Conform sensului literal al paragrafului. 3 clauza 4 din Criteriile de evaluare a riscurilor disponibile public, este necesar să se compare următorii doi indicatori:
Rezultatul comparării ratei de creștere a cheltuielilor cu rata de creștere a veniturilor conform datelor de raportare fiscală
Rezultatul comparării ratei de creștere a cheltuielilor cu rata de creștere a veniturilor conform situațiilor financiare.
Autoritățile fiscale nu au explicat cum să facă această comparație. Singurul lucru care este clar este că orice discrepanță între indicatori va fi semnificativă.
În opinia noastră, pentru a ușura compararea, este necesar să se determine mai întâi:
Diferența dintre ratele de creștere ale cheltuielilor și veniturilor conform raportării fiscale
Diferența dintre ratele de creștere a cheltuielilor și veniturilor conform situațiilor financiare.
Pentru a face acest lucru, valoarea ratei de creștere a venitului trebuie scăzută din rata de creștere a cheltuielilor.
Formulele de calcul sunt:
1) Rtn = TRn - TDn;
2) Rtb = TRb - TDb,
unde Rtn este diferența dintre ratele de creștere a cheltuielilor și veniturilor conform raportării fiscale;
Rtb - diferența dintre ratele de creștere a cheltuielilor și veniturilor conform situațiilor financiare;
TRn este rata de creștere a cheltuielilor determinată din raportarea fiscală;
TDn - rata de creștere a veniturilor determinată din raportarea fiscală;
TRb - rata de crestere a cheltuielilor determinata din situatiile financiare;
TDb este rata de creștere a venitului determinată din situațiile financiare.
Un rezultat pozitiv al unui astfel de calcul va arăta că cheltuielile cresc mai repede decât veniturile, iar un rezultat negativ va arăta că veniturile cresc mai repede decât cheltuielile. Un rezultat zero va indica faptul că ratele de creștere ale cheltuielilor și veniturilor coincid.
Valorile rezultate pot fi apoi comparate. Egalitatea lor va indica faptul că atât în impozite, cât și în contabilitate, cheltuielile și veniturile cresc (sau scad) în aceleași proporții.
Dacă diferențele rezultate diferă unele de altele, atunci autoritățile fiscale pot bănui că ceva nu este în regulă.
Considerăm că autoritățile fiscale vor avea cele mai multe motive să vă acorde atenție dacă o diferență pozitivă a cotelor în contabilitate fiscală corespunde unei diferențe negative de cote în contabilitate.
Aceasta va însemna că cheltuielile cu impozitele cresc și cheltuielile contabile scad sau că veniturile din impozite sunt în scădere în timp ce veniturile din contabilitate cresc.
Cu toate acestea, chiar dacă există două diferențe pozitive, atenția autorităților fiscale poate fi atrasă dacă valoarea diferenței de rate de creștere în contabilitatea fiscală este mai mare decât în contabilitate. Din păcate, Ordinul nu indică ce diferență de valori va considera autoritățile fiscale critice pentru includerea în planul de inspecție. Credem că, dacă diferența este mică, nu are rost să-i acordăm importanță.
Alte cazuri de diferențe inegale sunt asociate și cu riscul includerii în planul de inspecție la fața locului. Cu toate acestea, nu este atât de mare.
Rezultate compararea diferențelor
între ratele de creştere ale cheltuielilor şi veniturilor
conform raportării fiscale
și ratele de creștere ale cheltuielilor și veniturilor
conform situatiilor financiare
Notă
În loc de diferențe, puteți utiliza rapoarte ale ratelor de creștere pentru comparație, de exemplu. coeficientul ratei de creștere a cheltuielilor împărțit la rata de creștere a veniturilor. În acest caz, o creștere accelerată a cheltuielilor va fi indicată printr-o valoare a coeficientului care depășește unu.
Desigur, pot exista explicații rezonabile pentru orice discrepanțe în ratele de creștere. De exemplu, indicatorii de raportare financiară sunt afectați semnificativ de o situație economică instabilă. Cu toate acestea, oficialii fiscali vor afla probabil acest lucru în timpul unui audit la fața locului.
Prin urmare, în orice caz, este necesar să se analizeze motivele neconformității identificate și să se ia măsuri în conformitate cu rezultatele analizei.
EXEMPLU
Comparații ale diferențelor în ratele de creștere a veniturilor și cheltuielilor conform raportării fiscale și conform raportării financiare
Situatie
Conform declarațiilor de impozit pe venit pentru anii 2013 și 2012. rata de creștere a veniturilor pentru organizația Alpha a fost determinată a fi de 107% și rata de creștere a cheltuielilor de 102%.
