Ce documente privind calculele evaluării soldurilor produselor finite, lucrărilor în curs și repartizării cheltuielilor directe trebuie furnizate la cerere fiscală?

Inspectoratul Fiscal solicită furnizarea de calcule pentru evaluarea soldurilor produselor finite, lucrărilor în curs și repartizarea costurilor directe. Ce documente trebuie furnizate pentru această cerință - citiți articolul.

Întrebare: Autoritățile fiscale, la cerere, solicită să furnizeze estimări ale soldurilor produselor finite, lucrărilor în curs și distribuirea cheltuielilor directe. Nu avem un astfel de document specific în organizația noastră, vă rugăm să ne spuneți ce poate fi furnizat pentru această cerință.

Răspuns: Organizația, conform legii, trebuie să calculeze evaluarea soldurilor GP, WIP și să distribuie costurile directe. Aceste calcule pot fi reflectate în registrele fiscale. Prin urmare, organizația trebuie să furnizeze aceste informații.

Motivație

Cum să luați în considerare la calcularea veniturilor și cheltuielilor din impozitul pe venit din vânzarea produselor fabricate (lucrări, servicii)

Cheltuieli

Veniturile din vânzări pot fi reduse de costurile asociate cu producția și vânzările (). Astfel de cheltuieli includ:

• cheltuielile asociate cu fabricarea (producția), depozitarea și livrarea produselor, efectuarea lucrărilor, prestarea serviciilor;
• cheltuielile de întreținere și exploatare, reparații și întreținere a mijloacelor fixe și a altor bunuri, precum și pentru menținerea acestora în bună stare;
• cheltuieli pentru dezvoltarea resurselor naturale;
• cheltuieli de cercetare și dezvoltare;
• cheltuieli pentru asigurarea obligatorie și voluntară;
• alte costuri asociate cu producția și (sau) vânzările.

Lista cheltuielilor prin care veniturile din vânzări pot fi reduse este specificată în paragraful 1 al articolului 253 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cine ar trebui să evalueze WIP-ul?

Costul lucrărilor în curs de desfășurare este calculat numai de organizațiile implicate în producția de produse sau efectuarea muncii. Organizațiile care furnizează servicii au dreptul de a include toate cheltuielile lunii curente ca o reducere a veniturilor din vânzări. Cu toate acestea, o astfel de condiție trebuie specificată în politica contabilă.

În plus, valoarea lucrărilor în curs de desfășurare în contabilitatea fiscală ar trebui să fie determinată numai de organizațiile care determină veniturile și cheltuielile pe bază de angajamente. Organizațiile care utilizează metoda de calcul în numerar a impozitului pe venit nu calculează valoarea lucrărilor în curs.

Această concluzie poate fi trasă din prevederile paragrafelor și ale articolului 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Calculați lunar costul lucrărilor în curs pentru fiecare tip de produs (lucru, serviciu) produs (). Pentru a face acest lucru, trebuie să distribuiți costurile directe între soldurile lucrărilor în curs și ale produselor finite (lucrări, servicii) (alineatul 2, alineatul 2, articolul 318, alineatul 3, alineatul 1, articolul 319 din Codul fiscal al Rusiei. Federaţie).

Organizația are dreptul de a determina componența costurilor directe luate în considerare la evaluarea lucrărilor în curs. De exemplu, puteți evalua lucrările în curs doar prin costurile materiale. Procedura de distribuire a costurilor directe ar trebui să fie stabilită în politica contabilă în scopuri fiscale și să se aplice cel puțin două perioade fiscale (paragraful și clauza 1 din articolul 319 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din februarie 7, 2011 Nr. 03-03-06/1/ 79, din 25 mai 2010 Nr. 03-03-06/2/101). La alocarea costurilor directe, luați în considerare specificul activității și caracteristicile procesului tehnologic (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 24 februarie 2011 nr. KE-4-3/2952). Dacă clasificați costurile directe de producție drept indirecte fără o justificare economică, instanța poate decide să nu fie în favoarea organizației (a se vedea, de exemplu, decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 22 iunie 2012 Nr. VAS-7511 /12, hotărâri ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 29 ianuarie 2014 Nr. F05-17092/2013, Districtul Siberiei de Vest din data de 23 aprilie 2012 Nr. A27-7287/2011 (a rămas în vigoare)).

Pentru a estima valoarea lucrărilor în curs, utilizați următorul algoritm.

Mai întâi, determinați dacă au existat cheltuieli directe la începutul lunii curente. Adică, au mai rămas lucrări în desfășurare la sfârșitul lunii precedente?

În al doilea rând, determinați prezența soldurilor de lucru în curs la sfârșitul lunii curente. Acest lucru trebuie făcut pe baza datelor din documentele primare privind mișcarea și soldurile produselor finite, materiilor prime, materialelor pe ateliere (diviziuni). În aceste scopuri, puteți utiliza formularele de documente specificate în Rezoluția Rosstat nr. 66 din 9 august 1999, Rezoluțiile Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei nr. 132 din 25 decembrie 1998 și nr. 71a din 30 octombrie 1997 sau formulare elaborate de organizație în mod independent, ținând cont de cerințele Legii din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ.

În al treilea rând, pentru fiecare tip de produs (lucru, serviciu), determinați suma cheltuielilor directe efectuate în luna curentă (pe baza datelor contabile fiscale). La rezultatul obținut se adaugă suma cheltuielilor directe (costul soldurilor lucrărilor în curs) la începutul lunii.

În al patrulea rând, distribuiți suma cheltuielilor directe între produsele fabricate în luna curentă (lucrări efectuate, servicii prestate) și soldul lucrărilor în derulare la sfârșitul lunii curente. Procedura pentru o astfel de distribuție trebuie să fie stabilită independent în politica contabilă. În acest caz, este necesar să se respecte principiul corespondenței cheltuielilor efectuate cu produsele fabricate (muncă efectuată, servicii prestate). Adică, procedura de distribuire trebuie să fie justificată economic. De exemplu, organizațiile implicate în producția de produse pot aloca costuri proporțional cu costul materialelor atribuite bunurilor finite și soldurilor de lucru în curs. Procedura stabilită trebuie aplicată timp de cel puțin doi ani.

Costurile directe aferente lucrărilor în curs de desfășurare vor fi costurile lucrărilor în curs.

Această procedură de calculare a valorii lucrărilor în curs este prevăzută la articolul 319 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Valoarea rezultată a lucrărilor în curs este reportată în luna următoare ca cheltuieli directe la începutul lunii. Valoarea lucrărilor în curs la sfârșitul perioadei fiscale este reportată în anul următor. Astfel de reguli sunt prezentate în paragraful 6 al paragrafului 1 al articolului 319 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cum se ține registrele fiscale

Motive pentru crearea registrelor

Pentru a determina baza de impozitare a impozitului pe venit, sunt necesare date contabile fiscale. Formează-le pe baza:
- documente contabile primare (inclusiv certificate contabile);
- registre contabile analitice fiscale;
- calculul bazei de impozitare.

În legislație nu există formulare (formulare) obligatorii pentru registrele contabile fiscale. Organizația însăși decide ce registre să folosească în activitățile sale ().

Dacă nu există diferențe între contabilitate și contabilitate fiscală, nu este necesară ținerea registrelor contabile fiscale. Codul fiscal al Federației Ruse vă permite să generați date contabile fiscale pe baza registrelor contabile (paragraful 3 al articolului 313 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această situație se explică printr-o serie de motive. În primul rând, informațiile pentru contabilitatea fiscală sunt preluate din aceleași documente primare care sunt utilizate pentru a reflecta tranzacțiile în contabilitate. În al doilea rând, din cauza suprapunerii multor metode și metode de evaluare în fiscalitate și contabilitate, este imposibil să se întocmească registre fiscale separate. Pentru a calcula baza de impozitare, puteți utiliza datele contabile.

