Koje dokumente u vezi s izračunima procjene stanja gotovih proizvoda, proizvodnje u tijeku i raspodjele izravnih troškova potrebno je dostaviti poreznoj upravi na zahtjev?

Porezna inspekcija traži izračune za procjenu stanja gotovih proizvoda, proizvodnje u tijeku i raspodjelu izravnih troškova. Koje dokumente treba dostaviti za ovaj zahtjev - pročitajte članak.

Pitanje: Porezna uprava na zahtjev traži procjenu stanja gotovih proizvoda, proizvodnje u tijeku i raspodjelu izravnih troškova. U našoj organizaciji nemamo takav specifičan dokument, recite nam što se može pružiti za ovaj zahtjev.

Odgovor: Organizacija, prema zakonu, mora izračunati procjenu stanja GP, WIP i raspodijeliti izravne troškove. Ti se izračuni mogu prikazati u poreznim registrima. Stoga organizacija mora pružiti te podatke.

Obrazloženje

Kako uzeti u obzir pri obračunu poreza na dobit prihode i rashode od prodaje proizvedenih proizvoda (radova, usluga)

Troškovi

Prihod od prodaje može se smanjiti za troškove povezane s proizvodnjom i prodajom (). Takvi troškovi uključuju:

• troškovi povezani s proizvodnjom (proizvodnjom), skladištenjem i isporukom proizvoda, obavljanjem poslova, pružanjem usluga;
• izdaci za održavanje i rad, popravak i održavanje osnovnih sredstava i druge imovine, kao i za njihovo održavanje u ispravnom stanju;
• izdaci za razvoj prirodnih resursa;
• troškovi istraživanja i razvoja;
• izdaci za obvezna i dobrovoljna osiguranja;
• drugi troškovi povezani s proizvodnjom i (ili) prodajom.

Popis troškova za koje se može smanjiti prihod od prodaje naveden je u stavku 1. članka 253. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Tko bi trebao ocijeniti WIP?

Trošak proizvodnje u tijeku obračunavaju samo organizacije koje se bave proizvodnjom proizvoda ili izvođenjem radova. Organizacije koje pružaju usluge imaju pravo uključiti sve troškove tekućeg mjeseca kao smanjenje prihoda od prodaje. Međutim, takav uvjet mora biti naveden u računovodstvenoj politici.

Osim toga, vrijednost proizvodnje u tijeku u poreznom računovodstvu trebaju utvrđivati ​​samo organizacije koje utvrđuju prihode i rashode po načelu nastanka događaja. Organizacije koje koriste gotovinsku metodu obračuna poreza na dobit ne obračunavaju vrijednost proizvodnje u tijeku.

Ovaj zaključak može se izvući iz odredbi stavaka i članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Mjesečno izračunajte trošak nedovršene proizvodnje za svaku proizvedenu vrstu proizvoda (rada, usluge). Da biste to učinili, trebate raspodijeliti izravne troškove između stanja nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda (rad, usluge) (stavak 2, stavak 2, članak 318, stavak 3, stavak 1, članak 319 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).

Organizacija ima pravo odrediti sastav izravnih troškova koji se uzimaju u obzir pri ocjeni proizvodnje u tijeku. Na primjer, proizvodnju u tijeku možete vrednovati samo prema materijalnim troškovima. Postupak raspodjele izravnih troškova trebao bi biti fiksiran u računovodstvenoj politici za porezne svrhe i primijeniti najmanje dva porezna razdoblja (stavak i klauzula 1 članka 319 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od veljače 7, 2011. broj: 03-03-06/1/ 79, od 25. svibnja 2010., broj: 03-03-06/2/101). Prilikom raspodjele izravnih troškova uzmite u obzir specifičnosti djelatnosti i značajke tehnološkog procesa (pismo Federalne porezne službe Rusije od 24. veljače 2011. br. KE-4-3/2952). Ako izravne troškove proizvodnje klasificirate kao neizravne bez ekonomskog opravdanja, sud može odlučiti ne u korist organizacije (vidi, na primjer, odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. lipnja 2012. br. VAS-7511 /12, odluke Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 29. siječnja 2014. br. F05-17092/2013, Zapadnosibirskog okruga od 23. travnja 2012. br. A27-7287/2011 (ostalo na snazi)).

Za procjenu vrijednosti radova u tijeku upotrijebite sljedeći algoritam.

Najprije utvrdite jesu li na početku tekućeg mjeseca postojali izravni troškovi. Odnosno, je li bilo preostalih poslova u tijeku na kraju prethodnog mjeseca?

Drugo, utvrdite prisutnost stanja nedovršene proizvodnje na kraju tekućeg mjeseca. To se mora učiniti na temelju podataka iz primarnih dokumenata o kretanju i bilanci gotovih proizvoda, sirovina, materijala po radionicama (odjelima). U te svrhe možete koristiti obrasce dokumenata navedene u Rezoluciji Rosstata br. 66 od 9. kolovoza 1999., Rezolucijama Državnog odbora za statistiku Rusije br. 132 od 25. prosinca 1998. i br. 71a od 30. listopada 1997. ili obrasci koje je organizacija razvila samostalno, uzimajući u obzir zahtjeve Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ.

Treće, za svaku vrstu proizvoda (rad, usluga) utvrdite iznos izravnih troškova nastalih u tekućem mjesecu (na temelju podataka poreznog knjigovodstva). Dobivenom rezultatu dodajte iznos izravnih troškova (trošak stanja nedovršene proizvodnje) na početku mjeseca.

Četvrto, raspodijelite iznos izravnih troškova između proizvoda proizvedenih u tekućem mjesecu (obavljeni radovi, pružene usluge) i stanja nedovršene proizvodnje na kraju tekućeg mjeseca. Postupak takve raspodjele mora se samostalno utvrditi u računovodstvenoj politici. U ovom slučaju potrebno je poštivati ​​načelo korespondencije troškova proizvedenih proizvoda (obavljeni radovi, pružene usluge). Odnosno, postupak raspodjele mora biti ekonomski opravdan. Na primjer, organizacije koje se bave proizvodnjom proizvoda mogu rasporediti troškove proporcionalno trošku materijala koji se može pripisati gotovim proizvodima i nedovršenoj proizvodnji. Utvrđeni postupak mora se primjenjivati ​​najmanje dvije godine.

Izravni troškovi povezani s proizvodnjom u tijeku bit će trošak proizvodnje u tijeku.

Ovaj postupak za izračun vrijednosti proizvodnje u tijeku predviđen je člankom 319. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Rezultirajuća vrijednost nedovršene proizvodnje prenosi se u sljedeći mjesec kao izravni trošak na početku mjeseca. Vrijednost nedovršene proizvodnje na kraju poreznog razdoblja prenosi se u sljedeću godinu. Takva pravila navedena su u stavku 6. stavka 1. članka 319. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kako voditi porezne registre

Razlozi za izradu registara

Za utvrđivanje porezne osnovice poreza na dohodak potrebni su podaci poreznog knjigovodstva. Formirajte ih na temelju:
- primarne knjigovodstvene isprave (uključujući računovodstvene potvrde);
- analitičke porezno knjigovodstvene registre;
- izračun porezne osnovice.

Zakonom ne postoje obavezni obrasci (obrasci) za porezne računovodstvene registre. Organizacija sama odlučuje koje će registre koristiti u svojim aktivnostima ().

Ako nema razlike između računovodstva i poreznog računovodstva, nije potrebno voditi porezne knjigovodstvene registre. Porezni zakon Ruske Federacije omogućuje vam generiranje poreznih računovodstvenih podataka na temelju računovodstvenih registara (stavak 3. članka 313. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova situacija se objašnjava nizom razloga. Prvo, informacije za porezno računovodstvo uzimaju se iz istih primarnih dokumenata koji se koriste za odražavanje transakcija u računovodstvu. Drugo, zbog preklapanja mnogih metoda i načina utvrđivanja poreza i računovodstva, nepraktično je sastavljanje zasebnih poreznih registara. Za izračun porezne osnovice možete koristiti računovodstvene podatke.

Stoga, ako nema razlike između računovodstva i poreznog računovodstva, nemojte voditi porezne registre. A u računovodstvenoj politici za porezne potrebe naznačiti izvore iz kojih se preuzimaju podaci za izračun porezne osnovice (popis knjigovodstvenih registara).

