Non tutte le voci di costo compaiono nello stato patrimoniale. Esistono speciali conti fuori bilancio che mostrano informazioni sugli oggetti di valore temporaneamente in uso. Hanno un codice a tre cifre, compaiono in corrispondenza delle principali voci di costo e non compaiono nello stato patrimoniale.
Scopo
Secondo PBU, un conto fuori bilancio viene utilizzato per riassumere i dati sugli oggetti di valore che non appartengono all'organizzazione, ma sono in suo utilizzo temporaneamente. Questi possono essere immobilizzazioni in leasing, beni materiali in deposito, in lavorazione, immobili in operazioni di leasing, ecc. Sulla base di tali dati, viene compilato un "Certificato di attività in conti fuori bilancio", che è allegato al reporting statistico. Un'organizzazione può creare il proprio modulo in modo indipendente, a condizione che il documento contenga informazioni complete sulla sua posizione finanziaria.
Quale conto è fuori bilancio?
- 001 "SO in leasing".
- 002 "Inventario e materiali accettati per lo stoccaggio."
- 003 “Materiali in lavorazione”.
- 004 "Merci accettate su commissione."
- 005 "Apparecchiature in fase di installazione."
- 006 “Moduli di segnalazione”.
- 007 "Debiti cancellati dei debitori."
- 008 "Garanzia ricevuta".
- 009 "Garanzie emesse".
- 010 "Usura del sistema operativo".
- 011 "OS in affitto".
Inoltre può essere utilizzato:
- 012 “Attività immateriali ricevute per l'uso”.
- 013 “Banche Centrali ricevute in garanzia”.
- 014 “Attività potenziali”.
- 015 “Obblighi potenziali”.
Attrezzatura
I conti fuori bilancio 001, 004 vengono utilizzati per visualizzare i movimenti di proprietà. L'articolo 001 comprende i dati sugli oggetti consegnati per l'uso. Le immobilizzazioni sono contabilizzate al costo indicato nei documenti (contratto, certificato di trasferimento e accettazione, copie della carta). La corrispondenza viene effettuata in base ai locatori e ai numeri di inventario. I regolamenti con il cliente sono visualizzati all'articolo 76: per addebito - maturazione dell'affitto, per credito - ricezione di fondi.
I saldi della voce “Attrezzature per l'installazione” vengono utilizzati dalle imprese appaltatrici per evidenziare i movimenti di beni di cui dispongono in fase di montaggio. La ripartizione è effettuata per quote ai prezzi indicati negli atti. L'accettazione dell'attrezzatura è documentata nel modulo n. OS-15. Il cliente lo ha registrato sul conto 07: DT08 KT 07. Se viene trasferita una proprietà precedentemente capitalizzata, viene effettuata una registrazione: sottocontatore DT 01 "Installazione", sottocontatore KT 01 "Disponibile".
Le immobilizzazioni sul conto fuori bilancio compaiono presso l'appaltatore. All'arrivo dell'attrezzatura viene generata la registrazione DT005. I costi di installazione vengono visualizzati secondo DT20 in corrispondenza delle corrispondenti voci di costo (10 “Materiali”, 70 “Calcolo del costo della manodopera”, 23 “Produzione ausiliaria”). Per i lavori eseguiti un terzo emette fattura: DT 62 CT 90-1. Al termine dei lavori, questi importi vengono ammortizzati registrando DT90-2 KT 20. Il costo dell'oggetto finito (costruzione) è formato come segue: DT62 KT90-1. L'imposta viene calcolata utilizzando la registrazione standard: DT90-3 KT68. Come cancellare i conti fuori bilancio? Hanno bisogno di essere finanziati. La base per la registrazione è un'applicazione per il rilascio del sistema operativo per l'installazione. Le apparecchiature trasferite che non sono state installate non sono incluse nel volume degli investimenti di capitale.
Materie prime
I conti fuori bilancio 002 – 004 vengono utilizzati per visualizzare il movimento dei materiali.
L'articolo “Inventario accettato in custodia” serve per visualizzare la movimentazione dei valori se:
- L'azienda non vuole pagare i materiali. Il paradosso della situazione è che la proprietà viene trasferita all'acquirente al momento del trasferimento di beni e materiali. L'informazione che tali materiali sono accreditati su conti fuori bilancio deve essere fornita al venditore per iscritto.
- Sono state ricevute scorte dai fornitori che, secondo i termini del contratto, non possono essere spese.
Le istituzioni governative sul conto 002 possono indicare proprietà inutilizzate che non sono state ancora cancellate. La contabilità viene effettuata ai prezzi degli atti. L'analisi viene eseguita per tutti i proprietari, i tipi e le posizioni di archiviazione.
I fornitori tengono conto del pagamento degli oggetti di valore lasciati in deposito, rilasciati con ricevuta, ma non prelevati. In questo caso, la spedizione viene riflessa registrando DT002. Solo dopo il ritiro della merce il conto potrà essere chiuso. Molto spesso, questa voce di costo viene utilizzata dalle aziende che accettano materie prime per lo stoccaggio fiduciario. Non ricevono proprietà immobiliari; tutte le transazioni vengono visualizzate dietro il bilancio. Di conseguenza, il patrimonio netto dell'organizzazione risulta essere significativamente maggiore di quello indicato nei documenti. 
Il conto 003 riflette i dati sulla movimentazione delle materie prime fornite dal cliente ai prezzi contrattuali. L'analisi viene eseguita per clienti e tipologie di materiali. I costi di elaborazione vengono presi in considerazione secondo DT20. Il costo dei prodotti trasferiti al venditore si riflette nella pubblicazione di DT62 KT90-1. L'IVA è calcolata come segue: DT90-3 KT68.
L'articolo “Merci su commissione” viene utilizzato dalle organizzazioni di commissionari. La contabilità viene effettuata ai prezzi dell'atto nel contesto delle tipologie di beni e di clienti.
Il conto fuori bilancio 006 mostra il movimento di rigorosi moduli di rendicontazione: ricevute, diplomi, certificati, abbonamenti, biglietti, buoni, ecc. L'elenco dei documenti è stabilito dall'organizzazione. L'analisi viene eseguita in base alla posizione di archiviazione.
