- bitim taraflarining insofsizligiga shubhalar;
- asossiz soliq imtiyozlarini olishda shubhalar;
- qobiq kompaniyalari bilan hamkorlik qilishda shubhalar;
- soliq to'lovlarini optimallashtirish maqsadida affillangan shaxslar guruhini tashkil etishda shubhalar;
- kontragent tanlashda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik bilan ishlamaslik;
- tranzaktsiyaning haqiqatini tasdiqlovchi dalillarning yo'qligi;
- bitimni amalga oshirishda biznes maqsadining yo'qligi.
Yuqorida sanab o'tilgan dastlabki to'rtta nuqta asosan bitta narsaga - soliq to'lovchi tomonidan kontragentning faoliyatini tekshirishga bog'liq bo'lganligi sababli, bugungi kunda nazorat qiluvchi organlarning ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik talablarini qanday qilib to'g'ri bajarish kerakligi haqida batafsilroq gaplashamiz. kontragentni tanlash.
Darhol shuni ta'kidlashni istardimki, ushbu yo'nalishdagi zamonaviy tendentsiyalarni hisobga olgan holda, har bir tashkilot ichki mahalliy akt sifatida o'z xodimlarining ish yuritish bo'yicha ma'lumotlar bazasini yaratish bo'yicha harakatlari tartibini tartibga soluvchi nizomni ishlab chiqish mantiqiydir. kontragent.
Men ushbu hujjatni "Tashkilotning "tegishli tekshirish" tamoyiliga muvofiqligi to'g'risidagi nizom" deb nomlayman. Bu ishni siz uchun osonlashtirish uchun men undan eng muhim parchalarni ko'rib chiqishni taklif qilaman, men ularga sharh beraman.
Quyida kursiv bilan yozilgan Nizomning namunasi keltirilgan. Men izoh beradigan fikrlar quyida qalin harflar bilan ta'kidlangan.Tegishli tekshiruv reglamentining namunasi Word formatida yuklab olinishi mumkin.
Birinchidan, I bo'limni ko'rib chiqaylik.
"Kompaniya" MChJ REGULATIONS MUVOFIQligi
“TAQSIZLIK” PRINSIBI
I. UMUMIY HOLAT
1.1. Nizom kompaniya MChJni (keyingi o'rinlarda Jamiyat deb yuritiladi) moliyaviy-xo'jalik faoliyatini amalga oshirish uchun kontragentlarini tanlash bilan bog'liq risklarning oldini olish maqsadida ishlab chiqilgan.
1.2. Xavf ostida Ushbu Nizomlarda Kompaniyaning tegishli tekshiruvlar o‘tkazmaganligi sababli nazorat qiluvchi organlar tomonidan unga nisbatan qo‘zg‘atilgan da’volar natijasida Kompaniyaning ehtimoliy zararlari (jarimalar, penyalar, qarzlarni to‘lash) nazarda tutiladi.
1.3. Nizom Kompaniyaga ushbu Nizomda ko'rsatilgan mezonlar bo'yicha bunday risklarni mustaqil baholashni, shuningdek Shartnomalar tuzishdan oldin kontragentlarni tanlashni asoslashni nazarda tutadi.
1.4. Qoidalar yagona yondashuvni belgilaydi Kompaniyaning moliyaviy-iqtisodiy munosabatlarni kerakli darajada tekshirish tamoyiliga rioya qilmasdan qurish ehtimolini kamaytirish.
1.5. Qoidalar kompaniyaning ichki buyrug'i bilan belgilanadi. Bitim taraflarining shartnomalar tuzilgunga qadar va xo‘jalik munosabatlari jarayonida ushbu Nizomga rioya qilishlari, agar Nizomning o‘zida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo‘lmasa, majburiydir.
1.6. Nizomda belgilangan tamoyillar Kompaniyaning ichki nazorat tizimining darajasini oshirish va kompaniyaning yuqori soliq risklari bilan moliyaviy-xo'jalik faoliyatini amalga oshirish ehtimolini kamaytirish imkonini beradi.
I bo'lim bo'yicha sharhlarShunday qilib, ikkita paragraf qalin shrift bilan ajratilgan (1.2. va 1.3.). Birinchisi, kompaniya biznes sheriklarini noto'g'ri tanlash bilan bog'liq risklar deb tushunadigan narsalarni, ikkinchisida kompaniya yuqoridagi risklarni baholash bo'yicha protseduralarni mustaqil ravishda amalga oshirishi va ularni ushbu hujjatda standartlashtirishi ko'rsatilgan.
Hujjat ichki nazorat tizimining elementidir (sizga eslatib o'tamanki, barcha tashkilotlar "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonunining 19-moddasi qoidalariga muvofiq ichki nazorat tizimi), bu to'g'ridan-to'g'ri 1.6-bandda ko'rsatilgan. ko'rib chiqilayotgan hujjat.
Bitim taraflari shartnoma tuzilgunga qadar ham, keyin ham ushbu hujjatning qoidalariga rioya qilishlari kerakligi ko'rsatilgan 1.5-bandning mazmuniga e'tibor bering. Bu shuni anglatadiki, potentsial kontragent kompaniya bilan hamkorlik qilish shartlari to'g'risida oldindan xabardor qilinishi kerak va bu tartib Nizomda belgilanishi kerak.
Buni qanday qilish kerak? Eng oson yo'li - belgilangan hamkorlik shartlarini rasmiy veb-saytingizda, masalan, "Potentsial mijozlar uchun ma'lumot" yoki "Hamkorlik shartlari, majburiy" yorlig'ida joylashtirish.
Shuningdek, kompaniya manfaatlarini himoya qilish nuqtai nazaridan, II bo'limning mavjudligi juda muhimdir.
II. “SOLIQ IMTIFI” TUSHUNCHASI.
ASOSIY NOKTALAR
“TAQSIZLIK” PRINSIBIGA MUVOFIQLIK
2.1. Kompaniyaning soliq imtiyozlari soliq solinadigan bazani qisqartirish, soliq imtiyozlarini olish, soliq imtiyozlarini olish, pastroq soliq stavkasini qo'llash, shuningdek qaytarish (hisoblash) huquqini olish hisobiga soliq majburiyatlari miqdorini kamaytirishni anglatadi. yoki soliqni byudjetdan qaytarish.
Kompaniyaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati jarayonida soliq imtiyozlarini olishga olib keladigan harakatlari iqtisodiy jihatdan asoslanadi.
2.2. Jamiyat tomonidan soliq imtiyozlarini olish uchun soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan to‘g‘ri rasmiylashtirilgan barcha hujjatlarni soliq organiga taqdim etishi, agar soliq organi ushbu hujjatlardagi ma’lumotlar soliqqa tortilganligini isbotlamasa, uni olish uchun asos bo‘ladi. to'liq bo'lmagan, ishonchsiz va (yoki) qarama-qarshi. Soliq majburiyatlarining bajarilishini belgilangan tartibda nazorat qilish mas’uliyati soliq organlari zimmasiga yuklanadi. Kompaniya maksimal soliq to'lovlarini ta'minlaydigan biznes usulini tanlashga majbur emas. Soliq huquqbuzarligi faktini va uni sodir etishda shaxsning aybdorligini ko'rsatadigan holatlarni isbotlash uchun javobgarlik soliq organlariga yuklanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasi 6-bandi). Javobgarlikka tortilgan soliq to'lovchining aybiga oid bartaraf etilmaydigan shubhalar soliq to'lovchi - Kompaniya foydasiga talqin qilinadi.
