Daňová kontrola - ide o činnosť príslušných daňových orgánov súvisiacu s preverovaním zákonnosti konania daňovníkov, daňových agentov a iných účastníkov daňových právnych vzťahov pri plnení povinností, ktoré im ukladá daňová legislatíva.

Hlavným subjektom je osoba oprávnená realizovať. Daňový poriadok (min. pre hotovosť a poplatky + jeho územné orgány)

V určitých prípadoch majú podľa daňového poriadku právomoci aj colné orgány a orgány mimorozpočtových fondov.

V závislosti od charakteru daňových udalostí a času realizácie sa rozlišujú:

Predbežné

Aktuálna DAŇOVÁ KONTROLA

Následné

Realizácii daňových transakcií predchádza predbežná daňová kontrola.

Bežná daňová kontrola sprevádza vykonávanie daňových transakcií. (N: registrácia, podanie vyhlásenia na konci zdaňovacieho obdobia)

Následná daňová kontrola sa vykonáva po ukončení daňových transakcií a kontrolovaných daňových úkonov. (N: daňová kontrola na mieste)

Formy kontroly – ide o špecifické procesné pravidlá, v rámci ktorých sa vykonávajú kontrolné opatrenia.

Môžeme zdôrazniť:

Činnosti na evidenciu platenia daní a daní. ag.

Povinná komunikácia od rôznych registračných úradov a bánk.

Na fyzické výdavky osôb (vláda oznámila, že od 1.1.94 sa to ruší, ale zatiaľ je to upravené v daňovom poriadku)

Obhliadky – na mieste a v kancelárii

Výsluch svedka

Žiadosť o dokumenty

Vymenovanie skúšky

Registrácia .

Spôsob registrácie buď na základe informácií získaných od iného orgánu, alebo na základe žiadosti platiteľa dane.

čl. 83 NK dôvody:

Registrácia v mieste štátnej registrácie organizácie, miesto bydliska osoby (miesto)

V mieste jeho majetku O nehnuteľnosti

V mieste štátnej registrácie vozidiel vo vlastníctve daňovníka (pre rôzne typy vozidiel platia rôzne pravidlá, niektoré z nich - napríklad lietadlo sa považujú za nehnuteľnosť)

Umiestnenie územne samostatných oddelení organizácie

(výnimka - vznikol územný celok v rámci tej istej obce - sú v pôsobnosti jedného daňového úradu, odvody daní idú do jedného rozpočtu)

Daňovo sa neeviduje majetok, ale daňovník.

Vo všetkých prípadoch registráciu vykonávajú samotné daňové orgány na základe informácií, ktoré majú k dispozícii a ktoré dostali od iných orgánov. Výnimkou je vytvorenie územného samostatného pododdelenia - registráciu si vykonáva daňovník sám, za nesplnenie svojej povinnosti ponesie zodpovednosť (§ 116, 117 daňového poriadku).

Daňová registrácia je zahrnutie určitých informácií do databázy. Ide o informácie o zakladateľoch, účastníkoch právnickej osoby, skutočnostiach súvisiacich s reorganizáciou, výmenou riaditeľov a pod.

Existujú rôzne postupy pre umiestňovanie organizácií a fl

Organizácie a jednotliví podnikatelia by mali prijať Hlavnými krokmi pri podávaní žiadosti na NU sú zaslanie v hotovosti. org. príslušnú žiadosť a v niektorých prípadoch k nej priložiť akékoľvek dokumenty.

F\l, ktorí nie sú samostatnými podnikateľmi, nie sú povinní vykonávať aktívne akcie na zriadenie v NU, N.org. On sám sa musí na základe informácií, ktoré má, dobre obliecť. tak v mieste bydliska, ako aj v mieste registrácie vozidla

V tomto prípade nie.alebo. vykonáva registráciu konania na základe informácií, ktoré jej poskytnú štátne orgány a iné subjekty podľa § 85 daňového poriadku.

Platiteľovi je pridelené DIČ. TIN– číselné označenie zodpovedajúce názvu konkrétneho daňovníka. Je pridelený konkrétnemu daňovníkovi, je individuálny a nemožno ho previesť na inú osobu. Vo všetkej dokumentácii, ktorá ide od orgánu k daňovníkovi, to musí byť uvedené, aby sa zabezpečila identifikácia.

Článok 85 daňového poriadku zohľadňuje tie údaje, ktoré nie sú org. má právo si to vyžiadať pri žiadosti o NU a poskytnutí DIČ.

Okrem toho sú podrobne upravené lehoty, v rámci ktorých sa musí vykonať registrácia a musí sa poskytnúť DIČ, lehoty pre platiteľov na zaslanie žiadostí o registráciu alebo objasnenie poskytnutých informácií:

Vo všeobecnosti je výrobný čas 5 dní

sa počíta od okamihu poskytnutia dokumentov potrebných na registráciu.

Po registrácii sú organizácie a jednotliví podnikatelia v niektorých prípadoch povinní zaslať na n. org. informácie naznačujúce závažné zmeny v ich činnosti (jej zastavenie), t.j. informácie o likvidačnej reorganizácii a o začatí konkurzného konania.

Všetky DIČ sú zapísané do jedného registra + db treba uviesť, keď č. op. zasiela platiteľovi výzvu a pod.

Daňový poriadok bližšie neupravuje umiestnenie a vyňatie z NU

Opätovná zľava: Ak registrovaný platiteľ zmenil miesto alebo bydlisko, zrušenie registrácie daňovníka vykoná daňový úrad, u ktorého bol platiteľ registrovaný, do piatich dní od podania žiadosti platiteľa o zmenu miesta alebo bydliska. Zmenu miesta alebo bydliska je daňovník povinný oznámiť správcovi dane do 10 dní odo dňa takejto zmeny.

