Власник транспортного засобу завжди несе фінансову відповідальність, і не важливо, є один особистий автомобіль або цілий парк, що обслуговує великий бізнес або невелику підприємницьку справу. Все одно звітні документи за календарний рік подаються, визначаються ставки на отриманий дохід, і ведеться під контролем як товарообіг фірми, а й фінанси.
Що таке транспортний податок
Нагадаємо, що особа, яка володіє об'єктом оподаткування, наприклад, автомобілем, зобов'язана оплачувати фіксовану ставку, позначену в НК РФ у статті 28. І сума виплат різна по всій країні, оскільки все вирішується на регіональному рівні. І момент, коли нараховується транспортний податок, проводки з бухгалтерії застосовуються, тоді й враховується низка факторів, які прямо впливають на розмір суми виплат. То що враховують?
- Час експлуатації автомобіля
- Вартість автомобіля
- Мета його застосування та важливість призначення для власника
Транспортний податок При цьому вже давно всі ці дані внесені до бази, за ними ведуться розрахунки практично за стандартними формулами, без впливу суб'єктивного людського фактора. І треба пам'ятати про те, що якщо в щорічних квитанціях, які ви отримуєте, ви помічаєте помилку, завищені ставки, тоді варто діяти, формуючи новий пакет документів для подачі їх податкові органи. І якщо самі про себе не подбайте, ні від кого допомоги не чекайте. Порядок документів залежить особисто від вас! І ще один із важливих складових податку на транспорт – відповідальність лежить лише на власнику, тобто на людині, чиє ім'я внесено до документів, і не важливо, хто користується автомобілем.
Транспортний податок та проведення з бухгалтерії: поради підприємцям
Завжди у розпорядженні фірми є легкові чи вантажні автомобілі, з яких здійснюється доставка, транспортування вантажу певні відстані, у своїй виконується взаємодія кількох суб'єктів підприємницької діяльності – постачальник, замовник і вантажоперевізник. Усі взаємини, домовленості проводяться через бухгалтерію.
Проведення з прийняття до обліку ОС Зазначимо, що спочатку формуються первинні та супровідні документи, що входять до переліку звітних паперів, а потім уже виконується запис у податковому обліку. Є у сфері документообігу наступне свідчення виконаних робіт – це довідка бухгалтера, у якій чітко відображається нарахований податок чи аванс з його виплату. Ця довідка є основою фіксації податку видатках фірми.
Коли сплачується податок
Якщо підприємство має у своєму розпорядженні автопарк або просто кілька машин, задіяних у процесі виробництва, тоді обов'язково застосовується транспортний податок, проводки виконуються бухгалтером, що курирує фірму. А в яких випадках постараємося розглянути.
Таким чином, усі проводки з транспортного податку йдуть у згоді з основними документами, до яких належать: бухгалтерська довідка-розрахунок, а також стандартна транспортна декларація. У певних випадках додатково потрібна для звітного пакета банківська виписка на спеціальному бланку, а також платіжне доручення, якщо воно підписувалося.
Як нараховується податок у 2017 році
Усі необхідні дані для щорічних чи щоквартальних нарахувань внесено до баз податкового органу, саме там зазначені реквізити є першоджерелами, основою для формування пакету документів та розсилки квитанцій. Зазвичай транспортний податок, бухгалтерські проводки враховують багато факторів, які пов'язані з автомобілем, що є в розпорядженні. Наприклад, важливо вказувати фактичний час володіння транспортним засобом, його цільове призначення. Що ще враховують під час присвоєння об'єкту оподаткування обов'язкової ставки?
- Розмір фіксованої ставки, яка залежить від технічних характеристик автомобіля, року його випуску, не забувають ще й про об'єм двигуна, клас автомобіля.
- Враховується період володіння автомобілем аж до місяця.
- Додається до ставки ще й підвищуючий коефіцієнт, якщо машина була престиж-класу і коштувала понад три мільйони рублів.
Нарахування транспортного податку При цьому всі розрахунки ще пов'язані зі статусом платника податків. І розрізняються ставки, набір документів для оформлення обов'язкових виплат фізичних та юридичних осіб. Відомо, що всі підприємства, фірми, організації, підрозділи, які хоч якось пов'язані з транспортом, зобов'язані сплачувати внески до бюджету регіону чи держави за місцем своєї офіційної реєстрації.