2.3. Kompaniya o'zining moliyaviy-xo'jalik faoliyati jarayonida soliq imtiyozlarini bitimning mustaqil biznes maqsadi sifatida hisoblamaydi. Biznes maqsadi bitim Kompaniya tomonidan tuzilgan shartnoma mavzusiga mos keladi va degan savolga javob berishi kerak - bu shartnoma nima uchun ma'lum bir vaqt ichida kerak. Agar tomonlar o'rtasida tegishli hollarda talab qilinadigan shaklda kelishuvning barcha muhim shartlari bo'yicha kelishuvga erishilgan bo'lsa, bitim tuzilgan hisoblanadi. Shartnoma predmeti bo'yicha shartlar, qonunlarda yoki boshqa huquqiy hujjatlarda ushbu turdagi shartnomalar uchun muhim yoki zarur deb ko'rsatilgan shartlar, shuningdek tomonlardan birining iltimosiga binoan barcha shartlar muhim ahamiyatga ega. kelishuvga erishish kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 432-moddasi) . Kompaniya tomonidan tuzilgan shartnomalar matnida bitimning biznes maqsadi shartnoma predmetiga mos kelishini ko'rsatib, bitimning biznes maqsadi shakllantirilishi kerak, masalan, "tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish). Jamiyatning ta’sis hujjatlarida ko‘rsatilgan xo‘jalik faoliyati maqsadlari uchun” – (Nizomning 1-ilovasi).
2.4. Bitimning moliyaviy natijasi- foyda yoki zarar olish (bitimning salbiy moliyaviy natijasi) bitimning biznes maqsadi emas. Bitimdan moliyaviy natija olish tadbirkorlik faoliyati riskiga asoslanadi, bu o'z tavakkalchiligida amalga oshiriladigan, mulkdan foydalanish, tovarlarni sotish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishdan muntazam ravishda foyda olishga qaratilgan mustaqil faoliyatdir. qonun hujjatlarida belgilangan tartibda ushbu lavozimda ro'yxatga olingan shaxslar tomonidan (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 2-moddasi).
2.5. Kompaniyaning xo'jalik operatsiyalarini hujjatlashtirish uchun foydalaniladigan va ular asosida buxgalteriya hisobi olib boriladigan asosiy hujjatlar 2011 yil 6 noyabrdagi 402-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi Federal qonunining qoidalariga mos keladi va tashkilotning "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi qoidalariga ilovada tasdiqlangan. buxgalteriya hisobi maqsadlari uchun hisob siyosati. Ayniqsa, Birlamchi buxgalteriya hujjatlari, agar ular quyidagi majburiy rekvizitlarni o'z ichiga olgan bo'lsa, buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinadi:
- Hujjatning nomi;
- hujjatni tayyorlash sanasi;
- nomidan hujjat tuzilgan tashkilotning nomi;
- biznes bitimining mazmuni;
- xo'jalik operatsiyalarini jismoniy va pul ko'rinishida o'lchash;
- xo'jalik bitimining bajarilishi va uning to'g'ri bajarilishi uchun mas'ul shaxslarning lavozimlarining nomlari; ushbu shaxslarning shaxsiy imzolari. Birlamchi buxgalteriya hujjatlarini imzolash huquqiga ega bo'lgan shaxslar ro'yxati buxgalteriya siyosatining bir qismi sifatida bosh buxgalter bilan kelishilgan holda Kompaniya rahbari tomonidan tasdiqlanadi.
Bundan tashqari, vakolatli shaxsga (aniqrog'i, lavozimni ko'rsating), ish ta'rifi qoidalariga asoslanib, vaqti-vaqti bilan Rossiya Federal Soliq xizmati veb-saytida kontragentlar - QQS to'lovchilaridan kiruvchi schyot-fakturalarni to'ldirishning to'g'riligini tekshirish topshiriladi. Manzil: npchk.nalog.ru. Ushbu tekshirish amalga oshiriladi:
- 10,0 dan 100,0 ming rublgacha bo'lgan miqdorda berilgan schyot-fakturalarga nisbatan. - joriy chorak uchun QQS deklaratsiyasini tuzishdan oldin chorakda bir marta;
- 100,0 dan 500,0 ming rublgacha bo'lgan miqdorda berilgan schyot-fakturalarga nisbatan. - oylik;
- 500 ming rubldan ortiq miqdorda berilgan schyot-fakturalarga nisbatan. - har safar to'g'ridan-to'g'ri bunday hisob-fakturani olgandan keyin.
2.7. Kompaniyaning buxgalteriya siyosati hujjat aylanishi qoidalarini va xo'jalik operatsiyalarini monitoring qilish tartibini tasdiqlaydi (PBU 1/2008 "Tashkilotning buxgalteriya siyosati"). Hujjatlarning aylanishi nuqtai nazaridan, buxgalteriya siyosatida birlamchi buxgalteriya hujjati ushbu Nizomga muvofiq Kompaniyaning kontragenti tomonidan audit o'tkazilishi sharti bilan buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinishi ko'rsatilgan (Nizomning 3-ilovasiga qarang). Kompaniyaning kontragentlari (bo'lim nomi, mansabdor shaxsning to'liq ismi yoki mutaxassislar ro'yxati) tekshiruvi o'tkaziladi.
2.8. Ushbu Qoidalar Bunday tekshirishning zarurligi va maqsadga muvofiqligi mezonlari belgilangan, xususan:
(Kompaniya bunday nazorat tadbirlarini amalga oshirish xarajatlari va olingan natijalardan kelib chiqqan holda, mezonlarni mustaqil ravishda belgilaydi va belgilaydi. Masalan, siz xarajatlari Kompaniyaning umumiy xarajatlarining 15% yoki undan ortiq qismini tashkil etadigan shartnomalarni, shartnomalarni nazorat qilishingiz mumkin. uzoq muddatli yoki boshqa mezonlar uchun tuzilgan, qaysi hollarda kompaniya vakili yoki kompaniya rahbari kontragentga shaxsan tashrif buyurishini ko'rsatish kerak).
Soliq organlari tomonidan soliqqa tortishni boshqarishda hisobga olinadigan jihatlar reytingida kontragentlarning insofsizligi muammosi yetakchi o'rinlardan birini egallaydi. Mutaxassislarning taʼkidlashicha, buning sababi soʻnggi paytlarda soliq xizmatlari tadbirkorlarni “kecha-kunduz” deb atalgan kompaniyalar bilan tuzgan shartnomalarini aniqlab, ularni javobgarlikka tortish holatlari koʻpayib borayotgani bilan bogʻliq. Soliq organlarining soliq imtiyozlarini olishning asossizligi haqidagi da'volariga duch kelmaslik uchun soliq to'lovchilar kontragentni tanlashda bir qator qoidalarni hisobga olishlari kerak. IPT Group soliq amaliyoti boshlig'i ularning ba'zilari haqida gapirdi Dmitriy Manuilov kecha bo'lib o'tgan matbuot anjumanida.
Shunday qilib, birinchi navbatda, kontragent haqida katta miqdordagi ma'lumotlarni to'plash kerak. Uni olishning asosiy usuli - sherikning o'zidan kompaniyaning huquqiy layoqatini tasdiqlovchi hujjatlar nusxalarini talab qilishdir. Xususan, yuridik shaxsni ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi guvohnoma, soliq organida ro'yxatdan o'tganligi to'g'risidagi guvohnoma, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan olingan ma'lumotlar va ta'sis hujjatlari. “Biz 109 ta kompaniya o‘rtasida o‘tkazgan so‘rov natijalariga ko‘ra, ularning 97 foizi to‘g‘ridan-to‘g‘ri kontragentlardan olingan ma’lumotlardan foydalanadi”, — dedi ekspert.
Shu bilan birga, shuni eslatib o'tamizki, soliq xizmatining fikriga ko'ra, har qanday kontragentga nisbatan yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma mavjudligi faqat uning belgilangan tartibda davlat ro'yxatidan o'tkazilganligini tasdiqlaydi. tarzda va avtomatik ravishda etarli bo'lishi mumkin emas yoki kontragentni tanlashda soliq to'lovchining tegishli tekshiruvi va ehtiyotkorligining yagona tasdig'i (Federal soliq xizmati 2015 yil 16 martdagi ED-4-2/4124-sonli xat).