Astfel, dacă nu există diferențe între contabilitate și contabilitate fiscală, nu țineți registre fiscale. Iar în politica contabilă în scopuri fiscale, indicați sursele din care sunt preluate datele pentru calcularea bazei de impozitare (lista registrelor contabile).

Detalii necesare

Registrele de contabilitate fiscală elaborate de o organizație trebuie să conțină o serie de detalii obligatorii:
- denumirea registrului;
- perioada (data) de compilare;
- contoare de tranzacții în natură (dacă este posibil) și în termeni monetari;
- denumirea tranzacțiilor comerciale;
- semnătura (descifrarea semnăturii) salariatului responsabil cu întocmirea acestor registre.

Absența registrelor fiscale este recunoscută ca o încălcare gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor. Responsabilitatea pentru aceasta este prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Dacă o astfel de încălcare a fost comisă într-o perioadă fiscală, inspectoratul are dreptul de a amenda organizația în valoare de 10.000 de ruble. Dacă o încălcare este detectată în diferite perioade fiscale, amenda va crește la 30.000 RUB.

O încălcare care a dus la o subestimare a bazei de impozitare va atrage o amendă de 20% din valoarea fiecărui impozit neplătit, dar nu mai puțin de 40.000 RUB.

În plus, pentru nedepunerea registrelor fiscale la cererea inspectoratului fiscal, instanța poate impune răspundere administrativă funcționarilor organizației (de exemplu, șeful acesteia) sub forma unei amenzi în valoare de la 300 la 500 de ruble. (Partea 1 a articolului 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Responsabilitatea fiscală pentru o încălcare similară este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, paragraful 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede acumularea unei amenzi pentru fiecare document nedepus. Întrucât organizația determină în mod independent numărul și forma registrelor contabile fiscale (), este imposibil să se determine în prealabil câte registre ar trebui depuse la inspectorat. În consecință, cuantumul amenzii în situația în cauză nu poate fi determinat. Unele instanțe de arbitraj confirmă această concluzie (a se vedea, de exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 2 februarie 2004 Nr. A13-6442/03-21).

În cazul în care organizația nu poate depune documentele solicitate în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii, biroul fiscal trebuie anunțat în scris. În anunț, indicați motivele și termenul în care se pot depune documentele. Pe baza acestei notificări, inspecția poate (dar nu este obligată) să prelungească termenul de depunere a documentelor. Inspecția trebuie să ia o decizie privind prelungirea (refuzul prelungirii) termenelor în termen de două zile lucrătoare de la primirea unei notificări din partea organizației. Astfel de reguli sunt prevăzute la paragraful 3 al articolului 93 și paragraful 6 al articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Mentinerea registrelor

Completați registrele contabile fiscale în ordine cronologică. Registrele fiscale pot fi ținute sub formă de formulare: tabele, declarații, jurnale elaborate independent. Faceți acest lucru pe hârtie (mașină) sau electronic.

În cazul în care se constată o eroare în registrul de contabilitate fiscală, doar salariatul responsabil cu ținerea registrului are dreptul să facă o corectare. Mai mult, corectarea trebuie nu doar certificată prin semnătura acestuia din urmă (indicând data), ci și justificată în scris.

Această procedură este prevăzută în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Codul Fiscal al Federației Ruse nu specifică modul de a face corectări la registrul fiscal. Prin urmare, acest lucru se poate face, de exemplu, prin includerea unei mențiuni de corectare (dacă registrul este generat electronic) sau prin tăierea sumei incorecte (dacă registrul este întocmit pe hârtie).

Cu toate acestea, calculul costului complet are dezavantaje. Principalele includ: complexitatea calculului și intensitatea ei a muncii în producția multiprodus / datorită procedurii complexe de distribuire a costurilor indirecte; calcule inexacte din cauza incapacității de a distribui cu acuratețe costurile indirecte; rambursarea incompletă a costurilor de neproducție într-o anumită perioadă dacă soldurile cresc (ale produselor finite din depozit etc. Costurile bazate pe costuri incomplete a fost justificată teoretic în anii 20 ai secolului XX. Esența ei constă în faptul că nu toate costurile sunt incluse în calcul. Acest lucru simplifică calculul și îl face mai eficient.

3.5.6. secțiunea „costuri de producție”

Atenţie

Cu toate acestea, calculul costului complet are dezavantaje. Principalele includ: complexitatea calculului și intensitatea ei a muncii în producția multiprodus / datorită procedurii complexe de distribuire a costurilor indirecte; calcule inexacte din cauza incapacității de a distribui cu acuratețe costurile indirecte; rambursarea incompletă a costurilor de neproducție într-o anumită perioadă, dacă soldurile cresc (a produselor finite în depozit etc. Calculul bazat pe costuri incomplete era justificat teoretic în anii 20 ai secolului XX.

Esența sa constă în faptul că nu toate costurile sunt incluse în calcul. Acest lucru simplifică calculul și îl face mai eficient. Ce costuri sunt incluse în calcule și care nu sunt incluse, dar sunt percepute integral pentru o anumită perioadă - o problemă specială.

Cum se calculează modificarea soldului lucrărilor în curs de desfășurare a produselor finite

Produse finite produse Lucrări în curs Modificarea soldurilor de lucrări în curs de desfășurare Producția brută Necesarul de resurse materiale pentru producția de echipamente și unelte tehnologice se determină pe baza standardelor de utilizare a echipamentelor, a programului de producție a acestuia și a standardelor de consum de materiale, ținând cont de posibila aprovizionare cu echipamente și unelte standard din exterior. Pentru produsele cu ciclu lung de producție se calculează nevoia de materiale pentru creșterea lucrărilor în curs. Modificarea soldului în perioada de planificare este calculată utilizând formula În planul de producție, modificarea soldului lucrărilor în curs este prezentată în prețuri comparabile, care sunt luate ca prețuri de gros ale întreprinderii (excluzând impozitul pe cifra de afaceri). din 1 ianuarie 1975, care este necesar pentru determinarea volumului producţiei brute, care s-a evaluat la preţurile indicate.

Evaluarea soldurilor lucrărilor în curs

Vei avea nevoie

• Documente contabile primare.

Instrucțiunea 1 Costurile directe sunt anulate pe măsură ce sunt realizate, adică în părți, iar costurile indirecte sunt anulate imediat. În perioada curentă de raportare, trebuie luate în considerare numai acele cheltuieli care se referă la bunuri sau servicii deja vândute. Soldurile constau în lucrări în curs, produse expediate și solduri de depozit.

Serviciile și lucrările finalizate, dar neacceptate, resturile de semifabricate și comenzile neexecutate sunt clasificate ca lucrări în curs. Lucrările în curs trebuie evaluate la sfârșitul fiecărei luni. Pentru efectuarea evaluării, contabilul folosește date din documente primare privind soldurile și mișcarea materialelor și materiilor prime, date privind produsele finite pentru fiecare atelier, precum și date privind cheltuielile directe pentru luna curentă.

Se scade creșterea, se adaugă scăderea soldurilor de lucrări în curs

Producția brută reprezintă toate produsele produse într-o anumită perioadă. Compoziția liniei de producție include produse comerciale, inclusiv costul materialului clientului, modificarea (plus sau minus) a resturilor de lucru în curs și a resturilor de semifabricate, scule, accesorii etc. ale producției acestora. . V.p. se calculează în termeni monetari la prețuri comparabile (fără taxe).

Contabilitatea oferă toate informațiile necesare pentru calcularea marjelor de profit Evaluarea muncii unei întreprinderi pe baza mărimii marjelor de profit are o serie de dezavantaje. Valoarea lucrărilor în curs este influențată de soldul lucrărilor în curs și de costul obiectelor de muncă consumate în producție.

