Давайте розберемо, що ми маємо після звітної кампанії за 1 квартал 2017 року. Усі здали 6-ПДФО та за внесками і лише зітхнули з полегшенням, як із податкової посипалися вимоги про надання пояснень.
Контрольні співвідношення
А тепер по порядку. Контрольні співвідношення 6-ПДФО та розрахунку зі страхових внесків ФНП опублікувала у листі від 13.03.2017р. № БС-4-11/4371. Якщо двома словами, то податківці порівнюють Суму доходу (рядок 020) мінус Сума нарахованого доходу у вигляді дивідендів (рядок 025) Розділу 1 у 6-ПДФО та Суму виплат та інших винагород, обчислених на користь фізичної особи (рядок 030 графи 1 підрозділу 1.1). Розділу 1) розрахунку за страховими внесками.Нагадаємо, що з 1 січня 2017 року всі відокремлені підрозділи, які нараховують виплати та винагороди фізичним особам, самостійно розраховують та сплачують страхові внески, а також подають до ІФНС розрахунки за ними.
Подання пояснень
Сума нарахованого доходу в 6- ПДФО (стор. 020, Розділу 1) та Сума виплат та інших винагород, обчислених на користь фізичної особи в розрахунку за страховими внесками (стор. 30 графи 1 підр. 1.1 Розділу 1) не можуть дорівнювати ніяк. Адже в розрахунку зазначаються і допомога до 1,5 років, і до 3-х років, лікарняні, винагороди за різними договорами, які не оподатковуються страховими внесками, а в 6-ПДФО - ті, що оподатковуються ПДФО.За цими розбіжностями розрахунок страхових внесків буде прийнято, але ІФНС може вимагати пояснення. Чого не слід уникати. Пояснення треба надати протягом 5 робочих днів (п.3 ст. 88 НК РФ) в електронному вигляді, або протягом 10 робочих днів, якщо звіт здавали на
Приклад пояснення в ІФНС
Коли потрібна уточненя
повідомляє, що у разі, якщо у РСВ відомості про сукупну суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (Розділ1) не відповідають відомостям про обчислені внески по кожній застрахованій особі (Розділ 3) і якщо інспекція знайшла недостовірні персональні дані, такий розрахунок вважатиметься ненаданим, про що буде надіслано відповідне повідомлення.І тут необхідно подати «уточненку». Для терміну подання «уточненки» з розрахунку страхових внесків у 2017 діє загальний порядок подання відомостей за цією формою — до 30 числа місяця, що настає за періодом розрахунку (ст. 423 НК РФ).
Необхідність уточнюючої інформації не продовжує цей термін. Згідно зі статтею 119 НК РФ штраф за несвоєчасне здавання розрахунку складе 5% від усієї суми заборгованості за РСВ 2017. Штраф нараховується за кожен повний і неповний місяць неподання відомостей з дня, коли потрібно було здати розрахунок в ІФНС.
Законом нормується мінімальна та максимальна величина штрафу. Так, мінімальний штраф становить 1000 рублів, максимальний – 30% від усієї заборгованості.
Для будь-якої звітної форми існують контрольні співвідношення. Тобто значення певного рядка мають відповідати іншому рядку, сумі рядків, бути більшим або меншим за якісь показники тощо. Не виняток і форма 6-ПДФО - для неї також існують контрольні співвідношення. 6-ПДФО та 2-ПДФО, 6-ПДФО та РСВ — податківці порівнюють показники даних форм між собою. Будь-які розбіжності викличуть у ФНП питання. Щоб уникнути претензій, слід перевіряти 6-ПДФО за затвердженими співвідношеннями.
Знайти контрольні співвідношення легко — вони є у листах податкової інспекції № БС-4-11/3852@ та № БС-4-11/4371, датованих 10.03.2016 та 13.03.2017 відповідно. У них бухгалтери дізнаються про дію інспекторів у кожному разі виявлення невідповідностей. Також у листах ФНП дає всі посилання на НК РФ, обґрунтовуючи свою позицію.
