Aká je pokuta za nezaplatenie dane? ​Pokuta za nezaplatenie daní Sankcie za nezaplatenie daní fyzickou osobou.

Ahoj! V tomto článku si povieme o typoch zodpovednosti za nezaplatenie daní.

Dnes sa dozviete:

1. Aké sú dôsledky neplatenia daní, ako aj pre občanov.
2. Kto je zodpovedný, ak organizácia porušuje daňové zákony?
3. Za akých okolností možno zodpovednosť vylúčiť?
4. Výška pokút za daňové priestupky.

Právny základ zdaňovania

Zákony našej krajiny stanovujú, že každý jednotlivec a organizácia je zodpovedná za platenie daní. Bez ohľadu na vašu finančnú situáciu súčasná legislatíva vyžaduje, aby ste prispievali finančnými prostriedkami do rozpočtu.

O dôsledkoch neplatenia daní sa môžete dozvedieť z Daňového poriadku Ruskej federácie, Správneho poriadku, ako aj Trestného zákona Ruskej federácie. V závislosti od závažnosti trestného činu sa poskytujú rôzne druhy trestov, ktoré začínajú miernou pokutou a končia väzením.

Aktivity jednotlivcov (vrátane) a organizácií z hľadiska vymeriavania daní sú značne odlišné. Tí druhí najčastejšie platia oveľa vyššie sumy, a preto sú druhy právnej zodpovednosti vo vzťahu k nim oveľa širšie.

Aké sú druhy zodpovednosti za nezaplatenie daní?

Existujúce legislatívne akty uplatňujú 3 druhy zodpovednosti za nezaplatenie daní:

• daň(na neplatiča sa uplatňujú opatrenia: penále, pokuty a iné v peňažnom ekvivalente);
• administratívne(štátna agentúra zaviaže daňovníka, aby vrátil dostupné dane a zaplatil vysokú pokutu);
• Kriminálny(uplatňuje sa v extrémnych situáciách výlučne na základe rozhodnutia súdnej moci. Napríklad nezaplatenie dane vo zvlášť veľkom rozsahu bude mať za následok obmedzenie slobody. Takáto sankcia navyše nezbavuje porušovateľa povinnosti prispievať do štátneho rozpočtu ).

Je dôležité pochopiť: zodpovednosť môže byť odvolaná, ak obchádzanie platieb nie je systematické.

Napríklad, ak ste prvýkrát neuhradili platby do rozpočtu a suma je malá, potom ak zaplatíte dlh predtým, ako sa na vás budú vzťahovať sankcie, budete sa môcť vyhnúť trestu. Tí, ktorí sa nie prvýkrát stretávajú s vlastnou nepoctivosťou pri platení povinných platieb, nemôžu rátať s ústupkami zo strany štátu.

Daňová povinnosť vo vzťahu k neplatičovi platí v každom prípade: ak ste jednoducho zabudli zaplatiť daň z pokladničného dokladu alebo úmyselne podhodnotili výšku príjmu.

Preto by ste mali byť mimoriadne pozorní voči svojim vlastným povinnostiam, aby ste sa vyhli nepríjemným následkom.

Kto je zodpovedný za daňové povinnosti?

Jednotlivci a organizácie musia pravidelne platiť dane. Zároveň je možné trestné stíhanie proti akémukoľvek porušovateľovi.

Pri posudzovaní jednotlivcov budú medzi nimi nasledujúce kategórie podliehať sankciám za nedodržiavanie daňových zákonov:

• Občania krajiny (ktorí nezaplatili osobné dane, ktorých časové rozlíšenie sa netýka podnikateľských aktivít);
• Iné osoby, ktoré majú povinnosť vykonávať platby na území Ruskej federácie (cudzinci, osoby bez štátnej príslušnosti).

Neuhradením povinných platieb zo strany spoločnosti budú tieto osoby povinné splatiť záväzky:

• Zakladatelia;
• Generálny riaditeľ;
• účtovník (zodpovednosť účtovníka najčastejšie vzniká za oneskorené podanie priznania);
• Iné osoby spoločnosti (napríklad tie, ktoré majú právo podpisovať dokumenty alebo majú prístup k finančným prostriedkom).

V prípade organizácie sa branie zodpovednosti ľudí považuje za zložitejší proces ako v prípade občanov. Je potrebné preukázať, že konkrétny zamestnanec porušuje zákon a práve on bude v mene spoločnosti potrestaný.

Okrem toho sú bežné situácie, keď sa z daňových únikov dopúšťa skupina ľudí, pričom účasť každého z nich musí byť preukázaná.

Zodpovednosť riaditeľa vznikne napríklad vtedy, keď sa preukáže jeho chyba, že platby neboli uhradené včas.

Kedy môžu byť braní na zodpovednosť?

Rôzne druhy zodpovednosti vznikajú pri nasledujúcich daňových trestných činoch:

• podhodnotenie základu dane;
• Vlastné vypočítanie chybnej sumy platby;
• Neplatenie daní;
• Nezaplatenie časti dlžnej platby.

V tomto prípade je dôležitý aj fakt, prečo ste nezaplatili: či išlo o úmyselný priestupok alebo nedbanlivosť. Pri prvej možnosti budú sankcie oveľa prísnejšie.

Daňový poriadok stanovuje obdobie, počas ktorého majú vládne orgány právo vyberať od vás dane. Sú to 3 roky.

Ak ste počas tohto obdobia neuhradili platbu a vo vzťahu k vášmu prípadu neboli prijaté žiadne opatrenia, priestupok je „odpustený“ a do rozpočtu nič nezaplatíte.

Potom neplatič nebude čeliť administratívnej zodpovednosti, tým menej trestnej zodpovednosti.

Toto obdobie platí pre jednotlivcov, ako aj organizácie akejkoľvek veľkosti, a teda aj ich zamestnancov.