O creștere nejustificată a soldurilor de lucru în curs, o scădere a calității produsului și o schimbare a sortimentului acestuia pot crea aspectul unei funcționări de succes a întreprinderii. În prezent, se utilizează indicatorul volumului de produse vândute.

Liniile 5670

La toate întreprinderile chimice, costul modificării soldurilor de lucru în proces nu este inclus în producția brută, deoarece diferența dintre soldurile finale și de început este de obicei mică. Producția comercială include aceleași componente ca și producția brută, cu excepția costului materiilor prime prelucrate ale clientului, a modificărilor soldurilor de producție în curs (unde este inclusă în producția brută), a semifabricatelor și a uneltelor de producție proprie și interne. cifra de afaceri (inclusă în producția brută) . Modificările soldurilor lucrărilor în curs sunt incluse în producția brută numai pentru inginerie mecanică, producție de structuri metalice și instalații de reparații. Producția brută QB este întreaga producție a întreprinderii, indiferent de gradul de pregătire a acesteia.
Cu toate acestea, necesită inventariere și contabilitate exactă, amănunțită, fiabilă, identificarea pieselor respinse și a semifabricatelor. Rezultatele calculelor pentru orice opțiune de transfer fără hârtie sunt documentate în acte sau declarații de livrare a semifabricatelor conform unei nomenclaturi prestabilite în conformitate cu caietul de sarcini, care indică numărul de piese adecvate și respinse, modificările de lucru în echilibre de progres. Actele sau declarațiile sunt verificate și semnate de reprezentanții atelierelor furnizoare și ai atelierelor de consumatori. Dacă atelierele de asamblare trimit piese de-a lungul rutelor neprevăzute de tehnologie, un astfel de lot este emis într-o declarație separată și inclus în rezultatul magazinului Furnizorului.

Important

Acest lucru indică faptul că întreprinderea analizată a adoptat un plan de producție insuficient de intensiv, care a fost cu 108,8 mii de ruble sub capacitățile de producție existente. (400,8-292), sau cu 1,8% (108,8 6108×100). În plus, există o abatere (cu 1,0%) între costul produselor comercializabile la prețurile adoptate în plan și producția brută la prețuri stabile (neschimbabile). Aceasta indică o modificare a prețurilor cu ridicata adoptate în plan comparativ cu prețurile cu ridicata de la 1 ianuarie 1982 și indică, de asemenea, că soldul lucrărilor în curs de desfășurare la sfârșitul perioadei de raportare este în creștere la întreprinderea analizată.

Modificarea prețurilor cu ridicata curente în perioada de raportare a asigurat o creștere a volumului produselor comercializabile cu 327,6 mii de ruble. (6836,4-6508,8), care reprezintă aproximativ 5,1% (327,6 6460X X 100) din creșterea totală a producției față de plan.
Producția brută caracterizează întregul volum fizic de muncă efectuat în perioada de planificare. Pe lângă produsele comercializabile, producția brută ia în considerare modificările soldurilor lucrărilor în curs, precum și semifabricatelor și echipamentelor tehnologice de producție proprie în depozitele întreprinderii incluse în producția brută, deoarece din cauza duratei foarte scurte a ciclului de producție în rafinarea petrolului, volumul lucrărilor în curs este nesemnificativ și, prin urmare, nu este planificat. Deoarece nu există planuri de modificare a soldurilor lucrărilor în curs, volumul producției de producție comercială și cel brut este același. Compoziția producției brute include costul produselor comercializabile și modificările soldurilor lucrărilor în curs și semifabricatelor de producție proprie.

Producția este determinată în mare măsură de factorii de producție (gradul de utilizare a mijloacelor fixe (echipamente de muncă), obiecte de muncă și resurse de muncă). Factorii non-producție (legați de aprovizionare și vânzări) afectează indirect volumul producției, prin intermediul factorilor de producție. Utilizarea resurselor de producţie este influenţată de nivelul organizatoric şi tehnic al producţiei prin factori intensivi şi extensivi care determină indicatori analitici elementari ai consumului de resurse.

De exemplu, un astfel de indicator elementar al utilizării resurselor de muncă este rata medie de producție. Este determinată de dotarea tehnică și energetică a muncii, de calificarea lucrătorului, de nivelul de specializare, de cooperare și de organizarea producției și a muncii. În acest fel, este posibil să se determine un număr infinit de factori care influențează acest indicator.

Produse terminate- sunt produse si semifabricate care sunt prelucrate integral, respectand standardele sau specificatiile tehnice actuale, acceptate in depozitul organizatiei sau al clientului (cumparatorului).

Scopurile si obiectivele contabilitatii produselor finite

Scopul contabilității produselor finite este reflectarea în timp util și complet în conturile contabile a informațiilor despre eliberarea și expedierea produselor finite către organizație.

Principalele obiective ale contabilității produselor finite sunt:

Documentarea corectă și la timp a operațiunilor de producție, deplasare și eliberare a produselor finite;

Monitorizarea sigurantei produselor finite in spatiile de depozitare.

Contabilitatea produselor finite

Pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea produselor finite, este destinat contul 43 „Produse finite”.

Acest cont este utilizat de organizațiile care desfășoară activități de producție.

Produsele finite pot fi contabilizate într-unul din trei moduri:

la costul real de producție;

la prețuri contabile (cost standard (planificat)) - utilizând contul 40 „Reducerea produselor (lucrări, servicii)” sau fără utilizarea acestuia;

pentru articole cu cost direct.

Contabilitatea produselor la costul real

Dacă o organizație decide să contabilizeze produsele finite la costul real, atunci, în acest caz, acestea vor fi contabilizate numai folosind contul 43 „Produse finite”.

În acest caz, primirea produselor finite la depozit se reflectă prin următoarea afișare:

Dacă se utilizează prima metodă, atunci când se transferă produse finite în depozit, reflectate la prețurile contabile (costul planificat), se face următoarea înregistrare:

Documentarea deplasarii produselor finite

Transferul produselor finite în depozit este formalizat printr-o factură-cerință (formularul N M-11 „Factură-cerință”) (aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 30 octombrie 1997 N 71a).

Când produsele finite ajung la depozit, cardurile de contabilitate a materialelor sunt deschise în formularul N M-17 „Card de contabilitate material” (aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 30 octombrie 1997 N 71a), care se eliberează împotriva primirii către persoana responsabilă financiar.

Operațiunea de vânzare a produselor finite este documentată cu scrisoare de însoțire (formular standard TORG-12).

Reflectarea produselor finite în bilanţul întreprinderii

Produsele finite sunt reflectate în bilanț la costul de producție real sau standard (planificat) (clauza 59 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară din Federația Rusă, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 iulie 1998 N 34n).

În bilanţ, valoarea soldurilor produselor finite nevândute şi neexpediate către clienţi la data de raportare este indicată la rândul 1210 „Stocuri”.

Organizațiile stabilesc în mod independent detaliile acestui indicator.

De exemplu, bilanțul poate conține separat informații despre costul materialelor, produselor finite și mărfurilor, costurile în curs de desfășurare, dacă astfel de informații sunt recunoscute de organizație ca fiind semnificative.

Dacă în contabilitatea curentă produsele finite sunt reflectate la costul efectiv de producție, atunci în bilanț ele se reflectă la costul efectiv de producție (sold cont debitor).

Atunci când se înregistrează producția de produse finite la costul de producție standard (planificat) folosind un cont în bilanț, acestea arată costul de producție standard (planificat) al produselor finite.

Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.

