Hotovostní obrat se uskutečňuje ve dvou formách: hotovostní a bezhotovostní. HnutípenízePROTIformulářhotovost slouží bankovky, mění mince a papírové peníze (pokladniční lístky) jako prostředek směny a v některých případech jako platební funkce. Poskytují: úhrady, které přímo souvisejí s prodejem zboží a služeb; výplata mezd, důchodů, stipendií, benefitů; výplata pojistného plnění, výplata cenných papírů a výnosů z nich; platby za energie atd.
Moderní bankovky mají zároveň kreditní základ, ale pod vlivem zákonů oběhu papírových peněz se mohou pod tlakem inflace znehodnotit. Hlavní kanály pro vydávání bankovek byly:
a) bankovní úvěrování podnikatelským subjektům, které zajišťuje propojení peněžního oběhu s dynamikou společenského produktu;
b) bankovní úvěry státu v případech emise bank namísto státních dluhových závazků.
Klasické bankovky měly dvojí význam: zlaté rezervy banky a obchodní poukázky. Moderní bankovky mají pouze komoditní podklad. Primární emisi hotovosti jménem státu provádí národní banka. Kvantitativní vztah mezi hotovostními a bezhotovostními formami fondů se neustále mění a je charakterizován trendem omezování a vytlačování hotovosti bezhotovostními platbami.
Hlavní důvody pro vývoj tohoto procesu byly:
1) platby v hotovosti jsou příliš drahé, protože zahrnují značné náklady na tisk bankovek, jejich skladování, přepravu a sběr;
2) hotovostní platby zpomalují platební obrat, znesnadňují společnosti jeho kontrolu a mohou vést ke stínovému podnikání a odlivu finančních prostředků do zahraničí;
3) zvýšení peněžní zásoby v oběhu způsobí zvýšení počtu pracovníků obsluhujících jeho pohyb: pokladní, kontroloři, výběrčí atd.;
4) snížení hotovostního oběhu je usnadněno zavedením elektronických plateb a systému korespondenčních účtů v bankovním systému.
Zvláštní pozornost je třeba věnovat správné organizaci peněžních toků v podnicích, jejichž výše hotovostních plateb významně ovlivňuje velikost peněžní zásoby v oběhu. Závisí na tom rychlost oběhu peněžní jednotky, stabilita peněžního oběhu země a náklady na hotovostní transakce. Pro zachování přísné disciplíny v podnicích všech forem vlastnictví byly zavedeny následující povinné požadavky jednotných pravidel pro hotovostní platby:
a) v pokladně podniku lze držet v hotovosti pouze zákonem stanovenou částku, jejíž limit je určen rozsahem peněžních a finančních transakcí. Zbývající pracovní kapitál podniku je uložen na vypořádacím nebo běžném účtu u banky;
b) k výplatě mezd obdrží společnost hotovost od banky ze svého běžného účtu;
c) podnik může přijímat peníze od banky pouze tehdy, má-li volný zůstatek peněžních prostředků na jeho běžném nebo jiném účtu;
d) společnost eviduje veškeré peněžní příjmy a výdaje v pokladní knize. Zápisy do ní se provádějí ihned po obdržení peněz nebo jejich vydání ke každé objednávce. Pokladní denně vybírá zůstatek peněz v pokladně na další den a předkládá účetnímu oddělení sestavu s příjmovými a výdajovými doklady;
e) za překročení stanoveného limitu zůstatku hotovosti v pokladně, překročení normy pro útratu v hotovosti, neúplné nebo včasné zaúčtování hotovosti v pokladně a za další neúčetní nezpochybnitelným způsobem.
Státní kontrolní a auditní služba uplatňuje vůči odpovědným osobám přísné sankce ve formě pokut.
Bezhotovostně výpočty - Jedná se o pohyb hodnoty bez účasti hotovosti. Provádí se dvěma způsoby: 1) převod peněžních prostředků z jednoho účtu na druhý v úvěrových institucích; 2) provádění zápočtů protinároků bez použití hotovosti.
Bezhotovostní platby, obsluhující ekonomické vztahy mezi podnikatelskými subjekty a s finančními a úvěrovými institucemi, se dělí na platby za komoditní transakce, které zahrnují Platby za produkty, provedené práce nebo poskytnuté služby a nekomerční operace - platby do rozpočtu, splátky úvěrů, platby pojištění a další závazky. Hlavní zásady organizace bezhotovostních plateb na Ukrajině jsou:
1) povinnost uchovávat peněžní prostředky na zúčtovacích, běžných a jiných bankovních účtech;
2) podniky provádějí své hotovostní platby a zúčtování prostřednictvím bank nezávislým výběrem formy účtů, která je stanovena ve smlouvách a dohodách s bankami;
3) platby od kupujících za zásoby a služby jsou prováděny prostřednictvím bank pouze v případě, že je na účtech plátců dostatek prostředků;
4) prostředky jsou odepsány z účtu společnosti na příkaz majitele. Přímá forma odepsání prostředků se používá pouze ve výjimečných případech stanovených zákony Ukrajiny;
5) okamžik platby by měl být co nejblíže času odeslání zboží, provedení práce, poskytnutí služby;
6) peněžní prostředky jsou připsány na účet příjemce zpravidla po odepsání odpovídajících částek z účtu plátce;
7) podniky mají právo vybrat si banky k otevření svých účtů.
Hotovost v bezhotovostním platebním styku bez reálného vyjádření existuje pouze ve formě vkladů na bankovních účtech. Začnou vykonávat peněžní funkce, pouze pokud jsou staženy z vkladu vydáním následujících dokladů o vypořádání:
Platební příkazy;
Žádosti o platbu-příkazy;
Akreditivy;
Směnky;
Žádosti o platbu;
Příkazy k inkasu (instrukce). Zároveň musí vypořádací dokumenty předložené klienty bank odpovídat požadavkům zavedených standardů a mít určité náležitosti, v jejichž případě nebudou dokumenty přijaty k provedení. Platební doklady lze bance předkládat jak v papírové podobě, tak ve formě elektronických plateb.
Peněžní prostředky jsou odepsány z účtu plátce pouze na základě první kopie platebního dokladu.
Způsob platby objednat - jedná se o písemný příkaz klienta jeho obslužné bance k převodu stanovené částky peněžních prostředků z jeho účtu ve prospěch příjemce. Pomocí platebního příkazu se provádějí platby za skutečně odeslané produkty, v pořadí zálohové platby, za převod částek, které patří fyzickým osobám, po dohodě stran v ostatních případech. Dvoustranná dohoda specifikuje výši a načasování převodu finančních prostředků, četnost odsouhlasení plateb a postup provádění konečných plateb kupujícím. V případech, kdy není možné vypořádání platebních příkazů přímo s příjemcem peněžních prostředků, lze použít bankově garantované platební příkazy s uvedením konkrétní komunikační společnosti, z jejíhož účtu bude převod hrazen.
Způsob platby požadavek - objednat je příjemcem peněžních prostředků a je zasílán plátci. Vystavuje kombinovaný doklad o vypořádání, který se skládá z horní části - požadavek dodavatele kupujícímu na zaplacení nákladů na produkty dodané na základě smlouvy, a spodní části - příkaz plátce do jeho servisní banky k převodu z jeho účtu částku zadanou v řádku „částka k úhradě“. Pro urychlení vyřízení se doporučuje převést jej spolu s zúčtovacími a přepravními doklady. Pokud plátce platbu odmítne, musí o tom informovat přímo příjemce peněžních prostředků způsobem a ve lhůtách uvedených ve smlouvě.
Šek - písemný příkaz majitele běžného účtu bance k vyplacení určité peněžní částky v něm uvedené osobě. Pro usnadnění vypořádání může banka svázat formuláře šeků o 10, 20 a 25 listech. Individuální šeky se připravují a účtují samostatně. Doba platnosti šekové knížky je jeden rok, kontrola vyřízení fyzické osoby tři měsíce. Šek ze šekové knížky k výplatě je předložen do deseti kalendářních dnů. Garantované proplácení šeků je zajištěno složením peněžních prostředků na samostatný saldokontní účet č. 7222 „Zúčtovací šekové knížky a vypořádací šeky“. Klient banky přitom vypisuje šek, takže vydání peněz plně neručí. To omezuje použití šeku, takže se nestal univerzálním platebním prostředkem. Kromě toho jsou platby šekem spojeny s nepohodlím s vystavením, přijetím v bance, doručením do banky atd.
Akreditiv - peněžní doklad, kterým jedna úvěrová instituce v souladu s žádostí klienta instruuje jinou úvěrovou instituci k úhradě přepravních dokladů za odeslané zboží nebo poskytnuté služby na úkor peněžních prostředků k tomuto účelu zvlášť vyhrazených, nebo k úhradě doručitele dopisu úvěru určitou částku peněz. V souladu s platnou legislativou může vydávající banka otevřít:
A) potažené akreditiv, k jehož úhradě jsou prostředky plátce předem v plné výši rezervovány na účtu u vydávající banky nebo u banky, která musí platbu provést;
b) odkryté akreditiv - takové, že v případě, že plátce nemá dostatek finančních prostředků, je zaručeno, že je uhradí vydávající banka prostřednictvím bankovního úvěru.
Kromě toho může být akreditiv odvolatelný, které může vydávající banka změnit nebo zrušit, a neodvolatelný, jehož změnu nebo zrušení lze provést pouze se souhlasem příjemce, tedy strany oprávněné k přijetí finančních prostředků.
