Popunjavanje obrasca 6 porez na dohodak za 4. kvartal. Postupak odražavanja naknade nakon otkaza

20.03.202327.05.2017

Obrazac 6-NDFL sadrži zbirne podatke o plaćenom porezu na dohodak zaposlenih, a dostavlja se tromjesečno. Odražava iznos dohotka, kao i obračunate i plaćene iznose poreza na njih.

Obračun 6-NDFL predaju svi porezni agenti. Rok za predaju za godinu je 1. travnja. No, ove godine pada vikend, pa treba predati obračun za 2017. godinu do 02.04.2018.

Obično porezni agenti obračun podnose "svom" IFTS-u, odnosno na mjestu registracije tvrtke ili na mjestu registracije samostalnog poduzetnika. Ali za određene slučajeve postoje posebna pravila.

Odvojeni odjeli

Pravna osoba koja ima izdvojene podružnice podnosi obračun po mjestu registracije svake od njih. Obrazac uključuje dohodak i porez na dohodak zaposlenika ove jedinice.

Ako su dva odvojena odjela registrirana u jednom IFTS-u, ali imaju različite OKTMO kodove (odnose se na različite općine), tada se 6-NDFL podnosi zasebno za svaki od njih. Ako je situacija obrnuta, odnosno dva odvojena odjela s jednim OKTMO-om registrirana su u različitim IFTS-ima, tada se pravna osoba može registrirati kod jedne od inspekcija i prijaviti joj 6-NDFL za oba odjela.

Događa se da zaposlenik je radio u različitim granama unutar jednog poreznog razdoblja. Ako u isto vrijeme imaju različite OKTMO-e, morat će se predati nekoliko obrazaca.

Na naslovnoj stranici 6-NDFL, ako postoje podjele, potrebno je navesti:

TIN matične organizacije;
Kontrolna točka izdvojenog odsjeka;
OKTMO općine na čijem se području nalazi mjesto rada zaposlenika (naznačiti u nalogu za isplatu).

Promjena adrese

Ako se tijekom poreznog razdoblja tvrtka "preselila" u drugi IFTS, onda na novom mjestu registracije potrebno je predati dva obrasca 6-porez na dohodak:

prvi - za razdoblje boravka na prethodnoj adresi, s naznakom starog OKTMO;
drugi - za razdoblje boravka na novoj adresi, s naznakom novog OKTMO-a.

Kontrolna točka u oba obrasca označava onu koja je dodijeljena novom IFTS-u.

Novi obrazac 6-NDFL

Dana 18. siječnja 2018. Federalna porezna služba svojim nalogom br. MMV-7-11 / [e-mail zaštićen] odobrio novi obrazac 6-NDFL, ali će stupiti na snagu tek od 26.03.2018. Za sada se morate prijaviti u starom obrascu, odobrenom nalogom Federalne porezne službe od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11 / [e-mail zaštićen]

No, za iduće tromjesečje, u svakom slučaju, morat ćete predati novi obrazac, pa pogledajmo što se u njemu promijenilo.

Inovacije se uglavnom tiču reorganizirane pravne osobe. Od 1. siječnja tekuće godine, ako tvrtka ne podnese 6-NDFL prije reorganizacije, to mora učiniti njezin nasljednik. S tim u vezi izmjene obrasca i postupka popunjavanja su sljedeće:

1. Pojavio se polja za detalje opunomoćenika na naslovnoj stranici:
  - polje za specificiranje oblici reorganizacije, u koji trebate staviti odgovarajući kod:
    - 1 - transformacija,
    - 2 - spajanje,
    - 3 - odvajanje,
    - 5 - veza,
    - 6 - odvajanje s istodobnim povezivanjem,
    - 0 - likvidacija;
  - polje za specificiranje PIB/KPP reorganizirane tvrtke(ostali stavite crticu).
2. Predstavljeno kodovi opunomoćenika, što je potrebno navesti u polju "na lokaciji (računovodstvo)":
  - 216 - za nasljednike koji su najveći porezni obveznici;
  - 215 - za sve ostale.
3. U polju za potvrdu pouzdanosti i potpunosti podataka pojavila se oznaka opunomoćenika poreznog agenta (šifra "1").
4. Prilikom podnošenja obrasca od strane opunomoćenika, u polju "agent po odbitku" mora se navesti naziv reorganizirane organizacije ili njezinog posebnog odjela.

Osim, male promjene utjecat će na sve porezne agente, naime:

u polje "na mjestu (računovodstvo)" porezni obveznici koji ne spadaju u velike, umjesto oznake "212" moraju navesti kod "214";
da biste potvrdili ovlaštenje povjerenika, morat ćete navesti detalji dokumenta, ne samo u svom imenu.

Sankcije za prekršaje

Za kršenje roka i obrasca podnošenja 6-NDFL predviđena je porezna i administrativna odgovornost. Sve sankcije su sažete u sljedećoj tablici.

Tablica 1. Moguće sankcije za kršenje postupka i rok za podnošenje 6-NDFL

Kršenje	Sankcija	Regulatorna norma
Obrazac nije poslan	1 tisuća rubalja za svaki mjesec (puno i nepotpuno)	klauzula 1.2 čl. 126 Porezni zakon Ruske Federacije
Izračun nije primio IFTS u roku od 10 dana nakon roka za podnošenje	Blokada tekućeg računa	klauzula 3.2 čl. 76 Porezni zakon Ruske Federacije
Pogreška u izračunu (ako ju porezna uprava otkrije prije nego ju je agent ispravio)	500 rubalja	Umjetnost. 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije
Nepoštivanje obrasca (podnošenje na papiru umjesto slanja TCS-om) *	200 rubalja	Umjetnost. 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije
Kršenje roka	300-500 rubalja po službeniku	1. dio čl. 15.6 Administrativni zakonik Ruske Federacije

*Bilješka. Porezni agenti koji podnose obračun za 25 i više osiguranika moraju ga dostaviti u elektroničkom obliku putem TCS-a. Svi ostali mogu odabrati formu po želji.

Službenici poduzeća dovedeni su pod upravnu odgovornost. Na primjer, novčana kazna za zakašnjelo podnošenje 6-NDFL bit će izrečena glavnom računovođi ako je u opisu njegovog posla navedeno da je odgovoran za pravodobno podnošenje izvješća.