Obavezni detalji

Porezni računovodstveni registri koje je razvila organizacija moraju sadržavati niz obveznih podataka:
- naziv upisnika;
- razdoblje (datum) sastavljanja;
- brojila transakcija u naravi (ako je moguće) iu novcu;
- naziv poslovnih transakcija;
- potpis (dešifriranje potpisa) djelatnika odgovornog za vođenje ovih očevidnika.

Nepostojanje poreznih registara prepoznaje se kao grubo kršenje pravila računovodstva prihoda i rashoda. Odgovornost za to predviđena je Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Ako je takav prekršaj počinjen tijekom jednog poreznog razdoblja, inspektorat ima pravo kazniti organizaciju u iznosu od 10.000 rubalja. Ako se prekršaj otkrije u različitim poreznim razdobljima, kazna će se povećati na 30.000 RUB.

Kršenje koje je dovelo do podcjenjivanja porezne osnovice povlači za sobom novčanu kaznu od 20 posto iznosa svakog neplaćenog poreza, ali ne manje od 40.000 RUB.

Osim toga, za nepodnošenje poreznih registara na zahtjev porezne inspekcije, sud može izreći administrativnu odgovornost službenicima organizacije (na primjer, njezinu voditelju) u obliku novčane kazne u iznosu od 300 do 500 rubalja. (1. dio članka 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Porezna odgovornost za sličan prekršaj utvrđena je Poreznim zakonom Ruske Federacije. Međutim, stavak 1. članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa obračunavanje novčane kazne za svaki nedostavljeni dokument. Budući da organizacija samostalno određuje broj i oblik registara poreznog knjigovodstva (), nemoguće je unaprijed odrediti koliko registara treba dostaviti inspekciji. Slijedom navedenog, iznos novčane kazne u predmetnoj situaciji nije moguće utvrditi. Neki arbitražni sudovi potvrđuju ovaj zaključak (vidi, na primjer, rezoluciju Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 2. veljače 2004. br. A13-6442/03-21).

Ako organizacija nije u mogućnosti dostaviti tražene dokumente u roku od 10 radnih dana od dana primitka zahtjeva, o tome se mora pismeno obavijestiti porezna uprava. U obavijesti navesti razloge i rok u kojem se dokumenti mogu dostaviti. Na temelju te obavijesti inspekcija može (ali nije dužna) produžiti rok za dostavu dokumenata. Inspekcija mora donijeti odluku o produljenju (odbijanju produljenja) rokova u roku od dva radna dana nakon primitka obavijesti organizacije. Takva su pravila predviđena stavkom 3. članka 93. i stavkom 6. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Održavanje registara

Kronološkim redom popuniti porezno knjigovodstvene registre. Porezne registre moguće je voditi u obliku obrazaca: samostalno izrađenih tablica, izvoda, dnevnika. Učinite to na papiru (stroj) ili elektronički.

Ako se u registru poreznog knjigovodstva utvrdi pogreška, pravo na ispravak ima samo zaposlenik odgovoran za vođenje registra. Štoviše, ispravak mora biti ne samo ovjeren potpisom potonjeg (s naznakom datuma), već i pismeno opravdan.

Ovaj postupak propisan je Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Porezni zakon Ruske Federacije ne navodi kako izvršiti ispravke u poreznom registru. Stoga se to može učiniti, primjerice, unosom ispravka (ako se očevidnik generira elektronički) ili precrtavanjem netočnog iznosa (ako se registar sastavlja na papiru).

Međutim, izračun punog troška ima nedostatke. Glavne uključuju: složenost obračuna i njegov intenzitet rada u proizvodnji više proizvoda / zbog složenog postupka raspodjele neizravnih troškova; netočni izračuni zbog nemogućnosti točne raspodjele neizravnih troškova; nepotpuna nadoknada neproizvodnih troškova u određenom razdoblju ako se povećaju stanja (gotovih proizvoda u skladištu i dr. Obračun troškova po nepotpunim troškovima teorijski je opravdan 20-ih godina 20. Njegova bit leži u činjenici da nisu svi troškovi . koji su uključeni u obračun. To pojednostavljuje obračun i čini ga učinkovitijim koji su uključeni u obračun, a koji nisu uključeni, ali se naplaćuju u cijelosti za određeno razdoblje.

3.5.6. odjeljak “troškovi proizvodnje”

Pažnja

Međutim, izračun punog troška ima nedostatke. Glavne uključuju: složenost kalkulacije i njen intenzitet rada u proizvodnji više proizvoda / zbog složenog postupka raspodjele neizravnih troškova; netočni izračuni zbog nemogućnosti točne raspodjele neizravnih troškova; nepotpuna nadoknada neproizvodnih troškova u određenom razdoblju, ako se povećaju stanja (gotovih proizvoda u skladištu i sl. Kalkulacija po nepotpunim troškovima teoretski je opravdana 20-ih godina 20. stoljeća.

Njegova bit leži u činjenici da u izračun nisu uključeni svi troškovi. To pojednostavljuje izračun i čini ga učinkovitijim. Koji troškovi ulaze u obračune, a koji ne ulaze, već se naplaćuju u cijelosti za određeno razdoblje – poseban je problem.

Kako izračunati promjenu stanja nedovršene proizvodnje gotovih proizvoda

Proizvedeni gotovi proizvodi Nedovršena proizvodnja Promjena stanja nedovršene proizvodnje Bruto proizvodnja Potreba za materijalnim sredstvima za izradu tehnološke opreme i alata utvrđuje se na temelju normativa za korištenje opreme, programa za njenu proizvodnju i normativa utroška materijala, vodeći računa o mogućoj nabavi opreme i standardnih alata izvana. Za proizvode s dugim ciklusom proizvodnje izračunava se potreba za materijalima za povećanje proizvodnje u tijeku. Promjena stanja u planskom razdoblju izračunava se po formuli. U planu proizvodnje promjena stanja nedovršene proizvodnje prikazuje se u usporednim cijenama koje se uzimaju kao veleprodajne cijene poduzeća (bez poreza na promet). od 1. siječnja 1975., koji je neophodan za određivanje obujma bruto proizvodnje, koji je vrednovan prema navedenim cijenama.

Vrednovanje stanja nedovršene proizvodnje

Trebat će vam

• Primarne knjigovodstvene isprave.

Uputa 1 Izravni troškovi otpisuju se po ostvarenju, odnosno u dijelovima, a neizravni troškovi odmah. U tekućem izvještajnom razdoblju treba uzeti u obzir samo one troškove koji se odnose na već prodanu robu ili usluge. Stanja se sastoje od proizvodnje u tijeku, otpremljenih proizvoda i skladišnih stanja.

Izvršene, a neprihvaćene usluge i radovi, ostaci poluproizvoda i neizvršene narudžbe klasificiraju se kao proizvodnja u tijeku. Radovi u tijeku moraju se ocijeniti na kraju svakog mjeseca. Za procjenu računovođa koristi podatke iz primarnih dokumenata o stanju i kretanju materijala i sirovina, podatke o gotovim proizvodima za svaku radionicu, kao i podatke o izravnim troškovima za tekući mjesec.

Povećanje se oduzima, a smanjenje stanja nedovršene proizvodnje dodaje

Bruto proizvodnja su svi proizvodi proizvedeni u određenom razdoblju. Sastav proizvodne linije uključuje komercijalne proizvode, uključujući troškove materijala kupca, promjene (plus ili minus) u ostacima proizvodnje u tijeku i ostacima poluproizvoda, alata, pribora itd. njegove proizvodnje . V.p. izračunato u novcu po usporedivim cijenama (bez poreza).

Računovodstvo pruža sve potrebne informacije za izračun profitne marže Procjena rada poduzeća na temelju veličine profitne marže ima niz nedostataka. Na vrijednost nedovršene proizvodnje utječu bilanca nedovršene proizvodnje i troška predmeta rada utrošenih u proizvodnji.

Neopravdano povećanje stanja nedovršene proizvodnje, smanjenje kvalitete proizvoda i promjena u asortimanu mogu stvoriti privid uspješnog poslovanja poduzeća. Trenutno se koristi pokazatelj količine prodanih proizvoda.

