Грошовий оборот здійснюється у двох формах: готівкової та безготівкової. Рухгрошейвформіготівкиобслуговують банкноти, розмінні монети та паперові гроші (скарбницькі квитки) у функції засобу обігу та у ряді випадків у функції платежу. Вони забезпечують: розрахунки, які безпосередньо пов'язані з реалізацією товарів та послуг; виплату заробітної плати, пенсій, стипендій, допомог; виплати страхових відшкодувань, оплату цінних паперів та доходів за ними; платежі за комунальні послуги тощо.
При цьому сучасні банкноти мають кредитну основу, але підпадаючи під дію закономірностей обігу паперових грошей, здатні знецінюватися під тиском інфляції. Основними каналами емісії банкнот стали:
а) банківське кредитування суб'єктів господарювання, що забезпечує зв'язок грошового поводження з динамікою суспільного продукту;
б) банківське кредитування держави у разі банківської емісії замість державних боргових зобов'язань.
Класичні банкноти мали двояке значення: золотий запас банку та комерційні векселі. Сучасні банкноти мають лише товарне забезпечення. Первинну емісію готівки від імені держави здійснює національний банк. Кількісне співвідношення між готівкою та безготівковою формою грошових коштів постійно змінюється та характеризується тенденціями обмеження та витіснення готівки безготівковими розрахунками.
Основними причинами розвитку цього процесу стали:
1) готівкові розрахунки дуже дорого коштують, тому що включають значні витрати на друкування грошових знаків, їх зберігання, транспортування та інкасацію;
2) готівкові розрахунки уповільнюють платіжний оборот, ускладнюють контроль за ним з боку суспільства, здатні породжувати тіньовий бізнес та відтік коштів за кордон;
3) збільшення грошової маси у зверненні викликає зростання чисельності працівників, які обслуговують її рух: касирів, контролерів, інкасаторів та ін;
4) скорочення готівкового звернення сприяє впровадження електронних розрахунків та системи кореспондентських рахунків у банківській системі.
p align="justify"> Особливої уваги вимагає правильна організація руху готівки на підприємствах, величина готівкових розрахунків яких істотно впливає на розмір грошової маси в обігу. Від неї залежить швидкість обігу грошової одиниці, стабільність грошового обігу країни та вартість касових операцій. Для підтримки суворої дисципліни на підприємствах усіх форм власності запроваджено такі обов'язкові вимоги єдиних правил готівкових платежів:
а) у касі підприємства готівкою можна утримати лише законодавчо встановлену суму, ліміт якої визначається масштабами грошово-фінансових операцій. Інші оборотні кошти підприємства зберігається на розрахунковому чи поточному рахунку у банку;
б) для виплати заробітної плати підприємство отримує готівку в банку зі свого розрахункового рахунку;
в) отримати гроші у банку підприємство може лише за наявності вільного залишку коштів на розрахунковому чи іншому рахунку;
г) всі надходження та витрати готівкових коштів підприємство враховує у касовій книзі. Записи у ній виконуються негайно після отримання грошей або видачі їх по кожному ордеру. Касир щодня виводить залишок грошей у касі на таке число і передає звіт із прибутковими та видатковими документами у бухгалтерії;
д) за перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі, перевищення норми витрачання готівки, неповне або несвоєчасне оприбуткування готівки в касі та за інші неврахування в безперечному порядку.
Державною контрольно-ревізійною службою проти винних застосовуються суворі покарання у вигляді штрафів.
Безготівкові розрахунки - це рух вартості без участі готівки. Він здійснюється двома способами: 1) переказом коштів з одного рахунку на інший у кредитних установах; 2) проведенням взаємозаліків зустрічних вимог без використання готівки.
Безготівкові розрахунки, обслуговуючи господарські взаємини між суб'єктами господарювання та з фінансово-кредитними установами, поділяються на розрахунки за товарні операції, до яких належать платежі за продукцію, виконані роботи або надані послуги, та нетоварні операції - платежі до бюджету, погашення заборгованості за кредитом, страхові платежі та інші зобов'язання. Основними засадами організації безготівкових розрахунків в Україні є:
1) обов'язковість зберігання коштів на розрахункових, поточних та інших рахунках банків;
2) підприємства свої грошові платежі та розрахунки здійснюють через банки шляхом самостійного вибору форми рахунків, що закріплюється у договорах та угодах з банками;
3) платежі покупців за товарно-матеріальні цінності та послуги здійснюються через банки лише за наявності достатніх коштів на рахунках платників;
4) кошти з рахунку підприємства списуються за розпорядженням власника. Безакцептна форма списання коштів застосовується лише у виняткових випадках, встановлених законами України;
5) момент здійснення платежу має бути максимально наближеним до строку відвантаження товарів, виконання робіт, надання послуг;
6) зарахування коштів на рахунок одержувача, як правило, провадиться після списання відповідних сум з рахунку платника;
7) підприємства мають право вибору банків відкриття своїх рахунків.
Кошти у безготівкових розрахунках, які мають речовинного висловлювання, існують лише вигляді депозитів на рахунках банках. Вони стають виконувати грошові функції лише за умови зняття з депозиту шляхом виписування таких розрахункових документів:
Платіжних доручень;
Платіжних вимог-доручень;
акредитивів;
Векселі;
Платіжних вимог;
Інкасових доручень (розпоряджень). При цьому розрахункові документи, що подаються клієнтами банку, повинні відповідати вимогам встановлених стандартів, мати певні реквізити, у разі відсутності яких документи до виконання не приймаються. Розрахункові документи можуть подаватися у банку як у паперовій формі, і у вигляді електронних розрахунків.
Кошти списуються з рахунку платника лише виходячи з першого примірника розрахункового документа.
Платіжне доручення - це письмово оформлене доручення клієнта до свого обслуговуючого банку про перерахування зазначеної суми коштів з рахунку на користь одержувача. За допомогою платіжного доручення здійснюються розрахунки за фактично відвантажену продукцію у порядку попередньої оплати для переказу сум, що належать фізичним особам, за згодою сторін в інших випадках. У двосторонньому договорі вказується розмір та строки переказу коштів, періодичність звіряння розрахунків та порядок проведення остаточних розрахунків покупцем. У разі, коли розрахунок платіжними дорученнями безпосередньо з одержувачем коштів неможливий, можуть використовуватися гарантовані банком платіжні доручення, в яких зазначається конкретне підприємство зв'язку, з якого будуть сплачуватись переказ.
Платіжна вимога - доручення складається одержувачем коштів та направляється платнику. Вона складає комбінований розрахунковий документ, що складається з верхньої частини - вимоги постачальника до покупця сплатити вартість поставленого за договором продукції, та нижньої - доручення платника своєму обслуговувальному банку переказати з його рахунку суму, проставлену у рядку "сума до оплати". Для прискорення розрахунку рекомендується передавати її разом із розрахунковими та товарно-транспортними документами. Якщо платник відмовляється від платежу, повинен повідомити про це безпосередньо одержувача коштів у порядку та строки, зазначені в договорі.
Чек - письмовий наказ власника поточного рахунку банку про виплату певної суми грошей, зазначеної у ньому особі. Для зручності розрахунків банк може брошурувати чекові бланки по 10, 20 та 25 аркушів. Чеки фізичних осіб виготовляються та враховуються окремо. Термін дії чекової книжки – один рік, розрахункового чека фізичної особи – три місяці. Чек із чекової книжки до сплати подається протягом десяти календарних днів. Гарантована оплата чеків забезпечується депонуванням коштів на окремому балансовому рахунку № 7222 «Розрахункові чекові книжки та розрахункові чеки». У той самий час виписує чек клієнт банку, тому він повністю гарантує видачу грошей. Це обмежує використання чека, тому не став загальним засобом платежу. Крім цього, чекові розрахунки пов'язані з незручностями виписки, акцептування у банку, доставки його до банку тощо.
Акредитив - грошовий документ, за яким одна кредитна установа відповідно до заяви клієнта доручає іншій здійснити за рахунок спеціально заброньованих для цього коштів оплату товарно-транспортних документів за відвантажені товари або надані послуги або виплатити пред'явнику акредитива певну суму грошей. Відповідно до чинного законодавства банк-емітент може відкривати:
а) покритий акредитив, для оплати якого заздалегідь бронюються кошти платника у повній сумі на рахунку у банку-емітенті або у банку, що має виконати платіж;
б) непокритий акредитив - такий, що за нестачею коштів у платника гарантовано оплачується банком-емітентом за рахунок банківського кредиту.
Крім цього, акредитив буває відгукною, який може бути змінений або анульований банком-емітентом, та безвідкличний, зміну чи анулювання якого можна здійснити лише за згодою бенефіціара, тобто сторони, яка має право на отримання коштів.
