Державна влада у нашій країні виступає гарантом трудових відносин – здійснює контроль за правильністю розрахунку заробітної плати, її нарахування та над своєчасністю її виплати роботодавцями. Усі нормативні положення, що стосуються цієї процедури, і навіть взаємовідносин між співробітниками і керівництвом щодо зарплати, регламентовані Трудовим кодексом РФ. Відповідно до його статті 136 всі співробітники повинні отримувати належну винагороду за працю двічі на місяць. Саме трактування цієї, чітко прописаної, правової норми найчастіше проводиться некоректно: переважна більшість підприємств практикують видачу авансу та власне заробітної плати, хоча ТК РФ говорить про видачу саме зарплати двічі на місяць. Відповідно, якщо в організації співробітники отримують все-таки аванс (незначну суму грошей, на яку зменшується розмір виданої зарплати), то всі процедури, пов'язані з порядком його нарахування та строками видачі, мають бути суворо обумовлені та закріплені локальними нормативними внутрішньофірмовими документами, а також узгоджені з банком та федеральним казначейством. Відмінна риса авансу – фіксований розмір, який залежить від кількості відпрацьованих співробітником годинника і окладу працівника. Те, скільки саме грошей отримуватимуть співробітники як аванс щомісяця, встановлює керівництво компанії.
Форми оплати праці як головний чинник, що впливає порядок розрахунку заробітної плати
Вибір форми оплати праці (почасова чи відрядна) працівників державних підприємств лежить на плечах відповідних держорганів, у приватних компаніях це рішення приймає керівництво. У будь-якому випадку процедура нарахування та видачі винагороди за працю повинна здійснюватися у повній відповідності до всіх норм ТК РФ.
Погодинна оплата праці, як легко бачити з назви, передбачає видачу винагороди за працю у прямій пропорційній залежності від кількості відпрацьованих працівником годинників. Також на розмір суми, що видається, серйозно впливають такі фактори, як кваліфікація працівника і встановлений для конкретної штатної одиниці оклад. Облік робочого дня (для подальшого розрахунку кількості відпрацьованих годин) ведеться в табелі обліку уповноваженим співробітником. У цьому документі вказується така інформація:
- кількість відпрацьованих годин за кожний робочий день;
- кількість нічних годин (якщо функціоналом передбачено роботу у нічний час);
- кількість відпрацьованих годин у святкові/вихідні дні (якщо це мало місце);
- пропуски роботи (як з поважних причин, наприклад, внаслідок тимчасової непрацездатності, так і з неповажних – через прогули або усунення від роботи).
Саме табель обліку робочого часу виступає як основний документ для розрахунку зарплати, тому він обов'язково має відповідати формі Т-13 та вимогам законодавства, мати всі належні реквізити та грамотно, коректно заповнюватись.
Щодо відрядної оплати праці, то вона безпосередньо залежить від обсягу виконаної роботи або від кількості виробленої продукції. У рамках процедури розрахунку за основу беруться такі показники:
- встановлені підприємством розцінки на продукцію, що випускається / вироблені роботи;
- виконаний працівником обсяг роботи (вироблений ним обсяг продукції).
Для фіксації другого параметра використовуються спеціальні облікові документи, які ведуться майстрами дільниці, бригадирами, старшими змінами або іншими співробітниками, якщо на них покладено таку функцію. Форма первинних документів, де цей показник знаходить свій відбиток, зазвичай, розробляється керівництвом підприємства (єдиного стандарту немає). Оскільки розцінки на конкретний вид робіт / вироблену продукцію постійні, для розрахунку заробітної плати працівників необхідно помножити кількість виконаних робіт або виробленої продукції на відповідну відрядну розцінку.
Різновид цієї форми оплати праці - відрядно-преміальна форма, в рамках якої заробіток співробітника складається з плати за фактично виконану роботу та премії, або встановленою у вигляді певного відсотка від обсягу випуску, або фіксованою. Ще один варіант – опосередковано-відрядна оплата праці, що використовується тими компаніями, які мають у своєму розпорядженні допоміжне/обслуговуюче виробництво, необхідне для здійснення основного виду діяльності. Суть цієї системи така: працівники допоміжного виробництва отримують заробітну плату з розрахунку певного відсотка загальної суми заробітку співробітників основного виробництва.
Компанії, де працюють в основному виробничі бригади, часто практикують видачу зарплати за відрядно-прогресивною системою, яка базується на розцінках, які в свою чергу залежать від кількості продукції, виробленої за конкретний період. А бригади отримують заробітну плату за акордною системою: вся сума ділиться між членами бригади, пропорційно відпрацьованому кожним співробітником часу.
