Aké doklady týkajúce sa výpočtov hodnotenia zostatkov hotových výrobkov, nedokončenej výroby a rozdelenia priamych výdavkov je potrebné na požiadanie poskytnúť daňovému úradu?

Daňová inšpekcia žiada o poskytnutie kalkulácií na posúdenie zostatkov hotových výrobkov, nedokončenej výroby a rozdelenia priamych nákladov. Aké dokumenty je potrebné poskytnúť pre túto požiadavku - prečítajte si článok.

otázka: Daňové úrady na požiadanie požiadajú o poskytnutie odhadov zostatkov hotových výrobkov, nedokončenej výroby a rozdelenia priamych výdavkov. V našej organizácii takýto konkrétny dokument nemáme, povedzte nám, čo je možné poskytnúť pre túto požiadavku.

odpoveď: Organizácia musí podľa zákona vyčísliť zostatky GP, WIP a rozdeliť priame náklady. Tieto výpočty sa môžu prejaviť v daňových registroch. Organizácia preto musí tieto informácie poskytnúť.

Odôvodnenie

Ako zohľadniť pri výpočte dane z príjmov príjmy a výdavky z predaja vyrobených výrobkov (práce, služby)

Výdavky

Tržby z predaja môžu byť znížené o náklady spojené s výrobou a predajom (). Takéto výdavky zahŕňajú:

• výdavky spojené s výrobou (výrobou), skladovaním a dodávaním výrobkov, výkonom prác, poskytovaním služieb;
• výdavky na údržbu a prevádzku, opravy a údržbu dlhodobého majetku a iného majetku, ako aj na ich udržiavanie v dobrom stave;
• výdavky na rozvoj prírodných zdrojov;
• výdavky na výskum a vývoj;
• výdavky na povinné a dobrovoľné poistenie;
• ostatné náklady spojené s výrobou a (alebo) predajom.

Zoznam výdavkov, o ktoré možno znížiť príjmy z predaja, je uvedený v článku 253 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Kto by mal hodnotiť WIP?

Náklady na nedokončenú výrobu počítajú iba organizácie zaoberajúce sa výrobou produktov alebo vykonávaním prác. Organizácie poskytujúce služby majú právo zahrnúť všetky výdavky bežného mesiaca ako zníženie príjmov z predaja. Takáto podmienka však musí byť uvedená v účtovných zásadách.

Navyše, hodnotu nedokončenej výroby v daňovom účtovníctve by mali určovať len organizácie, ktoré zisťujú príjmy a výdavky na základe časového rozlíšenia. Organizácie, ktoré používajú hotovostnú metódu výpočtu dane z príjmov, nepočítajú hodnotu nedokončenej výroby.

Tento záver možno vyvodiť z ustanovení odsekov a článku 318 daňového poriadku Ruskej federácie.

Mesačne vypočítajte náklady na nedokončenú výrobu pre každý typ vyrobeného produktu (práca, služba) (). Aby ste to dosiahli, musíte rozdeliť priame náklady medzi zostatky nedokončenej výroby a hotových výrobkov (práca, služby) (odsek 2, odsek 2, článok 318, odsek 3, odsek 1, článok 319 daňového poriadku Ruskej federácie federácia).

Organizácia má právo určiť zloženie priamych nákladov zohľadnených pri hodnotení nedokončenej výroby. Napríklad nedokončenú výrobu môžete oceniť iba nákladmi na materiál. Postup rozdeľovania priamych nákladov by mal byť stanovený v účtovnej politike na daňové účely a mal by sa uplatňovať aspoň dve zdaňovacie obdobia (odsek a odsek 1 článku 319 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska z februára 7, 2011 č. 03-03-06/1/ 79, zo dňa 25. mája 2010 č. 03-03-06/2/101). Pri rozdeľovaní priamych nákladov zohľadnite špecifiká činnosti a vlastnosti technologického procesu (list Federálnej daňovej služby Ruska z 24. februára 2011 č. KE-4-3/2952). Ak priame výrobné náklady klasifikujete ako nepriame bez ekonomického zdôvodnenia, súd môže rozhodnúť v neprospech organizácie (pozri napr. rozhodnutie Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie z 22. júna 2012 č. VAS-7511 /12, rozhodnutia Federálnej protimonopolnej služby Moskovského dištriktu zo dňa 29. januára 2014 č. F05-17092/2013, Západosibírskeho dištriktu zo dňa 23. apríla 2012 č. A27-7287/2011 (zostali v platnosti).

Na odhadnutie hodnoty nedokončenej výroby použite nasledujúci algoritmus.

Najprv zistite, či na začiatku aktuálneho mesiaca existovali priame výdavky. To znamená, boli na konci predchádzajúceho mesiaca ešte nejaké práce nedokončené?

Po druhé, zistite prítomnosť zostatkov nedokončenej výroby na konci aktuálneho mesiaca. Musí to byť vykonané na základe údajov z primárnych dokladov o pohybe a zostatkoch hotových výrobkov, surovín, materiálov podľa dielní (divízií). Na tieto účely môžete použiť formuláre dokumentov uvedené v rezolúcii Rosstat č. 66 z 9. augusta 1999, uzneseniach Štátneho výboru pre štatistiku Ruska č. 132 z 25. decembra 1998 a č. 71a z 30. októbra 1997, príp. formuláre vypracované organizáciou samostatne s prihliadnutím na požiadavky zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011.

Po tretie, pre každý typ produktu (práca, služba) určite výšku priamych nákladov vynaložených v bežnom mesiaci (na základe údajov z daňového účtovníctva). K získanému výsledku pripočítajte výšku priamych výdavkov (zostatky nákladov na nedokončenú výrobu) na začiatku mesiaca.

Po štvrté, rozdeľte sumu priamych nákladov medzi produkty vyrobené v bežnom mesiaci (vykonaná práca, poskytnuté služby) a zostatok nedokončenej výroby na konci aktuálneho mesiaca. Postup takéhoto rozdelenia musí byť nezávisle stanovený v účtovnej politike. V tomto prípade je potrebné dodržať zásadu korešpondencie vynaložených nákladov na vyrobené produkty (vykonané práce, poskytnuté služby). To znamená, že postup distribúcie musí byť ekonomicky odôvodnený. Napríklad organizácie zaoberajúce sa výrobou produktov môžu alokovať náklady v pomere k nákladom na materiál, ktoré možno pripísať hotovým výrobkom a bilanciám nedokončenej výroby. Zavedený postup sa musí uplatňovať minimálne dva roky.

Priame náklady súvisiace s nedokončenou výrobou budú náklady na nedokončenú výrobu.

Tento postup na výpočet hodnoty nedokončenej výroby je stanovený v článku 319 daňového poriadku Ruskej federácie.

Výsledná hodnota nedokončenej výroby sa prenesie do ďalšieho mesiaca ako priame náklady na začiatku mesiaca. Hodnota nedokončenej výroby na konci zdaňovacieho obdobia sa prenesie do nasledujúceho roka. Takéto pravidlá sú uvedené v odseku 6 odseku 1 článku 319 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ako viesť daňové registre

Dôvody na vytvorenie registrov

Na určenie základu dane pre daň z príjmov sú potrebné údaje z daňového účtovníctva. Vytvorte ich na základe:
- prvotné účtovné doklady (vrátane účtovných osvedčení);
- analytické daňové účtovné registre;
- výpočet základu dane.

V legislatíve nie sú povinné tlačivá (tlačivá) daňových účtovných registrov. Organizácia sama rozhoduje o tom, ktoré registre použije pri svojej činnosti ().

Ak nie sú rozdiely medzi účtovníctvom a daňovým účtovníctvom, nie je potrebné viesť daňové účtovníctvo. Daňový poriadok Ruskej federácie vám umožňuje generovať údaje o daňovom účtovníctve na základe účtovných registrov (článok 313 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie). Táto situácia je vysvetlená niekoľkými dôvodmi. Po prvé, informácie pre daňové účtovníctvo sú prevzaté z rovnakých primárnych dokumentov, ktoré sa používajú na vyjadrenie transakcií v účtovníctve. Po druhé, z dôvodu prelínania sa mnohých metód a metód oceňovania v dani a účtovníctve je nepraktické zostavovať samostatné daňové registre. Na výpočet základu dane môžete použiť účtovné údaje.

Ak teda nie sú rozdiely medzi účtovníctvom a daňovým účtovníctvom, neveďte daňové registre. A v účtovnom postupe pre daňové účely uveďte zdroje, z ktorých sa čerpajú údaje na výpočet základu dane (zoznam účtovných registrov).