Linije 5670

U svim kemijskim poduzećima trošak promjene stanja proizvodnje u tijeku nije uključen u bruto proizvodnju, jer je razlika između konačnog i početnog stanja proizvodnje u tijeku obično mala. Komercijalna proizvodnja uključuje iste komponente kao i bruto proizvodnja, s izuzetkom troškova prerađenih sirovina kupca, promjena u bilanci nedovršene proizvodnje (gdje je uključena u bruto proizvodnju), poluproizvoda i alata vlastite proizvodnje i internih promet (uključen u bruto proizvodnju) . Promjene stanja nedovršene proizvodnje uključene su u bruto proizvodnju samo kod strojarstva, proizvodnje metalnih konstrukcija i pogona za popravke. Bruto output QB je cjelokupni output poduzeća, bez obzira na stupanj njegove spremnosti.
Međutim, zahtijeva točan, temeljit, pouzdan inventar i računovodstvo, identifikaciju odbačenih dijelova i poluproizvoda. Rezultati izračuna za bilo koju opciju prijenosa bez papira dokumentirani su u aktima ili izjavama o isporuci poluproizvoda prema unaprijed utvrđenoj nomenklaturi u skladu sa specifikacijom, koja označava broj odgovarajućih i odbijenih dijelova, promjene u radu u bilance napretka. Akte ili izjave ovjeravaju i potpisuju predstavnici radionica opskrbljivača i radionica potrošača. Ako montažne radnje šalju dijelove rutama koje tehnologija ne predviđa, takva se serija izdaje u zasebnoj izjavi i uključuje se u izlaz prodavaonice dobavljača.

Važno

To ukazuje da je analizirano poduzeće usvojilo nedovoljno intenzivan plan proizvodnje, koji je bio 108,8 tisuća rubalja ispod postojećih proizvodnih mogućnosti. (400,8-292), odnosno za 1,8% (108,8 6108×100). Osim toga, postoji odstupanje (za 1,0%) između koštanja utrživih proizvoda po cijenama usvojenim u planu i bruto proizvodnje po stabilnim (nepromjenjivim) cijenama. To ukazuje na promjenu planski usvojenih veleprodajnih cijena u odnosu na veleprodajne cijene od 1. siječnja 1982. godine, a također ukazuje na to da stanje nedovršene proizvodnje na kraju izvještajnog razdoblja kod analiziranog poduzeća raste.

Promjena trenutnih veleprodajnih cijena u izvještajnom razdoblju osigurala je povećanje količine utrživih proizvoda za 327,6 tisuća rubalja. (6836,4-6508,8), što je cca 5,1% (327,6 6460X X 100) ukupnog povećanja proizvodnje u odnosu na plan.
Bruto proizvodnja karakterizira cjelokupni fizički obujam obavljenog rada tijekom planskog razdoblja. Osim utrživih proizvoda, bruto proizvodnja uzima u obzir promjene stanja proizvodnje u tijeku, kao i poluproizvoda i tehnološke opreme vlastite proizvodnje u skladištima poduzeća uključena u bruto proizvodnju, jer je zbog vrlo kratkog trajanja proizvodnog ciklusa u preradi nafte obujam nedovršene proizvodnje neznatan te se stoga ne planira. Budući da se ne planiraju mijenjati bilance nedovršene proizvodnje, obujam proizvodnje komercijalne i bruto proizvodnje je isti. U sastav bruto proizvodnje uključeni su troškovi utrživih proizvoda i promjene u saldima nedovršene proizvodnje i poluproizvoda vlastite proizvodnje.

Učinak proizvoda uvelike je određen proizvodnim čimbenicima (stupnjem korištenja dugotrajne imovine (oprema rada), predmeta rada i resursa rada). Neproizvodni čimbenici (vezani uz ponudu i prodaju) utječu na obujam proizvodnje neizravno, preko proizvodnih čimbenika. Na korištenje proizvodnih resursa utječe organizacijska i tehnička razina proizvodnje preko intenzivnih i ekstenzivnih čimbenika koji određuju elementarne analitičke pokazatelje potrošnje resursa.

Na primjer, takav elementarni pokazatelj korištenja radnih resursa je prosječna stopa proizvodnje. Određena je tehničkom i energetskom opremljenošću rada, osposobljenošću radnika, stupnjem specijalizacije, kooperacije i organizacije proizvodnje i rada. Na taj način moguće je odrediti beskonačan broj faktora koji utječu na ovaj pokazatelj.

Gotovi proizvodi- to su proizvodi i poluproizvodi koji su u potpunosti obrađeni, u skladu s važećim standardima ili tehničkim specifikacijama, primljeni u skladište organizacije ili kupca (kupca).

Ciljevi i zadaci računovodstva gotovih proizvoda

Svrha računovodstva gotovih proizvoda je pravovremeni i potpuni odraz informacija o puštanju i otpremi gotovih proizvoda u organizaciju u računovodstvenim računima.

Glavni ciljevi računovodstva gotovih proizvoda su:

Ispravno i pravovremeno dokumentiranje operacija proizvodnje, kretanja i puštanja gotovih proizvoda u promet;

Praćenje sigurnosti gotovih proizvoda u skladišnim prostorima.

Računovodstvo gotovih proizvoda

Za sumiranje podataka o raspoloživosti i kretanju gotovih proizvoda namijenjen je račun 43 „Gotovi proizvodi“.

Ovaj račun koriste organizacije koje obavljaju proizvodne aktivnosti.

Gotovi proizvodi mogu se obračunati na jedan od tri načina:

po stvarnim troškovima proizvodnje;

po računovodstvenim cijenama (standardni (planirani) trošak) - korištenjem računa 40 "Izlaz proizvoda (radova, usluga)" ili bez njegove uporabe;

za stavke izravnih troškova.

Obračunavanje proizvoda po stvarnom trošku

Ako organizacija odluči obračunati gotove proizvode po stvarnom trošku, tada će se u ovom slučaju obračunati samo korištenjem računa 43 "Gotovi proizvodi".

U ovom slučaju, primitak gotovih proizvoda u skladište odražava se sljedećim knjiženjem:

Ako se koristi prva metoda, tada se prilikom prijenosa gotovih proizvoda u skladište, prikazanih po računovodstvenim cijenama (planirani trošak), vrši sljedeći unos:

Dokumentacija o kretanju gotovih proizvoda

Prijenos gotovih proizvoda u skladište formaliziran je zahtjevom-računom (obrazac N M-11 „Zahtjev-račun”) (odobren Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 30. listopada 1997. N 71a).

Kada gotovi proizvodi stignu u skladište, otvaraju se računovodstvene kartice materijala u obrascu N M-17 „Knjigovodstvena kartica materijala” (odobrena Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 30. listopada 1997. N 71a), koja se izdaje uz potvrdu o primitku financijski odgovorna osoba.

Posao prodaje gotovih proizvoda dokumentira se tovarnim listom (standardni obrazac TORG-12).

Odraz gotovih proizvoda u bilanci poduzeća

Gotovi proizvodi prikazani su u bilanci prema stvarnim ili standardnim (planiranim) troškovima proizvodnje (članak 59. Pravilnika o računovodstvu i financijskom izvješćivanju u Ruskoj Federaciji, odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. N 34n).

U bilanci je vrijednost stanja gotovih proizvoda koji nisu prodani i koji nisu otpremljeni kupcima na datum izvještavanja iskazana u retku 1210 “Zalihe”.

Organizacije samostalno određuju detalje ovog pokazatelja.

Na primjer, bilanca može zasebno sadržavati informacije o troškovima materijala, gotovih proizvoda i robe, troškovima u tijeku, ako takve informacije organizacija prepoznaje kao značajne.

Ako se u tekućem računovodstvu gotovi proizvodi iskazuju po stvarnim troškovima proizvodnje, tada se u bilanci iskazuju po stvarnim troškovima proizvodnje (dugovni saldo na računu).

Pri evidentiranju proizvodnje gotovih proizvoda po normiranoj (planskoj) proizvodnoj cijeni kontom u bilanci iskazuju standardnu ​​(plansku) proizvodnu cijenu gotovih proizvoda.

Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Gotovi proizvodi: detalji za računovođu

• Prodaja gotovih proizvoda ustanove

  Sredstva" odražavaju prihod od prodaje gotovih proizvoda? Ustanova ima zasebne strukturne ... računovodstvene postupke. Stvarni trošak gotovih proizvoda utvrđuje se na kraju mjeseca. ... br. 174n slijedi da se prodaja gotovih proizvoda, robe odražava na temelju robnih... primarnih knjigovodstvenih dokumenata za prodaju gotovih proizvoda (robe) koji odgovaraju računovodstvenom objektu, ... Poslovi prodaje gotovih proizvoda proračunske institucije odražavat će se kako slijedi: Sadržaj operacije ...