Внески до бюджету регіону Усі юридичні особи самі іноді визначають суми мита практично за принципом: «отримані доходи, і мінус витрати». Зазначимо, що є можливість знизити ставку або навіть взагалі не платити єдиного обов'язкового збору, але тоді необхідно виконати низку вимог.
Серед юридичних є і пільговики, які взагалі звільнені від фінансових внесків до бюджету і не платять за транспорт, задіяний на підприємстві, забезпечує життєдіяльність компанії.
Пільги на транспортний податок А бувають випадки, коли юрособи платять не лише річне та прораховане за формулами мито, а й вносять у звітний план ще й авансові платежі, які проводитимуться щоквартально, наприклад. І давно вже взяли за правило, що аванс становить 1/4 від загальної суми.
Щоб усі справи вести впевнено та правильно, підприємці намагаються вчасно заповнювати декларацію, оновлювати базу даних у СР, якщо ситуація вимагає внести необхідні корективи.
Податкова декларація з транспортного податку Таким чином, всі необхідні бухгалтерські проводки застосовуються згідно з регламентом, коли ведеться облік усіх ключових позицій, щоб у результаті досягти прозорості у звітних документах та правильності всіх рішень. Якщо у вас є доповнення до порушеної теми, то додавайте свої слушні поради в коментарі, щоб пролити промінь світла та досвіду на складну ситуацію щодо документообігу та допомогти іншим автолюбителям або підприємцям-початківцям.
Транспортний податок є місцевим збором. Він нараховується за використання автомобільних доріг, які є федеральною власністю. Дехто вважає, що збір стягується за те, що підприємство просто володіє транспортним засобом, але ця думка неправильна. У цій статті ми розглянемо як розраховується транспортний податок та .
Оскільки це місцевий податок, то терміни оплати, відсоткові ставки і можливі пільги регламентуються прийнятими нормативними актами суб'єктів федерації.
Як і всі інші транспортні податки можна розділити на кілька частин:
- Суб'єкти. Особи, з яких може утримуватись транспортний податок. Ними можуть бути юридичні особи, ІП та фізичні особи. Оплачується збір строго власником ТЗ, а не особою, що експлуатує. Тому буває, що користувач та власник – це два різні підприємства, юридичні особи.
- Об'єкти. Це транспортні засоби, що перебувають у повній власності організації, з яких утримується податок. До групи об'єктів відносять: яхти, автобуси, автомобілі, мотоцикли, моторолери та ін. ТЗ, перелічені у ст. № 358 п. 1 ПК.
Які ТЗ не підлягають оподаткуванню
У другому пункті цієї статті можна знайти й ті об'єкти, які не підлягають оподаткуванню, наприклад:
- Автомобілі потужністю не більше 100 л. с., призначені для пересування інвалідів та спеціально обладнані.
- Веселий човен.
- Транспортні засоби, що стоять на військовій службі.
- Річкові та морські судна для ведення промислу.
- Водні транспортні засоби, що використовуються для перевезення людей навіть тоді, коли це основний вид доходу для ІП.
- Усі інші ТЗ, зазначені у ст. №358.
Розрахунок та сплата податку на транспорт
Податкова база безпосередньо залежить від виду транспортного засобу і є кількісним показником потужності: кінські сили, валова місткість, тяга реактивного двигуна, кількість безпосередніх ТЗ. У кожної групи автомобіля є свої особливості в обчисленні потужності, наприклад: для автомобілів це будуть кінські сили, а для літака – тяга реактивного двигуна (кг).
Ставка визначення величини податку
Розмір податкової ставки зазначено у ст. № 361 податкового кодексу, але оскільки це місцеве збирання, то органи самоврядування можуть регулювати самостійно цю величину. Основним правилом зміни ставки є те, що вона має збільшитися чи зменшиться більше, ніж удесятеро.
Регламент для сплати податку
Усі положення щодо встановлення регламенту прописані у статті № ПК. З них випливає, що суб'єкти федерації можуть самостійно призначати терміни та розміри, формувати критерії для отримання пільг для часткового чи повного звільнення від збору.
