Dekodowanie linii bilansu. Jak wygląda wypełniony bilans firmy? Z jakich części składa się bilans?

31.01.202327.05.2017

Definicja 1

Podstawowy formularz sprawozdania finansowego– jest to bilans, według którego można ocenić stan organizacji na określony dzień: sytuację majątkową i finansową przedsiębiorstwa.

W bilansie istnieją osobne pozycje, które pokazują, co i w jakiej ilości znajduje się w bilansie przedsiębiorstwa w danym momencie. Dla wygody wszystkie te wskaźniki zostały połączone i przypisane do tej lub innej sekcji.

Notatka 1

Bilans zazwyczaj dzieli się na dwie części: aktywa i pasywa. Należy pamiętać, że suma aktywów bilansu przedsiębiorstwa jest zawsze równa sumie jego pasywów, czyli równowaga jest zachowana.

Bilans aktywów składa się z dwóch części:

sekcja I – „Aktywa obrotowe”;
Dział II – „Aktywa trwałe”.

Strona bierna obejmuje odpowiednio trzy sekcje:

sekcja III – „Kapitał i rezerwy”;
sekcja IV – „Zobowiązania długoterminowe”;
Dział V – „Zobowiązania krótkoterminowe”.

Każda sekcja bilansu składa się z grup pozycji (podsekcji), z których każda odzwierciedla rodzaje aktywów i innych zobowiązań spółki.

Definicja 2

Artykuły- są to osobne linie, za pomocą których można obliczyć saldo.

Rozdział IV PBU 4/99, zatytułowany „Sprawozdania księgowe organizacji”, poświęcony jest strukturze bilansu. Zaprezentowano tam również zestawienie pozycji bilansu.

Wydawałoby się, że wszystko jest proste, ale jak dowiedzieć się, do którego z artykułów przypisać określone operacje, co jest potrzebne, aby je poprawnie rozszyfrować. Aby to zrobić, musisz zrozumieć znaczenie wszystkich pozycji bilansu. To, czy konieczne jest rozszyfrowanie takiej koncepcji jako składnika aktywów bilansowych, zależy bezpośrednio od tego, jak dużym jesteś księgowym z natury.

Co wchodzi w skład aktywów bilansowych?

Definicja 3

Aktywa bilansowe- są to rzeczy, środki lub pieniądze, od których stale rosną nasze dochody finansowe. Według zwykłej definicji jest to dokładnie lewa strona bilansu. Księgowy uwzględnia aktywa materialne i wartości niematerialne i prawne, majątek firmy, a także nie zapomina o składzie i rozmieszczeniu istniejących aktywów.

Wypełniając tę część bilansu, należy przedstawić i uwzględnić wartość końcową środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz opłacalnych inwestycji w środki trwałe, bo to jest brane pod uwagę.

Następny niuans: wysokość rezerwy na zmniejszenie wartości aktywów materialnych. Należy ją odliczyć od kosztu pozostałych towarów i innych zapasów, oczywiście w przypadku przeprowadzenia inwentaryzacji, której wyniki wymagają utworzenia tej rezerwy.

Następnie należności, czyli pieniądze, które są nam należne. Załóżmy, że firma przeprowadziła wobec nas inwentaryzację płatności i długów klientów i kupujących, jej kierownictwo tworzy rezerwę na wątpliwe długi. Następnie do bilansu dodajemy kwotę bez tej rezerwy (odejmujemy ją).

Uwaga 2

I jeszcze jedno, inwestycje finansowe wykazywane są w bilansie aktywów bez rezerwy utworzonej na ich amortyzację, czyli pomniejszonej o nią.

Pierwsza część aktywów bilansu

Pierwsza część aktywów bilansu nosi nazwę „Aktywa trwałe”. Zawiera:

różne aktywa trwałe,
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego,
inwestycje finansowe,
zyskowne inwestycje w aktywa materialne,
środki trwałe,
wartości niematerialne i prawne.

Tworząc firmę, założyciele realizują określone cele, a jednym z nich jest generowanie przychodów ze swojej działalności. Aby osiągnąć zysk przez długi czas, każde przedsiębiorstwo wykorzystuje określone aktywa organizacji. Poniżej sprawdzimy, które z nich.

Wiersz 110 „Wartości niematerialne” uwzględnia kwotę uzyskaną z interakcji dwóch rachunków: 04 „Wartości niematerialne” (saldo debetowe) – 05 „Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych” (saldo kredytowe). W wierszu tym wskazywana jest wynikowa wartość końcowa wartości niematerialnych i prawnych. Jeżeli firma, w oparciu o zasady rachunkowości, nalicza amortyzację dla wszystkich wartości niematerialnych i prawnych bez konta 05, wówczas linia bilansu będzie odzwierciedlać saldo debetowe konta 04.

Należy także zrozumieć, że w sytuacji, gdy nie można określić okresu użytkowania składnika aktywów, wówczas jest on (składnik aktywów) nazywany wartością niematerialną o nieokreślonym okresie użytkowania i nie podlega amortyzacji. Wcześniej w takich sytuacjach organizacja samodzielnie ustalała okres użytkowania albo dłuższy niż czas jej działalności, albo dłuższy niż dwadzieścia lat. Obecnie, dla rzetelności obliczenia korzyści ekonomicznych, które zostaną uzyskane w przyszłości, wybiera się opartą na nich metodę amortyzacji. Mówiąc najprościej, stara praktyka ustępuje nowej praktyce z naturalnych powodów, gdyż nierzetelne wyliczenie przyszłych korzyści ekonomicznych odbiera firmie swobodę uznania i musi ona amortyzować wartości niematerialne i prawne metodą liniową.

Rachunkowość i wycena wartości niematerialnych i prawnych prowadzona jest w oparciu o Regulamin rachunkowości „Rachunkowość wartości niematerialnych i prawnych” (PBU 14/2007), który Ministerstwo Finansów Rosji zatwierdził w dniu 27 grudnia 2007 r. Nr 153n (zwany dalej PBU 14/2007). 2007).

Linia 120 „Środki trwałe” zawiera informacje o środkach trwałych spółki (środkach trwałych), które są ujmowane na koncie 01 „Środki Trwałe”.

Definicja 4

Obiekty systemu operacyjnego– aktywa materialne, które są wykorzystywane jako środki pracy podczas wytwarzania produktów, w procesie wykonywania pracy, świadczenia usług i zarządzania organizacją. Obejmują one:

budynki i konstrukcje,
samochody i sprzęt,
Inżynieria komputerowa,
pojazdy,
zwierzęta produkcyjne i hodowlane,
nasadzenia wieloletnie,
drogi przyrolne,
inne istotne obiekty.

Uwzględniono także:

inwestycje kapitałowe mające na celu radykalne zagospodarowanie terenu (odwadnianie, nawadnianie i inne prace rekultywacyjne);
inwestycje kapitałowe w leasingowane środki trwałe;
działki, urządzenia zarządzania środowiskiem (woda, grunt i inne zasoby naturalne);
specjalista. narzędzia, urządzenia specjalne, sprzęt specjalny, specjalna odzież (jeśli przewiduje to polityka rachunkowości organizacji).

Są akceptowane do rozliczeń na koncie 01 i stanowią część systemu operacyjnego.

Tutaj wskazujemy również leasingowaną nieruchomość w bilansie leasingobiorcy, który za zgodą stron uwzględnia środki trwałe leasingowanego przedsiębiorstwa (jeśli firma jest wynajmowana jako kompleks nieruchomości).

Organizacja uznaje wszystkie te aktywa za środki trwałe, jeżeli jednocześnie spełniają następujące warunki:

przedmiot nadaje się do wykorzystania przy tworzeniu produktu, jest niezbędny do wykonywania pracy lub świadczenia usług, a także do potrzeb organizacji związanych z zarządzaniem;
przedmiot może być używany przez długi czas, czyli przez okres dłuższy niż 12 miesięcy lub normalny cykl eksploatacji, jeżeli jest dłuższy niż 12 miesięcy;
organizacja nie planuje odsprzedaży tego obiektu w przyszłych działaniach;
przedmiot będzie w przyszłości przynosił firmie korzyść ekonomiczną (dochód).

Istnieją obiekty, które nie są spisywane z konta 01. W przypadku przekazania obiektu w najem lub bezpłatne użytkowanie, zostaje on przekazany do konserwacji, przeznaczony do wykończenia lub dodatkowego wyposażenia, a także obiekt jest w trakcie renowacji, wówczas nie jest on odpisywany z konta 01.

Środki trwałe ujmowane są w oparciu o ich wartość rezydualną. Przedsiębiorca ze względów księgowych ma prawo samodzielnie wybrać okres użytkowania nieruchomości, a amortyzacja będzie naliczana według wybranej metody, której nie może zmienić w okresie użytkowania nieruchomości tylko w przypadku zmiany środka trwałego w jakikolwiek sposób, np. zmodernizowany lub przebudowany, można zmienić jego żywotność użytkową.

Zgodnie z wew. 15 Regulaminu rachunkowości „Rachunkowość środków trwałych” PBU 6/01 spółki na początku roku sprawozdawczego dopuszcza się przeszacowanie środków trwałych według kosztu bieżącego (odtworzenia).

