, 4 łyżki. 346,29, art. 346.31 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej):
A jeśli Ministerstwo Rozwoju Gospodarczego ustali współczynnik deflatora K1, wówczas współczynnik korygujący K2 ustalają władze lokalne (klauzule 6, 7 art. 346.29 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
K2 (UTII)
Współczynnik korygujący K2 ustala się na okres nie krótszy niż rok kalendarzowy. Współczynnik K2 może przyjmować wartość z zakresu od 0,005 do 1 (włącznie).
Jeżeli dla określonego rodzaju działalności władze lokalne ustaliły kilka współczynników, wówczas K2 ustala się poprzez pomnożenie ich z uwzględnieniem maksymalnej dopuszczalnej wartości - 1. W takim przypadku wartość K2 zaokrągla się do trzeciego miejsca po przecinku (ust. 11 art. 346.29 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Jeżeli władze nie ustaliły K2 na następny rok, wówczas wartość tego współczynnika korygującego przyjmuje się jako równą poprzedniej wartości (art. 346.29 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
K1 i K2 (UTII) w 2018 roku
Można przeczytać o wartości współczynnika deflatora K1 w 2018 roku. Jak znaleźć K2 dla UTII-2018? Wartość współczynnika korygującego K2 można znaleźć na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej: Opodatkowanie w Federacji Rosyjskiej - Podatki i opłaty obowiązujące w Federacji Rosyjskiej - Specjalne reżimy podatkowe - UTII - Specyfika ustawodawstwa regionalnego.
Ponieważ UTII jest opłacane w miejscu prowadzenia działalności, przed odczytaniem wartości K2 na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej wybierz region, w którym prowadzisz działalność UTII.
K2 wg UTII na rok 2018 (tabela)
Biorąc pod uwagę fakt, że K2 tworzą nawet władze regionalne, a lokalne, a rodzajów działalności UTII jest sporo, taka tabela okazałaby się bardzo uciążliwa. Dlatego podamy przykłady K2 na 2018 rok dla UTII.
K2 na 2018 rok (UTII): St.Petersburg
Na przykład dla tych, którzy świadczą usługi w zakresie transportu towarów, K2 na rok 2018 z reguły wynosi 1, a dla tych, którzy świadczą usługi w zakresie transportu pasażerów - 0,25 (Ustawa Petersburga z dnia 17 czerwca 2003 r. nr 299-35).
K2 na 2018 rok (UTII): Kursk
W Kursku dla transportu towarów K2 na rok 2018 jest również równy 1 (decyzja Zgromadzenia Miejskiego Kurska z dnia 25 listopada 2005 r. nr 171-3-RS). Ale K2 do transportu pasażerskiego zależy od liczby miejsc:
- do 15 miejsc - 0,520;
- powyżej 15 miejsc - 0,208.
K2 (UTII) w 2018 roku w Perm
Na przykład w Permie podczas transportu towarów K2 zależy od nośności transportu (decyzja Dumy Miejskiej Perm nr 200 z 29 listopada 2005 r.):
- do 1 tony - 0,9;
- więcej niż 1 tona - 1.
A podczas przewozu pasażerów K2 przyjmuje różne wartości w zależności od rodzaju transportu wykorzystywanego do przewozu pasażerów:
- samochody osobowe - 0,9;
- autobusami/minibusami - 1.
UTII: K2 dla przedsiębiorców indywidualnych w 2018 roku
Wartość K2 ustala się dla wszystkich kategorii płatników UTII (klauzula 7 art. 346.29 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym dla indywidualnych przedsiębiorców na UTII ustala się taką samą kwotę K2, jak dla organizacji płacących podatek kalkulacyjny.
Jakie są współczynniki K1 i K2 w imputacji? Gdzie szukać współczynnika K2 dla UTII na rok 2016?
Współczynnik deflatora K1 i K2 dla UTII
Badając cechy opodatkowania małych przedsiębiorstw w Rosji w ogóle oraz poszczególne systemy specjalne, musimy dowiedzieć się, jakie podatki lub jaką formę podatków powinniśmy wybrać prowadząc naszą działalność.
Dzisiaj będziemy kontynuować rozmowę na temat tego, czym jest UTII i przeanalizujemy współczynniki korygujące UTII, tzw. K1 i K2 dla różnych regionów i miast.
