Strana 3
Na tento účel sa vypočíta pomer príjmov a výdavkov, ktorý je možné vidieť v tabuľke 23.
Tabuľka 22 Pomer príjmov a výdavkov
Aby príjem pokryl výdavky, musí byť tento ukazovateľ rovný alebo väčší ako jeden. V TPK Industar LLC bolo toto číslo nižšie ako jedna iba v roku 2006. V ostatných rokoch príjmy organizácie pokrývajú náklady na bežnú činnosť a sú približne vždy rovné jednej.
Po analýze celého výkazu ziskov a strát v priebehu času môžeme vyvodiť všeobecný záver, že organizácia TPK Industar LLC až do konca roku 2008 naberala na sile vo svojich výrobných a obchodných aktivitách a do roku 2009 znížila svoju produktivitu, úroveň predaja a príjem.
Metóda prijatia optimálnych účtovných zásad
Výška a postup platenia daní vo veľkej miere závisia od spôsobu účtovania a zdaňovania, ktorý si daňovník zvolí. Preto by ste mali venovať pozornosť účtovným zásadám, ktoré si organizácia, ako je známe, určuje pred začiatkom kalendárneho roka. Účtovná politika podniku je jedným z prvkov na...
Výnosy a náklady, ktoré podnik vynaložil v procese výroby a hospodárskej činnosti
Príjmy sú hlavným zdrojom tvorby vlastných finančných zdrojov v dôsledku činnosti podniku v jeho troch hlavných oblastiach. Hlavné činnosti podniku (formulár č. 4 „Výkaz peňažných tokov“: hlavné alebo bežné činnosti (z predaja hotových...
Účtovanie a zdaňovanie transakcií na úhradu nákladov inštitúcie na platby za energie nájomcami
V praxi riešia vyššie uvedené problémy rozpočtové inštitúcie rôznymi spôsobmi. Väčšina týchto rozhodnutí je však buď v rozpore s požiadavkami súčasných regulačných dokumentov, alebo nie sú poistené proti iným rizikám. Poďme analyzovať možnosti implementácie jednotlivých takýchto „...
Ak je pomer príjmov k výdavkom väčší ako 1, potom je činnosť podniku efektívna. V podniku Impuls-Service LLC je tento koeficient väčší ako 1 v roku 2008 aj v roku 2010. Ak bude v budúcnosti koeficient nižší ako 1, znamená to, že činnosti podniku budú neefektívne.
Negatívnou stránkou podniku je zníženie tržieb, nákladov na predaný tovar a čistého zisku, pozitívne si zasluhuje zníženie obchodných a administratívnych nákladov, zníženie zásob a zvýšenie hotovosti.
Dosiahnutie vysokovýkonných výsledkov podniku zahŕňa riadenie procesu vytvárania, rozdeľovania a využívania zisku. Riadenie zahŕňa analýzu zisku, plánovanie zisku a neustále hľadanie príležitostí na zvýšenie zisku.
Zisk z predaja výrobkov, prác a služieb má najväčší podiel v štruktúre bilančného zisku podniku. Jeho hodnota sa tvorí pod vplyvom troch hlavných faktorov: výrobných nákladov, objemu predaja a úrovne bežných cien predaných výrobkov.
Najdôležitejšie z nich sú náklady. Kvantitatívne zaberá významný podiel v cenovej štruktúre, takže zníženie nákladov má veľmi citeľný vplyv na rast zisku, ak sú všetky ostatné veci rovnaké.
Zisk podniku je tvorený najmä znižovaním tržieb o náklady na predaný tovar, prepravné náklady, výdavky na udržiavanie finančných prostriedkov, personálne a iné výdavky.
V podniku sú zisky po zdanení predmetom rozdelenia. Z tohto zisku sa odvádzajú aj niektoré dane do miestnych rozpočtov a vyberajú sa ekonomické sankcie.
Zisk z predaja v súvahe v roku 2010 klesol o 2303 tisíc rubľov alebo 5,1-krát v porovnaní s rokom 2009 a dosiahol 124,0 tisíc rubľov a čistý zisk za toto obdobie klesol o 2314,0 tisíc rubľov. alebo 2,2-krát a dosiahol 52,0 tisíc rubľov. .
Rozdelenie tejto časti zisku odráža proces tvorby fondov a rezerv podniku na financovanie potrieb výroby a sociálneho rozvoja.
