Obrót gotówkowy odbywa się w dwóch formach: gotówkowej i bezgotówkowej. RuchpieniądzeVformularzgotówka służą banknotom, rozmieniają monety i pieniądze papierowe (kwity skarbowe) jako środek obiegowy, a w niektórych przypadkach jako funkcja płatnicza. Zapewniają: rozliczenia bezpośrednio związane ze sprzedażą towarów i usług; wypłata wynagrodzeń, emerytur, stypendiów, świadczeń; wypłata odszkodowania z tytułu ubezpieczenia, płatność papierów wartościowych i dochód z nich; płatności za media itp.
Jednocześnie nowoczesne banknoty mają podstawę kredytową, ale pod wpływem praw obiegu pieniądza papierowego mogą tracić na wartości pod presją inflacji. Głównymi kanałami emisji banknotów były:
a) kredytowanie banków dla podmiotów gospodarczych, co zapewnia powiązanie obiegu pieniądza z dynamiką produktu społecznego;
b) udzielanie kredytów bankowych państwu w przypadku emisji banków zamiast zobowiązań z tytułu długu publicznego.
Klasyczne banknoty miały podwójne znaczenie: rezerwy złota banku i bony komercyjne. Nowoczesne banknoty mają wyłącznie zabezpieczenie towarowe. Podstawową emisję gotówki w imieniu państwa prowadzi bank narodowy. Ilościowa relacja pomiędzy gotówkowymi i bezgotówkowymi formami funduszy podlega ciągłym zmianom i charakteryzuje się tendencjami do ograniczania i wypierania środków pieniężnych przez płatności bezgotówkowe.
Głównymi przyczynami rozwoju tego procesu były:
1) płatności gotówkowe są zbyt drogie, ponieważ obejmują znaczne koszty drukowania banknotów, ich przechowywania, transportu i odbioru;
2) wpłaty gotówkowe spowalniają obrót płatniczy, utrudniają społeczeństwu jego kontrolę, mogą być przyczyną szarego biznesu i odpływu środków za granicę;
3) wzrost podaży pieniądza w obiegu powoduje wzrost liczby pracowników obsługujących jego ruch: kasjerów, kontrolerów, kolekcjonerów itp.;
4) ograniczeniu obrotu gotówkowego sprzyja wprowadzenie płatności elektronicznych oraz systemu rachunków korespondencyjnych w systemie bankowym.
Szczególnej uwagi wymaga właściwa organizacja przepływów pieniężnych w przedsiębiorstwach, których wysokość wpłat gotówkowych w istotny sposób wpływa na wielkość podaży pieniądza w obiegu. Od tego zależy prędkość obiegu jednostki monetarnej, stabilność obiegu pieniężnego kraju i koszt transakcji gotówkowych. W celu utrzymania ścisłej dyscypliny w przedsiębiorstwach wszelkich form własności wprowadzono następujące obowiązkowe wymagania dotyczące jednolitych zasad płatności gotówkowych:
a) w kasie przedsiębiorstwa w gotówce można przechowywać wyłącznie prawnie ustaloną kwotę, której limit wyznacza skala transakcji pieniężnych i finansowych. Pozostały kapitał obrotowy przedsiębiorstwa gromadzony jest na rachunku rozliczeniowym lub bieżącym w banku;
b) na wypłatę wynagrodzeń firma otrzymuje środki pieniężne z banku ze swojego rachunku bieżącego;
c) przedsiębiorstwo może otrzymać pieniądze z banku tylko wówczas, gdy na jego rachunku bieżącym lub innym rachunku znajdują się wolne środki;
d) spółka rejestruje wszystkie wpływy i wydatki gotówkowe w księdze kasowej. Wpisów do niego dokonuje się niezwłocznie po otrzymaniu środków lub ich wydaniu do każdego zamówienia. Kasjer codziennie pobiera saldo pieniędzy z kasy na następny dzień i przekazuje raport z wpływami i dokumentami wydatków do działu księgowości;
e) za przekroczenie ustalonego limitu stanu środków pieniężnych w kasie, przekroczenie normy za wydawanie środków pieniężnych, niekompletne lub nieterminowe zaksięgowanie środków pieniężnych w kasie oraz za inne nierozliczenia w sposób bezsporny.
Państwowa Służba Kontroli i Audytu nakłada na winnych surowe kary w postaci grzywien.
Bezgotówkowy obliczenia - To jest ruch wartości bez udziału gotówki. Odbywa się to na dwa sposoby: 1) transfer środków z jednego rachunku na drugi w instytucjach kredytowych; 2) dokonywanie potrąceń roszczeń wzajemnych bez użycia środków pieniężnych.
Płatności bezgotówkowe, obsługujące relacje gospodarcze pomiędzy podmiotami gospodarczymi oraz z instytucjami finansowymi i kredytowymi, dzielą się na płatności z tytułu transakcji towarowych, które obejmują płatności za produkty, wykonaną pracę lub świadczone usługi oraz nie-towar operacje - wpłat do budżetu, spłat kredytów, opłat ubezpieczeniowych i innych zobowiązań. Główne zasady organizacji płatności bezgotówkowych na Ukrainie to:
1) obowiązek przechowywania środków pieniężnych na rachunkach rozliczeniowych, bieżących i innych;
2) przedsiębiorstwa dokonują wpłat i rozliczeń pieniężnych za pośrednictwem banków, samodzielnie wybierając formę rachunków, określoną w umowach i porozumieniach z bankami;
3) płatności od nabywców za zapasy i usługi dokonywane są za pośrednictwem banków tylko wtedy, gdy na rachunkach płatników znajdują się wystarczające środki;
4) środki z rachunku firmowego pobierane są na zlecenie właściciela. Bezpośrednią formę obciążenia środków stosuje się jedynie w wyjątkowych przypadkach przewidzianych przez prawo Ukrainy;
5) moment zapłaty powinien być możliwie najbliższy momentowi wysyłki towaru, wykonania pracy, świadczenia usług;
6) wpływ środków na rachunek odbiorcy następuje co do zasady po odpisaniu odpowiednich kwot z rachunku płatnika;
7) przedsiębiorstwa mają prawo wyboru banków, w których będą otwierać rachunki.
Gotówka w wpłatach bezgotówkowych, nie mająca realnego wyrazu, istnieje jedynie w formie depozytów na rachunkach bankowych. Zaczynają pełnić funkcje pieniężne dopiero po wycofaniu ich z depozytu poprzez wydanie następujących dokumentów rozliczeniowych:
Polecenia płatnicze;
Wezwania do zapłaty – zlecenia;
Akredytywy;
Weksle;
Żądania płatności;
Zamówienia zbiorowe (zamówienia). Jednocześnie dokumenty rozliczeniowe składane przez klientów banku muszą spełniać wymogi ustalonych standardów i zawierać określone szczegóły, w przypadku braku których dokumenty nie zostaną przyjęte do realizacji. Dokumenty płatnicze można składać do banku zarówno w formie papierowej, jak i w formie płatności elektronicznych.
Pobieranie środków z rachunku płatnika następuje wyłącznie na podstawie pierwszego egzemplarza dokumentu płatniczego.
Zapłata zamówienie - jest to pisemne zlecenie klienta skierowane do jego banku obsługującego, mające na celu przelanie określonej kwoty środków z jego rachunku na rzecz odbiorcy. Za pomocą polecenia zapłaty dokonywane są płatności za faktycznie wysłane produkty, w kolejności zaliczki, za przelew kwot należących do osób fizycznych, w pozostałych przypadkach za zgodą stron. Umowa dwustronna określa kwotę i termin przekazania środków, częstotliwość uzgadniania płatności oraz tryb dokonywania płatności końcowych przez kupującego. W przypadkach, gdy rozliczenie zleceń płatniczych bezpośrednio z odbiorcą środków nie jest możliwe, można skorzystać z zleceń płatniczych gwarantowanych przez bank, które wskazują konkretną firmę telekomunikacyjną, z której rachunku zostanie wypłacony przelew.
Zapłata wymóg - zamówienie jest odbiorcą środków i jest wysyłany do płatnika. Sporządza łączny dokument rozliczeniowy, który składa się z górnej części - żądania dostawcy wobec kupującego zapłaty kosztów dostarczonych w ramach umowy produktów oraz dolnej części - polecenia płatnika swojemu bankowi obsługującemu przelewu z jego rachunku kwotę wpisaną w wierszu „kwota do zapłaty”. Aby przyspieszyć rozliczenie, zaleca się przesłanie go wraz z dokumentami rozliczeniowymi i wysyłkowymi. Jeżeli płatnik odmówi zapłaty, ma obowiązek poinformować o tym bezpośrednio odbiorcę środków w sposób i w terminach określonych w umowie.
Sprawdzać - pisemne polecenie właściciela rachunku bieżącego skierowane do banku, aby wypłacił danej osobie określoną w nim kwotę pieniędzy. Dla wygody rozliczeń bank może oprawiać czeki na 10, 20 i 25 arkuszy. Czeki indywidualne są sporządzane i rozliczane oddzielnie. Okres ważności książeczki czekowej wynosi jeden rok, czek indywidualny – trzy miesiące. Czek z książeczki czekowej należy przedstawić do zapłaty w ciągu dziesięciu dni kalendarzowych. Gwarancję wypłaty czeków zapewnia deponowanie środków na odrębnym rachunku bilansowym nr 7222 „Księgi czekowe rozliczeniowe i czeki rozliczeniowe”. Jednocześnie klient banku wypisuje czek, więc nie gwarantuje w pełni wydania pieniędzy. Ogranicza to wykorzystanie czeku, dlatego nie stał się on uniwersalnym środkiem płatniczym. Ponadto płatność czekiem wiąże się z niedogodnościami związanymi z wystawieniem, przyjęciem w banku, dostarczeniem go do banku itp.
Akredytywa - dokument pieniężny, za pomocą którego jedna instytucja kredytowa, zgodnie z wnioskiem klienta, zleca drugiej zapłatę za dokumenty przewozowe wysyłanych towarów lub świadczonych usług kosztem środków specjalnie zarezerwowanych na ten cel lub zapłatę okazicielowi pisma kredytu na określoną kwotę pieniędzy. Zgodnie z obowiązującymi przepisami bank wydający może otworzyć:
A) pokryty akredytywa, na wypłatę którego środki płatnika są z góry rezerwowane w pełnej wysokości na rachunku w banku wydającym lub w banku, który ma obowiązek dokonać płatności;
B) nieosłonięty akredytywa - w taki sposób, że jeśli płatnik nie ma wystarczających środków, bank wydający ma gwarancję ich zapłaty w drodze pożyczki bankowej.
Ponadto może być akredytywa odwołalny, które mogą zostać zmienione lub anulowane przez bank wydający, oraz nieodwołalny, których modyfikacja lub anulowanie może nastąpić wyłącznie za zgodą beneficjenta, czyli osoby uprawnionej do otrzymania środków.