Pamätajte však, že vaša nečinnosť v nádeji, že uplynie lehota na vymáhanie, môže mať v budúcnosti za následok ešte väčší problém, ako zaplatiť daň dnes.

Výška pokút za neodvedenie dane

Na základe výšky nezaplatenia, ako aj dôvodov takéhoto priestupku sú voči neplatičovi uvalené sankcie vo forme peňažných sankcií.

Vyzerajú takto:

• Ak svoje priznanie nepodáte včas, pokuta bude vo výške 5 % z dane. Ak meškáte s podaním výkazov viac ako 6 mesiacov, pokuta sa zvýši na 30 %. V tomto prípade je minimálna hranica 1 000 rubľov.
• Ak ste ignorovali žiadosť Federálnej daňovej služby o zaplatenie platby, k dani sa pripočíta pokuta. Vypočítava sa takto: splatná suma * počet dní neplatenia * 1/300 sadzby refinancovania Ruskej federácie, ak je oneskorenie platby 30 alebo menej kalendárnych dní a 1/150 sadzby refinancovania, počnúc od 31. dňa vzniku daňového nedoplatku. Ak neplatenie trvá dlhšie ako 6 mesiacov, potom môže daňový úrad podať návrh na súd a vymáhať nielen výšku dane, ale aj penále.
• Ak ste sa neúmyselne vyhli platbe (napríklad ste urobili chybu vo výpočte dane), pokuta bude 20 % z dlžnej sumy.
• Dá sa tomu vyhnúť, ak chybu zistíte sami. Ak to chcete urobiť, musíte najprv zaplatiť dodatočnú daň a potom podať spresňujúce vyhlásenie. Ak urobíte opak, penalizácii sa nedá vyhnúť.
• Ak ste zákon porušili úmyselne a inšpektor to preukáže, budete sa musieť rozlúčiť so sumou rovnajúcou sa 40% akumulovanej dane.

Teraz sa pozrime, aké sumy nezaplatenia sa trestajú trestnou zodpovednosťou vo vzťahu k jednotlivcom a organizáciám.

Aktuálne informácie za rok 2018 si môžete pozrieť v tabuľke.

Kto je zodpovedný?	Veľké nedoplatky	Obzvlášť veľké nedoplatky
Individuálne	Ak viac ako 10% daní alebo 600 000 rubľov nebolo zaplatených počas 3 rokov; Alebo celkom 1 800 000 rubľov	Ak nebolo zaplatených viac ako 20% povinných platieb alebo 3 000 000 rubľov za 36 mesiacov; Alebo celkom 9 000 000 rubľov
Entita	Ak počas 3 rokov nebolo zaplatených viac ako 10% sumy platby alebo 2 000 000 rubľov; Alebo 6 000 000 rubľov bez ohľadu na termín a percento	Ak je nezaplatenie viac ako 20% alebo 10 000 000 rubľov za 3 roky; Alebo celkom 30 000 000 rubľov

Zodpovednosť fyzických osôb za neplatenie daní

Akékoľvek daňové úniky sa trestajú legislatívnymi sankciami. V tomto prípade môže byť iniciátorom sankcií voči neplatičovi buď správca dane alebo súd.

Ten má právo uplatniť trestnoprávnu zodpovednosť a primerane rozhodnúť o veľkých a obzvlášť veľkých nedoplatkoch.

Na fyzické osoby sa vzťahujú tieto sankcie:

• Sankcie vo výške 1/300 sadzby refinancovania vzniknutej za každý deň omeškania (minimálne 1 000 rubľov);
• Pokuty od 100 000 rubľov do pol milióna alebo vo výške na obdobie 12 až 24 mesiacov;
• Zatknutie od 4 do 6 mesiacov;
• Nútená práca od 1 do 3 rokov;
• Obmedzenie slobody až na 3 roky.

K maximálnej zodpovednosti jednotlivca dochádza vo vzťahu k porušovateľom s úmyselnou výškou nedoplatkov v obzvlášť veľkom rozsahu.

Neplatenie do rozpočtu samo osebe nie je dôvodom zodpovednosti, s výnimkou pripočítania penále. Ak však bezohľadná osoba ignoruje požiadavky Federálnej daňovej služby a výška nedoplatkov naďalej rastie, nemožno sa vyhnúť súdnym sporom.

Zodpovednosť právnických osôb za neplatenie daní

Na zistenie, ktorý zamestnanec je vinný z nezaplatenia daní právnickou osobou, je potrebné preštudovať si internú dokumentáciu spoločnosti. Popisy práce a .

Ak hlavný zamestnanec organizácie, ktorej činnosti súvisia s platením daní, ide na dovolenku a iná osoba dočasne vykonáva svoje povinnosti, bude za to zodpovedná iná osoba.

Existuje aj zodpovednosť zakladateľa, keď pomáhal pri zatajovaní zisku.

Sankcie sa budú vzťahovať na spoločnosť, ak sa priamo alebo nepriamo vyhýba plateniu daní (napríklad podhodnotením skutočného príjmu).

V tomto prípade sú zákonom stanovené tieto druhy zodpovednosti:

• Pokuta;
• Pokuty od 100 000 rubľov do pol milióna alebo vo výške zárobku úradníka na obdobie 1 až 3 rokov;
• Nútená práca až 5 rokov;
• zbavenie možnosti pracovať na podobnej pozícii po určitú dobu (maximálne 3 roky);
• Zatknutie;
• Obmedzenie slobody až na 6 rokov.

Najprísnejší trest bude nasledovať, ak sa skupina zamestnancov úmyselne vyhýba platbám alebo v rámci konšpirácie vykoná nejaké podvodné transakcie, ktoré majú za následok zníženie základu dane spoločnosti.

Ak by nečestné činy vykonal každý zamestnanec samostatne, sankcie budú menej prísne.

Aká zodpovednosť vzniká za nezaplatenie daní právnickou osobou v rokoch 2018-2019? Môžu dostať len pokutu alebo je tam prísnejší trest?

