Qualsiasi azienda le cui attività si basano su un elevato turnover di scorte/beni materiali (commercio, produzione) deve regolarmente formalizzare le transazioni di cancellazione. Grazie a questa operazione non dovrebbero esserci problemi. In questo articolo esamineremo le opzioni e il processo per cancellare le merci da un magazzino in 1C 8.3, e in particolare in 1C:ERP Enterprise Management 2 (di seguito denominato 1C:ERP).
I motivi più comuni per la cancellazione nella pratica:
- Carenza/danno della merce identificato. È necessario cancellare i beni danneggiati (perduti) e tenere conto dell'importo della cancellazione come detrazione dalle persone finanziariamente responsabili. Per elaborare transazioni di questo tipo, il sistema dispone di una "Cancellazione delle carenze di merci".
- Trasferimento gratuito di beni a contraenti esterni o cancellazione di beni per consumo interno (uso nella produzione, per esigenze interne). Se tutto è generalmente chiaro con il consumo interno (quando l'impresa utilizza la configurazione 1C:Contabilità 3.0, il documento "Fattura di fabbisogno" è destinato a questi scopi), ora la cancellazione delle merci viene utilizzata anche per formalizzare il trasferimento di merci a contraenti esterni, ad esempio materiale pubblicitario da un magazzino, regali, ecc.
Ricordiamo che nelle configurazioni precedenti, come 1C UPP, di norma, le operazioni di trasferimento di beni a contraenti esterni venivano formalizzate nel sistema con documenti per la vendita di beni a prezzo zero.
- Storno di articoli/operazioni di inventario. Nonostante il fatto che a seguito della cancellazione, gli articoli di inventario vengono rimossi dal registro, i materiali trasferiti in funzione continuano ad essere elencati nel conto fuori bilancio, ma possono essere cancellati permanentemente o restituiti dall'operazione con l'esecuzione di i documenti appropriati.
Dopo l'inventario, quando i risultati del riconteggio delle merci hanno rivelato una carenza o un danno alla merce in magazzino, la merce deve essere cancellata come perdita. Per riflettere le operazioni di cancellazione degli articoli di inventario nell'ERP 1C, viene utilizzato il documento "Cancellazione delle carenze di merci".
Per creare un nuovo documento accedere al sottosistema “Magazzino e Consegna” utilizzando il link “Eccedenze, ammanchi e danneggiamenti merce” e poi nel pannello di comando della lista documenti di magazzino selezionare “Crea/Cancella ammanchi merce”.
Nel documento, l'utente deve compilare i campi chiave per l'elaborazione della transazione: l'organizzazione proprietaria della merce cancellata, la voce di spesa ed elencare direttamente la merce cancellata come perdite.
Il campo chiave del documento che specifica la visualizzazione dell'operazione nella contabilità gestionale e regolamentata è la voce di spesa selezionata nel documento. È a livello di articolo che vengono configurate le regole per la visualizzazione delle transazioni sui conti, i metodi di distribuzione, i tipi di analisi aggiuntive e una serie di altri indicatori altrettanto significativi.
Cancellare gli articoli di inventario come spese
La cancellazione è documentata nel documento “Consumi interni di beni/Cancellazione come spese” e viene utilizzata allo scopo di riflettere le transazioni di consumo interno di beni. Possono trattarsi, come già accennato in precedenza, di regali stornati per la successiva distribuzione, materiale promozionale, beni e materiali utilizzati per esigenze interne (ad esempio, cartucce o cancelleria). Inoltre, questo documento formalizza le operazioni per la formazione di spese aggiuntive incluse nel costo iniziale delle immobilizzazioni.
Per creare un nuovo documento, l'utente nel sottosistema “Magazzino e Consegna” seleziona il comando “Documenti interni (tutti)” e nella maschera dell'elenco clicca il pulsante “Crea”, quindi nell'elenco a discesa seleziona “Consumo interno di merci” e “Storno spese”.