Najdôležitejším zdrojom informácií pre analýzu ziskovosti podniku, výroby produktov a určenie výšky čistého zisku, ktorý zostáva podniku k dispozícii, je „Výkaz ziskov a strát“.
Nižšie v tabuľke 2.7 sú uvedené ukazovatele ziskovosti spoločnosti Impuls-Service LLC.
Tabuľka 2.7
Ukazovatele ziskovosti Impuls-Service LLC za roky 2008 - 2010.
|
Koeficient | |||
|
1. Ziskovosť predaja | |||
|
2. Ziskovosť výroby | |||
|
3. Návratnosť aktív | |||
|
4. Čistá ziskovosť | |||
|
5. Rentabilita vlastného kapitálu | |||
|
6. Návratnosť dlhového kapitálu | |||
|
7. Návratnosť trvalého kapitálu |
Na základe obsahu tabuľky 2.7 možno vyvodiť nasledujúce závery.
Návratnosť predaja ukazuje, aký zisk organizácia získala počas analyzovaného obdobia pre každý rubeľ príjmov z predaja. Z toho vyplýva, že podiel zisku z predaja na výnosoch v roku 2008 bol 1,6 %, v roku 2009 - 15,0 %, v roku 2010 - 0,6 %. Maximálna hodnota tohto ukazovateľa bola dosiahnutá v roku 2009. Vo všeobecnosti možno pozorovať nestabilnú dynamiku predaja.
Ziskovosť výroby odráža výšku zisku, ktorý organizácia získala za analyzované obdobie na každý rubeľ nákladov na predané výrobky. Koeficient ukazuje, aký zisk má spoločnosť z každého rubľa vynaloženého na výrobu a predaj produktov. Toto číslo dosiahlo maximum v roku 2010. Jeho hodnota bola 47,5 %. Vzhľadom na začiatok analyzovaného obdobia a jeho koniec môžeme konštatovať, že tento ukazovateľ sa zvýšil.
Pomer všetkých príjmov a výdavkov je určený vzorcom:
KS = (súčet riadkov 010,060,080,090,120 tlačiva č. 2)/(súčet riadkov 020,030,040,070,100,130,150 tlačiva č. 2)
| Nie | názov | 2000 | 1999 | zmeniť |
| 1 | súčet všetkých príjmov | 34900 | 33520 | 1380 |
| 2 | súčet všetkých výdavkov | 34290 | 30050 | 4240 |
| 3 | KS príjmy a výdavky | 1,018 | 1,115 | -0,098 |
Ako vidíme z tabuľky, pomer príjmov k výdavkom sa v roku 2000 znížil oproti roku 1999 o 0,098 percentuálneho bodu. Bolo to spôsobené rastúcimi nákladmi.
Čisté obežné aktíva charakterizujú tú časť ich objemu, ktorá sa tvorí na úkor vlastného a dlhodobého cudzieho kapitálu. Vzorec pre čistý pracovný kapitál je prezentovaný takto:
NOA = OA - KFO, kde
NOA - výška čistého obežného majetku organizácie;
OA - výška hrubého obežného majetku organizácie;
KFO - krátkodobé bežné finančné záväzky organizácie.
Uvedieme údaje vo forme tabuľky.
| Nie | názov | 2000 | 1999 | zmeniť |
| Hrubý obežný majetok | 5630 | 6350 | -720 | |
| Krátkodobé záväzky | 6500 | 2900 | 3600 | |
| CHOA | -870 | 3450 | -4320 |
Hodnota čistých obežných aktív v roku 2000 bola záporná. Je to spôsobené nárastom krátkodobých záväzkov organizácie.
Finančné výsledky činnosti organizácie vo forme ziskov a strát sa určujú porovnaním jej príjmov a výdavkov v rámci konkrétnych vykazovaných období.
V súlade s PBU 9/99 „Príjmy organizácie“, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska zo 6. mája 1999 č. 32n, príjem organizácie zvýšenie ekonomických úžitkov sa vykazuje v dôsledku prijatia aktív (hotovosti, iného majetku) a (alebo) splatenia záväzkov, čo vedie k zvýšeniu kapitálu tejto organizácie (s výnimkou príspevkov účastníkov (vlastníkov nehnuteľnosť)).
