Pod koniec roku firmy składają różne raporty do Federalnej Służby Podatkowej. Głównymi sprawozdaniami księgowymi są bilans i rachunek zysków i strat. Jest to zestaw, do którego mały podmiot gospodarczy może się ograniczyć. Duże przedsiębiorstwa, poza wymienionymi formularzami, składają kilka innych rodzajów raportów. Wśród nich znajduje się rachunek przepływów pieniężnych. Formularz 4 to bardzo znana i popularna nazwa raportu wśród księgowych.

Jak wynika z nazwy formularza, w raporcie organizacja pokazuje informacje o przepływie środków pieniężnych i bezgotówkowych oraz ich saldach. Wszystkie transakcje dotyczące otrzymania i wydania pieniędzy są pokazane w trzech obszarach działalności.

Kto będzie musiał złożyć rachunek przepływów pieniężnych (CFT)

Jak wspomniano powyżej, formularz raportu DDS jest uwzględniany w rocznym sprawozdaniu finansowym. Część podatników ma jednak prawo nie składać tego formularza. Takie korzyści są dostępne dla osób, które mają prawo do składania uproszczonych raportów (część 4, art. 6 ustawy federalnej nr 402-FZ z dnia 6 grudnia 2011 r.).

Jeżeli osoby zwolnione z obowiązku składania raportu DDS uznają, że informacje o przepływach pieniężnych należy ujawnić i pokazać Federalnej Służbie Podatkowej, powinny wypełnić ten raport.

Wypełnij i wyślij raporty do Federalnej Służby Podatkowej
terminowo i bez błędów z Kontur.Extern.
3 miesiące korzystania z usługi są dla Ciebie bezpłatne!

Spróbuj

Procedura wypełniania raportu przepływów pieniężnych

W PBU 23/2011 dowiesz się, jak wypełnić raport i jak klasyfikować poszczególne przepływy pieniężne.

Wszystkie kody linii są zapisane w rozporządzeniu Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 lipca 2010 r. Nr 66N.

Aby wprowadzić dane do raportu, księgowy będzie potrzebował obrotu na rachunkach 50, 51, 52, 55, 57.

Każda linia raportu ma swój własny kod cyfrowy. Na przykład wypłacone wynagrodzenie należy wykazać w wierszu nr 4122 w pierwszej sekcji.

Niuanse wypełniania sekcji dotyczącej bieżących operacji

Ta sekcja zawiera linie 4110-4100.

Ogólnie rzecz biorąc, tytuły wierszy dają księgowemu pełne pojęcie o tym, jakie informacje należy w nich wprowadzić.

Przychody ze sprzedaży (wiersz 4111) należy wykazać bez podatku VAT.

Inne dochody obejmują: zwrot należnych kwot lub pożyczek, kary od kontrahentów itp.

Niuanse związane z wypełnianiem sekcji dotyczącej operacji inwestycyjnych

Ta sekcja zawiera linie 4210-4200, które odzwierciedlają transakcje na aktywach trwałych. W tym dziale odnotowuje się transakcje sprzedaży i zakupu akcji i środków trwałych, dywidendy itp.

Linia 4221 rejestruje płatności środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz niezakończonych projektów budowlanych. Wszystkie płatności tutaj muszą być wykazywane bez podatku VAT.

Niuanse związane z wypełnianiem sekcji dotyczącej transakcji finansowych

Ta sekcja zawiera linie 4310-4300.

Kredyty, pożyczki, rachunki - to tylko niektóre z transakcji, które znajdują odzwierciedlenie w tej sekcji.

Szczegółowe instrukcje dotyczące klasyfikacji transakcji do tego czy innego rodzaju przepływów pieniężnych zawarte są w PBU 23/2011.

Na końcu raportu DDS następuje podsumowanie wyników.

Ważne jest, aby zachodziła równość: suma linii 4450, 4400 i 4490 jest równa linii 4500.

Analiza rachunku przepływów pieniężnych pozwala ocenić ogólną sytuację finansową firmy, jej możliwości i stabilność. W pierwszej kolejności inspektorzy Federalnej Służby Skarbowej zwrócą uwagę na liczby. Czasami taki raport może być wymagany przez banki lub kontrahentów.

Nowa forma "Sprawozdanie z przepływów pieniężnych" oficjalnie zatwierdzony dokumentem Rozporządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 lipca 2010 r. nr 66n (zmienione rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 5 października 2011 r. nr 124n z dnia 6 kwietnia, 2015 nr 57n).

Więcej informacji na temat korzystania z formularza Rachunek przepływów pieniężnych:

• Federalny standard „Rachunek przepływów pieniężnych” od 2019 r

  Ekwiwalenty środków pieniężnych; 3) uzgodnienie kwot środków pieniężnych i ich ekwiwalentów wykazanych w rachunku przepływów pieniężnych z pozycją „Środki pieniężne... i ich ekwiwalenty” księgi rachunkowej...

