužívá (nařízení Ministerstva financí Ruska ze dne 26. 3. 2007 č. 26n). Metoda LIFO je od 1. ledna 2015 vyloučena z daňového účetnictví (spolkový zákon č. 81-FZ ze dne 20. dubna 2014).

Hodnota rekvizit neovlivní náklady na vyřazené hotové výrobky, pokud organizace používá metodu oceňování jednotkovými náklady. Při účtování zásob v jednotkových nákladech je nutné dodržet pravidlo: název každé šarže výrobků musí být jedinečný.

Na záložce Výdaje popisuje postup účtování výdajů za běžnou činnost (kromě prodejních nákladů).

Pokud je jednou z činností organizace výroba produktů, pak na záložce Výdaje musí být nastaven odpovídající příznak.

Při běžné operaci dobropis účtu 20 „Hlavní výroba“ odráží částky skutečných nákladů na vyrobené výrobky, provedenou práci a služby.

Náklady na vyrobené produkty se vypočítávají s ohledem na plánované ceny v následujícím pořadí:

• náklady inkasované na vrub účtu 20 se rozdělí mezi druhy vyráběných výrobků v poměru k jejich plánovaným (účetním) nákladům;
• výroba konkrétního produktu zahrnuje náklady inkasované za divizi a produktovou skupinu, které jsou uvedeny v dokumentu pro uvolnění tohoto produktu.

Skutečné náklady na vyrobené výrobky nezahrnují částky uvedené v dokladech WIP inventář.

Knoflík Nepřímé náklady na záložce Výdaje umožňuje přejít do formuláře nastavení pro účtování nepřímých nákladů (připomínáme, že nepřímé náklady se účtují na účtech 25 „Všeobecné náklady výroby“ a 26 „Všeobecné náklady“).

Náklady z účtu 26 lze zohlednit jedním ze dvou způsobů:

• odepsán do nákladů prodeje jako semifixní (metoda přímých nákladů) na účet 90.08 „Správní náklady“;
• být zahrnuty do nákladů na vyrobené výrobky (v tomto případě se náklady z účtu 26 rozdělují mezi oddíly hlavní a vedlejší výroby, to znamená, že se přiřazují k účtům 20 „Hlavní výroba“ a 23 „Pomocná výroba“).

Náklady z účtu 25 „Všeobecné výrobní náklady“ se rozdělují mezi skupiny položek hlavní nebo vedlejší výroby.

Pokud jsou všeobecné obchodní náklady zahrnuty v nákladech na vyrobené produkty nebo organizace používá účet 25, měli byste nastavit způsoby distribuce těchto nákladů kliknutím na hypertextový odkaz Metody alokace nepřímých nákladů.

Tlačítkem dodatečně na záložce Výdaje dochází k přechodu v podobě dodatečných instalací používaných při kalkulaci nákladů na hotové výrobky (obr. 1). Mezi takové instalace patří:

• nutnost kalkulace nákladů na polotovary;
• nutnost kalkulace nákladů na služby vlastním divizím;
• stanovení posloupnosti výrobních stupňů (stupňů zpracování);
• nutnost použití účtu 40 „Produkce výrobků (práce, služby)“ pro zaúčtování odchylek.

Tedy pomocí kombinace nastavení parametrů Účetní politika, pomocí programu můžete organizovat účetnictví hotových výrobků:

• za plné skutečné nebo plánované výrobní náklady;
• při neúplných skutečných nebo plánovaných výrobních nákladech (kromě všeobecných obchodních nákladů).

Účtování hotových výrobků v plánovaných (standardních) výrobních nákladech (plných nebo snížených) lze zase provádět s použitím účtu 40 nebo bez něj.

Pro účely daňové evidence je seznam přímých nákladů na výrobu výrobků uveden v seznamu Metody stanovení přímých výrobních nákladů v NU, přístupné v nastavení Účetní politika přes stejnojmenný hypertextový odkaz na záložce Daň z příjmu.

Účtování hotových výrobků ve skutečných nákladech

Skutečné výrobní náklady jako účetní cena výrobků se zpravidla používají v jednorázové a malosériové výrobě, jakož i při výrobě hromadných výrobků malého rozsahu (bod 205 pokynů).

Současně se náklady na stejný produkt, ale uvolněný v různých časech, mohou lišit. V tomto případě musí být hotové výrobky při prodeji nebo jiné likvidaci odepsány jedním z následujících způsobů (bod 16 PBU 5/01):

• za jednotkové náklady;
• za průměrné náklady;
• za cenu prvních akvizic (FIFO).