Konieczne jest przeszacowanie środków trwałych poprzez przeliczenie ich wartości: początkowej lub bieżącej (odtworzeniowej). Konieczne będzie także ponowne przeliczenie kwot amortyzacji, które narosły za cały okres użytkowania obiektów. W rachunkowości skutki przeszacowania środków trwałych dokonanego na pierwszy dzień roku sprawozdawczego odzwierciedla się oddzielnie. Skutki takiego przeszacowania nie są uwzględniane w sprawozdaniu finansowym za poprzedni rok sprawozdawczy, są akceptowane przy sporządzaniu danych bilansowych na początek roku sprawozdawczego.

Linia 130 „Niedokończona konstrukcja”.

Kwotę inwestycji organizacji w niedokończoną budowę (z wyjątkiem środków trwałych, które zostały oddane do użytku przed rejestracją państwową) bilansu wpisuje się w wierszu 130.

Należy uwzględnić rzeczywiste koszty firmy na budowę obiektów poniesione przed zakończeniem tych samych prac, a także przed wdrożeniem tych obiektów do eksploatacji. 08 Podkonto „Inwestycje w aktywa trwałe” 08-3 „Budowa środków trwałych” należy je uwzględnić jako część niedokończonej budowy.

Sprzęt do montażu jest również przyjmowany do rozliczenia według jego rzeczywistego kosztu w momencie odbioru, z uwzględnieniem kosztów dostawy.

Należy to odzwierciedlić w obciążeniu rachunku 07 „Sprzęt do instalacji” i trzeba zrozumieć, że sprzęt wymagający instalacji obejmuje przedmioty, których można używać dopiero po zmontowaniu wszystkich jego części, a także te przymocowane do czegokolwiek: podpory , fundament budynku, do podłóg, podłóg między piętrami, jednym słowem do wszelkich konstrukcji nośnych budynków i budowli. Zawiera również zestawy części zamiennych do podobnego sprzętu.

Wiersz 135 „Opłacalne inwestycje w aktywa materialne” obejmuje nieruchomości nabyte w celu czasowego użytkowania w celu generowania przychodów (z tytułu leasingu). Tutaj księgowy pokaże saldo debetowe na rachunku 03 pomniejszone o amortyzację narosłą na koncie subkonta 02 „Amortyzacja majątku związanego z inwestycjami generującymi dochód”.

Zastanówmy się, jakie inwestycje można nazwać opłacalnymi.

Definicja 5

Opłacalne inwestycje można uznać za własność, którą organizacja kupiła w celu wynajmu i wykorzystuje specjalnie w tym celu. W przypadkach, gdy nieruchomość została nabyta na własny użytek, nawet jeśli jest okresowo wynajmowana, w żadnym wypadku nie może zostać zaliczona do tej kategorii.

Wiersz 140 „Długoterminowe inwestycje finansowe”.

W wierszu 140 aktywów bilansowych należy wpisać wszystkie rodzaje inwestycji finansowych dokonywanych przez organizację przez okres dłuższy niż rok. Pokazuje sumę sald konta 58 „Inwestycje finansowe” i konta 55 subkonta „Rachunki specjalne w bankach”, wskazując subkonto 3 „Rachunki depozytowe” w zakresie kwot związanych z inwestycjami długoterminowymi. Należy je obliczyć z uwzględnieniem rezerwy na amortyzację inwestycji finansowych, czyli zmniejszyć saldo kredytowe rachunku 59 „Rezerwa na amortyzację inwestycji finansowych” w odniesieniu do inwestycji finansowych przez okres dłuższy niż rok.

Aby składnik aktywów został uznany za inwestycję finansową, musi spełniać jednocześnie wszystkie poniższe warunki:

dokumenty potwierdzające jego prawo do inwestycji finansowych, a także możliwość otrzymania środków finansowych i innych aktywów pochodzących z tego prawa, muszą być należycie wykonane.
przejście do organizacji ryzyk finansowych związanych z inwestycjami finansowymi, takich jak: ryzyko wahań cen, ryzyko niewypłacalności dłużnika, ryzyko płynności);
możliwość uzyskania w najbliższej przyszłości korzyści ekonomicznych (dochodów) w postaci odsetek, dywidend lub wzrostu ich wartości (jako różnica pomiędzy ceną sprzedaży (wykupu) inwestycji finansowej a jej wartością zakupu, w wyniku jej wymiany , wykorzystać na spłatę zobowiązań organizacji, wzrost bieżącej wartości rynkowej itp.).

Do inwestycji finansowych nie zalicza się udzielonych nieoprocentowanych pożyczek ani zakupionych nieoprocentowanych weksli, gdyż wtedy inwestycje nie przynoszą korzyści ekonomicznych, dochodu ani w postaci odsetek, ani w postaci zwiększenia ich wartości, a co za tym idzie, nie można ich wskazać jako inwestycje finansowe.

Klauzula 3 Regulaminu rachunkowości „Rachunkowość inwestycji finansowych” PBU 19/02, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 grudnia 2002 r. Nr 126n (zwanego dalej PBU 19/02), zapewnia główne zasady rachunkowości przedmioty uznawane za inwestycje finansowe. Zatem bardziej szczegółowo mogą to być:

państwowe lub komunalne papiery wartościowe;
papiery wartościowe innych organizacji, w tym dłużne papiery wartościowe wskazujące termin i koszt spłaty (obligacje, weksle);
wpłaty na kapitał zakładowy innych organizacji, w tym spółek zależnych i zależnych spółek handlowych;
pożyczki udzielone innym organizacjom;
depozyty w organizacjach związanych z pożyczkami;
wierzytelności otrzymane z uwzględnieniem umowy cesji prawa wierzytelności;
wkłady, biorąc pod uwagę prostą umowę partnerską przedsiębiorstwa - wspólnika;
inne podobne aktywa.

Kupując papiery wartościowe o nieokreślonym terminie zapadalności należy je traktować jako długoterminowe w przypadku, gdy spółka nabyła je w celu generowania na nich dochodu przez okres dłuższy niż rok.

Inwestycje finansowe uwzględnia się w wysokości wydatków inwestora w momencie ich faktycznego poniesienia.

Zgodnie z planem kont inwestycje finansowe dokonane przez organizację są wykazywane poprzez obciążenie rachunku 58 „Inwestycje finansowe” i uznanie tych rachunków, w których pobierane są wartości podlegające przeniesieniu na te inwestycje na konto.

Wiersz 145 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego”.

W linii 145 bilansu wykazujemy saldo debetowe rachunku 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego”. Jeśli nasza organizacja jest małym przedsiębiorstwem, może w swojej polityce rachunkowości stwierdzić, że nie będzie stosować Regulaminu rachunkowości „Rachunkowość obliczeń podatku dochodowego” PBU 18/02, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 listopada, 2002 nr 114n (dalej jako PBU 18/02).

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego są dokładnie odzwierciedlane przez te organizacje, które stosują ten standard rachunkowości.

Co ciekawe, konto 09 może wykazywać bardzo małe saldo. Jednak ta kwota jest znacząca. Pokazuje kwotę, która spowoduje zmniejszenie podatku dochodowego w kolejnych okresach sprawozdawczych. Sądząc po tym, aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w bilansie należy wykazać w osobnej pozycji, ponieważ nie możemy uwzględnić tej kwoty w ramach innych aktywów trwałych.

Generowanie zysku w rachunkowości to nie to samo, co generowanie go w opodatkowaniu; jest on obliczany inaczej. Z tego wynika, że warunkowy podatek od zysku księgowego różni się od kwoty podatku od zysku, który spółka musi wpłacić do budżetu. Prowadzi to do tego, że (warunkowy) podatek od zysku księgowego odbiega od kwoty podatku od zysku, którą organizacja musi wpłacić do budżetu.

Cokolwiek by się nie mówiło, w rachunkowości trzeba wykazać podatek warunkowy, a wraz z nim wszelkie różnice pomiędzy tym podatkiem warunkowym a rzeczywistym podatkiem dochodowym.

Definicja 6

Różnice może mieć charakter tymczasowy lub stały. Skutkuje to powstaniem stałych zobowiązań podatkowych, aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Definicja 7

Aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego można obliczyć jako iloczyn ujemnej różnicy przejściowej i stawki podatku dochodowego. W rachunkowości składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego odzwierciedla się w następującym zapisie:

DEBIT 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” KREDYT 68 subkonto „Wyliczenia podatku dochodowego” – naliczono aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

W przypadku uznania wydatków dla celów podatkowych w częściach, uzyskuje się ujemne różnice przejściowe. W rachunkowości powstają natychmiast, jeżeli:

kwota amortyzacji naliczona w rachunkowości przekracza kwotę obliczoną zgodnie z przepisami rozdziału. 25 komputerów Federacji Rosyjskiej;
dla celów podatkowych i rachunkowych spółka odmiennie odpisuje koszty handlowe i administracyjne;
w rachunkowości stratę przenosi się na przyszłość, zmniejszając dochód do opodatkowania w kolejnych okresach sprawozdawczych;
nadpłata podatku dochodowego nie jest zwracana organizacji, lecz jest zaliczana na poczet przyszłych płatności;
W rachunkowości przedsiębiorstwo uwzględniło jeszcze niezapłacone koszty w kosztach materiałów, chociaż w rachunkowości podatkowej stosuje metodę kasową przychodów i kosztów.