Produse finite: detalii pentru un contabil

• Vânzări de produse finite ale instituției

  Fondurile” reflectă veniturile din vânzarea produselor finite? Instituția are proceduri structurale...contabile separate. Costul real al produselor finite se stabilește la sfârșitul lunii. ... Nr.174n rezultă că vânzarea produselor finite, mărfurilor se reflectă pe bază de mărfuri... documente contabile primare pentru vânzarea produselor finite (mărfurilor) corespunzătoare obiectului contabil, ... Operațiuni de vânzare de produse finite de către o instituție bugetară se va reflecta astfel: Conținutul operațiunii...

• Formarea costului produselor finite (lucrări, servicii)

  Tip de produs finit (lucrare, serviciu) toate costurile legate direct de producerea produsului finit... de costul de fabricație a unei unități de produs finit (efectuarea unei lucrări, prestarea unui serviciu... cost prin distribuirea între tipurile de produs finit (munca, serviciu) proportional: .. Contabilitatea operatiilor pentru a forma costul produselor finite (munca executata, servicii prestate... 48 430). agentii...

• Vânzările de produse finite de către o instituție: caracteristici ale contabilității bugetare și fiscale

  Prevazuta de actul constitutiv, vinde produse finite clientilor. Venitul din asta provine... prevazut de actul constitutiv, vinde produse finite clientilor. Veniturile din aceasta provin... pentru a reflecta veniturile din vanzarea produselor finite se foloseste articolul grupului analitic de subtipul... servicii (lucrari)" al KOSGU. Eliminarea produselor finite atunci când acestea sunt vândute clienților este înregistrată... agenția guvernamentală a vândut produse finite (produse din lemn) unui terț...

• Returnarea produselor finite

  Produsele finite returnate de cumpărător au fost acceptate în contabilitate* 43 90 Costul produselor a fost redus... când se reflectă profitul din vânzările de produse finite în situația discutată mai devreme. ...nu va fi profit. Garanțiile producătorului produselor finite Adesea organizația oferă (în conformitate cu.... * * * Am examinat metodologia de contabilizare a returnării produselor finite din punctul de vedere al standardelor internaționale... incluse în costul și prețul produse finite, apoi în loc să ajustați indicatorii enumerați...

• Contabilitatea produselor finite vândute în baza unui contract de comision

  Vânzări, contul 105 37 „Produse finite - alte bunuri mobile ale instituției” este destinat (p... -angajament, tranzacțiile legate de vânzarea produselor finite în baza unui contract de comision se reflectă în... servicii" (clauza 39, 150); anularea produselor finite la costul planificat atunci când... din vânzarea mărfurilor de producție proprie (produse finite) fără TVA se recunoaște ca venit... Sumă, rubrici 2 105 37 340 2 ...

• Contabilitatea contractelor pe termen lung

  Recunoaștem veniturile și costurile produselor finite RAS la 01.01.2019 ... clienți - 313.366 Dt Stocuri (produse finite RAS) la 31.12.2019 ... și costul IFRS pentru soldurile produselor finite RAS ca din 31.12.2019 ... - Cost 650.714 Kt Stocuri (produse finite RAS) la data de 31.12.2019 ... cu lucrari in curs si produse finite pentru care nu exista client. Cu excepția... producției (adică folosirea mărfurilor, a produselor finite, a lucrărilor în curs de desfășurare în scopurile relevante...

• Modificări în situațiile financiare anuale

  000 „Cost produse finite, lucrări, servicii”, 0 105 27 000 „Produse finite – în special... 105 27 440 „Reducerea costului produselor finite – bunuri mobile în special de valoare”, ... 105 37 440 „Reducere în costul produselor finite – alte bunuri mobile ale instituţiei", ... 0 105 27 000 "Produse finite - bunuri mobile în special de valoare...", 0 105 37 000 "Produse finite - alte bunuri mobile ale instituţiei" , ... - în cuantumul costului produselor finite vândute , mărfurilor (ținând cont de markup la...

Costurile generale de producție ar trebui incluse în costul produselor finite proporțional cu un coeficient calculat ca raport... al utilizării capacității de producție: costurile generale constante vor fi amortizate la costul produselor finite... Întreprinderea formează un proces incomplet. costul de producție al produselor finite. Costul de producție include variabile... rămân în lucru, produse finite nevândute, al căror cost nu reduce taxa...

• Metodologia contabilă în metalurgia feroasă și neferoasă

  Contabilitatea și calculul costului produselor finite în anumite industrii. ...contabilitatea și calcularea costului produselor finite în anumite industrii. ... exclusiv din motive de simplificare și claritate, produsele finite din a doua etapă (finală) de prelucrare sunt evaluate... conținut pentru concentrate omogene, care sunt produse finite, se stabilesc prețuri la care... concentratul eliberat în conformitate cu contul „Produse finite” este luat în calcul pe cardurile de specialitate.. .

• Despre modul în care organele fiscale nu au împărțit cheltuielile cu contribuabilul

  Angajații principalelor departamente care produc direct produse finite. Pe baza faptului că... valoarea soldurilor lucrărilor în curs, a mărfurilor finite și a mărfurilor expediate. Astfel... Materiile prime și materialele, precum și produsele finite, fac parte din stocuri... iar ambalajele au fost efectuate în depozitul de produse finite imediat înainte ca produsele să fie expediate... gaze naturale, energie electrică) în producția de produse terminate. Cu toate acestea, aceste argumente ale inspectorilor nu sunt...

• Cheltuieli cu impozitele directe și indirecte

  Angajații principalelor departamente care produc direct produse finite. Pe baza că... valoarea soldurilor lucrărilor în curs, a mărfurilor finite și a mărfurilor expediate. Astfel... Materiile prime si consumabilele, precum si produsele finite fac parte din stocuri... iar ambalajele au fost efectuate in depozitul de produse finite imediat inainte ca produsele sa fie expediate... electricitate, gaz, abur) la costul de produse finite, atunci poate că judecata a fost...

• Dreptul de a determina independent compoziția cheltuielilor directe trebuie folosit cu atenție

  Deduceri de amortizare asociate vânzării produselor finite, efectuate în raportare (taxă) ... cheltuieli directe atribuibile soldului produselor finite. De asemenea, s-au notat următoarele. ... se pot produce diferite cantități de produse finite cu diferite defalcări după ... calitatea componentelor nu este inclusă în compoziția produsului finit (sticla de sticlă), ... procesul tehnologic utilizat de companie pentru producție a produselor finite folosind metoda de leșiere în grămada este imposibil...

• Catering într-o instituție de învățământ

  Vanzarile - produse finite se reflecta in contul 0 105 37 000 "Produse finite - alte... bunuri mobile ale institutiei." In acest caz se iau in calcul produsele finite... costul produselor finite se stabileste la sfarsitul lunii. În același timp, costul real al produselor finite este de... 37.000 * Dacă produsele finite sunt vândute contra cost. ** Dacă produsele finite sunt cheltuite pentru nevoi... instituția organizează evidența produselor alimentare, a produselor finite și a taxelor alimentare. ...

• Contabilitatea de gestiune a stocurilor și abordări de anulare a activelor nelichide

  Contabilitatea stocurilor și formarea costului produselor finite sunt reglementate de Reglementările contabile... grupe de inventar: materiale pentru producție; produse terminate; alții. Explicarea articolului „Stocuri” gestiunii...: – materiale pentru producție 257.500 – produse finite 331.625 – alte 190.000 ... producția și produsele finite sunt incluse în contabilitate. Pentru raportare de gestiune consolidată, stocuri... materiale 184.571 209.130 – produse finite 21.445 21.445 Astfel...

• Contabilitatea fiscală a operațiunilor de prelucrare a materialelor furnizate de client

  Cu transferul materialelor și returnarea produselor finite către client? Definitia "materialelor contractuale" ... cu transferul materialelor si returnarea produselor finite catre client? Reglementare legală Ar trebui să... obligații; denumirea si caracteristicile tehnice ale produsului finit. Părțile trebuie să furnizeze unde... materiale; denumirea și cantitatea produselor finite; denumirea si cantitatea reziduurilor... .). În urma prelucrării s-au obținut produse finite și deșeuri returnabile care...