Kako ispuniti 6-porez na dohodak

Obrazac se sastoji od naslovne stranice i dva dijela. U naslovu se navodi naziv poreznog agenta, njegovi glavni podaci, kao i podaci o poreznom tijelu. U odjeljcima 1. i 2. navode se podaci o svim prihodima pojedinaca od kojih se naplaćuje porez na dohodak. To uključuje ne samo zaposlenike, već i osobe s kojima su sklopljeni ugovori građanskog prava, ako se na njihove isplate obračunava porez na dohodak. Ali prihod koji nije oporezovan (na primjer, dječji doplatak) ne odražava se u obrascu.

Naslovnica

Na sljedećoj slici prikazan je primjer popunjavanja informativnog dijela naslovne stranice obrasca 6-NDFL (stari obrazac za izvješće za 2017. godinu).

Primjer popunjavanja 6-NDFL

Ukoliko će se obračun predati nakon 26. ožujka 2018. i primjenjivat će se novi oblik, trebali biste uzeti u obzir značajke o kojima smo govorili na početku članka. Evo kako izgleda vrh naslovne stranice u ažuriranom 6-porezu na dohodak:

Ulomak naslovne stranice novog obrasca 6-NDFL

Popunjavanje naslovne stranice 6-NDFL obično ne postavlja pitanja. O tome kako ispuniti TIN, kontrolnu točku i OKTMO u prisutnosti zasebnih odjela, opisali smo gore. Sukladno tome, u nedostatku podružnica, propisuju se vlastite šifre. Ostala polja se popunjavaju ovako:

« Broj ispravka"- prilikom inicijalne isporuke naznačuje se "000", inače je serijski broj deklaracije "001", "002" i tako dalje.
« Razdoblje podnošenja” - za obrazac za godinu ovo je šifra “34”.
« Porezno razdoblje» - 2017.
« Šifra porezne uprave» sastoji se od dvije vrijednosti:
- prve dvije znamenke su kod regije;
- posljednje dvije znamenke su broj porezne uprave.
kod " po mjestu (registracija)“ preuzeto je iz priloga Naredbe, kojom je odobren obrazac. Organizacije registrirane na mjestu registracije stavljaju "212" u stari obrazac, a "214" u novi.

odjeljak 1

U ovom odjeljku podaci su navedeni na obračunskoj osnovi za cijelo izvještajno razdoblje. Popunjava se na isti način iu novom i u starom obrascu - ovaj odjeljak nije mijenjan. Popunjavanje odjeljka 1 obrasca 6-NDFL prikazano je u sljedećoj tablici.

Tablica 2. Popunjavanje redaka odjeljka 1 obrasca 6-NDFL

Crta	Što je naznačeno
010	stopa poreza na osobni dohodak
020	Ukupni dohodak svih osoba od početka razdoblja (godina)
025	Prihodi u obliku dividendi
030	Odbici od dohotka iz linije 020
040	Ukupno obračunati porez na dohodak
045	Porez na dohodak od dividendi (uključen u red 040)
050	Iznos akontacije koju plaća migrant s patentom
060	Broj osoba za koje se podnosi obrazac
070	Iznos poreza na dohodak po odbitku za cijelo razdoblje
080	Iznos poreza koji agent nije mogao zadržati (na primjer, na prihod u naravi). Ne podliježe porezu na dohodak, koji će biti obustavljen u narednom razdoblju
090	Iznos poreza na dohodak koji je vraćen isplatitelju

Pažnja! Ako dohodak je podlijegao porezu na osobni dohodak po različitim stopama, morate ispuniti nekoliko blokova redaka 010-050 i u svakom od njih navesti podatke po jednoj stopi. Istodobno, u redovima 060-090, pokazatelji se odražavaju u ukupnom iznosu.

odjeljak 2

Odjeljak 2 sadrži podatke samo za zadnja 3 mjeseca izvještajnog razdoblja. Odnosno, u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL za 2017. morate navesti podatke za posljednji kvartal ove godine.

Postoji 5 polja u odjeljku koja odražavaju takve informacije:

na retku 100 - datum primitka dohotka;
na retku 110 - datum obračuna poreza na dohodak po odbitku od ovog dohotka;
na retku 120 - datum prijenosa poreza u proračun.
na retku 130 - iznos primljenog dohotka;
na retku 140 - iznos poreza na dohodak po odbitku.

Glavne poteškoće u ispunjavanju odjeljka 2 su određivanje datuma primitka prihoda I transferi poreza na osobni dohodak. Razlikuju se za različite vrste prihoda. Kako ne biste ostali u zabuni, preporučujemo da provjerite sljedeću tablicu.

Ne u tablici stupac s datumom poreza po odbitku, budući da se najčešće podudara s datumom primitka prihoda. Iznimke od ovog pravila nalaze se ispod tablice.

Tablica 3. Određivanje datuma za 6-NDFL

Dpovlačenje	datum prijema	Rok za plaćanje PDV-a
Plaća. Bonus (kao dio plaće)	Zadnji dan u mjesecu za koji je obračunata plaća odnosno nagrada za mjesec koji ulazi u plaću	Najkasnije sljedeći dan od dana isplate nagrade ili plaće pri konačnom obračunu.
(godišnje, kvartalno, u vezi s bilo kojim događajem)	Dan dodjele nagrada
Regres, bolovanje	Dan plaćanja	Najkasnije zadnjeg dana u mjesecu u kojem je isplaćen regres za godišnji odmor ili privremena nesposobnost
Otkaz (plaća, naknada za neiskorišteni godišnji odmor)	Zadnji dan rada
Dividende	Dan plaćanja
Dividende	Dan plaćanja	Za LLC - najkasnije sljedeći dan od dana uplate. Za dd - najkasnije mjesec dana od najranijeg od sljedećih datuma: kraj relevantnog poreznog razdoblja, datum uplate sredstava, datum isteka ugovora
financijska pomoć	Dan plaćanja	Najkasnije narednog dana od dana uplate
Darovi u naravi	Dan plaćanja (prijenosa) dara	Najkasnije dan nakon datuma izdavanja dara

*Obrazloženje. Porez na dohodak se ne obustavlja na akontaciju - obustavlja se na plaću za drugi dio mjeseca. No, događa se da akontacija bude uplaćena zadnji dan u mjesecu. U tom slučaju priznaje se kao plaća za mjesec, a porez na dohodak se obustavlja kao iz plaće.

Datum primitka dohotka i porez po odbitku ne odgovaraju u slučajevima:

Po uplati dnevnice iznad utvrđenih standarda. Danom obračuna poreza po odbitku smatra se prvi sljedeći dan isplate plaće u mjesecu u kojem se akontacija odobrava.
Po primitku materijalna dobit- skupi darovi, drugi prihodi. Dan obračuna poreza po odbitku je sljedeći dan isplate.