Odpoveď

Legislatíva ustanovuje nasledovnú zodpovednosť za nezaplatenie daní právnickou osobou v roku 2018.

Poplatky z omeškania;

Pokuty uložené organizácii;

Správne sankcie uvalené na úradníkov;

Trestná zodpovednosť úradníkov.

Pokuta

Tento typ sankcií sa poskytuje pre prípady, keď je daň zaplatená v plnej výške, ale neskôr v lehote splatnosti. Pokuta sa vypočíta ako zlomok aktuálnej ročnej refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie za každý deň omeškania. Pre právnické osoby sú stanovené tieto pokuty (článok 4 článku 75 daňového poriadku Ruskej federácie):

Pokuty uložené organizáciám

Pokuta ako zodpovednosť za nezaplatenie daní právnickou osobou závisí od prítomnosti úmyslu - to znamená vedomého úmyslu porušiť zákon (článok 122 daňového poriadku Ruskej federácie):

Okrem toho existujú špeciálne druhy pokút pre osobitné prípady nezaplatenia:

Ak bola daň nedostatočne zaplatená v dôsledku použitia netrhových cien medzi spriaznenými stranami - 40% zo sumy, ale nie menej ako 30 000 rubľov. (článok 129.3 daňového poriadku Ruskej federácie);

Ak došlo k nezaplateniu dane z dôvodu nezahrnutia zisku kontrolovanej zahraničnej spoločnosti do základu dane - 20% zo sumy, najmenej však 100 tisíc rubľov. (článok 129.5 daňového poriadku Ruskej federácie).

Uplatnenie sankcií vo forme pokút a penále nezávisí od organizačnej a právnej formy právnickej osoby. Preto sa pokuta za nezaplatenie daní spoločnosťou LLC, akciovou spoločnosťou alebo inou organizáciou bude posudzovať podľa rovnakých pravidiel.

Taktiež sankcie za nezaplatenie vo všeobecnosti nezávisia od druhu dane. Obdobné preto budú napríklad pokuty za nezaplatenie dane z nehnuteľnosti právnických osôb alebo porušenie DPH za rovnakých okolností porušenia.

Správne trestanie úradníkov

Súčasne s postihom právnickej osoby sa postihujú aj zodpovedné osoby. Ak výška porušenia „nedosahuje“ trestnú zodpovednosť (viac o tom v ďalšej časti), potom čl. 15.11 Kódex správnych deliktov Ruskej federácie.

Za hrubé porušenie účtovných pravidiel stanovuje pokutu do 5 až 20 tisíc rubľov. Za také sa považuje najmä podhodnotenie sumy dane o viac ako 10 %. Okrem toho za opakované porušenie môže byť funkcionár diskvalifikovaný až na 2 roky.

Aby sme sa vyhli administratívnym postihom a pokutám spojeným s neplatením daní, je potrebné vybudovať prehľadný účtovný systém. S vedením účtovníctva vám môžu pomôcť špecialisti zo služby Glavbukh Assistant. Postarajú sa o všetky záležitosti týkajúce sa toku dokumentov, platenia daní a uzatvárania zmlúv s protistranami.

Trestná zodpovednosť za nezaplatenie daní právnickou osobou v roku 2018

Ak je výška nedoplatkov významná, zodpovedné osoby sa môžu zapojiť do trestného konania. V tomto prípade musia inšpektori okrem prekročenia limitu sumy preukázať aj úmysel daňovníka.

Postup pri uplatňovaní sankcií

Po prijatí rozhodnutia zašlú daňové úrady výzvu na platbu do 20 dní (článok 2 článku 70 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak pokuta nebola zaplatená v lehote určenej vo výzve, správca dane uplatní exekučné opatrenia: predovšetkým na úkor peňažných prostriedkov na účtoch, a ak je nedostatok alebo chýbajúce prostriedky, na úkor iných prostriedkov. majetku spoločnosti.

Pokiaľ ide o pokuty a iné sankcie uložené vedeniu organizácie, uplatňujú sa na základe ustanovení príslušných kódexov: oddiel V. Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie a oddiel XIV Trestného poriadku z r. Ruskej federácie.

Záver

Zodpovednosť za nezaplatenie daní právnickou osobou v rokoch 2018-2019 je vyjadrená formou úhrady poplatkov z omeškania a penále.

Okrem toho sú úradníkom spoločnosti udelené správne sankcie. Ak je rozsah porušenia významný a je preukázaný úmysel, potom môžu byť tieto osoby trestne stíhané.

Pre správy z malých podnikov sme spustili špeciálny kanál na telegrame a skupinách

Povinnosť platiť stanovené dane a poplatky v Rusku je právne ustanovená pre právnické aj fyzické osoby. Zodpovednosť sa poskytuje za všetky prípady bez výnimky, či už ide o nezaplatenie dane z bytov občanom včas alebo o úmyselné podhodnotenie vypočítanej sumy, ktorá sa má zaplatiť pri výpočte dane z príjmu organizácie. Daňovník, ktorý úmyselne alebo náhodne ignoruje alebo odďaľuje splnenie svojich povinností, sa považuje za páchateľa a za svoje konanie musí byť potrestaný.

Aký druh zodpovednosti za nezaplatenie dane možno uplatniť?

Na získanie odpovede na túto otázku je potrebné obrátiť sa na dva primárne legislatívne akty - daňový poriadok a trestný zákonník Ruskej federácie. Poskytujú vysvetlenia týkajúce sa ekonomických sankcií uplatňovaných voči páchateľom. Za daňové úniky alebo oneskorené platby dane sa teda poskytujú tieto druhy zodpovednosti:

• Daňový úrad. Má výlučne finančný charakter, ktorý upravuje platná legislatíva. Hlavným účelom takýchto sankcií je pokryť škodu na rozpočte spôsobenú bezohľadným daňovým poplatníkom. V daňovom zákonníku Ruskej federácie sa uplatnenie tohto typu zodpovednosti odráža v článku 122. Neplatenie daní sa trestá sankciami alebo pokutami.

