Evazioni i taksave ose tarifave është një dështim i qëllimshëm i një personi për të paguar pagesat e detyrueshme në buxhetin e Federatës Ruse. Veprime të tilla janë penalisht të dënueshme dhe nënkuptojnë një sërë masash ndaj shkelësit.
Kuadri legjislativ
Detyrohet të paguajë taksat dhe tarifat e përcaktuara me ligj. Ligji kryesor që rregullon pagesën e detyrimeve fiskale është Kodi Tatimor. Ai rregullon tatimin si të organizatave ashtu edhe të qytetarëve të zakonshëm. Ai gjithashtu përcakton përgjegjësinë për shmangien e pagesës së tarifave të kërkuara. Meqenëse të gjitha aspektet e shkeljeve përkatëse janë të përcaktuara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, një temë e tillë si mospagimi i taksave nuk rregullohet nga Kodi i kundërvajtjeve administrative të Federatës Ruse.
Zbritjet e detyrueshme për individët
Të gjithë individët paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale kur marrin të ardhura (). Zakonisht norma është 13%, dhe shuma e pagesës mbahet nga punëdhënësi. Në raste të tjera, një individ është i detyruar ta paguajë atë në buxhet dhe ta paraqesë atë në Shërbimin Federal të Taksave. Ky detyrim lind pas marrjes së të ardhurave të mëposhtme:
- të ardhurat nga shitja ose dhënia me qira e pronës;
- fitimet dhe çmimet;
- pagesat për trashëgimtarët e autorëve të veprave të letërsisë, artit, shkencës;
- fatura të tjera nga individë ose organizata të tjera që nuk janë agjentë tatimorë.
Nëse një qytetar ka pronë, ai paguan tatimin në pronë:
- për transport;
- në tokë;
- për pasuri të paluajtshme (banesa, parcela, shtëpi).
Mospagesa me qëllim të keq dhe e vazhdueshme në një shkallë të madhe dhe veçanërisht të madhe mund të rezultojë në përgjegjësi penale në përputhje me Kodin Penal.
Llojet e kundërvajtjeve tatimore: tabela
| Llojet e veprave penale | Shuma e gjobës | Baza |
| Shkelje e afatit për paraqitjen e kërkesës për regjistrim në organin tatimor | 10,000 rubla | Art. 116 Kodi Tatimor i Federatës Ruse |
| Mosdorëzimi i deklaratës tatimore pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit brenda afatit të përcaktuar | 5% e shumës së tatimit të papaguar brenda periudhës së përcaktuar nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat, objekt pagese (shtesë pagese) në bazë të kësaj deklarate, për çdo muaj të plotë ose të pjesshëm nga dita e caktuar për dorëzimin e saj, por jo më shumë se 30% të shumës së specifikuar dhe jo më pak se 1000 rubla | Art. 119 Kodi Tatimor i Federatës Ruse |
| Mosrespektimi i procedurës për paraqitjen e deklaratës në formë elektronike | 200 rubla | Art. 119.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse |
| Pagesa e pjesshme ose evazioni i plotë i kontributeve nga individët si rezultat i nënvlerësimit të bazës tatimore, llogaritjes së gabuar të tatimit ose veprimeve të tjera të paligjshme (mosveprimi): | Art. 122 Kodi Tatimor i Federatës Ruse | |
| - nga pakujdesia | 20% e shumës së tatimit të papaguar | |
| - qëllimisht | 40% e shumës së tatimit të papaguar | |
| Mosdorëzimi i dokumenteve (deklaratave) pranë organeve tatimore brenda afatit të caktuar | 200 rubla për çdo dokument | Art. 126 Kodi Tatimor i Federatës Ruse |
| Refuzimi i paraqitjes së dokumenteve me kërkesë të organit tatimor ose paraqitja e dokumenteve me informacion të rremë me vetëdije | 1000 rubla | |
| Mosparaqitja pa arsye të mirë të një personi të thirrur si dëshmitar në një rast kundërvajtje tatimore | 1000 rubla | Art. 128 Kodi Tatimor i Federatës Ruse |
| Refuzimi i paligjshëm i dëshmitarit për të dëshmuar, si dhe dhënia e dëshmisë së rreme me vetëdije | 3000 rubla | |
| Refuzimi i një eksperti ose specialisti për të marrë pjesë në një kontroll tatimor | 500 rubla | Art. 129 Kodi Tatimor i Federatës Ruse |
| Dhënia e një përfundimi të rremë me vetëdije nga një ekspert ose kryerja e një përkthimi me vetëdije të rreme nga një përkthyes | 5000 rubla | |
| Mos raportimi i paligjshëm (raportimi i parakohshëm) nga një person i informacionit që, në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, ky person duhet të raportojë tek autoriteti tatimor, duke përfshirë dështimin për të dhënë shpjegime në rast të dështimit të paraqitjes së një takse të përditësuar kthehen brenda afatit të caktuar | 5000 rubla | Art. 129.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse |
| Të njëjtat vepra të kryera në mënyrë të përsëritur brenda një viti kalendarik | 20,000 rubla | |
| Dorëzimi i paligjshëm ose i parakohshëm pranë organit tatimor të një mesazhi për disponueshmërinë e objekteve të pasurive të paluajtshme dhe automjeteve të njohura si objekte taksimi për taksat përkatëse. | gjobë në masën 20% të shumës së tatimit të papaguar në lidhje me pasurinë e paluajtshme dhe (ose) automjetin | |
| Dështimi i paligjshëm për të paraqitur një njoftim për pjesëmarrje në organizata të huaja brenda afatit të caktuar ose dorëzimi i një njoftimi për pjesëmarrje në organizata të huaja që përmban informacion të rremë | 50,000 rubla në lidhje me secilën organizatë të huaj, informacion për të cilin nuk jepet, ose në lidhje me të cilat jepen informacione të pasakta | |
| Shkelja nga një tatimpagues i vetëpunësuar i procedurës dhe (ose) afateve për transmetimin e informacionit në lidhje me llogaritjen e bërë në lidhje me marrjen e të ardhurave nga shitja e mallrave (punë, shërbime, të drejta pronësore), e cila është objekt tatimi me tatimi mbi të ardhurat profesionale | 20% të shumës së shlyerjes | Art. 129.13 Kodi Tatimor i Federatës Ruse |
| Të njëjtat vepra të kryera në mënyrë të përsëritur brenda gjashtë muajve | shuma e shlyerjes | |
| Shkelja e procedurës së vendosur dhe (ose) afateve për transferimin në organin tatimor nga një operator i autorizuar i një platforme elektronike ose një institucion krediti të autorizuar të informacionit në lidhje me llogaritjen e bërë në lidhje me marrjen e të ardhurave nga shitja e mallrave (punë, shërbime, të drejtat pronësore), e cila është subjekt i tatimit me tatimin mbi të ardhurat profesionale | 20% e shumës së shlyerjes, por jo më pak se 200 rubla për secilën zgjidhje, informacioni për të cilin nuk i është dorëzuar autoritetit tatimor | Art. 129.14 Kodi Tatimor i Federatës Ruse |
Masat e ndikimit tek individët
Administrative
Cilat gjoba nënkuptohen në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse:
- akumulimi i një gjobe në masën 1/300 për çdo ditë vonesë;
- një gjobë prej 20%. Zbatohet nëse tatimpaguesi jo vetëm që nuk ka paguar tatimin (tatimin mbi të ardhurat personale), por gjithashtu ka dhënë informacion të shtrembëruar në raportim (ose nuk ka dhënë fare raportim);
- arkëtimi i detyruar i detyrimeve të prapambetura, gjobave dhe gjobave.
