Predaj pohľadávok v konkurznom konaní má nuansy, ktoré ho odlišujú od podobných operácií v konvenčnejších exekučných konaniach. Prečítajte si viac o týchto nuansách v článku.
Ako sa posudzujú a vymáhajú pohľadávky podľa všeobecných pravidiel?
Hneď upresnime, že v tejto časti uvažujeme len o vymáhaní pohľadávok (ďalej len pohľadávky) v rámci exekučného konania. Na účely riadenia a analýzy možno použiť iné metódy hodnotenia.
Po získaní informácií o tom, že odporca má zodpovednosť (ako súčasť bežného exekučného konania), musí súdny exekútor určiť:
- Realita vymáhania pohľadávok (§ 76 zákona „o exekučnom konaní“ zo dňa 2. októbra 2007 č. 229-FZ (ďalej len zákon č. 229-FZ)). V tomto prípade sú z celkového objemu identifikovaného diaľkového snímania vylúčené:
- Pracovné zaradenie, pri ktorom uplynula premlčacia lehota;
- Zverejnenie, pre ktoré bol dlžník v likvidácii alebo je v procese likvidácie;
- DZ týkajúci sa dlžníka, na ktorého sa začalo konkurzné konanie;
- DZ dlžníkov, ktorí nie sú rezidentmi Ruskej federácie a sú zaregistrovaní v krajine, s ktorou Ruská federácia nemá uzatvorené medzinárodné zmluvy o právnej pomoci.
- Likvidita dlhu. Najvýhodnejší je dlh kupujúcich a zákazníkov žalovaného, pre ktorý sú súčasne splnené tieto podmienky:
- DZ vznikla za už uskutočnené dodávky tovaru a vykonané práce (služby);
- RP je krátkodobá a obchodovateľná (t.j. platia sa na ňu platby)
- Odhadovaná hodnota dlhu. Túto hodnotu navyše súdny exekútor určí vopred a pomerne približne, aby ju mohol zahrnúť do súpisu. Hodnota sa spravidla berie ako nominálna hodnota dlžnej sumy.
Pri ďalšom postupe s RP sa musí posúdiť za účasti odborných odhadcov (§ 85 zákona č. 229-FZ). Takto získaná odhadovaná hodnota záväzku bude použitá v procese vymáhania. Zákon č. 229-FZ stanovuje 2 možnosti realizácie DZ na účely riadneho exekučného konania (§ 76):
- Pokyn dlžníkovi na prevod dlhu na účet útvaru FSSP v OFK - táto možnosť je možná len so súhlasom dlžníka.
- Realizácia zmluvy v dražbe – táto možnosť sa využíva v prípade, ak navrhovateľ nesúhlasil s čakaním na pripísanie peňazí dlžníkom na účet súdneho exekútora alebo ak sa dlžník rozhodol exekútorom nezaplatiť. Pri dražbe bude vyvolávacou cenou výška dlhu, ktorú za to odhadcovia vyhlásia. Spravidla nejde o celú nominálnu hodnotu úveru, ale o určité percento z nej, vypočítané s prihliadnutím na šance, že peniaze skutočne dostanete.
POZNÁMKA! Hoci sa prvá možnosť vymáhania javí ako účelnejšia – nominálna hodnota dlhu má byť pripísaná na účet súdneho exekútora – má to svoje negatívum. Dlžník nemôže splniť požiadavku prevodu finančných prostriedkov na účet FSSP v primeranej lehote a súdni exekútori ani vymáhač naňho nemajú žiadnu páku. Aj preto sa pri realizácii dlhu v konkurznom konaní uvažuje len o predaji dlhu v dražbe.
Aké charakteristické znaky realizácie zákazky možno zistiť počas konkurzného konania?
Konkurzné konanie a súvisiace postupy pri uspokojovaní pohľadávok veriteľov neupravuje zákon č. 229-FZ, ale zákon „o konkurze“ z 26. októbra 2002 č. 127-FZ (ďalej len zákon č. 127-FZ ). Hlavným rozdielom oproti riešeniu dlhov v exekučnom konaní je skutočnosť, že dlžnícka spoločnosť zvyčajne nemá jedného, ale pomerne veľa veriteľov. Podľa ustanovení zákona č. 127-FZ musí byť počas konkurzného konania zabezpečené maximálne možné vyrovnanie pohľadávok všetkých veriteľov. Majetok a majetkové práva dlžníckeho podniku sú na tento účel predmetom osobitného predajného konania - dražbou, s rozdelením výťažku medzi veriteľov podľa prijatej priority.
Tradične sa verí, že predaj nehnuteľnosti na aukcii vám umožňuje získať za ňu najvyššiu možnú cenu. V prípade diaľkového ovládača to tak v skutočnosti nie je – vyvolávacia cena ovládača vydraženého zvyčajne nepresahuje 40 % jeho nominálnej hodnoty.
DÔLEŽITÉ! V konkurznom konaní sa na realizáciu zmluvného zadania vyžaduje aj jeho posúdenie. Správca konkurznej podstaty (obdobne ako súdny exekútor v exekučnom konaní) je povinný na účely ich ďalšieho predaja v dražbe zistiť, či má dlžník majetok a majetkové práva (vrátane majetkových práv).
Zároveň sú obmedzené ďalšie možnosti realizácie zmluvného postúpenia počas konkurzného konania:
- nie je možné zaviazať dlžníka k priamemu zaplateniu dlhu veriteľom dlžníckeho podniku (to je v rozpore s ustanoveniami § 111, 139 zákona č. 127-FZ);
- Vklady nemožno jednoducho predať priamo kupujúcemu (ani so súhlasom schôdze veriteľov) - k tomuto záveru dochádzajú súdy (pozri napr. uznesenie 3. PPS zo dňa 13.1.2012 č. A33-8866/2009k14 ).
Na pozemok je možné hľadať kupca až po tom, čo sa pozemok nepredá v dvoch po sebe nasledujúcich dražbách. V tomto prípade by sa hľadanie kupcov malo uskutočniť prostredníctvom verejnej ponuky.
DÔLEŽITÉ! V niektorých prípadoch, ak denominácia pôžičky podľa poslednej súvahy pred dátumom súťaže nepresiahla 100 000 rubľov, je v súlade s plánom externého riadenia povolený zjednodušený postup implementácie (článok 4 článku 111 zákona č. č. 127-FZ).
Okrem splnenia požiadaviek zákona č. 127-FZ je na rozhodnutie o predaji vlastníckych práv v dražbe potrebný súhlas zhromaždenia (výboru) veriteľov.
Dražba na diaľkové ovládanie prebieha elektronicky. Každý sa môže stať uchádzačom tak, že sa zaregistruje na špecializovanej webovej stránke (s elektronickým digitálnym podpisom) a zloží zálohu na príslušnú položku.
Víťazný uchádzač podpíše spolu s organizátorom aukcie:
- protokol o výsledkoch (vyhýbanie sa podpisu výhercu zruší jeho výhru a vklad);
- dohoda o kúpe dlhu v dražbe (zmluva sa potom predloží na štátnu registráciu);
Výťažok z predaja majetkových práv sa použije na uspokojenie pohľadávok veriteľov v súlade s prioritou ustanovenou zákonom č. 127-FZ (články 134-138).
Výsledky
Predaj majetku v konkurznom konaní má svoje vlastné charakteristiky. Je to spôsobené tým, že vykonávanie ochrany pohľadávok počas exekučného konania upravuje zákon č. 229-FZ „O exekučnom konaní“ a obdobné úkony počas konkurzného konania upravuje zákon č. 127-FZ „O konkurze“.
"Účtovníctvo", N 9, 1999
REALIZÁCIA PRÁVA NA REKLAMÁCIU POVINNOSTÍ DLŽNÍKA
PRI VYBERANÍ POHĽADÁVOK
Tento článok rozoberá problémy, ktoré vznikajú počas konkurzného konania pri vymáhaní pohľadávok, ako aj opatrenia smerujúce k realizácii (postúpenie pohľadávok) pohľadávok insolventnej právnickej osoby. Článok sa dotýka právneho aspektu problému. V budúcnosti sa všetkým účastníkom a záujemcom v procese predaja pohľadávok ukáže praktická stránka plnenia nasledujúcich zákonných požiadaviek.
Vymáhanie pohľadávok je vždy spojené s určitými ťažkosťami - ako pri bežnom fungovaní podniku, tak aj v prípade jeho platobnej neschopnosti (úpadku). Nestabilita hospodárskej situácie v Rusku vedie k nárastu pohľadávok podnikov, najmä úverových inštitúcií, takže problém vymáhania pohľadávok v prípade platobnej neschopnosti úverových inštitúcií sa stáva obzvlášť aktuálnym.
