Утверждены новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в 2017 году. Смотрите таблицу с расшифровкой кодов и инструкцию о том, как в 2017 год оформить 2-НДФЛ. За неправильные коды будут штрафовать
Коды доходов в 2 НДФЛ в 2017 году
Ф.И.О., дата рождения и паспортные данные. На практике бывает, что паспорт или фамилия изменилась, а в бухгалтерской программе старые данные. Или при заполнении справки в программе бухгалтер не выбрал год рождения, в результате в нее автоматически попал год, с которого начинается список, например 1900. В то же время эти данные обязательны и за ошибки в них будет штраф. Чтобы исключить такие последствия, ФНС России рекомендует перепроверить сведения о физике перед сдачей. К примеру, сделать это можно в службе персонала компании, а если данные отсутствуют, то по возможности нужно связаться с налогоплательщиком и выяснить. Хотя, если вы переписали данные из копии паспорта, сделанной на момент получения дохода, ошибки не будет.
Когда сотрудница выходит замуж и меняет в связи с этим фамилию, в справке нужно указать новую. Если в базе налоговой службы нет сведений о новой фамилии сотрудницы, инспекторы обнаружат нестыковку. В этом случае они могут потребовать представить копию паспорта женщины.
Если компания выплатила доходы нерезидентам и иностранным гражданам, можно заполнить только пункты «Код страны проживания» и «Адрес». В них укажите адрес места жительства гражданина в стране постоянного проживания с указанием кода страны. Тогда пункт «Адрес места жительства в Российской Федерации» можно не заполнять.
ИНН физлица. В конце 2015 года ФНС обязала инспекции проверять, чтобы во всех справках 2-НДФЛ был ИНН сотрудника (письмо ФНС России от 23 декабря 2015 года № 11-2-06/0733). Цель — сократить число справок с недостоверными данными. Поэтому, если у вас нет информации об ИНН у кого-то из налогоплательщиков, безопаснее выяснить его или перепроверить на сайте nalog.ru>«Узнай ИНН ». Именно так рекомендует поступать ФНС (письмо от 17 декабря 2015 г. № БС-4-11/22148).
Еще вариант — направьте запрос в инспекцию, где стоит на учет компания, с просьбой сообщить ИНН. Приведите в нем Ф.И.О. сотрудника и его паспортные данные. Напишите, зачем компании понадобился ИНН. Например, так: «Для корректного составления справки 2-НДФЛ за 2016 год просим сообщить сведения о наличии ИНН у физического лица». Госпошлина за сведения — 100 руб. Отправить запрос можно как на бумаге, так и в электронном виде по ТКС. Если сотрудников без ИНН несколько, можно всех их перечислить в одном запросе. Инспекция ответит в течение пяти рабочих дней.
Но&bsp;не у всех сотрудников есть ИНН. И далеко не всегда его можно узнать через сервис. А требовать эту информацию при заключении трудового договора работодатель не имеет права (ст. 57 ТК РФ). Кроме того, это реквизит справки 2-НДФЛ не является обязательным (раздел IV Порядка, утв. приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/485). Поэтому инспекторы обязаны принимать справки без ИНН. Такая справка должна пройти форматно-логический контроль, если отправить ее в налоговую в электронном виде. Компания получит сообщение вида «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России». Но справку примут (письмо ФНС России от 27 января 2016 г. № БС-4-11/1068).
Статус налогоплательщика. Сейчас кодов шесть: 1 — резиденты, 2 — нерезиденты, 3 — высококвалифицированные специалисты, 4 — переселенцы, которые живут за рубежом, 5 — беженцы-нерезиденты, 6 — иностранцы на патенте. Если сотрудник из ЕАЭС указывается статус 1.
Если работник в течение 12 следующих подряд месяцев провел на территории РФ 183 календарных дня и более, то он резидент. Тогда в поле «Статус налогоплательщика» формы 2-НДФЛ надо поставить статус 1. И указать ставку 13 процентов.
Если в России работник находился менее 183 дней, то он нерезидент. Тогда ставим статус 2 и ставку 30 процентов.
Таким образом, несмотря на то, что в течение года доходы сотрудника могут облагаться по разным ставкам, бухгалтеру следует составлять по каждому работнику справку формы 2-НДФЛ только по одной ставке.