1. În sensul prezentului capitol, lucru în curs (denumit în continuare WIP) înseamnă produse (lucrări, servicii) de pregătire parțială, adică cele care nu au suferit toate operațiunile de prelucrare (fabricare) prevăzute de procesul tehnologic. . Lucrările în curs de desfășurare includ lucrări și servicii finalizate, dar neacceptate de către client. WIP include și soldurile comenzilor de producție neexecutate și soldurile semifabricatelor de producție proprie. Materialele și semifabricatele aflate în producție sunt clasificate ca lucrări în curs, cu condiția ca acestea să fi fost deja prelucrate.

Evaluarea soldurilor WIP la sfârșitul lunii curente se realizează de către contribuabil pe baza datelor din documentele contabile primare privind mișcarea și soldurile (în termeni cantitativi) de materii prime și materiale, produse finite pe atelier (producție și alte divizii de producție ale contribuabilului) și datele contabile fiscale privind valoarea bunurilor efectuate în luna curentă a cheltuielilor directe.

(vezi textul din ediția anterioară)

Contribuabilul stabilește în mod independent procedura de repartizare a cheltuielilor directe pentru lucrările în curs și pentru produsele fabricate în luna curentă (muncă efectuată, servicii prestate), ținând cont de corespondența cheltuielilor efectuate pentru produsele fabricate (muncă efectuată, servicii prestate).

(vezi textul din ediția anterioară)

Procedura specificată de repartizare a cheltuielilor directe (formarea costului lucrărilor în curs) este stabilită de contribuabil în politica contabilă în scopuri fiscale și se aplică pentru cel puțin două perioade fiscale.

(vezi textul din ediția anterioară)

În cazul în care este imposibil să se atribuie costuri directe unui anumit proces de producție pentru producerea unui anumit tip de produs (muncă, serviciu), contribuabilul, în politica sa contabilă în scopuri fiscale, determină în mod independent mecanismul de distribuire a acestor costuri folosind fezabile din punct de vedere economic. indicatori.

(vezi textul din ediția anterioară)

Valoarea soldurilor lucrărilor în curs la sfârșitul lunii curente este inclusă în cheltuielile directe ale lunii următoare. La sfârşitul perioadei fiscale, suma soldurilor lucrărilor în curs la sfârşitul perioadei fiscale se include în cheltuielile directe ale perioadei fiscale următoare în modul şi în condiţiile prevăzute de prezentul articol.

(vezi textul din ediția anterioară)

2. Evaluarea soldurilor produselor finite din depozit la sfarsitul lunii curente se realizeaza de catre contribuabil pe baza datelor din documentele contabile primare privind circulatia si soldurile produselor finite in depozit (in termeni cantitativi). ) și suma cheltuielilor directe efectuate în luna curentă, redusă cu suma cheltuielilor directe, aferente reziduurilor WIP. Evaluarea soldurilor produselor finite din depozit se determină de către contribuabil ca diferență între valoarea costurilor directe atribuibile soldurilor produselor finite la începutul lunii curente, majorată cu valoarea costurilor directe atribuibile producției. de produse în luna curentă (minus valoarea costurilor directe atribuibile soldului lucrărilor în curs) și valoarea costurilor directe atribuibile produselor expediate în luna curentă.

Produsele finite pot fi contabilizate în diferite moduri: la costul real sau standard (planificat). Despre ce metode de contabilizare a produselor finite sunt acceptate în „1C: Contabilitate 8” ediția 3.0, cum metodele utilizate sunt în concordanță cu documentele de reglementare și ce trebuie luat în considerare înainte de a alege una sau alta metodă și de a o consacra în contabilitate politică - citiți acest articol. Întreaga secvență de acțiuni și toate desenele sunt realizate în interfața „Taxi”. Recomandările date pot fi aplicate și de utilizatorii „1C: Contabilitate 8” (rev. 2.0).

Procedura de contabilizare a produselor finite și caracteristicile acesteia

Clauza 2 din Reglementările contabile „Contabilitatea stocurilor” PBU 5/01, aprobată. Prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06/09/2001 nr. 44n (denumit în continuare PBU 5/01), s-a stabilit că produsele finite (GP) sunt parte integrantă a inventarului întreprinderii.

Pe lângă PBU 5/01, procedura de contabilitate a stocurilor este reglementată de următoarele acte normative:

• Reglementări privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobate. prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n (denumite în continuare Reglementările privind contabilitatea și raportarea);
• Orientări metodologice de contabilizare a stocurilor, aprobate. prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 decembrie 2001 nr. 119n (denumit în continuare Ghidul);
• Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi pentru contabilizarea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobate. prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n (denumite în continuare Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).

Aceste acte juridice de reglementare prevăd diferite metode de contabilizare a produselor finite. Principala caracteristică a contabilității pentru GP este asociată cu intervalul de timp dintre momentul sosirii la depozit și momentul în care este determinat costul real al produselor produse în cursul lunii.

Pe de o parte, produsele finite trebuie contabilizate la costurile reale asociate producției lor (clauza 7 din PBU 5/01, clauzele 16, 203 din Ghid). Pe de altă parte, nu este întotdeauna posibil să se determine costul real al produselor finite în momentul lansării lor. În acest caz, organizația poate utiliza așa-numita metodă standard de contabilizare a produselor finite. Metoda normativă presupune utilizarea prețurilor contabile la care produsele sunt livrate în depozitul organizației în termen de o lună și anulate la vânzare.

Conform paragrafului 204 din Instrucțiunile metodologice, costurile efective de producție, costurile standard, prețurile contractuale și alte tipuri de prețuri pot fi utilizate ca prețuri contabile pentru produsele finite. Alegerea opțiunilor specifice pentru prețurile contabile pentru grupuri omogene de produse finite aparține organizației și trebuie să fie consacrată în politicile sale contabile.

Dacă o organizație contabilizează produsele finite la costul real, atunci la închiderea lunii, nu apar diferențe în contabilitate. Dacă organizația folosește metoda standard de contabilizare a produselor finite, atunci la sfârșitul lunii se determină costurile de producție și se identifică diferențele dintre costurile standard (planificate) și efective (denumite în continuare abateri).

Informațiile despre disponibilitatea și circulația produselor finite sunt reflectate în contul 43 „Produse finite”. Cu metoda standard de contabilizare a produselor finite, abaterile pot fi luate în considerare cu sau fără utilizarea contului 40 „Realizarea produselor (lucrări, servicii)” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).

Toate metodele enumerate pentru contabilizarea produselor finite sunt acceptate în 1C: Contabilitate 8.

Organizarea contabilității produselor finite în „1C: Contabilitatea 8”

Pentru ca operațiunile de producție să fie disponibile utilizatorului, acesta trebuie să se asigure că este activată funcționalitatea corespunzătoare a programului. Funcționalitatea este configurată folosind hyperlinkul cu același nume din secțiune Principal. Pe marcaj Productie trebuie să setați steagul cu același nume.

Pentru a seta parametri contabili comuni tuturor organizațiilor din baza de informații, trebuie să urmați hyperlinkul Parametri contabili(capitol Principal).

Parametrii de contabilitate a stocurilor, inclusiv produsele finite, sunt configurați în filă Rezerve.

Contabilitatea analitică a stocurilor în conturile contabile din program este întotdeauna efectuată pe articole de articol (nume de mărfuri, materiale, produse). În plus, contabilitatea analitică a stocurilor poate fi stabilită suplimentar pe loturi și depozite (după cantitate sau după cantitate și cantitate).

Vă rugăm să rețineți că, în scopuri contabile și de contabilitate fiscală, setările de inventar sunt aceleași.