W przypadku ustalenia składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego należy go wprowadzić do bilansu, innymi słowy należy go odzwierciedlić w rachunkowości - w rachunkowości analitycznej odpowiedniego konta aktywów i pasywów, w wycenie którego uwzględniana jest odliczalna różnica przejściowa wyłoniło się.

Paragraf 19 PBU 18/02 daje organizacjom prawo do wykazania w bilansie zrównoważonej (zwiniętej) kwoty aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego. W tym celu należy sprawdzić różnicę w saldach kont 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” i 77 „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego”. Jeżeli debet na rachunku 09 jest wyższy niż saldo kredytowe na rachunku 77, wówczas różnicę pokażemy w wierszu 145 bilansu. Tym razem wiersz 515 „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego” (zobowiązanie bilansowe) pozostaje pusty. Ten schemat działa również w odwrotną stronę: jeśli saldo na koncie 77 jest większe niż saldo na rachunku 09, wówczas tę różnicę należy odzwierciedlić w linii 515. Wtedy w tym konkretnym przypadku linia 145 nie jest uwzględniona w saldzie.

Wiersz 150 „Inne aktywa trwałe”.

Gdzie możemy uwzględnić aktywa, które są niedrogie i generalnie nieistotne? Wszystkie wskaźniki, które nie znajdują miejsca w innych wierszach sekcji „Aktywa trwałe”, należy uwzględnić w wierszu 150. Do innych aktywów trwałych zalicza się zwykle te, których koszt i wartość można uznać za nieistotne. Innymi słowy, wskaźniki, które nie przynoszą wartości tym, którzy korzystają z tych raportów.

Aktywa takie mogą obejmować wydatki na badania, rozwój i technologię (B+R). Nie można ich uznać za przedmioty wartości niematerialnych, lecz uwzględnia się je w pozycji 04 „Wartości niematerialne”.

Co obejmuje Dział II „Aktywa obrotowe”?

W rachunkowości do aktywów obrotowych zalicza się te, które stosunkowo szybko są w stanie przenieść swoją wartość na koszty. Uwzględnijmy tutaj:

zapasy (surowce, dostawy, towary, koszty produkcji w toku, koszty przyszłych okresów, itp.),
podatek VAT od zakupionych aktywów,
należności długoterminowe i krótkoterminowe,
krótkoterminowe inwestycje finansowe,
gotówka.

Linia 210 „Zapasy”.

Logiczne jest, że informacje, które podajemy w bilansie o zapasach (MP), są kopią danych inwentaryzacyjnych pobranych z zapasów i aktów; muszą być w 100% identyczne. W związku z tym przed sporządzeniem raportów rocznych należy przeprowadzić samą inwentaryzację.

Na koncie 10 „Materiały” wprowadzamy dane o materiałach, które na koniec okresu stanowią własność przedsiębiorstwa. Robimy to na podstawie ceny, po jakiej zostały pierwotnie zakupione.

W przypadku, gdy koszt materiałów znacznie się zmienił, znacznie spadł, firma musi utworzyć rezerwę (fundusz) na obniżenie kosztów aktywów materialnych i zastosować konto 14 „Rezerwy na obniżenie kosztów aktywów materialnych”. Wymóg ten ma charakter konserwatywny i jasno ukazuje zasadę ostrożności.

Jeżeli przedmioty wartościowe częściowo utraciły jakość na skutek: spadku ceny w ciągu roku sprawozdawczego, starzenia się, częściowej utraty pierwotnej jakości, należy je wykazać w bilansie na koniec okresu sprawozdawczego w cenie ewentualnej sprzedaży. Dzieje się tak wtedy, gdy jest ona niższa niż na początku zakupu. Różnicę w cenach przypiszemy wynikom finansowym. Ten sam mechanizm działania należy zastosować do gotowych produktów i towarów, a nie tylko do samych materiałów.

Linia 210 jest podsumowaniem wszystkich pozostałych w następujący sposób:

211 „Surowce, materiały i inne podobne wartości”;
212 „Zwierzęta hodowlane i tuczące”;
213 „Koszty produkcji w toku”;
214 „Wyroby gotowe i towary do odsprzedaży”;
215 „Towary wysłane”;
216 „Przyszłe wydatki”;
217 „Pozostałe zapasy i koszty.”

Linie te rozszyfrowują linię 210 „Zapasy” i nie wymagają znaczącego dekodowania, ich znaczenie kryje się w samej nazwie.

Linia 210 wyświetla wydatki na zakup zapasów, do których można zaliczyć aktywa, jeżeli ich koszt nie przekracza 20 000 rubli. Środki wydane na nabycie takich aktywów wykazywane są na rachunku 10 „Materiały”.

Istnieją trzy sposoby wyceny zapasów w rachunkowości, gdy są one wprowadzane do produkcji (lub w inny sposób odpisywane):

na koszt każdej jednostki;
według kosztu średniego, przy ocenie zapasów każdego rodzaju, gdy całkowity koszt wszystkich zapasów jednego typu jest podzielony przez liczbę typów.
według metody FIFO (pierwsze przybycie - pierwsze wydanie). W tym przypadku zapasy odpisuje się według kosztu zapasów, które zostały przyjęte w pierwszej kolejności. W związku z tym uważa się, że te akcje, które zostaną otrzymane jako pierwsze, zostaną sprzedane jako pierwsze.

Wiersz 213 „Koszty produkcji w toku”.

W linii 213 aktywa bilansu wykazane są koszty produkcji w toku (PWT) i produkcji niezakończonej (usługi), które stanowią koszt produktów, które nie przeszły przez wszystkie etapy przetworzenia, choć proces technologiczny je przewiduje, za niekompletne produkty, które nie przeszły jeszcze badań i odbiorów technicznych.

W produkcji masowej i seryjnej do rozliczania PWT uwzględnia się:

według rzeczywistych lub standardowych (planowanych) kosztów produkcji;
według pozycji kosztów bezpośrednich;
kosztem surowców, materiałów i półproduktów.

W przypadku wytworzenia jednej jednostki produktu, PPP odzwierciedlone jest w faktycznie poniesionych kosztach.

Spółka wydaje zarządzenie dotyczące polityki rachunkowości, zgodnie z którym ustalony jest wybrany sposób wyceny produkcji w toku.

Produkcja w toku wykazywana jest w bilansie według tej samej wyceny, co w księgach rachunkowych. Ilość produkcji w toku potwierdzają niezbędne obliczenia (odpowiednie sprawozdania księgowe).

Kiedy weźmiemy pod uwagę organizację, której działalność nie jest związana z handlem, ale odkryliśmy, że dzieli ona wydatki biznesowe na sprzedane i niesprzedane produkty (towary, usługi), to wypełniając wiersz 213, nie bierzemy pod uwagę całego salda konta 44 „ Koszty sprzedaży”.

Nieopisane koszty pakowania i transportu, jeżeli są ujęte na rachunku 44 jako część wydatków służbowych, są odzwierciedlone w wierszu 217 „Inne zapasy i koszty” bilansu. Różne organizacje, które mają prawo dokonywać płatności na rzecz klientów etapami (zarejestrowane w umowie), w linii 213 mogą odzwierciedlić koszty pracy, które są przynajmniej częściowo zaakceptowane przez klienta (saldo debetowe rachunku 46 „Zakończone etapy pracy w postęp"). Mogą to być organizacje budowlane, naukowe, projektowe, geologiczne i inne.

Koszt wykonanych etapów pracy, wskazany w formularzach nr KS-2 i KS-3, które podpisuje klient, jest odzwierciedlany w obciążeniu rachunku 46 w korespondencji z kontem 90 „Sprzedaż”.

Linia 214 „Wyroby gotowe i towary do odsprzedaży” odzwierciedla rzeczywisty lub standardowy koszt produktów, które są już gotowe. Dla firm handlowych możliwe jest podanie ceny zakupu ich towarów, na którą składają się koszty ich nabycia.

W linii 214 odzwierciedlamy sumę wszystkich sald debetowych na rachunkach 41 „Towary” i 43 „Produkty gotowe”. Jeżeli firma zajmuje się handlem i wskazuje towary po cenie sprzedaży, wówczas saldo na rachunku 41 należy pomniejszyć o kwotę salda kredytowego na rachunku 42 „Marża handlowa”.

Firmy produkujące towary, w linii 214, biorą pod uwagę koszt niesprzedanych produktów, które nie przeszły wszystkich etapów przewidzianych w procesie technologicznym, w odpowiednich sytuacjach - po przejściu testów i odbiorów technicznych. Polityka rachunkowości określa koszt rzeczywisty lub standardowy (planowany).

Zdarza się, że firmy dokonują zakupu komponentów (gotowych produktów) do swoich produktów, a ich koszt nie jest brany pod uwagę przy ustalaniu kosztu sprzedanego towaru. Klient płaci za te elementy osobno. Produkty takie księgowane są jako towary na koncie 41 „Towary”. Należy je wpisać w wierszu 214 bilansu, gdzie odzwierciedlamy ich wartość.

