არასასაქონლო გადახდები შეიძლება განხორციელდეს გამოყენებით. ანგარიშსწორებები სასაქონლო და არასასაქონლო ტრანზაქციებზე

ფულადი ბრუნვა ხორციელდება ორი ფორმით: ნაღდი და უნაღდო. მოძრაობაფულივფორმანაღდი ფულიემსახურება ბანკნოტებს, ცვლის მონეტებს და ქაღალდის ფულს (სახაზინო ბილეთები) როგორც მიმოქცევის საშუალება და, ზოგიერთ შემთხვევაში, როგორც გადახდის ფუნქცია. ისინი უზრუნველყოფენ: დასახლებებს, რომლებიც პირდაპირ კავშირშია საქონლისა და მომსახურების რეალიზაციასთან; ხელფასების, პენსიების, სტიპენდიების, შეღავათების გადახდა; სადაზღვევო კომპენსაციის გადახდა, ფასიანი ქაღალდების და მათზე შემოსავალის გადახდა; გადასახადები კომუნალური და ა.შ.

ამავდროულად, თანამედროვე ბანკნოტებს აქვთ საკრედიტო საფუძველი, მაგრამ, ქაღალდის ფულის მიმოქცევის კანონების გავლენის ქვეშ, ისინი შეიძლება გაუფასურდეს ინფლაციის ზეწოლის ქვეშ. ბანკნოტების გამოშვების ძირითადი არხები იყო:

ა) საბანკო დაკრედიტება ბიზნეს სუბიექტებზე, რაც უზრუნველყოფს ფულის მიმოქცევასა და სოციალური პროდუქტის დინამიკას შორის კავშირს;

ბ) საბანკო სესხის გაცემა სახელმწიფოსთვის საბანკო ემისიის შემთხვევაში სახელმწიფო სავალო ვალდებულებების ნაცვლად.

კლასიკურ ბანკნოტებს ორმაგი მნიშვნელობა ჰქონდა: ბანკის ოქროს რეზერვები და კომერციული კუპიურები. თანამედროვე ბანკნოტებს მხოლოდ სასაქონლო საყრდენი აქვთ. სახელმწიფოს სახელით ფულადი სახსრების პირველად გაცემას ეროვნული ბანკი ახორციელებს. ფულადი სახსრებისა და უნაღდო ფორმებს შორის რაოდენობრივი კავშირი მუდმივად იცვლება და ხასიათდება უნაღდო ანგარიშსწორებით ნაღდი ფულის შეზღუდვისა და გადაადგილების ტენდენციებით.

ამ პროცესის განვითარების ძირითადი მიზეზები იყო:

1) ნაღდი ანგარიშსწორება ძალიან ძვირია, რადგან ისინი მოიცავს ბანკნოტების დაბეჭდვის, მათი შენახვის, ტრანსპორტირებისა და შეგროვების მნიშვნელოვან ხარჯებს;

2) ნაღდი ანგარიშსწორება ანელებს გადახდის ბრუნვას, ართულებს საზოგადოებას მის კონტროლს და შეიძლება გამოიწვიოს ჩრდილოვანი ბიზნესი და სახსრების გადინება საზღვარგარეთ;

3) მიმოქცევაში ფულის მიწოდების ზრდა იწვევს მის მოძრაობას მომსახურე მუშაკების რაოდენობის ზრდას: მოლარეები, კონტროლერები, შემგროვებლები და ა.შ.;

4) ნაღდი ფულის მიმოქცევის შემცირებას ხელს უწყობს საბანკო სისტემაში ელექტრონული გადახდების და საკორესპონდენტო ანგარიშების სისტემის დანერგვა.

განსაკუთრებული ყურადღებაა საჭირო საწარმოებში ფულადი სახსრების მოძრაობის სწორად ორგანიზებაზე, რომელთა ნაღდი ფულის ოდენობა მნიშვნელოვნად მოქმედებს მიმოქცევაში არსებული ფულის მასის ზომაზე. მასზეა დამოკიდებული ფულადი ერთეულის მიმოქცევის სიჩქარე, ქვეყნის ფულადი მიმოქცევის სტაბილურობა და ფულადი ოპერაციების ღირებულება. საკუთრების ყველა ფორმის საწარმოებში მკაცრი დისციპლინის შესანარჩუნებლად, შემოღებულ იქნა შემდეგი სავალდებულო მოთხოვნები ნაღდი ანგარიშსწორების ერთიანი წესებისთვის:

ა) საწარმოს სალარო აპარატში ნაღდი ფულით შეიძლება ინახებოდეს მხოლოდ კანონიერად დადგენილი თანხა, რომლის ზღვარი განისაზღვრება ფულადი და ფინანსური ოპერაციების მასშტაბით. საწარმოს დარჩენილი საბრუნავი კაპიტალი ინახება ანგარიშსწორებით ან ბანკის მიმდინარე ანგარიშზე;

ბ) ხელფასის გადასახდელად კომპანია ბანკიდან იღებს ნაღდ ფულს თავისი მიმდინარე ანგარიშიდან;

გ) საწარმოს შეუძლია ბანკიდან თანხის მიღება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მის მიმდინარე ან სხვა ანგარიშზე არის სახსრების თავისუფალი ნაშთი;

დ) კომპანია აფიქსირებს ყველა ფულადი ქვითრებსა და ხარჯებს სალარო წიგნში. მასში ჩანაწერები ხდება თანხის მიღების ან თითოეული შეკვეთის გაცემისთანავე. მოლარე ყოველდღიურად ამოიღებს სალაროში არსებული თანხის ბალანსს მომდევნო დღისთვის და აღრიცხვის განყოფილებაში წარუდგენს ანგარიშს ქვითრებისა და ხარჯების დოკუმენტებით;

ე) სალაროში ნაღდი ფულის ნაშთის დადგენილი ლიმიტის გადამეტებისთვის, ფულადი სახსრების ხარჯვის ნორმის გადამეტებისთვის, სალაროში ფულადი სახსრების არასრულად ან დროულად განთავსებაზე და სხვა არააღრიცხვაზე უდავო წესით.

სახელმწიფო კონტროლისა და აუდიტის სამსახური პასუხისმგებელ პირებს ჯარიმების სახით მკაცრ ჯარიმებს აწესებს.

უნაღდო გამოთვლები - ეს არის ღირებულების მოძრაობა ნაღდი ფულის მონაწილეობის გარეშე. იგი ხორციელდება ორი გზით: 1) საკრედიტო დაწესებულებებში ერთი ანგარიშიდან მეორეზე სახსრების გადარიცხვა; 2) საპასუხო მოთხოვნების კომპენსაციის განხორციელება ნაღდი ფულის გამოყენების გარეშე.

უნაღდო ანგარიშსწორება, რომელიც ემსახურება ეკონომიკურ ურთიერთობებს ბიზნეს სუბიექტებს შორის და ფინანსურ და საკრედიტო ინსტიტუტებთან, იყოფა სასაქონლო ტრანზაქციებზე გადახდებად, რომლებიც მოიცავს გადახდები უკან პროდუქტები, შესრულებული სამუშაო ან გაწეული მომსახურება და არასასაქონლო ოპერაციები - ბიუჯეტში გადახდები, სესხების დაფარვა, სადაზღვევო გადახდები და სხვა ვალდებულებები. უკრაინაში უნაღდო ანგარიშსწორების ორგანიზების ძირითადი პრინციპებია:

1) სახსრების შენახვის ვალდებულება საანგარიშსწორებო, მიმდინარე და სხვა საბანკო ანგარიშებზე;

2) საწარმოები ახორციელებენ ნაღდი ანგარიშსწორებას და ანგარიშსწორებას ბანკების მეშვეობით, დამოუკიდებლად არჩევენ ანგარიშების ფორმას, რომელიც დაფიქსირებულია ბანკებთან ხელშეკრულებებსა და ხელშეკრულებებში;

3) მყიდველებისგან ინვენტარისა და მომსახურების გადახდა ხდება ბანკების მეშვეობით მხოლოდ გადამხდელთა ანგარიშებზე საკმარისი თანხების არსებობის შემთხვევაში;

4) კომპანიის ანგარიშიდან თანხები იდება მფლობელის ბრძანებით. თანხების დებეტის პირდაპირი ფორმა გამოიყენება მხოლოდ უკრაინის კანონმდებლობით დადგენილ გამონაკლის შემთხვევებში;

5) გადახდის მომენტი მაქსიმალურად ახლოს უნდა იყოს საქონლის გადაზიდვის, სამუშაოს შესრულების, მომსახურების გაწევის დროს;

6) თანხები ირიცხება მიმღების ანგარიშზე, როგორც წესი, გადამხდელის ანგარიშიდან შესაბამისი თანხების ჩამოწერის შემდეგ;

7) საწარმოებს უფლება აქვთ აირჩიონ ბანკები თავიანთი ანგარიშების გასახსნელად.

ნაღდი ფული უნაღდო გადახდებში, რომელსაც რეალური გამოხატულება არ გააჩნია, არსებობს მხოლოდ საბანკო ანგარიშებზე დეპოზიტების სახით. ისინი იწყებენ ფულადი ფუნქციების შესრულებას მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი ამოღებულია დეპოზიტიდან შემდეგი ანგარიშსწორების დოკუმენტების გაცემით:

გადახდის ორდერები;

გადახდის მოთხოვნა-დავალებები;

აკრედიტივები;

Გადაცვლის საკომისიო;

გადახდის მოთხოვნები;

საინკასო ორდერები (შეკვეთები). ამასთან, ბანკის კლიენტების მიერ წარდგენილი ანგარიშსწორების დოკუმენტები უნდა შეესაბამებოდეს დადგენილ სტანდარტების მოთხოვნებს და შეიცავდეს გარკვეულ დეტალებს, რომელთა არარსებობის შემთხვევაში დოკუმენტები არ მიიღება შესასრულებლად. გადახდის საბუთების წარდგენა შესაძლებელია ბანკში როგორც ქაღალდის, ასევე ელექტრონული გადახდების სახით.

გადამხდელის ანგარიშიდან თანხების დებეტირება ხდება მხოლოდ გადახდის დოკუმენტის პირველი ასლის საფუძველზე.

გადახდა შეკვეთა - ეს არის კლიენტის წერილობითი ბრძანება მისი მომსახურე ბანკისთვის, რომ გადარიცხოს მითითებული თანხა მისი ანგარიშიდან მიმღების სასარგებლოდ. საგადახდო დავალების დახმარებით ხდება ანგარიშსწორება რეალურად გაგზავნილ პროდუქტებზე, წინასწარ გადახდის წესით, იმ თანხების გადარიცხვაზე, რომლებიც ეკუთვნის ფიზიკურ პირებს, სხვა შემთხვევებში მხარეთა შეთანხმებით. ორმხრივ ხელშეკრულებაში მითითებულია თანხების გადარიცხვის ოდენობა და დრო, გადახდების შეჯერების სიხშირე და მყიდველის მიერ საბოლოო გადახდების განხორციელების წესი. იმ შემთხვევებში, როდესაც შეუძლებელია საგადახდო დავალების ანგარიშსწორება უშუალოდ თანხის მიმღებთან, შეიძლება გამოყენებულ იქნას ბანკის გარანტირებული საგადახდო დავალება, რომელიც მიუთითებს კონკრეტულ საკომუნიკაციო კომპანიაზე, რომლის ანგარიშიდანაც მოხდება გადარიცხვის გადახდა.

გადახდა მოთხოვნა - შეკვეთა არის თანხების მიმღები და ეგზავნება გადამხდელს. იგი ადგენს კომბინირებულ ანგარიშსწორების დოკუმენტს, რომელიც შედგება ზედა ნაწილისაგან - მიმწოდებლის მოთხოვნა მყიდველთან, გადაიხადოს ხელშეკრულებით მიწოდებული პროდუქციის ღირებულება, ხოლო ქვედა ნაწილი - გადამხდელის ბრძანება თავის მომსახურე ბანკს, რომ გადარიცხოს მისი ანგარიშიდან. "გადასახდელი თანხა" სტრიქონში შეტანილი თანხა. ანგარიშსწორების დასაჩქარებლად რეკომენდებულია გადარიცხვა ანგარიშსწორებისა და გადაზიდვის დოკუმენტებთან ერთად. თუ გადამხდელი უარს იტყვის გადახდაზე, მან უშუალოდ უნდა აცნობოს თანხის მიმღებს ხელშეკრულებით განსაზღვრული წესით და ვადებში.

Ჩეკი - მიმდინარე ანგარიშის მფლობელის წერილობითი ბრძანება ბანკს მასში მითითებული თანხის პირისათვის გადახდის შესახებ. ანგარიშსწორების მოხერხებულობისთვის, ბანკს შეუძლია 10, 20 და 25 ფურცლიანი ჩეკის ფორმების შეკვრა. ინდივიდუალური ჩეკები მზადდება და აღირიცხება ცალკე. ჩეკის წიგნაკის მოქმედების ვადა ერთი წელია, ფიზიკური პირის ანგარიშსწორების ჩეკი სამი თვეა. ჩეკი ჩეკებიდან გადასახდელად უნდა წარედგინოს ათი კალენდარული დღის განმავლობაში. ჩეკების გარანტირებული გადახდა უზრუნველყოფილია თანხის შეტანით ცალკე ბალანსის ანგარიშზე No7222 „საანგარიშსწორებო ჩეკ წიგნაკები და ანგარიშსწორების ჩეკები“. ამავდროულად, ბანკის კლიენტი წერს ჩეკს, ამიტომ იგი არ იძლევა სრულ გარანტიას ფულის გაცემაზე. ეს ზღუდავს ჩეკის გამოყენებას, ამიტომ იგი არ გახდა გადახდის უნივერსალური საშუალება. გარდა ამისა, ჩეკის გადახდა დაკავშირებულია გაცემის, ბანკში მიღების, ბანკში მიტანის და ა.შ.

Ნდობის წერილი - ფულადი დოკუმენტი, რომლითაც ერთი საკრედიტო დაწესებულება, კლიენტის განცხადების შესაბამისად, ავალებს მეორეს, გადაიხადოს გადაზიდული საქონლის ან გაწეული მომსახურების საბუთები, სპეციალურად ამ მიზნით დაჯავშნილი სახსრების ხარჯზე, ან გადაუხადოს წერილის მიმღებს. საკრედიტო გარკვეული თანხა. მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად, ემიტენტ ბანკს შეუძლია გახსნას:

ა) დაფარული ნდობის წერილი, რომლის გადახდისთვისაც გადამხდელის სახსრები წინასწარ არის რეზერვირებული სრული ოდენობით ემიტენტ ბანკში ან ბანკში, რომელმაც უნდა განახორციელოს გადახდა;

ბ) დაუფარავი ნდობის წერილი - ისეთი, რომ თუ გადამხდელს არასაკმარისი სახსრები აქვს, გარანტირებულია მისი გადახდა ემიტენტი ბანკის მიერ საბანკო კრედიტით.