Współczynnik korygujący K1 dla UTII
Stawki podstawowe, na podstawie których obliczany jest przypisany dochód, są ściśle określone w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i można je zmienić jedynie w drodze jego zmian. Gospodarka jest jednak żywym organizmem, w którym zachodzą ciągłe procesy, m.in. wzrost cen w przemyśle, inflacja i tak dalej. Ostatecznie takie procesy prowadzą do deprecjacji dowolnej stałej stawki wyrażonej w jednostkach naturalnych, w jednolitym podatku są to ruble. Właśnie w celu zapewnienia trafności stawki i utrzymania jej na ekonomicznie uzasadnionym poziomie, w UTII zmienia się współczynnik korygujący K1.
Bazując na istocie ekonomicznej UTII K1, powinien on zwiększyć dochód kalkulacyjny o kwotę wzrostu cen przemysłu w ubiegłym roku. Aby wyjaśnić to ludzkim językiem (nawet jeśli ekonomiści mi wybaczą), każdy wie, czym jest inflacja (wzrost cen towarów detalicznych), ale ceny przemysłowe też rosną i to na podstawie wzrostu cen przemysłowych Dopasowuje się współczynnik K1.
Korektę współczynnika deflatora dla UTII przeprowadza Ministerstwo Rozwoju Gospodarczego Rosji, a raczej dokładniej byłoby powiedzieć, że na jego zlecenie ustala te wskaźniki dla wszystkich systemów podatkowych w kraju.
Na rok 2014 współczynnik korygujący K1 do imputacji został ustalony ROZPORZĄDZENIEM nr 652 Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 7 listopada 2013 r. i wynosi 1,672.
Dla porownania:
- Współczynnik deflatora UTII w 2013 roku wyniósł 1,569
- Współczynnik deflatora UTII w 2014 roku wynosi 1,672
- Współczynnik deflatora UTII w 2015 roku wynosi - 1,798
- Współczynnik UTII za 2016 rok wynosi 1,798 (początkowo powinien wynosić 2,083) w związku z perypetiami przyjęcia zarządzenia Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 20 października 2015 r. nr 772
Dla porównania, zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej współczynniki ustala się do 20 listopada na kolejny rok budżetowy, jeżeli takie rozporządzenie nie zostanie przyjęte, ważność zarządzenia z poprzedniego roku ulega automatycznemu przedłużeniu.
Wniosek: współczynnik K1 ustalany jest raz w roku, do 20 listopada, i rośnie.
Współczynnik korygujący K2 dla UTII
Więcej szczegółów na temat samych wskaźników jest nieco niżej, a teraz dla tych, którzy szukają konkretnego wskaźnika dla swojego regionu. Łączna liczba wskaźników K2 dla wszystkich województw i gmin wystarczy na grubą księgę, a może nawet na więcej niż jedną. W rezultacie nie ma fizycznej możliwości ich opublikowania.
Warunki patentów i uproszczony system podatkowy uległy znaczącym zmianom, a w Rosji faktycznie pojawiły się zachęty podatkowe dla małych przedsiębiorstw.
W przeciwieństwie do K1, współczynnik korygujący K2 maleje i ma na celu wyrównanie działalności osób pracujących w różnych regionach kraju. Oczywiście nie da się porównać warunków pracy i przychodów brutto sklepu w metropolii i małego punktu handlowego w małym miasteczku. To właśnie w celu wyrównywania uprawnień wprowadzono K2, które w istocie ma charakter obniżający i można go ustawić na poziomie 1 lub niższym. Decyzję o wielkości tego wskaźnika do imputacji podejmują władze lokalne w zależności od sytuacji gospodarczej w regionie.
Praktyka pokazuje, że po zatwierdzeniu na pewnym szczeblu władze lokalne nie wprowadzają zmian w przypadku niektórych rodzajów działalności; jest tu miejsce na inicjatywy ze strony małych przedsiębiorstw. Kto powstrzymuje Ciebie i Twoich znajomych przed skontaktowaniem się z władzami regionalnymi z prośbą o zmniejszenie go na przyszły rok?
Jeśli dzisiaj współczynnik korygujący K2 dla UTII (2015 i 2016) w Twoim regionie wynosi 0,8, zmniejszając go na przykład do 0,7, ile możesz zaoszczędzić na podatkach.