• Formiranje troška gotovih proizvoda (radova, usluga)

  Vrsta gotovog proizvoda (rad, usluga) svi troškovi koji se izravno odnose na proizvodnju gotovog proizvoda... na trošak proizvodnje jedinice gotovog proizvoda (izvođenje rada, pružanje usluge... trošak raspodjelom između vrsta gotovog proizvoda) (rad, usluga) proporcionalno: .. Računovodstvo za formiranje nabavne vrijednosti gotovih proizvoda (obavljenih radova, pruženih usluga... 48 430) Trošak gotovih proizvoda (radova, usluga) formira država agencije...

• Prodaja gotovih proizvoda po instituciji: značajke proračunskog i poreznog računovodstva

  Predviđeno osnivačkim dokumentom, prodaje gotove proizvode kupcima. Prihodi od toga dolaze ... predviđeno osnivačkim dokumentom, prodaje gotove proizvode kupcima. Prihodi od ovoga dolaze... za odraz prihoda od prodaje gotovih proizvoda koristi se članak analitičke skupine podvrste... usluge (radovi)" KOSGU-a. Upisuje se raspolaganje gotovim proizvodima pri prodaji kupcima... državna agencija je prodala gotove proizvode (drvne proizvode) trećoj strani...

• Povrat gotovih proizvoda

  Gotovi proizvodi koje je kupac vratio su prihvaćeni za računovodstvo* 43 90 Trošak proizvoda je smanjen... kada se odražava dobit od prodaje gotovih proizvoda u situaciji koja je ranije razmatrana. ...neće biti zarade. Jamstva proizvođača za gotove proizvode Organizacija često daje (u skladu s.... * * * Ispitali smo metodologiju za obračun povrata gotovih proizvoda sa stajališta međunarodnih standarda... uključenih u trošak i cijenu gotovih proizvoda, tada umjesto prilagodbe navedenih pokazatelja...

• Knjigovodstvo gotovih proizvoda prodanih po komisionom ugovoru

  Prodaja, konto 105 37 “Gotovi proizvodi - ostale pokretnine ustanove” namijenjen je (p... -povjerenik, poslovi vezani uz prodaju gotovih proizvoda po ugovoru o komisionu iskazuju se u... uslugama” (čl. 39. 150); otpis gotovih proizvoda po planiranom trošku kada... od prodaje dobara vlastite proizvodnje (gotovih proizvoda) bez PDV-a priznaje se kao prihod... Gotovi proizvodi prihvaćeni za računovodstvo 2 105 37 340 2 ...

• Računovodstvo za dugoročne ugovore

  Priznajemo prihod i trošak gotovih proizvoda prema RAS na dan 01.01.2019 ... klijenti - 313.366 Dt Zalihe (gotovi proizvodi po RAS) na dan 31.12.2019 ... i trošak prema MSFI za stanja gotovih proizvoda po RAS kao od 31.12.2019 ... - Trošak 650.714 Kt Zalihe (gotovi proizvodi RAS) na dan 31.12.2019 ... s proizvodnjom u tijeku i gotovim proizvodima za koje ne postoji kupac. Osim... proizvodnje (odnosno korištenja dobara, gotovih proizvoda, proizvodnje u tijeku za potrebe relevantnih...

• Promjene u godišnjim financijskim izvještajima

  000 “Troškovi gotovih proizvoda, radova, usluga”, 0 105 27 000 “Gotovi proizvodi – posebno... 105 27 440 “Smanjenje troškova gotovih proizvoda – posebno vrijednih pokretnina”, ... 105 37 440 “Smanjenje u nabavnoj vrijednosti gotovih proizvoda - ostale pokretnine ustanove", ... 0 105 27 000 "Gotovi proizvodi - osobito vrijedne pokretnine...", 0 105 37 000 "Gotovi proizvodi - ostale pokretnine ustanove" , ... - u iznosu troška prodanih gotovih proizvoda , roba (uzimajući u obzir maržu na...

Opće troškove proizvodnje treba uključiti u trošak gotovih proizvoda razmjerno koeficijentu koji se izračunava kao omjer... iskorištenosti proizvodnog kapaciteta: stalni režijski troškovi bit će otpisani na trošak gotovih proizvoda... Poduzeće formira nepotpunu troškovi proizvodnje gotovih proizvoda. Trošak proizvodnje uključuje varijable...ostatke u tijeku, neprodane gotove proizvode, čija cijena ne umanjuje porez...

• Računovodstvena metodologija u crnoj i obojenoj metalurgiji

  Obračun i kalkulacija nabavne vrijednosti gotovih proizvoda u pojedinim djelatnostima. ...obračun i obračun troškova gotovih proizvoda u pojedinim djelatnostima. ... isključivo radi pojednostavljenja i preglednosti ocjenjuju se gotovi proizvodi drugog (završnog) stupnja prerade... sadržaj za homogene koncentrate, koji su gotovi proizvodi, određuju se cijene po kojima se ... pušteni koncentrat pod na specijaliziranim karticama vodi se računa “Gotovi proizvodi”.. .

• O tome kako poreznici nisu podijelili troškove s poreznim obveznikom

  Zaposlenici glavnih odjela koji izravno proizvode gotove proizvode. Na temelju toga ... vrijednost salda nedovršene proizvodnje, gotovih proizvoda i otpremljene robe. Dakle... Sirovine i materijali, kao i gotovi proizvodi, dio su zaliha... a pakiranje se vršilo u skladištu gotovih proizvoda neposredno prije otpreme proizvoda... prirodni plin, električna energija) u proizvodnji Gotovi proizvodi. No, ovi argumenti inspektora nisu...

• Izravni i neizravni porezni rashodi

  Zaposlenici glavnih odjela koji izravno proizvode gotove proizvode. Na temelju toga ... vrijednost salda nedovršene proizvodnje, gotovih proizvoda i otpremljene robe. Dakle... Sirovine i zalihe, kao i gotovi proizvodi dio su zaliha... a pakiranje je obavljeno u skladištu gotovih proizvoda neposredno prije otpreme proizvoda... električna energija, plin, para) na trošak gotovih proizvoda, onda je možda presuda bila...

• Pravo na samostalno određivanje sastava izravnih troškova mora se pažljivo koristiti

  Odbici amortizacije povezani s prodajom gotovih proizvoda, napravljeni u izvješćivanju (porez) ... izravni troškovi koji se mogu pripisati stanju gotovih proizvoda. Zapaženo je i sljedeće. ... mogu se proizvoditi različite količine gotovih proizvoda s različitim podjelama po ... kvaliteta komponenti nije uključena u sastav gotovog proizvoda (staklene boce), ... tehnološkog procesa koji tvrtka koristi za proizvodnju gotovih proizvoda metodom heap leachinga je nemoguće ...

• Ugostiteljstvo u obrazovnoj ustanovi

  Prodaja - gotovi proizvodi iskazuju se na kontu 0 105 37 000 "Gotovi proizvodi - ostala... pokretna imovina ustanove." U ovom slučaju uzimaju se u obzir gotovi proizvodi... trošak gotovih proizvoda utvrđuje se na kraju mjeseca. U isto vrijeme, stvarni trošak gotovih proizvoda je... 37.000 * Ako se gotovi proizvodi prodaju uz naknadu. ** Ako se gotovi proizvodi troše za potrebe... ustanova organizira obračun prehrambenih proizvoda, gotovih proizvoda i naknada za hranu. ...

• Upravljačko računovodstvo zaliha i pristupi otpisu nelikvidne imovine

  Knjigovodstvo zaliha i formiranje nabavne vrijednosti gotovih proizvoda regulirano je Pravilnikom o računovodstvu... skupine zaliha: materijal za izradu; Gotovi proizvodi; drugi. Obrazloženje članka “Zalihe” Uprave...: – materijal za proizvodnju 257.500 – gotovi proizvodi 331.625 – ostalo 190.000 ... proizvodnja i gotovi proizvodi su uključeni u računovodstvo. Za konsolidirano izvješćivanje uprave, zalihe... materijal 184.571 209.130 ​​– gotovi proizvodi 21.445 21.445 Dakle...

• Porezno knjigovodstvo poslova obrade materijala nabave kupaca

  Uz prijenos materijala i povrat gotovih proizvoda kupcu? Definicija "ugovornih materijala" ... s prijenosom materijala i povratom gotovih proizvoda kupcu? Pravna regulativa Treba... obveze; naziv i tehničke karakteristike gotovog proizvoda. Stranke moraju osigurati gdje... materijale; naziv i količina gotovih proizvoda; naziv i količina ostataka... .). Kao rezultat prerade dobivaju se gotovi proizvodi i povratni otpad koji...