გარდა ამისა, აკრედიტივი შეიძლება იყოს გაუქმებადი, რომელიც შეიძლება შეიცვალოს ან გაუქმდეს ემიტენტი ბანკის მიერ და შეუქცევადი, რომლის შეცვლა ან გაუქმება შესაძლებელია მხოლოდ ბენეფიციარის, ანუ თანხის მიღების უფლებამოსილი მხარის თანხმობით.

ბირჟა - სტანდარტული აბსტრაქტული, წერილობითი თამასუქი, რომლის მიხედვითაც ხელშეკრულების ერთი მხარე იღებს ვალდებულებას, განსაზღვრულ ვადაში გადაუხადოს მეორეს გარკვეული თანხა. კანონპროექტის სპეციფიკური მახასიათებლები:

ფორმა არის იურიდიულად განსაზღვრული, რაც მას უნივერსალურ და ხელმისაწვდომს ხდის ფულადი ურთიერთობების ყველა სუბიექტისთვის;

აბსტრაქტულობა. მასში არ არის მითითებული დავალიანების მიზეზი, მხოლოდ ნაღდი ანგარიშსწორების ოდენობა;

უპირობოობა და უეჭველობა. ეს ნიშანი მიუთითებს იმაზე, რომ მოვალეს არ აქვს უფლება უარი თქვას ვალის გადახდაზე;

გადახდის ვადის სპეციფიკა. კუპიურა შეიძლება გაიცეს ერთ წლამდე ვადით, მაგრამ სასურველია 90 დღემდე. მიმოქცევაშია თამასუქები და კუპიურები.

კოლექცია შეკვეთა გამოიყენება იმ შემთხვევებში, როდესაც ბანკი თავისი კლიენტის სახელით იღებს ფულს ანგარიშსწორების საბუთების საფუძველზე და ჩარიცხავს ამ თანხებს მის საბანკო ანგარიშებზე. საბანკო ინკასო ოპერაცია შეიძლება ითვალისწინებდეს აგრეთვე ბანკის სხვა ვალდებულებებს გარკვეული ოპერაციების განსახორციელებლად.

გადახდის ბარათების გამოყენება გადახდის საკმაოდ მოხერხებულ მეთოდად იქცა. გადახდა ბარათი - საკრედიტო დაწესებულებაში მისი მფლობელის საბანკო ანგარიშზე შესაბამისი თანხის არსებობის დამადასტურებელი ფულადი დოკუმენტი. პლასტიკური ბარათის მფლობელს, ნაღდი ფულის გამოყენების გარეშე, ნებისმიერ დროს შეუძლია განახორციელოს გადახდის ოპერაციების სრული პაკეტი სადებეტო ბარათის ფარგლებში, ან გამოიყენოს ხელმისაწვდომ თანხაზე მეტი თანხები დადგენილ ლიმიტში - საკრედიტო ბარათები. საკრედიტო ბარათების ყველაზე ცნობილი სისტემებია: Visa, Master Card, American Express და ა.შ. ელექტრონულ გადახდებში გამოიყენება ბანკომატები, მაგნიტური ბარათები, ბარათები მიკროპროცესორებით, ელექტრონული გადახდის ტერმინალები მაღაზიებში და მასობრივი გადახდის სხვა ადგილებში და სახლის ტერმინალები, რომლებიც ფუნქციონირებს ბაზაზე. ვიდეო გადაღების.

საქონლისა და მომსახურების უნაღდო ანგარიშსწორება, ასევე ფინანსური ვალდებულებების გადახდა ხორციელდება სხვადასხვა ფორმით, რომელთაგან თითოეულს აქვს სპეციფიკური მახასიათებლები ანგარიშსწორების დოკუმენტების ბუნებასა და მოძრაობაში.
გადახდის ფორმები არის საწარმოებისა და ორგანიზაციების ბანკის მეშვეობით ფულადი ვალდებულებების შესრულების კანონით რეგულირებული მეთოდები.
რუსეთის მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად, გამოიყენება უნაღდო ანგარიშსწორების შემდეგი ფორმები და დოკუმენტები: გადახდის ორდერები, აკრედიტივები, ჩეკები და ინკასოები.
გადამხდელსა და მიმღებს შორის ანგარიშსწორების ფორმებს თავად ისინი განსაზღვრავენ ბიზნეს ხელშეკრულებებში.
საგადახდო დავალებებით ანგარიშსწორება არის ანგარიშსწორების ფორმა, რომლის დროსაც გადამხდელი აწვდის საბანკო დაწესებულებას, რომელიც მას ემსახურება ანგარიშსწორების დოკუმენტს, რომელიც შეიცავს ბრძანებას მისი ანგარიშიდან მიმღების ანგარიშზე გარკვეული თანხის გადარიცხვის შესახებ კანონით გათვალისწინებულ ან დადგენილ ვადაში. ის ბანკში. გადამხდელის დავალება ანგარიშზე თანხების არსებობის შემთხვევაში ახორციელებს ბანკს (ნახ. 2.2). საბანკო კრედიტის გამოყენება შესაძლებელია ასევე გადახდისას (თუ ეკონომიკურ ორგანოს აქვს მისი მიღების უფლება).

1 - გადამხდელი აძლევს საგადახდო დავალებას თავის საბანკო დაწესებულებას და ბანკი იღებს მას; 2 - ბანკი ჩამოწერს ფულს გადამხდელის ანგარიშიდან და ინსტრუქციებთან ერთად გადარიცხავს მიმღების ბანკს მის მიმდინარე ანგარიშზე ჩარიცხვის მიზნით; 3 - მიმღების ბანკი აკრედიტებს მის საკორესპონდენტო ანგარიშზე მიღებულ თანხას მყიდველის ანგარიშზე; 4 - გადამხდელი იღებს ანგარიშის ამონაწერის სახით დადასტურებას მისი ანგარიშიდან თანხების დებეტისა და მიმღებისთვის გადარიცხვის შესახებ; 5 - ბანკი აცნობებს მყიდველს ამონაწერის სახით მიმდინარე ანგარიშიდან მის ანგარიშზე თანხების ჩარიცხვის დადასტურების შესახებ.

საქონლისა და მომსახურების გადახდებისას საგადახდო დავალება შეიძლება გამოყენებულ იქნას შემდეგ შემთხვევებში: მიღებული საქონლისა და გაწეული მომსახურებისათვის, შეკვეთაში მითითებით გადამხდელის მიერ საქონლის ან მომსახურების მიღების დამადასტურებელი დოკუმენტის ნომერი და თარიღი; საქონლისა და მომსახურების წინასწარ გადახდაზე; მყიდველებსა და მწარმოებლებს შორის მუდმივი კავშირებისთვის გამოყენებული დაგეგმილი გადახდების განსახორციელებლად; სასაქონლო ოპერაციებზე გადასახდელი ანგარიშების გადასახდელად. ყველა არასასაქონლო ტრანზაქცია ხორციელდება ექსკლუზიურად საგადახდო დავალებებით. გარდა ამისა, საგადახდო დავალება გამოიყენება ბიუჯეტში და სახელმწიფო და სოციალური დაზღვევის ორგანოებში გადასახდელებისთვის, სახელმწიფო და სოციალური დაზღვევის ორგანოებისთვის თანხების გადარიცხვისთვის, საბანკო სესხების და სესხების პროცენტების დაფარვის, ჯარიმების, ჯარიმების და ა.შ.
გადახდის დავალებებით ანგარიშსწორების უპირატესობა ის არის, რომ ისინი უზრუნველყოფენ დოკუმენტების შედარებით მარტივ და სწრაფ ნაკადს, მაქსიმალურ სიახლოვეს იმ მომენტებს შორის, როდესაც მომხმარებლები იღებენ საქონელს და ახორციელებენ გადახდას, და გადამხდელს შესაძლებლობას წინასწარ შეამოწმოს საქონლის ან მომსახურების ხარისხი. იხდიან. მთლიან უნაღდო ბრუნვაში გადახდის ეს ფორმა შეადგენს 80%-ზე მეტს.
გადახდის მოთხოვნით ანგარიშსწორება არის მიმღების მოთხოვნა გადამხდელის მიმართ გადაიხადოს გარკვეული თანხა. გადახდის განსახორციელებლად მიმღები აგზავნის გადახდის მოთხოვნას გადამხდელის ბანკში (სურ. 23).

1 - მიმღები გადახდის მოთხოვნებს წარუდგენს გადამხდელის ბანკს და ბანკი იღებს მათ; 2 - გადამხდელის ბანკი უგზავნის გადამხდელს გადახდის მოთხოვნას გადახდაზე თანხმობის მისაღებად (მიღებაზე); 3 - გადამხდელი თანახმაა გადახდაზე და მიღებულ გადახდის მოთხოვნას უგზავნის თავის ბანკს გადასახდელად; 4 - ბანკი, რომელმაც მიიღო თანხმობა გადახდაზე, ამოიღებს თანხას გადამხდელის ანგარიშიდან და გადარიცხავს მიმღების ბანკში; 5 - მიმღების ბანკი აკრედიტებს მის საკორესპონდენტო ანგარიშზე მიღებულ თანხას მიმღების ანგარიშზე; 6 - გადამხდელი იღებს ამონაწერს მისი ანგარიშიდან, რომელიც ადასტურებს თანხების დებეტს; 7 - ბანკი აგზავნის ამონაწერს მიმღების ანგარიშიდან, რომელიც ადასტურებს თანხების ჩარიცხვას მის ანგარიშზე.
გადახდის მოთხოვნები შეიძლება გამოყენებულ იქნეს მიწოდებული საქონლისა და გაწეული მომსახურების ანგარიშსწორებაში, აგრეთვე ძირითადი ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ სხვა შემთხვევებში. გადახდის მოთხოვნის მეშვეობით ანგარიშსწორება შეიძლება განხორციელდეს წინასწარი აქცეპტით (გადახდის თანხმობით) და გადამხდელის მიღების გარეშე.
გადახდა ხდება გადამხდელის მიღების გარეშე შემდეგ შემთხვევებში:
- კანონით დადგენილი;
- ძირითადი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მხარეების (გადამხდელისა და მიმღების) მიერ, გადამხდელის მომსახურე ბანკისთვის მინიჭების უფლების მინიჭების უფლებით, ჩამოწეროს გადამხდელის ანგარიშიდან თანხები მისი ბრძანების გარეშე.
გადამხდელის თანხმობით. გადახდის მოთხოვნის მიღების ვადას მხარეები ადგენენ ძირითად ხელშეკრულებაში. თუმცა, ეს უნდა იყოს მინიმუმ სამი სამუშაო დღე. გადამხდელს უფლება აქვს მთლიანად ან ნაწილობრივ უარი თქვას გადახდის მოთხოვნის მიღებაზე ძირითადი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საფუძვლებით, მათ შორის, თუ არსებობს შეუსაბამობა გადახდის ფორმასა და დადებულ ხელშეკრულებას შორის, სავალდებულო მითითებით. პუნქტი, ნომერი, შეთანხმების თარიღი და უარის მიზეზის მითითება. გადამხდელის უარი გადახდაზე (აქცეპტზე) ფორმდება განცხადებით სამ ეგზემპლარად დადგენილი ფორმის შესაბამისად. გადახდაზე უარი შეიძლება იყოს სრული (მთლიანი თანხისთვის, რომელიც მითითებულია გადახდის მოთხოვნაში) ან ნაწილობრივი.
მოქმედი კანონმდებლობით დადგენილი წესით პასუხისმგებლობა ეკისრება გადამხდელს გადახდის მოთხოვნებზე დაუსაბუთებელ უარს.
თუ დადგენილ ვადაში არ მიიღება უარი გადახდის მოთხოვნებზე, ისინი მიღებულად ითვლება და იხდიან მიღების ვადის გასვლიდან მეორე დღეს.
(_აკრედიტივით ანგარიშსწორება. აკრედიტივი არის პირობითი ფულადი ვალდებულება, რომელსაც იღებს ბანკი (ემიტენტი ბანკი) გადამხდელის სახელით, განახორციელოს გადახდები ფულადი სახსრების მიმღების სასარგებლოდ, ამ უკანასკნელის მიერ წარდგენილი დოკუმენტების შესაბამისად. აკრედიტივის პირობები, ან უფლება მისცეს სხვა ბანკს (შემსრულებელ ბანკს) განახორციელოს ასეთი გადახდები".
ბანკებს შეუძლიათ გახსნან შემდეგი სახის აკრედიტივები:
- დაფარული (დეპონირებული) და დაუფარავი (გარანტირებული);
- გაუქმებადი ან შეუქცევადი.
დაფარულ (დეპონირებულ) აკრედიტივად ითვლება ის, რომლის გახსნისას ემიტენტი ბანკი გადარიცხავს გადამხდელის საკუთარ სახსრებს ან მისთვის გაცემულ სესხს შემსრულებელი ბანკის განკარგულებაში.
დაუფარავი (გარანტირებული) აკრედიტივის გახსნისას ემიტენტი ბანკი ანიჭებს შემსრულებელ ბანკს უფლებას ჩამოწეროს თანხები მასთან გახსნილი საკორესპონდენტო ანგარიშიდან აკრედიტივის ოდენობის ფარგლებში.
გაუქმებადი აკრედიტივი არის აკრედიტივი, რომელიც შეიძლება შეიცვალოს ან გაუქმდეს ემიტენტი ბანკის მიერ თანხის მიმღების წინასწარი შეტყობინებისა და მის მიმართ რაიმე ვალდებულების გარეშე. აკრედიტივი გაუქმდება, თუ სხვა რამ არ არის მითითებული.
შეუქცევადი არის აკრედიტივი, რომლის შეცვლა ან გაუქმება შეუძლებელია თანხის მიმღების თანხმობის გარეშე. შეუქცევადი აკრედიტივის სახეობაა დადასტურებული აკრედიტივი. შემსრულებელი ბანკი ემიტენტი ბანკის მოთხოვნით ადასტურებს შეუქცევად აკრედიტივს, ანუ იღებს ემიტენტთან ერთად აკრედიტივით ნაკისრ ვალდებულებებს.
აკრედიტივის გახსნის შესახებ შეტყობინების მიღების შემდეგ, მიმწოდებელი აგზავნის პროდუქტს მყიდველს. აკრედიტივით თანხების მისაღებად ის შემსრულებელ ბანკს წარუდგენს გადაზიდვის დოკუმენტებს და გადაზიდული პროდუქციის ინვოისების რეესტრს, რის საფუძველზეც ბანკი ამოწმებს მიმწოდებლის შესაბამისობას აკრედიტივის ყველა პირობასთან და მხოლოდ ამის შემდეგ. გადახდა ხდება (უნაღდო).

საბუთების ნაკადის სქემა აკრედიტივით გადახდისას:
1 შეტყობინება განხორციელებული გადახდის შესახებ და შესაბამისი გადაზიდვის საბუთები ეგზავნება ემიტენტ ბანკს გადამხდელთან მისაწოდებლად (სურ. 24).