Pri likvidácii insolventnej úverovej organizácie sa uplatňuje konkurzné konanie, akým je konkurzné konanie. Tento postup vykonáva správca konkurznej podstaty vymenovaný rozhodcovským súdom, ktorý spravuje záležitosti platobne neschopnej úverovej organizácie. V súlade s článkom 101 federálneho zákona „o konkurze (konkurznom konaní)“ (zákon o platobnej neschopnosti) správca konkurznej podstaty:
analyzuje finančnú situáciu insolventnej úverovej inštitúcie;
stanovuje platnosť a výšku pohľadávok veriteľov;
vykonáva inventarizáciu majetku a jeho posúdenie, vracia majetok;
požaduje od tretích osôb, ktoré majú dlh voči insolventnej úverovej inštitúcii, na jeho splatenie.
Účelom konkurzného konania je vytvorenie konkurznej podstaty v peniazoch na následné pomerné rozdelenie medzi veriteľov platobne neschopnej úverovej organizácie. Zároveň je predmetom predaja všetok identifikovaný majetok úpadcu vrátane nárokov na pohľadávky ako jedného z druhov majetku (články 128 a 132 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Inventarizácia pohľadávok
V priebehu konkurzného konania správca konkurznej podstaty vykonáva súpis a ocenenie majetku úpadcu. Podľa Smernice Centrálnej banky Ruskej federácie z 19. decembra 1997 N 85-U „O postupe pri zostavovaní priebežnej likvidačnej súvahy úverových inštitúcií a postupe pri ich schvaľovaní územnými inštitúciami Ruskej banky ,“ tieto úkony je potrebné vykonať pred zostavením priebežnej likvidačnej súvahy.
Identifikácia nehnuteľnosti a jej následné ocenenie sú nevyhnutným krokom pri príprave na jej predaj. Pri inventarizácii pohľadávok sa kontroluje doklad o finančných investíciách do základného imania iných organizácií, ako aj o úveroch poskytnutých iným organizáciám.
V súlade s federálnym zákonom „o bankách a bankových činnostiach“ bola zriadená osobitná právna spôsobilosť úverových inštitúcií. Banka má najmä právo uskutočňovať obchody zamerané na získavanie a poskytovanie peňažných prostriedkov, zúčtovacie a hotovostné operácie a iné bankové operácie ustanovené udelenou licenciou. Úverové organizácie nemajú právo vykonávať iné druhy ekonomických (podnikateľských) činností s výnimkou transakcií zameraných na materiálne zabezpečenie fungovania právnickej osoby. V tomto ohľade sú pohľadávky úverovej organizácie spravidla portfóliom úverov (úverov) poskytnutých rôznym organizáciám, t. prostriedky na vratnom a zaplatenom základe.
Podľa Pokynu Centrálnej banky Ruskej federácie z 30. júna 1997 N 62a sa klasifikácia úverov vykonáva v závislosti od úrovne úverového rizika, t.j. riziko, že dlžník nezaplatí dlh istiny a úroky splatné veriteľovi v lehote stanovenej zmluvou.
V závislosti od výšky kreditného rizika, t.j. riziko nesplatenia istiny a úrokov splatných veriteľovi v lehote stanovenej zmluvou, úvery sa klasifikujú na štandardné (prakticky bezrizikové), neštandardné (stredná úroveň rizika nesplatenia) , pochybné (vysoká miera rizika) a zlé (pravdepodobnosť splatenia prakticky neexistuje, úver predstavuje skutočné straty banky).
Inventarizáciou úverového portfólia správca konkurznej podstaty zisťuje prítomnosť pohľadávok a ich listinné dôkazy a kontroluje aj súlad účtovných údajov o zatriedení a účtovaní úverov so skutočným stavom. Všetky identifikované nedobytné a/alebo uznané ako nereálne úverové (pohľadávky) pohľadávky sa rozhodnutím správcu konkurznej podstaty odpisujú zo súvahy banky na úkor rezervy na prípadné straty z úverov, a ak nie je dostatočná rezerva za straty za vykazovaný rok. Taktiež, berúc do úvahy predtým vytvorené rezervy, sumy investícií do nelikvidných a znehodnotených cenných papierov podliehajú odpisu, pričom zostatky sa pripisujú stratám za vykazovaný rok (pokyn č. 85-U, pokyn č. 62a) . Zisťovanie nedobytnosti pohľadávok sa vykonáva porovnaním charakteristík konkrétneho úveru s charakteristikami uvedenými v bode 2.8 Pokynu Centrálnej banky Ruskej federácie č. 62a.
Na uznanie úveru ako nedobytného je potrebné najskôr vykonať všetky opatrenia na jeho vymoženie, vrátane predaja kolaterálu. Tieto opatrenia by mali naznačiť nemožnosť ďalších krokov na splatenie úveru. Prijatie takýchto opatrení však nemožno vždy považovať za opodstatnené. Vysvetľuje to skutočnosť, že vymáhanie pohľadávok je zdĺhavý a nákladný postup, ktorý nemusí získať súhlas veriteľov banky. To isté možno povedať o zistení nelikvidity cenných papierov, ktoré je možné vykonať iba s pomocou špecialistov a odborníkov.
Pre rozhodnutie o vykonaní opatrení na vymáhanie pohľadávok je potrebné ich zhodnotiť z hľadiska reálnych vyhliadok na vymáhanie. Okrem toho treba pohľadávky oceniť na účely ich realizácie.
Oceňovanie pohľadávok
Posudzovanie pohľadávok sa vykonáva za účelom stanovenia trhovej hodnoty, pod ktorú nie je možné stanoviť predajnú cenu pohľadávok na dražbe. Posudzovanie sa vykonáva spôsobom predpísaným Metodickým usmernením Federálneho dlhového centra pri vláde Ruskej federácie STO FDTs 13-05-98 na analýzu a posúdenie práv pohľadávok, ktoré patria dlžníckej organizácii ako veriteľovi. za nesplnené peňažné záväzky tretích osôb zaplatiť za skutočne dodaný tovar, vykonanú prácu alebo poskytnuté služby (pohľadávky) pri exekúcii na majetok dlžníckych organizácií. Výsledkom posúdenia je stanovenie trhovej hodnoty pohľadávky na základe analýzy účtovných údajov, inými slovami, stanovenie peňažného ekvivalentu, ktorý sa očakáva jeho predajom. Keďže kupujúcemu nadobudnutím pohľadávky vzniká nárok na uplatnenie penále, pokút a penále, hlavným spôsobom ocenenia je výnos. Pri posudzovaní treba brať do úvahy faktory týkajúce sa samotného záväzku (podmienky plnenia, dostupnosť zábezpeky na splnenie záväzku, doba omeškania so splácaním dlhu), ale najdôležitejším faktorom je finančný stav dlžníka.
Vykonáva sa analýza finančnej situácie dlžníka s cieľom uznať štruktúru jeho súvahy ako uspokojivú a samotný podnik – dlžníka – ako solventný. Analýza a hodnotenie štruktúry súvahy sú založené na nasledujúcich ukazovateľoch: ukazovateľ bežnej likvidity, ukazovateľ vlastného imania a ukazovateľ absolútnej likvidity. Finančný stav dlžníka sa posudzuje v súlade s Metodickým odporúčaním Federálnej správy pre konkurzy (konkurz) zo dňa 5. decembra 1994 N 98r.
Okrem toho v rámci skúmania finančnej situácie dlžníka správca konkurznej podstaty (alebo na jeho žiadosť rozhodcovský súd) zasiela žiadosti daňovým úradom, orgánom federálnej daňovej polície a exekútorskej službe ministerstva sudcu Ruskej federácie poskytnúť týmto orgánom informácie o dlžníkoch úverovej organizácie.
Ak existujú známky platobnej neschopnosti dlžníka, dlh sa považuje za nevymožiteľný a odpísaný, ako je uvedené vyššie. Avšak v prípadoch, keď absolútny ukazovateľ likvidity vypočítaný za obdobie 6 mesiacov nadobudne hodnotu vyššiu ako 1, má dlžnícky podnik reálnu možnosť obnoviť svoju platobnú schopnosť. To znamená, že dlh takéhoto podniku možno predať, ale nemožno ho vymáhať v lehotách ustanovených pre konkurzné konanie. Dlh insolventného podniku sa nezruší, ale premietne sa do súvahy počas piatich rokov odo dňa odpisu, aby sa sledovala možnosť jeho vymoženia v prípade zmeny finančnej situácie.
Pre určenie trhovej hodnoty pohľadávok sa záväzky dlžníka diskontujú (úmerne znížia) v závislosti od doby nesplácania v súlade so stanovenými koeficientmi. Trhová hodnota pohľadávok sa určí vynásobením účtovnej hodnoty diskontným faktorom.
Správca konkurznej podstaty teda na základe výsledkov inventarizácie a posúdenia pohľadávok identifikuje tieto typy úverov:
- zlé úvery podliehajúce odpisu;
- úvery, ktorých trhová hodnota je nižšia alebo mierne vyššia ako náklady na vymáhanie, alebo úvery, ktorých vymáhanie je možné uskutočniť po obnovení platobnej schopnosti dlžníka - takéto pohľadávky je vhodné dať do predaja;
- úvery poskytnuté solventným podnikom alebo zabezpečené formou kolaterálu alebo záruk od iných solventných podnikov - pohľadávka podliehajúca inkasu.