Ricordiamo che l'analogo più vicino a questo documento in altre configurazioni 1C è il documento "Fattura di richiesta".
In questo documento, a differenza del precedente, quando si cancellano le carenze, la voce di spesa viene indicata riga per riga, ed è anche possibile chiarire il conto per cancellare la merce entro la scadenza.
Per il resto, questo documento è funzionalmente molto simile al documento per la cancellazione delle merci, ma presenta alcune differenze. Il più importante di questi è la restrizione all'uso del documento "Cancellazione della carenza di merci" allo scopo di cancellare scorte e materiali per esigenze di produzione, allo scopo di formare il costo delle immobilizzazioni, ecc.
Pertanto è importante ricordare: è possibile ammortizzare la merce smarrita o difettosa con successivo smaltimento compilando il documento “Storno per carenza di merce”.
In tutti gli altri casi per la stralcio è necessario utilizzare “Consumi interni di beni/Storno spese”.
Trasferimento degli articoli di inventario in funzione
Per il trasferimento di beni in operazione è previsto lo stesso documento - "Consumo interno di beni", ma con un diverso tipo di operazione - "Trasferimento per operazione".
Lo schema per lavorare con un documento (creazione, compilazione) è simile a quello discusso sopra, con l'eccezione che quando si seleziona la transazione commerciale "Trasferimento in operazione", diventano disponibili campi aggiuntivi per la compilazione - categoria di operazione e persona finanziariamente responsabile . Dopo che il documento si riflette nella contabilità, l'inventario e i materiali vengono cancellati e l'ulteriore contabilità di tali materiali viene effettuata nel conto fuori bilancio MTs.04.
Risultati
1C ERP, poiché anche la sua funzionalità standard consente di coprire tutti i processi aziendali delle aziende manifatturiere, dispone naturalmente di strumenti completi per la cancellazione di merci e materiali, che differiscono in questa parte dalle altre configurazioni 1C.
L'utente deve conoscere le capacità del sistema, le regole per l'impostazione delle voci di spesa e i principi di rappresentazione delle transazioni nella contabilità gestionale e regolamentata per lavorare con successo in quest'area.
Le organizzazioni commerciali si trovano regolarmente ad affrontare la necessità di cancellare beni diventati inutilizzabili. Si tratta innanzitutto di negozi e punti vendita al dettaglio che vendono merci e prodotti deperibili. Tuttavia, in altri settori commerciali, la cancellazione periodica dei beni inutilizzabili deve essere effettuata periodicamente. Si inizia sempre con il processo di inventario. I documenti redatti sulla base dei suoi risultati costituiscono la base per la formazione delle transazioni e l'inclusione nei costi degli importi delle merci scadute nella contabilità contabile e fiscale.
Normativa legislativa e caratteristiche della cancellazione
Durante l'inventario vengono individuate le merci soggette a deterioramento e scadute, nonché quelle su cui dovrebbe essere indicata una data di scadenza, ma di fatto non lo è. Tutti questi beni vengono classificati come inutilizzabili e ritirati dal commercio.
La cancellazione dei beni diventati inutilizzabili viene effettuata sulla base di:
- Codice Civile della Federazione Russa, art. 469, 470, 472;
- Legge federale-2300-1 del 07/02/92
Secondo le norme del codice civile, il venditore è obbligato a offrire all'acquirente solo beni utilizzabili e di alta qualità. È vietata la vendita di beni con data di scadenza scaduta e tale periodo deve essere fissato in modo tale che il consumatore possa utilizzare il prodotto prima della sua scadenza.
La legge federale "Sulla protezione dei diritti dei consumatori" richiede il trasferimento all'acquirente di beni che soddisfano i requisiti obbligatori per esso (articolo 4), e nomina anche beni su cui il produttore deve indicare una data di scadenza: medicinali, prodotti chimici domestici, cosmetici, profumi, prodotti (art. 5).
