Любой здравомыслящий предприниматель просчитывает налоговые последствия, чтобы выбрать оптимальную систему налогообложения. Начиная с 2013 года, увеличилась налоговая нагрузка на ИП, в связи с внесенными изменениями в Налоговый кодекс. Поэтому понятно стремление оптимизировать налоги для ИП в 2013 году . Целесообразный вариант можно подобрать после анализа всех вариантов налогообложения. НК предоставляет право выбора из нескольких систем налогообложения: общая система (ОСН), упрощенная система (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), патентная система (ПСН), единый сельхозналог (ЕСХН).

Налоги для ИП в 2013 году – толчок к развитию или стремление задавить малый бизнес?

На индивидуальных предпринимателей возложена обязанность по расчету и уплате налогов и взносов в следующих категориях: 1. Сборы, соответствующие выбранному налоговому режиму. 2. Строго фиксированные платежи ИП за свою персону во внебюджетные фонды. 3. Если имеется штат работников, ИП в качестве налогового агента удерживает налоги с ФОТ работников и платежи в ПФ, и Федеральный фонд ОМС. 4. Дополнительные сборы.

Традиционная ОСН

При регистрации ИП важно подать заявление о выборе налогообложения. Если этого не сделать в определенный срок, то по умолчанию автоматически присваивается ОСН. Общая система – наиболее трудоемкий и сложный в расчетах режим с большим количеством финансовой и налоговой отчетности. В этой системе платится . При этом возможность смены режима предусмотрена 1 раз в год и только с начала следующего года. ОСН используют те предприниматели, у кого нет возможности выбора системы (например, большой штат работников или высокая доходность, превышающая определенный порог). ИП будет оплачивать ежемесячно: НДФЛ 13%, НДС в зависимости от вида услуги или товара (10% или 18%). Поэтому выгодно сразу перейти на один из трех специализированных режимов - «упрощенка», «вмененка» или патент.

Налоги для ИП в 2013 году – если выбор пал на УСН

УСН – добровольный, самый выгодный и простой режим. Начиная с 2013 года, УСН может применяться к тем видам деятельности, по которым раньше безальтернативным был только ЕНВД. ИП на «упрощенке» платит всего лишь один налог. В НК четко регламентировано, что ИП освобожден от уплаты налогов: на добавленную стоимость, доходы физических лиц, на прибыль, имущество (которое используется в деятельности ИП). Чтобы минимизировать нагрузку на бизнес в части сборов ИП вправе выбирать объект налогообложения самостоятельно - либо заплатить со всех видов доходов 6%, либо 15% с доходов за минусом расходов по предпринимательской деятельности. При этом субъекты РФ имеют возможность на региональном уровне дифференцировать последнюю ставку от 5% до 15%. Авансовые платежи по УСН подлежат оплате ежеквартально. Кол-во работников при этой системе - не более 100 человек, максимальный валовый доход - не более 60 миллионов рублей.

ЕНВД, ПСН, ЕСХН

Особенность налоговой системы ЕНВД в том, что объектом налогообложения становится размер предполагаемого дохода (вмененного), а не фактического. Его рассчитывают исходя из индивидуальных параметров с учетом региональных коэффициентов. Средняя численность в этой системе не более 100 человек, ограничений по сумме дохода нет. С начала текущего года вводится патентная система налогообложения (ПСН). Это добровольный вид налогообложения и может применяться одновременно с другими режимами. Вместо обязательных сборов ИП оплачивает патент на определенный вид деятельности (всего 47 видов) и срок. Стоимость патента оплачивается в зависимости от срока действия в один, либо два этапа. ПСН вводит ограничение по численности наемных лиц – не более 15 человек, по доходу - не более 60 млн. рублей в год. При патентном режиме сдавать декларацию не требуется. Для получения патента заявление подается в налоговую инспекцию не менее чем за 10 дней до начала деятельности. Для сельхозпроизводителей и , занимающихся переработкой сельхозпродукции, предназначен особый режим, который выбирается на добровольной основе. Следует отметить, что при любой системе налогообложения может возникнуть обязательство по уплате дополнительных видов сборов (водный налог, земельный). В случае ввоза товаров на территорию России НДС оплачивается при всех режимах.