Dražba na predaj pohľadávok
Predaj pohľadávok (pohľadávok) insolventnej úverovej organizácie sa uskutočňuje predajom (postúpením) vo verejnej dražbe rozhodnutím správcu konkurznej podstaty, ak schôdza alebo výbor veriteľov neustanoví inak.
Ponukové konania na predaj pohľadávok voči podniku v úpadku sú spravidla otvorené. V prípadoch, keď je právo na predanú pohľadávku obmedzené v obehu, konajú sa uzavreté dražby, v ktorých sa môžu uplatniť len osoby, ktoré v súlade s federálnym zákonom môžu mať práva na pohľadávku na predávané pohľadávky (napríklad v prípadoch, keď je zábezpeka na splnenie záväzku je záložným právom obmedzený majetok). Okrem toho pri predaji pohľadávok úverovej organizácie na základe úverových zmlúv, ktoré uzavrela, môžu byť stanovené obmedzenia na predmetné zloženie kupujúcich.
V uznesení Najvyššieho rozhodcovského súdu zaznel názor, že po lehote splatnosti zo zmluvy o úvere už tento záväzok nemá povahu bankového právneho vzťahu a nevyžaduje osobitnú spôsobilosť na právne úkony pre nadobúdateľa pohľadávok. Podľa niektorých vedcov z Ústavu štátu a práva Ruskej akadémie vied sa však charakter úverového záväzku po omeškaní nemení a zmena osôb v takomto záväzku je možná len medzi právnickými osobami s bankou. licenciu.
Správca konkurznej podstaty môže pôsobiť ako organizátor dražby alebo na základe dohody poveriť vykonaním dražby špecializovanú organizáciu. Podmienky zmluvy by mali určiť rozdelenie zodpovedností správcu konkurznej podstaty a organizátora dražby pri príprave a priebehu dražby. Takouto organizáciou nemôže byť záujemca o podnik v úpadku alebo správca konkurznej podstaty.
V súlade s článkom 447 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie špecializovaná organizácia pôsobiaca ako organizátor dražby koná v mene veriteľa v záväzku (predané pohľadávky) alebo vo svojom mene. Z tohto právneho predpisu vyplýva, že organizátor dražby koná na základe zmluvy o obchodnom zastúpení.
Ako však vyplýva z rozboru celého súboru úkonov vykonaných organizátorom aukcie, zmluva o organizovaní a vykonaní aukcie nie je jednoznačne objednávkou alebo províziou, ale spája znaky oboch zmlúv.
Na základe zmluvy o zastúpení koná v mene a na náklady splnomocniteľa, ktorý má priamo práva a povinnosti. Na základe komisionárskej zmluvy platia účastníci aukcie zálohu spravidla na účet organizátora, ktorý vo svojom mene uzatvorí zmluvu o zložení. Predávajúci pohľadávok nemá práva a povinnosti ohľadom zálohy.
Informačná správa o aukcii je zverejnená na základe dohody medzi organizátorom aukcie a periodikom. Organizátor je tiež zodpovedný za príjem a registráciu ponúk od účastníkov aukcie. Okrem toho podľa článku 973 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie musí advokát vykonať príkaz v súlade s pokynmi príkazcu. Keďže organizátor dražby je špecializovaná organizácia, ktorej jednou z hlavných činností je draženie, pravidlá pre priebeh dražby stanovuje organizátor, a teda predaj (postúpenie) pohľadávok (pohľadávok) v podmienkach konkurzné konanie prebieha podľa týchto pravidiel.
Komisionárskou zmluvou uskutočňuje komisionár vo svojom mene obchod a nadobúda práva a povinnosti z neho. Po výsledku aukcie však organizátor a výherca podpisujú protokol, ktorý má platnosť dohody, podľa ktorej práva a povinnosti vznikajú výlučne predávajúcemu nehnuteľnosti - povinnosť odovzdať dokumentáciu potvrdzujúcu práva dražiteľa. nárok kupujúceho a právo na získanie ceny nehnuteľnosti. A samozrejme, pravidlá článku 993 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, ktoré stanovujú možnosť postúpenia nárokov z provízneho agenta (organizátora) na príkazcu (predávajúceho) v prípade nesplnenia zmluvy. transakcie treťou osobou (víťazom aukcie), sú absolútne neaplikovateľné na vzťah medzi predávajúcim, organizátorom aukcie a víťazom. Táto vlastnosť určite charakterizuje túto dohodu ako objednávku.
Dohoda o organizácii a priebehu aukcie má znaky verejnej zmluvy (článok 426 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie) a činnosť organizátora aukcie je svojou povahou poskytovaním služieb.
Dražba sa uskutočňuje formou dražby, víťazom je ten, kto ponúkne maximálnu kúpnu cenu pohľadávky. Podanie cenového návrhu je možné buď oznámením ceny dražobníkom alebo jeho písomným podaním účastníkmi dražby v zalepených obálkach.
Ak sa dražba koná s oznámením ceny, musí správca konkurznej podstaty (predávajúci) alebo špecializovaná organizácia (organizátor) určiť dražobníka - fyzickú osobu, ktorá priamo riadi postup predaja majetku na dražbe. Nakoľko vydražiteľ určuje víťaza aukcie - osobu, ktorá ako prvá súhlasila s poslednou menovanou cenou, musia byť jeho právomoci uvedené v zmluve alebo objednávke (v prípade pracovnoprávnych vzťahov s organizátorom). Dražiteľ koná v podstate na základe zmluvy o zastúpení, hoci jeho oprávnenia nie sú formalizované plnou mocou.
Dražbu s písomným návrhom predajnej ceny koná v prítomnosti záujemcov menovaná aukčná komisia. Províziu tvoria zástupcovia organizátora aukcie a predávajúceho. Počas aukcie komisia otvára obálky s návrhmi predajnej ceny a do protokolu o výsledkoch aukcie zaznamená maximálnu ponuku osoby uznanej za víťaza aukcie na konkrétny predmet.
Aukcia prebieha na princípe zvýšenia (resp. podľa uváženia predávajúceho zníženia) predajnej ceny za aukčný krok.
Do kompetencie predávajúceho patrí rozhodovanie o týchto otázkach: stanovenie počiatočnej predajnej ceny a krok aukcie; výška zálohy za každý predávaný predmet; forma a platobné podmienky podľa dohody o postúpení práva pohľadávky s víťazom aukcie. Predávajúci je tiež zodpovedný za to, že kupujúcemu (víťazovi aukcie) odovzdá všetku dokumentáciu, ktorú má k dispozícii, potvrdzujúcu predané pohľadávky, ako aj vykoná potrebné úkony súvisiace s postúpením práva pohľadávky.
Pre uskutočnenie dražby na predaj pohľadávky je potrebné určiť vyvolávaciu cenu. Analogicky so zákonom, v súlade s článkom 5 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, sa pri určovaní počiatočnej predajnej ceny možno riadiť metodickými odporúčaniami Federálneho dlhového centra pod vládou Ruskej federácie „O postupe na predaj pohľadávok“. Podľa bodu 5.15 Odporúčaní je počiatočná predajná cena stanovená vo výške rovnajúcej sa výške istiny bez zohľadnenia sankcií a v súlade s bodom 5.2 nie je možné spodnú hranicu hodnoty predávaných pohľadávok nižšia ako hodnota ocenenia pohľadávky. Ak sú pohľadávky potvrdené súdnym úkonom, pri posudzovaní takéhoto dlhu by sa malo vychádzať z výšky pohľadávky stanovenej takýmto úkonom (bod 4.10 týchto Odporúčaní). V cene predávaných pohľadávok je zahrnutá aj daň štátu zaplatená správcom konkurznej podstaty pri súdnom vymáhaní pohľadávky. Pri stanovení výšky počiatočnej ceny úverových zmlúv sa do výšky istiny započítava aj výška poskytnutého úveru a úroky za jeho čerpanie počas trvania úveru podľa zmluvy, keďže tvoria cenu záväzku.
Pri príprave aukcie je potrebné vykonať množstvo právne významných úkonov, ktoré môžu následne ovplyvniť platnosť transakcie. Predovšetkým musí byť zverejnená informačná správa o aukcii. Toto zverejnenie sa uskutočňuje s cieľom prilákať čo najviac účastníkov aukcie a uskutočňuje sa najneskôr 30 dní pred termínom aukcie v ňom oznámeným. Keďže informačná správa je verejnou ponukou, musí obsahovať všetky potrebné informácie na nadobudnutie práva na uplatnenie pohľadávky na dražbe.
Informačná správa musí definovať predmet dražby a podľa toho aj predmet zmluvy o postúpení práva pohľadávky - popis hlavných vlastností pohľadávok, informáciu o dostupnej zábezpeke na splnenie záväzku do r. dlžníka. Informácie o cene postúpeného práva pohľadávky a platobných podmienkach sú uvedené ako počiatočná cena pohľadávok, krok aukcie, forma a platobné podmienky. Ak sa uplatní zásada zníženia predajnej ceny, v informačnej správe musí byť uvedená minimálna predajná cena predmetu dražby.