Prilikom popunjavanja redaka 100-120 zbrajaju se svi prihodi, za koje se sva 3 datuma podudaraju. Odnosno, možete zbrojiti plaću i mjesečne bonuse. Ali tromjesečni bonusi, plaća za godišnji odmor, bolovanje bit će prikazani odvojeno. U obrascu će biti prisutan potreban broj blokova redaka 100-140.

Važno! Prilikom punjenja linije 130 prihod se prikazuje u cijelosti. Odnosno, nije ga potrebno umanjiti za iznos poreza na dohodak i odbitaka.

Dakle, prilikom ispunjavanja 6-poreza na dohodak za 2017. godinu imamo sljedeće:

Odjeljak 1 će odražavati prihod, zapravo primljeno 2017.
Odjeljak 2 će uključivati prihod, rok za uplatu poreza na dohodak iz kojeg istječe u zadnjem kvartalu 2017. godine.

O nijansama odražavanja plaća za prosinac. Ako se plaća u siječnju, tada se neće odraziti na obrazac za godinu.

Primjer popunjavanja

Razmotrite postupak popunjavanja obrasca 6-NDFL na primjeru Romashka LLC. Organizacija je osnovana početkom 2017. godine, broj zaposlenih je 6. Podaci za godinu su sljedeći:

ukupni prihodi zaposlenih iznosili su 5 100 000 rubalja;
odobravaju im se standardni odbici u iznosu 14 000 rubalja;
iznos poreza na dohodak na dohodak za godinu - 661 180 rubalja;
iznos poreza na dohodak po odbitku za godinu iznosio je 610 480 rubalja(porez iz prosinačke plaće u iznosu od 50.700 rubalja zadržan je u siječnju 2018.).

Ovako će izgledati odjeljak 1 obrasca 6-NDFL Romashka LLC za 2017.:

Odjeljak 1 obrasca 6-NDFL Romashka LLC

U sljedećoj tablici navedene su transakcije za četvrto tromjesečje koje će biti potrebno prikazati u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL.

Tablica 4. Poslovanje LLC "Romashka" u IV kvartalu 2017. o isplati dohotka i poreza na dohodak po odbitku

datum	Transakcije i iznosi
	Porez na dohodak se prenosi sa regresa isplaćenog 12.09.2017. Iznos naknade za godišnji odmor je 90.000 rubalja, iznos poreza na osobni dohodak je 11.700 rubalja.
	Plaća za rujan isplaćena je u iznosu od 290.000 rubalja, zadržan je porez na dohodak - 37.700 rubalja
	Prebačeno u proračun poreza na dohodak iz plaće za rujan
	Plaća za listopad obračunata je u iznosu od 410 000 rubalja, obračunat je porez na osobni dohodak - 53 300 rubalja
	Plaća za listopad isplaćena, porez na dohodak po odbitku
	Uplaćen porez na dohodak za listopad
	Plaća za studeni obračunana je u iznosu od 390 000,00 rubalja, obračunat je porez na osobni dohodak - 50 700 rubalja
	Isplaćena plaća za studeni i bonus za III kvartal u iznosu od 150 000 rubalja (porez na dohodak od bonusa - 19 500 rubalja), zadržani porez na dohodak
	Porez na dohodak prenosi se iz plaća za studeni i bonusa za III kvartal
	Plaća za prosinac obračunata je u iznosu od 390.000 rubalja, obračunat je porez na osobni dohodak - 50.700 rubalja *

*Bilješka. Plaće za prosinac isplaćene u siječnju neće se pojaviti u obračunu za 2017. jer u siječnju istječe rok za uplatu poreza na dohodak od njih.

A ovako će izgledati rubrika 2 obračuna poreza na dohodak 6 popunjena prema ovim podacima:

Odjeljak 2 obračuna 6-porez na dohodak poduzeća iz primjera

Ako se pogriješi

Ako se utvrdi greška u predanom obrascu ili prilikom ponovnog obračuna poreza na dohodak za prethodnu godinu, a revidirani izračun. Porezni zakon ne predviđa određeni vremenski okvir za to. Ali ako sami pronađete pogrešku, odmah je ispravite i pošaljite "pojašnjenje". Ako se to učini prije nego što porezne vlasti otkriju pogrešku, može se izbjeći kazna od 500 rubalja.

Značajke revidiranog obrasca 6-NDFL su sljedeće:

naznačeno broj korekcije- "001" za prvi, "002" za drugi i tako dalje;
u poljima u kojima su pronađene netočnosti i pogreške morate navesti točni podaci;
preostala polja popunjavaju se na isti način kao u primarnom izračunu.

Posebno ćemo spomenuti kako popraviti obrazac ako ste to naveli netočna kontrolna točka ili OKTMO kod. U ovom slučaju morate predati dva izračuna:

U prvom morate navesti točne kontrolne točke i OKTMO kodove i staviti broj korekcije "000". Prijenos svih ostalih podataka iz starog oblika.
U drugom izračunu, broj korekcije "001", kao i KPP i OKTMO koji su navedeni u pogrešnom obliku. Svi odjeljci moraju sadržavati nulti podaci.

Rok za podnošenje 6-poreza na dohodak za 2017. godinu

Ako se međuizračuni u obrascu 6-NDFL predaju najkasnije do posljednjeg dana mjeseca koji slijedi nakon odgovarajućeg tromjesečja, tada se to razdoblje produljuje za godišnji obračun. Obrazac 6-NDFL za godinu mora se dostaviti najkasnije do 1. travnja (stavak 3, stavak 2, članak 230 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istodobno, treba imati na umu da ako zadnji dan roka za obračun pada na vikend ili neradni praznik, obračun možete predati sljedeći radni dan nakon tog dana (točka 7. članak 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Budući da je 01.04.2018 nedjelja, obrazac 6-NDFL za 2017. mora se predati najkasnije do 02.04.2018.

6-NDFL za 4. kvartal:

Kao što smo već rekli, obrazac i postupak za popunjavanje izračuna 6-NDFL za 2017. ostao je isti kao i za 2016. Stoga ćemo prikazati uzorak 6-NDFL za godinu koristeći primjer izvješća za 2016. Iskazat ćemo ga u podacima za izradu Obračuna u obrascu 6-porez na dohodak. Da bismo to učinili, dopunit ćemo podatke o obračunatom dohotku zaposlenika za 9 mjeseci, korištenom za, s podacima o dohotku 4. kvartala 2016.

Pretpostavimo i da je plaća za prosinac 2016. isplaćena u cijelosti prije roka 29.12.2016. Međutim, porez na dohodak od prosinačke plaće neće se obustaviti u prosincu, jer.