Податковий, звітний період
Податковим періодом для підприємств є календарний рік, але кожен квартал юридична особа зобов'язана подати звіт до місцевої податкової служби.
Визначення суми платежу щорічно та розрахунок авансових платежів
Для фізичних осіб транспортний податок нараховується податковою службою на підставі даних із ДАІ, які надходять після взяття на облік ТЗ.
Найчастіше, повідомлення про необхідність здійснити платіж надходить поштою. Підприємства проводять розрахунки особисто, враховуючи індивідуальну податкову базу та відсоткову ставку для кожного виду транспорту. Податкова база завжди прописана у технічному паспорті, а податкова ставка - у федеральних законах за місцем юридичної реєстрації. Авансові нарахування бухгалтер чи керівник підприємства зобов'язаний проводити щокварталу.
Оплата податку та надання звітності
Перерахування внесків разом із документацією має відбуватися у тому регіоні, де ТЗ було поставлено на облік. Порядки та терміни також визначаються у цій місцевості об'єктами федерації. Усі підприємці та підприємства після закінчення року мають здавати транспортну декларацію. Фізичні особи мають перерахувати податок до 1 листопада наступного року.
Проведення для нарахування та виплати транспортного податку
Вигляд звітності залежить від цього, у якому саме підрозділі виробництва використовується ТЗ. Сам транспортний податок зарахований до групи витрат від звичайного виду діяльності. Розрахунок та відображення збору має фіксуватися на кожен засіб пересування індивідуально. Від того, якій частині підприємства належить ТЗ, залежатиме, на який рахунок буде нараховано податок, а потім списано з нього.
Проведення з нарахування транспортного податку при звичайній діяльності
| Рахунок Дт | Рахунок Кт | Опис проводки | Сума проведення | Документ-основа |
| 20, 44 | 68 | Нарахування транспортного податку або авансового платежу щодо нього | Податкова база*Податкова ставка | Бухгалтерська довідка-розрахунок, транспортна декларація |
| 68 |
Нарахований транспортний податок проведення цієї операції у бухгалтерському обліку залежить від виду організації, що використовує транспортні засоби. Будь-який крок у господарській діяльності потребує обов'язкової фіксації. Використання підприємством автомобільної техніки оподатковується. Бухгалтерія визначає розмір платежу, сплачує необхідні суми та відображає дані операції у спеціальних проводках.
Податок є грошовий внесок, що підлягає обов'язкової сплати до федерального, регіонального чи місцевого бюджету. Податкові перерахування необхідні забезпечення фінансової складової діяльності держави. Транспортний податок виступає одним із основних джерел доходу будь-якої країни.
Порядок зборів із власників автомобілів та інших засобів пересування регламентується Податковим кодексом Російської Федерації та документами виконавчої влади регіонів. Транспортний податок належить до групи місцевих податків. Це означає, що сплачені внески потрапляють до бюджетів суб'єктів РФ.
Регіональне законодавство самостійно встановлює податкову ставку на основі запропонованого кодексом базового розміру. Середня вартість автомобілів щорічно визначається державними органами та публікується на офіційному сайті в мережі Інтернет.
Порядок, терміни, різні пільги також встановлюються лише на рівні суб'єкта РФ. Сплачувати податок мають усі громадяни та компанії, що мають транспортні засоби. Способи погашення податку різних областях можуть відрізнятися. Деякі регіони приймають виплати від юридичних лише за безготівковою формою.
Об'єктами, за володіння якими необхідно робити платежі, є:
- Наземний транспорт (мотоцикли, автомобілі, автобуси та інші).
- Повітряний транспорт (літаки, вертольоти, інші літальні апарати).
- Водний транспорт (катери, яхти, теплоходи тощо).
Пункт 2 статті 358 НК РФ показує об'єкти пересування, мито на які не нараховується. Машини, пристосовані для людей з обмеженими можливостями, та автомобілі, які офіційно перебувають у викраденні, зазначені в кодексі як такі, що не підлягають оподаткуванню. Доказом перебування засоби пересування у федеральному розшуку є довідка, видана органами охорони правопорядку для пред'явлення до податкової інспекції.