Směnka - standardní abstrakt, písemná směnka, podle které se jedna strana smlouvy zavazuje zaplatit druhé ve stanovené lhůtě určitou peněžní částku. Specifické vlastnosti účtu:
Forma je právně definovaná, což ji činí univerzální a dostupnou všem subjektům peněžních vztahů;
Abstraktnost. Neuvádí důvod dluhu, pouze výši platby v hotovosti;
Bezpodmínečnost a nevyvratitelnost. Tento znak označuje, že dlužník nemá právo odmítnout zaplatit dluh;
Specifičnost platební podmínky. Směnka může být vystavena na dobu až jednoho roku, nejlépe však do 90 dnů. V oběhu jsou směnky a směnky.
Sbírka objednat se používají v případech, kdy banka jménem svého klienta přijímá peníze na základě dokladů o vypořádání a tyto prostředky připisuje na jeho bankovní účty. Operace bankovního inkasa může stanovit i další povinnosti banky provést určité operace.
Používání platebních karet se stalo poměrně pohodlným způsobem placení. Způsob platby Kartu - peněžní doklad osvědčující přítomnost odpovídající částky peněz na bankovním účtu jeho majitele u úvěrové instituce. Majitel plastové karty může bez použití hotovosti kdykoli provést celý balíček platebních transakcí v rámci limitů debetní karty nebo použít prostředky vyšší, než je disponibilní částka v rámci stanoveného limitu - kreditní karty. Nejznámější systémy kreditních karet jsou: Visa, Master Card, American Express atd. Elektronické platby využívají bankomaty, magnetické karty, karty s mikroprocesory, elektronické platební terminály v obchodech a na jiných místech hromadného placení a domácí terminály, které fungují na bázi z videografie.
Bezhotovostní platby za zboží a služby, stejně jako platby za finanční závazky, se provádějí různými formami, z nichž každá má specifické rysy v povaze a pohybu zúčtovacích dokladů.
Platební formy jsou zákonem upravené způsoby plnění peněžních závazků podniků a organizací prostřednictvím banky.
V souladu s platnou ruskou legislativou se používají následující formy bezhotovostních plateb a dokumentů: platební příkazy, akreditivy, šeky a inkasa.
Formy vypořádání mezi plátcem a příjemcem si určují sami v obchodních smlouvách.
Zúčtování platebními příkazy je forma zúčtování, při které plátce poskytuje bankovní instituci, která jej obsluhuje, doklad o zúčtování obsahující příkaz k převodu určité částky z jeho účtu na účet příjemce ve lhůtě stanovené zákonem nebo stanovené v souladu s to od banky. Příkaz plátce banka provede, pokud jsou na účtu peněžní prostředky (obr. 2.2). K úhradě lze použít i bankovní úvěr (pokud má hospodářský orgán právo na jeho přijetí).
1 - plátce dává platební příkazy své bankovní instituci a banka je přijímá; 2 - banka odepíše peníze z účtu plátce a převede je spolu s pokyny do banky příjemce k připsání na jeho běžný účet; 3 - banka příjemce připíše přijaté peníze na jeho korespondenční účet na účet kupujícího; 4 - plátce obdrží formou výpisu z účtu potvrzení o odepsání peněžních prostředků z jeho účtu a převodu příjemci; 5 - banka informuje kupujícího formou výpisu z potvrzení běžného účtu o připsání peněžních prostředků na jeho účet.
Při platbách za zboží a služby lze platební příkazy použít v těchto případech: na přijaté zboží a poskytnuté služby, s uvedením čísla a data dokladu potvrzujícího převzetí zboží nebo služby plátcem v objednávce; pro platby předem před platbou za zboží a služby; pro provádění plánovaných plateb používaných pro trvalé spojení mezi nákupčími a výrobci; splatit účty splatné z komoditních transakcí. Veškeré nekomoditní transakce jsou prováděny výhradně platebními příkazy. Dále platební výměry slouží k odvodům do rozpočtu a orgánům státního a sociálního pojištění, převodu finančních prostředků orgánům státu a sociálního pojištění, ke splácení bankovních úvěrů a úroků z úvěrů, k úhradě penále, pokut atd.
Výhodou zúčtování platebními příkazy je, že poskytují relativně jednoduchý a rychlý tok dokumentů, maximální blízkost mezi okamžiky, kdy zákazník obdrží zboží a provede platbu, a možnost pro plátce předem zkontrolovat kvalitu zboží nebo služby. být placen. Na celkovém bezhotovostním obratu tvoří tato forma platby přes 80 %.
Vypořádání prostřednictvím žádostí o platbu je požadavkem příjemce vůči plátci, aby zaplatil určitou částku. Pro provedení platby odešle příjemce bance plátce výzvu k platbě \(obr. 23).
1 - příjemce předloží žádosti o platbu bance plátce a banka je přijme; 2 - banka plátce zašle plátci žádost o platbu, aby získala souhlas s platbou (přijetí); 3 - plátce souhlasí s platbou a akceptovanou výzvu k platbě zašle své bance k platbě; 4 - banka po obdržení souhlasu s platbou vybere peníze z účtu plátce a převede je do banky příjemce; 5 - banka příjemce připíše přijaté peníze na jeho korespondenční účet na účet příjemce; 6 - plátce obdrží výpis ze svého účtu potvrzující odepsání peněžních prostředků; 7 - banka zašle výpis z účtu příjemce potvrzující připsání prostředků na jeho účet.
Platební požadavky mohou být uplatněny při úhradách za dodané zboží a poskytnuté služby, jakož i v jiných případech uvedených v hlavní smlouvě. Zúčtování prostřednictvím žádostí o platbu lze provádět s předchozím přijetím (souhlasem s platbou) a bez akceptace plátce.
Platby se provádějí bez souhlasu plátce v následujících případech:
- stanovené zákonem;
- stanovené stranami (plátcem a příjemcem) v hlavní smlouvě s výhradou udělení práva bance obsluhující plátce odepsat peněžní prostředky z účtu plátce bez jeho příkazu.
S akceptací plátce. Lhůtu pro přijímání žádostí o platbu si strany určují v hlavní dohodě. Musí to však být minimálně tři pracovní dny. Plátce má právo zcela nebo zčásti odmítnout přijmout žádost o platbu z důvodů uvedených v hlavní smlouvě, a to i v případě rozporu mezi použitým způsobem platby a uzavřenou smlouvou, s povinným odkazem na doložka, číslo, datum dohody a uvedení důvodů odmítnutí. Odmítnutí platby (přijetí) plátce se formalizuje žádostí ve třech vyhotoveních podle stanoveného formuláře. Odmítnutí platby může být úplné (pro celou částku uvedenou v žádosti o platbu) nebo částečné.
Odpovědnost za neoprávněné odmítnutí platby žádostí o platbu nese plátce způsobem stanoveným platnou legislativou.
Není-li odmítnutí přijetí žádostí o platbu přijato ve stanovené lhůtě, jsou považovány za přijaté a jsou zaplaceny následující den po uplynutí lhůty pro přijetí.
(_Vyrovnání prostřednictvím akreditivu. Akreditiv je podmíněný peněžní závazek přijatý bankou (vystavující bankou) jménem plátce provést platby ve prospěch příjemce finančních prostředků po předložení dokumentů, které jsou v souladu s podmínek akreditivu, nebo zmocnit jinou banku (prováděcí banku) k provedení takových plateb“,
Banky mohou otevřít následující typy akreditivů:
- kryté (uložené) a nekryté (garantované);
- odvolatelné nebo neodvolatelné.
Za kryté (složené) akreditivy se považují ty, při jejichž otevření vystavující banka převede vlastní prostředky plátce nebo jemu poskytnutý úvěr k dispozici provádějící bance.
Vystavující banka při otevření nekrytého (zaručeného) akreditivu uděluje provádějící bance právo odepsat peněžní prostředky z u ní zřízeného korespondenčního účtu ve výši akreditivu.
Odvolatelný akreditiv je akreditiv, který může vystavující banka změnit nebo zrušit bez předchozího upozornění příjemce peněžních prostředků a bez jakýchkoli závazků vůči němu. Akreditiv je odvolatelný, pokud není uvedeno jinak.
Neodvolatelný je akreditiv, který nelze změnit ani zrušit bez souhlasu příjemce peněžních prostředků. Druh neodvolatelného akreditivu je potvrzený akreditiv. Provádějící banka potvrdí neodvolatelný akreditiv na žádost vystavující banky, to znamená, že spolu s výstavcem převezme závazky z akreditivu.
Po obdržení oznámení o otevření akreditivu dodavatel odešle produkty kupujícímu. Pro příjem finančních prostředků v rámci akreditivu předloží provádějící bance přepravní doklady a evidenci faktur za odeslané produkty, na jejichž základě banka ověří splnění všech podmínek akreditivu dodavatelem a teprve poté platba se provádí (bezhotovostně).
Schéma toku dokumentů při platbě akreditivy:
1Oznámení o provedené platbě a odpovídající přepravní doklady se zasílají do vystavující banky k doručení plátci (obr. 24).
Kupující podá u vydávající banky žádost o otevření akreditivu; 2 - vystavující banka otevře akreditiv a zašle jej prostřednictvím provádějící banky dodavateli;
3- provádějící banka informuje dodavatele o otevření akreditivu v jeho prospěch; 4 - dodavatel plní smluvní povinnosti dodávat produkty kupujícímu;
5- dodavatel sestaví a předloží provádějící bance soubor dokumentů pro přijetí platby podle akreditivu; 6 - provádějící banka zašle vystavující bance soubor dokumentů přijatých od dodavatele; 7 - vystavující banka zkontroluje přijaté dokumenty a při splnění všech podmínek akreditivu je zaplatí; 8 - vystavující banka převede zaplacené doklady kupujícímu; 9 - provádějící banka připíše dodavateli částku, která jí náleží.