• Kriminálny. Navrhnuté na kompenzáciu škody spôsobenej páchateľom spoločnosti. V závislosti od závažnosti trestného činu sa môžu uplatniť tieto formy: správna (veľké peňažné pokuty) alebo trestná (obmedzenie slobody vinníkov). Jeho použitie upravuje § 198 a § 199 Trestného zákona.

Pojem daňový nedoplatok

Pojem „nedoplatok“ je kľúčový z hľadiska konania o vyvodení zodpovednosti. Zvyčajne sa ním rozumejú všetky sumy daní a poplatkov nezaplatené včas. Netreba si ho mýliť s pojmom daňový dlh, ktorý je širší a zahŕňa okrem samotného nedoplatku aj naakumulované pokuty a penále za omeškanie.

Aké sú vlastne zložky, ktoré tvoria nedoplatok daňovníka?

• Vlastne neplatenie daní v plnej výške a načas, čo tvorí dlh občana alebo organizácie voči štátnej alebo krajskej pokladni.

• Zistený výpadok v platbách daní a ciel, ktorý môže byť spôsobený chybami vo výpočte alebo úmyselným zatajovaním časti zdaniteľnej položky. Nedostatok tvorí neevidovaný majetok skrytý pred štátom, napríklad nehnuteľnosti na mieste. Môže ísť aj o nižší príjem uvedený v priznaní v porovnaní so skutočným.

Daňové úrady zisťujú nedoplatky prostredníctvom stolových alebo kontrol na mieste. Prvým typom je pravidelné preštudovanie podaných priznaní a iných dokladov vykonávané na mieste pobočiek daňových služieb za účelom zistenia správnosti výpočtu a následného platenia daní.

Kontroly na mieste sa vykonávajú na adrese sídla daňovníka, najčastejšie organizácií, a sú najefektívnejším spôsobom zisťovania nedoplatkov, ktorých príčinou môže byť napríklad nezaplatenie dane z príjmu alebo dane z nehnuteľností v riadnom účtovníctve. sumu z dôvodu podhodnotenia základu dane. Dôkladná analýza dokumentácie daňovníka pomáha identifikovať takéto skutočnosti.

Daňové sankcie a spôsoby ich výpočtu

Penále za nezaplatenie dane sú peňažné sumy vypočítané osobitným spôsobom, o ktorých výšku musí bezohľadný daňovník doplniť štátny rozpočet v prípade omeškania s platbou dane.

Slúžia ako doplatok k pôvodnej cene nedoplatku. Ich pripísanie môže nastať nielen vo výške pôvodne vypočítanej dane, ale aj vo výške pokuty, ak nebola uhradená včas. Povinnosť platiť penále sa nezbavuje ani v prípade uloženia represívnych alebo vynucovacích povinností zaplatiť sankcie.

Pre výpočet výšky penále za nezaplatenie daní sú dôležité dva dátumy: okamžitá úhrada dlhu a zákonom stanovený termín, do ktorého musí dôjsť k jeho splateniu. Časové rozlíšenie sa spravidla vykonáva za každý deň po splatnosti vo forme určitého percenta z pôvodne požadovanej platby.

Dnes sa pri výpočte používa hodnota rovnajúca sa 1/300 aktuálnej refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie počas tohto obdobia. Keď sa sadzba refinancovania v analyzovanom období zmení, výpočet sa vykoná pre všetky jej hodnoty, pričom sa berie do úvahy doba platnosti každej z nich. Ak napríklad nejaký čas dôjde k nezaplateniu dane z dopravy, vzorec na výpočet pokút vyzerá takto:

Pokuta = (počiatočná výška prepravnej dane × dĺžka omeškania v dňoch × aktuálna sadzba refinancovania centrálnou bankou) ÷ 300.

Sankcie za neplatenie daní

Pokuta za nezaplatenie daní je ďalšou formou finančného postihu dlžníkov zo strany daňových úradov. Jeho úlohou je predchádzať recidíve. Sumy a pravidlá výpočtu upravuje čl. 122 daňového poriadku. V súlade s textom tohto článku dôvodom na uplatnenie penále je čiastočné alebo úplné nezaplatenie dane, ktoré môže byť spôsobené:

• Nesprávny výpočet (napríklad podhodnotenie základu dane).
• Iné protiprávne konanie alebo nečinnosť.

V každom prípade musí porušovateľ zaplatiť pokutu za nezaplatenie dane vo výške 20 % z hodnoty nedoplatku. Okrem toho jej vrátenie neoslobodzuje od vrátenia predtým naakumulovanej sumy dane. Ak sa zistí, že konanie dlžníka bolo úmyselné, výška sankcií sa zvyšuje na 40 %.

Je potrebné upresniť, že tu hovoríme o situáciách s nesprávne vyplneným priznaním, ktoré bolo podané daňovému úradu. V ostatných prípadoch sa pokuta za nezaplatenie alebo omeškanie neuplatňuje;

Mechanizmus zavedenia trestnej zodpovednosti

Trestná zodpovednosť za krátenie dane môže vzniknúť v prípade, ak bol zistený veľký (alebo obzvlášť veľký) nedoplatok a konanie dlžníka má znaky trestného činu, a to:

• Nepredloženie dokladov požadovaných daňovými zákonmi zo strany fyzických alebo právnických osôb vrátane priznaní, čo malo za následok nezaplatenie.

• Únik daňového agenta pre osobné záujmy pri plnení povinností súvisiacich s výpočtom a zrážkou daní daňovníkom a ich odvodom do rozpočtu.

• Zatajenie finančných prostriedkov alebo majetku, ktoré môžu byť zdrojom výberu daní, organizáciou alebo individuálnym podnikateľom (ďalej len individuálny podnikateľ).