Organizacje handlowe pokazują w linii 214 koszt pozostałych sald zakupionych towarów.

Organizacje cateringowe pokazują tu również pozostałości surowców w kuchniach i spiżarniach oraz resztki towarów w szafach.

Wszelkie pozostałe towary ujmowane są w bilansie dokładnie według kosztu ich zakupu, który ustalany jest zgodnie z zasadami polityki rachunkowości zatwierdzonej przez spółkę.

Wskaźnik w wierszu 214 sekcji I zwiększa (zmniejsza) saldo debetowe (kredytowe) rachunku 15 (w części związanej z kosztem zakupionych towarów), jeśli organizacja korzysta z konta 15 „Zakupy i nabywanie aktywów materialnych” podczas rachunkowości za zakupiony towar.

Ponadto w linii 214 należy odzwierciedlić koszt gotowych produktów lub towarów, który zostanie pomniejszony o kwotę utworzonej rezerwy na zmniejszenie kosztów aktywów materialnych.

Linia 215 „Towary wysłane” pokazuje saldo debetowe rachunku 45 „Towary wysłane”, które uwzględnia wszystkie informacje o produktach, które zostały już wysłane, ale nie zostały sprzedane. Zysk ze sprzedaży tych produktów przez sprzedającego nie jest jeszcze ujmowany w rachunkowości, ponieważ własność tego produktu nie została przeniesiona na kupującego. Sytuacje, w których to nastąpi:

jeżeli firma sprzedająca sprzedaje towary (produkty) za pośrednictwem pośrednika – komisarza lub korzysta z pośrednika, który ma prawo działać we własnym imieniu w czasie, gdy pośrednik nie sprzedał jeszcze produktu;
zgodnie z umową wymiany (barterową), jeżeli towar został już wysłany, prawo własności uczestnika transakcji powstaje dokładnie w momencie wypełnienia przez niego zobowiązań z tytułu dostawy wzajemnej.

O ile własność towaru wraz z ukończoną wysyłką nie została jeszcze przeniesiona na kupującego, koszt takich produktów jest wskazany w wierszu 215. Dzieje się tak, gdy np. sama umowa stanowi, że kupujący otrzymuje prawa własności nie w momencie momencie wysyłki, lecz w momencie zapłaty za produkty.

Główną cechą jest odzwierciedlenie wysyłki i sprzedaży towarów w księgowości dostawcy, gdy umowa kupna-sprzedaży zostaje zawarta ze specjalną procedurą przeniesienia własności - jest to odzwierciedlenie przeniesionych towarów, które nie zostały jeszcze zapłacone przez kupującego na koncie 45 „Towary wysłane”.

Wiersz 216 „Odroczone wydatki” rejestruje saldo debetowe rachunku 97 „Odroczone wydatki”.

Definicja 8

Przyszłe wydatki– reprezentują wydatki, które spółka poniosła w okresie sprawozdawczym, ale dotyczą kolejnych okresów sprawozdawczych.

Każde przedsiębiorstwo ustala moment odpisania tych wydatków na konta kosztów, czyli inaczej okres ujęcia rozliczeń międzyokresowych wydatków, w oparciu o określone dokumenty. Spółka może także samodzielnie określić ten okres, jeżeli w dokumentach nie można określić okresu, w którym wydatki te zostaną rozpoznane. Decyzje takie wydawane są w drodze zarządzenia lub zarządzenia kierownika. Następnie wydatki przyszłych okresów są odpisywane jako wydatki w równych częściach w momencie zatwierdzonym zarządzeniem.

Rozważając tę pozycję kosztową w rachunkowości, należy zauważyć, że jeśli otrzymujesz czasopisma w ramach subskrypcji, nie będą one kosztami przyszłych okresów. Lepiej jest uznać te kwoty za wydane zaliczki, a następnie odpisać je na konta księgowe zgodnie z częstotliwością otrzymywania tych publikacji. Saldo kosztu płatnej prenumeraty, za którą nie otrzymano jeszcze gazet, czasopism i innych periodyków, wygodnie jest odzwierciedlić w formie zaliczki wypłaconej dostawcy w ramach należności krótkoterminowych.

W przypadku, gdy spółka posiada niewyłączne prawo do korzystania z cudzej własności intelektualnej (innowacje w zakresie programowania, baz danych i informacji), zapłata za takie usługi ma charakter jednorazowy. Ta stała kwota jest wypłacana jako jednorazowa opłata licencyjna i jest również uwzględniana w kosztach przyszłych okresów.

Ponownie, gdy sama umowa zawiera warunek, pod którym organizacja zobowiązuje się płacić za korzystanie z własności intelektualnej przez określony czas, w tym przypadku firma korzystająca jest zobowiązana do odzwierciedlenia tych kwot w wydatkach bieżącego okresu i rozliczenia 97 „Odroczone wydatki” nie są dotykane. Należy to zrobić także wtedy, gdy nie można jednorazowo odpisać kwoty jednorazowej wpłaty. Odpisuje się je w ciężar kosztów przez okres użytkowania przedmiotu określony w umowie (klauzula 39 PBU 14/2007).

Wiersz 220 „VAT od zakupionych aktywów”.

Wiersz 220 odzwierciedla saldo debetowe rachunku 19 „Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów”. Charakteryzuje kwoty, które są alokowane na otrzymanych fakturach, ale nie są prezentowane do odliczenia z budżetu lub nie są ujęte w księdze zakupów. Wiersz ten wskazuje kwoty podatku VAT, które nie zostały przyjęte do potrącenia na dzień 1 stycznia roku następującego po roku sprawozdawczym.

Jest to saldo „naliczonego” podatku VAT od nabytych zapasów, wartości niematerialnych i prawnych, inwestycji kapitałowych, robót budowlanych i usług, nieprzyjęte do odliczenia. Musisz wiedzieć, że z powodu braku lub nieprawidłowego wykonania dokumentów kwoty „naliczonego” podatku VAT mogą pozostać nieuwzględnione na koncie 19. To koniec okresu, ale w kolejnych okresach należy wziąć pod uwagę te niuanse.

Kwoty „naliczonego” podatku VAT, które zostały już odliczone, należy odpisać z uznania rachunku 19 na obciążenie rachunku 68 subkonta „Obliczenia VAT”. Jeśli zrozumiemy, że nie ma możliwości odzyskania „naliczonego” podatku VAT z budżetu, kwoty te należy odpisać z uznania rachunku 19 na obciążenie rachunku 91-2 podkonta „Inne wydatki”.

Kwoty „naliczonego” podatku VAT, które zostały już odliczone, należy odpisać z uznania rachunku 19 na obciążenie rachunku 68 subkonta „Obliczenia VAT”. Rozumiejąc, że nie jest możliwe odzyskanie „naliczonego” podatku VAT z budżetu, kwoty te są odpisywane z uznania rachunku 19 na obciążenie rachunku 91-2 podkonta „Inne wydatki”.

W przypadku braku statusu podatnika VAT spółka lub gdy została zwolniona z obowiązków podatnika na podstawie art. 145 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej kwotę podatku „naliczonego” należy uwzględnić w kosztach zakupionych towarów (pracy, usług).

To samo postępujemy w przypadku zakupu produktów w ramach transakcji niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z ust. 2 i 4 art. 170 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. W tym momencie odpisujemy podatek VAT z konta 19 w ciężar odpowiadających mu rachunków księgowych nieruchomości lub z konta księgowego kosztów (konta 08, 10, 20, 26, 41, 44 itd.)

VAT „naliczony” w przypadku wydatków, które z kolei podlegają standaryzacji na potrzeby ustalenia podatku dochodowego (wydatki na reklamę, wydatki na rozrywkę), należy odliczyć w części, która dotyczy wydatków objętych tymi standardami.

Przygotowując raport roczny, gdy obliczono już łączną kwotę znormalizowanych wydatków w rachunkowości podatkowej, kwotę podatku VAT nieprzyjętą do odliczenia, jeśli dotyczą one nadwyżki wydatków, należy odpisać z rachunku 19 do obciążenia rachunku 91 „ Pozostałe dochody i wydatki.”

Należy wziąć pod uwagę, że kwoty ujęte w rachunkowości podatkowej nie są zaliczane do wydatków.

W rachunkowości podatkowej nie uwzględniamy kwoty „naliczonego” podatku VAT, gdy nie jest on uwzględniony w koszcie nabytej nieruchomości (pracy, usług) i nie jest akceptowany i jest odpisywany w rachunkowości na konto 91.

Wiersze 230 i 240 „Należności”.

Ta linia służy do wypełniania i wyświetlania działań pomiędzy kupującym a klientem. Uwzględnia długi, które spółka otrzyma w ciągu 12 miesięcy (linia 230) oraz zadłużenie dłużników za okres dłuższy niż 12 miesięcy od dnia bilansowego (linia 240). Jest to saldo debetowe rachunków 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami” oraz 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.

