Тимчасовий податок. Єдиний податок на поставлений дохід

p align="justify"> Система ЕНВД (єдиний податок на поставлений дохід) застосовується ІП малого або середнього рівня бізнесу. Перейти на режим можна добровільно під час реєстрації або в будь-якому періоді діяльності. Вибрати систему під час реєстрації не завжди виправдано. Сплачувати єдиний податок необхідно з дня постановки на облік особи як платника ЕНВД.

Успішність застосування спеціальної системи ґрунтується на особливостях умов, при реалізації яких підприємці:

• Повинні сплачувати лише фіксовану суму, яка залежить від величини отриманого доходу.
• Мають змогу знизити податок на обов'язкові платежі до позабюджетних фондів.
• Можуть не використовувати ККМ під час розрахунків із населенням при отриманні доходу.
• Мають можливість мати у штаті мінімальну кількість рахункових працівників завдяки відсутності значних вимог до обліку.

Фіксовані суми, які необхідно сплачувати за поставку, дозволяють планувати витрати. При визначенні витрат враховуються щорічні індексації коефіцієнтів-дефляторів, що впливають величину податку. Які суми зобов'язань необхідно сплачувати в новому календарному році, потрібно впізнавати в ІФНС.

Застосування ЕНВД виправдано для роздрібної торгівлі та аналогічних видів діяльності за умов:

• Наявності високих оборотів доходу.
• Відсутності значного прибутку, що дозволяє мати великий штат працівників для обліку.
• Відсутність можливості ведення докладного номенклатурного обліку.

Підприємці на зобов'язанні повинні вести облік лише фізичного показника, що лежить в основі поставленого доходу. Що таке фізичний показник? Це величина чисельності працівників, числа місць, транспортних одиниць, метражу та інших параметрів, за розміром чи кількістю яких визначається сума поставленого доходу. Підприємець не може самостійно вибрати параметр. Визначення показника перебуває у веденні законодавства.

Як скористатися правом застосувати систему

У разі відповідності даних ІП вимогам особа може перейти на режим шляхом надсилання повідомлення. Реєстрація ІП як платника ЕНВД провадиться протягом 5 днів. Після закінчення терміну підприємець може одержати повідомлення про постановку на облік.

Встати на облік і застосувати систему можна відразу після надсилання повідомлення. Якщо перший розрахунковий квартал виявився неповним, сплачувати податок потрібно пропорційно дням періоду.

Обмеження застосування системи

Режим має податкові послаблення, що визначає обмежувальні вимоги до платників податків. Стати на облік щодо ЕНВД підприємець має право під час виконання умови щодо обмеження кількості співробітників.

Штат найманих працівників не повинен перевищувати 100 осіб. Для розрахунку приймається штат усіх співробітників ІП незалежно від кількості сумісних режимів. Які категорії працівників враховуються в середньообліковій чисельності, можна дізнатися з інструкцій органів Статистики.

Крім обмеження чисельності, реєстрація як платник ЕНВД не застосовується для діяльності:

• По організації громадського харчування у лікувальних та соціальних установах.
• Ведення медичних чи освітніх закладів.
• За передачу в оренду заправних станцій.

Для відсутності нарікань з боку ІФНС та виникнення можливих проблем під час подання звітності треба вибрати, які види діяльності застосовуватимуться в ІП. Ряд кодів використовується тільки для вмененки, що необхідно врахувати під час реєстрації.

Увага! Застосування режиму доступне для обмежених видів діяльності, встановлених у регіонах.

Затребувані види діяльності для ведення ЕНВД

Поширеними видами, що підпадають під оподаткування, є:

• Роздрібна торгівля з населенням та підприємствами, які купують товари для особистого користування. Розмір залу обмежений у межах 150 кв. м.
• Надання побутових послуг фізичним особам.
• Послуги транспортних перевезень за умови обмеження одиниць техніки у кількості 20 штук.
• Інші види, вибрати які дозволено регіональними законами.

Підприємець на вмененке має можливість застосовувати кілька видів поставленої діяльності, при використанні яких необхідно сплачувати податок по кожному типу робіт або послуг. У декларації різні види прибутковості потрібно буде розрахувати окремо. По кожному виду необхідно стати на облік та пройти реєстрацію як платника ЕНВД.

Податкові пільги режиму

Підприємець під час ведення системи отримує звільнення від оподаткування:

• ПДФО, що сплачується при реалізації загальновстановленого режиму. За особою зберігається обов'язок податкового агента зі сплати ПДФО з винагород працівників.
• Податку, сплачуваного на майно, що у отриманні доходу. Якщо майно належить до об'єктів нерухомості, щодо яких встановлено порядок оподаткування, податок сплачується. Будинки повинні мати встановлену кадастрову вартість та вказані в реєстрі об'єктів, що обкладаються.
• ПДВ, нарахованого споживачам товарів, робіт, послуг. Винятком є ​​податок, сплачений при ввезенні на територію країни.

Пільга не застосовується щодо зобов'язань, які ІП сплачує як фізична особа – транспортного та податку на землю. Чи не звільняються підприємці від сплати нарахувань на винагороду працівників. В обов'язковому порядку ІП має сплачувати відрахування на власне пенсійне та медичне страхування.

Оподаткування при ЕНВД

Величина податку та склад дозволених типів діяльності відрізняються у кожному окремому регіоні.

ІП має сплачувати єдиний податок, сума якого залежить від параметрів:

• Базової доходності, встановленої окремо кожному за виду діяльності.
• Фізичного показника, величина якого визначає кратність поставленого доходу.
• Коригувальних коефіцієнтів К1 і К2, однакових для різних форм діяльності.
• сум, що знижують величину нарахованого податку.