Ak chcete získať plnú výšku dlhu daňovníka, spočítajte všetky sumy nezaplatených daní s aktuálnou premlčacou dobou. Zákonom stanovené objemy veľkých a najmä veľkých nedoplatkov, ktoré môžu mať za následok trestnoprávnu zodpovednosť za nezaplatenie daní, sú pre občanov a organizácie rôzne:

• Pre jednotlivcov sa veľká suma považuje za sumu daní a poplatkov neprevedených do rozpočtu, ktorá presahuje 1 milión 800 tisíc rubľov alebo vo výške presahujúcej 600 tisíc rubľov. V tomto prípade by nezaplatené dane v celkovej výške časovo rozlíšených daní mali byť vyššie ako 10 %. Nedoplatky vo výške viac ako 9 miliónov rubľov alebo 3 milióny rubľov sa považujú za obzvlášť veľké za predpokladu, že ich podiel na splatnej sume je vyšší ako 20 %.

• Pre právnické osoby je veľkým nedoplatkom dlh presahujúci 6 miliónov rubľov alebo viac ako 2 milióny rubľov s podielom na celkových daniach vyšším ako 10%. Za obzvlášť veľké množstvo daní neprevedených do rozpočtu sa považuje viac ako 30 miliónov rubľov alebo viac ako 10 miliónov, ak ich podiel na celkovom časovom rozlíšení presahuje 20 %.

Jednotlivci čelia trestu za nezaplatenie daní v prípade veľkých dlhov vo forme správnej pokuty od 100 do 300 tisíc rubľov alebo vo výške miezd alebo iného stanoveného príjmu na obdobie 1 až 2 rokov. Páchateľom navyše hrozí trest odňatia slobody až na 1 rok. V prípade obzvlášť veľkého množstva únikov zákon stanovuje pokutu od 200 do 500 tisíc rubľov alebo trest odňatia slobody až na 3 roky. Pre previnilých funkcionárov organizácií sú sankcie podobné, navyše na nich môže byť v budúcnosti na určité obdobie uložený zákaz zastávať vedúce funkcie.

Zásady privedenia páchateľa pred súd

Neplatenie daní načas môže samo osebe viesť len k nahromadeniu poplatkov z omeškania. To nestačí na uplatnenie daňových sankcií voči dlžníkovi, tým menej na trestnoprávny postih. V tomto prípade musí správca dane preukázať vinu neplatiča. Predstavuje spáchanie protiprávneho konania z nedbanlivosti alebo zlého úmyslu.

Kľúčové zásady, ako brať daňovníkov na zodpovednosť:

• Obvinený nie je povinný dokazovať svoju nevinu, pretože to je úlohou daňových orgánov.

• Žiaden občan, fyzická osoba podnikateľ alebo organizácia nemôže byť znovu zapojená do páchania daňového trestného činu.

• Skutočnosť, že páchatelia budú postavení pred súd, nepopiera nutnosť zaplatiť pôvodnú výšku dane.

• Trest za krátenie dane nemožno obvinenému uložiť, pokiaľ nebola preukázaná jeho vina na spáchaní tohto protiprávneho konania.

• Ak už bola organizácii pridelená zodpovednosť, jej funkcionári nie sú oslobodení od trestnej ani inej zákonom stanovenej zodpovednosti, ak existujú vhodné dôvody.

Okolnosti vylučujúce vyvodenie zodpovednosti vinníka za daňový únik

Nezaplatenie daní, rovnako ako akýkoľvek iný typ trestného činu, môže byť sprevádzané prítomnosťou dodatočných okolností, ktoré majú priamy vplyv na proces vyvodzovania zodpovednosti občana alebo organizácie za to, čo urobili. Používajú ich daňová inšpekcia alebo súdne orgány na rozhodovanie o uplatnení niektorých daňových sankcií. Existujú vylučujúce, poľahčujúce a priťažujúce okolnosti.

V súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie nemôže byť daňový podvodník braný na zodpovednosť, ak je jeho konanie sprevádzané prítomnosťou aspoň jednej položky zo zoznamu okolností vylučujúcich vinu:

• Pre fyzické osoby – mladšie ako šestnásť rokov v čase páchania protiprávneho konania.

• Neexistuje žiadny prípad priestupku ako takého. V tejto situácii ide o nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie dane.

• Na vykonaných činoch nie je žiadna vina. Ten môže byť vylúčený, ak dôjde k nezaplateniu alebo oneskoreniu z nasledujúcich dôvodov:

1. Z dôvodu výskytu vyššej moci vrátane živelných pohrôm.
2. V dôsledku choroby, v dôsledku ktorej občan nemohol ovládať svoje činy.
3. Keď podáva písomné vysvetlenia od oprávneného správcu dane týkajúce sa postupu výpočtu, platenia dane alebo iných záležitostí.
4. Vzhľadom na výskyt iných okolností, ktoré možno na tieto účely použiť.

• Zákonom stanovené lehoty na postavenie páchateľa pred súd uplynuli. Túto lehotu určuje čl. 113 Daňového poriadku Ruskej federácie. Sú to 3 roky. Začiatkom je deň nasledujúci po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom nedoplatok vznikol. Napríklad pri neplatení dane z pozemkov pre fyzické osoby sa za takýto deň považuje 2. november.

Prítomnosť poľahčujúcich a priťažujúcich okolností

Takéto okolnosti ovplyvňujú aj rozhodovací proces o uplatnení niektorých daňových sankcií. Podľa platnej daňovej legislatívy sa ako zmierňujúca zodpovednosť za nezaplatenie daní považujú tieto udalosti, ktoré vyvolali spáchanie trestného činu:

• Kombinácia ťažkých osobných alebo rodinných okolností.
• Prítomnosť hrozby, tlaku, nátlaku zvonku, ktorý môže byť spôsobený finančnou alebo úradnou závislosťou.
• Akékoľvek ďalšie okolnosti, ktoré rozhodovacie orgány následne uznajú za poľahčujúce.