Požadované podrobnosti

Registre daňového účtovníctva vytvorené organizáciou musia obsahovať niekoľko povinných podrobností:
- názov registra;
- obdobie (dátum) zostavovania;
- metre transakcií v naturáliách (ak je to možné) av peňažnom vyjadrení;
- názov obchodných transakcií;
- podpis (dešifrovanie podpisu) zamestnanca zodpovedného za zostavenie týchto registrov.

Absencia daňových registrov sa považuje za hrubé porušenie pravidiel účtovania príjmov a výdavkov. Zodpovednosť za to stanovuje daňový poriadok Ruskej federácie.

Ak k takémuto porušeniu došlo počas jedného zdaňovacieho obdobia, inšpektorát má právo uložiť organizácii pokutu vo výške 10 000 rubľov. Ak sa porušenie zistí v rôznych zdaňovacích obdobiach, pokuta sa zvýši na 30 000 RUB.

Porušenie, ktoré viedlo k podhodnoteniu daňového základu, bude mať za následok pokutu vo výške 20 percent zo sumy každej nezaplatenej dane, nie však menej ako 40 000 RUB.

Okrem toho za nepredloženie daňových registrov na žiadosť daňového inšpektorátu môže súd uložiť úradníkom organizácie (napríklad jej vedúcemu) administratívnu zodpovednosť vo forme pokuty vo výške 300 až 500 rubľov. (Časť 1 článku 15.6 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie). Daňová povinnosť za podobné porušenie je stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie. V odseku 1 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie sa však stanovuje, že za každý nepredložený dokument sa účtuje pokuta. Keďže organizácia určuje počet a formu daňových účtovných registrov nezávisle (), nie je možné vopred určiť, koľko registrov by sa malo predložiť inšpektorátu. V dôsledku toho nemožno výšku pokuty v posudzovanej situácii určiť. Niektoré arbitrážne súdy tento záver potvrdzujú (pozri napr. uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 2. februára 2004 č. A13-6442/03-21).

Ak organizácia nemôže predložiť požadované doklady do 10 pracovných dní odo dňa doručenia žiadosti, je potrebné o tom písomne ​​informovať daňový úrad. V oznámení uveďte dôvody a lehotu, v ktorej je možné doklady predložiť. Na základe tohto oznámenia môže inšpekcia (nie je však povinná) predĺžiť lehotu na predloženie dokladov. Inšpekcia musí rozhodnúť o predĺžení (odmietnutí predĺženia) lehôt do dvoch pracovných dní po prijatí oznámenia od organizácie. Takéto pravidlá sú stanovené v článku 93 ods. 3 a článku 6.1 ods. 6 daňového poriadku Ruskej federácie.

Vedenie registrov

Vyplňte daňové evidencie v chronologickom poradí. Daňové registre je možné viesť vo forme formulárov: samostatne vypracované tabuľky, výkazy, denníky. Urobte to na papieri (v stroji) alebo elektronicky.

V prípade zistenia chyby v daňovom účtovnom registri má právo na opravu len zamestnanec zodpovedný za vedenie evidencie. Okrem toho musí byť oprava nielen potvrdená jeho podpisom (s uvedením dátumu), ale aj písomne ​​odôvodnená.

Tento postup je stanovený v daňovom poriadku Ruskej federácie.

Daňový poriadok Ruskej federácie nešpecifikuje, ako vykonať opravy v daňovom registri. Dá sa to teda urobiť napríklad zahrnutím opravného zápisu (ak sa register generuje elektronicky) alebo prečiarknutím nesprávnej sumy (ak je register zostavený na papieri).

Úplná kalkulácia nákladov má však nevýhody. Medzi hlavné patria: náročnosť kalkulácie a jej prácnosť pri viacproduktovej výrobe / z dôvodu zložitého postupu pri rozdeľovaní nepriamych nákladov; nepresné výpočty v dôsledku neschopnosti presne rozdeliť nepriame náklady; neúplná úhrada nevýrobných nákladov v určitom období, ak sa zostatky zvýšia (hotových výrobkov na sklade a pod. Kalkulácia založená na neúplných nákladoch bola teoreticky opodstatnená v 20. rokoch 20. storočia. Jej podstata spočíva v tom, že nie všetky náklady sú zahrnuté do kalkulácie To zjednodušuje a zefektívňuje kalkuláciu Ktoré náklady sú zahrnuté do kalkulácií a ktoré nie sú zahrnuté, ale sú účtované v plnej výške za určité obdobie - osobitný problém.

3.5.6. časť „výrobné náklady“

Pozornosť

Úplná kalkulácia nákladov má však nevýhody. Medzi hlavné patria: náročnosť kalkulácie a jej prácnosť pri viacproduktovej výrobe / z dôvodu zložitého postupu pri rozdeľovaní nepriamych nákladov; nepresné výpočty v dôsledku neschopnosti presne rozdeliť nepriame náklady; neúplná úhrada nevýrobných nákladov v určitom období, ak sa zostatky zvýšia (hotových výrobkov na sklade a pod. Kalkulácia na základe neúplných nákladov bola teoreticky opodstatnená v 20. rokoch 20. storočia).

Jeho podstata spočíva v tom, že nie všetky náklady sú zahrnuté v kalkulácii. To zjednodušuje výpočet a zefektívňuje ho. Ktoré náklady sú zahrnuté vo výpočtoch a ktoré nie sú zahrnuté, ale sú účtované v plnej výške za určité obdobie - osobitný problém.

Ako vypočítať zmenu salda nedokončenej výroby hotových výrobkov

Vyrobené hotové výrobky Nedokončená výroba Zmena bilancií nedokončenej výroby Hrubá produkcia Potreba materiálových zdrojov na výrobu technologických zariadení a nástrojov sa určuje na základe noriem používania zariadení, programu na ich výrobu a noriem spotreby materiálov. berúc do úvahy možnú dodávku zariadení a štandardných nástrojov zvonku. Pre produkty s dlhým výrobným cyklom sa počíta s potrebou materiálov na zvýšenie nedokončenej výroby. Zmena salda v plánovacom období sa vypočíta podľa vzorca Vo výrobnom pláne sa zmena salda nedokončenej výroby uvádza v porovnateľných cenách, ktoré sa berú ako veľkoobchodné ceny podniku (bez dane z obratu). z 1. januára 1975, ktorý je potrebný na zistenie objemu hrubej produkcie, ktorá sa ocenila v uvedených cenách.

Oceňovanie zostatkov nedokončenej výroby

Budete potrebovať

• Primárne účtovné doklady.

Pokyn 1 Priame náklady sa odpisujú tak, ako sa realizujú, to znamená po častiach, a nepriame náklady sa odpisujú okamžite. V aktuálnom vykazovanom období by sa mali brať do úvahy len tie výdavky, ktoré sa týkajú už predaného tovaru alebo služieb. Zostatky pozostávajú z nedokončenej výroby, odoslaných produktov a zostatkov skladu.

Dokončené, ale neprevzaté služby a práce, zvyšky polotovarov a nerealizované zákazky sú klasifikované ako nedokončená výroba. Nedokončená výroba sa musí posúdiť na konci každého mesiaca. Na posúdenie používa účtovník údaje z prvotných dokladov o stavoch a pohybe materiálu a surovín, údaje o hotových výrobkoch za každú dielňu, ako aj údaje o priamych výdavkoch za bežný mesiac.

Prírastok sa odpočíta, zníženie zostatkov nedokončenej výroby sa pripočíta

Hrubý výstup sú všetky produkty vyrobené počas určitého obdobia. Zloženie výrobnej linky zahŕňa komerčné produkty vrátane ceny materiálu zákazníka, zmeny (plus mínus) zvyškov nedokončenej výroby a zvyškov polotovarov, nástrojov, prípravkov atď. . V.p sa vypočíta v peňažnom vyjadrení v porovnateľných cenách (bez dane).

Účtovníctvo poskytuje všetky potrebné informácie na výpočet ziskovej marže Hodnotenie práce podniku na základe veľkosti ziskovej marže má množstvo nevýhod. Hodnotu nedokončenej výroby ovplyvňuje bilancia nedokončenej výroby a cena predmetov práce spotrebovaných vo výrobe.

Neodôvodnené zvýšenie bilancií nedokončenej výroby, zníženie kvality produktu a zmena jeho sortimentu môžu vytvárať zdanie úspešného fungovania podniku. V súčasnosti sa používa ukazovateľ objemu predaných produktov.

