6 shaxsiy daromad solig'i jami jami bilan to'ldiriladi. Yangilangan hisoblash va o'tish davri

6 shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda, agar soliqni ushlab qolishning iloji bo'lmasa, 080-qator to'ldiriladi. Ushbu ko'rsatkich qachon va qanday to'ldiriladi - maqolani o'qing, bu erda 2-NDFL va 3-NDFL yangi shakllari, bepul hujjatlar va foydali havolalar.

Quyidagi hujjatlar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hech qanday muammosiz hisobot berishga yordam beradi:

BukhSoft dasturi avtomatik ravishda soliqni hisoblab chiqadi va hisobotlarni to'ldiradi. 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashga harakat qiling.

6-NDFLni onlayn tayyorlang

Jismoniy shaxslardan soliqqa tortiladigan pul yoki naqd pul mukofotlari oladigan soliq agentlari shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot berishlari shart. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i agentlari ish beruvchilar - yuridik shaxslar, ularning bo'linmalari, tadbirkorlar hisoblanadi, chunki ular xodimlarga ish haqi, mukofotlar beradi, qo'shimcha to'lovlar va nafaqalar hisoblaydi, miqdori qonun bilan cheklanmagan holda moddiy yordam beradi. Bundan tashqari, shaxsiy daromad solig'i agentlariga xizmatlar yoki ishlarni bajarish uchun jismoniy shaxslar bilan tuzilgan GP shartnomalari bo'yicha mijozlar, jismoniy shaxslar bilan litsenziya shartnomalari bo'yicha litsenziya foydalanuvchilari - mutlaq huquq egalari va boshqalar kiradi.

Soliq agentlarining asosiy hisoboti 6-shakl bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash hisoblanadi. Uni to'ldirish qoidalari 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@-son buyrug'ida mustahkamlangan. Yil davomida har chorakda - keyingi oyning oxirgi sanasigacha inspektsiyaga hisob-kitobni topshirish kerak. Va siz yillik shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot yilidan keyingi kalendar yilning 1 apreliga qadar hisobot berishingiz kerak. Qanday bo'lmasin, ishlamaydigan kunga to'g'ri keladigan hisobot muddati soliq qoidalariga muvofiq eng yaqin ish kuniga qoldiriladi.

1-misol

Umumiy qoida sifatida yillik 6-NDFL 1 aprelgacha topshirilishi kerak. Biroq, 2018 yilda Bu dam olish kuni, shuning uchun hisobot berish muddati 2 aprelga ko'chirildi.

Foydali hujjatlar

080 6-NDFL qatorini to'ldirish tartibi bilan tanishganingizdan so'ng, ishingizda sizga yordam beradigan quyidagi havolalarga qarashni unutmang:

6 shaxsiy daromad solig'ining joriy hisob-kitobi

Joriy shakl bo'yicha 6 shaxsiy daromad solig'i hisobini to'ldirish namunasi uchun quyidagi oynaga qarang, ushbu hujjatni yuklab olish mumkin:

6 Shaxsiy daromad solig'i qatori 080: nimani ko'rsatish kerak

Shaxsiy daromad solig'ining 6-hisoblashi ikki bo'limdan iborat bo'lib, 080 kodli chiziq birinchi bo'limda joylashgan. Birinchi bo'limdagi barcha ko'rsatkichlar yil boshidan jami yig'indisi bilan har bir shaxsiy daromad solig'i stavkasi bo'yicha alohida to'ldiriladi, masalan, 13%, 30% va boshqalar. Jadvaldagi hisobotning birinchi bo'limidagi ko'rsatkichlar haqida ko'proq o'qing.

Jadval. Bo'limlar va ko'rsatkichlar 6 shaxsiy daromad solig'i

Chiziq	Ular nimani bildiradi?
	Shaxsiy daromad solig'i stavkasi
	Yil boshidan beri jamg'arish uchun jismoniy shaxslarga mukofotlar
	Jismoniy shaxslarga yil boshidan to'plangan dividendlar
	Jismoniy shaxslarga yil boshidan jamg'arish asosida berilgan chegirmalar
	Yil boshidan beri jamg'arish uchun jismoniy shaxslarga haq to'lashdan hisoblangan shaxsiy daromad solig'i
	Jismoniy shaxslarga dividendlardan olinadigan daromad solig'i yil boshidan jamg'arish asosida hisoblangan
	Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha belgilangan avans to‘lovlari, yil boshidan jamg‘arishdan kelib chiqqan holda, soliqni pasaytiruvchi
	Soliq agenti mukofotini oluvchilar soni
	Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan
	Jismoniy shaxsga naqd pul to'lovlari bo'lmagani uchun ushlab qolinmaydigan soliq
	Ortiqcha ushlab qolingan soliqni qaytarish

6 shaxsiy daromad solig'ida 080 qatori to'ldirilganda

Jadvaldan ko'rinib turibdiki, 080 6-NDFL qatori agent soliqni hisoblab chiqqanda to'ldiriladi, lekin jismoniy shaxsga pul mukofotlari berilmaganligi sababli uni ushlab qolish va byudjetga to'lash imkoni bo'lmagan, deb ya'ni, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish uchun hech narsa yo'q edi.

Bunda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i agenti soliq organiga va daromad oluvchiga soliq ushlab qolinmaganligi, shuningdek daromad summasi va soliq summasi to‘g‘risida yozma ravishda xabardor qilishi shart. Agent xabarni soliq ushlanmagan yildan keyingi yilning 1 martigacha yuborishi kerak. Nazorat qiluvchi organlar 2-NDFL sertifikat blankalarida "2" ko'rsatilgan xabarlarni yuborishni qat'iy tavsiya qiladi. Sertifikat 2018-yil 2-oktabrdagi MMV-7-11/566@-son buyrug‘i bilan yangilangan va 2019-yildan boshlab qo‘llaniladi. Yangi shakl quyidagi oynada ko'rsatilgan va uni yuklab olish mumkin:

Xabardan so'ng, shaxsiy daromad solig'i agenti soliqni byudjetga o'tkazish majburiyatidan ozod qilinadi, chunki bu javobgarlik bevosita daromad oluvchining zimmasiga yuklanadi. Shaxs soliqni o'zi to'lashi va 3-NDFL shaklida hisobot berishi kerak.

Deklaratsiya 2018-yil 3-oktabrdagi MMV-7-11/569@-son buyrug‘i bilan yangilangan va 2019-yildan boshlab qo‘llaniladi. Yangi shakl quyidagi oynada ko'rsatilgan va uni yuklab olish mumkin:

6 Shaxsiy daromad solig'i qatori 080: qanday to'ldirish kerak

080 6-NDFL liniyasidagi ko'rsatkich, masalan, quyidagi hollarda paydo bo'lishi mumkin.

1. Ishdan bo'shatilgunga qadar darhol xodim soliq norezidentiga aylandi, pul bo'lmagan daromad yoki soliqqa tortiladigan moddiy foyda oldi va ishdan bo'shatilgandan keyin to'lovlar qonuniy ravishda ulardan soliq ushlab qolish uchun etarli emas edi.
2. Jismoniy shaxs 4000 rubldan ortiq sovg'a oldi, ammo shaxsga naqd pul to'lovlari bo'lmagan.

080 6-NDFL qatorida yil boshidan barcha stavkalar bo'yicha ushlanmagan soliqni jami ko'rsatishingiz kerak.