Publikácia obsahuje aj potrebné informácie organizačného charakteru: dátumy začiatku a konca prijímania žiadostí; miesto na prijímanie žiadostí a dokumentov; zoznam dokumentov predložených žiadateľmi o účasť na dražbe a požiadavky na ich vykonanie; termín (dátum, hodina, minúta) prijímania žiadostí a deň sčítania výsledkov prijímania žiadostí; adresa, na ktorej môžu žiadatelia získať ďalšie informácie; dátum, čas a miesto konania aukcie.
Informačná správa obsahuje aj kritériá na určenie víťaza aukcie, t.j. nadobúdateľa práva pohľadávky voči dlžníkovi úverovej inštitúcie.
Pri príprave na dražbu vzniká zabezpečovacia povinnosť. Všetky osoby, ktoré sa chcú zúčastniť aukcie, musia zložiť zálohu. Zmluvu o vklade je možné uzavrieť tak so správcom konkurznej podstaty, ako aj s organizátorom dražby.
V súlade s článkom 380 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie musí byť dohoda o vklade bez ohľadu na výšku vkladu vykonaná písomne. V praxi však už pri podaní žiadosti o účasť na dražbe žiadateľ predkladá doklad o zaplatení zálohy - platobný rozkaz. V takejto situácii sú v informačnej správe uvedené aj všetky podmienky zmluvy o vklade (výška a lehota na zaplatenie, údaje o účte na poukázanie zálohy, podmienky zaradenia zloženej sumy ako úhrady za nadobudnutý majetok víťazným uchádzačom, postup pri zaplatení zálohy). na vrátenie všetkým ostatným účastníkom) a považuje sa za verejnú ponuku. Dokladom o uzavretí zmluvy o zálohe je platobný doklad, a teda písomná forma zmluvy predstavuje dva doklady potvrdzujúce existenciu dohodnutej vôle zmluvných strán.
Ak nebolo právo pohľadávky predané v dražbe pre nedostatok kupujúcich, môže byť dané do opätovnej dražby alebo predané správcom konkurznej podstaty priamo na základe zmluvy o postúpení práva pohľadávky.
Po identifikácii výhercu aukcie na konkrétny žreb je spísaný protokol o výsledku dražby na žreb. Na konci aukcie pre všetky položky aukčná komisia alebo organizátor aukcie vyhotoví súhrnný protokol o výsledkoch aukcie. Protokoly podpisuje dražobník, dražobná komisia, víťazi dražby a správca konkurznej podstaty (splnomocnený zástupca prítomný na dražbe).
V deň aukcie víťaz a organizátor aukcie podpisujú protokol, ktorý má platnosť zmluvy. Pôvodný veriteľ zastúpený správcom konkurznej podstaty sa teda nemôže priamo zúčastniť na podpise dokumentu, ktorý má silu zmluvy o postúpení pohľadávky. V praxi však takýto protokol po prvé odsúhlasí správca konkurznej podstaty a po druhé, napriek právnej sile zmluvy zmluvné strany uprednostňujú podpísanie zmluvy o postúpení priamo po výsledku dražby.
V prípade, že po výsledku dražby bude spísaný protokol, ktorý má platnosť zmluvy, predmetom dražby bolo právo na uplatnenie pohľadávok. Ak však na konci dražby okrem protokolu podpíšu predávajúci a víťaz dražby aj zmluvu o postúpení práva pohľadávky, predmetom dražby bolo právo na uzavretie zmluvy o postúpení. V súlade s článkom 448 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie v druhom prípade musia strany podpísať zmluvu o postúpení najneskôr do 20 dní alebo v inej lehote uvedenej v oznámení po ukončení aukcie a vykonaní protokol.
Mimoriadne dôležité je dodržanie všetkých zákonných požiadaviek na postup pri uzatváraní zmluvy o postúpení práva pohľadávky (cesia) počas konkurzného konania. Dôvodom je skutočnosť, že po likvidácii skrachovaného podniku neplatnosť transakcie znamená spôsobenie straty kupujúcemu bez akejkoľvek možnosti kompenzácie.
Podpísané pre pečať E.Yu Belyavskaya
20.08.1999 Advokát
Medzirepubliková advokátska komora
právna konzultácia N 125
Každý obchodný podnik sleduje výšku pohľadávok voči kupujúcim, zákazníkom, dlžníkom a iným protistranám s cieľom identifikovať záväzky po lehote splatnosti, pochybné a beznádejné záväzky. Na tento účel sa každoročne (niekedy v polovici roka) vykonáva inventarizácia, hodnotenie a analýza dlhov protistrán voči obchodnej spoločnosti. Na základe získaných údajov získa obchodná spoločnosť alebo inštitúcia kompletné informácie o nevybraných prostriedkoch alebo produktoch a zváži spôsoby, ako vymáhať pohľadávky od zákazníkov a kupujúcich. Existuje niekoľko hlavných možností splatenia dlhov: pohľadávky, zapojenie zberateľov, súdne spory, predaj pohľadávok.
Predaj záväzkov je prevod práv reklamovať peňažné prostriedky alebo tovar na inú osobu za platobných podmienok.
Na predaj pohľadávok existujú dve finančné operácie, pomocou ktorých môžete vyriešiť problém, ako získať pohľadávky: postúpenie a faktoring. Obe tieto operácie spočívajú v tom, že veriteľ za poplatok postúpi nevymožené záväzky inej organizácii. Výsledkom je, že predávajúci dlhu dostane finančné prostriedky a kupujúci dostane právo ich vymáhať. Medzi zadaním a faktoringom je niekoľko podstatných rozdielov. Prvá je jednoducho postúpenie a druhá, spôsob financovania pohľadávok, má niektoré spoločné znaky s úverom, takže takéto operácie vykonávajú úverové organizácie alebo firmy so špeciálnou licenciou. Faktoringom sa spravidla prevádzajú krátkodobé pohľadávky.
Postúpenie záväzkov dlžníkov
Všetky transakcie sú formalizované písomnými dohodami, ktoré stanovujú všetky dôležité aspekty spoločných aktivít. Ak ide o kúpno-predajnú zmluvu, potom určuje načasovanie a množstvo prevodu produktov, poskytovania služieb, výkon prác a platobné podmienky za ne. Dohoda je hlavným dokumentom, ktorý potvrdzuje, že kupujúci dlhuje predávajúcemu peniaze alebo tovar. Existujú situácie, keď veriteľ naliehavo potrebuje peniaze, ale ešte nenastal termín splatnosti, alebo došlo k oneskoreniu platieb podľa zmluvy, potom môže predávajúci postúpiť svoje práva na prijímanie a vymáhanie dlhov inej organizácii a prijímať prostriedky práve teraz. Dohoda o predaji práv na pohľadávku sa nazýva postúpenie. Upravuje ho kapitola 24 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.
Nie všetky záväzky môžu byť postúpené inému veriteľovi. Účelové platby, teda určené konkrétnej osobe, napríklad výživné, náhrada škody, osobné príspevky a pod., sú neprenosné. Dohody o postúpení pohľadávok nemožno uzavrieť, ak je pre dlžníka dôležitá totožnosť nového príjemcu dlhu.
Po rozhodnutí o predaji práv požadovať peniaze alebo iný majetok musíte nájsť nástupcu. Existujú špeciálne spoločnosti, ktoré sa zaoberajú nadobúdaním záväzkov. Účastníkmi zmluvy o prevode práv sú veriteľ a postupník dlhov. Je písomná a overená notárom.
Nie je potrebné oznamovať dlžníkovi postúpenie práv k platbám alebo produktom, ak to nie je uvedené v zmluve, ale je lepšie to oznámiť tak, aby po splatení dlhu boli prostriedky prijaté na určený účel . Keď sa finančné prostriedky vyplatia pôvodnému veriteľovi, dlhy sa považujú za splatené bez ohľadu na existenciu postúpenia. Postúpenie práv k nehnuteľnostiam musí prejsť štátnou registráciou.
Zmluva o postúpení má spravidla kompenzačný charakter a musí účastníkom transakcie priniesť ekonomické výhody, inak by jej uzavretie nemalo zmysel. Postúpeniu podliehajú nielen aktuálne, ale aj splatné a dokonca aj pochybné záväzky.
Faktoring dlhu
Faktoring – úverová alebo špeciálna licencovaná organizácia. Hlavným cieľom tejto operácie je dodatočné financovanie organizácie, zvýšenie obratu pracovného kapitálu a zvýšenie objemu predaja. Pri faktoringu sú kupujúcimi dlhu finanční agenti, ich práva a povinnosti sú stanovené v kapitole 43 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.
Faktoring, podobne ako postúpenie, znamená postúpenie záväzkov dlžníkov tretím osobám, existujú však značné rozdiely. Prvým rozdielom je, že finančný agent môže kupovať nielen dlhy za bežné transakcie, ale aj za plánované, no v skutočnosti neuzavreté.