Výhodou akreditivní formy platby je garance platby a možnost jejího přijetí co nejdříve po odeslání zboží, nevýhodou je odklon finančních prostředků z obratu kupujícího, neboť si je vyhrazuje k úhradě dodavateli faktury před odesláním zboží.
Platby šekem. Šek je cenný papír obsahující bezpodmínečný příkaz od výstavce bance k zaplacení částky v něm uvedené majiteli šeku ^
Účastníci vztahů s platbou šekem:
- šekový šuplík - osoba, která šek vypsala;
-držitel šeku - jakákoli právnická nebo fyzická osoba, která je zákonným vlastníkem vystaveného šeku;
- plátce - banka nebo jiná úvěrová instituce, která získala povolení k provádění bankovních operací, kde výstavce disponuje peněžními prostředky, se kterými má právo disponovat vystavením šeků.
Podobu šeku, jeho náležitosti, postup při vyplňování, tok dokladů (obr. 25) stanoví zákon a v souladu s ním stanovená bankovní pravidla.
Rýže. 25. Vývojový diagram dokumentů pro platby šekem:
1
Výstavce podá bance žádost o vystavení šeku nebo šekové knížky a zadá platební příkaz umožňující složení peněžních prostředků na proplacení šeků;
2- banka výstavce vyplní všechny údaje o šeku a převede jej do zásuvky; 3 - výstavce šeku převede šek na držitele šeku, aby zaplatil za množství provedené práce; 4 - držitel šeku sestaví registr šeků ve čtyřech kopiích a převede je do své banky, která je na náklady banky výstavce zaplatí a připíše peníze na účet držitele šeku; čtvrtou kopii registru vrátí banka majiteli šeku; 5 - banka výstavce odešle šek a třetí registr do svého centra pro zúčtování hotovosti (RCC), které připíše peníze na korespondenční účet banky držitele šeku; třetí kopie rejstříku a šek zůstávají v RCC a první a druhá jsou odeslány RCC obsluhující banku vystavovatele; 6- na základě přijatých registrů odepisuje banka zásuvky peníze z účtu zásuvky a odráží použití peněz podle
na váš odpovídající účet u RCC.
(^Existují šeky: osobní, na doručitele a příkazy.
Osobní šek je vystaven na konkrétní osobu a je nepřenosný.
Šek na doručitele (šek na doručitele) se převádí z jedné osoby na druhou prostým doručením.
Kontrola objednávky může být převedena pomocí převodního podpisu (indosamentu). Indosament může být osobní, pokud uvádí osobu, na kterou je šek převeden, a prázdný, pokud taková osoba není uvedena. Počet potvrzení není omezen.
Proplacení šeku může být zaručeno zcela nebo zčásti pomocí avalu, který je nalepen na přední straně šeku s uvedením, kdo a komu je předán. Aval je další zárukou, že platba bude provedena.
Šeky se z hlediska inkasa (příjem peněz) dělí na hotovostní a zúčtovací.
Hotovostní šeky slouží k výplatě hotovosti držiteli šeku v bance, například na mzdy, domácí potřeby, cestovní výdaje, nákup zemědělských produktů atd.
Platební šeky se používají pro bezhotovostní platby. V současné době se při platbách za poskytnuté zboží a služby používají šeky, hrazené z prostředků*, které byly dříve složenky klientem-výsuvníkem na samostatný bankovní účet. Pro získání šekové knížky musí podnik předložit své obslužné bance žádost na předepsaném formuláři a také platební příkaz k převodu prostředků z běžného účtu na samostatný účet „Šeky zúčtování“. Klient obdrží od banky šekovou knížku s uvedením částky vložené bankou, v rámci které může vystavovat šeky. Vyplácející banka vydá tuto částku majiteli šeku z prostředků na účtu výstavce nebo z prostředků jím uložených na samostatném účtu. Při přechodném nedostatku finančních prostředků na účtu šuplíka může banka po dohodě s ním proplatit šek na vlastní náklady. Šek je splatný po předložení plátci do 10 dnů.
Platby za inkaso. Při provádění inkasních plateb se banka zavazuje jménem svého klienta a na jeho náklady převzít od dlužníka (plátce) dlužné peněžní prostředky klienta a (nebo) přijmout platbu. Platby na inkaso se provádějí na základě žádostí o platbu, jejichž úhrada může být provedena příkazem plátce (s akceptací) nebo bez jeho příkazu (neakceptovaným způsobem), a inkasních příkazů, jejichž úhrada je provedena bez příkazu plátce (nezpochybnitelným způsobem).
Nesporné odepsání finančních prostředků z účtů podniků provádějí státní daňové inspekce při vymáhání nedoplatků daní a jiných povinných plateb do rozpočtu, výše pokut a jiných sankcí stanovených legislativními akty, jakož i prováděcími a rovnocennými dokumenty^
Kontrolní otázky
1.Vyjmenujte postup a rozsah uplatňování plateb platebními příkazy.
2. Jaká je zvláštnost vyrovnání s platebními požadavky?
3.Co je akreditiv a jaká je technologie pro jeho použití?
4.Vyjmenujte postup a vlastnosti plateb šekem.
Organizace provádějící ekonomické aktivity na území Ruské federace využívají dva hlavní typy finančních toků: hotovostní a bezhotovostní platby. Méně často se ke splacení vzájemných pohledávek používají cenné papíry a postoupení dluhu třetí organizaci. Hotovostní platby mezi protistranami se provádějí pomocí bankovek prostřednictvím pokladny podniku. Tato forma je poměrně rozšířená, ale jejím hlavním negativním ukazatelem je její omezenost. Použití hotovosti je odůvodněné pro malé částky plateb v jednorázovém režimu, protože přesun, dokumentování a vyplácení velkých částek vyžaduje od podniku dodatečné výdaje. Práce s velkými objemy hotovosti také vyžaduje specializované vybavení, řádně připravené prostory a speciálně vyškolený personál.
Proto se při velkých tocích vzájemných vypořádání častěji používá bezhotovostní systém. Každá organizace v závislosti na typu činnosti a výši finančního obratu nezávisle vybírá formy bezhotovostních plateb, které jsou upraveny článkem 862 Občanského zákoníku Ruské federace a Předpisy Centrální banky Ruské federace. .
Druhy bezhotovostních plateb
Pro proces optimalizace vzájemného vypořádání mezi protistranami, organizacemi a orgány státní správy, rozpočtovými a mimorozpočtovými fondy, fyzickými osobami, úvěrovými institucemi a dalšími dlužníky a věřiteli jsou poskytovány formy bezhotovostního platebního styku. Předpokladem pro použití zvolené formy je její promítnutí do smluvních závazků podepsaných oběma stranami zúčastněnými na vzájemném vypořádání. V bezhotovostní formě se platby uskutečňují prostřednictvím úvěrových institucí a bank, ve kterých mají podniky otevřené příslušné účty (vypořádací, měnové, speciální). V tomto případě jsou všechny spory vzniklé mezi protistranami řešeny bez účasti zprostředkovatelské organizace (banky) v souladu se smluvními závazky u soudu. Přivést úvěrovou organizaci před soud je možné pouze v případě porušení vypořádání a hotovostních transakcí, ke kterým došlo její vinou. Pokuty a další sankce musí být uvedeny v dohodě organizace s úvěrovou institucí nebo bankou. Podle právních předpisů se na území Ruské federace používají následující typy bezhotovostních platebních formulářů:
- Vypořádání pomocí platebních příkazů.
- Platby šekem.
- Inkasní platby.
- Platby pomocí akreditivu.
Účtování bezhotovostních plateb
Každá organizace funguje v souladu s pravidly a předpisy účetnictví a daňové evidence. Pro zohlednění vzájemného vypořádání bezhotovostních transakcí je aktivní rozvahový účet číslo 51 „Běžný účet“, proces příjmu peněžních prostředků je evidován na vrub a výdaj je evidován ve prospěch. Stav účtu 51 udává výši peněžních prostředků na účtu v době zjištění zůstatku. K evidenci pohybu peněžních prostředků na zvláštních účtech slouží účet 55 v závislosti na výši a účelu peněžních prostředků, jsou na něm zřízeny účetní podúčty. Pokud podnik působí na mezinárodním trhu, používá se navíc účet číslo 52 „Valutový účet“.
Tok dokumentů pro bezhotovostní platby
Pro přípravu vhodné formy bezhotovostních plateb jsou poskytovány standardizované dokumenty, na jejichž obsah jsou kladeny zvýšené požadavky. Banky akceptují pouze správně vyplněné a podepsané dokumenty pro zúčtovací transakce, pokud jsou vyplněny nesprávně, převod nelze provést. Právo podepisovat platební dokumenty je zajištěno vyplněnou bankovní kartou, která obsahuje seznam osob, které toto právo mají, se vzory podpisů a otiskem (úřední) pečeti organizace. Při provádění jakékoli formy bezhotovostních plateb musí vyplněné zúčtovací a platební dokumenty odrážet následující informace:
- Jméno, datum vypořádacího dokumentu.
- Údaje o plátci, jeho jméno (úplné nebo zkrácené v souladu se zakládajícími dokumenty), číslo běžného nebo zvláštního účtu, název banky, ve které je účet zřízen, korespondenční bankovní účet.
