Отримуючи спадщину, спадкоємець іноді замислюється над питанням: «Чи оподатковується майно, що успадковується?». - Наприклад, ПДФО. Цей податок вноситься з доходів, придбаних фізичними особами.
Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:
ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.
Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!
Майно, успадковане за заповітом, несе вигоди спадкоємцю. Він отримує дохід у грошовій чи матеріальній формі.
До 2005 року спадкоємець зобов'язаний був декларувати ті цінності, які були придбані в результаті успадкування. Нині цей обов'язок виключено. Водночас спадкоємець не повинен забувати, що заплатити йому все одно доведеться.
Державне мито стягується також за нормами податкового законодавства.
Її розмір встановлюється залежно від суми спадщини та ступеня спорідненості між спадкоємцем та спадкодавцем.
Правові основи
Податкове законодавство подано НК РФ. Цей кодифікований акт передбачає обов'язок вносити обов'язкові платежі з одержаних доходів. Цей податок вносять усі фізичні особи у встановлений період.
НК РФ містить перелік доходів, які оподатковуються ПДФО. Також є список одержаних благ, які не підлягають оподаткуванню.
У 2005 році до цієї норми були внесені зміни, які актуальні до сьогодні.
Відповідно до нинішнього положення спадкоємці не вносять податок на спадщину, отриману як за заповітом, так і за законом.
Вимоги до документу
Перш ніж видати свідоцтво про спадщину, нотаріус проводить перевірку документів, поданих спадкоємцем. Особлива увага приділяється заповіту.
Відповідно до нього має відповідати таким вимогам:
- Бути складено заповідачем (до його затвердження воно повністю зачитується спадкодавцем у присутності нотаріуса).
- Мати підпис заповідача або довіреної особи, при цьому зазначаються причини відсутності особистого розпису.
- Бути засвідченим нотаріально.
- У ньому вказується дата та місця посвідчення.
Невідповідність хоча б одному з цих пунктів є причиною визнання заповіту недійсним.
Податок на спадщину за заповітом у 2020 році
Податок на спадок за заповітом у 2020 році не стягується. Це положення стало дійсним ще в 2005 році, коли до НК РФ було внесено відповідні зміни.
В даний час спадкоємці при вступі в спадок мають відшкодовувати лише суму державного мита, розмір якого затверджено податковим законодавством.
При вступі
Відповідно до чинного НК РФ при розрахунку ПДФО не враховуються доходи, які були отримані в результаті успадкування за законом або заповітом.
Отже, громадяни, які отримали кошти або майно, можуть не вносити плату до бюджету при вступі до спадкових прав.
Закон не робить ніяких розмежувань між і ступенем спорідненості. Для цього правила всі рівні і податок при вступі у спадок за заповітом ні з кого не стягується.
Це правило було введено в дію у 2005 році ФЗ № 78. Нагадуємо, що раніше спадкоємці мали платити ПДФО, у тому числі й з доходів, отриманих у результаті набуття спадщини.
Проте особи, які мають право на спадщину, повинні вносити кошти в рахунок державного мита за видачу свідоцтва. Її розмір встановлюється у НК РФ. Він залежатиме як від суми успадкованого майна, так і від ступеня спорідненості між спадкоємцем та спадкодавцем.
Спадкування за законом
Здійснюється у тому випадку, коли спадкодавець не залишив жодних розпоряджень щодо свого майна. Інакше кажучи, коли нема заповіту.
Спадкування за законом здійснюється шляхом покликання спадкоємців відповідної черги.
Протягом півроку вони мають право надати нотаріусу заяву та пакет документів, що підтверджують їх спорідненість. Крім іншого, потрібно передати акти оцінки та список майна, що знаходилося у власності у спадкодавця.
Через півроку з моменту відкриття спадщини їм буде передано свідоцтво.
Спадкоємці мають надати квитанцію про сплату державного мита за вчинення даних нотаріальних дій. Від відшкодування податку на спадщину їх звільнено.
Розмір
Податок на спадок стягувався до 2005 року. Нині спадкоємці мають сплатити державне мито за видачу свідоцтва. Від сплати інших платежів їх звільнено.
Податок не сплачується ні при наслідуванні за законом, ні при отриманні майна чи коштів за заповітом.
Хто платить?