• Komentarz do Rozporządzenia Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 30 grudnia 2017 r. nr 278n: Federalny standard rachunkowości dla organizacji sektora publicznego „Rachunek przepływów pieniężnych”

  Generowanie raportu przepływów pieniężnych. Rachunek przepływów pieniężnych charakteryzuje zmiany sald środków pieniężnych, wpływów i wypływów środków pieniężnych i ich ekwiwalentów dla... kwot środków pieniężnych i ich ekwiwalentów wykazanych w rachunku przepływów pieniężnych z pozycją „Środki pieniężne i ich ekwiwalenty.. » bilans i inne raporty, ...

• Analiza porównawcza formularzy księgowych „Sprawozdanie z wyników finansowych” i „Rachunek przepływów pieniężnych”

  Natomiast formularz „Rachunek przepływów pieniężnych” odzwierciedla obliczenie wyniku przepływu kapitału jako obrotu gotówkowego - D-T... przeprowadzając pośrednią metodę sporządzania rachunku przepływów pieniężnych, dając wyobrażenie o zależności pomiędzy kwota netto... (strata) i zmiana środków. Dopiero przy sporządzaniu raportu metodą pośrednią staje się jasne... odpowiada wzrostowi funduszy organizacji za ten sam okres. Informacje o realnych przepływach pieniężnych...

• Sporządzamy prognozę przepływów pieniężnych

  Budżet pozwoli Ci również zobaczyć informacje o oszczędnościach, aby utworzyć rezerwy gotówkowe... w kosztach towarów i zapewni, że księgowość w Twoim... abyś miał harmonogram nadejścia pieniędzy, abyś mógł ...pole „Rodzaj ruchu”” Wartość ta jest bezpośrednio powiązana z raportami DDS, dlatego zawsze... korzystaj z raportów (np. raportu „Analiza przepływów pieniężnych”), aby wydawać pieniądze za konkretny okres, porównywać wskaźniki…

• Operacje mające na celu pozyskanie środków z jednego KVFO w celu wypełnienia zobowiązań w innym

  ... (odzyskiwanie) środków pomiędzy kodami bezpieczeństwa finansowego znajduje odzwierciedlenie w rachunku przepływów pieniężnych instytucji (f... raportowanie i zawiera informacje o przepływach środków na rachunkach instytucji w rublach... rachunki pozabilansowe 17 „Wpływy gotówkowe” , 18 „Wypływy środków” otwarte na rachunki: ... za gotówkę. Transakcje uwzględnione w przykładzie są odzwierciedlone w raporcie (np. ... wiersz 463 „Wpływy gotówkowe przy zarządzaniu saldami” odzwierciedlają wskaźnik...

• analiza taxCOACH®: amnestia kapitałowa. Czy powinienem zgłosić swój majątek za granicą do 28 lutego 2019 roku?

  Do tych pierwszych nie zaliczają się bezpośrednio środki pieniężne, własność intelektualna, cenne... powiadomienia o otwarciu, zamknięciu rachunku, zestawienie przepływów pieniężnych na takim rachunku, inne naruszenia... aktywów CFC, przelew środków na rachunki, o jakich informacjach jest zawarta w oświadczeniu...spółek i środków na ich rachunkach, nie są zobowiązane do przelewania środków ze swoich... i (lub) kredytowania środków na rachunki, o których informacja zawarta jest w oświadczeniu...

• MSSF 16 „Leasing”: problematyczne kwestie stosowania standardu i automatyzacji kalkulacji w oparciu o produkt SAP

  Informacje i refleksje w raporcie na temat sytuacji finansowej najemcy wszystkich...w przyszłości. W rachunku przepływów pieniężnych całkowite przepływy pieniężne pozostaną niezmienione... w związku z tym zmniejszą się przepływy pieniężne z działalności finansowej. Ponieważ w sprawozdaniu finansowym... dług” – 850 rubli. CT „Gotówka” - 1400 rub. Przykład 3… czynsz” – 4400 rub. CT „Gotówka” - 1400 rub. Podobna sytuacja... skutkuje zmianą przepływów pieniężnych lub kwoty oczekiwanej...

• Publiczne ujawnianie wskaźników sprawozdawczych

  ...; raport wyników finansowych; rachunek przepływów pieniężnych (wchodzi w życie z dniem 01.01.2019 GHS „Rachunek przepływów pieniężnych...”); notatka wyjaśniająca; raporty... bilans obowiązkowych ujawnień, sprawozdanie z wyników finansowych, rachunek przepływów pieniężnych, nota objaśniająca, raporty dostarczające...

• Przegląd zmian w sprawozdaniach księgowych (budżetowych).

  96 000). Rachunek przepływów pieniężnych Kolejnym raportem, którego dotyczą zmiany jest rachunek przepływów pieniężnych (f. 0503723 ..., 0503123). Zawiera dane o przepływach pieniężnych na rachunkach...); raport o wynikach finansowych działalności (f. 0503721, 0503121); rachunek przepływów pieniężnych (f. 0503723, 0503123); informacje o ruchu drogowym...