Звітність подається щокварталу до 20 числа місяця, наступного після закінчення податкового періоду (кварталу). Звітність подається з дня реєстрації вменника. Сплата провадиться не пізніше 25 числа місяця. Якщо дати припадають на неробочі дні, термін переноситься на наступну робочу дату.

Увага! Термін подання декларації дозволяє ІП розрахувати сплачені до фондів внески та знизити податок на розмір платежів.

Резерви зниження податку

Законодавство надає можливість знизити єдиний податок на відрахування до фондів:

• За наявності працівників – на суми, нараховані з винагороди та сплачені до фондів. Гранична сума зниження має обмеження розміром 50% зобов'язання.
• За відсутності у ІП працівників – на внески, що сплачені до ПФР на власне страхування. Розмір зобов'язання з ЕНВД знижується протягом усього суму відрахувань.

Для зниження податку необхідно планувати платежі до фондів. Для рівномірного зменшення сум у кожному кварталі відрахування до фондів сплачують щокварталами. Граничний термін для платежу підприємця на страхування настає 31 грудня. Оптимальним варіантом є розбивка платежів на квартальні внески.

Увага! Зменшити зобов'язання можна лише на суми, сплачені у конкретному податковому періоді (кварталі).

Можливість суміщення режимів

Однією з переваг ЕНВД є можливість поєднання режиму коїться з іншими формами. Що таке поєднання та наскільки вигідно організувати облік?

Об'єднання дозволяє:

• Правильно використати резерви ІП для оптимізації оподаткування.
• Відсутність потреби у реєстрації за потреби ведення форм діяльності, що під різні режими оподаткування доходу.
• Спрощено перейти на загальний або спрощений режим у разі відмови застосування ЕНВД.

Для припинення використання обліку до податкової інспекції слід подати повідомлення. На процедуру зняття з реєстрації платника ЕНВС податковим органам надано 5 днів. Розрахувати остаточний податок необхідно пропорційно дням кварталу. Визначити, які суми необхідно сплатити можна в ІФНС.

Втрата права використання режиму

Якщо ІП перевищив допустимі норми чисельності працівників, втрачається право на ЕНВД, що тягне за собою автоматичний перехід на загальний режим або УСН, якщо система прийнята раніше.

Потрібно зробити дії:

• Подати звітність за загальною чи спрощеною системою з оподаткуванням доходу.
• Внести потрібні податки. Платити допускається з урахуванням платежів єдиного податку за умови збігу бюджетів. В іншому випадку переплачені суми потрібно повернути на рахунок.
• Розрахувати та платити належні пені.

Увага! Для запобігання перевищенню ліміту чисельності працівників необхідний щомісячний розрахунок.

Підбираючи для роботи режим оподаткування, багато ІП, а також організації обирають для себе ЕНВД, що не дивно, адже цей режим дуже простий як в обліку, так і у проведенні розрахунків та формуванні звітності. З ним може впоратися будь-який підприємець, навіть без допомоги бухгалтера. Адже жодних особливих вимог ця система не пред'являє об'єкту підприємницької діяльності.

Загальні відомості

Загальне ознайомлення з цією системою оподаткування варто розпочати з розшифрування ЕНВД – єдиний податок на поставлений дохід. Насправді, справді виявляється, що з дрібного підприємництва цей податок справді виявляється єдиним. Іноді бувають винятки з правил, але загальний зміст залишається тим самим. ЕНВД може звільнити об'єкт підприємництва від таких податків:

• Прибутковий податок
• Майновий податок та ін.

Ця система оподаткування також є зручною тим, що не зобов'язує підприємця вести облік усіх витрат і доходів. Він досить проводити облік фізичних показників.

ЕНВД для ІП зручний також тим, що складати з нього звітність дуже просто. Адже податковим періодом є квартал, а отже, великого накопичення даних не відбувається. Оплата податку також квартальна. Тобто те, що підприємець розрахував для оплати до 20 числа першого місяця наступного кварталу, він до 25 числа цього місяця зобов'язаний сплатити до скарбниці.

ЕНВД – це, який визначається підприємцем виходячи з встановлених законодавством умовних показників, отже реальний дохід, який підприємець отримує, у сумі податку впливає.

Хто має право сплачувати

Платити податки за цією системою мають право далеко не всі організації та підприємці, а лише ті, що здійснюють діяльність, яка відповідає вимогам даної системи в законному порядку. До таких у статті №346 належать:

• Надання послуг з ремонту та технічного обслуговування транспортної техніки.
• Здійснення перевезень пасажирів та вантажів
• Надання послуг приватними медиками, а також ветеринарні послуги
• Надання площі, придатної для житла в оренду
• Робота автостоянок
• Різні види роздрібної торгівлі: як із торговим залом, і без нього та інших.

Докладний перелік діяльності, що підпадає під податок ЕНВД, можна знайти у статті. Там само є й обмеження, які щодо нього діють. Наприклад, цим податком не може оподатковуватись роздрібна торгівля з розміром торгового залу, більше 30 квадратів.

Також система оподаткування ЕНВД вимагає попередньої постановки платника на облік саме з цього податку. Цей процес здійснюється шляхом подання заяви до податкового органу у спеціальній формі, яка різна для ТОВ та ІП. Процедура його розгляду закінчується тим, що місцевий податковий орган видає Повідомлення про постановку на облік ІП чи ТОВ як платника ЕНВД.