Фиксированные платежи в фонды

Страховые платежи в фонды за собственную персону предприниматель оплачивает в обязательном порядке при любом налоговой системе, даже если деятельность приостановлена. Эти платежи едины для всех ИП и не зависят от дохода или вида деятельности. Обязательство по уплате сохраняется, пока ИП числится в едином госреестре. В сравнении с 2012 годом, в текущем году сумма взносов повысилась вдвое и составила 35 664,66 рублей. Для тех, кто родился в 1966 году и старше оформляется две квитанции: в ПФ (страховая часть 32479,2 рублей) и 3185,46 рублей в ФФОМС. Плательщики 1967 года рождения и моложе производят 2 раздельных платежа в ПФ (на страховую часть - 24984 рублей, в накопления - 7495,2 рублей) и платеж в ФФОМС на сумму 3185,46 рублей. Предприниматель обязан перечислять в качестве налогового агента НДФЛ и страховые взносы с зарплат наемных работников (если таковые имеются). Если у ИП есть сотрудники, то по фиксированным платежам в Фонды он должен вести персонифицированный учет и подавать сведения в определенный законом срок. Оплачиваются фиксированные платежи до 31 декабря. Годом ранее для многих наиболее выгодно было открыть ИП из-за меньшей суммы обязательных сборов и простоты расчетов. Сейчас многих может отпугнуть рост налогов и законотворческие проекты, планирующие увеличить социальное бремя на ИП. Те же, кто давно работает на рынке, могут уйти в теневую сферу.

фиксированный платеж в ПФР в 2013-ом году

Вам известно, что от показателя МРОТ в 2013 году напрямую зависит множество остальных платежей? К примеру, количество уплаченных предпринимателем налогов. На сегодняшний день МРОТ равен 4611 рублей и показатель этот уже год как не индексировался. Поэтому к новому 2013 году размер, скорее всего, будет повышен. Как следствие, будет изменена и база, по которой рассчитывается фиксированный платеж в ПФ индивидуальным предпринимателям.

Если формально, то правительство, как всегда, обещает налоги не поднимать, но мы все это уже проходили, поэтому, как показывает практика, рост фиксированного страхового взноса обязательно вырастет. Этот показатель еще летом нынешнего года вместе с выплатами в фонд медицинского страхования составлял почти 17200 рублей за год. Приняты обновления, согласно которым в 2013 году МРОТ увеличен почти на 13% . И еще одно. Уже прошел первое чтение проект закона, согласно которому ИП предстоит выплачивать не от один МРОТ социальные страховые взносы, а два в следующем году, уже в 2014 2,5 МРОТ, а начиная с 2015 года все 3 МРОТ.

ИП «в шоке» от платежей в пенсионный фонд в 2013-ом:

Если считать по месяцам, то сумма в полторы тысячи рублей кажется вроде бы не такой большой, но заплатите сразу за квартал – и четырех с лишним тысяч рублей как не бывало. Если предприниматель открыл свое собственное дело не так давно, то для него такая сумма кажется существенной, может быть потому, что дело еще не развернулось? Но, даже проработав полгода — год, все равно мысль о том, что тебя обирает собственное государство, как-то не греет душу.

Поэтому, если кому-то вдруг покажется, что оформить индивидуальное предпринимательство выходит очень дорого, он глубоко ошибается. Дорого выходит потом его содержание. Если разобраться, то сразу становится понятно, что открыть ИП не так уж и дорого, да и просто. А вот выплачивать потом налоги так, чтобы на все хватало, да еще и штрафных санкций не насчитали – это уже посложнее будет. Если вам не под силу выплачивать фиксированный платеж в пенсионный фонд, тогда может обойтись налогом НДФЛ в 13%?