- Údaje o příjemci, jméno, číslo běžného nebo jiného účtu, název úvěrové instituce, banka, bankovní korespondent/účet.
- Převáděná částka (nutně slovy a čísly).
- Účel platby nebo datum a pořadové číslo dokladu nebo smlouvy, na základě které budou finanční prostředky odepsány.
V závislosti na formě bezhotovostních plateb se vyplní požadovaný počet zúčtovacích a platebních dokladů, obvykle 4 kopie (kromě šeku). Vyplnění probíhá jako kopie, v čase nebo pomocí technických prostředků. Platba dle správně vyplněného dokladu probíhá během provozního dne úvěrové instituce nebo banky, do 13:00.
Platební příkaz
Nejpoužívanější formou bezhotovostních plateb je platební příkaz. Pomocí tohoto dokumentu je provedeno 93 % všech vzájemných vypořádání. Tento dokument je písemným příkazem bance k převodu peněžních prostředků umístěných ve vypořádání, cizí měně, zvláštním účtu podniku, příjemce, jeho úvěrové instituci na účet uvedený v dokumentu. Komoditní a nekomoditní platby se provádějí platebním příkazem. První typ zahrnuje převody peněžních prostředků za poskytnuté služby, přijaté zboží a materiál, zálohové převody, splátky závazků, platby za nájem, energie atd. Nekomoditní převody lze provádět nejen platebním příkazem. Je možná inkasní forma platby. Nekomoditní platby zahrnují tyto platby: platby do rozpočtů různé úrovně, mimorozpočtové fondy, splátky úvěrů, půjček, kontokorentů, úroky z jejich použití, převody peněžních prostředků na účet podílu na základním kapitálu organizace pořízení akcií, směnek, splácení penále, penále a uložených pokut atd. Pozitivními aspekty použití tohoto typu plateb je zjednodušený tok dokumentů, možnost platit za nekomoditní platby a rychlost pohybu finančních prostředků.
Sbírka
V případě inkasních zúčtování banka s řádně provedenými zúčtovacími a platebními doklady (výzvou k platbě) odepíše z účtu plátce uvedenou částku. Požadavek je předložen bance, kde jsou umístěny účty plátce, aby vybrala částku uvedenou v dokumentu ve prospěch příjemce. V případě nedostatku finančních prostředků na účtech je dokument umístěn do kartotéky banky. Prostředky jsou odepisovány, jakmile jsou peníze přijaty. U inkasního vypořádacího systému banka vyplácí platební doklady podle jejich důležitosti, především jsou hrazeny nekomoditní pohledávky (zúčtování s rozpočtem, penále), poté doklady od dodavatelů zboží a služeb.
Platby šekem
Podniky využívající bezhotovostní platby šekem nejprve obdrží od obslužné banky šekovou knížku, jejíž každá strana je platebním dokladem. Šek se vyplňuje na konkrétní přijímající organizaci nebo jednotlivce, uvádí výši platby, její účel a datum dokončení. Šek ověřený hlavním účetním organizace a jejím ředitelem musí být proplacen do 10 bankovních dnů od data vystavení. Příjem finančních prostředků ze šeku probíhá prostřednictvím banky organizace, která jej vydala. Peněžní prostředky jsou vypláceny v hotovosti poté, co banka ověří, že doklad byl vyplněn a zda jsou prostředky na účtu plátce.
Akreditiv
Pro uplatnění bezhotovostních plateb pomocí akreditivu si platící společnost rezervuje určitou částku na zvláštním účtu. Při poskytování služeb nebo dodání zboží dává kupující bance pokyn k převodu peněžních prostředků z účtu akreditivu konkrétnímu dodavateli. Tento systém vypořádání je předběžně promítnut do smluvních závazků a podepsán oběma stranami. Pro dodavatelské firmy je využití akreditivu výhodnější v případě rezervace prostředků podle konkrétní smlouvy na zvláštní účet, mají garance obdržení sjednané částky v plné výši ve stanovené lhůtě. Peněžní prostředky zablokované na účtu akreditivu mohou být plátcům odebrány v případě nesprávného plnění smluvních závazků ze strany dodavatelské společnosti.
VYPOŘÁDÁNÍ ZA KOMODITNÍ A NEKOMODITNÍ TRANSAKCE
Zúčtování podniku se dělí do dvou skupin: platby za komoditní transakce spojené s pohybem zboží (zúčtování s dodavateli a dodavateli) a zúčtování za nekomoditní transakce, které zahrnují pouze pohyb finančních prostředků (zúčtování s rozpočtem a mimorozpočtovými fondy). , zakladatelé, odpovědné osoby).
Zúčtování nekomoditních transakcí se provádí pouze platebními příkazy. Platební příkaz– jedná se o příkaz majitele běžného účtu bance k převodu příslušné částky z jeho účtu na běžný účet příjemce.
Platební příkaz je samozřejmě akceptován bankou k provedení pouze v případě, že je na účtu plátce dostatek prostředků.
Pro transakce s komoditami existují následující způsoby platby:
– platební příkazy;
– plánované platby;
– platební příkazy;
– akreditivy;
– kontroly zúčtování;
– započtení vzájemných pohledávek (při provádění protiplateb);
- účty.
Zúčtování platebními příkazy. Platební příkazy jsou rozšířenou formou platby za komoditní transakce, jsou velmi pohodlné v případě platby předem za zboží nebo služby. Nejprve je sepsán platební příkaz na částku zálohy a po obdržení zboží se doplatí zbytek částky.
Častěji se praktikuje záloha ve výši 50 % z částky transakce - parita ve vztahu k oběma stranám. Specifický je požadavek na platbu předem v plné výši.
Příkaz k úhradě je vypsán na stanovených formulářích a předán bance ve 4 vyhotoveních. První kopie po odepsání prostředků z běžného účtu plátce zůstává v dokumentech banky plátce, čtvrtá se vrací plátci s razítkem banky jako potvrzení, což znamená, že dokument byl přijat k provedení.
Druhá a třetí kopie platebního příkazu je zaslána bance příjemce. Po připsání peněz na jeho běžný účet zůstane druhá kopie v dokumentech banky a třetí je převedena příjemci jako potvrzení transakce.
Výpočty pomocí plánovaných plateb. Při platbách pomocí plánovaných plateb se používají platební příkazy. Pokud se dodávka zboží (služby) vyznačuje dlouhodobými ekonomickými vazbami, konzistentností a jednotností, používají se kalkulace pomocí plánovaných plateb. Tato forma platby zahrnuje pravidelný převod určité částky (na základě plánu dodávek), spíše než platbu za každou konkrétní dávku zboží. Ve stanoveném časovém rámci se porovnávají skutečné náklady na přijaté zboží a platby za ně a jedna nebo druhá strana (v závislosti na výsledcích) činí rozdíl.
Výpočty podle platebních příkazů. Požadavek na platbu-objednávka je požadavek dodavatele na kupujícího na zaplacení ceny zboží nebo služeb na základě přiloženého souboru dokumentů.
Dodavatel po expedici produktu vypíše výzvu k platbě-příkaz ve 3 kopiích a zašle jej kupujícímu.
Kupující po obdržení produktů zkontroluje jejich soulad s podmínkami smlouvy a vyplní druhou část platebního příkazu - platební příkaz, kterým zaplatí přijaté zboží. Pokud přijaté zboží nebo služby nebyly poskytnuty ve smlouvě, jsou nekvalitní nebo neúplné nebo nejsou přijaty včas, může kupující odmítnout uhradit celou zásilku zboží nebo její část.
Dohoda o zaplacení dokumentu se nazývá přijetí tento dokument. Převzetí je potvrzeno podpisy vedoucího, hlavního účetního a razítkem kupujícího. Odmítnutí přijetí platebního příkazu musí být odůvodněno odkazem na podmínky smlouvy a oznámeno do 3 pracovních dnů, nepočítaje den přijetí platebního příkazu v bance plátce.
Tři kopie výzvy-příkazu k platbě jsou předloženy bance plátce, první kopie zůstává v dokladech plátce, druhá je zaslána bance dodavatele, třetí je vrácena plátci jako potvrzení o převodu peněžních prostředků.
Při platbách platebními příkazy se používá inkaso. Sbírka– jedná se o příkaz bance k přijetí peněžních prostředků splatných majiteli účtu na základě zúčtovacích, komoditních a peněžních dokladů. Poté banka sama předá dokumenty bance plátce, což urychlí platby. (Inkasní služby jsou klientům poskytovány za provizi.)
Vypořádání pomocí akreditivů. Akreditiv- jedná se o příkaz banky kupujícího bance dodavatele k zaplacení dodavateli za zboží a služby za podmínek uvedených v žádosti kupujícího o akreditiv. Žádost o otevření akreditivu se vyhotovuje v 5 vyhotoveních. První zůstává v bance kupujícího, druhá je vrácena kupujícímu jako potvrzení transakce, zbývající kopie jsou zaslány bance dodavatele. Banka dodavatele předá jeden výtisk dodavateli, zbylé dva použije pro vlastní potřebu.
Po obdržení kopie žádosti dodavatel zahájí expedici zboží a po odeslání předloží bance soubor dokumentů, na základě kterých jsou připsány prostředky na jeho běžný účet. Poté je soubor dokumentů odeslán kupujícímu.
Tento způsob platby se používá pouze v mimoměstských sídlech. Akreditiv je vystaven pro vypořádání pouze s jedním dodavatelem. Doba platnosti akreditivu je stanovena ve smlouvě mezi dodavatelem a kupujícím.