Kiedy firma ma roszczenie wobec klienta, dług musi zostać zarejestrowany jako składnik aktywów. Pomimo tego, że termin przedawnienia rozpoczyna się po 3 latach i jeżeli oświadczenie o tym zostanie wyrażone w sporze przed wydaniem orzeczenia przez sąd (art. 196 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej), dłużnik może spełnić swoje zobowiązania nawet po upływie ustalony okres. Możliwe jest wydanie nakazu umorzenia takiego długu w przypadku zgłoszenia roszczenia w sądzie, pisemnej odmowy dłużnika i wykluczenia go z rejestru.

Operację tę wykonuje się poprzez okablowanie:

DEBIT 91-2 „Inne wydatki”.
KREDYT 62 „Rozliczenia z odbiorcami i klientami” – odzwierciedlana jest wysokość zadłużenia.
Dług dłużnika umorzony ze stratą ujmowany jest przez kolejne pięć lat na rachunku pozabilansowym 007 „Dług niewypłacalnych dłużników spisany ze stratą”.

Jeżeli istnieje duże prawdopodobieństwo niespłacenia długu, należy utworzyć rezerwę na wątpliwe długi, pisząc:

DEBIT 91-2 „Inne wydatki”.
KREDYT 63 „Rezerwy na należności wątpliwe” – na kwotę zadłużenia, ze wskazaniem przyczyny w nocie objaśniającej.

Wiersz 250 „Krótkoterminowe inwestycje finansowe”.

Inwestycje finansowe, których rachunkowość reguluje PBU 19/02, obejmują papiery wartościowe, wkłady do kapitału docelowego (zakładowego) innych organizacji, udzielone pożyczki, depozyty, wierzytelności nabyte w ramach cesji wierzytelności, wkłady na podstawie prostej umowy spółki, itp.

Inwestycje finansowe uważa się za krótkoterminowe, jeżeli ich termin zapadalności nie przekracza 12 miesięcy.

Należy wziąć pod uwagę, że organizacje nie uwzględniają akcji własnych zakupionych od akcjonariuszy w celu późniejszej odsprzedaży lub umorzenia w ramach krótkoterminowych inwestycji finansowych. Własne odkupione akcje są odzwierciedlone po stronie pasywów bilansu w wierszu 411 sekcji „Kapitał i rezerwy”.

Linia 260 „Gotówka”.

Tutaj wskazana jest cała kwota środków (w gotówce, na rachunkach bankowych, w przelewach), którymi dysponuje organizacja.

W standardowym formularzu nie ma oddzielnych linii do odszyfrowania linii 260, ale przedsiębiorstwo może uwzględnić niezbędne linie w bilansie i osobno wskazać w nich dane dotyczące dostępności środków.

Środki pieniężne na rachunkach walutowych (linia 263) przelicza się na ruble według kursu Banku Rosji obowiązującego w dniu transakcji walutowej, a także w dniu sprawozdawczym. Jest to określone w paragrafie 7 Regulaminu rachunkowości „Rachunkowość aktywów i pasywów, których wartość wyrażona jest w walucie obcej” (PBU 3/2006), zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 listopada 2006 r. Nr 154n (dalej jako PBU 3/2006).

Linia 300 „Saldo”.

Linia 300 bilansu początkowo odzwierciedla kwotę wszystkich aktywów organizacji - zarówno długoterminowych, jak i bieżących. Wskaźnik wiersza 300 powstaje jako suma wierszy 190 „Suma dla sekcji I” i 290 „Razem dla sekcji I”.

Należy zauważyć, że całkowita kwota aktywów organizacji, odzwierciedlona w wierszu 300 aktywów bilansu, musi być równa całkowitej kwocie zobowiązań organizacji - wskaźnikowi wiersza 700 zobowiązań bilansu.

Jeśli zauważysz błąd w tekście, zaznacz go i naciśnij Ctrl+Enter

Termin „równowaga” jest używany w wielu dziedzinach nauki. Odgrywa także ważną rolę w sektorze gospodarczym, gdzie istnieje coś takiego jak „bilans księgowy”. Składa się z dwóch części – pasywnej i aktywnej. Pierwsza wyświetla kapitał i zobowiązania istniejące dla konkretnej firmy. Drugi przedstawia majątek instytucji. Bilans przedsiębiorstwa jest niezbędnym dokumentem. Pomaga osobom współpracującym z firmą ocenić jej obecną sytuację finansową.

Podobne obiekty księgowe w obrębie obu części bilansu można pogrupować według różnych kryteriów. Istotą równowagi jest równoważenie, czyli ilościowa równość jej części. Do sporządzenia bilansu służy specjalny formularz zatwierdzony przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej. Ma on jednak charakter wyłącznie doradczy, zatem przedsiębiorstwa mają prawo ustalić własną, dogodną dla siebie formę lub zmodyfikować zaproponowaną.

Co obejmuje koncepcja?

Bilans w rachunkowości to całość środków, a także ich źródła, na określony dzień. Walutą bilansu jest równość jego dwóch części. Bilans służy do analizy działalności gospodarczej przedsiębiorstwa. Jego obecność jest konieczna, aby znaleźć wewnętrzne rezerwy i zmniejszyć wydatki i straty.

Schematycznie dokument z bilansem można sporządzić w formie tabelarycznej. W takim przypadku zasoby instytucji zostaną zgrupowane w części aktywnej, a źródła ich powstania odpowiednio w części pasywnej. Sekcja „aktywa” będzie składać się z majątku trwałego i obrotowego oraz będzie prezentować zasoby, jakie posiada przedsiębiorstwo. „Pasywa” zostaną podzielone na 3 rodzaje: zobowiązania długoterminowe, długi i zobowiązania krótkoterminowe. Istnieją różne rodzaje sald, można je pogrupować w zależności od określonych kategorii. Można je zatem podzielić w zależności od:

czas;
źródła, z których uzyskano informacje;
ilość informacji;
działalność finansowa spółki;
istniejąca forma własności;
obiekt pokazowy;
metoda czyszczenia;
formularze wyświetlania obrotów.

Nie ma potrzeby wymieniania wszystkich typów, jakie implikuje klasyfikacja sald księgowych. Wystarczy wspomnieć o tych, z którymi najczęściej spotykamy się podczas pracy z dokumentami.

Niektóre rodzaje sald

Oprócz standardowego lub klasycznego stosowane są inne rodzaje bilansów:

Otwarcie. Typ ten kształtuje się na samym początku działalności przedsiębiorczej firmy. W jego aktywnej części prezentowane są środki otrzymane przez instytucję w okresie jej powstania. Źródła ich pojawienia się pełnią rolę pasywów. Z reguły przed sporządzeniem tego typu bilansu firma przechodzi audyt, a także ocenia dostępne już zasoby.
Finał. Ma formę raportu i odzwierciedla działalność gospodarczą organizacji za określony okres czasu. Podstawą takiego salda są zweryfikowane już zapisy księgowe.
Opłacalne i niepotrzebne. Jest to dokument specjalny, który można opracowywać przez określony czas. Jego głównym celem jest zapewnienie równowagi i spójności w przepływie zasobów materialnych i pieniężnych. Pozwala także rozwijać przedsiębiorstwo od strony społecznej i zaspokajać potrzeby zespołu w najpełniejszej formie. Ten rodzaj rachunkowości zawiera obliczenia wszystkich wydatków i dochodów firmy.
Skonsolidowany. Jest to zestawienie ogółu działalności przedsiębiorstw, z których jedno jest jednostką dominującą. Jednocześnie z tego rodzaju bilansu należy wyłączyć obroty spółek wzajemnych.
Likwidacja. Bilans końcowy sporządzany po zakończeniu działalności spółki. Pokazuje stan majątkowy przedsiębiorstwa na dzień pozbawienia go osobowości prawnej. Bilans pokazuje źródła przychodów i ich wysokość. Ponadto wskazuje stan, w jakim znajdują się rozliczenia spółki na koniec okresu likwidacyjnego.
Do negocjacji. Zawiera dane o obrotach debetowych i kredytowych za dany okres. Taki bilans stosowany jest jako dokument przejściowy.
Wstępny. Ten rodzaj bilansu sporządzany jest z wyprzedzeniem przed końcem okresu sprawozdawczego i uwzględnia możliwe zmiany, jakie mogą nastąpić w składzie majątku instytucji.
Działowy. Potrzeba takiej równowagi powstaje w przypadku podziału osoby prawnej na dwie lub więcej mniejszych spółek. Zgodnie z tym dokumentem przechodzą zarówno prawa, jak i obowiązki poprzednika. Bilans podziału musi zawierać informacje o sukcesji prawnej w zakresie wszystkich zobowiązań, jakie posiadała zreorganizowana organizacja.
Skonsolidowany. Bilans sporządzony poprzez połączenie szeregu bilansów zamknięcia. Zwykle potrzeba ich obecności dotyczy różnych wydziałów i podobnych władz.

Sekcje aktywów

Po wymienieniu najpopularniejszych typów możesz dowiedzieć się bardziej szczegółowo, czym jest bilans w rachunkowości i z czego się składa. Pierwszym elementem dokumentu jest część zawierająca aktywa odzwierciedlające wszystkie wartości firmy. Wartości są odzwierciedlone w kategoriach pieniężnych. Aktywa są podzielone pomiędzy dwie sekcje, które obejmują aktywa trwałe i obrotowe. Sekcja aktywów trwałych obejmuje wszystkie aktywa o charakterze długoterminowym, prezentowane w następujących grupach:

W ostatniej części znajdują się także należności zarówno od pracowników samej instytucji, jak i od innych firm i osób trzecich.