Weksel - standardowy streszczony, pisemny weksel własny, na podstawie którego jedna ze stron umowy zobowiązuje się zapłacić drugiej określoną kwotę pieniężną w określonym terminie. Cechy szczególne rachunku:
Forma jest prawnie określona, co czyni ją uniwersalną i dostępną dla wszystkich podmiotów stosunków pieniężnych;
Abstrakcjonizm. Nie wskazuje przyczyny zadłużenia, a jedynie kwotę wpłaty gotówkowej;
Bezwarunkowość i niezaprzeczalność. Znak ten wskazuje, że dłużnik nie ma prawa odmówić spłaty długu;
Specyfika terminu płatności. Weksel może zostać wystawiony na okres do jednego roku, ale najlepiej na okres do 90 dni. W obiegu znajdują się weksle i weksle.
Kolekcja zamówienie stosowane są w przypadku, gdy bank w imieniu swojego klienta otrzymuje pieniądze na podstawie dokumentów rozliczeniowych i uznaje te środki na jego rachunkach bankowych. Bankowa operacja inkasowa może wiązać się także z innymi obowiązkami banku w zakresie dokonywania określonych operacji.
Korzystanie z kart płatniczych stało się dość wygodną metodą płatności. Zapłata karta - dokument pieniężny potwierdzający obecność odpowiedniej kwoty pieniędzy na rachunku bankowym jego właściciela w instytucji kredytowej. Posiadacz karty plastikowej, bez użycia gotówki, może w każdej chwili dokonać pełnego pakietu transakcji płatniczych w ramach limitów karty debetowej lub wykorzystać środki w kwocie większej niż dostępna w ramach ustalonego limitu - karty kredytowe. Najbardziej znane systemy kart kredytowych to: Visa, Master Card, American Express itp. Płatności elektroniczne wykorzystują bankomaty, karty magnetyczne, karty z mikroprocesorami, elektroniczne terminale płatnicze w sklepach i innych miejscach masowych płatności oraz terminale domowe działające w oparciu o wideografii.
Płatności bezgotówkowe za towary i usługi, a także płatności za zobowiązania finansowe dokonywane są w różnych formach, z których każda charakteryzuje się specyficznymi cechami w zakresie charakteru i przepływu dokumentów rozliczeniowych.
Formy płatności to regulowane przez prawo metody wypełniania zobowiązań pieniężnych przedsiębiorstw i organizacji za pośrednictwem banku.
Zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem rosyjskim stosowane są następujące formy płatności i dokumentów bezgotówkowych: polecenia zapłaty, akredytywy, czeki i inkasa.
Formy rozliczeń pomiędzy płatnikiem a odbiorcą ustalają sami w umowach handlowych.
Rozliczenia w drodze poleceń płatniczych są formą rozliczeń, w której płatnik przekazuje obsługującej go instytucji bankowej dokument rozliczeniowy zawierający dyspozycję przelewu określonej kwoty z jego rachunku na rachunek odbiorcy w terminie przewidzianym przepisami prawa lub ustalonym zgodnie z art. to przez bank. Zlecenie płatnika realizowane jest przez bank, jeśli na rachunku znajdują się środki (rys. 2.2). Do spłaty można wykorzystać także kredyt bankowy (o ile organ gospodarczy ma prawo go otrzymać).
1 – płatnik składa swojej instytucji bankowej dyspozycję płatniczą, a bank ją przyjmuje; 2 - bank pobiera pieniądze z rachunku płatnika i przekazuje je wraz z dyspozycją bankowi odbiorcy w celu zaksięgowania jego rachunku bieżącego; 3 - bank odbiorcy uznaje otrzymane pieniądze na swój rachunek korespondencyjny na rachunek kupującego; 4 - płatnik otrzymuje w formie wyciągu z rachunku potwierdzenie pobrania środków z jego rachunku i przelewu na rzecz odbiorcy; 5 – bank informuje kupującego w formie wyciągu z rachunku bieżącego o zaksięgowaniu środków na jego rachunku.
Przy płatnościach za towary i usługi polecenia zapłaty można stosować w następujących przypadkach: za otrzymane towary i wykonane usługi, pod warunkiem wskazania w zleceniu numeru i daty dokumentu potwierdzającego odbiór towarów lub usług przez płatnika; w przypadku płatności z góry przed dokonaniem płatności za towary i usługi; do dokonywania płatności planowych wykorzystywanych w przypadku stałych połączeń pomiędzy odbiorcami a producentami; na spłatę zobowiązań z tytułu transakcji towarowych. Wszelkie transakcje nietowarowe realizowane są wyłącznie za pomocą zleceń płatniczych. Ponadto nakazy zapłaty służą do wpłat na rzecz budżetu i organów państwa i ubezpieczeń społecznych, przekazywania środków do organów państwa i ubezpieczeń społecznych, spłaty kredytów bankowych i odsetek od kredytów, zapłaty kar, grzywien itp.
Zaletą rozliczeń za pomocą poleceń zapłaty jest to, że zapewniają one stosunkowo prosty i szybki obieg dokumentów, maksymalną bliskość momentów otrzymania towaru i dokonania płatności przez płatnika oraz możliwość wstępnego sprawdzenia przez płatnika jakości towaru lub usługi być opłacanym. W sumie obrotów bezgotówkowych ta forma płatności stanowi ponad 80%.
Rozliczenie za pomocą wezwań do zapłaty jest wymaganiem od odbiorcy wobec płatnika zapłaty określonej kwoty. Aby dokonać płatności, odbiorca wysyła żądanie zapłaty do banku płatnika (rys. 23).
1 – odbiorca składa do banku zleceniodawcy zlecenia płatnicze, a bank je akceptuje; 2 - bank płatnika wysyła do płatnika wezwanie do zapłaty w celu uzyskania zgody na płatność (akceptacji); 3 - płatnik wyraża zgodę na płatność i przesyła zaakceptowane wezwanie do zapłaty do swojego banku w celu dokonania zapłaty; 4 - bank po uzyskaniu zgody na płatność pobiera pieniądze z rachunku płatnika i przekazuje je do banku odbiorcy; 5 - bank odbiorcy uznaje otrzymane pieniądze na swój rachunek korespondencyjny na rachunek odbiorcy; 6 – płatnik otrzymuje wyciąg ze swojego rachunku potwierdzający obciążenie środków; 7 – bank przesyła wyciąg z rachunku odbiorcy potwierdzający zaksięgowanie środków na jego rachunku.
Wymogi płatności mogą być stosowane przy rozliczeniach za dostarczone towary i świadczone usługi, a także w innych przypadkach przewidzianych w umowie głównej. Rozliczenia w drodze wezwań do zapłaty mogą być przeprowadzane po uprzedniej akceptacji (zgodzie na płatność) i bez akceptacji płatnika.
Płatności dokonywane są bez akceptacji płatnika w następujących przypadkach:
- ustanowione przez prawo;
- określone przez strony (płatnika i odbiorcę) w umowie głównej, pod warunkiem przyznania bankowi obsługującemu płatnika prawa do spisania środków z rachunku płatnika bez jego dyspozycji.
Za zgodą płatnika. Termin przyjmowania wezwań do zapłaty ustalają strony w umowie głównej. Muszą to być jednak co najmniej trzy dni robocze. Płatnik ma prawo odmówić przyjęcia żądania zapłaty w całości lub w części z przyczyn przewidzianych w umowie głównej, w tym w przypadku rozbieżności pomiędzy zastosowaną formą płatności a zawartą umową, z obowiązkowym powołaniem się na klauzulę, numer, datę zawarcia umowy oraz wskazanie przyczyn odmowy. Odmowę zapłaty (akceptację) płatnika formalizuje się poprzez złożenie wniosku w trzech egzemplarzach, zgodnie z ustalonym formularzem. Odmowa zapłaty może być całkowita (w zakresie całej kwoty określonej w wezwaniu do zapłaty) lub częściowa.
Odpowiedzialność za nieuzasadnioną odmowę wypłaty żądań zapłaty ponosi płatnik w sposób określony przez obowiązujące przepisy.
Jeżeli w ustalonym terminie nie wpłynie odmowa przyjęcia wezwań do zapłaty, uważa się je za przyjęte i wypłacane są następnego dnia po upływie terminu akceptacji.
(_Rozliczenia akredytywą. Akredytywa to warunkowe zobowiązanie pieniężne przyjęte przez bank (bank wydający) w imieniu płatnika do dokonania płatności na rzecz odbiorcy środków po przedstawieniu przez niego dokumentów spełniających wymogi warunków akredytywy lub upoważnić inny bank (bank realizujący) do dokonywania takich płatności”,
Banki mogą otwierać następujące rodzaje akredytyw:
- pokryte (zdeponowane) i niezabezpieczone (gwarantowane);
- odwołalne lub nieodwołalne.
Za akredytywy zabezpieczone (zdeponowane) uważa się te, po otwarciu których bank wystawiający przekazuje do dyspozycji banku realizującego środki własne płatnika lub udzieloną mu pożyczkę.
Otwierając akredytywę niezabezpieczoną (gwarantowaną) bank wystawiający przyznaje bankowi realizującemu prawo do odpisania środków z otwartego u niego rachunku korespondencyjnego w wysokości kwoty akredytywy.
Odwoływalna akredytywa to akredytywa, która może zostać zmieniona lub anulowana przez bank wydający bez uprzedniego powiadomienia odbiorcy środków i bez żadnych zobowiązań wobec niego. Akredytywa jest odwołalna, chyba że określono inaczej.
Nieodwołalna to akredytywa, której nie można zmienić ani anulować bez zgody odbiorcy środków. Rodzajem akredytywy nieodwołalnej jest akredytywa potwierdzona. Bank realizujący potwierdza nieodwołalną akredytywę na wniosek banku wystawiającego, czyli przejmuje wraz z wystawcą zobowiązania wynikające z akredytywy.
Po otrzymaniu powiadomienia o otwarciu akredytywy dostawca wysyła produkty do kupującego. Aby otrzymać środki z akredytywy, składa bankowi realizującemu dokumenty przewozowe oraz rejestr faktur za wysłane produkty, na podstawie których bank weryfikuje spełnienie przez dostawcę wszystkich warunków akredytywy i dopiero po tym płatność jest dokonywana (bezgotówkowo).
Schemat obiegu dokumentów przy płatnościach akredytywami:
1Powiadomienie o dokonanej płatności i odpowiednie dokumenty przewozowe są wysyłane do banku wydającego w celu dostarczenia płatnikowi (ryc. 24).
Kupujący składa wniosek do banku wystawiającego o otwarcie akredytywy; 2 - bank wystawiający otwiera akredytywę i wysyła ją za pośrednictwem banku realizującego do dostawcy;
3- bank realizujący zawiadamia dostawcę o otwarciu akredytywy na jego rzecz; 4 - dostawca wywiązuje się z umownych zobowiązań w zakresie dostawy produktów kupującemu;
5- dostawca przygotowuje i przekazuje bankowi realizującemu komplet dokumentów do otrzymania płatności z tytułu akredytywy; 6 - bank realizujący przesyła bankowi wydającemu komplet dokumentów otrzymanych od dostawcy; 7 - bank wystawiający sprawdza otrzymane dokumenty i, jeśli spełnione są wszystkie warunki akredytywy, płaci za nie; 8 - bank wydający przekazuje kupującemu opłacone dokumenty; 9 - bank realizujący uznaje dostawcę kwotą należnych mu środków.