La rândul său, conform situațiilor financiare, ritmul de creștere a veniturilor va fi de 107%, iar ritmul de creștere a cheltuielilor va fi de 103%.
Soluţie
1. Să determinăm diferența dintre ratele de creștere a cheltuielilor și a veniturilor în funcție de datele contabile fiscale. Va fi -5% (102% - 107%).
2. Să determinăm diferența dintre ratele de creștere a cheltuielilor și a veniturilor conform datelor contabile. Va fi -4% (103% - 107%).
3. Să comparăm valorile.
După cum puteți vedea, diferența dintre ratele de creștere a cheltuielilor și a veniturilor în contabilitatea fiscală este mai mică decât în contabilitate. În scopul controlului fiscal, un astfel de raport nu va fi, cel mai probabil, de interes pentru autoritățile fiscale. Dar o altă variantă nu poate fi exclusă.
În acest sens, este indicat ca organizația Alpha să își verifice datele contabile.
Pentru o analiză mai detaliată a tendințelor de modificare a încasărilor de fonduri în 2005, 2006. Calculăm ratele de creștere a veniturilor pe grupe de venit.
Ratele de creștere pe grupe fiscale sunt prezentate în tabel. 3.
Rata de creștere a veniturilor bugetare în 2005–2006, %
|
Element de venit | ||
|
1. venituri fiscale, incl. | ||
|
Impozite pe profit, venit | ||
|
Taxe pe bunuri și servicii, taxe de licență și de înregistrare | ||
|
Taxe de proprietate | ||
|
Plăți pentru utilizarea resurselor naturale | ||
|
Impozite pe venitul brut | ||
|
Alte taxe, taxe, taxe | ||
|
2. venituri nefiscale, incl. | ||
|
Venituri din proprietate. Situat în stat și mun. - Proprietate sau din activități guvernamentale. și mun. Organizații | ||
|
Penalități, daune | ||
|
Venituri din afaceri și din alte activități generatoare de venituri etc. Servicii | ||
|
3. transferuri interbugetare, incl. | ||
|
Subvenții | ||
|
Subvenții | ||
|
Venit total: |
Pe baza datelor din tabel, să luăm în considerare rata de creștere a veniturilor bugetare pentru 2005 și 2006.
În 2005, comparativ cu 2004, s-a înregistrat o creștere a veniturilor cu 1%. Pe baza tabelului, valorile stadiilor individuale de venit pot fie să crească brusc, fie să scadă brusc.
Veniturile fiscale în 2005 au crescut cu 6% față de 2004. Acest grup a înregistrat o creștere a veniturilor pentru aproape toate articolele, cu excepția impozitelor pe bunuri și servicii, a taxelor de licențiere și înregistrare, care au scăzut cu 0,8%. În grupa veniturilor nefiscale se înregistrează o scădere de 3%. Acest lucru s-a întâmplat în principal datorită grupului de venituri din activități de afaceri, care a scăzut cu 4,5%, precum și din veniturile din proprietate, care au scăzut cu 7%.
Grupa transferurilor interbugetare a scăzut cu 2,7%. S-a înregistrat o scădere a subvențiilor - 0,4%, a subvențiilor - 1,7% și a subvențiilor - 0,7%.
Conform tabelului, puteți observa că nu există o rată de creștere semnificativă a impozitelor precum: alte impozite, taxe, taxe, impozite pe venitul total și impozite pe proprietate.
Situația din 2006 a fost diferită față de 2005. Veniturile pentru perioada analizată au crescut cu 8%. Cu toate acestea, veniturile fiscale au rămas aceleași, veniturile nefiscale au crescut cu 1%, transferurile interguvernamentale au scăzut cu 1%.
În 2005, standardul pentru impozitul pe terenuri agricole era de 98%, în 2006 - 150%, o tendință similară s-a observat și în mediul urban.
O creștere foarte mare se observă în rândul impozitelor pe venitul total - cu 113%. Motivul principal al creșterii acestui impozit îl reprezintă deducerile procentuale din baza de impozitare.
In anul 2005, impozitele pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati au fost determinate la 2% din totalul veniturilor si numarul platitorilor. Acest lucru a influențat în principal creșterea semnificativă a veniturilor din această taxă.
Alte taxe, taxe și taxe au crescut cu 138% în 2005. Acest lucru sa datorat creșterii numărului de taxe guvernamentale pentru diferite acțiuni. În 2006, acest articol includea sume din înmatricularea vehiculelor și se ridica la 39%.