Від сплати податку на спадщину спадкоємці звільнені, але вони будуть зобов'язані вносити кошти за окремі об'єкти майна, отримані після процедури вступу до спадкових прав.
Наприклад, податок на нерухоме майно (будинок, квартира, гараж, дачні споруди тощо) повинні вносити усі фізичні особи.
Виняток становлять лише окремі категорії громадян, у тому числі:
- Герої СРСР та Герої РФ;
- інваліди 1 чи 2 групи;
- інваліди дитинства;
- учасники ВВВ;
- і навіть деякі інші особи, визначені НК РФ.
Ціна свідоцтва
Свідоцтво про право власності – це документ, що підтверджує факт набуття спадщини. Його видає нотаріус за заявою спадкоємця.
Отже, щоб отримати спадщину, необхідно виконати наступні дії:
- Подати заяву про видачу свідоцтва з необхідними документами, що засвідчують декларація про спадщину.
- Сплатити державне мито, розмір якого визначається залежно від вартості майна та ступеня спорідненості між спадкоємцем та спадкодавцем.
- Отримати свідоцтво, попередньо передавши квитанцію про сплату державного мита нотаріусу.
Таким чином, свідоцтво про спадщину не буде передано спадкоємцю доти, доки він не надасть доказів сплати державного мита.
Держмито
Державне мито – це кошти, які стягуються до бюджету скоєння певних действий. У тому числі плата стягується за операції, які проводять нотаріуси державних нотаріальних контор.
Щодо видачі свідоцтва про право власності державне мито буде встановлено залежно від статусу спадкоємця та його положення у сім'ї спадкодавця.
Отже, п.22 визначаються такі правила:
- найближчі родичі спадкодавця повинні заплатити 0,3% від загальної суми майна, що успадковується ними, але не більше 100 тис. рублів;
- всі інші спадкоємці - 0,6%, але не більше 1 млн рублів.
Хто звільнений?
Відповідно до податкового законодавства певна група осіб звільняється від внесення державного мита за видачу свідоцтва.
Отримання у спадок майна накладає на спадкоємця обов'язок правильного оформлення. Деякі види майна, у тому числі нерухомість, не стануть власністю без проведення державної реєстрації права за ст. 131 ГК РФ. Тому спадкоємців у процесі оформлення чекає не лише збір та підготовка документів, а й деякі витрати.
Отримання спадкового майна не підлягає оподаткуванню з початку 2006 року. Раніше податковий платіж стягувався, але із внесенням поправок до Податкового кодексу РФ він скасований.
Подавати декларацію до податкових органів також не потрібно.
Однак залишилися деякі види спадкової маси, які потрапили до списку винятків згідно з п. 18 ст. 217 НК РФ. До переліку входять:
- дохід, отриманий внаслідок створення промислового зразка;
- оплата за винахід;
- гонорар створення літературної праці;
- винагороду за написання літературного твору.
Перелічені види доходів підлягають оподаткуванню під час переходу до порядку спадкування. Стандартна ставка відрахувань до бюджету становить 13% суми отриманих коштів.
Решта майна, не зазначене у ст. 217 НК РФ у списку винятків, передається від спадкодавця без оподаткування. Це стосується найпопулярніших видів об'єктів: квартир, будинків, автомобілів і т.д.
Податок на спадщину у 2017 році
У 2017 році діє Податковий кодекс Росії, включаючи поправки щодо податку зі спадщини. Це означає, що сьогодні немає обов'язку оподаткування більшості видів об'єктів успадкування за статтею 217 НК Росії.
Податок під час продажу спадщини, якому менше 3 років
Що ж буде, якщо власник одразу вирішить продати майно, отримане у спадок? У цьому випадку податок сплачуватиметься за ставкою 13%, якщо об'єкти, що продаються, отримані менш ніж 3 роки тому. Однак сума оподатковування починається за вартості продажу об'єкта понад 1 мільйон рублів. За ст. 220 НК РФ платник податків має право отримання відрахування з суми до 1 млн. крб.
Якщо продається майно, яке перейшло у порядку спадкування більше 3 років тому, ПДФО не сплачуватиметься. Саме тому доцільно почекати встановлений законодавством період часу і потім приступати до відчуження об'єкта.