Esempio
L'azienda esegue lavori di riparazione nell'ambito di due contratti. La prima organizzazione ha venduto i materiali all'appaltatore e la seconda li ha pagati. Le materie prime sono state interamente utilizzate nella produzione. Il costo dei materiali è di 430 mila rubli. (senza IVA). La seconda organizzazione ha trasferito al primo le materie prime fornite dal cliente per un importo di 787 mila rubli. Secondo il rapporto, per la produzione sono stati utilizzati materiali per un valore di 236,5 mila rubli. Tali operazioni si rifletteranno nel sistema contabile come segue:
- DT 10-1 KT 60 – 430.000 – materiali capitalizzati.
- DT 20 KT 10-1 – 430.000 – le materie prime sono incluse nelle spese.
- DT 003 - 787 000 – contabilità delle materie prime fornite dai clienti.
- KT 003 – 236.500 – il costo dei materiali consumati è stato ammortizzato.
Contanti
I conti contabili fuori bilancio 007 – 009 riflettono i movimenti di capitale. L'articolo “Il debito dei debitori insolventi viene cancellato” contiene dati sugli importi attribuiti alla perdita tre anni dopo la data di pagamento. Per i successivi cinque anni sono iscritti nel conto 007. Dopo questo periodo è impossibile riscuotere il debito, anche se la situazione finanziaria del debitore cambia. Gli incassi dei pagamenti vengono registrati registrando DT 51 (52) KT 91-1. L'analisi viene eseguita per ciascun cliente e debito.
I titoli ricevuti (008) ed emessi (009) per l'adempimento degli obblighi vengono registrati in base agli importi risultanti dai documenti di pagamento e vengono cancellati man mano che il debito viene rimborsato. DT visualizza:
- obbligazioni ricevute/trasferite a garanzia di prestiti;
- cambiali utilizzate a garanzia delle spedizioni;
- opzioni e warrant acquistati/venduti.
Tutte le garanzie ricevute sotto forma di lettera di un garante o di atto di trasferimento di valori servono come garanzia per i pagamenti. Sono contabilizzati in base ai documenti di pagamento e registrati nell'addebito del conto 008.
Vale la pena soffermarsi sui fondi che i proprietari dei negozi prelevano da persone finanziariamente responsabili. Gli individui devono depositare denaro prima di avere accesso ai beni. Questi fondi possono essere utilizzati o depositati. Nel primo caso parliamo di prestito. L'operazione viene formalizzata con il distacco DT 51 CT 66 (67). Nel secondo caso c'è un deposito: DT 51 CT 76. Queste registrazioni vengono poi addebitate su 008. Quando un dipendente lascia, i fondi gli vengono restituiti. Se il rapporto è stato formalizzato sotto forma di prestito, dovranno essere pagati ulteriori interessi.
Ammortamento del costo di un oggetto
Il conto 010 viene utilizzato per visualizzare informazioni sull'importo dell'ammortamento dei beni immobiliari, dei miglioramenti esterni e delle immobilizzazioni per le organizzazioni senza scopo di lucro. L'accantonamento avviene a fine anno. Al momento della cessione, gli importi vengono stornati in KT 010.
È importante chiarire subito la differenza tra ammortamenti e ammortamenti nell'ambito di questa operazione. Nel primo caso, le immobilizzazioni sono contabilizzate in bilancio e nel secondo in un conto fuori bilancio. Le organizzazioni di bilancio e senza scopo di lucro non creano valore. Pertanto non presentano ammortamenti in bilancio. Per loro, il costo del sistema operativo viene completamente ammortizzato al momento dell'acquisto. Non ci sono entrate e non c'è nemmeno la possibilità di allungare le spese. In questi casi, si consiglia di addebitare l'ammortamento delle immobilizzazioni una volta all'anno sul conto 010. Questa operazione non aumenta i costi e non riduce la base per il calcolo dell'IVA, ma è vantaggiosa per le organizzazioni che pagano l'imposta sulla proprietà. La base per il suo calcolo è il valore residuo del bene. È determinato dalla seguente formula:
Saldo inizio anno (01) – fondo ammortamento (02) – ammortamento (010). 
Leasing
L'articolo “Immobilizzazioni in locazione” viene utilizzato se, secondo i termini della transazione, l'immobile deve essere iscritto nel bilancio del locatario. La contabilità viene effettuata per ciascun oggetto ai prezzi contrattuali. Qui compaiono anche le operazioni di leasing. L'accordo specifica quale parte deve accreditare l'oggetto sul conto 011. In entrambi i casi, le immobilizzazioni vengono cancellate al momento della restituzione dell'oggetto. Se il contratto prevede che l’immobile venga contabilizzato nel bilancio del locatario, si genera la seguente voce:
- DT08KT76.
- DT01 KT08 - i costi e il costo dell'oggetto ricevuto vengono ammortizzati.
Esempio
L'organizzazione forniva servizi di stoccaggio del grano. Il valore contrattuale della transazione è di 100mila rubli. I servizi valgono 15mila rubli, i costi del custode sono 10mila rubli. Nel sistema contabile questa operazione si riflette come segue:
- DT002 - 100 mila rubli. - grano accettato per lo stoccaggio.
- DT62 KT90/1 - 15 mila rubli. - il pagamento del servizio è stato ricevuto.
- DT90/2 KT20 (25, 26) - 10 mila rubli. - si riflettono i costi del custode.
- DT51 KT62 - 15 mila rubli. - le entrate vengono riflesse.
- DT90/9 KT99 – 5mila rubli. - venga individuato l'utile derivante dall'operazione.
- KT002 - 100 mila rubli. - grano restituito al cliente.
Proprietà su conti fuori bilancio
Il processo di capitalizzazione di oggetti di grandi dimensioni non solleva dubbi. I problemi iniziano quando è necessario registrarsi e poi cancellare il sistema operativo fino a 3.000 rubli, soprattutto se si tratta di un'istituzione governativa. In questo caso, è necessario compilare una "Dichiarazione di emissione di beni e materiali per le esigenze dell'organizzazione", quindi tutti i danni vengono presi in considerazione sul conto 21. 
I beni che costano più di 3.000 rubli vengono elencati fino allo smaltimento. È sufficiente esporre lo storno sul CT del conto fuori bilancio. Non è necessario creare alcun cablaggio aggiuntivo. Valore contabile degli oggetti fino a 40 mila rubli. dopo la messa in servizio dovrebbe essere zero. Per le unità di valore compreso tra 3 e 40 mila rubli è necessario ripristinare il costo originale e l'ammortamento.