• Audyt rocznych sprawozdań finansowych organizacji za 2018 rok

  Jeżeli jednostka badana przygotowała prognozę przepływów pieniężnych, a analiza tej prognozy polega na... bilansie, rachunku zysków i strat, rachunku zamierzonego wykorzystania środków, zestawieniu zmian w kapitale własnym, rachunku przepływów pieniężnych. Z wyjątkiem...) bezpośrednio w protokole przeznaczenia środków. Wzór sprawozdania z przeznaczenia środków został zatwierdzony zarządzeniem Ministra Finansów... wyników jego działalności i (lub) przepływów pieniężnych. Jednocześnie PBU 1/2008...

• Sprzedaż gotowych produktów instytucji

  Która linia w formularzu 0503723 „Rachunek przepływów pieniężnych” odzwierciedla dochód ze sprzedaży wyrobów gotowych... jaka linia w formularzu 0503723 „Rachunek przepływów pieniężnych” odzwierciedla dochody ze sprzedaży gotowych... produktów jest odzwierciedlana na podstawie raportu towarowego i dołączone do niego...dokumenty księgowe (dokumenty wysyłki towaru, raporty kasjera-operatora, rachunki (faktury... 562 2 201 34 610 Środki wpływają na konto osobiste w... 2 210 03 662 W raporcie na formularzu) 0503723 wpływy z..

• Zmiany uwzględniamy przy sporządzaniu sprawozdania finansowego za półrocze

  Przez dziewięć miesięcy 2019 r.). Rachunek przepływów pieniężnych Instytucje budżetowe (autonomiczne) przygotowują taki raport... Wprowadza się porównywalne wskaźniki przepływów pieniężnych za ten sam okres ubiegłego roku. Raport (formularz 0503723...9 raportu (formularz 0503737) prezentowany na dzień sprawozdawczy oraz wpływy pieniężne w... formach kwartalnych, takich jak: rachunek przepływów pieniężnych (formularz 0503723, 0503123); sprawozdanie z wykonania planu finansowego. .

• Odbicie należności w raportowych formularzach księgowych

  1 2 3 5 9 Przepływy pieniężne 590 X -12 000 -12 ....1 Instrukcja nr 33n). Raport o przepływie środków instytucji (f. 0503723) Raport (f. 0503723) sporządzany jest… po okresie sprawozdawczym i zawiera dane o przepływach środków na rachunkach instytucji w rublach… z władzami finansowymi za gotówkę.” W raporcie (f. 0503723) transakcje dotyczące... działalności finansowej i gospodarczej (f. 0503737); rachunek przepływów pieniężnych instytucji (f. 0503723); informacje o...

• Przegląd istotnych zmian w rachunkowości budżetowej od 2019 roku

  30.05.2018 nr 122n): „Rachunek przepływów pieniężnych”; „Zasady rachunkowości, wartości szacunkowe… postanowienia standardu „Rachunek przepływów pieniężnych” dotyczące odzwierciedlania informacji o pochodnych instrumentach finansowych… sprawozdanie z wyników finansowych instytucji (f. 0503721); rachunek przepływów pieniężnych instytucji (f. 0503723); informacje o ruchu drogowym...); sprawozdanie z wyników finansowych działalności (f. 0503121); rachunek przepływów pieniężnych (f. 0503123); raport budżetowy...

• Główne zmiany w sprawozdaniach finansowych instytucji budżetowych i autonomicznych

  230, 240, 250, 260, 290. Sprawozdanie z przepływów pieniężnych instytucji (f. 0503723). Klauzula 12 ...) środków odzwierciedlonych na rachunkach pozabilansowych 17 „Przyjęcie środków” i 18 „Wypływ środków”, ... spełnienie obowiązku w ramach salda środków na rachunku osobistym instytucja (...podmiotu księgowego. Informacje o stanach środków instytucji (f. 0503779) (zwana dalej...w okresie sprawozdawczym transakcje środkami finansowymi z tytułu odpowiedniego rodzaju zabezpieczenia finansowego...)

Rachunek przepływów pieniężnych (formularz 4) za 2017 rok

Z rachunku przepływów pieniężnych (formularz 4) za rok 2017 można zobaczyć wpływy i wydatki pieniężne, salda środków na początku i na końcu roku. Składa się go w ramach rocznego sprawozdania finansowego wraz z bilansem.

Formularz 4 sprawozdania finansowego: kto składa

Wszystkie organizacje komercyjne prowadzące księgowość muszą złożyć rachunek przepływów pieniężnych (formularz 4) za 2017 rok. Organizacje non-profit go nie stanowią.

Istnieje wyjątek od tej reguły. Raport nie jest wymagany w przypadku małych firm. Najważniejsze jest to, że bez tego można ocenić sytuację finansową organizacji. Procedura ta wynika z części 4–5 art. 6 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ oraz ust. 6 rozporządzenia Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. nr 66n.

We wszystkich podmiotach Federacji Rosyjskiej sprawozdania księgowe przekazywane są nie później niż 31 marca następnego roku. Ale w 2018 r. - nie później niż 2 kwietnia w poniedziałek.

Jak wypełnić rachunek przepływów pieniężnych

W standardowym formularzu 4 rachunku przepływów pieniężnych (CDFS) nie podano numeracji wierszy. Sporządzając nowy dokument, możesz samodzielnie wprowadzić kody, pobierając je z dodatku 4 do zarządzenia nr 66n Ministerstwa Finansów Rosji. Należy to zrobić, gdy organizacja przesyła raporty do działu statystycznego lub organu podatkowego. Jeżeli przygotowujesz raporty tylko dla akcjonariuszy lub innych użytkowników niebędących przedstawicielami kontroli państwa, wówczas wiersze ODDS nie muszą być numerowane.