Jest społeczeństwo obywatelskie, a tu nie ma polityki, bo władze lokalne, zatwierdzając je, brały pod uwagę „przeciętne pułapy” i nikt nie jest w stanie wyjaśnić, dlaczego tak się dzieje.
Wniosek: współczynnik K2 maleje i ma na celu wyrównanie pracy przedsiębiorstw w różnych regionach kraju, jeśli uważasz, że masz duży pojedynczy podatek, udaj się do władz lokalnych i zażądaj obniżenia tego wskaźnika. Warto zaznaczyć, że samorządy raz w roku do 20 listopada zatwierdzają współczynnik K2 na kolejny rok budżetowy, a w przypadku chęci jego korekty, można to zrobić już za rok 2017.
Jeszcze jedno, jeśli chcesz sprawdzić K2 na rok 2016 w swoim regionie, powinieneś skontaktować się z lokalnym urzędem podatkowym i podjąć odpowiednią decyzję, w której deflator zostanie przepisany dla Twojego regionu i rodzaju działalności. W odróżnieniu od K1, deflator dla jednolitego podatku K2 przyjmuje się według rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej.
Dodatkowo mogę powiedzieć, że decyzje rad miejskich można znaleźć logując się na swoje osobiste konto elektroniczne na oficjalnej stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Rosji.
Główna trudność w określeniu K2 w 2016 roku może polegać na „zawiłości” poszczególnych decyzji, gdzie ustawodawcy przy obliczaniu współczynnika redukcyjnego korzystają z kilku składowych. Na początek powinieneś jasno zrozumieć, co musisz wiedzieć:
- Rodzaj aktywności. W niektórych przypadkach łącznie z asortymentem produktów.
- adres działalności. Nie tylko adres, ale także dzielnica, zgodnie z decyzją rad miejskich, w większości przypadków samodzielnie dzieliły je na dzielnice w zależności od „dochodowości” miejsca.
- Liczba pracowników.
Co ciekawe, maksymalna wielkość malejącego deflatora K2 wynosi 1, ale minimalna może wynosić 0,05, więc jest to ogromna rezerwa na zmniejszenie opodatkowania małych przedsiębiorstw w danym regionie, zwłaszcza biorąc pod uwagę, że część jednolitego podatku może być objętych wypłatą świadczenia emerytalnego.
Na podstawie materiałów z: http://pilotbiz.ru
Czy współczynnik korygujący K1 dla UTII wzrośnie od 2018 roku? Czy współczynnik K1 wzrośnie? Ile UTII będzie trzeba przenieść w przyszłym roku? Czy podwyżka będzie miała wpływ na IP? Rozwiążmy to.
Nowa wartość współczynnika korygującego K1
Od 1 stycznia 2018 roku planowane jest podwyższenie współczynnika korygującego-deflatora K1 wykorzystywanego na potrzeby naliczania UTII. Źródłem najświeższych informacji o podwyżce UTII od 2017 roku byli urzędnicy Ministerstwa Rozwoju, którzy opublikowali projekt odpowiedniej uchwały. Współczynnik deflatora dla celów stosowania UTII w 2018 roku wyniesie 1,868. Później ustawa ta została przyjęta (zarządzenie Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 30 października 2017 r. nr 579) Jak wpłynie to na wzrost UTII?
Jak współczynniki wpływają na UTII?
UTII oblicza się od kwoty przypisanego dochodu, biorąc pod uwagę dwa współczynniki:
- współczynnik deflatora K1;
- Współczynnik korygujący K2.
Współczynniki te pozwalają dostosować podstawową rentowność, biorąc pod uwagę wpływ różnych warunków zewnętrznych (czynników) na wysokość uzyskiwanego dochodu (art. 346.29 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Współczynnik korygujący K1
K1 jest współczynnikiem deflatora. Służy do doprowadzenia przypisanego dochodu do poziomu cen konsumpcyjnych towarów (pracy, usług) z ostatniego roku. Oznacza to, że należy wziąć pod uwagę wskaźniki inflacji za ubiegły rok (art. 346.27 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Wartość K1 na kolejny rok kalendarzowy ustala Ministerstwo Rozwoju Gospodarczego Rosji i publikuje jej wartość w Rossijskiej Gazecie nie później niż 20 listopada roku poprzedniego (ust. 2 zarządzenia Rządu Federacji Rosyjskiej 25 grudnia 2002 nr 1834-r). Oznacza to, że wartość K1 za 2018 rok powinna zostać opublikowana nie później niż 20 listopada 2017 roku.