Kriminale
Përveç ligjit administrativ, ka përgjegjësi penale për evazion të taksave dhe tarifave nga individët - ai zbatohet në përputhje me, për individët (IP) që paguajnë përfitime për punonjësit dhe për këtë arsye detyrohen të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale dhe primet e sigurimit për këto pagesa. Neni hyn në fuqi në rast të mospagesës në buxhet për shkak të mosdhënies së një deklarate ose përfshirjes në të informacione të rreme me vetëdije. Le të kuptojmë se çfarë dënimi parashikon Kodi Penal i Federatës Ruse për mospagimin e taksave nga një individ. Shkeljet e kryera sipas nenit 198 të Kodit Penal përfshijnë:
- në një rast të madh - mospagesa prej më shumë se 2.7 milion rubla. një herë ose më shumë se 900,000 rubla. brenda tre viteve nëse mospagesa tejkalon 10% të shumës totale të pagesave të llogaritura;
- ose një shumë veçanërisht të madhe - mospagesë prej 13.5 milion rubla. në një kohë ose më shumë se 4.5 milion rubla. brenda tre viteve nëse mospagesa tejkalon 20% të shumës totale të pagesave të vlerësuara.
Dënimi penal përfshin gjoba, punë të detyruar dhe burgim. Për një madhësi të madhe - deri në një vit, për një madhësi veçanërisht të madhe - deri në tre vjet.
Veprimet tatimore
Mbledhja e detyruar e detyrimeve të prapambetura dhe gjobave për detyrime fiskale nga një individ kryhet vetëm në gjykatë. Përpara se t'i drejtoheni gjykatës, veprimet e organeve tatimore në rast të mospagesës së taksave janë si më poshtë: debitorit i dërgohet një kërkesë për pagesën e borxhit, duke treguar shumën e borxhit dhe periudhën e shlyerjes. Nëse paguesi e shpërfill kërkesën, atëherë organet tatimore do të shkojnë në gjykatë.
Borxhi i një individi që tejkalon 3000 rubla i nënshtrohet arkëtimit në gjykatë. Kur merret një vendim për të mbledhur një borxh nga një individ, ngjarjet zhvillohen si më poshtë:
- një akt ekzekutimi i dërgohet punëdhënësit për mbledhje (nëse borxhi është më pak se 25,000 rubla);
- fondet e debitorit në llogaritë bankare janë sekuestruar;
- prona tjetër e furnitorit identifikohet dhe shitet dhe të ardhurat përdoren për shlyerjen e borxheve të llogaritura.
Gjyqi është duke u zhvilluar
Çfarë duhet të bëni nëse zyra e taksave ka ngritur një padi për mospagim të taksave dhe ka marrë një thirrje për një mbledhje? Para së gjithash, nuk mund të injoroni deklaratën e kërkesës dhe të mos paraqiteni në gjykatë. Një vendim gjykate do të merret në mungesë tuaj, pa marrë parasysh mendimin tuaj. Përveç borxheve, shpenzimet ligjore të Shërbimit Federal të Taksave mblidhen nga shpërdoruesi. Edhe pas paraqitjes së kërkesës, borxhi mund të shlyhet vullnetarisht. Në këtë rast, është e nevojshme të kontaktoni inspektoratin dhe të kërkoni një ulje të gjobave. Në një situatë të tillë, gjykata strehon të pandehurin dhe ul masën e gjobave.
Qytetarët e Federatës Ruse, sipas legjislacionit të vendit, u kërkohet të kontribuojnë taksa në buxhet. Mosrespektimi i këtyre normave, pavarësisht nga arsyeja, sjell një gjobë, e cila përcaktohet në shuma të ndryshme.
Ka dallime të konsiderueshme midis taksave të qytetarëve të një vendi dhe organizatave. Në thelb, individët kanë të bëjnë me kontributet në pronën dhe fitimet e tyre ekzistuese.
Tatimi mbi të ardhurat personale (NDFL) paguhet nga punëdhënësi.
Kontributet monetare të detyrueshme në thesarin e pushteteve përfshijnë si më poshtë:
- në tokë;
- transporti;
- në pronë.