Existuje len jedna priťažujúca okolnosť – opakované porušenie daňových zákonov rovnakým spôsobom. V tomto prípade sa skutočnosť vyvodenia zodpovednosti za primárny trestný čin považuje za povinný. V opačnom prípade nemožno neskorší prípad z tohto hľadiska považovať za vedľajší. Mali by sa objasniť aj ďalšie podmienky uznania udalosti ako takej. Sú nasledovné:

• Podobnosť spáchaných trestných činov. To neznamená absolútnu zhodu akcií. Existujú ďalšie typy situácií, ktoré možno zvážiť:

Uplatnenie toho istého odseku jedného článku daňového poriadku Ruskej federácie s rozdielmi v okolnostiach.

Ustanovenia článku nie sú rovnaké, ale priestupky sú rovnaké.

• Časový faktor. čl. 112 daňového poriadku Ruskej federácie určuje obdobie, počas ktorého sa vinník považuje za osobu podliehajúcu daňovej sankcii. Ide o lehotu 12 mesiacov odo dňa rozhodnutia súdneho alebo daňového orgánu. Sú situácie, kedy k zodpovednosti za nezaplatenie daní, ku ktorej dochádza opakovane, dôjde skôr ako za primárnu. Dôležité je, že akýkoľvek opakovaný priestupok, bez ohľadu na čas uplatnenia sankcií na jeho vykonanie, nemožno považovať za priťažujúcu okolnosť pri posudzovaní prípadu vo vzťahu k primárnemu.

Obe možnosti možno použiť v tom istom konaní o daňových únikoch. Mieru vplyvu každého z nich na postup pri uplatňovaní daňových sankcií voči neplatičovi zákon nedefinuje. Zohľadnenie poľahčujúcich a priťažujúcich okolností v každom konkrétnom prípade sa preto vykonáva podľa uváženia súdneho alebo daňového orgánu.

Aké kroky možno očakávať od daňových úradov?

Nezaplatenie daní individuálnym podnikateľom, organizáciou alebo občanom včas by malo pritiahnuť pozornosť daňovej služby. V prípade zistenia tejto skutočnosti bude postup oprávnených orgánov nasledovný:

1. Občanovi alebo organizácii je zaslaný list so žiadosťou o splatenie dlhu, v ktorom je uvedený aj termín platby, jej výška, sankcie, ktoré budú uplatnené v prípade nesplnenia povinností. Skutočnosť prijatia dokumentu je tu mimoriadne dôležitá.
2. Ak nedostane odpoveď, oprávnené daňové úrady môžu pristúpiť k vyberaniu súm dane a penále samy. Vykonáva sa to na úkor prostriedkov uložených na bankových účtoch, majetku, pohľadávok (pohľadávok) dlžníka, počnúc tými najlikvidnejšími. Ak peniaze dostupné na účtoch nestačia na splatenie dlhu (nedoplatky, penále, pokuty), vykoná sa zatknutie a potom sa zaistený majetok predá.
3. Pri veľkých nedoplatkoch musí daňový inšpektorát postúpiť všetky materiály, ktoré má k dispozícii, na posúdenie orgánom vnútorných záležitostí. Na druhej strane môžu začať trestné konanie, v dôsledku čoho sa vyvodí zodpovednosť za čin. Neplatenie daní jednotlivcom len zriedkavo vedie k uplatneniu takýchto sankcií, keďže tvorba veľkých nedoplatkov je vlastná najmä organizáciám.

Ako môžete napadnúť rozhodnutie daňových úradov?

Každý daňovník, ktorý nesúhlasí s rozhodnutím daňovej inšpekcie alebo súdu, ktorého predmetom je nezaplatenie dane, má právo odvolať sa, ak sa domnieva, že boli akýmkoľvek spôsobom porušené jeho práva. Postup pri tomto postupe je stanovený platnou legislatívou. Svoj nesúhlas s úkonmi a rozhodnutiami daňových úradov môžete prejaviť podaním podnetov na vyšší daňový úrad alebo súd.

Organizácie a jednotliví podnikatelia môžu podať žalobu na arbitrážny súd na ochranu svojich práv a iné fyzické osoby môžu podať žalobu na súde všeobecnej jurisdikcie. Všetky súdne konania prebiehajú v súlade so stanoveným postupom.

Čo sa týka odvolania sa na vyššie daňové úrady, tu je hlavným dokumentom písomná sťažnosť so všetkými dokumentmi odôvodňujúcimi jej obsah. Tam ho treba zaslať najneskôr do troch mesiacov od momentu, keď daňovník zistil alebo mal zistiť porušenie svojich práv.

Ak sa lehoty na podanie zmeškajú z dobrého dôvodu, je možné ich obnoviť podľa uváženia vyššieho daňového úradu. Daňovník má možnosť zaslať druhú sťažnosť okrem prípadov, keď prvú sťažnosť stiahol na základe písomnej žiadosti ešte pred rozhodnutím o nej. Odvolanie posúdi nadriadený daňový úrad do jedného mesiaca, po uplynutí ktorého sa rozhodne, ktoré už prijaté môže buď zmeniť alebo zrušiť, alebo ponechať sťažnosť nevybavenú.

Platenie daní je základnou povinnosťou podnikov, jednotlivcov a občanov zapojených do podnikania. Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje trest za neuskutočnenie platieb vo forme správnej pokuty alebo trestnej zodpovednosti. Porušenie môže byť vykonané vo forme zlomyseľného vyhýbania sa alebo nevedomosti.

Pokuta môže byť uložená za nezaplatenie daní, napríklad za prenájom bývania alebo za predaj bytu. Povaha sankcií je určená výškou nezaplatenia a okolnosťami priestupku uvedenými v legislatívnych dokumentoch. Podrobne uvádzajú pravidlá trestu a nepodliehajú výkladu.