მყიდველი წარუდგენს განცხადებას ემიტენტ ბანკში აკრედიტივის გასახსნელად; 2 - ემიტენტი ბანკი ხსნის აკრედიტივს და უგზავნის მას შემსრულებელი ბანკის მეშვეობით მიმწოდებელს;
3. შემსრულებელი ბანკი აცნობებს მიმწოდებელს მის სასარგებლოდ აკრედიტივის გახსნის შესახებ; 4 - მიმწოდებელი ასრულებს სახელშეკრულებო ვალდებულებებს მყიდველისთვის პროდუქციის მიწოდების შესახებ;
5. მიმწოდებელი ამზადებს და შემსრულებელ ბანკს წარუდგენს საბუთების კრებულს აკრედიტივით ანგარიშსწორების მისაღებად; 6 - შემსრულებელი ბანკი უგზავნის ემიტენტიან ბანკს მიმწოდებლისგან მიღებული დოკუმენტაციის კრებულს; 7 - ემიტენტი ბანკი ამოწმებს მიღებულ დოკუმენტაციას და აკრედიტივის ყველა პირობის დაკმაყოფილების შემთხვევაში იხდის მათ საფასურს; 8 - ემიტენტი ბანკი გადასცემს მყიდველს გადახდილ საბუთებს; 9 - შემსრულებელი ბანკი აკრედიტებს მიმწოდებელს მის კუთვნილი თანხების ოდენობით.
აკრედიტივის გადახდის ფორმის უპირატესობა არის გადახდის გარანტია და მისი მიღების შესაძლებლობა საქონლის გაგზავნის შემდეგ რაც შეიძლება მალე; მისი მინუსი არის სახსრების გადანაწილება მყიდველის ბრუნვიდან, რადგან ის იტოვებს მათ მიმწოდებლის გადასახდელად. გადასახადები საქონლის გაგზავნამდე.
გადახდები ჩეკებით. ჩეკი არის ფასიანი ქაღალდი, რომელიც შეიცავს უპირობო ბრძანებას უჯრისგან ბანკისადმი, რომ გადაიხადოს მასში მითითებული თანხა ჩეკის მფლობელს ^
ჩეკის გადახდასთან ურთიერთობის მონაწილეები:
- ჩეკის უჯრა - პირი, ვინც დაწერა ჩეკი;
-ჩეკის მფლობელი - ნებისმიერი იურიდიული ან ფიზიკური პირი, რომელიც არის გაცემული ჩეკის კანონიერი მფლობელი;
- გადამხდელი - ბანკი ან სხვა საკრედიტო დაწესებულება, რომელმაც მიიღო საბანკო ოპერაციების განხორციელების ლიცენზია, სადაც გამყიდველს აქვს სახსრები, რომლის განკარგვის უფლება აქვს ჩეკების გაცემით.
ჩეკის ფორმა, მისი დეტალები, შევსების წესი, საბუთების მიმდინარეობა (ნახ. 25) განისაზღვრება კანონით და მის შესაბამისად დადგენილი საბანკო წესით.

ბრინჯი. 25. ჩეკებით გადახდების დოკუმენტაციის დიაგრამა:
1

გამყიდველი წარუდგენს განცხადებას ბანკში ჩეკის ან ჩეკების გაცემის თაობაზე და წარადგენს საგადახდო დავალებას ჩეკების გადასახდელად თანხის შესატანად;
2- უჯრის ბანკი ავსებს ჩეკის ყველა დეტალს და გადასცემს უჯრას; 3 - ჩეკის გამყიდველი გადასცემს ჩეკს ჩეკის მფლობელს შესრულებული სამუშაოს თანხის გადასახდელად; 4 - ჩეკის მფლობელი ადგენს ჩეკების რეესტრს ოთხ ეგზემპლარად და გადასცემს მათ თავის ბანკს, რომელიც გამყიდველის ბანკის ხარჯზე იხდის მათ და თანხას ჩარიცხავს ჩეკის მფლობელის ანგარიშზე; ბანკი ჩეკის მფლობელს უბრუნებს რეესტრის მეოთხე ასლს; 5 - გამყიდველის ბანკი აგზავნის ჩეკს და მესამე რეესტრს თავის ნაღდი ანგარიშსწორების ცენტრში (RCC), რომელიც ჩარიცხავს თანხას ჩეკის მფლობელის ბანკის საკორესპონდენტო ანგარიშზე; რეესტრის მესამე ეგზემპლარი და ჩეკი რჩება რკს-ში, ხოლო პირველი და მეორე იგზავნება უჯრის ბანკში მომსახურე რკს-ში; 6- მიღებულ რეესტრებზე დაყრდნობით უჯრის ბანკი ჩამოწერს ფულს უჯრის ანგარიშიდან და ასახავს ფულის გამოყენებას.
თქვენს საკორესპონდენტო ანგარიშზე RCC-ში.
(^არსებობს ჩეკები: პირადი, მატარებელი და შეკვეთა.
პერსონალური ჩეკი გაიცემა კონკრეტულ პირზე და არ არის გადაცემული.
შემომტანი ჩეკი (გამტანი ჩეკი) ერთი პირიდან მეორეზე გადადის მარტივი მიწოდებით.
შეკვეთის შემოწმების გადაცემა შესაძლებელია გადაცემის ხელმოწერის (ინდოსამენტის) საშუალებით. ინდოსამენტი შეიძლება იყოს პერსონალური, თუ ის მიუთითებს პირზე, რომელსაც გადაეცემა ჩეკი, და ცარიელი, თუ ასეთი პირი არ არის მითითებული. მოწონების რაოდენობა შეზღუდული არ არის.
ჩეკის გადახდა შესაძლებელია მთლიანად ან ნაწილობრივ გარანტირებული ავალის საშუალებით, რომელიც დამაგრებულია ჩეკის წინა მხარეს, სადაც მითითებულია ვის მიერ და ვის გადაეცა. ავალი არის დამატებითი გარანტია, რომ გადახდა განხორციელდება.
აკრეფის (ფულის მიღების) თვალსაზრისით ჩეკები იყოფა ფულად და ანგარიშსწორებად.
ფულადი ჩეკები გამოიყენება ჩეკის მფლობელს ბანკში ნაღდი ფულის გადასახდელად, მაგალითად, ხელფასზე, საყოფაცხოვრებო საჭიროებებზე, მგზავრობის ხარჯებზე, სოფლის მეურნეობის პროდუქციის შესაძენად და ა.შ.
გადახდის ჩეკები გამოიყენება უნაღდო ანგარიშსწორებისთვის. ამჟამად, საქონლისა და მომსახურების საფასურის გადახდისას გამოიყენება ჩეკები, გადახდილი თანხებიდან*, რომლებიც ადრე იყო ჩარიცხული კლიენტ-მიმზიდველის მიერ ცალკე საბანკო ანგარიშზე. ჩეკის წიგნაკის მისაღებად საწარმომ უნდა წარადგინოს განცხადება თავის მომსახურე ბანკში დადგენილი ფორმით, ასევე გადახდის დავალება მიმდინარე ანგარიშიდან ცალკე ანგარიშზე „საანგარიშსწორებო ჩეკები“ გადარიცხვის შესახებ. კლიენტი ბანკიდან იღებს ჩეკ წიგნაკს ბანკის მიერ შეტანილი თანხის მითითებით, რომლის ფარგლებშიც მას შეუძლია ჩეკების გაცემა. გადამხდელი ბანკი ამ თანხას გასცემს ჩეკის მფლობელს გამყიდველის ანგარიშზე არსებული სახსრებიდან ან მის მიერ ცალკე ანგარიშზე შეტანილი სახსრებიდან. უჯრის ანგარიშზე სახსრების დროებითი ნაკლებობის შემთხვევაში, ბანკს, მასთან შეთანხმებით, შეუძლია ჩეკის გადახდა საკუთარი ხარჯებით. ჩეკი გადასახდელია გადამხდელთან წარდგენისას 10 დღის განმავლობაში.
გადახდები შეგროვებისთვის. საინკასო გადახდების განხორციელებისას ბანკი იღებს ვალდებულებას თავისი კლიენტის სახელით და მისი ხარჯით მოვალისგან (გადამხდელისგან) მიიღოს კლიენტის კუთვნილი თანხები და (ან) გადახდის მიღება. საინკასო გადახდები ხორციელდება გადახდის მოთხოვნის საფუძველზე, რომლის გადახდა შესაძლებელია გადამხდელის ბრძანებით (მიღებით) ან მისი ბრძანების გარეშე (მიუღებელი ფორმით), და საინკასო დავალება, რომლის გადახდაც ხდება გარეშე. გადამხდელის ბრძანება (უდავო წესით).
საწარმოთა ანგარიშებიდან თანხების უდავო დებეტირებას ახორციელებენ სახელმწიფო საგადასახადო ინსპექტორები ბიუჯეტში გადასახადების დავალიანების და სხვა სავალდებულო გადახდების, ჯარიმებისა და სხვა სანქციების ოდენობის საკანონმდებლო აქტებით, აგრეთვე აღმასრულებელი და მასთან გათანაბრებული დოკუმენტებით აკრეფისას.
საკონტროლო კითხვები
1. დაასახელეთ საგადახდო დავალებებით გადახდების გამოყენების წესი და ფარგლები.
2.რა არის ანგარიშსწორების თავისებურება გადახდის მოთხოვნებით?
3.რა არის აკრედიტივი და როგორია მისი გამოყენებით ანგარიშსწორების ტექნოლოგია?
4.დაასახელეთ ჩეკებით გადახდის პროცედურა და მახასიათებლები.

ორგანიზაციები, რომლებიც ახორციელებენ ეკონომიკურ საქმიანობას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, იყენებენ ფინანსური ნაკადების ორ ძირითად ტიპს: ფულადი და უნაღდო ანგარიშსწორება. ნაკლებად ხშირად, ფასიანი ქაღალდები და მესამე ორგანიზაციისთვის ვალის გადაცემა გამოიყენება ორმხრივი მოთხოვნების დასაფარად. კონტრაგენტებს შორის ნაღდი ანგარიშსწორება ხორციელდება ბანკნოტების გამოყენებით საწარმოს სალაროდან. ეს ფორმა საკმაოდ გავრცელებულია, მაგრამ მისი მთავარი უარყოფითი მაჩვენებელი შეზღუდული ბუნებაა. ნაღდი ფულის გამოყენება გამართლებულია მცირე ოდენობით გადახდებისთვის ერთჯერად რეჟიმში, ვინაიდან დიდი თანხების გადატანა, დოკუმენტირება და განაღდება საწარმოს მხრიდან დამატებით ხარჯებს მოითხოვს. ასევე, დიდი მოცულობის ნაღდი ფულით მუშაობა მოითხოვს სპეციალიზებულ აღჭურვილობას, სათანადოდ მომზადებულ შენობას და სპეციალურად მომზადებულ პერსონალს.

ამიტომ, როდესაც არსებობს ურთიერთდაანგარიშების დიდი ნაკადები, უფრო ხშირად გამოიყენება უნაღდო სისტემა. თითოეული ორგანიზაცია, საქმიანობის სახეობიდან და ფინანსური ბრუნვის ოდენობიდან გამომდინარე, დამოუკიდებლად ირჩევს უნაღდო ანგარიშსწორების ფორმებს, რომლებიც რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 862-ე მუხლით და რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დებულებით. .

უნაღდო ანგარიშსწორების სახეები

კონტრაგენტებს, ორგანიზაციებსა და სახელმწიფო ორგანოებს, საბიუჯეტო და არასაბიუჯეტო ფონდებს, ფიზიკურ პირებს, საკრედიტო დაწესებულებებსა და სხვა მოვალეებსა და კრედიტორებს შორის ორმხრივი ანგარიშსწორების ოპტიმიზაციის პროცესისთვის გათვალისწინებულია უნაღდო ანგარიშსწორების ფორმები. არჩეული ფორმის გამოყენების წინაპირობაა ის ასახული იყოს ორმხრივ ანგარიშსწორებაში მონაწილე ორივე მხარის მიერ ხელმოწერილ სახელშეკრულებო ვალდებულებებში. უნაღდო ფორმით, გადახდა ხდება საკრედიტო დაწესებულებებისა და ბანკების მეშვეობით, რომლებშიც საწარმოებმა გახსნეს შესაბამისი ანგარიშები (ანგარიშსწორება, ვალუტა, სპეციალური). ამ შემთხვევაში კონტრაგენტებს შორის წარმოშობილი ყველა დავა წყდება შუამავალი ორგანიზაციის (ბანკის) მონაწილეობის გარეშე სასამართლოში სახელშეკრულებო ვალდებულებების შესაბამისად. საკრედიტო ორგანიზაციის მართლმსაჯულების წინაშე წარდგენა შესაძლებელია მხოლოდ მისი ბრალით მომხდარი საანგარიშსწორებო და ფულადი ოპერაციების დარღვევის შემთხვევაში. ჯარიმები და სხვა სანქციები უნდა იყოს მითითებული ორგანიზაციის ხელშეკრულებაში საკრედიტო დაწესებულებასთან ან ბანკთან. კანონმდებლობის თანახმად, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გამოიყენება შემდეგი სახის უნაღდო გადახდის ფორმები:

1. ანგარიშსწორებები გადახდის დავალების გამოყენებით.
2. გადახდები ჩეკებით.
3. საკოლექციო გადახდები.
4. გადახდა აკრედიტივის გამოყენებით.

უნაღდო ანგარიშსწორების აღრიცხვა

თითოეული ორგანიზაცია მუშაობს ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის წესებისა და დებულებების შესაბამისად. უნაღდო ოპერაციებზე ორმხრივი ანგარიშსწორების ასახვისთვის მოქმედებს ბალანსის ანგარიში ნომერი 51 „მიმდინარე ანგარიში“, თანხების მიღების პროცესი აღირიცხება დებეტში, ხოლო ხარჯი აღირიცხება კრედიტში. ანგარიშის ბალანსი 51 მიუთითებს ანგარიშზე არსებული სახსრების ოდენობაზე ნაშთის დადგენის მომენტში. სპეციალურ ანგარიშებზე სახსრების მოძრაობის აღრიცხვისთვის გამოიყენება ანგარიში 55, თანხის ოდენობიდან და მიზნიდან გამომდინარე, მასზე იხსნება ქვეანგარიშები სააღრიცხვო მიზნებისთვის. როდესაც საწარმო ოპერირებს საერთაშორისო ბაზარზე, დამატებით გამოიყენება ანგარიშის ნომერი 52 „სავალუტო ანგარიში“.