Le cancellazioni dal conto fuori bilancio vengono effettuate con decisione della commissione sulla base di un atto firmato dal proprietario dell'immobile e dal gestore. La voce viene creata per l'importo del costo originale. La cessione degli oggetti d'uso viene formalizzata sulla base di un atto mediante registrazione sul conto 21 con contestuale cambiamento del responsabile.
Gli oggetti del valore fino a 3.000 rubli vengono accreditati sui conti fuori bilancio del bilancio a prezzo pieno. Le eccezioni sono le collezioni di biblioteche e gli immobili. Il sistema operativo viene ricevuto secondo i documenti primari che confermano la messa in servizio dell'unità. Il movimento interno si riflette nel cambiamento della persona responsabile e/o del luogo di stoccaggio.
Violazioni
La registrazione degli oggetti di valore nei conti fuori bilancio di solito non è una seccatura. Si sostiene in modo abbastanza semplice: la ricezione, l'emissione o la ricezione di garanzie si riflettono solo nell'addebito e il rimborso degli obblighi - nel credito. I conti fuori bilancio non corrispondono tra loro. Ma anche con uno schema così semplice, le aziende non prestano sufficiente attenzione alla contabilità. Di conseguenza, i funzionari fiscali trovano errori nella documentazione e multano le organizzazioni.
Arte. 15 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa stabilisce la responsabilità amministrativa per violazione delle regole contabili, nell'ambito della quale viene inflitta una multa di 2.000-3.000 rubli. Tali violazioni includono la distorsione di qualsiasi linea di riporto superiore al 10%. Arte. 120 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede inoltre la responsabilità per la sottovalutazione degli elementi di reddito o del valore degli elementi imponibili.
Accordo della Commissione
Con la cessione del bene al commissionario per la vendita il mandante non perde i diritti di proprietà. Pertanto, tali oggetti di valore vengono trasferiti sul conto fuori bilancio 004 ai prezzi specificati nell'atto. Al momento del trasferimento tali importi vengono integralmente svalutati. Il problema sorgerà se l'organizzazione riflette tali beni nel conto di bilancio. L'Amministrazione finanziaria potrà qualificare il contratto come una compravendita ordinaria. Se la merce viene pagata dallo speditore da un fornitore terzo, non sarà possibile dimostrare la legalità della transazione nemmeno in tribunale.
Inventario
La correttezza del calcolo dell'imposta sulla proprietà dipende dalla completezza delle informazioni riportate nel conto 002. Se l'ispezione rivela che un'organizzazione ha acquisito immobilizzazioni e le ha irragionevolmente capitalizzate in un conto fuori bilancio, il contribuente dovrà pagare una multa e un'imposta aggiuntiva. I diritti di proprietà sono fondamentali in tali transazioni. Se un'azienda ricevesse un sistema operativo in affitto, in uso gratuito e lo capitalizzasse come 01 anziché 001, le conseguenze negative sotto forma di ispezioni e multe non tarderanno ad arrivare. 
Sfumature
La contabilità dei conti fuori bilancio delle organizzazioni governative segue un algoritmo simile, ma con caratteristiche specifiche. I terreni ricevuti dall'ente in uso gratuito sono iscritti in bilancio al valore catastale. La valutazione dovrà essere effettuata solo se l'oggetto si trova al di fuori della Federazione Russa. I conti fuori bilancio nella contabilità di budget visualizzano i dati su moduli come i certificati di congedo per malattia. Quando un veicolo viene smaltito, i pezzi di ricambio elencati in 009 devono essere ammortizzati. Le entrate (deflussi) di fondi si riflettono nell'addebito 17. Le organizzazioni governative possono cancellare i crediti prima del previsto se:
- il debitore è stato liquidato e questo fatto è documentato;
- Il termine per riprendere la procedura di recupero crediti è scaduto.
I conti fuori bilancio con voci di inventario possono ora contenere anche informazioni sulla circolazione di oggetti di valore soggetti a cancellazione a causa dell'usura o dell'impossibilità di ulteriore utilizzo.
Conclusione
Per registrare valori che sono in uso temporaneo dell'organizzazione e non le appartengono, vengono utilizzati speciali conti fuori bilancio. Tutte le transazioni di capitalizzazione vengono visualizzate come debito e le cancellazioni come credito. Se necessario, è possibile aggiungere conti 1C fuori bilancio e conservare i registri senza violare la legge. Tutte le voci di costo e i sottoconti sono già integrati nella versione base del programma. Le transazioni e i report standard vengono generati utilizzando documenti standard. Gli importi di tali conti non sono inclusi nel saldo. Pertanto, il patrimonio netto delle società di leasing e delle organizzazioni che accettano grandi quantità di materiali per lo stoccaggio sono sottostimati.
Le attività di inventario ricevute prima del trasferimento della proprietà all'impresa si riflettono nel conto fuori bilancio 002. Consideriamo in quali casi il conto 002 viene utilizzato nella contabilità, nonché le registrazioni sul conto 002 utilizzando un esempio.
I conti fuori bilancio nella contabilità hanno lo scopo di riflettere valori che non appartengono all'impresa per diritto di proprietà, cioè quelli che sono in uso temporaneo. Questi possono essere non solo articoli di inventario, ma anche diritti e obblighi condizionali:
Il conto 002 nella contabilità è un conto attivo, qualsiasi ricezione di articoli di inventario si riflette come un addebito sul conto e lo smaltimento (movimento) come un credito. I valori presenti nel conto contabile 002 sono accettati al valore indicato nei documenti accompagnatori. Se non c'è valore, quindi in una valutazione condizionale o quantitativa.