Взаємопов'язання показників усередині форми
Інспектори звертають увагу на кілька рядків форми.
Покажемо, що перевірити при надсиланні звіту, записавши контрольні співвідношення у вигляді формул.
Вірно: рядок 020 = > рядок 030. Якщо дані відповідають формулі, то можна сміливо здавати звіт у ФНП.
Помилка: рядок 020< строка 030. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.
Вірно: рядок 040 = ((рядок 020 - рядок 030) х рядок 010): 100. Якщо дані відповідають формулі, значить, можна сміливо надсилати звіт до ФНП.
Помилка: рядок 040 ≠ ((рядок 020 — рядок 030) x рядок 010): 100. При виявленні цієї невідповідності перевірте, чи правильно рознесено всі цифри.
Порівнюючи рядок 040 із зазначеною формулою розрахунку, важливо пам'ятати про похибку округлення. Через округлення рядок 040 може трохи відрізнятись від значення, обчисленого за формулою.
приклад: У ТОВ «Снігур» працює 27 осіб Сукупний дохід працівників ТОВ «Снігур» із січня по вересень (рядок 020) - 317 214 рублів. Працівникам ТОВ «Снігур» надано податкові відрахування - 32 000 рублів. Обчислений ПДФО - 37 070 руб.
ПДФО, визначений бухгалтером ТОВ «Снігур» під час перевірки звіту, дорівнює 37 078 рублів. ((317 214 - 32 000) х 13%). Розрахунковий показник виявився вищим за фактичний на 8 рублів (37 078 - 37 070). Якщо ТОВ «Снігур» заповнило чотири рядки під номером 100 у розрахунку 6-ПДФО, прийнятна похибка становить 108 рублів (27 чол. × 1 руб. × 4).
8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.
Заповніть та надішліть звітність 6-ПДФО онлайн без помилок. Для вас 3 місяці Контур.Екстерна безкоштовно!
Спробувати
Взаємопов'язання показників 6-ПДФО та 2-ПДФО
Податкові інспектори зіставляють дані звітів.
Насамперед має бути дотримана рівність між цифрою у рядку 060 форми 6-ПДФО та кількістю складених довідок 2-ПДФО. Нагадаємо, що 2-ПДФО складається індивідуально на кожного працівника. Скільки працівників отримувало доходи, інспектори легко побачать у формі 6-ПДФО.
Крім рівності фізосіб, потрібно дотримуватися рівності доходів.
Рядок 020 форми 6-ПДФО (річна) = сумарне значення рядків «Загальна сума доходу» всіх складених довідок 2-ПДФО + рядки 020 додатка 2 до декларації з податку на прибуток
Інспектори обов'язково перевірять і таке співвідношення показників: рядок 040 6-ПДФО за рік = сумарне значення рядків «Обчислена сума податку» всіх складених довідок 2-НФДЛ + рядка 030 додатка 2 до «прибуткової» декларації. Як видно з формули, тут податківці беруть до уваги прибуткову декларацію.
Усі співвідношення за даними формами бухгалтери можуть знайти у листі ФНП від 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Також у цьому листі визначено можливі причини невідповідностей, вказано дії інспекторів. Таким чином будь-який податковий агент може дізнатися про наслідки своїх помилок.
Взаємопов'язання показників 6-ПДФО та розрахунку по страхових внесках (РСВ)
І 6-ПДФО, і РСВ - це звіти по людях. Цілком логічно, що між цими формами також мають виконуватися деякі рівності. Тим більше, що з 2017 року внески із зарплати та інших доходів перебувають у владі ФНП. Лише дві перевірочні формули пропонує компаніям ФНП.
По-перше, різниця рядків 020 і 025 розрахунку 6-ПДФО не повинна бути меншою за рядок 030 підрозділу 1.1 розділу 1 РСВ. Допускається і рівність.
По-друге, якщо фірма здає 6-ПДФО, вона має подавати і РСВ.