9. Registrácia výsledkov externej kontroly.

10. Hlavné úlohy a smery vnútornej kontroly.

11. Obsah a hlavné ciele auditu.

12. Klasifikácia typov auditu.

13. Rozdiel medzi auditom a auditom.

14. Zásady organizácie auditu a interného auditu.

15. Zákonné povinnosti a zodpovednosť audítorov.

16. Povinnosti, práva a povinnosti zamestnancov organizácie, ktorých činnosť je predmetom auditu.

17. Zisťovanie a zisťovanie výšky materiálnej škody pri auditoch a prehliadkach, postup pri jej vymáhaní.

18. Orgány kontroly a auditu.

19. Dokumentácia pri audítorskej práci.

20. Plánovanie a príprava na audit.

21. Hlavné etapy a postupnosť prác (audity).

22.Požiadavky na registráciu výsledkov auditu.

23. Závery a návrhy na základe výsledkov auditu.

24. Rozhodovanie na základe výsledkov auditu a organizovanie kontroly ich vykonávania.

25. Základné metódy kontroly a auditu, ich prvky a znaky.

26. Špeciálne metodické techniky pre dokumentárnu a priamu (skutočnú) kontrolu pri inšpekciách a auditoch.

28. Prieskum a vyšetrovanie počas procesu auditu.

29. Metódy a techniky skutočného riadenia, ich charakteristiky a podmienky použitia.

30. Metódy a techniky dokumentačnej kontroly, ich charakteristika a podmienky použitia.

31. Zovšeobecnenie a systematizácia audítorských materiálov.

32. Obsah revíznej správy a náležitosti k nej.

33. Postup pri zaisťovaní dokumentov počas auditov a inšpekcií.

34. Postup implementácie audítorských materiálov.

35. Postup odovzdávania materiálov z auditu a inšpekcie súdnym a vyšetrovacím orgánom.

36. Postup monitorovania implementácie audítorských materiálov (kontroly).

37. Audit hotovosti.

38. Metodika monitorovania a kontroly hotovostných transakcií.

39. Postup pri kontrole a vedení bežného účtu.

40. Kontrola zákonnosti a účelnosti transakcií na iných bankových účtoch.

41. Úlohy a postupnosť kontroly a auditu zúčtovacích transakcií.

42. Ciele a postupnosť kontroly a auditu úverových operácií.

43. Postup kontroly účtovateľných súm.

44. Postup pri audite zúčtovania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi.

45. Kontrola a audit výpočtov náhrady za materiálne škody.

46. ​​Kontrola stavu skladovania a bezpečnosti hmotného majetku.

47. Metodika vykonávania inventarizácie hmotného majetku pri kontrole. Registrácia a zvýrazňovanie výsledkov inventarizácie.

48. Audit stavu skladovania a bezpečnosti dlhodobého majetku v organizácii a jej štruktúrnych útvaroch.

49. Postup pri kontrole realizovateľnosti, úplnosti a včasnosti aktivácie, pohybu a vyradenia dlhodobého majetku.

50. Načasovanie a postup pri inventarizácii dlhodobého majetku.

51. Úlohy a postup pri kontrole správnosti účtovníctva a efektívnosti využívania dlhodobého majetku.

52. Ciele a metodika auditu nákladov práce a ich úhrady.

53. Kontrola platnosti a reálnosti výrobných nákladov

54. Metodika kontroly plnenia plánu výroby a úplnosti jeho prijatia.

55. Vlastnosti auditu operácií na vykonávanie prác a služieb smerom von.

56. Metodika kontroly finančných výsledkov z predaja výrobkov (práce a služby).

57. Vlastnosti auditu schváleného kapitálu.

58. Postup pri kontrole finančného stavu organizácie.

59. Kontrola stavu a organizácie prvotného účtovníctva.

60. Kontrola stavu a organizácie účtovníctva a spoľahlivosti výkazníctva.

61. Kontrola organizácie a stavu vnútornej kontroly.

62. Kontrola dostupnosti a súladu pri organizácii plánu toku dokumentov, uchovávania dokumentov a účtovných registrov.

63. Kontrola správnosti účtovníctva v organizácii.

64. Postup kontroly stavu syntetického a analytického účtovníctva na úplnosť a správnosť prvotného účtovníctva.

65. Overovanie spoľahlivosti účtovnej závierky.

66. Organizačné formy a štruktúra vnútorného auditu v organizácii.

67. Vypracovanie predpisov o štruktúrnej jednotke vnútorného auditu.

68. Strategické a technické plány pre interný audit v organizácii.

69. Požiadavky na zamestnancov útvaru vnútorného auditu ich práva a povinnosti;

70. Posúdenie účtovných zásad organizácie ako celku.

71. Posudzovanie miery vplyvu účtovných rozhodnutí na finančné a iné výsledky organizácie.

72. Vzťah medzi účtovnými zásadami a inými aspektmi hospodárskej politiky organizácie.

63. Kontrola správnosti účtovníctva v organizácii.

Pred začatím auditu sa audítor oboznámi s regulačnými dokumentmi, ktoré upravujú účtovníctvo a finančné výkazníctvo.