Сумма фиксированных авансовых платежей. Если вы поставили в поле «Статус» цифру 6, в справке нужно указать, какую сумму НДФЛ заплатил по патенту работник-иностранец. Получать патент и платить фиксированные авансы по НДФЛ должны все работники из безвизовых стран, чей статус временно пребывающие в России. Исключение — сотрудники из стран Евразийского экономического союза: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии. Они вправе трудиться в России без разрешения на работу и патента. И по ним в справке нужно указывать статус 1 независимо от того, резиденты они или нет. Как для иностранцев на патенте, так и из стран ЕАЭС действует ставка НДФЛ 13 процентов с первого их дня пребывания в России.
Уведомление, которое подтверждает право на вычет НДФЛ по патенту. В это поле впишите номер и дату уведомления, которое подтверждает право иностранца на вычет НДФЛ, а также код ИФНС.
Ставка налога. Если работник в течение года получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, разделы 3-5 справки заполните отдельно для каждой из ставок налога. Например, по зарплате укажите 13 процентов, а для материальной выгоды от экономии на процентах — 35 процентов.
Код дохода. Актуальные коды доходов возьмите из приказа ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387 в ред. приказа ФНС от 22 ноября 2016 года № ММВ-7-11/633@ (см. в конце статьи «Коды доходов по НДФЛ в 2017 году: расшифровка (таблица)»).
Новые коды появились для премий:
- 2002, если премия связана с производственными результатами и является частью оплаты труда;
- 2003 - для премий и других вознаграждений, которые компания платит за счет чистой прибыли.
Поменялись коды по доходам от ценных бумаг и производных финансовых инструментов (1532-1535, 1544-1549, 1551-1554, 2641).
Но основные коды остались прежними. Например, 2000 — зарплата, 2012 — отпускные, 2610 — материальная выгода от экономии на процентах, 4800 — иные доходы, скажем, компенсация за неиспользованный отпуск.
При отражении в справке компенсации за неиспользованный отпуск нужно указать код 4800 «иные доходы», так как отдельного кода для таких доходов нет (письмо ФНС России от 8 августа 2008 г. № 3-5-04/380).
Важно!
Записывать в 2-НДФЛ произвольные коды рискованно. За такую ошибку инспекция вправе оштрафовать компанию на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ)
Налоговые вычеты. Коды вычетов также приведены в приказе ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387 в ред. приказа ФНС от 22 ноября 2016 года № ММВ-7-11/633@.
Если ребенок является инвалидом, его родитель вправе получить два вычета: например, 1400 рублей как за первого ребенка и 12 000 рублей как за ребенка-инвалида (коды 126 и 129). У опекуна, попечителя и приемного родителя вычет за инвалидность ребенка в два раза меньше — 6000 руб. Поэтому и коды вычета будут другими (в случае с первым ребенком — коды 130 и 133).
С 1 января 2016 года работники могут получить по месту работы социальный вычет на лечение и обучение. Поэтому в разделе 4 справки появилась строка для номера и даты уведомления на такой вычет. Эти вычеты надо будет отражать в справке 2-НДФЛ за 2016 год. Коды всех вычетов можно найти в том же приказе № ММВ-7-11/387 , в том числе и новые: 320 — на обучение, 324 — на оплату медицинских услуг.
Если работник в прошлом году получал в компании имущественный вычет, в этом случае укажите в справке номер уведомления, его дату и код ИФНС.
Рубли и копейки. В Порядке заполнения нет требования указывать стоимостные показатели в рублях и копейках. Однако копейки нужно указывать. Исключение — сумма НДФЛ. В этом случае следует применить общую норму налогового законодательства. В пункте 6 статьи 52 Налогового кодекса сказано, что все налоги, в том числе и НДФЛ, считать нужно в полных рублях без копеек. Поэтому сумму налога в справке 2-НДФЛ указывайте без копеек, в полных рублях (письмо ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-3-11/4997). Сумму налога меньше 50 копеек отбросьте, больше — округляйте до рубля.
Печать. Даже если у компании и есть печать, не обязательно ставить оттиск в форме 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 5 августа 2015 г. № БС-4-17/13706). Напомним, что с 7 апреля 2015 года АО и ООО вправе, но не обязаны иметь печать (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ , п. 5 ст. 2 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). И с этой же даты печать в справках 2-НДФЛ можно не ставить. Сейчас в справке даже нет аббревиатуры «М.П.»
Как в отчетности по НДФЛ в 2017 году отражать отдельные доходы
В справке приводят все доходы, которые начислены и фактически получены работником как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Разберем, как показывать некоторые выплаты.
Отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Например, сотрудник получил отпускные в декабре 2016 года. При этом часть его отпуска приходится на декабрь, а часть — на январь. Или даже весь на январь. Какую сумму отпускных включать в состав доходов за декабрь?
Нужно включить всю сумму отпускных, которая выдана сотруднику в декабре. Распределять ее между декабрем и январем при заполнении справки 2-НДФЛ не надо.
Логика здесь простая. В справке 2-НДФЛ указывают доходы, выданные сотруднику в действительности. То есть ориентиром является дата фактического получения им дохода, которую нужно определять в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса РФ.
По мнению налоговиков, отпускные являются фактически полученными в день их выплаты (в отличие от зарплаты, официальная дата получения которой — последний день месяца). Дело в том, что инспекторы не причисляют отпускные к доходам за выполнение трудовых обязанностей. То есть определяют дату их фактического получения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ — в день выдачи денег сотруднику.
При этом заплатить НДФЛ с отпускных можно до конца месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Детские пособия и другие льготные доходы. В справке надо отражать только доходы, которые облагаются НДФЛ. Пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком, а также другие доходы, полностью освобожденные от налога, в справку включать не требуется.
Есть доходы, которые облагаются НДФЛ в сумме, превышающей определенный лимит. Например, подарки и материальная помощь освобождены от налога в пределах 4000 руб. в год. А выходные пособия — в пределах трех среднемесячных заработков. Если лимит не превышен, то в справку такие выплаты включать не нужно. Ведь в отношении льготных доходов компания не признается налоговым агентом (письмо Минфина России от 5 сентября 2011 г. № 03-04-06/1-202).
Допустим, стоимость подарка или нескольких подарков, выданных работнику в течение календарного года, превысила 4000 руб. В этом случае в справке о доходах уже нужно отразить их стоимость, причем полную. Она указывается в справке по коду 2720, а необлагаемая сумма (4000 руб.), — по коду 501. Такой же порядок действует и в отношении материальной помощи.
Что касается выходного пособия, то, если его размер не превышает трех заработков, указывать его в справке не нужно. Показывать нужно только ту часть, которая облагается НДФЛ. При этом используйте код 4800 «Иные доходы».
Зарплата за декабрь, выплаченная в 2017 году до сдачи справок. В справке 2-НДФЛ за 2016 год надо , даже если компания фактически выдала ее в январе. Ведь дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). То же самое с налогом, удержанным с этой зарплаты. Его надо отразить не только по строке «Сумма налога исчисленная», но и как удержанный и перечисленный налог (письмо ФНС России от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74). Не важно, в каком месяце компания фактически заплатила этот НДФЛ в бюджет — в декабре или в январе.
Дивиденды. Включать дивиденды в справки должны не все организации. Все зависит от организационно-правовой формы компании.
Общества с ограниченной ответственностью должны включить дивиденды в справки 2-НДФЛ за 2016 год. Эти суммы надо отразить в разделе 3 справки как доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.
Акционерные общества должны отчитываться о налоге, удержанном с дивидендов физическим лицам, в декларации по налогу на прибыль (п. 4 ст. 230 НК РФ). Для этого в декларации по налогу на прибыль есть специальное приложение № 2 «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом…" (утв. приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Акционерные общества, которые заполнили это приложение в декларации, не должны включать дивиденды, выплаченные физическим лицам, и НДФЛ с них в справки 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 2 февраля 2015 г. № БС-4-11/1443).
Добавим, что в таком же порядке должны действовать и акционерные общества на упрощенке, даже при условии, что они платят дивиденды только физическим лицам и не являются налоговыми агентами по налогу на прибыль.
Отметим, что если компания начислила дивиденды в 2016 году, но выплатила их только в 2017 году, то это уже доходы 2017 года и дата их начисления тут не важна. Выплаченные в 2017 году дивиденды в справку за 2016 год не включайте. Это правило касается всех прочих незарплатных доходов (непроизводственные премии, выплаты по гражданско-правовым договорам и т. п.), которые начислены в 2016 году, а выплачены в 2017 году. Указывать их в справке 2-НДФЛ за 2016 год не нужно. Ведь в ней отражаются только фактически полученные доходы. А любой денежный доход (кроме оплаты труда) считается полученным в день его выплаты.
Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных:
- ветеранами Великой Отечественной войны;
- инвалидами Великой Отечественной войны;
- вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией;
- вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто;
- бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны
Налоговики разъяснили, что сумму ежемесячной премии по результатам труда работника следует отражать по коду дохода 2002. При этом сумма надбавки за выслугу лет отражается по коду дохода 2000 ().
Напомним, что до 26 декабря 2016 года два вышеперечисленных вида доходов отражались по коду 2000 ().
При этом в соответствии с изменениями, внесенными , введены дополнительные коды видов доходов налогоплательщика и коды видов вычетов налогоплательщика.
В частности, код дохода 2002 – суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) или коллективными договорами выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, а также не за счет средств специального назначения или целевых поступлений.
Так, по коду дохода 2002 отражаются премии по итогам работы за месяц, квартал, год, единовременные премии за особо важное задание, премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами, выплачиваемые за производственные результаты работы.
В свою очередь код дохода 2003 отражает суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.
По коду дохода 2003 отражаются также вознаграждения (премии) к юбилейным датам, праздникам, премии в виде дополнительного материального стимулирования и иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.
Добавим, что налоговые агенты отчитываются по НДФЛ путем предоставления налоговым органам сведений о НДФЛ, удержанном у физлиц. В соответствии с , если иное не предусмотрено , налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому филицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" (и в формате), утвержденной .
Код дохода и ндфл с премий учет 2019
Материальная выгода признается доходом при соблюдении хотя бы одного из следующих условий: – заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях; – материальная экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги). Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 333-ФЗ. 4. С 1 января 2018 года доходы в виде процентов по обращающимся облигациям российских организаций облагаются НДФЛ как банковские вклады.
Онлайн журнал для бухгалтера
Согласно новому приказу код 2002 организации будут использовать для премий. Речь идет о выплатах за производственные и иные подобные показатели, предусмотренные: — нормами законодательства РФ; — трудовыми договорами или контрактами; — коллективными договорами.
Полагаем, кодом 2003 надо будет обозначить, например, премию к празднику за счет прибыли юрлица. Новые коды потребуются бухгалтерам при оформлении справки 2-НДФЛ.
В действующем перечне кодов доходов нет отдельных кодов для премий. Поэтому сейчас в зависимости от вида премии бухгалтер использует такие коды: — 2000 — в основном для вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей.
Например, для премий за производственные результаты; — 4800 — для премий, выплата которых не связана с выполнением трудовых обязанностей. Например, премия к празднику. Также этот код применяется для доходов, у которых в перечне нет кода.
Фнс рассказала про код дохода для премий
Как же удерживать и в какой срок перечислять НДФЛ с таких премий? - Так же, как и НДФЛ, исчисленный с зарплаты за первую половину месяца, которая выплачивается ранее последнего числа этого месяца. Ведь, как я уже отмечал, премия за трудовые результаты - часть зарплаты.
- Давайте разберемся на нашем примере. Итак, дата приказа о премии за II квартал 2017 г. - 10.07.2017, ее выплата - 20.07.2017 вместе с зарплатой за первую половину июля. А 04.08.2017 - день выплаты зарплаты за вторую половину июля.
-
Инфо
Согласно Письму Минфина от 27.10.2015 № 03-04-07/61550 в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговый агент производит исчисление сумм НДФЛ. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком.
Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.
Премии — код дохода для ндфл
Новые коды доходов для справки 2-НДФЛ «2013» – сумма компенсации за неиспользованный отпуск; «2014» – сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; «2301» – суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 г.
Коды доходов для справки 2-ндфл в 2018 году: таблица с расшифровкой
Важно
Освобождены от НДФЛ компенсационные выплаты за счет средств компенсационного фонда гражданам – участникам долевого строительства при банкротстве застройщиков. Отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд: – относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций; – включаются в состав расходов налогоплательщиков, применяющих УСН.
Внимание
Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 342-ФЗ. 3. С 1 января 2018 года материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (за исключением некоторых случаев), признается облагаемым НДФЛ доходом только в установленных случаях.
Ндфл: как правильно применить код дохода премии в справке 2 ндфл
Чем налоговики запугивают тех, кто пытается зарегистрировать ООО Зашибись, пенсионный возраст повысят до 65 плюс почти 22 года, и.е. наш мин труд считает, что все… Выплаты накопительной пенсии в следующем году уменьшатся Хоть кто то назвал вещи своими именами.