2-misol

Symbol MChJ pensionerga (Rossiya soliq rezidenti) 10 000 rubllik smartfon sovg'a qildi. Soliq olinmaydigan shaxsiy daromad solig'i miqdori 4000 rublni tashkil qiladi. yiliga, shuning uchun ushlab qolinmagan soliq 780 rublni tashkil qiladi. ((10 000 rubl – 4 000 rubl) x 13%).

Byudjetni shakllantirish soliqlarning o'z vaqtida kelib tushishi tufayli yuzaga keladi. To'g'ridan-to'g'ri manbalardan biri bu shaxsiy daromad solig'i. To'g'ri hisoblash uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobotning 6-bo'limining 1-bo'limi hisoblash asosida taqdim etilishini bilish muhimdir. Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlardan so'ng, ko'pchilikda anketani to'ldirishning to'g'riligi, har bir bo'limga nima va qachon kiritilganligi haqida savollar tug'iladi. Maqolada biz asosiy savolga javob beramiz: yil boshidan boshlab jami jami 6 ta shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish to'g'rimi yoki yo'qmi?

To'ldirish qoidalari

Ko'pgina buxgalterlarning asosiy savoli: shaxsiy daromad solig'ining 6-shakli yil boshidan boshlab hisoblangan summa bilan to'ldiriladimi yoki yo'qmi? U ortib borayotgan miqdor bilan to'ldirilishi kerak, garchi bu barcha bo'limlarga tegishli emas. Keling, hisobotning asosiy xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqaylik.

Shakl batafsil ma'lumotlarni yig'ish hujjati sifatida tasniflanadi. Sarlavha sahifasining dizayni har qanday hisobot hujjatini to'ldirishga o'xshaydi. To'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlar, uning ro'yxatdan o'tgan manzili, soliq to'lovchining identifikatsiya raqami va aloqa raqamlari kiritiladi.

Shakl 2015 yil 14 oktyabrda Rossiya Federal Soliq xizmati buyrug'i bilan tasdiqlangan bo'lib, u 6 ta shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish tartibini va topshirish muddatini tartibga soladi. 2016 yilda xuddi shu tarzda hisobot berilgan sub'ektlar. 2019 yil uchun hisobot shaklidagi soliq o'zgarishlari mumkin.

Hisob-kitob natijasi bilan hisob-kitob tadbirkorlik sub'ektlarini ro'yxatdan o'tkazish joyidagi yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyidagi soliq organlariga taqdim etilishi kerak. Agar korxona filiallarni o'z ichiga olsa, hisobotlar ularning joylashgan joyida taqdim etilishi kerak.

1-chorak

To'ldirish buxgalteriya hisobidagi ma'lumotlarni har chorakda ortib borayotgan miqdor bilan birlashtiradi. Birinchi bo'lim xodimlardan va tashkilotda qo'shimcha daromad oladigan shartnoma shartnomalari bo'yicha ishlaydigan shaxslardan ushlab qolingan soliqlarni o'z ichiga oladi. Byudjet mablag'lariga o'tkaziladigan soliqlar ham o'sib borayotgan natijalar bilan aks ettiriladi. Har bir xodim uchun tahlil o'tkazilmasligi kerak. Choraklik shaklning umumiy ustunlari faqat davr mobaynida sodir bo'lgan stavkalar kontekstida to'ldiriladi.

Muhim nuqta - bo'lim xulosasini to'ldirishdir. Ushbu ustunda siz umumlashtirilgan soliq ko'rsatkichlarini qo'yishingiz kerak. Soliq chegirmalari ham analitikasiz bitta summa bilan to'ldiriladi. 1-chorak uchun ortib borayotgan miqdorlar bo'lgan ma'lumotlar hisobot satrlari uchun summalarni takrorlaydi.

Yilning 1-yarim yilligi uchun

Birinchi yarim yillik hisobotda yanvar-iyun oylaridagi jami jami ko'rsatkichlar bilan umumlashtirilgan. Har bir tashkilot birinchi yarim yillik uchun shaxsiy daromad solig'i 6 bo'yicha ma'lumotlarni ishlab chiqish jadvallarida yig'imlar va ajratmalar tahlilini jamlangan jami bilan o'tkazishi kerak.

Alohida buxgalteriya hisobida barcha turdagi daromadlar hisobga olinadi. Olti oy davomida 6 ta shaxsiy daromad solig'ini to'ldirishdan oldin, soliq imtiyozlaridan foydalanishning qonuniyligini tekshirishingiz kerak.

9 oy

9 oylik shaxsiy daromad solig'ida ushbu moddaga muvofiq amaldagi qonunchilikka muvofiq barcha yig'imlar, chegirmalar va soliq imtiyozlarini hisobga olgan holda yil boshidan boshlab hisoblangan natija bilan ma'lumot ko'rsatilishi kerak. Birinchi bo'limda avans to'lovlarini amalga oshirishda to'langan soliqlar to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak.
To'qqiz oylik kümülatif shaklni to'ldirish olti oylik shaklni to'ldirishga o'xshaydi.

Bir yilda

Yillik taqvim hisobotini topshirishdan oldin siz barcha hisob-kitoblar, ajratmalar va chegirmalar qo'llanilishini to'liq ko'rib chiqishingiz kerak. Tuzatish yozuvlari kiritilgan taqdirda, yil boshidan boshlab har bir hisobot davri uchun har bir holat bo'yicha tushuntirish yozuvlari taqdim etilishi kerak. Hisobot davri: 1 yanvar - daromadlar hisoblangan oyning oxirgi kuni.

Hisobot shakli

6-hisobotning 1-bo'limini jami jami bilan tayyorlash uchun quyidagi talablar qo'llaniladi:

• To'ldirish to'liq hajmda amalga oshirilishi kerak, bu esa amaldagi tariflar to'g'risidagi ma'lumotlarni to'liq ochib beradi;
• tashkilot xodimlarining soni, ushlab qolingan soliq imtiyozlari jami ko'rsatilgan.

Alohida-alohida, hisobot berishda tashkilot xodimlarining sonini hisoblash xususiyatlari haqida gapirish kerak. Hisoblashda kalendar yilida ushbu korxonada ishlagan xodimlar hisobga olinadi.

Kalendar yili ichida ishdan bo'shatilgan va qayta ishga olingan taqdirda, xodimlarni faqat 1 marta hisoblash kerak. Ba'zilarni ishdan bo'shatish va yangilarini ishga olishda ishdan bo'shatilgan va yangi ishga qabul qilingan shaxslarni hisobga olish kerak.

Shaxsiy daromad solig'i 6-shaklni to'ldirishga misol.

• har bir tikish uchun 10-qatorning 1 qismini to'ldirish talab qilinadi;
• 20-qator uchun daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlar tahliliy registrlardan olinishi kerak, jamg'arish kalendar yilining boshidan ma'lumotlar yaratilgan oyning oxirgi kunigacha amalga oshirilishi kerak;
• 25-qatorda yil boshidan hisobot davrining dividendlari aks ettiriladi:
• chegirmalar hisobotning 30-qatoriga bir summada kiritiladi;
• daromad solig'i 40-satrda aks ettirilishi kerak;
• Dividendlar bo'yicha yig'ilgan soliqlar 45-qatorga kiritiladi;
• 50-satrda xorijiy fuqarolarning daromadlaridan belgilangan to'lovlar aks ettiriladi;
• xodimlarning umumiy soni to'g'risida 60-qatorni to'ldirish xususiyatlari yuqorida muhokama qilindi;
• 70-qatorda yil boshidan ushlab qolinishi kerak bo'lgan soliqlarning umumiy summasini aks ettirish kerak;
• o'z vaqtida ushlanmagan soliq 80-satrda jami hisoblangan holda aks ettiriladi;
• 90-qator - yil boshidan qaytarilgan soliqlar.