Zaletą formy płatności akredytywy jest gwarancja zapłaty i możliwość jej otrzymania jak najszybciej po wysyłce towaru, wadą zaś jest odprowadzenie środków z obrotu kupującego, gdyż rezerwuje je on na opłacenie dostawcy rachunki przed wysyłką towaru.
Płatności czekami. Czek jest papierem wartościowym zawierającym bezwarunkowe zlecenie wystawcy skierowane do banku, aby zapłacił posiadaczowi czeku kwotę w nim określoną ^
Uczestnicy relacji z płatnością czekiem:
- wystawca czeku - osoba, która wystawił czek;
-posiadacz czeku – każda osoba prawna lub fizyczna będąca prawnym właścicielem wystawionego czeku;
- płatnik - bank lub inna instytucja kredytowa, która uzyskała licencję na wykonywanie czynności bankowych, w której wystawca posiada środki pieniężne, którymi ma prawo dysponować w drodze wydawania czeków.
Formę czeku, jego szczegóły, procedurę wypełniania, obieg dokumentów (ryc. 25) określa prawo i ustalone na jego podstawie zasady bankowe.
Ryż. 25. Schemat obiegu dokumentów dla płatności czekami:
1
Wystawca składa do banku wniosek o wystawienie czeku lub książeczki czekowej i składa zlecenie płatnicze umożliwiające zdeponowanie środków na wypłatę czeków;
2- bank wystawcy wypełnia wszystkie dane czeku i przekazuje go wystawcy; 3 - wystawca czeku przekazuje czek posiadaczowi czeku w celu zapłaty za wykonaną pracę; 4 - posiadacz czeku sporządza rejestr czeków w czterech egzemplarzach i przekazuje je swojemu bankowi, który na koszt banku wystawcy je wypłaca i uznaje pieniądze na rachunek posiadacza czeku; bank zwraca posiadaczowi czeku czwarty egzemplarz rejestru; 5 - bank wystawcy przesyła czek i trzeci rejestr do swojego centrum rozliczeń pieniężnych (RCC), które uznaje pieniądze na rachunek korespondencyjny banku posiadacza czeku; trzeci egzemplarz rejestru i czeku pozostają w RCC, a pierwszy i drugi egzemplarz trafiają do RCC obsługującego bank wystawcy; 6- na podstawie otrzymanych rejestrów bank wystawcy pobiera pieniądze z rachunku wystawcy i odzwierciedla wykorzystanie pieniędzy zgodnie z
na Twoje konto korespondencyjne w RCC.
(^Są czeki: imienne, na okaziciela i porządkowe.
Czek imienny wydawany jest na konkretną osobę i nie podlega przeniesieniu.
Czek na okaziciela (czek na okaziciela) przekazywany jest z jednej osoby na drugą poprzez zwykłą dostawę.
Przeniesienie czeku zlecenia może nastąpić poprzez podpis przelewu (potwierdzenie). Indos może być imienny, jeżeli wskazuje osobę, na którą przekazywany jest czek, i indosowany, jeżeli osoba ta nie jest określona. Liczba potwierdzeń nie jest ograniczona.
Wypłatę czeku można zagwarantować w całości lub w części za pomocą awali, umieszczanej na przedniej stronie czeku, wskazującej, przez kogo i komu jest on wystawiony. Aval to dodatkowa gwarancja, że płatność zostanie zrealizowana.
Z punktu widzenia inkasa (odbioru pieniędzy) czeki dzielą się na gotówkę i rozliczenie.
Czeki gotówkowe służą do płacenia posiadaczowi czeku gotówką w banku, na przykład na pokrycie wynagrodzeń, potrzeb gospodarstwa domowego, kosztów podróży, zakupu produktów rolnych itp.
Czeki płatnicze służą do płatności bezgotówkowych. Obecnie przy płatności za dostarczone towary i usługi wykorzystuje się czeki opłacane ze środków* zdeponowanych wcześniej przez klienta-szuflada na odrębnym rachunku bankowym. Aby otrzymać książeczkę czekową, przedsiębiorstwo musi złożyć wniosek do banku obsługującego w wymaganej formie, a także polecenie wypłaty środków z rachunku bieżącego na odrębny rachunek „Czeki rozliczeniowe”. Klient otrzymuje od banku książeczkę czekową wskazującą kwotę wpłaconą przez bank, w ramach której może wystawiać czeki. Bank płacący wydaje tę kwotę posiadaczowi czeku ze środków znajdujących się na rachunku wystawcy lub ze środków zdeponowanych przez niego na odrębnym rachunku. W przypadku chwilowego braku środków na rachunku wystawcy, bank w porozumieniu z nim może wypłacić czek na własny koszt. Czek jest płatny po okazaniu płatnikowi w terminie 10 dni.
Płatności za pobranie. Dokonując wpłat inkasowych, bank zobowiązuje się w imieniu swojego klienta i na jego koszt odebrać od dłużnika (płatnika) należne klientowi środki i (lub) przyjąć płatność. Płatności za inkasa realizowane są na podstawie wezwań do zapłaty, których zapłata może nastąpić na zlecenie płatnika (z akceptacją) lub bez jego zlecenia (w sposób nieprzyjęty) oraz poleceń inkasa, których zapłata następuje bez zlecenie płatnika (w sposób bezsporny).
Bezsporne ściąganie środków z rachunków przedsiębiorstw państwowe inspekcje podatkowe przeprowadzają przy pobieraniu zaległości w podatkach i innych obowiązkowych wpłatach do budżetu, kwot kar finansowych i innych sankcji przewidzianych w aktach prawnych, a także dokumentach wykonawczych i równoważnych^
Pytania kontrolne
1.Napisać tryb i zakres stosowania płatności poleceniami zapłaty.
2. Jaka jest specyfika rozliczeń z wymogami płatności?
3.Co to jest akredytywa i jaka jest technologia rozliczeń przy jej wykorzystaniu?
4.Nazwij procedurę i cechy płatności czekami.
Organizacje prowadzące działalność gospodarczą na terytorium Federacji Rosyjskiej korzystają z dwóch głównych rodzajów przepływów finansowych: gotówkowego i bezgotówkowego. Rzadziej zabezpieczenia i cesja długu na rzecz organizacji trzeciej służą spłacie wzajemnych roszczeń. Płatności gotówkowe między kontrahentami dokonywane są za pomocą banknotów za pośrednictwem kasy przedsiębiorstwa. Ta forma jest dość rozpowszechniona, ale jej głównym negatywnym wskaźnikiem jest jej ograniczony charakter. Korzystanie z gotówki jest uzasadnione przy płatnościach małych kwot w trybie jednorazowym, gdyż przenoszenie, dokumentowanie i wypłacanie dużych kwot wiąże się z dodatkowymi wydatkami ze strony przedsiębiorstwa. Również praca z dużymi wolumenami gotówki wymaga specjalistycznego sprzętu, odpowiednio przygotowanego lokalu i specjalnie przeszkolonego personelu.
Dlatego przy dużych przepływach wzajemnych rozliczeń coraz częściej stosuje się system bezgotówkowy. Każda organizacja, w zależności od rodzaju działalności i wielkości obrotu finansowego, samodzielnie wybiera formy płatności bezgotówkowych, które regulują art. 862 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej oraz Regulamin Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej .
Rodzaje płatności bezgotówkowych
W procesie optymalizacji wzajemnych rozliczeń pomiędzy kontrahentami, organizacjami i organami rządowymi, funduszami budżetowymi i pozabudżetowymi, osobami fizycznymi, instytucjami kredytowymi oraz innymi dłużnikami i wierzycielami zapewnione są formy płatności bezgotówkowych. Warunkiem skorzystania z wybranej formy jest jej odzwierciedlenie w zobowiązaniach umownych podpisanych przez obie strony uczestniczące we wzajemnych rozliczeniach. W formie bezgotówkowej płatność następuje za pośrednictwem instytucji kredytowych i banków, w których przedsiębiorstwa otworzyły odpowiednie rachunki (rozliczeniowe, walutowe, specjalne). W takim przypadku wszelkie spory powstałe między kontrahentami są rozstrzygane bez udziału organizacji pośredniczącej (banku) zgodnie z zobowiązaniami umownymi w sądzie. Pociągnięcie organizacji kredytowej do odpowiedzialności jest możliwe tylko w przypadku naruszenia rozliczeń i transakcji gotówkowych, które nastąpiło z jej winy. Kary i inne sankcje muszą być określone w umowie organizacji z instytucją kredytową lub bankiem. Zgodnie z przepisami na terytorium Federacji Rosyjskiej stosowane są następujące rodzaje bezgotówkowych form płatności:
- Rozliczenia za pomocą poleceń zapłaty.
- Płatności czekami.
- Płatności inkasowe.
- Płatności za pomocą akredytywy.
Rozliczanie płatności bezgotówkowych
Każda organizacja działa zgodnie z zasadami i przepisami rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Aby odzwierciedlić wzajemne rozliczenia transakcji bezgotówkowych, istnieje aktywny rachunek bilansowy nr 51 „Rachunek bieżący”, proces otrzymania środków jest rejestrowany w debecie, a wydatek rejestrowany jest w rachunku kredytowym. Saldo konta 51 wskazuje kwotę środków na rachunku w momencie ustalenia salda. Do rejestrowania przepływu środków na rachunkach specjalnych stosuje się konto 55, na którym w zależności od kwoty i celu środków otwierane są subkonta do celów księgowych. W przypadku przedsiębiorstwa działającego na rynku międzynarodowym dodatkowo wykorzystywany jest rachunek nr 52 „Rachunek walutowy”.
Obieg dokumentów dla płatności bezgotówkowych
W celu przygotowania odpowiedniej formy płatności bezgotówkowych dostarczane są ujednolicone dokumenty, których treść podlega podwyższonym wymaganiom. Banki do transakcji rozliczeniowych akceptują wyłącznie prawidłowo wypełnione i podpisane dokumenty, w przypadku ich błędnego wypełnienia brak możliwości realizacji przelewu. Prawo do podpisywania dokumentów płatniczych zabezpieczone jest wypełnioną kartą bankową, która zawiera listę osób, którym przysługuje to prawo, wraz z wzorami podpisów i odciskiem (urzędowej) pieczęci organizacji. W przypadku dokonywania jakiejkolwiek formy płatności bezgotówkowych wypełnione dokumenty rozliczeniowe i płatnicze muszą zawierać następujące informacje:
- Imię i nazwisko, data dokumentu rozliczeniowego.
- Dane płatnika, jego imię i nazwisko (pełne lub skrócone zgodnie z dokumentami założycielskimi), numer rachunku bieżącego lub specjalnego, nazwa banku, w którym rachunek jest otwarty, rachunek banku korespondencyjnego.