Вексель - встановленого зразка абстрактне письмово оформлене боргове зобов'язання, яким одна сторона угоди зобов'язується заплатити іншому певну суму у зазначений срок. Специфічні ознаки векселі:
Законодавчо визначено форму, яка робить його універсальним та доступним усім суб'єктам грошово-розрахункових відносин;
Анотація. У ньому не вказується причина виникнення боргу, зазначається лише сума грошового платежу;
Безумовність та незаперечність. Ця ознака показує, що боржник немає права відмовитися від сплати боргу;
Конкретність терміну платежу. Вексель можна виписати терміном до одного року, але переважно до 90 днів. У зверненні перебувають прості та переказні векселі.
Інкасові доручення застосовуються у випадках, коли банк за дорученням свого клієнта отримує гроші на підставі розрахункових документів та зараховує ці кошти на його рахунки у банку. Банківська операція інкасо може передбачати інші зобов'язання банку здійснити певні операції.
Достатньо зручним способом розрахунків стало використання платіжних карток. Платіжна картка - грошовий документ, що засвідчує наявність відповідної суми грошей на банківському рахунку її власника у кредитній установі. Власник пластикової картки, не використовуючи готівку, може у будь-який час здійснити повний пакет розрахункових операцій у межах дебетової картки, або використати кошти більш за наявну суму в межах встановленого ліміту - кредитні картки. Найбільш відомими системами кредитних карток: Visa», «Master Card», «American express» та ін. Для електронних платежів задіяні банківські автомати, магнітні картки, картки з мікропроцесорами, термінали електронних платежів у магазинах та інших місцях масових розрахунків та домашні термінали, які діють на основі відеографії.
Безготівкові розрахунки за товари та послуги, а також розрахунки за фінансовими зобов'язаннями здійснюються у різних формах, кожна з яких має специфічні особливості у характері та русі розрахункових документів.
Форми розрахунків - це врегульовані законодавством методи виконання через банк фінансових зобов'язань підприємств і закупівельних організацій.
Відповідно до чинного російського законодавства застосовуються такі форми безготівкових розрахунків і документи: платіжні доручення, акредитиви, чеки та інкасо.
Форми розрахунків між платником та одержувачем визначаються ними самими у господарських договорах.
Розрахунки платіжними дорученнями - це форма розрахунків, за якої платник надає в установу банку, що його обслуговує, розрахунковий документ, що містить доручення про перерахування певної суми зі свого рахунку на рахунок одержувача в строк, передбачений законодавством або встановлений відповідно до нього в банку. Доручення платника виконується банком за наявності на рахунку грошових коштів-(рис. 2.2). Для здійснення платежу може бути також використана позичка банку (за наявності у господарства-небезпеки органу права на її отримання).
1 - платник дає у свою установу банку платіжні доручення, а банк їх приймає; 2 - банк списує гроші з рахунку платника та передає їх разом з дорученнями до банку отримувача для зарахування на його розрахунковий рахунок; 3 - банк одержувача зараховує гроші, що надійшли на його кореспондентський рахунок, на рахунок покупця; 4 - платник отримує у вигляді виписки зі свого рахунку підтвердження про списання грошових коштів з його рахунку та перерахування отримувачу; 5 - банк повідомляє покупцю у вигляді виписки з розрахункового рахунку підтвердження про зарахування на його рахунок коштів.
У розрахунках за товари та послуги платіжні доручення можуть використовуватись у таких випадках: за отримані товари та надані послуги за умови посилання в дорученні На номер та дату документа, що підтверджує отримання товару чи послуг платником; для платежів у порядку попередньої оплати товарів та послуг; для здійснення планових платежів, які використовуються при постійних зв'язках покупців із товаровиробниками; на погашення кредиторську заборгованість по товарним операціям. Усі нетоварні операції здійснюються виключно платіжними дорученнями. Крім того, платіжні доручення застосовуються при платежах до бюджету та органів державного та соціального страхування, перерахування коштів органам державного та соціального страхування, погашення банківських позичок та відсотків за позиками, сплати пені, штрафів тощо.
Перевага розрахунків платіжними дорученнями полягає в тому, що вони забезпечують відносно простий та швидкий документообіг, максимальне зближення моментів отримання покупцями товарів та здійснення платежу, можливість платника попередньої перевірки якості оплачуваних товарів чи послуг. Загалом безготівковому обороті ця форма розрахунків становить понад 80%.
Розрахунки платіжними вимогами – це вимога одержувача платежу до платника про сплату певної суми. Для здійснення платежу одержувач направляє платіжну вимогу до банку платника (рис. 23).
1 - одержувач передає до банку платника платіжні вимоги, а банк приймає; 2 - банк платника спрямовує платіжну вимогу платнику для отримання згоди на оплату (акцепт); 3 - платник дає згоду на оплату і спрямовує акцептовану платіжну вимогу до свого банку для оплати; 4 - банк, отримавши згоду на оплату, знімає гроші з рахунку платника і перераховує їх до банку одержувача; 5 - банк одержувача зараховує гроші, що надійшли на його кореспондентський рахунок, на рахунок одержувача; 6 - платник отримує витяг зі свого рахунку, що підтверджує списання коштів; 7 - банк спрямовує виписку з рахунку одержувача, що підтверджує зарахування коштів на його рахунок.
Платіжні вимоги можуть застосовуватися під час розрахунків за поставлені товари та надані послуги, а також в інших випадках, передбачених основним договором. Розрахунки за допомогою платіжних вимог можуть здійснюватися з попереднім акцептом (згодою на оплату) та без акцепту платника.
Без акцепту платника розрахунки здійснюються у випадках:
-встановлених законодавством;
-Предбачених сторонами (платником та одержувачем) в основному договорі за умови надання банку, що обслуговує платника, права на списання коштів з рахунку платника без його розпорядження.
З акцептом платника. Строк для акцепту платіжних вимог визначається сторонами переважно договорі. При цьому він має бути не меншим за три робочі дні. Платник має право відмовитися повністю або частково від акцепту платіжної вимоги на підставах, передбачених в основному договорі, у тому числі у разі невідповідності застосовуваної форми розрахунків укладеному договору, з обов'язковим посиланням на пункт, номер, дату договору та зазначенням мотивів відмови. Відмова платника від оплати (акцепту) оформляється заявою у трьох примірниках Відповідно до встановленої форми. Відмова від оплати може бути повною (на всю суму, зазначену у платіжній вимогі) або частковою.
Відповідальність за необґрунтовану відмову від сплати платіжних вимог несе платник у порядку, передбаченому чинним законодавством.
При неотриманні у встановлений термін відмови від акцепту платіжних вимог вони вважаються акцептованими та оплачуються наступного дня після закінчення терміну акцепту.
(_Розрахунки акредитивами. Акредитив є умовним грошовим зобов'язанням, що приймається банком (банк-емітент) за дорученням платника, провести платежі на користь одержувача коштів після пред'явлення останніх документів, відповідних умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку (виконавчий банк) зробити такі ,
Банками можуть відкриватися такі види акредитивів:
-покриті (депоновані) та непокриті (гарантовані);
-відкличні або безвідкличні.
Покритими (депонованими) вважаються акредитиви, під час відкриття яких банк-емітент перераховує власні кошти платника чи наданий йому кредит у розпорядження виконуючого банку.
При відкритті непокритого (гарантованого) акредитива банк-емітент надає виконуючому банку право списувати кошти з відкритого в нього кореспондентського рахунки не більше суми акредитива.
Відкликаним визнається акредитив, який може бути змінено або скасовано банком-емітентом без попереднього повідомлення одержувача коштів і без будь-яких зобов'язань перед ним. Акредитив є відгукним, якщо у ньому не зазначено інше.
Безвідкличним вважається акредитив, який може бути змінений чи анульований без згоди одержувача коштів. Різновидом безвідкличного акредитива є підтверджений акредитив. Виконуючий банк підтверджує безвідкличний акредитив на прохання банку-емітента, тобто він приймає він поряд з емітентом зобов'язання з акредитива.
Отримавши повідомлення про відкриття акредитива, постачальник відвантажує продукцію на адресу покупця. Для отримання коштів з акредитиву він подає до виконуючого банку товарно-транспортні документи та реєстр рахунків-фактур на відвантажену продукцію, на підставі яких банк перевіряє виконання постачальником усіх умов акредитива і лише після цього провадиться платіж (у безготівковому порядку).
Схема документообігу при розрахунку акредитивами:
1 Повідомлення про здійснений платіж та відповідні товарнотранспортні документи надсилаються банку-емітенту для вручення платнику (рис. 24).