Quali articoli di inventario vengono presi in considerazione nel conto 002
Diamo uno sguardo più da vicino al conto 002 "Attività di inventario accettate per la custodia". Il conto 002 tiene conto dei valori che l'azienda, per una serie di motivi, non può riflettere in bilancio:
- La merce ricevuta è difettosa, danneggiata, non risponde ai requisiti dichiarati e alle caratteristiche specificate nel contratto di fornitura e dovrà essere restituita al fornitore;
- Secondo i termini del contratto la proprietà della merce passa non al momento della spedizione, ma al momento del pagamento;
- Le scorte e i materiali sono contabilizzati in base al contratto di pegno;
- Le scorte e i materiali sono stati pagati dall'acquirente, ma non sono stati ancora trasportati dal magazzino per motivi tecnici o per altri validi motivi, ovvero sono temporaneamente in custodia;
- Inventari e materiali sono stati ricevuti dal depositante in base a un contratto di deposito;
- Le merci e i materiali sono stati ricevuti per errore, tramite un accordo di scambio, ecc.
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Transazioni tipiche per il conto fuori bilancio 002
| Conto Dt | Conto Kt | Importo della transazione, strofina. | Descrizione del cablaggio | Una base di documenti |
| 002 | — | 10 000 | Pervenuti in custodia beni e materiali risultati difettosi, non conformi alla qualità, all'assortimento e soggetti a restituzione per violazione degli obblighi contrattuali | Fatture TORG-12, 1-T, M-15, certificato di scoperta di difetti nella merce, certificato contabile |
| — | 002 | 10 000 | Gli articoli di magazzino restituiti al fornitore vengono cancellati fuori bilancio | Fattura TORG-12, atto alla scoperta di difetti nella merce |
| 002 | — | 12 000 | Ricevuti per custodia di beni e materiali, con condizioni particolari per il passaggio di proprietà, ad esempio, dopo il pagamento | Fatture TORG-12, 1-T |
| — | 002 | 12 000 | Rimanenze cancellate fuori bilancio a causa del trasferimento della proprietà all'acquirente | Estratto conto bancario |
| 002 | — | 15 000 | Beni e materiali, pagati ma non ritirati dall'acquirente, sono stati accettati in custodia | Fattura TORG-12 |
| — | 002 | 15 000 | Le rimanenze lasciate dall'acquirente in custodia vengono cancellate dalla contabilità fuori bilancio. | Lettera di vettura 1-T |
| 002 | — | 18 000 | Merci e materiali ricevuti in base a un contratto di stoccaggio | Certificato di trasferimento e accettazione MX-1, certificato contabile |
| — | 002 | 18 000 | Restituzione di beni e materiali al proprietario in virtù di un contratto di deposito | Atto MX-3, certificato contabile |
| 002 | — | 20 000 | L'inventario e i materiali sono stati accettati in custodia a causa del mancato adempimento degli obblighi previsti dal contratto di pegno da parte del debitore | Contratto di pegno, certificato contabile |
| — | 002 | 20 000 | Le scorte e i materiali ricevuti in pegno sono stati venduti | Fattura TORG-12 |
Contabilità delle transazioni sul conto 002 utilizzando un esempio
Romashka LLC ha spedito all'acquirente prodotti per un valore di 59.000 RUB. L'articolo non era stato pagato alla data di spedizione. Secondo il contratto la proprietà passa all'acquirente previo pagamento.
Nella contabilità dell'acquirente, riporteremo la merce ricevuta sul conto fuori bilancio 002 con le seguenti voci:
| Conto Dt | Conto Kt | Importo della transazione, strofina. | Descrizione del cablaggio |
| 002 | — | 50 000 | La merce è accettata per la contabilità fuori bilancio |
| 19 | 60 | 9 000 | L'IVA presentata dal fornitore viene riflessa |
| Alla data del pagamento: | |||
| 60 | 51 | 59 000 | Pagamento effettuato al fornitore |
| — | 002 | 50 000 | Merci cancellate dal bilancio |
| 41 | 60 | 50 000 | La merce viene accettata per la contabilità di bilancio al momento del passaggio di proprietà |
| Dt 68/IVA | 19 | 9 000 | Accettato per la detrazione dell'IVA presentata dal fornitore |
Natalia Kurik
momento di riflessione delle immobilizzazioni sul conto fuori bilancio 02 durante la cancellazione delle immobilizzazioni
Per favore dimmi a che punto il valore delle immobilizzazioni viene rimosso dallo stato patrimoniale e inserito in un registro fuori bilancio se esiste una conclusione da parte della commissione dell'istituto per l'accettazione e la cessione delle attività sulla cancellazione ( sulla base della conclusione di un'organizzazione specializzata), ma non esiste alcun atto sulla cancellazione del proprietario (organizzazione superiore) . La contabilizzazione nel conto fuori bilancio 02 “Immobilizzazioni materiali accettate per lo stoccaggio” viene effettuata al valore residuo o al valore di bilancio?
Risponde l'utente, Emelyanova L.A. consulente (emln)
Le informazioni su un'immobilizzazione che non può essere utilizzata nel funzionamento dell'istituto, sulla necessità di cancellarla, devono essere previamente comunicate alla direzione, ad esempio mediante una nota.
Successivamente, la commissione creata nell'istituto su base permanente per la ricezione e la cessione dei beni redige un atto sulla cancellazione delle immobilizzazioni o esprime un parere sull'inopportunità della cancellazione dell'oggetto. Se necessario (ad esempio, smantellamento di un computer), un'organizzazione specializzata dovrebbe condurre un esame tecnico e ottenere un parere sulle sue condizioni tecniche e sul suo ulteriore utilizzo. Se un cespite figura nel bilancio di un'istituzione come bene di particolare valore, la sua cancellazione deve essere concordata con il fondatore (organizzazione superiore). Solo dopo che tutte le procedure sono state eseguite e sono stati ricevuti i documenti di conferma sull'impossibilità di utilizzare un'immobilizzazione nelle attività dell'istituzione, è possibile inserire nei documenti contabili la cancellazione dell'oggetto e fino a quando non viene smantellato, smaltito o distrutto, deve essere contabilizzato in un conto fuori bilancio.