V súlade s PBU 10/99 „Výdavky organizácie“, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska zo 6. mája 1999 č. 33n, výdavky organizácie pokles ekonomických úžitkov sa vykazuje v dôsledku vyradenia majetku (hotovosti, iného majetku) a (alebo) vzniku záväzkov, čo vedie k zníženiu základného imania tejto organizácie (s výnimkou zníženia príspevkov o rozhodnutie účastníkov (vlastníkov majetku)).
V závislosti od charakteru príjmov a výdavkov, podmienok vykonávania a oblastí činnosti organizácie sa rozlišujú dve hlavné skupiny príjmy a výdavky:
1) z bežnej činnosti;
2) ostatné.
Príjmy a výdavky z bežnej činnosti sú odvodené z činností, ktoré sú predmetom hlavnej činnosti.
Vo výkaze ziskov a strát sú výnosy prezentované vo forme výnosov z predaja tovarov, výrobkov, prác, služieb (strana 010).
Výdavky na bežné činnosti sú uvedené v troch riadkoch:
1) „Náklady na predané tovary, výrobky, práce, služby“ (s. 020) – sú tu zohľadnené náklady na výrobu výrobkov, prác, služieb. Obchodné organizácie v tomto riadku odrážajú kúpnu cenu tovaru, ktorého výnosy z predaja sú zohľadnené v tomto vykazovanom období;
2) „Obchodné náklady“ (str. 030) – sú tu zohľadnené výdavky spojené s predajom výrobkov, prác, služieb (pre výrobné podniky) a distribučné náklady (pre obchodné organizácie).
3) „Administratívne náklady“ (str. 040) – sú tu zohľadnené administratívne (všeobecné) výdavky.
V súlade s nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 18. septembra 2006 č. 116n „O zmene a doplnení regulačných právnych aktov o účtovníctve“, počnúc ročným vykazovaním za rok 2006, výnosy a náklady predtým vykázané ako prevádzkové, ne -prevádzkové a pohotovostné sa spájajú do celkovej skupiny - ostatné príjmy a výdavky.
Ostatné príjmy a výdavky sú príjmy a výdavky, ktoré nie sú predmetom bežnej činnosti. Tie obsahujú:
výnosy a náklady spojené s finančnými investíciami, predajom a iným úbytkom majetku, poskytnutím majetku na dočasné použitie
· za odplatu, platbu za služby úverových inštitúcií, pokuty, penále, penále, za porušenie podmienok obchodných zmlúv;
· kurzové rozdiely;
· zisky a straty z predchádzajúcich rokov zistené vo vykazovanom roku;
· výška dodatočného ocenenia (odpisu) majetku s výnimkou dlhodobého;
· sumy záväzkov a pohľadávok, pri ktorých uplynula premlčacia lehota a pod.
1) „Úroky“ (str. 060) – úroky z dlhopisov, vkladov, štátnych cenných papierov nadobudnutých organizáciou;
2) „Splatné úroky“ (s. 070) – úroky z pôžičiek poskytnutých organizácii, pôžičiek az ňou vydaných dlhopisov;
3) „Príjmy z účasti v iných organizáciách“ (s. 080) – príjmy z účasti na základnom imaní iných organizácií;
4) „Ostatné príjmy“ (s. 090) – ostatné príjmy neuvedené v odsekoch 1 – 3;
5) „Ostatné výdavky“ (str. 100) – výdavky bez splatných úrokov.
Bližšie informácie o nich sú uvedené vo Vysvetlení jednotlivých ziskov a strát k tlačivu č.2.
Ostatné zahŕňajú aj výnosy a náklady z prevádzky, ktoré vznikli v dôsledku mimoriadnych (vyššia moc) okolností hospodárskej činnosti (živelná pohroma, požiar, nehoda, znárodnenie).
Nasledujúce sa vykazujú ako príjem z núdzových okolností:
· obstarávacia cena hmotného majetku aktivovaného po odpísaní majetku nevhodného na obnovu;
· poistná náhrada strát z núdzových okolností a pod.
Pohotovostné výdavky zahŕňajú:
· zostatková hodnota majetku strateného v dôsledku mimoriadnej udalosti;
· náklady spojené s odstraňovaním následkov týchto okolností a pod.
V modernej odporúčanej forme Výkazu ziskov a strát nie sú pre ne vyčlenené žiadne špeciálne riadky. Ak však takéto príjmy a výdavky vzniknú, účtovník ich musí zverejniť na tlačive č. 2 oddelene od ostatných príjmov a výdavkov.