Wskaźniki raportu, które mają wartość ujemną, są pokazane w nawiasach bez znaku minus. Zrób to samo, jeśli przy obliczaniu sumy należy odjąć wskaźnik.

Formularz 4 sprawozdania finansowego jest wypełniany w tysiącach lub milionach rubli. Jeżeli organizacja przeprowadza transakcje gotówkowe w walucie obcej, wówczas przed uwzględnieniem takich transakcji biznesowych (płatności lub wpływy) konieczne jest przeliczenie ich na równowartość rubla. Aby to zrobić, przelicz walutę obcą na ruble według oficjalnego kursu wymiany obowiązującego w dniu płatności. Gdy organizacja ma wiele podobnych transakcji w walucie obcej, a oficjalny kurs tej waluty nieznacznie się zmienił, do ponownego przeliczenia można zastosować średni kurs za miesiąc (lub za krótszy okres).

Rachunek przepływów pieniężnych (Formularz 4) zawiera dane dotyczące trzech rodzajów działalności: bieżącej, inwestycyjnej i finansowej. Dla każdego rodzaju aktywności raport ma osobną sekcję:

• „Przepływy pieniężne z działalności bieżącej”;
• „Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej”;
• „Przepływy pieniężne z transakcji finansowych”.

Przepływy pieniężne to nic innego jak płatności na rzecz organizacji i wpływy środków pieniężnych, a także ich ekwiwalentów. Jednakże w raporcie nie trzeba uwzględniać płatności i wpływów, które nie mają wpływu na łączną kwotę środków pieniężnych i ich ekwiwalentów. Nawet jeśli zmienią skład takich wskaźników.

W rachunku przepływów pieniężnych odzwierciedlamy:

• płatności związane z lokowaniem środków w ekwiwalenty środków pieniężnych;
• wpływy pieniężne z tytułu spłaty ekwiwalentów środków pieniężnych (z wyjątkiem naliczonych odsetek);
• transakcje walutowe (z wyłączeniem strat lub zysków z transakcji);
• zamiana niektórych ekwiwalentów środków pieniężnych na inne ekwiwalenty środków pieniężnych (z wyłączeniem strat lub zysków z transakcji);
• inne podobne płatności i wpływy (na przykład otrzymanie gotówki z rachunku bankowego, zdeponowanie gotówki w banku, przelew z jednego konta organizacji na drugie, uznanie środków na akredytywach).

Dla każdej grupy przepływów pieniężnych należy określić, ile środków pieniężnych otrzymano, a ile zmniejszono, a także wynik tych wpływów i wydatków w okresie sprawozdawczym. Jeżeli nie jest możliwe jednoznaczne zaklasyfikowanie przepływów pieniężnych, należy je sklasyfikować jako grupę przepływów pieniężnych z działalności bieżącej. Procedura ta została określona w paragrafach oraz PBU 23/2011.

Określ salda gotówkowe na początku i na końcu 2017 roku dla organizacji jako całości, biorąc pod uwagę oddziały i przedstawicielstwa. Odzwierciedlaj wskaźniki nie za jeden rok (2017), ale w porównaniu z podobnymi danymi za rok poprzedni.

Zwinięte wskaźniki w raporcie o przepływie pieniężnym

W niektórych przypadkach zawartość raportu musi zostać zwinięta. W szczególności, gdy przepływy pieniężne charakteryzują nie tyle działalność samej organizacji, ale działalność jej kontrahentów i (lub) gdy wpływy od niektórych są powiązane z płatnościami na rzecz innych. Na przykład zwinięte odbicie:

• przepływy pieniężne agenta prowizyjnego lub agenta związanego ze świadczeniem usług prowizyjnych lub agencyjnych (z wyjątkiem opłat za same usługi);
• podatki pośrednie (VAT i akcyza) w ramach wpływów od odbiorców i odbiorców, płatności na rzecz dostawców i wykonawców oraz wpłat do budżetu Rosji lub ich zwrotów;
• wpływy od kontrahenta z tytułu zwrotu rachunków za media i same płatności w przypadku wynajmu i innych podobnych stosunków;
• zapłata za transport towaru za otrzymaniem równego odszkodowania od kontrahenta.

W szczególności, wykazując VAT w sposób zwinięty w rachunku przepływów pieniężnych, należy wskazać różnicę pomiędzy kwotami podatku otrzymanymi od partnerów w ramach przychodów (a także z budżetu) a kwotami podatku przekazanymi kontrahentom w ramach płatności ( jak i dla budżetu).

Zatem kwoty podatku VAT można odzwierciedlić w rachunku przepływów pieniężnych w następujący sposób:

• 4119 „Pozostałe wpływy”, jeżeli w roku sprawozdawczym kwota podatku VAT przekazana dostawcom, wykonawcom i budżetowi jest mniejsza niż kwota otrzymana od odbiorców, odbiorców i budżetu;
• 4129 „Inne płatności”, jeżeli w roku sprawozdawczym kwota podatku VAT przekazana dostawcom, wykonawcom i budżetowi przekracza kwotę otrzymaną od odbiorców, odbiorców i budżetu.