U tom će slučaju porez na dohodak biti potrebno obustaviti pri sljedećoj isplati sredstava zaposlenicima. Pretpostavimo da će to biti datum plaćanja akontacije za siječanj 2017. - 16.01.2017.

Istina, želimo odmah napomenuti da je sasvim prihvatljivo da se porez na dohodak od plaće za prosinac obustavi već u prosincu, ako se plaća isplaćuje prije kraja mjeseca. Takva pojašnjenja

Potrebno je da svi poslodavci koji su u izvještajnom razdoblju isplaćivali dohodak pojedincima na temelju ugovora o radu i građanskog prava trebaju poreznoj upravi dostaviti obrazac 6-NDFL za 2017. godinu. Relativno novo izvješće (na snazi od prvog tromjesečja 2016.) mali je dokument s dva odjeljka.

Ispunjavanje obrasca nije osobito teško, ali ima niz nijansi. Smislit ćemo kako ispravno prikazati podatke o porezu na dohodak 6 o isplaćenim plaćama, naknadama za godišnji odmor, bonusima, bolovanjima, prihodima u naravi i drugim iznosima. Radi vaše udobnosti, u članku se nalaze primjeri popunjavanja 6-poreza na dohodak za 2017. za različite vrste prihoda pojedinaca.

Ukratko o obrascu 6-NDFL za 2017

Sadašnji obrazac za popunjavanje obrasca 6-NDFL za 4. kvartal 2017. godine odobrila je Savezna porezna služba Naredbom br. MMV-7-11 / [e-mail zaštićen] od 14. listopada 2015. Svi porezni agenti za porez na dohodak dužni su podnijeti ovo izvješće teritorijalnom odjelu porezne inspekcije na mjestu plaćanja poreza na dohodak (stavak 2. članka 230. Poreznog zakona). U potonje spadaju pravne osobe i poduzetnici koji fizičkim osobama isplaćuju različita primanja iz radnog i građanskopravnog odnosa.

Ako tijekom izvještajnog razdoblja (tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci) ili porezno (godina) poslodavac nije obavljao gospodarsku djelatnost, nije bilo kadrovskih ili isplata zaposlenicima, te, sukladno tome, obustave / plaćanja poreza, dostavite nulu obrazac 6-NDFL za pojedince koji nije potreban za 2017. Međutim, budući da tvrtka nije priznata kao porezni agent, napominjemo da organizacija ima pravo podnijeti prazno izvješće. Ili, u ovom slučaju, preporučuje se slanje objašnjenja u pisanom obliku Federalnom inspektoratu porezne službe da financijske i ekonomske aktivnosti poreznog agenta nisu provedene i da nisu izvršena plaćanja osoblju. To će pomoći poreznom obvezniku da objasni razlog nepodnošenja f. 6-porez na dohodak.

Bilješka! Ako tvrtka zapravo nije imala nagodbe s osobljem, ali je plaća bila obračunata u računovodstvu, kao i porez na dohodak, još uvijek morate podnijeti izvješće. Budući da neisplata dohotka zaposlenicima ne oslobađa poslodavca obveze obračuna, obustave i doznaka poreza na dohodak u proračun (čl. 226. st. 3.). To znači da bi se obračunati dohodak i zasebno neobuzdani porez trebali odraziti u 6-NDFL.

Obrazac se podnosi do zadnjeg dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja, do 1. travnja godine nakon poreznog razdoblja (članak 230.). Ako posljednji datum isporuke pada na vikend ili državni praznik, rok se pomiče na sljedeći datum odlaska na posao (točka 7. članak 6.1.). Izvješće za 4 kvadrata 2017 prema f. 6-NDFL slijedi do 02. 04. 18. Ako poduzeće ima zaseban odjel koji samostalno obračunava i isplaćuje dohodak zaposlenicima, dokument se podnosi Federalnoj poreznoj službi na mjestu porezne registracije takvih poreznih agenata, tj. poreznom OP-u, a ne matici.

Kako ispuniti 6-porez na dohodak za 2017. - opći zahtjevi

Pogledajmo zatim postupak prijave. Prije svega treba napomenuti da se obrazac može predati i “na papiru” i elektronički, no za porezne obveznike čiji je broj veći od 25 osoba dopušten je samo elektronički oblik podnošenja putem TCS-a. Dokument se popunjava u cjelini za cijelo poduzeće / samostalnog poduzetnika, uz davanje sažetih podataka za razdoblje, a ne za pojedinačne pojedince, kao što je slučaj s f. 2-porez na dohodak.

Izvješće sadrži naslovnu stranicu i dva odjeljka. Prvi se temelji na konsolidiranim informacijama za cijelo razdoblje u smislu obračunatog prihoda, danih odbitaka i obračunatog poreza, uključujući neodvučene iznose. Drugi se temelji samo na podacima za zadnje tromjesečje, raščlanjenim prema datumima ispisivanja dohotka, vremenu prijenosa poreza na dohodak i datumima njegova odbitka.

Pravila za ispunjavanje 6-NDFL za 4. kvartal 2017

Da biste točno znali kako sastaviti 6-porez na dohodak za 2017., morate slijediti zahtjeve iz naloga br. MMV-7-11 / [e-mail zaštićen] Ovdje su detaljno navedena pravila za odražavanje podataka u svim odjeljcima, a također su definirana pravila za elektronički format. Upoznajmo se s postupkom unosa podataka i analiziramo tipičan primjer popunjavanja 6-poreza na dohodak za 4. tromjesečje u različitim situacijama.

Opći zahtjevi za formiranje 6-poreza na dohodak:

Podaci o vrstama obračunatog dohotka osoblju ili izvođačima, odobrenim odbicima i obračunatom porezu na dohodak, te obustavljenom i prenesenom porezu na dohodak preuzimaju se iz poreznih registara poduzeća. Podaci moraju odgovarati podacima dostavljenim u RSV i 2-NDFL.
Obrazac se popunjava inkrementalno, počevši od početka izvještajne godine, ali Sl. 2 sastavlja se samo za 3 mjeseca razdoblja. Odnosno, kada ispunimo 6-porez na dohodak za 2017., u odjeljku. 1. upisuju se podaci za cijelu godinu, au čl. 2 - samo za listopad, studeni i prosinac.
Sve stranice izvješća numerirane su kronološki, počevši od naslovne stranice od broja "001". Ako podaci ne stanu na jedan list, sastavlja se potreban broj stranica.
Zabranjeno ispravljanje i obostrani tisak.
Kod izrade obrasca na papiru dopuštene su plava, ljubičasta i crna tinta. Kada koristite računalo, preporučeni font je Courier New, visine 16-18 pt.
Za svaki indikator dodijeljeno je jedno polje, sve numeričke i tekstualne vrijednosti unose se s lijeva na desno.
Ako bilo koji od digitalnih indikatora nedostaje, morate staviti "0" u takav redak.