Більшість бухгалтерських програм перевіряє взаємопов'язання всіх показників усередині форми. Однак співвідношення між двома різними формами програма перевірити не в змозі — ці дії під силу лише фахівцям, які складають звітність. Податківці рекомендують використовувати затверджені перевірочні формули, щоб звітувати без помилок. Майте на увазі, що не завжди суперечність рекомендованим співвідношенням є помилкою. Є випадки, коли показники не співпадатимуть з перевірочними формулами.
6-ПДФО податкові агенти подають до податкових органів вже третій рік, проте через суперечливі роз'яснення чиновників, кількість питань при заповненні тільки збільшується.
При неправильному оформленні та помилках у розрахунку 6-ПДФО передбачені штрафні санкції. За виявлені податківцями неточності доведеться заплатити штраф п'ятсот рублів за кожен неправильний розрахунок.
Також скоригували порядок надання Розрахунку зі страхових внесків. У п.7 ст.431 НК РФ внесено нові показники, у зв'язку з чим розрахунок страхових внесків може вважатися не прийнятим.
Перевірна таблиця із заповнення 6-ПДФО та Розрахунку зі страхових внесків допоможе впоратися з різноманітними типовими та неординарними ситуаціями, що виникають на практиці.
6-ПДФО 1 розділ
На що звернути увагу
Доходи, що повністю звільняються від ПДФО, згідно зі ст. 217 НК РФ за стр.020 не відображаються.
Нормативне обґрунтування:
- Лист ФНП Росії від 19.01.2017 N БС-4-11/787@
- Лист ФНП Росії від 24.03.2016 N БС-4-11/5106
- Лист ФНП Росії від 23.03.2016 N БС-4-11/4901
- Лист ФНП Росії від 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (питання 4)
На що звернути увагу
Стор. 020 більше або дорівнює стор.030
Нормативне обґрунтування
Відрахування не можуть бути більшими за нарахований доход
На що звернути увагу
(Стор. 020 - стор. 030) / 100 х стор.010 = стор.040
Нормативне обґрунтування
(Дохід – відрахування) х ставку = обчислений ПДФО
Лист ФНП Росії від 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ «Про направлення Контрольних співвідношень»
На що звернути увагу
Стор. 020 та стор. 040 не завжди дорівнює нарахованому доходу та нарахованому ПДФО по Розрахунковій відомості за звітний період. У стор. 020 та стор. 040 за звітний період не відображаються нараховані, але не виплачені у звітному періоді: відпускні, допомога з тимчасової непрацездатності, винагороди за договорами цивільно-правового характеру тощо. виплати, так само як і обчислений ПДФО з цих сум.
Зверніть увагу, що за стор. 020 та стор. 040 у 2018 році відображаються перераховані вище доходи та ПДФО, якщо вони нараховані у грудні 2017 року, але виплачені у січні чи пізніше 2018 року.
Нормативне обґрунтування
- Лист ФНП Росії від 25.01.2017 N БС-4-11/1249@
- Лист ФНП Росії від 05.12.2016 N БС-4-11/23138@
- Лист ФНП Росії від 21.10.2016 N БС-3-11/4922@
- Лист ФНП Росії від 22.09.2016 N БС-3-11/4348@
- Лист ФНП Росії від 17.10.2016 N БС-3-11/4816@
На що звернути увагу
Стор. 040 не дорівнює стор. 070. У рядку 070 відображається ПДФО з винагороди фактично виплаченої у звітному періоді. Рівність дотримується лише тоді, коли заробітна плата виплачується у місяці нарахування. Наприклад, якщо заробітну плату, нараховану за грудень 2017 року фактично виплачено у січні 2018 року, то у стор. 070 ПДФО відображатиметься у 2018 році.
Нормативне обґрунтування
Лист ФНП Росії від 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (питання 6)
6-ПДФО 2 розділ
стор.100 Дата фактичного отримання доходу
Заробітня плата
На що звернути увагу
Довідково:
- заробітна плата за грудень 2017 року виплачена 29 грудня 2017 року та пізніше відображається у звітності 2018 року, оскільки термін перерахування ПДФО потрапляє на 2018 рік.
- заробітна плата за березень 2018 року відображатиметься у звітності за півріччя 2018 року.