Так он вложил в построение этой системы много сил, … Андрей Макаров: «У нас неэффективная налоговая система» это те, кто скрывается от регистрации и получает регулярный доход, Что это значит? Как поня…
Что делать с самозанятыми: ваше мнение когда люди сами, свои кровные будут платить государству, то они ж и спросить могут: А какого соб… Что делать с самозанятыми: ваше мнение Аноним 5 часов назад, Москва А,собственно,почему я должен платить налог на самозанятых? Мне работ… Минфин не ждет больших денег от самозанятых Хоть кто то назвал вещи своими именами. И то спасибо.
Ндфл с премии когда платить в 2018 году
Что будет налоговым агентам, которые присваивают таким премиям «зарплатный» код 2000? Есть ли основания для штрафа за недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ? - Любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении реквизитов, в том числе и ошибки в кодах доходов.
А как быть, если обязательная часть ежемесячной оплаты труда в трудовом/коллективном договоре отделена от оклада и названа премией, но при этом имеет фиксированный размер и начисляется каждый месяц независимо от каких-либо показателей? По сути, эта выплата не является премией, то есть стимулирующей выплатой.
Премии в целях ндфл: даты и коды
Код дохода 2003 — премия из средств чистой прибыли компании, целевых поступлений или средств специального назначения. Код дохода 2010 — доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.
Код дохода 2012 — отпускные. Код дохода 2300 — больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку.
При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно. Код дохода 2610 — обозначает материальную выгоду работника по займам.
Код дохода 2001 — это вознаграждение членам совета директоров. Код дохода 1400 — доход физлица от сдачи в аренду собственности (если это не транспорт, средства связи или компьютерные сети).
Код дохода 2400 — доход физлица от сдачи в аренду транспорта, средств связи или компьютерных сетей. Код дохода 2013 — компенсация за отпуск, которым не успел воспользоваться работник.
Коды доходов в 2-ндфл в 2018 году
Какой код присвоить? - Нужно действовать по общему правилу: если выплата не относится ни к одному из кодов дохода, утвержденных Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/ , то к ней применяется код 4800 «Иные доходы». Дата получения фактического дохода в виде такой премии - день ее выплаты, поэтому из нее нужно сразу удержать НДФЛ и не позднее чем на следующий рабочий день перечислить его в бюджет. - Допустимо ли применять «зарплатный» код 2000 к премиям, которые, являясь частью системы оплаты труда, начисляются ежемесячно в любом случае - меняется только их размер в зависимости от трудовых результатов за месяц - и выплачиваются одновременно с зарплатой? Раз премии за трудовые результаты - часть зарплаты, то код 2000 подходит к ним точно так же, как и код 2002. - Не могу согласиться с тем, что в отношении таких выплат есть равные основания для применения кодов 2000 и 2002.
Новые коды доходов в 2-ндфл в 2018 году
В этот день нужно исчислить с премии НДФЛ и удержать его из увольнительных выплат. - А если увольнительных выплат не хватит для удержания всего НДФЛ с премии, при этом никаких других выплат в будущем этому физлицу не планируется? Не предъявят ли налоговые органы работодателю претензии из-за того, что он не удержал НДФЛ из премии непосредственно при ее выплате? - Тогда следует по окончании 2017 г. (не позднее 01.03.2018) сообщить бывшему работнику и налоговой инспекции о невозможности удержать этот НДФЛ, сдав справку 2 НДФЛ с признаком «2». Если налоговый агент так и сделает, то в рассматриваемой ситуации санкций к нему за неудержание НДФЛ из премии быть не должно. - А как быть с разовыми премиями за трудовые результаты: например, за заключение крупного контракта на особо выгодных для фирмы условиях или за досрочную сдачу большого проекта и т.
В связи с этим доход в виде премии, которая начислена за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц, считается полученным в последний день этого месяца. При этом представляется, что доход в виде премии по итогам работы за квартал либо за год считается полученным в последний день того месяца, которым датирован приказ о выплате работникам этой премии.
Однако такая позиция в части квартальных/годовых премий на данный момент еще не согласована с Минфином. - Как при таком подходе удержать НДФЛ, если квартальная либо годовая премия выплачивается до окончания того месяца, в котором подписан приказ о ее начислении? Например, приказ о выплате премии за II квартал подписан 10 июля, а выплачивается она 20 июля. Выходит, что дата фактического получения дохода в виде премии - 31 июля - наступает уже после ее выплаты работнику. Соответственно, при выплате премии удерживать НДФЛ еще рано.