Дивіться найповніше відео про ЕНВД:

Як зрозуміти ЕНВД

Як пояснити, що таке ЕНВС для ІП простими словами. Це та система оподаткування, за якої відображати кількість реального доходу не треба. У її рамках для обчислення податку використовуються умовні величини, щоб визначити дохід з конкретного фізичного показника. Вони розраховані та пред'явлені законодавчими органами і мають постійний характер.

Щоб краще розуміти, варто розглянути формулу ЕНВД, а вона така:

Базова прибутковість*фізичний показник*К1*К2*15%

Базова прибутковість є яскравим прикладом того самого поставленого доходу – це сума, яку держава очікує, що ви отримаєте, здійснюючи свою підприємницьку діяльність. Саме базова прибутковість заздалегідь прийнята владою, для визначення приблизної суми податку і вона надає основний вплив на нього.

Додатковий вплив має фізичний показник, який є яскравим відображенням розмірів вашого бізнесу. Адже чим він більший – тим більше буде фізичний показник, а значить, ваш гаданий дохід і, відповідно, розмір податку до сплати.

Окремо треба поговорити про коефіцієнти-дефлятори ЕНВД, що це простими словами.

А простими словами, це те коригування, яке вносить держава, щоб збільшити вашу податкову базу, а потім – розмір податку, що сплачується. Як каже ця ж держава, коефіцієнт – це поправка, для більш точного визначення бази, з урахуванням місцезнаходження бізнесу, асортименту, прохідності та іншого. Загалом, на думку держави, цей коефіцієнт допоможе наблизитись до реальних доходів підприємця.

Другий коефіцієнт К2, часто на місцевому рівні встановлено за 1 і тому істотного впливу на суму обчислюваного податку не надає, а іноді покликаний навіть її зменшити.

Отже, спеціальний режим оподаткування ЕНВД – допомагає підприємцям зменшити свій податковий тягар, дати свободу розвитку, а також отримувати більший прибуток від господарювання. Звітність щодо нього проста і зрозуміла. З нею може впоратися навіть сам ІП, не вдаючись по допомогу бухгалтера. Податковий період ЕНВД-квартал. Саме після його закінчення підприємець подає звітність до податкової служби за місцем реєстрації, а також оплачує розрахований ним же розмір податку. Ця система доступна не всім видів діяльності, а остаточний її перелік встановлюється на місцевому рівні з метою врегулювання співвідношення пропозицій на регіональному ринку.

Багато суб'єктів малого бізнесу вважають за краще використовувати такий пільговий режим оподаткування, на якому платник податків обчислює єдиний податок на поставлений дохід. Виконувати облік надходжень як виручки підприємства чи ИП зайве, кожному за напрями розраховується умовний дохід, з якого визначається обов'язковий платіж.

Єдиний податок на поставлений дохід – це одна з перших пільгових систем, яка здобула велику популярність серед малих підприємств та ІП. Її основи закладено у НК РФ. Органи муніципалітету з урахуванням цих законів розробляють складові цієї системи кожен своєї території.

До їхнього обов'язку входить визначення напрямів діяльності, на яких можуть працювати компанії та ІП на ЕНВД. Ця система проіснує до 2021 року та буде поступово замінена патентною системою оподаткування.

В даний час вона не є обов'язковою, тому суб'єкти можуть використовувати її за своїм бажанням. Головне що було б відповідність встановленим законодавством критеріям.

У цьому режимі фактичний дохід суб'єкта господарювання не береться до уваги. Норми права визначають у кожному напряму здійснюваної діяльності фізичний показник. До нього прив'язується закріплена актами базова прибутковість.

При цьому показниками можуть бути площа зали торгівлі або стоянки, кількість співробітників, кількість місць пасажирів у транспорті та багато іншого.

Дохід вважається твір встановленої законодавством суми, скоригованої з допомогою кількох коефіцієнтів.

Система передбачає спрощену процедуру подання декларації, і навіть розрахунку податку. Перейти на неї можна відразу ж у момент відкриття ІП чи ТОВ, або з інших режимів шляхом подання відповідного документа.

Важливо!Основною перевагою даної системи є те, що податок розраховується не з фактично одержаного прибутку, а виходячи із встановлених коефіцієнтів. Його краще використовувати, коли планується великий прибуток.

Які податки замінює поставлений податок

Єдиний податок на поставлений дохід окремих видів діяльності, у його використанні передбачає заміну частини податків. Розглянемо докладніше, замість чого саме він застосовується.

Підприємці, які застосовують цей режим, звільняються від таких податків:

• ПДФО, яким оподатковуються результати діяльності, наразі перенесені під ЕНВД;
• Податок на майно фізичних осіб - не застосовується до того майна, що використовується для виконання діяльності з ЕНВД;
• ПДВ, крім податку, що сплачується при ввезенні товарів на територію країни з-за кордону.

Для юридичних осіб

Для організацій, що перейшли на поставку, ЕНВД замінюватиме такі податки:

• Податок з прибутку, щодо діяльності з якої застосовується ЕНВД;
• Податок на майно організацій. Не застосовується до тих об'єктів майна, що використовуються для провадження діяльності з ЕНВД;
• ПДВ крім розміру податку, який нараховується за ввезення товару на територію держави.

Умова застосування

Головною умовою застосування податку як для фірм, так і для підприємців є наявність виконуваної діяльності в закритому переліку, і фізичний показник повинен бути не більше встановленого максимального значення. Всю цю інформацію можна отримати із НК РФ.

Вмененку для торгової сфери діяльності не можна застосовувати обом типам суб'єктів, якщо біля муніципалітету було запроваджено торговельний збір. Також не можна застосовувати цей режим у рамках договорів простого товариства та довірчого договору.