Sekcje pasywne

Pasywa odnosi się do części, która jest przeciwieństwem składnika aktywów. Te sekcje bilansu obejmują cały zestaw zobowiązań organizacji. Pasywa obejmują kapitał dłużny i kapitał własny. Odpowiedzialność jest podzielona na następujące sekcje:

obowiązki długoterminowe;
długi;
zobowiązania bieżące.

Do pierwszej kategorii zaliczają się zobowiązania wobec pracowników firmy, państwa i wynajmujących. Do zadłużenia zaliczają się obligacje długoterminowe oraz pożyczki. Zobowiązania krótkoterminowe obejmują zobowiązania, które należy spłacić w nadchodzącym roku. Choć w bilansie wydzielono 3 sekcje zobowiązań, to w zasadzie uwzględniane są w nich tylko 2 rodzaje źródeł, a mianowicie pożyczone i własne. Uważa się, że im większy segment zajmowany ze źródeł własnych, tym stabilniejsza jest sytuacja finansowa przedsiębiorstwa. Za optymalny przyjmuje się w przybliżeniu równy stosunek środków pożyczonych i kapitału własnego.

Istnieją różne klasyfikacje zobowiązań. Zatem według jednego z nich dzieli się je na wyimaginowane, faktycznie istniejące i ukryte. Jeśli z faktycznie istniejącymi zobowiązaniami wszystko jest mniej więcej jasne, to pozostałe 2 typy warto przyjrzeć się bardziej szczegółowo. Ukryte zobowiązania mogą obejmować kredyt lub inny dług przedsiębiorstwa wobec osób prawnych, osób fizycznych, a także budżetu. W rzeczywistości nie ma go w organizacji, ale należy go wziąć pod uwagę przy rozliczaniu środków własnych firmy. Co może mieścić się w kategorii ukrytych obowiązków:

kary przewidziane w umowach;
obowiązek ciągłego wydawania pieniędzy na cele charytatywne lub społeczne;
obecność umów na świadczenie usług po cenie przekraczającej średnią cenę rynkową.

Zobowiązania urojone to zadłużenie firmy zaciągnięte wobec budżetu i innych organów, odzwierciedlone w bilansie, a tak naprawdę nieobecne w spółce.

Co można zaliczyć do obowiązków wyimaginowanych:

rezerwy na przyszłe wydatki;
pożyczki zaciągnięte od właścicieli osoby prawnej;
dług wobec wierzyciela, który zbankrutował.

Obowiązek powstaje albo z chwilą wejścia w życie umowy lub normy prawnej, albo w toku obrotu gospodarczego. W przypadku spłaty zobowiązania firma zostaje pozbawiona pewnej części swoich aktywów w celu spełnienia warunków drugiej strony. Procesowi temu towarzyszy świadczenie usług lub zapłata pieniędzy. W niektórych sytuacjach zobowiązanie wygasa poprzez zastąpienie go innym. Czasami zdarza się, że wierzyciele wycofują swoje roszczenia z organizacji.

Aktywa bilansowe— część bilansu przedsiębiorstwa, odzwierciedlająca w ujęciu pieniężnym aktywa materialne i niematerialne należące do przedsiębiorstwa, ich skład i lokalizację (tabela 1).

Tabela 1. Aktywa bilansowe (w skrócie)

W dziale I aktywa bilansowego „Aktywa trwałe” prezentowane są wszystkie aktywa długoterminowe jednostki gospodarczej: wartości niematerialne i prawne, aktywa trwałe, długoterminowe inwestycje finansowe, inwestycje kapitałowe.

Pozycje w grupie „Wartości niematerialne” wyceniane są w bilansie według wartości końcowej. Wartość końcową tej grupy aktywów ustala się jako różnicę pomiędzy kosztem pierwotnym (odtworzenia) a kwotą naliczonej amortyzacji.

Ocenie podlegają także artykuły z grupy „Środki trwałe”, z wyjątkiem artykułu „Grunty”. Dla tego typu aktywów nie nalicza się amortyzacji. W bilansie w dziale wodnym prezentowane są wszystkie środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, niezależnie od dziedziny działalności.

Pozycje w grupie „Inwestycje finansowe” obejmują inwestycje środków finansowych i innego majątku w innych podmiotach gospodarczych na okres dłuższy niż rok; w pozycji „Inwestycje kapitałowe” - rzeczywiste koszty w niezakończonej budowie.

Sekcja II aktywów bilansu „Aktywa obrotowe” odzwierciedla aktywa obrotowe połączone w kilka grup. W grupie „Zapasy” aktywa obrotowe sektora produkcyjnego prezentowane są w odrębnych pozycjach. Surowce i dostawy wycenia się w bilansie według rzeczywistego kosztu nabycia. Koszty produkcji w toku można szacować według kosztu standardowego, w wysokości kosztów bezpośrednich lub według rzeczywistego kosztu wytworzenia. W tej sekcji uwzględniono także pozycje w obrocie: gotowe produkty i wysłane towary, rozliczenia międzyokresowe kosztów, które należy szacować według kosztów rzeczywistych.

Druga grupa aktywów obrotowych to krótkoterminowe inwestycje finansowe w innych organizacjach. Grupę „Gotówka” reprezentują artykuły „Gotówka”, „Rachunki pieniężne”, „Rachunki walutowe”, „Inne środki pieniężne”.

W tej samej części aktywa uwzględniane są także należności zarówno od innych organizacji i osób fizycznych, jak i pracowników danej jednostki gospodarczej.

Sekcje pasywów bilansu

Saldo zobowiązań— część bilansu, odzwierciedlająca w ujęciu pieniężnym własne i pożyczone źródła powstawania majątku organizacji (tabela 2).

Tabela 2. Pasywa bilansowe (w skrócie)

Numer sekcji	Nazwy sekcji	Grupa artykułów
	Kapitał i rezerwy	Kapitał autoryzowany Dodatkowy kapitał Kapitał rezerwowy Zysk z lat ubiegłych Niepokryta strata z lat ubiegłych Zyski zatrzymane roku sprawozdawczego Niepokryta strata roku sprawozdawczego
	Razem dla Sekcji III
	obowiązki długoterminowe	Pożyczone środki Inne zobowiązania
	Razem dla Sekcji IV
	Zobowiązania krótkoterminowe	Pożyczone środki Rachunki płatne przychody przyszłych okresów Rezerwy na przyszłe wydatki
	Razem dla Sekcji V

W sekcji III bilansu „Kapitał i rezerwy” niezależne pozycje odzwierciedlają własne źródła tworzenia majątku: kapitał zakładowy, kapitał dodatkowy, kapitał rezerwowy. W tej samej sekcji prezentowane są zyski zatrzymane przedsiębiorstwa z lat ubiegłych oraz roku sprawozdawczego. Pozycje niezależne reprezentują niepokryte straty.

Artykuły działu IV bilansu „Zobowiązania długoterminowe” charakteryzują zadłużenie wobec banków z tytułu kredytów i pożyczek otrzymanych od innych organizacji na okres dłuższy niż rok.

Sekcja V bilansu „Zobowiązania krótkoterminowe” łączy kilka grup zadłużenia krótkoterminowego: pożyczone środki, zobowiązania, rezerwy na przyszłe wydatki, przychody przyszłych okresów.

Każdy doświadczony analityk może z łatwością przeanalizować Formularz 1 bilansu i z ponad 70% dokładnością określić występowanie istotnych zagrożeń i perspektyw dla przedsiębiorstwa, a także sklasyfikować organizację ze względu na obszar jej działania. Przyjrzyjmy się, na jakie ważne szczegóły należy zwrócić uwagę podczas analizy i jak rozpoznać „zawyżone” saldo.

Krótka informacja o formularzu 1

Przez bilans subbilansowy rozumie się zbiór wskaźników (tworzących aktywa i pasywa) odzwierciedlających wykorzystane środki własne i pożyczone. Ponadto bilans odzwierciedla ostateczne wykorzystanie tego kapitału (w gotówce).

Nie zapominaj, że rozbieżności pomiędzy walutą składnika aktywów i pasywa są niedopuszczalne. Nie ma sytuacji, że kupiłeś produkt, ale zapłaciłeś mniej, lub odwrotnie – koszt produktu przekroczył odzwierciedloną objętość produktu.

Skład bilansu

Tradycyjnie Formularz 1 sprawozdania finansowego przedsiębiorstwa dzieli się na 5
Sekcje:
Aktywa:

I. Aktywa trwałe

Aktywa trwałe w swojej strukturze odzwierciedlają informacje o funduszach,
kupiony na dłuższy okres. Sprzedaż prowadzona jest przez okres przekraczający 1 rok kalendarzowy (lub 1 cykl produkcyjny). Pierwszy
sekcja powstaje z:

Wartości niematerialne;
Istotne aktywa poszukiwawcze;
Środki trwałe;
Opłacalne inwestycje w aktywa materialne;
Długoterminowe inwestycje finansowe (powyżej 1 roku).