Çdo banor i vendit që zotëron zyrtarisht pasuri të paluajtshme është i detyruar të paguajë një tarifë pronësie. Për ta bërë këtë, ai aplikon në Shërbimin Federal të Taksave (FTS) dhe një llogari personale është regjistruar për të. Gjithashtu hapet një llogari në të cilën do të transferojë financat. Personi njoftohet me shkrim duke dërguar informacion me postë në vendin e regjistrimit.
Nëse një person nuk kontakton autoritetet shtetërore, ai nuk do të informohet për vlerësimin e taksave.
SHËNIM! Mos raportimi në Shërbimin Federal të Taksave nuk eliminon kontributet dhe gjobat e detyrueshme.
Sipërmarrësit individualë, SH.PK-të dhe personat juridikë japin kontributet e mëposhtme:
- Tatimi mbi të ardhurat personale për çdo punonjës;
- nga të gjitha faturat;
- për vlerën e shtuar;
- për transport;
- tokë;
- primet e sigurimit.
Gjobat për shmangien e detyrimeve ndaj shtetit nuk do të rriten këtë vit, por kontrolli nga shërbimi civil do të mbetet i rreptë.
Kuadri legjislativ
Ligji i Federatës Ruse parashikon pagesën e kontributeve ndaj shtetit nga të gjithë personat, pavarësisht nga madhësia e të ardhurave të tyre. Refuzimi për të respektuar ose mosnjohja e normave ligjore përkatëse të rregulluara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse çon në sanksione monetare apo edhe burgim. Kodi i kundërvajtjeve administrative dhe Kodi Penal i Federatës Ruse parashikojnë masa të ndryshme ndikimi në varësi të ashpërsisë së krimit.
Përgjegjësia ligjore e personave të çdo lloj veprimtarie ndryshon ndjeshëm nga njëri-tjetri. Kjo varet nga shumat e ndryshme të kontributeve që ata japin.
Kodi Tatimor përcakton konceptet e mëposhtme të "evazionit fiskal":
- refuzimi për të paguar shumën në tërësi;
- dorëzimin e raportit më vonë se data e rënë dakord;
- pagesë e pjesshme;
- llogaritje e gabuar e pagesës (e pavarur);
- ulje në normat bazë.
Lloji i fundit vlen për të gjithë qytetarët.
Llojet e dënimit
Të gjithë qytetarët e vendit që janë mbi 16 vjeç mund të mbajnë përgjegjësi. Ka këto lloje:
- administrative - në këtë rast, personi do të detyrohet të paguajë borxhin dhe shumën e gjobës së vendosur për mospagimin e taksave;
- penale - përdoret jashtëzakonisht rrallë, parashikon burgim për evazion sistematik të ligjit dhe për refuzim të transferimit të financave në sasi të mëdha;
- taksa - ngarkohen kamata dhe gjoba.
Llojet e detyrimit për evazion fiskal varen nga lloji i shkeljes dhe kush e ka kryer atë.
KUJDES! Mund të shqiptohet vetëm një dënim.
Administrative
Vetëm zyrtarët janë të përfshirë në këtë lloj kontrolli. Sipërmarrësit individualë dhe qytetarët e thjeshtë nuk janë subjekt i kundërvajtjeve sipas Kodit të Kundërvajtjeve Administrative.
Dënimet për mospagimin e taksave sipas Kodit Administrativ shqiptohen për këto shkelje:
- mosrespektimi i afateve të raportimit - një paralajmërim ose gjoba për mospagimin e taksave jepen nga 300 në 500 rubla (neni i Kodit të kundërvajtjeve administrative);
- shkelje e kontabilitetit - sanksione monetare në shumën 5-10,000 rubla. Nëse përsëritet - nga 10 në 20 mijë rubla;
- regjistrimi i parakohshëm - ligji lejon 10 ditë pas regjistrimit të organizatës. Në këtë rast, do t'ju duhet të kompensoni dënimin nga 500 në 1000 rubla.
Refuzimi për të siguruar dokumentet e nevojshme për një punonjës të Shërbimit Federal të Taksave do t'i kushtojë shkelësit nga 500 në 1000 rubla.
Duhet të kujtojmë! Para paraqitjes së kërkesave, duhet të hartohet një protokoll i shkeljeve.
Detyrimet tatimore
Kuadri ligjor përfshin shkelje të tilla:
- shtrembërimi global i shumave të treguara të të ardhurave dhe shpenzimeve (neni i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) - parashikohet një gjobë prej 10 deri në 30 mijë rubla;
- mungesa e shpjegimeve për tatimin mbi të ardhurat personale dhe dështimi për të bërë zbritje në kohën e rënë dakord - shuma e gjobës për mospagimin e taksave të tilla është 20% e të gjitha llogaritjeve (neni i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- pagesa e pjesshme për shkak të uljes së bazës tatimore;
- aktivitetet e një sipërmarrësi ose organizate individuale pa regjistrim në Shërbimin Federal të Taksave - një gjobë për mospagimin e taksave për sipërmarrësit individualë dhe personat juridikë në këtë rast vendoset në shumën prej 10% të të ardhurave për periudhën e pallogaritur, por jo më pak. më shumë se 40 mijë rubla;
- mosdorëzimi i deklaratës - shqiptohet një gjobë prej 5% të shumës së të ardhurave;
Refuzimi për të ofruar dokumente në shërbimin tatimor dënohet me sanksione - 20% të shumës së taksës.
Dënim penal
Sipas ligjit, ata mund t'i nënshtrohen sanksioneve më të rrepta për shkelje sistematike.
Përfshihen persona të cilët ishin të autorizuar të transferonin financa për paguesin dhe nuk kryenin veprime të tilla.
Neni 198 i Kodit Penal të Federatës Ruse
Në këtë nen thuhet se në rastin e borxhit të madh, gjoba për mospagimin e këtyre taksave nga një person juridik është 100-300 mijë lekë ose kufizim lirie për një periudhë deri në 12 muaj.
Neni 199 i Kodit Penal të Federatës Ruse
Mosdhënia e kontributit në buxhet për fitim ose TVSH në përputhje me këtë nen vlen për kryekontabilistët dhe drejtorët e ndërmarrjeve. Nëse përgjegjësitë e personelit të zakonshëm përfshijnë kontabilitetin, atëherë edhe ata do të jenë përgjegjës para ligjit.