საბუთების ნაკადი უნაღდო ანგარიშსწორებისთვის

უნაღდო ანგარიშსწორების შესაბამისი ფორმის მოსამზადებლად მოწოდებულია სტანდარტიზებული დოკუმენტები, რომელთა შინაარსი ექვემდებარება გაზრდილ მოთხოვნებს. საანგარიშსწორებო ტრანზაქციებზე ბანკები იღებენ მხოლოდ სწორად დასრულებულ და ხელმოწერილ დოკუმენტებს, თუ ისინი არასწორად არის შევსებული, გადარიცხვა შეუძლებელია. გადახდის დოკუმენტებზე ხელმოწერის უფლება დაცულია შევსებულ საბანკო ბარათში, რომელიც შეიცავს ამ უფლების მქონე პირთა სიას, ხელმოწერების ნიმუშით და ორგანიზაციის (ოფიციალური) ბეჭდის ანაბეჭდით. უნაღდო ანგარიშსწორების ნებისმიერი ფორმის განხორციელებისას შევსებული ანგარიშსწორებისა და გადახდის დოკუმენტები უნდა ასახავდეს შემდეგ ინფორმაციას:

1. დასახელება, ანგარიშსწორების დოკუმენტის თარიღი.
2. გადამხდელის მონაცემები, მისი დასახელება (სრული ან შემოკლებული შემადგენელი დოკუმენტების შესაბამისად), მიმდინარე ან სპეციალური ანგარიშის ნომერი, ბანკის დასახელება, რომელშიც იხსნება ანგარიში, საკორესპონდენტო საბანკო ანგარიში.
3. მიმღების მონაცემები, დასახელება, მიმდინარე ან სხვა ანგარიშის ნომერი, საკრედიტო დაწესებულების, ბანკის, ბანკის კორესპონდენტის/ანგარიშის დასახელება.
4. გადარიცხული თანხა (აუცილებლად სიტყვებით და ციფრებით).
5. გადახდის დანიშნულება ან დოკუმენტის ან ხელშეკრულების თარიღი და რიგითი ნომერი, რომლის საფუძველზეც მოხდება თანხის ჩამოწერა.

უნაღდო ანგარიშსწორების ფორმის მიხედვით ივსება საანგარიშსწორებო და გადახდის საბუთების საჭირო რაოდენობა, ჩვეულებრივ 4 ეგზემპლარი (გარდა ჩეკისა). შევსება ხდება ნახშირბადის ასლის სახით, ერთ დროს ან ტექნიკური საშუალებების გამოყენებით. სწორად შევსებული დოკუმენტის მიხედვით ანგარიშსწორება ხდება საკრედიტო დაწესებულების ან ბანკის სამუშაო დღის განმავლობაში, 13:00 საათამდე.

გადახდის დავალება

უნაღდო ანგარიშსწორების ყველაზე ხშირად გამოყენებული ფორმა არის გადახდის დავალება. ამ დოკუმენტის დახმარებით, ყველა ურთიერთდაანგარიშების 93% ხორციელდება. ეს დოკუმენტი არის წერილობითი ბრძანება ბანკისთვის, რომ გადარიცხოს ანგარიშსწორებაზე, უცხოურ ვალუტაში, საწარმოს, მიმღების, მისი საკრედიტო დაწესებულების სპეციალურ ანგარიშზე არსებული სახსრები დოკუმენტში მითითებულ ანგარიშზე. სასაქონლო და არასასაქონლო გადახდები ხდება საგადახდო დავალების გამოყენებით. პირველი ტიპი მოიცავს თანხების გადარიცხვას გაწეული მომსახურებისთვის, მიღებული საქონლისა და მასალების, წინასწარი გადარიცხვების, გადასახდელების დაფარვის, ქირავნობის, კომუნალური გადახდების და ა.შ. არასასაქონლო გადარიცხვები შეიძლება განხორციელდეს არა მხოლოდ გადახდის დავალების გამოყენებით. შესაძლებელია გადახდის საკოლექციო ფორმა. არასასაქონლო გადახდები მოიცავს შემდეგ გადახდებს: გადახდები სხვადასხვა დონის ბიუჯეტებში, ექსტრაბიუჯეტური სახსრები, სესხების დაფარვა, სესხები, ოვერდრაფტები, მათი გამოყენების პროცენტები, სახსრების გადარიცხვა ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალში წილის ანგარიშზე. აქციების შეძენა, გადასახადები, ჯარიმების დაფარვა, ჯარიმები და დაწესებული ჯარიმები და ა.შ. ამ ტიპის გადახდის გამოყენების დადებითი ასპექტებია დოკუმენტების გამარტივებული ნაკადი, არასასაქონლო გადახდების გადახდის შესაძლებლობა და სახსრების გადაადგილების სიჩქარე.

კოლექცია

საინკასო ანგარიშსწორების შემთხვევაში, ბანკი სათანადოდ შესრულებული ანგარიშსწორებისა და გადახდის დოკუმენტებით (გადახდის მოთხოვნა), ჩამოწერს მითითებულ თანხას გადამხდელის ანგარიშიდან. მოთხოვნა წარედგინება ბანკს, სადაც განთავსებულია გადამხდელის ანგარიშები, გამოიტანოს დოკუმენტში მითითებული თანხა მიმღების სასარგებლოდ. ანგარიშებზე სახსრების არასაკმარისი არსებობის შემთხვევაში დოკუმენტი იდება ბანკის საქმეების კაბინეტში. თანხები ჩამოიწერება თანხის მიღებისას. საინკასო ანგარიშსწორების სისტემით ბანკი იხდის საგადახდო დოკუმენტაციას მათი მნიშვნელობის მიხედვით, პირველ რიგში იხდის არასასაქონლო პრეტენზიებს (ანგარიშსწორებები ბიუჯეტებით, ჯარიმები), შემდეგ საქონლისა და მომსახურების მიმწოდებლების დოკუმენტები.

გადახდები ჩეკებით

საწარმოები, რომლებიც იყენებენ ჩეკებით უნაღდო ანგარიშსწორებას, ჯერ იღებენ ჩეკის წიგნს მომსახურე ბანკისგან, რომლის თითოეული გვერდი წარმოადგენს გადახდის დოკუმენტს. ჩეკი ივსება კონკრეტული მიმღები ორგანიზაციისთვის ან ფიზიკური პირისთვის, რომელშიც მითითებულია გადახდის ოდენობა, მისი მიზანი და დასრულების თარიღი. ორგანიზაციის მთავარი ბუღალტრისა და მისი დირექტორის მიერ დამოწმებული ჩეკი უნდა განახლდეს გაცემის დღიდან 10 საბანკო დღის ვადაში. ჩეკიდან თანხების მიღება ხდება ორგანიზაციის ბანკის მეშვეობით, რომელმაც ის გასცა. თანხები ირიცხება ნაღდი ფულით მას შემდეგ, რაც ბანკი დაადასტურებს, რომ დოკუმენტი შესრულებულია და არის თუ არა თანხები გადამხდელის ანგარიშზე.

Ნდობის წერილი

აკრედიტივის გამოყენებით უნაღდო გადახდების გამოსაყენებლად გადამხდელი კომპანია ინახავს გარკვეულ თანხას სპეციალურ ანგარიშზე. მომსახურების გაწევისას ან საქონლის მიწოდებისას მყიდველი ავალებს ბანკს აკრედიტივის ანგარიშიდან თანხები გადარიცხოს კონკრეტულ მიმწოდებელზე. ანგარიშსწორების ეს სისტემა წინასწარ აისახება სახელშეკრულებო ვალდებულებებში და ხელს აწერს ორივე მხარეს. მიმწოდებელი კომპანიებისთვის აკრედიტივის გამოყენება უფრო მომგებიანია, კონკრეტული ხელშეკრულებით სახსრების სპეციალურ ანგარიშზე დაჯავშნის შემთხვევაში მათ აქვთ გარანტია, რომ შეთანხმებული თანხა სრულად მიიღონ მითითებულ ვადაში. მიმწოდებელი კომპანიის მიერ სახელშეკრულებო ვალდებულებების არაჯეროვნად შესრულების შემთხვევაში აკრედიტივის ანგარიშზე დაბლოკილი თანხები შეიძლება ამოღებულ იქნეს გადამხდელებისგან.

ანგარიშსწორებები სასაქონლო და არასასაქონლო ოპერაციებისთვის

საწარმოს ანგარიშსწორებები იყოფა ორ ჯგუფად: გადასახადები სასაქონლო ტრანზაქციებზე, რომლებიც დაკავშირებულია საქონლის მოძრაობასთან (ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან) და ანგარიშსწორებები არასასაქონლო ტრანზაქციებისთვის, რომელიც მოიცავს მხოლოდ სახსრების მოძრაობას (ანგარიშსწორებები ბიუჯეტთან და გარე-საბიუჯეტო სახსრებით. , დამფუძნებლები, ანგარიშვალდებული პირები).

არასასაქონლო ტრანზაქციებზე ანგარიშსწორება ხდება მხოლოდ საგადახდო დავალებებით. გადახდის დავალება– ეს არის ბრძანება მიმდინარე ანგარიშის მფლობელისგან ბანკში, რომ მისი ანგარიშიდან შესაბამისი თანხა გადაირიცხოს მიმღების მიმდინარე ანგარიშზე.

რა თქმა უნდა, საგადახდო დავალება მიიღება ბანკის მიერ შესასრულებლად მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გადამხდელის ანგარიშზე საკმარისი თანხაა.

სასაქონლო ოპერაციებისთვის არსებობს გადახდის შემდეგი ფორმები:

– გადახდის დავალება;

- დაგეგმილი გადახდები;

– გადახდის მოთხოვნა-ბრძანებები;

– აკრედიტივები;

– ანგარიშსწორების შემოწმებები;

– ორმხრივი მოთხოვნების კომპენსირება (საპირისპირო გადახდების განხორციელებისას);

- გადასახადები.

ანგარიშსწორებები გადახდის ორდერებით. საგადახდო დავალება სასაქონლო ტრანზაქციების გადახდის ფართოდ გავრცელებული ფორმაა; ისინი ძალიან მოსახერხებელია საქონლის ან მომსახურების წინასწარი გადახდის შემთხვევაში. ჯერ დგება საგადახდო დავალება წინასწარ გადახდის ოდენობაზე, ხოლო საქონლის მიღების შემდეგ ხდება დანარჩენი თანხის გადახდა.

უფრო ხშირად პრაქტიკაში ხდება ტრანზაქციის თანხის 50%-ის წინასწარ გადახდა - პარიტეტი ორივე მხარესთან მიმართებაში. სრული წინასწარ გადახდის მოთხოვნა სპეციფიკურია.

საგადახდო დავალება იწერება დადგენილ ფორმებზე და წარედგინება ბანკს 4 ეგზემპლარად. პირველი ეგზემპლარი, გადამხდელის მიმდინარე ანგარიშიდან თანხის ჩამოწერის შემდეგ, რჩება გადამხდელის ბანკის საბუთებში, მეოთხე გადამხდელს უბრუნდება ბანკის ბეჭდით, როგორც ქვითარი, რაც ნიშნავს, რომ დოკუმენტი მიღებულია შესასრულებლად.

გადახდის დავალების მეორე და მესამე ასლები იგზავნება მიმღების ბანკში. მას შემდეგ რაც თანხა ჩაირიცხება მის მიმდინარე ანგარიშზე, მეორე ეგზემპლარი რჩება ბანკის საბუთებში, ხოლო მესამე გადაეცემა მიმღებს ტრანზაქციის დადასტურების სახით.

გამოთვლები დაგეგმილი გადახდების გამოყენებით. დაგეგმილი გადახდების გამოყენებით გადახდების განხორციელებისას გამოიყენება გადახდის დავალებები. თუ საქონლის (მომსახურების) მიწოდებას ახასიათებს გრძელვადიანი ეკონომიკური ურთიერთობები, თანმიმდევრულობა და ერთგვაროვნება, გამოიყენება გათვლები დაგეგმილი გადახდების გამოყენებით. გადახდის ეს ფორმა გულისხმობს გარკვეული თანხის პერიოდულ გადარიცხვას (მიწოდების გეგმის საფუძველზე), ვიდრე გადახდა საქონლის თითოეული კონკრეტული პარტიისთვის. დადგენილ ვადაში ხდება მიღებული საქონლის ფაქტობრივი ღირებულება და მასზე გადახდილი გადახდის შედარება და განსხვავებას აკეთებს ერთი ან მეორე მხარე (შედეგიდან გამომდინარე).

გამოთვლები გადახდის მოთხოვნა-დავალებით. გადახდის მოთხოვნა-დაკვეთა არის მოთხოვნა მიმწოდებლისგან მყიდველის მიმართ, გადაიხადოს საქონლის ან მომსახურების ღირებულება თანდართული დოკუმენტების ნაკრების საფუძველზე.

მიმწოდებელი პროდუქტის გაგზავნის შემდეგ წერს გადახდის მოთხოვნა-ბრძანებას 3 ეგზემპლარად და უგზავნის მყიდველს.

მყიდველი პროდუქციის მიღების შემდეგ ამოწმებს მათ შესაბამისობას ხელშეკრულების პირობებთან და ავსებს საგადახდო მოთხოვნის ორდერის მეორე ნაწილს - გადახდის დავალებას, რომლითაც იხდის მიღებულ საქონელს. თუ მიღებული საქონელი ან მომსახურება არ იყო გათვალისწინებული ხელშეკრულებით, არის უხარისხო ან არასრული, ან არ იქნა მიღებული დროულად, მყიდველს შეუძლია უარი თქვას საქონლის გადაზიდვის მთლიანი ან ნაწილის გადახდაზე.

დოკუმენტის გადახდის შეთანხმება ე.წ მიღებაეს დოკუმენტი. აქცეპტი დასტურდება მენეჯერის, მთავარი ბუღალტრის ხელმოწერებითა და მყიდველის ბეჭდით. საგადახდო მოთხოვნა-დავალების მიღებაზე უარი უნდა იყოს დასაბუთებული ხელშეკრულების პირობების მითითებით და გამოცხადდეს 3 სამუშაო დღის ვადაში, გადამხდელის ბანკში საგადახდო მოთხოვნა-დავალების მიღების დღის გარეშე.

გადახდის მოთხოვნა-დავალების სამი ეგზემპლარი წარედგინება გადამხდელის ბანკს, პირველი ასლი რჩება გადამხდელის საბუთებში, მეორე ეგზავნება მიმწოდებლის ბანკს, მესამე უბრუნდება გადამხდელს თანხის გადარიცხვის დადასტურებად.

გადახდის დავალებების გამოყენებით გადახდების განხორციელებისას გამოიყენება კრებული. კოლექცია– ეს არის ბრძანება ბანკს, რომ მიიღოს ანგარიშის მფლობელის კუთვნილი თანხები ანგარიშსწორების, სასაქონლო და ფულადი დოკუმენტების საფუძველზე. შემდეგ ბანკი თავად აგზავნის დოკუმენტებს გადამხდელის ბანკში, რომელიც აჩქარებს გადახდებს. (საკოლექციო მომსახურება კლიენტებს მიეწოდებათ საკომისიოს საფუძველზე.)

გადახდები აკრედიტივების გამოყენებით. Ნდობის წერილი- ეს არის ბრძანება მყიდველის ბანკიდან მიმწოდებლის ბანკისთვის, რომ გადაიხადოს მიმწოდებელს საქონელი და მომსახურება მყიდველის აკრედიტივის განაცხადში მითითებული პირობებით. განცხადება აკრედიტივის გახსნაზე შედგენილია 5 ეგზემპლარად. პირველი რჩება მყიდველის ბანკში, მეორე უბრუნდება მყიდველს ტრანზაქციის დადასტურებად, დარჩენილი ასლები იგზავნება მიმწოდებლის ბანკში. მიმწოდებლის ბანკი ერთ ეგზემპლარს გადასცემს მიმწოდებელს, ხოლო დანარჩენ ორს იყენებს საკუთარი საჭიროებისთვის.