Есть и позитивные стороны, которые, правда, тоже можно воспринять по-разному. Уже в нынешнем году можно было уплатить все страховые взносы в полном объеме и таким образом уменьшить размер выплачиваемого налога УСН. Но для предпринимателей, которые только начинают и еще не успели раскрутить свой бизнес до нормальных оборотов, лучше всего выплачивать фиксированные .

Некоторые обновления о фиксированном платеже в пенсионный фонд 2013:

Для интереса можете прочесть.

Наверное, вряд ли кого обрадует то факт, что фиксированные платежи ИП в 2013 году увеличатся более чем в 2 раза.

В общем, все как обычно, в новом году законодатели опять запускают руку в карманы малого бизнеса. В прошлом году «порадовали» новым порядком ведения кассовых операций, по которому ИП должны вести кассовую книгу, устанавливать лимит кассы и сдавать сверхлимитную выручку на расчетный счет. Только мы это пережили как на тебе! – новые поборы. Такое ощущение, что чиновники защищают только олигархов и из предпринимателей выжимают последние соки. Ну, не будем унывать. Это неприятно, но не смертельно.

Итак, обо все по порядку.

С 01 января 2013 года в ч.1 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г. внесены изменения, по которым фиксированные платежи ИП в 2013 году исчисляться из двукратного размера МРОТ.

Однако теперь фиксированный платеж ИП будет устанавливаться исходя из МРОТ, действующего на начало года и не будет изменяться в течение года. То есть фиксированный платеж ИП наконец-то стал фиксированным!(извините за тавтологию, но с нашим законодательством по- другому не скажешь!)

При этом фиксированные платежи в пенсионный фонд в 2013 году будут рассчитываться исходя двукратного размера МРОТ. Для расчета фиксированного платежа в ПФР за год необходимо МРОТ умножить на два, затем на соответствующий тариф и на 12 месяцев. Тариф распределения взносов на страховую и накопительную часть сохранился на прежнем уровне: в отношении лиц 1966 г.р. и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а для лиц 1967 г.р и моложе – распределяется на 20% на финансирование страховой части и 6 % на финансирование накопительной части трудовой пенсии. С 1 января 2014 г. данное соотношение изменится: в отношении лиц 1967 г. р. и младше на финансирование страховой части необходимо будет перечислять 24 процента, а накопительной части — 2 процента.

Рассчитаем фиксированные платежи в пенсионный фонд

1. Для лиц. 1966 года рождения и старше

На страховую часть пенсии 5205х2Х26%х12=32479, 2 руб.

1. Для лиц 1967 г.р и моложе

На страховую часть пенсии 5205 х 2 х 20% х 12=24984 руб.

На накопительную часть пенсии 5205 х2 х6% х 12= 7495,2 руб.

Однако, фиксированный платеж в ФФОМС по-прежнему будет рассчитывать из однократного МРОТ (ну хоть это радует)

Размер фиксированного платежа в ФОМС в 2013 году составит

5205х5.1%х12= 3185,46 РУБ.

ИТОГО общая налоговая нагрузка для ИП составит 32479,2+3185,46= 35664,66 руб.

Для сравнения фиксированные платежи ИП в 2012 году составляли всего лишь 17208,25 руб. А что будет дальше?

Статья актуализирована по состоянию на 2017 год.

Фиксированными взносами называются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой. До 2014 года фиксированные взносы были действительно фиксированными (устанавливаемые на год) и одинаковыми для всех уплачивающих их лиц. Затем вступили в силу поправки в законодательство, изменяющие порядок исчисления взносов и по сути взносы перестали быть фиксированными.

До 2017 года обязательные страховые взносы перечислялись на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников и индивидуальных предпринимателей во внебюджетные фонды: Пенсионный (ПФР), Социального страхования (ФСС) и обязательного медицинского страхования (ФОМС). С 2017 года контроль за расчетом и уплатой взносов вновь передан Федеральной налоговой службе, которая до 2010 года уже занималась сбором таких платежей под названием ЕСН (единый социальный налог).