Audítor musí mať referenčný materiál, ktorý stručne charakterizuje

Program pozostáva z nasledujúcich otázok:

– stav účtovníctva a výkazníctva. Ukazuje sa, aká forma účtovníctva sa používa na účtovníctvo a daňové účtovníctvo v podniku, či ho poskytuje

uplatňovanie tejto formy účtovníctva na kontrolu spoľahlivosti vykazovaných údajov. Posúdenie stavu účtovníctva môže byť objektívne až po kontrole súladu s Účtovnou osnovou, typickou korešpondenciou a poučením o postupe evidencie jednotlivých transakcií;

– správne zobrazenie v účtovníctve a daňovom účtovníctve

výsledky predchádzajúceho auditu (o otázkach účtovníctva a výkazníctva);

– súlad bilančných ukazovateľov s údajmi hlavnej knihy, registrov

syntetické a analytické účtovníctvo, správy a dokumenty k nim pripojené;

– správnosť inventarizácie pokladne, materiálu

hodnoty a výpočty a správnosť a povinné vykonávanie inventúr kontrolných vzoriek; kvalita a včasnosť kontroly inventúrnych materiálov a zostavovania porovnávacích výkazov účtovným oddelením; včasnosť a správnosť kontroly a schválenia výsledkov inventarizácie manažérom;

– správnosť vedenia evidencie hotovostných operácií a jej súlad s Postupom vykonávania hotovostných operácií;

– postup pri vedení evidencie nákladov, nákladov na výrobky a finančných výsledkov (príjmy, zisky, ziskovosť);

– stav pohľadávok a záväzkov;

– zisťovanie skutočností o pohľadávkach po lehote splatnosti a nedobytných pohľadávkach,

pochybné pohľadávky a opatrenia na ich likvidáciu a vymáhanie

finančná situácia;

– reálnosť položiek súvahy, spoľahlivosť finančných výkazov, peňažné toky a vlastné imanie;

– stav vyrovnania s rozpočtom a mimorozpočtovými fondmi a pod.

Audítor preveruje, ako je nadriadená organizácia metodicky usmerňovaná pri uplatňovaní existujúcej formy účtovníctva, či sú zovšeobecnené skúsenosti popredných podnikov. Okrem toho sa audítor musí naučiť objem a znaky ekonomickej činnosti, štruktúru účtovného aparátu, tok dokumentov a rozdelenie zodpovedností medzi účtovníkov.

Kritériom na posúdenie organizácie a stavu účtovníctva je úplnosť a včasnosť dokumentácie a evidencie všetkých transakcií súvisiacich s pohybom zásob a peňažných prostriedkov.

64. Postup kontroly stavu syntetického a analytického účtovníctva na úplnosť a správnosť prvotného účtovníctva.

Účtovné registre sú určené na systematizáciu a zhromažďovanie informácií obsiahnutých v prvotných účtovných dokladoch prijatých na účtovníctvo, pričom ich odrážajú v účtovných účtoch a vo finančných výkazoch.

V záverečnej fáze auditu musí audítor zistiť súlad analytických účtovných údajov o predaji produktov (práce, služby) so syntetickými účtovnými údajmi (zákazkový denník, hlavná kniha). Vzájomným zosúladením záznamov o predajných transakciách v rôznych registroch je možné zistiť presnosť zobrazenia súm a správnu zhodu účtov pre tieto transakcie.

Na základe údajov zo syntetických a analytických účtovných registrov audítor zisťuje:

Účastníci transakcie a ich počet;

Použiteľné formy platieb (bezhotovostne, hotovostne, zmenkami, zápočtami, priamou výmenou produktov a tovaru);

Postup vedenia analytického účtovníctva (typy predaja (veľkoobchod, maloobchod atď.), typy platieb, účastníci, načasovanie atď.);

Neštandardné (atypické) účtovné záznamy.

Syntetické a analytické účtovné registre zahŕňajú:

1. Hlavná kniha;

2. súdny príkaz č. 11;

3. Zoznam hotových výrobkov;

4. Vyhlásenie o odoslaní a predaji hotových výrobkov;

5. Karty kvantitatívneho súčtu, obratové listy.

Obchodné transakcie musia byť zaznamenané v účtovných registroch v chronologickom poradí a zoskupené podľa príslušných účtovných účtov.

Pri kontrole správnosti, úplnosti a včasnosti zápisov v registroch syntetického a analytického účtovníctva expedície a predaja hotových výrobkov je potrebné zistiť:

1. správnosť a včasnosť vyhotovenia dokladu o dodaní výrobkov z výroby do skladu;

2. správne zohľadnenie transakcií súvisiacich s prepustením hotových výrobkov do účtovníctva;

3. správnosť stanovenia výrobných nákladov hotových výrobkov podľa typu objednávky;

4. spoľahlivosť premietnutia skutočných nákladov na expedované výrobky (na ťarchu účtu 45 „Odoslaný tovar“ v prospech účtu 43 „Hotové výrobky“);

5. správnosť výpočtu výšky odchýlok skutočných nákladov od plánovaných a ich odpis;

6. správnosť vyhotovenia účtovných zápisov na zaúčtovanie vydania hotových výrobkov (práce, služby);

7. v prípade, že sa produkty predávajú zákazníkom priamo zo skladov, je potrebné venovať pozornosť prítomnosti riadne vyhotovených splnomocnení na ich prevzatie.

8. správnosť vedenia denníkovej zákazky č. 10/1 a výkazu č. 16/1 „Účtovanie predaja výrobkov (práce, služby) na expedíciu“ (s tlačivom účtovníctva denníkovej zákazky);

9. súlad analytických a syntetických účtovných záznamov podľa súvahových zápisov účtu 43 „Hotové výrobky“ a účtu 40 „Výroba výrobkov“ so zápismi v hlavnej knihe a súvahe.

Téma: „Druhy daňovej kontroly.