Покупець подає до банку-емітенту заяву на відкриття акредитива; 2 - банк-емітент відкриває акредитив та спрямовує його через виконуючий банк постачальнику;
3- виконуючий банк сповіщає постачальника про відкриття акредитива на користь; 4 - постачальник виконує договірні зобов'язання щодо постачання продукції покупцю;
5- постачальник оформляє і представляє виконуючий банк комплект документів щоб одержати платежу по акредитиву; 6 - виконуючий банк спрямовує банку-емітенту комплект отриманих від постачальника документів; 7 - банк-емітент перевіряє отримані документи та при виконанні всіх умов акредитива оплачує їх; 8 – банк-емітент передає оплачені документи покупцю; 9 - виконуючий банк зараховує постачальнику належну йому суму.
Перевага акредитивної форми розрахунків полягає у гарантії платежу й можливості одержати їх у найкоротший термін після відвантаження товарів, недолік її - відволікання з обороту покупця коштів, оскільки він резервує їх оплати рахунків постачальника до відвантаження товарів.
Розрахунки чеками. Чек - це цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку зробити платіж зазначеної в ньому суми чекодержателю
Учасники відносин при чековій формі розрахунків:
-чекодавець - особа, яка виписала чек;
-чекоутримувач - будь-яка юридична та фізична особа, яка є законним власником виписаного чека;
-платник - банк чи інша кредитна організація, отримали ліцензію скоєння банківських операцій, де чекодатель має кошти, якими має право розпоряджатися шляхом виставлення чеків.
Форма чека, його реквізити, порядок заповнення, документообіг (рис. 25) визначаються законодавством та встановленими відповідно до нього банківськими правилами.
Мал. 25. Схема документообігу при розрахунках чеками:
1
Чекодавець подає заяву до банку про видачу йому чека або чекової книжки та передає платіжне доручення, що дозволяє продепонувати кошти на оплату чеків;
2- банк чекодавця заповнює всі реквізити чека і передає його чекодавцю; 3 - чекодавець для розрахунку за виконаний обсяг робіт передає чек чекодержателю; 4 - чекотримач складає у чотирьох примірниках реєстр чеків та передає їх у свій банк, який за рахунок банку чекодавця їх оплачує та зараховує гроші на рахунок чекодержателя; четвертий екземпляр реєстру банк повертає чекодержателю; 5 - банк чекодавця направляє чек та третій реєстр у свій розрахунково-касовий центр (РКЦ), який зараховує гроші на кореспондентський рахунок банку чекодержателя; третій екземпляр реєстру та чек залишаються в РКЦ, а перший і другий направляються до РКЦ, який обслуговує банк чекодавця; 6- на основі отриманих реєстрів банк чекодавця списує гроші з рахунку чекодавця та відображає використання грошей по
своєму кореспондентському рахунку у РКЦ.
(^ Розрізняють чеки іменні, пред'явницькі та ордерні.
Іменний чек виписується на певну особу і не підлягає передачі.
Чек на пред'явника (пред'явницький чек) передається від однієї особи іншій шляхом простого вручення.
Ордерний чек може передаватися за допомогою передавального підпису (індосаменту). Індосамент може бути іменним, якщо в ньому вказано особу, якій передається чек, та бланковим, якщо така особа не вказана. Кількість індосаментів не обмежена.
Платіж за чеком може бути гарантований повністю або частково за допомогою авалю, який проставляється на лицьовій стороні чека із зазначенням ким і на кого він дано. Аваль – це додаткова гарантія того, що платіж буде здійснено.
З погляду інкасації (отримання грошей) чеки поділяються на грошові та розрахункові.
Грошові чеки застосовуються для виплати власнику чека готівки в банку, наприклад на заробітну плату, господарські потреби, витрати на відрядження, закупівлю сільгосппродуктів і т.д.
Розрахункові чеки застосовуються для безготівкових розрахунків. В даний час при платежах за товари та надані послуги йользуются чеки, оплачувані за рахунок коштів * які попередньо депоновані клієнтом-чекодавцем на окремому банківському рахунку. Для отримання чекової книжки підприємство має подати до обслуговуючого банку заяву за встановленою формою, а також платіжне доручення на перерахування коштів з його розрахункового рахунку на окремий рахунок «Розрахункові чеки». Клієнт отримує у банку чекову книжку із зазначенням суми, депонованої банком, не більше якої може виписувати чеки. Цю суму банк-платник видає чекодержателю з допомогою коштів, що є рахунку чекодавця, чи з допомогою коштів, депонованих їм у окремому рахунку. За тимчасової відсутності коштів на рахунку чекодавця банк за погодженням з ним може сплатити чек за рахунок власних коштів. Чек підлягає оплаті після пред'явлення платнику протягом 10 днів.
Розрахунки з інкасо. При розрахунках по інкасо банк зобов'язується за дорученням свого клієнта та за його рахунок отримати від боржника (платника) належні клієнту кошти та (або) акцепт платежу. Розрахунки по інкасо здійснюються на підставі платіжних вимог, оплата яких може провадитися за розпорядженням платника (з акцептом) або без його розпорядження (в безакцептному порядку), та інкасових доручень, оплата яких провадиться без розпорядження платника (в безперечному порядку).
Безперечне списання коштів з рахунків підприємств здійснюється державними податковими інспекціями при стягненні недоїмок з податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, сум штрафів та інших санкцій, передбачених законодавчими актами, а також за виконавчими та прирівняними до них документами^
Контрольні питання
1.Назвіть порядок та сферу застосування розрахунків платіжними дорученнями.
2.У чому особливість розрахунків платіжними вимогами?
3.Що таке акредитив та яка технологія розрахунків з його використанням?
4.Назвіть порядок та особливості розрахунків чеками.
Організації, що ведуть на території РФ господарську діяльність, застосовують два основні види руху фінансових потоків: готівкові та безготівкові розрахунки. Рідше на погашення взаємних вимог використовуються цінних паперів і переуступка боргу третьої організації. Готівкові розрахунки між контрагентами здійснюються із застосуванням грошових знаків через касу підприємства. Ця форма поширена досить широко, але її основним негативним показником є лімітованість. Використання готівкового розрахунку виправдано при невеликих сумах платежів у одноразовому режимі, оскільки переміщення, документування, переведення в готівку великих сум вимагає від підприємства додаткових витрат. Також робота з великими обсягами готівки потребує спеціалізованого обладнання, належним чином підготовленого приміщення, спеціально навченого персоналу.
Тому за великих потоках взаєморозрахунків частіше використовується безготівкова система. Кожна організація в залежності від виду діяльності та величини фінансового обороту самостійно вибирає форми безготівкових розрахунків, що регламентуються статтею 862 Цивільного кодексу РФ та Положенням ЦБ РФ.
Види безготівкових розрахунків
Для процесу оптимізації взаєморозрахунків між контрагентами, організаціями та державними органами, бюджетними та позабюджетними фондами, фізичними особами, кредитними організаціями та іншими дебіторами та кредиторами передбачені форми безготівкових розрахунків. Обов'язковою умовою застосування обраної форми є відображення її у договірних зобов'язаннях, підписаних обома сторонами, які здійснюють взаєморозрахунки. При безготівковій формі розрахунок відбувається через кредитні установи, банки, у яких підприємства відкриті відповідні рахунки (розрахункові, валютні, спеціальні). У цьому випадку всі суперечки, що виникають між контрагентами, вирішуються без участі організації посередника (банку) відповідно до договірних зобов'язань у суді. Притягнення кредитної організації до відповідальності можливе лише у разі порушення розрахунково-касових операцій, що сталися з її вини. Штрафні та інші санкції мають бути прописані у договорі організації з кредитною установою, банком. Відповідно до законодавства, біля РФ використовуються форми безготівкових розрахунків наступних видов:
- Розрахунки з допомогою платіжних доручень.
- Розрахунки чеками.
- Інкасові розрахунки.
- Розрахунки з допомогою акредитива.
Облік безготівкових розрахунків
Кожна організація веде роботу згідно з правилами та положеннями бухгалтерського та податкового обліку. Для відображення взаєморозрахунків за безготівковими операціями існує активний балансовий рахунок номер 51 «Розрахунковий рахунок», дебетом фіксується процес надходження коштів, за кредитом - витрата. Залишок по рахунку 51 означає суму коштів на рахунку в момент визначення залишку. Для обліку руху коштів за спеціальними рахунками застосовується рахунок 55, залежно від кількості та призначення коштів на ньому для цілей бухгалтерського обліку відкриваються субрахунки. Працюючи підприємства міжнародному ринку додатково використовується рахунок під номером 52 «Валютний рахунок».
Документообіг при безготівкових розрахунках
Для оформлення відповідної форми безготівкових розрахунків передбачено стандартизовані документи, до змісту яких використовуються підвищені вимоги. Банки приймають щодо розрахункових операцій лише правильно заповнені і підписані документи, у разі їх некоректного заповнення перерахування може бути здійснено. Право підписувати платіжні документи закріплюється у заповненій картці банку, що містить перелік осіб, які мають це право, із зразками підписів та відбитком (гербової) печатки організації. Заповнені розрахунково-платіжні документи під час здійснення будь-якої форми безготівкових розрахунків повинні відображати інформацію такого змісту:
- Найменування, дата розрахункового документа.