В Налоговый кодекс внесена новая глава 34, которая регулирует расчет и уплату взносов на:

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное медицинское страхование;
• социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Уплачиваются взносы не во внебюджетные фонды, а в свою налоговую инспекцию, по новым . Взносы на травматизм за работников остались в введении Фонда социального страхования, в отношении них ничего не изменилось.

Вы всегда будете вкурсе последних изменений в законодательсве для ИП и ООО и сможете получать и заполнять он-лайн налоговую и бухгалтерскую отчетность в соответствии с последними изменениями в законодательстве. Расчеты налогов и взносов будут подготовлены автоматически.

Кто должен платить страховые взносы?

Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы , ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных в фиксированном размере.

Что касается уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем независимо от ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов, то окончательную точку поставил ВАС РФ в своем определении от 09.12.13 № ВАС-17276/13, указав, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у ИП с момента приобретения им такого статуса и не связана с фактическим осуществлением деятельности и получением доходов.

Обратите внимание, что с 2010 года взносы уплачиваются также теми ИП, которые в прошлые годы пользовались льготами: военные пенсионеры платят взносы наравне со всеми остальными предпринимателями. С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:

• служба по призыву в армии;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Если же ИП имеет право на льготу, но продолжает получать доход от предпринимательской деятельности, то должен уплачивать страховые взносы на общих основаниях (п.7 статьи 430 НК РФ).

Если годовая выручка бизнесмена больше порога 300 тыс. рублей, то он обязан перечислять дополнительный страховой взнос, рассчитываемый как 1% от суммы превышения.

За себя в 2017 году индивидуальный предприниматель должен перечислять платежи только на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Перечисление взносов за социальное страхование для получения больничного и декретных выплат ИП производит в добровольном порядке.

Порядок расчета размера страховых взносов

Расчет сумм страховых взносов ИП в 2017 году зависит от размера МРОТ (минимального размера оплаты труда), который составляет 7 500 рублей.

МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года. Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год!

С 2014 года размер фиксированных взносов зависит и от годового дохода ИП, так как при превышении в течение года дохода 300 тыс.руб. необходимо начислить ещё 1% взноса с суммы дохода, превышающей 300 тыс.руб.

Доход считается следующим образом:

• При ОСНО - доходы, учитываемые в соответствии со статьей 210 НК РФ Т.е. те доходы, которые облагаются НДФЛ (касается только доходов, полученных от предпринимательской деятельности). При определении этих доходов учитываются расходы (Сайт Клерк.Ру Постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П);
• При УСН с объектом налогообложения "доходы" - доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 113 налоговой декларации по УСН);
• При УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" - доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 213 налоговой декларации по УСН). Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;
• При ЕСХН - доходы, учитываемые в соответствии с пунктом 1 статьей 346.5 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по ЕСХН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 010 налоговой декларации по ЕСХН). Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;
• При ЕНВД - вмененный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам статьей 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за 1-4 квартал.
• При ПСН - потенциально возможный доход, рассчитываемый по правилам статьей 346.47 НК РФ и статьей 346.51 НК РФ. Т.е. тот доход, от которого считается стоимость патента.
• Если ИП применяет несколько систем налогообложения одновременно, то доходы по ним складываются

До 1 января 2014 года у плательщиков взносов 1967 года рождения и младше страховые взносы делились на страховую и накопительную часть. С 2014 года такое деление предусмотрено только для тех лиц, которые написали заявление о переводе накопительной части в НПФ либо заявление о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании, расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной управляющей компании. Так называемые "молчуны", которые никаких заявлений не писали, накопительной части пенсии лишаются, все взносы у них идут на страховую часть.

При этом вне зависимости от того, есть у плательщика фиксированных страховых взносов накопительная часть или нет, взносы на пенсионное страхование уплачиваются единым расчетным документом (платежкой, квитанцией). Делит на страховую и накопительную часть сам ПФ, в зависимости от имеющейся у него информации.

Таким образом, все ИП в 2014-2017 годах платят взносы на пенсионное страхование одной платежкой (квитанцией)

В 2017 ставки расчета размера платежей страховых взносов ИП «за себя» следующие:

Расчет страховых взносов при доходе 300 т.р. и меньше

МРОТ в 2107 году равен 7500 рублей. МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года. Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год!

• Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) частично дифференцированы, и их рассчитывают по формуле: 1МРОТ * 12 * 26% (при годовых доходах, не превышающих 300 тыс. руб.), что составит 23 400 рублей .
• Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) рассчитывают по формуле:1МРОТ * 12 * 5,1%, что составит 4 590 рублей в год.

Всего: 27990 руб.

Прогноз страховых взносов на 2018 год: Если МРОТ будет 9489 рублей.

• Взносы в ПФР: (9489*26%*12) = 29605,68 рублей.
• Взносы в ФФОМС: (9489*5,1%*12) = 5807,27 рублей.

Итого страховой взнос за ИП в 2018 году составят: 35 412,95 рублей.

Если МРОТ будет 7800 рублей.

• Взносы в ПФР: (7800*26%*12) = 24336 рублей.
• Взносы в ФФОМС: (7800*5,1%*12) = 4773,6 рублей.

Итого страховой взнос за ИП в 2018 году составят: 29 109,6 рублей.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, помимо фиксированных пенсионных взносов (23400 руб.) уплачиваются взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей. Тогда формула будет иметь вид: 1МРОТ * 12 * 26% плюс 1 % от суммы доходов, превышающих 300 тыс. руб.

Обратите внимание! Взносы по медицинскому страхованию с доходов свыше 300 тыс.рублей не уплачиваются! Т.е. сумма взносов в ФФОМС фиксированная для всех ИП, вне зависимости от суммы годового дохода.

Введено также и верхнее ограничение размера взносов в ПФР – в 2017 году эта сумма не может превышать цифру, рассчитанную по формуле – 8 МРОТ* 12 *26%, т.е. 187 200 рублей.

Пример:

ИП получил в 2017 году доходов на сумму 1 200 000 рублей. Рассчитаем сумму страховых взносов ИП к уплате:

взносы на пенсионное страхование будут рассчитываться таким образом: (7 500 * 12 * 26%) + ((1 200 000 – 300 000) * 1%) = (23 400 + 9 000) руб. = 32 400 руб.

взносы на медицинское страхование составят 4 590 руб. (7 500* 12 * 5,1%) при любом уровне доходов.

Итого: общая сумма страховых взносов за себя в этом примере равна 36 990 рубля.

ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.

Фиксированные взносы уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ. При этом, размер фиксированных взносов не зависит от величины доходов хозяйства (п.2 ст.430 Налогового кодекса)

Если ИП зарегистрировано после начала очередного расчетного периода, или закрылось в течении расчтного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Первый день регистрации ИП не должен учитываться (ч.2 ст.4 № 212-ФЗ). Т.е. по закону, если регистрация, например, 10 числа, то считать страховые взносы ИП нужно начиная с 11 числа. Но по факту ПФР почти всегда считает с первого дня месяца. Поэтому лучше заплатить за полный месяц, чем тратить время на споры с ПФР. Взносы за ИП лучше платить с копейками, т.к. в 125-ФЗ про округление нет ни слова.

Сроки уплаты страховых взносов порядок вычета из налога на доходы ИП

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года, за исключением взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс.рублей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На сумму уплаченных страховых взносов можно уменьшить сумму налога на доходы. Поэтому уплату страховых взносов выгоднее распределить в течении года, в зависимости от получаемого дохода.

Например, если на УСН у вас не предполагается доходов в первом и (или) втором квартале, то нет смысла торопиться с уплатой взносов. Возможно, вам будет выгоднее уплатить 3\4 или даже всю годовую сумму в третьем или четвертом квартале, когда ожидается значительный доход. И наоборот – если основной доход ожидается только в начале или середине года, то и основную сумму взносов надо заплатить в этом же квартале.

Суть возможности снизить начисленный единый налог в том, чтобы в квартале, в котором ожидается значительный авансовый платеж по налогу, вы смогли учесть внесенную в этом же квартале сумму страховых взносов. При этом взносы должны быть перечислены до того, как вы будете рассчитывать сумму единого налога к уплате.