In conformità con il paragrafo 335 dell'Istruzione n. 157n su un conto fuori bilancio 02 “Beni materiali accettati per la conservazione” beni materiali accettati dall'istituzione per la conservazione, per l'elaborazione, ricevuti (accettati per la contabilità) fino a quando non diventano proprietà dello Stato e (o) trasferimento della proprietà specificata all'organismo che esercita i poteri del proprietario in relazione alla proprietà specificata (beni ricevuti in donazione, senza proprietario) vengono presi in considerazione i beni, ecc.); sequestrati per risarcire i danni causati, ad eccezione dei beni materiali che costituiscono prova materiale e vengono contabilizzati separatamente; sequestrati (trattenuti) dalle autorità doganali e non collocati in un magazzino di custodia temporanea dell'autorità doganale; così come la proprietà V per il quale è stata presa la decisione di svalutare(cessazione dell'attività), anche a causa dell'usura fisica o morale e dell'impossibilità (inopportunità) del suo ulteriore utilizzo, fino al suo smantellamento (smaltimento, distruzione). La ricezione dei beni materiali nell'istituzione viene effettuata sulla base di un documento primario che conferma la ricezione (accettazione per la conservazione (per l'elaborazione)) da parte dell'istituzione dei beni materiali, al costo specificato nel documento dalla parte trasferente (al costo previsto dal contratto). Ad esempio, la benzina per un importo di 350 litri per un importo di 12.250 rubli viene accettata dall'istituto per lo stoccaggio dall'organizzazione sulla base di un contratto di stoccaggio e di un atto di accettazione e trasferimento degli articoli di inventario per lo stoccaggio. Se l'istituzione redige l'atto unilateralmente, i materiali vengono registrati in una valutazione condizionale: un oggetto - un rublo, ad esempio, in caso di registrazione su un conto fuori bilancio 02 “Beni materiali accettati per la conservazione” bene prima che venga smantellato, smaltito o distrutto.
Quasi tutte le istituzioni di bilancio possiedono beni, proprietà o oggetti di valore che utilizzano o conservano. Tuttavia non gli appartengono e non sono assegnati alla sua gestione operativa. Per effettuare transazioni con tali oggetti di valore, è necessario aprire conti speciali, chiamati conti fuori bilancio. Inoltre, tali conti sono necessari per tenere traccia di rigorosi moduli di segnalazione i cui obblighi non sono ancora stati adempiuti.
Quali conti fuori bilancio esistono nelle organizzazioni di bilancio
I libri di consultazione di qualsiasi contabile di un'istituzione di bilancio sono il piano dei conti e le istruzioni per il suo utilizzo n. 174n. I documenti sono stati approvati dal Ministero delle Finanze con ordinanza del 16 dicembre 2010. È questa istruzione che contiene l'elenco dei conti fuori bilancio previsti nelle organizzazioni di bilancio. L'elenco è composto da 31 voci: 27 principali (da 1 a 27) e quattro aggiuntive (30, 31, 40 e 42). Ciò rende la contabilità nelle organizzazioni di bilancio diversa dalla contabilità nelle società commerciali, per le quali vengono forniti solo 11 conti fuori bilancio.
Ma quali sono allora i conti fuori bilancio dei dipendenti pubblici?
Conto 01. Immobile ricevuto in uso
Tiene conto degli immobili e di altri beni ricevuti in uso gratuito. Qui vengono riportati anche i veicoli ad uso retribuito (escluso il noleggio) presenti nel bilancio del locatario. Il fatto del trasferimento della proprietà dal proprietario all'utente è fissato nel certificato di trasferimento e accettazione. Specifica inoltre il costo dell'oggetto, al quale sarà trattenuto nel conto fuori bilancio 01.
Fatto interessante! I conti fuori bilancio 01 rappresentano le mostre e le collezioni del fondo museale della Federazione Russa, che sono conservate nei musei statali e municipali.
Conto 02. Oggetti di valore accettati in custodia
Questo conto rappresenta una serie di beni:
- articoli inviati al riciclaggio;
- cose senza proprietario;
- attrezzature rottamate;
- beni sequestrati a titolo di risarcimento del danno;
- merci bloccate in dogana;
L'immobile viene accettato in deposito con la predisposizione di un documento primario in cui il cedente ne indica il valore. Se i valori vengono accettati unilateralmente, viene indicato il prezzo condizionato di un rublo.
Conto 03. Moduli di segnalazione rigorosi
Tali moduli includono:
- t e inserisce in essi;
- modelli per certificati e diplomi;
- certificati e certificati;
- congedo per malattia;
- ricevute in bianco;
La ricezione, l'immagazzinamento, lo smaltimento e la cancellazione di questi moduli sono contabilizzati nel conto fuori bilancio 03.
Conto 04. Debiti cancellati di debitori insolventi
I debiti vengono registrati in un conto fuori bilancio dopo che una commissione speciale decide di cancellarli dal bilancio principale. Il debito verrà preso in considerazione fino a quando la situazione patrimoniale del debitore non cambia ed egli ripaga il debito, o fino a quando il debito non viene adempiuto o risolto in altro modo che non sia contrario alla legge.
Fattura 05. Beni pagati tramite fornitura centralizzata
Questo conto può essere utilizzato dalle istituzioni destinatarie che spediscono oggetti di valore e poi li trasferiscono ai clienti. Sul conto fuori bilancio, il carico viene riflesso al prezzo di acquisto e poi ammortizzato allo stesso prezzo.
Conto 06. Debito di studenti e alunni per oggetti di valore non restituiti
L'importo del debito viene preso in considerazione come importo delle spese per il restauro di vecchie o l'acquisto di nuove proprietà. I numeri si riflettono sulle carte per ogni studente, tipo di ammissione e valore.
Conto 07. Premi, regali preziosi, souvenir
Premi, premi, coppe e striscioni sono registrati al prezzo condizionale di un rublo. Regali di valore, souvenir e altri articoli acquistati dietro compenso sono riflessi al costo al quale sono stati acquistati.
Fattura 08. Viaggi non pagati
I buoni non pagati vengono accettati in un conto fuori saldo dopo la scadenza del periodo di conservazione presso la cassa. Sono registrati al valore nominale indicato sul buono o al valore condizionale di un rublo se non è presente alcun valore nominale.
Conto 09. Pezzi di ricambio per veicoli
I pezzi di ricambio iniziano ad essere contabilizzati fuori bilancio dopo essere stati utilizzati per riparare un veicolo. In questo momento vengono cancellati dallo stato patrimoniale e registrati nel conto fuori bilancio 09 per tutta la loro vita operativa.