Bu sizga kontragentingizning ishonchliligini tezda baholashga, hamkorlik istiqbollarini tahlil qilishga va moliyaviy, soliq va obro'ga oid risklarni minimallashtirishga yordam beradi. "Tezkor tekshirish" GARANT axborot va huquqiy yordamning bir qismi sifatida
Bundan tashqari, bitim taraflarining vijdonliligini tasdiqlovchi ma'lumotni ochiq manbalardan ham olish mumkin. Misol uchun, Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytida sizning sherikingizni tekshirishga imkon beruvchi axborot resurslari mavjud. Bu "Biznes risklari: o'zingizni va kontragentni tekshiring" xizmati - uning yordami bilan soliq to'lovchi etkazib beruvchining ommaviy ro'yxatdan o'tgan manzilida ro'yxatdan o'tgan "kecha-kecha kompaniya" ekanligi haqida ma'lumot olishi mumkin. Rossiya Federal Soliq xizmatining yangi "Shaffof" xizmati jonli faoliyat yuritishi kerak", unda boshqa narsalar qatorida tashkilotlarning soliq huquqbuzarliklari va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik choralari to'g'risidagi ma'lumotlarni joylashtirish rejalashtirilgan (Federal Soliq buyrug'i). Rossiya xizmati 2016 yil 29 dekabrdagi MMV-7-14/729@ " ").
Biroq, sud amaliyoti shuni ko'rsatadiki, bitim tuzishda soliq to'lovchi nafaqat kontragentning ta'sis hujjatlarini so'rashi va yuridik shaxs maqomini tekshirishi, balki ushbu yuridik shaxs nomidan ish yuritayotgan shaxsning shaxsini ham tekshirishi kerak. shuningdek, u tegishli vakolatlarga ega yoki yo'qmi (Xanti-Mansiysk avtonom okrugi arbitraj sudi - Ugra 2017 yil 7 iyundagi A75-15497/2016-sonli ish bo'yicha qaror).
Shu munosabat bilan, sherikning yaxlitligini sifat jihatidan tekshirishga qaratilgan yana bir majburiy harakat shartnomani imzolashdan oldin kontragent kompaniya rahbariyati bilan shaxsiy uchrashuvlarni tashkil etishdir. Shu bilan birga, ekspert ta'kidlaganidek, sherik bilan muzokaralar ham qayd etilishi kerak. Shunday qilib, kontragentni tanlashda soliq to'lovchining ehtiyotkorlik va ehtiyotkorligini tasdiqlovchi hujjatlar kompaniya vakillarining pasportlari nusxalari, uchrashuvlar bayonnomalari, sheriklar bilan fotosuratlar va kompaniyaga tashriflar jurnalini o'z ichiga olishi mumkin.
GARANT.RU portalida mavjud bo'lgan materiallarga ko'ra, respondentlarning 33 foizi kelajakda hamkor to'g'risida to'plangan ma'lumotlarni kompaniyaning kontragentni tanlash bo'yicha qaror qabul qilishning tasdiqlangan modeliga muvofiq baholaydi. "Ko'pgina yirik kompaniyalarda yaxlitlikni tekshirish bo'yicha harakatlar, shu jumladan kontragentlardan so'rash uchun zarur bo'lgan hujjatlar ro'yxati batafsil bayon etilgan qoidalar, memorandumlar, ko'rsatmalar va boshqa mahalliy aktlar tasdiqlangan", dedi Dmitriy Manuilov o'z ball tizimiga ko'ra va ushbu kontragent bilan fuqarolik-huquqiy munosabatlarga kirishish va bitim tuzish mumkinmi yoki yo'qligini o'zlari hal qiladilar.
Shuni qo'shimcha qilmoqchimizki, kontragentning sifatini tekshirish uchun kontragentning moliyaviy holatini, uning obro'siga oid risklarni va tegishli tovarlar (ishlar, xizmatlar) bozorini nafaqat shartnoma yakunida ham kuzatib borish kerak. shartnoma, balki uning amal qilish muddati davomida.
2018 yilda kontragentni tanlashda ehtiyotkorlik bilan tekshirish - bu istalmagan fiskal oqibatlardan, uzoq va qimmat sud jarayonlaridan va moliyaviy yo'qotishlardan qochishdir. Ushbu kontseptsiya birinchi marta 2006 yildagi soliq nizolaridan keyin mashhur bo'ldi. Bugungi kunda kontragentlarni tanlagan kompaniyalar ularni ham ommaviy xizmatlardan foydalangan holda, ham o'zlarining usullari va xavfsizlik xizmatlarining imkoniyatlaridan foydalangan holda tekshirishlari kerak.
Amaldagi me'yoriy-huquqiy hujjatlarda zaruriy tekshirish tushunchasi hech qanday tarzda belgilanmagan. Ko'rinib turibdiki, tadbirkorlik sub'ektlari hamkor tanlashga ehtiyotkorlik va puxtalik bilan yondashadilar. Bu San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 10-moddasida huquqiy munosabatlar ishtirokchilarining oqilona va vijdonliligi nazarda tutiladi.
Amaldagi amaliyotda, tegishli tekshiruv - bu kompaniyaga kontragentlarning ishonchliligini tekshirishga imkon beradigan chora-tadbirlar majmui, deb ishoniladi. Qonun qoidalari kompaniya rahbariyati amalga oshirishi kerak bo'lgan manipulyatsiyalar ro'yxatini taklif qilmaydi va aynan nimaga e'tibor berish kerakligini aniqlamaydi. Tadbirkorlik sub'ekti qanday xavflarni o'rganish va qanday hujjatlarni so'rashni mustaqil ravishda hal qiladi.
Pudratchilarni tanlashda e'tiborsizlik oqibatlari prognoz qilinadigan ikkita muhim biznes nuqtasi mavjud:
- soliq hisobi (qobiq kompaniyalarning hisob-fakturalari asosida fiskal bazani noqonuniy qisqartirish);
- sotish (to'lovga layoqatsiz xaridorlarga tovarlarni sotishda umidsiz qarzlarning paydo bo'lishi).
Kontragentni tanlashda asosiy tekshiruv tashkilotga soliq organlari bilan sud jarayonlari va nizolardan qochishga yordam beradi. Nazorat qilish usullari qonun bilan belgilanmagan;
Qarshi tomonning yomon niyati belgilari
Nazorat qiluvchi organlar va soliq to'lovchilar kontragentlar bilan ishlash xavfini baholashda qo'llanilishi mumkin bo'lgan mezonlar Federal Soliq Xizmatining 2007 yilda chiqarilgan MM-3-06/333@ buyrug'ida keltirilgan. Normativ hujjatda quyidagi xavotirli fikrlar ta'kidlangan:
- Kam soliq yuki (bir xil sanoat vakillari uchun o'rtacha ko'rsatkichdan kamroq).
- Bir necha yil ketma-ket moliyaviy hisobotlarda yo'qotishlarni aks ettirish, soliq imtiyozlaridan faol foydalanish.
- Davlat g'aznasiga soliq va yig'imlar bo'yicha qarzlarning mavjudligi.
- Zanjirdagi aniq "keraksiz" vositachilar bilan ko'plab kelishuvlar.
- Yuridik manzilni tez-tez o'zgartirish, boshqa Federal Soliq xizmatida ro'yxatdan o'tish bilan birga.
- Muayyan hudud uchun rentabellik ko'rsatkichining o'rtacha ko'rsatkichdan sezilarli darajada og'ishi.
Shuningdek o'qing Nogiron yakka tartibdagi tadbirkorlar "o'zlari uchun" sug'urta badallarini to'lashdan ozod etilmaydi.
Potentsial sherik uchun "ogohlantiruvchi signallar" ro'yxatga olingan nuqtalar bilan cheklanmaydi. Mutaxassislar kontragentni tanlashda qo'shimcha tekshiruv mezonlarini aniqladilar:
- Kompaniyani o'nlab boshqa yuridik shaxslar ro'yxatdan o'tgan manzilda ro'yxatdan o'tkazish.