Rozlišovat akreditivy kryté i nekryté. Za krytý, resp. deponovaný se považuje akreditiv, ve kterém plátce předem vloží peněžní prostředky k vypořádání s dodavatelem. Na základě žádosti kupujícího do jeho banky je část prostředků z jeho běžného účtu převedena bance dodavatele k akreditivu, který je zapsán v účetnictví kupujícího zaúčtováním:
Dt sch. 55 „Zvláštní účty v bankách“, podúčet 1 „Akreditivy“ – výše akreditivu,
K-t sch. 51 „Běžný účet – výše akreditivu.
Platby v rámci nekrytého akreditivu dodavateli jsou garantovány bankou kupujícího. Nekryté akreditivy se otevírají spolehlivým, solventním klientům. Podmínkou nekrytého akreditivu je existence korespondenčních vztahů mezi bankami dodavatele a kupujícího. Co znamenají korespondenční vztahy mezi bankami? Spočívají v tom, že první z bank má účet ve druhé a druhá v první. Poté jsou při otevření nekrytého akreditivu odepsány prostředky z korespondenčního účtu banky kupujícího u banky plátce.
Nevyčerpaný zůstatek akreditivu po expiraci je připsán zpět na bankovní účet kupujícího.
U každého akreditivu musí být uvedeno, zda tomu tak je odvolatelné nebo neodvolatelné. Pokud takový údaj neexistuje, považuje se za odvolatelný. Odvolatelný akreditiv může změnit nebo zrušit banka kupujícího (jménem kupujícího) bez souhlasu dodavatele. Neodvolatelný akreditiv nelze změnit ani zrušit bez souhlasu dodavatele, v jehož prospěch je otevřen.
Platby šekem. Platební šek- jedná se o doklad obsahující bezpodmínečný písemný příkaz osoby, která šek vystavila své bance, k převodu částky uvedené na šeku z jejího účtu na účet příjemce peněžních prostředků (majitele šeku).
Plátce obvykle vydává šek na vypořádání a převádí jej na příjemce finančních prostředků v době obchodní transakce. Šek předloží své bance k proplacení.
Šeky, stejně jako akreditivy, mohou být kryté prostředky připsanými klientem na zvláštní účet a nekryté, tedy zaručené bankou.
Aby společnost obdržela vypořádací šeky, kontaktuje svou banku s výpisem uvádějícím počet šeků a celkovou částku, kterou požaduje pro vypořádání šeky. Na základě této žádosti je stanoven limit jednoho šeku, který je vyražen na zadní straně každého šeku. U deponovaných šeků se současně s žádostí podává bance platební příkaz na deklarovanou peněžní částku. Poté společnost obdrží od banky šekovou knížku.
Vydané šeky mají platnost deset dní, den vystavení se nepočítá.
Účtování o vystavení šeků vede majitel šekové knížky na podúčtu 2 „Šekové knížky“ aktivního účtu 55 „Zvláštní účty v bankách“.
Směnečná forma platby. Zde se představíme komerčnímu půjčování. Komerční půjčka je odklad nebo splátka platby za prodané produkty (služby). Odklad nebo splátka splátek je ekvivalentem poskytnutí krátkodobé půjčky, za kterou jsou plátci účtovány úroky. Tyto úroky jsou v mezích zákonem stanovené sazby zahrnuty do pořizovací ceny nakoupených zásob a to, co překročí stanovené limity, je hrazeno z čistého zisku.
Dodavatel poskytuje komerční úvěr ve formě vypořádání na otevřeném účtu nebo ve formě vyúčtování.
V prvním případě (při platbách na otevřený účet) dodavatel poskytne kupujícímu produkty a platební doklady, aniž by od něj obdržel dluhové závazky, ale otevře mu účet pro jeho dluh. Splácení dluhu probíhá v pravidelných platbách.
Směnečná forma úhrady představuje vypořádání mezi dodavatelem a kupujícím na základě zvláštního dokumentu - směnky. Směnka- jedná se o cenný papír, který je písemným dluhovým závazkem stanovené formy, který dává svému majiteli (majiteli směnky) nesporné právo požadovat po dlužníkovi zaplacení částky závazku.
Směnka se používá jako forma obchodního úvěru a jako platební prostředek. Existují dva typy účtů:
– jednoduchý (sólo) – povinnost dlužníka zaplatit směnečnému doručiteli určitou peněžní částku po uplynutí stanovené doby nebo na požádání;
– převoditelný (směnka) – pokyn výstavce-věřitele plátci, aby po uplynutí stanovené doby nebo na požádání zaplatil doručiteli směnky určitou peněžní částku. Hlavní podmínkou směnky je její přijetí šekovníkem (dlužníkem). Jinak pro účet zůstává úplně cizí. Příjemce peněz proto musí před termínem splatnosti zjistit postoj plátce k platbě směnky tím, že mu nabídne její přijetí. Pokud plátce směnku nepřijal nebo na ní nezaplatil, musí směnečnou částku uhradit směnečník.
Odmítnutí platby musí být včas ověřeno notářem nebo soudem. Soudní orgány vydávají soudní rozhodnutí o nárocích na základě protestovaných směnek. Majitel směnky má právo uplatnit vůči směnečným osobám nárok na částku vyšší, než je uvedeno ve směnce, neboť nese ztráty a výdaje způsobené nepřijetím platby a protestem proti směnce.
Pro zvýšení spolehlivosti směnky se používá aval. Aval je speciální směnečnou zárukou, jejímž prostřednictvím je plně nebo částečně zaručena platba. Avalist– spoluodpovědnost nese osoba zhotovující aval a osoba, za kterou se zaručil (výsuvník nebo směnečník). V avalu musí být uvedeno, pro koho byl dán.
Zvláštností směnky je dodržení přísně stanovené formy, jejíž porušení zbavuje směnku formy závazku. Směnka musí obsahovat tyto náležitosti:
– jméno „účet“;
– jednoduchá, blíže nespecifikovaná nabídka k zaplacení určité částky (pokud jsou v textu částky platby nesrovnalosti, je třeba věřit menší z částek napsaných slovy);
– jméno plátce;
– místo platby (pokud není uvedeno, považuje se za místo, kde byl doklad vystaven);
– jméno osoby, které nebo na jejíž příkaz má být platba provedena;
– platební lhůta;
– datum a místo sepsání směnky;
– podpis šuplíku.
Po dohodě si strany mohou lhůtu splatnosti prodloužit. Prodloužení doby platnosti směnky se nazývá prodloužení.
Rozlišuje se přímá prolongace (na směnku se provede odpovídající zápis potvrzený podpisy stran) a nepřímá prolongace, kdy je sepsána nová směnka a první je vrácena výměnou za novou. jeden.
Charakteristickým rozdílem mezi směnkou a jinými dluhovými závazky je možnost jejího převodu z ruky do ruky. Převod směnky se nazývá schválení, která se zaznamenává na rubovou stranu směnky nebo na příděl (dodatkový list směnky), který je její nedílnou součástí. Indosament musí být jednoduchý – bez jakýchkoli podmínek a na plnou částku směnky. Forma potvrzení: „Plaťte místo mě...“.
Existují tři typy potvrzení:
– úplné nebo osobní – označuje osobu, které nebo na jejíž příkaz má být platba provedena;
– bianco – skládá se z jednoho podpisu indosanta (osoby, která na směnku provádí rubopis) a neuvádí osobu, na kterou je směnka určena (indosant);
– inkaso – indosament, podle kterého má ten, kdo směnku přijímá, právo směnku pouze vyzvednout, nikoli však převést na třetí osobu.
Vydané směnky v podnikovém účetnictví se účtují na účet 60 „Vyúčtování s dodavateli a dodavateli“ a přijaté směnky na účet 62 „Vyúčtování s dodavateli a odběrateli“, podúčet 3 „Přijaté vyúčtování“.
Tento text je úvodním fragmentem. Z knihy Účetní zásady organizací pro rok 2012: pro účely účetnictví, finančního, manažerského a daňového účetnictví autor Kondrakov Nikolaj Petrovič9.5.1. Postup pro vedení odděleného účtování u transakcí se spotřební daní (podléhající a nepodléhající zdanění a u plnění, pro která jsou stanoveny různé sazby daně) Při stanovení postupu pro vedení odděleného účtování těchto transakcí je nutné
Z knihy Bankovní audit autor Ševčuk Denis Alexandrovič38. Dokumentace pro bankovní operace 1. Zúčtování, hotovostní, úvěrové a jiné transakce se provádějí v bankách a promítají se do účetnictví na základě zúčtovacích dokladů sestavených podle stanovených požadavků
Z knihy Praktický audit autorKapitola 10 Audit zúčtování s personálem pro mzdy a ostatní operace Po prostudování této kapitoly se dozvíte: – cíle a cíle auditu zúčtování s personálem pro mzdy a ostatní operace – seznam hlavních dokumentů, na jejichž základě; audit vypořádání s
Z knihy Účetnictví v zemědělství autor Byčková Světlana Michajlovna9.7. Účtování vypořádání s odpovědnými osobami a personálem pro ostatní transakce Jedním z typů vnitřního vypořádání na farmách je vypořádání za zúčtovatelné částky. Zemědělské podniky mohou vydávat peníze na účet za provozní, ekonomické a
Z knihy Praktický audit: Průvodce studiem autor Sirotenko Elina Anatolevna9.6. AUDIT VYPOŘÁDÁNÍ ZA EXPORT-IMPORTNÍ OPERACE Při studiu smluv (dohod) uzavřených podnikem se zahraničními partnery na export-importní operace auditor věnuje pozornost přítomnosti určitých měnových podmínek v nich: měna ceny a způsob
Z knihy „Zjednodušené“ od nuly. Daňový tutoriál autor Gartvič Andrej VitalievičVýpočet daně z prodejních transakcí Uvažujme výpočet a platbu DPH za prodej zboží, prací a služeb, což je nejčastější situace, kdy základem daně pro DPH budou náklady na prodané zboží, práce a služby.