Conto 10. Garantire l'adempimento degli obblighi
Questo conto registra i beni ricevuti dall'istituzione nell'ambito di misure provvisorie:
- impegno;
- fideiussione;
- garanzia bancaria;
Il valore di tale bene è registrato come la somma delle obbligazioni che esso garantisce. Allo stesso costo, viene rimosso dalla contabilità fuori bilancio.
Conto 11. Garanzie statali e comunali
Questo conto riflette tutte le tipologie e gli importi delle garanzie prestate e ricevute per determinate obbligazioni civili. Le registrazioni agli arrivi e alle uscite vengono effettuate per gli importi delle obbligazioni per le quali sono state ricevute garanzie.
Conto 12. Attrezzature speciali per lo svolgimento di ricerche scientifiche nell'ambito di contratti con i clienti
Questo conto è necessario per le istituzioni che svolgono lavori di ricerca su ordini speciali. Il conto fuori bilancio 12 tiene conto delle attrezzature necessarie per tale lavoro. Arriva e parte al costo specificato dal cliente nel relativo contratto.
Conto 13. Dispositivi sperimentali
Questo conto tiene conto anche delle attrezzature necessarie per il lavoro di ricerca, ma classificate come sperimentali.
Conto 14. Documenti di pagamento in attesa di esecuzione
Questo conto registra tutti gli importi per i quali sono stati emessi documenti di liquidazione.
Fattura 15. Documenti di pagamento non pagati in tempo a causa della mancanza di denaro nel bilancio dell'organizzazione di bilancio
Questo conto registra tutti gli importi del debito che l'istituzione di bilancio non è stata in grado di rimborsare in tempo. I debiti vengono rimossi dal bilancio alla scadenza del periodo di rimborso, ma rimangono fuori bilancio.
Conto 16. Pagamenti in eccesso su pensioni e benefici dovuti a errata applicazione delle leggi ed errori contabili
Gli importi dei pagamenti in eccesso vengono inseriti nella contabilità fuori bilancio sulla base di audit o controlli e vengono elencati lì finché non vengono completamente rimborsati o cancellati.
Conto 17. Incassi
Il conto fuori bilancio 17 viene aperto come allegato a tre conti correnti di bilancio. È necessario per la contabilità analitica della ricezione di denaro, della restituzione del reddito in eccesso e della restituzione dei crediti degli anni precedenti.
Conto 18. Uscite di cassa
Il conto viene aperto in aggiunta agli stessi conti di saldo di regolamento del precedente. È necessario per analizzare i deflussi di cassa, i rimborsi delle spese in eccesso, ecc.
Conto 19. Entrate sconosciute ai bilanci degli anni precedenti
Il conto tiene conto delle date dei depositi sconosciuti e del chiarimento dei loro volumi.
Conto 20. Debito non reclamato dai creditori
Questo conto registra gli importi dei debiti che non sono stati confermati dai creditori sulla base dei risultati dei loro audit. Rimangono registrati durante il periodo di prescrizione e quindi vengono cancellati come entrate dell'organizzazione di bilancio.
Conto 21. Immobilizzazioni (fino a tremila rubli) in funzione
Questo conto registra le immobilizzazioni dell'impresa fino a tremila rubli inclusi, che sono in uso attivo. Fanno eccezione i beni immobili e bibliotecari. I fondi sono registrati al valore condizionale di un rublo.
Conto 22. Beni ricevuti mediante fornitura centralizzata
Tali beni vengono contabilizzati in questo conto finché il fornitore non presenta tutti i documenti di fornitura necessari.
Conto 23. Periodici ad uso della direzione e dei dipendenti
Ciò tiene conto dei giornali, delle riviste e degli altri periodici che un'istituzione di bilancio acquista per le proprie esigenze. La contabilità viene effettuata al valore condizionale di un rublo.
Conto 24. Oggetti affidati in trust
Un conto è necessario per controllare i beni, compresi gli immobili, trasferiti alla gestione fiduciaria.
Conto 25. Beni presi in leasing
Questo conto è necessario per analizzare i beni presi in locazione. Aiuta a garantirne la sicurezza e il corretto utilizzo. Tiene conto dell'ubicazione dell'immobile, della sua tipologia, della quantità e del costo.
Conto 26. Oggetti dati in uso gratuito
Ciò tiene conto di qualsiasi proprietà che un'istituzione di bilancio ha concesso a qualcuno in uso gratuito. L'iscrizione avviene sulla base dell'atto primario, che stabilisce il valore dell'immobile trasferito.
Conto 27. Oggetti di valore rilasciati ai lavoratori per uso personale
Questo conto registra gli abiti da lavoro, le uniformi e altri beni rilasciati ai dipendenti per svolgere le loro funzioni ufficiali.
Altri quattro conteggi 30, 31, 40 e 42 sono considerati aggiuntivi. Tengono conto:
- operazioni monetarie effettuate tramite soggetti terzi;
- azioni con valore nominale;
- il patrimonio gestito dalle società di gestione;
- investimenti di bilancio in fase di attuazione.
Inoltre, le istituzioni di bilancio hanno il diritto di creare altri conti fuori bilancio se necessitano di raccogliere ulteriori informazioni o rafforzare il controllo sulle proprietà e sulle transazioni.
Conti fuori bilancio– si tratta di resoconti destinati a riassumere informazioni sulla presenza e sulla circolazione di valori che non appartengono a un'entità organizzativa-economica, ma sono temporaneamente in suo uso o disposizione.
I conti fuori bilancio sono conti sussidiari della contabilità.
Vengono utilizzati quando il contabile ha bisogno di informazioni che non sono presenti nei conti di bilancio.
I saldi dei conti fuori bilancio non sono inclusi nello stato patrimoniale, ma sono indicati dopo il totale, vale a dire dietro la bilancia.
I dati di questi conti non influiscono sul risultato finanziario e non devono necessariamente riflettersi nel reporting della società.
Per quali scopi vengono utilizzati i conti fuori bilancio?
In genere, sui conti fuori bilancio:
1) vengono conservati i registri della presenza e degli spostamenti dei beni (per garantirne la sicurezza):
o non di proprietà dell'organizzazione;
o la proprietà dell'organizzazione, il cui costo viene ammortizzato come spese.
2) vengono raccolte le informazioni che devono essere riportate nelle note allo stato patrimoniale e al conto economico.