Податок на продаж будинку, отриманого у спадок
При продажу будинку, отриманого від спадкодавця, діють загальні правила оподаткування та вчинення правочину купівлі-продажу. Продати такий будинок спадкоємець має право одразу після отримання свідоцтва про державну реєстрацію права власності. Однак у цьому випадку доведеться заплатити ПДФО за ставкою 13%, оскільки об'єкт перебуває у власності менш як 3 роки. Чим більша вартість нерухомості, за якою її продали, тим більшими будуть податкові відрахування.
Скільки становить державне мито при вступі у спадок
Незважаючи на відсутність податкової статті видатків, державне мито доведеться заплатити.
Державне мито – обов'язковий платіж до бюджету вчинення нотаріально значимих действий.
У разі спадкування вона сплачується за оформлення нотаріусом свідоцтва про право на спадщину. Без квитанції, що підтверджує її погашення, нотаріус не видасть цей документ, і майно не буде прийнято документально.
Розмір державного мита суворо встановлений у законі (ст. 333.24, п.1, пп.22 НК РФ) та становить:
- 0,3% від загальної вартості спадкової маси на одного спадкоємця, але максимально 100 тис. руб. У такому розмірі мито стягується з близьких родичів померлого;
- 0,6% вартості майна, яка отримана в результаті оцінки. Сплачується іншими спадкоємцями, але у розмірі трохи більше 1 млн. крб.
Таким чином, податок на прийняття спадщини не стягується у 2017 році. Під це правило потрапляють майже всі види об'єктів успадкування. Проте за швидкого продажу таких об'єктів, податок заплатити доведеться. Крім того, за оформлення свідоцтва про право на спадщину стягується плата – державне мито. Її розмір встановлюється законодавчо і залежить від вартості майна та ступеня споріднених відносин між спадкоємцем та спадкодавцем.
При отриманні спадщини часто виникає питання – чи є спадок доходом і чи потрібно платити з нього 13% ПДФО? У статті ми розглянемо питання оподаткування спадщини.
Спадщина не оподатковується на доходи
При отриманні спадщини у будь-якій формі (грошової або у вигляді майна) Вам не потрібно сплачувати податок на доходи(П. 18 ст. 217 НК РФ).
Приклад:Дубровін Л.П. отримав у спадок від сестри квартиру. Відповідно до п. 18 ст. 217 НК РФ доходи у натуральній формі, які отримані в порядку наслідування, не підлягають оподаткуванню. Тому Дубровіну Л.П. не потрібно декларувати дохід від спадщини та сплачувати податок.
При цьому, на відміну від податку при даруванні, ступінь спорідненості зі спадкодавцем не має значення.
Приклад:Красильникова А.А. отримала у спадок від подруги гроші у сумі 3 млн рублів. Оскільки ступінь спорідненості зі спадкодавцем значення не має, і згідно з п. 18 ст. 217 НК РФ доходи у грошовій формі, отримані в порядку наслідування, не оподатковуються, Красильникова А.А. звільнено від подання декларації за формою 3-ПДФО та сплати податку.
Єдиним винятком, коли потрібно сплачувати податок на доходи при отриманні спадщини,є отримання винагороди, що виплачується спадкоємцям (правонаступникам) авторів творів науки, літератури, мистецтва, а також відкриттів, винаходів та промислових зразків (п. 18 ст. 217 НК РФ).
Приклад:У 2019 році Кам'янистий Д.І. після смерті батька отримав у спадок винагороду 80 000 рублів за написаний ним твір літератури. Відповідно до п. 18 ст. 217 НК РФ при отриманні винагороди, що виплачується спадкоємцям авторів творів літератури, дохід від спадщини оподатковується прибутковим податком. Тому після закінчення 2019 року (до 30 квітня 2020 року) Кам'янистий Д.І. подав декларацію 3-ПДФО до податкової інспекції та сплатив податок у розмірі 80 000 х 13% = 10 400 руб. до 15 липня 2020 року.
Податок під час продажу успадкованого майна
Як ми зазначили, при отриманні спадщини не потрібно сплачувати податок. При цьому важливо розуміти, що у разі продажу успадкованого майна, власником якого Ви були менше 3 років, Вам доведеться сплатити податок на доходи.