Përgjegjësia e individëve
Të gjithë qytetarët duhet të respektojnë rregulloret dhe faturat për pagesën e kontributeve. Nëse shkelet, shteti do t'i kërkojë llogari. Ai ndryshon në varësi të llojit të taksës:
- për fitim - punëdhënësit transferojnë fonde për qytetarët e punësuar. Nëse të ardhurat për vitin nuk i kalojnë 512,000 rubla, atëherë norma është 13%. Me të ardhura të larta - 23%. Këtu përfshihen gjobat për mospagimin e taksave për dhënien me qira të një apartamenti, shitjen e një makine apo pasurie të paluajtshme. Para 1 Prillit, çdo vit është e nevojshme të dorëzoni një deklaratë pranë shërbimeve qeveritare;
- dënimi për mospagesë të tatimit në pronë për individët, i cili duhet të paguhet para fillimit të dhjetorit të vitit të ardhshëm, përbëhet nga gjoba (shuma e borxhit shumëzohet me numrin e ditëve) dhe gjoba (20% e borxhit);
- gjoba për mospagesë të taksës së transportit nga një individ është gjobë, në përpjesëtim me numrin e ditëve të vonuara, si dhe sekuestrohet pasuria dhe transporti;
- Përgjegjësia për mospagimin e taksës së tokës nga një individ varet nga rajoni i vendit. Çdo ditë pas vonesës, fillon një gjobë dhe një gjobë prej 20-40% të shumës së borxhit.
Shteti mund të mbledhë të gjitha gjobat dhe gjobat për mospagimin e ndonjë takse vetëm përmes gjykatës.
Arsyet e mbajtjes në përgjegjësi të personave juridikë
Kush është përgjegjës para ligjit në organizata tregohet në dokumentacionin e brendshëm. Punonjësi që kryente detyra për kolegun e tij me pushime do të mbajë përgjegjësi të plotë para ligjit.
Ekzistojnë metodat e mëposhtme të grumbullimit:
- gjoba;
- punë e detyruar deri në 5 vjet;
- arrestimi;
- kufizimi i lirisë deri në 6 vjet;
- gjobë për mospagesë të tatimit mbi të ardhurat personale në masën 20% të borxhit;
- privimi i mundësisë për të punuar në një pozicion drejtues.
Masa më të rrepta zbatohen për një grup njerëzish sesa për një individ.
Parashkrimi i krimeve tatimore
Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton periudhën gjatë së cilës shërbimet shtetërore mund të mbajnë në burim kontributet e nevojshme. Kjo periudhë është tre vjet. Pas kësaj kohe, nëse paratë nuk janë paguar dhe nuk janë marrë masat për mbajtjen e tyre, atëherë qytetari ose organizata lirohet nga rimbursimi.
Gjobat për mos pagesën e taksave nga qytetarët apo personat juridikë në vitin 2020 mbeten në fuqi. Për t'i shmangur ato, është e nevojshme që në kohë të kontribuohen fonde në buxhetin e shtetit.
Buxheti shtetëror i shumicës së vendeve të botës, përfshirë Federatën Ruse, është i lidhur drejtpërdrejt me qytetarët dhe organizatat në thesarin e shtetit. Prandaj, vlen të theksohet se agjencitë qeveritare janë “më të gatshme” për të marrë përsipër krime/vepra që lidhen me mospagesë ose evazion keqdashës të taksave, detyrimeve dhe tarifave të parashikuara nga ligjet tatimore nga qytetarët dhe organizatat. Qëllimi i këtij neni është të shqyrtojë çështjen e shkallës së përgjegjësisë së një individi për kryerjen e veprës së sipërpërmendur, çfarë tiparesh janë parashikuar dhe çfarë dënimi i takon autorit.
Ndëshkimi për mospagimin e taksave nga një individ.Konceptet e përgjithshme
Pra, së pari, ju duhet të vendosni se çfarë taksash kërkohet të paguajë një qytetar i zakonshëm i Federatës Ruse. Duke marrë parasysh legjislacionin aktual tatimor, ekzistojnë 5 lloje kryesore të pagesave:
- Tatimi mbi të ardhurat personale është një taksë mbi të ardhurat personale. Çdo qytetar që punon sipas ligjit të punës është i njohur me këto pagesa, pasi në mënyrë periodike kërkohet që të japin këtë informacion dhe të plotësojnë formularë të caktuar për të përfituar përfitime, pensione, bursa, etj.
Agjent tatimor për kategorinë e mësipërme të qytetarëve është vetë punëdhënësi, i cili bën një zbritje prej 13% dhe e dërgon në mënyrë të pavarur në thesarin e shtetit me mjetet dhe metodat e përcaktuara për këtë. Duhet të kuptohet se të ardhurat nuk nënkuptojnë vetëm paga, por edhe çdo formë tjetër fitimi që nuk përcaktohet në nenin 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
- Takse pronesie. Çdo person, duke përfshirë personat që nuk kanë shtetësi ruse, është i detyruar të paguajë taksat për pronën që zotëron. Kjo vlen për shtëpitë, apartamentet, ndërtesat shtesë, garazhet dhe çdo formë tjetër ndërtesash, strukturash ose lokalesh.
Nuk ka rëndësi nëse prona zotëron të gjithë objektin apo vetëm një pjesë të tij (aksion). Vlera aktuale kadastrale e pronës do të ndikojë vetëm në shumën përfundimtare të pagesës.
- Taksa e tokës ka të njëjtat veçori themelore si tatimi në pronë, por i referohet llojeve të pronave në formën e pronësisë së një trualli të caktuar.
- Taksa e transportit. Është e lehtë të merret me mend se ajo vlen për personat që zotërojnë një automjet (makinë, motoçikletë, varkë, etj.). Lista e automjeteve që i nënshtrohen taksimit specifikohet në nenin 358 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, së bashku me ato automjete për të cilat këto kërkesa nuk zbatohen, për shembull, varkat me kanotazh ose motorët e tyre me një kapacitet më të vogël se 5 kuaj fuqi.