Фонд оплати праці (ФОП): як його правильно сформувати
Розрахунок фонду заробітної плати - обов'язкова процедура, що дозволяє згодом правильно видавати належну зарплату співробітникам. ФОП включає наступне:
- нараховані суми оплати праці (у натуральній та грошовій формах) та виплати за невідпрацьований час (навчальні відпустки, праця неповнолітніх, вимушені прогули, простої, що відбулися не з вини співробітника);
- якщо такі є – надбавки, доплати, винагороди, заохочувальні та преміальні виплати (разові премії, надбавки за вислугу років, матдопомога, одноразові винагороди за результатами роботи, оплата відпусток з догляду за дитиною, компенсації за невикористану відпустку);
- якщо це передбачено – компенсації проживання, харчування, ПММ.
Загалом залежно від організації процедура розрахунку ФОП може бути різною, проте незмінно в ній фігурують такі показники, як запланований обсяг робочого часу, обсяг виробництва за тарифними ставками та відрядними розцінками. Найчастіше планування ФОП відбувається за окремими категоріями працівників, у кожній із яких застосовується своя система оплати. Відповідно, на кожному виробничому підприємстві необхідно окремо планувати фонд оплати праці для низки категорій:
- управлінці,
- спеціалісти,
- службовці,
- робітники-відрядники,
- робітники-тимчасовики.
Після цього підсумовуванням обчислюється розмір загального фонду оплати праці.
Нюанси процедури розрахунку заробітної плати
Щоб зрозуміти особливості процедури розрахунку, доцільно розглянути два варіанти оплати праці – згідно з ТК РФ (два рази на місяць) та згідно з прийнятими локальними нормативними актами (аванс + власне заробітна плата).
У першому випадку всі документи, необхідні для коректного нарахування зарплати, мають подаватися до бухгалтерії двічі на місяць. Що ж до оподаткування та інших відрахувань, відповідно до 226 статті НК РФ ПДФО і ЕСН підлягають до сплати щомісяця, а внески до пенсійного фонду – два.
У другому випадку всі необхідні документи передаються до бухгалтерії раз на місяць. Аванс не вважається заробітною платою (і відповідно об'єктом оподаткування), тому при його видачі ні податки, ні внески у соцстрах не сплачуються. Згодом за результатами місяця нараховується зарплата, яка і є базою для податків та зборів до пенсійного фонду та ФСС.
Приклад розрахунку зарплати
Наприклад можна спробувати зробити простий розрахунок винагороди за працю співробітника з погодинним заробітком. Нехай його оклад становить 15 тисяч рублів на місяць, а розмір стандартного відрахування (відповідно до законодавства) – 400 рублів щомісяця.
Розрахунок ПДФО здійснюється за формулою: (оклад - відрахування (400 рублів)) х 13/100.
При вибраних початкових даних це виглядає так: (15 000 – 400) х 13/100 = 1 898 рублів.
Тепер, після розрахунку ПДФО, можна обчислити заробітну плату, що підлягає видачі працівникові: оклад - ПДФО:
15 000 – 1 898 = 13 102 рубля.
Отриманий результат справедливий, якщо співробітник відпрацював усі належні дні місяця, в іншому випадку загальний підсумок буде меншим. Щоб його обчислити, необхідно спочатку розрахувати вартість відпрацьованих днів, виходячи з окладу працівника. Припустимо, що співробітник був на лікарняному та з 21 робочого дня місяця відпрацював лише 15.
Перша дія: 1 5000/21 х 15 = 10 714,29 рублів.
Розрахунок ПДФО: (10 714,29 - 400) х 13/100 = 1 341 рубль.
Розрахунок суми до видачі: 10714,29 - 1341 = 9373,29 рублів.
Зрозуміло, якщо у компанії передбачені додаткові виплати, якщо працівник має право на інші податкові відрахування, це також враховується при нарахуванні заробітної плати. Так само як і можливі утримання із нарахованої зарплати.
Трохи про податки та утримання із зарплати
На будь-якому підприємстві розмір нарахованої заробітної плати та сума, яку працівник у результаті отримує на руки, не збігаються: друге число менше. Відбувається це внаслідок того, що реальна зарплата є різницею між зарплатою нарахованою та сумою до утримання. Відповідно до 137 статті ТК РФ виділяються кілька видів можливих утримань:
- податку доходи фізичних осіб (нині він становить 13 % від усіх нарахованих доходів);
- інші податки та відрахування із заробітної плати;
- аванс, виплачений працівнику;
- аліменти за виконавчими листами;
- відшкодування матеріальної шкоди;
- компенсація за невідпрацьовані дні відпустки (утримується при звільненні співробітника до закінчення відпускного періоду, якщо оплачувану відпустку той, хто звільняється, вже отримував);
- переплати, що виникли внаслідок розрахункових помилок;
- підзвітні суми, які не повернуті співробітником своєчасно до каси підприємства;
- утримання на користь погашення кредитів, страхових внесків (на підставі заяви працівника).
Перед тим як розрахувати зарплату до видачі, потрібно взяти до уваги, що ПДФО не нараховується на суму податкових відрахувань як на самого співробітника, так і на кожну дитину до 18 років (якщо йдеться про студента денної форми навчання, то до 24 років). Крім того, виділяються деякі категорії громадян, для яких передбачено певні, свої податкові відрахування.