Приклад:У 2018 році Новікова Г.Л. отримала у спадок від дядька квартиру. 2019 року вона продала цю квартиру. Оскільки термін володіння квартирою становить менше 3 років, Новікова Г.Л. після закінчення 2019 року (до 30 квітня 2020 року) має подати декларацію за формою 3-ПДФО та до 15 липня 2020 року сплатити податок на доходи за ставкою 13%.
Якщо Ви володіли успадкованим майном понад 3 роки, податок на доходи платити не доведеться (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Приклад:Веселов Т.Б. отримав у спадок від сестри квартиру у 2013 році. 2019 року він продав цю квартиру. Оскільки квартира перебувала у власності Веселова Т.Б. більше 3 років, він не повинен подавати декларацію 3-ПДФО та сплачувати податок на доходи від продажу житла.
Початок володіння спадком вважається з дня відкриття спадщини (дня смерті спадкодавця), а не з дати його фактичного ухвалення або моменту державної реєстрації права на майно.
Приклад:Васильєв Д.К. успадкував квартиру бабусі, яка померла у 2015 році. Свідоцтво про право власності на квартиру Васильєв Д.К. отримав у 2016 році. 2019 року він продав цю квартиру. Прийнята спадщина визнається належним спадкоємцю з дня смерті спадкодавця. Тому при продажі квартири у 2019 році Васильєв Д.К. не повинен сплачувати податок на доходи, оскільки термін володіння квартирою становив понад 3 роки (з 2015 до 2019).
Зверніть увагу:Податковий орган може письмово повідомити Вас, що Ви отримали дохід від продажу нерухомості та повинні подати декларацію 3-ПДФО. Це відбувається тому, що податковому органу відомо про дату реєстрації свідоцтва про право власності на нерухомість, але не фактичне перебування його у власності. В цьому випадку достатньо написати до податкової пояснювальної з описом ситуації та додати до листа документи, що підтверджують термін володіння нерухомістю (копія свідоцтва про смерть спадкодавця).
Докладніше про податок при продажу майна та про те, як його зменшити, Ви можете прочитати в наших статтях:
Громадяни, які претендують на спадщину або вже отримали її, цікавляться, чи потрібно сплачувати податок на спадщину квартири чи іншого майна.
До 2005 року таку процедуру було узаконено у Податковому Кодексі. Потім було прийнято Федеральний закон 78-ФЗ, який скасовує будь-яке оподаткування спадщини.
Це мало сильно полегшити життя простих громадян, але на практиці виявилося все не так однозначно.
Якщо, наприклад, Ваш родич залишив по собі квартиру, яка дістанеться вам, то податкова інспекція не має права вимагати від вас виплат на вступ у володіння. Натомість мито за нотаріальні послуги доведеться заплатити. Про ставку та розмір мова піде нижче.
Тобто витрат при прийнятті спадщини уникнути не вийде, оскільки законодавство залишає чинним пункт про сплату держмита. Просто змінюється організація, якій потрібно буде сплатити гроші та назву самого збору. Наразі ця процедура називається нотаріальним тарифом. 🙂
Тим не менш, є виняток, за якого буде потрібна сплата ПДФО. Коли і які ж податки сплачуються при вступі до спадщини? То це лише з винагород за інтелектуальну власність. Типовий приклад: винагорода від видавця за книгу, відрахування за патент, плата за публікацію наукової роботи.
Різниця у ставці державного мита, яке доведеться заплатити за оформлення спадщини, залежить від ступеня спорідненості з колишнім власником. Всі можливі ситуації поділяються на 2 види, для яких держмито зважає на свій коефіцієнт:
- 0.3% від оціночної вартості успадкованого майна. Ця ставка застосовується для родичів першої та другої черги. Сюди входять подружжя, діти (у тому числі й усиновлені), повнорідні сестри та брати, а також батьки. Існує граничний розмір податку на спадщину на квартиру між близькими родичами, який не може перевищувати 100 000 руб.;
- 0.6% для всіх інших спадкоємців, до яких належить кревність третьої та наступних черг. Для цієї групи також існує свій максимум: підсумкова сума не повинна перевищувати 1000000 руб.
Щоб не заплутатися в черговості наслідування та всіх родичів, давайте подивимося, як це все виглядає на конкретних прикладах.