Le merci scadute o che non hanno una data di scadenza indicata sulla confezione vengono restituite dallo stabilimento commerciale al fornitore, distrutte o smaltite.
La legge federale n. 446 del 28 novembre 2018 ha introdotto il divieto di restituzione di beni deperibili di buona qualità (con una durata di conservazione inferiore a un mese). Dalla fine dello scorso anno è vietata anche la richiesta di rimborso o sostituzione per beni soggetti a rapido deterioramento.
Se il prodotto inutilizzabile non viene restituito al fornitore, verrà distrutto o smaltito. Senza la partecipazione di terzi, ciò può essere fatto in relazione a prodotti avariati o di cui non si conosce l'esatta origine. In altri casi è necessaria la perizia di un ente governativo di vigilanza (veterinario, merchandising, ecc., a seconda del tipo di prodotto).
Procedura di cancellazione
L'inventario viene effettuato secondo le regole n. 49 del 13/06/95 Le merci danneggiate non sono incluse nell'inventario, ma sono inserite in (15) o utilizzando un modulo sviluppato in modo indipendente riflesso nell'LNA. Quando si utilizzano moduli unificati, si consiglia di compilare entrambi gli atti. La TORG-15 documenta il fatto del danno, la legge TORG-16 registra il ritiro dalla circolazione commerciale e ulteriori azioni in relazione alla merce: riciclaggio, distruzione.
Una nota! Una volta smaltito, il prodotto può ancora essere lavorato e utilizzato; se distrutto, non è possibile un'ulteriore lavorazione.
La distruzione dei beni, oltre all'atto firmato dalla commissione e alla conclusione, è formalizzata con un ordine separato. Se vengono rilevati danni o l'impossibilità di ulteriore utilizzo della merce, verranno richieste spiegazioni alle persone finanziariamente responsabili. Queste azioni ci permettono di identificare il motivo per cui il prodotto è diventato inutilizzabile, ad esempio:
- data di scadenza mancata;
- danni dovuti alla negligenza delle persone responsabili;
- situazione di forza maggiore.
A seconda di ciò, le transazioni si riflettono in ambito fiscale e contabile.
I beni “scaduti” e i costi del loro smaltimento possono essere presi in considerazione senza problemi nella NU, quando si riduce la base imponibile. Ciò è affermato nelle lettere del Ministero delle Finanze n. 03-03-06/1/53901 del 23/08/17, n. 03-03-06/1/30409 del 26/05/16 e una serie di altre . Allo stesso modo - deterioramento entro i limiti delle norme sulla perdita. L'inadeguatezza della cosa, derivante dalla negligenza dei colpevoli, è da questi risarcita a norma del capo. 39 Codice del lavoro della Federazione Russa. Le perdite di beni si riflettono prima nelle spese non operative (Codice fiscale della Federazione Russa, art. 265), e poi come ricavi non operativi (Codice fiscale della Federazione Russa, art. 250).
La situazione di danno durante una calamità naturale consente di includere nelle spese il costo dei beni danneggiati (articolo 265-2-6), nonché il fatto di mancata identificazione dei responsabili del danno ai beni (ibid., paragrafo 5). Questo fatto deve essere confermato da un certificato di conclusione del procedimento penale (lettera 16 -15/065190 del 25 giugno 2009, Servizio fiscale federale a Mosca).
Quando si cancellano beni inutilizzabili, viene utilizzato il conto 94, che riflette carenze e perdite di articoli di inventario.
Messaggi
Le transazioni standard per danni alla merce saranno le seguenti:
- 94/41 – svalutazione merce danneggiata;
- Inversione 41/42 – il margine commerciale viene invertito;
- 96, 44/94 – ripartizione dei costi per riserva creatasi per perdite di prodotto o per incremento costi di vendita (nei limiti delle norme sulle perdite);
- 91-2, 73/94 - imputazione delle spese agli autori del reato o di altre spese se il colpevole non è identificato;
- 73/98 – se esiste differenza tra il prezzo rilevato per la merce e la somma riscossa dal colpevole;
- 98/91-1 – attribuzione di tale differenza ad altri redditi.