Pri vykonávaní analýzy by sme nemali zabúdať, že rozdelenie príjmov a výdavkov do dvoch hlavných skupín závisí od stability ich príjmu z obdobia na obdobie. Príjmy a výdavky z bežnej činnosti sú stabilné, pričom ostatné príjmy a výdavky sú vo svojej prevažnej časti náhodné. „Kvalitou“ (z hľadiska stability tržieb) je teda ten čistý zisk, ktorý sa vo väčšej miere vytvoril kladným finančným výsledkom z bežnej činnosti (zisk z tržieb). Táto situácia znamená, že existuje vysoká pravdepodobnosť jej prijatia v nemenej objemoch v budúcnosti.
Analýza príjmov, výdavkov a finančných výsledkov umožňuje nielen posúdiť skutočnú úroveň efektívnosti organizácie, ale aj určiť vyhliadky na rozvoj ekonomického subjektu, úroveň jeho spoľahlivosti ako partnera a investičnú atraktivitu. .
Porovnanie určitých skupín príjmov a výdavkov organizácie umožňuje vypočítať najdôležitejšie ukazovatele finančných výsledkov jej činnosti :
· zisk (stratu) z predaja tovaru, výrobkov, prác, služieb (str. 050) – charakterizuje finančný výsledok z bežnej činnosti organizácie a predstavuje rozdiel medzi tržbami z predaja (bez DPH, spotrebných daní a iných povinné platby) a úplné náklady na predaný tovar, tovar, výrobky, práce, služby;
zisk (strata) pred zdanením (str. 140) – predstavuje sumu zisku (straty) z predaja tovarov, výrobkov, prác, služieb, ostatných príjmov mínus
· vynaložené na výšku obdobných výdavkov. Tento ukazovateľ charakterizuje celkový finančný výsledok získaný zo všetkých druhov činností a operácií;
· čistý zisk (strata) účtovného obdobia (s. 190) – tvorí sa na základe zisku (straty) pred zdanením, pričom sa zohľadňuje vplyv na výsledok bežnej dane z príjmov vypočítaný podľa daňových pravidiel účtovníctvo, odložené daňové pohľadávky a odložené daňové záväzky. Charakterizuje výšku zisku, ktorý zostáva k dispozícii vlastníkovi organizácie, t.j. konečný finančný výsledok svojej činnosti.
V súlade s PBU 4/99 „Účtovné výkazy organizácie“, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 6. júla 1999 č. 43n, ukazovateľ hrubého zisku z predaja tovaru, výrobkov, prác, služieb, vypočítané ako rozdiel medzi výnosmi (netto) z predaja a variabilnými nákladmi vyjadrenými na strane 020 „Náklady na predaný tovar, výrobky, práce, služby“ formulára č.
Analýza príjmov a výdavkov vykonávané v nasledujúcich oblastiach :
1) je odhalená dynamika určitých druhov príjmov a výdavkov a ich celková výška vo vykazovanom období v porovnaní s predchádzajúcim. Zároveň je potrebné porovnať tempo rastu príjmov s tempom rastu zodpovedajúcich výdavkov (horizontálna analýza);
2) vypočíta sa podiel jednotlivých príjmov a výdavkov na ich celkovej hodnote a posúdi sa dynamika štruktúry týchto ukazovateľov vo vykazovanom období v porovnaní s predchádzajúcim (vertikálna analýza);
3) ak sú dostupné informácie za niekoľko období, vykoná sa analýza trendov príjmov a výdavkov;
4) určujú sa rôzne pomery príjmov a výdavkov organizácie (pomerová analýza):
Pomer celkových príjmov a výdavkov,
Pomer príjmov a výdavkov na bežné činnosti,
Pomer ostatných príjmov a výdavkov.
Výpočet týchto pomerov sa vykonáva za predchádzajúce a vykazované obdobia, čo umožňuje identifikovať úroveň a dynamiku ziskovosti činností organizácie.
Vo všeobecnosti nám analýza výnosov a nákladov umožňuje zistiť mieru ich vplyvu na konečný finančný výsledok – čistý zisk (stratu).
Analyzujme štruktúru a dynamiku príjmov a výdavkov Progress OJSC pomocou tabuľky. 3.1.