Для індивідуальних підприємців

Окрім наявності виду діяльності у списку дозволених та відповідності розміру фізичного показника, у підприємця має бути найнято не більше 100 осіб.

Для юридичних осіб

Окрім наявності типу діяльності у переліку, до компаній застосовуються ще два критерії:

• Кількість найманих працівників не повинна перевищувати 100 осіб;
• У статутному капіталі компанії інші юридичні особи не повинні мати сукупну частку більше 25%;
• Фірма має відноситися до типу «найбільших»;
• Фірма не є:
  • некомерційною організацією із залученням коштів інвалідів;
  • освітньою або медичною установою з наданням послуг із харчування.

Об'єкт оподаткування з податку

ПК встановлює, що об'єктом оподаткування з ЕНВД встановлюється не реально отриманий за певний період дохід, а поставлений. Як останній встановлюється такий дохід, який суб'єкт може отримати виходячи з певних показників, що впливають на його розмір.

До показників, виходячи з яких виконується розрахунок, ПК відносить базову прибутковість і фізичний показник.

Базова прибутковість- це дохід, який може одержати у період один фізичний показник. Вона встановлюється кожному за типу діяльності федеральним законодавством. У ПК внесено таблицю, яка містить необхідні для розрахунку показники.

Порядок розрахунку податку

Єдиний податок на поставлений дохід визначається за такою формулою:

Податок ЕНВД = (БД х П х К1 х К2) х СТ, де

БД – це базова прибутковість;

П – вид фізичного показника;

К1 – коефіцієнт-дефлятор, який призначається на кожен рік урядом.

К2 – коефіцієнт-дефлятор, який призначається кожним муніципалітетом виходячи з регіональних особливостей діяльності. Коефіцієнт може змінюватися в проміжку від 0,005 до 1, і зазвичай він вищий у більших муніципальних утвореннях і нижче в невеликих поселеннях.

Увага!Коефіцієнт К1 на 2019 становить 1,915. Коефіцієнт К2 встановлюється кожному за регіону місцем рівні. Так, наприклад, можна переглянути на сайті податкової. Для інших регіонів потрібно вибрати свій на вершині сайту податок ру.

СТ - ставка з податку, яка зараз становить 15%. (але в деяких регіонах вона може бути меншою).

Податок за квартал = Податок М1 + Податок М2 + Податок М3, де М1, М2, М3 – місяці кварталу.

Також закон дозволяє зменшити розмір податку на суму сплачених страхових внесків:

Податок до сплати = Податок за квартал - Внески за квартал

Як внески приймаються суми, сплачені в ПФ та медстрах. Якщо підприємець працює поодинці, можна враховувати весь розмір сплачених внесків. Для фірм та ІП з працівниками сума платежів, що враховуються, обмежується 50%.

При розрахунку ЕНВС слід враховувати деякі нюанси

• Якщо діяльність велася не весь місяць через відкриття або закриття діяльності на поставці, допускається знизити фактичний розмір податку. Для цього отримане значення потрібно розділити на кількість днів у місяці розрахунку та помножити на число дійсно відпрацьованих днів.
• Якщо суб'єкт веде кілька типів діяльності на поставці, спочатку потрібно розрахувати загальний розмір податку до сплати, а тільки потім зменшувати його на перераховані платежі до фондів.
• Для встановлення фізичного показника його краще брати з офіційних документів. Наприклад, для торгового залу чи площі ділянки це буде договір оренди чи свідоцтво на власність.
• У деяких типів діяльності як показник використовується кількість працівників за місяць. Їх кількість необхідно брати за розрахунковий місяць. При цьому якщо співробітника було оформлено на роботу в останній день, його все одно потрібно враховувати в розрахунку в повному розмірі. Тому для таких ситуацій краще почекати кілька днів і оформити його на роботу вже в новому місяці.

Приклад розрахунку податку

Як приклад візьмемо автобізнес у підприємця. У першому місяці кварталу штат співробітників, включаючи підприємця, складався з 3 осіб, у другому з 4-х, у третьому – 6 осіб (фізичний показник). Базова прибутковість 12000 рублів. З зарплати працівників було перераховано 28456 податків, за себе підприємець заплатив 3000 рублів.

Порядок розрахунку податку:

1. Сума податку перший місяць дорівнює: 12000*3 (людини)*1,915*0,9= 62 046
2. Далі вважаємо суму податку за другий місяць, вона дорівнює: 12000 * 4 (людини) * 1,915 * 0,9 = 82728
3. Сума податку за третій місяць дорівнює: 12000 * 6 (людина) * 1,915 * 0,9 = 124092
4. Загальна сума за квартал: 62 046 +82 728 +124 092 = 268 866
5. Сума податку дорівнює 268866 * 15% = 40330
6. Зменшуємо суму податку на величину перерахованих за цей період страхових внесків за працівників та підприємця, але не більше ніж на 50%. У нашому випадку ми можемо зменшити податок не більше, ніж на 40330/2=20165. Оскільки сума внесків склала 28456+3000=31456, а це більше 50%. Отже, сума податку до сплати складе 20165. ми беремо максимальну суму, яку можемо зменшити.

Податковий період

ПК встановлює, що для покарання податковим періодом є один квартал. Саме після цього проміжку часу необхідно зробити розрахунок податку. Цей же період встановлюється і як звітний, це означає, що одночасно з виплатою податку потрібно подати декларацію до ФНП.

Порядок та строки сплати податку

По завершенні кожного кварталу на рік суб'єкт повинен здійснити розрахунок податку та його перерахування до 25 дня місяця, що слідує за кварталом.