- Дані платника, його назва (повна або скорочена відповідно до установчих документів), номер розрахункового або спеціального рахунку, найменування банку, в якому відкрито рахунок, кореспондентський банківський рахунок.
- Дані одержувача, найменування, номер розрахункового чи іншого рахунку, найменування кредитної установи, банку, кор/рахунок банку.
- Сума, що перераховується (обов'язково прописом і цифрами).
- Призначення платежу або дата та порядковий номер документа або договору, на підставі якого буде здійснено списання коштів.
Залежно від форми безготівкових розрахунків заповнюється необхідна кількість розрахунково-платіжних документів, як правило, 4 екземпляри (крім чека). Заповнення відбувається під копірку, одночасно або із застосуванням технічних засобів. Оплата за правильно заповненим документом відбувається протягом операційного дня кредитної організації, банку до 13 годин.
Платіжне доручення
Найбільш застосована форма розрахунків за безготівковим нарахуванням - платіжне доручення. За допомогою цього документа здійснюється 93% всіх взаєморозрахунків. Цей документ є письмовим розпорядженням банку про переказ коштів, що перебувають на розрахунковому, валютному, спеціальному рахунку підприємства, одержувачу платежу, його кредитної організації на зазначений у документі рахунок. За допомогою платіжного доручення оплачуються товарні та нетоварні платежі. До першого виду відносять перерахування коштів за надані послуги, отримані ТМЦ, авансові перерахування, погашення кредиторської заборгованості, платежі за оренду, комунальні тощо. буд. Можлива інкасова форма розрахунку. До нетоварних розрахунків відносять такі платежі: плата до бюджетів різного рівня, позабюджетні фонди, погашення позик, позик, овердрафту, відсотків з їх використання, перерахування коштів у рахунок частки участі у статутному капіталі організації, придбання акцій, векселів, погашення пені, неустойок та накладень штрафів тощо. буд. Позитивними сторонами застосування цього виду розрахунків є документообіг спрощеної форми, можливість оплати нетоварних розрахунків, швидкість переміщення коштів.
Інкасо
При інкасових розрахунках банк за відповідним чином оформлених розрахунково-платіжних документів (платіжна вимога) здійснює списання з рахунку платника зазначеної суми. Вимога пред'являється банку, у якому розміщено рахунки платника, зі зняттям зазначеної у документі суми на користь одержувача. У разі нестачі коштів на рахунках документ поміщається до картотеки банку. Списання коштів відбувається у міру надходження грошей. При інкасової системі розрахунків платіжні документи банк оплачує принаймні значимості, насамперед оплачуються нетоварні вимоги (розрахунки з бюджетами, штрафні санкції), потім - документи від постачальників товарів, послуг.
Розрахунки чеками
Підприємства, які використовують безготівковий розрахунок чеками, попередньо одержують в обслуговуючому банку чекову книжку, кожен лист якої є платіжним документом. Чек заповнюється на конкретну організацію одержувача чи фізична особа, у ньому вказується сума платежу, його призначення та дата заповнення. Завірений головним бухгалтером організації та її керівником чек повинен бути переведений у готівку протягом 10 банківських днів з дати видачі. Отримання коштів за чеком відбувається через банк організації, що його видала. Кошти виплачуються готівкою після перевірки банком заповнення документа та за наявності коштів на рахунку платника.
Акредитив
Для застосування безготівкового розрахунку за допомогою акредитива підприємство-платник резервує певну суму на спеціальному рахунку. При наданні послуг чи постачання товарів покупець дає розпорядження банку перерахування коштів з рахунку акредитив конкретному постачальнику. Ця система розрахунків попередньо відображається у договірних зобов'язаннях, підписується двома сторонами. Для підприємств-постачальників використання акредитива вигідніше, у разі резервування коштів за конкретним договором на спеціальному рахунку вони мають гарантії отримання обумовленої суми у повному обсязі у зазначений термін. Кошти, блоковані на акредитивному рахунку, можуть бути відкликані з платників у разі неналежного виконання підприємством-постачальником договірних зобов'язань.
РОЗРАХУНКИ ПО ТОВАРНИМ І НЕТОВАРНИМ ОПЕРАЦІЯМ
Розрахунки підприємства поділяються на дві групи: платежі за товарними операціями, пов'язані з переміщенням товару, (розрахунки з постачальниками та підрядниками) та розрахунки за нетоварними операціями, що передбачають рух лише грошових коштів (розрахунки з бюджетом та позабюджетними фондами, засновниками, підзвітними особами).
Розрахунки за нетоварними операціями оформляються лише платіжними дорученнями. Платіжне доручення- це доручення власника розрахункового рахунку банку перерахувати відповідну суму зі свого рахунку на розрахунковий рахунок отримувача.
Зрозуміло, платіжне доручення приймається банком до виконання лише за наявності достатніх коштів у рахунку платника.
Для товарних операцій існують такі форми розрахунків:
– платіжними дорученнями;
– плановими платежами;
- Платіжними вимогами-дорученнями;
– акредитивами;
- Розрахунковими чеками;
- Заліком взаємних вимог (при веденні зустрічних платежів);
– векселями.
Розрахунки платіжними дорученнями. Платіжні доручення – поширена форма розрахунків за товарними операціями, вони дуже зручні у разі попередньої оплати товарів чи послуг. Спочатку становлять платіжне доручення у сумі попереднього внеску, а після отримання товарів вносять залишок суми.
Найчастіше практикується попередня оплата у вигляді 50 % від суми угоди – паритетна щодо тієї та іншої сторони. Вимога передоплати у повному розмірі специфічна.
Платіжне доручення виписують на бланках встановленої форми і подають до банку 4-х примірниках. Перший примірник після списання коштів із розрахункового рахунку платника залишається у документах банку платника, четвертий повертається платнику зі штампом банку як розписка, що означає, що документ прийнято до виконання.
Другий та третій екземпляри платіжного доручення пересилаються до банку отримувача. Після зарахування грошей з його розрахунковий рахунок другий примірник залишається у документах банку, а третій передається одержувачу на підтвердження здійсненої операції.
Розрахунки плановими платежами. Під час розрахунків плановими платежами використовуються платіжні доручення. Якщо постачання товарів (послуг) характеризуються тривалими господарськими зв'язками, постійністю та рівномірністю, використовуються розрахунки плановими платежами. Така форма розрахунків передбачає періодичне перерахування певної суми (виходячи із плану поставок), а не оплату кожної конкретної партії товарів. У встановлені терміни зіставляються фактична вартість одержаних товарів та внесена за них оплата та та чи інша сторона (залежно від підсумків) вносить різницю.
Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями. Платіжна вимога-доручення – це вимога постачальника до покупця оплатити вартість товарів чи послуг виходячи з прикладеного комплекту документів.
Платіжну вимогу-доручення в 3-х примірниках постачальник виписує після відвантаження продукції та відсилає покупцю.
Покупець, отримавши продукцію, перевіряє її відповідність умовам договору та заповнює другу частину платіжної вимоги-доручення – платіжне доручення, яким оплачує отримані товари. Якщо отримані товари чи послуги не передбачалися договором, недоброякісні чи некомплектні, отримані вчасно, покупець може відмовитися від оплати всієї чи частини партії товарів.
Згода оплатити документ називається акцептомцього документа. Акцепт засвідчують підписами керівника, головного бухгалтера та печаткою покупця. Відмова від акцепту платіжної вимоги-доручення має бути обґрунтована посиланнями на умови договору та заявлена протягом 3-х робочих днів, за винятком дня надходження платіжної вимоги-доручення до банку платника.
Три екземпляри платіжної вимоги-доручення здаються до банку платника, у документах платника залишається перший екземпляр, другий надсилається до банку постачальника, третій повертається платнику як підтвердження перерахування коштів.
При розрахунках платіжними вимогами-дорученнями використовується інкасо. Інкасо– це доручення банку отримати належні власнику рахунки кошти виходячи з розрахункових, товарних і фінансових документів. Тоді банк сам пересилає документи до банку платника, що прискорює платежі. (Інкасові послуги надаються клієнтам за комісійну винагороду.)
Розрахунки акредитивами. Акредитив– це доручення банку покупця банку постачальника про оплату постачальнику товарів та послуг за умов, що обумовлені в акредитивній заяві покупця. Заяву на відкриття акредитива складають у 5 примірниках. Перший залишається у банку покупця, другий повертається покупцю як підтвердження здійснення операції, інші екземпляри пересилаються до банку постачальника. Банк постачальника один екземпляр вручає постачальнику, два інших – використовує своїх потреб.
Отримавши примірник заяви, постачальник починає відвантаження товарів, а після відвантаження пред'являє до банку комплект документів, виходячи з яких з його розрахунковий рахунок зараховуються кошти. Потім комплект документів надсилають покупцю.