Kako ispuniti naslovnu stranicu u 6-porezu na dohodak:

Prvo se formira ovaj list - podaci se uzimaju iz registracijskih dokumenata poreznog agenta.
PIB i KPP označavaju poduzeća, samo PIB - poduzetnici.
Polje s brojem ispravki kod podnošenja početnog izvješća ima vrijednost "000", za ponovljeno - počevši od "001".
Oznake razdoblja dostave preuzete su iz Priloga 1 Naredbe - za 2017. godinu stavlja se “34”.
U nazivu poreznog agenta navodi se skraćeno (ako je navedeno) ili puno ime pojedinačnog poduzetnika ili pravne osobe s organizacijskim i pravnim oblikom.
Oznaka OKTMO dobiva se na teritorijalnoj adresi mjesta porezne ispostave u kojoj se plaća porez na dohodak i podnose izvješća.
Ako izvješće podnosi ovlašteni predstavnik zastupnika, posebno se postavlja vrijednost “2”, ako je sam porezni obveznik “1”.
Na dnu lista podaci se ovjeravaju potpisom odgovorne osobe, stavlja se datum. Iste radnje izvode se na svakoj stranici obrasca.

Kako ispuniti odjeljak 1 u 6-porezu na dohodak za 2017. godinu:

Ovaj odjeljak je namijenjen za prikaz sažetih podataka (na kumulativnom ukupnom iznosu) za sve obračunate prihode za pojedince i iznose poreza na dohodak po odbitku / ne po odbitku, kao i dane odbitke. Posebno se navode podaci o dividendama fizičkim osobama. Za svaku važeću stopu poreza na dohodak popunjava se poseban list.
Stranica 010 - navedena je stopa poreza na dohodak. U općim slučajevima - 13%.
Stranica 020 - pruža podatke o različitim naknadama pojedincima koji odražavaju poreznu osnovicu. To su primanja kao što su plaće, regres, beneficije, bonusi, dividende, financijska pomoć iznad limita, naknade prema GPA-u itd. Dividende su prikazane na liniji 025.
Stranica 030 - navedeni su iznosi poreznih odbitaka za porez na dohodak dani fizičkim osobama.
Stranica 040, 045 - naznačeni su obračunati iznosi poreza na dohodak. Posebno je na stranici 050 naveden iznos fiksnih akontacija koje plaćaju strani radnici za patent.
Stranica 060 - naveden je broj jedinki.
Redak 070 6-NDFL za 2017. - ovdje je naveden ukupan iznos poreza na dohodak obračunat za godinu.
Redak 080 6-porez na dohodak za 2017. godinu - ovdje se nalazi iznos poreza na dohodak koji nije obustavljen iz raznih razloga. Ovaj redak se popunjava prijenosom prihoda, na primjer, na plaću za prosinac isplaćenu u siječnju. A na retku 090 upisuje se iznos vraćenih iznosa prethodno pretjerano obustavljenog poreza na dohodak fizičkih osoba prema stat. 231 NK.

Kako ispuniti odjeljak 2 u 6-porezu na dohodak za 2017. godinu:

Ovaj dio se formira za zadnji kvartal izvještajnog razdoblja. Na primjer, prilikom popunjavanja poreznih podataka u 6-NDFL za 4. kvartal 2017. unijet će se podaci za listopad-prosinac. Koje informacije se prikazuju? To su određeni datumi s pripadajućim iznosima stvarnog izdavanja dohotka, plaćanja poreza na dohodak i vremena prijenosa obveza na proračun (prihvaća se ovisno o vrstama plaćanja).
Preporuča se da se podaci unose kronološkim redom.
Stranica 100 - točan datum izdavanja prihoda prikazan u retku 130.
Stranica 110 - točan datum poreza na dohodak po odbitku na takav dohodak.
Stranica 120 - zakonski rok za uplatu poreza na dohodak u proračun, naveden je rok. U pravilu sljedeći dan rada nakon datuma isplate prihoda.
Stranica 130 - ukupan iznos primanja koji odgovara datumu na stranici 100.
Stranica 140 - ukupan iznos poreza na dohodak po odbitku od tog dohotka.

Dakle, u sek. 2 formira se nekoliko blokova s odrazom sličnih podataka o stvarno izdanom dohotku i obustavljenom porezu na dohodak. Podjela bloka razlikuje se po datumima isplate iznosa, kao i zadržavanju i razdoblju prijenosa. Koje konkretne datume treba navesti? Odgovor ovisi o vrsti prihoda. Razmotrite kako se u različitim slučajevima sastavlja deklaracija 6-NDFL za 2017. - uzorak popunjavanja dan je na kraju članka.

Postupak popunjavanja 6-poreza na dohodak za 2017. u određenim situacijama

Naučit ćemo nijanse sastavljanja izvješća, što znači prijenos poreza na dohodak od najčešćih plaćanja poslodavaca i izvođača. Prije svega, govorimo o plaćama, osim toga, razmatraju se značajke odraza u 6-porezu na dohodak godišnjeg odmora, bolovanja, prijenosa plaćanja, bonusa i dohotka u naravi.

Plaća osoblja dva puta mjesečno

U sek. 1 označuje podatke o cjelokupnoj obračunatoj plaći za godinu, od siječnja do prosinca. U sek. 2 samo za listopad-prosinac. Trebam li posebno raščlaniti datume akontacije i plaće npr. 5. i 20.? Ako se novac izdaje isti dan prema utvrđenim rokovima, nije potrebno posebno naznačiti datume akontacije. U tom će slučaju cijela plaća i porez biti navedeni na stranicama 130, 140 od. 2 u jednom iznosu mjesečno.

U retku 100 datum isplate plaće je zadnji dan u mjesecu (2. stavak članka 223.), u retku 110. naveden je datum konačnih stvarnih isplata i poreza po odbitku, u retku 120. standardni rok za isplatu plaće. plaćanja poreza na dohodak (sljedeći dan od dana uplate rada iz stavka 6. članka 226.). Ukupan iznos dohotka/poreza uplaćuje se na red 130 (uključujući porez na dohodak) i red 140.