1. U smislu ove glave, proizvodnja u tijeku (u daljnjem tekstu: WIP) znači proizvode (radove, usluge) djelomične spremnosti, odnosno one koji nisu prošli sve radnje obrade (proizvodnje) predviđene tehnološkim procesom. . Radovi u tijeku uključuju završene radove i usluge koje kupac nije prihvatio. WIP uključuje i stanja neispunjenih proizvodnih naloga i stanja poluproizvoda vlastite proizvodnje. Materijali i poluproizvodi u proizvodnji klasificiraju se kao nedovršena proizvodnja pod uvjetom da su već obrađeni.

Procjenu WIP stanja na kraju tekućeg mjeseca porezni obveznik provodi na temelju podataka iz primarnih knjigovodstvenih isprava o kretanju i stanju (u količinskom smislu) sirovina i materijala, gotovih proizvoda po radionicama (proizvodnja i druge proizvodne jedinice poreznog obveznika) i podatke o poreznom knjigovodstvu o količini robe izvršenoj u tekućem mjesecu izravnih troškova.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

Porezni obveznik samostalno utvrđuje postupak raspodjele izravnih izdataka za proizvodnju u tijeku i za proizvode proizvedene u tekućem mjesecu (obavljeni radovi, obavljene usluge), vodeći računa o podudarnosti nastalih izdataka za proizvedene proizvode (obavljeni radovi, obavljene usluge).

(vidi tekst u prošlom izdanju)

Navedeni postupak raspodjele izravnih rashoda (formiranja troška proizvodnje u tijeku) utvrđuje porezni obveznik računovodstvenom politikom za porezne svrhe i podložan je primjeni za najmanje dva porezna razdoblja.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

Ako je nemoguće izravne troškove pripisati određenom proizvodnom procesu za proizvodnju određene vrste proizvoda (rada, usluge), porezni obveznik u svojoj računovodstvenoj politici za porezne potrebe samostalno utvrđuje mehanizam raspodjele tih troškova koristeći ekonomski opravdane pokazatelji.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

Iznos stanja nedovršene proizvodnje na kraju tekućeg mjeseca uključuje se u izravne troškove sljedećeg mjeseca. Na kraju poreznog razdoblja iznos stanja nedovršene proizvodnje na kraju poreznog razdoblja uključuje se u izravne rashode sljedećeg poreznog razdoblja na način i pod uvjetima propisanim ovim člankom.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

2. Procjenu stanja gotovih proizvoda u skladištu na kraju tekućeg mjeseca porezni obveznik provodi na temelju podataka iz primarnih knjigovodstvenih isprava o kretanju i stanju gotovih proizvoda u skladištu (u količinskom smislu). ) i iznos izravnih troškova nastalih u tekućem mjesecu, umanjen za iznos izravnih troškova, koji se odnose na WIP ostatke. Procjenu stanja gotovih proizvoda na skladištu porezni obveznik utvrđuje kao razliku između iznosa izravnih troškova koji se mogu pripisati stanju gotovih proizvoda na početku tekućeg mjeseca, uvećanog za iznos izravnih troškova koji se mogu pripisati ostvarenom rezultatu. proizvoda u tekućem mjesecu (minus iznos izravnih troškova koji se mogu pripisati stanju proizvodnje u tijeku) i iznos izravnih troškova koji se mogu pripisati proizvodima isporučenim u tekućem mjesecu.

Gotovi proizvodi mogu se evidentirati na različite načine: po stvarnom ili standardnom (planiranom) trošku. O tome koje su metode računovodstva gotovih proizvoda podržane u "1C: Računovodstvo 8" izdanje 3.0, kako su korištene metode u skladu s regulatornim dokumentima i što treba uzeti u obzir prije nego što odaberete jednu ili drugu metodu i ugradite je u računovodstvo politika - pročitajte ovaj članak. Cijeli niz radnji i svi crteži napravljeni su u sučelju "Taxi". Date preporuke također mogu primijeniti korisnici "1C: Računovodstvo 8" (rev. 2.0).

Postupak računovodstva gotovih proizvoda i njegove značajke

Odobrena klauzula 2 Računovodstvenih propisa „Računovodstvo zaliha” PBU 5/01. Nalogom Ministarstva financija Rusije od 09.06.2001. br. 44n (u daljnjem tekstu PBU 5/01) utvrđeno je da su gotovi proizvodi (GP) sastavni dio inventara poduzeća.

Uz PBU 5/01, računovodstveni postupak za zalihe reguliran je sljedećim regulatornim pravnim aktima:

• Propisi o računovodstvu i financijskom izvješćivanju u Ruskoj Federaciji odobreni. naredbom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. br. 34n (u daljnjem tekstu: Propisi o računovodstvu i izvješćivanju);
• Metodološke upute za računovodstvo zaliha, odobrene. naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n (u daljnjem tekstu: Smjernice);
• Upute za primjenu Kontnog plana za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija, odobrene. naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. br. 94n (u daljnjem tekstu: Upute za korištenje Kontnog plana).

Ovi regulatorni pravni akti predviđaju različite metode računovodstva gotovih proizvoda. Glavna značajka računovodstva za GP povezana je s vremenskim razmakom između trenutka dolaska u skladište i trenutka utvrđivanja stvarnih troškova proizvoda proizvedenih tijekom mjeseca.

S jedne strane, gotovi proizvodi moraju se obračunati prema stvarnim troškovima povezanim s njihovom proizvodnjom (članak 7 PBU 5/01, članak 16, 203 Smjernica). S druge strane, nije uvijek moguće utvrditi stvarni trošak gotovih proizvoda u trenutku njihovog izdavanja. U tom slučaju organizacija može koristiti takozvanu standardnu ​​metodu računovodstva gotovih proizvoda. Normativna metoda uključuje korištenje računovodstvenih cijena po kojima se proizvodi isporučuju u skladište organizacije u roku od mjesec dana i otpisuju nakon prodaje.

Prema točki 204. Metodoloških uputa, kao obračunske cijene gotovih proizvoda mogu se koristiti stvarni troškovi proizvodnje, standardni troškovi, ugovorne cijene i druge vrste cijena. Odabir specifičnih opcija za obračunske cijene za homogene grupe gotovih proizvoda pripada organizaciji i mora biti ugrađen u njezinu računovodstvenu politiku.

Ako organizacija obračunava gotove proizvode po stvarnom trošku, tada se pri zatvaranju mjeseca ne pojavljuju razlike u računovodstvu. Ako organizacija koristi standardnu ​​metodu računovodstva gotovih proizvoda, tada se na kraju mjeseca utvrđuju troškovi proizvodnje i utvrđuju razlike između standardnih (planiranih) i stvarnih troškova (u daljnjem tekstu: odstupanja).

Informacije o raspoloživosti i kretanju gotovih proizvoda prikazane su na računu 43 „Gotovi proizvodi“. Kod standardne metode obračuna gotovih proizvoda odstupanja se mogu uzeti u obzir sa ili bez upotrebe računa 40 “Izlaz proizvoda (radova, usluga)” (Uputa za korištenje Kontnog plana).

Sve navedene metode računovodstva gotovih proizvoda podržane su u 1C: Računovodstvo 8.

Organizacija računovodstva gotovih proizvoda u "1C: Računovodstvo 8"

Da bi proizvodne operacije bile dostupne korisniku, on mora osigurati uključenu odgovarajuću programsku funkcionalnost. Funkcionalnost se konfigurira pomoću istoimene hiperveze iz odjeljka Glavni. Na knjižnoj oznaci Proizvodnja trebate postaviti istoimenu zastavu.

Za postavljanje računovodstvenih parametara koji su zajednički svim organizacijama u informacijskoj bazi, morate slijediti hipervezu Računovodstveni parametri(poglavlje Glavni).

Parametri računovodstva zaliha, uključujući gotove proizvode, konfigurirani su na kartici Rezerve.

Analitičko knjiženje zaliha u knjigovodstvenim kontima u programu uvijek se provodi po stavkama (nazivi robe, materijala, proizvoda). Osim toga, analitičko računovodstvo zaliha može se dodatno uspostaviti po serijama i skladištima (količinski ili po količini i količini).

Imajte na umu da su za potrebe računovodstva i poreznog računovodstva postavke inventara iste.

Ako u Računovodstvena politika barem jedna od organizacija postavila je takvu metodu za procjenu troškova zaliha kao što je FIFO, zatim zastavica Računovodstvo zaliha se provodi mora biti postavljen na položaj Po seriji (dokumenti o primitku).