Z knihy Bankovní právo. Taháky autor Kanovská Maria Borisovna111. Evidence a účtování vypořádání bezhotovostních obchodů V pobočce Sberbank probíhá vypořádání bezhotovostních obchodů na pasivním účtu č. 111. Účelem tohoto účtu je provádění transakcí pro bezhotovostní vypořádání vkladů domácností. a běžné účty institucí a
Z knihy Bankovnictví. Taháky autor Kanovská Maria Borisovna114. Evidence a účtování zúčtování bezhotovostních obchodů V pobočce Sberbank probíhá zúčtování bezhotovostních obchodů na pasivním účtu č. 111. Účelem tohoto účtu je provádění bezhotovostních transakcí s vklady domácností a běžnými účty institucí a
Z knihy Účetnictví autor Byčková Světlana Michajlovna9.10. Audit zúčtování s personálem pro mzdy a ostatní operace Účelem auditu zúčtování s personálem pro mzdy a ostatní operace je zjištění souladu účetní metodiky používané v organizaci s hlavními cíli
Z knihy Účetnictví autor Sherstneva Galina Sergejevna53. Zúčtování s personálem za ostatní transakce Pro souhrn informací o všech typech zúčtování se zaměstnanci organizace, kromě zúčtování mezd a zúčtování s odpovědnými osobami, je určen účet 73 „Zúčtování s personálem za ostatní operace“ k účtu 73 “. Osady s
Z knihy Vše o fakturách autor Kloková Anna ValentinovnaKAPITOLA 2. Faktury za jednotlivé transakce 2.1. Vrácení zboží Operace vrácení zboží se v praxi vyskytují poměrně často. Při vystavování faktur v tomto případě vyvstávají následující otázky Jedná se o vrácení nekvalitního zboží?
Z knihy Osobní daně: Úspora [Vše o minimalizaci a návratnosti] autor Smirnova Natalya YurievnaZdanění investičních transakcí Soukromí investoři jsou poměrně často zklamáni skutečností, že skutečná návratnost investice je příliš nízká ve srovnání s tím, co mohli očekávat. Důvod nesrovnalosti není jen špatně zvolen
Z knihy 1C: Řízení malé společnosti 8.2 od nuly. 100 lekcí pro začátečníky autor Gladky Alexey AnatolievichLEKCE 33. Vykazování nákupních transakcí Přístup k vykazování velkoobchodních nákupů se provádí pomocí odpovídajících položek na panelu akcí sekce Zásobování a nákup Jeden z nejužitečnějších a nejvizuálnějších přehledů se nazývá Závazky. On
Z knihy Platební styk a organizace zúčtování v komerční bance: učebnice autor Belousová Veronika YurievnaKapitola 3 Formy vypořádání transakcí zahraničního obchodu Formy vypořádání transakcí zahraničního obchodu odrážejí způsoby evidence, převodu a zpracování platebních a vlastnických dokumentů, které se historicky vyvíjely v mezinárodní praxi. Aktuálně v
Z knihy Google AdWords. Komplexní průvodce od Geddese Brada Z knihy Řízení obchodního oddělení autor Petrov Konstantin NikolajevičOrganizace prodeje podle kategorií produktů Společnosti, které vyrábějí široký sortiment zboží, staví svůj prodejní systém na třídění zboží do skupin. Charakteristickými rysy tohoto přístupu jsou: specializace obchodního oddělení; úzká interakce mezi prodejem a
V souladu s nařízením 2-P ze dne 3. října 2002 „O bezhotovostních platbách v Ruské federaci“ existují následující formy bezhotovostních plateb:
– úhrady platebními příkazy;
– vyrovnání v rámci akreditivu;
– platby šekem;
– osady pro sběr;
– jakož i vypořádání jinými formami stanovenými zákonem, bankovními pravidly stanovenými v souladu s ním a obchodními zvyklostmi uplatňovanými v bankovní praxi.
Ekonomickým základem bezhotovostního platebního styku je materiálová výroba. Tím pádem převážná část obratu plateb (cca tři čtvrtiny) připadá na zúčtování za komoditní transakce, tzn. za platby za odeslané zboží, provedené práce, poskytnuté služby.
Zbytek platebního obratu (přibližně čtvrtinu) tvoří zúčtování za nekomoditní transakce, tedy zúčtování podniků a organizací s rozpočtem, orgány státního a sociálního pojištění, úvěrovými institucemi, správními orgány, soudy, hospodářskými soudy apod. na.
Na základě teritoriálního umístění podniků a bank, které jim obsluhují, se rozlišuje mezi nerezidentskými a stejnými rezidentskými osadami. Osídlení mezi podniky a organizacemi obsluhovanými jednou nebo různými bankovními institucemi umístěnými ve stejné lokalitě se nazývají jednoměstská nebo místní sídla. Vypořádání mezi podniky a organizacemi obsluhovanými bankovními institucemi nacházejícími se v různých lokalitách se nazývají nerezidentní.
Platební formulář je souborem vzájemně souvisejících prvků, které zahrnují způsob platby a odpovídající tok dokumentů.
Dokumentový tok je systém evidence, použití a pohybu zúčtovacích dokumentů a finančních prostředků, který zahrnuje: vystavení faktury odesílatelem a její předání dalším účastníkům vypořádání; obsah platebního dokladu a jeho údaje; lhůty pro vyhotovení dokladu o vypořádání a postup jeho předložení bance, jakož i ostatním účastníkům vypořádání; pohyb platebních dokladů mezi bankovními institucemi; postup a podmínky platby dokladu o vypořádání, převod a příjem finančních prostředků; postup při použití vypořádacího dokumentu pro vzájemnou kontrolu účastníků vypořádání a provádění opatření ekonomického dopadu.
V souladu s tím se při provádění bezhotovostních plateb ve formách uvedených v této části pravidel používají následující platební doklady:
-Peněžní příkazy;
– akreditivy;
– platební požadavky;
– inkasní příkazy.
Formy bezhotovostních plateb si klienti bank volí samostatně a jsou upraveny ve smlouvách, které uzavírají s protistranami.
Formy bezhotovostních plateb využívají klienti úvěrových institucí (poboček), institucí a divizí vypořádací sítě Bank of Russia i samotné banky.
Banky nezasahují do smluvních vztahů klientů. Vzájemné nároky na zúčtování mezi plátcem a příjemcem peněžních prostředků, s výjimkou těch, které vznikly vinou bank, se řeší zákonem stanoveným způsobem bez účasti bank.
Při přechodu na tržní hospodářství se převody staly nejběžnější formou platby. V souladu s klasifikací Banky pro mezinárodní platby v Basileji, používané v mnoha zemích, se převody dělí na debetní a kreditní.
Bezhotovostní převody – v Rusku se využívají především bezhotovostní převody (90 % obratu plateb). Podnět k jejich zahájení náleží plátci (dlužníkovi), který dává příkaz k připsání na účet příjemce (věřitele). Jako platební nástroj se používá platební příkaz k debetu.
Debetní převody jsou platby, jejichž iniciace náleží věřitelům (příjemcům), kteří vydávají platební prostředky potvrzující dluh dlužníků (plátců). Mezi tyto nástroje patří směnka, šek, příkaz k inkasu na nesporný (neakceptovaný) debet peněžních prostředků.
Zúčtovací doklady používané v aktuálních platebních formulářích přijímá banka k provedení pouze v případě, že splňují standardizované požadavky, a proto musí obsahovat následující údaje:
– název platebního dokladu, datum, měsíc, rok jeho vystavení;
– jméno plátce, číslo jeho bankovního účtu, název a číslo banky plátce;
– jméno příjemce finančních prostředků, číslo jeho bankovního účtu, název a číslo banky příjemce;
– účel platby (není uveden na účtence);
– částka platby (čísly a slovy).
První kopie platebního dokladu musí být podepsána úředníky, kteří mají právo spravovat bankovní účet a mají pečeť. Peněžní prostředky jsou odepsány z účtu plátce pouze na základě první kopie platebního dokladu.
Platební doklady (kromě šeků) se vystavují zpravidla technickými prostředky v jednom kroku s použitím kopie. Šeky jsou psány ručně inkoustem nebo kuličkovým perem.
Zúčtovací doklady jsou bankami přijímány k provedení během provozního dne banky (provozní den je stanoven do 13:00). Doklady akceptované bankou od klientů v provozní době jsou zaúčtovány do rozvahy ve stejný den.
Za včasné nebo nesprávné odepsání peněžních prostředků z účtu majitele, jakož i za včasné nebo nesprávné připsání dlužných částek bankou majiteli účtu, má tento právo požadovat po bance, aby v její prospěch zaplatila pokutu ve výši půl procenta z předčasně připsané nebo nesprávně odepsané částky za každý den zpoždění.
Podívejme se na vlastnosti úhrad platebními příkazy.
Platební příkaz je písemný příkaz majitele účtu bance k převodu určité peněžní částky z jeho účtu (zúčtovacího, běžného, rozpočtového, úvěrového) na účet jiného podniku - příjemce peněžních prostředků ve stejném nebo jiném stejném -město nebo nerezidentní bankovní instituce.