Nemôžete však predať dlh po lehote splatnosti. Druhým rozdielom je, že pri postúpení je možné previesť nielen peňažné, ale aj iné majetkové práva, ale s faktoringom len peňažné práva. Tretím rozdielom je, že nie všetky spoločnosti môžu využívať služby finančných agentov, napríklad organizácie s veľkým počtom malých dlžníkov, výrobcovia vysoko špecializovaných produktov, ale pri zadávaní takéto obmedzenia neexistujú.
Štvrtým rozdielom je, že odkúpenie pohľadávok na základe zmluvy o postúpení môže vykonávať akákoľvek organizácia, faktoringové operácie však môže vykonávať len licencovaná alebo úverová organizácia.
Zmenka a zmenka
Pohľadávky môžete predať pomocou zmeniek. Zmenka je cenný papier, ktorý obsahuje neoprávnenú povinnosť vystavovateľa zaplatiť majiteľovi zmenky v nej uvedenú peňažnú sumu a úroky z nej. Jedna spoločnosť vystaví ďalší účet, v ktorom sa uvádza, že po určitom čase musí zaplatiť peniaze. Môže byť úrok a zľava, jednoduchý a prenosný.
Zmenka obsahuje povinnosť organizácie alebo občana zaplatiť inej osobe peniaze po uplynutí určitej doby uvedenej v cennom papieri. Je nespochybniteľným potvrdením existencie dlhu, po uplynutí určitej doby je zmenka predložená dlžníkovi. Týmto dlhovým záväzkom môže veriteľ vyplatiť svoje protistrany. Za prevod dlhového cenného papiera možno považovať predaj pohľadávky a jej úrok alebo diskont.
Návrh (zmenka) obsahuje požiadavku na zaplatenie dlhu v prospech tretej osoby. Firma 1 kúpila tovar od firmy 2. P
V tomto prípade spoločnosť 2 predtým zakúpila materiály od spoločnosti 3. Firma 2 vystaví firme 3 návrh, podľa ktorého je firma 1 povinná zaplatiť v jej prospech, to znamená, že prevedie svoje práva na svoje pohľadávky a splatí svoje záväzky.
Predaj pohľadávok - zaúčtovania
Predaj pohľadávok - zaúčtovania, používané v účtovníctve strán zapojených do tohto postupu je témou záujmu každého finančného špecialistu. Mať pohľadávky je pre organizáciu prirodzený proces. Spravidla ho postupne zanikajú samotní dlžníci. Proces prijímania peňazí sa však často oneskoruje. Na jej urýchlenie môže firma podniknúť rôzne kroky: vzniesť požiadavky, podať žalobu alebo napríklad predať svoj dlh záujemcom. Zameriame sa na poslednú možnosť: zvážime postup pri predaji dlhu, aké operácie to sprevádza, aké transakcie sa vytvárajú pre kupujúceho a predávajúceho dlhu.
Ako sa predávajú pohľadávky?
S predajom pohľadávok je spojené uzatvorenie zmluvy o postúpení pohľadávky. Postúpenie - postúpenie práva pohľadávky - dohoda, podľa ktorej pôvodný vlastník pohľadávky prevedie na novú osobu právo na jej uplatnenie. Pôvodný vlastník sa nazýva postupca a nový vlastník sa nazýva postupník. V dôsledku uzavretia takejto dohody dlžník splatí svoje záväzky voči pôvodnému veriteľovi postupníkovi. Pre zmluvu o postúpení pohľadávky nie je povinný súhlas dlžníka, ak v zmluve s ním nie je ustanovené inak. Dlžník však musí byť písomne informovaný o zmene vlastníka práva na pohľadávku (článok 382 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Účtovanie podľa zmluvy o postúpení pohľadávky s predávajúcim pohľadávky
V účtovníctve sa podľa bodu 7 PBU 9/99 „Príjmy organizácie“ (nariadenie Ministerstva financií Ruskej federácie zo 6. mája 1999 č. 32n) zohľadňuje príjem z predaja dlhu ako z predaja ostatného majetku v rámci ostatných príjmov. Výťažok z predaja dlhu sa pripisuje na účet. 91 v korešpondencii s účtom ostatných dlžníkov. V momente prevodu dlhu sa odpíše aj realizovaný dlh evidovaný na účte postupcu. 62. Následne sa v účtovníctve postupcu vykonávajú tieto zápisy:
- Dt 76 Kt 91,1 - zobrazuje sa príjem z predaja dlhu;
- Dt 91,2 Kt 62 - odpíše sa suma predaných pohľadávok;
- Dt 51 (50) Kt 76 - boli pripísané prostriedky na postúpenie práva dlhu.
Podľa čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie prevod práv podlieha DPH. čl. 155 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje postup zdaňovania pre túto situáciu. Pôvodný veriteľ tak pri prvotnom postúpení pohľadávky vzniknutej v dôsledku predaja tovarov a služieb podliehajúcich DPH účtuje DPH z kladného rozdielu medzi príjmom z postúpenia a výškou predaných pohľadávok. Ak je výška postúpenia nižšia alebo rovná dlhu kupujúceho, nevzniká DPH.
Časové rozlíšenie DPH sa prejaví zaúčtovaním:
V prípade následného postúpenia sa u jeho predávajúceho určí základ DPH ako rozdiel medzi príjmom prijatým od jeho kupujúceho a sumou pôvodne vynaloženou na obstaranie dlhu.
Finančný výsledok postúpenia pohľadávky sa podľa toho určí ako rozdiel medzi kreditným a debetným obratom na účte. 91 je spravidla záporný.
Daňové účtovníctvo predávajúceho dlhu bude zahŕňať aj príjmy a výdavky. V tomto prípade bude dátumom prijatia príjmu dátum podpísania aktu o postúpení (článok 5 článku 271 daňového poriadku Ruskej federácie). Keď je postúpenie nerentabilné, použijú sa ustanovenia čl. 279 Daňový poriadok Ruskej federácie. Ak sa teda prevod dlhu uskutočnil po lehote splatnosti stanovenej stranami transakcie, výsledná strata môže byť zohľadnená pri výpočte dane z príjmu v celkovej jednorazovej výške ku dňu postúpenia. Ak bola zmluva o postúpení uzavretá pred týmto obdobím, na akceptovanie straty sa musíte riadiť odsekom 1 čl. 279 daňového poriadku Ruskej federácie a účtovných zásad .
Premietnutie transakcií podľa zmluvy o postúpení s kupujúcim dlhu
Pre postupníka je prijatá pohľadávka finančnou investíciou (bod 3 PBÚ 19/02), ktorá je podľa účtovej osnovy premietnutá na rovnomennom účte. 58. Účtovanie finančných investícií upravuje PBU 19/02 (Nariadenie Ministerstva financií Ruskej federácie z 10. decembra 2002 č. 126). Nadobudnutie dlhu sa prejaví po podpísaní zmluvy o postúpení zaúčtovaním:
Postupník prihliada na prijatú pohľadávku vo výške prevedenej na postupcu s prihliadnutím na všetky náklady na nadobudnutie dlhu. Ak existuje DPH na vstupe od postupcu, daň je možné odpočítať pri dodržaní všeobecných podmienok pre odpočítanie.
Prečítajte si tiež: Inventarizačná správa pohľadávok a záväzkov vzor
Viac o účtovaní finančných investícií, vrátane účtovania o poskytnutých úveroch, investíciách do cenných papierov a ako sa vedú finančné investície v správcovskej spoločnosti alebo jednoduchom partnerstve, sa dozviete v článku „Účtovanie finančných investícií - PBU 19/02“ .
Prevod peňazí pôvodnému veriteľovi je sprevádzaný nasledujúcim záznamom:
Právo na pohľadávku ako finančnú investíciu podľa PBU 19/02 zaniká v momente prijatia peňazí od dlžníka alebo podpísania zmluvy o postúpení inému veriteľovi. Ustanovenie 34 PBU 19/02 v súlade s PBU 9/99 „Príjmy organizácie“ (Nariadenie Ministerstva financií Ruskej federácie zo 6. mája 1999 č. 32n) klasifikuje príjmy z finančných investícií ako ostatné príjmy, ak nie sú predmetom hlavnej činnosti spoločnosti.
Preto je prijatie peňazí od dlžníka sprevádzané týmito účtovnými zápismi:
- Dt 51 (50) Kt 76 - suma prijatá od dlžníka;
- Dt 76 Kt 91,1 - zobrazuje sa príjem z postúpenia práva pohľadávky;
- Dt 91,2 Kt 58 - odráža sumu vynaloženú na nadobudnutie dlhu;
- Dt 91,2 Kt 68 - ak suma splátky dlhu presiahne sumu prevedenú pôvodnému veriteľovi, z presahujúcej sumy sa účtuje DPH.
Podobné záznamy sa vykonajú, ak sa dlh prevedie na iného veriteľa:
- Dt 76 Kt 91,1 - postúpený dlh;
- Dt 51 (50) Kt 76 - peňažné prostriedky prijaté od nového veriteľa;
- Dt 91,2 Kt 58 - náklady na postúpené právo pohľadávky boli odpísané;
- Dt 91,2 Kt 68 - účtuje sa DPH (ak je kladný rozdiel).