- Shartnoma shartlari potentsial sherik uchun og'ir bo'lishi aniq: hamkorlik kompaniya uchun yo'qotishlarni anglatadi.
- Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirmada yuridik shaxs to'g'risidagi ma'lumotlarning yo'qligi.
- Tashkilot paydo bo'lgan sud ishlarining ko'pligi.
- Haqiqiy aktivlar va xodimlarning etishmasligi.
- Haqiqiy faoliyat belgilarining yo'qligi.
Bu faktlar potentsial sherikni ogohlantirishi va tashkilot pul yuvish uchun maxsus yaratilgan "bir kunlik" tashkilot ekanligini ko'rsatishi kerak. Bunday hamkorlikning kamtarona foydalari soliq organlarining sanksiyalari va uzoq davom etadigan sud jarayonlari bilan qoplanadi.
Potentsial hamkorlarni tekshirish usullari
Qarama-qarshi tomonni tanlashda qanday ehtiyotkorlik bilan harakat qilish kerak? Hamkor qidirishda uchta narsaga e'tibor berish kerak:
Qonuniylik
Yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestrida kompaniya to'g'risidagi ma'lumotlar mavjudligini va uning manzili ommaviy ro'yxatga olish joylariga tegishli ekanligini ko'rishingiz kerak. Agar faoliyat litsenziyalanishi kerak bo'lsa, litsenziyalar va ruxsatnomalar so'raladi. Bosh direktorning diskvalifikatsiya qilinganligini tekshirish kerak.
Borliq haqiqati
Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq tegishli tekshiruvni amalga oshirish uchun kompaniya biznes yuritayotganiga va tranzit operatsiyalari uchun yaratilgan bir kunlik operatsiya emasligiga ishonch hosil qilishingiz kerak. Buning uchun inspektorlar ofisga borib, direktor va xodimlarning bor-yo‘qligiga qarab, omborlar va ishlab chiqarish ob’ektlarini borib ko‘radilar, internet tarmog‘ida kompaniya haqidagi ma’lumotlarni o‘rganadilar.
Ishonchlilik
Inspektorlar kompaniyaning faoliyat yuritish muddatiga, sheriklar va xizmat ko'rsatuvchi banklarning salbiy sharhlari yo'qligiga va tashkilot paydo bo'lgan sud ishlarining ro'yxatiga e'tibor berishadi.
Tegishli tekshirish tamoyilining mohiyati shundan iboratki, kompaniya potentsial sherikning qonuniy va ishonchli bo'lishini ta'minlashi kerak. Buning uchun u berilgan chora-tadbirlar ro'yxati bilan cheklanmaslik huquqiga ega, o'zining qo'shimcha baholash va tekshirish mezonlarini ishlab chiqish mumkin;
QQS bo'yicha chegirmalar va xarajatlarni chegirib tashlashni rad etishning eng keng tarqalgan sabablaridan biri vijdonsiz kontragentdir. Uni tanlashda sinchkovlik bilan ishlamaganingiz uchun siz aybdorsiz. Albatta, siz doimo kontragentlaringizni tekshirishingiz kerak, ayniqsa kichik kompaniyalar bilan ishlasangiz. Avvalo, o'zingizni firibgarlardan himoya qilish uchun sherigingiz ishonchli ekanligiga ishonch hosil qiling. Va har bir tashkilot kontragentlarni o'ziga xos tarzda tekshiradi. Ammo soliq mutaxassislari uchun tegishli tekshiruv nimani anglatadi? O'zingizning kontragentingizni qanday tekshirish kerak, shunda ularning da'volari bo'lsa, siz juda ehtiyotkor ekanligingizni isbotlashingiz mumkin?
Eslatma
Maqolada kontragent tashkilotni tekshirish muhokama qilinadi. Biroq, ushbu tavsiyalarning ko'pchiligi sizning kontragentingiz tadbirkor bo'lsa ham qo'llaniladi.
Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlikni ko'rsatadigan choralar (Rossiya Moliya vazirligining 04.10.2009 yildagi N 03-02-07/1-177 maktubi, 07.06.2009 yildagi xatlari) N 03-02-07/1-340, 2008 yil 31 dekabrdagi N 03-02-07/2-231 Rossiya Federal soliq xizmati 2010 yil 11 fevraldagi N 3-7-07/84:
- kontragentning soliq organida ro'yxatdan o'tganligi to'g'risidagi guvohnomaning nusxasini olish;
- kontragent to'g'risidagi ma'lumotlarni yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritish faktini tekshirish;
- shaxsga kontragent nomidan hujjatlarni imzolash huquqini beruvchi ishonchnoma yoki boshqa hujjatni olish;
- kontragentning faoliyatini tavsiflovchi rasmiy ma'lumot manbalaridan foydalanish.
Biroq, aslida sizga qarshi da'vo qilishning sababi ko'pincha paydo bo'ladi sizning beparvoligingiz emas, balki sizning hamkasbingizning insofsizligi. Ya'ni, masalan, sizning kontragentingiz hisobotlarni taqdim qilmasa va soliq to'lamasa, uni qanchalik sinchkovlik bilan tekshirganingizdan va sizda qanday hujjatlar borligidan qat'i nazar, sizga qarshi da'volar qo'yiladi. Agar kontragentga qarshi da'volar bo'lmasa, soliq organlari sizning ehtiyotkorlik bilan harakat qilganingizni tekshirmaydi.
Sudlar bunday ishlarni ko'rib chiqishda tashkilotlar foydasiga ham, soliq organlari foydasiga ham qarorlar qabul qiladi. Va ularda tegishli tekshiruvni baholashda yagona yondashuv yo'q.
Nufuzli manbalardan
Kaftannikov Aleksey Aleksandrovich, "Audit-Classic" YoAJ AF Soliq xavfsizligi boshqarmasi boshlig'i
“Ba'zi sabablarga ko'ra, bu qarorlardan kelib chiqadigan bo'lsak, bu munozarali operatsiya haqiqatan ham sodir bo'lganligini isbotlash orqali bir kecha-kunduzda tovar qabul qilishda sudda g'alaba qozonish kafolatlanishi mumkin, deb hisoblashadi Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 03.09.2010 yildagi N 15574/09, 20.04.2010 yildagi 18162/09-sonli qarori) Natijada, ko'plab kontragentlar ustidan nazoratni jiddiy ravishda zaiflashtirdi, ammo agar inspektsiya soliq to'lovchining tegishli tekshiruvsiz harakat qilganligini, kontragentning "muammosi" haqida bilganligini yoki bilishi kerakligini isbotlasa, bu noto'g'ri Va ko'plab sud amaliyotlari buni tasdiqlaydi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2010 yil 20 apreldagi N 18162/09 qarorlari, 2010 yil 25 maydagi N 15658/09 - har qanday narsa uchun). umumiy soliqqa tortish tizimi va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan ishlaydigan soliq to'lovchi.
Nazorat qiluvchi organlarning fikri va sud amaliyotini tahlil qilib, biz sizga kontragentni tekshirishning asosiy yo'nalishlari va uni o'tkazish usullarini taklif qilamiz.
Kontragentni tekshirishning asosiy yo'nalishlari
Ko'pincha sheriklardan o'zlarining ishonchliligini ta'sis hujjatlari, ya'ni nizom bilan tasdiqlash so'raladi. Undan foydalanib, siz tashkilot nomini, uning joylashgan joyini tekshirishingiz va menejerning vakolatini tekshirishingiz mumkin. Va hatto sudlar ham borki, faqat ta'sis hujjatlarining nusxalarini olish tegishli sinchkovlikdan dalolat beradi (FAS ZSO ning 03.05.2010 yildagi N A45-11237/2009 dagi qarorlari; FAS MO 03.02.2011 № KA-A41 /555-11 ; 2010 yil 14 dekabrdagi FAS PO A65-8579/2010-sonli ishda). Biroq, nazorat qiluvchi organlarning fikrini hisobga olish va o'zingiz uchun muammo yaratmaslik yaxshiroqdir, chunki sudlar har doim ham tashkilotlar tomonida emas. Shunday qilib, tekshirish uchun ikkita asosiy narsa bor.