Необхідно пам'ятати, що у ЕНВД не може бути «нульового» періоду, оскільки оподаткуванню підлягає не фактичний, а дохід. Тому зробити розрахунок та сплату необхідно навіть у тому випадку, коли у вихідному кварталі діяльність взагалі не проводилася.

Важливо!Штраф за несплату чи сплату за терміном податку, встановлено у вигляді 20% від не виплаченої суми. У разі, якщо податкова доведе, що несплату було зроблено навмисне – його розмір збільшиться до 40%.

Зменшення податку на сплачені страхові внески

Важливо!Внески, що приймаються для зменшення податку організаціями та ІП, мають бути сплачені у тому ж кварталі, за який виконується розрахунок. Не можна, наприклад, 2 квартал зменшити за рахунок платежів, сплачених в 1-му, 3-му або 4-му кварталі.

Зменшення ЕНВД для ТОВ та ІП із працівниками

Фірми та підприємці, які мають наймані співробітники, можуть зменшувати розмір визначеного за квартал податку на не більше ніж 50% від розміру страхових внесків. При розрахунку сум внесків враховуються відрахування до пенсійного фонду та медстраху.

З метою збереження сприятливих умов малого підприємництва на законодавчому рівні продовжено дію ЕНВД до 2021 р., хоча кілька років тому планувалося припинити роботу цього спеціального режиму. Уряд РФ постійно вносить зміни до порядку обчислення обов'язкових платежів і складання звітності, тому необхідно відстежувати нову інформацію, щоб уникнути порушень і знати, ІП на «вменя» які податки треба сплачувати в 2019 році.

Єдиний податок на дохід - спеціальний режим, передбачений для обмеженого кола підприємницької діяльності.

У основі розрахунку лежить встановлена ​​законодавством сума виручки кожному за виду бізнесу, яка залежить від фактичного розміру надходжень.

Має значення:

• метраж приміщення;
• чисельність працівників;
• територіальна приналежність суб'єкта підприємництва.

З 2013 р. комерсант може самостійно вирішувати, використовувати йому «осуджений» режим чи будь-який інший. На той час під час здійснення обумовленого у законі виду діяльності застосування ЕНВД було неминучим. Якщо підприємець одночасно здійснює кілька типів операцій, він має право обрати різні режими оподаткування.

Спеціальна система позбавляє ІП від низки обов'язкових платежів:

• ПДВ (за винятком експортних операцій);
• ПДФО;
• податок на майно (крім об'єктів з розрахунком збору від кадастрової вартості).

Застосування ЕНВД вигідно підприємцям з великою виручкою на невеликій площі, але низьким рівнем прибутку. Наприклад, у павільйончику роздрібної торгівлі базовими продуктами харчування та цигарками націнка становить лише 5-10%. Ще одна зручність спрощеного режиму - мінімальна звітність та необов'язкове ведення бухгалтерії.

Кожен підприємець, перш ніж зупинитися на системі сплати податків, намагається підібрати прийнятне поєднання параметрів для свого бізнесу.

Достоїнствами «вмененка» перед іншими режимами є:

1. Законодавство щодо ЕНВД не обмежує підприємців за рівнем доходу, оскільки сума бюджетного зобов'язання залежить від фізичних чинників, а чи не фінансових.
2. Якщо якісь операції ІП підпадають під дію вменённой системи, а інші ні, можна вести роздільний облік і оптимізувати податкове навантаження.
3. Завдяки дозволеним відрахуванням існує можливість знизити ЕНВД до нуля.
4. При обчисленні застосовується безліч параметрів, які можна використовувати по-різному для законного зменшення платежу.
5. Бухгалтерію вести необов'язково всім категорій підприємців. ІП, який працює самостійно, здає до ІФНС лише квартальні декларації.
6. Єдиний податок на поставлений дохід частково звільняє з інших зборів.
7. Для комерсантів, які набувають статусу ІП вперше, місцевою владою обмовляється пільгова ставка ЕНВД.

До недоліків спеціального режиму ставиться необхідність сплачувати податки, навіть якщо діяльність збиткова або не ведеться зовсім.

У законодавстві визначено перелік типів операцій, під час яких застосовується податок ЕНВД для всіх ІП у 2019 році:

Остаточне рішення про те, яка діяльність оподатковується єдиним податком для ІП, приймає місцева адміністрація, орієнтуючись на специфіку регіону. Може бути обраний весь перелік, або кілька позицій, або жодної, як це зроблено у Москві.

Крім відповідного типу господарської діяльності, підприємець повинен відповідати таким критеріям:

1. Кількість працівників менше ніж 100 осіб.
2. Не здає в оренду приміщення або місце на авто- та газозаправній станції.
3. Не працює за дорученням використання майна.

Якщо муніципальною владою встановлено торгове мито, то підприємці позбавляються права обирати ЕНВД у сфері діяльності.

Єдиний податок на поставлений дохід у 2019 році для ІП не зазнав суттєвих перетворень, основні реформи стосуються ККТ:

Також внесено зміни за величиною та строками сплати страхових зборів ІП. Фіксовані внески "за себе", які раніше розраховувалися у відсотках від МРОТ, тепер встановлені в Податковому кодексі РФ.

У 2019 р. їх розмір становить:

• на ОПС – 26 545 р.;
• на ЗМС - 5840 р.

Якщо річний поставлений дохід виявився більшим за 300 000 р., то максимальний внесок 1% з перевищення визначається за новими правилами. До 2019 р. гранична оплата в ОПС могла становити: МРОТ х 12 х 8 х 0,26. Тепер немає прив'язки до зарплатного мінімуму, розрахунок спростився: 26 545 х 8 = 212 360 грн.