Linky 5670

Vo všetkých chemických podnikoch nie sú náklady na zmenu bilancie rozpracovanej výroby zahrnuté do hrubej produkcie, pretože rozdiel medzi konečnými a počiatočnými rozpracovanými bilanciami je zvyčajne malý. Komerčná produkcia zahŕňa rovnaké zložky ako hrubá produkcia, s výnimkou nákladov na spracované suroviny odberateľa, zmeny stavu nedokončenej výroby (kde je zahrnutá do hrubej produkcie), polotovary a nástroje vlastnej výroby a interné obrat (zahrnutý v hrubej produkcii) . Zmeny stavu nedokončenej výroby sú zahrnuté v hrubej produkcii len za strojárstvo, výrobu kovových konštrukcií a opravovne. Hrubá produkcia QB je celá produkcia podniku bez ohľadu na stupeň jeho pripravenosti.
Vyžaduje si to však presnú, dôkladnú, spoľahlivú inventarizáciu a účtovníctvo, identifikáciu vyradených dielov a polotovarov. Výsledky výpočtov pre ktorúkoľvek možnosť bezpapierového prevodu sú zdokumentované v aktoch alebo výkazoch o dodaní polotovarov podľa vopred stanovenej nomenklatúry v súlade so špecifikáciou, ktorá uvádza počet vhodných a vyradených dielov, zmeny v práci v r. pokrokové bilancie. Akty alebo vyhlásenia overujú a podpisujú zástupcovia dodávateľských dielní a spotrebiteľských dielní. Ak montážne dielne posielajú diely po trasách, ktoré technológia neumožní, takáto dávka je vystavená v samostatnom výpise a zaradená do výstupu dodávateľskej dielne.

Dôležité

To naznačuje, že analyzovaný podnik prijal nedostatočne intenzívny plán výroby, ktorý bol o 108,8 tisíc rubľov pod existujúcimi výrobnými kapacitami. (400,8 – 292) alebo o 1,8 % (108,8 6108 × 100). Okrem toho existuje odchýlka (o 1,0 %) medzi nákladmi na obchodovateľné produkty v cenách prijatých v pláne a hrubou produkciou pri stabilných (nemenných) cenách. To naznačuje zmenu veľkoobchodných cien prijatých v pláne v porovnaní s veľkoobchodnými cenami k 1. januáru 1982 a tiež naznačuje, že bilancia nedokončenej výroby na konci sledovaného obdobia v analyzovanom podniku rastie.

Zmena súčasných veľkoobchodných cien vo vykazovanom období zabezpečila zvýšenie objemu obchodovateľných produktov o 327,6 tisíc rubľov. (6836,4-6508,8), čo je približne 5,1 % (327,6 6460X X 100) z celkového nárastu výroby oproti plánu.
Hrubý výkon charakterizuje celý fyzický objem práce vykonanej počas plánovacieho obdobia. Hrubá produkcia okrem obchodovateľných výrobkov zohľadňuje zmeny stavov nedokončenej výroby, ako aj polotovarov a technologických zariadení vlastnej výroby na skladoch podniku zahrnuté do hrubej produkcie, keďže vzhľadom na veľmi krátke trvanie výrobného cyklu pri rafinácii ropy je objem nedokončenej výroby zanedbateľný, a preto sa neplánuje . Keďže sa neplánuje meniť bilancie nedokončenej výroby, objem produkcie komerčnej a hrubej produkcie je rovnaký. Zloženie hrubej produkcie zahŕňa náklady na predajné výrobky a zmeny stavu nedokončenej výroby a polotovarov vlastnej výroby.

Produkciu produktu do značnej miery určujú výrobné faktory (stupeň využitia fixných aktív (pracovné vybavenie), predmety práce a zdroje práce). Nevýrobné faktory (súvisiace s ponukou a predajom) ovplyvňujú objem výroby nepriamo, prostredníctvom výrobných faktorov. Využitie výrobných zdrojov ovplyvňuje organizačná a technická úroveň výroby prostredníctvom intenzívnych a extenzívnych faktorov, ktoré určujú elementárne analytické ukazovatele spotreby zdrojov.

Napríklad takým elementárnym ukazovateľom využitia pracovných zdrojov je priemerná miera produkcie. Je daná technickým a energetickým vybavením práce, kvalifikáciou pracovníka, úrovňou špecializácie, kooperácie, organizáciou výroby a práce. Týmto spôsobom je možné určiť nekonečné množstvo faktorov ovplyvňujúcich tento ukazovateľ.

Hotové výrobky- sú to výrobky a polotovary, ktoré sú plne spracované, vyhovujúce aktuálnym normám alebo technickým špecifikáciám, prijaté na sklad organizácie alebo zákazníka (kupujúceho).

Ciele a zámery účtovania hotových výrobkov

Účelom účtovania hotových výrobkov je včasné a úplné zohľadnenie informácií o uvoľnení a odoslaní hotových výrobkov do organizácie v účtovných účtoch.

Hlavné ciele účtovania hotových výrobkov sú:

Správna a včasná dokumentácia operácií výroby, pohybu a uvoľnenia hotových výrobkov;

Monitorovanie bezpečnosti hotových výrobkov v skladovacích priestoroch.

Účtovanie hotových výrobkov

Na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe hotových výrobkov je určený účet 43 Hotové výrobky.

Tento účet používajú organizácie vykonávajúce výrobné činnosti.

Hotové výrobky možno účtovať jedným z troch spôsobov:

za skutočné výrobné náklady;

v účtovných cenách (štandardné (plánované) náklady) - na účte 40 „Produkcia produktov (práce, služby)“ alebo bez jeho použitia;

pre položky priamych nákladov.

Účtovanie produktov v skutočných nákladoch

Ak sa organizácia rozhodne účtovať hotové výrobky v skutočných nákladoch, potom sa v tomto prípade budú účtovať len na účte 43 „Hotové výrobky“.

V tomto prípade sa príjem hotových výrobkov na sklad prejaví nasledovným zaúčtovaním:

Ak sa použije prvá metóda, potom sa pri presune hotových výrobkov do skladu, vyjadrených v účtovných cenách (plánované náklady), vykoná tento záznam:

Dokumentácia pohybu hotových výrobkov

Presun hotových výrobkov do skladu je formalizovaný požiadavkovou faktúrou (formulár N M-11 „Požiadavka-faktúra“) (schválenou uznesením Štátneho výboru pre štatistiku Ruska z 30. októbra 1997 N 71a).

Keď hotové výrobky dorazia do skladu, otvárajú sa účtovné karty materiálu vo forme N M-17 „Karta účtovníctva materiálu“ (schválené uznesením Štátneho štatistického výboru Ruska z 30. októbra 1997 N 71a), ktoré sa vydávajú proti prijatiu finančne zodpovedná osoba.

Operácia predaja hotových výrobkov sa dokladuje nákladným listom (štandardný formulár TORG-12).

Odraz hotových výrobkov v súvahe podniku

Hotové výrobky sa odrážajú v súvahe v skutočných alebo štandardných (plánovaných) výrobných nákladoch (článok 59 Predpisov o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii, schválený nariadením Ministerstva financií Ruska z 29. júla 1998 N 34n).

V súvahe sa na riadku 1210 „Zásoby“ uvádza hodnota zostatkov hotových výrobkov, ktoré sa ku dňu účtovnej závierky nepredali a neodoslali zákazníkom.

Organizácie nezávisle určujú podrobnosti tohto ukazovateľa.

Súvaha môže napríklad samostatne obsahovať informácie o nákladoch na materiál, hotové výrobky a tovar, o nákladoch na nedokončenú výrobu, ak takéto informácie organizácia považuje za významné.

Ak sú v bežnom účtovníctve hotové výrobky premietnuté do skutočných výrobných nákladov, potom sa v súvahe premietnu do skutočných výrobných nákladov (zostatok na debetnom účte).

Pri evidovaní výroby hotových výrobkov v štandardných (plánovaných) výrobných nákladoch pomocou účtu v súvahe vykazujú štandardné (plánované) výrobné náklady hotových výrobkov.

Máte ešte otázky týkajúce sa účtovníctva a daní? Opýtajte sa ich na účtovnom fóre.