Przypomnijmy, że na rok 2017 współczynnik K1 ustalono na poziomie 1,798. W porównaniu do poprzedniej wartości (1,798) wzrosła o 3,4%. Oznacza to, że nawet jeśli wartość wskaźnika fizycznego dla rodzaju działalności pozostanie taka sama, a wielkość K2 ustalona przez samorządy na tym samym poziomie, to „przypisany” podatek, który zapłacisz do budżetu, w 2018 roku wzrośnie .
Współczynnik korygujący K2
K2 – współczynnik korygujący. Za jego pomocą korygowane są czynniki wpływające na podstawową rentowność różnego rodzaju działalności gospodarczej. Na przykład asortyment towarów, sezonowość, godziny pracy, wysokość dochodu, cechy miejsca prowadzenia działalności (art. 346.27 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
K2 jest tworzony i dostosowywany przez organy przedstawicielskie okręgów miejskich, dzielnic miast, organy ustawodawcze (reprezentatywne) rządów miast federalnych Moskwy i Sankt Petersburga (klauzula 3, klauzula 3, art. 346.26, ust. 6, art. 346.29 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).
Okres, w którym należy stosować ustalone K2, nie może być ograniczony w czasie. Jednocześnie władze lokalne mogą zatwierdzić współczynnik korygujący na dany rok. Oznacza to, że możliwe jest, że władze lokalne zmienią także K2 na rok 2018.
Zwiększanie UTII od 2018 r.: przykład obliczeń
Spróbujmy na przykładach obliczyć UTII z 2018 r., biorąc pod uwagę nowy współczynnik (Zarządzenie Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 30 października 2017 r. Nr 579) i porównać wskaźniki z rokiem 2017. Zatem ogólny wzór na obliczenie UTII w 2018 r. Pozostaje taki sam:
Podajmy przykłady obliczeń dostosowanych do K1.
Przykład obliczenia UTII w 2018 roku
Tsvetochek LLC zajmuje się handlem detalicznym poprzez własny sklep o powierzchni sprzedaży 80 mkw. m. W mieście, w którym prowadzony jest handel, dozwolone jest korzystanie z UTII. Stawka podatku dla handlu detalicznego wynosi 15%. Alpha LLC prowadziła przypisaną działalność w styczniu, lutym i marcu. Kalkulacja będzie oparta na następujących wskaźnikach:
- w 2018 roku nowa wartość współczynnika deflatora K1 wynosi 1,868;
- Władze regionalne ustaliły wartość współczynnika korygującego K2 na poziomie 0,7.
- podstawowa rentowność handlu detalicznego przy obecności parkietów wynosi 1800 rubli/m2. M.
Przychody kalkulacyjne za luty-marzec 2017 r. (czyli za I kwartał) wyniosą:
564 883,20 rubli. = 1800 rub./m2 m × (80 m2 + 80 m2 + 80 m2) × 0,7 × 1,868 .
UTII za I kwartał 2017 roku z nową wartością współczynnika K1 wyniesie:
84.732,48 RUB = 571 838 RUB × 15%
Porównanie obliczeń z rokiem 2017
Jeżeli nie zostałby przyjęty projekt podwyższenia współczynników „odpisu” i w 2018 roku współczynnik K1 utrzymałby się na tym samym poziomie – 1,798, to na tych samych warunkach kwota UTII płatna za I kwartał 2017 roku wyniosłaby było mniej.
W tym przypadku podstawowy wskaźnik rentowności wyniósłby 543 715 rubli. = 1800 rub./m2 m × (80 m2 + 80 m2 + 80 m2) × 0,7 × 1,798
. Kwota podatku do zapłaty wyniesie 81 557 RUB = 543 715 RUB. × 15%
Ale nowy współczynnik dla UTII został zatwierdzony. Dlatego przy podobnych wskaźnikach kwota UTII za I kwartał 2017 r. wzrosła o 3175,48 rubli. (84 732,48 – 81 557 rubli). W ujęciu procentowym wzrost w 2018 roku wyniesie 3,4 proc.
Co jeszcze zmienia się według UTII od 2018 roku?