Preokretna plaća

Ako se plaća obračunava za jedan mjesec, ali se zapravo izdaje u sljedećem? Kako obračunati takva plaćanja? Na primjer, govorimo o plaćama za prosinac, iznosi se priznaju kao dohodak u 6-porezu na dohodak za 2017. u odjeljku retka 020. 1. Prema tome, kada se daju odbitci, oni se navode u retku 030, a obračunati porez - u retku 040. A porez na dohodak zadržan na retku 070 bit će prikazan u deklaraciji za 1 kvadratni metar. 2018. (Dopis Federalne porezne službe br. BS-4-11/ [e-mail zaštićen] od 05.12.16) U odjeljku. 2 u isto vrijeme, potrebno je prikazati podatke o plaćama za listopad i studeni, prosinački iznosi će se prenijeti na f. 6-porez na dohodak po 1 kvadratu 2018

Odmor

Kada se odražava u sek. 2 iznosa godišnjeg odmora, treba imati na umu da je dan priznavanja takvog prihoda stvarni dan kada su sredstva izdana. Sukladno tome, na stranici 100 treba navesti datum obračuna s putnikom, kao i na stranici 110. A zakonski rok za plaćanje poreza na dohodak je posljednji dan u mjesecu kada su izvršene isplate pojedincu (stavak 6. članak 226). To znači da je prema retku 120 za regres isplaćen npr. za studeni potrebno navesti 30.11.2017.

Ali što ako izdavanje godišnjeg odmora i početak godišnjeg odmora padaju na različita razdoblja? Recimo da zaposlenik odlazi na godišnji odmor u siječnju, a godišnji odmor je dobio u prosincu. Objašnjenja službenih osoba data su u dopisu broj BS-3-11 / [e-mail zaštićen] od 01.08.16., u kojem se navodi da su ti iznosi uključeni u izvještaje razdoblja kada je naknada za godišnji odmor stvarno isplaćena. To jest, u našem slučaju, u f. 6-porez na dohodak za 4. kvartal. 2017. (Signatura 1, stavak 1, članak 223 Poreznog zakona).

Bolničke beneficije

Popis dohodaka koji ne podliježu porezu na dohodak nalazi se u stat. 217 NK. Prema tim standardima, obično bolovanje nije oslobođeno poreza na dohodak, što znači da se moraju prikazati u f. 6-porez na dohodak. Iznimka su razne državne naknade: za trudnoću, nezaposlenost itd. Postupak za odražavanje bolničkih plaćanja odgovara postupku za odražavanje iznosa godišnjeg odmora. Dan primitka sredstava pod rednim brojem 100. je stvarni datum isplate, kao i datum obračuna poreza na dohodak po odbitku pod rednim brojem 110. A u red. ) mora se unijeti.

Razne nagrade

Kada porezni agent obračunava premije u 6-porezu na dohodak, postupak ovisi o prirodi poticaja. Neproizvodni bonusi izjednačeni su s isplatama iznosa iz podst. 1 stavka 1 stat. 223 i naznačeni su u sec. 2 kao isplata dohotka na dan izdavanja. Pritom se u retku 100. iu retku 110. upisuje stvarni dan obračuna (članak 226. stavak 3.), a u retku 120. - dan nakon dana obračuna. U retke 130, odnosno 140 upisuje se iznos premije i poreza na dohodak.

Ako je bonus proizvodne prirode, to su isplate za rad zaposlenika. Datum stvarnog primitka određuje se uzimajući u obzir pojašnjenja u pismu Federalne porezne službe br. BS-4-11 / 1139 od 24.01.17., u kojem se navodi što treba uzeti u obzir, za koje razdoblje specijalist se potiče. Ako je za mjesec, datum je posljednji dan u mjesecu; ako za tromjesečje ili godinu - prema datumu u nalogu pročelnika. Na primjer, bonus za 2017. izdan je 15.01.18. u skladu s nalogom od 12.01.18. 16.01.18.

Prihodi u naravi

Takav prihod fizičkih osoba odražava porezni agent na temelju tržišne vrijednosti primljene imovine (1. stavak članka 211. Poreznog zakona). Od tog dohotka moguće je obustaviti porez na dohodak na teret drugih oporezivih dohodaka (čl. 226. st. 4.). Ali ako takvih iznosa nije bilo u izvještajnom razdoblju, potrebno je prema odjeljku 080. str. 1 naznačiti iznos neobuzdanog poreza. U sek. 2. popunjavaju se samo stranice 100. i 130. s datumom i iznosom isplate dohotka u naravi, svi ostali reci imat će nultu vrijednost.

6-NDFL za 2017. - tipičan primjer punjenja

Pročitali ste detaljne zahtjeve za sastavljanje f. 6-porez na dohodak. Prilikom unosa podataka razmotriti zahtjeve stat. 223, 226, 217 Poreznog zakona i norme Naredbe br. MMV-7-11/ [e-mail zaštićen] od 14.10.15

Do 3. travnja 2017. godine svi porezni agenti dužni su prijaviti obračunati i obustavljeni porez na dohodak u 2016. godini. Da biste to učinili, morate ispuniti obrazac 6-NDFL, koji je usvojen naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450. Iznajmljuje se IFTS-u na mjestu registracije agenta. U našem ćemo članku na primjeru razmotriti postupak i neke značajke popunjavanja godišnjeg obračuna 6 poreza na dohodak.

Obrazac 6-NDFL za 4. kvartal 2016. i opći zahtjevi za njegovo popunjavanje

Za godišnji obračun koristiti obrazac za prethodna razdoblja, na njemu nisu vršene izmjene. 6-NDFL sastoji se od naslovne stranice i dva odjeljka: odjeljak 1 sažima pokazatelje za cijelo porezno razdoblje, odnosno 2016., na obračunskoj osnovi, a odjeljak 2 uključuje dohodak i porez po odbitku iz posljednjeg tromjesečja. Oba odjeljka nalaze se na jednoj stranici, ali može biti više stranica ako svi indikatori ne stanu na nju.

Opći zahtjevi za ispunjavanje 6-NDFL za 4. kvartal 2016. su sljedeći:

Nemoguće je ispraviti pogreške učinjene korektivnim sredstvima, ispisati izračun na papir s obje strane i pričvrstiti listove zajedno;
Sve stranice obračuna moraju biti numerirane, počevši od naslovne stranice;
Ako nema indikatora za digitalno polje, tada se prikazuje "0";
Svaku stranicu 6-NDFL potpisuje porezni agent (ili njegov predstavnik) i postavlja se datum potpisivanja;
Za svaki teritorijalni kod OKTMO-a morate ispuniti zaseban izračun 6-NDFL;
Izvješćivanje na papiru moguće je samo za one porezne agente čiji broj pojedinaca koji su primili dohodak u 2016. godini nije premašio 25 osoba, ostali podnose obračun elektroničkim putem.