V daňovom účtovníctve sa exekúcia od dlžníka alebo príjem z postúpenia podľa bodu 3 čl. 279 daňového poriadku Ruskej federácie postupník uznáva po prijatí peňazí od dlžníka alebo pri ďalšom postúpení dlhu. Ten istý dátum je dátumom uznania nákladov na postúpenie. Ak dlžník spláca dlh postupne, príjmy sa uznávajú po častiach a priamo úmerne k nim sa zohľadňujú aj výdavky.
Účty od dlžníka pri predaji dlhu
Ako už bolo spomenuté, na predaj dlhu nie je potrebný súhlas dlžníka, ale je potrebná písomná informácia. Pri prijatí informačného listu o prevode dlhu používa účtovníctvo dlžníka analýzu účtu, na ktorom je dlh zaznamenaný, napríklad:
Dt 60 (posledný veriteľ) Kt 60 (starý veriteľ), pretože podľa čl. 384 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie si predaj dlhu zachováva svoj právny základ.
Pri splácaní dlhu sa vykoná tento záznam:
Dt 60 (nový veriteľ) Kt 51 (50).
S predajom pohľadávok je spojené uzatvorenie zmluvy o postúpení pohľadávky. Postup pre vzťah medzi zmluvnými stranami pri uzatváraní tohto typu dohôd upravuje čl. 382-390 Občiansky zákonník Ruskej federácie. Vykonávanie transakcií súvisiacich s predajom dlhu v účtovníctve každej strany má svoje vlastné nuansy.
Ako prebieha predaj pohľadávok v konkurznom konaní, aké vlastnosti tento proces má, nájdete v článku Predaj pohľadávok v konkurznom konaní.
Ako sa predávajú pohľadávky
Pohľadávky sa vo väčšine prípadov nepovažujú za žiadnu nevýhodu alebo nevýhodu v práci žiadnej organizácie. Predstavuje hotovosť, ktorá musí byť vrátená firme od jej protistrán, pretože ide o dlh. Za nevýhodu sa však považuje, ak ho dlžníci nevrátia veľmi dlho, a zároveň sa nemusí vrátiť vôbec, keďže ostatné spoločnosti, ktoré dlhujú peniaze, sú v ťažkej finančnej situácii. Mnohé moderné organizácie preto nechcú pracovať s odkladom splátok, aby sa pohľadávky vôbec netvorili. Ak je však prítomný, potom prebieha hľadanie možností, ako sa ho zbaviť.
Predaj pohľadávok
Na dosiahnutie tohto cieľa môžu byť prijaté opatrenia na vrátenie peňazí a môže sa uskutočniť aj predaj pohľadávok iným spoločnostiam. Okrem toho sa tento predaj uskutočňuje s nízkymi nákladmi, ktoré sú oveľa nižšie ako peniaze, ktoré musia dlžníci vrátiť. V tomto prípade môžete získať aspoň nejaké finančné prostriedky, pretože dlžník môže byť úplne insolventný. Pohľadávky zvyčajne odkupujú spoločnosti, ktoré sa zaoberajú vymáhaním pohľadávok a táto činnosť je ich hlavnou náplňou práce.
Predaj dlhu sa zvyčajne nazýva postúpenie, čo je proces nahradenia veriteľov av tomto prípade všetky práva a povinnosti úplne prechádzajú z jednej osoby na druhú. Tento proces je navyše možné zrealizovať veľmi rýchlo a bez problémov a nepotrebujete na to od dlžníka súhlas ani súhlas. To je však možné len vtedy, ak z dohody medzi veriteľom a dlžníkom nevyplýva niečo iné. V tomto prípade musí byť dlžník upozornený na zmenu jeho veriteľa.
Účty na predaj dlhu
Napríklad spoločnosť A LLC uzavrela zmluvu o predaji tovaru spoločnosti B LLC Suma transakcie sa odhaduje na 59 000 rubľov, z čoho 9 000 predstavuje DPH. Transakcia predpokladá, že platba za dodaný tovar musí byť vykonaná do 3 mesiacov (90) od dátumu predaja. Platba bola po splatnosti. LLC „Spoločnosť A“ sa rozhodla predať právo uplatniť si pohľadávku voči LLC „Spoločnosť C“. Výška tejto transakcie bola 45 000 rubľov. LLC „Spoločnosť A“ zaznamenala túto transakciu vo svojom účtovníctve s nasledujúcimi položkami:
Predajná cena pohľadávok je spravidla nižšia ako ich nominálna hodnota. Okamžite preto vzniká problém s postupom vykazovania strát z predaja, ktorý bol uskutočnený v súlade so zmluvou o postúpení, za účelom odpočítania dane z príjmov.
Pri predaji pohľadávok je základ dane stanovený v článku 279 daňového poriadku Ruskej federácie. V odseku 2 tohto článku sa uvádza, že pri zaradení služieb, tovarov a iných vecí daňovníkom sa počítajú príjmy metódou časového rozlíšenia. To znamená, že od príjmu z predaja pohľadávok je potrebné odpočítať cenu predaných tovarov a služieb. Dosiahnutý výsledok je stratou, ktorá je naopak zaradená do zoznamu nerealizovaných výdavkov daňovníka.
Pokiaľ ide o stratu, je potrebné ju prijať týmto spôsobom: polovicu jej sumy je potrebné pripísať na zoznam nerealizovaných výdavkov v čase predaja a druhú časť - štyridsaťpäť dní po predaji.
V prípade, že platiteľ dane alebo predávajúci postúpi právo požadovať tovar alebo službu ešte pred uskutočnením platby, ktorá je uvedená v zmluve, straty, ktoré vznikli v dôsledku predaja pohľadávok na zdanenie príjmu nesmie byť vyššia ako suma, ktorá bola zaplatená v súlade s požiadavkami Kódexu a ktorá by zodpovedala zisku z prevodu práv, za čas odo dňa prevodu do platby stanovenej v zmluve.
Pokiaľ ide o postup pripisovania úrokov z rôznych dlhových záväzkov na náklady, sú uvedené v článku 269. Uvádza, že suma percent, ktorá je zahrnutá do nákladov pri výpočte príjmov na zdanenie, nemôže akceptovať odchýlku od priemeru pri dlhových záväzkoch viac ako dvadsať percent.
Priemer sa berie z tých záväzkov, ktoré sa uskutočnili v rovnakom čase, s rovnakými parametrami transakcie. Ak nie je možné určiť priemerný ukazovateľ, to znamená, že nedošlo k žiadnym podobným transakciám, potom sa úroveň úrokových platieb, ktoré možno považovať za výdavky, určuje podľa iného vzorca. Na tento účel sa sadzba refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie vynásobí jeden a pol, ak sa transakcia uskutoční v ruskej mene. A ak transakcia zahŕňa použitie akejkoľvek inej meny, použije sa pevné percento - 22.
Ak chce osoba, ktorá sa stala veriteľom v dôsledku predaja pohľadávky, uskutočniť podobnú transakciu, ale s inými veriteľmi, stane sa postupcom, ktorý postúpi právo požadovať tovar alebo službu. Odkúpenie pohľadávok na základe vyššie uvedeného práva sa bude považovať za určitý druh finančnej transakcie. Týka sa to však len organizácií a upravuje to určitý regulačný zákon, konkrétne vyhláška Ministerstva financií SR č. 126n ods. 3 z 10. decembra 2002. V súlade s tým možno predaj pohľadávky inej osobe považovať za predaj určitých finančných služieb.
Vráťme sa k príkladu, ktorý sme použili predtým. LLC "Spoločnosť S" sa rozhodla predať pohľadávky inej organizácii, ktorá sa nazýva LLC "Spoločnosť D". Transakčné náklady sú 47 500 rubľov. V účtovníctve sa to prejaví v nasledujúcich zápisoch:
V tejto situácii zákonník stanovuje, že suma na zdanenie sa určí ako číslo, o ktoré je vyšší príjem, ktorý nový vlastník získa po následnom prevode nároku. Pri ďalšom predaji sa to bude považovať za predaj finančných investícií.
Predajná hodnota dlhov
Predaj pohľadávok sa uskutočňuje za menšiu ako nominálnu hodnotu, takže pre mnohé spoločnosti nie je tento postup rentabilný, pretože dochádza k strate určitých finančných prostriedkov. Často je to však jediná možnosť, ako vrátiť aspoň časť požičaných peňazí. Na určenie dane z príjmu musíte nezávisle presne vypočítať, aké straty organizácia utrpela v dôsledku predaja pohľadávok. Na výpočet príjmu je potrebné použiť metódu časového rozlíšenia, pretože to predpisuje zákon. V dôsledku toho je na určenie príjmu potrebné od finančných prostriedkov získaných z predaja pohľadávok odpočítať cenu tovarov alebo služieb, ktoré boli predané dlžníkovi s odloženou platbou, v dôsledku čoho tento dlh vznikol. Týmto výpočtom sa dosiahne strata, ktorú je možné priradiť k neprevádzkovým nákladom, preto sa základ dane zníži. Je dôležité si uvedomiť, že len polovica tejto straty by mala byť pripísaná na neprevádzkové náklady v čase predaja pohľadávky, ale druhá časť tejto straty sa zohľadňuje až po uplynutí 45 dní od dátumu predaja.