Do wypełnienia raportu pobierz dane o obrotach debetowych i kredytowych dla rachunków , , , ,.

Przepływy pieniężne z działalności bieżącej w Formularzu 4

Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej w Formularzu 4

Przepływy pieniężne z transakcji finansowych w Formularzu 4

Na linii 4310 odzwierciedlają ostateczne wpływy z transakcji finansowych. Można je uzyskać dodając wskaźniki linii 4311-4319. W wierszu 4311 wskaż kwotę kredytów i pożyczek otrzymanych od banków i innych organizacji, z wyłączeniem odsetek. Przez linię

Zadzwoń teraz: 8 800 222-18-27

Pobierz nowy formularz rachunku przepływów pieniężnych (CFS) za 2018 rok

Wszystkie formy sprawozdań finansowych (w tym rachunek przepływów pieniężnych) zostały zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. nr 66n (zmienionym w dniu 6 marca 2018 r.).

Formularz rachunku przepływów pieniężnych za 2018 rok

Uproszczony wzór rachunku przepływów pieniężnych za 2018 rok

W programach księgowych BukhSoft: Enterprise i BukhSoft: System uproszczony, a także Cloud Accounting Bukhsoft Online, raport przepływów pieniężnych 2018 jest wypełniany automatycznie.

Kto musi przygotować i złożyć rachunek przepływów pieniężnych?

Wszystkie organizacje prowadzące dokumentację księgową są zobowiązane do sporządzenia formularza 4, z wyjątkiem małych przedsiębiorstw, organizacji non-profit i pracowników Skołkowo. Ci ostatni biorą ODDS tylko wtedy, gdy bez niego nie można ocenić sytuacji finansowej firmy.

Jak poprawnie wypełnić Formularz 4 Rachunek przepływów pieniężnych 2018

Zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 kwietnia 2015 r. N 57n w formularzu 4 „Raport przepływów pieniężnych” podpis głównego księgowego na tym raporcie nie jest wymagany.

Wszystkie organizacje prowadzące dokumentację księgową są zobowiązane do sporządzenia Formularza 4, z wyjątkiem małych przedsiębiorstw, jeżeli bez niego można ocenić sytuację finansową firmy, a także organizacji non-profit.

Zasady sporządzania Formularza 4 określa PBU 23/2011. Rachunek przepływów pieniężnych odzwierciedla płatności i wpływy środków pieniężnych i ich ekwiwalentów na rzecz organizacji (zwane dalej przepływami pieniężnymi organizacji), a także salda środków pieniężnych i ich ekwiwalentów na początek i na koniec okresu sprawozdawczego.

Przepływy pieniężne organizacji nie są:

• wpłaty środków związane z ich inwestowaniem w ekwiwalenty środków pieniężnych;
• wpływy pieniężne z tytułu spłaty ekwiwalentów środków pieniężnych (z wyłączeniem naliczonych odsetek);
• transakcje walutowe (z wyłączeniem strat lub zysków z transakcji);
• zamiana niektórych ekwiwalentów środków pieniężnych na inne ekwiwalenty środków pieniężnych (z wyłączeniem strat lub zysków z transakcji);
• inne podobne wpłaty na rzecz organizacji i wpływy na rzecz organizacji, które zmieniają skład środków pieniężnych lub ich ekwiwalentów, ale nie zmieniają ich całkowitej kwoty, w tym otrzymywanie środków pieniężnych z rachunku bankowego, przelewanie środków z jednego rachunku organizacji na inny rachunek organizacji ta sama organizacja.

Zgodnie z PBU 23/2011 raport sporządzany jest w walucie Federacji Rosyjskiej, w tysiącach rubli. Wskaźniki raportu, które mają wartość ujemną, są pokazane w nawiasach bez znaku minus. Dane są również odzwierciedlane, jeśli przy obliczaniu sumy należy odjąć wskaźnik.

W niektórych przypadkach przepływy pieniężne należy odzwierciedlić w raporcie w sposób zwinięty. Na przykład, gdy charakteryzują nie tyle działalność samej organizacji, ale działalność jej kontrahentów i (lub) gdy wpływy od niektórych są powiązane z płatnościami na rzecz innych, tj. wyświetlane zminimalizowane:

• przepływy pieniężne agenta prowizyjnego lub agenta związanego ze świadczeniem usług prowizyjnych lub agencyjnych (z wyjątkiem opłat za same usługi);
• podatki pośrednie (VAT i akcyza) w ramach wpływów od odbiorców i odbiorców, płatności na rzecz dostawców i wykonawców oraz wpłat do budżetu Rosji lub ich zwrotów;
• wpływy od kontrahenta z tytułu zwrotu rachunków za media i same płatności w przypadku wynajmu i innych podobnych stosunków;
• zapłata za transport towaru za otrzymaniem równego odszkodowania od kontrahenta.