Таким чином, на руки співробітник підприємства отримує суму нарахованої заробітної плати, яка зменшилась на розмір усіх утримань. Проте «утримувати» нескінченно, залишаючи працівника зовсім без винагороди, не можна, навіть якщо всі утримання законні. Відповідно до ТК РФ гранично допустимий розмір утримань становить 20% від нарахованої заробітної плати. У ряді випадків поріг зростає до 50%, однак це – максимально можлива цифра, збільшувати яку (навіть у разі потреби утримати певну суму за виконавчими листами) заборонено законодавчо.
Отже, ситуація: вам на роботі видали розрахунковий листок із розрахунком вашої зарплати, а ви там нічого не можете зрозуміти. Окремо все зрозуміло, ось оклад, ось премія, а разом не складається. Як розрахувати зарплатускориставшись даними про оклад?
Які коефіцієнти враховує при розрахунку бухгалтерія та як її перевірити? Про це ми розповімо в цій статті.
Які дані необхідні для розрахунку зарплати
Розмір майбутньої зарплати ви обговорювали з роботодавцем при влаштуванні на роботу ще на співбесіді. Чи думали ви тоді, що насправді сума вашої зарплати відрізнятиметься від обумовлених цифр? Швидше за все, вам сказали фіксований розмір вашого посадового окладу, від рівня якого і розраховується ваша зарплата і який фіксується у вашому Як розрахувати реальну зарплатузнаючи оклад.
- Із зароблених вами коштів необхідно буде вилучити розмір прибуткового податку. При цьому страхові відрахування на рівень зарплати не впливають, оскільки сплачуються за рахунок коштів роботодавця;
- Зарплата швидше за все ділитиметься на 2 частини: аванс та власне зарплата;
- У вас можуть існувати сторонні зобов'язання, наприклад, аліменти або виплати за виконавчими листами, які впливатимуть на рівень зарплати;
- Можуть існувати премії, надбавки за шкідливість та інші коефіцієнти, що підвищують.
Ці моменти впливають на результуючу цифру вашої зарплати як у бік зменшення, так і збільшуючи її. Не забудьте про них.
Формула, за якою розраховується заробітна плата
Насправді формул кілька. Розглянемо їх із прикладами. Почнемо з самої елементарної, до якої включені такі пункти:
- Розмір вашого окладу;
- Кількість днів, які ви відпрацювали протягом місяця;
- Ваш податку доходи.
Ми навмисно вважаємо, що ви не отримуєте жодних доплат, премій і не робите жодних виплат, у цьому випадку ваша зарплата буде рахуватися за простою формулою:
- Спочатку розділимо ваш оклад на кількість робочих днів цього місяця і помножимо отриману суму, рівну вашому одноденному окладу, на кількість відпрацьованих днів;
- Від отриманої суми віднімаємо 13% вашого прибуткового податку та отримуємо суму до видачі на руки.
Приклад: ваш оклад - 23000 руб. Минулого місяця було 22 робочі дні. Ви відпрацювали 20, оскільки 2 дні брали за сімейними обставинами без збереження заробітної плати. Вважаємо за формулою:
23 000 / 22 × 20 = 20 909,09 рублів - це ваша заробітна плата до застосування податку;
20 909,09 / 100 × 13 = 2 718,18 рублів - ваш ПДФО;
20 909,09 - 2 718,18 = 18 190,91 рублів - ваша зарплата після відрахування податку.
Однак ясно, що таких простих розрахунків у практичному житті ви не зустрінете. Премії, компенсації, відрахування застосовуються у кожній організації. Припустимо, що ви отримуєте в тих же умовах з першого прикладу ще премію у розмірі 30% від посадового окладу. Тоді, за інших рівних умов, ваша зарплата вважатиметься так:
Сума окладу та премії 23 000 + 6 900 = 29 900 рублів - це ваша місячна зарплата;
29 900 / 22 × 20 = 27 181,18 рублів - це ваша заробітна плата до застосування податку;
27 181,18 / 100 × 13 = 3533,55 рублів - ваш ПДФО;
27 181,18 - 3 533,55 = 23 647,63 – ваша зарплата після відрахування податку, руки.
Якщо ви маєте право на або за купівлю нерухомості, це означатиме, що суму вашого податку буде зменшено. Отже, спочатку потрібно розрахувати розмір ПДФО. Вважається він так: у разі при окладі 23 000 рублів, податковому відрахуванні в 950 р. н. і 22 відпрацьованих днях на місяці ПДФО = 23 000 - 950 = 22 050 × 13% = 2 866,50 рублів.
Чиста вести = 23 000 – 2 866,50 = 20 133,50 рублів.
Проста формула, що показує, що розрахунок зарплати є досить простим для розуміння.