Od 1 stycznia 2018 r. organizacje współpracy konsumenckiej, których średnia liczba pracowników w ciągu ostatniego roku przekroczyła 100 osób, mogą ubiegać się o UTII do 31 grudnia 2020 r. Wcześniej terminem był 31 grudnia 2017 r. Podstawa: § 4 ust. 3 ustawy z dnia 2 października 2012 r. nr 161-FZ, ustawy z dnia 30 października 2017 r. nr 300-FZ
Ważność normy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zezwalającej niektórym organizacjom współpracy konsumenckiej na stosowanie UTII przy zatrudnieniu przekraczającym 100 osób, zakończyła się 31 grudnia 2017 r. Zgodnie z tą normą do płacenia UTII nie były uprawnione organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, których średnia liczba pracowników w poprzednim roku kalendarzowym przekroczyła 100 osób. Ograniczenie to nie dotyczyło jednak organizacji, których kapitał zakładowy składa się w całości ze składek publicznych organizacji osób niepełnosprawnych, jeżeli średnia liczba osób niepełnosprawnych wśród ich pracowników wynosi co najmniej 50%, a ich udział w funduszu wynagrodzeń wynosi co najmniej 25 %, organizacjom współpracy konsumenckiej działającym zgodnie z ustawą nr 3085-1, a także spółkom gospodarczym, których jedynymi założycielami są stowarzyszenia konsumenckie i ich związki (ust. 2, podpunkt 1, klauzula 2.2 art. 346.26 kodeksu podatkowego) .
Jednolity podatek od dochodu umownego jest szczególnym rodzajem podatku, który jest płacony wyłącznie w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej zatwierdzonej przez prawo. Oblicza się go, biorąc pod uwagę co najmniej siedem wskaźników. Wśród nich są współczynniki K1 i K2 (UTII). W 2019 r. w niektórych regionach wskaźniki te uległy zmianie. Przyjrzyjmy się bliżej przyczynom i przyczynom zmiany wartości korekty, a także zobaczmy, jak współczynnik K2 dla UTII za 2019 rok wpływa na wysokość należnego podatku.
Rozmiary K1 i K2 według UTII na rok 2019
Poniższa tabela pomoże Ci zrozumieć, jak K1 – federalny współczynnik deflatora – zmienił się w ciągu ostatnich kilku lat. Przepisy podatkowe stanowią, że wskaźnik ten jest zatwierdzany przez rząd federalny, biorąc pod uwagę wzrost inflacji. Choć jakiś czas temu urzędnicy poszli na ustępstwa i nie zwiększyli wyliczonych danych, to za 2019 rok nie pójdą na żadne ustępstwa dla biznesu.
Jeśli chodzi o współczynnik K2, jest on zatwierdzony przez władze regionalne. Władze ustawodawcze i wykonawcze podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej muszą w jak największym stopniu uwzględniać wszystkie warunki, w jakich działają przedsiębiorcy, na przykład „rentowność” lokalizacji obiektu, szlaki komunikacyjne, liczbę potencjalnych nabywców, ich wypłacalność, sezonowość i harmonogram pracy.
W klauzula 7 art. 346.29 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ustalono, że wielkość K2 nie może przekraczać 1 i nie może być mniejsza niż 0,005. Oznacza to, że władze regionalne mogą albo obniżyć maksymalną kwotę podatku dla przedsiębiorstw, albo utrzymać ją na maksymalnym poziomie. Same podmioty Federacji Rosyjskiej wykorzystują deflator regionalny w celu wpływania na decyzje przedsiębiorców, gdzie i na jakim konkretnym obszarze bardziej opłaca się otworzyć działalność gospodarczą. Na podstawie ustalonych wskaźników łatwo zauważyć, że dla obszarów wiejskich podstawowy współczynnik opłacalności K2 jest niższy niż dla miast, a świadczenie np. usług domowych jest znacznie bardziej opłacalne niż przewóz osób. Jak widać urzędnicy oferują niższe podatki indywidualnym przedsiębiorcom i firmom, które godzą się na pracę w małych miejscowościach.