W szczególności przy zwiniętym uwzględnieniu podatku VAT rachunek przepływów pieniężnych wskazuje różnicę pomiędzy kwotami podatku otrzymanymi od partnerów w ramach przychodów (a także z budżetu) a kwotami podatku przekazanymi kontrahentom w ramach płatności (także co do budżetu).

W związku z tym kwoty podatku VAT można odzwierciedlić w rachunku przepływów pieniężnych w następujących wierszach:

• 4119 " Inne dostawy„jeżeli w roku sprawozdawczym kwota podatku VAT przekazana dostawcom, wykonawcom i budżetowi będzie mniejsza niż kwota otrzymana od odbiorców, odbiorców i budżetu;
• 4129 " Inne płatności„jeżeli w roku sprawozdawczym kwota podatku VAT przekazana dostawcom, wykonawcom i budżetowi przekroczy kwotę otrzymaną od odbiorców, odbiorców i budżetu.

Rachunek przepływów pieniężnych (formularz 4) składa się z 3 części:

1. „Przepływy pieniężne z działalności bieżącej”;
2. „Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej”;
3. „Przepływy pieniężne z transakcji finansowych”.

Instrukcja wypełniania i sprawdzania raportu przepływów pieniężnych w Bukhsoft Więcej szczegółów na temat wypełniania linia po linii Formularz nr 4

Część pierwsza. Przepływy pieniężne z bieżącej działalności

Odbicie wpływów

W wierszu rejestrowana jest łączna wartość wpływów gotówkowych 4110 i jest sumą wartości linii 4111 - 4119.

W kolejce 4111 wielkość wpływów gotówkowych i ich ekwiwalentów wskazywana jest zarówno na rachunku bankowym organizacji, jak i w kasie, w formie płatności za towary i usługi.

• 50 „Kasjer”;
• 51 „Rachunki bieżące”;
• 52 „Rachunki walutowe”;

W takim przypadku kwoty na rachunkach wymienionych powyżej zostaną pokazane w raporcie pomniejszone o:

• kwoty podatku od towarów i usług, z wyjątkiem podatku VAT naliczanego od kwot zwrotu;
• kwoty otrzymane przez agentów i pośredników;
• kwoty otrzymane z tytułu zwrotu wydatków.

W kolejce 4112 wskazane są kwoty otrzymane z tytułu czynszu. Wartości te wykazywane są na fakturach bez uwzględnienia kwot podatku VAT, jakie otrzymują agenci. Pieniądze otrzymane ze zwrotu rachunków za media nie są brane pod uwagę. Jeśli w linii 4112 znajdują się kwoty ujemne, należy je wpisać w linii 4121 i (lub) 4129.

W kolejce 4113 Rejestruje się wpływy z inwestycji finansowych nabytych w celu późniejszej odsprzedaży. Przychody te ujmuje się wyłącznie w wysokości korzyści ekonomicznych.

Linia 4119 jest wypełniany danymi o wszystkich pozostałych paragonach, które nie pasują do opisu z poprzednich wierszy. Na przykład:

• kwoty zwracane do kasy przez osoby odpowiedzialne;
• kwoty otrzymane od sprawców lub od ubezpieczyciela jako odszkodowanie za szkodę;
• otrzymał grzywny, kary, kary za naruszenie warunków umowy.

Odbicie płatności

Wszystkie kwoty wprowadzone w wierszach 4120-4129 należy podać w nawiasach.

W wierszu wpisana jest kwota wszystkich dokonanych wpłat z tytułu transakcji bieżących 4120 i reprezentują sumę wartości linii 4121-4129.

W kolejce 4121 wyszczególniono płatności dokonane na rzecz dostawców za dostarczone w okresie sprawozdawczym surowce.

Linia 4122 zawiera informacje o wypłatach wynagrodzeń.

Linia 4123 wypełniona kwotą wpłat wykorzystanych na spłatę odsetek od zadłużenia.

W kolejce 4124 ewidencjonuje się zapłatę podatku dochodowego oraz wszelkie zaliczki na ten podatek.

• 50 „Kasjer”;
• 51 „Rachunki bieżące”;
• 52 „Rachunki walutowe”;
• 58 „Inwestycje finansowe” (w zakresie rozliczania ekwiwalentów środków pieniężnych związanych z inwestycjami finansowymi);
• 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” (w zakresie rozliczania pozostałych ekwiwalentów środków pieniężnych);

W przypadku salda przepływów pieniężnych w pierwszej części rachunku przepływów pieniężnych stosuje się wiersz 4100, który uwzględnia różnicę między wpływami z bieżących operacji a płatnościami. Jeżeli wynik jest negatywny, należy to podać w nawiasie.

Część druga. Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej

Wyświetlanie paragonów

W kolejce 4210 Rejestruje się kwotę wszystkich dostępnych w okresie sprawozdawczym przychodów z działalności inwestycyjnej. Ta wartość jest sumą danych w wierszach 4211-4219.

W kolejce 4211 wykazywany jest dochód ze sprzedaży aktywów trwałych. Kwota podana jest bez podatku VAT.