Sizning kontragentingiz joriy soliq to'lovchi ekanligini tekshiramiz
Variant 1. Biz Federal Soliq xizmati veb-saytidan yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi ma'lumotlarni ko'rib chiqamiz.
Siz shunchaki Federal Soliq Xizmati veb-saytida kontragent tomonidan ko'rsatilgan TINni kiritasiz, uning TIN haqiqiy ekanligiga ishonch hosil qiling va shartnomani tuzish vaqtida kompaniya yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilganligi to'g'risida ma'lumot yo'q. Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi o'z qarorlaridan birida tekshirishning ushbu shakli tegishli tekshiruvdan dalolat beradi, deb hisobladi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 03.09.2010 yildagi 15574/09-sonli qarori). ). Ba'zi sudlar ham xuddi shunday qaror qabul qildilar (FAS PAning 2011 yil 1 noyabrdagi № A65-2843/2011 ishi bo'yicha qarorlari; FAS UO 2011 yil 11 avgustdagi N F09-4478/11; ish bo'yicha 2011 yil 25 iyuldagi FAS TsO). No A54-4250/2010S21; FAS MO 02/08/2011 N KA-A40/17851-10). Garchi, masalan, FAS VSO bu etarli emas deb hisoblaydi (FAS VSO ning 08.18.2010 yildagi A33-19963/2009-sonli qarorlari, 24.08.2010 yildagi A10-5604/2009-sonli ish bo'yicha).
Ma'lumotingiz uchun
Siz kontragentning STIRni Federal Soliq Xizmatining www.nalog.ru veb-saytida tekshirishingiz mumkin -> "Elektron xizmatlar" bo'limi -> "O'zingizni va kontragentni tekshiring" bo'limi (http://egrul.nalog.ru/).
Aytgancha, Federal Soliq xizmati o'zining rasmiy veb-saytidan foydalanishni ham tavsiya qiladi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2010 yil 11 fevraldagi 3-7-07/84-sonli xati):
kontragent soliq organlari tomonidan yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarib tashlash to'g'risida qaror qabul qilgan faoliyat ko'rsatmayotgan yuridik shaxslardan biri hisoblanadimi;
- kontragentning direktori diskvalifikatsiya qilingan shaxs bo'ladimi.
Bunday ma'lumotlar, shuningdek, sizning tirishqoqligingizni tasdiqlashga yordam beradi (Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2011 yil 28 iyuldagi A57-13884/2010-sonli qarorlari; 2010 yil 9 sentyabrdagi KA-A40/10126-sonli Moskva viloyatining monopoliyaga qarshi federal xizmati -10).
Eslatma
Internet orqali kontragentni tekshirish natijalari eng yaxshi olingan ma'lumotlarning skrinshoti (skrinshot) shaklida taqdim etiladi. Buning uchun klaviaturadagi Ctrl va PrintScreen tugmachalarini bir vaqtda bosing. Keyin standart Windows dasturlarida Paint dasturini oching va sichqonchaning o'ng tugmachasini bosib, "Qo'shish" buyrug'ini tanlab, tasvirni ochiq varaqqa kiriting. Olingan fayl "Fayl" yorlig'ida joylashgan "Boshqa saqlash..." buyrug'i yordamida *.jpeg formatida saqlanishi kerak.
Variant 2. Biz yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma olamiz.
Ko'chirma taqdim etish pullik xizmat ekanligini hisobga olsak, kontragent uni sizga taqdim etsa yaxshi bo'ladi. Ko'pgina sudlar ko'chirma mavjudligini tegishli tekshiruvning etarli ko'rinishi deb hisoblashadi (Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2011 yil 10 oktyabrdagi N A65-28269/2010 ishi bo'yicha qarorlari; FAS Uzoq Sharq harbiy okrugining 2011 yil 3 oktyabrdagi N F03- 4402/2011 FAS Moskva viloyati, 2011 yil 14 martdagi N KA-A40/ 690-11, 2011 yil 21 iyundagi FAS UO, 18-iyun, 204-son; 10-S2). Shunga qaramay, bu etarli bo'lmaganlar ham bor, chunki kontragent yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida ro'yxatdan o'tganligi uning haqiqiy faoliyat yuritayotganligini anglatmaydi (Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori). 2011 yil 22 iyundagi N KA-A40/6036-11, 2011 yil 22-fevraldagi N KA-A40/18297-10; 2011 yil 28-noyabrdagi FAS UO, 01-oktabrdagi FAS VSO; N A19-3822/10 holati).
Variant 3. Biz ro'yxatga olish guvohnomasining nusxasini va soliq organida ro'yxatdan o'tganlik guvohnomasini so'raymiz.
Kontragent sizga ushbu hujjatlarning tasdiqlangan nusxalarini va hech qanday harakat qilmasdan berishi mumkin. Va bu sizning ehtiyotkorlik bilan ko'rib chiqiladi (FAS PAning 2010 yil 20 iyuldagi N A12-23566/2009-sonli qarorlari; FAS MO 2010 yil 30 noyabrdagi N KA-A40/15207-10, 2011 yil 24 oktyabrdagi holatda N A40- 138664 / 10-127-789 FAS SZO 2011 yil 15 avgustda No A56-36565/2010).
Nufuzli manbalardan
Taqdim etilgan hujjatlardagi ma'lumotlarning Federal Soliq xizmati veb-saytida mavjud bo'lgan yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi haqiqiy ma'lumotlarga muvofiqligini tekshirish ortiqcha bo'lmaydi Shartnoma tuzish vaqtida eskirmagan va haqiqatga to'g'ri kelsa, shartnoma allaqachon tugatilgan shaxs bilan tuzilgan bo'lsa, ko'pincha vijdonsiz kontragentlar taqdim etilgan hujjatlarning nusxalarini soxtalashtirishadi , http://www.kartoteka.ru veb-saytida siz real vaqt rejimida kontragent kompaniyaga nisbatan tugatish yoki bankrotlik jarayoni qo'zg'atilmaganligiga ishonch hosil qilishingiz mumkin.
Biz sizning kontragentingiz nomidan hujjatlarni imzolagan shaxslarning vakolatlarini tekshiramiz
Moliya vazirligining ta'kidlashicha, kontragent tashkilotning o'zini tekshirishdan tashqari, uning nomidan ishlayotgan shaxsning shaxsini, shuningdek, uning tegishli vakolatlarga ega yoki yo'qligini tekshirish kerak. Ko'pgina tashkilotlar uchun bunday tekshirish uzoq vaqtdan beri odat bo'lib qolgan. Sud soliq to'lovchining tomonini olmaganligi sababli sud qarorlari misollari mavjud, chunki u boshqa narsalar qatorida sherikning manfaatlarini ifodalovchi shaxsning vakolatlarini tekshirmagan (Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2011 yil 20 apreldagi qarorlari). ishda No A55-16131/2010, 2011 yil 25 avgustdagi N A55-1144/2011 ishida, 07/07/2011 yildagi N A55-37642/2009 da).
Hisob ma'lumotlarini tekshirish uchun siz tashkilot rahbari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirmadan foydalanishingiz mumkin (Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 09.06.2011 yildagi N KA-A40 qarori). 9465-11-2). Ammo kontragentdan so'rash yaxshidir rahbar va bosh buxgalterni tayinlash to'g'risidagi qarorlar va buyruqlarning nusxalari(Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 10.06.2011 yildagi A62-6220/2010-sonli qarorlari; 27.12.2011 yildagi FAS PO A55-3941/2011-sonli ishda). Agar hujjatlar kontragent nomidan vakolatli vakil tomonidan imzolangan bo'lsa, undan so'rang vakolatnoma(Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2010 yil 29 iyuldagi A65-23705/2009-sonli ishidagi qarori).