Для ІП на ЕНВД у 2019 р. податок до пенсійного фонду та соцстраху із зарплати працівників може бути знижений за рахунок підвищення граничної суми річного доходу:

• максимальний ФОП співробітника для застосування базової ставки на ОПС - 1021000 грн. Все, що вище, підлягає оподаткуванню 10%;
• гранична сума зарплати для внесків на ОСС складає 815 000 грн.

Звітність з єдиного податку на поставлений дохід у 2019 р. здається за тими ж формами, що й у 2017 р. Очікуються зміни у декларації у зв'язку із застосуванням відрахування витрат за онлайн-касами.

Визначення податку на дохід у 2019 році для ІП відбувається за старими правилами. Для цього використовують наступні параметри, які перемножують між собою:

ЕНВД = ОД х Ф х К1 х К2 х Т

Розшифровка показників:

1. Основна доходність (ОД). У Податковому кодексі РФ встановлена ​​фіксована сума для кожного виду діяльності.
2. Фізичний параметр (Ф). Застосовується кількість співробітників, кількість місць або об'єктів, що використовуються, метраж площі.
3. Коефіцієнт-дефлятор (К1). Закріплений законодавчо, 2019 року становить 1,868.
4. Коригуючий індекс (К2). Регіональна влада використовує цей множник для зниження навантаження на бізнес певних категорій платників.
5. Тариф (Т). Може змінюватися рішенням муніципалітету в діапазоні 7,5-15%. Ставка належного податку з ЕНВД у 2019 році для ІП повсюдно становить 15%

Розрахунок ведеться поквартально, навіщо у формулу підставляються показники кожний місяць, отримані суми складаються.

Наприклад: ІП торгує продуктами у павільйоні із залом 10 кв. м., найняв 2 реалізатори. Фізичний критерій – площа, базова дохідність – 1800, муніципальний коефіцієнт – 1.

ЕНВД за 1 місяць = 1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15 = 5044 р.

Так як показники протягом кварталу не змінюються, то можна цю суму помножити на 3. Виходить 5044 грн. х 3 = 15132 р.

Якщо якомусь періоді діяльність велася який завжди, то розрахунок здійснюється за фактичний час, навіщо сума ділиться на календарні дні місяця і множиться на дійсно відпрацьовані. Наприклад, ІП зареєстровано 14 серпня, тоді ЕНВД = (1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15) / 31 х 18 = 2929 р.

Якщо комерсант займається не одним видом операцій, то дозволені відрахування з єдиного податку на поставлений дохід провадяться лише після підбиття підсумків за сукупним зобов'язанням.

Щоб обґрунтувати для податкової інспекції застосування фізичного показника, необхідно мати документи, що підтверджують, такі як договори, паспорти, виписки, табелі. Обов'язок вести облік стосується доходів і витрат.

Кількість працівників для підстановки у формулу визначається загальним підсумком протягом місяця. Якщо люди звільнялися або приймалися посередині періоду, вони все одно включаються до результативного показника.

Законом передбачено зниження зобов'язань до сплати до бюджету щодо ЕНВД.

До 2019 року існував 1 тип відрахування, з початком проведення реформи готівкових розрахунків додався ще один різновид:

1. Внески, що сплачуються за самого підприємця та за найманих співробітників.
2. Витрати на придбання та впровадження онлайн-кас.

Бізнесмен зобов'язаний щорічно сплачувати встановлені законодавством збори на ОПС та ЗМС до 31 грудня. Загальна сума велика, її зручно розбивати на частини, тим більше, що квартальний єдиний податок на поставлений дохід зменшується на перелічені в цьому ж періоді внески. У ситуації, коли платіж зроблено до здачі декларації, його також можна включити до розрахунку.

Підприємець без найманих співробітників зменшує ЕНВД на суму перерахувань у повному обсязі.

ІП із працівниками на «вменёнке», що сплачує у 2019 році податки та обов'язкові платежі із заробітку, має право зменшити ЕНВД за квартал у розмірі 50% перерахованих внесків як за себе, так і за співробітників.

У розрахунок беруться збори:

• на ОПС, зокрема доплата 1% із перевищення доходу 300 000 р.;
• на обов'язкове соціальне страхування;
• на ЗМС;
• на травматизм.

Витрати на онлайн-каси можуть зменшити ЕНВД в межах 18 000 грн. на кожен встановлений апарат, якщо ці витрати не брали участь у розрахунках за інших режимів оподаткування.

Наприклад:

ІП з пояснення вище сплатив у кварталі внесків із заробітку 12 000 грн. і за себе – 5 000 р., всього – 17 000 р.

Сума ЕНВД за 3 місяці = 15 132 грн.

Допустиме зниження податку = 17 000 грн. х 0,5 = 8500 р.

ЕНВД до перерахування за квартал = 15 132 грн. - 8500 р. = 6632 р.

Щоб перевірити себе під час складних викладок, можна скористатися онлайн-калькуляторами на сайтах, які надають консультаційні послуги для бізнесу.

Здавати декларацію з ЕНВД та сплачувати податок потрібно 4 рази на рік після закінчення кожного кварталу. Граничні дати:

• для звітів за 2019 р. - 20 число наступного місяця;
• для перерахування єдиного податку - 25-й день після закінчення кварталу.

Якщо крайня дата є неробочою, здати декларацію чи розрахуватися з бюджетом можна наступного дня. Штраф за прострочення або несплату єдиного податку на дохід становить 20%. При виявленні навмисного порушення ставка збільшується вдвічі. Одночасно нараховується пеня за кожний день прострочення.