Powyższe pozycje stanowią szkielet pierwszej części bilansu.

II. Aktywa bieżące

Sekcja ta służy do odzwierciedlenia informacji o aktywach płynnych
przedsiębiorstwa zdolne do obrotu w ciągu 1 cyklu produkcyjnego. Okres sprzedaży majątku obrotowego jest krótszy niż 1 rok.

W tej sekcji mieszczą się następujące główne wskaźniki:

Dyby;
VAT od zakupionych aktywów;
Należności (krótko i długoterminowe);
Inwestycje finansowe (z wyjątkiem ekwiwalentów środków pieniężnych);
Gotówka i odpowiedniki gotówki;
Inne aktywa obrotowe.

Wyjątkiem są należności, ponieważ odzwierciedla zobowiązania wobec kontrahentów i nabywców, niezwiązane z datą wystąpienia. Jeżeli spółka utrzymuje dla siebie podział czasowy, jest to brane pod uwagę przy ustalaniu wskaźnika płynności przedsiębiorstwa.

III. Kapitał i rezerwy

Część trzecia zawiera informację o kapitale własnym, poprzez który powstał majątek przedsiębiorstwa. Jego struktura wygląda następująco:

Kapitał autoryzowany;
Akcje własne nabyte od akcjonariuszy;
Aktualizacja wyceny środków trwałych;
Dodatkowy kapitał;
Kapitał rezerwowy;
Zyski zatrzymane.

Dobrze zorganizowaną politykę można dokładnie prześledzić za pomocą wskaźników przedstawionych w tej sekcji. Jeżeli na koniec okresu sprawozdawczego kapitalizowany jest zysk netto, a nie wypłacany w formie dywidendy, znajduje to odzwierciedlenie we wskaźniku zysków zatrzymanych.

Im wyższy ten wskaźnik, tym bardziej odpowiedzialne i poważne cele właścicieli w zakresie rozwoju firmy.

Ponadto podczas kapitalizacji ta podpozycja może nie rosnąć synchronicznie z uzyskanym zyskiem, w tym przypadku ważne jest śledzenie zmian w funduszu rezerwowym - polityka rachunkowości wielu przedsiębiorstw przewiduje utworzenie funduszu rezerwowego w pewnym stopniu; % wskaźnika uzyskanego dodatniego wyniku finansowego. To nie jest minus, bo... Ostatecznie zwykła redystrybucja struktury następuje w ramach sekcji 3 bilansu.

Co do zasady wynik działu 3 bilansu jest porównywalny ze wskaźnikiem aktywów netto.

IV. obowiązki długoterminowe

Sekcja odzwierciedla wielkość pozyskanego kapitału pożyczonego (głównie wpłaconego). Konsoliduje zobowiązania o okresie zapadalności dłuższym niż 1 rok. Prezentowana sekcja:

Pożyczone fundusze;
Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego i wyceny;
Inne obowiązki.

V. Zobowiązania bieżące

Druga część zobowiązań dłużnych spółki. Reprezentuje ją finansowanie na okres krótszy niż 1 rok. Podobnie jak w przypadku aktywów, wskaźnik zobowiązań można wykluczyć, ponieważ Nie ma osobnej linii dla zobowiązań długoterminowych, a umowa może przewidywać odroczenie płatności na okres dłuższy lub krótszy niż 1 rok. Wszystko ustalane jest indywidualnie i w zależności od branży przedsiębiorstwa.

Radela reprezentują:

Pożyczone fundusze;
Zobowiązania;
Dochody przyszłych okresów;
Szacunkowe i inne zobowiązania.

Podczas normalnego cyklu produkcyjnego występuje jednolita fluktuacja wskaźników zobowiązań i należności. Wyjątek stanowią spółki świadczące usługi finansowe, czyli firmy leasingowe – w strukturze należności mogą uwzględniać jedynie nadchodzące płatności, natomiast zobowiązania uwzględniają pełną kwotę zadłużenia wynikającego z umowy kupna-sprzedaży. W tym przypadku ta zasada nie ma zastosowania.

Jeśli firma zgromadzi wagę analityczną, może to znacznie skomplikować analizę, ponieważ Wyraźnym przykładem równowagi analitycznej przedsiębiorstwa jest konsolidacja pozycji:

Jeśli w zwykłej sekcji bilansu I zawiera 9 pozycji, to w bilansie analitycznym mogą
sprowadzają się do 4 największych: środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, finansowe
inwestycje, pozostałe pozycje trafiają do „innych”;
W dziale II podatek VAT nie jest wyodrębniany; jest on ujmowany w pozostałych aktywach;
Z 6 wskaźników Działu III wyłączone są wskaźniki dotyczące akcji własnych i rewaluacji;
Zobowiązania długoterminowe mogą zostać zredukowane do poziomu kredytów i innych zobowiązań;
A jedynym, który nie ulega zmianom, jest sekcja zobowiązań krótkoterminowych – tam po prostu nie ma co ciąć.

Ostatecznie analiza zobowiązań bilansu może dać nie tylko wyobrażenie o źródłach finansowania przedsiębiorstwa, ale także odzwierciedlić dynamikę ich zmian w zadanym czasie. Chyba, że jest to powiększony bilans.

Konieczność odczytania salda

Stopień uzależnienia przedsiębiorstwa od wierzycieli zewnętrznych;
Wskaźniki płynności i wypłacalności przedsiębiorstwa;
Przeprowadzić wstępną ocenę kondycji finansowej przedsiębiorstwa;
Ocenić efektywność zarządzania zasobami;
Słabe strony przedsiębiorstwa przy braku wzrostu wskaźnika rentowności.

Ponadto, wypełniając pozycje bilansu, można określić rodzaj działalności przedsiębiorstwa. Przykładem analizy bilansu przedsiębiorstwa produkcyjnego jest identyfikacja wysokiego udziału aktywów trwałych i zapasów, gdy w pasywach przeważa udział zaciągniętych zasobów. Lub przedsiębiorstwo handlowe – w jego aktywach dominują zapasy, a pasywa to głównie zobowiązania. Na podstawie znacznego udziału inwestycji finansowych można zidentyfikować spółkę zarządzającą lub organizację mikrofinansową. Za znaczny udział środków trwałych lub pozycji rentownych inwestycji w aktywa rzeczowe - posiadacz salda (lub leasingodawca, w tym leasing).

Wiedza ta, a także logika, pomagają analitykom w rozwiązywaniu problemów związanych z określeniem rodzaju działalności kontrahenta. A jeśli na przykład to samo
przedsiębiorstwo handlowe zwiększa wolumen zapasów, przy braku wzrostu zysków zatrzymanych, pośrednio może to wskazywać na problemy z
kontrahent. Czy nie lepiej porozmawiać o punktach analizy, które Cię niepokoją, już wcześniej, przed transakcją, aby późniejsza nieterminowa płatność lub niemożność dostawy nie stała się dla Ciebie przykrą niespodzianką?

Kluczowe wskaźniki analizy bilansu

Metody analizy bilansu są dość proste w użyciu. Znając na pamięć podstawowe formuły i ich przeznaczenie, można szybko ocenić perspektywy przedsiębiorstwa i podjąć decyzję o dalszej współpracy z firmą.

Tradycyjnie wyróżnia się 4 główne grupy, na których opiera się analiza bilansu. Proponujemy rozważyć te grupy, podkreślając główne podgrupy:

1. Analiza struktury i dynamiki;

W tej części przedstawiono obraz ogólnego stanu bilansu, analizę wpływu wskaźników na końcową walutę bilansową i ich znaczenie w
struktura wpływów, dynamika pozycji tworzących szkielet bilansu i ich wpływ na uzyskanie rentowności przedsiębiorstwa.

Aby sprawdzić: dynamika waluty bilansowej powinna wykazywać wartość dodatnią, zwróć na to uwagę;
Analiza pionowa i jej dynamika - przeprowadzając analizę należy sprawdzić porównywalność tempa wzrostu/spadku. W szczególności, w sprzyjającej sytuacji w przedsiębiorstwie, należności i zobowiązania zmieniają się równomiernie;
Dynamika aktywów netto powinna być dodatnia, podobnie jak sam wskaźnik. Przy odpowiedniej pracy przedsiębiorstwo z własnej inicjatywy nigdy nie poniesie straty.

2. Analiza stabilności finansowej;

Analizując stabilność finansową przedsiębiorstwa, można odwołać się, obliczając wskaźniki kapitałowe, a także współczynniki, na które wywiera presję kapitał przedsiębiorstwa. Przykładowo, analizując stabilność finansową, obliczane są takie standardy, jak aktywa netto, własny kapitał obrotowy, kapitał obrotowy netto, niezależność finansowa oraz określany jest stosunek środków własnych do pożyczonych.

Głównym celem tej części jest określenie niezależności finansowej przedsiębiorstwa od wierzycieli zewnętrznych, jego udziału we wpływach oraz możliwości ograniczenia
wydatki na przyciągnięcie płatnych zasobów.

3. Analiza wypłacalności i płynności;

Sekcja daje wyobrażenie o takim zjawisku, jak „płynność majątku obrotowego przedsiębiorstwa”, a także obliczenie zdolności organizacji do spłaty swoich zobowiązań krótkoterminowych.