Postup registrácie platiteľov dane“

1. Daňový poriadok Ruskej federácie Kapitola 14

1. Druhy daňovej kontroly

2. Postup pri registrácii platiteľov dane

Druhy daňovej kontroly

Daňová legislatíva stanovuje tieto formy daňovej kontroly:

1. Daňové kontroly

2. Registrácia ako platiteľ dane

3. Získavanie vysvetlení od daňových poplatníkov a daňových agentov

4. Overenie účtovných a výkazníckych údajov

5. Kontrola priestorov a území používaných na vytváranie príjmov

Daňovú kontrolu vykonávajú pracovníci daňových úradov, orgánov štátnych mimorozpočtových fondov a orgánov vnútorných záležitostí.

Daňové úrady vykonávajú daňové kontroly dvoch typov: kancelárie a preč.

Stolná daňová kontrola

Vykonáva sa na mieste daňového úradu na základe:

Daňové priznania

Finančné výkazníctvo.

Dĺžka administratívneho auditu je tri mesiace odo dňa, keď daňovník predložil daňové priznanie a iné doklady.

Ak sa pri kontrole zistia chyby vo vypĺňaní dokladov alebo rozpory medzi údajmi obsiahnutými v predložených dokladoch, správca dane je povinný o tom daňovníka informovať s požiadavkou na nápravu.

Na základe výsledkov kontroly v prípade zistenia nedoplatkov správca dane zašle daňovníkovi výzvu na zaplatenie sumy dane a penále. Správca dane vypracuje protokol o kontrole do 10 dní po ukončení kontroly a daňovník má právo do 5 dní podať písomné vysvetlenie k záverom uvedeným v protokole.

Kontrola na mieste

Kontrola sa vykonáva v mieste daňovníka, ak nemôže zabezpečiť samostatnú miestnosť na kontrolu, možno ju presunúť na územie správcu dane.

Vykonáva sa na základe rozhodnutia vedúceho daňového úradu o jednej alebo viacerých daniach. Môže zahŕňať najviac 3 roky činnosti daňovníka.

Daňové úrady nemôžu počas jedného kalendárneho roka vykonať viac ako 2 daňové kontroly na mieste.

Doba trvania inšpekcie nie je dlhšia ako dva mesiace. Možno predĺžiť až na 4 mesiace, vo výnimočných prípadoch až na 6 mesiacov. Ak má organizácia pobočku, sú im pridelené nezávislé kontroly.

Počas kontroly môžu daňové úrady:

Vykonajte inventúru,

Požiadajte o zabavenie dokumentov

Kontrolovať výrobné, skladové, maloobchodné a iné priestory používané na vytváranie príjmov,

Prilákajte svedkov

Vymenujte skúšku

Zapojte odborníkov, prekladateľov a svedkov.

Na konci inšpekcie inšpektor vyhotoví potvrdenie o inšpekcii, v ktorom je zaznamenaný predmet inšpekcie a termín jej vykonania.

Na základe výsledkov kontroly na mieste najneskôr do 2 mesiacov od vystavenia potvrdenia oprávnenými pracovníkmi daňových úradov, správa z daňovej kontroly, ktorý podpisujú daňoví úradníci a vedúci kontrolovanej organizácie alebo individuálny podnikateľ.

Akt je vyhotovený v predpísanej forme, v ktorej je uvedené:

1. zdokumentované skutočnosti priestupkov zistených pri kontrole (alebo ich nedostatok),

2. závery a návrhy inšpektorov na odstránenie priestupkov,

3. odkazy na články daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré upravujú zodpovednosť za priestupky.

Akt sa odovzdá vedúcemu organizácie alebo jednotlivému podnikateľovi proti podpisu a v prípade obchádzania sa odošle poštou.

V prípade nesúhlasu so závermi kontrolórov daňovník do 15 dní odo dňa doručenia protokolu o kontrole písomne ​​zdôvodní námietky proti protokolu.

Vedúci správcu dane do 10 dní preskúma správu, doklady a materiály predložené daňovníkom a na základe výsledkov kontroly rozhodne:

1) o vzniku daňovej povinnosti daňovníka za spáchanie daňového trestného činu;

2) o odmietnutí vzniku daňovej povinnosti;

3) o vykonaní dodatočných daňových kontrolných opatrení.

Na základe rozhodnutia o uznaní viny daňovníka mu je zaslaná výzva na zaplatenie nedoplatku na dani a penále.

Postup registrácie platiteľov dane

Na účely daňovej kontroly podliehajú daňovníci registrácii na daňovom úrade:

V mieste organizácie, bydliska jednotlivca;

Na mieste samostatnej jednotky;

V mieste nehnuteľností a vozidiel podliehajúcich zdaneniu.

Organizácie a jednotliví podnikatelia podávajú žiadosti o registráciu do 5 dní po ich štátnej registrácii, ostatné fyzické osoby podliehajú registrácii na základe informácií poskytnutých oprávnenými orgánmi.

Orgány vykonávajúce štátnu evidenciu nehnuteľností a vozidiel predkladajú daňovému úradu informácie o vlastníkoch a hodnote nehnuteľnosti do 10 dní.

Orgány vykonávajúce štátnu registráciu aktov o osobnom stave sú povinné oznámiť daňovému úradu skutočnosti narodenia a úmrtia do 10 dní od ich registrácie.

Na registráciu predkladajú organizácie kópie nasledujúcich dokumentov:

1. osvedčenie o evidencii;

2. zakladajúce dokumenty;

3. iné dokumenty potvrdzujúce vznik organizácie.