Розрахунок зарплати в районах у особливими кліматичними умовами
На території нашої країни є широка смуга районів, які вважаються особливими через рельєф місцевості, підвищену радіацію або умови клімату. Навіть якщо виключити з цих місцевостей крайню північ, все одно залишається достатня кількість районів з підвищеними надбавками, які встановлюються окремо для кожного регіону рішенням Уряду РФ. У цьому розмір кожного коефіцієнта кожному за окремого району встановлюється окремою постановою Уряди.
На сьогоднішній день для областей Уралу – Пермської, Оренбурзької, Свердловської, Курганської, Челябінської та Вологодської області діє регіональний коефіцієнт, що дорівнює 1,15. Такий самий коефіцієнт встановлений для Удмуртії та Башкортостану.
Цей районний коефіцієнт застосовується до фактичної зарплати працівника досі відрахування з неї податку доходи. Вважається він так: оклад підсумовується з усіма преміями і надбавками, отриману суму множать на районний коефіцієнт. При цьому матеріальна допомога, лікарняні та інші одноразові відрахування до розрахунку не йдуть.
Приклад: працівник працює у Вологодській області. Якщо його оклад 23 000 руб., та премія 8400р., його заробітна плата буде вважатися за формулою:
(23000 + 8400) × 1,15 = 36110 руб. (зарплата до вирахування податку);
36110 -13% = 31415,70 рублів (зарплата на руки).
Розраховуємо зарплату військовослужбовця
Зарплата військовослужбовців навіть називається інакше: грошове забезпечення. На рівень забезпечення впливають такі показники:
- Звання;
- Посада військовослужбовця;
- Тривалість його служби;
- Умови її проходження.
Грошовий оклад військовослужбовця складається з двох частин: окладу з посади та окладу з військового звання. При цьому розмір прибуткового податку для військовослужбовців такий самий: 13%. Унікальність розрахунку грошового забезпечення у тому, що з деяких категорій військовослужбовців надаються особливі податкові відрахування відповідно до ст. 218 таки Податкового кодексу РФ. Формула розрахунку грошового забезпечення така:
- Вважаємо суму окладів із звання та посади;
- Додаємо надбавки за місце служби, особливі умови служби, стаж служби тощо;
- Утримуємо прибутковий податок, враховуючи наявні податкові відрахування.
Як перевірити бухгалтерію на правильність розрахунку зарплати
Для контролю працівником правильності розрахунку його зарплати раз на місяць, зазвичай перед видачею зарплати, працівник отримує руки розрахунковий листок. У цьому аркуші кожним рядком представлені всі операції, зроблені до розрахунку зарплати працівника.
Взявши розрахунковий лист до рук, ви зможете зрозуміти принцип розрахунку та перевірити правильність розрахунку бухгалтерією. Якщо суми зійшлися – все правильно. Якщо ні – попросіть бухгалтера провести розрахунок за пунктами разом із вами, щоб знайти помилку.
Очевидно, що фактичний розмір одержуваних на руки грошей не повинен співпадати з розміром окладу, тому що із зарплати утримується ПДФО у розмірі 13%, а також застосовуються підвищуючі коефіцієнти (районний коефіцієнт, премія, податкове вирахування) або утримуються виплати за аліментами або виконавчим листом. .
Знаючи всі ваші належні підвищуючі коефіцієнти та суми, що утримуються, ви зможете розрахувати свою зарплату знаючи окладтак само точно, як і бухгалтерія.
Нарахування заробітної плати – це питання, яке у будь-якому суб'єкті господарювання з гостроти може конкурувати лише з питаннями, наприклад, ціноутворення чи забезпечення продажів.
Досвід роботи більшості суб'єктів господарювання в економічних умовах ринку довела, що без сильних персональних стимулів не вирішити проблеми розвитку виробництва. Одним із ключових стимулів стає нарахування заробітної плати.
Будь-яка людина на підприємстві: власник, менеджер чи робітник – зобов'язана знати, як нарахувати зарплату.
Заробітна плата реалізує масу функцій, до яких належать:
- відтворювальна функція, яка у тому, що зарплата забезпечує працюючого та її сім'ю обсягом споживання матеріально-речових благ, необхідні розширеного відтворення рабсили;
- стимулююча функція, яка полягає в тому, що нарахування зарплати сприяє мотивації працюючих до трудової діяльності та становлення матеріального інтересу у плідній праці;
- розподільча функція, яка полягає в тому, що зарплата є мірилом витрат живої праці для розподілу між працівниками суб'єкта господарювання коштів споживання;
- регулююча функція проявляється у впливі заробітку на обстановку ринку праці, включаючи чисельність працюючих і рівень трудовий занятости;
- ресурсна функція, яка полягає у тому, що заробіток є дієвим фактором найкращого розподілу за суб'єктами господарювання трудових ресурсів різноманітних сфер та галузей;
- соціальна функція обумовлена тим, що зарплата забезпечує працюючому населенню достатні умови та рівень життя;
- статусна функція, що полягає відповідно до статусу працюючого, який визначається розміром зарплати, його трудового статусу.