- Detyrat shtetërore – të gjithë duhet të merren me këtë formë taksimi herët a vonë.
Pothuajse çdo certifikatë, aplikim, formular regjistrimi, etj. (një listë e detajuar është specifikuar në Kapitullin 25.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), për shembull, një kërkesë për kompensim i nënshtrohet pagesës së detyrueshme paradhënie, pasi përndryshe ata thjesht nuk do të t'i lëshohet aplikantit ose të mos pranohet në punë/konsiderim. Pra, për secilën nga llojet e mësipërme, parashikohen afate të caktuara pagese, dhe, nëse është e mundur, pagesa me këste të përcaktuara në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse.
Përgjegjësia
Menjëherë duhet theksuar se subjekt i aktit në fjalë janë individët, ku përfshihen jo vetëm qytetarët e thjeshtë që nuk kanë asnjë formë organizative dhe juridike, por edhe sipërmarrës individualë që ushtrojnë veprimtari biznesi pa formuar person juridik. Kodi Penal parashikon nenin 198, i cili mbulon një sërë krimesh të ngjashme të kryera në sferën ekonomike. Dispozitat e nenit 198 morën rishikimin më të fundit në verën e vitit 2017, nga momenti i hyrjes në fuqi të Ligjit Federal Nr. 250 dhe aktualisht përmbajtja e kësaj norme është si më poshtë:
- Shmangia e një individi nga pagimi i taksave, tarifave dhe (ose) një individi që paguan primet e sigurimit nga pagimi i primeve të sigurimit duke mos dorëzuar një deklaratë tatimore (llogaritje) ose dokumente të tjera, dorëzimi i të cilave është i detyrueshëm në përputhje me legjislacionin rus Federata mbi taksat dhe tarifat, ose duke përfshirë në një deklaratë tatimore (llogaritje) ose dokumente të tjera të informacionit të rremë me vetëdije, të kryera në shkallë të gjerë, në shumën prej njëqind mijë deri në treqind mijë rubla ose në shumën e pagave ose të tjera. të ardhurat e personit të dënuar për një periudhë prej një deri në dy vjet, ose punë të detyruar për një afat deri në një vit, ose arrestim deri në gjashtë muaj ose me burgim deri në një vit.
- E njëjta vepër, e kryer në një shkallë veçanërisht të madhe, dënohet me gjobë në shumën nga dyqind mijë deri në pesëqind mijë rubla ose në shumën e pagës ose të ardhurave të tjera të personit të dënuar për një periudhë prej tetëmbëdhjetë muajsh deri në tre vjet, ose me punë të detyruar për një afat deri në tre vjet, ose me liri për të njëjtën periudhë.
Siç mund të shihet nga Pjesa 1, ekzistojnë dy mënyra për të kryer një krim:
- dështimi aktual për të dorëzuar një deklaratë tatimore;
- duke futur në deklaratë informacion që është dukshëm i rremë.
Një nga shenjat kryesore të një akti të tillë është shuma e parave të përfshira, e cila nuk paguhet plotësisht ose pjesërisht nga personi fajtor. Një shumë e madhe, duke marrë parasysh shënimin e ligjvënësit, njihet si shuma e pagesave / tarifave / detyrimeve për një periudhë financiare trevjeçare në shumën prej 900,000 rubla, me kusht që pjesa e papaguar të jetë më shumë se 10 % ose një shumë prej 2,750,000 rubla. Një shumë veçanërisht e madhe llogaritet në mënyrë të ngjashme, vetëm shuma për një periudhë 3-vjeçare duhet të jetë 4,000,000 rubla me një pjesë të papaguar prej 20% ose në shumën prej 13,000,000 rubla.
Duke marrë parasysh të gjitha sa më sipër, duhet theksuar se evazioni fiskal nga individët kualifikohet sipas nenit 198 të Kodit Penal të Federatës Ruse vetëm nëse krimi është kryer me dashje në formën e veprimeve ose mosveprimeve të synuara dhe ka të bëjë me mospagesë. të fondeve në një sasi të madhe dhe veçanërisht të madhe. Komponenti i sanksioneve përfshin gjoba - nga 100 në 200 mijë rubla dhe nga 200 në 500 mijë rubla, në varësi të shumës së papaguar të përfshirë në krim, punë të detyruar deri në një ose tre vjet, ose paraburgim (burgim) për një periudhë 1. ose 3 vjet respektivisht.
Përgjegjësi tjetër
Duhet të kuptohet se edhe në mungesë të shenjave të një krimi sipas nenit 198 të Kodit Penal të Federatës Ruse, përgjegjësia nuk mund të shmanget, pasi jo vetëm Kodi Penal presupozon shqiptimin e dënimit për shkeljen e ligjit. Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton metodat dhe llojet e veta të dënimit për personat fajtorë për mospagesë ose evazion të pagesave dhe tarifave të detyrueshme. Kështu, për mosdorëzimin e një deklarate, duke marrë parasysh dispozitat e nenit 119 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, parashikohet një gjobë në masën 5% të shumës së papaguar për çdo muaj vonesë, por në një shumë jo më shumë se 30% dhe jo më pak se 1000 rubla. Futja e qëllimshme e informacionit të rremë në një deklaratë, duke sugjeruar çdo mospërputhje me realitetin, sjell gjobë deri në 40% të shumës së kërkuar.
Periudhat e parashkrimit
Natyrisht, në temën në shqyrtim ka vend për një pyetje të tillë si parashkrimi, përgjigja e së cilës emocionon mendjen e shumëkujt. Përgjigja për këtë pyetje është dhënë në nenin 113 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse:
- Një person nuk mund të përgjigjet për kryerjen e një kundërvajtje tatimore nëse kanë kaluar tre vjet nga data e kryerjes së saj ose nga e nesërmja pas përfundimit të periudhës tatimore (llogaritëse) gjatë së cilës është kryer kjo vepër dhe para marrjes së vendimit për sjelljen në bëhet përgjegjësia (parashkrimi).