Ak chcete zaregistrovať jednotlivých podnikateľov, musíte predložiť:

1. osvedčenie o štátnej registrácii ako samostatný podnikateľ alebo kópia licencie na vykonávanie súkromnej praxe;

2. doklady identifikujúce daňovníka a potvrdzujúce registráciu v mieste bydliska.

Správca dane je povinný vykonať registráciu do piatich dní odo dňa predloženia potrebných dokladov a vydať osvedčenie o registrácii.

Každý daňovník má pridelené DIČ – identifikačné číslo daňovníka, jednotné pre všetky dane.

Na základe účtovných údajov Federálna daňová služba Ruskej federácie vedie Jednotný štátny register daňových poplatníkov (USRN).

V článku Ph.D. čl. Prednáša na Katedre účtovníctva, analýzy a auditu Ekonomickej fakulty Moskovskej štátnej univerzity. M.V. Lomonosov, účtovný odborný konzultant V.Yu. Savin a profesor S.A. Kharitonov zváži možnosti programu 1C: Accounting 8 na kontrolu správnosti účtovníctva, daňového účtovníctva pre daň z príjmu a daň z pridanej hodnoty.

Po vykonaní všetkých regulačných úkonov na uzavretie obdobia je potrebné skontrolovať správnosť prijatých účtovných údajov, podľa ktorých sa má vygenerovať a odovzdať regulovaný výkaz o účtovníctve, daňovom účtovníctve pre daň z príjmov a daňovom účtovníctve pre daň z pridanej hodnoty. daňové úrady.

Nasledujúce špeciálne systémové hlásenia môžu používateľovi pomôcť:

• správa ;
• správa ;
• správa ;
• správa .

Správa „Expresná kontrola účtovníctva“

správa Expresná kontrola účtovníctva je v ponuke Zostavy -> Expresná kontrola účtovníctva.

Choď do nastavení), môžete vybrať štyri skupiny kontrol uvedených v prehľade:

• kontrola dodržiavania účtovných zásad;
• kontrola hotovostných transakcií;
• kontrolné operácie súvisiace s vedením predajnej knihy;
• kontrola transakcií súvisiacich s vedením nákupnej knihy.

Kontroly sa spúšťajú stlačením tlačidla Spustiť kontrolu.

Pozrime sa na kontroly zahrnuté v každej zo štyroch skupín.

účtovné zásady

Testovacia skupina účtovné zásady kombinuje jedenásť kontrol.

Kompletný zoznam kontrol v tejto skupine a komentáre k nim sú uvedené v tabuľke č.

Ak si účtovník nie je istý, či je potrebné vykonať konkrétnu kontrolu alebo nie, môže jej ponechať kontrolný príznak.

Program samostatne analyzuje podmienky potrebné na vykonanie jednotlivých kontrol. Ak nie je potrebná žiadna kontrola, zobrazí sa chybové hlásenie.

Stôl 1.

Kontroly účtovných zásad

№ p/p	názov kontroly	Položka kontroly	Podmienky, za ktorých sa kontrola vykonáva
	Dostupnosť účtovnej politiky organizácie pre účtovníctvo a daňové účtovníctvo	Dostupnosť záznamov v informačnom registri Účtovné zásady organizácií, ktorého dátum je menší alebo rovný dátumu začiatku overovacieho obdobia
	Dostupnosť zásad personálneho účtovníctva	Dostupnosť záznamu v registri informácií Politika personálneho účtovníctva	Ak nastavenia účtovníctva naznačujú, že výpočty personálom sa vykonávajú v „1C: Účtovníctvo 8“
	Konzistentnosť účtovných zásad počas celého roka	Účtovné zásady organizácií, s dátumom odlišným od dátumu začiatku roka, v ktorom došlo k zmene parametrov účtovných zásad pre účtovníctvo
	Konzistentnosť daňových účtovných zásad počas celého roka	Nedostatok záznamov v registri Účtovné zásady organizácií, s dátumom odlišným od dátumu začiatku roka, v ktorom sa menia parametre účtovnej politiky na daňové účely. Výnimkou sú zmeny, ktoré sú dôsledkom zmien legislatívy.
	Súlad spôsobu oceňovania tovaru v maloobchode s použitím účtov účtovníctva tovaru	Pre metódu oceňovania maloobchodného tovaru „Obstarávacou cenou“ absencia zostatkov a obratu na účtoch 41.11 „Tovar v maloobchode (v ATT v predajnej hodnote)“, 41.12 „Tovar v maloobchode (v NTT v predajnej hodnote)“ , 42 “ je začiarknuté.	Ak nastavenia účtovnej politiky naznačujú, že organizácia vykonáva činnosti súvisiace s maloobchodom a účtuje o maloobchodnom tovare Podľa kúpnej ceny
	Súlad použitia metódy priamych nákladov so skutočným uzavretím účtu 26	Ak sa použije metóda priamej kalkulácie, skontroluje sa uzavretie účtu 26 na účte 90. Ak sa metóda priamej kalkulácie nepoužije, skontroluje sa uzavretie účtu 26 na účtoch 20, 23, 29.	Ak nastavenia účtovnej politiky naznačujú, že organizácia vykonáva činnosti súvisiace s výrobou produktov a (alebo) vykonávaním práce, poskytovaním služieb
	Súlad žiadosti PBU 18/02 s použitím príslušných účtovných účtov	Sleduje sa absencia zostatkov a obratov na účtoch 09 „Odložená daňová pohľadávka“, 77 „Odložené daňové záväzky“, 68.04.2 „Výpočet dane z príjmov“ a podúčtoch 99.02 „Daň z príjmov“.	Ak je v nastaveniach účtovnej politiky, začiarkavacie políčko je zrušené Platí PBU 18/02. Alebo
	Neuplatnenie PBU 18/02 s výhradou uplatnenia zjednodušeného daňového systému	Skontroluje, či nie je začiarknuté políčko PBU 18/02 „Účtovanie pre výpočet dane z príjmov“.	Ak účtovná politika organizácie stanovuje, že organizácia uplatňuje
	Žiadne pohyby v daňovom účtovníctve neevidujú pre daň z príjmov v prípade uplatňovania zjednodušeného daňového systému	Sleduje sa absencia pohybov v registroch určených na daňové účtovanie k dani z príjmov	Ak účtovná politika organizácie stanovuje, že organizácia uplatňuje
	Nedostatok zostatkov a obratov na účtoch UTII v prípade nevyužívania UTII	Absencia pohybov na účtovných účtoch priamo alebo nepriamo súvisiacich s UTII je kontrolovaná	Ak v účtovných zásadách nie je začiarknuté políčko Na určité druhy činností sa uplatňuje osobitný postup zdaňovania
	Súlad prítomnosti transakcií nepodliehajúcich DPH alebo zdaňovaných sadzbou 0 % s účtovnými zásadami	Sleduje sa absencia obratu na podúčte na účte 90 „Tržby“. sadzby DPH s významami Bez DPH A 0 %	Ak nie je začiarknuté políčko v účtovných zásadách Organizácia realizuje predaj bez DPH alebo s DPH 0%