Gli obiettivi principali dei conti fuori bilancio sono:
garantire il controllo sull'uso di beni materiali che non appartengono all'impresa;
controllo sulla sicurezza dei beni materiali elencati su questi conti, sull'esecuzione tempestiva dei documenti per la ricezione e lo smaltimento di questi fondi;
garantire la corretta organizzazione della contabilità su tali conti;
fornire informazioni complete e complete su questi conti per valutare l'affidabilità creditizia e la stabilità finanziaria dell'impresa.
Tipologie di conti fuori bilancio
Nel piano dei conti sono previsti i seguenti conti fuori bilancio.
Per tenere conto delle proprietà che non appartengono all'organizzazione, vengono utilizzati i conti fuori bilancio:
-
Contabilità fuori bilancio
I conti fuori bilancio, proprio come i normali conti contabili, sono una tabella a doppio senso:.
La contabilità dei conti fuori bilancio viene effettuata utilizzando un sistema semplice.
Non viene utilizzata la doppia registrazione sui conti fuori bilancio, ovvero quando si effettuano registrazioni su conti fuori bilancio, non è necessario riflettere lo stesso importo nell'addebito di un conto e nell'accredito di un altro conto.
L'addebito dei conti fuori bilancio riflette la ricezione della proprietà, la ricezione e l'emissione di garanzie, mentre il credito riflette la cessione della proprietà e la risoluzione della garanzia.
Il saldo all'inizio del mese riflette la disponibilità del tipo di fondi contabilizzati nel conto.
L'addebito riflette la ricevuta e il credito riflette la cancellazione di questi fondi.
Il saldo a fine mese per addebito mostra il saldo dei fondi a fine mese e viene calcolato utilizzando la formula:
Saldo a fine mese = Saldo a inizio mese + Turno di debito - Turno di credito.
Il saldo finale di tale conto è sempre un debito.
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Conti fuori bilancio: dettagli per un contabile
- Sull'obbligo di tenere registrazioni nel conto fuori bilancio 002
Organizzazione russa che tiene i registri sul conto fuori bilancio 002 “Attività di inventario accettate da... Organizzazione russa che tiene i registri sul conto fuori bilancio 002 “Attività di inventario accettate da... organizzazioni. Inoltre, il mantenimento di questo conto fuori bilancio è previsto nella clausola 155 delle Istruzioni metodologiche... molti altri conti fuori bilancio utilizzati nella pratica che non sono direttamente previsti dalla normativa... spiega letteralmente il tenuta della contabilità del conto fuori bilancio 002 solo per le organizzazioni acquirenti...
- Applicazione dei conti fuori bilancio
... “1C” sul conto fuori bilancio 01? Gli oggetti immobiliari si riflettono nel conto fuori bilancio 01... gli istituti dovrebbero introdurre ulteriori conti fuori bilancio? Le voci ... "1C" devono essere prese in considerazione sul conto fuori bilancio 01 sul conto fuori bilancio 01? Gli oggetti immobiliari si riflettono nel conto fuori bilancio 01... gli istituti dovrebbero introdurre ulteriori conti fuori bilancio? Le voci, ... il programma 1C dovrebbero essere prese in considerazione sul conto fuori bilancio 01? Il conto fuori bilancio 01 registra i diritti d'uso...
- Contabilità sui conti fuori bilancio degli oggetti NFA
I conti fuori bilancio sono utilizzati come oggetti della contabilità di bilancio. Va notato che... i conti fuori bilancio sono utilizzati come oggetti della contabilità di bilancio. Si prega di notare che... Come funzionano i conti fuori bilancio L'istruzione 157n prevede trentuno conti fuori bilancio. Vi ricordiamo che... la formazione del Principio Contabile. Il movimento sui conti fuori bilancio si riflette come segue: addebito... è necessario effettuare registrazioni sui conti fuori bilancio. Locazione di attività non finanziarie Prima...
- Conti fuori bilancio
Punizione. Cosa si riflette nei conti contabili fuori bilancio... Gli utenti vengono presi in considerazione dietro il bilancio. Gli incassi e gli addebiti da un conto fuori bilancio possono essere effettuati utilizzando i documenti 1C, ... per i conti fuori bilancio, non dimenticare di indicare l'apposito flag "Ritirare conti fuori bilancio". I conti fuori bilancio per... vengono presi in considerazione dietro il bilancio, utilizzare i conti fuori bilancio del terzo gruppo contabile. Ad esempio... in questo caso sarebbe opportuno utilizzare un conto fuori bilancio con il quale è possibile...
- Cosa succede se non si tengono registri sui conti fuori bilancio?
Distorsioni. I contabili spesso prestano insufficiente attenzione alla contabilità dei conti fuori bilancio. ...distorsioni. Applicazione dei conti fuori bilancio L'elenco dei conti fuori bilancio obbligatori è previsto nella sezione VII..., gli enti hanno il diritto di introdurre ulteriori conti fuori bilancio per raccogliere informazioni ai fini di... un'ammenda è fornito. Pertanto, i conti fuori bilancio sono conti sussidiari. Movimenti sugli stessi... verificare la composizione degli immobili iscritti nel conto fuori bilancio 01 “Immobili ricevuti in...
- Come organizzare correttamente la contabilità dei pneumatici?
Pneumatici installati su un'auto Conto fuori bilancio 09 Conto fuori bilancio 09 Conto fuori bilancio 09 Nella contabilità... pneumatici) Conto fuori bilancio 09-1 m.o. l. – conducente Conto fuori bilancio 09-1 ... pneumatici dalla contabilità fuori bilancio Conto fuori bilancio 09 Conto fuori bilancio 09 Conto fuori bilancio 09 Pneumatici svalutati accettati... Conto fuori bilancio 02 Conto fuori bilancio 02 Conto fuori bilancio 02 Pneumatici cancellati dal conto fuori bilancio Conto fuori bilancio 02 Conto fuori bilancio 02 Controllo conto fuori bilancio...