Siç shihet edhe nga dispozitat e pjesës 1, parashkrimi zbatohet vetëm për mbajtjen e përgjegjësisë të mospaguesit, pra për mbledhjen e gjobave/gjobave prej tij, por në asnjë mënyrë nuk e çliron atë nga detyrimi për të paguar detyrimet dhe tarifat. Prandaj, edhe pa përmendur argumente të tjera, nga të cilat, meqë ra fjala, ka ende një numër të madh, mund të themi me besim se në çështjen në shqyrtim nuk ka asnjë statut kufizimesh që do të lejonin që dikush të mos paguajë kontribute dhe pagesa të detyrueshme. Por, si, në parim, i gjithë legjislacioni aktual, Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk është ideal, dhe ka një numër pikash të diskutueshme dhe të paqarta në të. Për shembull, me taksën e transportit, pasi neni 363 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se dërgimi i një njoftimi tatimor lejohet jo më shumë se tre periudha tatimore që i paraprijnë vitit kalendarik të dërgimit të tij. Duke interpretuar fjalë për fjalë këtë dispozitë, mund të supozohet se një qytetar nuk është i detyruar të paguajë për periudha që kalojnë 3 vjet.
konkluzioni
Si përfundim, vlen të theksohet se legjislacioni tatimor është një çështje mjaft komplekse që kërkon njohuri të caktuara jo vetëm në fushën ligjore, por edhe në kuptimin e bazave të raportimit tatimor.
Shmangia e taksave, e cila u zbulua, sjell pasoja tejet të pakëndshme për autorin. Për më tepër, sa më të mëdha të jenë shumat e papaguara, aq më i rreptë është detyrimi. Në këtë rast, mund të shqiptohen gjoba, si dhe dënime administrative dhe penale për individët që kanë marrë vendime për shkelje të ligjeve tatimore.
Llojet e detyrimeve për evazion fiskal
Evazioni fiskal mund të konsiderohet një vepër tatimore, administrative ose penale. Prandaj, sanksionet për kryerjen e një akti të tillë përcaktohen në tre akte legjislative: Kodet Tatimore dhe Penale dhe Kodin e Federatës Ruse për kundërvajtjet administrative.
Ndjekja penale është e mundur paralelisht sipas normave të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe Kodit Penal të Federatës Ruse ose Kodit të kundërvajtjeve administrative të Federatës Ruse. Për shembull, nëse një kompani kapet duke shmangur taksat, ajo do të gjobitet, por zyrtarët e asaj kompanie mund të përballen me ndjekje penale nëse veprimet e tyre dyshohet se janë kriminale.
Kush mban përgjegjësi sipas ligjit tatimor?
Tatimpaguesit dënohen për evazion fiskal. Dhe ato mund të jenë:
- person juridik;
- sipërmarrës individualë;
- individual.
Dënimet për individët dhe organizatat nuk ndryshojnë në ashpërsi. E gjitha varet nga shuma e mospagesës në buxhet.
Që një person të dënohet për evazion fiskal, ky fakt duhet të vërtetohet zyrtarisht, që do të thotë se organi tatimor duhet të marrë një vendim të duhur. Dhe vetëm pasi një vendim i tillë të hyjë në fuqi, mund të zbatohen sanksione ndaj shkelësit.
Personat që mund të mbahen përgjegjës sipas Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse dhe Kodit Penal të Federatës Ruse
Nëse krimet tatimore kryhen nga tatimpaguesit, ku përfshihen persona juridikë dhe individë, atëherë përgjegjësi administrative dhe penale për evazion fiskal janë vetëm individët.
Por Kodi Penal i Federatës Ruse ka dy nene - 198 dhe 199, sipas të cilave krimi konsiston në evazion fiskal. Vetëm në rastin e parë individi shmanget, dhe në të dytin - organizata. Pra, nëse një individ i është shmangur pagimit të tatimit, atëherë ka një kërkesë prej tij. Dhe në një organizatë, vendime të tilla merren edhe nga njerëz që kanë autoritetin e duhur dhe ata dënohen.
Për t'u mbajtur penalisht përgjegjës për krime tatimore, një individ nuk ka nevojë të jetë i rritur, mjafton të jetë 16 vjeç. E njëjta kornizë përcaktohet në Kodin e Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse. Kjo është e rëndësishme për kundërvajtjet tatimore, sepse sipas dispozitave të Art. 27 i Kodit Civil të Federatës Ruse, një i mitur mund të angazhohet në veprimtari sipërmarrëse që nga mosha 16 vjeç nëse ai shpallet ligjërisht kompetent.
Sanksionet për evazion fiskal
Kodi Tatimor i Federatës Ruse
Sanksionet tatimore vendosen në formën e gjobave. Një ndëshkim i tillë rrit të ardhurat buxhetore dhe kjo është e rëndësishme për shtetin. Nëse tatimpaguesi i është shmangur pagimit të taksave në masë të madhe, ai përballet edhe me përgjegjësi penale. Por kjo nuk do të thotë se ai është i përjashtuar nga transferimi i fondeve të nevojshme në buxhet dhe pagimi i një gjobe.
Kodi Tatimor i Federatës Ruse ka dy nene që kanë të bëjnë me evazionin fiskal:
- Shuma e gjobës për mosdorëzimin e një deklarate (neni 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) është e barabartë me 5% të shumës që duhej të paguhej në buxhet si tatim. Ekziston një kufizim: gjoba nuk mund të jetë më pak se 1000 rubla. dhe më shumë se 30% e tatimit të papaguar.
- Nëse një tatimpagues ka nënvlerësuar bazën tatimore ose ka llogaritur gabimisht shumën e tatimit (neni 122 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), ai do të ngarkohet me një gjobë prej 20% të shumës së papaguar. Nëse kjo është bërë me dashje, gjoba do të rritet në 40%.