Základné podmienky zodpovednosti za nezaplatenie

Daňový zákon

Nezaplatenie dane sa podľa zákona považuje za priestupok. Zvyčajne sa to prejavuje v konaní (úmyselné podhodnotenie výšky dane) alebo v nedostatku iniciatívy (nedostatok vykazovania a vyplatenia finančných prostriedkov správcovi dane).

Oznámenia o nahromadených daniach a sankciách za ich nezaplatenie nájdete v osobnom účte platiteľa.

Vyhlásenie o daňových priestupkoch

Porušenia môžete nahlásiť niekoľkými spôsobmi: osobne, písomne, e-mailom a na internetovom zdroji Federálnej daňovej služby. Nebudete to môcť urobiť anonymne. Pri osobnej návšteve inšpekcie v úradných hodinách bude potrebné predložiť doklady, spísať úradné vyjadrenie a preukázať obvinenia.

Písomne, v papierovej aj elektronickej podobe, bude potrebné kompetentne a bez emócií prezentovať aj suché fakty o finančných nezrovnalostiach. Na tieto účely bola vyvinutá služba „Kontaktujte federálnu daňovú službu“. Takéto odvolanie bude musieť byť podpísané aj s uvedením priezviska, ďalších osobných údajov a dôkazov o nezákonnej činnosti.

Poznámka! Podľa federálneho zákona z roku 2006 sa nepodpísané správy neberú do úvahy.

Daňové priestupky

Ak sa žiadateľ prihlási telefonicky, nesmie sa predstaviť, ale pri daniach, ktoré ponúkajú osobne, sa zohľadňujú iba oznámenia o prípadoch korupcie. Požadované telefónne číslo nájdete v službe „Kontakty a odvolania“ elektronického zdroja daňovej služby. Neexistujú žiadne špeciálne vzory alebo formuláre pre takéto sťažnosti, žiadosť je napísaná vo voľnej forme, poskytuje informácie o sebe, uvádza osobu, ktorá sa dopustila porušenia, spôsoby porušovania a získavanie nezákonného zisku a zoznam priložených dokumentov, ak existujú.

Zmeny v legislatíve

Od januára 2018 boli schválené zmeny daňového poriadku Ruskej federácie, ktorými sa rušia oznámenia o nahromadení pokút. Daňoví úradníci už nemusia fyzickým a právnickým osobám posielať potvrdenia o zaplatení dane z vozidiel a nehnuteľností.

Federálna daňová služba, ktorá musí dostávať informácie o všetkých nákupoch a predajoch áut a nehnuteľností, môže pokutovať za neplatenie daní za tieto transakcie. Tento zákon trvá na tom, že je potrebné, aby občania sami oznamovali daňovému úradu veľké akvizície.

Podmienky pre vznik daňovej povinnosti

List Ministerstva financií Ruskej federácie z decembra 2016 na základe daňového poriadku objasňuje požiadavky na absenciu zodpovednosti za úplné alebo čiastočné nezaplatenie poplatkov. Pokute vo výške 20 % z nezaplatenej sumy sa nevyhnete, ak úmyselne podhodnotíte výšku dane alebo urobíte iné nezákonné kroky. Platitelia sú oslobodení od sankcií, ak sú splnené tieto podmienky:

• pri podaní aktualizovaného priznania pred daňovými kontrolórmi túto skutočnosť zistia;
• pri realizácii chýbajúcej platby spolu s pokutou pred zaslaním aktualizovaných informácií, čo sa stane, ak sa chyba zistí nezávisle.

Tresty za porušenie daňových zákonov sa rušia, ak uplynula premlčacia doba – 3 roky. Daňoví kontrolóri však zvyčajne tak dlho nečakajú. V roku 2016 boli na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruskej federácie na internete zverejnené komentáre týkajúce sa výpočtu týchto podmienok, ktorých rozdiel je spôsobený typom zdanenia.

Aby ste sa vyhli sankciám za nezaplatenie daní, musíte nezávisle sledovať daňové výmery na internete a včas ich zaplatiť, ako aj včas odovzdať daňové priznanie na inšpekciu.

1. Aké druhy daní platia právnické a fyzické osoby?
2. Koncepcia daňových únikov a zodpovednosti
3. Zodpovednosť za nezaplatenie
4. Je možná trestná zodpovednosť?

Aké druhy daní platia právnické a fyzické osoby?

Zdaňovanie fyzických osôb sa líši od platenia daní právnickými osobami. Jednotlivci zvyčajne platia dane z majetku a z príjmu. Daň z príjmu fyzických osôb (daň z príjmu fyzických osôb) platí zamestnávateľ, ale tento poplatok za prenájom priestorov musí zaplatiť prenajímateľ. Občania tak môžu v niektorých prípadoch platiť daň z príjmu fyzických osôb. Medzi ďalšie povinné dane patria:

• doprava;
• pôda;
• nehnuteľnosť.

Každý vlastník nehnuteľnosti alebo iného majetku musí platiť dane z tohto majetku. Na základe žiadosti Federálnej daňovej služby (Federal Tax Service) je každému občanovi pridelený osobný účet a účet, na ktorý musia byť mesačne prijímané platby. Oznámenia o vyrubení dane sa zasielajú na poštu v mieste vašej registrácie. Ak sa občan neobráti na daňový úrad s príslušnou žiadosťou, listy mu nechodia, ale nie je oslobodený od platenia odvodov.

O prírastku dlhu voči Federálnej daňovej službe sa môžete dozvedieť na svojom osobnom účte na webovej stránke tejto inštitúcie.