Кожна з перелічених функцій є частиною цілої системи, і передбачає наявність інших елементів, а й містить їх характеристики. Зокрема, відтворювальна функція лише наголошує на соціальній значущості зарплати.
Традиційні форми заробітної плати
Варіанти нарахування заробітної плати побудовані на основі комбінацій двох базових форм – погодинної та відрядної. Названі форми розрізняються способом її нарахування.
Так, наприклад, погодинна форма заробітку має на увазі, що її величина встановлюється, відштовхуючись від відпрацьованого часу, тоді як відрядна зарплата нараховується працюючому, відштовхуючись від кількості виробленої продукції. На всіх етапах промислового розвитку переважала то перша, то друга форма.
Порядок нарахування заробітної плати враховує безліч факторів, у тому числі форму власності на ресурси, розмір та виробничу структуру суб'єкта господарювання, характер продукції, що виробляється і, крім того, специфіку цінностей, що переважають у колективі.
Погодинна вести - це заробіток, що залежить від відпрацьованого часу з урахуванням професійної належності та рівня кваліфікації працівника.
Величина зарплати за простої погодинної системи визначається застосуванням тарифної системи, яка включає такі елементи:
- тарифні ставки;
- тарифна сітка;
- тарифно-кваліфікаційний довідник
Тарифні ставки - це величина заробітку різноманітних категорій працюючих підприємства за встановлену одиницю часу. Первинною є ставка першого розряду, тобто мінімальна тарифна ставка. Ставка першого розряду визначає рівень зарплати, який необхідно нарахувати працівникові за максимально просту працю.
Годинна тарифна ставка першого розряду у нормальних виробничих умовах визначають ставленням мінімальної зарплати, визначеної російським законодавством, до щомісячного фонду робочого дня.
Наступна складова частина тарифної системи - тарифна сітка, у формі тарифних коефіцієнтів, що відображає ставлення ставок певних розрядів до ставки першого розряду. Тарифний коефіцієнт першого розряду дорівнює 1. Коефіцієнти всіх інших розрядів представляють, скільки разів тарифні ставки наданих розрядів перевищують ставку першого розряду.
Цінність тарифної сітки залежить від того, що можна з її допомогою без проблем розрахувати ставку будь-якого розряду.
Тарифні сітки призначаються для забезпечення диференційованості заробітків та створення чіткої залежності одержуваного заробітку від кваліфікації працюючого. Це гарантує в оплаті реалізацію принципів диференційованості та справедливості.
Тарифні розряди та коефіцієнти працюючим призначаються відповідно до третього елемента тарифної системи, званого тарифно-кваліфікаційним довідником. Названий довідник має вигляд переліку професій та спеціальностей працюючих підприємств, який містить потрібні кваліфікаційні вимоги щодо сформованих знань та умінь, що пред'являються до працюючих, які здійснюють різноманітні за змістом та рівнем складності роботи, та, крім того, що враховують характер відповідальності працюючих за якість робіт.
Угруповання тарифних ставок
Розмір тарифних ставок для галузей промисловості встановлюється різному рівні, оскільки враховується їх значимість, і навіть складність, напруженість і умови праці різноманітних категорій працюючих. Тарифні ставки суб'єктів господарювання також диференціюються у чіткій залежності від форм заробітку, умов праці, а також ролі виконаних робіт.
У більшості галузей промисловості для працюючих зазвичай використовуються 3 групи ставок:
- Для нормальних умов праці.
- Для важких робіт. У разі ставки встановлюються на 10-15 % більше ставок, застосовуваних у нормальних условиях.
- Для особливо важких, зокрема шкідливих здоров'ю, робіт. У разі ставки встановлюються на 20-30 % більше ставок, застосовуваних у нормальних условиях.
Подібне диференціювання не тільки дозволяє усунути несправедливість при оплаті праці в умовах, відмінних від нормальних, а й залучити працюючих до такого виду робіт.
Тарифні ставки залежить від обраної одиниці часу. Більшість галузей промисловості використовують годинникові тарифні ставки.
Погодинна заробітна плата у результаті дозволяє сформувати дві системи:
- проста погодинна зарплата;
- Почасово-преміальна зарплата.
При простий погодинній системі враховується кваліфікація працівника та відпрацьований ним час.
За погодинно-преміальної системи працівникові за досягнення намічених результатів виплачується ще й премія.
Для працюючого погодинна зарплата – це певна гарантія порівняно стійкого заробітку. Але є проблема - фактично людина заробляє гроші виключно за своє перебування на робочому місці, а мотиву до плідної праці вона не має.
Відрядна вести - це форма заробітку, яка залежить від кількості відповідної якості вироблену продукцію. Подібна форма зарплати застосовується, якщо можливо встановити такі кількісні цільові значення виробітку, які працівники можуть досягти та підвищити з метою підвищення заробітку.