Soliq solinadigan sub'ektlar sifatida e'tirof etilgan xo'jalik yurituvchi sub'ektlar shaxsiy daromad solig'ining 6-shaklni jami hisoblangan holda taqdim etishlari kerak. Agar korxona shartnoma shartnomalari bo'yicha ish haqi, daromadlarni hisoblamagan bo'lsa, to'lovlarni amalga oshirmasa va shuning uchun soliqlar hisoblanmasa, hisobot taqdim etishning hojati yo'q. Ushbu xo'jalik yurituvchi sub'ekt joriy davrda soliqqa tortish sub'ekti sifatida tan olinmaydi. Nol 6 shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi hisobotni xabardor qilish uchun soliq idorasiga xat yuborishingiz mumkin.

Agar birinchi chorak uchun hisobotda xatolikka yo'l qo'yilgan bo'lsa, shakllanish sanasiga qarab, olti oy va undan keyingi davr uchun 6 ta shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun tushuntirishlar berilishi kerak.

Agar hisob-kitoblar kalendar yilining kamida bir oyida sodir bo'lgan bo'lsa, hisobot davrida hech qanday pul o'tkazmalari amalga oshirilmagan bo'lsa ham, siz shaklni topshirishingiz kerak.

Shaxsiy daromad solig'i 6 choraklik davr oxirida nazorat qiluvchi organlarga taqdim etiladi. Ta'minlash muddati undan keyingi oyning oxirgi ish kuni hisoblanadi. Agar u dam olish yoki bayram kuniga to'g'ri kelsa, hisobot yillik shakl bo'yicha undan keyingi birinchi ish kunida - keyingi yilning 2 aprelida taqdim etiladi;

2-bo'limni to'ldirish

Ikkinchi bo'limda shaxsiy daromad solig'i hisoblangan (100-bet), (110-bet) chorak uchun ushlab qolish sanalari ko'rsatilgan. Bundan tashqari, soliqlarni byudjetga o'tkazish uchun qonun bilan belgilangan oxirgi sanani (120-bet) to'ldirish kerak.

Yilning birinchi yarmi uchun hisobot uchun 2-bo'limda faqat aprel-iyun oylari uchun ma'lumotlarni to'ldirish kerak, iyul-sentyabr oylari kiritilishi kerak;

Hisobot davrida olingan, ammo soliqlar va badallarni to'lash muddati kelmagan daromadlar shaklda aks ettirilmasligi kerak. Ular soliqlarni o'tkazish davriga kiritiladi.

Misol uchun, agar ish haqi 29-kuni to'lanishi kerak bo'lsa, bu soliq 30 sentyabrda ushlab qolinadi. Bayramlar munosabati bilan transfer sanasi 2 oktyabrga ko'chirildi. Shunday qilib, sentyabr oyidagi ish haqi ham, soliqlar ham faqat 2019 yil uchun taqdim etilgan hisobotda aks ettiriladi.

Hisobot davrining oxirgi oyida ish haqi avans to'lovlari bo'yicha to'langan va keyingi oyda mehnat va shaxsiy daromad solig'i to'liq to'langan taqdirda, hisob-kitoblar va chegirmalarning umumiy summalari faqat keyingi hisobotda 2-bo'limda aks ettirilishi kerak. davr. Joriy hisobotning birinchi qismida 070-satrda faqat avans to'lovlaridan o'tkazilgan mablag'lar miqdori aks ettirilishi kerak.

Ushbu 2 bo'lim tugallangan operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak, lekin qonunda belgilangan muddatdan kechiktirmay.

Shaxsiy daromad solig'ining 6-shaklining to'g'ri to'ldirilganligini nazorat koeffitsientlari yordamida jamlangan jami bilan mustaqil ravishda tekshirishingiz mumkin.

6 ta shaxsiy daromad solig'i bo'yicha javobgarlik

Tadbirkorlik subyekti soliq to‘g‘risida yolg‘on ma’lumot taqdim etgan yoki blankani o‘z vaqtida taqdim etmagan taqdirda ma’muriy javobgarlikka tortiladi. 6 ta shaxsiy daromad solig'i taqdim etilmaganidan keyin 10 kun o'tgach, barcha soliq organlari shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasigacha joriy hisobvaraqlar bo'yicha operatsiyalarni taqiqlash huquqiga ega.

Asosiy savolga qo'shimcha ravishda, shaxsiy daromad solig'i hisoblash asosida to'ldiriladimi yoki yo'qmi, hisobot davridagi daromadlarning tartibsiz hisoblanishi haqida ham aytish kerak. Agar hisob-kitoblar kalendar yili davomida kamida bir oy ichida sodir bo'lsa, shakl kalendar yilining oxirigacha topshirilishi kerak. Bunday holda, faqat "Umumiy ma'lumotlar" to'ldiriladi. Hisoblash amalga oshirilmagan choraklarda, ikkinchi bo'limni to'ldirganda, faqat 0 ga teng yakuniy ustunlar to'ldiriladi. Ko'p odamlar buni unutishadi.

Natijalar

Nihoyat, hisobotni to'ldirishni eslatishingiz kerak. Shaxsiy daromad solig'ining birinchi bo'limi 6 ko'rsatkichlari hisoblash usulida hisobga olinadi. Ikkinchi bo'limda ma'lumotlarni to'g'ri formatlash muhim, bu faqat hisobot choragining jami natijalarini hisobga oladi. Ehtiyotkorlik bilan to'ldirish sizga ma'muriy jazolardan qochishga yordam beradi.

Hisobot 2-NDFL sertifikatining odatiy yillik shaklini almashtirmaydi. Ikkala shakl o'rtasidagi asosiy farq ma'lumotlarni aks ettirish tartibida: 2-NDFL sertifikati daromad to'langan har bir shaxs uchun alohida taqdim etiladi va 6-NDFL butun tashkilot uchun taqdim etiladi.

Har choraklik hisobot barcha jismoniy shaxslarga to'langan jami daromadlarni aks ettiradi. 6-NDFL shaklining 1-bo'limidagi ma'lumotlar yil boshidan boshlab hisoblash usulida ko'rsatiladi. 2-bo'limda - oxirgi 3 oy uchun.

Hisobot tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish joyida taqdim etilishi kerak. Har bir alohida bo'linma uchun uni ro'yxatdan o'tkazish joyida alohida 6-NDFL hisob-kitobi taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2015 yil 19 noyabrdagi 03-04-06/66970-sonli xati, Federal Soliq maktubi). Rossiya Federatsiyasi xizmati 2015 yil 28 dekabrdagi BS-4-11/23129@).

gacha bo'lgan kichik kompaniyalar 10 odamlarga 6-NDFL hisobotlarini qog'ozda topshirishga ruxsat beriladi.

Agar raqam oshsa 10 shaxs, siz elektron shaklda hisobot berishingiz kerak bo'ladi. Ushbu norma 29.09.2019 yildagi 325-FZ-son Federal qonuni bilan Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlarga muvofiq 01/01/2020 dan boshlab qo'llaniladi.

Kontur.Extern tizimi sizga telekommunikatsiya kanallari orqali hisobotlarni oson va tez yuborishda yordam beradi.