Ako postoje odvojeni odjeli, 6-porez na dohodak za 4. kvartal 2016. mora se podnijeti zasebno za svaki, čak i ako svi pripadaju istom IFTS-u, takva objašnjenja daje Federalna porezna služba u pismu od 08.01. /2016 br. BS-4-11 / 13984.

Godišnji podaci 6-NDFL o broju pojedinaca koji su primili prihod od agenta moraju odgovarati broju dostavljenih potvrda 2-NDFL (sa znakom "1"). Također, zbroj relevantnih pokazatelja potvrda 2-NDFL mora odgovarati: ukupnom iznosu dohotka, uključujući dividende, izračunate porezom na osobni dohodak i porezu koji agent nije zadržao (pismo Federalne porezne službe od 10.03.2016 br. BS-4-11 / 3852).

1. odjeljak obračuna 6-poreza na dohodak za 4. kvartal 2016.

U red 010 upisuje se stopa poreza na dohodak. Ako su tijekom godine korištene različite porezne stope, za svaku od njih u redovima 010-050 potrebno je popuniti zaseban blok, odnosno broj stranica s ovim dijelom bit će jednak broju primijenjenih stopa.
Redak 020 - iskazuje se obračunati dohodak fizičkih osoba, a ako je dohodak potpuno neoporeziv (npr. porodiljna naknada), onda ga nije potrebno iskazivati, ako je djelomično oporeziv porezom na dohodak, onda je uplaćuje se u cijelosti u retku 020, a neoporezivi iznos, kao odbitak, izdvaja se u retku 030.

Nemojte uključivati u redak 020 prihod čiji se datum stvarnog primitka nije dogodio u izvještajnom razdoblju (na primjer, plaća za godišnji odmor ili bolovanje akumulirana u prosincu 2016. i plaćena u siječnju 2017.).

Redak 030 namijenjen je odražavanju poreznih odbitaka (članak 217. i članak 218. Poreznog zakona Ruske Federacije), čiji iznos ne može biti veći od retka 020.
Prikazujemo obračunati porez na dohodak, poštujući omjer: red 040 \u003d (red 020 - red 030) x red 010
Dividende osnivaču isplaćene u poreznom razdoblju iskazuju se u obračunu dvostruko: u ukupnom iznosu dohotka (r. 020), a izdvajaju se posebno u retku 025. Iskazujemo i „dividendni” porez na dohodak: u ukupnom iznosu poreza (red 040) i posebno na red 045.
U redak 050 upisuju se samo poduzeća u kojima rade stranci na temelju patenta.
Redovi 060-090 popunjavaju se ukupno za sve stope, odnosno ako se primjenjuje više poreznih stopa te redove potrebno je popuniti samo jednom na prvoj stranici rubrike 1.
Koliko je osoba ostvarilo dohodak iskazujemo u retku 060, uzimajući u obzir osobe koje su primile dividendu. Ako je zaposlenik tijekom godine dao otkaz i potom se vratio, broj 6-oporezivaca poreza na dohodak se ne mijenja.
Prikazat ćemo na retku 070 porez na dohodak po odbitku u 2016. godini. Ova brojka ne mora odgovarati retku 040 (obračunati porez na dohodak), jer se porez može obračunati u jednom razdoblju, a obustaviti u drugom (npr. porez na dohodak je obračunat iz plaće u prosincu 2016., a obustavljen u siječnju 2017., kada je isplaćena plaća djelatnicima).
U red 080 upisuje se porez koji nije po odbitku od dohotka u naravi, odnosno materijalnih davanja, ako mu novčani dohodak dovoljan za takav odbitak nije kasnije isplaćen.
Ako je porezni agent prekomjerno zadržao, a zatim vratio taj iznos poreza pojedincu (članak 231. Poreznog zakona Ruske Federacije), tada se to mora navesti u retku 090.

Odjeljak 2 u 6-NDFL Q4 2016

U ovom dijelu obrasca, osim iznosa prihoda i poreza, morate navesti datume pripadajućih transakcija. Imajte na umu da se ovdje, za razliku od odjeljka 1, odražavaju samo pokazatelji posljednjeg razdoblja; u godišnjem obračunu 6-NDFL ovo je 4. kvartal 2016.

U retku 100 upisujemo dan stvarno primljenog dohotka, a sam dohodak upisujemo u red 130. Za plaće će taj dan biti zadnji dan u mjesecu, a za godišnji odmor i bolovanje dan isplate. pojedincu. Dohodak se mora prikazati u cijelosti, bez umanjenja za porezne odbitke.
U redak 110 upisuje se dan obustave poreza na dohodak, odnosno dan kada je zastupnik pojedincu isplatio dohodak. Iznos poreza po odbitku upisuje se u redak 140. i to bez obzira na činjenicu njegovog prijenosa u proračun.
Rok za plaćanje poreza na dohodak za bolovanje i godišnji odmor je posljednji dan u mjesecu u kojem su isplaćeni radniku, a za ostale dohotke sljedeći dan nakon što su doznačeni pojedincu. Na retku 120 nemoguće je naznačiti datume koji se podudaraju s vikendom i praznicima - u tom se slučaju rok plaćanja odgađa za sljedeći radni dan.

Obračun 6-poreza na dohodak za 4. kvartal - primjer popunjavanja

Za 2016. Volna LLC je akumulirao 3.630.000 rubalja. prihod za 9 osoba. Dividende su isplaćene jednom osnivaču u iznosu od 46 600 RUB. Porezni odbici za godinu iznosili su 95.650 rubalja. Porez na dohodak (13%) za godinu - 465 524 rubalja.

Uključujući 4. kvartal 2016.:

10/05/16 - isplaćena je plaća za rujan - 210 000 rubalja. (porez na dohodak - 27 300 rubalja);

11/03/16 - isplaćena je plaća za listopad - 270 000 rubalja. (porez na dohodak - 35.100 rubalja) i bolovanje - 11.000 rubalja. (porez na dohodak - 1430 rubalja);

01.12.16 - plaćen je godišnji odmor od 29 000 rubalja. (porez na dohodak - 3770 rubalja);

12/05/16 - isplaćena je plaća za studeni - 265 000 rubalja. (porez na dohodak - 34 450 rubalja).

Plaća za prosinac 241.000 rubalja. (porez na dohodak - 31.330 rubalja) plaćen u siječnju 2017.