Tabuľka 3.1
Dynamika a štruktúra príjmov a výdavkov Progress OJSC
|
Názov indikátora |
Minulý rok |
Vykazovaný rok |
Zmena indikátora (±) |
|||
|
Suma, tisíc rubľov |
Špecifická hmotnosť, |
Suma, tisíc rubľov |
Špecifická hmotnosť, |
|||
|
príjem: |
||||||
|
Celkom |
||||||
|
počítajúc do toho: |
||||||
|
Príjem z bežnej činnosti |
||||||
|
Iný príjem |
||||||
|
Výdavky: |
||||||
|
Celkom |
||||||
|
počítajúc do toho: |
||||||
|
Výdavky na bežné činnosti |
||||||
|
ďalšie výdavky |
||||||
|
Pomer celkových príjmov k celkovým výdavkom, rub. |
||||||
|
Pomer príjmov z bežnej činnosti k zodpovedajúcej výške výdavkov, rub./r. |
||||||
|
Pomer ostatných príjmov k ostatným výdavkom, rub./r. |
||||||
Z údajov v tabuľke.
3.1 vyplýva, že vo vykazovanom roku došlo v porovnaní s predchádzajúcim rokom k nárastu výdavkov a poklesu príjmov. Zároveň sa v zložení príjmov najväčší pokles (o 1 263 tisíc rubľov) pozoruje v príjmoch z bežných činností, ktoré predstavujú viac ako 99% celkových príjmov vo vykazovanom roku aj v predchádzajúcom roku. Okrem toho došlo k miernemu zvýšeniu ostatných príjmov. Príjem organizácie je teda tvorený takmer výlučne z príjmov, ktoré sú svojou povahou stabilné, čo má pozitívny vplyv na „kvalitu“ získaného finančného výsledku. Vplyv náhodných faktorov na zisk organizácie je minimálny.
K nárastu výdavkov organizácie vo vykazovanom roku v porovnaní s predchádzajúcim došlo tiež najmä v dôsledku zvýšenia výdavkov na bežné činnosti (o 1 480 tisíc rubľov). Tieto výdavky tvoria 100 % celkových nákladov organizácie. Z toho vyplýva, že výdavky organizácie predstavujú aj výdavky stabilného charakteru.
Výpočet rôznych pomerov príjmov a výdavkov organizácie ukazuje, že efektívnosť bežných aj iných činností sa znižuje. Najmä, ak v predchádzajúcom roku príjmy z bežnej činnosti prevyšovali zodpovedajúce výdavky 1,14-násobne, potom vo vykazovanom roku – 1,07-násobne. Dochádza tak k zrýchlenému rastu výdavkov organizácie v porovnaní s jej príjmami.
Ďalšia analýza by mala byť zameraná na posúdenie vplyvu súčasnej dynamiky a štruktúry príjmov a výdavkov na ukazovatele finančnej výkonnosti organizácie vrátane zisku z predaja, zisku pred zdanením a čistého zisku.
Pri hodnotení efektívnosti riadenia príjmov a výdavkov organizácie analyzujú tieto ukazovatele:
1) Pomer príjmov a výdavkov organizácie:
Ktoh.ras. = Príjem/Výdavky
2) Pomer výdavkov a príjmov.
Redex = náklady/výnosy.
Ukazuje, koľko výdavkov sa vynaložilo na 1 rubeľ prijatého príjmu.
3) Ziskovosť predajných nákladov.
Výdavky = Zisk/Výdavky z predaja
Charakterizuje, koľko zisku z predaja sa vytvorí na rubeľ mesačných výdavkov.
Schopnosť výdavkov vytvárať zisk.
4) Návratnosť aktív.
Daktiv=Príjmy/priemerné zostatky aktív
Všetky vypočítané ukazovatele zhrnieme v tabuľke 2.11.
Tabuľka 2.11.
Posudzovanie efektívnosti riadenia príjmov a výdavkov
| rok 2013 | rok 2014 | 2015 | Absolútne zmeny | Relatívne zmeny | |
| príjem | 1,50 | ||||
| Výdavky | 1,89 | ||||
| Výnosy z predaja | -384523 | 0,28 | |||
| priemerné zostatky aktív | 4 208747 | 1,34 | |||
| Pomer príjmov a výdavkov organizácie | 1,47 | 1,30 | 1,17 | -0,30 | 0,80 |
| Pomer nákladov a výnosov | 0,68 | 0,77 | 0,85 | 0,17 | 1,25 |
| Návratnosť predajných nákladov | 0,16 | 0,06 | 0,02 | -0,13 | 0,15 |
| Návratnosť aktív | 1,03 | 1,34 | 1,15 | 0,12 | 1,12 |
Tabuľka ukazuje, že pomer výdavkov k príjmom je -1,47 v roku 2013, 1,30 v roku 2014 a 1,17 v roku 2015, čo znamená, že na 1 rubeľ prijatého príjmu sa výdavky v spoločnosti každým rokom znižujú.