Ця форма розрахунків використовується лише в іногородніх розрахунках. Акредитив виставляють для розрахунків лише з одним постачальником. Термін дії акредитива встановлюється у договорі між постачальником та покупцем.
Розрізняють акредитиви покриті та непокриті. Покритим або депонованим вважається акредитив, при якому платник попередньо депонує кошти для розрахунку з постачальником. За заявою покупця у свій банк частина коштів з його розрахункового рахунку перераховується до банку постачальника на акредитив, що в обліку покупця оформляється проводкою:
Д-т рах. 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 1 «Акредитиви» – сума акредитива,
К-т рах. 51 «Розрахунковий рахунки – сума акредитива.
Платежі за непокритим акредитивом постачальнику гарантує банк покупця. Відкриваються непокриті акредитиви надійним, платоспроможним клієнтам. Умовою непокритого акредитива є наявність кореспондентських відносин між банками постачальника та покупця. Що означає кореспондентські відносини між банками? Вони полягають у тому, що перший із банків має рахунок у другому, а другий – у першому. Тоді при відкритті непокритого акредитива кошти списуються з кореспондентського рахунку банку покупця у банку платника.
Невикористаний залишок акредитива після закінчення терміну дії зараховується на розрахунковий рахунок покупця.
На кожному акредитиві має бути зазначено, чи є він відгукним чи безвідкличним. За відсутності такої вказівки він вважається відгукним. Відкликальний акредитив може бути змінено або анульовано банком покупця (за дорученням покупця) без погодження з постачальником. Безвідкличний акредитив не може бути змінений або анульований без згоди постачальника, на користь якого він відкритий.
Розрахунки розрахунковими чеками. Розрахунковий чек- Це документ, що містить безумовний письмовий наказ особи, яка видала чек, своєму банку про перерахування зазначеної в чеку суми з його рахунку на рахунок отримувача коштів (чекодержателя).
Зазвичай розрахунковий чек виписує платник і передає одержувачу коштів на момент здійснення господарської операції. Той пред'являє чек до свого банку на оплату.
Чеки, як і акредитиви, може бути покритими рахунок коштів, зарахованих клієнтом на спеціальний рахунок, і непокритими, т. е. гарантованими банком.
Щоб отримати розрахункові чеки, підприємство звертається до свого банку із заявою, в якій вказує кількість чеків та загальну суму, яка потрібна йому для розрахунків чеками. З цієї заяви визначається ліміт одного чека, який проставляють на зворотному боці кожного чека. Для депонованих чеків одночасно із заявою до банку подається платіжне доручення на заявлену грошову суму. Після цього підприємство отримує у банку чекову книжку.
Виписані чеки дійсні протягом десяти днів, за винятком дня виписки.
Облік видачі чеків веде власник чекової книжки на субрахунку 2 «Чекові книжки» активного рахунки 55 «Спеціальні рахунки банках».
Вексельна форма розрахунків. Тут ми знайомимося із комерційним кредитом. Комерційний кредит– це відстрочка чи розстрочка платежу за реалізовану продукцію (послуги). Відстрочення або розстрочення платежу рівносильне надання короткострокового кредиту, за що з платника стягуються відсотки. Ці відсотки в межах ставки, встановленої законодавством, включаються до собівартості товарно-матеріальних цінностей, що купуються, а що понад встановлені межі – виплачується з чистого прибутку.
Постачальник надає комерційний кредит у формі розрахунків за відкритим рахунком або у вексельній формі.
У першому випадку (при розрахунках за відкритим рахунком) постачальник надає покупцеві продукцію та розрахункові документи, не отримуючи від нього боргових зобов'язань, але відкриває рахунок його заборгованості. Погашення заборгованості відбувається періодичними платежами.
Вексельна форма розрахунків є розрахунками між постачальником і покупцем виходячи з спеціального документа – векселі. Вексель– це цінний папір, що є письмове боргове зобов'язання встановленої форми, що дає право його власнику (векселедержателю) безперечне право вимагати від боржника сплати суми зобов'язання.
Вексель використовують як форму комерційного кредиту як засіб платежу. Розрізняють два види векселів:
- Простий (соло) - зобов'язання боржника сплатити певну суму грошей пред'явнику векселя через встановлений термін або на вимогу;
– переказний (тратта) – вказівка векселедавця-кредитора платнику сплатити певну суму грошей пред'явнику векселя через встановлений термін або на вимогу. Головна умова переказного векселі – його акцепт трасатом (боржником). Інакше він залишається для векселі зовсім сторонньою особою. Тому одержувач грошей до терміну платежу має з'ясувати ставлення платника до оплати векселя шляхом пропозиції його акцептовать. Якщо платник не акцептував вексель чи сплатив у ньому, то вексельну суму зобов'язаний сплатити векселедатель (трасант).
Відмова від платежу має бути своєчасно засвідчена у нотаріуса або в суді. Органи суду видають судові рішення за позовами, що ґрунтуються на опротестованих векселях. Векселедержатель вправі пред'явити позов до осіб, зобов'язаним за векселем, у сумі більшу, ніж зазначено у векселі, оскільки він зазнає втрат і витрати, викликані неотриманням платежу і здійсненням протесту векселя.
Для підвищення надійності векселі є аваль. Аваль- це спеціальна вексельна порука, за допомогою якої повністю або частково гарантується платіж. Аваліст– особа, яка здійснює аваль, та особа, за яку він доручився (векселедавець чи трасат), несуть солідарну відповідальність. В авалі обов'язково вказують, за кого він дано.
Особливість векселі – дотримання строго певної форми, порушення якої позбавляє вексель форми зобов'язання. Вексель повинен містити такі реквізити:
- Найменування «вексель»;
– просте, нічим не обумовлену пропозицію сплатити певну суму (якщо у тексті є різночитання суми платежу, треба вірити меншою із сум, написаних прописом);
- Найменування платника;
- місце платежу (якщо не зазначено, то ним вважається місце складання документа);
- Найменування того, кому або за наказом кого повинен бути здійснений платіж;
- строк платежу;
– дата та місце складання векселя;
- Підпис векселедавця.
За згодою сторони можуть продовжити термін оплати. Продовження терміну дії векселі називається пролонгацією.
Розрізняють пряму пролонгацію (на векселі робиться відповідний запис, засвідчений підписами сторін) і непряму пролонгацію, коли складається новий вексель, а перший повертається замість нового.
Характерне відмінність векселі з інших боргових зобов'язань полягає у можливості його передачі рук у руки. Передача векселі називається індосаментом, що робиться запис на зворотному боці векселі чи аллонжі (додатковому аркуші до векселя), що є його невід'ємною частиною. Індосамент має бути простим – без жодних умов і на повну суму векселі. Форма індосаменту: "Замість мене заплатіть ...".
Є три види індосаменту:
- Повний або іменний - вказує особа, кому або за чиїм наказом повинен бути здійснений платіж;
– бланковий – складається з одного підпису індосанта (особи, що робить на векселі передавальний напис) і не вказує особи, якій переступається вексель (індосата);
– інкасовий – передавальний напис, яким приймає вексель особа вправі проводити лише стягнення за векселем, але з передавати третій особі.
Видані векселі в обліку підприємства враховуються на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", а отримані - на рахунку 62 "Розрахунки з постачальниками та замовниками", субрахунок 3 "Векселі отримані".
Цей текст є ознайомлювальним фрагментом.З книги Облікова політика організацій на 2012 рік: з метою бухгалтерського, фінансового, управлінського та податкового обліку автора Кондраков Микола Петрович9.5.1. Порядок ведення роздільного обліку за операціями з акцизами (що підлягають оподаткуванню та не підлягають оподаткуванню та за операціями, щодо яких встановлено різні податкові ставки) При визначенні порядку ведення роздільного обліку за вказаними операціями необхідно
З книги Банківський аудит автора Шевчук Денис Олександрович38. Документація по операціях банку 1. Розрахункові, касові, кредитні та інші операції здійснюються в банках та відображаються у бухгалтерському обліку на підставі розрахунково-грошових документів, оформлених відповідно до встановлених вимог.
З книги Практичний аудит автораРозділ 10 Аудит розрахунків з персоналом з оплати праці та іншим операціям Вивчивши цей розділ, ви дізнаєтеся: - цілі та завдання аудиту розрахунків з персоналом з оплати праці та іншим операціям; - перелік основних документів, на підставі яких проводиться аудит розрахунків з
З книги Бухгалтерський облік у сільському господарстві автора Бичкова Світлана Михайлівна9.7. Облік розрахунків із підзвітними особами І З персоналом за іншими операціями Одним із видів внутрішніх розрахунків у господарствах є розрахунки за підзвітними сумами. Сільськогосподарські підприємства можуть видавати під звіт гроші на операційні, господарські та
З книги Практичний аудит: навчальний посібник автора Сиротенко Еліна Анатоліївна9.6. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ З ЕКСПОРТНО-ІМПОРТНИХ ОПЕРАЦІЙ Вивчаючи контракти (договори), укладені підприємством з іноземними партнерами з експортно-імпортних операцій, аудитор звертає увагу на наявність у них певних валютних умов: валюта ціни та спосіб
Із книги «Спрощенка» з нуля. Податковий самовчитель автора Гартвіч Андрій ВіталійовичОбчислення податку за операціями реалізації Розглянемо обчислення та сплату ПДВ для операцій реалізації товарів, робіт і послуг, що є найпоширенішою ситуацією.