- Dane odbiorcy, imię i nazwisko, numer rachunku bieżącego lub innego, nazwa instytucji kredytowej, banku, korespondenta/konta bankowego.
- Przekazana kwota (koniecznie słownie i cyfrowo).
- Cel płatności lub data i numer seryjny dokumentu lub umowy, na podstawie której środki zostaną umorzone.
W zależności od formy płatności bezgotówkowej wypełniana jest wymagana liczba dokumentów rozliczeniowych i płatniczych, zwykle w 4 egzemplarzach (z wyjątkiem czeku). Wypełnienie odbywa się metodą kopiową, jednorazową lub przy wykorzystaniu środków technicznych. Płatność zgodnie z prawidłowo wypełnionym dokumentem następuje w dniu funkcjonowania instytucji kredytowej lub banku, do godziny 13:00.
Nakaz zapłaty
Najczęściej stosowaną formą płatności bezgotówkowych jest polecenie zapłaty. Za pomocą tego dokumentu przeprowadza się 93% wszystkich wzajemnych rozliczeń. Dokument ten jest pisemną dyspozycją skierowaną do banku, aby przelać środki znajdujące się na rachunku rozliczeniowym, w walucie obcej, na specjalnym rachunku przedsiębiorstwa, odbiorcy, jego instytucji kredytowej na rachunek wskazany w dokumencie. Płatności towarowe i nietowarowe realizowane są za pomocą zlecenia płatniczego. Do pierwszego rodzaju zalicza się przekazy pieniężne za wykonane usługi, otrzymane towary i materiały, przelewy zaliczkowe, spłaty zobowiązań, płatności za czynsz, media itp. Przelewy nietowarowe można realizować nie tylko za pomocą polecenia zapłaty. Możliwa jest forma płatności inkasowa. Do płatności nietowarowych zalicza się następujące wpłaty: wpłaty do budżetów różnych poziomów, fundusze pozabudżetowe, spłatę kredytów, pożyczek, kredytów w rachunku bieżącym, odsetki od ich wykorzystania, transfer środków z tytułu udziału w kapitale zakładowym organizacji, nabywanie akcji, weksli, spłata kar, kar i nałożonych grzywien itp. Pozytywnymi aspektami korzystania z tego rodzaju płatności są uproszczony obieg dokumentów, możliwość zapłaty za płatności nietowarowe oraz szybkość przepływu środków.
Kolekcja
W przypadku rozliczeń inkasowych bank na podstawie prawidłowo sporządzonych dokumentów rozliczeniowych i płatniczych (wezwanie do zapłaty) pobiera określoną kwotę z rachunku płatnika. Bankowi, w którym znajdują się rachunki płatnika, zostaje przedstawiony wymóg wypłaty określonej w dokumencie kwoty na rzecz odbiorcy. W przypadku braku wystarczających środków na rachunkach dokument umieszczany jest w aktach banku. Fundusze są odpisywane w miarę ich otrzymania. Dzięki systemowi rozliczeń inkasowych bank opłaca dokumenty płatnicze według ich ważności, w pierwszej kolejności regulowane są wierzytelności nietowarowe (rozliczenia z budżetami, kary), w dalszej kolejności dokumenty od dostawców towarów i usług.
Płatności czekami
Przedsiębiorstwa korzystające z płatności bezgotówkowych czekami otrzymują w pierwszej kolejności od banku obsługującego książeczkę czekową, której każda strona jest dokumentem płatniczym. Czek wystawiany jest dla konkretnej organizacji lub osoby otrzymującej, wskazuje kwotę płatności, jej cel i termin realizacji. Czek poświadczony przez głównego księgowego organizacji i jej dyrektora musi zostać zrealizowany w ciągu 10 dni bankowych od daty wystawienia. Otrzymanie środków z czeku następuje za pośrednictwem banku organizacji, która go wystawiła. Wypłata środków następuje w formie gotówkowej po sprawdzeniu przez bank kompletności dokumentu i obecności środków na rachunku płatnika.
Akredytywa
Aby zastosować płatność bezgotówkową z wykorzystaniem akredytywy, firma płacąca rezerwuje określoną kwotę na specjalnym koncie. Świadcząc usługi lub dostarczając towar, kupujący zleca bankowi przekazanie środków z rachunku akredytywy konkretnemu dostawcy. Ten system rozliczeń jest wstępnie odzwierciedlony w zobowiązaniach umownych i podpisany przez obie strony. Dla firm-dostawców bardziej opłacalne jest korzystanie z akredytywy, które w przypadku rezerwowania środków w ramach konkretnej umowy na specjalnym koncie mają gwarancję otrzymania całości uzgodnionej kwoty w określonym terminie. Środki zablokowane na rachunku akredytywy mogą zostać pobrane od płatników w przypadku nienależytego wywiązania się przez firmę dostawcy ze zobowiązań umownych.
ROZLICZENIA TRANSAKCJI TOWAROWYCH I NIETOWAROWYCH
Rozliczenia przedsiębiorstwa dzielą się na dwie grupy: płatności z tytułu transakcji towarowych związanych z przepływem towarów (rozliczenia z dostawcami i kontrahentami) oraz rozliczenia z tytułu transakcji nietowarowych, obejmujących jedynie przepływ środków pieniężnych (rozliczenia z funduszami budżetowymi i pozabudżetowymi , założyciele, osoby odpowiedzialne).
Rozliczenia transakcji nietowarowych dokonywane są wyłącznie poprzez zlecenia płatnicze. Nakaz zapłaty– jest to polecenie właściciela rachunku bieżącego skierowane do banku, aby przelał odpowiednią kwotę z jego rachunku na rachunek bieżący odbiorcy.
Oczywiście zlecenie płatnicze zostaje przyjęte przez bank do realizacji tylko wtedy, gdy na rachunku płatnika znajduje się wystarczająca ilość środków.
W przypadku transakcji towarowych istnieją następujące formy płatności:
– polecenia zapłaty;
– zaplanowane płatności;
– wezwania do zapłaty – zlecenia;
– akredytywy;
– kontrole rozliczeniowe;
– potrącanie wzajemnych roszczeń (przy dokonywaniu wzajemnych płatności);
- rachunki.
Rozliczenia poprzez polecenia zapłaty. Polecenia płatnicze są powszechną formą płatności w transakcjach towarowych, są bardzo wygodne w przypadku przedpłaty za towar lub usługę. W pierwszej kolejności sporządzane jest zlecenie zapłaty na kwotę zaliczki, a po otrzymaniu towaru wpłacana jest pozostała część kwoty.
Częściej praktykowana jest wpłata zaliczki w wysokości 50% kwoty transakcji – parytet w stosunku do obu stron. Wymóg dokonania przedpłaty w całości jest specyficzny.
Zlecenie płatnicze jest wypisywane na ustalonych formularzach i przekazywane do banku w 4 egzemplarzach. Pierwszy egzemplarz, po pobraniu środków z rachunku bieżącego płatnika, pozostaje w dokumentach banku płatnika, czwarty jest zwracany płatnikowi z pieczęcią banku jako potwierdzeniem przyjęcia dokumentu, co oznacza, że dokument został przyjęty do realizacji.
Drugi i trzeci egzemplarz zlecenia płatniczego wysyłany jest do banku odbiorcy. Po zaksięgowaniu pieniędzy na jego rachunku bieżącym, drugi egzemplarz pozostaje w dokumentach banku, a trzeci przekazywany jest odbiorcy jako potwierdzenie transakcji.
Obliczenia z wykorzystaniem zaplanowanych płatności. Przy dokonywaniu płatności za pomocą płatności planowych stosowane są polecenia zapłaty. Jeżeli podaż towarów (usług) charakteryzuje się długotrwałymi powiązaniami gospodarczymi, spójnością i jednolitością, stosuje się obliczenia z wykorzystaniem płatności planowych. Ta forma płatności polega na okresowym przekazywaniu określonej kwoty (w oparciu o plan dostaw), a nie na płatności za każdą konkretną partię towaru. W ustalonych ramach czasowych porównuje się rzeczywisty koszt otrzymanego towaru z dokonaną za niego płatnością i jedna lub druga strona (w zależności od wyników) robi różnicę.
Obliczenia według wezwań do zapłaty – zleceń. Wezwanie-nakaz zapłaty to żądanie od dostawcy skierowane do kupującego, aby zapłacił koszt towaru lub usługi na podstawie załączonego zestawu dokumentów.
Dostawca sporządza wezwanie do zapłaty w 3 egzemplarzach po wysłaniu produktu i przesyła je kupującemu.
Kupujący po otrzymaniu produktów sprawdza ich zgodność z warunkami umowy i wypełnia drugą część wezwania do zapłaty - zlecenia płatniczego, za pomocą którego płaci za otrzymany towar. Jeżeli otrzymane towary lub usługi nie były przewidziane w umowie, są złej jakości, niekompletne lub nie zostaną odebrane w terminie, kupujący może odmówić zapłaty za całość lub część przesyłki towaru.
Zgoda na zapłatę za dokument nazywa się przyjęcie ten dokument. Odbiór potwierdzany jest podpisami kierownika, głównego księgowego oraz pieczęcią kupującego. Odmowa przyjęcia zlecenia płatniczego musi być uzasadniona odniesieniem do warunków umowy i zgłoszona w terminie 3 dni roboczych, nie licząc dnia otrzymania wezwania-zlecenia płatniczego do banku płatnika.
Do banku płatnika trafiają trzy egzemplarze zlecenia-zlecenia płatniczego, pierwszy egzemplarz pozostaje w dokumentach płatnika, drugi wysyłany jest do banku dostawcy, trzeci jest zwracany płatnikowi jako potwierdzenie przelewu środków.
Przy dokonywaniu płatności za pomocą poleceń płatniczych stosuje się inkasa. Kolekcja– jest to polecenie dla banku przyjęcia środków należnych właścicielowi rachunku na podstawie dokumentów rozliczeniowych, towarowych i pieniężnych. Następnie bank sam przekazuje dokumenty do banku zleceniodawcy, co przyspiesza realizację płatności. (Usługi windykacyjne świadczone są klientom na zasadzie prowizji.)
Płatności za pomocą akredytyw. Akredytywa- jest to zlecenie banku kupującego skierowane do banku dostawcy, mające na celu zapłatę dostawcy za towary i usługi na warunkach określonych we wniosku akredytywy kupującego. Wniosek o otwarcie akredytywy sporządza się w 5 egzemplarzach. Pierwsza pozostaje w banku kupującego, druga jest zwracana kupującemu jako potwierdzenie transakcji, pozostałe kopie przesyłane są do banku dostawcy. Bank dostawcy przekazuje jeden egzemplarz dostawcy, a dwa pozostałe wykorzystuje na własne potrzeby.
Po otrzymaniu kopii wniosku dostawca przystępuje do wysyłki towaru, a po wysyłce przedstawia bankowi komplet dokumentów, na podstawie których środki zostają zaksięgowane na jego rachunku bieżącym. Następnie komplet dokumentów wysyłany jest do kupującego.