Odjeljak 1 izračuna 6-NDFL za 4. kvartal: primjer popunjavanja

U retku 020 navodimo prihod za 2016. u iznosu od 3.676.600 rubalja. (3630000 + 46600), uključujući dividende, koje ćemo istaknuti u retku 025.

Navest ćemo porezne odbitke u retku 030 - 95650 rubalja.

Porez na osobni dohodak na liniji 040 iznosi 465524 rubalja. ((3676600 - 95650) x 13%). Uključujući porez na dividende - 6058 rubalja. (46600 x 13%).

Prihode je ostvarilo 9 fizičkih osoba i 1 osnivač, što znači da ćemo u retku 060 navesti 10 osoba.

Porez po odbitku bit će manji od poreza obračunatog u 2016. godini, budući da je plaća za prosinac isplaćena u siječnju 2017. godine, a istovremeno je i obustavljen porez na dohodak. Linija 070 = 465524 - 31330 = 434194 rubalja.

Odjeljak 2 obrasca 6-NDFL za 4. kvartal: primjer popunjavanja

Rujanska plaća na retku 100 označena je datumom obračuna - 30.09.16., datumom poreza po odbitku, kao i danom isplate - 05.10.16., a rok za prijenos poreza je sljedeći dan nakon uplate, odnosno 06.10.16.

Plaće i porez na dohodak za listopad i studeni uključit će se u rubriku 2. po njihovim stvarnim datumima: dan primitka dohotka (red. 100) - zadnji dan u mjesecu za koji se obračunava plaća, datum obračuna dohotka po odbitku porez (red 110) - dan isplate plaće, rok za prijenos poreza ( red 120) - dan nakon isplate. U studenom je plaća isplaćena 3. a naredna 3 dana su neradna pa se rok pomiče na 7.

Bolovanje u studenom i naknada za godišnji odmor u prosincu prikazuju se u posebnim blokovima prema datumima njihove isplate u redovima 100 i 110, a razdoblje prijenosa za njih (redak 120) je posljednji dan u mjesecu isplate. 31. prosinca pada vikend, a sljedeći radni dan je 9. siječnja 2017. godine.

Ne prikazujemo plaću za prosinac u odjeljku 2 obračuna 6-NDFL za 4. tromjesečje, ali uključujemo njen iznos i porez na dohodak iz njega u retke 020, odnosno 040 odjeljka 1. No, prilikom popunjavanja 6-poreza na dohodak za 1. tromjesečje 2017., ti iznosi neće biti uključeni u odjeljak 1, već će se odraziti u odjeljku 2 izračuna. Ovaj postupak za odražavanje naknada za "preokret" naveden je u pismu Federalne porezne službe od 01.08.2016. br. BS-4-11 / 13984.

Obrazac 6-NDFL za 4. kvartal 2016. možete preuzeti.

Obrazac 6-NDFL za 4. tromjesečje 2018. odobren je nalogom Federalne porezne službe 14. listopada 2015. pod brojem MMV-7-11 / [e-mail zaštićen] podložno promjenama od 17.01.2018. Dokument je podijeljen u 3 bloka:

podaci o poreznom agentu - poduzeću, individualnom poduzetniku koji podnosi izvješće (podaci se unose na naslovnoj stranici);

odjeljak 1 posvećen je agregiranim pokazateljima za razdoblje od početka godine (u ovom slučaju za godinu), također uključuje vremenske razgraničenja posljednjeg izvještajnog mjeseca, čije će plaćanje biti izvršeno u sljedećem izvještajnom intervalu;

odjeljak 2, koji odražava podatke za svaki mjesec posljednjeg tromjesečja.

Obrazac za izvješćivanje predviđa odraz datuma obračuna i isplate prihoda. Plaća se obračunava svakog zadnjeg dana u mjesecu (za potrebe izvješćivanja nije važno je li taj dan slobodan ili radni dan), a isplaćuje se naknadno istog dana ili sljedećeg mjeseca (čl. 2. članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije). Poslodavac može platiti porez na dohodak na dan isplate plaće osoblju ili sljedeći radni dan (6. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

6-NDFL za 4. kvartal: primjer popunjavanja

Postupak popunjavanja izvješća na kraju godine ovisi o tome kada se isplaćuje plaća za prosinac. U vezi s novogodišnjim praznicima, poduzeće može isplatiti zaradu, obustaviti i platiti porez do kraja prosinca, a to je poseban slučaj kada plaćanje poreza prije kraja mjeseca porezne vlasti ne smatraju pogrešnim prijevremenim plaćanjem . Razmotrimo koje situacije mogu nastati:

Poslodavac obračunava prosinačku plaću zadnji radni dan u prosincu i isti dan je isplaćuje. Budući da je rok za obračun poreza na dohodak uvijek jedan dan kasnije od stvarnog izdavanja dohotka, u ovom slučaju on pada na prvi radni dan 2019. godine, tj. za sljedeće izvještajno razdoblje. U ovom slučaju, obračunska razdoblja trebaju biti uključena u odjeljak 1, a prilikom popunjavanja odjeljka 2 morate se usredotočiti na rok za plaćanje poreza, on će doći u siječnju 2019., što znači da morate unijeti raščlambu u odjeljak 2 za prosinac u izvještajnom razdoblju sljedećeg razdoblja. Opravdanje za takvo stajalište dano je, na primjer, u pismu Federalne porezne službe od 15. prosinca 2016. br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen]

Ukoliko je plaća isplaćena 28. prosinca 2018. godine, rok isplate je najkasnije do 29. prosinca 2018. godine, pa će podaci o isplati i porezu biti uključeni i u rubriku 1. i u rubriku 2. 6-obračuna poreza na dohodak za 2018. godinu. Istovremeno, plaća za prosinac neće biti vidljiva u obračunu za 1. kvartal 2019. godine.

Isplata dohotka sljedeće godine. Prilikom popunjavanja 6-poreza na dohodak za 4. kvartal 2018. potrebno je uzeti u obzir prosinačke obračune koji su radnicima isplaćeni u siječnju sljedeće godine. Plaća je obračunata zadnjeg dana prosinca, isti dan je obračunat porez iz iste, a plaćanje poreznih obveza izvršeno je u sljedećem izvještajnom razdoblju. Slijedom toga, iznos obračunatog poreza spada u trenutno izvješće, a iznos poreza na dohodak po odbitku na kraju prosinca neće se odraziti u retku 070 odjeljka 1 i u odjeljku 2.

Kako pravilno izdati 6-porez na dohodak za 4. kvartal 2018., razmotrite primjer. Početni podaci.