Rentabilita predajných nákladov sa každoročne znižuje Schopnosť nákladov generovať zisk sa celkovo zvýšila o 1,12.
Hlavnou charakteristikou efektívnosti riadenia príjmov a výdavkov je konečný finančný výsledok činnosti podniku - Toto je účtovný zisk alebo strata, čo je suma:
Výsledok predaja produktov (práce, služby);
Výsledok inej implementácie;
Saldo príjmov a výdavkov z prevádzky.
V tabuľke 2.11 analyzujeme zisk pred zdanením a ukážeme vplyv nasledujúcich faktorov naň:
1. výsledky z predaja výrobkov (práce, služby);
2. výsledky z iných predajov;
3. bilancia príjmov a výdavkov z prevádzky.
Na vykonanie vertikálnej a horizontálnej analýzy vypočítame tabuľku 2.12 s použitím podnikových údajov z výkazníctva.
Tabuľka 2.12.
| Názov indikátora | rok 2013 | rok 2014 | 2015 | Odchýlky | |
| + / - | % | ||||
| Tržby (netto) z predaja tovaru, výrobkov, prác, služieb (po odpočítaní dane z pridanej hodnoty, spotrebných daní a podobných povinných platieb) | 4 986 492 | 5 649 432 | 7 504 492 | +1 855060 | 24,71 |
| Náklady na predaný tovar, výrobky, práce, služby | 3 388 500 | 4 341 500 | 6 396 664 | 2 055 164 | 32,12 |
| Hrubý zisk | -490164 | -6 | |||
| Obchodné výdavky | 665 264 | 623 264 | 607 712 | 57 552 | 9,4 |
| Administratívne výdavky | 199 504 | 198 539 | 201 530 | 2 026 | 1,01 |
| Iný príjem | 14 112 | 20 689 | 150 170 | 964,1 | |
| ďalšie výdavky | 75 224 | 165 224 | 256 997 | 241,6 | |
| -480653 | -71,51 |
Z údajov v tabuľke 2.12. je vidieť, že zisk pred zdanením v roku 2015 výrazne klesol oproti roku 2013 o 480 523 rubľov. alebo o 71,5 %.
Faktory ovplyvňujúce pokles zisku pred zdanením Trust Unit LLC sú nasledovné:
Náklady na službu sa zvýšili o 2 055 164 tisíc rubľov;
Náklady sa zvýšili o 18 726 tisíc rubľov.
Dynamika zisku pred zdanením za roky 2013-2015 je jasná. možno znázorniť vo forme obrázku 14.
Analýza zisku pred zdanením za roky 2013-2015.
Rezerva na ďalšie zvýšenie zisku pred zdanením Trust Unit LLC je nasledovná:
Pre účely analýzy efektívnosti finančných a ekonomických činností používame nasledovné ukazovatele rentability:
- ukazovateľ návratnosti predaja vypočítaný podľa vzorca:
(11)
Ukazovateľ návratnosti predaja ukazuje, koľko zisku sa vytvára na 1 rubeľ predaných produktov.
Ukazovateľ návratnosti celkového kapitálu vypočítaný pomocou vzorca:
(12)
kde B SR je priemerná čistá bilančná suma za obdobie;
Ukazovateľ rentability celkového kapitálu vyjadruje efektívnosť využívania všetkých aktív podniku.
Ukazovateľ rentability dlhodobého majetku a ostatného dlhodobého majetku vypočítaný podľa vzorca:
(13)
kde VA SR je priemerná hodnota dlhodobého majetku a ostatného dlhodobého majetku za obdobie;
Ukazovateľ rentability dlhodobého majetku a ostatného dlhodobého majetku vyjadruje efektívnosť použitia prostriedkov investovaných do všetkého dlhodobého majetku podniku.
Ukazovateľ návratnosti vlastného kapitálu vypočítaný pomocou vzorca:
(14)
kde SK SR je priemerná hodnota vlastného imania (zdrojov vlastného kapitálu) v súvahe za obdobie;
Ukazovateľ rentability vlastného kapitálu vyjadruje efektívnosť využívania vlastného kapitálu podniku.