Paragony te mogą być wyświetlane na następujących rachunkach:

• 50 „Kasjer”;
• 51 „Rachunki bieżące”;
• 52 „Rachunki walutowe”;
• 58 „Inwestycje finansowe” (w zakresie rozliczania ekwiwalentów środków pieniężnych związanych z inwestycjami finansowymi);

Linia 4212 zawiera informację o wpływach ze sprzedaży akcji.

Strunowy 4213 wypełnić dane dotyczące wpływów środków na spłatę kredytów oraz kwot otrzymanych w wyniku sprzedaży bonów.

Do linii 4214 wprowadza się dane dotyczące dywidend i odsetek otrzymanych od papierów wartościowych.

Linia 4219 zawiera dane o wszystkich pozostałych paragonach.

Wyświetlanie płatności

Wszystkie kwoty wprowadzone w wierszach 4220, 4221, 4229 należy podać w nawiasach.

Linia 4220 zawiera całkowitą wartość linii 4221-4229, która jest ujęta w nawiasy.

Strunowy 4221 wypełnione danymi dotyczącymi płatności za nabycie aktywów trwałych. Kwota podana jest bez podatku VAT.

Płatności te mogą pojawić się na następujących rachunkach:

• 50 „Kasjer”;
• 51 „Rachunki bieżące”;
• 52 „Rachunki walutowe”;
• 58 „Inwestycje finansowe” (w zakresie rozliczania ekwiwalentów środków pieniężnych związanych z inwestycjami finansowymi);
• 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” (w zakresie rozliczania pozostałych ekwiwalentów środków pieniężnych).

W kolejce 4222 Wskazana jest ilość wcześniej nabytych udziałów.

Linia 4223 wykorzystywane do płatności przeznaczonych na udzielanie oprocentowanych pożyczek, zakup weksli, a także na roszczenia wobec osób trzecich.

W kolejce 4224 wskazana jest kwota zapłaconych odsetek.

Linia 4229 - są to dane dotyczące wszystkich pozostałych płatności nie ujętych w poprzednich akapitach.

Część trzecia. Przepływy pieniężne z transakcji finansowych

Wyświetlanie paragonów

Linia 4310 wypełnione sumą linii 4311-4319.

Podział dochodów z działalności inwestycyjnej organizacji obejmuje kredyty i pożyczki, a także podwyższenie kapitału zakładowego spółki i emisję akcji.

Wyświetlanie płatności

Do linii 4320 Wprowadzono sumę wierszy 4321-4329.

Linia 4321 wypełnione wpłatami na rzecz właścicieli, którzy odeszli ze spółki, od której nabyli swoje udziały i udziały.

W kolejce 4322 wskazane są wypłaty dywidendy na rzecz obecnych uczestników.

W kolejce 4323 pokazać kwotę płatności na spłatę rachunków, spłaty kredytu i pożyczonych środków.

Do linii 4329 wprowadza się kwoty innych płatności, które nie nadają się do wpisania w wierszach 4321-4328.

Linia 4300 powinien wykazywać saldo przepływów pieniężnych z działalności finansowej i inwestycyjnej, tj. W trzeciej części Formularza 4 wskazana jest różnica w kwotach otrzymanych środków i dokonanych wpłat.

Sumy za okres sprawozdawczy wpisuje się w wierszach 4400–4490.

Do linii 4400 Uwzględnia się saldo końcowe za okres sprawozdawczy, tj. suma wartości wiersza 4100, 4200 i 4300.

W kolejce 4450 wskazuje kwotę salda środków pieniężnych na początek okresu sprawozdawczego.

Do linii 4500 wprowadza się dane o stanie środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego.

I wreszcie linia 4490 zawiera łączną kwotę różnic kursowych powstałych w wyniku przeliczenia waluty obcej na ruble.

Jednym z głównych dokumentów księgowych jest rachunek przepływów pieniężnych. Rejestruje transakcje przychodowe i kosztowe, które są klasyfikowane w zależności od źródeł finansowania. Przykładowy raport i zasady jego sporządzenia zostały szczegółowo opisane w artykule.

Cel raportu

Rachunki przepływów pieniężnych składają spółki i przedsiębiorcy indywidualni. Zawiera dane za 1 rok kalendarzowy (od 1 stycznia do 31 grudnia) i jest przekazywany do lokalnego urzędu skarbowego nie później niż 3 miesiące od końca tego roku. Te. Sprawozdanie należy złożyć do 31 marca następnego roku.

Przygotowanie tego dokumentu jest obowiązkowe dla każdej firmy. Odpowiednie wymagania określa rozporządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej nr 11N z dnia 2 lutego 2011 r.

Zgodnie z postanowieniem protokół ruchu stanowi integralną część sprawozdania finansowego. Zawiera podsumowane dane dotyczące wszystkich przepływów finansowych organizacji za 1 rok kalendarzowy (ten przedział jest okresem sprawozdawczym). Księgowy rejestruje zarówno sam przepływ pieniędzy, jak i transakcje obejmujące ekwiwalenty środków pieniężnych (na przykład depozyty bankowe).