6-NDFL hisobotlarini xatosiz onlayn tarzda to'ldiring va yuboring. Siz uchun 3 oylik Kontur.Externa bepul!

Urunib ko'r

6-NDFLni topshirishning oxirgi muddatlari

6-NDFL shakli hisobot choragidan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak. Va yillik hisob-kitob muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay amalga oshiriladi (San'atning 2-bandini hisobga olgan holda. Soliq kodeksining 2019 yil 29 sentyabrdagi 325-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan).

2020-yilda dam olish va bayram kunlarini hisobga olgan holda quyidagi hisobot muddatlari nazarda tutilgan:

• 2019 yil uchun - 03.02.2020 dan kechiktirmay
• 2020 yilning birinchi choragi uchun - 30.04.2020 yilgacha;
• olti oy uchun - 2020-yil 31-iyulgacha;
• to'qqiz oy - 02.11.2020 yilgacha.

Bu 6-NDFL shaklini o'z vaqtida topshirishga yordam beradi buxgalter kalendar .

6-NDFLni to'ldirish tartibi

Quyida siz 6-NDFLni to'ldirish bo'yicha qisqacha ko'rsatmalarni topasiz.

6-NDFL shakli sarlavha sahifasi va ikkita bo'limni o'z ichiga oladi.

Agar tashkilotning alohida bo'linmalari bo'lsa, sarlavha sahifasida bunday bo'linmalarning nazorat punkti va OKTMOsi ko'rsatilishi kerak. Har holda, TIN bosh tashkilotga beriladi.

"Umumiy ko'rsatkichlar" 1-bo'limini qanday to'ldirish kerak

Ushbu bo'limda soliq stavkasi bo'yicha hisoblangan daromad miqdori ko'rsatilishi kerak. Hisoblangan dividendlar miqdori alohida satrda qayd etiladi. Dividendlar to'g'risidagi ma'lumotlar Federal Soliq xizmati uchun daromad solig'i deklaratsiyasida aks ettirilgan raqamlar bilan solishtirish uchun zarur.

6-NDFL hisob-kitobining 1-bo'limi, agar tashkilot turli xil shaxsiy daromad solig'i stavkalaridan foydalansa, bir nechta sahifalarga joylashtirilishi mumkin.

6-NDFL shaklining 070 qatorini qanday to'ldirish kerak

Buxgalterlar ko'pincha 070 6-NDFL qatorini to'ldirish tartibi haqida so'rashadi. Quyida sizga nimalar kiritilganligini aytib beramiz.

070-qator 6-NDFL yil boshidan boshlab hisob-kitob asosida ushlab qolingan soliqning umumiy summasini o'z ichiga oladi. Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish muhim ahamiyatga ega. Masalan, 2020 yilning birinchi choragi uchun hisobotning 070-qatorida, agar u aprel oyida to'langan bo'lsa, mart oyidagi ish haqi bo'yicha soliqni aks ettirishning hojati yo'q (Rossiya Federal Soliq xizmatining 08.01.2016 yildagi № 233-sonli xatlari). BS-4-11/13984@, 07/01/2016 № BS-4 -11/11886@).

2-bo'limni "Haqiqiy olingan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i sanalari va summalari" qanday to'ldirish kerak

Ikkinchi bo'limda siz daromadlarni olingan sana bo'yicha guruhlashingiz kerak. Har bir guruh uchun soliqni ushlab qolish va byudjetga o'tkazish sanalarini qayd etishingiz kerak.

2016 yildan boshlab daromadlarning ayrim turlari uchun ularni jismoniy shaxs tomonidan olish sanasini aniqlashning yangi tartibi amal qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi). Shunday qilib, kreditdan foydalanish uchun moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromad har oyning oxirgi kunida aniqlanishi kerak. Agar xodim birinchi chorakda kreditdan foydalangan bo'lsa, 100 va 130-satrlarda 31.01.2020, 29.02.2020 va 31.03.2020 holatiga ko'ra moddiy foyda aks ettirilishi kerak. Shaxsiy daromad solig'i 140-satrda aks ettiriladi.

Shaxsiy daromad solig'ini 6-shaxsiy daromad solig'iga o'tkazish

Daromad bir chorakda hisoblangan va keyingisida to'lanadigan holatlar mavjud. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va chegirib tashlash turli choraklarda sodir bo'ladi. Bu holat mart, iyun, sentyabr va dekabr oylaridagi ish haqi uchun xosdir.

Agar kompaniyada o'tish soliqlari bo'lsa, uni ushlab qolish choragida qayd etish kerak. Ta'til to'lovlari, bonuslar va kasallik ta'tillari uchun boshqa sxema taqdim etiladi - soliq daromad to'langan davrda aks ettiriladi.

Yangilangan hisoblash

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar birlamchi hisobotda xatolar aniqlansa yoki noto'g'ri ma'lumotlar taqdim etilsa, 6-NDFL shaklida yangilangan hisob-kitobni taqdim etishlari kerak.

Yangilangan hisob-kitob ko'rsatkichi sarlavha sahifasida "sozlash raqami" maydonida (001, 002, 003 va boshqalar) yoziladi.

Mas'uliyat

Soliq agentlari uchun quyidagi turdagi jarimalar qo'llaniladi:

• Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobotlarni kechiktirish soliq to'lovchini 1000 rubl miqdorida jarima bilan tahdid qiladi. Hisobotni kechiktirishning har bir to'liq yoki qisman oyi uchun jarima hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1.2-bandi);
• shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot taqdim etilganidan keyin 10 kun o'tgach, Federal Soliq xizmati tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning bank hisobini bloklashi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 76-moddasi 3-bandi);
• 6-NDFL shaklida noto'g'ri ma'lumot uchun kompaniya 500 rubl to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126.1-moddasi);
• Agar kompaniya hisobotni elektron shaklda taqdim etish tartibini buzsa, u jarimaga tortiladi. Jarima 200 rublni tashkil qiladi.

6-NDFL shakli soliq hisobotlarini topshirishda tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga tanish bo'lib qoldi, ammo bu shaklni to'ldirishda hali ham qiyinchiliklar mavjud. Va keng tarqalgan savollardan biri: 6-NDFLda 070-qatorni qanday to'ldirish kerak - hisoblash asosida yoki yo'qmi? Bunga javob Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450-son buyrug'ida berilgan. Unga ko'ra, 6-NDFL yil boshidan boshlab bosqichma-bosqich to'ldiriladi va bu qoida majburiydir.

6-NDFLni qanday to'g'ri to'ldirish kerak

Federal Soliq Xizmatining ko'rsatilgan buyrug'i har qanday hisobot davri uchun 6-NDFL hisobotini to'ldirish uchun asosiy talablarni tavsiflaydi. Unda barcha ma'lumotlarni kiritish algoritmi mavjud.

070 6-NDFL liniyasi haqidagi savolga javobni - hisoblash asosida yoki yo'qligini aniq va yashirin shaklda ko'rish mumkin. Masalan, Federal Soliq xizmati buyrug'i quyidagi muhim qoidalarni o'z ichiga oladi:

• Buyurtmaning 1-ilovasida soliq organlariga hisobot taqdim etish muddatlari uchun kodlar ko'rsatilgan va ular asosida siz 6-NDFLni to'ldirishning to'g'ri tartibini tushunishingiz mumkin: ma'lumotlar chorak, olti oy, 9 uchun oshiriladi. oylar va bir yil, mos ravishda, ushbu hisobotlardagi miqdorlar bosqichma-bosqich oshiriladi;
• Kümülatif jamining o'ziga xos ko'rsatkichi to'ldirish qoidalarining 3-bo'limida aks ettirilgan: u to'g'ridan-to'g'ri jami qiymatlarni jami jami sifatida aks ettirish zarurligini bildiradi.