Z tej formy płatności korzystamy wyłącznie w przypadku rozliczeń poza miastem. Akredytywa wystawiana jest na rozliczenia tylko z jednym dostawcą. Okres ważności akredytywy ustalany jest w umowie pomiędzy dostawcą a nabywcą.
Wyróżnić akredytywy zakryte i niezabezpieczone. Akredytywę uważa się za pokrytą, czyli zdeponowaną, w której płatnik z góry zdeponuje środki w celu rozliczenia z dostawcą. Na wniosek kupującego złożony w jego banku część środków z jego rachunku bieżącego jest przekazywana do banku dostawcy w celu akredytywy, która jest ewidencjonowana w księgowości kupującego poprzez zaksięgowanie:
Dt sch. 55 „Konta specjalne w bankach”, subkonto 1 „Akredytywy” – kwota akredytywy,
K-t sch. 51 „Rachunek bieżący – kwota akredytywy.
Płatności z tytułu akredytywy niepokrytej na rzecz dostawcy są gwarantowane przez bank kupującego. Akredytywy niezabezpieczone otwierane są dla wiarygodnych, wypłacalnych klientów. Warunkiem akredytywy niepokrytej jest istnienie relacji korespondencyjnych pomiędzy bankami dostawcy i kupującego. Co oznaczają relacje korespondencyjne pomiędzy bankami? Polegają one na tym, że pierwszy z banków posiada konto w drugim, a drugi w pierwszym. Następnie przy otwieraniu akredytywy niepokrytej środki są pobierane z rachunku korespondencyjnego banku kupującego z bankiem płatnika.
Niewykorzystane saldo akredytywy po wygaśnięciu zostaje zwrócone na rachunek bankowy kupującego.
Każda akredytywa musi wskazywać, czy tak jest odwołalne lub nieodwołalne. W przypadku braku takiego wskazania uważa się je za odwołalne. Odwoływalna akredytywa może zostać zmieniona lub anulowana przez bank kupującego (w imieniu kupującego) bez zgody dostawcy. Akredytywa nieodwołalna nie może zostać zmieniona ani anulowana bez zgody dostawcy, na rzecz którego jest otwarta.
Płatności czekami. Kontrola płatności- jest to dokument zawierający bezwarunkowe pisemne polecenie wystawcy czeku dla jego banku, aby przelał kwotę określoną w czeku z jego rachunku na rachunek odbiorcy środków (posiadacza czeku).
Zazwyczaj czek rozliczeniowy wystawiany jest przez płatnika i przekazywany odbiorcy środków w momencie transakcji biznesowej. Przedstawia czek swojemu bankowi w celu zapłaty.
Czeki, podobnie jak akredytywy, mogą być pokrywane ze środków zapisanych przez klienta na specjalnym koncie i niezabezpieczone, czyli gwarantowane przez bank.
Aby otrzymać czeki rozliczeniowe, firma kontaktuje się ze swoim bankiem z wyciągiem wskazującym liczbę czeków i całkowitą kwotę potrzebną do rozliczeń czekami. Na podstawie tego wniosku ustalany jest limit jednego czeku, który jest stemplowany na odwrocie każdego czeku. W przypadku czeków zdeponowanych wraz ze złożeniem wniosku do banku składane jest polecenie zapłaty na zadeklarowaną kwotę. Następnie firma otrzymuje książeczkę czekową z banku.
Wystawione czeki zachowują ważność przez dziesięć dni, nie licząc dnia wystawienia.
Rozliczanie wydawania czeków prowadzi właściciel książeczki czekowej na subkoncie 2 „Księgi czekowe” aktywnego rachunku 55 „Konta specjalne w bankach”.
Forma płatności wekselowa. W tym miejscu zapoznamy się z pożyczkami komercyjnymi. Kredyt komercyjny stanowi odroczenie lub ratalną płatność za sprzedane produkty (usługi). Odroczenie spłaty lub spłata raty jest równoznaczne z udzieleniem pożyczki krótkoterminowej, od której płatnik naliczane są odsetki. Odsetki te, w granicach stawki określonej przepisami prawa, zaliczane są do kosztu nabytego zapasu, a powyżej ustalonych limitów wypłacane są z zysku netto.
Dostawca udziela kredytu komercyjnego w formie rozliczeń na rachunku otwartym lub w formie weksla.
W pierwszym przypadku (dokonując płatności na rachunku otwartym) dostawca dostarcza kupującemu produkty i dokumenty płatnicze, nie otrzymując od niego zobowiązań dłużnych, ale otwiera rachunek dla swojego zadłużenia. Spłata zadłużenia następuje w ratach okresowych.
Forma płatności wekslowej reprezentuje rozliczenia pomiędzy dostawcą a nabywcą na podstawie specjalnego dokumentu – weksla. Weksel- jest to papier wartościowy będący pisemnym zobowiązaniem dłużnym o ustalonej formie, dający jego właścicielowi (posiadaczowi weksla) niepodważalne prawo żądania od dłużnika zapłaty kwoty zobowiązania.
Weksel jest formą kredytu komercyjnego i środkiem płatniczym. Istnieją dwa rodzaje rachunków:
– proste (solo) – zobowiązanie dłużnika do zapłaty okazicielowi weksla określonej kwoty pieniężnej po upływie określonego czasu lub na żądanie;
– zbywalne (weksel) – polecenie wystawcy-wierzyciela skierowane do płatnika, aby po określonym terminie lub na żądanie zapłacił okazicielowi weksla określoną kwotę pieniężną. Podstawowym warunkiem weksla jest jego akceptacja przez trasata (dłużnika). W przeciwnym razie pozostanie on zupełnie obcy ustawie. Zatem odbiorca pieniędzy, przed upływem terminu płatności, musi poznać stosunek płatnika do zapłaty weksla, oferując jego przyjęcie. Jeżeli płatnik nie przyjął weksla lub nie zapłacił za niego, wówczas wystawca (wystawca) musi zapłacić kwotę weksla.
Odmowa zapłaty musi zostać potwierdzona w odpowiednim czasie przez notariusza lub w sądzie. Organy sądowe wydają postanowienia sądowe w sprawie roszczeń wynikających z zaprotestowanych weksli. Posiadacz weksla ma prawo wystąpić z roszczeniem wobec osób zobowiązanych z weksla na kwotę wyższą niż wskazana w wekslu, gdyż ponosi straty i wydatki spowodowane nieotrzymaniem zapłaty i protestem weksla.
Aby zwiększyć wiarygodność rachunku, stosuje się aval. Avala to specjalna gwarancja wekslowa, za pomocą której jest całkowicie lub częściowo gwarantowana płatność. Awalista– osoba dokonująca awalu i osoba, za którą poręczył (wystawca lub trasat) ponoszą solidarną odpowiedzialność. Aval musi wskazywać, dla kogo został wydany.
Cechą weksla jest zachowanie ściśle określonej formy, której naruszenie pozbawia weksel formy zobowiązania. Weksel musi zawierać następujące dane:
– nazwę „rachunek”;
– prostą, nieokreśloną ofertę zapłaty określonej kwoty (w przypadku rozbieżności w treści kwoty płatności należy wierzyć mniejszej z kwot zapisanych słownie);
– nazwa płatnika;
– miejsce płatności (jeśli nie zostało określone, uważa się za miejsce, w którym dokument został sporządzony);
– imię i nazwisko osoby, na rzecz której lub na czyje polecenie należy dokonać płatności;
- Termin płatności;
– datę i miejsce wystawienia rachunku;
– podpis szuflady.
W drodze porozumienia strony mogą przedłużyć termin płatności. Przedłużenie terminu ważności weksla nazywa się przedłużenie.
Rozróżnia się prolongatę bezpośrednią (dokonuje się odpowiedniego wpisu na wekslu, poświadczoną podpisami stron) i prolongatę pośrednią, gdy wystawiany jest nowy weksel, a pierwszy jest zwracany w zamian za nowy jeden.
Charakterystyczną różnicą pomiędzy wekslem a innymi zobowiązaniami dłużnymi jest możliwość jego przeniesienia z ręki do ręki. Przeniesienie weksla nazywa się poparcie, co jest zapisane na odwrotnej stronie weksla lub na wzdłużnej stronie (dodatkowa karta do weksla), stanowiącej jego integralną część. Indos musi być prosty – bez żadnych warunków i na pełną kwotę weksla. Forma potwierdzenia: „Zapłać zamiast mnie…”.
Istnieją trzy rodzaje potwierdzeń:
– pełny lub imienny – wskazuje osobę, na rzecz której lub na czyje polecenie należy dokonać płatności;
– puste – składa się z jednego podpisu indosanta (osoby składającej indos na wekslu) i nie wskazuje osoby, na którą weksel jest przypisany (indosanta);
– inkas – indos, zgodnie z którym przyjmujący weksel ma prawo jedynie odebrać weksel, a nie przekazać go osobie trzeciej.
Wystawione weksle w rachunkowości przedsiębiorstwa ujmowane są na rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, a otrzymane weksle księgowane są na rachunku 62 „Rozliczenia z dostawcami i odbiorcami”, podkonto 3 „Otrzymane rachunki”.