Veniturile nefiscale în 2006 au crescut cu 1% din cauza scăderii veniturilor din proprietățile aflate în proprietatea statului și municipalității - cu 1%.
Transferurile interbugetare în 2006 au scăzut cu 1%.
În general, se poate observa că veniturile în 2006 sunt planificate a fi mai mari decât în 2005.
1.3 Executarea veniturilor bugetare
municipalitate
Bugetul este un plan financiar, iar execuția acestui plan se reflectă în datele raportului de execuție bugetară. Un astfel de raport este întocmit lunar, iar apoi sunt generate rezultate anuale, care sunt revizuite și aprobate. Raportul se realizează în împărțirea părților de venituri și cheltuieli din buget.
La analiza execuției bugetare pe exercițiu se iau în considerare următoarele sume:
Bugetul anual aprobat;
Bugetul anual actualizat;
Execuția efectivă a bugetului;
Procentul de execuție.
Executarea veniturilor bugetare pentru anul 2005, mii de ruble
|
Actualizat. Planul de prima jumătate |
Efectuat Din 07/01/2006 |
Efectuat pe |
||
|
1. venituri fiscale, incl. | ||||
|
Impozite pe profit, venit, incl. | ||||
|
Incl. impozitul pe profit | ||||
|
Impozitul pe venitul personal | ||||
|
Taxe pe bunuri și servicii, licență și registru. Taxe, incl. | ||||
|
Accize la alcoolul etilic | ||||
|
Accize la băuturile alcoolice | ||||
|
Taxe de proprietate | ||||
|
Impozitul pe proprietatea personală Persoane | ||||
|
Taxa pe teren | ||||
|
Plățile utilizatorilor Natură res. incl. | ||||
|
Pentru utilizarea subsolului | ||||
|
Impozite pe venitul brut | ||||
|
Un singur impozit pe venitul imputat | ||||
|
Impozit agricol unificat | ||||
|
Datoria guvernului | ||||
|
Datorii pentru impozite, taxe și alte obligații anulate. plăți | ||||
|
2. venituri nefiscale | ||||
|
Venituri din proprietăți situate în municipiu. Proprietate | ||||
|
Taxe și taxe administrative | ||||
|
Penalize | ||||
|
Venituri din activități comerciale | ||||
|
Alte venituri nefiscale | ||||
|
3. transferuri interbugetare, incl. | ||||
|
Subvenții | ||||
|
Subvenții | ||||
|
Fonduri primite pentru compensații suplimentare. Cheltuieli | ||||
|
Venit total: |
Depășirea ratei de creștere a cheltuielilor față de rata de creștere a veniturilor din vânzările de bunuri (lucrări, servicii)
Formulare suplimentară: „Discrepanța dintre rata de creștere a cheltuielilor față de rata de creștere a veniturilor conform datelor de raportare fiscală și rata de creștere a cheltuielilor față de rata de creștere a veniturilor reflectată în situațiile financiare.”
De fapt, acest criteriu înseamnă verificarea a doi indicatori:
1) Cheltuielile fiscale nu ar trebui să crească mai repede decât veniturile fiscale („Rata de creștere a cheltuielilor depășește rata de creștere a veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii)”).
Rata de creștere este calculată ca raport dintre indicatorul curent și cel de bază (de exemplu, indicatorul pentru anul trecut și pentru anul curent). Veniturile și cheltuielile fiscale se determină din declarația de profit la rândurile 010, 020, 030, 040 din Fișa 02.
Ar trebui să analizați structura veniturilor și cheltuielilor și să aflați motivele discrepanțelor. Motive posibile: prețurile la produsele fabricate nu cresc la fel de semnificativ ca la materiile prime și componentele necesare. Puteți face referire la creșterea altor costuri: salariile personalului, costurile cu utilitățile etc. Documente care vă vor fi utile într-o astfel de situație: cărți de referință statistică, informații din burse, conturi de contraparte, liste de prețuri furnizori etc. În plus, puteți utilizați drept argumente folosiți evenimente precum plata unică a costurilor indirecte semnificative, oprirea temporară a transportului de mărfuri.