Aytgancha, taqdim etilgan hujjatlarda ko'rsatilgan vakilning ma'lumotlarini uning pasporti bilan tekshirishni unutmang. Va agar kontragent sizga uning fotokopisini taqdim etishga rozi bo'lsa, bundan ham yaxshiroqdir (siz bunday nusxani talab qila olmaysiz - unda faqat egasining roziligi bilan foydalanish mumkin bo'lgan shaxsiy ma'lumotlar mavjud (27 iyuldagi Qonunning 3, 6-moddalari) , 2006 yil N 152-FZ)). Bu sizning tirishqoqligingizning qo'shimcha dalili bo'lishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 13 dekabrdagi № 03-02-07/1-430-sonli xati; FAS Shimoliy-G'arbiy okrugining 2010 yil 22 noyabrdagi № 28-sonli qarorlari). 2011 yil 13 maydagi A56-91778/2009; N A55-16741/2010 ishida.
Xulosa
Qarama-qarshi sud amaliyoti va nazorat qiluvchi organlarning fikrini hisobga olgan holda, yuqorida ko'rsatilgan barcha hujjatlarga ega bo'lsangiz, xavfsizroq bo'ladi: ta'sis hujjatlarining nusxalari, ro'yxatdan o'tganlik va davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnomalar, birlamchi hujjatni imzolagan shaxslarning vakolatlarini tasdiqlovchi hujjatlar; Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma, Internetda chop etish - kontragent to'g'risidagi ma'lumotlar bilan Federal Soliq xizmati veb-saytining sahifalari.
Ba'zi kompaniyalar, yuqoridagi hujjatlarga qo'shimcha ravishda, boshqa ma'lumotlarni so'rashadi. Keling, bu mantiqiy yoki yo'qligini ko'rib chiqaylik.
Litsenziyalar
Agar kontragent tomonidan sizga ko'rsatiladigan ish (xizmatlar) litsenziyalangan bo'lsa yoki litsenziyasiz sotish mumkin bo'lmagan tovarlarni sotib olsangiz, kontragentdan litsenziya nusxasini olish foydali bo'ladi. Siz kontragentning shartnoma shartlarini bajarish uchun haqiqiy qobiliyatini tekshirishingiz kerak. Ba'zi hollarda kontragentning litsenziyasining yo'qligi adolat tarozisini sizning foydangizga emas, balki somon bo'lishi mumkin (VSO Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 25 martdagi № A19-15776/09-sonli qarorlari). 2009 yil 8 oktyabr, № A33-17712/08 ishida). Bundan tashqari, Federal Soliq xizmati kontragent litsenziyasining nusxasini ham tavsiya qiladi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 11 fevraldagi N 3-7-07/84 xati).
Nufuzli manbalardan
Kaftannikov A.A., "Audit-Classic" YoAJ AF
"Lisenziyaning mavjudligini Internet orqali - tegishli litsenziyalovchi organning veb-saytida tekshirish mumkin. Agar shartnomani bajarish uchun sizning kontragentingiz o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot (SRO) a'zosi bo'lishi kerak bo'lsa, siz ham kontragentning SROga a'zoligini Internet orqali tekshiring - SRO veb-saytida."
Soliq deklaratsiyasi va moliyaviy hisobotlarning nusxalari
Deklaratsiya ma'lumotlari soliq siridir va siz uni kontragentingizdan talab qilishga haqingiz yo'q (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasi 1-bandi, 13-bandi, 1-bandi). Ammo agar u sizga ularni taqdim etsa ham, deklaratsiyada aks ettirilgan ma'lumotlar kontragentning ishonchliligini ko'rsata olmaydi. Aytgancha, buxgalteriya ma'lumotlari bilan bir xil. Soliq idorasiga so'rov yuborish yaxshiroqdir, unda siz quyidagilarni ko'rsatishingiz kerak:
- so'rovning maqsadi kontragent tomonidan sodir etilgan soliq qonunchiligining buzilishi to'g'risida ma'lumot olish;
- so'rov uchun asos - San'atning 1-bandi. 102 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Art. 2006 yil 27 iyuldagi N 149-FZ Federal qonunining 8-moddasi.
Agar soliq organlari sizga javob bersa, bu sizning mehnatsevarligingizning qo'shimcha dalili bo'ladi (Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 17 avgustdagi N KA-A40/7659-09 qarori). Agar javob bo'lmasa, murojaatning o'zi sizning ehtiyotkorligingizdan dalolat beradi (AASning 08.12.2009 yildagi 09AP-23342/2009-AK 9-sonli qarori).
Kontragentning joriy hisobi to'g'risidagi ma'lumotlar
Sizning kontragentingiz bilan joriy hisobvaraqning mavjudligi va naqd pulsiz to'lovlar mijozning qonuniyligi va huquqiy layoqati bo'yicha dastlabki va davriy ichki bank tekshiruvlaridan o'tganligini ko'rsatadi. Shuning uchun, ba'zi sudlarning fikriga ko'ra, kontragent bilan joriy hisobning mavjudligi (Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 02.07.2011 yildagi N KA-A40/17658-10, 19.04.2011 yildagi N qarorlari). KA-A40 / 2826-11) yoki u tomonidan naqd pulsiz to'lovlarni amalga oshirish ( Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2010 yil 21 oktyabrdagi A23-6231 / 09A-13-280-21-11-DSP-sonli qarorlari) kontragent tanlashda ehtiyotkorligingizni ko'rsating.
Rahbarning soliq yoki ma'muriy javobgarlikka tortilganligi to'g'risida ma'lumot
Ularni kontragentingizdan Federal Soliq Xizmatidan so'rash tavsiya etiladi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 11 fevraldagi N 3-7-07/84 maktubi). Garchi amalda bunday so'rov hech bo'lmaganda kontragentning hayratiga sabab bo'lishi mumkin. Federal Soliq xizmati bunday tavsiyalarni berishda nimaga yo'l qo'ygani noma'lum, ammo agar menejer javobgarlikka tortilmagan bo'lsa, bu kompaniyaning vijdonli bo'lishiga kafolat emas. Va aksincha, agar u ishtirok etgan bo'lsa, bu tashkilot bilan hamkorlik qila olmaydi degani emas.
Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi kontragentni tanlashda, boshqa narsalar qatorida, uning ishchanlik obro'sini baholash kerak deb hisoblaydi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2010 yil 25 maydagi 15658/09-sonli qarori). ). Va ko'plab sudlar ushbu pozitsiyaga amal qilishadi (Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 29 noyabrdagi N KA-A40 / 14525-10, 2008 yil 21 noyabrdagi N KA-A40 / 10833-08-P qarorlari). Hamkorning ishbilarmonlik obro'sini tekshirishni tasdiqlash, xususan, boshqa tashkilotlarning yozma tavsiyalari bo'lishi mumkin.
Kontragent zarur resurslar va tegishli tajribaga ega ekanligini tasdiqlovchi hujjatlar
Kerakli resurslar deganda ishlab chiqarish quvvatlari, texnologik jihozlar, malakali kadrlar mavjudligi tushuniladi. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi kontragentning to'lov qobiliyatini tekshirish, majburiyatlarni bajarmaslik xavfini baholash va agar kerak bo'lsa, majburiyatlarning bajarilishini ta'minlash zarur deb hisoblaydi. Va ko'plab sudlar ushbu pozitsiyadan foydalanadilar (FAS PA ning 2011 yil 25 iyuldagi A55-18206/2010-sonli qarorlari; 2011 yil 28 sentyabrdagi FAS ZSO ishida A27-14854/2010). Va ba'zilari, shuningdek, tashkilotning joylashgan joyini tekshirish zarurligini ko'rsatadilar (FAS VSO ning 2011 yil 16 iyundagi A19-19805/10-sonli qarorlari; 2011 yil 15 avgustdagi FAS SZO № 2011-sonli ishda). A05-12704/2010).