Na knjižnoj oznaci Proizvodnja ispunjavanje detalja Vrsta planiranih cijena omogućit će vam automatsko popunjavanje planiranog (standardnog) troška stavke u proizvodnim knjigovodstvenim dokumentima ( Izvješće o proizvodnji u smjeni I Pružanje proizvodnih usluga).

Vrsta planskih (obračunskih) cijena odabire se iz imenika Vrste cijena artikla, gdje su pohranjene sve vrste cijena koje se koriste u računovodstvu organizacije, na primjer: planski, veleprodaja, maloprodaja, nabava. Ovdje se također može pohraniti stvarna obračunska cijena (ako se kao obračunska cijena proizvoda koristi stvarni trošak proizvodnje).

Za postavljanje vrste cijene za određenu vrstu artikla morate koristiti dokument Određivanje cijena artikala(poglavlje Zaliha).

Podaci o postavkama računovodstvenih politika za svaku organizaciju pohranjuju se u registar Računovodstvena politika, kojoj se može pristupiti preko istoimene hiperveze iz odjeljka Glavni.

Na knjižnoj oznaci Rezerve postavke Računovodstvena politika odabire se metoda vrednovanja zaliha (MP) pri otuđenju: po prosječnom trošku ili FIFO. Podsjetimo se da se LIFO metoda ne koristi u računovodstvu od 01.01.2008. (Naredba Ministarstva financija Rusije od 26.03.2007. br. 26n). Metoda LIFO isključena je iz poreznog računovodstva od 1. siječnja 2015. (Savezni zakon br. 81-FZ od 20. travnja 2014.).

Vrijednost rekvizita neće utjecati na trošak odloženih gotovih proizvoda ako organizacija koristi metodu vrednovanja jediničnog troška. Kada se obračunavaju zalihe po jediničnom trošku, morate se pridržavati pravila: naziv svake serije proizvoda mora biti jedinstven.

Na knjižnoj oznaci Troškovi opisuje postupak računovodstvenog obračuna troškova za redovne aktivnosti (osim troškova prodaje).

Ako je jedna od djelatnosti organizacije proizvodnja proizvoda, tada na kartici Troškovi mora se postaviti odgovarajuća zastavica.

Tijekom rutinske operacije u korist računa 20 "Glavna proizvodnja" iskazuju se iznosi stvarnih troškova proizvedenih proizvoda, obavljenih radova i usluga.

Trošak proizvedenih proizvoda izračunava se uzimajući u obzir planirane cijene sljedećim redoslijedom:

• troškovi prikupljeni na teret računa 20 raspoređuju se na proizvedene vrste proizvoda razmjerno njihovoj planiranoj (obračunskoj) cijeni;
• proizvodnja određenog proizvoda uključuje troškove prikupljene za odjeljak i skupinu proizvoda koji su navedeni u dokumentu za puštanje ovog proizvoda u promet.

Stvarni trošak proizvedenih proizvoda ne uključuje iznose navedene u dokumentima WIP inventar.

Dugme Neizravni troškovi na knjižnoj oznaci Troškovi omogućuje odlazak na formu postavki za obračun neizravnih rashoda (podsjećamo da se neizravni rashodi evidentiraju na kontima 25 „Opći troškovi proizvodnje“ i 26 „Opći rashodi“).

Troškovi sa računa 26 mogu se uzeti u obzir na jedan od dva načina:

• otpisuje se u trošak prodaje kao polufiksni (metoda izravnih troškova) na konto 90.08 “Administrativni troškovi”;
• uključiti u trošak proizvedenih proizvoda (u ovom slučaju troškovi s računa 26 raspoređuju se između odjeljaka glavne i pomoćne proizvodnje, odnosno pripisuju se računima 20 „Glavna proizvodnja“ i 23 „Pomoćna proizvodnja“).

Troškovi s računa 25 “Opći troškovi proizvodnje” raspoređuju se na skupine stavki glavne ili pomoćne proizvodnje.

Ako su opći poslovni troškovi uključeni u trošak proizvedenih proizvoda ili organizacija koristi račun 25, tada trebate postaviti načine raspodjele ovih troškova klikom na hipervezu Metode raspodjele neizravnih troškova.

Po gumbu Dodatno na knjižnoj oznaci Troškovi dolazi do prijelaza na oblik dodatnih instalacija koji se koriste u obračunu troškova gotovih proizvoda (slika 1). Takve instalacije uključuju:

• potreba za izračunavanjem troškova poluproizvoda;
• potreba za izračunavanjem troškova usluga vlastitim odjelima;
• određivanje slijeda proizvodnih faza (faza prerade);
• potreba za korištenjem računa 40 "Izlaz proizvoda (radova, usluga)" za obračun odstupanja.

Dakle, korištenjem kombinacije postavki parametara Računovodstvena politika, pomoću programa možete organizirati računovodstvo gotovih proizvoda:

• po punim stvarnim ili planiranim troškovima proizvodnje;
• pri nepotpunim stvarnim ili planiranim troškovima proizvodnje (bez općih troškova poslovanja).

Zauzvrat, računovodstvo gotovih proizvoda po planiranim (standardnim) troškovima proizvodnje (punim ili smanjenim) može se provesti sa ili bez uporabe računa 40.

Za potrebe poreznog računovodstva popis izravnih troškova proizvodnje proizvoda naveden je u popisu Metode utvrđivanja izravnih troškova proizvodnje u NU, kojem se pristupa u postavkama Računovodstvena politika putem istoimene hiperveze na knjižnoj oznaci Porez na dohodak.

Obračunavanje gotovih proizvoda po stvarnom trošku

Stvarni proizvodni trošak kao obračunska cijena proizvoda koristi se u pravilu u pojedinačnoj i maloserijskoj proizvodnji, kao iu masovnoj proizvodnji malog asortimana (točka 205. Smjernica).

U isto vrijeme, trošak istog proizvoda, ali pušten u različito vrijeme, može varirati. U tom slučaju, prilikom prodaje ili drugog načina raspolaganja gotovim proizvodima, oni se moraju otpisati na jedan od sljedećih načina (klauzula 16 PBU 5/01):

• po jediničnom trošku;
• po prosječnoj cijeni;
• po cijeni prve akvizicije (FIFO).

Organizacija mora uspostaviti posebnu metodu otpisa u svojim računovodstvenim politikama.

Primjer 1

Organizacija "TF Mega" proizvodi suvenir čaše i primjenjuje opći sustav oporezivanja (OSNO). Gotovi proizvodi se evidentiraju po stvarnom trošku, a zalihe po otuđenju vrednuju se po prosječnom trošku. Početkom 2015. godine na skladištu nije bilo preostalih gotovih proizvoda. U siječnju 2015. godine proizvedeno je 100 komada. gotovi proizvodi po stvarnoj cijeni od 30 rubalja. po komadu, au veljači 2015. proizvedeno je 100 kom. gotovi proizvodi po stvarnom trošku 60 rubalja. po komadu Prodajna cijena čaše za suvenir je 100 rubalja. po komadu (sa PDV-om - 18%). U siječnju 2015. godine prodana je serija gotovih proizvoda u količini od 80 komada. Ista serija gotovih proizvoda prodana je u veljači 2015.

Ako organizacija obračunava gotove proizvode po stvarnom trošku, tada se u računovodstvu koristi samo račun 43 „Gotovi proizvodi” bez korištenja računa 40 „Izlaz proizvoda (radovi, usluge)”. U postavkama Računovodstvena politika na knjižnoj oznaci Troškovi potrebno pomoću gumba Dodatno otvorite obrazac za dodatne postavke i provjerite je li zastavica onemogućeno (vidi sliku 1).

Na knjižnoj oznaci Rezerve u postavkama Računovodstvena politika rekviziti Metoda procjene zaliha (MPI) mora biti postavljeno na Po prosječnoj cijeni.

Nakon popunjavanja dokumenta Izvješće o proizvodnji u smjeni program će generirati sljedeću korespondenciju računa:

Debit 43 Kredit 20 - za iznos stvarnih troškova proizvodnje (u siječnju je iznosio 3.000 rubalja (100 komada x 30 rubalja), au veljači - 6.000 rubalja (100 komada x 60 rubalja)).