НДФЛ-регистрах и в справках 2-НДФЛ отражать ее одной суммой с окладом с кодом 2000? - Полагаю, что если в соответствии с формулировками трудового/коллективного договора рассматриваемая выплата не является частью оклада, названа «премия» и выплачивается на основании приказа о выплате премии, то все-таки ее следует отражать с кодом 2002 (либо с кодом 2003, если она выплачивается из чистой прибыли), но не с кодом 2000. - Какой код должен быть у ежемесячных, ежеквартальных, годовых премий, которые в соответствии с трудовым/коллективным договором выплачиваются в фиксированном размере всем работникам и уменьшаются только в случаях, не связанных с производственными/трудовыми результатами, например при нарушении трудовой дисциплины? - Здесь то же самое: все, что в локальных актах организации названо премией и при выплате оформляется как премия, должно отражаться с кодами 2002 либо 2003.
Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ . В конце 2016 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@). С 2018 года налоговая вносит еще несколько изменений в коды НДФЛ: четыре кода доходов и один код вычета. Мы расскажем в статье, какие коды нужно применять в справке 2-НДФЛ в 2019 году.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда
Код дохода 2000 - это заработная плата, включая надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение).
Код дохода 2002 - премия за производственные и подобные результаты, которые предусмотрены трудовыми договорами и нормами закона.
Код дохода 2003 - премия из средств чистой прибыли компании, целевых поступлений или средств специального назначения.
Код дохода 2010 - доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.
Код дохода 2012 - отпускные.
Код дохода 2300 - больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно.
Код дохода 2610 - обозначает материальную выгоду работника по займам.
Код дохода 2001 - это вознаграждение членам совета директоров.
Код дохода 1400 - доход физлица от сдачи в аренду собственности (если это не транспорт, средства связи или компьютерные сети).
Код дохода 2400 - доход физлица от сдачи в аренду транспорта, средств связи или компьютерных сетей.
Код дохода 2013 - компенсация за отпуск, которым не успел воспользоваться работник.
Код дохода 2014 - выходное пособие.
Код дохода 2611 - прощенный долг, списанный с баланса.
Код дохода 3021 - проценты с облигаций российских компаний.
Код дохода 1010 - перечисление дивидендов.
Код дохода 4800 - “универсальный” код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды. Например, суточные сверх необлагаемого налогом лимита или доплата больничных.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита
Код дохода 2720 - денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 503 .
Код дохода 2760 - материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию. Если сумма помощи превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503 .
Код дохода 2762 - единовременная выплата в связи с рождением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504 .
О кодировании детских вычетов с 2017 года мы рассказывали .
Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.
Часто возникает вопрос по НДФЛ: какой код дохода премии указать в справке 2 НДФЛ, а также как правильно показывать выплаты за стаж. В НК конкретной трактовки по этому вопросу нет. Фискальная служба в письме от 7.08. 2017 года предоставила разъяснения насчет применения шифров 2002 и 2003 и подробно объяснила, как правильно использовать, чтобы при проведении проверок у инспектора не возникло на этот счет никаких вопросов.
Коды доходов для премии в справке 2 НДФЛ в отношении доходной части и применяемых льгот регламентированы в ММВ 7-11-387.
Ставка должна периодически пересматриваться налоговиками, в декабре 2016 года она дополнена двумя позициями:
- 2002 – премирование по результатам производственной работы;
- 2003 – для премий с данным кодом дохода источником берутся поступления на целевые нужды, прибыль, остающаяся в распоряжении компании, а также если есть в организации средства специального назначения.
При оформлении декларации руководствоваться следует соответствующими кодами. В письме СА 4-11-15473 разъяснен порядок применения этих шифров, поскольку это новые понятия, которые введены с декабря 2016 года.
На предприятии сотрудники поощряются руководителем по итогам работы за конкретный период. Работодатель премирует физ. лицо как за выполнение конкретного объема обязанностей, так и в плане дополнительного вознаграждения.
Премии в 2 НДФЛ могут не связывать с работой, например, выплаты к праздничным дням, в виде материального поощрения. Основанием для правильного применения кода будет трактовка в приказе, который утвержден руководителем.
ФНС разъяснила, как правильно отражать доходы в справке 2 НДФЛ по коду 2002:
- премирование по результатам работы за календарный период от месяца до года;
- разовое премирование за выполнение заданий “особой” важности;
- премирование, связанное с присвоением почетных званий, вручением государственных или трудовых наград;
- премирование по итогам работы.