Organizace musí ve svých účetních zásadách stanovit konkrétní metodu odepisování.

Příklad 1

Organizace "TF Mega" vyrábí upomínkové brýle a uplatňuje obecný daňový systém (OSNO). Hotové výrobky jsou účtovány ve skutečných pořizovacích nákladech a zásoby při prodeji jsou oceňovány průměrnou cenou. Na začátku roku 2015 nezůstaly na skladě žádné hotové výrobky. V lednu 2015 bylo vyrobeno 100 kusů. hotové výrobky za skutečné náklady 30 rublů. za kus a v únoru 2015 bylo vyrobeno 100 kusů. hotové výrobky za skutečné náklady 60 rublů. za kus Prodejní cena suvenýrového skla je 100 rublů. za kus (včetně DPH - 18 %). V lednu 2015 byla prodána várka hotových výrobků v počtu 80 kusů. Stejná šarže hotových výrobků byla prodána v únoru 2015.

Pokud organizace účtuje o hotových výrobcích ve skutečných nákladech, pak se v účetnictví používá pouze účet 43 „Hotové výrobky“ bez použití účtu 40 „Produkce výrobků (práce, služby)“. V nastavení Účetní politika na záložce Výdaje nutné pomocí tlačítka dodatečně otevřete formulář pro další nastavení a ujistěte se, že příznak zakázáno (viz obr. 1).

Na záložce Rezervy v nastavení Účetní politika rekvizity Metoda hodnocení zásob (MPI) musí být nastaveno na Za průměrnou cenu.

Po dokončení dokumentu Zpráva o směnové výrobě program vygeneruje následující korespondenci účtů:

Debet 43 Kredit 20 - ve výši skutečných výrobních nákladů (v lednu to bylo 3 000 rublů (100 kusů x 30 rublů) a v únoru - 6 000 rublů (100 kusů x 60 rublů)).

Po zaúčtování dokladu Prodej zboží a služeb se vytvoří skupina účetních zápisů:

Debet 90.02.1 Kredit 43 - ve výši odepsaných skutečných nákladů na prodané produkty (v lednu to bylo 2 400 rublů (80 kusů x 30 rublů) a v únoru - 4 400 rublů).
Výpočet průměrných nákladů na produkty odepsané v únoru, s přihlédnutím k zůstatku šarže sklenic na začátku měsíce: ((20 ks x 30 rublů + 100 ks x 60 rublů) / 120 ks) x 80 ks . = 4 400 rublů.

Debet 62 Kredit 90.01.1 - za množství prodaných produktů (v lednu i únoru je částka stejná a činí 8 000 rublů).

Debet 90,03 Kredit 68,02 - pro částku DPH z prodeje (v lednu i únoru je částka stejná a činí 1 220,34 rublů (8 000 rublů x 18/118).

Analýza účtu 43 nám ukazuje stavy hotových výrobků na začátku a na konci února a dále objem vyrobených a prodaných výrobků v kvantitativním a celkovém vyjádření (obr. 2).

Upozorňujeme, že při aplikaci způsobu posuzování MPZ P o průměrných nákladech Během účetního období se částka odepsaných hotových výrobků vypočítává na základě klouzavých průměrných nákladů. Při provádění běžné operace Závěrečné účty 20, 23, 25, 26 opravné položky jsou generovány pro rozdíl mezi klouzavým průměrem a váženým průměrem nákladů. Pokud se tedy během měsíce vyrobí další šarže sklenic, budou náklady na odepisování hotových výrobků upraveny na konci měsíce.

Standardní způsob účtování hotových výrobků bez použití účtu 40

Pokud se účtování hotových výrobků provádí ve standardních nákladech nebo ve smluvních cenách (bez použití účtu 40), pak odstavec 206 Metodických pokynů předepisuje takové účtování takto:

• rozdíl mezi skutečnými náklady a náklady na hotové výrobky v účetních cenách se promítne na účet 43 „Hotové výrobky“ v samostatném podúčtu „Odchylky skutečných nákladů na hotové výrobky od účetních nákladů“;
• přebytek skutečných nákladů nad účetní hodnotou se promítne na vrub podúčtu odchylky a ve prospěch účtů nákladového účetnictví a úspory se projeví ve stornovacím záznamu;
• jsou-li hotové výrobky odepisovány v účetní hodnotě, pak se současně odepisují na účty tržeb i odchylky související s prodanými hotovými výrobky;
• odchylky týkající se zůstatků hotových výrobků zůstávají na účtu 43 „Hotové výrobky“ (podle podúčtu odchylek);
• Bez ohledu na metodu stanovení účetních cen se musí celkové náklady na hotové výrobky (účetní náklady plus odchylky) rovnat skutečným výrobním nákladům těchto výrobků.