При відрядній формі оплати заробіток нараховується залежно від обсягу продукції та відрядної розцінки.
Розцінка - це встановлена величина заробітної плати, що нараховує працюючому за натуральну одиницю готової продукції.
Відрядна форма заробітку, здавалося б, гранично відповідає інтересам як працюючого, і його роботодавця. Це тим, що обсяг заробітку залежить від результатів праці працюючого прямим чином. Проте у відрядної оплати є недоліки.
Так, наприклад, роботодавцю буває непросто врахувати впливають на вироблення працюючого, але не залежні від нього виробничі фактори. Крім того, серйозною вадою відрядної форми є загроза того, що працівники в гонитві за збільшенням кількості продукції перестануть приділяти належну увагу рівню її якості.
Основні системи відрядної заробітної плати
Відрядна заробітна плата поділяється на такі основні системи: проста відрядна зарплата, при якій нарахування та виплата заробітної плати проводиться на базі відрядної розцінки тільки з урахуванням кількості виробленої продукції:
- Відрядно-преміальна зарплата, за якої працівник отримує і розраховану за відрядними розцінками частину заробітку, та премію в установленому відсотку за досягнення цільових виробничих показників.
- Непрямо-відрядна зарплата використовується виключно для оплати праці однієї з категорій працюючих на підприємстві - допоміжних робітників, які прямо не створюють продукцію, але забезпечують необхідні для роботи основних робітників-відрядників умови. Зарплату дані працівники можуть отримувати за непрямо-відрядними розцінками, прийнятими за одиницю готової продукції, що виробляється робітниками-відрядниками.
- Відрядно-прогресивна зарплата за своєю структурою включає 2 частини. Одна частина визначається за простими відрядними розцінками за об'ємні показники у межах певних норм, тобто як проста відрядна заробітна плата, а інша - за збільшеними розцінками визначається з урахуванням ступеня виконання норм виробітку.
- Акордна зарплата передбачає затвердження розміру зарплати за виконання затвердженого обсягу робіт із призначенням строку їх виконання. Навіть якщо роботи повністю виконані раніше за певний термін, сума зарплати виплачується повністю. Подібна система зазвичай впроваджується, коли є необхідність оперативно виконати суттєвий та досить складний обсяг робіт.
Застосування надбавок та доплат до заробітної плати
Заробітна плата в існуючих ринкових умовах не може розглядатись виключно як нагорода за роботу.
Сучасні системи нарахування заробітку зобов'язані як забезпечити облік досягнутих працівниками виробничих результатів, а й сформувати вони матеріальний інтерес у підвищенні результатів і ефективності діяльності.
Власне з такою метою і формується певна система додаткових виплат, тобто надбавок та доплат.
Виробничі та соціальні параметри праці, які залежать від працівника, фактично враховують компенсаційні виплати. Подібні виплати мають постійний характер. Група даних нарахувань на заробітну плату охоплює широкий перелік виплат, у тому числі надбавки та доплати за роботу у нічний час, у вихідні або святкові дні, у багатозмінному режимі та інші.
Величина компенсаційних виплат затверджується законодавчо та є обов'язковою для застосування.
Стимулюючі надбавки і доплати відбивають підсумки діяльності працівника і необхідні мотивації до досягнення встановленого результату. Ця група нарахувань включає виплати за схваленою для підприємства системі преміювання, винагороди за тривалий стаж (вислугу років), суміщення посад, професійну майстерність та інші.
Стимулюючі доплати та надбавки суб'єктом господарювання визначаються та нараховуються автономно.
На відміну від компенсаційних, подібні виплати мають мінливий характер і обов'язковими для підприємства не є.
Під організацією зарплати у будь-якому суб'єкті господарювання мається на увазі побудова дієвої системи нарахування та виплати заробітної плати, здатної поставити величину заробітку у чітку залежність від праці кожного працюючого, тим самим піднявши її мотивуючу функцію.
Відповідно до законодавства, нарахування зарплати має відбуватися 2 рази на місяць. При цьому дати роботодавець може визначити сам, але обов'язково вони повинні прописуватися в договорі.
Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:
ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.
Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!
Наймач встановлює, яким чином перераховується працівникам зарплата – готівкою або на рахунок у банку.
Форма має бути затверджена. У ньому описуються правила відрахувань, нарахування надбавок та інші важливі аспекти. Відповідно до ТК РФ наймач повинен повідомити співробітника про порядок виплати винагороди за роботу.
Загальні відомості
Нарахування зарплати здійснюється з першого дня трудової діяльності працівника. Для початку працівник має надати пакет документів у відділ кадрів та підписати угоду.
Саме у договорі окреслено всі аспекти трудових відносин, включаючи виплату винагороди.
Маючи угоду, директором видається наказ – він є підставою у бухгалтерії нарахування зарплати.