Что касается ЕНВД, то для него нет понятия нулевых деклараций по вмененному налогу. Если вы являетесь плательщиком этого налога, то отсутствие доходов не будет основанием для его неуплаты. Заплатить вмененный налог, рассчитанный по специальной формуле, все равно придется по итогам квартала на основании квартальной декларации. Для ЕНВД как раз и будет разумным выплачивать страховые взносы каждый квартал равными долями, если квартальные суммы вмененного дохода не меняются.

Дополнительную сумму, равную 1% от годовых доходов, превышающих 300 тыс. рублей, надо перечислить до 1 апреля 2018 года, но если лимит превышен уже в начале или середине года, то эти дополнительные взносы можно внести и раньше, т.к. они тоже могут быть учтены при расчете налогов. Тут действует то же правило – уменьшение налога за счет взносов, уплаченных в том же квартале до того как будет рассчитываться налог к уплате.

Таблица применения вычета страховых взносов из налога на доходы.

Налоговый режим	Предприниматели, работающие без наемного персонала	Предприниматели, работающие с наемным персоналом	Основание
УСН (объект налогообложения «доходы»)		Уменьшить единый налог можно не более чем на 50 процентов. К вычету принимаются взносы, уплаченные предпринимателем за наемных сотрудников и на собственное страхование	подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ
УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы»)	Уменьшить доход можно на всю сумму уплаченных страховых взносов		п. 4 ст. 346.21 и подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
ЕНВД	Уменьшить единый налог можно на всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере	Уменьшить ЕНВД можно не более чем на 50 процентов. К вычету принимаются взносы, уплаченные предпринимателем за наемных сотрудников, пособий и на собственное страхование(с 13 до 17 года на свои взносы при работниках нельзя было уменьшать)	подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ
Патент	Стоимость патента не уменьшается		ст. 346.48 и 346.50 НК РФ
ОСНО	ИП на ОСНО имеют право включить фикс.платеж в состав расходов НДФЛ		НК ст. 221

Ответственность за неуплату страховых взносов

Если предприниматель просрочил платеж, то ему могут начислять пени, размер которых составляет 1/300 действующей ставки рефинансирования. Пени считается за каждый просроченный день оплаты. В настоящее время ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 11%.

Таким образом можно получить около 13% годовых. Если ИП произвел не полную оплату или же не заплатил взносы вовсе, то возможно наложение штрафа размером 20%. При этом если был выявлен умысел в не оплате налогов, штраф может составить 40% от суммы недоимки.

Отчетность по взносам

КФХ один раз в год, в срок не позднее 30 января, подают в ИФНС (Расчет по страховым взносам КНД-115111). С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, никакой отчетности в ПФ не сдают!

КБК

Взносы с 1 января 2017 года необходимо уплачивать на реквизиты ФНС, а не Пенсионного фонда! КБК обычного ПФР и для превышения 300 т.р. совпадают с 2017 года.

Список КБК по страховым взносам ИП за себя:

Вид платежа	За 2016 в 2017 году	За 2017 в 2017 году
В ПФР в фиксированном размере (исходя из МРОТ)	182 1 02 02140 06 1100 160	182 1 02 02140 06 1110 160
В ПФР с доходов, превышающих 300 000 руб.	182 1 02 02140 06 1200 160	182 1 02 02140 06 1110 160
В ФФОМС фиксированном размере (исходя из МРОТ)	182 1 02 02103 08 1011 160	182 1 02 02103 08 1013 160

Ежегодно индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Уплата страховых взносов производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до даты прекращения предпринимательской деятельности.

Предприниматели, которые зарегистрируются после начала года или, наоборот, прекратят свою деятельность до конца года, должны уплатить взносы только за те месяцы, в которых у них был статус предпринимателя. Взносы за неполный месяц будут определяться пропорционально количеству календарных дней ведения предпринимательской деятельности. Предприниматели, прекратившие деятельность до конца года обязаны произвести уплату страховых взносов не позднее 15 календарных дней с даты прекращения деятельности.