Kodi i Federatës Ruse për kundërvajtjet administrative
Nuk i njihni të drejtat tuaja?
Kodi i kundërvajtjeve administrative të Federatës Ruse parashikon përgjegjësi vetëm për paraqitjen e vonuar të një deklarate. Por vetëm një zyrtar mund të dënohet. Sipas Art. 15.5 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse, i shqiptohet një gjobë prej 300-500 rubla.
Kodi Penal i Federatës Ruse
Evazioni fiskal në ligjin penal nënkupton dështimin e paraqitjes së një deklarate ose përfshirjen e informacionit me vetëdije të rreme në deklaratë. Për një krim të tillë, tatimpaguesit individualë dhe individët - punonjës të autorizuar të organizatave mbajnë përgjegjësi të ndryshme.
Për më tepër, krimi i evazionit fiskal lind vetëm nëse mospagesa është regjistruar në një sasi të madhe dhe veçanërisht të madhe.
Vetë sanksionet duken kështu:
- Nëse evazioni fiskal kryhet nga një individ dhe mospagesa në buxhet cilësohet si e kryer në shkallë të gjerë, individi mund të gjobitet deri në 300,000 rubla. ose me burgim deri në 1 vit.
- Në rast të mospagesës në një shkallë veçanërisht të madhe, gjoba maksimale rritet në 500,000 rubla, dhe afati i burgimit rritet në 3 vjet.
- Nëse evazioni fiskal kryhet nga një organizatë në shkallë të gjerë, personi përgjegjës mund të gjobitet deri në 300,000 rubla. Afati i burgimit në këtë rast mund të jetë deri në 2 vjet. Plus, personi fajtor mund të ndalohet të mbajë poste të caktuara ose të kryejë aktivitete të caktuara.
- Në rast të mospagimit të taksave në një shkallë veçanërisht të madhe ose nga një grup personash në komplot, gjoba rritet në 500,000 rubla, dhe afati i burgimit - deri në 3 vjet.
Gjykata vendos se çfarë sanksionesh do të zbatohen. Në këtë rast, luan rol shuma e dëmit të shkaktuar në buxhet, prania e rrethanave lehtësuese apo rënduese dhe shkalla e fajësisë së të akuzuarit.
Periudhat e parashkrimit
Në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, kur shqyrtohet mundësia e aplikimit të dënimit, përdoren dy lloje të statutit të kufizimeve:
- për të sjellë para drejtësisë (neni 113 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- për të mbledhur gjoba (neni 115 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Ndjekja penale për evazion fiskal mund të kryhet vetëm brenda 3 viteve pas përfundimit të periudhës tatimore në të cilën është kryer vepra. Rezulton se auditimi, gjatë të cilit konstatohet fakti i kundërvajtjes, mund të mbulojë vetëm 3 vitet e fundit.
Megjithatë, zyra e taksave ka një mënyrë për të pezulluar parashkrimin. Mund të përdoret nëse ka dëshmi se tatimpaguesi ka shmangur pagimin e taksave dhe afati i parashkrimit po i vjen fundi. Kur një tatimpagues është në ngecje të kohës dhe i reziston në mënyrë aktive një kontrolli, zyra e taksave thjesht mund të hartojë një raport (formulari sipas KND 1160074, i miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 8 maj 2015 Nr. ММВ-7- 2/189@) dhe në këtë mënyrë të pezullojë ecurinë e afatit të parashkrimit.
Sapo inspektorati tatimor ka marrë vendimin për të kërkuar llogari kundërvajtësi për evazion fiskal, fillon të numërohet parashkrimi i vjeljes së gjobave. Fillimisht, tatimpaguesit i dërgohet një kërkesë për të paguar një gjobë, e cila përcakton afatin e ekzekutimit të saj.
Nëse tatimpaguesi nuk përmbush vullnetarisht kërkesën, shërbimi tatimor ka 2 opsione:
- brenda 2 muajsh, vendos në mënyrë të pavarur të mbledhë një gjobë;
- brenda gjashtë muajve, aplikoni në gjykatë për të mbledhur një gjobë.
Të dyja këto periudha fillojnë të rrjedhin nga momenti i skadimit të afatit të caktuar në kërkesën për pagesën e gjobës.
Faji dhe rrethanat që ndikojnë në ashpërsinë e sanksioneve
Evazioni fiskal, si llojet e tjera të kundërvajtjeve tatimore, mund të kryhet me dashje ose nga pakujdesia. Dallimi është se në rastin e parë personi kuptoi se po vepronte në mënyrë të paligjshme dhe në rastin e dytë shkelësi nuk e kuptoi se po shkelte ligjin, megjithëse duhej ta kuptonte.
Kodi Tatimor i Federatës Ruse rendit rrethanat në bazë të të cilave mund të përjashtohet faji i shkelësit, përkatësisht:
- evazioni fiskal ka ndodhur për shkak të një fatkeqësie natyrore ose emergjence;
- një individ ka kryer evazion fiskal për shkak të gjendjes së tij të dhimbshme;
- Tatimpaguesi ka ndjekur shpjegimet, ka vepruar sipas udhëzimeve të organeve tatimore apo autoriteteve të tjera kompetente, gjë që ka sjellë në fund evazion fiskal.
Nëse të paktën një nga rrethanat e listuara është e pranishme, tatimpaguesi nuk mund të mbahet përgjegjës.
Por nëse tatimpaguesi sidoqoftë sillet para drejtësisë, çështja e vendosjes së dënimit mbetet ende. Dhe këtu mund të kenë ndikim rrethanat lehtësuese dhe rënduese. Për ata që kanë kryer veprime që kanë çuar në evazion fiskal për shkak të rrethanave të vështira personale, nën kërcënim ose për shkak të detyrimit, është e mundur të ulet gjoba me të paktën 2 herë. Por për ata persona që kanë kryer sërish një kundërvajtje të ngjashme, gjoba mund të rritet me 100%.