У наказі відображається така інформація:
- яка система оплати використовується: змішана, погодинна чи відрядна;
- який час фактично витрачається на роботу та обсяг наданих послуг.
У разі звільнення обов'язково включаються дані про дату припинення трудових відносин.
Законодавча база
Нарахування заробітної плати працівникам здійснюється у порядку, передбаченому . Нюанси відображаються у . Обидва нормативно-правові акти повинні знати як наймач, так і співробітник.
Існують додаткові закони, що регулюють виплати та нарахування винагороди працівникам.
Розмір мінімальної оплати
Кожен офіційно працевлаштований працівник, який відпрацьовує повну норму часу, не повинен отримувати винагороду нижче. Дане поняття визначається як МРОТ і залежить від встановленого прожиткового мінімуму.
Відповідно до законодавства заборонено виплачувати співробітникам зарплату нижчу за МРОТ.
На 2020 мінімальний розмір становить 7800 рублів. Для Москви та області сума вища – 12 500 рублів.
Нарахування зарплатні
Винагорода перераховується відповідно до встановленого в організації порядку. Співробітник має заздалегідь ознайомитись із правилами.
Беруться до обліку:
- система оплати;
- заходи винагороди та штрафів;
- наявність соціальних та інших видів виплат;
- перерахування податків.
Слід мати на увазі, що страхові та пенсійні внески наймач сплачує самостійно.
Працівникам
Зарплата може перераховуватися за 2-ма варіантами:
- за відпрацьований період;
- за виконану роботу.
Належить надавати працівникам аванс, розмір якого встановлюється наймачем. Зарплата може складатися із 2-х частин: оклад + премія.
При визначенні суми звертається увага на табель обліку часу. Цей документ є обов'язковим для всіх варіантів оплати праці.
Формула
Формули для розрахунків з відрядної оплати праці та за окладом різні. По окладу визначається так:
ЗПО = частина окладу / число робочих днів за період * у відпрацьованих днів + премія - ПДФО - утримані з нарахованого гроші.
Формула відрядної:
ЗП = відрядні ціни * кількість виробленої продукції + премії + доплати – ПДФО – інші утримання.
приклад
Оклад співробітника – 20 000 рублів. Щомісяця виплачується аванс – 11 числа, а зп – 3. Потрібно визначити винагороду за липень 2020 року. Отже, у місяці 21 робочий день та 10 вихідних.
До авансової виплати було 7 робочих днів: 20 000/21 помножити на 7 = 6667 - належить 1 числа.
Основна частина зп = 20000/21 помножити на (21-7) = 13333 р.
Порядок виплат
Усім співробітникам потрібно 2 виплати на місяць. 1 - на початку і називається авансом, 2 - наприкінці і вважається заробітною платою. Дати встановлюються роботодавцем самостійно.
Нарахування мають відбуватися у визначений день. Якщо він випадає на свято або вихідний, слід заздалегідь подбати про видачу коштів співробітникам.
Облік ведеться відповідно до відомості, що має суворо встановлену форму.
Терміни
Коли нараховувати аванс та зарплату наймач вирішує сам. Строго визначено, що виплати мають відбуватися двічі на місяць.
Як розрахувати компенсацію за затримку зарплати у 2020 році? Дивіться.Сплата податків
Дохід фізичних осіб обов'язково оподатковується. Із заробітної плати віднімається певний відсоток.
Також роботодавець має проводити відрахування, зазначені у таблиці.
| Який внесок | Базова ставка |
| Пенсійний фонд | 22% |
| Соцстрах | 2,9% |
| Медстрах | 5,1% |
| Травматизм | 0,2-8,5% |
ПДФО
Утримується 13% із зарплати. Наприклад, винагорода становить 48 961,85 * 13% = 6365,04 рубля.
Запитання
Як оплачується праця у різних ситуаціях? Розглянемо найпопулярніші питання.
При змінному графіку
Відповідно до змінної роботою вважається трудова діяльність, що здійснюється в 2-3 і більше змін.
Якщо співробітник працює з 22 до 6 ранку, йому покладено нарахування в подвійному розмірі.
Буває так, що робоча зміна припадає на вихідний або святковий день.
Тоді, згідно з , оплата нараховується так:
- За подвійними розцінками для відрядників.
- За подвійними тарифними ставками тим, у кого вони встановлені.
13-а зарплата
Виплата 13 зарплати залежить повністю від наймача. Саме він визначає бюджет, який буде спрямований на оплату. А варіанти підбирає бухгалтерія.
Зазвичай використовується один з наступних методів:
- виплата окладу;
- певні преміальні;
- нарахування коефіцієнтів.
У відпустці
У разі відпустки заробітна плата так:
ЗП, якщо у розрахунковому періоді є відпустка = оклад/загальна кількість діб у періоді/ у реально відпрацьованих днів.
На лікарняному
Відповідно до законодавства, працівникові нараховуються виплати, якщо він може надати лікарняний лист.