Biz menejerni ogohlantiramiz
Kichik va kam ma'lum bo'lgan etkazib beruvchilar uchun siz shartnomadan oldingi bosqichda kichik faylni to'plashingiz kerak, nizomning nusxalari, ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomalar, litsenziya, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma. Bu, agar etkazib beruvchi vijdonsiz soliq to'lovchi bo'lib chiqsa, soliq muammolaridan qochishga yordam beradi.
Aytgancha, Moliya vazirligi yaqinda boshqa narsalar qatorida ma'lumotni o'rganishni tavsiya qildi (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 13 dekabrdagi 03-02-07/1-430-sonli xati):
- kontragentning haqiqiy joylashgan joyi to'g'risida;
- ishlab chiqarish (savdo) hududlari haqida;
- kontragentning tovarlarni yetkazib berish yoki ishlab chiqarish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun zarur bo'lgan vaqtni hisobga olgan holda shartnoma shartlarini amalda bajarishi mumkinligining aniq dalillari to'g'risida.
Garchi sudlar ham, moliyachilar ham buni qanday tekshirish mumkinligini tushuntirmagan.
Nufuzli manbalardan
Kaftannikov A.A., "Audit-Classic" YoAJ AF
"Shuningdek, siz kontragentning huquqiy nizolarda qobiq kompaniyasi sifatida paydo bo'lganligini tekshirishingiz mumkin, bu hakamlik sudining qarorlari bazasiga ega bo'lgan har qanday yuridik ma'lumotnoma tizimida amalga oshirilishi mumkin (masalan, ConsultantPlus). ba'zi mintaqaviy Federal Soliq xizmati (xususan, Krasnoyarsk o'lkasi Federal Soliq xizmati) veb-saytlarida e'lon qilingan.
Albatta, ro'yxat juda ta'sirli edi. Ammo tushkunlikka tushishning hojati yo'q. Agar siz yirik va taniqli tashkilotlar bilan hamkorlik qilsangiz, unda sizda muammolar bo'lishi dargumon. Va kichik yoki notanish kompaniyalar bilan ishlaganda, ayniqsa tranzaksiya miqdori yuqori bo'lsa, iloji boricha kattaroq hujjatlar ro'yxatini olish yaxshiroqdir.
Nufuzli manbalardan
Kaftannikov A.A., "Audit-Classic" YoAJ AF
«Barcha kontragentlarni ma'lum parametrlarga (moliyaviy ko'rsatkichlar, barqarorlik va boshqalar) qarab xavf guruhlariga bo'lish va xavf darajasiga qarab, eng to'liq hujjatlar to'plamini yoki kontragentlarni tekshirish tartibini to'plash maqsadga muvofiqdir va ularni guruhlarga bo'lish mezoni ichki qoidalar bilan yaxshiroq belgilanadi.
Ideal variant, sanab o'tilgan tartib-qoidalarga qo'shimcha ravishda, tender orqali etkazib beruvchilarni tanlashdir. Tender tanlovi reglamentda nazarda tutilishi mumkin”.
Va esda tuting: soliq munosabatlari sohasida vijdonlilik prezumpsiyasi mavjud (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2001 yil 25 iyuldagi N 138-O ta'rifi). Ya'ni, soliq organlari "halol soliq to'lovchilar" tushunchasini sizga qonunda ko'zda tutilmagan qo'shimcha majburiyatlarni yuklash sifatida talqin qilishga haqli emas (Markaziy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 29 sentyabrdagi qarorlari). No A48-4435/2010; FAS Moskva viloyati, 2011 yil KA-A40/ 5741-11). Soliq xodimlari sizning sherik tanlashda beparvolik qilganingizni yoki vijdonsiz kontragent bilan qasddan hamkorlik qilganingizni isbotlashlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli qarorining 10-bandi).
Kontragentni tekshirishda e'tibor berishingiz kerak bo'lgan birinchi narsa - bu hammaga ochiq manbalardan olingan ma'lumotlar. Bunday asosiy resurs yuridik shaxslarning davlat reestri hisoblanadi.
Undan yuridik shaxsni ro'yxatdan o'tkazish, uning joylashgan joyi, filiallari, qayta tashkil etilishi, tugatilishi, muassislari, rahbarlari, kompaniyaning aloqa ma'lumotlari haqida ma'lumot olishingiz mumkin. Asosiysi, bitim tuzilgan paytda kompaniya o'z faoliyatini to'xtatgan yoki yo'qligini aniqlashdir. Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma olish ehtiyot bo'lish foydasiga eng muhim dalildir. Ammo yagonadan uzoqda.
Sudlar kontragentni tekshirish uchun faqat ko'chirma etarli emasligiga rozi bo'lishadi. Sudyalarning fikriga ko'ra, yuridik shaxsga nisbatan yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma mavjudligi faqat uning davlat ro'yxatidan o'tkazilganligini tasdiqlaydi. Ushbu holat avtomatik ravishda to'lovchining ehtiyotkorlik va g'amxo'rligini etarli darajada tasdiqlay olmaydi.
Gap shundaki, yuridik shaxsni ro'yxatdan o'tkazishda soliq organi ro'yxatdan o'tkazish uchun taqdim etilgan hujjatlardagi ma'lumotlarning to'g'riligini tekshira olmaydi. Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma soliq munosabatlari sohasidagi kontragentlarning yaxlitligini tasdiqlamaydi (Moskva tumani soliq boshqarmasi qarorlari). 07.07.16 № A40-127951/2015 Va 03/26/15 № A40-189114/13).
Soliq organlari, sud ijrochilari va boshqa kompaniyalarning kontragentga nisbatan da'volari bor yoki yo'qligini tekshirish yaxshi bo'lardi. Buni Rossiya Federal Soliq xizmati veb-sayti, hakamlik sudining rasmiy veb-sayti va Federal sud ijrochilari xizmati yordamida amalga oshirish mumkin.
Ushbu resurslardan foydalanib, shartnomalar tuzilgan sanada kontragentlarning soliqlar va yig'imlar bo'yicha qarzlari yo'qligiga va buxgalteriya va soliq hisobotlarini taqdim etganligiga ishonch hosil qilishingiz mumkin. Ishonchingiz komilki, ular ishtirokida sud ishlari bo'lmagan va bahsli kontragentlarga nisbatan ijro ishi bo'lmagan. Bu kontragentning ishbilarmonlik obro'sini tekshirish uchun etarli bo'lishi mumkin ( Shimoliy Kavkaz okrugi AKning 2016 yil 10 iyundagi A32-31419/2015-son qarori.).
Soliq to'lovchi foydasiga qo'shimcha afzallik kontragentlarning o'zidan ma'lumot olishdir. Ulardan ta'sis va ro'yxatga olish hujjatlarining nusxalari, o'z direktorlarining shaxsini tasdiqlovchi hujjatlar talab qilinadi. Soliq va buxgalteriya hisobotlaridan ko'chirmalar. Imzo namunalari va muhr bosilgan bank kartalari ham talab qilinishi mumkin.
Bitimlarni tuzishdan oldin darhol shartnoma hujjatlarini imzolash huquqiga ega bo'lgan shaxslarning vakolatlarini tekshirish kerak bo'ladi. Buning uchun, masalan, ishonchnomalar yoki buyruqlar nusxalarini so'rashingiz mumkin ( Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 05.06.13 yildagi A40-116146 / 12-115-834-sonli qarori.). Ushbu hujjatlarning barchasi sheriklarning huquqiy layoqatini tekshirish uchun kerak. Hujjatlarning bunday arsenaliga ega bo'lgan holda, soliq organlariga ehtiyotkorlik bilan ishlamaslik haqida murojaat qilish muammoli bo'ladi.