Wszystkie te operacje dzielą się na:

1. Wpływy (paragony).
2. Płatności (wydatki).

Ogólnie nazywa się to przepływami pieniężnymi, a przykładami są:

• środki otrzymane ze sprzedaży towarów lub usług klientom i kupującym;
• wypłata wynagrodzenia;
• przelewy na rzecz kontrahentów i innych osób;
• przeniesienie podatku dochodowego od spółki;
• płatność odsetek;
• otrzymanie odsetek na rzecz spółki (w wyniku powstania należności od kontrahentów);
• płatności na rzecz dostawców za ich usługi, towary, dostarczone surowce itp.

Jednak nie wszystkie transakcje finansowe są przepływami pieniężnymi. Na przykład wątki nie są:

• transakcje wymiany walut (z wyjątkiem zysków lub strat wynikających z różnic kursowych);
• wymiana ekwiwalentów środków pieniężnych (innych niż dochody lub straty wynikające z tych transakcji);
• transakcje płatnicze związane z lokowaniem środków w ekwiwalenty środków pieniężnych;
• wszelkie inne transakcje zmieniające skład funduszy lub ich ekwiwalentów bez zmiany całkowitej kwoty w bilansie.

Zatem przepływy oznaczają transakcje przychodzące i wychodzące, które zwiększają lub zmniejszają całkowitą kwotę bilansu spółki. W tym przypadku operacje nie zmieniają struktury majątku przedsiębiorstwa. Wszystkie te przepływy dzielą się na:

• bieżące (operacje o charakterze regularnym, które są związane z obowiązkowymi płatnościami - na przykład przekazanie wynagrodzeń, otrzymanie dochodów ze sprzedaży towarów itp.);
• inwestycje (transakcje finansowe związane z inwestycjami w sprzęt, badaniami naukowymi, udzielaniem pożyczek itp.);
• finansowe (głównie transakcje dłużne związane ze sprzedażą obligacji lub bonów).

Przykłady tych przepływów opisano w tabeli.

typ przepływu	praktyczne przykłady działań
aktualny	dochód uzyskany ze sprzedaży towarów; dochód z wynajmu; Zamawiać; przelewy jako płatności na rzecz dostawcy i innych kontrahentów; wypłata wynagrodzenia itp.
inwestycja	płatności na rzecz kontrahentów związane z zakupem nowego sprzętu, a także jego modernizacją, naprawą itp.; koszty związane z działalnością badawczą i ankietami; udzielanie kredytów/pożyczek i ich spłata; dywidendy z akcji nabytych w innych spółkach; wpływy ze sprzedaży papierów wartościowych itp.
budżetowy	wkłady własne założycieli spółki; wypłata dywidendy; wpływy związane ze sprzedażą obligacji i innych dłużnych papierów wartościowych.

Przykładowy dokument i zasady jego przygotowania

W rachunku przepływów pieniężnych spółka uwzględnia wszystkie te przepływy zarówno w centrali, jak i oddziałach. Jeśli jednak ma spółki zależne, wówczas transakcje finansowe między nimi a spółką główną są odzwierciedlone w osobnym dokumencie. Przygotowując raport księgowy musi wypełnić jeden formularz (kod systemu OKUD 0710004).

Składa się z 3 stron i zawiera następujące informacje:

1. Pełna nazwa organizacji.
2. Data sporządzenia (ostatni dzień roku kalendarzowego – 31 grudnia).
3. Nazwa działalności gospodarczej, którą prowadzi firma.
4. Forma organizacyjno-prawna.
5. Informacje o wpływach i płatnościach w tysiącach lub milionach rubli (informacje o transakcjach są podzielone na sekcje - na przykład dotyczące opłat leasingowych, odsetek od pożyczek, wpływów ze sprzedaży towarów itp.).
6. Na końcu dokumentu wskazana jest wartość salda, tj. różnice w przepływie środków pieniężnych, a także saldo środków pieniężnych i ich ekwiwalentów.
7. Protokół musi zostać podpisany przez bezpośredniego kierownika firmy – składa on swój podpis, transkrypcję podpisu (nazwisko, inicjały) i datę.

Poniżej znajduje się wypełniony przykładowy rachunek przepływów pieniężnych. Wypełniając go, możesz polegać na tym przykładzie. Załóżmy, że wskazana firma „Mir” otrzymuje pożyczkę w wysokości 400 tysięcy rubli. Następnie wartość tę należy odzwierciedlić w kolumnie dotyczącej otrzymywania pożyczek (4311). Załóżmy, że w tym samym roku firma pożyczyła 280 tysięcy rubli. w banku, ale zwrócił tę kwotę w całości.

W rezultacie całkowite wpływy (zgodnie z kolumną 4310) będą sumą tych wartości: 400 tysięcy + 280 tysięcy = 680 tysięcy rubli. Aby znaleźć różnicę (saldo), należy od tej kwoty odjąć 280 tysięcy rubli, ponieważ środki te zostały zwrócone do banku w tym samym roku. Zostanie 400 tysięcy rubli. Jeśli założymy, że w 2018 roku firma Mir zwróciłaby tylko 100 tysięcy rubli, to należy odjąć dokładnie tę kwotę, a wtedy wynik wyniesie 680 tysięcy - 100 tysięcy = 580 tysięcy rubli. (balansować).