Нормативне обґрунтування
П.2 ст. 223 НК РФ
Заробітна плата при звільненні
На що звернути увагу
дата звільнення
Нормативне обґрунтування
П.2 ст. 223 НК РФ
Компенсація за невикористану відпустку під час звільнення
На що звернути увагу
Дата виплати
Нормативне обґрунтування
П.1 ст. 223 НК РФ
Заробітна плата, виплачена раніше закінчення місяця, за який нарахована
На що звернути увагу
Останній день місяця, за який вона нарахована.
Нормативне обґрунтування
П.2 ст. 223 НК РФ Лист ФНП Росії від 24.03.2016 N БС-4-11/5106
Дохід у вигляді матеріальної вигоди від економії на відсотках за користування позиковими коштами
На що звернути увагу
Останній день кожного місяця протягом строку, на який були надані позикові кошти, при отриманні доходу у вигляді матеріальної вигоди, одержаної від економії на відсотках при отриманні позикових коштів (не важливо, коли погашено позику)
Нормативне обґрунтування
Пп.7 п.1 ст. 223 НК РФ Лист ФНП Росії від 27.01.2017 N БС-4-11/1373@
Наднормативні відрядження
На що звернути увагу
Останній день місяця, у якому затверджено авансові звіти
Нормативне обґрунтування
Пп.6 п.1 ст. 223 НК РФ@
Щомісячна премія
На що звернути увагу
Останній день місяця, протягом якого щомісячна премія нараховується. Тобто якщо премію за грудень 2017 року нараховано у 2018 році (незалежно від місяця, в якому вона фактично нарахована) – дата отримання доходу 31.12.2017 року.
Нормативне обґрунтування
- Лист ФНП Росії від 19.04.2017 N БС-4-11/7510@
- Лист ФНП Росії від 24.01.2017 N БС-4-11/1139@
- Лист ФНП Росії від 14.09.2017 N БС-4-11/18391
Премії за період, що перевищує один місяць
На що звернути увагу
Дата виплати премії
Нормативне обґрунтування
- Лист ФНП Росії від 06.10.2017 N ГД-4-11/20217
- Листом Мінфіну Росії від 29.09.2017 N 03-04-07/63400 п. 16
- Листи ФНП Росії від 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@
Одноразова премія
На що звернути увагу
Дата виплати премії
Нормативне обґрунтування
Лист ФНП Росії від 11.04.2017 N БС-4-11/6836@
Допомога з тимчасової непрацездатності, відпускні, винагорода за ДПГ, дохід у натуральному вигляді, матеріальна допомога тощо.
На що звернути увагу
Дата виплати доходу
Нормативне обґрунтування
П.1 ст. 223 НК РФ
Одноразова премія
На що звернути увагу
Дата виплати премії
Нормативне обґрунтування
Лист ФНП Росії від 11.04.2017 N БС-4-11/6836@
Дохід у натуральній формі за неможливості утримати ПДФО
На що звернути увагу
Дата виплати доходу
Нормативне обґрунтування
Пп.2 п.1 ст. 223 НК РФ Лист ФНП Росії від 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (питання 2)
стор.110 Дата утримання податку
Заробітна плата, допомога з тимчасової непрацездатності, відпускні, винагороди за договорами цивільно-правового характеру, матеріальна допомога, премії тощо.
На що звернути увагу
Дата виплати доходу
Нормативне обґрунтування
П.4 ст.226 НК РФ
Натуральний дохід
На що звернути увагу
Найближча дата виплати доходу у грошовій формі, з якої утримано ПДФО.
Нормативне обґрунтування
П.4 ст. 226 НК РФ
Дохід у вигляді матеріальної вигоди від економії на відсотках, наднормативні відрядження
На що звернути увагу
Найближча дата виплати доходу наступного місяця, за місяцем у якому було пораховано матеріальний зиск, у якому затверджено авансові звіти.
Нормативне обґрунтування
- П.4 ст. 226 НК РФ
- Лист ФНП Росії від 27.01.2017 N БС-4-11/1373@
Стр.120 Термін перерахування податку
Заробітна плата, премії, матеріальна допомога, винагорода за договорами цивільно-правового характеру, натуральний дохід, наднормативні відрядження і т.д.