Možnosti aplikace při výpočtu platebních příkazů jsou rozmanité. S jejich pomocí se na farmě uskutečňují vyrovnání, a to jak pro komoditní, tak pro nekomoditní transakce. Veškeré nekomoditní platby jsou v tomto případě prováděny výhradně platebními příkazy.
Při platbách za zboží a služby se platební příkazy používají v následujících případech:
– u přijatého zboží a poskytnutých služeb (tj. přímým převzetím zboží), s výhradou uvedení v objednávce na číslo a datum přepravního dokladu potvrzujícího převzetí zboží nebo služby plátcem; pro platby v objednávce záloh a služeb (v objednávce je třeba uvést číslo smlouvy, dohody, smlouvy, která stanoví zálohovou platbu);
– splatit účty splatné za komoditní transakce;
– při platbě za zboží a služby podle soudních a rozhodčích rozhodnutí;
– nájemné za prostory;
– platby dopravním, komunálním, domácnostem za provozní služby a další.
Při zúčtování nekomoditních transakcí se platební příkazy používají pro:
– platby do rozpočtu;
– splácení bankovních úvěrů a úroků z úvěrů;
– převody finančních prostředků orgánům státu a sociálního pojištění;
– vklady peněžních prostředků do oprávněných fondů při zakládání akciových společností, partnerství;
–nákup akcií, dluhopisů, vkladových certifikátů, bankovních směnek;
– placení penále, pokut, penále.
Platební příkaz vydává plátce na standardním formuláři, který obsahuje všechny potřebné údaje pro provedení platby, a předkládá jej bance zpravidla ve čtyřech vyhotoveních, z nichž každý má svůj specifický účel:
První kopie slouží v bance plátce k odepsání peněžních prostředků z účtu plátce a zůstává v dokladech pro banku;
Čtvrtá kopie se vrátí plátci s razítkem banky jako potvrzení o přijetí platebního příkazu k provedení;
Druhá a třetí kopie platebního příkazu je zaslána bance příjemce, přičemž druhá kopie slouží jako podklad pro připsání peněžních prostředků na účet příjemce a zůstává v dokumentech pro tuto banku a třetí kopie je přiložena k účtu příjemce výpis jako podklad pro potvrzení bankovní transakce.
Platební příkaz je bankou přijat k provedení pouze v případě, že je na účtu plátce dostatek peněžních prostředků. K úhradě lze použít i bankovní úvěr, pokud má ekonomický subjekt na jeho přijetí právo. Při stálých a jednotných dodávkách zboží a poskytování služeb mohou kupující platit dodavatelům platebními příkazy v pořadí plánovaných plateb. V tomto případě se vyúčtování neprovádí za každou jednotlivou zásilku nebo službu, ale periodickým převodem finančních prostředků z účtu kupujícího na účet dodavatele v konkrétních časech a v určité výši na základě plánu dodávek zboží a služeb na nadcházející období. měsíc nebo čtvrtletí. Tímto způsobem lze provádět platby mezi obchodními organizacemi a jejich dodavateli (masokombináty, pekárny, mlékárny), mezi rašelinovými podniky a elektrárnami, výrobními podniky pro uhlí, plyn, elektřinu, kov.
Podívejme se na rysy osad pod akreditivem.
Akreditiv je podmíněný peněžitý závazek banky, vydaný bankou jménem klienta ve prospěch jeho protistrany na základě smlouvy, na základě které může banka, která akreditiv otevřela (vystavující banka), provést platbu dodavateli. nebo zmocnit jinou banku k provedení takových plateb za předpokladu, že jim budou poskytnuty doklady uvedené v akreditivu a za splnění dalších podmínek akreditivu.
Banky mohou otevřít následující typy akreditivů:
– kryté (uložené) a nekryté (garantované);
– odvolatelné a neodvolatelné (lze potvrdit).
Odvolatelný akreditiv je akreditiv, který může vystavující banka změnit nebo zrušit na základě písemného příkazu plátce bez předchozí dohody s příjemcem peněžních prostředků a bez jakýchkoliv závazků vystavující banky vůči příjemci peněžních prostředků. prostředky po odvolání akreditivu. Neodvolatelný akreditiv je akreditiv, který lze zrušit pouze se souhlasem příjemce peněžních prostředků. Na žádost vystavující banky může jmenovaná banka potvrdit neodvolatelný akreditiv (potvrzený akreditiv). Neodvolatelný akreditiv potvrzený jmenovanou bankou nelze změnit ani zrušit bez souhlasu jmenované banky. Postup pro poskytnutí potvrzení v rámci neodvolatelného potvrzeného akreditivu je stanoven dohodou mezi bankami.
Akreditiv je určen k vypořádání s jedním příjemcem peněžních prostředků. Podmínky akreditivu mohou stanovit přijetí osobou pověřenou plátcem. Příjemce peněžních prostředků může odmítnout použití akreditivu před uplynutím jeho platnosti, pokud možnost takového odmítnutí umožňují podmínky akreditivu. Akreditiv může být určen pro vypořádání pouze s jedním dodavatelem. Doba platnosti akreditivu není upravena bankovními pravidly. Platby akreditivem jsou výhodné zejména pro dodavatele. Při tomto způsobu platby se platba provádí v místě dodavatele. Na rozdíl od jiných forem bezhotovostních plateb akreditiv zaručuje platbu dodavateli, a to buď z vlastních prostředků kupujícího, nebo z prostředků jeho banky.
Podívejme se na vlastnosti šekových osad.
Šek je cenný dokument obsahující bezpodmínečný příkaz z výstavce bance k zaplacení částky v něm uvedené majiteli šeku. Šek, stejně jako platební příkaz, vystavuje plátce, ale na rozdíl od zúčtování platebním příkazem je šek předán plátcem, obchází banku, přímo příjemci v okamžiku obchodní transakce, který šek předloží do banky k zaplacení. V souladu s občanským zákoníkem Ruské federace musí šek obsahovat následující podrobnosti:
– název „šek“ obsažený v textu dokumentu;
– pokyn plátci, aby zaplatil zásuvce určitou částku peněz;
– jméno plátce a uvedení účtu, ze kterého má být platba provedena;
– uvedení měny platby;
– uvedení data a místa vystavení šeku;
-podpis osoby vypisující šek.
Nařízení „O bezhotovostních platbách v Ruské federaci“ č. 2-P ze dne 12. dubna 2001 stanoví možnost použití šeků vystavených úvěrovými institucemi při bezhotovostních platbách. Formu této kontroly určuje úvěrová instituce samostatně, ale kontrola musí obsahovat všechny povinné údaje stanovené občanským zákoníkem Ruské federace a může také obsahovat všechny další podrobnosti stanovené specifiky bankovních činností. Oběh šeků od úvěrových institucí je omezený: neměly by být používány k vypořádání prostřednictvím divizí vypořádací sítě Bank of Russia, ale mohou být použity pouze ve vztazích mezi bankami a jejich klienty, jakož i při mezibankovním vypořádání za přítomnosti přímé korespondenční vztahy s jinými bankami.
Postup a podmínky používání šeků od úvěrových institucí jsou stanoveny vnitřními pravidly banky, která by měla zejména stanovit: formu šeku, seznam jeho náležitostí, seznam účastníků zúčtování s těmito kontrolami, lhůtu pro předkládání šeků k platbě a platební podmínky šeků.
Kromě toho banky poskytují organizacím vydávání limitovaných šekových knížek. Vystavení limitovaných šekových knížek provádí banka na základě žádosti organizace - šuplíka a platebního příkazu ke složení limitu na částku knížky. Při vystavení vkladní knížky banka odepíše stanovenou částku z účtu zákazníka a uloží ji na samostatný účet.
Šeky ze šekové knížky vystavuje šuplík v okamžiku stanovení výše platby a předává je příjemci peněz - majiteli šeku, který šeky předloží k proplacení bankovnímu ústavu, který je obsluhuje.
Banka dodavatele zašle předložené šeky bance kupujícího; ten odepíše částky z účtu a převede je bance dodavatele k připsání na jeho běžný účet. Na šeku je uvedeno jméno majitele šeku, číslo účtu, název banky plátce a její kód, částka platby.
Šeky jsou vystaveny v jednom vyhotovení, podepsané osobami oprávněnými disponovat s bankovním účtem, zapečetěny šuplíkem a zaplaceny pouze v plné výši.
Šek má platnost deset dní, do data vystavení se nepočítá. Současně se šekem se vyplní jeho kmenový list, který zůstane v šekové knížce. Šekové pahýly slouží ke sledování využití limitu šekové knížky a proplácení šeků.
Banky předávají šeky střediskům pro vypořádání hotovosti (RCC), pokud jsou plátci jiné banky. Banky odepisují prostředky z účtu šuplíku na základě šeků přijatých z pokladního centra. Samotné šeky zůstávají uloženy v RCC.
Uvažujme o rysech sběrných osad.
Inkasní zúčtování je bankovní operace, jejímž prostřednictvím banka (dále jen vydávající banka) jménem a na náklady klienta na základě zúčtovacích dokladů provádí úkony k přijetí platby od plátce. K provedení inkasního vypořádání má vydávající banka právo pověřit jinou banku (dále jen provádějící banka). Platby na inkaso se provádějí na základě žádostí o platbu, jejichž úhrada může být provedena příkazem plátce (s akceptací) nebo bez jeho příkazu (neakceptovaným způsobem), a inkasních příkazů, jejichž úhrada je provedena bez příkazu plátce (nezpochybnitelným způsobem).