Уплата страховых взносов осуществляется не позднее 31 декабря отдельно в каждый внебюджетный фонд. Взносы в ПФР на накопительную и страховую части уплачиваются разными платежными поручениями - либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года.

Оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование можно в отделениях Сбербанка России через информационно-платежные терминалы. Оплату через терминал можно произвести как наличными денежными средствами, так и с использованием пластиковой карты.

Кроме того, с 1 января 2012 года индивидуальные предприниматели (за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств) отчетность в территориальные органы ПФР не представляют.

Начиная с 01 января 2012 года индивидуальные предприниматели не производящие выплат другим физическим лицам (не работодатели) с объектом налогообложения Доход (6%), могут уменьшить налог по УСН на всю сумму страховых взносов (на 100%) уплачиваемых за себя.

А с 01 января 2013 г. это растространяется и на индивидуальных предпринимателей не производящие выплат другим физическим лицам (не работодатели) применяющих ЕНВД. Ограничение в 50% от суммы налога для данной категории плательщиков ЕНВД отменяется . Следовательно, правило расчета ЕНВД для ИП без сотрудников становится таким же, как правило расчета единого налога при УСН 6% для данной категории плательщиков.

Индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) исходя из стоимости страхового года, которая зависит от минимального размера оплаты труда (МРОТ) на 1 января каждого года.

Размер страхового взноса ИП в 2013 г.

Расчет суммы страховых взносов, подлежащей уплате в ПФР производится исходя из двукратного минимального размера оплаты труда (2хМРОТ), а в ФФОМС - исходя из минимального размера оплаты труда.

Таким образом, в 2013 году размер страховых взносов составляет:

в Пенсионный фонд РФ:

Для лиц 1966 года рождения и старше на страховую часть 5205*2*12*26% = 32 479,20 руб.

На страховую часть 5205*2*12*20% = 24 984,00 руб.

На накопительную часть 5205*2*12*6% = 7 495,20 руб.

в ФФОМС 5205*12*5,1% = 3 185,46 руб.

Общая сумма страховых взносов за 2013 г. для ИП составляет 35 664,66 руб.

Размер страхового взноса ИП в 2012 г.

Расчет суммы страховых взносов, подлежащей уплате в ПФР и в ФФОМС производится исходя из минимального размера оплаты труда.

Таким образом, в 2012 году размер страховых взносов составляет:

в Пенсионный фонд РФ:

Для лиц 1966 года рождения и старше на страховую часть 4611*12*26% = 14 386,32 руб.

Для лиц 1967 года рождения и моложе:

На страховую часть 4611*12*20% = 11 066,40 руб.

На накопительную часть 4611*12*6% = 3 319,92 руб.

в ФФОМС 4611*12*5,1% = 2 821,93 руб.

Взнос в ТФОМС с 2012 г. не уплачивается

Общая сумма страховых взносов за 2012 г. для ИП составляет 17 208,25 руб. Срок оплаты до 09.01.2013 г. Далее будут начисляться пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Размер страхового взноса ИП в 2011 г.

Тариф страховых взносов с 1 января 2011 года составляет в ПФР - 26 %, в ФФОМС - 3,1%, ТФОМС - 2,0%.

Расчет суммы страховых взносов, подлежащей уплате в ПФР и в ФФОМС, ТФОМС производится исходя из минимального размера оплаты труда.

Таким образом, в 2011 году размер страховых взносов составляет:

в Пенсионный фонд РФ:

Для лиц 1966 года рождения и старше на страховую часть 4330*12*26% = 13 509,60 руб.

Для лиц 1967 года рождения и моложе:

На страховую часть 4330*12*20% = 10 392,00 руб.

На накопительную часть 4330*12*6% = 3117,60 руб.

в ФФОМС 4330*12*3,1% = 1 610,76 руб.

в ТФОМС 4330*12*2,0% = 1 039,20 руб.

Общая сумма страховых взносов за 2011 г. для ИП составляет 16 159,56 руб. В случае несвоевременной оплаты также начисляются пени.