Hotové výrobky: podrobnosti pre účtovníka

• Predaj hotových výrobkov inštitúcie

  Finančné prostriedky“ odrážajú príjmy z predaja hotových výrobkov? Inštitúcia má samostatné štrukturálne...účtovné postupy. Skutočné náklady na hotové výrobky sa určujú na konci mesiaca. ... č.174n vyplýva, že predaj hotových výrobkov, tovaru sa premieta na základe komodity... prvotné účtovné doklady pri predaji hotových výrobkov (tovaru) zodpovedajúce účtovnému objektu, ... Operácie na predaj hotových výrobkov rozpočtovou inštitúciou sa prejaví takto: Obsah operácie ...

• Tvorba nákladov na hotové výrobky (práce, služby)

  Druh hotového výrobku (práca, služba) všetky náklady priamo súvisiace s výrobou hotového výrobku... k nákladom na výrobu jednotky hotového výrobku (vykonanie práce, poskytnutie služby... náklady rozdelením medzi druhy hotového výrobku). (práca, služba) pomerne: .. Účtovanie nákladov na hotové výrobky (vykonané práce, poskytnuté služby... 48 430) Náklady na hotové výrobky (prácu, služby) tvorí štát agentúry...

• Predaj hotových výrobkov inštitúciou: vlastnosti rozpočtu a daňového účtovníctva

  Podľa zakladajúceho dokumentu predáva hotové výrobky zákazníkom. Príjem z toho pochádza... podľa zakladajúceho dokumentu predáva hotové výrobky zákazníkom. Príjem z toho pochádza... na vyjadrenie príjmov z predaja hotových výrobkov sa používa článok analytickej skupiny podtypu... služby (práce)“ KOSGU. Likvidácia hotových výrobkov pri ich predaji zákazníkom je evidovaná... štátny úrad predal hotové výrobky (výrobky z dreva) tretej strane...

• Vrátenie hotových výrobkov

  Hotové výrobky vrátené kupujúcim boli prijaté do účtovníctva* 43 90 Náklady na výrobky boli znížené... pri zohľadnení zisku z predaja hotových výrobkov v situácii diskutovanej vyššie. ...nebude zisk. Garancie výrobcu na hotové výrobky Organizácia často poskytuje (v súlade s.... * * * Metodiku účtovania vrátenia hotových výrobkov sme skúmali z pohľadu medzinárodných noriem... zahrnuté v nákladoch a cene hotové výrobky, potom namiesto úpravy uvedených ukazovateľov...

• Účtovanie hotových výrobkov predaných na základe komisionárskej zmluvy

  Tržby, účet 105 37 „Hotové výrobky – ostatný hnuteľný majetok inštitúcie“ je určený (p... -záväzok, transakcie súvisiace s predajom hotových výrobkov na základe komisionárskej zmluvy sa premietajú do... služieb“ (odsek 39, 150 odpis hotových výrobkov v plánovaných nákladoch, keď... z predaja tovaru vlastnej výroby (hotových výrobkov) bez DPH sa zaúčtuje ako príjem... Suma, rub 340 2 ...

• Účtovanie dlhodobých zmlúv

  Vykazujeme výnosy a náklady hotových výrobkov RAS k 01.01.2019 ... klienti - 313 366 Dt Zásoby (hotové výrobky RAS) k 31.12.2019 ... a náklady podľa IFRS na zostatky hotových výrobkov RAS as zo dňa 31.12.2019 ... - Náklady 650 714 kt Zásoby (hotové výrobky RAS) k 31.12.2019 ... s nedokončenou výrobou a hotovými výrobkami, pre ktoré nie je odberateľ. Okrem... výroby (teda použitia tovaru, hotových výrobkov, nedokončenej výroby na účely príslušného...

• Zmeny v ročných účtovných závierkach

  000 „Náklady na hotové výrobky, práce, služby“, 0 105 27 000 „Hotové výrobky – najmä... 105 27 440 „Zníženie nákladov na hotové výrobky – zvlášť hodnotný hnuteľný majetok“, ... 105 37 440 „Zníženie v nákladoch na hotové výrobky - ostatný hnuteľný majetok ústavu", ... 0 105 27 000 "Hotové výrobky - hnuteľný majetok zvlášť cenný...", 0 105 37 000 "Hotové výrobky - ostatný hnuteľný majetok ústavu" , ... - vo výške nákladov na predané hotové výrobky , tovar (s prihliadnutím na prirážku na...

Všeobecné výrobné náklady by mali byť zahrnuté do ceny hotových výrobkov v pomere koeficientu vypočítanému ako podiel... využitia výrobnej kapacity: konštantné režijné náklady budú odpísané do nákladov hotových výrobkov... Podnik tvorí nekompletný výrobné náklady hotových výrobkov. Výrobné náklady zahŕňajú premenné... nedokončená výroba, nepredané hotové výrobky, ktorých cena neznižuje daň...

• Metodika účtovania v železnej a neželeznej metalurgii

  Účtovanie a výpočet nákladov na hotové výrobky v určitých odvetviach. ...účtovanie a výpočet nákladov na hotové výrobky v určitých odvetviach. ... výlučne z dôvodu zjednodušenia a prehľadnosti sa posudzujú hotové výrobky druhej (konečnej) etapy spracovania... obsah pre homogénne koncentráty, ktoré sú hotovými výrobkami, sú stanovené ceny, za ktoré... uvoľnený koncentrát pod na špecializovaných kartách sa zohľadňuje účet „Hotové produkty“... .

• O tom, ako si daňové úrady nepodelili výdavky s daňovníkom

  Zamestnanci hlavných oddelení, ktoré priamo vyrábajú hotové výrobky. Na základe toho... hodnota zostatkov nedokončenej výroby, hotových výrobkov a expedovaného tovaru. Teda... Suroviny a materiály, ako aj hotové výrobky sú súčasťou zásob... a balenie sa realizovalo v sklade hotových výrobkov bezprostredne pred expedíciou výrobkov... zemný plyn, elektrina) pri výrobe hotové výrobky. Tieto argumenty kontrolórov však nie sú...

• Výdavky na priame a nepriame dane

  Zamestnanci hlavných oddelení, ktoré priamo vyrábajú hotové výrobky. Na základe toho... hodnota zostatkov nedokončenej výroby, hotových výrobkov a expedovaného tovaru. Teda... Suroviny a zásoby, ako aj hotové výrobky sú súčasťou zásob... a balenie sa realizovalo v sklade hotových výrobkov bezprostredne pred expedíciou výrobkov... elektrina, plyn, para) do nákladov hotové výrobky, potom bol možno rozsudok...

• Právo nezávisle určiť zloženie priamych výdavkov sa musí využívať opatrne

  Odpisy spojené s predajom hotových výrobkov, vykonané vo vykazovaní (daňovom) ... priame výdavky pripadajúce na zostatok hotových výrobkov. Zaznamenalo sa aj nasledujúce. ... rôzne množstvá hotových výrobkov je možné vyrobiť s rôznym členením podľa ... kvalita komponentov nie je zahrnutá v zložení hotového výrobku (sklenená fľaša), ... technologický postup, ktorý firma používa na výrobu hotových výrobkov pomocou metódy lúhovania haldy je nemožné ...

• Stravovanie vo vzdelávacej inštitúcii

  Tržby - hotové výrobky sa premietajú na účte 0 105 37 000 "Hotové výrobky - ostatný... hnuteľný majetok inštitúcie." V tomto prípade sa berú do úvahy hotové výrobky... náklady na hotové výrobky sa určujú na konci mesiaca. Zároveň sú skutočné náklady na hotové výrobky... 37 000 * Ak sa hotové výrobky predávajú za poplatok. ** Ak sa hotové výrobky vynakladajú na potreby... inštitúcia organizuje účtovanie potravinárskych výrobkov, hotových výrobkov a poplatkov za potraviny. ...

• Manažérske účtovníctvo zásob a prístupy k odpisovaniu nelikvidných aktív

  Účtovanie zásob a tvorbu nákladov na hotové výrobky upravuje Účtovný poriadok... skupiny zásob: materiál na výrobu; hotové výrobky; iní. Vysvetlenie k článku „Zásoby“ manažmentu...: – materiál na výrobu 257 500 – hotové výrobky 331 625 – ostatné 190 000 ... výroba a hotové výrobky sú zahrnuté v účtovníctve. Pre konsolidovaný výkaz hospodárenia, zásoby... materiál 184 571 209 130 – hotové výrobky 21 445 21 445 Teda...