Ukazovateľ návratnosti trvalého kapitálu vypočítaný podľa vzorca:
(15)
kde DP SR je priemerná hodnota dlhodobých záväzkov za obdobie.
Ukazovateľ rentability trvalého kapitálu odzrkadľuje efektívnosť využívania kapitálu (vlastného aj vypožičaného) investovaného do činnosti podniku počas dlhého obdobia.
Tabuľka 2.13.
Dynamika ukazovateľov ziskovosti Trust Unit LLC
| Ukazovatele | rok 2013 | rok 2014 | 2015 | Odchýlky +/- | |||
| 2014 od roku 2013 | 2015 od roku 2014 | ||||||
| Náklady na predaný tovar, práce a služby | 3 388 500 | 4 341 500 | 6 396 664 | +1 855060 | 24,71 | ||
| Zisk (strata) pred zdanením | -480653 | -71,51 | |||||
| Bežná daň z príjmu | -96130 | -71,51 | |||||
| Čistý zisk | -384523 | -71,51 | |||||
| Odhadované čísla (%) | |||||||
| 1. Ziskovosť všetkých predaných produktov. | 0,20 | 0,08 | 0,03 | -0,17 | -84,91 | ||
| 2. Celková ziskovosť. | 0,16 | 0,06 | 0,02 | -0,13 | -84,91 | ||
Na základe údajov v tabuľke 2.13 môžeme konštatovať, že v roku 2015 klesli všetky ukazovatele návratnosti investícií Trust Unit LLC v porovnaní s rokom 2013.
Návratnosť tržieb z čistého zisku sa tiež znížila z 15,3 v roku 2013 na 0,02 ku koncu vykazovaného obdobia. To naznačuje, že dopyt po službách sa znížil. V roku 2015 teda o 1 rub. Spoločnosť mala z predaných služieb čistý zisk len 0,02 kopejok.
Zmeny v ukazovateľoch ziskovosti naznačujú jej výrazný rast počas analyzovaného obdobia. Dosiahnutú úroveň ukazovateľov možno označiť za vysokú.
Zmeny je možné znázorniť vo forme diagramu na obr.15.
Dynamika zmien výnosov z predaja
Ak hovoríme o raste ukazovateľov rentability za analyzované obdobie, je potrebné poznamenať, že v roku 2014 sa hodnoty všetkých ukazovateľov s výnimkou ukazovateľa rentability tržieb dostali do záporných hodnôt, čo bolo spôsobené stratou. vykazovaného obdobia v danom roku.
Celkový ukazovateľ ziskovosti za sledované obdobie klesol z 20 % v roku 2013 na 0,03 v roku 2015, čo predstavuje pokles o 85 %. To naznačuje, že v roku 2015 každý predajný rubeľ priniesol v priemere asi 3 kopejky knižného zisku.
Dynamiku zmien čistého zisku je možné prezentovať na obr. 16
Dynamika zmien čistého zisku
Na základe výpočtov je možné vyvodiť nasledujúce závery.
Návratnosť investícií podniku je ďalším ukazovateľom ziskovosti, ktorý ukazuje efektívnosť využívania všetkých aktív podniku.
Medzi ukazovateľmi ziskovosti podniku je 5 hlavných:
1. Celková návratnosť investícií, ktorá ukazuje, aká časť súvahového zisku pripadá na 1 rubeľ. majetku podniku, teda ako efektívne sa využíva.
2. Návratnosť investície na základe čistého zisku;
3. Rentabilita vlastných zdrojov, ktorá umožňuje stanoviť vzťah medzi výškou vložených vlastných zdrojov a výškou zisku získaného z ich použitia;
4. Ziskovosť dlhodobých finančných investícií, ktorá ukazuje efektívnosť investícií podniku do činností iných organizácií;
5. Rentabilita trvalého kapitálu. Ukazuje efektívnosť využitia kapitálu investovaného do aktivít daného podniku počas dlhého obdobia.
Na základe týchto ukazovateľov sú vypočítané ukazovatele návratnosti investícií, ktoré sú uvedené v tabuľke 2.14.
Tabuľka 2.14
Ukazovatele návratnosti investícií
Vo všeobecnosti možno poznamenať, že všetky ukazovatele návratnosti investícií podniku sú na veľmi nízkej úrovni, čo naznačuje pomerne neefektívne investovanie finančných prostriedkov Trust Unit LLC.