Kur zbulohen raste të evazionit fiskal, shteti është i interesuar jo vetëm të ndëshkojë shkelësin, por edhe të kthejë në buxhet shumat e paguara më pak. Gjithashtu, shkelësi duhet të paguajë gjobat që rrjedhin nga mospagimi i taksave, gjë që rrit edhe fluksin e të ardhurave në buxhet.
Nga ana tjetër, dënimi duhet të jetë i tillë që të mos lejojë shkelësin të shmangë vazhdimisht taksat, kështu që tatimpaguesit që fshehin të ardhura në shuma të mëdha dhe veçanërisht të mëdha mund të dënohen edhe me 3 vjet burg.
Përgjegjësia për mospagimin e taksave parashikohet nga ligji tatimor, administrativ dhe penal. Dhe nëse gjithçka është pak a shumë e qartë me sanksionet administrative dhe masat e detyrimit tatimor, atëherë është shumë më rrallë të hasim në ndjekje penale për mospagim të taksave të grumbulluara ligjërisht. Ne do të flasim për përgjegjësinë penale për evazion fiskal në këtë artikull.
Përgjegjësia për mospagimin e taksave (si nga individë ashtu edhe nga tatimpaguesit e tjerë)
Në përputhje me legjislacionin aktual, si individët ashtu edhe personat juridikë duhet të paguajnë taksat e përcaktuara. Nëse një person i autorizuar për ndonjë arsye shmang pagimin e tatimit (të plotë ose pjesërisht), ai mund të sillet në përgjegjësi tatimore, administrative, madje edhe penale.
Duhet theksuar se, në kuadrin e ligjit penal, përgjegjësia për mospagimin e taksave mund të ndodhë vetëm për individët. person (zyrtar i organizatës), ndërsa detyrimi administrativ dhe tatimor shtrihet tek zyrtarët, individët dhe personat juridikë.
Sa i përket fizike personat, atëherë nëse një vepër e tillë është kryer nga ata për herë të parë, nuk mund të sjellë përgjegjësi penale nëse shkelësi ka paguar shumën e plotë të nënpagesës. Për më tepër, përgjegjësia penale mund të lindë vetëm nëse veprimi i kryer nga një qytetar është i madh ose veçanërisht i madh në përmasa. Për kundërvajtjet që lidhen me mospagimin e taksave, detyrimi lind vetëm sipas ligjit administrativ ose tatimor.
Çfarë thotë Kodi Penal i Federatës Ruse për mospagimin e taksave?
Sipas Art. 198-199 të Kodit Penal, mund të flasim për shfaqjen e përgjegjësisë penale në rastet kur veprimet e kryera nga një person kishin për qëllim shmangien e detyrimeve për të paguar taksat/taksat (si në tërësi ashtu edhe në pjesë), nëse shuma e nënpagesës. tejkalon 10% të shumës totale të tatimit/tarifës së pagueshme.
Nuk i njihni të drejtat tuaja?
Për të caktuar dënimin fizik. për një person në rast të evazionit fiskal, shuma e shumës së papaguar në një shkallë të madhe duhet të kalojë 10% të shumës totale të tatimit të përllogaritur për 3 vitet e fundit dhe të arrijë në më shumë se 600 mijë rubla. (ose 1.8 milion rubla, pavarësisht nga periudha dhe proporcionet).
Një shumë veçanërisht e madhe konsiderohet të jetë një shumë prej të paktën 20% të shumës totale të tatimit të përllogaritur për 3 vitet e mëparshme dhe që arrin në të paktën 3 milion rubla (ose një shumë që tejkalon 9 milion rubla, pavarësisht nga përmasat dhe periudha ).
Nëse flasim për shumat e taksave të papaguara nga personat juridikë. personat, atëherë zyrtarët e autorizuar shpallen fajtorë për kryerjen e një krimi (shmangie tatimore në shkallë të gjerë) kur shuma e nënpagesës tejkalon 10% të taksës totale të përllogaritur në organizatë për 3 vite financiare dhe arrin në më shumë se 2 milion rubla. (ose më shumë se 6 milion rubla, pavarësisht nga proporcioni dhe periudha).
Në këtë rast, shuma e tatimit të papaguar konsiderohet veçanërisht e madhe nëse tejkalon 20% të tatimit total të përllogaritur për 3 vitet e mëparshme financiare dhe arrin në të paktën 10 milion rubla. Konsiderohet gjithashtu veçanërisht e madhe taksa e papaguar në shumën prej të paktën 30 milion rubla, pavarësisht nga periudha dhe proporcionet.
Ndjekja penale e individëve
Tani le të flasim më në detaje për kriminelin detyrimi për evazion fiskal individët dhe sipërmarrësit individualë. Neni 198 i Kodit Penal të Federatës Ruse parashikon llojet e mëposhtme të dënimeve për individët. personat dhe sipërmarrësit individualë:
- gjobë (100-300 mijë rubla ose në shumën e pagës (të ardhura të tjera) për 1 ose 2 vjet);
- arrestimi (nga 4 deri në 6 muaj);
- burgim (deri në 1 vit).
Lloje të tilla dënimesh janë të mundshme në rast të një sasie të madhe të detyrimeve tatimore, por nëse po flasim për një veçanërisht të madhe, atëherë dënimi është i mundur në formën e:
- gjobë prej 200-500 mijë rubla ose në shumën e pagës (të ardhura të tjera) për një periudhë prej 1.5 deri në 3 vjet;
- burgim deri në 3 vjet.
Gjoba dhe gjoba për evazion fiskal
Në të drejtën administrative dhe tatimore, dënimi shprehet në formën e gjobës për mospagimin e taksave. Masa e gjobës përcaktohet në varësi të veprimeve specifike të kryera nga shkelësi dhe duke marrë parasysh rrethanat në të cilat janë kryer veprime të tilla.
Legjislacioni lejon gjithashtu përllogaritjen e gjobave për mospagimin e taksave mbi shumën e tatimit që duhej të paguhej, por që nuk ishte paguar brenda periudhës së caktuar. Shuma e gjobës përcaktohet në bazë të normës aktuale të rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse.