Se il volume dei beni danneggiati supera la perdita naturale, l'IVA viene ripristinata: 94/68.
Le merci inutilizzabili con date di scadenza scadute si riflettono nelle seguenti voci:
- 91, 90/41 – se il prodotto viene smaltito;
- 94/41 – se la merce viene distrutta.
Esempio
Merci per un valore di 6.000 rubli sono state trasferite al piano vendita come campione visivo, incl. IVA 20%. Un mese dopo, la commissione dichiarò la merce danneggiata e decise di cancellarla. L'atto riflette il costo IVA esclusa. Non sono state individuate persone responsabili del danno; la merce si è deteriorata per cause naturali.
Messaggi:
- Dt 94 Kt 41 - 5000 rub.;
- Dt 44 Kt 94 - 5000 rub.
Usiamo le condizioni dell'esempio precedente, ma determiniamo che la merce è stata immagazzinata in un magazzino e, a causa della negligenza del colpevole, è diventata inadatta all'uso. Il colpevole, che ha stipulato un accordo di responsabilità con l'organizzazione, ha confermato in una nota esplicativa il suo impegno a risarcire integralmente il danno.
Messaggi:
- Dt 94 Kt 41 - 5000 rub.;
- Dt 73 Kt 94 - 5000 rub.;
- Dt 50 Kt 73 - 5000 rub.
Qui il costo della merce viene imputato ai colpevoli e poi il debito viene ripagato versando contanti nella cassa.
Brevemente per i pigri
- I beni inutilizzabili vengono cancellati sulla base di un atto della commissione di cancellazione a seguito dell'inventario delle merci. Il legislatore equipara la mancata scadenza del prodotto all'impossibilità di utilizzare un prodotto.
- La massa della merce inutilizzabile viene presa in considerazione nel conto 94 o nel conto 91/2, se il suo smaltimento è possibile. Nella contabilità fiscale, i beni scaduti possono essere inclusi nelle spese, così come i danni entro i limiti delle norme sulle perdite.
- Se il costo dei beni danneggiati viene attribuito agli autori che hanno risarcito il danno, l'importo si riflette in altre entrate e spese. In caso di calamità naturali o se il tribunale non ha accertato la colpa, i beni danneggiati possono riflettersi in altre spese.
I leader aziendali si trovano spesso ad affrontare la questione come cancellare un articolo esaurito o nel negozio. Consideriamo tutte le possibili situazioni e la procedura per cancellare la merce in ciascuna di esse.
Come cancellare le carenze durante l'inventario
Per compensare le carenze, è necessario fare l'inventario delle merci nel magazzino. Ne abbiamo parlato in un articolo separato "Scuole commerciali" sull'inventario. I risultati dell'inventario sono documentati nei documenti INV-3, INV-19 e INV-26, nonché l'emissione di un ordine sui risultati dell'inventario e la punizione delle persone materialmente responsabili.
Dopo aver effettuato un inventario, avendo determinato uno dei motivi della cancellazione, è possibile intraprendere ulteriori azioni: multare i responsabili, classificare le spese come perdite naturali, apportare modifiche alla contabilità ed effettuare registrazioni contabili. In ultima istanza, se il colpevole non viene trovato e la carenza non può essere cancellata senza domande da parte dell'ufficio delle imposte, aprire un procedimento penale.
Ad esempio, nessuno dovrebbe pagare la carenza di beni o il loro danneggiamento entro i limiti della perdita naturale. E se questi costi sono più alti del normale, vengono coperti a spese dei colpevoli. Se gli autori non vengono identificati, le perdite derivanti dalla carenza vengono cancellate dai risultati finanziari dell'organizzazione. Infatti, se la colpevolezza del personale non viene provata e la merce scompare, l'azienda subisce delle perdite.