Із книги Банківське право. Шпаргалки автора Канівська Марія Борисівна111. Оформлення та облік розрахунків за безготівковими операціями У відділенні Ощадбанку розрахунки за безготівковими операціями здійснюються на пасивному рахунку № 111. Призначення цього рахунку – вести операції з безготівкових розрахунків за вкладами населення та поточними рахунками установ та
З книги Банківська справа. Шпаргалки автора Канівська Марія Борисівна114. Оформлення та облік розрахунків за безготівковими операціями У відділенні Ощадбанку розрахунки за безготівковими операціями здійснюються на пасивному рахунку №111. Призначення цього рахунку – вести операції з безготівкових розрахунків за вкладами населення та поточними рахунками установ та
З книги Бухгалтерська справа автора Бичкова Світлана Михайлівна9.10. Аудит розрахунків з персоналом з оплати праці та інших операцій Мета аудиту розрахунків з персоналом з оплати праці та інших операцій – встановлення відповідності застосовуваної в організації методики бухгалтерського обліку нормативним документам. Основними завданнями
З книги Бухгалтерський облік автора Шерстньова Галина Сергіївна53. Розрахунки з персоналом за іншими операціями Для узагальнення інформації про всі види розрахунків з працівниками організації, крім розрахунків з оплати праці та розрахунків з підзвітними особами, призначено рахунок 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями». До рахунку 73 «Розрахунки з
З книги Все про рахунки-фактури автора Клокова Ганна ВалентинівнаРОЗДІЛ 2. Рахунки-фактури з окремих операцій 2.1. Повернення товару Операції з повернення товару зустрічаються практично досить часто. При оформленні рахунків-фактур у цьому випадку виникають такі питання. Чи є повернення неякісного товару реалізацією?
З книги Особисті податки: економія [Все про мінімізацію та повернення] автора Смирнова Наталія ЮріївнаОподаткування з інвестиційних операцій Досить часто приватних інвесторів розчаровує надто низький реальний прибуток від інвестицій у порівнянні з тим, на що вони могли б розраховувати. Причиною невідповідності є не тільки неправильно вибрані
З книги 1С: Управління невеликою фірмою 8.2 з нуля. 100 уроків для початківців автора Гладкий Олексій АнатолійовичУРОК 33. Звітність із закупівельних операцій Доступ до звітності з оптових закупівель здійснюється за допомогою відповідних пунктів панелі дій розділу Постачання та закупівлі. Один із найкорисніших та наочних звітів називається Розрахунки з постачальниками. Він
З книги Платіжні системи та організація розрахунків у комерційному банку: навчальний посібник автора Білоусова Вероніка ЮріївнаГлава 3 Форми розрахунків із зовнішньоторговельних операціям Форми розрахунків із зовнішньоторговельних операціям відбивають історично сформовані міжнародної практиці методи оформлення, передачі, обробки платіжних і товаророзпорядчих документів. В даний час у
З Google AdWords. Вичерпне керівництво автора Геддс Бред З книги Управління відділом продажів автора Петров Костянтин МиколайовичОрганізація продажів за товарними категоріями Компанії, що виробляють широкий асортимент товарів, будують свою систему збуту на класифікації товарів за групами. Особливостями цього підходу є: спеціалізація відділу продажу; тісна взаємодія збуту та
Відповідно до Положення 2-П від 3.10.2002 р. «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації» існують такі форми безготівкових розрахунків:
-Розрахунки платіжними дорученнями;
-Розрахунки з акредитиву;
-Розрахунки чеками;
-Розрахунки по інкасо;
-А також розрахунки в інших формах, передбачених законом, встановленими відповідно до нього банківськими правилами та застосовуваними в банківській практиці звичаями ділового обороту.
Економічною базою безготівкових розрахунків є матеріальне провадження. Внаслідок цього переважна частина платіжного обороту (приблизно три чверті) посідає розрахунки за товарними операціями, тобто. на платежі за товари відвантажені, виконані роботи, надані послуги.
Решта платіжного обороту (приблизно одна чверть) – це розрахунки за нетоварними операціями, тобто розрахунки підприємств та закупівельних організацій, органами державного та соціального страхування, кредитними установами, органами управління, судом, господарським судом тощо.
За ознакою територіального розташування підприємств та обслуговуючих їх банків розрізняють розрахунки іногородні та однорідні. Розрахунки між підприємствами та організаціями, що обслуговуються однією чи різними установами банків, що знаходяться в одному населеному пункті, називаються однорідними чи місцевими розрахунками. Розрахунки між підприємствами та організаціями, що обслуговуються установами банків, що перебувають у різних населених пунктах, називаються іногородніми.
Форма розрахунків є сукупність взаємозалежних елементів, до яких належать метод платежу і відповідний йому документообіг.
Документообіг – це система оформлення, використання та руху розрахункових документів та грошових коштів, куди входять: витяг вантажовідправником рахунку-фактури та передача його іншим учасникам розрахунків; зміст розрахункового документа та його реквізити; строки складання розрахункового документа та порядок пред'явлення його до банку, а також іншим учасникам розрахунків; рух розрахункового документа між установами банків; порядок та строки оплати розрахункового документа, переказу та отримання коштів; порядок використання розрахункового документа для взаємного контролю учасників розрахунку та здійснення заходів економічного впливу.
Відповідно, під час здійснення безготівкових розрахунків у формах, передбачених у цій частині Положення, використовуються такі розрахункові документи:
-платіжні доручення;
-Акредитиви;
- Платіжні вимоги;
- Інкасові доручення.
Форми безготівкових розрахунків обираються клієнтами банків самостійно та передбачаються у договорах, які укладаються ними зі своїми контрагентами.
Форми безготівкових розрахунків застосовуються клієнтами кредитних організацій (філій), установ та підрозділів розрахункової мережі Банку Росії, і навіть самими банками.
Банки не втручаються у договірні відносини клієнтів. Взаємні претензії щодо розрахунків між платником та одержувачем коштів, крім виникли з вини банків, вирішуються в установленому законодавством порядку без участі банків.
У перехідних умовах до ринкової економіки найпоширенішою формою розрахунків стали переклади. Відповідно до класифікації Банку міжнародних розрахунків у Базелі, що застосовується у багатьох країнах, перекази поділяються на дебетові та кредитові.
Кредитові перекази – у Росії використовуються переважно кредитові перекази (90% платіжного обороту). Ініціатива їх початку належить платнику (дебітору), який дає розпорядження кредитувати рахунок одержувача (кредитора). Як платіжний інструмент використовується платіжне доручення про дебетові списання.
Дебетові перекази – платежі, ініціатива початку яких належить кредиторам (одержувачам платежу), пускающим в обіг платіжні інструменти, які підтверджують борг дебіторів (платників). До цих інструментів належать вексель, чек, інкасове доручення на безперечне (безакцептне) списання коштів.
Розрахункові документи, що використовуються при діючих формах розрахунків, приймаються банком до виконання лише за їх відповідності стандартизованим вимогам і, отже, повинні містити такі дані:
-Найменування розрахункового документа, число, місяць, рік його виписки;
-Найменування платника, номер його рахунку в банку, найменування та номер банку платника;
-Найменування одержувача коштів, номер його рахунку в банку, найменування та номер банку одержувача коштів;
-Призначення платежу (у чеку не вказується);
-Сума платежу (цифрами та прописом).
Перший екземпляр розрахункового документа має бути обов'язково підписаний посадовими особами, які мають право розпоряджатися рахунком у банку та мати відбиток печатки. Списання коштів з рахунку платника провадиться лише на підставі першого екземпляра розрахункового документа.
Розрахункові документи (крім чеків) виписуються, як правило, з використанням технічних засобів в один прийом під копірку. Чеки виписуються від руки чорнилом або кульковими ручками.
Розрахункові документи приймаються банками до виконання протягом операційного дня банку (операційний день встановлюється до 13 години). Документи, прийняті банком від клієнтів у операційний час, проводяться ним за балансом цього ж дня.
За несвоєчасне чи неправильне списання коштів з рахунку власника, а також несвоєчасне чи неправильне зарахування банком сум, що належать власнику рахунку, останній має право вимагати від банку сплатити на свою користь штраф у розмірі однієї другої відсотки від суми, несвоєчасно зарахованої або неправомірно списаної за кожен день затримки.