Niniejszy tekst jest fragmentem wprowadzającym. Z książki Polityka rachunkowości organizacji na rok 2012: dla celów rachunkowości, finansów, zarządzania i rachunkowości podatkowej autor Kondrakow Nikołaj Pietrowicz9.5.1. Procedura prowadzenia odrębnego rozliczania transakcji z podatkami akcyzowymi (podlegających i niepodlegających opodatkowaniu oraz transakcji, dla których ustalane są różne stawki podatku) Przy ustalaniu trybu prowadzenia odrębnego rozliczania tych transakcji konieczne jest
Z książki Audyt bankowy autor Szewczuk Denis AleksandrowiczArt. 38. Dokumentacja operacji bankowych 1. Rozliczenia, transakcje gotówkowe, kredytowe i inne dokonywane są w bankach i znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości na podstawie dokumentów rozliczeniowych sporządzonych zgodnie z ustalonymi wymogami.Stosowanie formularzy nie jest
Z książki Audyt praktyczny autorRozdział 10 Kontrola rozliczeń z personelem z tytułu wynagrodzeń i innych operacji Po przestudiowaniu tego rozdziału dowiesz się: – cele i zadania kontroli rozliczeń z personelem z tytułu wynagrodzeń i innych operacji, – listę głównych dokumentów, na podstawie których audyt rozliczeń z
Z książki Rachunkowość w rolnictwie autor Byczkowa Swietłana Michajłowna9.7. Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi i personelem z tytułu pozostałych transakcji Jednym z rodzajów rozliczeń wewnętrznych w gospodarstwach rolnych są rozliczenia z tytułu kwot księgowych. Przedsiębiorstwa rolnicze mogą emitować pieniądze na rachunek operacyjny, ekonomiczny i
Z książki Audyt praktyczny: przewodnik po studiach autor Sirotenko Elina Anatolewna9.6. AUDYT ROZLICZEŃ OPERACJI EKSPORT-IMPORT Badając umowy (umowy) zawarte przez przedsiębiorstwo z partnerami zagranicznymi na operacje eksport-import audytor zwraca uwagę na obecność w nich określonych warunków walutowych: waluty cenowej i metody
Z książki „Uproszczenie” od podstaw. Poradnik podatkowy autor Gartvich Andriej WitalijewiczKalkulacja podatku od transakcji sprzedaży Rozważmy naliczenie i zapłatę podatku VAT z tytułu sprzedaży towarów, robót budowlanych i usług, co jest najczęstszą sytuacją.Podstawą opodatkowania VAT będzie koszt sprzedanych towarów, robót i usług,
Z książki Prawo bankowe. Ściągawki autor Kanowska Maria Borysowna111. Rejestracja i księgowanie rozliczeń transakcji bezgotówkowych W oddziale Sbierbanku rozliczenia transakcji bezgotówkowych przeprowadzane są na rachunku pasywnym nr 111. Celem tego rachunku jest prowadzenie transakcji w zakresie rozliczeń bezgotówkowych na depozytach gospodarstw domowych i rachunki bieżące instytucji i
Z książki Bankowość. Ściągawki autor Kanowska Maria Borysowna114. Rejestracja i księgowanie rozliczeń transakcji bezgotówkowych W oddziale Sbierbanku rozliczenia transakcji bezgotówkowych prowadzone są na rachunku pasywnym nr 111. Celem tego rachunku jest przeprowadzanie transakcji bezgotówkowych na depozytach gospodarstw domowych oraz rachunkach bieżących instytucji i
Z książki Rachunkowość autor Byczkowa Swietłana Michajłowna9.10. Audyt rozliczeń z personelem w zakresie wynagrodzeń i innych operacji Celem audytu rozliczeń z personelem w zakresie wynagrodzeń i innych operacji jest ustalenie zgodności metodologii rachunkowości stosowanej w organizacji z dokumentami regulacyjnymi.Główne cele
Z książki Rachunkowość autor Szerstniewa Galina Siergiejewna53. Rozliczenia z personelem dla innych transakcji Aby podsumować informacje na temat wszystkich rodzajów rozliczeń z pracownikami organizacji, z wyjątkiem rozliczeń dotyczących wynagrodzeń i rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi, przeznaczony jest rachunek 73 „Rozliczenia z personelem dla innych operacji”. Konto 73 „ Rozliczenia z
Z książki Wszystko o fakturach autor Klokova Anna ValentinovnaROZDZIAŁ 2. Faktury za transakcje indywidualne 2.1. Zwrot towaru Operacje zwrotu towaru w praktyce zdarzają się dość często. Przy wystawianiu faktur w tym przypadku pojawiają się następujące pytania: Czy zwrot towaru niskiej jakości jest sprzedażą?
Z książki Podatki osobiste: oszczędzanie [Wszystko o minimalizacji i zwrocie] autor Smirnova Natalya YurievnaOpodatkowanie transakcji inwestycyjnych Dość często inwestorzy prywatni są rozczarowani faktem, że rzeczywisty zwrot z inwestycji jest zbyt niski w porównaniu z tym, czego mogli się spodziewać. Przyczyna rozbieżności jest nie tylko nieprawidłowo wybrana
Z książki 1C: Zarządzanie małą firmą 8.2 od podstaw. 100 lekcji dla początkujących autor Gładki Aleksiej AnatoliewiczLEKCJA 33. Raportowanie transakcji zakupowych Dostęp do raportowania zakupów hurtowych odbywa się poprzez odpowiednie pozycje w panelu akcji sekcji Dostawa i Zakupy.Jeden z najbardziej przydatnych i wizualnych raportów nosi nazwę Rozrachunki z dostawcami. On
Z książki Systemy płatnicze i organizacja rozliczeń w banku komercyjnym: podręcznik autor Biełousowa Weronika JuriewnaRozdział 3 Formy rozliczeń transakcji handlu zagranicznego Formy rozliczeń transakcji handlu zagranicznego odzwierciedlają sposoby rejestracji, przekazywania i przetwarzania dokumentów płatniczych i tytułowych, które historycznie rozwinęły się w praktyce międzynarodowej. Obecnie w
Z książki Google AdWords. Kompleksowy przewodnik przez Geddesa Brada Z książki Zarządzanie działem sprzedaży autor Pietrow Konstantin NikołajewiczOrganizacja sprzedaży według kategorii produktów Firmy produkujące szeroką gamę towarów budują swój system sprzedaży w oparciu o klasyfikację towarów w grupy. Cechami tego podejścia są: specjalizacja działu sprzedaży; ścisła interakcja pomiędzy sprzedażą i
Zgodnie z rozporządzeniem 2-P z dnia 3 października 2002 r. „W sprawie płatności bezgotówkowych w Federacji Rosyjskiej” istnieją następujące formy płatności bezgotówkowych:
– rozliczenia zleceniami płatniczymi;
– rozliczenia z tytułu akredytywy;
– płatności czekami;
– rozliczenia do odbioru;
– a także rozliczeń w innych formach przewidzianych przez prawo, ustalone na jego podstawie zasady bankowe oraz zwyczaje handlowe stosowane w praktyce bankowej.
Podstawą ekonomiczną płatności bezgotówkowych jest produkcja materialna. W rezultacie przeważająca część obrotu płatniczego (około trzech czwartych) przypada na rozliczenia transakcji towarowych, tj. z tytułu płatności za wysłany towar, wykonaną pracę, świadczone usługi.
Pozostałą część obrotu płatniczego (około jednej czwartej) stanowią rozliczenia z tytułu transakcji nietowarowych, czyli rozliczenia przedsiębiorstw i organizacji z budżetem, organami państwowymi i ubezpieczeniami społecznymi, instytucjami kredytowymi, organami zarządzającymi, sądami, sądami gospodarczymi i tak dalej. NA.
W oparciu o lokalizację terytorialną przedsiębiorstw i obsługujących je banków rozróżnia się rozliczenia nierezydentów i rozliczeń tego samego rezydenta. Rozliczenia pomiędzy przedsiębiorstwami i organizacjami obsługiwanymi przez jedną lub różne instytucje bankowe zlokalizowane w tej samej miejscowości nazywane są rozliczeniami jednomiejskimi lub lokalnymi. Rozliczenia między przedsiębiorstwami i organizacjami obsługiwanymi przez instytucje bankowe zlokalizowane w różnych miejscowościach nazywane są nierezydentami.
Formularz płatności to zbiór powiązanych ze sobą elementów, do których zalicza się sposób płatności i odpowiadający mu obieg dokumentów.
Obieg dokumentów to system rejestracji, wykorzystania i przepływu dokumentów rozliczeniowych oraz środków pieniężnych, który obejmuje: wystawienie faktury przez spedytora i przekazanie jej innym uczestnikom rozliczeń; treść dokumentu płatniczego i jego szczegóły; terminy sporządzenia dokumentu rozliczeniowego i tryb jego przedstawiania bankowi, a także innym uczestnikom rozliczeń; przepływ dokumentów płatniczych pomiędzy instytucjami bankowymi; procedura i warunki płatności dokumentu rozliczeniowego, przelewu i odbioru środków; tryb korzystania z dokumentu rozliczeniowego w celu wzajemnej kontroli uczestników rozliczenia i wdrażania środków oddziaływania ekonomicznego.
W związku z tym przy dokonywaniu płatności bezgotówkowych w formach przewidzianych w niniejszej części Regulaminu stosuje się następujące dokumenty płatnicze:
- przekazy pieniężne;
– akredytywy;
– wymagania dotyczące płatności;
– zlecenia odbioru.
Formy płatności bezgotówkowych wybierane są przez klientów banku samodzielnie i są przewidziane w umowach zawieranych przez nich z kontrahentami.
Z form płatności bezgotówkowych korzystają klienci instytucji kredytowych (oddziałów), instytucji i oddziałów sieci rozliczeniowej Banku Rosji, a także same banki.
Banki nie ingerują w stosunki umowne klientów. Wzajemne roszczenia z tytułu rozliczeń pomiędzy płatnikiem a odbiorcą środków, z wyjątkiem powstałych z winy banków, rozstrzygane są w sposób przewidziany ustawą bez udziału banków.
W okresie przechodzenia do gospodarki rynkowej najpowszechniejszą formą płatności stały się transfery. Zgodnie z klasyfikacją Banku Rozrachunków Międzynarodowych w Bazylei, stosowaną w wielu krajach, przelewy dzielimy na debetowe i kredytowe.
Polecenie przelewu – w Rosji wykorzystywane są głównie polecenia przelewu (90% obrotu płatniczego). Inicjatywa ich uruchomienia należy do płatnika (dłużnika), który wydaje dyspozycję uznania rachunku odbiorcy (wierzyciela). Jako instrument płatniczy stosuje się polecenie płatnicze dotyczące debetu i debetu.
Przelewy debetowe to płatności, których inicjowanie należy do wierzycieli (odbiorców), którzy wydają instrumenty płatnicze potwierdzające zadłużenie dłużników (płatników). Instrumenty te obejmują weksel, czek, polecenie pobrania bezspornego (nieakceptowanego) obciążenia środków.
Dokumenty rozliczeniowe stosowane w bieżących formach płatności bank przyjmuje do realizacji jedynie wówczas, gdy odpowiadają wymogom ujednoliconym i dlatego muszą zawierać następujące dane:
– nazwę dokumentu płatniczego, datę, miesiąc, rok jego wystawienia;
– nazwę płatnika, numer jego rachunku bankowego, nazwę i numer banku płatnika;
– nazwę odbiorcy środków, numer jego rachunku bankowego, nazwę i numer banku odbiorcy;
– cel płatności (nie wskazany na paragonie);
– kwotę płatności (w liczbach i słownie).
Pierwszy egzemplarz dokumentu płatniczego musi zostać podpisany przez urzędników uprawnionych do zarządzania rachunkiem bankowym i posiadających pieczęć. Pobieranie środków z rachunku płatnika następuje wyłącznie na podstawie pierwszego egzemplarza dokumentu płatniczego.
Dokumenty płatnicze (z wyjątkiem czeków) wystawiane są z reguły środkami technicznymi w jednym kroku za pomocą kopii. Czeki wypisywane są ręcznie przy użyciu atramentu lub długopisów.
Dokumenty rozliczeniowe banki przyjmują do realizacji w dniu operacyjnym banku (dzień operacyjny ustala się do godziny 13:00). Dokumenty przyjęte przez bank od klientów w godzinach pracy księgowane są w bilansie jeszcze tego samego dnia.
Za nieterminowe lub nieprawidłowe pobranie środków z rachunku właściciela, a także nieterminowe lub nieprawidłowe zaksięgowanie przez bank kwot należnych właścicielowi rachunku, ten ostatni ma prawo żądać od banku zapłaty na jego rzecz kary pieniężnej w wysokości pół procenta kwoty nieterminowo zaksięgowanej lub nienależnie pobranej za każdy dzień opóźnienia.