На що звернути увагу
Наступний день за днем виплати доходу (утримання податку, якщо це натуральний дохід, матеріальна вигода, наднормативні відрядження).
Довідково:
- якщо заробітну плату за грудень 2017 року виплачено 29 грудня - у стор.120 зазначається 09.01.2018 року та відображається у звітності за 1 квартал 2018 року.
- заробітна плата за березень 2018 року, виплачена 30 березня і пізніше відображатиметься у звітності за півріччя 2018 року.
Нормативне обґрунтування
Допомога з тимчасової непрацездатності, відпускні
На що звернути увагу
Останній день місяця, в якому були фактично виплачені відпускні та допомога.
Довідково:
- всі допомоги з тимчасової непрацездатності та відпускні виплачені у грудні 2017 року відображаються у звітності за 1 квартал 2018 року, оскільки термін перерахування (31 грудня 2017 року) співпав вихідним днем та перенісся на 09.01.2018 року.
- допомога з тимчасової непрацездатності та відпускні виплачені протягом березня відображатимуться у звітності за півріччя 2018 року.
Нормативне обґрунтування
- Лист ФНП Росії від 20.01.2016 N БС-4-11/546@
- Лист ФНП Росії від 05.04.2017 N БС-4-11/6420@
Доплата допомоги з тимчасової непрацездатності до середнього заробітку
На що звернути увагу
Наступний день за днем виплати доходу
Нормативне обґрунтування
Лист ФНП Росії від 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (питання 10)
Розрахунок страхових внесків
Сума виплат на користь фізичних осіб
На що звернути увагу
Стр.030 (Підрозділу 1.1) = сумі граф.210 (розділу 3)
Нормативне обґрунтування
- П.7 ст. 431 НК РФ, Листом ФНП Росії від 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@
- Лист ФНП Росії від 13.12.2017 N ГД-4-11/25417
Сумі страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обчислених виходячи з бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що не перевищує граничну величину
На що звернути увагу
Стор. 061 (підрозділу 1.1) = сумі граф. 240 (розділу 3)
Розбіжність РСВ 2018 та 6-ПДФО - це необов'язково помилка, проте, при виявленні нестиковок податківці обов'язково вимагатимуть пояснень.
Увага! С 1 липня у проекті ФСС беруть участь 9 нових регіонів, а бухгалтери мають подати до Фонду важливу заяву до 1 серпня.
Заповнюйте Розрахунок 6-ПДФО онлайн у програмі БухСофт. Вона використовує актуальні форми з урахуванням останніх змін законодавства. Перед відправкою до податкової інспекції Розрахунок тестується всіма перевірочними програмами ФНП. Спробувати безкоштовно:
Заповнити 6-ПДФО онлайн
У квітні 2019 року податкові інспектори почнуть перевіряти подані розрахунки 6-ПДФО за 2018 рік та розрахунки зі страхових внесків також за 2018 рік. Ці форми обов'язково будуть звірятися податківцями. Для цього чиновниками були розроблені контрольні співвідношення 6-ПДФО та РСВ 2018, перелічені у листі ФНП РФ від 13.03.2017 №БС-4-11/4371@. Як бути, якщо підсумкові показники в формах, що обговорюються, не сходяться, розберемося сьогодні.
Розбіжність РСВ 2018 та 6-ПДФО - причини
Розбіжність РСВ 2018 та 6-ПДФО - це не обов'язково помилка. Проте при виявленні нестиковок податківці обов'язково вимагатимуть пояснення. І якщо у випадку з одним РСВ 2018 пояснення необов'язкові, то при розбіжностях показників цього розрахунку з 6-ПДФО пояснити їх краще заздалегідь, перш ніж контролери надішлють повідомлення. Так, розбіжності можу виникнути за наявності перехідних виплат, наприклад, нарахованих, але невиплачених винагород за договором підряду, при нарахуванні відпускних та інших ситуацій.