Розглянемо особливості розрахунків платіжними дорученнями.
Платіжне доручення є письмове розпорядження власника рахунки банку про перерахування певної грошової суми з його рахунку (розрахункового, поточного, бюджетного, позичкового) на рахунок іншого підприємства – одержувача коштів у тому чи іншому однорідному чи іногородньому установі банку.
Можливості застосування у розрахунках платіжних доручень різноманітні. З їхньою допомогою здійснюються розрахунки у господарстві, як у товарним, і по нетоварним операціям. У цьому всі нетоварні платежі здійснюються виключно платіжними дорученнями.
У розрахунках за товари та послуги платіжні доручення використовуються у таких випадках:
–за отримані товари та надані послуги (тобто шляхом прямого акцепту товару), за умови посилання у дорученні на номер та дату товарно-транспортного документа, що підтверджує отримання товарів чи послуг платником; для платежів у порядку попередньої оплати та послуг (за умови посилання у дорученні на номер договору, угоди, контракту, в яких передбачено попередню оплату);
-для погашення кредиторської заборгованості за товарними операціями;
-при розрахунках за товари та послуги за рішеннями суду та арбітражу;
-По орендній платі за приміщення;
- Платежі транспортним, комунальним, побутовим підприємствам за експлуатаційне обслуговування та інше.
У розрахунках з нетоварних операцій платіжні доручення використовуються для:
–платежів до бюджету;
-Погашення банківських позичок і відсотків за позиками;
-перерахування коштів органам державного та соціального страхування;
-внесків коштів до статутних фондів при заснуванні АТ, товариств;
-Придбання акцій, облігацій, депозитних сертифікатів, банківських векселів;
-Сплати пені, штрафів, неустойок.
Платіжне доручення виписується платником на бланку встановленої форми, що містить всі необхідні реквізити для здійснення платежу, і подається до банку, як правило, у чотирьох примірниках, кожен із яких має своє певне призначення:
Перший примірник використовується у банку платника для списання коштів з рахунку платника та залишається у документах для банку;
Четвертий примірник повертається платнику зі штампом банку як розписка про прийом платіжного доручення до виконання;
Другий і третій екземпляри платіжного доручення надсилаються до банку одержувача платежу, у своїй другий примірник є підставою зарахування коштів у рахунок одержувача і залишається у документах при цьому банку, а третій примірник додається до виписки з рахунку одержувача як підставу підтвердження банківської проводки.
Платіжне доручення приймається банком до виконання лише за наявності достатніх коштів у рахунку платника. Для здійснення платежу може використовуватися також позичка банку за наявності госпоргану права на її отримання. При постійних та рівномірних поставках товарів та надання послуг покупці можуть розраховуватися з постачальниками платіжними дорученнями у порядку планових платежів. У цьому випадку розрахунки здійснюються не за кожним окремим відвантаженням або послугою, а шляхом періодичного перерахування коштів з рахунку покупця на рахунок постачальника у конкретні строки та у визначеній сумі на основі плану відпуску товарів та послуг на наступний місяць, квартал. Таким шляхом можуть проводитися розрахунки між торговими організаціями та їх постачальниками (м'ясокомбінатами, хлібозаводами, молокозаводами), між торфопідприємствами та електростанціями, виробничими підприємствами за вугілля, газ, електроенергію, метал.
Розглянемо особливості розрахунків з акредитиву.
Акредитив є умовним грошовим зобов'язанням банку, що видається їм за дорученням клієнта на користь його контрагента за договором, за яким банк, який відкрив акредитив (банк - емітент), може зробити постачальнику платіж або надати повноваження іншому банку здійснювати такі платежі за умови подання ним документів, передбачених в акредитиві, та при виконанні інших умов акредитива.
Банками можуть відкриватися такі види акредитивів:
-покриті (депоновані) та непокриті (гарантовані);
-відкликальні та безвідкличні (можуть бути підтвердженими).
Відзивним є акредитив, який може бути змінений або скасований банком-емітентом на підставі письмового розпорядження платника без попереднього погодження з отримувачем коштів та без будь-яких зобов'язань банку-емітента перед отримувачем коштів після відкликання акредитива. Безвідкличний визнається акредитив, який може бути скасований тільки за згодою одержувача коштів. На прохання банку-емітента виконуючий банк може підтвердити безвідкличний акредитив (підтверджений акредитив). Безвідкличний акредитив, підтверджений виконуючим банком, може бути змінено чи скасовано без згоди виконуючого банку. Порядок надання підтвердження щодо безвідкличного підтвердженого акредитива визначається за згодою між банками.
Акредитив призначений для розрахунків із одним одержувачем коштів. Умовами акредитива може бути передбачено акцепт уповноваженої платником особи. Одержувач коштів може відмовитись від використання акредитива до закінчення терміну його дії, якщо можливість такої відмови передбачена умовами акредитива. Акредитив може бути призначений для розрахунків лише з одним постачальником. Термін дії акредитива банківськими правилами не регламентується. Розрахунки акредитивом особливо вигідні постачальнику. При цій формі розрахунків платіж здійснюється за місцем розташування постачальника. На відміну з інших форм безготівкових розрахунків, акредитивна форма гарантує платіж постачальнику, чи з допомогою власні кошти покупця, чи з допомогою коштів його банка.
Розглянемо особливості розрахунків за чеком.
Чек – цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку зробити платіж зазначеної у ньому суми чекодержателю. Чек, як і платіжне доручення, оформляється платником, але, на відміну розрахунків платіжним дорученням, чек передається платником, минаючи банк, безпосередньо одержувачу платежу на момент здійснення господарську операцію, який і пред'являє чек до банку на оплату. Відповідно до Цивільного Кодексу РФ чек повинен містити такі реквізити:
-Найменування «чек», включене в текст документа;
-доручення платнику виплатити чекодавцю певну грошову суму;
-Найменування платника та вказівку рахунку, з якого повинен бути здійснений платіж;
-Вказівка валюти платежу;
-Вказівка дати та місця складання чека;
-Підпис особи, що виписала чек.
Положення «Про безготівкові розрахунки до» №2-П від 12.04.01 р. передбачає можливість використання у безготівкових розрахунках чеків, що випускаються кредитними організаціями. Форма даного чека визначається кредитною організацією самостійно, але при цьому чек повинен містити всі обов'язкові реквізити, встановлені ЦК України, а також може містити всі додаткові реквізити, що визначаються специфікою банківської діяльності. Сфера звернення чеків кредитних організацій обмежена: вони повинні застосовуватися для розрахунків через підрозділи розрахункової мережі Банку Росії, а можуть використовуватися лише у відносинах банків та його клієнтів, соціальній та міжбанківських розрахунках за наявності прямих кореспондентських відносин коїться з іншими банками.
Порядок та умови використання чеків кредитних організацій визначаються внутрішньобанківськими правилами, які, зокрема, мають передбачати: форму чека, перелік його реквізитів, перелік учасників розрахунків цими чеками, термін пред'явлення чеків до сплати, умови сплати чеків.
Крім цього, банками передбачається видача організаціям лімітованих чекових книжок. Видача лімітованих чекових книжок провадиться банком на підставі заяви організації - чекодавця та платіжного доручення на депонування ліміту суми книжки. При видачі книжки банк списує зазначену суму з рахунку клієнта та депонує на окремому рахунку.
Чеки з чекової книжки виписуються чекодавцем у момент визначення суми платежу і вручаються одержувачу грошей – чекодержателю, який пред'являє чеки в установу банку для оплати, що обслуговує його.
Банк постачальника направляє пред'явлені чеки до банку покупця; останній списує суми з рахунку та перераховує до банку постачальника для зарахування на його розрахунковий рахунок. У чеку вказується найменування чекотримача, номер рахунку, найменування банку - платника та його код, сума платежу.
Чеки виписуються в одному примірнику, підписуються особами, які мають право розпоряджатися рахунком у банку, скріплюються печатками чекодавця та оплачуються лише у повній сумі.
Чек дійсний десять днів, крім дати виписки. Одночасно з чеком заповнюється його корінець, що залишається у книжці у чекодавця. Коріння чеків служать контролю за використанням ліміту чекової книжки та оплати чеків.
Банки здають чеки до розрахунково-касових центрів (РКЦ), якщо платниками є інші банки. Банки роблять списання коштів з рахунку чекодавця на підставі чеків, що надійшли з розрахунково-касового центру реєстру. Самі чеки залишаються на зберіганні у РКЦ.
Розглянемо особливості розрахунків з інкасо.