Come determinare il prezzo di un prodotto soggetto a cancellazione
Gli importi carenti vengono ammortizzati al costo effettivo della merce: il prezzo di acquisto più i costi di consegna e stoccaggio.
Se vendi qualcosa che, dopo l'acquisto, deve essere conservato in un contenitore, ad esempio cereali, zucchero, farina, allora hai il diritto di prescrivere autonomamente nella tua politica contabile come determinare l'importo della carenza. Se hai perso 20 kg di farina, il costo della merce mancante può essere calcolato come 20 kg moltiplicati per il prezzo di vendita al dettaglio di questa farina.
Cancellazione di beni divenuti inutilizzabili
Cancellare i beni diventati inutilizzabili è un processo abbastanza semplice, poiché, in sostanza, si tratta di una fase di inventario. Se durante l'ispezione vengono rilevati prodotti avariati, devono essere certificati, presentati alla commissione e gli atti TORG-15 o TORG-16 devono essere compilati e firmati. La presenza di questi documenti consente di cancellare la merce.
Per registrare le merci danneggiate che possono essere vendute legalmente dopo il ribasso, viene compilata la legge TORG-15. È redatto in tre esemplari e firmato dai membri della commissione d'inventario con la partecipazione di un rappresentante della direzione, della persona finanziariamente responsabile e, se necessario, di un rappresentante del controllo sanitario. Una copia deve essere trasferita al reparto contabilità per cancellare le perdite dalla persona finanziariamente responsabile, la seconda deve essere lasciata al dipartimento sottoposto a audit e la terza deve essere consegnata alla persona finanziariamente responsabile.
TORG-16 viene utilizzato se il prodotto è diventato inutilizzabile e non può essere ulteriormente venduto, anche a causa della sua data di scadenza. Viene inoltre redatto in triplice copia e consegnato alle stesse persone del caso TORG-15.
Vendite e storno di merce scaduta
A volte i beni scaduti vengono venduti a prezzo ridotto per un ulteriore utilizzo, ma non per lo scopo previsto, ma, ad esempio, per il riciclaggio. Possono essere utilizzati per preparare mangimi per animali, marmellate, conserve, ecc. La vendita di beni scaduti è consentita solo con l'autorizzazione ricevuta dalle autorità statali di controllo. Cioè, non puoi semplicemente svalutare e vendere “in ritardo”. È necessario ricevere un documento speciale oppure cancellare il prodotto scaduto e distruggerlo. In alcuni casi, è possibile negoziare con il fornitore di prodotti deperibili la restituzione della merce “scaduta”.
Agiscono diversamente con quei beni che non possono essere venduti dopo la data di scadenza, poiché rappresentano un pericolo, ad esempio medicinali, prodotti chimici domestici, cosmetici, profumi. Esistono apposite organizzazioni autorizzate che si occupano dello smaltimento o dello smaltimento di tali prodotti. Se, ad esempio, hai un negozio con polveri e detersivi, puoi concludere immediatamente un accordo sulla loro disposizione. E un'altra aggiunta interessante. I produttori di prodotti chimici domestici e medicinali hanno solitamente la possibilità di accettare la merce avariata per lo smaltimento. Pertanto, è meglio per te chiarire questo problema nella fase di conclusione dei contratti.
Storno dei campioni di prodotto
Dovrà inoltre essere formalizzata la cancellazione di lotti di merce, anche di piccole dimensioni, campioni. Se i campioni vengono forniti gratuitamente ad agenti di vendita, partner o esposti sugli scaffali, il contabile deve creare un sottoconto separato nel conto "Merci" per riflettere queste transazioni.