• Daňové účtovanie operácií pri spracovaní zákazníkom dodaných materiálov

  S odovzdaním materiálu a vrátením hotových výrobkov zákazníkovi? Definícia "zmluvných materiálov" ... s odovzdaním materiálov a vrátením hotových výrobkov zákazníkovi? Právna úprava Mala by... povinnosti; názov a technické vlastnosti hotového výrobku. Strany musia poskytnúť, kde... materiály; názov a množstvo hotových výrobkov; názov a množstvo zvyškov... .). Výsledkom spracovania boli získané hotové výrobky a vratný odpad, ktorý...

1. Nedokončenou výrobou (ďalej len VP) sa na účely tejto kapitoly rozumejú výrobky (diela, služby) čiastočnej pripravenosti, teda také, ktoré neprešli všetkými spracovateľskými (výrobnými) operáciami, ktoré technologický proces zabezpečuje. . Nedokončená výroba zahŕňa dokončené, ale zákazníkom neakceptované práce a služby. Súčasťou WIP sú aj zostatky nesplnených výrobných zákaziek a zostatky polotovarov vlastnej výroby. Materiály a polotovary vo výrobe sa klasifikujú ako nedokončená výroba za predpokladu, že už boli spracované.

Posúdenie zostatkov WIP na konci bežného mesiaca vykonáva daňovník na základe údajov z prvotných účtovných dokladov o pohybe a stavoch (v kvantitatívnom vyjadrení) surovín a zásob, hotových výrobkov podľa dielní (výroba a ostatné výrobné divízie platiteľa dane) a daňovo účtovné údaje o množstve tovaru uskutočneného v bežnom mesiaci priamych výdavkov.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

Daňovník samostatne určí postup pri rozdeľovaní priamych výdavkov na nedokončenú výrobu a na výrobky vyrobené v bežnom mesiaci (vykonané práce, poskytnuté služby), pričom zohľadní súlad výdavkov vynaložených na vyrobené výrobky (vykonané práce, poskytnuté služby).

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

Uvedený postup pri rozdeľovaní priamych výdavkov (tvorba obstarávacej ceny nedokončenej výroby) si daňovník ustanoví v účtovných zásadách pre daňové účely a je uplatniteľný najmenej počas dvoch zdaňovacích období.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

Ak nie je možné priradiť priame náklady ku konkrétnemu výrobnému procesu na výrobu daného druhu výrobku (práca, služba), daňovník vo svojej účtovnej politike pre daňové účely samostatne určí mechanizmus rozdelenia týchto nákladov pomocou ekonomicky realizovateľných ukazovatele.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

Suma zostatkov nedokončenej výroby na konci aktuálneho mesiaca je zahrnutá do priamych výdavkov nasledujúceho mesiaca. Na konci zdaňovacieho obdobia sa suma zostatkov nedokončenej výroby na konci zdaňovacieho obdobia zahrnie do priamych výdavkov nasledujúceho zdaňovacieho obdobia spôsobom a za podmienok ustanovených v tomto článku.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

2. Posúdenie zostatkov hotových výrobkov na sklade ku koncu bežného mesiaca vykonáva platiteľ dane na základe údajov z prvotných účtovných dokladov o pohybe a zostatkoch hotových výrobkov na sklade (v kvantitatívnom vyjadrení ) a sumu priamych výdavkov vynaložených v bežnom mesiaci zníženú o sumu priamych výdavkov súvisiacich so zvyškami WIP. Posúdenie zostatkov hotových výrobkov na sklade určí platiteľ dane ako rozdiel medzi sumou priamych nákladov pripadajúcich na stavy hotových výrobkov na začiatku bežného mesiaca, zvýšenou o sumu priamych nákladov pripadajúcich na výstup produktov v bežnom mesiaci (mínus suma priamych nákladov pripadajúcich na zostatok nedokončenej výroby) a suma priamych nákladov pripadajúca na produkty odoslané v bežnom mesiaci.

Hotové výrobky možno účtovať rôznymi spôsobmi: skutočnými alebo štandardnými (plánovanými) nákladmi. O tom, aké metódy účtovania hotových výrobkov sú podporované vo vydaní „1C: Accounting 8“ 3.0, ako sú použité metódy v súlade s regulačnými dokumentmi a čo je potrebné vziať do úvahy pred výberom jednej alebo druhej metódy a jej zakotvením v účtovníctve. politika – prečítajte si tento článok. Celá postupnosť akcií a všetky výkresy sa robia v rozhraní „Taxi“. Uvedené odporúčania môžu použiť aj používatelia „1C: Účtovníctvo 8“ (rev. 2.0).

Postup účtovania hotových výrobkov a ich vlastností

Bod 2 Účtovného poriadku „Účtovanie zásob“ PBU 5/01, schválený. Nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.09.2001 č. 44n (ďalej len PBU 5/01) bolo stanovené, že hotové výrobky (GP) sú neoddeliteľnou súčasťou zásob podniku.

Postup účtovania zásob upravujú okrem PBU 5/01 aj tieto regulačné právne akty:

• Schválené predpisy o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii. nariadením Ministerstva financií Ruska z 29. júla 1998 č. 34n (ďalej len „Nariadenia o účtovníctve a výkazníctve“);
• Metodické usmernenie účtovania zásob, schválené. nariadením Ministerstva financií Ruska z 28. decembra 2001 č. 119n (ďalej len „Smernice“);
• Schválený návod na aplikáciu Účtovnej osnovy na účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácií. nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 č. 94n (ďalej len „Pokyny na používanie Účtovnej osnovy“).

Tieto regulačné právne akty stanovujú rôzne spôsoby účtovania hotových výrobkov. Hlavná črta účtovania pre GP je spojená s časovým odstupom medzi okamihom príchodu na sklad a okamihom, keď sú určené skutočné náklady na produkty vyrobené počas mesiaca.

Na jednej strane sa hotové výrobky musia účtovať v skutočných nákladoch spojených s ich výrobou (bod 7 PBU 5/01, odsek 16, 203 Smernice). Na druhej strane nie je vždy možné určiť skutočné náklady na hotové výrobky v čase ich vydania. V tomto prípade môže organizácia použiť takzvaný štandardný spôsob účtovania hotových výrobkov. Normatívna metóda zahŕňa použitie účtovných cien, za ktoré sú výrobky dodané do skladu organizácie do jedného mesiaca a odpísané pri predaji.

Ako účtovné ceny hotových výrobkov možno podľa paragrafu 204 metodických pokynov použiť skutočné výrobné náklady, štandardné náklady, zmluvné ceny a iné druhy cien. Voľba konkrétnych možností účtovania cien pre homogénne skupiny hotových výrobkov patrí organizácii a musí byť zakotvená v jej účtovných zásadách.

Ak organizácia účtuje hotové výrobky v skutočných nákladoch, potom pri uzatváraní mesiaca nevznikajú v účtovníctve žiadne rozdiely. Ak organizácia používa štandardný spôsob účtovania hotových výrobkov, potom sa na konci mesiaca zistia náklady na výrobu a zistia sa rozdiely medzi štandardnými (plánovanými) a skutočnými nákladmi (ďalej len odchýlky).

Informácie o dostupnosti a pohybe hotových výrobkov sú zohľadnené na účte 43 Hotové výrobky. Pri štandardnom spôsobe účtovania hotových výrobkov možno odchýlky zohľadňovať s použitím účtu 40 „Produkcia výrobkov (práce, služby)“ alebo bez neho (Pokyny na používanie Účtovej osnovy).

Všetky uvedené metódy účtovania hotových výrobkov sú podporované v 1C: Účtovníctvo 8.

Organizácia účtovníctva hotových výrobkov v „1C: Účtovníctvo 8“

Aby boli výrobné operácie dostupné používateľovi, musí zabezpečiť, aby bola povolená zodpovedajúca funkcionalita programu. Funkcionalita sa konfiguruje pomocou hypertextového odkazu s rovnakým názvom zo sekcie Hlavná. Na záložke Výroba musíte nastaviť vlajku s rovnakým názvom.

Ak chcete nastaviť účtovné parametre, ktoré sú spoločné pre všetky organizácie v informačnej báze, musíte postupovať podľa hypertextového prepojenia Účtovné parametre(kapitola Hlavná).

Parametre účtovania zásob vrátane hotových výrobkov sa konfigurujú na karte Rezervy.

Analytické účtovanie zásob na účtovných účtoch v programe prebieha vždy po položkových položkách (názvy tovaru, materiálu, výrobkov). Okrem toho je možné analytické účtovanie zásob dodatočne zaviesť podľa šarží a skladov (podľa množstva alebo podľa množstva a množstva).

Upozorňujeme, že pre účely účtovníctva a daňového účtovníctva je nastavenie zásob rovnaké.