6-NDFL soliq va buxgalteriya hisobi hisobotining yagona shakli emas, unda qonun yig'indisiga rioya qilishni talab qiladi. Boshqa shunga o'xshash hujjatlarga quyidagilar kiradi:

• balanslar varaqasi;
• daromad solig'i deklaratsiyasi;
• ba'zi boshqa hisobot turlari.

Hisoblash jami bilan qaysi qatorlarni to'ldirish kerak?

To'plangan ko'rsatkich qiymatlari bo'lgan barcha satrlar shaklning birinchi qismida joylashgan. Bularga quyidagilar kiradi:

• 020 va 025, ular hisoblangan daromadlarning umumlashtirilgan summalarini ko'rsatadi;
• 030 – soliq chegirmalarining umumiy soni;
• 040 va 045 - hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasi;
• 070 – ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi;
• 080 - soliq agenti tomonidan ushlab qolinmagan shaxsiy daromad solig'i summasi;
• 090 - Soliq kodeksiga muvofiq jismoniy shaxslarga qaytariladigan shaxsiy daromad solig'i.

Kerakli ma'lumotlarni qayerdan olish mumkin

Endi 6-NDFLda 070-qatorni to'ldirishga shubha yo'qligi sababli (hisoblash asosida yoki yo'q), biz ushbu shaklni to'ldirish va daromad va shaxsiy daromad solig'i to'g'risida batafsil ma'lumotni ko'rsatish uchun tashkilot doimiy ravishda to'plashi kerakligini ta'kidlaymiz. ma `lumot:

Shunday qilib, 6-NDFL shakli birlashtirilgan hisobotdir. Uning ba'zi qatorlari yil davomidagi daromadlarni hisobga olgan holda jamlangan jami bilan to'ldiriladi, ba'zi ma'lumotlar esa kompaniyaning oxirgi 3 oylik faoliyatini hisobga olgan holda kiritiladi va ular umumiy umumiy qiymat bilan bog'liq emas.

To'ldirishning murakkabligi tufayli ushbu shakl hali ham soliq agentlari o'rtasida savollar tug'diradi va ba'zi qoidalar Federal Soliq xizmati xodimlari tomonidan alohida tushuntirishlarni talab qiladi.

Bo'limni to'ldirishning asosiy nuanslari qanday. 1 va 2 shakllari 6-NDFL? Hisoblashning ushbu bo'limlarida qanday xatolar ko'proq uchraydi? Nazorat qiluvchi organlarning 6-NDFL shaklida hisob-kitobni to'ldirish bo'yicha tushuntirishlar bergan oxirgi xatlari qanday?

Endi tashkilotlar ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq idorasiga 6-NDFL shaklida hisob-kitoblarni topshirishlari kerak bo'lgan navbatdagi vaqt keldi. Maqolada biz oldingi davrlarda yo'l qo'yilgan asosiy xatolar haqida gapiramiz, shuningdek, tartibga soluvchi organning so'nggi tushuntirishlarini taqdim etamiz.

Birinchidan, eslatib o'tamizki, 6-NDFL shaklidagi hisob-kitob hisobot sanasida to'ldiriladi: tegishli soliq davrining 31 mart, 30 iyun, 30 sentyabr va 31 dekabr. Bunda:

hisob-kitobning 1-bo'limi birinchi chorak, yarim yil, to'qqiz oy va bir yil uchun hisoblangan summa bilan to'ldiriladi;

2-bo'lim tegishli hisobot davri uchun to'ldiriladi. U ushbu hisobot davrining oxirgi uch oyi davomida amalga oshirilgan operatsiyalarni aks ettiradi.

Bo'limni to'ldirishning asosiy nuanslari. 1-shakl 6-NDFL

Ushbu bo'limda tegishli soliq stavkasi bo'yicha soliq davri boshidan boshlab barcha jismoniy shaxslar uchun jamlangan hisoblangan daromadlar, hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalari ko'rsatiladi. E'tibor bering, agar soliq agenti jismoniy shaxslarga soliq davrida (hisob-kitobni taqdim etish davrida) turli stavkalar bo'yicha soliq solinadigan daromadlarni to'lagan bo'lsa, ushbu bo'lim, 060 - 090 qatorlar bundan mustasno, har bir soliq stavkasi uchun to'ldiriladi. Agar tegishli bo'lim satrlarining ko'rsatkichlarini bitta sahifaga joylashtirish mumkin bo'lmasa, kerakli sahifalar soni to'ldiriladi.

Ma'lumotingiz uchun:

Hisoblash shaklida tafsilotlar va jami ma'lumotlar talab qilinadi. Agar umumiy ko'rsatkichlar uchun qiymatlar bo'lmasa, nol ("0") ko'rsatiladi.

Shunday qilib, Sektdagi qatorlarni sanab o'tamiz. 1 va ularda nima ko'rsatilishi kerakligini ko'rsating:

• 010-satr - soliq hisoblangan shaxsiy daromad solig'i stavkasi (masalan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasiga muvofiq 13, 15, 30 yoki 35%);

Eslatma:

Agar tashkilot jismoniy shaxslarga turli stavkalarda soliqqa tortilgan daromadlarni to'lagan bo'lsa, har bir shaxsiy daromad solig'i stavkasi uchun 010 - 050 qatorlari to'ldirilishi kerak. Bunday holda, ushbu qatorlar ma'lum bir stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar, ular uchun ajratilgan chegirmalar va hisoblangan soliq to'g'risidagi jami ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.

• 020-satr - 6-shaxsiy daromad solig'i hisob-kitobi 010-satrda ko'rsatilgan stavka bo'yicha to'ldirilgan barcha jismoniy shaxslarga hisoblangan daromadning umumiy miqdori (jumladan, shaxsiy daromad solig'i) Ushbu qatorda barcha daromadlar, haqiqiy olingan sana ko'rsatilgan. San'at qoidalariga muvofiq belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi, hisob-kitob qilingan davrga to'g'ri keladi;

Eslatma:

Ushbu qatorda siz birinchi chorak, yarim yil, to'qqiz oy va bir yil uchun hisoblangan barcha ish haqini ko'rsatishingiz kerak. Misol uchun, iyul oyida to'lanadigan iyun oyining ish haqining bir qismi ham olti oy davomida 6-NDFL shaklida aks ettirilishi kerak. Vaqtinchalik nogironlik bo'yicha nafaqalar yoki iyul oyida to'lanadigan moddiy yordam olti oylik hisob-kitoblarda ko'rsatilishi shart emas, chunki soliq to'lovchiga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik bo'yicha nafaqa (shu jumladan kasal bolani parvarish qilish bo'yicha nafaqalar) shaklida daromad to'lashda. ) va ta'til to'lovi shaklida soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini bunday to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkazishlari shart. Ushbu tushuntirishlar Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2017 yil 25 yanvardagi BS-4-11 / 1249@ 2016 yil 16 maydagi BS-4-11 / 8568@-sonli xatlarida keltirilgan. Bundan tashqari, ushbu qatorda San'atga muvofiq shaxsiy daromad solig'iga to'liq bo'lmagan daromadlarni ko'rsatishning hojati yo'q. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 217-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 01.08.2016 yildagi BS-4-11/13984@-sonli xati).