Подаючи пояснення, вкажіть, що у обох поданих розрахунках помилок немає, оскільки розбіжності ви пояснили.
Крім того, не потрібно у поясненні знову перераховувати всі виплати, які були включені і до РСВ 2018, і до 6-ПДФО, достатньо вказати лише той дохід, через який виникла різниця у підсумкових сумах.
Варто зазначити, що, не подавши самостійно пояснення, податківці надішлють вимогу, відповісти на яку слід протягом 5 робочих днів з дня її отримання. Навіть якщо помилок у розрахунках немає, цей термін порушувати не варто, адже за запізнення з подачею відповіді контролери можуть нарахувати штраф у розмірі 5 тисяч рублів (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Як працювати з контрольними співвідношеннями?
Як уже було зазначено вище, податківці розробили контрольні співвідношення для зіставлення 6-ПДФО та розрахунку зі страхових внесків 2018 року.
Згідно з цими співвідношеннями доходи (за винятком виплачених дивідендів), з яких був утриманий ПДФО, повинні мати менше значення всіх виплат на користь співробітників. Слід зазначити, що це співвідношення правомірно лише організацій без відокремлених підрозділів, якщо ВП є, ці доходи сходитися і повинні.
Так, основний показник звірки - сумарне значення виплат, які були зроблені на користь фізосіб, що працюють у компанії. Це рядок 030 підрозділу 1.1 розділу 1 у РСВ 2018 та рядок 020 розділу 1 у 6-ПДФО.
При розбіжності відомостей у цих рядках потрібні пояснення. Однак однаковим дохід за ними може бути лише у тому випадку, якщо у звітному періоді здійснювалося нарахування виключно заробітної плати, і більше жодних інших винагород не було.
Дані показники не зійдуться, якщо були нарахування виплат, що оподатковуються ПДФО, але неоподатковуються страховими внесками, і навпаки.
Як вчинити у такому разі? Як пояснили самі податківці, у поясненні слід зазначити обґрунтовану причину розбіжності. Такою причиною є відмінність у визначенні податкової бази з прибуткового податку з базою для обчислення страхових внесків.
Наведемо приклад. Виплати за договорами ДПГ на оренду оподатковуються ПДФО, однак вони не оподатковуються страховими внесками і, відповідно, не включаються до бази страхових внесків (рядок 200 РСВ 2018). При цьому до бази похідного податку не включаються, але вказуються за рядком 200 у розрахунку страхових внесків такі суми виплат, як:
- допомога з догляду за дитиною до 1,5 років;
- одноразова виплата при народженні дитини;
- допомога у зв'язку з вагітністю та пологами;
- вихідна допомога при звільненні та ін.
Таким чином, згідно з контрольними співвідношеннями податківці звірять суми доходів з 6-ПДФО та виплати винагород, які оподатковуються та неоподатковуються страховими внесками. При цьому сумові показники в 6-ПДФО повинні бути більшими або рівні показниками в РСВ 2018, але ніяк не менше. Податківці вважають, що оподатковуваних прибутковим податком виплат завжди має бути більше. При цьому всіх доходів (за винятком дивідендів), з яких було утримано ПДФО, має бути не менше ніж виплат винагород на користь співробітників.
При складанні будь-якого документа зі звітними цифрами важливо вважати їх правильно. Для перевірки звітності на помилки розроблено контрольні співвідношення – рівність значень певних рядків у звітності. Вони дозволяють виявити розбіжності та усунути їх перед відправкою документа, а значить уникнути штрафу за недостовірні відомості – 500 рублів за кожний розрахунок. Контрольні співвідношення 6-ПДФО - це рівність значень рядків усередині форми, і збіг значень з іншими формами звітності (2-ПДФО та РСВ). Розкажемо про показники, які потрібно порівняти між собою перед здаванням 6-ПДФО.
Показники всередині 6-ПДФО
Інспектори перевіряють показники рядків 020, 030, 040 та 070. За рядком 020 наростаючим підсумком з початку року фіксується сума доходу, за рядком 030 — величина податкових відрахувань по всіх працівниках.