Nakon knjiženja dokumenta Promet roba i usluga formirat će se grupa knjigovodstvenih knjižbi:

Debit 90.02.1 Kredit 43 - za iznos otpisanih stvarnih troškova prodanih proizvoda (u siječnju je iznosio 2400 rubalja (80 komada x 30 rubalja), au veljači - 4400 rubalja).
Izračun prosječne cijene proizvoda otpisanih u veljači, uzimajući u obzir stanje serije naočala na početku mjeseca: ((20 kom x 30 rubalja + 100 kom x 60 rubalja) / 120 kom) x 80 kom . = 4400 rub.

Debit 62 Kredit 90.01.1 - za iznos prodanih proizvoda (u siječnju i veljači iznos je isti i iznosi 8.000 rubalja).

Debit 90,03 Kredit 68,02 - za iznos PDV-a na prodaju (u siječnju i veljači iznos je isti i iznosi 1.220,34 rublja (8.000 rubalja x 18/118).

Analizom računa 43 dobivamo stanje gotovih proizvoda na početku i na kraju veljače, kao i količinu proizvedenih i prodanih proizvoda u količinskom i ukupnom smislu (slika 2).

Imajte na umu da pri primjeni metode procjene MPZ P o prosječnom trošku Tijekom izvještajnog razdoblja iznos otpisanih gotovih proizvoda izračunava se na temelju pomičnih prosječnih troškova. Prilikom izvođenja rutinske operacije Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26 unosi prilagođavanja generiraju se za razliku između pomičnog prosjeka i ponderiranog prosječnog troška. Stoga, ako se tijekom mjeseca proizvedu dodatne serije naočala, trošak otpisa gotovih proizvoda prilagodit će se na kraju mjeseca.

Standardna metoda računovodstva gotovih proizvoda bez korištenja računa 40

Ako se računovodstvo gotovih proizvoda provodi po standardnim troškovima ili po ugovorenim cijenama (bez korištenja računa 40), tada je u stavku 206. Metodoloških uputa propisano takvo računovodstvo kako slijedi:

• razlika između stvarnog troška i troška gotovih proizvoda po računovodstvenim cijenama odražava se na računu 43 "Gotovi proizvodi" u posebnom podračunu "Odstupanja stvarnih troškova gotovih proizvoda od računovodstvenih troškova";
• višak stvarnog troška nad knjigovodstvenom vrijednošću očituje se u dugovnoj podkontu odstupanja iu potražnoj kontu troškovnog računovodstva, a ušteda u knjižici storno;
• ako se gotovi proizvodi otpisuju po knjigovodstvenoj vrijednosti, tada se istovremeno na prodajnim računima otpisuju i odstupanja koja se odnose na prodane gotove proizvode;
• odstupanja koja se odnose na stanja gotovih proizvoda ostaju na računu 43 “Gotovi proizvodi” (prema podkontu odstupanja);
• Bez obzira na način utvrđivanja računovodstvenih cijena, ukupni trošak gotovih proizvoda (računovodstveni trošak plus odstupanja) mora biti jednak stvarnom trošku proizvodnje tih proizvoda.

Općenito, ovaj računovodstveni postupak slijedi u 1C: Računovodstvo 8, s izuzetkom da kontni plan programa ne predviđa poseban podkonto za račun 43 za obračun odstupanja, a odstupanja se ne otpisuju istodobno s otuđenjem gotovih proizvoda. proizvoda, ali tek na kraju mjeseca.

Ovaj pristup je rezultat sljedećih razmatranja:

• u pravilu se stvarna proizvodna cijena gotovih proizvoda može obračunati tek na kraju mjeseca, kada će se obračunavati plaće, točno se utvrđuju svi materijalni troškovi, uključujući troškove energije, goriva i dr., dok se primitak i zbrinjavanje gotovih proizvoda može se provesti prije kraja mjeseca;
• Ne čini se primjerenim voditi operativnu evidenciju odstupanja između stvarnih i planiranih troškova gotovih proizvoda, jer se ta odstupanja obračunavaju i otpisuju tek na kraju mjeseca u kojem se vrši prerada. Zatvaranje mjeseca;
• poštuju se odredbe PBU 1/2008 „Računovodstvene politike organizacija”, odobrene. nalogom Ministarstva financija Rusije od 6. listopada 2008. br. 106n, naime, pretpostavka kontinuiteta aktivnosti, zahtjev pravovremenosti i zahtjev racionalnosti računovodstvenih politika.

Za izračun odstupanja između stvarnih i planiranih troškova gotovih proizvoda u 1C: Računovodstvo 8 koristi se informacijski registar Kalkulacija troškova proizvoda. Prilikom izvođenja rutinske operacije Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26 Generiraju se sljedeća kretanja registra:

• planirani i stvarni trošak utvrđuje se za potrebe računovodstva i poreznog računovodstva u kontekstu svake proizvodne jedinice, svake grupe proizvoda i svake jedinice proizvoda;
• Količina proizvodnje u tijeku (WIP) utvrđuje se za potrebe računovodstva i poreznog računovodstva u kontekstu svake proizvodne jedinice i svake grupe proizvoda.

Odstupanja između stvarnih i planiranih troškova za svaku stavku proizvoda prikazana su u Potvrda-obračun troška proizvedenih proizvoda i pruženih proizvodnih usluga(slika 3).

Omogućuje vam detaljnu analizu troškova po jedinici proizvedenih proizvoda. Pomoć-izračun troškova proizvoda(slika 4).

Nakon rutinske operacije Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26 Generiraju se sljedeće računovodstvene stavke:

Zaduženje 43 Odobrenje 20.01 - za iznos odstupanja (pozitivno ili u slučaju štednje - negativno) između stvarnog i planiranog troška za svaku vrstu proizvoda puštenu u promet u tekućem mjesecu. Zaduženje 90.02.1 Odobrenje 43 - za iznos odstupanja za svaku vrstu prodanog gotovog proizvoda u tekućem mjesecu.

Izračun iznosa odstupanja za puštene proizvode možete jednostavno provjeriti pomoću Pomoć u izračunu troškova proizvedenih proizvoda, kao i standardna izvješća na kontima 20 „Glavna proizvodnja“ i 43 „Gotovi proizvodi“, gdje su odstupanja prilično jasno prikazana.

Ali kako se izračunava iznos odstupanja u odnosu na povučene proizvode koji se mogu proizvesti ne samo u tekućem, već iu prethodnim mjesecima izvještavanja?

Prema Uputama za korištenje Kontnog plana, pri otpisu gotovih proizvoda s računa 43 iznos odstupanja stvarne proizvodne cijene koja se odnosi na te proizvode od cijene koštanja po cijenama prihvaćenim u analitičkom knjigovodstvu utvrđuje se u postotku obračunatom na osnovica omjera odstupanja od stanja gotovih proizvoda na početku izvještajnog razdoblja i odstupanja za proizvode primljene na skladište tijekom izvještajnog mjeseca od troška tih proizvoda po diskontnim cijenama.

Pogledajmo slijedi li program algoritam za izračun odstupanja koja se mogu pripisati prodanim proizvodima kako je opisano u Uputama.

Primjer 2

Organizacija New Interior proizvodi drvene igračke i druge proizvode od drva i koristi OSNO. Gotovi proizvodi se obračunavaju po planiranom (standardnom) trošku bez korištenja računa 40. Planirani trošak gotovih proizvoda je 70 rubalja. po komadu

Početkom veljače 2015. stanje gotovih proizvoda iznosilo je 200 komada.

Odstupanja koja se mogu pripisati stanju gotovih proizvoda početkom veljače iznose 448 rubalja.

U veljači 2015. godine proizvedeno je 400 jedinica. Gotovi proizvodi.

Stvarni trošak proizvedenih proizvoda iznosio je 30.142 rubalja.

U veljači 2015. godine prodana je serija gotovih proizvoda u količini od 500 komada.

Brojevi u primjeru zaokruženi su na najbližu rublju radi lakšeg razumijevanja.

Izračunajmo ekonomske pokazatelje koristeći diskontnu cijenu od 70 rubalja, prema uvjetima primjera:

• Planirani trošak proizvoda puštenih u veljaču je 28.000 rubalja. (400 kom. x 70 rub.);
• odstupanja za proizvode primljene u skladište tijekom veljače iznose 2.142 RUB. (30 142 RUB - 28 000 RUB);
• Planirani trošak stanja gotovih proizvoda početkom veljače iznosi 14.000 rubalja. (200 kom. x 70 rub.);
• Planirani trošak prodane robe u veljači bit će 35.000 rubalja. (500 kom. x 70 rub.).