Транспортний податок не нараховується на індивідуальних підприємців та організації, що займаються перевезенням людей чи вантажів як основний вид діяльності. До вільної від державних зборів категорії належить техніка, що належить сільгосппідприємствам.
Нарахування зборів провадиться на ім'я власника транспортного засобу. Фізична чи юридична особа, яка користується транспортом за дорученням, не оподатковується.
Законодавчі регіональні органи мають право встановлювати пільги щодо нарахування податкових внесків для наступних організацій:
- бюджетні освітні та медичні заклади;
- об'єднання інвалідів;
- виконавчі органи територіальної влади;
- громадські об'єднання;
- казенні підприємства муніципальних утворень;
- підприємства із перевезення пасажирів.
Якщо всі одиниці автомобільних одиниць юридичної особи не підлягають оподаткуванню, пільга може бути застосована тільки до одного виду засобів пересування. Для отримання податкової відступки представнику підприємства необхідно звернутися до місцевої інспекції ФНП.
Право на пільгу не пов'язане із способом придбання автомобіля. Юридичне значення має лише факт і дата його реєстрації у відділенні ДІБДР.
Збори за володіння засобами міграції повинні оплачувати все фізичні та юридичних осіб. Громадяни сплачують внесок на підставі повідомлення Федеральної податкової служби. Організації мають самостійно здійснити розрахунок і перерахувати необхідні платежі.
Основні правила визначення величини зборів полягають у наступному:
- Податок обчислюється множенням податкової бази та ставки.
- Квартальний авансовий платіж дорівнює добутку 1/4 бази збору та податкової ставки.
- Різниця між сумами авансу та сумою, розрахованою за календарний рік, є податком, що підлягає сплаті.
- Авансові виплати за транспорт масою понад 12 тонн із підприємств не стягуються.
Розрахунок податку на транспорт передбачає використання податкової ставки залежно від тривалості знаходження майна у власності платника. Пункт 2 статті 362 Податкового кодексу РФ встановлює випадки нарахування виплат із застосуванням коефіцієнта, що підвищує.
Податкова база є єдиною всім суб'єктів Федерації залежить тільки від виду транспорту. Базова величина відображає показник потужності автомобіля і обов'язково вказується в техпаспорті.
Податкові ставки визначаються регіональними законами. Єдина вимога, що пред'являється державою, полягає в тому, що коефіцієнт не може бути збільшений або зменшений більше ніж удесятеро.
Звітним періодом з податкових виплат юридичним особам вважається квартал (якщо нормативними актами законодавчих органів територій не передбачено інші терміни звітності). Авансовий платіж має бути не менше однієї чверті від суми, розрахованої за календарний рік.
Законодавчі органи суб'єктів РФ спираються на встановлення ставки на цифри, рекомендовані податковим кодексом, залежно від показника потужності:
- легкові автомобілі – до 15 рублів;
- мотоцикли – до 5 рублів;
- вантажний автотранспорт - до 8,5 рублів;
- автобуси – до 10 рублів;
- самохідні та гусеничні засоби - до 2,5 рублів;
- катери та яхти – до 40 рублів;
- літаки та вертольоти – до 25 рублів.
p align="justify"> Величина податку в конкретному регіоні встановлюється залежно від економічної обстановки, рівня життя населення, екологічного стану та деяких інших факторів. Наприклад, ставки на транспорт у Москві та Санкт-Петербурзі набагато вищі за рекомендовані Податковим кодексом РФ.
Для однакових категорій засобів пересування допускається використання різних коефіцієнтів за роком випуску.
При визначенні внесків за неповний звітний період розрахунок проводиться пропорційно до часу володіння. Місяць постановки на облік вважається повним, якщо право власності (оренди) на транспорт зареєстровано до 15 числа.
Транспортний податок (проводки) для юридичних осіб регламентується статтею 362 Податкового кодексу Росії. Розрахунок ведеться окремо по кожному об'єкту і є твір (перемноження) податкової бази та ставки, встановленої в регіоні.