• 030-satr – 020-satrda aks ettirilgan daromadlar uchun nazarda tutilgan soliq chegirmalarining umumiy summasi;

Eslatma:

Ushbu chiziq professional, standart, mulkiy va ijtimoiy ajratmalarni aks ettirishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 20 iyundagi BS-4-11 / 10956@ maktubi). Bundan tashqari, u San'atda nazarda tutilgan chegirmalarni ko'rsatadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi, masalan, moddiy yordam 4000 rublgacha bo'lgan shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. orqasida. Eslatib o'tamiz, bular Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 10 sentyabrdagi MMV-7-11/387-son buyrug'i bilan tasdiqlangan 501 dan 510 gacha kodlari bilan 2-NDFL sertifikatida berilgan summalardir. @ "Daromadlar va ajratmalar turlari bo'yicha kodlarni tasdiqlash to'g'risida". Bu Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 08/01/2016 yildagi BS-4-11/13984@-sonli xatida aytilgan.

040-satr - soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasi;

045-satr - soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha dividendlar ko'rinishidagi daromadlardan hisoblangan barcha jismoniy shaxslar uchun shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasi;

050-satr - hisoblangan shaxsiy daromad solig'i miqdori kamaytiriladigan chet ellik xodimlarning belgilangan avans to'lovlari summalari;

Ma'lumotingiz uchun:

Paragraflarda ko'rsatilgan soliq to'lovchilarning daromadlari bo'yicha soliqning umumiy summasi. 2-b. 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1 (tashkilotlarda yollanma ishlaydigan chet el fuqarolari) soliq agentlari tomonidan hisoblab chiqiladi va patentning amal qilish muddati uchun bunday soliq to'lovchilar tomonidan to'langan belgilangan avans to'lovlari miqdoriga kamaytirilishi kerak. tegishli soliq davriga ushbu bandda belgilangan tartibda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi 6-bandi).

• 060-satr - hisob-kitob taqdim etilayotgan davrda muassasadan daromad olgan barcha jismoniy shaxslarning soni;

Eslatma:

Bir davr mobaynida turli shartnomalar bo'yicha daromad olgan shaxs bir shaxs sifatida hisobga olinadi.

• 070-satr - San'atning 4-bandiga muvofiq ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 020-qatorda aks ettirilgan daromadlardan hisobot sanasi (31 mart, 30 iyun, 30 sentyabr va 31 dekabr) holatiga ko'ra;

Eslatma:

Agar iyun oyi iyul oyida to'langan bo'lsa, yarim yil uchun 6-shaxsiy daromad solig'i hisob-kitobining 070-satri bo'yicha ushbu ish haqidan shaxsiy daromad solig'i summasi aks ettirilmaydi, chunki hisobot sanasiga (30 iyun) hali berilmagan. soliqni ushlab qolish mumkin. Ushbu soliq summasi 070-qismda aks ettirilishi kerak. To'qqiz oy uchun 1 hisob-kitob (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 08/09/2016 yildagi GD-4-11/14507-son, 08/01/2016 yildagi BS-4-11/13984@-sonli xatlari).

• 080 qator - hisoblangan va ushlanmagan shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasi. E'tibor bering, ushbu satr faqat tashkilot jismoniy shaxsning daromadidan ushlab qololmaydigan hisoblangan soliq summalarini aks ettiradi. Masalan, ushbu satr soliq agenti tomonidan jismoniy shaxslar tomonidan boshqa daromadlar naqd pulda to'lanmagan taqdirda moddiy manfaatlar ko'rinishida olingan daromadlardan ushlanmagan soliqning umumiy summasini ko'rsatadi (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati xati). 2016 yil 19 iyuldagi BS-4-11/12975 @);

Eslatma:

Ushbu satrda hisobot sanasi holatiga hisoblangan va 040-satrda aks ettirilgan, kelajakda jismoniy shaxslarning daromadlaridan ushlab qolinadigan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summalari ko'rsatilmaydi. Masalan, bu erda 30 iyunda to'langan iyun oyidagi ish haqidan hisoblangan yarim yil uchun hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summalarini aks ettirish shart emas, chunki hisobot sanasida (30 iyun) ushbu soliqni ushlab qolish majburiyati yo'q. hali paydo bo'lgan (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 01.08.2016 yildagi BS- 4-11 / 13984@ maktubi).

• 090-qator - San'atga muvofiq tashkilot jismoniy shaxslarga qaytargan shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 231-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 14 noyabrdagi BS-4-11 / 21536@-sonli xati).

Ma'lumotingiz uchun:

Soliq agenti tomonidan soliq to'lovchining daromadidan ortiqcha ushlab qolingan soliq summasi soliq to'lovchining yozma arizasi asosida soliq agenti tomonidan qaytarilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandi).

Maqolaning ushbu bo'limining yakunida biz 060 - 090 qatorlari 010 - 050 qatorlaridan farqli o'laroq, faqat bir marta - bo'limning birinchi sahifasida to'ldirilishi kerakligiga e'tiboringizni qaratmoqchimiz. 1, har xil soliq stavkalari qo'llanilgan bo'lsa ham, ko'rsatilgan qatorlar umumiy bo'lganligi sababli.

Sektda eng ko'p uchraydigan xatolar. 1-shakl 6-NDFL.

Bo'limni to'ldirishda eng ko'p uchraydigan xatolardan biri. 6-NDFL 1 shakllari quyidagicha:

020 qatori San'atga muvofiq to'liq yoki qisman shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan daromad miqdorini to'liq aks ettiradi. 217 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;

080-satrda keyingi hisobot davrida, ya'ni shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish majburiyatini bajarish muddati hali kelmaganida to'lanadigan ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i summasi ko'rsatiladi.

Agar 6-NDFL shaklida ilgari taqdim etilgan hisob-kitobda xatolar aniqlansa, siz yangilangan hisob-kitobni topshirishingiz kerak. Bunday holda, siz Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 15 dekabrdagi BS-4-11 / 24062@-sonli xatida berilgan tushuntirishlarni esga olishingiz kerak. Unda soliq organlari, agar birinchi chorak uchun 6-NDFL shaklida xatolik to'qqiz oylik hisobotlarni taqdim etganidan keyin olti oy o'tgach aniqlangan bo'lsa, yangilangan hisob-kitobni qanday topshirish kerakligini ko'rsatdi. Bunday vaziyatda siz uchta yangilangan hisob-kitoblarni topshirishingiz kerak: birinchi chorak, yarim yil va to'qqiz oy. Shunday qilib, Federal Soliq Xizmatining tavsiyalarini inobatga olgan holda, biz quyidagi xulosalarga kelishimiz mumkin:

tashkilot yarim yil uchun hisob-kitobni topshirgandan keyin birinchi chorak uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda xatolikni aniqlaganida, birinchi chorak va yarim yil uchun ma'lumotlarni aniqlashtirish kerak;

agar yarim yillik hisob-kitobda xatolik yuzaga kelgan bo'lsa, lekin buxgalter buni faqat to'qqiz oylik hisobotlarni taqdim etgandan keyin aniqlagan bo'lsa, olti oy va to'qqiz oy uchun yangilangan hisob-kitoblarni taqdim etish kerak.

Bo'limni to'ldirishning asosiy nuanslari. 2 ta shakl 6-NDFL.