Dacă în Politica contabila cel puțin una dintre organizații a stabilit o astfel de metodă de estimare a costului stocurilor ca FIFO, apoi steag Contabilitatea stocurilor se efectuează trebuie setat pe poziție Pe lot (documente de primire).

Pe marcaj Productie completarea detaliilor Tip de prețuri planificate vă va permite să completați automat costul planificat (standard) al unui articol în documentele contabile de producție ( Raport de producție în schimburiȘi Furnizare de servicii de productie).

Tipul de prețuri planificate (contabile) este selectat din director Tipuri de preț pentru articole, unde sunt stocate toate tipurile de preț utilizate în contabilitatea organizației, de exemplu: planificat, cu ridicata, cu amanuntul, cumparare. Aici poate fi stocat și prețul contabil real (dacă costul real de producție este utilizat ca preț contabil al produsului).

Pentru a seta tipul de preț pentru un anumit tip de articol, trebuie să utilizați documentul Stabilirea prețurilor articolelor(capitol Stoc).

Informațiile despre setările politicii contabile pentru fiecare organizație sunt stocate în registru Politica contabila, care poate fi accesat prin hyperlinkul cu același nume din secțiune Principal.

Pe marcaj Rezerve setări Politica contabila se selectează metoda de evaluare a stocurilor (MP) la cedare: la cost mediu sau FIFO. Să reamintim că metoda LIFO nu a mai fost folosită în contabilitate din 01.01.2008 (Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26.03.2007 nr. 26n). Metoda LIFO a fost exclusă din contabilitatea fiscală începând cu 1 ianuarie 2015 (Legea federală nr. 81-FZ din 20 aprilie 2014).

Valoarea recuzitei nu va afecta costul bunurilor finite eliminate dacă organizația utilizează metoda de evaluare a costului unitar. Atunci când se contabilizează stocurile la cost unitar, este necesar să se respecte regula: numele fiecărui lot de produse trebuie să fie unic.

Pe marcaj Cheltuieli descrie procedura de contabilizare a cheltuielilor pentru activități obișnuite (cu excepția cheltuielilor de vânzare).

Dacă una dintre activitățile organizației este producția de produse, atunci pe filă Cheltuieli trebuie setat steagul corespunzător.

În timpul unei operații de rutină creditul contului 20 „Producție principală” reflectă sumele costului real al produselor produse, al muncii prestate și al serviciilor.

Costul produselor fabricate este calculat luând în considerare prețurile planificate în următoarea ordine:

• costurile încasate în debitul contului 20 sunt repartizate între tipurile de produse produse proporțional cu costul lor planificat (contabil);
• producția unui anumit produs include costurile colectate pentru divizia și grupa de produse care sunt indicate în documentul de eliberare a acestui produs.

Costul real al produselor fabricate nu include sumele specificate în documente Inventarul WIP.

Buton Costuri indirecte pe marcaj Cheltuieli vă permite să mergeți la forma setărilor pentru contabilizarea cheltuielilor indirecte (vă reamintim că cheltuielile indirecte sunt contabilizate în conturile 25 „Cheltuieli generale de producție” și 26 „Cheltuieli generale”).

Costurile din contul 26 pot fi luate în considerare într-unul din două moduri:

• scăderea din costul vânzărilor ca semifix (metoda costului direct) la contul 90.08 „Cheltuieli administrative”;
• să fie incluse în costul produselor fabricate (în acest caz, costurile din contul 26 sunt repartizate între diviziile producției principale și auxiliare, adică sunt atribuite conturilor 20 „Producție principală” și 23 „Producție auxiliară”).

Costurile din contul 25 „Cheltuieli generale de producție” sunt repartizate între grupele de articole ale producției principale sau auxiliare.

Dacă cheltuielile generale de afaceri sunt incluse în costul produselor fabricate sau organizația folosește contul 25, atunci ar trebui să configurați metode de distribuire a acestor cheltuieli făcând clic pe hyperlink. Metode de alocare a costurilor indirecte.

Prin buton În plus pe marcaj Cheltuieli are loc o tranziție sub forma unor instalații suplimentare utilizate la calcularea costului produselor finite (Fig. 1). Astfel de instalații includ:

• necesitatea de a calcula costul semifabricatelor;
• necesitatea de a calcula costul serviciilor către propriile divizii;
• determinarea succesiunii etapelor de producție (etape de prelucrare);
• necesitatea de a utiliza contul 40 „Resultare de produse (lucrări, servicii)” pentru a contabiliza abaterile.

Deci folosind o combinație de setări ale parametrilor Politica contabila, folosind programul puteți organiza contabilitatea produselor finite:

• la costul total de producție efectiv sau planificat;
• la costuri de producție efective sau planificate incomplete (cu excepția cheltuielilor generale de afaceri).

La rândul său, contabilizarea produselor finite la costurile de producție planificate (standard) (complete sau reduse) poate fi efectuată cu sau fără utilizarea contului 40.

În contabilitate fiscală, lista costurilor directe de producție a produselor este indicată în listă Metode de determinare a costurilor directe de producție în NU, accesat în setări Politica contabila prin hyperlinkul cu același nume de pe marcaj Impozit pe venit.

Contabilitatea produselor finite la costul real

Costul real de producție ca preț contabil al produselor este utilizat, de regulă, în producția unică și la scară mică, precum și în producția de produse de masă dintr-o gamă mică (clauza 205 din Ghid).

În același timp, costul aceluiași produs, dar lansat în momente diferite, poate varia. În acest caz, la vânzarea sau eliminarea în alt mod a produselor finite, acestea trebuie anulate folosind una dintre următoarele metode (clauza 16 din PBU 5/01):

• la cost unitar;
• la cost mediu;
• cu costul primelor achizitii (FIFO).

Organizația trebuie să stabilească o metodă specifică de anulare în politicile sale contabile.

Exemplul 1

Organizația „TF Mega” produce ochelari suvenir și aplică sistemul general de impozitare (OSNO). Produsele finite sunt contabilizate la costul real, iar stocurile la cedare sunt evaluate la costul mediu. La începutul anului 2015, în depozit nu mai erau produse finite. În ianuarie 2015 au fost produse 100 de bucăți. produse finite la costul real 30 de ruble. pe bucată, iar în februarie 2015 au fost produse 100 de bucăți. produse finite la costul real 60 de ruble. pe bucată Prețul de vânzare al unui pahar suvenir este de 100 de ruble. pe bucată (inclusiv TVA - 18%). În ianuarie 2015 a fost vândut un lot de produse finite în valoare de 80 de bucăți. Același lot de produse finite a fost vândut în februarie 2015.

Dacă o organizație contabilizează produsele finite la costul real, atunci numai contul 43 „Produse finite” este utilizat în contabilitate, fără a utiliza contul 40 „Resoluție de produse (lucrări, servicii)”. În setări Politica contabila pe marcaj Cheltuieli necesar folosind butonul În plus deschideți formularul de setări suplimentare și asigurați-vă că steag dezactivat (vezi Fig. 1).

Pe marcaj Rezerveîn setări Politica contabila recuzită Metoda de evaluare a stocurilor (MPI) trebuie setat la La cost mediu.

După completarea documentului Raport de producție în schimburi programul va genera următoarea corespondență de conturi:

Debit 43 Credit 20 - pentru valoarea costului real de producție (în ianuarie s-a ridicat la 3.000 de ruble (100 de bucăți x 30 de ruble), iar în februarie - 6.000 de ruble (100 de bucăți x 60 de ruble)).