- Calcoli con persone responsabili
567 0 201 34 610 conto fuori bilancio 18 Esempio 1. Un dipendente di un'impresa autonoma... 210 03 561 conto fuori bilancio 17 0 201 11 610* conto fuori bilancio 18 1 ... 567 0 210 03 661 conto fuori bilancio 18 Accettato sulla base di un anticipo... 11 510* conto fuori bilancio 18 1.201 23.610 conto fuori bilancio 18 1.304 ... 561 conto fuori bilancio 17 (codice 510 KOSGU) 4.201 11.610 conto fuori bilancio 18 ... 561 conto fuori bilancio 17 (codice 510 KOSGU) 4.201 11.610 per conto in bilancio 18 ... 510 conto fuori bilancio 18 (codice 346 KOSGU) 4 201 23 610 off -conto patrimoniale 18...
- Spese per l'acquisizione e la contabilizzazione degli accessori del premio
Attrezzatura del premio per la contabilità fuori bilancio Conto fuori bilancio 07 Attrezzatura del premio cancellato da... Attrezzatura del premio per la contabilità fuori bilancio Conto fuori bilancio 07 Attrezzatura del premio cancellato da... contabilità fuori bilancio del consegna Conto fuori bilancio 07 * Il conto è utilizzato dalle istituzioni governative... che riflette lo smaltimento di fondi sul conto fuori bilancio 18. Scuola (istituto di bilancio) per... anno finanziario senza riflessione sul conto fuori bilancio conto 07. Principio contabile federale...
- Teniamo conto del BSO nella composizione dei materiali
Oggetti L'istruzione n. 157n prevede il conto fuori bilancio 03 “Moduli di segnalazione rigorosi”, ... politiche. I moduli si riflettono sul conto fuori bilancio 03 nel contesto dei responsabili... Allo stesso tempo, i moduli si riflettono sul conto fuori bilancio Conto fuori bilancio 03 500 Cancellati... i moduli si riflettono sul conto fuori bilancio Conto in bilancio (nella valutazione condizionata) Conto fuori bilancio 03-1 2 ... moduli di vendita timbrati Conto fuori bilancio 03-2 Conto fuori bilancio 03-1 2 ... – 1.890) pz. Conto fuori bilancio 03-3 Conto fuori bilancio 03-2 110 Cancellato...
- Contabilità dei souvenir
000 8 000 Conto fuori bilancio 17 (articolo 510 KOSGU) Conto fuori bilancio 18 (articolo... 610 60 000 Conto fuori bilancio 17 (articolo 510 KOSGU) Conto fuori bilancio 18 (articolo. .. 660 60 000 Conto fuori bilancio 17 (articolo 510 KOSGU) Conto fuori bilancio 18 (articolo... 345 Le istruzioni n. 157n sono contabilizzate nel conto fuori bilancio 07 “Premi, premi, coppe. .. (premi) i souvenir vengono cancellati dal conto fuori bilancio 07. Consideriamo la procedura per rifletterli... e sono destinati alla vendita sul conto fuori bilancio 07 – se i souvenir vengono acquistati...;
- Riflessione dei crediti nei moduli contabili di rendicontazione
La contabilità di bilancio dell’ente è mantenuta nel conto fuori bilancio 04 “Debiti di debitori insolventi”. ...e passività su conti fuori bilancio. La presenza di debito riflessa nel conto fuori bilancio 04 si riflette... 04, si rifletterà come segue: Numero del conto fuori bilancio Nome del conto fuori bilancio, indicatore Codice riga Su... entrate e cessioni riflesso nei conti fuori bilancio 17 “Entrate di cassa”, ... proprietà e passività sui conti fuori bilancio; relazione sull'attuazione dell'istituzione...
- Contabilità dei pagamenti tramite carte di pagamento
1.700 Aumento del conto fuori bilancio 17 (510 KOSGU) Aumento del conto fuori bilancio 18 (340 KOSGU... 000 50 Diminuzione del conto fuori bilancio 18 (340 KOSGU) Aumento del conto fuori bilancio 18 (610 KOSGU.. . dal terminale di pagamento bancario Aumento del conto fuori bilancio 01* 17 000 Ratei attivi... Aumento del conto fuori bilancio 17 (510 KOSGU) 2.201 23.610 Aumento del conto fuori bilancio 18 ... utilizzo gratuito, soggetto alla riflessione sul conto fuori bilancio 01 “Immobili ricevuti in uso...
- Ritorno dei sussidi mirati
11 610 150 000 Aumento del conto fuori bilancio 18 (KOSGU 225) Ratei passivi... 11 610 300 000 Aumento del conto fuori bilancio 18 (KOSGU 225) Ratei passivi... 81 000 270 000 Aumento del conto fuori bilancio conto di bilancio 17 (KOSGU 180) Ratei passivi... 11.000 262.000 Aumento del conto fuori bilancio 18 (KOSGU 296) Ratei attivi... 81.660* 100.000 Aumento del conto fuori bilancio 17 (KOSGU 183) Ratei passivi. .. 11.610 7.000 Aumento del conto fuori bilancio 18 (KOSGU 610) Aumentare il proprio ...
- Riconciliazione degli insediamenti con le controparti nell'ambito degli obblighi contrattuali
I crediti sono contabilizzati nei conti fuori bilancio secondo le modalità determinate dalla clausola... dal bilancio dell'istituzione, il conto fuori bilancio 04 è destinato a “Debito di debitori insolventi... Conto fuori bilancio 04 – 16.500 Il debito viene cancellato dal conto fuori bilancio in base a una decisione del tribunale - Conto fuori bilancio... riflessione simultanea dell'importo cancellato su un conto fuori bilancio 20). Cancellazione del debito dell'istituto... I conti debitori vengono presi in considerazione fuori bilancio Conto fuori bilancio 20 – 8.600 * * ...
- Contabilità dei libri di lavoro e operazioni per la loro emissione
La contabilità di questi moduli viene effettuata sul conto fuori bilancio 03 "Moduli di segnalazione rigorosi" in... contabilità, il movimento interno dei moduli sul conto fuori bilancio 03 viene effettuato modificando... 34.610.150 Conto fuori bilancio 17 (510 KOSGU) Conto fuori bilancio 18 (610 KOSGU... 03 660 150 Conto fuori bilancio 17 (510 KOSGU) Conto fuori bilancio 18 (610 KOSGU... Secondo il principio contabile in bilancio -conto in bilancio, i moduli sono contabilizzati al costo di acquisizione... rilasciati a un nuovo dipendente Conto fuori bilancio 03 170 Addebitato per...
- Sull'obbligo di tenere registrazioni nel conto fuori bilancio 002