- Подивіться на рядки 020 і 030: розмір вирахування не може бути більшим за доход. Якщо значення рядка 030 більше суми в рядку 020, шукайте помилку.
- Повинна виконуватись рівність: (ст. 020 – ст. 030) × ст. 010/100 = ст. 040. Якщо рівність не виконується, податок або завищений (сума в ст. 040 більше) або занижений (сума в ст. 040 менше). Допускається відхилення податку від ст. 040 наступну величину: ст. 060 × кількість рядків 100. Інакше шукайте помилку.
- Значення ст. 050 може бути більше значення ст. 040. Інакше чекайте на лист від ФНП з проханням роз'яснити причину зниження ПДФО.
- Різниця ст. 070 та ст. 090 не повинна перевищувати розмір сплаченого ПДФО до бюджету. Інакше інспекторам буде ясно, що ви не сплатили податок до інспекції.
- Дата у ст. 120 має відповідати фактичній даті перерахування податку.
- Розмір ст. 070 та ст. 140 мають бути рівними. Якщо 070 більше (менше) 140, утриманий податок завищено (занижено).
Якщо під час перевірки податківці виявили порушення, ви отримаєте письмове повідомлення про виявлені помилки з вимогою пояснити та за необхідності внести виправлення. Пояснення доведеться надавати протягом 5 робочих днів з отримання листа від податкової.
Форма 6-ПДФО та 2-ПДФО
Звітність за формою 2-ПДФО здається за минулий рік, і порівняти ці дві форми можна лише за підсумками року. Перевіряємо рівність наступних показників.
- Розмір доходів у ст. 020 6-ПДФО та ст. «Загальна сума доходу» у 5 розділі 2-ПДФО.
- Величина дивідендів у ст. 025 6-ПДФО та графі «Сума доходу» з кодом 1010 у 3 розділі 2-ПДФО.
- Сума податку за ст. 40 за відповідною ставкою та сумою рядків «Сума податку обчислена» за відповідною ставкою з довідок 2-ПДФО.
- Сума податку за ст. 80 та сума рядків «Сума податку не утримана податковим агентом» у довідках 2-ПДФО.
- Кількість працівників у ст. 060 6-ПДФО та число довідок 2-ПДФО.
6-ПДФО та РСВ
ФНП дотримується двох правил при зіставленні показників даних форм.
- Якщо здаєш 6-ПДФО, то здай і РСВ.
- У 6-ПДФО різниця між ст. 020 та 025 має бути більшою або дорівнює ст. 50 підрозділу 1.1 у розділі 1 РСВ. Розбіжність сум не говорить про наявність помилки, вона може пояснюватися тимчасовими різницями. Не на всі доходи повинні нараховуватись страхові внески, тому потрібно ще раз переглянути кожен дохід та встановити причину розбіжностей.
6-ПДФО та Декларація з податку на прибуток
Порівняння показників можна проводити лише за річною звітністю. Повинна спостерігатися рівність наступних показників:
- Ст. 020 у 6-ПДФО та ст. 020 Додатка 2 до Декларації з податку на прибуток за однією ставкою податку.
- Ст. 040 6-ПДФО та ст.030 Додатка 2 Декларації.
- Ст. 060 6-ПДФО та кількість додатків Декларації.
- Ст. 025 6-ПДФО та величина доходу за кодом 1010 у Додатку 2 Декларації.
Чиновники у 2019 році не редагували контрольні співвідношення, всі вони містяться у листах ФНП від 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ та № БС-4-11/4371від 13.03.2017.
Створіть порядок внутрішнього контролю, щоб вчасно відстежувати та виправляти помилки у звітах. Порівняння контрольних рядків допоможе на етапі складання звітності упорядкувати документи, уникнути вимог від податкової та штрафів.
Легко здавайте 6-ПДФО у веб-сервісі для малого бізнесу. В одній системі об'єднані простий облік, зарплата, податки та звітність через інтернет. Сервіс сам розрахує податки на основі облікових даних та сформує звіти. Перші 14 днів роботи – безкоштовно.