Rozważmy cechy rozliczeń za pomocą zleceń płatniczych.
Zlecenie płatnicze to pisemne polecenie właściciela rachunku skierowane do banku, aby przelał określoną kwotę pieniędzy z jego rachunku (rozliczeniowego, bieżącego, budżetowego, pożyczkowego) na rachunek innego przedsiębiorstwa - odbiorcy środków w tym samym lub innym tym samym -instytucja bankowa miejska lub niebędąca rezydentem.
Możliwości zastosowania przy kalkulacji zleceń płatniczych są różnorodne. Za ich pomocą dokonywane są rozliczenia w gospodarstwie, zarówno w zakresie transakcji towarowych, jak i nietowarowych. W takim przypadku wszelkie płatności nietowarowe realizowane są wyłącznie za pomocą poleceń płatniczych.
Przy płatnościach za towary i usługi polecenia zapłaty stosuje się w następujących przypadkach:
– za otrzymany towar i wykonaną usługę (tj. poprzez bezpośredni odbiór towaru), pod warunkiem powołania się w zamówieniu na numer i datę dokumentu przewozowego potwierdzającego odbiór towaru lub usługi przez płatnika; o płatności w zamówieniu zaliczki i usługi (pod warunkiem wskazania w zamówieniu numeru umowy, umowy, umowy przewidującej zaliczkę);
– w celu spłaty zobowiązań z tytułu transakcji towarowych;
– przy płaceniu za towary i usługi zgodnie z orzeczeniami sądowymi i arbitrażowymi;
– z tytułu wynajmu lokalu;
– wpłaty na rzecz przedsiębiorstw transportowych, komunalnych, gospodarstw domowych za usługi eksploatacyjne i inne.
W rozliczeniach transakcji nietowarowych zlecenia płatnicze wykorzystywane są w celu:
– wpłaty do budżetu;
– spłata kredytów bankowych i odsetek od kredytów;
– transfery środków do organów państwa i ubezpieczeń społecznych;
– wpłaty środków do funduszy uprawnionych przy zakładaniu spółek akcyjnych, spółek osobowych;
–zakup akcji, obligacji, świadectw depozytowych, weksli bankowych;
– zapłata kar, grzywien, kar.
Zlecenie płatnicze wystawiane jest przez płatnika na standardowym formularzu zawierającym wszystkie dane niezbędne do dokonania płatności i przekazywane do banku z reguły w czterech egzemplarzach, z których każdy ma swój specyficzny cel:
Pierwszy egzemplarz służy w banku płatnika do pobrania środków z rachunku płatnika i pozostaje w dokumentach banku;
Czwarty egzemplarz zwracany jest płatnikowi z pieczątką banku jako potwierdzenie przyjęcia zlecenia płatniczego do realizacji;
Drugi i trzeci egzemplarz polecenia wypłaty wysyłany jest do banku odbiorcy, drugi egzemplarz stanowi podstawę uznania środków na rachunku beneficjenta i pozostaje w dokumentach tego banku, zaś trzeci egzemplarz zostaje dołączony do rachunku beneficjenta wyciąg stanowiący podstawę potwierdzenia transakcji bankowej.
Zlecenie płatnicze zostaje przyjęte przez bank do realizacji tylko wtedy, gdy na rachunku płatnika znajduje się wystarczająca ilość środków. Kredyt bankowy może być również wykorzystany do dokonania spłaty, jeżeli podmiot gospodarczy ma prawo go otrzymać. Przy stałych i równomiernych dostawach towarów i świadczeniu usług, nabywcy mogą płacić dostawcom zleceniami płatniczymi według kolejności planowanych płatności. W tym przypadku rozliczenia dokonywane są nie za każdą pojedynczą przesyłkę lub usługę, lecz poprzez okresowe przelewanie środków z rachunku kupującego na konto dostawcy w określonych terminach i w określonej wysokości w oparciu o plan dostaw towarów i usług na nadchodzący okres. miesiąc lub kwartał. W ten sposób można dokonywać płatności pomiędzy organizacjami handlowymi a ich dostawcami (zakłady mięsne, piekarnie, mleczarnie), pomiędzy przedsiębiorstwami torfowymi a elektrowniami, przedsiębiorstwami zajmującymi się produkcją węgla, gazu, energii elektrycznej, metalu.
Rozważmy cechy rozliczeń w ramach akredytywy.
Akredytywa to warunkowe zobowiązanie pieniężne banku, wystawione przez niego w imieniu klienta na rzecz jego kontrahenta na podstawie umowy, na mocy której bank otwierający akredytywę (bank wystawiający) może dokonać płatności na rzecz dostawcy albo upoważnić inny bank do dokonywania takich płatności, pod warunkiem dostarczenia mu dokumentów przewidzianych w akredytywie i pod warunkiem spełnienia pozostałych warunków akredytywy.
Banki mogą otwierać następujące rodzaje akredytyw:
– pokryte (zdeponowane) i niezabezpieczone (gwarantowane);
– odwołalne i nieodwołalne (można potwierdzić).
Akredytywa odwołalna to akredytywa, która może zostać zmieniona lub anulowana przez bank wydający na podstawie pisemnego zlecenia płatnika bez uprzedniego porozumienia z odbiorcą środków i bez żadnych zobowiązań banku wydającego wobec odbiorcy środków po odwołaniu akredytywy. Akredytywa nieodwołalna to akredytywa, którą można anulować wyłącznie za zgodą odbiorcy środków. Na wniosek banku wydającego, bank wyznaczony może potwierdzić nieodwołalną akredytywę (akredytywa potwierdzona). Akredytywa nieodwołalna potwierdzona przez bank nominowany nie może być zmieniana ani anulowana bez zgody banku nominowanego. Tryb udzielania potwierdzenia nieodwołalnej akredytywy potwierdzonej ustalany jest w porozumieniu pomiędzy bankami.
Akredytywa przeznaczona jest do rozliczeń z jednym odbiorcą środków. Warunki akredytywy mogą przewidywać akceptację przez osobę upoważnioną przez płatnika. Odbiorca środków może odmówić wykorzystania akredytywy przed jej upływem, jeżeli możliwość takiej odmowy przewidują warunki akredytywy. Akredytywa może być przeznaczona do rozliczeń tylko z jednym dostawcą. Okres ważności akredytywy nie jest regulowany przepisami bankowymi. Szczególnie korzystne dla dostawcy są płatności akredytywą. W przypadku tej formy płatności płatność następuje w lokalizacji dostawcy. W odróżnieniu od innych form płatności bezgotówkowych, akredytywa gwarantuje zapłatę dostawcy albo ze środków własnych kupującego, albo ze środków jego banku.
Przyjrzyjmy się cechom rozliczeń czeków.
Czek to dokument bezpieczeństwa zawierający bezwarunkowe zlecenie wystawcy skierowane do banku, aby zapłacił posiadaczowi czeku określoną w nim kwotę. Czek, podobnie jak polecenie zapłaty, wystawia płatnik, z tym że w odróżnieniu od rozliczeń poleceniem zapłaty, czek przekazywany jest przez płatnika z pominięciem banku, bezpośrednio do odbiorcy w momencie transakcji handlowej, który przedstawia czek do banku w celu zapłaty. Zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej czek musi zawierać następujące dane:
– nazwa „czek” zawarta w tekście dokumentu;
– polecenie płatnikowi wypłacenia wystawcy określonej kwoty pieniędzy;
– nazwę wpłacającego i wskazanie rachunku, z którego należy dokonać wpłaty;
– wskazanie waluty płatności;
–wskazanie daty i miejsca wystawienia czeku;
-podpis osoby wypisującej czek.
Rozporządzenie „W sprawie płatności bezgotówkowych w Federacji Rosyjskiej” nr 2-P z dnia 12 kwietnia 2001 r. przewiduje możliwość stosowania czeków wystawianych przez instytucje kredytowe w płatnościach bezgotówkowych. Formę tego czeku ustala instytucja kredytowa niezależnie, ale czek musi zawierać wszystkie obowiązkowe dane określone w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej, a także może zawierać wszystkie dodatkowe szczegóły określone specyfiką działalności bankowej. Obieg czeków z instytucji kredytowych jest ograniczony: nie należy ich wykorzystywać do rozliczeń za pośrednictwem oddziałów sieci rozliczeniowej Banku Rosji, lecz można je wykorzystywać wyłącznie w stosunkach między bankami a ich klientami, a także w rozliczeniach międzybankowych w obecności bezpośrednie relacje korespondencyjne z innymi bankami.
Tryb i warunki stosowania czeków instytucji kredytowych określają wewnętrzne regulaminy banków, które w szczególności powinny przewidywać: formę czeku, wykaz jego szczegółów, wykaz uczestników rozliczeń z tych czeków, termin o przedstawienie czeków do zapłaty oraz warunki płatności za czeki.
Ponadto banki zapewniają organizacjom wydawanie ograniczonych książeczek czekowych. Wydawanie książeczek czekowych limitowanych odbywa się przez bank na podstawie wniosku organizacji - wystawcy i polecenia zapłaty o zdeponowaniu limitu kwoty książeczki. Wydając książeczkę bankową, bank pobiera określoną kwotę z rachunku klienta i wpłaca ją na odrębny rachunek.
Czeki z książeczki czekowej wystawiane są przez wystawcę w momencie ustalenia kwoty wypłaty i przekazania ich odbiorcy pieniędzy – posiadaczowi czeku, który przedstawia czek obsługującej go instytucji bankowej w celu zapłaty.
Bank dostawcy wysyła przedstawione czeki do banku kupującego; ten ostatni pobiera kwoty z rachunku i przekazuje je do banku dostawcy w celu zaksięgowania jego rachunku bieżącego. Na czeku wskazane jest imię i nazwisko posiadacza czeku, numer rachunku, nazwa banku płatnika i jego kod, kwota płatności.
Czeki wystawiane są w jednym egzemplarzu, podpisane przez osoby uprawnione do dysponowania rachunkiem bankowym, opieczętowane przez wystawcę i opłacone wyłącznie w całości.
Czek jest ważny przez dziesięć dni, nie licząc daty wystawienia. Równocześnie z czekiem wypełniany jest jego grzbiet, który pozostaje w księdze wystawcy czeku. Odcinki czeków służą do monitorowania wykorzystania limitu książeczki czekowej i płatności czeków.
Banki przekazują czeki do centrów rozliczeń gotówkowych (RCC), jeśli płatnikami są inne banki. Banki odpisują środki z konta szuflady na podstawie czeków otrzymanych z centrum kasowego. Same czeki pozostają w magazynie RCC.
Rozważmy cechy rozliczeń zbiorowych.