Obecně se tento účetní postup dodržuje v „1C: Účetnictví 8“, s tou výjimkou, že účtová osnova programu nepočítá se samostatným podúčtem k účtu 43 pro zaúčtování odchylek a odchylky se neodepisují současně s vyřazením. hotových výrobků, ale až na konci měsíce.

Tento přístup je způsoben následujícími úvahami:

• skutečná výrobní cena hotových výrobků může být kalkulována zpravidla až na konci měsíce, kdy se budou počítat mzdy, jsou přesně stanoveny veškeré materiálové náklady včetně nákladů na energie, PHM apod., přičemž příjem a likvidace hotových výrobků může být provedena před koncem měsíců;
• Nezdá se být vhodné vést operativní záznamy o odchylkách mezi skutečnými a plánovanými náklady na hotové výrobky, protože tyto odchylky se počítají a odepisují až na konci měsíce, kdy se provádí zpracování Uzavření měsíce;
• ustanovení PBU 1/2008 „Účetní politika organizací“ jsou dodržována, schválena. nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 6. října 2008 č. 106n, a to předpokladem kontinuity činnosti, požadavkem včasnosti a požadavkem racionality účetních zásad.

Pro výpočet odchylek mezi skutečnými a plánovanými náklady na hotové výrobky v 1C: Účetnictví 8 se používá informační registr Kalkulace nákladů na produkt. Při provádění běžné operace Závěrečné účty 20, 23, 25, 26 Vznikají následující pohyby registru:

• plánované a skutečné náklady jsou určeny pro účetní a daňové účely v kontextu každé výrobní jednotky, každé skupiny výrobků a každé jednotky výrobku;
• Množství nedokončené výroby (WIP) je určeno pro účetní a daňové účely v kontextu každé výrobní jednotky a každé skupiny výrobků.

Odchylky mezi skutečnými a plánovanými náklady na každou položku produktu se promítnou do Certifikát-kalkulace nákladů na vyrobené výrobky a poskytnuté výrobní služby(obr. 3).

Umožňuje podrobně analyzovat náklady na jednotku vyrobených produktů. Nápověda-výpočet nákladů na produkt(obr. 4).

Po rutinní operaci Závěrečné účty 20, 23, 25, 26 Vygenerují se následující účetní záznamy:

Debet 43 Kredit 20.01 - pro výši odchylky (kladná nebo v případě úspor - záporná) mezi skutečnými a plánovanými náklady pro každý typ produktu vydaného v aktuálním měsíci. Debet 90.02.1 Kredit 43 - pro výši odchylky pro každý typ hotového výrobku prodaný v aktuálním měsíci.

Výpočet výše odchylek pro uvolněné produkty můžete zkontrolovat poměrně jednoduše pomocí Pomoc při výpočtu nákladů na vyrobené produkty, dále standardní výkazy na účtech 20 „Hlavní výroba“ a 43 „Hotové výrobky“, kde se odchylky promítají zcela zřetelně.

Jak se ale počítá výše odchylek ve vztahu k vyřazeným výrobkům, které lze vyrobit nejen v aktuálních, ale i v předchozích vykazovaných měsících?

Podle Návodu k používání účtové osnovy se při odepisování hotových výrobků z účtu 43 výše odchylek skutečných výrobních nákladů vztahujících se k těmto výrobkům od nákladů v cenách akceptovaných v analytickém účetnictví stanoví procentem vypočteným na na základě poměru odchylek k zůstatku hotových výrobků na začátku vykazovaného období a odchylek u výrobků přijatých na sklad během vykazovaného měsíce k ceně těchto výrobků za diskontní ceny.

Podívejme se, zda program dodržuje algoritmus pro výpočet odchylek připadajících na prodané produkty, jak je popsáno v pokynech.

Příklad 2

Organizace New Interior vyrábí dřevěné hračky a další výrobky ze dřeva a používá OSNO. Hotové výrobky jsou účtovány v plánovaných (standardních) nákladech bez použití účtu 40. Plánované náklady na hotové výrobky jsou 70 rublů. za kus

Na začátku února 2015 činila bilance hotových výrobků 200 kusů.