La cessione dei campioni gratuiti dovrà essere emessa con fattura per la cessione dei materiali a terzi nel modulo M-15. Quando si trasferiscono campioni ad agenti di vendita e partner, i documenti vengono redatti in conformità con l'accordo con il futuro acquirente. Questo può essere formalizzato mediante un accordo, oppure può essere trasferito senza formalizzazione. Nel secondo caso, è necessario redigere tutti i documenti primari per il trasferimento e la ricezione dei campioni (per il processo di accettazione della merce) e annotare la motivazione di tale trasferimento nei documenti interni.
Se i campioni non vengono trasferiti a nessuno, ma sono necessari per organizzare una degustazione, per questo è necessario emettere una fattura nel modulo TORG-13 - per movimento interno e salvarla per la rendicontazione. La fattura è firmata dal dipendente che consegna campioni di merce ai visitatori per i test.
Tieni presente che i costi dei campioni esternalizzati non possono ridurre il tuo reddito imponibile poiché non sono costi pubblicitari. Ma i costi della degustazione sono costi pubblicitari normalizzati del periodo di riferimento (fiscale). Questa verrà conteggiata come imposta se il costo della degustazione dei prodotti non supera l'1% del fatturato.
Tieni presente che il codice fiscale richiede il pagamento dell'IVA sui beni donati: i campioni rientrano in questa categoria e su di essi deve essere pagata l'imposta.
Come cancellare la merce rubata
Per cancellare la merce rubata, è necessario effettuare un inventario e ricevere spiegazioni scritte da persone finanziariamente responsabili in merito alla carenza.
Successivamente, viene emesso un ordine per riflettere il deficit contabile e le fonti del suo rimborso. Se indica la cancellazione dei beni rubati come perdite, ciò deve riflettersi nella contabilità e se l'ordine afferma che i materiali devono essere trasferiti alla polizia, è necessario scrivere una dichiarazione e trasferirla lì insieme ai risultati dell'inventario.
Se il colpevole viene trovato, la carenza dovrà essere attribuita a lui, se il criminale non viene trovato, la polizia si rifiuterà di avviare un procedimento penale; In questo caso, i beni rubati dovranno essere cancellati come perdite, che vengono accettate nella contabilità fiscale insieme ai documenti che confermano il reato.
Se c'è carenza di beni, è necessario cancellarli come perdite o cercare i colpevoli. Solo un inventario può confermare il fatto del furto o del danneggiamento (ad esempio, con una durata di conservazione scaduta). Per alcune categorie di beni esistono norme sulla perdita naturale, all'interno delle quali gli articoli di inventario mancanti nella contabilità fiscale possono essere ammortizzati come spese aziendali.
- Debito Credito 41.
Se la carenza riguarda una categoria di beni al dettaglio, anche il loro ricarico deve essere ammortizzato. Per fare ciò, il distacco viene invertito:
- Dare () Avere 42.
La cancellazione secondo le norme della perdita naturale è documentata dalle seguenti voci:
- Addebito 96 Credito: se l'organizzazione ha una riserva per cancellare le perdite.
- Addebito 44 Credito – cancellazione del deficit in assenza di una riserva.
Se gli autori vengono identificati
Viene concluso un accordo appropriato con il dipendente responsabile della sicurezza degli articoli di inventario. Se viene rilevata una carenza, l'importo del danno materiale viene determinato di fatto, ai prezzi attuali di mercato.
Per riflettere il recupero in caso di ammanco superiore al tasso di perdita naturale in contabilità, vengono utilizzate le seguenti voci:
- Addebito 73 Credito – riflesso della carenza nel conto del dipendente.
- Addebito 73 Credito 98 - riflette la differenza tra l'importo riscosso dal dipendente e il prezzo contabile della carenza.
- Debito Credito 73 - detrazione del deficit dallo stipendio
- Addebito 98 Credito 91-1 - cancellazione dell'importo riscosso dal dipendente per la carenza.