Відповідно до Положення з бухгалтерського обліку (ПБУ 10/990), затвердженого наказом Міністерства фінансів РФ у травні 1999 року податку транспорт належить до видатковій групі основний форми діяльності підприємства. У загальних випадках транспортний податок проведення по нарахуванню відбиваються на рахунку 68, що має назву «Розрахунки з податків і зборів».
Рахунок поділяється на два показники:
- Дебет – враховуються сума перерахувань та сума, що повертається з бюджету.
- Кредит – зазначаються податкові внески на подальшу оплату.
Для обліку відомостей з усіх категорій податкових зобов'язань рекомендується розбити 68 рахунок кілька субрахунків. Від якої частини установи належить автомобіль, залежить куди нараховуватиметься і звідки спишеться необхідна сума.
При визначенні податку на прибуток транспортні збори вважаються у витратну частину. Документальним свідченням проведення з виконання транспортного податку виступають бухгалтерські довідки та платіжні доручення.
Розмір внеску розраховується в останній день звітного періоду. Нарахування транспортного податку проведення у системі бухгалтерського обліку відбивається такою ж датою. Факт оплати збору вказується з перерахування грошової суми з рахунку підприємства.
Залежно від цілей використання транспорту бухгалтер підбирає рахунок списання податкових витрат у витратну частину:
- Деб 20 Кр 68 - зайнятість автомобілів в основному виробництві;
- Деб 23 Кр 68 - допоміжні транспортні засоби;
- Деб 25 Кр 68 - загальновиробничі цілі;
- Деб 26 Кр 68 – загальногосподарські мети;
- Деб 44 Кр 68 - використання автомобілів у торгівлі.
У випадку, коли автомобіль або автобус передано в оренду іншій організації, податок включається до інших витрат орендодавця.
Проводки (з транспортного податку) наочно видно на прикладі. На торгову фірму зареєстровано одну невелику вантажівку. Нормативними актами суб'єкта Федерації встановлено квартальні терміни звіту. Розмір річного внеску становить 8 тисяч рублів.
Операції за період показуються двома рахунках:
- Нарахування авансу - дебет 40 кредит 68 - 2000 рублів (первинна довідка).
- Виконання платежу - дебет 68 кредит 51 - 2000 рублів (банківське доручення).
Оплата щоквартального авансу є обов'язковою операцією. При пропущенні терміну податківці можуть стягнути пеню за дні прострочення. Якщо помилка бухгалтера під час оформлення проводки викликала заниження податкової бази, то організацію накладається штраф (20% необхідної величини внеску). Умисне спотворення цифр збільшує розмір штрафу до 40%.
Відповідно до пункту 1 статті 264 Податкового кодексу РФ щодо податку на прибуток транспортний збір необхідно включати до складу інших витрат підприємства (на виробництво і реалізацію).
Витрати організації на авансові платежі підтверджують первинні документи:
- бухгалтерські довідки;
- розрахунки величини попередніх виплат;
- податкові регістри.
Документи можуть мати різну форму та найменування. Головна вимога до оформлення – наявність реквізитів юридичної особи та відповідність нормативним актам.
Для невеликих організацій та індивідуальних підприємців передбачено спрощену систему оподаткування (УСН). Такий режим полегшує роботу малого та середнього бізнесу та має специфічні особливості розрахунку податків.
Спрощений спосіб ведення діяльності дозволяє не сплачувати такі види податків:
- на майно;
- на доходи ІП чи прибуток юридичної особи;
Індивідуальні підприємці на УСНО сплачують транспортні збори нарівні зі звичайними громадянами, які мають особисті автомобілі. Авансові квартальні платежі з них не стягуються. Розмір мита для ІП визначають спеціалісти податкової інспекції.
Нарахування податку на транспорт для організацій, що обрали спрощену систему, характеризується такими властивостями:
- розрахунок провадиться для кожного зареєстрованого автомобіля;
- бухгалтер самостійно визначає величину податку;
- обов'язкове перерахування авансового платежу;
- оформлення податкової декларації
Індивідуальні підприємці, основним видом діяльності яких є послуги перевезення, до 2021 року можуть використовувати принцип єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД). При цьому ІП достатньо вести облік доходів (витрат) у спеціальних книгах без залучення бухгалтера.
ЕНВД і податку транспортний засіб є різними видами державних зборів. Тому необхідно розраховувати та перераховувати кошти за двома видатковими статтями.