- выплаты, которые связаны с юбилейными и праздничными днями, суммы, выплачиваемые работодателем для дополнительного стимулирования, прочие премии, не связанные с работой.
ФНС считает, что ежемесячное премирование за производственные итоги сотрудника в декларации 2 НДФЛ следует учитывать по коду дохода «2002».
Налоговая разъяснила, что надбавку за стаж отражают под шифром 2000, ежемесячное премирование при заполнении декларации – под кодом 2002.
Перечень главных кодов для 2 НДФЛ:
Доход в виде премии: дата фактического получения
Юр лица, начисляющие заработок, обязаны выполнить следующие действия:
- исчислить НДФЛ на число полученной физическими лицами прибыли;
- удержать рассчитанный НДФЛ из вознаграждений;
- удержанный подоходный налог передать в казну на следующей день после получения прибыли физ. лицами.
Этот подход относится и к заработной плате, и к начислению премий, и к другим выплатам в виде поощрения сотрудникам. В нормативных законодательных актах определено, что днем получения вознаграждения в денежной форме будет дата передачи этого дохода. В том числе и перевод на расчетные или карт-счета сотрудников в банковских организациях либо перечисление третьим лицам по поручению.
Для оплаты труда и приравненных к ней выплат предусмотрено правило в статье 223 п. 2. Здесь указано, что днем отражения признается последнее число месяца, за который суммы начислены. Этот законодательный акт не выделяет премирование в виде отдельного дохода. При этом возникают расхождения в трактовках понятий с целью для отражения и начисления НДФЛ.
Министерство финансов в письме от 12 ноября 2011 года опубликовало следующее разъяснение: премии, которые субъект хозяйствования выплачивает по результатам работы относить к стимулирующим перечислениям, а не как оплату труда за исполнение должностных обязанностей.
Отсюда следует, что число, когда получен доход в виде премии определяется по дате фактического перечисления, а не в порядке, предусмотренном как для заработной платы. Позже Министерство Финансов подтвердило это определение в письме от 27 марта, на которое отреагировала федеральная налоговая служба письмом от 7 апреля 2015 года.
Второе мнение в отношении даты определения премии разъясняет, что если она передавалась физическим лицам за производственные показатели, для исчисления НДФЛ ее рассматривают одной суммой вместе с зарплатой и применять в отношении таких вознаграждений нормы выше обозначенной законодательной статьи.
Эта трактовка определяет число фактического получения вознаграждения последнюю дату месяца, за результаты которого произведено поощрение. Такую позицию принял Арбитражный суд после обращения юр лиц, оштрафованных за неправильное ведение учета. Также ее подтвердили налоговики в письме от 19.09.16 г.
Для получения доходов в виде премий, выплачиваемые к юбилейным датам, праздничным дням нет оснований применять нормы статьи 223.
После утверждения для премии в 2 НДФЛ новых шифров, разногласия в понятии числа их получения по факту не будет. В разъяснении налоговики четко определили грань между производственной премией с кодом 2002 и непроизводственной, которую отражать следует под шифром 2003. Поэтому приказ ФНС – это не изменение, а определение четкой позиции в отношении премии, выплачиваемой за трудовые итоги.
Если субъект хозяйствования неверно учитывал доходы и определял дату фактической выплаты премии (до 2016 года под шифром 4800), соответственно подоходный исчисляли и удерживали в день, когда она перечислена.
Для налогообложения налог с таких вознаграждений, определенных по приказу о выплате за трудовые достижения, исчисляется, как и в отношении заработка – в последнее число месяца, когда эта оплата произведена.
Если премирование происходит на постоянной основе, то днем получения такой прибыли признается последний день месяца. Налоговиков не интересует день издания приказа и перевода вознаграждений.
Заключение
Новый справочник кодов в отношении премий дает быстро определить выбор шифра под всевозможные выплаты в течение отчетного периода. Важно правильно применить этот код, так как от этого зависит налогообложение, соответственно и законность использования вычетов в справке 2 НДФЛ.
Если учет ведется в программном комплексе, стоит один раз ввести коды в справочник и в дальнейшем правильно привязывать к нему выплаты. Кроме того, надо постоянно отслеживать законодательные акты и письма Федеральной налоговой службы, это исключит ошибки при ведении учета и формировании отчета 2 НДФЛ.