Розрахунки по інкасо є банківську операцію, з якої банк (далі – банк–емітент) за дорученням і з допомогою клієнта виходячи з розрахункових документів здійснює дії отримання від платника платежа. Для здійснення розрахунків по інкасо банк-емітент має право залучати інший банк (далі – виконуючий банк). Розрахунки по інкасо здійснюються на підставі платіжних вимог, оплата яких може провадитися за розпорядженням платника (з акцептом) або без його розпорядження (в безакцептному порядку), та інкасових доручень, оплата яких провадиться без розпорядження платника (в безперечному порядку).
Платіжна вимога є розрахунковим документом, що містить вимогу кредитора (отримувача коштів) за основним договором до боржника (платника) про сплату певної грошової суми через банк.
Платіжні вимоги застосовуються під час розрахунків за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги, соціальній та інших випадках, передбачених основним договором.
Розрахунки у вигляді платіжних вимог можуть здійснюватися з попереднім акцептом та без акцепту платника.
Без акцепту платника розрахунки платіжними вимогами здійснюються у випадках:
-встановлених законодавством;
-передбачених сторонами за основним договором за умови надання банку, що обслуговує платника права на списання коштів з рахунку платника без його розпорядження.
У платіжній вимогі зазначається:
-Умова оплати;
-Термін дати акцепту;
-дата відсилання (вручення) платнику передбачених договором документів у разі, якщо ці документи були надіслані (вручені) ним платнику;
-Найменування товару (виконаних робіт, наданих послуг), номер і дата договору, номери документів, що підтверджують поставку товару (виконання робіт, надання послуг), дата поставки товару (виконання робіт, надання послуг), спосіб поставки товару та інші реквізити - в полі "Призначення платежу";
-Розрахунки платіжними вимогами, що оплачуються з акцептом платників: у платіжній вимогі, що оплачується з акцептом платника, в полі «Умова оплати» одержувач коштів проставляє «з акцептом». Строк для акцепту платіжних вимог визначається сторонами за основним договором. При цьому термін для акцепту повинен бути не меншим за п'ять робочих днів.
При оформленні платіжної вимоги кредитор (одержувач коштів) за основним договором у полі «Термін для акцепту» вказує кількість днів, встановлених договором для акцепту платіжної вимоги. За відсутності такої вказівки терміном акцепту вважається п'ять робочих днів.
Розрахунки платіжними вимогами, що оплачуються без акцепту платників: у платіжній вимогі на безакцептне списання коштів з рахунків платників на підставі законодавства у полі «Умова оплати» одержувач коштів проставляє «без акцепту», а також робить посилання на закон (із зазначенням його номера, дати прийняття та відповідної статті), на підставі якого здійснюється стягнення. У полі «Призначення платежу» стягувачем у встановлених випадках зазначаються показання вимірювальних приладів та діючі тарифи або проводиться запис про розрахунки на підставі вимірювальних приладів та діючих тарифів.
У платіжній вимогі на безакцептне списання коштів на підставі договору в полі «Умова оплати» одержувач коштів зазначає «без акцепту», а також дату, номер основного договору та відповідний його пункт, який передбачає право безакцептного списання.
Безакцептне списання коштів з рахунку у випадках передбачених основним договором, здійснюється банком за наявності у договорі банківського рахунку умови про безакцептне списання коштів або на підставі додаткової угоди до договору банківського рахунку, що містить відповідну умову.
Платник зобов'язаний надати в банк, що обговорює, відомості про кредитора (одержувача коштів), який має право виставляти платіжні вимоги на списання грошових коштів у безакцептному порядку, найменуванні товарів, робіт або послуг, за які будуть здійснюватися платежі, а також про основний договір (дата, номер та відповідний пункт, що передбачає право безакцептного списання).
Відсутність умови про безакцептне списання грошових коштів у договорі банківського рахунку або додаткової угоди до договору банківського рахунку, а також відсутність відомостей про кредитора (отримувача коштів) та інших вищевказаних відомостей є підставою для відмови банком в оплаті платіжної вимоги без акцепту. Ця платіжна вимога оплачується у порядку попереднього акцепту з терміном для акцепту п'ять робочих днів.
Інкасове доручення є розрахунковим документом, виходячи з якого виробляється списання коштів з рахунків платників у безперечному порядке .
Інкасові доручення застосовуються:
-у випадках, коли безперечний порядок стягнення коштів встановлений законодавством, у тому числі для стягнення коштів органами, що виконують контрольні функції;
-для стягнення за виконавчими документами;
-у випадках, передбачених сторонами за основним договором, за умови надання банку, що обслуговує платника, права на списання коштів з рахунку платника без його розпорядження.
У разі стягнення коштів на підставі виконавчих документів інкасове доручення повинно містити посилання на дату та номер виконавчого документа, а також найменування органу, який виніс рішення, яке підлягає примусовому виконанню.
У разі банк стягувача приймає інкасові доручення з додатком оригіналу виконавчого документа, чи його дубліката. При цьому банк не приймає до виконання інкасове доручення, якщо до нього доданий виконавчий документ зі строком давності, що минув.
Виконавчі документи про стягнення періодичних платежів зберігають чинність весь час, на який присуджено платежі.
За відсутності чи недостатності коштів у рахунку боржника – банк поміщає інкасове доручення з доданим виконавчим документом у картотеку під номером два і виконує принаймні надходження коштів у рахунок встановленої законом черговості.
Розглянемо особливості вексельної форми розрахунків.
Вексельна форма розрахунків є розрахунками між постачальником і платником за товари або послуги з відстроченням платежу (комерційний кредит) на основі спеціального документа-векселі.
Вексель - це безумовне письмове боргове зобов'язання суворо встановленої законом форми, що дає його власнику (векселедавцю) безперечне право після настання терміну вимагати від боржника сплати зазначеної у векселі грошової суми.
Простий вексель (соло-вексель) - письмовий документ, що містить просте і нічим не обумовлене зобов'язання векселедавця (боржника) сплатити певну суму грошей у визначений термін та у певному місці одержувачу коштів або його наказу. Простий вексель виписує сам платник, і по суті він є його борговою розпискою
Переказний вексель (тратта) – це письмовий документ, що містить безумовний наказ векселедавця (кредитора) платнику про сплату зазначеної у векселі грошової суми третій особі чи його наказу.
На відміну від простого в перекладному векселі беруть участь не дві, а як мінімум три особи: векселедавець (трасант), що видає вексель; платник (трасат), якого звернений наказ зробити платіж за векселем; векселетримач (ремітент) – одержувач платежу за векселем.
Переказний вексель обов'язково має бути акцептований платником (трассатом), і тільки після цього він набуває чинності виконавчого документа. Акцептант переказного векселя, як і векселедавець простого векселі, є головним вексельним боржником, він відповідає за оплату векселя в установлений срок. Акцепт зазначається в лівій частині лицьової сторони векселя та виражається словами «акцептований, прийнятий, заплачу» та з обов'язковим проставленням підпису платника.
Вексель є строго формальним документом. Він містить список обов'язкових реквізитів. Відсутність хоч одного з них позбавляє вексель юридичної сили.
До обов'язкових вексельних реквізитів належать:
- Вексельна мітка, тобто позначення документа словом «вексель», виражене тією ж мовою, якою написаний документ;
-Місце і час складання векселі (день, місяць і рік складання);
-обіцянка сплатити певну грошову суму;
-Вказівка грошової суми цифрами та прописом (виправлення не допускаються);
-строк платежу;
-Місце платежу;
-Найменування того, кому або за наказом кого повинен бути здійснений платіж;
-Підпис векселедавця (представляється їм власноруч рукописним шляхом).
Операції з інкасування банками векселів вигідні як клієнтів, так самого банку. Так, клієнт звільняється від необхідності стежити за термінами пред'явлення векселів до платежу, а процес отримання платежу стає йому швидшим, дешевим, надійним. Для банку це одне із джерел отримання прибутку.
З іншого боку, у процесі здійснення касових операцій на кореспондентському рахунку комерційного банку зосереджуються значні кошти, які може пустити у свій оборот.
У сучасній вітчизняній банківській практиці використовують і банківський вексель. Банківський вексель є однобічно, нічим не обумовлене зобов'язання банку–емітента векселя – про сплату зазначеній у ньому особі чи його наказу певної грошової суми у встановлений термін.
Банківські векселі можуть набувати юридичні та фізичні особи, перш за все, з метою отримання доходу. На відміну від сертифікатів, банківський вексель може бути використаний його власником не тільки як засіб накопичення, а й як купівельний та платіжний засіб.
Тримач векселі може розплатитися їм за товари та, передаючи вексель по індосаменту новому векселедержателю, якого згідно із законом переходять усі права за векселем. Водночас індосамент за банківським векселем, як правило, передбачає вільний перехід прав за векселем між юридичними та фізичними особами.
Таким чином, маючи юридичну силу термінового зобов'язання банку з усіма правами, що випливають звідси, банківський вексель є еластичним, гнучким інструментом здійснення платежів, обслуговування частини платіжного обороту господарства.