Якщо підприємство використовує у роботі важкі автомобілі масою більше 12 тонн, воно оплачує шкоду, яку завдають дорожньому покриттю. Кошти стягуються спеціальною системою «Платон». Плата розраховується автоматично та залежить від дальності маршруту.
На законодавчому рівні закріплено можливість вирахування з транспортного податку залежно від суми, перерахованої у «Платон». У разі перевищення розміру плати над податковим збором підприємство не переказує кошти до місцевого бюджету. Частина, що залишилася, включається до складу податку на прибуток. При цьому юридична особа при взаємодії із системою «Платон» не повинна вносити авансові платежі.
Наприклад, транспортний податок за 2017 рік визначено у розмірі 50 тисяч рублів. За заподіяння шкоди дорогам країни підприємство перерахувало 42 тисяч рублів. Отже, платіж до бюджету регіону становитиме 7 тисяч рублів (50000 – 42000).
У податковій декларації суми податку за спрощеним виглядом показуються у загальних витратах із наростанням за кожним кварталом.
Як відображається податок під час використання двох видів обліку?
У ситуаціях, коли одночасно застосовується ЕНВД (єдиний податок на поставлений дохід) та УСН (спрощена система оподаткування) для різних транспортних засобів, остаточна сума платежу має бути поділена. Поділ проводиться пропорційно доходам за видами діяльності, тобто окремо розраховується прибуток за УСН та прибуток за ЕНВД.
Наприклад, організація займається реалізацією товарів за оптовими та роздрібними цінами. З доходів від роздрібного продажу сплачується ЕНВД, оптовий продаж оподатковується ПДВ. Розподіл витрат залежно від виручки протягом місяця здійснюється так: торгівля оптом принесла фірмі 600 тисяч рублів, роздріб – 200 тисяч рублів. Для перевезення використовується 5 одиниць техніки, податку які нарахований у вигляді 20 тисяч рублів.
Алгоритм розрахунку виглядає так:
- 600 / (600 + 200) = 0,75 (75%) - доходи по УСН ділять на суму, отриману від усієї діяльності.
- 20 * 0,75 = 15 тисяч рублів - податок на автомобілі по УСН дорівнює добутку величини загального збору на частину прибутку за УСН.
- 20 - 15 = 5 тисяч рублів - аванс по ЕНВД (від загальної суми податку віднімається платіж по УСН).
Таким чином, при сумісному використанні режимів розподіл податку є обов'язковим. Підсумкова сума платежу залежить від моделі транспортного засобу, потужності двигуна та наявних пільг.
Якщо підприємство передає автомобільну техніку за договором безоплатного користування, воно не отримує доход від власності. У такій ситуації закон дозволяє не нараховувати податок за той термін, коли рухоме майно перебуває в експлуатації стороннього підприємства.
Єлізарів Артем
юрист, спеціаліст з автомобільного права
Написано статей та відповідей
Після внесення поправок до ПК. Розмір виплати тепер залежить від потужності автомобіля, що обчислюється у кінських силах. Ставка оподаткування регулюється місцевими законами. Більше того, на регіональному рівні можуть бути прописані пільги для деяких верств населення. Докладніше про те, як нараховується транспортний податок, буде розказано далі.
Нові ставки
У РФ вже не перший рік ведуться розмови про введення Перший крок було зроблено, коли в ПК було введено підвищуючі коефіцієнти при розрахунку збору на дороге транспортне забезпечення. Він застосовується лише щодо легкових авто:
- вартістю 3-5 млн руб., які були випущені ринку не більше 3 років тому - значення коефіцієнта 1,1-1,5;
- 3-5 років, вартістю 5-10 млн руб. - 2;
- 5-10 років, вартістю 10-15 млн руб. - 3.
Як розраховується транспортний податок? Калькулятор для автоматичного розрахунку суми збору представлений на сайті ФНП. Порядок розрахунку затверджений Мінпромторгом та складається з двох формул. Застосування однієї з них залежить від того, чи є в РФ представництва виробника чи ні. Від компаній-виробників міністерство запитує рекомендовані ціни на ТС конкретних моделей. Ці дані оприлюднюються на сайті Мінпромторгу щорічно до 1 березня. Цю ж інформацію використовує ФНП, щоб розрахувати суму збору.