Ak v Účtovná politika aspoň jedna z organizácií stanovila takú metódu odhadu nákladov na zásoby ako FIFO, potom príznak Účtovníctvo zásob je potrebné nastaviť do polohy Dávkovo (príjmové doklady).

Na záložke Výroba vyplnenie podrobností Typ plánovaných cien vám umožní automaticky vyplniť plánovanú (štandardnú) cenu položky vo výrobných účtovných dokladoch ( Správa o zmenovej výrobe A Poskytovanie výrobných služieb).

Typ plánovaných (účtovných) cien sa vyberá z adresára Typy cien položiek, kde sú uložené všetky cenové typy používané v účtovníctve organizácie, napr. plánovaný, veľkoobchod, maloobchod, nákup. Tu je možné uložiť aj skutočnú účtovnú cenu (ak sa ako účtovná cena produktu použije skutočná výrobná cena).

Ak chcete nastaviť typ ceny pre konkrétny typ položky, musíte použiť doklad Nastavenie cien položiek(kapitola skladom).

V registri sú uložené informácie o nastavení účtovnej politiky pre každú organizáciu Účtovná politika, ku ktorému sa dostanete cez hypertextový odkaz s rovnakým názvom zo sekcie Hlavná.

Na záložke Rezervy nastavenie Účtovná politika zvolí sa spôsob ocenenia zásob (MP) pri vyradení: priemernou obstarávacou cenou alebo FIFO. Pripomeňme, že metóda LIFO sa od 1. 1. 2008 v účtovníctve nepoužíva (nariadenie Ministerstva financií Ruska zo dňa 26. 3. 2007 č. 26n). Metóda LIFO je vylúčená z daňového účtovníctva od 1. januára 2015 (federálny zákon č. 81-FZ zo dňa 20. apríla 2014).

Hodnota rekvizít neovplyvní cenu vyradených hotových výrobkov, ak organizácia používa metódu oceňovania jednotkovými nákladmi. Pri účtovaní zásob v jednotkových nákladoch sa musíte riadiť pravidlom: názov každej šarže výrobkov musí byť jedinečný.

Na záložke Výdavky popisuje postup účtovania výdavkov na bežnú činnosť (okrem nákladov na predaj).

Ak je jednou z činností organizácie výroba produktov, potom na karte Výdavky musí byť nastavený príslušný príznak.

Počas bežnej operácie v prospech účtu 20 „Hlavná výroba“ sa premietajú sumy skutočných nákladov na vyrobené výrobky, vykonanú prácu a služby.

Náklady na vyrobené výrobky sa vypočítajú s prihliadnutím na plánované ceny v tomto poradí:

• náklady inkasované na ťarchu účtu 20 sa rozdeľujú medzi druhy vyrábaných výrobkov v pomere k ich plánovaným (účtovným) nákladom;
• výroba konkrétneho produktu zahŕňa náklady inkasované za divíziu a skupinu produktov, ktoré sú uvedené v doklade o uvoľnení tohto produktu.

Skutočné náklady na vyrobené výrobky nezahŕňajú sumy uvedené v dokumentoch WIP inventár.

Tlačidlo Nepriame náklady na záložke Výdavky umožňuje prejsť do formulára nastavení účtovania nepriamych nákladov (pripomíname, že nepriame náklady sa účtujú na účtoch 25 „Všeobecné výrobné náklady“ a 26 „Všeobecné náklady“).

Náklady z účtu 26 možno zohľadniť jedným z dvoch spôsobov:

• odpisuje sa v nákladoch predaja ako polofixné (metóda priamej kalkulácie) na účet 90.08 „Správne náklady“;
• byť zahrnuté do nákladov na vyrobené výrobky (v tomto prípade sú náklady z účtu 26 rozdelené medzi divíziu hlavnej a pomocnej výroby, to znamená, že sú priradené k účtom 20 „Hlavná výroba“ a 23 „Pomocná výroba“).

Náklady z účtu 25 „Všeobecné výrobné náklady“ sa rozdeľujú medzi skupiny položiek hlavnej alebo vedľajšej výroby.

Ak sú všeobecné obchodné výdavky zahrnuté v nákladoch na vyrobené produkty alebo organizácia používa účet 25, potom by ste mali nastaviť metódy na rozdelenie týchto výdavkov kliknutím na hypertextový odkaz Metódy alokácie nepriamych nákladov.

Pomocou tlačidla Okrem toho na záložke Výdavky dochádza k prechodu na formu dodatočných inštalácií používaných pri kalkulácii nákladov na hotové výrobky (obr. 1). Takéto inštalácie zahŕňajú:

• potreba vypočítať náklady na polotovary;
• potreba vypočítať náklady na služby vlastným divíziám;
• určenie postupnosti výrobných etáp (stupňov spracovania);
• nutnosť účtovať odchýlky na účte 40 „Produkcia výrobkov (práce, služby)“.

Čiže pomocou kombinácie nastavení parametrov Účtovná politika, pomocou programu môžete organizovať účtovníctvo hotových výrobkov:

• za úplné skutočné alebo plánované výrobné náklady;
• pri neúplných skutočných alebo plánovaných výrobných nákladoch (okrem všeobecných obchodných nákladov).

Na druhej strane účtovanie hotových výrobkov v plánovaných (štandardných) výrobných nákladoch (úplných alebo znížených) sa môže vykonávať s použitím účtu 40 alebo bez neho.

Pre účely daňového účtovníctva je zoznam priamych nákladov na výrobu výrobkov uvedený v zozname Metódy stanovenia priamych výrobných nákladov v NU, prístupné v nastaveniach Účtovná politika cez hypertextový odkaz s rovnakým názvom na záložke Daň z príjmu.

Účtovanie hotových výrobkov v skutočných nákladoch

Skutočné výrobné náklady ako účtovná cena výrobkov sa spravidla používajú v kusovej a malosériovej výrobe, ako aj pri výrobe hromadných výrobkov malého rozsahu (článok 205 usmernení).

Zároveň sa náklady na ten istý produkt, ale uvoľnený v rôznych časoch, môžu líšiť. V tomto prípade pri predaji alebo inej likvidácii hotových výrobkov musia byť tieto odpísané jedným z nasledujúcich spôsobov (článok 16 PBU 5/01):

• za jednotkové náklady;
• za priemerné náklady;
• za cenu prvých akvizícií (FIFO).

Organizácia musí vo svojich účtovných zásadách stanoviť špecifickú metódu odpisovania.

Príklad 1

Organizácia "TF Mega" vyrába suvenírové poháre a uplatňuje všeobecný daňový systém (OSNO). Hotové výrobky sa účtujú v skutočných obstarávacích cenách a zásoby pri vyradení sa oceňujú priemernou obstarávacou cenou. Začiatkom roka 2015 už na sklade nezostali žiadne hotové výrobky. V januári 2015 bolo vyrobených 100 kusov. hotové výrobky za skutočné náklady 30 rubľov. za kus a vo februári 2015 bolo vyrobených 100 kusov. hotové výrobky za skutočné náklady 60 rubľov. za kus Predajná cena suvenírového pohára je 100 rubľov. za kus (vrátane DPH - 18%). V januári 2015 sa predala várka hotových výrobkov v počte 80 kusov. Rovnaká šarža hotových výrobkov bola predaná vo februári 2015.

Ak organizácia účtuje hotové výrobky v skutočných nákladoch, potom sa v účtovníctve používa iba účet 43 „Hotové výrobky“ bez použitia účtu 40 „Produkcia výrobkov (práce, služby)“. V nastaveniach Účtovná politika na záložke Výdavky potrebné pomocou tlačidla Okrem toho otvorte formulár dodatočných nastavení a uistite sa, že príznak vypnuté (pozri obr. 1).

Na záložke Rezervy v nastaveniach Účtovná politika rekvizity Metóda hodnotenia zásob (MPI) musí byť nastavené na Za priemerné náklady.

Po dokončení dokumentu Správa o zmenovej výrobe program vygeneruje nasledujúcu korešpondenciu účtov:

Debet 43 Kredit 20 - vo výške skutočných výrobných nákladov (v januári to bolo 3 000 rubľov (100 kusov x 30 rubľov) a vo februári - 6 000 rubľov (100 kusov x 60 rubľov)).