приклад. Як спадок Вам залишили квартиру вартістю 1 млн. рублів, і Ви перебуваєте у першій чи другій черзі спадкоємців. І тут, сума держмита становитиме 3 000 крб. = 1 млн. руб. * 0.3%. А ось, якщо Ви – не близький родич і перебуваєте у третій, четвертій чи п'ятій черзі – готуйте суму в 6 000 руб. = 1 млн. руб. * 0.6%.
Чи оподатковується спадок від батьків? Ні, але воно потрапляє під перше з описаних вище правил: потрібна буде сплата мита у розмірі 0,3%.
Також і подружня частка у спадщині не дає знижок: за наявності ще хоч одного спадкоємця кожен сплачує зазначену ставку мита.
приклад.Якщо Ви та інший близький родич (наприклад, брат) отримуєте спадщину на суму 1 мільйон рублів, то в цьому випадку кожен заплатить суму 3000 або 6000 (залежно від спорідненості з померлим).
Важливо! Перш, ніж перераховувати суму мита, необхідно перевірити, чи не належать вам пільги.
Пільги на податки та мита
У Податковому кодексі (стаття 333.38) описано категорії громадян, які можуть сплатити мито не в повному розмірі.
Наприклад, інваліди першої та другої груп повинні будуть державі за нотаріальні послуги наполовину (на 50%) менше.
Окремо варто згадати список громадян, які є фізичними особами, тобто не ведуть підприємницьку діяльність та мають право на податкові пільги.
При оформленні успадкування та видачі Свідоцтва про реєстрацію права власності можуть:
- не сплачувати жодних внесків громадяни, якщо доведено їх проживання поруч із колишнім власником майна на момент його смерті, а також які продовжують жити там же;
- ігнорувати податок на спадщину квартири та будь-якої іншої власності, якщо спадкодавець загинув під час виконання своїх службових обов'язків та перебував при цьому на державній службі;
- не сплачувати податок при вступі у спадок квартири чи землі, якщо померлий родич був визнаним репресованим політв'язнем;
- скасовується податок за спадок дружини, якщо чоловік помер у результаті контузії, бойового поранення чи інших трагічних подій, спричинених подібними обставинами на службі державі;
- не сплачувати податок на спадщину при передачі пенсійних накопичень, коштів на банківських рахунках, одержанні майна з банківських осередків, сум від страхових компаній, заробітних плат та винагороди за дохід від матеріалу, захищеного авторським правом;
- у будь-якому випадку звільняються від державного мита, успадкувавши будь-яке майно у неповнолітньому віці або будучи опікуваним через психічне захворювання.
Корисно знати! Наслідувані майно та кошти не підлягають декларуванню як доход: тобто податок на дохід фізичних осіб (ПДФО) з них не стягується.
Хто не сплачує податки?
- хто брав участь у Великій Вітчизняній війні;
- хто отримав звання герой Радянського Союзу та Російської Федерації;
- хто має повний комплект орденів Слави.
Найпоширеніший вид успадкованого майна – квартира за заповітом. Чи потрібно сплачувати податок? Ні, але є винятки. Єдиним випадком, коли потрібно буде сплатити прибутковий податок на придбану спадщину, буде продаж нерухомості або отриманої землі.
Але це правило працює лише в тому випадку, якщо спадкоємець був власником перелічених вище об'єктів менш як п'ять років. Раніше (до 2016 року) цей термін складав три роки. Так що при продажі квартири потрібно дізнатися дату відкриття процедури, щоб зрозуміти, чи сплачується податок у вашому випадку.
Оцінка та процедура сплати
Оцінкою вартості нерухомості буде займатися бюро технічної інвентаризації та оцінки нерухомості (БТІ), яке територіально відповідає за ваш район або місто. Податок на землю при вступі в спадок визначається таким самим чином.
Якщо ж йдеться про автомобіль, то муніципальні органи такими питаннями не можуть займатися. Тому суму, яку буде сплачено як податок на спадок, визначить незалежний експерт. Це необхідно для того, щоб розрахувати суму державного мита.
Хто волатиме ці кошти? Це залежить від місцезнаходження нерухомого майна або від міста/регіону, в якому було відкрито спадщину. Подальший сценарій також суттєво залежить від громадянства успадкованого:
- якщо це громадянин Російської Федерації – необхідно подати нотаріально засвідчену копію документа, що підтверджує декларація про спадщину;
- якщо людина має інше громадянство/підданство – необхідний документ, що підтверджує вартість майна, що передається, а надати його необхідно під час процедури оцінки податку при наслідуванні квартири.