Обов'язки платників
За новим законом, власники авто не розраховують транспортний податок. Калькулятор, представлений на сайті ФНП, можна використовувати виключно для отримання довідкових даних. Обов'язок із розрахунку суми платежу лежить на податковому органі. Але навіть співробітники ФНП не застраховані від помилок. Тому краще перевірити правильність калькуляції. Це правило не стосується юридичних осіб. Якщо ТС зареєстровано на підприємство, то нарахування транспортного податку в бухгалтерському обліку здійснює фінансова служба організації.
З 2015 року у фізичних осіб з'явився новий обов'язок. Якщо власник транспортного засобу не отримав повідомлення, то він зобов'язаний самостійно повідомити ФНП про наявність автомобіля. Виняток становлять платники податків, які мають пільги з оплати збору. Повідомити податківців можна на особистому прийомі або надіслати повідомлення через «Особистий кабінет» на сайті ФНП. У ньому слід зазначити, коли та які ТЗ були зареєстровані на платника, додати копії техпаспорту. Якщо фізособа не виконає цей обов'язок протягом року, наступного за роком реєстрації авто, йому загрожує штраф у розмірі 20% від суми несплаченого податку.
Навіть якщо платнику податків не надійшло повідомлення поштою, можна роздрукувати квитанції на оплату, які представлені у «Особистому кабінеті» на сайті Держпослуг та ФНМ. Сплатити податок фізичні особи можуть через сайт ФНП або у будь-якому банку.
Суть змін
Новий порядок нарахування транспортного податку передбачає розрахунок суми збору, виходячи з потужності авто. Додатково на дорогі автомобілі введені коефіцієнти, що підвищують. Така схема розрахунку варта «правильного» оподаткування. Чим дорожче ТЗ, чим більше коштів доведеться перерахувати до бюджету.
Мінфін також запропонував замінити транспортний податок на екологічний платеж, який використовується в європейських країнах. Якщо законопроект затвердять, то власникам старих авто доведеться платити більше, ніж власникам нових транспортних засобів. На думку чиновників, такий підхід стимулюватиме населення купувати екологічні моделі авто. Поки що пропозиція знаходиться на стадії розробки.
Нарахування
Транспортний податок є регіональним. Базові ставки встановлюються на федеральному рівні, але регіональними нормативними актами вони коригуються у той чи інший бік. Тож у кожному регіоні встановлено свій транспортний податок. Дата нарахування та термін сплати також регулюється на федеральному рівні. Усі розрахунки юридичні особи мають здійснювати самі та до 1 лютого наступного року надати декларацію.
Штрафні санкції
Якщо бухгалтерія організації неправильно вказала проведення «Нарахування транспортного податку», що призвело до заниження бази, неправильно здійснила розрахунок або не надала декларацію, то підприємству загрожує штраф у розмірі 20% від початкової суми збору. Якщо ці дії були здійснено спеціально, то організації доведеться додатково сплатити 40% податку. Якщо стягнути заборгованість не вдалося навіть у судовому порядку, то матеріали передають приставам, які можуть описати майно та накласти заборону на виїзд за кордон.
Зняття з обліку
Щоб не здійснювалося нарахування авансів з транспортного податку на старе, розібране авто, яке досі значиться на балансі, можна застосувати один із таких варіантів:
- Зняття ТЗ з обліку. Відновити реєстрацію потім не вдасться. Цей варіант краще використовувати, якщо авто буде утилізовано.
- Припинення реєстрації буде доречним, якщо планується реалізації ТЗ по запчастинах. У такому разі можна буде відновити реєстрацію у будь-який час.
Збір сплачують власники транспортних засобів, а не їхні водії. Тому продавати ТЗ за довіреністю не варто. До бази ФНП не буде внесено дані нового власника. Може виникнути ситуація, коли людина продавла МС кілька років тому, а потім виявив у пошті купу квитанції на сплату податку. Як бути у такому разі? Погасити заборгованість таки доведеться. Після цього слід звернутися до ДІБДР, щоб зняти авто з реєстрації. Тільки після цього зміни потраплять до бази даних ФНП.