Slijedeći Upute za korištenje Kontnog plana, izračunavamo postotak odstupanja stvarnih troškova proizvodnje od troškova po cijenama prihvaćenim u analitičkom računovodstvu: (-448 rubalja + 2.142 rubalja) / (14.000 rubalja + 28.000 rubalja) x 100% = 4,033%.

Tada će iznos odstupanja koji se može pripisati proizvodima otpisanim u veljači biti: 35 000 rubalja. x 4,033% = 1412 rubalja.

Sada da vidimo koje unose program radi za otpis odstupanja.

Prvo napravimo postavke Računovodstvena politika, koje su slične postavkama iz primjera 1.

Nakon popunjavanja dokumenta Izvješće o proizvodnji Tijekom smjene će se generirati sljedeće ožičenje:

Debit 43 Kredit 20 - za količinu proizvoda primljenih na skladište u računovodstvenim cijenama, tj. 28 000 rubalja.

Budući da je u vrijeme dokumenta Prodaja roba i usluga odstupanja se još ne mogu utvrditi, tada se proizvodi otpisuju na temelju metode procjene zaliha postavljene u postavkama Računovodstvena politika(u našem slučaju - po prosječnoj cijeni). Zatim, prilikom obavljanja rutinske operacije Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26 program “dovodi” trošak otpisanih gotovih proizvoda na stvarni trošak.

Analizirajmo promet računa 90.02.1 i 43 (Sl. 5).

Ukupan iznos prometa za veljaču zaokružen je na 36.412 rubalja. Ako od ovog iznosa oduzmemo planirani trošak prodane robe (35 000 rubalja), dobivamo razliku od 1412 rubalja, što odgovara iznosu odstupanja izračunatom prema Uputama za korištenje Kontnog plana.

Dakle, unatoč nedostatku u "1C: Računovodstvo 8" zasebnog podračuna za račun 43 za računovodstvo odstupanja, predloženi postupak osigurava ispunjavanje ključnih točaka računovodstva za gotove proizvode:

• na kraju svakog mjeseca moguće je analizirati odstupanja između planiranih i ostvarenih troškova za svaku stavku gotovog proizvoda;
• na kraju svakog mjeseca, ukupni troškovi gotovih proizvoda uvijek su jednaki stvarnim troškovima proizvodnje tih proizvoda, prema stavku 5. PBU 5/01 i stavku 206. Metodoloških uputa.

Po našem mišljenju, ako organizacija vodi evidenciju gotovih proizvoda u 1C: Računovodstvo 8 normativnom metodom bez korištenja računa 40, tada mora konsolidirati metodologiju implementiranu u programu u svojoj računovodstvenoj politici.

Još jednom naglasimo da ova metodologija jamči usklađenost sa zahtjevima PBU 5/01.

Standardna metoda računovodstva gotovih proizvoda na računu 40

Kod računovodstva gotovih proizvoda po standardnim (planiranim) troškovima, račun 40 "Izlaz proizvoda (radova, usluga)" može se koristiti za utvrđivanje razlike između stvarnog troška i troška gotovih proizvoda u računovodstvenim cijenama. Konto 40 se zatvara mjesečno na konto 90 “Prodaja” i nema stanje na datum izvještavanja. Upute za korištenje Kontnog plana dopuštaju organizaciji korištenje računa 40 ako je potrebno.

U "1C: Računovodstvo 8" možete koristiti opciju računovodstva za troškove proizvodnje gotovih proizvoda pomoću računa 40. Da biste to učinili, u postavkama Računovodstvena politika na knjižnoj oznaci Troškovi potrebno pomoću gumba Dodatno Uzeti u obzir odstupanja od planiranog troška(odstupanja stvarnog troška od planskog troška uračunavaju se na računu 40).

Međutim, mora se imati na umu da se standardna metoda pomoću računa 40 može primijeniti uz jedno značajno ograničenje: svi proizvedeni proizvodi moraju biti otpremljeni kupcima u istom izvještajnom razdoblju u kojem su ti proizvodi proizvedeni.

Bit ovog ograničenja proizlazi iz skupa regulatornih pravnih dokumenata koji reguliraju računovodstvo gotovih proizvoda.

Dakle, Uputama za korištenje Kontnog plana utvrđen je sljedeći postupak za knjiženje gotovih proizvoda na računu 40: sva nastala odstupanja u potpunosti se otpisuju kao rashod razdoblja bez raspodjele na stanja gotovih, otpremljenih i prodanih proizvoda. Ako ovim računovodstvenim postupkom na kraju izvještajnog razdoblja u skladištu ima neprodanih gotovih proizvoda, oni će se odraziti u bilanci po standardnom trošku.

Članak 59. Pravilnika o računovodstvu i izvješćivanju dopušta odraz gotovih proizvoda u bilanci, kako po stvarnim tako i po standardnim (planiranim) troškovima proizvodnje. Istodobno, prilikom sastavljanja financijskih izvještaja, organizacija se mora rukovoditi Pravilnikom samo ako drugačije nije utvrđeno drugim računovodstvenim odredbama (standardima) (članak 32. Pravilnika). A stavak 5 PBU 5/01 predviđa računovodstvo gotovih proizvoda samo po stvarnom trošku.

Što se tiče Metodoloških uputa, paragraf 203 dopušta procjenu stanja gotovih proizvoda na kraju (početku) izvještajnog razdoblja po standardnom trošku, međutim, takva se procjena koristi samo u analitičkom i sintetičkom računovodstvu, ali ne iu organizaciji .

Primjer 3

Andromeda doo proizvodi proizvode (sportska oprema), koristi OSNO, koristi metodu standardnog troškovnog računovodstva na kontu 40. Na početku 2015. godine nije bilo stanja gotovih proizvoda na skladištu. U siječnju 2015. proizvedeno je 5 kom. proizvoda po standardnoj (planiranoj) cijeni od 32.000 rubalja. Iznos stvarnih troškova bio je 150.575 rubalja. Proizvedeni proizvodi rasprodani su u cijelosti (5 komada) u siječnju. Brojevi u primjeru zaokruženi su na najbližu rublju radi lakšeg razumijevanja.

U postavkama Računovodstvena politika na knjižnoj oznaci Troškovi potrebno pomoću gumba Dodatno otvorite obrazac za dodatne postavke i postavite zastavicu Uzeti u obzir odstupanja od planiranog troška.

Nakon popunjavanja dokumenta Izvješće o proizvodnji u smjeni Generirat će se sljedeća korespondencija faktura:

Debit 43 Kredit 40 - za količinu proizvoda primljenih u skladište po planiranim cijenama, tj. 160 000 rubalja. (5 komada x 32 000 rub.).

Prilikom knjiženja dokumenta R prodaja roba i usluga proizvodi se otpisuju knjiženjem:

Debit 90.02.1 Kredit 43 - za iznos standardnog (planiranog) troška prodanih proizvoda (160 000 rubalja).

Prilikom izvođenja operacije Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26 program knjiženjima usklađuje trošak proizvodnje i trošak otpisa proizvoda:

Debit 40 Kredit 20.01 - za iznos stvarnih troškova proizvoda puštenih u promet u tekućem mjesecu (150 575 RUB). REVERSE Debit 43 Kredit 40 - za iznos odstupanja između planiranih i stvarnih troškova proizvoda puštenih u promet u tekućem mjesecu (9.425 rubalja). OBRNUTO Zaduženje 90.02.1 Kredit 43 - za iznos odstupanja između planiranog i stvarnog troška proizvoda otpisanih u tekućem mjesecu (9 425 RUB).

Iz bilance stanja za račun 43 (slika 6) vidljivo je da unatoč tome što su u obračunu gotovih proizvoda korištene planske cijene, ukupni trošak gotovih proizvoda (obračunski trošak plus odstupanja) jednak je stvarnom trošku proizvodnje tih proizvoda, odnosno ispunjeni su zahtjevi stavka 206 Smjernice i 5. stavka PBU 5/01.

Po našem mišljenju, organizacija može u svojoj računovodstvenoj politici uspostaviti standardnu ​​metodu računovodstva troškova proizvodnje gotovih proizvoda korištenjem računa 40 samo ako specifičnosti proizvodnje u određenom poduzeću pretpostavljaju da nema preostalih gotovih proizvoda u skladištu na kraj izvještajnog razdoblja.

JE 1C: SVOJ

Za više informacija o računovodstvu gotovih proizvoda pogledajte „Priručnik poslovnih situacija. 1C Računovodstvo 8" u dijelu "Računovodstveno i porezno računovodstvo" u IS 1C:ITS.