După înregistrarea documentului Vânzări de bunuri și servicii, se va forma un grup de înregistrări contabile:

Debit 90.02.1 Credit 43 - pentru valoarea costului efectiv anulat al produselor vândute (în ianuarie s-a ridicat la 2.400 de ruble (80 de bucăți x 30 de ruble), iar în februarie - 4.400 de ruble).
Calculul costului mediu al produselor anulate în februarie, ținând cont de soldul lotului de ochelari la începutul lunii: ((20 buc x 30 ruble + 100 buc x 60 ruble) / 120 buc) x 80 buc . = 4.400 de ruble.

Debit 62 Credit 90.01.1 - pentru cantitatea de produse vândute (atât în ​​ianuarie, cât și în februarie, suma este aceeași și se ridică la 8.000 de ruble).

Debit 90,03 Credit 68,02 - pentru valoarea TVA la vânzări (atât în ​​ianuarie, cât și în februarie, suma este aceeași și se ridică la 1.220,34 ruble (8.000 ruble x 18/118).

Analiza contului 43 ne arată soldurile produselor finite la începutul și sfârșitul lunii februarie, precum și volumul produselor produse și vândute în termeni cantitativ și total (Fig. 2).

Vă rugăm să rețineți că atunci când aplicați metoda de evaluare a MPZ P despre costul mediuÎn perioada de raportare, cantitatea de produse finite anulate este calculată pe baza costului mediu mobil. La efectuarea unei operații de rutină Închiderea conturilor 20, 23, 25, 26 intrările de ajustare sunt generate pentru diferența dintre media mobilă și costul mediu ponderat. Prin urmare, dacă în cursul lunii se produc loturi suplimentare de ochelari, costul de anulare a produselor finite va fi ajustat la sfârșitul lunii.

Metoda standard de contabilizare a produselor finite fără a utiliza contul 40

Dacă contabilitatea produselor finite este efectuată la costul standard sau la prețuri contractuale (fără a utiliza contul 40), atunci punctul 206 din Instrucțiunile metodologice prevede o astfel de contabilitate după cum urmează:

• diferența dintre costul real și costul produselor finite la prețuri contabile se reflectă în contul 43 „Produse finite” într-un subcont separat „Abateri ale costului real al produselor finite de la costul contabil”;
• excesul costului efectiv asupra valorii contabile se reflectă în debitul subcontului de abatere și creditul conturilor de contabilitate cost, iar economiile se reflectă în înregistrarea de storno;
• în cazul în care produsele finite sunt anulate la valoarea contabilă, atunci în același timp se anulează și abaterile aferente produselor finite vândute în conturile de vânzări;
• abaterile aferente soldurilor produselor finite raman in contul 43 „Produse finite” (conform subcontului abateri);
• Indiferent de metoda de determinare a prețurilor contabile, costul total al produselor finite (costul contabil plus variațiile) trebuie să fie egal cu costul real de producție al acestor produse.

În general, această procedură contabilă este urmată în „1C: Contabilitate 8”, cu excepția faptului că planul de conturi al programului nu prevede un subcont separat la contul 43 pentru a contabiliza abaterile, iar abaterile nu sunt anulate concomitent cu eliminarea. de produse finite, dar numai la sfârşitul lunii.

Această abordare se datorează următoarelor considerații:

• de regulă, costul real de producție al produselor finite poate fi calculat doar la sfârșitul lunii, când se vor calcula salariile, toate costurile materiale, inclusiv costurile cu energie, combustibil etc., sunt determinate cu exactitate, în timp ce chitanța și eliminarea produselor finite poate fi efectuată înainte de sfârșitul lunilor;
• Nu pare oportun să se țină evidențe operaționale ale abaterilor dintre costul real și cel planificat al produselor finite, deoarece aceste abateri sunt calculate și anulate doar la sfârșitul lunii când se efectuează procesarea. Închiderea lunii;
• se respectă prevederile PBU 1/2008 „Politicile contabile ale organizațiilor”, aprobate. prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 octombrie 2008 nr. 106n, și anume, asumarea continuității activității, cerința de promptitudine și cerința de raționalitate a politicilor contabile.

Pentru a calcula abaterile dintre costul real și cel planificat al produselor finite în 1C: Contabilitate 8, se utilizează un registru de informații Calculul costului produsului. La efectuarea unei operații de rutină Închiderea conturilor 20, 23, 25, 26 Se formează următoarele mișcări de registru:

• costul planificat și efectiv se determină în scopuri contabile și contabile fiscale în contextul fiecărei unități de producție, fiecărei grupe de produse și fiecărei unități de produs;
• Cantitatea de lucru în curs (WIP) este determinată în scopuri contabile și contabile fiscale în contextul fiecărei unități de producție și al fiecărui grup de produse.

Abaterile dintre costul real și cel planificat pentru fiecare articol de produs sunt reflectate în Certificat - calculul costului produselor fabricate și al serviciilor de producție prestate(Fig. 3).

Vă permite să analizați în detaliu costul pe unitate de produse fabricate. Ajutor-calcularea costurilor produsului(Fig. 4).

După operația de rutină Închiderea conturilor 20, 23, 25, 26 Sunt generate următoarele înregistrări contabile:

Debit 43 Credit 20.01 - pentru suma abaterii (pozitivă sau în caz de economii - negativă) între costul real și cel planificat pentru fiecare tip de produs lansat în luna curentă. Debit 90.02.1 Credit 43 - pentru suma abaterii pentru fiecare tip de produs finit vândut în luna curentă.

Puteți verifica calculul cantității de abateri pentru produsele lansate destul de simplu folosind Ajută la calcularea costului produselor fabricate, precum și rapoarte standard privind conturile 20 „Producție principală” și 43 „Produse finite”, unde abaterile se reflectă destul de clar.

Dar cum se calculează valoarea abaterilor în raport cu produsele pensionate care pot fi produse nu numai în lunile de raportare curente, dar și anterioare?

Conform Instrucțiunilor de utilizare a Planului de Conturi, la anularea produselor finite din contul 43, valoarea abaterilor costului efectiv de producție aferent acestor produse de la costul la prețuri acceptate în contabilitatea analitică se determină printr-un procent calculat la baza raportului dintre abaterile la soldul produselor finite la începutul perioadei de raportare și abaterile pentru produsele primite la depozit în cursul lunii de raportare la costul acestor produse la prețuri reduse.

Să vedem dacă programul urmează algoritmul de calcul a abaterilor atribuibile produselor vândute, așa cum este descris în Instrucțiuni.

Exemplul 2

Organizația New Interior produce jucării din lemn și alte produse din lemn și folosește OSNO. Produsele finite sunt contabilizate la costul planificat (standard) fără a utiliza contul 40. Costul planificat al produselor finite este de 70 de ruble. pe bucată

La începutul lunii februarie 2015, soldul produselor finite se ridica la 200 de bucăți.

Abaterile atribuibile soldului produselor finite la începutul lunii februarie se ridică la 448 de ruble.

În februarie 2015, au fost produse 400 de unități. produse terminate.

Costul real al produselor fabricate s-a ridicat la 30.142 de ruble.

În februarie 2015 a fost vândut un lot de produse finite în valoare de 500 de bucăți.

Numerele din exemplu au fost rotunjite la cea mai apropiată rublă pentru a fi mai ușor de înțeles.

Să calculăm indicatorii economici folosind un preț redus de 70 de ruble, conform condițiilor din exemplu:

• Costul planificat al produselor lansate în februarie este de 28.000 de ruble. (400 buc. x 70 rub.);
• abaterile pentru produsele primite la depozit în luna februarie se ridică la 2.142 RUB. (30.142 RUB - 28.000 RUB);
• Costul planificat al soldurilor produselor finite la începutul lunii februarie este de 14.000 de ruble. (200 buc. x 70 rub.);
• Costul planificat al mărfurilor vândute în februarie va fi de 35.000 de ruble. (500 buc. x 70 rub.).