Rozliczenia inkasowe to operacja bankowa, za pośrednictwem której bank (zwany dalej bankiem wydającym) w imieniu i na koszt klienta, na podstawie dokumentów rozliczeniowych, dokonuje czynności mających na celu otrzymanie zapłaty od płatnika. W celu przeprowadzenia rozliczeń inkasowych bank wydający ma prawo zaangażować inny bank (zwany dalej bankiem realizującym). Rozliczenia za pobranie dokonywane są na podstawie wezwań do zapłaty, których zapłata może zostać dokonana na zlecenie płatnika (z akceptacją) lub bez jego zlecenia (w sposób nieprzyjęty) oraz zleceń inkasa, których zapłata następuje bez zlecenie płatnika (w sposób bezsporny).
Wezwanie do zapłaty to dokument rozliczeniowy zawierający żądanie wierzyciela (odbiorcy środków) na podstawie umowy głównej skierowane do dłużnika (płatnika) o zapłatę określonej kwoty pieniędzy za pośrednictwem banku.
Wymogi płatnicze obowiązują przy dokonywaniu płatności za dostarczony towar, wykonaną pracę, świadczone usługi, a także w innych przypadkach przewidzianych w umowie głównej.
Rozliczenia w drodze wezwań do zapłaty mogą być przeprowadzane po uprzedniej akceptacji i bez akceptacji płatnika.
Bez akceptacji płatnika rozliczenia z wezwaniami do zapłaty przeprowadzane są w następujących przypadkach:
– ustanowione przez prawo;
– określone przez strony umowy głównej, z zastrzeżeniem zapewnienia przez bank obsługujący płatnika prawa do odpisania środków z rachunku płatnika bez jego dyspozycji.
We wniosku o płatność należy wskazać:
- zasady płatności;
– data odbioru;
– datę przesłania (przekazania) płatnikowi dokumentów przewidzianych w umowie, jeżeli dokumenty te zostały przesłane (przekazane) płatnikowi;
– nazwę towaru (wykonaną pracę, świadczone usługi), numer i datę umowy, numery dokumentów potwierdzających dostawę towaru (wykonanie pracy, świadczenie usług), datę dostarczenia towaru (wykonanie pracy, świadczenie usług) usług), sposób dostawy towaru i inne szczegóły – w polu „Cel płatności”;
– rozliczenia z wezwaniami do zapłaty płatnymi za akceptacją płatnika: w wezwaniu płatniczym opłaconym za akceptacją płatnika w polu „Termin płatności” odbiorca środków wpisuje „z akceptacją”. Termin przyjmowania wezwań do zapłaty ustalają strony umowy głównej. W takim przypadku termin odbioru musi wynosić co najmniej pięć dni roboczych.
Rejestrując wniosek o płatność, wierzyciel (odbiorca środków) zgodnie z umową główną w polu „Termin akceptacji” wskazuje ustaloną w umowie liczbę dni na przyjęcie wniosku o płatność. W przypadku braku takiego wskazania, za termin odbioru przyjmuje się pięć dni roboczych.
Rozliczenia z wezwaniami do zapłaty płatnymi bez akceptacji płatników: w wezwaniu do zapłaty za polecenie zapłaty środków z rachunków płatników na podstawie przepisów prawa, w polu „Warunki płatności” odbiorca środków wpisuje „bez akceptacji” , a także zawiera odniesienie do ustawy (ze wskazaniem jej numeru, daty uchwalenia i odpowiedniego artykułu), na podstawie której przeprowadza się windykację. W polu „Cel płatności” zbieracz w ustalonych przypadkach wskazuje odczyty przyrządów pomiarowych i aktualne taryfy lub dokonuje zapisu obliczeń na podstawie przyrządów pomiarowych i aktualnych taryf.
W wezwaniu do zapłaty środków na podstawie umowy, w polu „Warunki płatności” odbiorca środków wskazuje „bez akceptacji”, a także datę, numer umowy głównej i odpowiadającą jej klauzulę podającą o prawo do polecenia zapłaty.
Polecenie zapłaty środków z rachunku w przypadkach przewidzianych w umowie głównej realizowane jest przez bank, jeżeli w umowie rachunku bankowego zawarto warunek dotyczący bezpośredniego obciążenia środków lub na podstawie dodatkowej umowy do umowy rachunku bankowej zawierającej odpowiedni warunek.
Płatnik ma obowiązek przekazać bankowi obsługującemu informację o wierzycielu (odbiorcy środków), który ma prawo składać wnioski o wypłatę środków bez akceptacji, nazwę towaru, robót budowlanych lub usług, za które będą dokonywane płatności, a także o umowie głównej (data, numer i odpowiednia klauzula przyznająca prawo do polecenia zapłaty).
Brak warunku polecenia zapłaty środków w umowie rachunku bankowego lub umowie dodatkowej do umowy rachunku bankowego, a także brak informacji o wierzycielu (odbiorcy środków) i innych powyższych informacji stanowi podstawę do odmówić zapłaty wezwania do zapłaty bez akceptacji. To wezwanie do zapłaty jest płatne zgodnie z procedurą odbioru wstępnego z terminem akceptacji wynoszącym pięć dni roboczych.
Zlecenie inkasa jest dokumentem rozliczeniowym, na podstawie którego w sposób bezsporny dokonuje się spisywania środków z rachunków płatników.
Obowiązują zlecenia odbioru:
– w przypadkach, gdy ustawa przewiduje bezsporny tryb pobierania środków, w tym w przypadku pobierania środków przez organy pełniące funkcje kontrolne;
– do windykacji na podstawie dokumentów egzekucyjnych;
– w przypadkach przewidzianych przez strony umowy głównej, pod warunkiem zapewnienia przez bank obsługujący płatnika prawa do odpisania środków z rachunku płatnika bez jego dyspozycji.
Przy pobieraniu środków na podstawie dokumentów egzekucyjnych nakaz windykacji musi zawierać wzmiankę o dacie i numerze dokumentu egzekucyjnego, a także nazwę organu, który poddał orzeczenie egzekucji.
W takim przypadku bank wierzyciela przyjmuje zlecenia inkasa z oryginałem tytułu egzekucyjnego lub jego duplikatem. Jednocześnie bank nie przyjmuje do realizacji nakazu inkasa, jeżeli dołączono do niego dokument wykonawczy z przedawnieniem.
Dokumenty egzekucyjne dotyczące inkasa należności okresowych obowiązują przez cały czas, za jaki zasądzono płatności.
Jeżeli na rachunku dłużnika nie ma środków lub są one niewystarczające, bank umieszcza zlecenie inkasa wraz z załączonym tytułem egzekucyjnym w szafce numer dwa i realizuje je po wpływie środków na rachunek w kolejności określonej przez prawo.
Rozważmy cechy formy płatności weksla.
Forma płatności wekslowej to rozliczenie pomiędzy dostawcą a płatnikiem za towar lub usługę z odroczonym terminem płatności (kredyt handlowy) na podstawie specjalnego dokumentu wekslowego.
Weksel to bezwarunkowy weksel pisemny o formie ściśle określonej przez prawo, dający jego właścicielowi (wystawcy) bezsporne prawo, po upływie terminu wymagalności weksla, do żądania od dłużnika zapłaty kwoty wskazanej w wekslu. giełda.
Weksel własny (weksel indywidualny) to dokument pisemny zawierający proste i bezwarunkowe zobowiązanie wystawcy (dłużnika) do zapłaty określonej kwoty pieniędzy w określonym czasie i miejscu odbiorcy środków lub na jego zlecenie. Weksel wystawiany jest przez samego płatnika i w istocie jest to jego weksel
Weksel (projekt) to dokument pisemny zawierający bezwarunkowe polecenie wystawcy (wierzyciela) płatnikowi zapłaty kwoty pieniężnej określonej w wekslu osobie trzeciej lub na jej zlecenie.
W przeciwieństwie do zwykłego weksla, w weksel zaangażowane są nie dwie, ale co najmniej trzy osoby: wystawca (szufladnik), wystawiający weksel; płatnik (trasat), któremu zlecono dokonanie zapłaty weksla; posiadacz rachunku (odbiorca) – odbiorca płatności z tytułu rachunku.
Weksel musi zostać zaakceptowany przez płatnika (trasata) i dopiero wtedy nabiera mocy dokumentu wykonawczego. Akceptant weksla, podobnie jak wystawca weksla, jest głównym dłużnikiem weksla i jest odpowiedzialny za jego terminową zapłatę. Akceptacja dokonywana jest po lewej stronie awersu weksla i wyrażana jest słowami „przyjęłam, przyjęłam, zapłacę” oraz obowiązkowym podpisem płatnika.
Weksel jest dokumentem ściśle formalnym. Zawiera listę wymaganych szczegółów. Brak choćby jednego z nich pozbawia ustawę mocy prawnej.
Obowiązkowe dane rachunku obejmują:
– znak wekslowy, czyli oznaczenie dokumentu słowem „rachunek”, wyrażone w tym samym języku, w którym dokument jest napisany;
– miejsce i czas wystawienia weksla (dzień, miesiąc i rok wystawienia);
– przyrzeczenie zapłaty określonej kwoty pieniędzy;
–oznaczenie kwoty pieniężnej cyframi i słownie (poprawki niedopuszczalne);
- Termin płatności;
– miejsce płatności;
– imię i nazwisko osoby, na rzecz której lub na czyje polecenie należy dokonać płatności;
–podpis wystawcy (przedstawiony przez niego w formie własnoręcznie sporządzonej).
Operacje inkasa rachunków przez banki są korzystne zarówno dla klientów, jak i dla samego banku. Tym samym klient uwalnia się od konieczności monitorowania terminów przedstawiania rachunków do zapłaty, a proces otrzymywania płatności staje się dla niego szybszy, tańszy i bardziej niezawodny. Dla banku jest to jedno ze źródeł zysku.
Ponadto w procesie dokonywania transakcji gotówkowych na rachunku korespondencyjnym banku komercyjnego gromadzone są znaczne środki, które może on wprowadzić do obiegu.
We współczesnej krajowej praktyce bankowej wykorzystuje się również weksel bankowy. Weksel to jednostronne, bezwarunkowe zobowiązanie banku wystawiającego weksel do zapłaty wskazanej w nim lub na jego zlecenie osobie określonej kwoty pieniężnej w określonym terminie.
Bony bankowe mogą nabywać osoby prawne i osoby fizyczne, przede wszystkim w celu generowania dochodu. W przeciwieństwie do certyfikatów, weksel bankowy może być używany przez jego właściciela nie tylko jako środek przechowywania, ale także jako środek zakupu i płatności.
Posiadacz weksla może nim płacić za towary i usługi, przekazując weksel przez indos nowemu posiadaczowi weksla, na którego z mocy prawa przechodzą wszystkie prawa z weksla. Jednocześnie zatwierdzenie rachunku bankowego z reguły przewiduje swobodne przeniesienie praw wynikających z projektu ustawy między osobami prawnymi a osobami fizycznymi.
Tym samym weksel bankowy, posiadający moc prawną pilnego zobowiązania banku ze wszystkimi wynikającymi z niego uprawnieniami, jest elastycznym, elastycznym instrumentem dokonywania płatności i obsługi części obrotu płatniczego gospodarki.