Se gli autori del reato non vengono identificati
Se non è possibile identificare il colpevole, la carenza viene ammortizzata entro i limiti della perdita naturale come spese sul conto 91.2. Le carenze oltre il limite si riflettono pubblicando:
- Debito 91,2 Credito - riflette l'importo della carenza che supera le norme di perdita naturale.
In questo caso (se la carenza supera la norma), è necessario ripristinare anche l'IVA a monte precedentemente accettata per la detrazione: Dare Credito 68 IVA.
Esempio di pubblicazione
Dopo aver effettuato l'inventario, l'organizzazione ha scoperto il furto di 10 kg. burro (tasso di perdita naturale 500 grammi) con un valore contabile di 6.400 rubli. (valore di mercato 8.100 rubli) Il deficit è stato trattenuto dal venditore per 4 mesi.
| Conto Dt | Conto Kt | Descrizione del cablaggio | Importo della transazione | Una base di documenti |
| Carenza cancellata | 6400 | Atto di inventario, elenco di inventario | ||
| 44 | La carenza è stata ammortizzata secondo le norme della perdita naturale | 320 | Informazioni contabili | |
| 73 | La carenza è attribuita al venditore | 6080 | Ordine del direttoreCertificato contabile | |
| 73 | 98 | Differenza tra prezzo di mantenimento e prezzo di sconto | 1615 | Informazioni contabili |
| 73 | ¼ del deficit è stato trattenuto dallo stipendio | 1520 | Libro paga T-49 | |
| 98 | 91.1 | La differenza tra il prezzo del libro e il prezzo di mercato dopo il ritiro è inclusa negli altri ricavi | 403,75 | Informazioni contabili |
Le organizzazioni commerciali possono identificare le merci danneggiate soggette a sequestro e cancellazione. Il modo in cui questa operazione dovrebbe riflettersi sarà discusso nell'articolo.
Documentazione della cancellazione della merce danneggiata
Qualsiasi svalutazione di proprietà a seguito di eventi fuori dal controllo dell'organizzazione (ad esempio, a causa di danni, battaglie, furti, disastri naturali ed eventi simili) deve essere documentata.
La cancellazione di beni danneggiati è formalizzata da un atto, ad esempio, nel modulo TORG-15 "Atto su danni, danni, rottami di articoli di inventario" o TORG-16 "Atto sulla cancellazione di merci".
Contabilità
La procedura di cancellazione della merce soggetta a smaltimento dipenderà dai motivi per cui è stata danneggiata o è diventata inadatta all'uso.
Tuttavia, in ogni caso, il costo di tali beni si riflette nella loro carenza nell'addebito sul conto 94 "Carenze e perdite dovute a danni a oggetti di valore" (Istruzioni per l'applicazione del piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni, approvato con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 31 ottobre 2000 N 94n).
Se viene accertato che sono state violate le condizioni di conservazione della merce, il danno sarà imputato al colpevole.
In tale situazione, l'importo del deficit nella parte rimborsata dal dipendente viene cancellato sul conto 73-2 "Calcoli per il risarcimento del danno materiale".
Se un prodotto è diventato inadatto all'uso a causa della scadenza della sua durata di conservazione, il suo costo viene ammortizzato come spese nell'addebito del conto 91-2 "Altre spese".
I registri contabili di una società commerciale saranno simili a questi:
Contabilità fiscale
Imposta sul reddito delle società
Ai fini dell'imposta sul reddito, il modo in cui i beni vengono ammortizzati dipende dalla situazione.
Se la merce è scaduta, il suo costo viene interamente preso in considerazione nelle altre spese (clausola 49, clausola 1, articolo 264 del Codice fiscale della Federazione Russa, Lettere del Ministero delle Finanze del 24 dicembre 2014 N 03-03 -06/1/66948 del 20 dicembre 2012 N 03-03-06/1/711).