Urmând instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi, calculăm procentul de abateri ale costului real de producție de la costul la prețurile acceptate în contabilitatea analitică: (-448 ruble + 2.142 ruble) / (14.000 ruble + 28.000 ruble) x 100% = 4,033%.

Apoi, valoarea abaterilor atribuibile produselor anulate în februarie va fi: 35.000 de ruble. x 4,033% = 1.412 ruble.

Acum să vedem ce intrări face programul pentru anularea abaterilor.

Să facem mai întâi setările Politica contabila, care sunt similare cu setările pentru Exemplul 1.

După completarea documentului Raport de producțieÎn timpul schimbului, vor fi generate următoarele cablaje:

Debit 43 Credit 20 - pentru valoarea produselor primite la depozit în prețuri contabile, adică 28.000 de ruble.

Din moment ce la momentul documentului Vânzări de bunuri și servicii abaterile nu pot fi încă determinate, atunci produsele sunt anulate pe baza metodei de evaluare a stocurilor stabilite în setări Politica contabila(în cazul nostru - la costul mediu). Apoi, la efectuarea unei operații de rutină Închiderea conturilor 20, 23, 25, 26 programul „aduce” costul produselor finite anulate la costul real.

Să analizăm cifra de afaceri a conturilor 90.02.1 și 43 (Fig. 5).

Valoarea totală a cifrei de afaceri pentru februarie este rotunjită la 36.412 ruble. Dacă scădem costul planificat al mărfurilor vândute (35.000 de ruble) din această sumă, obținem o diferență de 1.412 ruble, care corespunde sumei abaterilor calculate conform Instrucțiunilor de utilizare a Planului de conturi.

Astfel, în ciuda absenței în „1C: Contabilitatea 8” a unui subcont separat la contul 43 pentru contabilizarea abaterilor, procedura propusă asigură îndeplinirea punctelor cheie ale contabilității produselor finite:

• la sfârșitul fiecărei luni, este posibilă analizarea abaterilor între costurile planificate și efective pentru fiecare articol de produs finit;
• la sfârșitul fiecărei luni, costul total al produselor finite este întotdeauna egal cu costul real de producție al acestor produse, conform paragrafului 5 din PBU 5/01 și paragrafului 206 din Instrucțiunile metodologice.

În opinia noastră, dacă o organizație ține evidența produselor finite în 1C: Contabilitatea 8 folosind metoda normativă fără a utiliza contul 40, atunci trebuie să consolideze metodologia implementată în program în politica sa contabilă.

Să subliniem încă o dată că această metodologie garantează conformitatea cu cerințele PBU 5/01.

Metoda standard de contabilizare a produselor finite folosind contul 40

Atunci când se contabilizează produsele finite la costul standard (planificat), contul 40 „Rendimentul produselor (lucrări, servicii)” poate fi utilizat pentru a identifica diferența dintre costul real și costul produselor finite în prețurile contabile. Contul 40 este închis lunar în contul 90 „Vânzări” și nu are sold la data raportării. Instrucțiunile pentru utilizarea Planului de conturi permit unei organizații să utilizeze contul 40 dacă este necesar.

În „1C: Contabilitate 8” puteți utiliza opțiunea de contabilizare a costurilor de fabricație a produselor finite folosind contul 40. Pentru a face acest lucru, în setări Politica contabila pe marcaj Cheltuieli necesar folosind butonul În plus Luați în considerare abaterile de la costul planificat(abaterile costului real de la costul planificat sunt luate în considerare în contul 40).

Cu toate acestea, trebuie avut în vedere că metoda standard care utilizează contul 40 poate fi aplicată cu o limitare semnificativă: toate produsele fabricate trebuie să fie expediate clienților în aceeași perioadă de raportare în care sunt produse aceste produse.

Esența acestei restricții reiese din setul de documente legale de reglementare care reglementează contabilitatea produselor finite.

Astfel, Instrucțiunile de utilizare a Planului de Conturi stabilesc următoarea procedură de contabilizare a produselor finite folosind contul 40: orice abateri care apar sunt anulate în totalitate ca cheltuieli pentru perioada fără repartizare între soldurile produselor finite, expediate și vândute. Daca, prin aceasta procedura contabila, la sfarsitul perioadei de raportare exista produse finite nevandute in depozit, atunci acestea vor fi reflectate in bilant la cost standard.

Clauza 59 din Regulamentul de contabilitate și raportare permite reflectarea produselor finite în bilanț, atât la costurile de producție efective, cât și standard (planificate). În același timp, la întocmirea situațiilor financiare, o organizație trebuie să fie ghidată de Regulamente numai dacă altfel nu este stabilit prin alte prevederi (standarde) contabile (clauza 32 din Regulamente). Iar paragraful 5 din PBU 5/01 prevede contabilizarea produselor finite numai la costul real.

În ceea ce privește Instrucțiunile metodologice, paragraful 203 permite evaluarea soldurilor produselor finite la sfârșitul (începutul) perioadei de raportare la cost standard, totuși, o astfel de evaluare este utilizată numai în contabilitatea analitică și sintetică, dar nu și în organizație. .

Exemplul 3

Andromeda SRL produce produse (echipament sportiv), folosește OSNO, folosește metoda standard de contabilitate a costurilor folosind contul 40. La începutul anului 2015, în depozit nu existau solduri de produse finite. În ianuarie 2015 au fost produse 5 piese. produse la un cost standard (planificat) de 32.000 de ruble. Suma costurilor reale s-a ridicat la 150.575 de ruble. Produsele fabricate au fost vândute integral (5 bucăți) în ianuarie. Cifrele din exemplu au fost rotunjite la cea mai apropiată rublă pentru a fi mai ușor de înțeles.

În setări Politica contabila pe marcaj Cheltuieli necesar folosind butonul În plus deschideți formularul de setări suplimentare și setați steag Luați în considerare abaterile de la costul planificat.

După completarea documentului Raport de producție în schimburi Se va genera următoarea corespondență pe factură:

Debit 43 Credit 40 - pentru cantitatea de produse primite la depozit la prețurile planificate, adică 160.000 de ruble. (5 bucăți x 32.000 rub.).

La postarea documentului R vânzarea de bunuri și servicii produsele sunt anulate prin postare:

Debit 90.02.1 Credit 43 - pentru valoarea costului standard (planificat) al produselor vândute (160.000 de ruble).

La efectuarea unei operații Închiderea conturilor 20, 23, 25, 26 programul ajustează costul de producție și costul de anulare a produselor prin postări:

Debit 40 Credit 20.01 - pentru suma costului real al produselor lansate în luna curentă (150.575 RUB). REVERSE Debit 43 Credit 40 - pentru valoarea abaterii dintre costul planificat și efectiv al produselor lansate în luna curentă (9.425 de ruble). REVERSE Debit 90.02.1 Credit 43 - pentru suma abaterii dintre costul planificat și efectiv al produselor anulate în luna curentă (9.425 RUB).

Bilanțul pentru contul 43 (Fig. 6) arată că, în ciuda faptului că prețurile planificate au fost utilizate în contabilitatea produselor finite, costul total al produselor finite (costul contabil plus abaterile) este egal cu costul real de producție al acestor produse, adică, cerințele paragrafului sunt îndeplinite 206 Ghid și paragraful 5 din PBU 5/01.

În opinia noastră, o organizație poate stabili în politica sa contabilă o metodă standard de contabilizare a costurilor de fabricație a produselor finite folosind contul 40 numai dacă specificul producției la o anumită întreprindere presupune că nu mai există produse finite rămase în depozit la sfârşitul perioadei de raportare.

IS 1C:ITS

Pentru mai multe informații despre contabilizarea produselor finite, consultați „Manualul situațiilor de afaceri. 1C Contabilitate 8" în secțiunea „Contabilitate și contabilitate fiscală” din IS 1C:ITS.