Фіксовані внески на ОПС та ЗМС підприємець на «вменю» повинен сплатити до 31.12.2018 р. Протягом року не заборонено дробити суми будь-якими частинами. Якщо ІП у 2017 р. отримав дохід понад 300 000 р., він зобов'язаний сплатити страховий пенсійний збір у розмірі 1% від суми перевищення до 01.07.2018 р.

Для підприємця на єдиному поставленому податку з найманими працівникам існує низка обов'язкових звітів і виплат, пов'язаних із необхідністю виплачувати заробіток.

У ФНП потрібно здавати:

1. Щорічну інформацію про середньооблікову чисельність співробітників. Термін – до 20 січня.
2. Форму 2-ПДФО за кожним окремим працівником. Подається один раз до 1 квітня.
3. Щоквартальний зведений 6-ПДФО до кінця наступного місяця.
4. Розрахунок за страховими внесками 4 рази на рік, куди не включаються збори з травматизму. Термін – 30 днів після закінчення кварталу.

У ПФ здається:

1. Річна форма СЗВ-СТАЖ до 1 березня.
2. Щомісячний звіт СЗВ-М до 15 числа наступного місяця.

У ФСС кожен квартал подаються відомості про травматизм та профзахворювання за формою 4-ФСС до 25 або 20 числа наступного місяця, залежно від електронного або звичайного виду здачі.

Отримати право сплачувати поставлений податок для ІП у 2019 році можна таким чином:

Реєстрацію здійснює ІФНС за адресою обліку ІП, якщо операціями для оподаткування єдиним податком на дохід є:

• розвізна чи розносна торгівля;
• вантажопасажирські переміщення;
• нанесення рекламної інформації на транспорті

У решті випадків необхідно звертатися до інспекції, у районі дії якої працює підприємець.

Для реєстрації ІП потрібно заповнити заяву за формою ЕНВД-2, де вказати таку інформацію:

1. Індивідуальний податковий номер (ІПН) платника.
2. Код ІФНС, куди подаються відомості.
3. Прізвище, ім'я та по батькові заявника.
4. ОГРНІП.
5. Дата початку роботи на єдиному поставленому податку.
6. Види діяльності з кодами та адресами здійснення.

Підприємець має право подати заяву особисто чи через уповноважену особу.

У другому випадку необхідно отримати нотаріальну довіреність на представлення інтересів та додати до форми. ІФНС видає документ про реєстрацію ІП через 5 днів після оформлення заяви.

Режим ЕНВД можна використовувати одночасно з іншими системами - УСН, патент, ОСНО, ЕСХН.

Основна умова - не можна однієї категорії операцій використовувати різні типи оподаткування.

Якщо ІП працює на ЕНВД і хоче вести ще операції на цій системі, необхідно подавати заяву як при первинній реєстрації. Перехід з інших режимів можливий лише з 1 січня. Тому іноді простіше ліквідувати ІП та одразу ж відкрити нове з необхідною системою.

Для зняття з обліку платника єдиного поставленого податку подається форма ЕНВД-4 протягом 5 днів з моменту, коли діяльність перестає відповідати критеріям або з наступних причин:

• перехід на іншу систему;
• закриття ІП.

Для припинення реєстрації ІФНС приділяється 5 робочих днів. Для вибору іншого режиму подавати заяву ІП необхідно з початку календарного року, інакше за умовчанням застосовується загальна система.

Бухгалтерський облік при ЕНВДодними категоріями платників податків може вестися на загальних підставах, іншими за спрощеним варіантом. А індивідуальних підприємців від необхідності застосування бухгалтерського обліку при ЕНВД і зовсім звільнено.

Що таке ЕНВД у бухгалтерії

Застосування податкового режиму як ЕНВД має нюанси. Відповідно до пп. 1 та 2 ст. 346.29 НК РФ об'єктом оподаткування визнається поставлений дохід. Залежить він від величини базової прибутковості, що діє повсюдно для конкретного виду діяльності, та фізичних показників (кількості працівників, автотранспортних засобів, площі приміщень та ін.).

Докладніше про розрахунок ЕНВД див. у матеріалі .

Фактично отриманий прибуток у результаті ведення підприємницької діяльності та сума вироблених витрат (за винятком деяких випадків оплати страхових внесків) не впливають на розмір податку на поставлений дохід, що підлягає сплаті. Відсутність прибутку не є причиною несплати ЕНВД.

Застосування вмененки в організацій пов'язане з веденням бухгалтерського обліку, який з 2013 року став для них обов'язковим незалежно від системи оподаткування, що застосовується (п. 1 закону «Про бухоблік» від 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Кому необхідно вести бухгалтерський облік при ЕНВД

Обов'язок ведення бухгалтерського обліку при ЕНВД лежить всіх юридичних. Надавати бухгалтерську звітність організації мають щорічно до 31 березня, про що свідчить п. 1 ст. 23 та ст. 6.1 НК РФ.

У якому вигляді складати звітність, читайте у статті .

Законодавство про бухгалтерський облік не передбачає ведення бухобліку індивідуальними підприємцями (підп. 1 п. 2 закону № 402-ФЗ). За ними не закріплено і обов'язок щодо складання балансу, а також звіту про прибутки та збитки.

Бухгалтерський облік при ЕНВД

Організації, які використовують систему оподаткування у вигляді поставленого доходу, зобов'язані дотримуватись правил бухобліку, об'єктами якого стають усі операції з доходів або витрат підприємства. Відповідно до ПБО 9/99 «Доходи організації» та ПБУ 10/99 «Витрати організації» бухоблік ведеться методом нарахування. Але суб'єктам малого підприємництва дозволено використовувати касовий метод, у якому доходи та витрати враховуються після оплати.