Hisoblashning ushbu qismida faqat shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan va hisob-kitob taqdim etilgan davrning oxirgi uch oyi davomida byudjetga o'tkazilgan daromadlar ko'rsatilgan. Bu shuni anglatadiki, ushbu bo'limda yil boshidan boshlab hisoblangan daromad miqdorini ko'rsatishning hojati yo'q (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 06.08.2016 yildagi BS-4-11-sonli xati). /10170@).

Eslatma:

Agar daromad hisob-kitob taqdim etilgan oxirgi uch oy ichida olingan bo'lsa, lekin Soliq kodeksida ushbu daromad bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish uchun belgilangan muddat hali kelmagan bo'lsa, ushbu daromad sek. 2 aks ettirilmaydi. Ushbu daromad va undan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i bo'limda ko'rsatilgan. Soliq byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan davr uchun 6-NDFLning 2 ta hisob-kitobi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 04.05.2017 yildagi BS-4-11/6420@ maktubida aytilishicha: agar soliq agenti hisob-kitobni topshirish uchun bir muddat ichida operatsiyani amalga oshirsa va uni to'ldirsa. boshqa davr, bu operatsiya u tugallangan davrda aks ettirilgan . Bunday holda, operatsiya hisob-kitobni taqdim etish davrida tugallangan hisoblanadi, bunda soliqni o'tkazish muddati San'atning 6-bandiga muvofiq sodir bo'ladi. 226 va San'atning 9-bandi. 226.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2017 yil 25 yanvardagi BS-4-11 / 1249@-sonli xatida keltirilgan.

1-misol

Xodimga 2017 yil 30 iyunda ish haqi to'langan va undan shaxsiy daromad solig'i 2017 yil 3 iyuldan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak (07.01.2017 va 07.02.2017 dam olish kunlari). Olti oy uchun 6-NDFL hisobini qanday to'ldirish kerak?

Agar 2017 yil 30 iyunda ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazilsa, ish haqi va undan olinadigan shaxsiy daromad solig'i bo'limda aks ettirilmaydi. Olti oy davomida 6-shaxsiy daromad solig'ining 2 ta hisob-kitobi. Yarim yillik hisoblash quyidagilarni ko'rsatadi:

020-satrda - yanvar-iyun oylari uchun ish haqi;

2-bo'limda - aprel-may oylari uchun ish haqi. Iyun oyidagi maoshlar bo'limga kiritiladi. To'qqiz oy davomida 6-NDFLning 2 ta hisobi.

Shunday qilib, Sekt. 6-NDFL shaklidagi 2 hisob-kitoblar bir nechta qatorlarni o'z ichiga oladi:

100-satrda - 130-satrda aks ettirilgan daromadning haqiqiy olingan sanasi. Ushbu satr San'at qoidalarini hisobga olgan holda to'ldiriladi. 223 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;

110-satrda - 130-satrda ko'rsatilgan haqiqatda olingan daromad summasidan soliq ushlab qolingan sana. Ushbu qator San'atning 4-bandi qoidalarini hisobga olgan holda to'ldiriladi. 226 va San'atning 7-bandi. 226.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;

120-satrda - soliq summasi o'tkazilishi kerak bo'lgan sana. Ushbu qator San'atning 6-bandi qoidalarini hisobga olgan holda to'ldiriladi. 226 va San'atning 9-bandi. 226.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shuni esda tutish kerakki, agar ushbu sana dam olish yoki ishlamaydigan bayramga to'g'ri kelsa, undan keyingi keyingi ish kuni ko'rsatiladi. Masalan, agar shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati 30.04.2017 (yakshanba) kuniga to'g'ri kelsa, 120-qatorga "02.05.2017" sanasi (01.05.2017 dam olish kuni) kiritiladi. Rossiya Federatsiyasining Federal Soliq xizmati 08/01/2016 yildagi BS-4-11/13984@ , 2016 yil 16 maydagi BS-4-11/8568@);

130-satr bo'yicha - 100-satrda ko'rsatilgan sanada haqiqatda olingan daromadning umumlashtirilgan summasi (ushlab qo'yilgan soliq summasini olib tashlamagan holda);

140-satrda - 110-satrda aks ettirilgan sanada ushlab qolingan soliqning umumlashtirilgan summasi.

Eslatma:

Agar haqiqiy olingan sanaga ega bo'lgan har xil turdagi daromadlar uchun soliq to'lash muddatlari farq qilsa, har bir soliq to'lash muddati uchun 100-140 qatorlar alohida to'ldiriladi.

Maqolaning ushbu bo'limining oxirida biz bo'limning 100 - 140 qatorlarida ekanligini ta'kidlaymiz. 2 hisob-kitoblar turli stavkalarda shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadlarni aks ettirishi mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 27 apreldagi BS-4-11/7663-sonli xatida aytilgan.

Bo'limdagi eng keng tarqalgan xatolarni hisobga olgan holda tartibga soluvchi organning so'nggi xatlarini ko'rib chiqish. 6-NDFL shakli bo'yicha 2 ta hisob-kitob.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 01.02.2017 yildagi 03-04-06/5209-sonli xati. Ushbu xatda moliya bo'limi xodimlari o'z e'tiborini San'at qoidalariga qaratdilar. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi, unga ko'ra ish haqini to'lash sanasi ichki mehnat qoidalari, jamoaviy yoki mehnat shartnomasi bilan belgilangan muddat tugagan kundan boshlab 15 kalendar kundan kechiktirmay belgilanadi. Moliyachilarning ta'kidlashicha, ish haqining bir qismini hisoblash va to'lashning ushbu tartibi shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va byudjetga o'tkazish tartibiga hech qanday ta'sir ko'rsatmaydi.

Shunday qilib, San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi, soliq to'lovchining ish haqi shaklida daromadni haqiqiy olgan sanasi mehnat shartnomasiga muvofiq bajarilgan mehnat majburiyatlari uchun daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni deb e'tirof etiladi. (shartnoma). Shunday qilib, soliq summalari soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga bajarilgan mehnat majburiyatlari uchun daromad hisoblangan oyning oxirgi kunida hisoblanadi. Shu bilan birga, San'atning 4-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, soliq agenti hisoblangan soliq miqdorini to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchining daromadidan haqiqiy to'lovdan keyin ushlab turishi shart.

Shunday qilib, soliq agenti soliq to'lovchidan oy oxirida hisoblangan soliq summasini soliq to'lovchining daromadidan, ular bajarilgan mehnat majburiyatlari uchun daromad hisoblangan oyning oxirida to'langanda ushlab qoladi. San'atning 6-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini soliq to'lovchiga daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazishlari shart.

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 13 martdagi BS-4-11/4440@-sonli xati. Ushbu xat nafaqa to'lovini aks ettirish haqida. Paragraflar asosida. 1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasiga binoan, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqasi ko'rinishidagi daromadning haqiqiy olingan sanasi daromadni to'lash kuni, shu jumladan uni soliq to'lovchining bank hisob raqamlariga yoki (uning ko'rsatmasi bo'yicha) soliq to'lovchiga o'tkazish kuni deb belgilanadi. uchinchi shaxslarning hisoblari. San'atning 4-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, soliq agentlari ushbu bandda belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda soliq to'lovchining haqiqiy to'langanidan keyin hisoblangan soliq summasini to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchining daromadidan ushlab qolishlari shart. Soliq to'lovchiga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari (shu jumladan bemor bolani parvarish qilish bo'yicha nafaqalar) va ta'til to'lovlari shaklida to'lashda soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini joriy yilning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkazishlari shart. bunday to'lovlar amalga oshirilgan oy (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi).