Mnoho ľudí sa zaujíma o otázku, ako sa vysporiadať s úrokmi, ktoré sa akumulujú z množstva peňazí, ktoré musia protistrany vrátiť spoločnosti. Tu je potrebné použiť informácie uvedené v legislatíve. Úroky, ktoré sú zahrnuté do nákladov v procese zisťovania príjmu spoločnosti, sa nemôžu odchyľovať od konkrétnej priemernej hodnoty dlhových záväzkov, a to viac ako 20 %. V tejto situácii musíte vedieť definovať povinnosti. To by malo zahŕňať iba tie záväzky, ktoré vznikli v rovnakom čase, ako aj na rovnakom mieste a s rovnakými charakteristikami transakcie.
Prečítajte si tiež: Mali by dôchodcovia platiť daň z nehnuteľnosti?
Často nie je možné určiť priemer, pretože nemusia existovať žiadne podobné transakcie, v takom prípade sa na určenie úrovne úrokových platieb súvisiacich s nákladmi používa špeciálny vzorec. Tento vzorec predpokladá, že refinančná sadzba centrálnej banky by sa mala vynásobiť 1,5, ale je to vhodné pre tie transakcie, ktoré sa realizujú s použitím ruskej meny. Transakcie sa často uskutočňujú v cudzej mene, ale tu musíte použiť jedno pevné percento, ktoré sa rovná 22%.
Odkúpenie pohľadávky je finančná transakcia, preto na správne vykonanie tohto postupu je potrebné využiť rôzne právne úkony, aby v budúcnosti nevznikli žiadne problémy. Kupovať a predávať pohľadávky môžu len právnické osoby, ktorými sú rôzne organizácie. V tomto prípade sa vypracuje osobitná dohoda, ktorá musí byť kompetentne a správne vypracovaná a musí obsahovať aj všetky potrebné informácie, pretože až potom bude oficiálnym dokumentom.
Mnohé moderné spoločnosti sa preto dnes snažia s odloženými platbami vôbec nepracovať, pretože v tomto prípade vznikajú pohľadávky, ktoré môžu spôsobiť zmrazenie finančných prostriedkov a často je jednoducho nemožné ich vrátiť. Zároveň je možné predať dlh špeciálnym organizáciám, ktoré sa špecializujú na lacné odkúpenie dlhov, a potom ich vymáhať od dlžníkov.
Sociálne tlačidlá
Predaj pohľadávok
Hospodárska kríza viedla k tomu, že mnohé podniky stratili svoju platobnú schopnosť. Zároveň sa im nahromadilo veľké množstvo pohľadávok.
Niektoré podnikateľské subjekty sa ho rozhodnú predať tretím osobám, aby sa dostali z ťažkej situácie. Ako ukazuje prax, často sa predáva za cenu, ktorá je výrazne nižšia ako nominálna hodnota.
Čo to je
Výraz „pohľadávka“ znamená peňažnú čiastku dlhu, ktorá je povinne splatená jednou právnickou osobou alebo fyzickou osobou druhej.
Spravidla sa tvorí v priebehu niekoľkých mesiacov v dôsledku porušenia lehoty na splnenie povinností, ktorú stanovuje zákon alebo zmluva, dlžníkom alebo veriteľom.
Definíciu pojmu „meškanie“ ustanovujú ustanovenia občianskeho práva, ktoré upravujú vzťahy hospodárskych subjektov. Podľa všeobecne uznávaných pravidiel dlžník zodpovedá veriteľovi za straty, ktoré mu vzniknú v dôsledku omeškania a nemožnosti splniť svoje záväzky.
Za omeškanie sú zodpovední:
- požiadavky regulačných právnych aktov;
- podmienky aktuálnej zmluvy, ktoré si záujemcovia stanovili pri jej podpise.
Straty vzniknuté v dôsledku omeškania nie sú predmetom náhrady, ak je za to uložená pokuta, teda penále. Prítomnosť alebo absencia nedoplatkov, ich podmienky a trvanie sú spravidla kľúčovými faktormi v úverovej histórii. Jeho vymeranie sa vykonáva na základe aktuálnych nedoplatkov, ktoré predstavujú omeškané platby za obdobie jedného roka.
Normu zaviedla globálna banková prax. Je potrebné poznamenať, že v niektorých štátoch súčasné oneskorené platby zahŕňajú oneskorené platby z bežného a minulého finančného roka. Napríklad vo Veľkej Británii, Švajčiarsku, Francúzsku.
Základné pravidlá
Postúpenie pohľadávok sa uskutočňuje odplatne. Jeho dokumentácia musí byť riadne vyhotovená v písomnej forme v súlade s predpismi právnych aktov. Zmluva o postúpení musí byť overená notárom. Obsahuje základné ustanovenia upravujúce vzájomnú súčinnosť účastníkov transakcie, ich práva a povinnosti a zodpovednosti.
Napríklad musí uvádzať objem produktov, lehotu na uskutočnenie platby a prevod práva na reklamáciu, ak sa transakcia uskutočňuje na základe kúpno-predajnej zmluvy.
Kúpno-predajná transakcia je formalizovaná dohodou o postúpení práva pohľadávky, teda postúpením.
- postupca, ktorý je veriteľom;
- podnik je dlžníkom s pohľadávkami;
- postupník - osoba, ktorá kúpila pozemok s právom reklamácie.
Postupník má právo požadovať zaplatenie pohľadávok, ukladať penále a pokuty. Podmienky sú stanovené v úvodnej zmluve, ktorá slúži ako základ pre vydanie úverových prostriedkov. Titul potvrdzuje zákonné nároky kupujúceho na uplatnenie pohľadávky. K zmluve o postúpení je pripojených množstvo dokumentov.
- zmluva o pôžičke;
- splátkový kalendár úveru s uvedením lehoty na zaplatenie mesačných splátok;
- hypotéka, ak bola ako záruka poskytnutá nehnuteľnosť;
- úradný doklad potvrdzujúci záruku, ak bola ustanovená na žiadosť banky;
- potvrdenia o platbe za zaplatenú sumu.
Zákonodarca stanovil nemožnosť jeho aplikácie na účelové platby, ktoré zahŕňajú platby určené konkrétnej osobe. Napríklad platby výživného, náhrada škôd na živote a zdraví, granty.
Zodpovednosťou rodičov je podporovať maloleté deti. Zistite, ako vypočítať penále na výživné.
Má banka právo predať dlhy svojich klientov? Pozri tu.
Špecifiká predaja pohľadávok
Dnes vznikli rôzne spoločnosti, ktoré získavajú záväzky z pohľadávok. Majú záujem získať pre seba určitý benefit, preto si overujú uskutočniteľnosť nadchádzajúcej transakcie. Pri jej realizácii dochádza k nadobudnutiu aktuálnych, omeškaných a pochybných záväzkov.
Funkcia ponuky
Zákonodarca ustanovil v ustanoveniach občianskeho práva pravidlo o predaji pohľadávok. Jeho realizácia sa uskutočňuje počas transakcie postúpenia práva pohľadávky, ktorá sa zvyčajne nazýva postúpenie. Zahŕňa nahradenie jedného veriteľa druhým, čo vedie k prevodu práv a povinností.
Postup v súlade s občianskoprávnymi normami sa vykonáva bez súhlasu dlžníka. Pri postúpení je zabezpečený prevod nielen peňažných záväzkov, ale aj majetkových. Zároveň môže odkúpiť pohľadávky každý, bez ohľadu na to, či má licenciu.
Dôležité podrobnosti
Ak sa podnik rozhodol predať pohľadávku, musí rozhodnúť o tom, kto bude vystupovať ako právny nástupca. Dlžník je informovaný o transakcii postúpenia, ak pôvodná zmluva predpokladá jeho oznámenie. Je však lepšie ho upozorniť, aby boli prostriedky prevedené na správnu osobu.
Ak je dlh splatený veriteľovi v plnej výške, záväzky sa považujú za zrušené bez ohľadu na uzavretie zmluvy o postúpení.
Podlieha povinnej registrácii, aby získala právnu silu.
Aké sú riziká vyhlásenia bankrotu?
Počas konkurzného konania sa majetok podniku predáva s cieľom splatiť jeho dlhy z výnosov. V niektorých prípadoch sa spolu s majetkom dávajú do dražby aj pohľadávky. Nehnuteľnosť predáva externý správca určený rozhodcovským súdom spôsobom stanoveným zákonodarcom.
Pohľadávky sa ponúkajú na predaj vo forme špecifickej časti s uvedením názvu podniku a výšky dlhu.
Externý manažér koná so súhlasom veriteľov pri organizovaní výberových konaní, ktoré na prvom stretnutí posudzujú otázku úpadku. Prijíma určité rozhodnutie o schválení konania externého manažéra týkajúceho sa predaja majetku podniku v úpadku.