Інформація Мінфіну «Про спрощену систему бухгалтерського обліку та бухгалтерську звітність для суб'єктів малого підприємництва» від 19.07.2011 № ПЗ-3/2010 дозволяє використовувати план рахунків у скороченому вигляді, створеному на основі звичайного. Спрощений варіант плану пропонує замінити деякі рахунки однією загальний.

Так, можна використовувати рахунок 20, об'єднуючи на ньому дані рахунків 23, 25, 26, 28, 29. Рахунок 76 у «заробітчан» може заміняти собою рахунки 62, 71, 73, 75 і 79.

Бухгалтерський облік при ЕНВД передбачає також ухвалення облікової політики. Крім того, обов'язковим є використання уніфікованих (або самостійно розроблених) форм первинних облікових документів.

Але не слід забувати, що пільгові режими оподаткування (у тому числі ЕНВД) створені для підтримки малих підприємств. Положення п. 4 ст. 6 закону № 402-ФЗ спрощують ведення обліку для організацій, що підпадають під категорії МП, у тому числі для «обвинувачів».

Стандартні регістри бухобліку, що передбачають спосіб подвійного запису, малі підприємства мають право не використовувати. Таке правило рекомендовано підприємствам, розмір господарських операцій яких трохи більше 30 на місяць, і навіть відсутнє виробництво з великими матеріальними затратами.

Альтернативою для них стає ведення книги з обліку та відображення дій, що виникають у ході щоденної діяльності, або ж журналу обліку господарських операцій, з якого мають бути видно джерела надходження матеріальних благ, залишки коштів, завдяки чому може бути сформована бухгалтерська звітність. Для зручності обліку виробничі підприємства мають право заповнювати спрощені відомості про стан бухгалтерських рахунків.

Закон № 402-ФЗ передбачає використання обов'язкових реквізитів у різних формах розроблених самостійно регістрів та у первинній документації. Відповідно до ст. 9 зазначеного закону сюди належать найменування документа, його дата, зміст госпоперації та ін.

Перелік всіх застосовуваних спрощених регістрів та відомостей має бути відображений в обліковій політиці організації.

Докладніше про варіанти ведення бухгалтерського обліку суб'єктами малого підприємництва читайте у статті .

Формування звітності малими підприємствами на поставці

З 01.01.2013 бухгалтерський баланс зобов'язані здавати всі юридичні особи, які працюють на будь-якій системі оподаткування. Однак, ведучи повноцінний бухоблік при ЕНВД, організації, які мають статус малого підприємства (МП), мають право подавати до контролюючих органів бухгалтерський баланс та звіт про прибутки та збитки у спрощеній формі.

Здавати бухгалтерську звітність за спрощеною формою дозволено всім суб'єктам господарської діяльності, які під визначення «мале підприємство». У цьому випадку має бути дотримано ряд умов:

• чисельність працівників вбирається у 100 чол.;
• прибуток від реалізації має перевищувати 800 млн крб. (постанова Уряду від 04.04.2016 № 265);
• частка інших юридичних осіб у статутному капіталі – не більше 25%.

Про інші критерії віднесення організацій до суб'єктів малого бізнесу та особливості формування звітності малих підприємств читайте у статтях:

У спрощеній бухгалтерській звітності, що має право складати малі підприємства, зокрема на ЕНВД, відбиваються об'єднані показники; постатейна деталізація не є обов'язковою.

Так, актив бухгалтерського балансу, що складається за спрощеною формою, складається лише з 5 рядків:

• Матеріальні необоротні активи.
• Нематеріальні, фінансові та інші необоротні активи.
• Запаси.
• Кошти та інші еквіваленти.
• Фінансові та інші оборотні активи.

Пасив спрощеного балансу включає:

• Капітал та резерви.
• Довгострокові позикові кошти.
• Інші довгострокові зобов'язання.
• Короткострокові позикові кошти.
• Кредиторську заборгованість.
• Інші короткострокові зобов'язання.

Звіт про фінансові результати малих підприємств, у тому числі тих, що використовують ЕНВД, включає всього 6 рядків:

1. Виторг. Сюди заносяться дані про доходи за звичайними видами діяльності.
2. Витрати по звичайній діяльності. Включають у собі собівартість продажів, комерційні та управлінські витрати.
3. Відсотки до сплати. У цьому рядку відображається сума процентів за кредитами (за їх наявності).
4. Інші доходи. Дані заповнення цього показника беруться виходячи з даних рахунки по внереализационным доходам, отриманих зокрема від участі у інших організаціях.
5. Інші витрати. Вони дорівнюють позареалізаційних витрат організації без урахування відсотків до сплати.
6. Податки з прибутку (доходы). Цей рядок відображає поточний податок на доходи. При використанні системи поставленого оподаткування тут показується сума нарахованого ЕНВД.

При веденні спрощеного бухгалтерського обліку можна відображати у звітності поточного періоду без перерахунку показників звітності минулих років:

• зміна облікової політики (п.15.1 ПБО 1/2008);
• виправлення помилок минулих років (п.9, 14 ПБО 22/2010).

Підсумки

Від обов'язку вести бухгалтерський облік та подавати бухгалтерську звітність звільнено лише індивідуальних підприємців. Організації, зокрема ті, що застосовують ЕНВД, від цих обов'язків не звільнені. Проте організації на ЕНВД, є суб'єктами малого підприємництва, мають право застосовувати спрощені форми ведення бухгалтерського обліку та складати спрощену звітність. Про застосування цієї можливості слід заявити в обліковій політиці.