4. Analiza kosztów i korzyści.

Ta sekcja daje jasny obraz rentowności organizacji. Jako bazę wykorzystuje się aktywa przedsiębiorstwa.

5. Analiza działalności gospodarczej.

Ta sekcja pomaga obliczyć rentowność przedsiębiorstwa i jego rozwój poprzez inwestycje w środki trwałe. Odpowiada za to analiza czynnikowa środków trwałych – wykorzystując dynamikę ruchu, strukturę, efektywność użytkowania, koszty utrzymania, można określić stopień rentowności tych obiektów i ich zaangażowania w proces produkcyjny.

W przypadku posiadania transkrypcji wyciągów możliwości analityczne bilansu rosną w kosmicznym tempie. Jeśli wcześniej mogłeś identyfikować zagrożenia tylko dla kaprysu, to wraz z pojawieniem się deszyfrowania będziesz mógł zidentyfikować ukryte straty poprzez:

Inwestycje finansowe (poprzez analizę warunków zwrotu lub stałe przedłużanie istniejących warunków);
Należności (nieuzasadniony wzrost zadłużenia spółek powiązanych o nieproporcjonalnie niskim poziomie rentowności, wzrost zadłużenia wobec innych kontrahentów w przypadku występowania negatywnych informacji na temat tych osób, co do zasady brak ruchu zadłużenia);
Według zapasów, gdy obroty rosną, a sprzedaż spada. Lub gdy firma sprzedaje towary sezonowe lub produkty łatwo psujące się.

Takich przykładów jest mnóstwo, dlatego analiza bilansu firmy będzie tym dokładniejsza, im będzie dysponować możliwie największą ilością informacji.

Jeżeli kontrahent odmówi przekazania transkryptów lub raportów, zawsze można skorzystać z otwartych źródeł, które publikują dane dotyczące raportowania rocznego: Rosstat, SPARK lub oficjalna strona kontrahenta.

Ogólnie rzecz biorąc, właściwe zastosowanie metod oceny bilansu może wiele powiedzieć o Twoim potencjalnym lub obecnym kontrahentu. Jednym ze wskaźników jest kompetentny redakcja - bezpośredni dowód struktury i ścisła kontrola nad firmą przez kierownictwo. Jeśli nie masz pewności co do swoich potencjalnych partnerów, poproś ich o odpowiedzialność. Może ci powiedzieć więcej, niż musisz wiedzieć: oprócz negatywnych informacji możesz odkryć nową, pozytywną stronę firmy.

Termin „równowaga” ma swoje korzenie w języku łacińskim i składa się z dwóch słów „bis lanz”. W dosłownym tłumaczeniu oznaczałoby to „dwie skale”. Oznacza to, że bilans ze swej natury powinien odzwierciedlać równowagę finansową organizacji. Co to jest bilans, z czego składa się dzisiaj bilans, z ilu sekcji składa się bilans, a także z głównych sekcji bilansu. Wszystko to zostanie omówione w tym artykule.

Czym jest równowaga

Bilans jest jedną z podstawowych form sprawozdawczości księgowej, która odzwierciedla działalność całej firmy w kategoriach pieniężnych. Sekcje bilansu to tabela odzwierciedlająca wszystkie informacje o spółce. Oni pokazują:

Informacje o majątku firmy;
Długi firmowe.

Wszystkie informacje bilansowe odzwierciedlają stan rzeczy na dany dzień. W najpowszechniejszej formie bilans składa się z sekcji odzwierciedlających wszystko, co organizacja posiada (po lewej stronie bilansu) oraz wszystkie środki, za pomocą których firma nabyła to, co posiada (po prawej stronie bilansu ). Podstawą tej równowagi jest rejestrowanie własności i zobowiązań przy użyciu metody podwójnego zapisu.

Bilans sporządzony na określoną liczbę pozwala ocenić bieżący stan organizacji pod względem finansowym. A jeśli porównasz kilka bilansów dla różnych dat, możesz ocenić zmianę stanu rzeczy w firmie. Bilans jest jednym z głównych dokumentów analizy ekonomicznej organizacji.

Ważny: Sama firma potrzebuje bilansu, aby zobaczyć dokładne wyniki swojej działalności w pewnym okresie. Na przykład miesiąc, kwartał lub rok.

Dodatkowo równowagi mogą potrzebować firmy współpracujące z tą organizacją lub te, które dopiero rozpoczynają współpracę. Jest to konieczne, aby dokładnie zrozumieć, z kim mają do czynienia.

Z czego składa się równowaga?

Z czego zatem składa się bilans? Z ilu sekcji składa się bilans? Bilans składa się z kilku podstawowych części:

Aktywa;
Bierny.

Aktywa

Sporządzając bilans, sekcje powinny być zawsze równe. Pierwszą sekcją bilansu są aktywa lub majątek spółki. W tej sekcji przedstawiono kapitał obrotowy i kapitał trwały spółki.

Najważniejszym z nich jest łączna liczba narzędzi i środków produkcji. Ta część bilansu wyróżnia się tym, że ma silny wpływ na wszystkie procesy produkcyjne zachodzące w przedsiębiorstwie, przenosząc koszt produkcji na ostateczny koszt produktu lub usługi.

Kapitał obrotowy to kapitał, który wpływa na jeden cykl produkcyjny, cały koszt wytworzenia produktów.

Kapitał obrotowy obejmuje:

Budynek;
Udogodnienia;
Transport.

Cała reszta dotyczy kapitału obrotowego.

Bierny

Zobowiązania są odzwierciedleniem wszystkich bieżących spraw organizacji z prawnego punktu widzenia. Ta sekcja odzwierciedla wszystkie zobowiązania firmy wobec osób, które przekazały swoje środki na korzystanie z tej firmy. Można zatem powiedzieć, że zobowiązanie to zależność danej firmy od innych osób lub organizacji.

Zobowiązanie odzwierciedla także cały kapitał spółki:

Ustawowy;
Dodatkowy;
Zapasowy.

Kapitał po stronie pasywów bilansu odzwierciedla zależność spółki od osób, które zapewniły jej te środki. Na przykład od założycieli.

Bilans jest dokumentem odzwierciedlającym stan przedsiębiorstwa zarówno pod względem jakościowym, jak i ilościowym.

Aktywa i zobowiązania według sekcji

Sekcje bilansu są dalej podzielone na dodatkowe kategorie.

Dodatkowe sekcje bilansu to jaśniejszy i bardziej szczegółowy opis bilansu, pozwalający na dokładniejsze prześledzenie stanu rzeczy w firmie. Aktywa zostaną podzielone na dwie kategorie, a pasywa na trzy.

Środki trwałe. Są to informacje o majątku firmy, który jest użytkowany przez długi okres, a dokładniej ponad rok. Ta kategoria może obejmować sprzęt, inwestycje długoterminowe, budynki i tak dalej;
Aktywa bieżące. To końcowe wskaźniki tej sekcji, wyrażone w wysokości całego majątku firmy, wydanego w stosunkowo krótkim czasie. Dokładniej niż rok. Są to środki pieniężne, materiały, należności krótkoterminowe i tak dalej.

Kapitał i rezerwy. Ta sekcja odzwierciedla wszystkie własne konta należące do założycieli firmy;
Obowiązki długoterminowe. Odzwierciedla to sumę wszystkich pożyczek, kredytów i innych zobowiązań dłużnych spółki, które będą musiały zostać spłacone w terminie dłuższym niż rok;
Zobowiązania krótkoterminowe. Jest to suma wszystkich pożyczek, kredytów i innych zobowiązań dłużnych firmy, które będą musiały zostać spłacone w ciągu jednego roku.

Analiza sald rachunków

Bilans możesz rozdzielić według kont. Jest to konieczne, aby dokładniej zrozumieć, jak poprawnie wypełnić ten dokument. Konta w bilansie (podobnie jak sam ten dokument) są również podzielone na aktywne i pasywne.

Aktywne konta bilansowe odzwierciedlają wszystko, co jest odnotowane w kolumnie aktywów, a konta pasywne odzwierciedlają wszystko, co jest w kolumnie aktywów.

Dokument sporządzany jest na podstawie danych o stanach rachunków w sprawozdaniach finansowych za badany okres.

Saldo rachunku i ich salda są odzwierciedlane w dokumencie zgodnie z zadaniami przypisanymi do konkretnego dokumentu. W większości przypadków wszystkie dane wyrażone są w tysiącach, rzadziej w milionach rubli. Ale to zwykle zdarza się w największych firmach. Poniżej znajdują się tabele wyjaśniające rachunki. Na podstawie tych tabel można dokładnie zrozumieć, w jaki sposób należy wypełnić salda kont.

Refleksja na temat strony aktywów w bilansie.

Wypełnianie kont po stronie Pasywa bilansu.

Przed przystąpieniem do wypełniania dokumentu należy zwrócić uwagę na rodzaj działalności gospodarczej firmy w danym okresie sprawozdawczym. Następnie o kodach związanych z działalnością tej konkretnej organizacji. Można je przeglądać w książce referencyjnej kodeksu. Następnie musisz dokładnie określić jednostki bilansowe tysięcy/milionów.