Se i beni (materiali) vengono danneggiati a causa della colpa del dipendente, il loro costo è incluso in (clausola 8, clausola 7, articolo 272 del Codice fiscale della Federazione Russa):
o alla data in cui il dipendente ha riconosciuto l'importo del danno (ad esempio, alla data della conclusione di un accordo sul risarcimento volontario del danno);
o dalla data in cui è entrata in vigore la decisione del tribunale di recuperare l'importo del danno dal dipendente.
Allo stesso tempo, il reddito deve tenere conto dell'importo del danno dichiarato colpevole o assegnato dal tribunale (clausola 4, comma 4, articolo 271 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Se la merce viene danneggiata a causa di un'emergenza, il suo costo è incluso nelle spese non operative a partire dalla data del documento dell'autorità competente che conferma che il danno alla merce è stato causato da un'emergenza (catastrofe naturale, incendio, incidente) .
Ad esempio, in caso di incendio, tali documenti saranno un certificato dei vigili del fuoco (EMERCOM), un rapporto sull'incendio e un protocollo per l'esame della scena dell'incidente (Lettere del Ministero delle Finanze del 29 dicembre 2015 N 03-03-06/1/77005, Servizio fiscale federale di Mosca del 25 giugno. 2009 N 16-15/065190).
Se la merce è stata danneggiata per motivi naturali, il suo costo viene preso in considerazione nei costi materiali entro i limiti delle norme sulla perdita naturale (Lettere del Ministero delle Finanze del 07/06/2015 N 03-03-06/1/38849 , del 23/05/2014 N 03-03-РЗ /24762).
IVA
Non è necessario ripristinare l'IVA precedentemente accettata per la detrazione sui beni danneggiati, poiché tale base per ripristinare l'IVA è assente nella clausola 3 dell'art. 170 Codice Fiscale della Federazione Russa.
Le autorità di regolamentazione esprimono un parere simile.
Nelle loro spiegazioni, fanno riferimento alle decisioni dei tribunali che hanno sempre sostenuto i contribuenti che non hanno ripristinato l'IVA in tali situazioni (Lettere del Servizio fiscale federale del 17/06/2015 N ГД-4-3/10451@, del 21/05/ 2015 N°„-4-3/8627@ ).
Esempio
Un'organizzazione commerciale al dettaglio trasferisce un'unità di merce nell'area di vendita per l'esposizione. Il prodotto è stato acquistato al prezzo di RUB 3.540. (IVA inclusa 540 rub.).
Dopo qualche tempo la merce viene considerata completamente danneggiata e svalutata.
Non ci sono autori.
Nella contabilità dell’organizzazione, queste transazioni dovrebbero riflettersi come segue:
Addebito | Credito | Somma, | Primario |
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Al momento dell'acquisto di un prodotto |
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Merce ricevuta | Documenti di spedizione del fornitore, |
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Viene riportato l'importo dell'IVA richiesta | Fattura |
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Accettato per la detrazione | Fattura |
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Pagamento fatto | Estratto conto bancario |
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Quando si identificano merci danneggiate |
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Costo ammortizzato | Atto di danneggiamento |
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Importo delle perdite determinate | Contabilità |
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Esempio
Durante l'inventario presso il magazzino dei prodotti finiti, sono state identificate le merci danneggiate.
È stato dichiarato colpevole il dipendente, con il quale è stato concluso un accordo sulla piena responsabilità finanziaria nei confronti del datore di lavoro per la sicurezza dei beni immagazzinati nel magazzino.
Secondo i dati contabili, i prodotti rubati ammontavano a 30.000 rubli.
Il dipendente ha accettato di risarcire integralmente il danno, per il quale ha presentato un impegno scritto.
Il dipendente ha contribuito con fondi per risarcire i danni alla cassa dell'organizzazione.
Ai fini della contabilità fiscale delle entrate e delle spese, l'organizzazione utilizza il metodo della competenza.
Nella contabilità dell'organizzazione, il risarcimento dei danni da parte di un dipendente dovrebbe riflettersi come segue.