Po zaúčtovaní dokladu Predaj tovarov a služieb sa vytvorí skupina účtovných zápisov:

Debet 90.02.1 Kredit 43 - vo výške odpísaných skutočných nákladov na predané produkty (v januári to bolo 2 400 rubľov (80 kusov x 30 rubľov) a vo februári - 4 400 rubľov).
Výpočet priemerných nákladov na výrobky odpísané vo februári, berúc do úvahy zostatok šarže pohárov na začiatku mesiaca: ((20 ks x 30 rubľov + 100 ks x 60 rubľov) / 120 ks) x 80 ks . = 4 400 rubľov.

Debet 62 Kredit 90.01.1 - za množstvo predaných produktov (v januári aj februári je suma rovnaká a predstavuje 8 000 rubľov).

Debet 90,03 Kredit 68,02 - pre sumu DPH z predaja (v januári aj februári je suma rovnaká a predstavuje 1 220,34 rubľov (8 000 rubľov x 18/118).

Analýza účtu 43 nám zobrazuje stavy hotových výrobkov na začiatku a konci februára, ako aj objem vyrobených a predaných výrobkov v kvantitatívnom a celkovom vyjadrení (obr. 2).

Upozorňujeme, že pri aplikácii spôsobu posudzovania MPZ P o priemerných nákladoch Počas vykazovaného obdobia sa množstvo odpísaných hotových výrobkov vypočítava na základe kĺzavých priemerných nákladov. Pri vykonávaní bežnej operácie Záverečné účty 20, 23, 25, 26 opravné položky sa generujú pre rozdiel medzi kĺzavým priemerom a váženým priemerom nákladov. Ak sa teda v priebehu mesiaca vyrobia ďalšie šarže pohárov, náklady na odpis hotových výrobkov sa upravia na konci mesiaca.

Štandardný spôsob účtovania hotových výrobkov bez použitia účtu 40

Ak sa účtovanie hotových výrobkov vykonáva v štandardných nákladoch alebo v zmluvných cenách (bez použitia účtu 40), potom odsek 206 metodických pokynov predpisuje takéto účtovanie takto:

• rozdiel medzi skutočnými nákladmi a nákladmi hotových výrobkov v účtovných cenách sa premieta na účte 43 „Hotové výrobky“ v samostatnom podúčte „Odchýlky skutočnej ceny hotových výrobkov od účtovnej ceny“;
• prebytok skutočných nákladov nad účtovnou hodnotou sa premietne na ťarchu podúčtu odchýlky a v prospech účtov nákladového účtovníctva a úspory sa premietnu do stornovacieho zápisu;
• ak sa hotové výrobky odpisujú v účtovnej hodnote, súčasne sa na účty tržieb odpisujú aj odchýlky súvisiace s predanými hotovými výrobkami;
• odchýlky týkajúce sa stavov hotových výrobkov zostávajú na účte 43 Hotové výrobky (podľa podúčtu odchýlok);
• Bez ohľadu na metódu stanovenia účtovných cien sa celkové náklady na hotové výrobky (účtovné náklady plus odchýlky) musia rovnať skutočným výrobným nákladom týchto výrobkov.

Vo všeobecnosti sa tento účtovný postup dodržiava v 1C: Účtovníctvo 8 s tým rozdielom, že účtová osnova programu nepočíta so samostatným podúčtom k účtu 43 na zúčtovanie odchýlok a odchýlky sa neodpisujú súčasne s vyradením hotových výrobkov. produktov, ale až na konci mesiaca.

Tento prístup je spôsobený nasledujúcimi úvahami:

• skutočné výrobné náklady hotových výrobkov je spravidla možné vypočítať až na konci mesiaca, kedy sa budú počítať mzdy, presne sú určené všetky materiálové náklady vrátane nákladov na energie, pohonné hmoty a pod., pričom príjem resp. likvidácia hotových výrobkov sa môže uskutočniť pred koncom mesiacov;
• Nezdá sa byť vhodné viesť operatívne záznamy o odchýlkach medzi skutočnými a plánovanými nákladmi na hotové výrobky, pretože tieto odchýlky sa vypočítavajú a odpisujú až na konci mesiaca, v ktorom sa vykonáva spracovanie. Uzavretie mesiaca;
• ustanovenia PBU 1/2008 „Účtovná politika organizácií“ sú dodržané, schválené. nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 6. októbra 2008 č. 106n, a to predpoklad kontinuity činnosti, požiadavka včasnosti a požiadavka racionality účtovných zásad.

Na výpočet odchýlok medzi skutočnými a plánovanými nákladmi na hotové výrobky v 1C: Účtovníctvo 8 sa používa informačný register Kalkulácia ceny produktu. Pri vykonávaní bežnej operácie Záverečné účty 20, 23, 25, 26 Vygenerujú sa nasledujúce pohyby registrov:

• plánované a skutočné náklady sa určujú na účely účtovníctva a daňového účtovníctva v kontexte každej výrobnej jednotky, každej skupiny výrobkov a každej výrobnej jednotky;
• Množstvo nedokončenej výroby (WIP) sa určuje na účely účtovníctva a daňového účtovníctva v kontexte každej výrobnej jednotky a každej skupiny produktov.

Odchýlky medzi skutočnými a plánovanými nákladmi na každú položku produktu sa prejavia v Certifikát - výpočet nákladov na vyrobené výrobky a poskytnuté výrobné služby(obr. 3).

Umožňuje vám podrobne analyzovať náklady na jednotku vyrobených produktov. Pomocník-výpočet nákladov na produkt(obr. 4).

Po rutinnej operácii Záverečné účty 20, 23, 25, 26 Vygenerujú sa tieto účtovné zápisy:

Debet 43 Kredit 20.01 - pre výšku odchýlky (kladná alebo v prípade úspor - záporná) medzi skutočnými a plánovanými nákladmi pre každý typ produktu vydaného v aktuálnom mesiaci. Debet 90.02.1 Kredit 43 - za výšku odchýlky pre každý typ hotového výrobku predaného v aktuálnom mesiaci.

Výpočet množstva odchýlok pre uvoľnené produkty môžete skontrolovať pomerne jednoducho pomocou Pomoc pri výpočte nákladov na vyrobené produkty, ako aj štandardné výkazy na účtoch 20 „Hlavná výroba“ a 43 „Hotové výrobky“, kde sa odchýlky odrážajú pomerne zreteľne.

Ako sa však vypočítava výška odchýlok vo vzťahu k vyradeným výrobkom, ktoré je možné vyrobiť nielen v aktuálnych, ale aj v predchádzajúcich vykazovaných mesiacoch?

Podľa Návodu na používanie účtovej osnovy sa pri odpise hotových výrobkov z účtu 43 výška odchýlok skutočných výrobných nákladov súvisiacich s týmito výrobkami od nákladov v cenách akceptovaných v analytickom účtovníctve určuje percentom vypočítaným na na základe pomeru odchýlok k zostatku hotových výrobkov na začiatku vykazovaného obdobia a odchýlok pre výrobky prijaté na sklad počas vykazovaného mesiaca k nákladom na tieto výrobky za diskontné ceny.

Pozrime sa, či program dodržiava algoritmus na výpočet odchýlok, ktoré možno pripísať predaným produktom, ako je popísané v pokynoch.

Príklad 2

Organizácia New Interior vyrába drevené hračky a iné výrobky z dreva a používa OSNO. Hotové výrobky sa účtujú v plánovaných (štandardných) nákladoch bez použitia účtu 40. Plánované náklady na hotové výrobky sú 70 rubľov. za kus

Začiatkom februára 2015 bol stav hotových výrobkov 200 kusov.

Odchýlky súvisiace so zostatkom hotových výrobkov na začiatku februára predstavujú 448 rubľov.

Vo februári 2015 bolo vyrobených 400 kusov. hotové výrobky.

Skutočné náklady na vyrobené výrobky dosiahli 30 142 rubľov.

Vo februári 2015 sa predala várka hotových výrobkov v množstve 500 kusov.

Čísla v príklade boli zaokrúhlené na najbližší rubeľ, aby sa dali ľahšie pochopiť.

Vypočítajme ekonomické ukazovatele pomocou diskontnej ceny 70 rubľov podľa podmienok príkladu:

• Plánované náklady na produkty vydané vo februári sú 28 000 rubľov. (400 ks x 70 rub.);
• odchýlky za produkty prijaté na sklad počas februára predstavujú 2 142 RUB. (30 142 - 28 000 RUB);
• Plánované náklady na zostatky hotového výrobku na začiatku februára sú 14 000 rubľov. (200 ks x 70 rub.);
• Plánované náklady na tovar predaný vo februári budú 35 000 rubľov. (500 ks x 70 rub.).