Pre individuálnych podnikateľov je daňové zaťaženie väčšie. Každý zamestnávateľ je povinný platiť daň z príjmu za každého pracovníka, teda aj za seba. Medzi hlavné dane, ktoré platia LLC, individuálni podnikatelia a právnické osoby, patria:

• daň z príjmu;
V závislosti od daňového systému sa výška takejto platby môže líšiť. Mnoho malých individuálnych podnikateľov a LLC si vyberá zjednodušený daňový systém (STS), ktorý je ustanovený zákonom „o rozvoji malých a stredných podnikov“.
• daň z dopravy a pozemkov(vyplácané, ak má podnik pozemky alebo vozidlá);
• poistné;
• DPH a daň z príjmu fyzických osôb pre každého zamestnanca podniku vrátane vlastníka.

za neodvedenie dane v roku 2018 nestúpne, ale výrazne sa sprísni kontrola príjmov právnických a fyzických osôb zo strany NR SR. Dôvodom je nutnosť registrácie všetkých maloobchodných predajní a nákupu registračných pokladníc súkromnými podnikateľmi.

Pojem daňový únik a zodpovednosť

Daňový poriadok Ruskej federácie poskytuje základnú definíciu pojmu „daňový únik“, ktorý zahŕňa: 1. Platby sa neuhrádzajú v plnej výške. 2. Odmietnutie úplnej platby. 3. Urob si sám daňové výpočty, ktoré vedú k dlhu. 4. Odosielanie správ neskôr, ako bolo naplánované. 5. Zníženie základných daní. Základnými máme na mysli tie dane, ktoré sú uvalené na všetkých občanov. Patrí medzi ne sadzba dane zo zisku vrátane sumy z prenájmu bytu fyzickou osobou.

Zodpovednosť za nezaplatenie

Každá daň stanovuje určité sankcie voči daňovníkovi. Vyhýbanie sa prevodu percenta zisku môže viesť k nepríjemným následkom:

pokuty; pokuty; a trestné sankcie; vymáhanie na súde.

Stojí za zmienku, že neplatenie určitých daní môže viesť k rôznym dôsledkom: 1. Daň z príjmov.

• pokuta 5% zo sumy dane, 180 dní po nezaplatení - 30% a od 181 každý mesiac bude účtovaná suma 10% z dlhu;
• dobre vo výške 20% z dlhu.

Ak daňový úrad dostane dôkaz o vedomom neplatení, bude mu účtovaná pokuta vo výške 40 % z výšky dlhu.

2. Daň z prenájmu bytu. Zodpovednosť: Všetci občania, ktorí prenajímajú byt, sú povinní zaregistrovať zmluvy o prevode bytu do dočasného užívania. Podľa tejto dohody sú prenajímatelia povinní odviesť daň z príjmu fyzických osôb do pokladnice vo výške 13 %. V prípade potreby môže občan na tieto príspevky požiadať o odpočítanie dane. 3. Daň z dopravy. Daň z nehnuteľnosti pre fyzické osoby zahŕňa aj daň z dopravy. Tieto príspevky sa platia mesačne po zaslaní listu z daňového úradu. Na prevod finančných prostriedkov má daňovník 1 rok odo dňa doručenia oznámenia. Lode, námorné a riečne plavidlá, nákladná doprava, osobné vozidlá, poľnohospodárska technika a hľadané vozidlá podliehajú zdaneniu. Zodpovednosť: pokutu, ktorá je úmerná počtu dní po lehote splatnosti, podanie žaloby na súd na zaistenie majetku a prepravu. 4. Daň z pozemkov. Táto daň nemá pevnú sadzbu a líši sa v závislosti od regiónu krajiny. Za každý deň po omeškaní sa účtuje pokuta a stiahne sa pokuta vo výške 20 až 40 % zo sumy dane.

Ak daňovník dostal avízo o potrebe zaplatiť daň z pozemkov, no peniaze daňovému úradu neodviedol, VNS môže tieto úkony započítať ako úmyselné spreneverenie. Daňová služba teda môže žalovať občana, ale daňová služba môže vymáhať dlh až po rozhodnutí sudcu.

Všetky tieto druhy zodpovednosti sa vzťahujú na právnické aj fyzické osoby. Systém, ktorý umožňuje zatvorenie podniku po 3 rokoch od jeho založenia a otvorenie nového podniku, je tiež trestaný zákonom a stanovuje zodpovednosť.

Je možná trestná zodpovednosť?

Časové rozlíšenie pokút a pokút sa týka administratívnej zodpovednosti, ktorá nespôsobí osobe alebo spoločnosti značnú škodu. Daňové úniky sú zároveň trestné zo zákona, a to Článok 198 Trestného zákona Ruskej federácie. Táto zodpovednosť prichádza po tom, čo Federálna daňová služba vyhodnotila výšku dlhu presahujúcu 600 tisíc rubľov a vo zvlášť veľkých sumách - presahujúcich 3 milióny rubľov. Legislatíva stanovuje pokuty za daňové úniky, ako aj trest odňatia slobody na niekoľko mesiacov až tri roky. Ak orgány činné v trestnom konaní zistia ďalšie porušenia zákona zo strany občana alebo firmy, môže sa výrazne zvýšiť trest odňatia slobody do 7-10 rokov. Ak sa trestná zodpovednosť vyskytne druhý alebo tretíkrát, ale predtým súd rozhodol o zaplatení pokuty, môže nasledujúci súd uložiť trest odňatia slobody.

Ak osoba poruší daňový zákon prvýkrát a vec sa dostane pred súd, môže byť uzavretá bez súdu, ak bude splatený celý dlh. Takéto riešenie situácie je možné len v prípade, že občan nebol predtým trestne stíhaný a je pripravený dlh splatiť.

V procese sa berú do úvahy aj tieto poľahčujúce okolnosti:

• choroba daňovníka;
• neobvyklé situácie, ktoré viedli k vzniku dlhu;
• uplynutie premlčacej doby dlhu;
• neúmyselné nezaplatenie (upozornenie na nedostatok platby).

Stojí za zmienku, že Federálna daňová služba rýchlo prenáša prípady daňových únikov, takže premlčacia lehota dlhu v zriedkavých prípadoch uplynie. Odo dňa vzniku pokuty je premlčacia lehota 3 roky.