Сума безпосередньо залежить від відпрацьованого стажу:
- якщо стаж менший за 5 років, то належить до оплати 60% від середньої зарплати за 2 роки;
- якщо стаж від 6 до 8 років, то належить 80% від пор. зп за 2 г;
- якщо стаж від 8 років, то нараховується 100% від пор. зп за 2 р.
Відповідальність за неправильне нарахування
Відповідальність за неправильне нарахування зарплати несе бухгалтер. Все залежить від причини та тяжкості ситуації.
Порядок нарахування заробітної плати— це встановлена на підприємстві процедура розрахунку основних та додаткових виплат працівникові, які належать йому у зв'язку з виконанням діяльності, передбаченої трудовим договором. Як проводиться нарахування і як оформляється, розглянемо у цій статті.
Від чого залежить правильне нарахування зарплати: крок за кроком для початківців?
Для того, щоб коректно зробити нарахування заробітної плати, уповноваженій особі організації (як правило, це бухгалтер) необхідно знати таке:
- Обов'язкова грошова винагорода за працю працівника має виплачуватись не рідше 1 разу кожні півмісяця, тобто як мінімум 2 рази на місяць. У цьому термін виплати має наступити пізніше як через 15 календарних діб від дня, як було завершено період, протягом якого нарахована зарплата (год. 6 ст. 136 ТК РФ).
- Суми окладу і надбавок зафіксовано у наказі про надходження громадянина працювати, оформленому виходячи з трудового договору (ст. 68 ТК РФ). У ньому ж зазначено і дату, з якої слід починати відлік трудоднів. Варто пам'ятати, що зарплата встановлюється виходячи з передбачених у створенні систем оплати, норм колективного договору, угод, і навіть інших локальних актів організації (ст. 135 ТК РФ).
- Для правильного розрахунку зарплати необхідно вести облік часу, необхідний фіксації фактично відпрацьованих співробітником періодів (год. 4 ст. 91 ТК РФ).
- При нарахуванні заробітної плати працівникам треба враховувати належні йому податкові відрахування, а також суми утримань:
- ПДФО у розмірі 13% від суми доходу (гл. 23 НК РФ);
- інші види утримань та його розміри, зазначені у ст. 137, 138 ТК України.
Як нараховується заробітна плата під час звільнення?
Підсумковий розрахунок зі співробітником роботодавець повинен зробити останній трудовий день працівника (ч. 1 ст. 140 ТК РФ). Нараховані суми повинні включати:
- зарплату за дні, які були враховані роботодавцем як відпрацьовані співробітником зміни (ст. 140 ТК РФ);
- компенсаційну суму за дні відпустки, які не використані працівником (ч. 1 ст. 127 ТК РФ);
- вихідна допомога - у належних законом випадках (ч. 1 ст. 178 ТК РФ).
Варто зазначити, незважаючи на те, що з усієї матеріальної вигоди працівника утримується ПДФО, вихідна допомога підлягає цьому виду оподаткування лише в частині перевищення ним розміру середнього заробітку в 3 рази, а для осіб, які працюють на території Крайньої Півночі, – у 6 разів (п .3 ст.
Чи не знаєте свої права?
Первинні документи для нарахування заробітної плати у 2017-2018 роках
Кожен факт господарської діяльності підприємства має бути закріплений документально та оформлений шляхом складання первинного документа (ч. 1 ст. 9 закону «Про бухгалтерський облік» від 06.12.2011 № 402-ФЗ). З початку 2013 року закон дозволив організаціям застосовувати власні шаблони первинних документів, однак досі підприємства продовжують використовувати уніфіковані форми, що стали звичними, затверджені Держкомстатом РФ постановою від 05.01.2004 № 1.
У 2018 році не відбулося змін щодо того, як здійснювалося нарахування зарплати у 2017 році. Як і раніше, необхідно оформляти такі документи:
- табель, у якому ведеться фіксація часу, використаного працівником реалізації його трудовий функції (№ Т-12);
- відомості з розрахунку та виплати зарплати та утримання з неї (№ Т-49,51,53);
- журнал, у якому реєструються вищезгадані відомості (№ Т-53а);
- особовий рахунок, що відображає щомісячні відомості про зарплату, нараховану працівникові протягом 1 календарного року (№ Т-54).
Крім цього, бухгалтерський працівник при нарахуванні зарплати повинен спиратися на штатний розпис організації, накази про прийом, переведення або припинення роботи співробітниками, розпорядження про заохочення, графіки відпусток, звіти про відрядження та інші документи, що впливають на встановлення сум щомісячної винагороди.
Отже, процедура визначення сум розрахунку зі співробітником за відпрацьований ним період, а також їх нарахування — дуже відповідальний захід, що стосується компетенції бухгалтера організації. Таким чином, лише чітке дотримання порядку нарахування заробітної плати, правильно оформлені документи та вчасно видана зарплата дозволять не допустити порушень та уникнути перевірок підприємства з боку контролюючих органів.