Przyjrzyjmy się konkretnym przykładom tego, jak K2 UTII różni się w 2019 roku w Petersburgu, w zależności od rodzaju działalności i miejsca świadczenia usług. Podkreślamy, że przedstawiona lista jest niekompletna. Podane wartości K2 dla UTII na rok 2019 (tabela poniżej) stanowią fragmenty aktualnej wersji ustawy petersburskiej z dnia 17 czerwca 2003 r. nr 299-35.
|
Rodzaj działalności |
Wartości współczynnika K2 dla gmin |
Wartości współczynnika K2 dla miast i miasteczek |
|
Szycie i naprawa obuwia |
0,4 |
0,2 |
|
Produkcja biżuterii, biżuterii sztucznej, ich naprawa |
0,8 |
0,6 |
|
Wszelkie usługi fotograficzne |
0,6 |
0,4 |
|
Pranie i czyszczenie chemiczne |
0,4 |
0,2 |
|
Naprawa, konserwacja i mycie pojazdów |
1,0 |
1,0 |
|
Transport ładunków |
1,0 |
1,0 |
|
Transport pasażerów |
0,25 |
0,25 |
Ważne jest, aby zrozumieć, że nie musisz samodzielnie obliczać K2 UTII w 2019 r. - nie przewiduje tego prawo. Przedsiębiorcy oczywiście nie mogą „nie zawracać sobie głowy” i płacić, biorąc pod uwagę K2, który będzie równy 1. Może to jednak prowadzić do nadpłaty, a zwrot nadwyżki jest dość trudny.
Dlatego lepiej jest wcześniej poznać ten wskaźnik. Można to zrobić na dwa sposoby. Pierwszym z nich jest skontaktowanie się z INFS w miejscu rejestracji i konsultacja w tej sprawie. Drugim jest skorzystanie ze strony internetowej Federalnej Służby Podatkowej. Wybierz swój temat w lewym górnym rogu i wybierz informacje, które Cię interesują: wszystkie cechy regionalne UTII, wskazujące szczegóły konkretnych dokumentów, są podawane z uwzględnieniem najnowszych zmian w przepisach.
Praktyczne zastosowanie K2, czyli jak współczynnik wpływa na ilość UTII
Dlaczego znajomość współczynnika regionalnego jest tak ważna? Ponieważ ma to bezpośredni wpływ na wysokość kwoty do zapłaty. Oto wzór na obliczenie podatku za kwartał:
Σ = (DB × K1 × K2 × (FP1 + FP2 + FP3)) × 3 × stawka UTII,
- BD – miesięczna rentowność podstawowa (ustalana dla każdego rodzaju działalności w klauzula 3 art. 346.29 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej);
- K1 i K2 – współczynniki zmieniające się decyzją władz federalnych i regionalnych;
- FP1, FP2 i FP3 – wskaźniki fizyczne w każdym z trzech miesięcy kwartału (powierzchnia, liczba pracowników, liczba maszyn);
- 3 — liczba miesięcy w kwartale.
Weźmy na przykład dwóch indywidualnych przedsiębiorców, indywidualnego przedsiębiorcę A.S. oraz indywidualny przedsiębiorca V.K. Petrova, który pracuje dla UTII w mieście Zelenogorsk (miasto należy do Petersburga). Petrov naprawia buty, a Iwanow świadczy usługi fotograficzne. W obu przypadkach podstawowy dochód miesięczny wynosi 7500 rubli, ponieważ oba rodzaje działalności dotyczą usług domowych. Obie nie mają pracowników. W 2019 roku mają wspólny K1 na UTII wynoszący 1,915, a stawka podatku również jest taka sama - 15%. Obliczmy, kto ile wpłaci do budżetu, biorąc pod uwagę, że K2 za naprawę obuwia wynosi 0,2, a za świadczenie wszelkich usług fotograficznych - 0,4.
Obliczenia dla indywidualnego przedsiębiorcy A.S. Iwanow za kwartał:
(7500 RUB × 1915 × 0,4 × (1+1+1 (pracownicy))) × 3 × 15% = 7755,75 RUB
Obliczenia dla indywidualnego przedsiębiorcy V.K za kwartał:
(7500 RUB × 1,915 × 0,2 × (1+1+1 (pracownicy))) × 3 × 15% = 3877,9 RUB
Z uzyskanych danych wynika, że w Zelenogorsku bardziej opłaca się świadczyć usługi fotograficzne niż naprawiać buty. Przynajmniej z podatkowego punktu widzenia.
W tym artykule znajdziesz potrzebne informacje na temat:
- jakie są współczynniki K1 i K2;
- co zrobić, jeśli współczynnik K2 nie zostanie zatwierdzony;
- z jakich podwspółczynników może składać się K2?