2) Trebuie menținută proporția dintre cheltuieli și venituri reflectate în situațiile fiscale și financiare („Incoerența între rata de creștere a cheltuielilor față de rata de creștere a veniturilor conform raportării fiscale și rata de creștere a cheltuielilor față de rata de creștere a venituri reflectate în situațiile financiare”): Veniturile și cheltuielile contabile sunt determinate din Formularul 2 prin însumarea rândurilor (010, 060, 080, 090) și (020, 030, 040, 070, 100) din Coloana 3. Apoi, rezultatul rezultatele sunt comparate. Aceste discrepanțe pot fi cauzate de tranzacții care se reflectă diferit în contabilitate și contabilitate fiscală (evaluarea stocurilor, amortizarea mijloacelor fixe etc.). Regulile sunt prescrise în „Ordinul privind politica contabilă a întreprinderii”, ținând cont de nevoile organizației. Pe de o parte, poate fi benefic pentru ea să prezinte situații financiare mai profitabile pentru investitori sau bancă, pe de altă parte, la un anumit stadiu poate fi legal să reducă impozitul pe venit.
Plata salariului mediu lunar per angajat sub nivelul mediu pentru tipul de activitate economică din entitatea constitutivă a Federației Ruse
Se propune obținerea de informații despre indicatorii statistici ai nivelului mediu al salariilor pe tip de activitate economică într-un oraș, district sau într-un întreg subiect al Federației Ruse de la organismele de statistică (în special, de pe site-urile oficiale de internet, din colecții statistice și la cerere), precum și de la organele Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Federația Rusă.
Autoritățile fiscale calculează, de obicei, salariul mediu pe baza datelor dintr-o declarație de impozit sau calculul plăților în avans pentru contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii, deoarece acesta este depus de toate organizațiile (atât la sistemul de impozitare simplificat, cât și la UTII), iar aceste rapoarte sunt depus trimestrial. Baza de impozitare este preluată din acest raport. Și numărul mediu de angajați este determinat din formularul 4-FSS, deoarece rapoartele către Fondul de pensii conțin pur și simplu numărul de oameni care lucrează.
În cazul în care acest criteriu prezintă interes pentru organele fiscale, este necesar să se furnizeze numărul maxim de fapte și documente din care să rezulte justificarea veniturilor reduse ale personalului. Motive posibile pentru salariile mici:
angajații care lucrează cu normă parțială (acest lucru ar trebui să fie vizibil din foile de pontaj);
scurta experienta in companie;
calificarea scăzută a personalului (acest lucru este evidențiat, în special, de vechimea în muncă).
Directorul a întrebat departamentul de contabilitate dacă există o probabilitate mare a unui control fiscal la fața locului companiei. Pentru a oferi un răspuns informat, contabilul va trebui să evalueze indicatorii cheie de performanță ai companiei. Valorile lor sunt pe care autoritățile fiscale se concentrează în primul rând atunci când comandă un audit.
Inspecțiile la fața locului reprezintă cea mai mare amenințare pentru situația financiară a unei companii, deoarece sunt efectuate la biroul companiei și tind să fie întârziate.
Reguli pentru selectarea obiectelor de inspecție
În urmă cu câțiva ani, serviciul fiscal a aprobat „Conceptul unui sistem de planificare pentru controale fiscale la fața locului” (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 nr. MM-3-06/333; denumit în continuare ca Concept). Și, odată cu aceasta, criteriile de evaluare a riscurilor disponibile publicului pe care autoritățile fiscale le folosesc atunci când selectează candidații pentru audituri la fața locului.
Folosind aceste criterii, o companie poate determina independent dacă se va confrunta în curând cu un audit fiscal. Să ne uităm la aceste criterii mai detaliat.
Este clar că...
...chiar dacă firma nu îndeplinește niciunul dintre criterii, aceasta nu oferă o garanție completă împotriva inspecțiilor. Autoritățile fiscale pot justifica întotdeauna un audit prin faptul că activitățile companiei nu exclud posibilitatea de a obține beneficii fiscale nejustificate.
Sfat
Nu fi neglijent atunci când pregătiți documentele pentru un audit de birou. Inspectorii primesc majoritatea informațiilor necesare din declarații și situații financiare. Cu cât calitatea lor este mai scăzută, cu atât sunt mai mari riscurile întâlnirii cu un inspector de la departamentul de inspecție pe teren.
Povara fiscală a companiei trebuie să depășească media industriei pentru tipul său de activitate (sau cel puțin egală cu aceasta). Indicatorii sarcinii „dezirabile” sunt furnizați în Anexa nr. 3 la Concept.