Odchylky připadající na bilanci hotových výrobků na začátku února činí 448 rublů.

V únoru 2015 bylo vyrobeno 400 kusů. hotové výrobky.

Skutečné náklady na vyrobené výrobky činily 30 142 rublů.

V únoru 2015 byla prodána várka hotových výrobků v počtu 500 kusů.

Čísla v příkladu byla zaokrouhlena na nejbližší rubl, aby bylo srozumitelnější.

Vypočítejme ekonomické ukazatele pomocí diskontní ceny 70 rublů podle podmínek příkladu:

• Plánované náklady na produkty vydané v únoru jsou 28 000 rublů. (400 ks x 70 rub.);
• odchylky u produktů přijatých na sklad během února činí 2 142 RUB. (30 142 - 28 000 RUB);
• Plánované náklady na zůstatky hotových výrobků na začátku února jsou 14 000 rublů. (200 ks x 70 rub.);
• Plánované náklady na zboží prodané v únoru budou 35 000 rublů. (500 ks x 70 rub.).

Podle pokynů pro používání účtové osnovy vypočítáme procento odchylek skutečných výrobních nákladů od nákladů za ceny přijaté v analytickém účetnictví: (-448 rublů + 2 142 rublů) / (14 000 rublů + 28 000 rublů) x 100 % = 4,033 %.

Pak bude výše odchylek připadajících na produkty odepsané v únoru: 35 000 rublů. x 4,033 % = 1 412 rublů.

Nyní se podívejme, jaké položky program dělá pro odepisování odchylek.

Nejprve provedeme nastavení Účetní politika, která jsou podobná nastavení pro příklad 1.

Po dokončení dokumentu Výrobní zpráva Během směny budou generovány následující kabely:

Debet 43 Kredit 20 - za množství produktů přijatých na sklad v účetních cenách, tj. 28 000 rublů.

Od v době vzniku dokumentu Prodej zboží a služeb odchylky zatím nelze určit, pak jsou výrobky odepisovány na základě způsobu hodnocení zásob nastaveného v nastavení Účetní politika(v našem případě - za průměrné náklady). Poté při provádění běžné operace Závěrečné účty 20, 23, 25, 26 program „přenese“ náklady na odepsané hotové výrobky do skutečných nákladů.

Rozeberme si obrat účtů 90.02.1 a 43 (obr. 5).

Celková výše obratu za únor je zaokrouhlena na 36 412 rublů. Odečteme-li od této částky plánované náklady na prodané zboží (35 000 rublů), dostaneme rozdíl 1 412 rublů, což odpovídá výši odchylek vypočtených podle Pokynů k používání Účtové osnovy.

Navzdory tomu, že v „1C: Účetnictví 8“ neexistuje samostatný podúčet k účtu 43 pro účtování odchylek, navrhovaný postup zajišťuje, že jsou splněny klíčové body účtování hotových výrobků:

• na konci každého měsíce je možné analyzovat odchylky mezi plánovanými a skutečnými náklady u každé položky hotového výrobku;
• na konci každého měsíce se celková cena hotových výrobků vždy rovná skutečným výrobním nákladům těchto výrobků podle odst. 5 PBU 5/01 a odst. 206 Metodických pokynů.

Podle našeho názoru, pokud organizace vede záznamy o hotových výrobcích v 1C: Účetnictví 8 pomocí normativní metody bez použití účtu 40, musí ve své účetní politice konsolidovat metodiku implementovanou v programu.

Ještě jednou zdůrazněme, že tato metodika zaručuje shodu s požadavky PBU 5/01.

Standardní způsob účtování hotových výrobků pomocí účtu 40

Při účtování hotových výrobků ve standardních (plánovaných) nákladech lze účet 40 „Produkce výrobků (práce, služby)“ použít k identifikaci rozdílu mezi skutečnými náklady a náklady na hotové výrobky v účetních cenách. Účet 40 se uzavírá měsíčně k účtu 90 „Tržby“ a nemá k datu účetní závěrky žádný zůstatek. Pokyny k používání Účtového rozvrhu umožňují organizaci v případě potřeby používat účet 40.

V „1C: Účetnictví 8“ můžete využít možnost účtování nákladů na výrobu hotových výrobků pomocí účtu 40. Chcete-li to provést, v nastavení Účetní politika na záložce Výdaje nutné pomocí tlačítka dodatečně Vezměte v úvahu odchylky od plánovaných nákladů(odchylky skutečného nákladu od plánovaného jsou zohledněny v účtu 40).