Hotovostné transakcie

Testovacia skupina Hotovostné transakcie kombinuje osem kontrol.

Kompletný zoznam kontrol v tejto skupine s komentármi je uvedený v tabuľke č.2.

Tabuľka 2

Kontrola hotovostných transakcií

Nie	Názov šeku	Položka kontroly	Komentár
	Žiadne nevyrovnané pokladničné doklady	Kontroluje sa absencia nezaúčtovaných pokladničných príjmov a výdavkov s výnimkou tých, ktoré sú označené na vymazanie.	Hotovostné transakcie pomocou dokladov Príjem hotovostného príkazu A Hotovostný príkaz na účet sa vydávajú v dvoch etapách: V informačnej báze programu 1C: Účtovníctvo 8 sa vytvorí nezaúčtovaný doklad, z ktorého sa vytlačí hotový primárny doklad; Po skutočnom dokončení hotovostnej transakcie sa elektronický doklad zaúčtuje a peňažný tok sa premietne do účtovných účtov.
	Žiadne záporné zostatky	Zostatok na účte 50 „Pokladňa“ sa kontroluje na konci každého dňa. Zostatok na účte nesmie byť záporný.	Kontrola absencie záporných zostatkov na účte 50 „Pokladňa“. Takéto chyby môžu byť spôsobené oneskoreným vykonaním hotovostných transakcií.
	Dodržiavanie limitu hotovostného zostatku	Stav účtu 50 „Pokladňa“ na konci každého dňa, v ktorom došlo k pohybu na účte, sa kontroluje, či prekračuje stanovený limit hotovostného zostatku	Pri hlásení prekročenia limitu je potrebné vziať do úvahy, že podniky nad rámec stanovených limitov majú právo ponechať si hotovosť vo svojich pokladniciach len na mzdy, dávky sociálneho zabezpečenia a štipendiá. Hotovostný limit na pokladni sa zadáva do registra informácií Limit hotovostného zostatku, Ponuka Pokladňa - Limit hotovostného zostatku.
	Dodržiavanie limitu hotovostného vyrovnania s protistranami	Sumy hotovostných transakcií, pri ktorých je zúčtovací účet uvedený ako zodpovedajúci účet, sú kontrolované na prekročenie maximálnej výšky hotovostných vyrovnaní podľa jednej zmluvy	Od 21. júla 2007 je maximálna suma pre hotovostné platby v rámci jednej dohody 100 000 rubľov.
	Dodržiavanie číslovania PKO a RKO	Číslovanie PKO a RKO sa musí vykonávať striktne v chronologickom poradí	Nedodržanie požiadavky na chronologické číslovanie dokumentov, ktoré majú rovnaký dátum, ale rôzny čas vytvorenia, sa nepovažuje za porušenie
	Vydanie peňazí na účet až po nahlásení predtým vydaných čiastok	Pri každej hotovostnej transakcii, v ktorej je ako zodpovedajúci účet uvedený účet 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“, sa overuje absencia dlhu v deň transakcie.	Výdaj hotovosti na účet sa vykonáva len vtedy, ak konkrétna zodpovedná osoba v plnom rozsahu nahlásila preddavok, ktorý jej bol predtým vydaný.
	Žiadne prevody účtovateľných súm z jednej osoby na druhú	Overí sa absencia vnútorného obratu s rôznymi zodpovedajúcimi podúčtami (predmetmi analytického účtovníctva) na účte 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“.	Je zakázané prevádzať hotovosť vydanú na účet jednou osobou na druhú
	Vydávanie peňazí na účet len ​​zamestnancom organizácie	Kontroluje sa, či osoba, ktorej sa vydávajú peňažné prostriedky z registračnej pokladnice na účet, je zamestnancom organizácie, v mene ktorej bol pokladničný príkaz vystavený.	Jedna informačná základňa môže viesť záznamy pre niekoľko organizácií. Zároveň sa používa jeden adresár na analytické účtovanie zúčtovaní so zodpovednými osobami Zamestnanci organizácií, čo môže spôsobiť takúto chybu

Vedenie predajnej knihy pre daň z pridanej hodnoty

Vykonajte kontrolu údržby Predajné knihy

Testovacia skupina Vedenie predajnej knihy pre daň z pridanej hodnoty kombinuje sedem kontrol.