განაცხადის ასლის მიღების შემდეგ, მიმწოდებელი იწყებს საქონლის გადაზიდვას, ხოლო გადაზიდვის შემდეგ ბანკს წარუდგენს დოკუმენტების კომპლექტს, რომლის საფუძველზეც თანხები ირიცხება მის მიმდინარე ანგარიშზე. შემდეგ დოკუმენტების ნაკრები ეგზავნება მყიდველს.

გადახდის ეს ფორმა გამოიყენება მხოლოდ ქალაქგარე დასახლებებში. აკრედიტივი გაიცემა მხოლოდ ერთ მიმწოდებელთან ანგარიშსწორებისთვის. აკრედიტივის მოქმედების ვადა დგინდება მიმწოდებელსა და მყიდველს შორის ხელშეკრულებით.

გამოარჩევენ დაფარული და დაუფარავი აკრედიტივები. აკრედიტივი ითვლება დაფარულად ან დეპონირებულად, რომელშიც გადამხდელი წინასწარ დებს თანხებს მიმწოდებელთან ანგარიშსწორებისთვის. მყიდველის მიერ მის ბანკში განცხადების საფუძველზე, მისი მიმდინარე ანგარიშიდან თანხის ნაწილი ირიცხება მიმწოდებლის ბანკში აკრედიტივისთვის, რომელიც აღირიცხება მყიდველის ბუღალტრულ აღრიცხვაში განთავსებით:

Dt sch. 55 „სპეციალური ანგარიშები ბანკებში“, ქვეანგარიში 1 „აკრედიტივები“ – აკრედიტივის ოდენობა,

K-t sch. 51 „მიმდინარე ანგარიში – აკრედიტივის თანხა.

მიმწოდებლისადმი დაუფარავი აკრედიტივით გადახდები გარანტირებულია მყიდველის ბანკის მიერ. დაუფარავი აკრედიტივები იხსნება სანდო, გადახდისუნარიანი კლიენტებისთვის. დაუფარავი აკრედიტივის პირობაა მიმწოდებლისა და მყიდველის ბანკებს შორის საკორესპონდენტო ურთიერთობის არსებობა. რას ნიშნავს ბანკებს შორის საკორესპონდენტო ურთიერთობა? ისინი შედგება იმაში, რომ ბანკებიდან პირველს მეორეში აქვს ანგარიში, ხოლო მეორეს პირველში. შემდეგ, დაუფარავი აკრედიტივის გახსნისას, თანხების დებეტირება ხდება მყიდველის ბანკის საკორესპონდენტო ანგარიშიდან გადამხდელის ბანკში.

ვადის გასვლისთანავე აკრედიტივის გამოუყენებელი ნაშთი ირიცხება მყიდველის საბანკო ანგარიშზე.

ყოველი აკრედიტივი უნდა მიუთითებდეს თუ არა გაუქმებადი ან შეუქცევადი. ასეთი მითითების არარსებობის შემთხვევაში, იგი ითვლება გაუქმებად. გაუქმებადი აკრედიტივი შეიძლება შეიცვალოს ან გაუქმდეს მყიდველის ბანკის მიერ (მყიდველის სახელით) მიმწოდებლის თანხმობის გარეშე. შეუქცევადი აკრედიტივი არ შეიძლება შეიცვალოს ან გაუქმდეს იმ მიმწოდებლის თანხმობის გარეშე, რომლის სასარგებლოდ ის გაიხსნა.

გადახდები ჩეკებით. გადახდის შემოწმება- ეს არის დოკუმენტი, რომელიც შეიცავს უპირობო წერილობით ბრძანებას იმ პირისგან, ვინც ჩეკი გასცა თავის ბანკს, რომ გადარიცხოს ჩეკში მითითებული თანხა მისი ანგარიშიდან თანხის მიმღების (ჩეკის მფლობელის) ანგარიშზე.

როგორც წესი, ანგარიშსწორების ჩეკი გაიცემა გადამხდელის მიერ და გადაეცემა თანხის მიმღებს საქმიანი ტრანზაქციის დროს. ის ჩეკს წარუდგენს თავის ბანკს გადასახდელად.

ჩეკები, ისევე როგორც აკრედიტივები, შეიძლება დაიფაროს კლიენტის მიერ სპეციალურ ანგარიშზე ჩარიცხული თანხებით და დაუფარავი, ანუ გარანტირებული ბანკის მიერ.

საანგარიშსწორებო ჩეკების მისაღებად კომპანია თავის ბანკს უკავშირებს განცხადებას, რომელშიც მითითებულია ჩეკების რაოდენობა და მთლიანი თანხა, რაც მას სჭირდება ჩეკებით ანგარიშსწორებისთვის. ამ განაცხადის საფუძველზე დგინდება ერთი ჩეკის ლიმიტი, რომელიც იწერება თითოეული ჩეკის უკანა მხარეს. დეპონირებულ ჩეკებზე განაცხადის პარალელურად ბანკში წარედგინება დეკლარირებული თანხის გადახდის დავალება. ამის შემდეგ კომპანია ბანკიდან იღებს ჩეკს.

გაცემული ჩეკები მოქმედებს ათი დღის განმავლობაში, გაცემის დღეს არ ჩაითვლება.

ჩეკების გაცემის აღრიცხვას აწარმოებს ჩეკების მფლობელი 55 „სპეციალური ანგარიშები ბანკებში“ ქვეანგარიშზე 2 „ჩეკის წიგნები“ ქვეანგარიშზე.

გადახდის ფორმა. აქ ჩვენ გავეცნობით კომერციულ დაკრედიტებას. კომერციული სესხიარის გაყიდული პროდუქციის (მომსახურების) გადავადება ან განვადება. გადავადება ან განვადება არის მოკლევადიანი სესხის გაცემის ტოლფასი, რისთვისაც გადამხდელს ერიცხება პროცენტი. ეს პროცენტები, კანონით დადგენილი განაკვეთის ფარგლებში, შედის შეძენილი მარაგის ღირებულებაში და რაც აღემატება დადგენილ ზღვრებს, იხდის წმინდა მოგებიდან.

მიმწოდებელი აწვდის კომერციულ კრედიტს ანგარიშსწორების სახით ღია ანგარიშზე ან ქვითრის სახით.

პირველ შემთხვევაში (ღია ანგარიშზე გადახდების განხორციელებისას), მიმწოდებელი მყიდველს აწვდის პროდუქტებს და გადახდის დოკუმენტებს მისგან სავალო ვალდებულებების მიღების გარეშე, მაგრამ ხსნის ანგარიშს მისი დავალიანებისთვის. ვალის დაფარვა ხდება პერიოდულ გადახდებში.

გადახდის ფორმა წარმოადგენს ანგარიშსწორებებს მიმწოდებელსა და მყიდველს შორის სპეციალური დოკუმენტის – ზედნადების საფუძველზე. ბირჟა- ეს არის ფასიანი ქაღალდი, რომელიც არის დადგენილი ფორმის წერილობითი სავალო ვალდებულება, რომელიც აძლევს მის მფლობელს (კანონმდებლობის მფლობელს) უდავო უფლებას მოსთხოვოს მოვალეს ვალდებულების თანხის გადახდა.

კუპიურა გამოიყენება როგორც კომერციული კრედიტის ფორმა და როგორც გადახდის საშუალება. არსებობს ორი სახის გადასახადები:

– მარტივი (სოლო) – მოვალის ვალდებულება განსაზღვრული ვადის გასვლის შემდეგ ან მოთხოვნით გადაუხადოს გარკვეული თანხა ქვითრის გადამტანს;

– გადარიცხვადი (დრაფტი) – მითითება უჯერი-კრედიტორისგან გადამხდელისათვის გადასახადის გადამტანისთვის განსაზღვრული ვადის გასვლის შემდეგ ან მოთხოვნით გადაიხადოს გარკვეული თანხა. კუპიურების ძირითადი პირობაა მისი მიღება მიმღების (მოვალე) მიერ. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ის კანონპროექტისთვის სრულიად უცხოდ რჩება. ამიტომ, თანხის მიმღებმა, გადახდის ვადამდე, უნდა გაარკვიოს გადამხდელის დამოკიდებულება გადასახადის გადახდასთან დაკავშირებით მისი მიღების შეთავაზებით. თუ გადამხდელმა არ მიიღო ქვითარი ან არ გადაიხადა მასზე, მაშინ უჯრის (მიმზიდველმა) თანხა უნდა გადაიხადოს.

გადახდაზე უარი დროულად უნდა დადასტურდეს ნოტარიუსის მიერ ან სასამართლოში. სასამართლოს ორგანოები გამოსცემენ სასამართლო გადაწყვეტილებებს საპროტესტო კუპიურების საფუძველზე სარჩელებთან დაკავშირებით. კანონპროექტის მფლობელს უფლება აქვს, კანონპროექტით დავალდებულ პირებს მიმართოს კუპიურში მითითებულზე მეტი ოდენობით, ვინაიდან მას ეკისრება ზარალი და ხარჯი, რომელიც გამოწვეულია გადასახადის მიუღებლობისა და პროტესტის გამო.

კანონპროექტის სანდოობის გასაზრდელად გამოიყენება ავალი. ავალარის სპეციალური სავალუტო გარანტია, რომლის მეშვეობითაც გადახდა სრულად ან ნაწილობრივ გარანტირებულია. ავალისტი– ავალის შემქმნელი და პირი, ვისთვისაც გარანტირებული აქვს (მიმღები ან მიმღები) ეკისრებათ სოლიდარული პასუხისმგებლობა. ავალში უნდა მიეთითოს ვისთვის მიეცა.

კუპიურების თავისებურება არის მკაცრად განსაზღვრული ფორმის დაცვა, რომლის დარღვევაც აკლებს ვალდებულების ფორმას. კუპიურა უნდა შეიცავდეს შემდეგ დეტალებს:

– სახელწოდება „კანონპროექტი“;

– მარტივი, დაუზუსტებელი შეთავაზება გარკვეული თანხის გადახდის შესახებ (თუ გადახდის თანხის ტექსტში არის შეუსაბამობები, უნდა დაიჯეროთ სიტყვებით დაწერილი თანხებიდან უფრო მცირე);

– გადამხდელის დასახელება;

– გადახდის ადგილი (თუ არ არის მითითებული, მაშინ ითვლება დოკუმენტის შედგენის ადგილი);

– იმ პირის დასახელება, ვისთვისაც ან ვისი ბრძანებით უნდა განხორციელდეს გადახდა;

- გადახდის ვადა;

– კანონპროექტის შედგენის თარიღი და ადგილი;

– უჯრის ხელმოწერა.

შეთანხმებით მხარეებს შეუძლიათ გააგრძელონ გადახდის ვადა. ვალუტის მოქმედების ვადის გაგრძელებას ე.წ გახანგრძლივება.

განასხვავებენ პირდაპირ გახანგრძლივებას (შესაბამისი ჩანაწერი კეთდება მხარეთა ხელმოწერით დამოწმებულ კუპიურზე) და არაპირდაპირ გახანგრძლივებას შორის, როდესაც დგება ახალი კანონპროექტი, ხოლო პირველი ბრუნდება ახლის სანაცვლოდ. ერთი.

ვალუტასა და სხვა სავალო ვალდებულებებს შორის დამახასიათებელი განსხვავებაა მისი ხელიდან ხელში გადაცემის შესაძლებლობა. სავალუტო გადაცემას ე.წ მოწონება, რომელიც ფიქსირდება კანონპროექტის უკანა მხარეს ან ალონგეზე (კანონმდებლობის დამატებითი ფურცელი), რომელიც მისი განუყოფელი ნაწილია. დამტკიცება უნდა იყოს მარტივი - ყოველგვარი პირობის გარეშე და ანგარიშსწორების სრული ოდენობით. მოწონების ფორმა: „გადაიხადე ჩემს ნაცვლად...“.

არსებობს სამი სახის მოწონება:

– სრული ან პირადი – მიუთითებს პირს, ვისთვისაც ან ვისი ბრძანებით უნდა განხორციელდეს გადახდა;

– ბლანკი – შედგება ინდოსატორის ერთი ხელმოწერისაგან (ინდოსარების განმხორციელებელი პირი) და არ მიუთითებს პირს, რომელსაც ენიჭება კუპიურა (ინდოსატორი);

– შეგროვება – ინდოსამენტი, რომლის მიხედვითაც ზედნადების მიმღებ პირს უფლება აქვს მხოლოდ შეაგროვოს კუპიურა, მაგრამ არა გადასცეს იგი მესამე პირს.

საწარმოს ბუღალტრულ აღრიცხვაში გამოშვებული კუპიურები აღირიცხება 60-ე ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, ხოლო მიღებული გადასახადები აღირიცხება 62-ე ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და მომხმარებლებთან“, 3 ქვეანგარიშზე „მიღებული გადასახადები“.

ეს ტექსტი შესავალი ფრაგმენტია.წიგნიდან 2012 წლის ორგანიზაციების ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკა: ბუღალტრული, ფინანსური, მენეჯმენტის და საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის. ავტორი კონდრაკოვი ნიკოლაი პეტროვიჩი

9.5.1. აქციზური გადასახადებით ოპერაციების ცალკე აღრიცხვის წესი (დაბეგვრას და არ ექვემდებარება დაბეგვრას და იმ ოპერაციებს, რომლებისთვისაც დადგენილია სხვადასხვა საგადასახადო განაკვეთები) ამ ოპერაციების ცალკე აღრიცხვის წესის დადგენისას აუცილებელია

წიგნიდან საბანკო აუდიტი ავტორი შევჩუკი დენის ალექსანდროვიჩი

38. საბანკო ოპერაციების საბუთები 1. ანგარიშსწორება, ნაღდი ფული, საკრედიტო და სხვა ოპერაციები ტარდება ბანკებში და აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში დადგენილი მოთხოვნების შესაბამისად შედგენილი საანგარიშსწორებო დოკუმენტაციის საფუძველზე.ფორმების გამოყენება არ არის.

წიგნიდან პრაქტიკული აუდიტი ავტორი

თავი 10 ანგარიშსწორების აუდიტი პერსონალთან ხელფასზე და სხვა ოპერაციებზე ამ თავის შესწავლის შემდეგ თქვენ შეიტყობთ: – პერსონალთან და სხვა ოპერაციებზე ანგარიშსწორების აუდიტის მიზნებსა და ამოცანებს; – ძირითადი დოკუმენტების ჩამონათვალს, რომელთა საფუძველზეც დასახლებების აუდიტი

წიგნიდან ბუღალტერია სოფლის მეურნეობაში ავტორი ბიჩკოვა სვეტლანა მიხაილოვნა

9.7. ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა და სხვა ტრანზაქციების პერსონალი. სასოფლო-სამეურნეო საწარმოებს შეუძლიათ ანგარიშზე ფულის გაცემა საოპერაციო, ეკონომიკური და

წიგნიდან Practical Audit: A Study Guide ავტორი სიროტენკო ელინა ანატოლევნა

9.6. საექსპორტო-იმპორტის ოპერაციების ანგარიშსწორების აუდიტი საწარმოს მიერ უცხოელ პარტნიორებთან საექსპორტო-იმპორტის ოპერაციებისთვის დადებული კონტრაქტების (შეთანხმებების) შესწავლისას, აუდიტორი ყურადღებას აქცევს მათში გარკვეული სავალუტო პირობების არსებობას: ფასის ვალუტა და მეთოდი.