Je však třeba mít na paměti, že standardní metodu s účtem 40 lze použít s jedním významným omezením: všechny vyrobené produkty musí být odeslány zákazníkům ve stejném účetním období, ve kterém jsou tyto produkty vyrobeny.

Podstata tohoto omezení vyplývá ze souboru regulačních právních dokumentů upravujících účtování hotových výrobků.

Návod k používání účtové osnovy tedy stanoví pro účtování hotových výrobků na účtu 40 následující postup: vzniklé odchylky jsou zcela odepsány do nákladů období bez rozdělení mezi zůstatky hotových, expedovaných a prodaných výrobků. Pokud jsou při tomto účetním postupu na konci účetního období na skladě neprodané hotové výrobky, budou v rozvaze zohledněny ve standardních nákladech.

Článek 59 Předpisů o účetnictví a výkaznictví umožňuje promítnout hotové výrobky do rozvahy, a to jak ve skutečných, tak ve standardních (plánovaných) výrobních nákladech. Zároveň se musí organizace při sestavování účetní závěrky řídit Nařízeními pouze tehdy, pokud není jinak stanoveno jinými účetními ustanoveními (standardy) (článek 32 Nařízení). A odstavec 5 PBU 5/01 stanoví účtování hotových výrobků pouze ve skutečných nákladech.

Pokud jde o Metodické pokyny, odstavec 203 umožňuje posoudit zůstatky hotových výrobků na konci (začátku) účetního období ve standardních nákladech, nicméně takové hodnocení se používá pouze v analytickém a syntetickém účetnictví, nikoli však v organizaci .

Příklad 3

Andromeda LLC vyrábí produkty (sportovní vybavení), používá OSNO, používá standardní metodu nákladového účetnictví na účtu 40. Na začátku roku 2015 nebyly na skladě žádné zůstatky hotových výrobků. V lednu 2015 bylo vyrobeno 5 kusů. produkty za standardní (plánované) náklady 32 000 rublů. Výše skutečných nákladů činila 150 575 rublů. Vyrobené výrobky byly v lednu prodány v plném rozsahu (5 kusů). Čísla v příkladu byla zaokrouhlena na nejbližší rubl, aby bylo srozumitelnější.

V nastavení Účetní politika na záložce Výdaje nutné pomocí tlačítka dodatečně otevřete formulář pro další nastavení a nastavte příznak Vezměte v úvahu odchylky od plánovaných nákladů.

Po dokončení dokumentu Zpráva o směnové výrobě Bude vygenerována následující faktura:

Debet 43 Kredit 40 - za množství produktů přijatých do skladu za plánované ceny, tj. 160 000 rublů. (5 kusů x 32 000 rub.).

Při zaúčtování dokladu R prodej zboží a služeb produkty se odepisují zasláním:

Debet 90.02.1 Kredit 43 - za částku standardních (plánovaných) nákladů na prodané produkty (160 000 rublů).

Při provádění operace Závěrečné účty 20, 23, 25, 26 program upravuje výrobní náklady a náklady na odpis výrobků zaúčtováním:

Debet 40 Kredit 20.01 - ve výši skutečných nákladů na produkty vydané v aktuálním měsíci (150 575 RUB). REVERSE Debit 43 Kredit 40 - pro výši odchylky mezi plánovanými a skutečnými náklady na produkty vydané v aktuálním měsíci (9 425 rublů). REVERSE Debit 90.02.1 Kredit 43 - ve výši odchylky mezi plánovanými a skutečnými náklady na produkty odepsané v aktuálním měsíci (9 425 RUB).

Z rozvahy k účtu 43 (obr. 6) vyplývá, že i přes to, že při účtování hotových výrobků byly použity plánované ceny, celkové náklady na hotové výrobky (účetní náklady plus odchylky) se rovnají skutečným výrobním nákladům těchto výrobků, a to i přesto, že byly použity plánované ceny. to znamená, že jsou splněny požadavky odstavce 206 Směrnice a odstavec 5 PBU 5/01.

Podle našeho názoru může organizace zavést ve svých účetních zásadách standardní způsob účtování nákladů na výrobu hotových výrobků na účtu 40 pouze v případě, že specifika výroby v daném podniku předpokládají, že ve skladu v podniku nejsou žádné zbývající hotové výrobky. konec vykazovaného období.

IS 1C:ITS

Další informace o účtování hotových výrobků viz „Příručka obchodních situací. 1C Účetnictví 8" v sekci "Účetnictví a daňové účetnictví" v IS 1C:ITS.