Povara fiscală este determinată ca ponderea impozitelor plătite în venituri - conform indicatorilor reflectați în situațiile financiare. Formula este următoarea:
Povara fiscală = Rândul 4124 al situației fluxurilor de numerar („Impozitul pe profit”) / Rândul 2110 al situației de profit și pierdere („Venituri”) × 100%
Vă rugăm să rețineți că la calcularea sumei impozitelor plătite nu sunt luate în considerare contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie și impozitele plătite de companie la buget în calitate de agent fiscal.
Criteriul nr. 2. Nerentabilitatea activităților
Reflectarea pierderilor în contabilitate sau raportare fiscală în două sau mai multe perioade fiscale atrage, de asemenea, atenția inspectoratului atunci când planifică inspecțiile la fața locului. Cu toate acestea, Conceptul nu specifică dacă aceste perioade ar trebui să preceadă imediat anul calendaristic curent.
Pentru mai multe informații despre aceasta, vezi nr. 2, 2011, p. 25
Perioada pentru efectuarea inspecțiilor la fața locului este de trei ani calendaristici anteriori (clauza 4 a articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse). În această perioadă de timp merită să verificați prezența unei pierderi în declarațiile fiscale (impozit pe venit, impozit agricol unificat, UTII, sistem fiscal simplificat) și declarațiile de profit și pierdere.
Practica arată că pierderile justificate, de exemplu, suferite în perioada inițială de activitate sau în timpul dezvoltării de noi piețe, nu sunt luate în considerare de către autoritățile fiscale atunci când decid dacă să includă o companie în lista pentru un audit la fața locului.
Criteriul nr. 3. Deduceri TVA
Riscul efectuării unui audit la fața locului crește dacă ponderea deducerilor de TVA la valoarea impozitului acumulat este egală cu sau depășește 89 la sută timp de douăsprezece luni. Deoarece perioada de impozitare pentru TVA s-a schimbat, iar acum este un sfert (articolul 163 din Codul fiscal al Federației Ruse), cota trebuie determinată secvenţial pentru cele patru trimestre precedente. Principala sursă de informații în acest caz este declarația de TVA, iar calculul se face după cum urmează:
Ponderea deducerilor = Linia 220 sec. 3 („Suma totală a TVA supusă deducerii”)/Rândul 120 secțiunea. 3 („Suma totală de TVA calculată ținând cont de sumele de taxe restabilite”) × 100%
Criteriul nr. 4. Rata de creștere a cheltuielilor și a veniturilor din vânzări
Vorbim despre discrepanța dintre ratele de creștere a cheltuielilor și veniturilor conform raportării fiscale și ritmului de creștere a cheltuielilor și veniturilor conform situațiilor financiare.
Pentru a testa acest criteriu, trebuie să determinați o serie de indicatori. Ele sunt prezentate în tabelul de mai jos. Rețineți că pentru calcule se iau perioada analizată și cea anterioară.
Vr Ce indicatori trebuie să fie determinați
| Simbol | Index | Ce este inclus în calcul |
| A | Rata de creștere a cheltuielilor cu impozitul pe venit | Indicatori de la pagina 030 („Cheltuieli care reduc valoarea veniturilor din vânzări”) din fila 02 din declarațiile de impozit pe venit |
| B | Rata de creștere a veniturilor din impozitul pe venit | Indicatori de la pagina 010 („Venituri din vânzări”) din fișa 02 a declarațiilor de impozit pe venit |
| ÎN | Rata de crestere a cheltuielilor conform situatiilor financiare | Indicatori de pe rândurile 2120 („Costul vânzărilor”), 2210 („Cheltuieli comerciale”), 2220 („Cheltuieli administrative”) din contul de profit și pierdere |
| G | Rata de crestere a veniturilor conform situatiilor financiare | Indicatori de la rândul 2110 („Venituri”) din contul de profit și pierdere |
- rata de creștere a cheltuielilor fiscale și rata de creștere a veniturilor fiscale (A și B);
- ritmul de creștere a cheltuielilor contabile și ritmul de creștere a veniturilor contabile (C și D);
- proporțiile dintre cheltuieli și venituri conform raportării fiscale cu indicatori similari de raportare financiară (1 și 2).
- A > B;
- B > G;
- A − B ≠ C − D.
O companie se află într-o zonă cu risc ridicat dacă salariul mediu lunar pe angajat este sub nivelul mediu pentru tipul de activitate economică din entitatea constitutivă corespunzătoare a Federației Ruse. Pentru acest criteriu, salariul mediu lunar se determină după cum urmează:
Salariu mediu lunar = Fond de salarii / Număr mediu de angajați / 12
Valoarea obținută este comparată cu salariul mediu pe angajat pe tip de activitate economică în entitatea constitutivă corespunzătoare a Federației Ruse.