Зміна вартості успадкованих об'єктів нерухомості та землі не впливають на ставку податку: вартість реєструється на момент відкриття спадщини та не може бути змінена.
За відсутності інвентаризаційної оцінки її виробляють, виходячи із середньої ринкової вартості у цьому населеному пункті та регіоні.
Правові нюанси
Продаж, обмін та дарування успадкованої нерухомості не можуть здійснюватися до сплати мита. Важливо, щоб новоявлений власник міг підтвердити факт грошового переказу за допомогою довідки із відділення Федеральної податкової служби.
Нотаріальним органам будь-якого підпорядкування категорично забороняється здійснювати операції з власністю, якщо необхідні квитанції не надані новим власником. Оплата суми на користь податкової служби можлива лише після отримання платіжного сповіщення.
Існує процедура вручення, яка має дотримуватися державним органом у будь-якому випадку. З моменту отримання цього документа потрібно сплатити податок не пізніше ніж через три календарні місяці.
Законодавством передбачено процедуру розстрочення державного мита на строк до двох років. Ставка за кредитом у разі прирівнюється до такої у термінових депозитів Ощадбанку РФ (ставки на вклади). Для використання такої можливості необхідно прийти до уповноваженого відділення Федеральної податкової служби за місцем реєстрації та написати письмове прохання.
Якщо спадкоємець перестав бути громадянином Російської Федерації, порядок видачі документа про право на власність йому відрізняється. Ця процедура можлива лише після пред'явлення квитанції про сплату мита. Важливо, щоб нотаріальний орган, який робив усі дії з передачі, зробив відповідну позначку в журналі реєстрації.
ФНП відкриває особовий рахунок для кожного платника податків, який отримав майно у спадок або за актом дарування. Також податкова служба бере на себе зобов'язання щодо контролю нотаріальних органів, що проводить операції передачі.
При несвоєчасному наданні квитанцій на них накладається штраф у розмірі п'ятиразової суми мінімальної місячної заробітної плати (МРОТ), встановленої законом.
приклад. Законом встановлено суму МРОТ 7500 рублів з 01.07.2016. У цьому випадку, сума штрафу складе 37500 рублів = 5 * 7500 руб.
Податок на спадок близьких можна буде сплатити одразу при отриманні реквізитів.
Спадщина - подія, яка, як правило, асоціюється з придбанням матеріальних благ. Але, крім придбань, процедура успадкування забирає час, сили і навіть кошти. Багато хто чув про податок, але мало хто знає, чи потрібно його платити, який його розмір та порядок оплати.
З цієї статті Ви дізнаєтесь, який податок потрібно сплатити при вступі в спадок за заповітом та законом.
Чи потрібно сплачувати податок при вступі до спадщини?
Відповідь на це, безперечно, важливе питання міститься у ФЗ №78 від 01.07.2005, яким було внесено зміни до низки законодавчих актів, пов'язаних зі скасуванням податку на спадкове майно.
Згідно із зазначеним законом, з 01.01.2006 такого поняття, як податок на спадщину – немає. Спадкове майно не підлягає оподаткуванню. У цьому немає значення, відбувається успадкування згідно із законом чи за заповітом – від виплати податку звільняються всі спадкоємці, незалежно від ступеня кревності і розміру частки, навіть від громадянства – іноземні громадяни, нерезиденти РФ звільнено від оподаткування спадкове майно.
Державне мито при вступі у спадок згідно із законом та за заповітом
Але слід мати на увазі, що за податок, який вже 12 років як скасовано і не підлягає сплаті, часто помилково приймається інший обов'язковий платіж – державне мито за видачу Свідоцтва про спадщину.
Розмір держмита залежить не від того, за законом або за заповітом відбувається успадкування, а від ступеня споріднених відносин між спадкодавцем та спадкоємцями.
Спадщина за законом (без заповіту) та держмито
Спадкування за законом – це перехід права власності на спадкове майно до родичів у порядку черговості.