Agar soliq organlari kontragent tanlashda ehtiyotsizlik tufayli ushlab qolishdan bosh tortsa ham, sudlar soliq to'lovchining tarafida bo'ladi ( Moskva tumani ma'muriyatining 2016 yil 1 iyuldagi A40-71196/2015-son qarori.). Sudyalarning fikriga ko'ra, agar barcha moliyaviy va xo'jalik hujjatlari (shartnomalar, schyot-fakturalar, ish yuritish hisobotlari, aktlar, hisoblar) tegishli kompaniyalarning bosh direktorlari tomonidan imzolangan bo'lsa, tashkilot o'z kontragentlarining insofsizligiga shubha qilish uchun asos yo'q.
Ehtiyotkorlikdan foydalanish oqilona chegaralar bilan cheklanishi kerak. Lekin soliq organlari nuqtai nazaridan emas. Ular imkon qadar ko'proq mas'uliyatni soliq to'lovchilar zimmasiga yuklashga harakat qilmoqdalar. Masalan, kontragentlar tomonidan soliqlarni to'lashni nazorat qilish mas'uliyati.
Soliq organlariga ko'ra, xaridor o'zining ishbilarmonlik obro'sini tekshirish bosqichida soliq to'lashdan bo'yin tovlagan shaxsni tan olishi shart. Shu bilan birga, ular o'zlarining kontragentlarini tanlashda to'lovchilarning beg'arazligi uchun byudjet javobgar bo'lmasligi kerakligini ta'kidlaydilar. Va agar etkazib beruvchilar tomonidan QQS byudjetga to'lanmagan bo'lsa, xaridorga chegirma rad etilishi kerak. QQSni qaytarish uchun mablag' yo'qligi sababli.
Soliq to'lovchilar soliq organlarining vakolatlariga ega emasligini hisobga olmaydilar. Ular nafaqat majburiyatga ega, balki kontragentlar tomonidan soliqlarni to'lashni nazorat qilish huquqiga ham ega emaslar. Soliq ma'muriyati funktsiyalari inspektorlarga yuklangan.
Yetkazib beruvchi tomonidan soliq majburiyatlarini buzish unga nisbatan maxsus sanksiyalarni qo'llash uchun asos bo'ladi. Kontragentlarning insofsizligi avtomatik ravishda soliq imtiyozlarini asossiz deb tan olishga olib kelmaydi. Bu kontragentlarning har biri o'z vazifalarini bajarish uchun mustaqil ravishda javobgar bo'lishi va o'z huquqlarini mustaqil ravishda amalga oshirishi bilan izohlanadi.
Insofsiz etkazib beruvchilar tomonidan soliq to'lanmagan taqdirda, soliq organlari ularni ushbu majburiyatni bajarishga majburlash to'g'risida qaror qabul qilishga haqli. Soliq to'lovchilar fiskal mansabdor shaxslarning harakatsizligi uchun javobgar bo'lmasligi kerak (Volga Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarorlari). 2009 yil 19 martdagi A55-4283/2008-son Va 2016 yil 22 iyundagi A12-26238/2015-son.).
Ammo kontragentlarning eng jiddiy tekshiruvi ham soliq da'volari bo'lmasligiga kafolat bermaydi. Tasdiqlangan kontragent soxta hujjatlarni kompaniyaga topshirishi mumkin. Soliq xodimlari ularni ham tekshirish kerak, deb hisoblashadi.
Inspektorlarning ta'kidlashicha, hujjatlarning haqiqiyligini tekshirish bitim tuzishning eng muhim bosqichidir. Vijdonli soliq to'lovchi bunday tekshirishni e'tiborsiz qoldirishga haqli emas. Va agar hujjatlar soxta bo'lib chiqsa, bu ehtiyotsizlikni aniq ko'rsatadi (AK qarorlari Moskva 2016 yil 26 iyuldagi No A40-95285/2015 Va Shimoli-g'arbiy 05/06/16 № A56-31954/2015 tumanlar).
Ammo kompaniya hujjatlarning haqiqiyligini tekshirgan taqdirda ham, kontragentning vakillari keyinchalik bitimda ishtirok etganliklarini tasdiqlamasliklari mumkin. Hatto eng ehtiyotkor xaridor ham bunday oqibatlarni oldindan ko'ra olmaydi.
Shuning uchun sudlar har doim ham kontragentlarning bunday rad etishlarini hisobga olmaydilar. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumi 2010 yil 20 apreldagi 18162/09-son qarori noma'lum shaxslar tomonidan hujjatlarning imzolanishi QQSni chegirib tashlashga xalaqit bermasligini tushuntirdi. Albatta, agar amalga oshirilgan operatsiyalarning haqiqati isbotlangan bo'lsa.
Agar ushbu holat aniqlansa (hujjatlarning noma'lum shaxs tomonidan imzolanishi), soliq to'lovchiga faqat alohida hollarda chegirmalardan foydalanish rad etilishi mumkin. Misol uchun, agar u hujjatlarni qalbakilashtirish haqida bilgan bo'lsa. Ammo soliq organlari buni isbotlashlari kerak.
Hamkorlarni tanlashda beg'arazlikni isbotlashi mumkin bo'lgan yana bir dalil ularning yuridik manzilda yo'qligidir. Chegirmalarni rad etishda soliq organi kontragentlar o'z manzillarida yo'qligi va ta'sis hujjatlarida ko'rsatilgan manzillar ommaviy ro'yxatga olish manzillari ekanligiga murojaat qilishi mumkin. Ushbu dalillar asosan sudlar tomonidan asossiz deb tan olinadi.
Sudlar soliq nazorati choralarini ko'rish vaqtida ro'yxatdan o'tish joyida tashkilotning yo'qligi ushbu tashkilot bahsli bitimlar davrida mavjud bo'lmaganligini isbotlamasligidan kelib chiqadi.
O'z navbatida, yuridik shaxslarni ro'yxatga olish soliq organlari tomonidan amalga oshiriladi. Shunga ko'ra, ular ro'yxatga olish uchun taqdim etilgan hujjatlarni tekshirish huquqiga ega bo'lganlardir.
Soxta pasportdan foydalangan holda kontragentni ro'yxatdan o'tkazish soliq to'lovchi tomonidan nazorat qilinishi mumkin emas, chunki u ushbu holatni tekshirish uchun qonuniy huquqlarga ega emas. Ushbu fakt etkazib beruvchini yuridik shaxs sifatida ro'yxatdan o'tkazish va unga STIR berish jarayonida aniqlanishi kerak ( Moskva tumani ASning 2016 yil 14 martdagi A40-69092 / 12-20-384-son qarori.).
Shunday qilib, sudlar ishdagi barcha dalillarni uning umumiyligi va o'zaro bog'liqligida baholaydilar. Va faqat to'lovchi tomonidan turli manbalardan olingan hujjatlar to'plami sudda chegirma olish huquqini himoya qilishga yordam beradi. Alohida hujjatlar, masalan, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma, sinchkovlik bilan amalga oshirilganligini tasdiqlay olmaydi.
Soliq to'lovchining identifikatsiya raqami, bank hisob raqamlari va yuridik manziliga ega bo'lgan tashkilot bilan faqat bitim tuzish (bu faqat uning ro'yxatdan o'tganligini ko'rsatishi mumkin) soliq imtiyozlarini olish uchun asos bo'lmaydi. Agar kontragentlardan nafaqat ta'sis hujjatlari, balki ta'sis to'g'risidagi qarorlar, mansabdor shaxslarni tayinlash to'g'risidagi buyruqlar va statistika organlarining ma'lumotlari so'ralsa, bu boshqa masala.
Kontragentni tanlashda arizachi bitim vakillarining ma'lumotlarini ham tekshirishi kerak. To'lovchi bajarishi shart bo'lmagan barcha boshqa harakatlar (soliq majburiyatlarini kuzatish va etkazib beruvchilarni ro'yxatga olish tartibi) soliq organlarining o'z vakolatlari hisoblanadi.