Informații despre nivelul mediu de salariu pot fi obținute:
- pe site-urile web oficiale ale organelor teritoriale ale Rosstat și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (www.gks.ru și, respectiv, www.nalog.ru);
- din colecțiile economice și statistice ale Rosstat;
- prin trimiterea unei cereri direct la organul teritorial Rosstat sau la Serviciul Fiscal Federal.
Apropierea repetată (de două sau mai multe ori într-un an calendaristic) a valorilor limită care dau dreptul de a aplica regimuri fiscale speciale (STS, UST, UTII) amenință și cu un audit la fața locului. Este esențial când indicatorii maximi corespunzători din Codul fiscal al Federației Ruse rămân de cinci procente sau mai puțin.
Criteriul nr. 7. Ignorarea notificărilor de la organele fiscale
La primirea notificării, societatea este obligată să furnizeze explicațiile necesare cu privire la aspectele menționate în aceasta sau să facă corecții la raportare în termen de cinci zile lucrătoare (subclauza 4, clauza 1, articolul 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Următoarele pot fi motivele notificării:
- erori în declarația fiscală (calcul);
- contradicții în documentele depuse;
- discrepanță între informațiile furnizate de contribuabil și informațiile autorității fiscale.
Criteriul nr. 8. Nivel de rentabilitate
Autoritatea fiscală compară nivelul de rentabilitate conform informațiilor contabile cu nivelul de rentabilitate pentru un anumit domeniu de activitate conform statisticilor. Compania va trebui să-și calculeze proprii indicatori de rentabilitate a vânzărilor și a activelor. Ele sunt definite astfel:
Rentabilitatea vânzărilor = Profit din vânzări (linia 2200 din contul de profit și pierdere) / Costul vânzărilor (linia 2120 din contul de profit și pierdere) x 100%
Rentabilitatea activelor = Profit contabil înainte de impozitare (linia 2300 din contul de profit și pierdere) / Valoarea activelor contribuabilului (rândul 1600 din bilanţ).
Indicatorii statistici ai rentabilității vânzărilor și a activelor pot fi găsiți în Anexa nr. 4 la Concept. Dacă indicatorii de profitabilitate ai companiei sunt cu 10% sau mai mici decât indicatorii statistici medii din industrie pentru tipuri similare de activități, există un motiv pentru o inspecție la fața locului.
Criteriul nr. 9. Risc fiscal ridicat
„Desfășurarea de activități financiare și economice cu un risc fiscal ridicat” este poate cel mai efemer criteriu. În esență, implică faptul că societatea nu exercită diligența necesară, și anume:
- nu deține informații despre locația contrapărții, depozitul acesteia sau date de înregistrare de stat;
- nu detine documente care sa confirme autoritatea reprezentantului si conducatorului contrapartidei.
Chiar dacă se dovedește că firma îndeplinește unul sau mai multe criterii, nu vă grăbiți să faceți modificări în contabilitatea fiscală și să depuneți „clarificări” pentru mai mult de trei ani anteriori. Apoi, autoritățile fiscale pot programa un audit la fața locului pentru perioada ajustată fără a lua în considerare limita de trei ani și indiferent de direcția în care impozitul este ajustat (clauza 4 a articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Opinia expertului
Inspectorul vine mereu în ajutor
Vadim Zaripov,șeful serviciului analitic al firmei de avocatură „Pepelyaev Group”
De fapt, fiscul nu a publicat toate criteriile. Pe lângă cele 12 criterii, mai există unul, al treisprezecelea - ghinionist. Cert este că, chiar dacă conducerea companiei consideră că totul este în regulă cu taxele sale, contrapartea poate să nu fie complet în regulă sau deloc în regulă. Autoritățile fiscale deja la momentul înregistrării unei persoane juridice văd că compania are semne ale unei afaceri de o zi (fondator în masă, adresă de masă etc.). Trebuie doar să așteptați câțiva ani pentru ca antreprenorii neprudenți să ia această „momeală”, apoi să urmați tranzacțiile bancare, ca un lanț, pentru a veni cu un cec. Prin urmare, adesea chiar la începutul auditului, contribuabilii surprinși sunt informați despre tranzacțiile care vor fi supuse unor taxe suplimentare semnificative.
Ei bine, dacă o companie este clasificată drept un contribuabil major, atunci fluxul de inspectori fiscali către ea nu se oprește - „în funcție de statutul său”, este de așteptat.