7-ступінчаста черга законних спадкоємців встановлена цивільним законодавством (статтями 1142-1145 та 1148 ЦК України). Першими успадковують найближчі родичі – батьки, діти, дружина чи чоловік, іншими – сестри та брати, бабусі та дідусі, третіми – тітки та дядьки, і так далі. Законом передбачено також успадкування за правом подання – від спадкоємців, які померли ще раніше чи одночасно зі спадкодавцем, право успадкування переходить до інших осіб у передбаченому законом порядку. Наприклад, якщо до успадкування закликається друга черга, але ні сестер, ні братів спадкодавця вже немає в живих, замість них успадковують племінниці та племінники. Докладніше про успадкування за законом можна прочитати у статті
У яких випадках відбувається успадкування за законом:
- Власник майна не залишив заповіту;
- Заповіт містить розпорядження про наслідування певної частини майна, інше майно розподіляється згідно із законом;
- Заповіт визнано судом недійсним повністю чи частково;
- Спадкоємці за заповітом відмовилися від спадкового права або усунуті від наслідування судом.
Який розмір державного мита при наслідуванні за законом?
- Якщо спадкоємці припадають близькими родичами померлому (дружина чи чоловік, батьки, діти, сестри чи брати), вони оплачують лише 0,3% вартості спадщини, у своїй сума держмита неспроможна перевищувати 100 тис. крб.;
- Інші спадкоємці оплачують 0,6% вартості спадщини, у своїй сума держмита неспроможна перевищувати 1 млн. крб.
Таким чином, розмір державного мита залежить від двох факторів:
- Споріднений зв'язок (для близьких родичів розмір державного мита вдвічі нижчий, ніж для далеких);
- Вартість спадкового майна (розмір державного мита залежить від виду спадкового майна – квартири, будинку, машини чи інших матеріальних цінностей).
Спадкування за заповітом та держмито
Якщо власник майна за життя склав і нотаріально запевнив заповіт, успадкування відбуватиметься за заповітом, а не за законом — майно перейде у власність тих осіб, яким воно заповідане, навіть якщо вони не є родичами заповідача.
Однак у статті 1149 ЦК України перераховано коло осіб, які можуть претендувати на половину частки, яку отримали б у спадкуванні за законом, навіть якщо позбавлені спадкових прав заповідачем:
- Непрацездатні дружина або чоловік, мати та батько;
- Неповнолітні та непрацездатні діти;
- Непрацездатні утриманці.
Крім розпорядження заповідача про розподіл майна між спадкоємцями, заповіт може мати особливі положення. Наприклад, призначення спадкоємця – вказівку іншого, додаткового спадкоємця, який отримає частку основного спадкоємця у разі, якщо той помре до моменту вступу заповіту в законну силу. Заповідальна відмова – ще одне можливе положення, згідно з яким для отримання спадщини потрібно дотриматись певної умови або вчинити дію, передбачену заповідачем.
Чи підлягає оподаткуванню спадок, отриманий за заповітом? Відповідно до статті 217 НК РФ, отримане у спадок майно, незалежно – згідно із законом чи за заповітом – не оподатковується. Єдиним платежем, який мають здійснити спадкоємці, є державне мито за оформлення Свідоцтва.
Який розмір державного мита при наслідуванні за заповітом? Як не дивно, він розраховується за тими самими правилами, що й за законом:
- Спадкоємці, які припадають заповідачу близькими родичами (чоловіком чи дружиною, сином та дочкою, батьком чи матір'ю, братом чи сестрою), платять 0,3%, але не більше ста тисяч рублів;
- Спадкоємці, які є далекими родичами або не пов'язані із заповідачем родинними зв'язками, платять 0,6%, але не більше мільйона рублів.
При розрахунку держмита немає значення, яке майно підлягає успадкування – житлова нерухомість, транспорт, земля, техніка. Кожен спадкоємець оплачує держмито пропорційно до тієї частки, яку отримав.
Хто звільняється від сплати державного мита?
Незалежно від того, чи відбувається успадкування за законом або за заповітом, від сплати державного мита звільняються спадкоємці:
- Не досягли повнолітнього віку;
- Недієздатні;
- Які проживали разом із спадкодавцем в одному житловому приміщенні до і після його смерті;
- Визнані Героями РФ чи Радянського Союзу, Ветеранами ВВВ, Повними кавалерами ордена Слави.
Спадкоємці, які є інвалідами І чи ІІ групи, оплачують лише половину належного розміру державного мита.