Podľa pokynov na používanie účtovnej osnovy vypočítame percento odchýlok skutočných výrobných nákladov od nákladov za ceny akceptované v analytickom účtovníctve: (-448 rubľov + 2 142 rubľov) / (14 000 rubľov + 28 000 rubľov) x 100 % = 4,033 %.

Potom výška odchýlok pripadajúcich na produkty odpísané vo februári bude: 35 000 rubľov. x 4,033 % = 1 412 rubľov.

Teraz sa pozrime, aké záznamy robí program na odpisovanie odchýlok.

Najprv urobme nastavenia Účtovná politika, ktoré sú podobné nastaveniam v príklade 1.

Po dokončení dokumentu Správa o výrobe Počas zmeny sa vygenerujú nasledujúce káble:

Debet 43 Kredit 20 - za množstvo produktov prijatých do skladu v účtovných cenách, t.j. 28 000 rubľov.

Keďže v čase vzniku dokumentu Predaj tovaru a služieb odchýlky sa ešte nedajú určiť, potom sa výrobky odpisujú na základe spôsobu posudzovania zásob nastavenom v nastaveniach Účtovná politika(v našom prípade - za priemerné náklady). Potom pri vykonávaní bežnej operácie Záverečné účty 20, 23, 25, 26 program „privedie“ náklady na odpísané hotové výrobky do skutočných nákladov.

Rozoberme si obrat účtov 90.02.1 a 43 (obr. 5).

Celková suma obratu za február je zaokrúhlená na 36 412 rubľov. Ak od tejto sumy odpočítame plánované náklady na predaný tovar (35 000 rubľov), dostaneme rozdiel 1 412 rubľov, čo zodpovedá výške odchýlok vypočítaných podľa pokynov na používanie účtovnej osnovy.

Napriek tomu, že v „1C: Účtovanie 8“ chýba samostatný podúčet k účtu 43 na účtovanie odchýlok, navrhovaný postup zabezpečuje splnenie kľúčových bodov účtovania hotových výrobkov:

• na konci každého mesiaca je možné analyzovať odchýlky medzi plánovanými a skutočnými nákladmi pre každú položku hotového výrobku;
• na konci každého mesiaca sa celková cena hotových výrobkov vždy rovná skutočným nákladom na výrobu týchto výrobkov podľa odseku 5 PBU 5/01 a odseku 206 Metodických pokynov.

Podľa nášho názoru, ak organizácia vedie záznamy o hotových výrobkoch v 1C: Účtovníctvo 8 pomocou normatívnej metódy bez použitia účtu 40, potom musí vo svojej účtovnej politike konsolidovať metodiku implementovanú v programe.

Ešte raz zdôraznime, že táto metodika zaručuje súlad s požiadavkami PBU 5/01.

Štandardný spôsob účtovania hotových výrobkov na účte 40

Pri účtovaní hotových výrobkov v štandardných (plánovaných) nákladoch je možné na účte 40 „Produkcia výrobkov (práce, služby)“ identifikovať rozdiel medzi skutočnými nákladmi a nákladmi hotových výrobkov v účtovných cenách. Účet 40 sa uzatvára mesačne na účet 90 „Tržby“ a ku dňu účtovnej závierky nemá zostatok. Pokyny na používanie Účtovnej osnovy umožňujú organizácii v prípade potreby použiť účet 40.

V "1C: Účtovníctvo 8" môžete využiť možnosť účtovania nákladov na výrobu hotových výrobkov pomocou účtu 40. Ak to chcete urobiť, v nastaveniach Účtovná politika na záložke Výdavky potrebné pomocou tlačidla Okrem toho Zohľadnite odchýlky od plánovaných nákladov(odchýlky skutočných nákladov od plánovaných sa zohľadňujú na účte 40).

Je však potrebné mať na pamäti, že štandardnú metódu s použitím účtu 40 možno použiť s jedným významným obmedzením: všetky vyrobené produkty musia byť odoslané zákazníkom v rovnakom vykazovanom období, v ktorom sú tieto produkty vyrobené.

Podstata tohto obmedzenia vyplýva zo súboru regulačných právnych dokumentov upravujúcich účtovanie hotových výrobkov.

Návod na používanie účtovej osnovy teda stanovuje nasledovný postup účtovania hotových výrobkov na účte 40: vzniknuté odchýlky sa úplne odpíšu do nákladov za obdobie bez rozdelenia medzi zostatky hotových, odoslaných a predaných výrobkov. Ak sa pri tomto postupe účtovania na konci vykazovaného obdobia nachádzajú na sklade nepredané hotové výrobky, potom sa v súvahe prejavia v štandardnej cene.

Článok 59 Predpisov o účtovníctve a výkazníctve umožňuje premietnutie hotových výrobkov do súvahy v skutočných aj v štandardných (plánovaných) výrobných nákladoch. Zároveň sa musí organizácia pri zostavovaní účtovnej závierky riadiť Nariadeniami len vtedy, ak iné účtovné ustanovenia (štandardy) neustanovujú inak (článok 32 Nariadení). A odsek 5 PBU 5/01 stanovuje účtovanie hotových výrobkov iba v skutočných nákladoch.

Pokiaľ ide o Metodické pokyny, odsek 203 umožňuje posúdiť stavy hotových výrobkov na konci (začiatku) účtovného obdobia v štandardných nákladoch, takéto hodnotenie sa však používa iba v analytickom a syntetickom účtovníctve, ale nie v organizácii .

Príklad 3

Andromeda LLC vyrába produkty (športové vybavenie), používa OSNO, používa štandardnú metódu nákladového účtovníctva na účte 40. Na začiatku roka 2015 neboli na sklade žiadne zostatky hotových výrobkov. V januári 2015 bolo vyrobených 5 kusov. produkty za štandardné (plánované) náklady 32 000 rubľov. Výška skutočných nákladov bola 150 575 rubľov. Vyrobené produkty boli v januári predané v plnom rozsahu (5 kusov). Čísla v príklade boli zaokrúhlené na najbližší rubeľ, aby sa dali ľahšie pochopiť.

V nastaveniach Účtovná politika na záložke Výdavky potrebné pomocou tlačidla Okrem toho otvorte formulár dodatočných nastavení a nastavte príznak Zohľadnite odchýlky od plánovaných nákladov.

Po dokončení dokumentu Správa o zmenovej výrobe Vygeneruje sa nasledujúca faktúra:

Debet 43 Kredit 40 - za množstvo produktov prijatých do skladu za plánované ceny, t.j. 160 000 rubľov. (5 kusov x 32 000 rub.).

Pri zaúčtovaní dokladu R predaj tovarov a služieb produkty sa odpisujú zaúčtovaním:

Debet 90.02.1 Kredit 43 - vo výške štandardných (plánovaných) nákladov na predané produkty (160 000 rubľov).

Pri vykonávaní operácie Záverečné účty 20, 23, 25, 26 program upravuje výrobné náklady a náklady na odpis výrobkov účtovaním:

Debet 40 Kredit 20.01 - vo výške skutočných nákladov na produkty vydané v aktuálnom mesiaci (150 575 RUB). REVERZNÝ Debet 43 Kredit 40 - vo výške odchýlky medzi plánovanými a skutočnými nákladmi na produkty vydané v aktuálnom mesiaci (9 425 rubľov). REVERSE Debet 90.02.1 Kredit 43 - vo výške odchýlky medzi plánovanou a skutočnou cenou produktov odpísaných v aktuálnom mesiaci (9 425 RUB).

Zo súvahy k účtu 43 (obr. 6) vyplýva, že napriek tomu, že pri účtovaní hotových výrobkov boli použité plánované ceny, celkové náklady na hotové výrobky (účtovné náklady plus odchýlky) sa rovnajú skutočným nákladom na výrobu týchto výrobkov, to znamená, že sú splnené požiadavky odseku 206 Usmernenia a odseku 5 PBU 5/01.

Podľa nášho názoru môže organizácia zaviesť vo svojej účtovnej politike štandardný spôsob účtovania nákladov na výrobu hotových výrobkov na účte 40 len vtedy, ak špecifiká výroby v danom podniku predpokladajú, že na sklade v podniku nie sú žiadne zvyšné hotové výrobky. konca vykazovaného obdobia.

IS 1C:ITS

Viac informácií o účtovaní hotových výrobkov nájdete v „Príručke obchodných situácií. 1C Účtovníctvo 8“ v časti „Účtovníctvo a daňové účtovníctvo“ v IS 1C:ITS.