წიგნიდან "გამარტივებული" ნულიდან. საგადასახადო გაკვეთილი ავტორი გარტვიჩი ანდრეი ვიტალიევიჩი

გაყიდვების ოპერაციებზე გადასახადის გაანგარიშება განვიხილოთ საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების გაყიდვებზე დღგ-ს გაანგარიშება და გადახდა, რაც ყველაზე გავრცელებულია. დღგ-ის საგადასახადო ბაზა იქნება გაყიდული საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების ღირებულება.

წიგნიდან საბანკო სამართალი. მოტყუების ფურცლები ავტორი კანოვსკაია მარია ბორისოვნა

111. უნაღდო ოპერაციების ანგარიშსწორების რეგისტრაცია და აღრიცხვა სბერბანკის ფილიალში უნაღდო ოპერაციების ანგარიშსწორება ხორციელდება პასიურ ანგარიშზე No111. ამ ანგარიშის მიზანია უნაღდო ანგარიშსწორების ოპერაციების განხორციელება შინამეურნეობის დეპოზიტებზე. და დაწესებულებების მიმდინარე ანგარიშები და

წიგნიდან საბანკო საქმე. მოტყუების ფურცლები ავტორი კანოვსკაია მარია ბორისოვნა

114. უნაღდო ოპერაციებზე ანგარიშსწორების რეგისტრაცია და აღრიცხვა სბერბანკის ფილიალში უნაღდო ოპერაციების ანგარიშსწორება ხორციელდება No111 პასიურ ანგარიშზე. ამ ანგარიშის მიზანია უნაღდო ოპერაციების განხორციელება შინამეურნეობების დეპოზიტებზე და დაწესებულებების მიმდინარე ანგარიშებზე და

წიგნიდან ბუღალტერია ავტორი ბიჩკოვა სვეტლანა მიხაილოვნა

9.10. ანგარიშსწორების აუდიტი პერსონალთან ხელფასთან და სხვა ოპერაციებთან ანგარიშსწორების აუდიტის პერსონალთან ხელფასთან და სხვა ოპერაციებთან დაკავშირებით არის ორგანიზაციაში გამოყენებული აღრიცხვის მეთოდოლოგიის შესაბამისობის დადგენა მარეგულირებელ დოკუმენტებთან.მთავარი მიზნები.

წიგნიდან ბუღალტერია ავტორი შერსტნევა გალინა სერგეევნა

53. ანგარიშსწორება პერსონალთან სხვა ოპერაციებზე ორგანიზაციის თანამშრომლებთან ყველა სახის ანგარიშსწორების შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის, გარდა ხელფასისა და ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორებისა, გათვალისწინებულია ანგარიში 73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“. დასახლებები

წიგნიდან ყველაფერი ინვოისების შესახებ ავტორი კლოკოვა ანა ვალენტინოვნა

თავი 2. ინვოისები ინდივიდუალური ოპერაციებისთვის 2.1. საქონლის დაბრუნება საქონლის დაბრუნების ოპერაციები საკმაოდ ხშირად ხდება პრაქტიკაში. ამ შემთხვევაში ინვოისების გაცემისას ჩნდება შემდეგი კითხვები, არის თუ არა უხარისხო საქონლის დაბრუნება გაყიდვაზე?

წიგნიდან პირადი გადასახადები: დაზოგვა [ყველაფერი მინიმიზაციისა და დაბრუნების შესახებ] ავტორი სმირნოვა ნატალია იურიევნა

საინვესტიციო ტრანზაქციების დაბეგვრა საკმაოდ ხშირად, კერძო ინვესტორები იმედგაცრუებულნი არიან იმ ფაქტით, რომ ინვესტიციის რეალური ანაზღაურება ძალიან დაბალია, ვიდრე მათ შეეძლოთ მოელოდათ. შეუსაბამობის მიზეზი არა მხოლოდ არასწორად არის შერჩეული

წიგნიდან 1C: მცირე კომპანიის მართვა 8.2 ნულიდან. 100 გაკვეთილი დამწყებთათვის ავტორი გლადკი ალექსეი ანატოლიევიჩი

გაკვეთილი 33. შესყიდვის ტრანზაქციების შესახებ ანგარიშგება საბითუმო შესყიდვებზე ანგარიშგებაზე წვდომა ხორციელდება მიწოდებისა და შესყიდვების განყოფილების სამოქმედო პანელის შესაბამისი პუნქტების გამოყენებით, ერთ-ერთ ყველაზე სასარგებლო და ვიზუალურ ანგარიშს ეწოდება გადასახდელები. ის

წიგნიდან გადახდის სისტემები და ანგარიშსწორების ორგანიზაცია კომერციულ ბანკში: სახელმძღვანელო ავტორი ბელუსოვა ვერონიკა იურიევნა

თავი 3 საგარეო სავაჭრო ოპერაციების ანგარიშსწორების ფორმები საგარეო სავაჭრო ოპერაციების ანგარიშსწორების ფორმები ასახავს საერთაშორისო პრაქტიკაში ისტორიულად განვითარებულ საგადახდო და საკუთრების დოკუმენტების რეგისტრაციის, გადაცემის და დამუშავების მეთოდებს. ამჟამად ში

წიგნიდან Google AdWords. ყოვლისმომცველი გზამკვლევი გედეს ბრედის მიერ

წიგნიდან გაყიდვების დეპარტამენტის მენეჯმენტი ავტორი პეტროვი კონსტანტინე ნიკოლაევიჩი

გაყიდვების ორგანიზაცია პროდუქტის კატეგორიების მიხედვით კომპანიები, რომლებიც აწარმოებენ საქონლის ფართო სპექტრს, აშენებენ თავიანთ გაყიდვების სისტემას საქონლის ჯგუფებად კლასიფიკაციაზე. ამ მიდგომის თავისებურებებია: გაყიდვების განყოფილების სპეციალიზაცია; გაყიდვებს შორის მჭიდრო ურთიერთქმედება და

2002 წლის 3 ოქტომბრის რეგლამენტის 2-P „რუსეთის ფედერაციაში უნაღდო ანგარიშსწორების შესახებ“ რეგლამენტის შესაბამისად, არსებობს უნაღდო ანგარიშსწორების შემდეგი ფორმები:

– ანგარიშსწორებები გადახდის დავალებებით;

– ანგარიშსწორებები აკრედიტივით;

– გადახდები ჩეკებით;

– საკოლექციო დასახლებები;

– აგრეთვე კანონმდებლობით, მის შესაბამისად დადგენილი საბანკო წესებითა და საბანკო პრაქტიკაში გამოყენებული საქმიანი წეს-ჩვეულებებით გათვალისწინებული სხვა ფორმებით ანგარიშსწორება.

უნაღდო ანგარიშსწორების ეკონომიკური საფუძველი მატერიალური წარმოებაა. შედეგად, გადახდის ბრუნვის უპირატესი ნაწილი (დაახლოებით სამი მეოთხედი) მოდის სასაქონლო ოპერაციებზე ანგარიშსწორებაზე, ე.ი. გადაზიდული საქონლის, შესრულებული სამუშაოს, გაწეული მომსახურების გადასახდელებისთვის.

გადახდის ბრუნვის დანარჩენი ნაწილი (დაახლოებით ერთი მეოთხედი) არის ანგარიშსწორება არასასაქონლო ტრანზაქციებზე, ანუ საწარმოებისა და ორგანიზაციების ანგარიშსწორება ბიუჯეტთან, სახელმწიფო და სოციალური დაზღვევის ორგანოებთან, საკრედიტო ინსტიტუტებთან, მმართველ ორგანოებთან, სასამართლოებთან, ეკონომიკურ სასამართლოებთან და ა.შ. on.

საწარმოებისა და მათ მომსახურე ბანკების ტერიტორიული მდებარეობიდან გამომდინარე, განასხვავებენ არარეზიდენტ და იმავე რეზიდენტ დასახლებებს. ანგარიშსწორებებს საწარმოებსა და ორგანიზაციებს შორის, რომლებსაც ემსახურება ერთი ან სხვადასხვა საბანკო დაწესებულება, რომელიც მდებარეობს იმავე ადგილას, ეწოდება ერთქალაქს ან ადგილობრივ დასახლებებს. ანგარიშსწორებებს საწარმოებსა და ორგანიზაციებს შორის, რომლებსაც ემსახურებიან საბანკო დაწესებულებები სხვადასხვა ადგილას, ეწოდება არარეზიდენტი.

გადახდის ფორმა არის ურთიერთდაკავშირებული ელემენტების ერთობლიობა, რომელიც მოიცავს გადახდის მეთოდს და შესაბამის დოკუმენტურ ნაკადს.

დოკუმენტური ნაკადი არის ანგარიშსწორების დოკუმენტების და სახსრების აღრიცხვის, გამოყენებისა და გადაადგილების სისტემა, რომელიც მოიცავს: გამგზავნის მიერ ინვოისის გაცემას და ანგარიშსწორების სხვა მონაწილეებისთვის გადაცემას; გადახდის დოკუმენტის შინაარსი და მისი დეტალები; ანგარიშსწორების დოკუმენტის შედგენის ვადები და ბანკისთვის, ასევე ანგარიშსწორების სხვა მონაწილეებისთვის წარდგენის წესი; საგადახდო დოკუმენტაციის გადაადგილება საბანკო დაწესებულებებს შორის; ანგარიშსწორების დოკუმენტის, თანხის გადარიცხვისა და მიღების წესი და პირობები; ანგარიშსწორების დოკუმენტის გამოყენების პროცედურა ანგარიშსწორების მონაწილეთა ურთიერთკონტროლისთვის და ეკონომიკური ზემოქმედების ღონისძიებების განხორციელებისთვის.

შესაბამისად, რეგლამენტის ამ ნაწილით გათვალისწინებული ფორმებით უნაღდო ანგარიშსწორების განხორციელებისას გამოიყენება შემდეგი გადახდის დოკუმენტები:

- ფულადი ბრძანებები;

– აკრედიტივები;

- გადახდის მოთხოვნები;

- შეგროვების ორდერები.

უნაღდო ანგარიშსწორების ფორმებს ბანკის კლიენტები დამოუკიდებლად ირჩევენ და გათვალისწინებულია მათ მიერ დადებული ხელშეკრულებებით კონტრაგენტებთან.

უნაღდო ანგარიშსწორების ფორმებს იყენებენ საკრედიტო დაწესებულებების (ფილიალების), დაწესებულებებისა და რუსეთის ბანკის ანგარიშსწორების ქსელის კლიენტები, აგრეთვე თავად ბანკები.

ბანკები არ ერევიან კლიენტთა სახელშეკრულებო ურთიერთობებში. გადამხდელსა და თანხის მიმღებს შორის ანგარიშსწორებასთან დაკავშირებით ორმხრივი პრეტენზიები, გარდა ბანკების ბრალით წარმოქმნილი, წყდება კანონით დადგენილი წესით ბანკების მონაწილეობის გარეშე.

საბაზრო ეკონომიკაზე გადასვლისას ტრანსფერები გადახდის ყველაზე გავრცელებულ ფორმად იქცა. ბაზელის საერთაშორისო ანგარიშსწორების ბანკის კლასიფიკაციის მიხედვით, რომელიც გამოიყენება ბევრ ქვეყანაში, გადარიცხვები იყოფა სადებეტად და კრედიტად.

საკრედიტო გადარიცხვები - რუსეთში ძირითადად გამოიყენება საკრედიტო გადარიცხვები (გადახდის ბრუნვის 90%). მათი დაწყების ინიციატივა ეკუთვნის გადამხდელს (მოვალეს), რომელიც გასცემს ბრძანებას მიმღების (კრედიტორის) ანგარიშის ჩარიცხვის შესახებ. გადახდის ინსტრუმენტად გამოიყენება სადებეტო დებეტების გადახდის დავალება.

სადებეტო გადარიცხვები არის გადახდები, რომელთა ინიცირება ეკუთვნის კრედიტორებს (გადამხდელებს), რომლებიც გასცემენ მოვალეთა (გადამხდელთა) დავალიანების დამადასტურებელ საგადახდო ინსტრუმენტებს. ეს ინსტრუმენტები მოიცავს კუპიურს, ჩეკს, საინკასო ორდერს სახსრების უდავო (მიუღებელი) დებეტზე.

მიმდინარე გადახდის ფორმებში გამოყენებული ანგარიშსწორების დოკუმენტები მიიღება ბანკის მიერ შესასრულებლად მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი შეესაბამება სტანდარტიზებულ მოთხოვნებს და, შესაბამისად, უნდა შეიცავდეს შემდეგ მონაცემებს:

– გადახდის დოკუმენტის დასახელება, გაცემის თარიღი, თვე, წელი;

– გადამხდელის დასახელება, მისი საბანკო ანგარიშის ნომერი, გადამხდელის ბანკის დასახელება და ნომერი;

– თანხის მიმღების დასახელება, მისი საბანკო ანგარიშის ნომერი, მიმღების ბანკის დასახელება და ნომერი;

– გადახდის მიზანი (არ არის მითითებული ქვითარზე);

- გადახდის თანხა (ციფრებში და სიტყვებში).

გადახდის დოკუმენტის პირველ ასლს ხელი უნდა მოაწერონ თანამდებობის პირებმა, რომლებსაც აქვთ საბანკო ანგარიშის მართვის უფლება და აქვთ ბეჭედი. გადამხდელის ანგარიშიდან თანხების დებეტირება ხდება მხოლოდ გადახდის დოკუმენტის პირველი ასლის საფუძველზე.

გადახდის საბუთები (გარდა ჩეკებისა) გაიცემა, როგორც წესი, ტექნიკური საშუალებების გამოყენებით ერთ საფეხურზე კარბონის ასლის გამოყენებით. ჩეკები იწერება ხელით მელნის ან ბურთულიანი კალმების გამოყენებით.

ანგარიშსწორების საბუთები ბანკების მიერ შესასრულებლად მიიღება ბანკის საოპერაციო დღეს (სამუშაო დღე დადგენილია 13:00 საათამდე). ბანკის მიერ კლიენტებისგან საოპერაციო საათებში მიღებული დოკუმენტები იდება ბალანსზე იმავე დღეს.

მესაკუთრის ანგარიშიდან თანხების დროულად ან არასწორად ჩარიცხვისთვის, აგრეთვე ბანკის მიერ ანგარიშის მფლობელის წინაშე არსებული თანხების დროულად ან არასწორად ჩარიცხვისთვის, ამ უკანასკნელს უფლება აქვს მოითხოვოს ბანკს მის სასარგებლოდ გადაიხადოს ჯარიმა. ყოველი დღის დაგვიანებისთვის დროულად ჩარიცხული ან არასწორად დარიცხული თანხის ნახევარი პროცენტი.