Нарахування транспортного податку в 1С
У програмі "1С 8.3: Бухгалтерія" з'явилася можливість автоматичного підбору ставки. Сума, що підлягає сплаті до бюджету, розраховується на основі регіональних актів залежно від категорії ТЗ та потужності двигуна. Щоб самостійно підібрати потрібну ставку, доведеться згаяти багато часу. Вирішити проблему можна, встановивши «1С Бухгалтерії».
Ставка автоматично підтягується під час створення картки нового ТЗ. Для цього потрібно вибрати у розділі «Довідники» на панелі «Функції» документ «Реєстрація ТЗ». У формі, що відкрилася, потрібно буде вказати дату постановки на облік, марку авто, його потужність (к.с.), вид і код ОКТМО. У ПТС потужність двигуна може бути вказана в кіловатах (кВт). Щоб внести правильні дані, потрібно перевести це значення в кінські сили, помноживши показник на 1,359. Отриманий результат округляється до другого знака та вноситься до програми.
На регіональному рівні можуть бути прописані пільги щодо сплати податку. Якщо ставка розраховується за кількістю років, що минули з дати випуску ТЗ, то у формі реєстрації потрібно встановити однойменний прапор, а в картці ОС вказати «Дату випуску» на вкладці «Додатково».
Проведення "Нарахування транспортного податку" формуватиметься з урахуванням усіх внесених даних. Ставка автоматично підтягується. Суму податку буде відображено у регламентній операції «Закриття місяця».
Проведення "Нарахування транспортного податку"
Розрахунки з податку відбиваються на рахунку 68, якого відкривають однойменний субрахунок. Ці витрати списуються на витрати від традиційних видів діяльності. Порядок відображення залежить від цього, у якому виробництві використовується ТЗ. Проведення "Нарахування транспортного податку":
ДТ20 (23, 26, 44) КТ68 – нарахування податку (авансовий платіж).
ДТ68 КТ51 – сплата податку.
Якщо ТЗ не використовується в діяльності, а, наприклад, передано в оренду, сума податку враховується у складі інших витрат: ДТ91-2 КТ68.
При розрахунку прибуток ця сума списується інші витрати після перерахування коштів у бюджет чи момент нарахування. На витрати можна також віднести суму податку по автомобілю, який не застосовується у виробництві, а знаходиться у простій, оскільки:
- організація повинна нараховувати та сплачувати податок навіть за невикористовуваними ТЗ;
- суму збору підтверджено декларацією.
НУ
Якщо організація перебуває на УСН «доходи» чи ЕНВД, транспортний податок не зменшує базу оподаткування. У разі застосування схеми УСН «доходи-витрати» сума збору включається до складу витрат. База оподаткування зменшується день перерахування коштів у бюджет.
Якщо підприємство сплачує ПДВ та ЕНВД, то залежно від того, в якому виді діяльності використовується ТЗ, суму податку можна розподілити. Для цього потрібно розрахувати частку доходів від різних вдів діяльності за таким алгоритмом:
(1) = Доходи від підприємства на ПДВ/Загальний доход.
(2) = Транспортний податок * (1).
(3) = Загальна сума податку – (2).
Дані потрібно брати протягом місяця, у якому здійснювався розподіл.
приклад
Підприємство продає товари. З доходів від продажу за оптовими цінами організація сплачує ПДВ. Доходи від роздрібної торгівлі оподатковуються ЕНВД. В обліковій політиці прописано, що витрати розподіляються пропорційно до щомісячної виручки:
- оптова реалізація – 700 тис. руб.;
- роздрібна торгівля – 300 тис. руб.
Організація використовує кілька транспортних засобів для доставки товарів. У червні з них було нараховано податку сумі 20 тис. крб. Розподілимо витрати пропорційно до виручки:
Оптова торгівля: 700: (700 + 300) = 0,7, або 70%.
Авансовий платіж з податку з доходів, які оподатковуються за загальною системою, становить: 20 х 0,7 = 14 тис. руб.
З доходів, оподатковуваних ЕНВД, становитиме: 20 - 14 = 6 тис. крб.
Ось як відбувається розподіл податок.