Zoznam kontrol v tejto skupine, ako aj komentáre k nim sú uvedené v tabuľke č.3.

Tabuľka 3.

Kontrola údržby predajnej knihy

Nie	Názov šeku	Položka kontroly	Komentár
		DPH, Vyrovnania s protistranami, Ocenenie zásob pri vyradení	Dátum platnosti účtovníctva, potom by sa nastavenie a úprava parametrov mala vykonať cez menu servis -
	Úplnosť vystavenia faktúr na základe predajných dokladov	Pre organizácie, ktoré sú platcami DPH, musí byť ku každému zaúčtovanému predajnému dokladu priložená zaúčtovaná faktúra
	Včasné vystavovanie faktúr na základe predajných dokladov	Faktúra za predajné transakcie musí byť vystavená najneskôr do piatich dní odo dňa predaja
	Dostupnosť dokumentu	Dokumenty musia byť vykonané Generovanie záznamov v knihe predaja v každom zdaňovacom období, v ktorom sú preddavky na uvedenie do pôvodného stavu.
	Kontrola tvorby zálohových faktúr v prítomnosti prijatých záloh	V prípade prijatia záloh od kupujúcich je potrebné vystaviť a zaúčtovať faktúry na sumy prijatých záloh v ten istý deň	Pri kontrole sa ukáže: 1. Boli vystavené faktúry na všetky zálohové doklady? 2. Zodpovedajú časové rozlíšenie na účte 76.AB sumám v evidencii? DPH z preddavkov. 3. Zhodujú sa sumy DPH na prijatých preddavkoch podľa účtovných údajov a v predajnej knihe?
	Úplnosť zohľadnenia súm DPH podliehajúcich prevodu daňovým agentom v predajnej knihe (prenájom štátneho majetku alebo cudzinci neregistrovaní na daňové účely v Ruskej federácii)	Sumy DPH, ktoré má daňový agent previesť (pri prenájme majetku štátu alebo v prípade cudzincov neregistrovaných v Ruskej federácii), sa podľa účtovníctva a podľa predajnej knihy musia zhodovať	Potreba plniť povinnosti daňového agenta podľa konkrétnej zmluvy je zaznamenaná vo vlastnostiach zmluvy (adresár Zmluvy protistrán). Pri registrácii dlhu na základe takejto zmluvy v programe sa automaticky vygeneruje účtovný zápis o výške dane, ktorá má byť zrazená a odvedená do rozpočtu. V tomto prípade sa vystaví faktúra na vypočítanú sumu dane (pomocou dokladu Faktúra vystavená), ktorá je registrovaná v Predajná kniha. Predmetom kontroly je kontrola súladu účtovných údajov a daňového účtovníctva k DPH.
	Úplnosť zohľadnenia v predajnej knihe DPH na stavebné a montážne práce (CEM) vykonané hospodárne	Sumy DPH za stavebné a inštalačné práce vykonané hospodárne, podľa účtovníctva a podľa predajnej knihy sa musia zhodovať

Vedenie knihy nákupov pre daň z pridanej hodnoty

Vykonajte kontrolu údržby Nakupujte knihy nasleduje na konci každého zdaňovacieho obdobia (zdaňovacie obdobie DPH - štvrťrok).

Testovacia skupina Vedenie knihy nákupov pre daň z pridanej hodnoty kombinuje sedem kontrol. Kompletný zoznam kontrol v tejto skupine s komentármi je uvedený v tabuľke č.4.

Tabuľka 4.

Kontroly údržby knihy nákupov

Nie	Názov šeku	Položka kontroly	Komentár
	Kontrola dátumu účtovnej relevantnosti	Pre správne fungovanie subsystému DPH je relevantný dátum pre sekcie: DPH, Vyrovnania s protistranami, Ocenenie zásob pri vyradení, nesmie byť nainštalovaný alebo nesmie byť skorší ako dátum ukončenia overovacieho obdobia	V prípade, že sa organizácia rozhodne použiť systémový mechanizmus Dátum platnosti účtovníctva, potom by sa nastavenie a úprava parametrov mala vykonať cez menu servis - Správa dátumu platnosti účtovníctva
	Úplnosť príjmu faktúr na základe príjmových dokladov	Ku každému príjmovému dokladu prijatému od protistrán, ktoré sú platcami DPH, musí byť priložená faktúra	Kontroluje sa, že pre každý príjmový doklad buď v samotnom doklade alebo pomocou dokladu Faktúra prijatá faktúra predložená dodávateľom bola zaevidovaná v informačnej databáze
	Dostupnosť dokumentu	Ak účtovná zásada obsahuje možnosť predaja bez DPH alebo s DPH 0 %, je potrebné zaúčtovať doklad DPH rozdelenie nepriamych nákladov v každom zdaňovacom období	Ak nastavenia účtovnej politiky nastavia parametre na podporu samostatného účtovania DPH. Potom na konci každého zdaňovacieho obdobia doklad DPH rozdelenie nepriamych nákladov sumy DPH uplatnené medzi rôznymi druhmi činností a predajov sa musia rozdeliť.
	Správne rozdelenie DPH na nepriame výdavky	Suma nepriamych výdavkov prijatých v priebehu zdaňovacieho obdobia (príjmy podľa registra DPH na nepriame výdavky), by sa mala rovnať sume rozdelenej medzi druhy činností s rôznym výmerom DPH (výdavky podľa registra DPH na nepriame výdavky)
	Dostupnosť dokumentu	Musí existovať dokument Generovanie záznamov nákupnej knihy v každom zdaňovacom období pre DPH
	Absencia záporných zostatkov súm DPH prezentovaných dodávateľmi	Nemali by existovať žiadne negatívne zostatky v registri uvedená DPH	Čiastky daní predložené dodávateľom na zaplatenie a zaplatené dodávateľom sa automaticky zaznamenávajú do registra v programe uvedená DPH. Prítomnosť záporných súm v registri uvedená DPH môže byť spôsobené napríklad tým, že tovar, pri ktorom bola v období prijatia odpočítaná DPH, bol v nasledujúcom zdaňovacom období predaný s 0 % sadzbou DPH. Používateľ nedokončil rutinnú operáciu vrátenia DPH.
	Možnosť odpočtu DPH pri preddavkoch pri zápočte prijatých preddavkov	Ak existujú položky na započítanie preddavkov od kupujúcich, musia existovať položky na odpočítanie DPH vzniknutej z týchto preddavkov	V súlade s odsekom 8 článku 171 a odsekom 6 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie sú sumy dane vypočítané daňovníkom zo súm platby, čiastočnej platby prijatej z dôvodu nadchádzajúcich dodávok tovaru (práca, služby) podlieha odpočtu odo dňa odoslania príslušného tovaru (práca, služby)