განვიხილოთ ანგარიშსწორების მახასიათებლები გადახდის ორდერებით.

საგადახდო დავალება არის ანგარიშის მფლობელის წერილობითი ბრძანება ბანკში მისი ანგარიშიდან (ანგარიშსწორება, მიმდინარე, ბიუჯეტი, სესხი) გარკვეული თანხის გადარიცხვის შესახებ სხვა საწარმოს ანგარიშზე - თანხის მიმღებში იმავე ან სხვა იგივეში. - საქალაქო ან არარეზიდენტი საბანკო დაწესებულება.

საგადახდო დავალების გამოთვლაში გამოყენების შესაძლებლობები მრავალფეროვანია. მათი დახმარებით ფერმაში ხდება ანგარიშსწორება, როგორც სასაქონლო ასევე არასასაქონლო ტრანზაქციებზე. ამ შემთხვევაში, ყველა არასასაქონლო გადახდები ხდება ექსკლუზიურად გადახდის ორდერებით.

საქონლისა და მომსახურების გადახდისას, გადახდის დავალება გამოიყენება შემდეგ შემთხვევებში:

- მიღებული საქონლისა და გაწეული მომსახურებისთვის (ანუ საქონლის პირდაპირი მიღებით), ექვემდებარება მითითებას ბრძანებაში გადამხდელის მიერ საქონლის ან მომსახურების მიღების დამადასტურებელი გადაზიდვის დოკუმენტის ნომერზე და თარიღზე; წინასწარი გადახდისა და მომსახურების თანმიმდევრობით გადახდებისთვის (ბრძანებაში მითითებით ხელშეკრულების, ხელშეკრულების, ხელშეკრულების ნომრის მითითებით, რომელიც ითვალისწინებს წინასწარ გადახდას);

– სასაქონლო ოპერაციებზე გადასახდელების დაფარვა;

– საქონლისა და მომსახურების საფასურის გადახდისას სასამართლოსა და საარბიტრაჟო გადაწყვეტილებების შესაბამისად;

– ფართის ქირავდება;

– გადახდები ტრანსპორტის, კომუნალური, საყოფაცხოვრებო საწარმოებისთვის ოპერატიული მომსახურებისთვის და სხვა.

არასასაქონლო ტრანზაქციების ანგარიშსწორებისას საგადახდო დავალება გამოიყენება:

– გადახდები ბიუჯეტში;

– საბანკო სესხების და სესხების პროცენტების დაფარვა;

– სახსრების გადარიცხვები სახელმწიფო და სოციალური დაზღვევის ორგანოებისთვის;

– სააქციო საზოგადოებების, ამხანაგობების დაარსებისას სახსრების შენატანები უფლებამოსილ ფონდებში;

- აქციების, ობლიგაციების, სადეპოზიტო მოწმობების, საბანკო გადასახადების შეძენა;

– ჯარიმების, ჯარიმების, ჯარიმების გადახდა.

გადახდის დავალება გაიცემა გადამხდელის მიერ სტანდარტულ ფორმაზე, რომელიც შეიცავს ყველა საჭირო დეტალს გადახდის განსახორციელებლად და წარედგინება ბანკს, როგორც წესი, ოთხ ეგზემპლარად, რომელთაგან თითოეულს აქვს თავისი სპეციფიკური დანიშნულება:

პირველი ეგზემპლარი გამოიყენება გადამხდელის ბანკში გადამხდელის ანგარიშიდან თანხების ჩამოსაწერად და რჩება ბანკის დოკუმენტებში;

მეოთხე ეგზემპლარი უბრუნდება გადამხდელს ბანკის ბეჭდით, როგორც ქვითარი საგადახდო დავალების შესასრულებლად მიღების შესახებ;

საგადახდო დავალების მეორე და მესამე ეგზემპლარი იგზავნება მიმღების ბანკში, ხოლო მეორე ასლი ემსახურება ბენეფიციარის ანგარიშზე თანხების ჩარიცხვის საფუძველს და რჩება ამ ბანკის დოკუმენტებში, ხოლო მესამე ასლი ერთვის ბენეფიციარის ანგარიშს. განცხადება, როგორც საბანკო ტრანზაქციის დადასტურების საფუძველი.

საგადახდო დავალება მიიღება ბანკის მიერ შესასრულებლად მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გადამხდელის ანგარიშზე საკმარისი თანხაა. საბანკო სესხით ასევე შესაძლებელია გადახდის განხორციელება, თუ ეკონომიკურ სუბიექტს აქვს მისი მიღების უფლება. საქონლის მუდმივი და ერთიანი მიწოდებით და მომსახურების მიწოდებით, მყიდველებს შეუძლიათ გადაიხადონ მომწოდებლები გადახდის დავალებებით დაგეგმილი გადახდების თანმიმდევრობით. ამ შემთხვევაში, ანგარიშსწორება ხდება არა თითოეული ინდივიდუალური გადაზიდვისთვის ან მომსახურებისთვის, არამედ პერიოდულად გადარიცხვით თანხები მყიდველის ანგარიშიდან მიმწოდებლის ანგარიშზე კონკრეტულ დროს და გარკვეული ოდენობით, მომავალი საქონლისა და მომსახურების მიწოდების გეგმის საფუძველზე. თვე ან კვარტალი. ამ გზით, გადახდები შეიძლება განხორციელდეს სავაჭრო ორგანიზაციებსა და მათ მომწოდებლებს შორის (ხორცის გადამამუშავებელი ქარხნები, თონეები, რძის ქარხნები), ტორფის საწარმოებსა და ელექტროსადგურებს შორის, ქვანახშირის, გაზის, ელექტროენერგიის, ლითონის მწარმოებელ საწარმოებს შორის.

განვიხილოთ აკრედიტივით ანგარიშსწორების თავისებურებები.

აკრედიტივი არის ბანკის პირობითი ფულადი ვალდებულება, რომელიც გაცემულია მის მიერ კლიენტის სახელით მისი კონტრაგენტის სასარგებლოდ ხელშეკრულებით, რომლის თანახმადაც ბანკს, რომელმაც გახსნა აკრედიტივი (ემიტენტი ბანკი) შეუძლია გადაიხადოს მიმწოდებელი. ან უფლება მისცეს სხვა ბანკს განახორციელოს ასეთი გადახდები, მათთვის აკრედიტივით გათვალისწინებული დოკუმენტების მიწოდების და აკრედიტივის სხვა პირობების შესრულების პირობით.

ბანკებს შეუძლიათ გახსნან შემდეგი სახის აკრედიტივები:

– დაფარული (დეპონირებული) და დაუფარავი (გარანტირებული);

– გაუქმებადი და შეუქცევადი (შეიძლება დადასტურდეს).

გაუქმებადი აკრედიტივი არის აკრედიტივი, რომელიც შეიძლება შეიცვალოს ან გაუქმდეს ემიტენტი ბანკის მიერ გადამხდელის წერილობითი დავალების საფუძველზე, თანხის მიმღებთან წინასწარი შეთანხმების გარეშე და ემიტენტი ბანკის მიერ მიმღების მიმართ რაიმე ვალდებულების გარეშე. თანხები აკრედიტივის გაუქმების შემდეგ. შეუქცევადი აკრედიტივი არის აკრედიტივი, რომლის გაუქმება შესაძლებელია მხოლოდ თანხების მიმღების თანხმობით. ემიტენტი ბანკის მოთხოვნით წარდგენილ ბანკს შეუძლია დაადასტუროს შეუქცევადი აკრედიტივი (დადასტურებული აკრედიტივი). წარდგენილი ბანკის მიერ დადასტურებული შეუქცევადი აკრედიტივი არ შეიძლება შეიცვალოს ან გაუქმდეს წარდგენილი ბანკის თანხმობის გარეშე. შეუქცევადი დადასტურებული აკრედიტივით დადასტურების გაცემის წესი განისაზღვრება ბანკებს შორის შეთანხმებით.

აკრედიტივი განკუთვნილია თანხის ერთ მიმღებთან ანგარიშსწორებისთვის. აკრედიტივის პირობები შეიძლება ითვალისწინებდეს აქცეპტს გადამხდელის მიერ უფლებამოსილი პირის მიერ. ფულადი სახსრების მიმღებს შეუძლია უარი თქვას აკრედიტივის გამოყენებაზე მის ვადის გასვლამდე, თუ ასეთი უარის თქმის შესაძლებლობა გათვალისწინებულია აკრედიტივის პირობებით. აკრედიტივი შეიძლება გათვლილი იყოს მხოლოდ ერთ მიმწოდებელთან ანგარიშსწორებისთვის. აკრედიტივის მოქმედების ვადა არ რეგულირდება საბანკო წესებით. მიმწოდებლისთვის განსაკუთრებით მომგებიანია აკრედიტივით გადახდა. გადახდის ამ ფორმით გადახდა ხდება მიმწოდებლის ადგილზე. უნაღდო ანგარიშსწორების სხვა ფორმებისგან განსხვავებით, აკრედიტივი უზრუნველყოფს მიმწოდებელს გადახდას მყიდველის საკუთარი სახსრებიდან ან მისი ბანკის სახსრებიდან.

მოდით შევხედოთ ჩეკის ანგარიშსწორების თავისებურებებს.

ჩეკი არის უსაფრთხოების დოკუმენტი, რომელიც შეიცავს უჯრის უპირობო ბრძანებას ბანკისადმი მასში მითითებული თანხის გადახდის შესახებ ჩეკის მფლობელს. ჩეკს, ისევე როგორც საგადახდო დავალებას, გასცემს გადამხდელი, მაგრამ, საგადახდო დავალების ანგარიშსწორებისგან განსხვავებით, ჩეკი გადადის გადამხდელის მიერ, ბანკის გვერდის ავლით, უშუალოდ გადამხდელთან საქმიანი ტრანზაქციის დროს, რომელიც წარადგენს ჩეკს. ბანკში გადახდისთვის. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის შესაბამისად, ჩეკი უნდა შეიცავდეს შემდეგ დეტალებს:

– დოკუმენტის ტექსტში შეტანილი სახელწოდება „ჩეკი“;

– გადამხდელს დაავალოს უჯრას გადაუხადოს გარკვეული თანხა;

– გადამხდელის დასახელება და ანგარიშის მითითება, საიდანაც უნდა განხორციელდეს გადახდა;

– გადახდის ვალუტის მითითება;

– ჩეკის შედგენის თარიღისა და ადგილის მითითება;

- ჩეკის დამწერის ხელმოწერა.

2001 წლის 12 აპრილის დებულება „რუსეთის ფედერაციაში უნაღდო ანგარიშსწორების შესახებ“ No2-P ითვალისწინებს საკრედიტო ინსტიტუტების მიერ გაცემული ჩეკების გამოყენების შესაძლებლობას უნაღდო ანგარიშსწორებაში. ამ შემოწმების ფორმას განსაზღვრავს საკრედიტო ინსტიტუტი დამოუკიდებლად, მაგრამ ჩეკი უნდა შეიცავდეს რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსით დადგენილ ყველა სავალდებულო დეტალს და ასევე შეიძლება შეიცავდეს ყველა დამატებით დეტალს, რომელიც განსაზღვრულია საბანკო საქმიანობის სპეციფიკით. საკრედიტო ინსტიტუტებიდან ჩეკების მიმოქცევა შეზღუდულია: ისინი არ უნდა იქნას გამოყენებული ანგარიშსწორებისთვის რუსეთის ბანკის ანგარიშსწორების ქსელის განყოფილებების მეშვეობით, მაგრამ მათი გამოყენება შესაძლებელია მხოლოდ ბანკებსა და მათ კლიენტებს შორის ურთიერთობაში, აგრეთვე ბანკთაშორის ანგარიშსწორებებში, თანდასწრებით. პირდაპირი საკორესპონდენტო ურთიერთობა სხვა ბანკებთან.

საკრედიტო დაწესებულებების ჩეკების გამოყენების წესი და პირობები განისაზღვრება ბანკის შიდა წესებით, რომლებიც, კერძოდ, უნდა ითვალისწინებდეს: ჩეკის ფორმას, მისი დეტალების სიას, ამ ჩეკებით ანგარიშსწორებაში მონაწილეთა სიას, ვადას. გადახდის ჩეკების წარდგენისთვის და ჩეკების გადახდის პირობები.

გარდა ამისა, ბანკები ითვალისწინებენ ორგანიზაციებისთვის შეზღუდული ჩეკების გაცემას. ლიმიტირებული ჩეკების გაცემას ბანკი ახორციელებს ორგანიზაციის - უჯრის განცხადების და წიგნაკის ოდენობის ლიმიტის შესატან საგადახდო დავალების საფუძველზე. პასპორტის გაცემისას ბანკი კლიენტის ანგარიშიდან ჩამორიცხავს მითითებულ თანხას და ირიცხება ცალკე ანგარიშზე.

ჩეკებიდან ჩეკებს გასცემს უჯერი გადახდის თანხის დადგენის დროს და გადასცემს თანხის მიმღებს - ჩეკის მფლობელს, რომელიც ჩეკებს გადასცემს მის მომსახურე საბანკო დაწესებულებას გადახდისთვის.

მიმწოდებლის ბანკი წარდგენილ ჩეკებს უგზავნის მყიდველის ბანკს; ეს უკანასკნელი არიცხავს თანხებს ანგარიშიდან და გადარიცხავს მიმწოდებლის ბანკს მის მიმდინარე ანგარიშზე ჩასარიცხად. ჩეკში მითითებულია ჩეკის მფლობელის დასახელება, ანგარიშის ნომერი, გადამხდელი ბანკის დასახელება და მისი კოდი, გადახდის თანხა.

ჩეკები გაიცემა ერთ ეგზემპლარად, ხელმოწერილი პირების მიერ საბანკო ანგარიშის განკარგვის უფლებაზე, დალუქულია უჯრის მიერ და გადახდილია მხოლოდ სრულად.

ჩეკი მოქმედებს ათი დღის განმავლობაში, გაცემის თარიღის გარეშე. ჩეკის პარალელურად ივსება მისი კონტრფოლგა, რომელიც რჩება ჩეკის უჯრის წიგნში. ჩეკების ჩანაწერები გამოიყენება ჩეკების ლიმიტის გამოყენებისა და ჩეკების გადახდის მონიტორინგისთვის.

ბანკები ჩეკებს გადასცემენ ნაღდი ანგარიშსწორების ცენტრებს (RCC), თუ გადამხდელები სხვა ბანკები არიან. ბანკები სალარო აპარატის ცენტრიდან მიღებული ჩეკების საფუძველზე ახდენენ თანხების ჩამოწერას უჯრის ანგარიშიდან. თავად ჩეკები ინახება RCC-ში.

განვიხილოთ საკოლექციო დასახლებების თავისებურებები.