Jednolity podatek od dochodu kalkulowanego jest obliczany z uwzględnieniem specjalnych współczynników K1 i K2. Są to specjalne współczynniki korygujące podatek zawarte w formularzu kalkulacji podatku:
Zastanówmy się, jakie są te wskaźniki.
Współczynnik korygujący K1
K1 jest współczynnikiem deflatora korygującego, który uwzględnia wpływ inflacji. Współczynnik ten jest niezbędny, aby sprowadzić przypisany przez państwo dochód z określonego rodzaju działalności do poziomu cen konsumpcyjnych z poprzedniego roku.
Oczywiście podatnik sam nie oblicza wartości współczynnika. Jego wartość ustala rosyjskie Ministerstwo Rozwoju Gospodarczego.
Na przykład dla 2018 r. wartość współczynnika została ustalona rozporządzeniem Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 30 października 2017 r. nr 579. Wielkość współczynnika w 2018 r. jest równa 1,868 .
Współczynnik korygujący K2
K2 to współczynnik korygujący, którego wartość zależy od kilku czynników: rodzaju działalności, gęstości zaludnienia, czyli gminy, w której prowadzony jest dany rodzaj działalności, sezonowości, asortymentu produktów i innych.
Wartość współczynnika K2 również nie jest obliczana samodzielnie. O jego wielkości decydują władze gmin, na terenie których przedsiębiorca prowadzi działalność. Oznacza to, że przedsiębiorca jest zarejestrowany jako płatnik UTII. Dlatego warto zapoznać się z ramami prawnymi UTII, które ustala podmiot, na terenie którego pracujesz.
Wartość współczynnika K2 może zmieniać się w górę lub w dół. Poniższe informacje pomogą Ci zrozumieć, od jakiego momentu należy zastosować zmieniony współczynnik.
1. Jeżeli wartość K2 zmniejszyła się lub spadła poniżej 1, to:
- współczynnik stosuje się od momentu publikacji, jeżeli dokument regulacyjny bezpośrednio wskazuje datę wejścia w życie nowego K2;
- współczynnik stosuje się miesiąc po opublikowaniu dokumentu regulacyjnego, nie wcześniej jednak niż w kolejnym kwartale, jeżeli nie określono daty wejścia zmian w życie.
2. Jeżeli wartość K2 została zwiększona to:
- nową wartość K2 stosuje się od 1 stycznia roku następującego po bieżącym – jeżeli dokument zmieniający współczynnik zostanie opublikowany 1 grudnia bieżącego roku lub później do końca miesiąca;
- nową wartość K2 stosuje się miesiąc po opublikowaniu dokumentu zmieniającego, nie wcześniej jednak niż kwartał – jeżeli dokument regulacyjny zostanie opublikowany przed 1 grudnia bieżącego roku.
Obliczanie jednolitego podatku w przypadku, gdy władze nie zatwierdziły K2
Jeśli w ogóle nie ma współczynnika, ale podatek jest obliczany bez niego. Oznacza to, że UTII oblicza się na podstawie podstawowej rentowności.
A jeśli współczynnik był ustalony na rok, a nowy nie został zatwierdzony, to należy przyjąć wartość współczynnika K2, która obowiązywała w zeszłym roku.
Podwspółczynniki wartości korekcyjnej K2
W ustawie gminnej K2 można podzielić na podwspółczynniki. Oznacza to, że aby wyznaczyć wartość samego K2, należy pomnożyć podwspółczynniki przez siebie. Wynikowy wynik zaokrągla się do trzeciego miejsca po przecinku. Do zaokrąglania użyj reguł arytmetycznych. Oznacza to, że jeśli czwarta cyfra po przecinku jest równa 5 lub więcej, wówczas należy zwiększyć trzecią cyfrę.
Wartość współczynnika K2 można ustalić w zależności od czasu trwania działalności przedsiębiorcy w okresie podatkowym – kwartale. Jednak w tym celu konieczne jest, aby władze ustaliły specjalne podwspółczynniki obliczeniowe, takie jak: reżim, sezonowość. Ponadto te współczynniki cząstkowe i końcowe K2 należy zastosować w tych miesiącach okresu rozliczeniowego, gdy istnieją ku temu uzasadnione powody.