Ma'lumotingiz uchun:

San'atning 7-bandi qoidalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi, agar muddatning oxirgi kuni Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq dam olish va (yoki) ishlamaydigan ta'til deb e'tirof etilgan kunga to'g'ri kelgan bo'lsa, muddat tugaydi. muddat undan keyingi ish kuni hisoblanadi.

2-misol

Xodimga 2017 yil 26 sentyabrda vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqasi to'langan, shu bilan birga San'atning 6-bandiga muvofiq ko'rsatilgan to'lovdan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati tugaydi. 226 va San'atning 7-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi hisob-kitoblarni topshirishning boshqa davrida - 2017 yil 10-avgustda sodir bo'ladi. Ushbu imtiyoz 6-NDFL shaklidagi hisob-kitobda qanday ko'rsatiladi?

Soliq to'g'ridan-to'g'ri byudjetga o'tkazilgan sanadan qat'i nazar, ushbu operatsiya bo'limning 020, 040, 070-satrlarida aks ettiriladi. To'qqiz oy davomida 6-NDFL shaklida 1 hisob-kitob va bo'limda. Ushbu hisob-kitobning 2-bandida ko'rsatilgan nafaqa miqdori berilmaydi.

Foyda miqdori bo'limda taqdim etiladi. 2017 yil uchun 6-NDFL shaklida 2 ta hisob-kitob. Shunday qilib, ko'rib chiqilayotgan operatsiya quyidagicha aks ettiriladi:

100-satrda “26.09.2017” sanasi ko'rsatilgan;

110-qatorda “30.09.2017” sanasi ko‘rsatilgan;

120-qatorda "02.10.2017" sanasi yoziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi qoidalarini hisobga olgan holda);

130 va 140-satrlar tegishli jami ko'rsatkichlarni aks ettiradi.

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 04/05/2017 yildagi BS-4-11/6420@-sonli xati. Ushbu xat shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot davrlari chegarasida to'langan ta'til to'lovlarini aks ettirish bilan bog'liq. Mansabdor shaxslarning tushuntirishlari 2017 yil 13 martdagi BS-4-11/4440@-sonli xatda keltirilganlarga o'xshash: soliq to'lovchiga ta'til to'lovi shaklida daromad to'lashda soliq agentlari hisoblangan summalarni o'tkazishlari shart. va bunday to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay ushlab qolingan soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 12 apreldagi BS-4-11/6925-sonli xati. Ushbu maktubda nazorat qiluvchi organ xodimlari jismoniy shaxsga shaxsiy daromad solig'ini qaytarishda 6-NDFL shaklini qanday to'ldirish kerakligi haqida tushuntirishlar berdi. Shunday qilib, agar 2017 yil aprel oyida tashkilot mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma olish huquqini tasdiqlovchi bildirishnoma asosida yil boshidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasini xodimga qaytargan bo'lsa, bu operatsiya 030 va 090-satrlarda aks ettirilishi kerak. bo'limidan. 2017 yilning birinchi yarmi uchun 6-NDFL shaklida 1 ta hisob-kitob. Bunda 070-satr ko'rsatkichi mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma olish huquqini tasdiqlovchi bildirishnoma asosida qaytarilishi lozim bo'lgan shaxsiy daromad solig'i summasiga kamaytirilmaydi.

Eslatma:

2017 yilning birinchi choragi uchun 6-NDFL shaklidagi yangilangan hisob-kitobni taqdim etish bu holatda talab qilinmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 19 apreldagi BS-4-11/7510@-sonli xati. Ushbu maktubda soliq organlari 6-NDFLni hisoblashda ishlab chiqarish natijalari uchun bonuslarni aks ettirish tartibini tushuntirdilar. Soliq bo'limi xodimlari 2015 yil 16 apreldagi 307-KG15-2718-son qarorida keltirilgan RF Qurolli Kuchlarining pozitsiyasiga e'tibor qaratdilar. Unda aytilishicha, mehnatga haq to‘lashning ajralmas qismi bo‘lgan va mehnat shartnomasi va tashkilotda Mehnat kodeksi normalari asosida qabul qilingan mehnatga haq to‘lash tizimiga muvofiq to‘lanadigan mukofotlar ko‘rinishidagi daromadlar amalda olingan sana; San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi soliq to'lovchiga mehnat shartnomasiga (shartnomasiga) muvofiq ko'rsatilgan daromad hisoblangan oyning oxirgi kunini tan oladi.

Shunday qilib, ish haqini to'lash bo'yicha tashkilotda o'rnatilgan menejerning buyrug'i tasdiqlanganidan keyin eng yaqin kuni ishlab chiqarish natijalari uchun mehnat shartnomasiga muvofiq tashkilot xodimlariga to'lanadigan mukofot shaklida daromadning haqiqiy olingan sanasi, San'atning 2-bandini hisobga olgan holda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi soliq to'lovchiga ushbu daromad hisoblangan oyning oxirgi kunini tan oladi.

3-misol

Xodimga 05.06.2017 yildagi tegishli buyruq asosida 2017 yil may oyidagi ish natijalari bo'yicha ishlab chiqarish natijalari uchun mukofot shaklida daromad to'langan. Ushbu operatsiya 6-NDFLni hisoblashda qanday aks ettiriladi?

Shunday qilib, ushbu operatsiya 2017 yilning birinchi yarmi uchun 6-NDFL shakli bo'yicha hisob-kitobda quyidagicha aks ettiriladi.

1-bo'limda quyidagilar ko'rsatiladi:

020, 040, 070-satrlarda - tegishli jami ko'rsatkichlar;

060-qatorda - daromad olgan shaxslar soni.

2-bo'limda quyidagilar ko'rsatiladi:

100-satrda - "05/31/2017" sanasi;

110-qatorda - "05/06/2017" sanasi;

120-qatorda - "05.07.2017" sanasi;

130, 140-satrlarda - tegishli jami ko'rsatkichlar.

Xulosa qilib shuni eslatib o'tamizki, 6-NDFL shaklidagi hisob-kitob muassasaning rahbari yoki muassasaning ichki hujjatlari (masalan, rahbarning buyrug'i bilan) vakolatiga ega bo'lgan har qanday mansabdor shaxs tomonidan imzolanadi. Xususan, hisob-kitob bosh buxgalterning o'rinbosari yoki ish haqi bo'yicha mas'ul hisobchi tomonidan imzolanishi mumkin. Bundan tashqari, sek. 1, ya'ni 010 dan 050 gacha bo'lgan qatorlar, agar tashkilot jismoniy shaxslarga turli stavkalarda soliq solinadigan daromad to'lagan bo'lsa, har bir shaxsiy daromad solig'i stavkasi uchun to'ldirilishi kerak. Bunday holda, ushbu qatorlar shaxsiy daromad solig'ining aniq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar, ular uchun ajratilgan chegirmalar va hisoblangan soliq to'g'risidagi jami ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. 060 - 090 qatorlari umumiy bo'lib, har bir shaxsiy daromad solig'i stavkasi uchun to'ldirish shart emas. 6-NDFL shaklining 2-bo'limi faqat hisob-kitob taqdim etilgan davrning oxirgi uch oyi davomida soliq ushlab qolingan va byudjetga o'tkazilgan daromadlarning ko'rsatkichlarini beradi. Bu shuni anglatadiki, ushbu bo'limda yil boshidan boshlab hisoblangan daromad summalarini ko'rsatishning hojati yo'q.