Ukazovatele ziskovosti Trust Unit LLC
Nízka je aj rentabilita vlastného kapitálu, ktorá v priebehu roka 2014 klesla z 32,2 % na 0,22, teda 146-krát a v roku 2015 vzrástla len o 1,43 %. Dynamika tohto ukazovateľa v posledných rokoch umožňuje konštatovať, že investície vlastných zdrojov do výroby nepriniesli dostatočne dobré výsledky. Rentabilita trvalého kapitálu a jeho dynamika je podobná ako rentabilita vlastného kapitálu, vzhľadom na absenciu dlhodobo požičaných prostriedkov.
Vo všeobecnosti teda možno poznamenať, že všetky ukazovatele návratnosti investícií podniku sú na veľmi nízkej úrovni, čo naznačuje pomerne neefektívne investovanie finančných prostriedkov spoločnosťou Trust Unit LLC. Rezerva na ďalšie zvýšenie zisku pred zdanením Trust Unit LLC je nasledovná:
Zvýšené zisky z predaja;
Zníženie nákladov na služby;
Zníženie obchodných a administratívnych nákladov.
Pri výpočte rezerv na rast zisku Trust Unit LLC z dôvodu možného zvýšenia objemu predaja sa využívajú výsledky analýzy produkcie a predaja služieb.
Výška rezervy na rast zisku v dôsledku zvýšenia objemu služieb sa vypočíta podľa vzorca:
(16)
kde: - rezerva na rast zisku v dôsledku zvýšenia objemu výroby;
P i - plánovaná výška zisku na jednotku i-tého produktu;
RP ki - množstvo dodatočne predaných produktov
v prirodzených jednotkách merania.
Ak sa zisk počíta na rubeľ obchodovateľných produktov, výška rezervy na jeho rast v dôsledku zvýšenia objemu predaja sa určí podľa vzorca:
, (17)
kde: PV - možné zvýšenie objemu predaných výrobkov, rub.;
P - skutočný zisk z predaja výrobkov, rub.;
V - skutočný objem predaných výrobkov, rub.
Porovnanie možného objemu predaja Trust Unit LLC, stanoveného na základe výsledkov marketingového prieskumu, s produkčnými schopnosťami podniku nám umožňuje predpovedať nárast objemu výroby a predaja služieb Trust Unit LLC o 5 %. ďalší rok.
Vypočítajme rezervu na zvýšenie zisku zvýšením objemu produkcie a predaja služieb Trust Unit LLC pomocou vzorca 17
PV = 7 504 492 rub. * 5 % = 375224,60 rub.
P = 153 167 rub.
V = 7 504 492 rub.
(V) = 375224 * (153167 / 7504492) = 7658,33 rubľov.
Zvýšením objemu výroby o 5% teda podnik, o ktorom uvažujeme, zvýši svoj zisk o 7658,33 rubľov. Na dosiahnutie maximálneho zisku musí Trust Unit LLC plne využiť zdroje, ktoré má k dispozícii, a predovšetkým použiť identifikovanú rezervu. Zvýšenie výkonu znižuje jednotkové náklady, t.j. znižujú sa náklady na jeho výrobu na jednotku produkcie, a preto sa znižujú náklady, čo v konečnom dôsledku vedie k zvýšeniu zisku z predaja výrobkov. Okrem toho dodatočná výroba ziskových produktov sama o sebe poskytuje dodatočný zisk.
So zvýšením produkcie, a teda aj predajom ziskových produktov, sa zvyšuje zisk na jednotku produktu a zvyšuje sa aj množstvo predaných produktov, ktorých každá ďalšia jednotka zvyšuje celkovú výšku zisku. Výsledkom je, že zvýšenie produkcie ziskových produktov za predpokladu, že sa predávajú, vedie k výraznému zvýšeniu zisku.
Problémy ovplyvňujúce pokles ziskov v Trust Unit LLC sú nasledovné:
Krátkozraká politika riadenia príjmov a výdavkov podniku (náklady na službu sa zvýšili o 2 055 164 tisíc rubľov a výdavky sa zvýšili o 18 726 tisíc rubľov);
Zníženie objemu predaja za analyzované obdobie;
Znížili sa ukazovatele rentability činnosti podniku a rentability majetku podniku;
Neexistuje individuálny prístup ku klientom spoločnosti.
Kapitola 3. Návrhy na zlepšenie systému riadenia príjmov a výdavkov v Trust Unit LLC