საინკასო ანგარიშსწორება არის საბანკო ოპერაცია, რომლის მეშვეობითაც ბანკი (შემდგომში – ემიტენტი ბანკი), კლიენტის სახელით და ხარჯით, ანგარიშსწორების დოკუმენტების საფუძველზე, ახორციელებს მოქმედებებს გადამხდელისგან გადახდის მისაღებად. საინკასო ანგარიშსწორების განსახორციელებლად ემიტენტ ბანკს უფლება აქვს ჩაერთოს სხვა ბანკი (შემდგომში - შემსრულებელი ბანკი). საინკასო ანგარიშსწორება ხორციელდება საგადახდო მოთხოვნის საფუძველზე, რომლის გადახდა შეიძლება განხორციელდეს გადამხდელის ბრძანებით (აქცეპტით) ან მისი ბრძანების გარეშე (მიუღებელი ფორმით), და საინკასო დავალება, რომლის გადახდა ხდება გარეშე. გადამხდელის ბრძანება (უდავო წესით).

გადახდის მოთხოვნა არის ანგარიშსწორების დოკუმენტი, რომელიც შეიცავს ძირითადი ხელშეკრულებით კრედიტორის (ფულადი სახსრების მიმღების) მოთხოვნას მოვალეს (გადამხდელს) გადაიხადოს გარკვეული თანხა ბანკის მეშვეობით.

გადახდის მოთხოვნები გამოიყენება მიწოდებულ საქონელზე, შესრულებულ სამუშაოზე, გაწეულ მომსახურებაზე, აგრეთვე ძირითადი ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ სხვა შემთხვევებში გადახდისას.

გადახდის მოთხოვნის მეშვეობით ანგარიშსწორება შეიძლება განხორციელდეს წინასწარი აქცეპტით და გადამხდელის მიღების გარეშე.

გადამხდელის მიღების გარეშე, გადახდის მოთხოვნით ანგარიშსწორება ხორციელდება შემდეგ შემთხვევებში:

– კანონით დადგენილი;

– ძირითადი ხელშეკრულების მხარეთა მიერ გათვალისწინებული, ექვემდებარება გადამხდელს მომსახურე ბანკის უზრუნველყოფას გადამხდელის ანგარიშიდან თანხის ჩამოწერის უფლებით მისი განკარგულების გარეშე.

გადახდის მოთხოვნაში მითითებული უნდა იყოს:

- გადახდის პირობები;

– მიღების თარიღი;

– გადამხდელისათვის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული დოკუმენტების გაგზავნის (ჩაბარების) თარიღი, თუ ეს დოკუმენტები გადამხდელს გადაეგზავნა (ჩაბარდა);

– საქონლის დასახელება (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება), ხელშეკრულების ნომერი და თარიღი, საქონლის მიწოდების დამადასტურებელი დოკუმენტების რაოდენობა (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა), საქონლის მიწოდების თარიღი (სამუშაოს შესრულება, მიწოდება). მომსახურება), საქონლის მიწოდების მეთოდი და სხვა დეტალები - ველში „გადახდის მიზანი“;

- ანგარიშსწორება გადამხდელის აქცეპტით გადახდილ გადახდის მოთხოვნებთან: გადამხდელის აქცეპტით გადახდილ მოთხოვნაში, ველში „გადახდის ვადა“ თანხის მიმღები შეაქვს „აქცეპტით“. გადახდის მოთხოვნის მიღების ვადას განსაზღვრავენ ძირითადი ხელშეკრულების მხარეები. ამ შემთხვევაში, მიღების ვადა უნდა იყოს მინიმუმ ხუთი სამუშაო დღე.

გადახდის მოთხოვნის რეგისტრაციისას კრედიტორი (თანხების მიმღები) ძირითადი ხელშეკრულებით ველში „მიღების ვადა“ მიუთითებს გადახდის მოთხოვნის მიღების ხელშეკრულებით დადგენილ დღეთა რაოდენობაზე. ასეთი მითითების არარსებობის შემთხვევაში მიღების ვადად ითვლება ხუთი სამუშაო დღე.

ანგარიშსწორება გადამხდელთა მიღების გარეშე გადახდილი მოთხოვნით: კანონმდებლობის საფუძველზე გადამხდელთა ანგარიშებიდან თანხების პირდაპირი დარიცხვის შესახებ გადახდის მოთხოვნაში „გადახდის პირობები“ ველში თანხის მიმღები შეაქვს „მიღების გარეშე“ , ასევე მიუთითებს კანონზე (მისი რაოდენობის, მიღების თარიღის და შესაბამისი მუხლის მითითებით), რის საფუძველზეც ხდება აღდგენა. ველში „გადახდის მიზანი“ შემგროვებელი, დადგენილ შემთხვევებში, მიუთითებს საზომი ხელსაწყოების და მიმდინარე ტარიფების წაკითხვაზე, ან აკეთებს გამოთვლების ჩანაწერს საზომი ხელსაწყოებისა და მიმდინარე ტარიფების საფუძველზე.

ხელშეკრულებაზე დაფუძნებული თანხების პირდაპირი დებეტის გადახდის მოთხოვნაში, ველში „გადახდის პირობები“ თანხის მიმღები მიუთითებს „მიღების გარეშე“, ასევე ძირითადი ხელშეკრულების თარიღს, ნომერს და მის შესაბამის პუნქტს. პირდაპირი დებეტის უფლებისთვის.

ძირითადი ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში ანგარიშიდან თანხის პირდაპირ დებეტირებას ბანკი ახორციელებს, თუ საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებაში არის პირობა თანხების პირდაპირი დებეტიზაციის შესახებ ან საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულების დამატებითი ხელშეკრულების საფუძველზე, რომელიც შეიცავს შესაბამისი პირობა.

გადამხდელი ვალდებულია მომსახურე ბანკს მიაწოდოს ინფორმაცია კრედიტორის (ფულადი სახსრების მიმღების) შესახებ, რომელსაც აქვს უფლება წარადგინოს გადახდის მოთხოვნა თანხის დებეტზე მიღების გარეშე, საქონლის, სამუშაოს ან მომსახურების დასახელება, რომლებისთვისაც განხორციელდება გადახდა. ასევე ძირითადი ხელშეკრულების შესახებ (თარიღი, ნომერი და შესაბამისი პუნქტი, რომელიც ითვალისწინებს პირდაპირი დებეტის უფლებას).

საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებაში თანხის პირდაპირი დებეტის შესახებ პირობის არარსებობა ან საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებაზე დამატებითი შეთანხმება, აგრეთვე კრედიტორის (ფულადი სახსრების მიმღების) და სხვა ზემოაღნიშნული ინფორმაციის არარსებობა არის ბანკის საფუძველი. უარი თქვას გადახდის მოთხოვნის გადახდაზე მიღების გარეშე. ეს გადახდის მოთხოვნა გადახდილია წინასწარი მიღების პროცედურის შესაბამისად, მიღების ვადით ხუთი სამუშაო დღის განმავლობაში.

საინკასო დავალება არის ანგარიშსწორების დოკუმენტი, რომლის საფუძველზეც ხდება თანხების ჩამოწერა გადამხდელთა ანგარიშებიდან უდავო წესით.

საკოლექციო შეკვეთები გამოიყენება:

– იმ შემთხვევებში, როდესაც კანონით დადგენილია სახსრების აკრეფის უდავო პროცედურა, მათ შორის, საკონტროლო ფუნქციების განმახორციელებელი ორგანოების მიერ სახსრების აკრეფის მიზნით;

– სააღსრულებო დოკუმენტებში შესაგროვებლად;

– ძირითადი ხელშეკრულების მხარეების მიერ გათვალისწინებულ შემთხვევებში, ექვემდებარება გადამხდელს მომსახურე ბანკის უზრუნველყოფას გადამხდელის ანგარიშიდან თანხების ჩამოწერის უფლებით მისი ბრძანების გარეშე.

სააღსრულებო დოკუმენტების საფუძველზე ფულადი სახსრების შეგროვებისას საინკასო ორდერი უნდა შეიცავდეს მითითებას სააღსრულებო დოკუმენტის თარიღსა და ნომერზე, აგრეთვე იმ ორგანოს დასახელებას, რომელმაც მიიღო გადაწყვეტილება აღსრულებას.

ამ შემთხვევაში კრედიტორის ბანკი იღებს საინკასო დავალებას, რომელსაც თან ახლავს სააღსრულებო ფურცლის დედანი ან მისი დუბლიკატი. ამასთან, ბანკი არ იღებს შესასრულებლად საინკასო ორდერს, თუ მას ერთვის ვადაგასული ხანდაზმულობის აღმასრულებელი დოკუმენტი.

პერიოდული გადასახდელების ამოღების სააღსრულებო დოკუმენტები ძალაში რჩება მთელი პერიოდის განმავლობაში, რისთვისაც ხდება გადახდები.

მოვალის ანგარიშზე სახსრების არარსებობის ან არასაკმარისი არსებობის შემთხვევაში, ბანკი საინკასო დავალებას თანდართული სააღსრულებო ფურცლით ათავსებს საქმეების კაბინეტში ნომერ მეორეში და ახორციელებს ანგარიშზე თანხის შემოსვლისთანავე კანონით დადგენილი წესით.

განვიხილოთ სავალუტო გადახდის ფორმის მახასიათებლები.

გადახდის ფორმა არის მიმწოდებელსა და გადამხდელს შორის ანგარიშსწორება საქონელზე ან მომსახურებაზე გადავადებული გადახდით (კომერციული სესხი) სპეციალური ზედნადების დოკუმენტის საფუძველზე.

კუპიურა არის კანონით მკაცრად დადგენილი ფორმის უპირობო წერილობითი თამასუქი, რომელიც აძლევს მის მფლობელს (უჯრს) უდავო უფლებას, კუპიურას ვადის გასვლისთანავე მოსთხოვოს მოვალეს ზედნადებში მითითებული თანხის გადახდა. გაცვლა.

თამასუქი (სოლო) არის წერილობითი დოკუმენტი, რომელიც შეიცავს უჯრის (მოვალეს) მარტივ და უპირობო ვალდებულებას გადაუხადოს გარკვეული თანხა გარკვეულ დროსა და ადგილას თანხის მიმღებს ან მის შეკვეთას. თამასუქს გასცემს თავად გადამხდელი და არსებითად ეს არის მისი თამასუქი.

კუპიურა (დრაფტი) არის წერილობითი დოკუმენტი, რომელიც შეიცავს უჯრის (კრედიტორის) უპირობო ბრძანებას გადამხდელს, გადაიხადოს ზედნადებში მითითებული თანხის ოდენობა მესამე პირს ან მის დავალებას.

უბრალო ზედნადებისაგან განსხვავებით, ზედნადებში მონაწილეობს არა ორი, არამედ სამი პირი მაინც: უჯრა (მიმღები), კუპიურას გამცემი; გადამხდელი (მიმღები), რომელსაც ეძლევა ბრძანება ანგარიშზე გადახდის შესახებ; კანონპროექტის მფლობელი (მიმღები) – ანგარიშსწორების მიმღები.

კუპიურა უნდა მიიღოს გადამხდელმა (გამღებმა) და მხოლოდ ამის შემდეგ იძენს აღმასრულებელი დოკუმენტის ძალას. კუპიურების მიმღები, თამასუქის გამყიდველის მსგავსად, არის კუპიურის ძირითადი მოვალე და პასუხისმგებელია გადასახადის დროულად გადახდაზე. აქცეპტი აღინიშნება ქვითარის წინა მხარეს მარცხენა მხარეს და გამოიხატება სიტყვებით „მიღებულია, მიღებულია, გადავიხდი“ და გადამხდელის სავალდებულო ხელმოწერით.

კუპიურა მკაცრად ფორმალური დოკუმენტია. ის შეიცავს საჭირო დეტალების ჩამონათვალს. ერთი მათგანის არარსებობა კანონპროექტს კანონიერ ძალას ართმევს.

კანონპროექტის სავალდებულო დეტალები მოიცავს:

– კანონპროექტის ნიშანი, ანუ დოკუმენტის აღნიშვნა სიტყვით „კანონპროექტი“, გამოხატული იმავე ენაზე, რომელშიც დოკუმენტი იწერება;

– ზედნადების შედგენის ადგილი და დრო (შედგენის დღე, თვე და წელი);

– გარკვეული თანხის გადახდის დაპირება;

– ფულადი თანხის მითითება ციფრებით და სიტყვებით (შესწორება დაუშვებელია);

- გადახდის ვადა;

- გადახდის ადგილი;

– იმ პირის დასახელება, ვისთვისაც ან ვისი ბრძანებით უნდა განხორციელდეს გადახდა;

– უჯრის ხელმოწერა (მის მიერ წარდგენილი საკუთარი ხელწერით).

ბანკების მიერ ანგარიშსწორების ოპერაციები მომგებიანია როგორც კლიენტებისთვის, ასევე თავად ბანკისთვის. ამრიგად, კლიენტი თავისუფლდება გადასახადების წარდგენის ვადების მონიტორინგის აუცილებლობისგან და გადახდის მიღების პროცესი მისთვის უფრო სწრაფი, იაფი და საიმედო ხდება. ბანკისთვის ეს არის მოგების ერთ-ერთი წყარო.

გარდა ამისა, ნაღდი ანგარიშსწორებით ოპერაციების განხორციელების პროცესში კომერციული ბანკის საკორესპონდენტო ანგარიშზე კონცენტრირებულია მნიშვნელოვანი სახსრები, რომელიც მას შეუძლია მიმოქცევაში ჩადოს.

თანამედროვე შიდა საბანკო პრაქტიკაში გამოიყენება საბანკო კუპიურაც. საბანკო კუპიურა არის კუპიურის გამცემი ბანკის ცალმხრივი, უპირობო ვალდებულება, განსაზღვრულ ვადაში გადაუხადოს მასში მითითებულ პირს ან მის დავალებაში გარკვეული თანხა.

საბანკო ანგარიშების შეძენა შესაძლებელია იურიდიულ და ფიზიკურ პირებს, უპირველეს ყოვლისა, შემოსავლის გამომუშავების მიზნით. სერთიფიკატებისაგან განსხვავებით, საბანკო ანგარიშსწორება მის მფლობელს შეუძლია გამოიყენოს არა მხოლოდ შესანახად, არამედ როგორც შესყიდვისა და გადახდის საშუალებად.

კუპიურების მფლობელს შეუძლია მასთან ერთად გადაიხადოს საქონელი და მომსახურება, გადასცემს კუპიურას ინდოსამენტით ახალ მფლობელს, რომელსაც კანონით გადაეცემა კუპიურებით გათვალისწინებული ყველა უფლება. ამასთან, საბანკო კანონპროექტის ინდოსირება, როგორც წესი, ითვალისწინებს კანონპროექტით გათვალისწინებული უფლებების თავისუფალ გადაცემას იურიდიულ და ფიზიკურ პირებს შორის.

ამრიგად, ბანკის გადაუდებელი ვალდებულების იურიდიული ძალის მქონე ყველა შესაბამისი უფლებით, საბანკო კუპიურა არის ელასტიური, მოქნილი ინსტრუმენტი გადახდების განსახორციელებლად და ეკონომიკის საგადახდო ბრუნვის ნაწილის მომსახურებისთვის.