Žádost o platbu je dokument o vypořádání obsahující výzvu věřitele (příjemce peněžních prostředků) podle hlavní smlouvy dlužníkovi (plátci) k zaplacení určité peněžní částky prostřednictvím banky.
Platební podmínky se uplatňují při platbách za dodané zboží, provedené práce, poskytnuté služby, jakož i v dalších případech stanovených hlavní smlouvou.
Zúčtování prostřednictvím žádostí o platbu lze provést s předchozím přijetím a bez souhlasu plátce.
Bez souhlasu plátce se zúčtování s žádostmi o platbu provádějí v následujících případech:
– stanovené zákonem;
– stanovené stranami hlavní smlouvy s výhradou ustanovení banky obsluhující plátce s právem odepsat peněžní prostředky z účtu plátce bez jeho příkazu.
V žádosti o platbu se uvede:
- platební podmínky;
– datum přijetí;
– datum odeslání (předání) plátci dokumentů uvedených ve smlouvě, pokud byly tyto dokumenty plátci odeslány (předány);
– název zboží (provedené práce, poskytnuté služby), číslo a datum smlouvy, čísla dokladů potvrzujících dodání zboží (provedení díla, poskytnutí služby), datum dodání zboží (provedení díla, poskytnutí služby), způsob dodání zboží a další podrobnosti - v poli "Účel platby";
– zúčtování s žádostmi o platbu zaplacenými s akceptací plátce: v žádosti o platbu zaplacenou s akceptací plátce v poli „Termín platby“ příjemce peněžních prostředků uvede „s akceptací“. Období pro přijímání žádostí o platbu je stanoveno stranami hlavní smlouvy. V tomto případě musí být lhůta pro přijetí alespoň pět pracovních dnů.
Při registraci žádosti o platbu uvede věřitel (příjemce peněžních prostředků) podle hlavní smlouvy v poli „Termín pro přijetí“ počet dnů stanovený smlouvou pro přijetí žádosti o platbu. Není-li takový údaj uveden, považuje se lhůta pro přijetí za pět pracovních dnů.
Zúčtování s žádostí o platbu placenou bez akceptace plátců: v žádosti o platbu pro inkaso peněžních prostředků z účtů plátců na základě právních předpisů do pole „Platební podmínky“ uvede příjemce peněžních prostředků „bez přijetí“ , a také uvádí odkaz na zákon (s uvedením jeho čísla, data přijetí a příslušného článku), na jehož základě se vymáhání provádí. V poli „Účel platby“ výběrčí ve stanovených případech udává odečty měřidel a aktuální tarify nebo provádí záznam výpočtů na základě měřidel a aktuálních tarifů.
V žádosti o platbu inkasem peněžních prostředků na základě smlouvy v poli „Platební podmínky“ příjemce peněžních prostředků uvede „bez přijetí“ a dále datum, číslo hlavní smlouvy a její odpovídající doložku, která za právo na inkaso.
Inkaso peněžních prostředků z účtu v případech uvedených v hlavní smlouvě provádí banka, pokud je ve smlouvě o bankovním účtu podmínka o inkasu peněžních prostředků nebo na základě dodatečné smlouvy ke smlouvě o bankovním účtu obsahující odpovídající stav.
Plátce je povinen poskytnout obslužné bance údaje o věřiteli (příjemci peněžních prostředků), který má právo podávat výzvy k odepsání peněžních prostředků bez přijetí, název zboží, prací nebo služeb, za které budou platby prováděny, jakož i o hlavní smlouvě (datum, číslo a odpovídající doložka o právu na inkaso).
Absence podmínky inkasa peněžních prostředků ve smlouvě o bankovním účtu nebo v dodatkové smlouvě ke smlouvě o bankovním účtu, jakož i neexistence údajů o věřiteli (příjemci peněžních prostředků) a dalších výše uvedených údajů je pro banku důvodem k tomu, aby odmítnout zaplatit žádost o platbu bez přijetí. Tato žádost o platbu je uhrazena v souladu s předběžným akceptačním řízením s lhůtou pro přijetí pěti pracovních dnů.
Příkaz k inkasu je zúčtovací doklad, na jehož základě jsou nesporným způsobem odepisovány peněžní prostředky z účtů plátců.
Příkazy k inkasu se uplatňují:
– v případech, kdy je zákonem stanoven nesporný postup při vybírání finančních prostředků, a to i při výběru finančních prostředků orgány vykonávajícími kontrolní funkce;
– pro shromažďování podle vymáhacích dokumentů;
– v případech stanovených stranami hlavní smlouvy, s výhradou ustanovení banky obsluhující plátce s právem odepsat peněžní prostředky z účtu plátce bez jeho příkazu.
Při vymáhání peněžních prostředků na základě exekučních listin musí inkasní příkaz obsahovat odkaz na datum a číslo exekuční listiny a také název orgánu, který rozhodnutí podřídil exekuci.
Banka věřitele v tomto případě přijímá příkazy k inkasu s přiloženým originálem exekučního titulu nebo jeho stejnopisem. Banka zároveň neakceptuje inkasní příkaz k provedení, pokud je k němu přiložena jednatelská listina s promlčenou lhůtou.
Exekuční dokumenty pro vybírání pravidelných plateb zůstávají v platnosti po celou dobu, za kterou jsou platby přiznány.
V případě, že na účtu dlužníka nejsou žádné nebo je jich nedostatek, založí banka příkaz k inkasu s připojeným exekučním příkazem do spisové skříně číslo dvě a provede jej tak, jak peněžní prostředky na účet přijdou v pořadí stanoveném zákonem.
Podívejme se na vlastnosti směnečné formy placení.
Směnečná forma placení je vypořádání mezi dodavatelem a plátcem za zboží nebo služby s odloženou platbou (komerční úvěr) na základě zvláštního směnečného dokumentu.
Směnka je bezpodmínečná písemná směnka, která má zákonem přesně stanovenou formu, která dává jejímu majiteli (směnečníkovi) nesporné právo po splatnosti směnky požadovat po dlužníkovi zaplacení částky uvedené ve směnce. výměna.
Směnka (sólo směnka) je písemný dokument obsahující jednoduchý a bezpodmínečný závazek výstavce (dlužníka) zaplatit v určité době a na určitém místě příjemci peněžních prostředků nebo na jeho příkaz určitou peněžní částku. Směnku vystavuje sám plátce a v podstatě je to jeho směnka
Směnka (směnka) je písemný dokument obsahující bezpodmínečný příkaz výstavce (věřitele) příkazci k zaplacení peněžní částky uvedené ve směnce třetí osobě nebo na její příkaz.
Na rozdíl od prosté směnky se na směnce neúčastní dvě, ale alespoň tři osoby: výstavce (směnečník), vystavující směnku; plátce (drawee), kterému je vystaven příkaz k provedení platby na směnku; držitel směnky (remitee) – příjemce platby ze směnky.
Směnka musí být plátcem (směnečníkem) přijata a teprve poté nabývá platnosti prováděcí listiny. Akceptant směnky, stejně jako výstavce směnky, je hlavním směnečným dlužníkem a odpovídá za včasné zaplacení směnky. Převzetí se poznamenává na levé straně přední strany směnky a je vyjádřeno slovy „převzato, přijato, zaplatím“ a povinným podpisem plátce.
Směnka je přísně formální dokument. Obsahuje seznam požadovaných podrobností. Absence alespoň jednoho z nich zbavuje návrh zákona právní moci.
Mezi povinné fakturační údaje patří:
–směnková značka, tedy označení listiny slovem „směnka“, vyjádřené ve stejném jazyce, ve kterém je listina napsána;
– místo a čas sepsání směnky (den, měsíc a rok vyhotovení);
– příslib zaplatit určitou částku peněz;
–uvedení peněžní částky čísly a slovy (opravy nejsou povoleny);
– platební lhůta;
– místo platby;
– jméno osoby, které má být platba provedena nebo na její příkaz;
– podpis vystavovatele (předkládá jej vlastní rukou).
Operace inkasa směnek bankami jsou výhodné jak pro klienty, tak pro banku samotnou. Klient je tak zbaven nutnosti hlídat si lhůty pro předkládání vyúčtování a proces přijímání platby se pro něj stává rychlejším, levnějším a spolehlivějším. Pro banku je to jeden ze zdrojů zisku.
V procesu provádění hotovostních transakcí se navíc na korespondenčním účtu komerční banky soustřeďují značné finanční prostředky, které může uvést do oběhu.
V moderní tuzemské bankovní praxi se používá i bankovní směnka. Bankovní směnka je jednostranný, bezpodmínečný závazek banky, která směnku vystavuje, zaplatit osobě v ní nebo jejím příkazu určené ve stanovené lhůtě určitou peněžní částku.
Bankovní poukázky mohou nakupovat právnické i fyzické osoby především za účelem generování příjmů. Na rozdíl od certifikátů může bankovní směnka sloužit jejímu majiteli nejen jako úložný prostředek, ale také jako prostředek nákupu a platby.
Majitel směnky s ní může platit za zboží a služby, přičemž směnku převede rubopisem na nového majitele směnky, na kterého ze zákona přecházejí všechna práva ze směnky. Indosace bankovní směnky přitom zpravidla zajišťuje bezplatný převod práv ze směnky mezi právnickými a fyzickými osobami.
Bankovní směnka je tedy s právní silou naléhavého závazku banky se všemi z toho vyplývajícími právy elastickým, flexibilním nástrojem pro provádění plateb a obsluhu části platebního obratu ekonomiky.