Ak sa zásielka predá, celá suma peňazí za ňu je pripísaná na bankový účet dlžníka do jedného mesiaca. Lehota sa počíta odo dňa ukončenia aukcie. Ak chýbajú prvotné doklady, pohľadávky vydražené v súvislosti s konkurzom podniku vznikajú na základe odsúhlasenia vzájomných vyrovnaní s veriteľom.
Predaj pohľadávok podľa schémy postúpenia sa spravidla uskutočňuje za konkrétnym účelom. Predajca v dôsledku jeho predaja získa dodatočné financovanie na obnovenie výroby, čo prispeje k návratu jeho platobnej schopnosti.
Ak je hospodárska činnosť správne organizovaná, potom sa zvyšuje objem predaja produktov a zvyšuje sa kapitálový obrat.
Pokiaľ ide o kupujúceho, dostane províziu za prostriedky, ktoré boli poskytnuté dlžníkovi.
Faktoring predaja
Jedným z obľúbených spôsobov predaja pohľadávok je faktoring. Otázky týkajúce sa jeho uplatňovania, podmienok a dôvodov, práv a povinností účastníkov konajúcich ako agenti sú uvedené v pokynoch článku 43 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Poznamenáva, že transakcia zahŕňa postúpenie práva na pohľadávku na tretie strany.
Pojem „faktoring“ označuje transakciu, počas ktorej sa pohľadávky predávajú priamo banke alebo úverovej inštitúcii. Tento druh operácie sa vykonáva faktorom, ktorý stiahne z podniku províziu z hlavnej peňažnej sumy platby v určitej výške, vypočítanej ako percento.
Metóda vám umožňuje predať súčasné a plánované peňažné záväzky počas postúpenia práva na ne.
Okrem toho sa môže použiť na transakcie, ktoré v skutočnosti nie sú uzavreté. Pomocou tejto metódy však nemôžete predať dlh po lehote splatnosti.
- s regresom predávajúci pohľadávky zodpovedá kupujúcemu, ak dlh nebude splatený;
- Banka alebo veriteľská inštitúcia bez náhrady odkúpi pohľadávky, čo môže viesť k riziku straty, ak sa ukáže, že účty sú sporné.
Nie všetky podniky si môžu dovoliť faktoring, pretože podmienkou je licencia. Ak majú nespočetné množstvo malých protistrán, ktoré im dlhujú peniaze, sú zbavené aj možnosti použiť metódu. To isté platí pre firmy s úzkou špecializáciou, ktoré vyrábajú exkluzívne produkty.
Kupovanie vecí od dlžníkov je výnosný biznis. Prečítajte si, ako kúpiť zaistený majetok prevedený na predaj.
O PZP je lepšie požiadať ihneď pri kúpe auta v autorizovanom servise. Prečítajte si viac v článku.
Výšku svojho dlhu zistíte u súdnych exekútorov. Pozrite sa, ako na to.
Predaj bankoviek so zľavou
Zákonodarca umožňuje obchody s pohľadávkami pomocou zmenky. Znamená cenný papier, ktorý obsahuje záväzky zaplatiť peňažnú sumu a úroky, ktoré sa z nej v konkrétnom čase nahromadili.
Spravidla nie je podložená žiadnymi dodatočnými úradnými dokladmi. Počas finančnej transakcie jedna osoba prevedie na druhú zmenku s uvedením sumy a načasovania platby. Každá banka alebo úverová inštitúcia ich pri vykonávaní finančných transakcií zaznamenáva spolu s percentom, ktoré je pre ňu stanovené, čo sa nazýva diskont.
Výraz „diskont“ sa vzťahuje na finančnú transakciu, počas ktorej sa zmenka predáva za účelom získania pohľadávky. Na určenie výšky príjmu banka odpočítava úroky od sumy peňazí určenej na splatenie zmenky. Majiteľ zmenky na ňu umiestni nápis označujúci jej prevod a potom ju odovzdá banke, ktorá má právo na postih voči predávajúcemu.
Pohľadávky sú súčasťou majetku organizácie. A môže s nimi nakladať podľa vlastného uváženia. Napríklad predajte svoje pohľadávky inej spoločnosti. Samozrejme, hovoríme najmä o pohľadávkach, ktoré vznikli v súvislosti s nákupom tovaru, výkonom prác a poskytovaním služieb. Veď napríklad nebude možné predať svoj daňový preplatok. Prečo sa môže spoločnosť rozhodnúť predať svoje pohľadávky?
Prečo sa pohľadávky predávajú?
Je možná situácia, keď predávajúci potrebuje peniaze dnes, ale platba od kupujúceho sa očakáva až v budúcnosti. A potom sa predávajúci môže rozhodnúť svoje pohľadávky predať. Často sa predávajú najmä „komplexné“ pohľadávky. Ide spravidla o pohľadávky po lehote splatnosti, pri ktorých podnik prijal všetky opatrenia, ktoré mala k dispozícii, no pohľadávku sa jej nepodarilo vymôcť. Takéto dlhy zvyčajne získavajú špecializované spoločnosti, ktoré majú na takýchto dlžníkov dostatočné páky.
Prirodzene, predávajúci bude musieť zaplatiť, aby dostal peniaze zo svojich pohľadávok dnes a nie zajtra. Väčšinou sa to robí tak, že samotné pohľadávky sa predávajú so zľavou. Napríklad pohľadávky kupujúceho vo výške 120 000 rubľov sa môžu predať za 100 000 rubľov. 20 000 rubľov je poplatok predávajúceho za rýchlu konverziu pohľadávok na peniaze.
V občianskom práve sa predaj pohľadávok nazýva postúpenie pohľadávok, alebo postúpenie. Predávajúci, ktorý predáva svoju pohľadávku, sa nazýva postupca a osoba, ktorá ju nadobúda, sa nazýva postupník (článok 388 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Ako sa predaj pohľadávky premietne do účtovnej evidencie postupcu a postupníka, sme popísali v našom samostatnom článku.
Aké sú znaky daňového účtovníctva na základe zmluvy o postúpení?
Daňové účtovníctvo pri predaji pohľadávok od postupcu
Postupca pri postúpení práva pohľadávky zo zmlúv okrem úverových (úverových) zmlúv zisťuje základ dane pre DPH. Vypočíta sa ako rozdiel medzi čiastkou pohľadávky za postúpené právo a čiastkou postúpenej pohľadávky (článok 1 článku 155 daňového poriadku Ruskej federácie).
Samozrejme, je nepravdepodobné, že sa dlh predá za vyššiu sumu, ako je suma, ktorú dostane pri jeho splatení. Ak sa dlh predá za nominálnu hodnotu alebo ešte nižšiu, nebude sa platiť DPH. Ale bez ohľadu na to, či bude DPH splatná pri postúpení pohľadávky alebo nie, postupca musí vystaviť faktúru všeobecným spôsobom do 5 kalendárnych dní odo dňa podpisu zmluvy o postúpení pohľadávky a odovzdať jedno vyhotovenie faktúru novému veriteľovi. Zároveň, aj keď postupca nemusí platiť DPH, nie je potrebné vypĺňať oddiel 7 daňového priznania k DPH.
Čo sa týka dane z príjmov, ku dňu podpísania aktu o postúpení pohľadávky medzi zmluvnými stranami postupca vykáže príjem z predaja práva vo výške poplatku, ktorý je splatný od postupníka, bez naúčtovanej DPH. pri predaji takéhoto práva (doložka 1, článok 249, doložka 5, článok 271 daňového poriadku Ruskej federácie). Náklady na postúpené právo (vrátane DPH) sú zase výdavkami postupcu, ktoré znižujú jeho príjem z predaja práva (odsek 2.1, odsek 1, článok 268 daňového poriadku Ruskej federácie).
A ak sa pohľadávky predajú pod cenu, tak ku dňu postúpenia pohľadávky treba stratu z postúpenia pohľadávky uznať v neprevádzkových nákladoch organizácie. Ak sa teda dlh v hodnote 156 000 rubľov predal za 150 000 rubľov, vznikne strata 6 000 rubľov (150 000 rubľov - 156 000 rubľov). Takáto strata však nebude vždy plne zohľadnená.
Ak už nastala lehota na zaplatenie postúpenej pohľadávky, strata sa uznáva v plnej výške (článok 2 článku 279 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak sa však dlh predá pred uplynutím lehoty splatnosti, výška uznanej straty sa zohľadní spôsobom uvedeným v odseku 1 čl. 279 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Daňové účtovanie predaja pohľadávky voči postupníkovi
DPH, ktorú postupca predložil postupcovi pri postúpení práva pohľadávky, si môže postupník odpočítať všeobecným spôsobom na základe faktúry vystavenej postupcom (čl. 2 ods. 2, čl. 172 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).
Čo sa týka dane z príjmov, náklady na nadobudnutie práva bude postupník zohľadňovať až pri splatení nadobudnutého práva alebo pri jeho ďalšom predaji.