Správa „Analýza stavu účtovníctva“

správa Analýza stavu účtovníctva je v ponuke Reporty -> Analýza stavu účtovníctva.

Prechodom do ponuky nastavení (tlačidlo nastavenie), môže účtovník vybrať na karte nastavenie V správe sú uvedené štyri typy kontrol:

• Analyzujte pracovnú účtovú osnovu;
• Analýza účtov, ktoré sa majú uzavrieť;
• Analýza účtovných výsledkov;
• Analýza účtovných zápisov.

V predvolenom nastavení sa vykonávajú všetky štyri typy kontrol, ale keďže úplná analýza trvá dlho, môžete zakázať tie, ktoré sa nevyžadujú.

Používateľ môže vykonať úpravy štandardných nastavení pre rozpoznávanie transakcií ako „neplatné“ - záložka Neplatné príspevky(obr. 1).

Ryža. 1

V stĺpci Dt v stĺpci je uvedený debetný účet neprijateľného zápisu CT- úverový účet. V stĺpci DtException A KtException Môžete určiť účty, ktoré sú počas overovania vylúčené.

Napríklad, ak v stĺpci Dt je uvedený účet „01“ a v stĺpci KtException Je uvedené „01, 08, 79, 83“ - to znamená, že všetky záznamy na ťarchu účtu 01 sú nesprávne, ak príslušný účet nie je zo zoznamu „01, 08, 79, 83“.

Stĺpec Komentár ukladá vysvetlenie komentára. Ak program zistí neplatné zaúčtovanie, v prehľade sa zobrazí text zo stĺpca Komentár.

Na záložke Referenčný PS Zobrazí sa štandardná samonosná účtová osnova, ktorá slúži na analýzu správnosti vedenia účtovej osnovy používateľa. Používateľ by nemal meniť informácie na tejto karte.

Nastavenia vykonané používateľom sa uložia pomocou tlačidla OK.

Ak chcete vykonať vybrané kontroly, kliknite na tlačidlo Formulár.

Ak sa v niektorej časti výkazu vyskytnú chyby, dvojitým kliknutím na riadok s chybou môžete vyvolať kartu účtu alebo transakčný formulár s chybným zaúčtovaním.

Pozrime sa bližšie na každý zo štyroch typov kontrol uvedených v správe.

Analyzujte pracovnú účtovú osnovu

Program porovnáva pracovnú účtovú osnovu s referenčnou účtovou osnovou odporúčanou 1C. Informácie o referenčnej účtovej osnove sú uvedené na karte Referenčný PS menu nastavení prehľadu.

Ak sa požadovaný účet nenájde v účtovom rozvrhu alebo sa zmenil stav aktivity účtu, budú vydané upozornenia. Kontroluje sa aj štruktúra analytického účtovníctva na účtoch zapojených do algoritmov zostavovania regulovaných výkazov.

Analýza účtov, ktoré sa majú uzavrieť

Kontrolujú sa účtovné výsledky na konci vykazovaného obdobia. Ak účty, ktoré sa majú uzatvoriť na konci vykazovaného obdobia, majú zostatky, poskytnú sa informácie o takýchto účtoch.

Napríklad na konci účtovného obdobia by nemali mať zostatok na účte ako celku, 25 „Všeobecné výrobné náklady“, 26 „Všeobecné náklady“, 90 „Tržby“, 91 „Ostatné výnosy a náklady“.

Zostatok na takýchto účtoch sa skontroluje a ak sa zistí, v prehľade sa zobrazí hlásenie o čísle účtu, zostatku účtu s vysvetlením podstaty chyby.

Analýza účtovných výsledkov

V procese analýzy účtovných výsledkov sa odhaľujú:

• chybné zostatky na účtovných účtoch (v programe zvýraznené červenou farbou);
• chyby pri vedení kvantitatívneho účtovníctva (nedostatok zostatku v množstve alebo sume v príslušných účtoch);
• chyby pri precenení cudzej meny ku koncu účtovného obdobia (pre správne fungovanie tejto časti je potrebné nastaviť kurz ku koncu účtovného obdobia).

Pripomeňme, že jednou z charakteristík účtu (podúčtu) účtového rozvrhu je atribút účtu vo vzťahu k súvahe. V účtovníctve sa podľa tejto charakteristiky všetky účty delia na aktívne, pasívne a aktívne-pasívne. Aktívny je napríklad účet 01 Dlhodobý majetok, pasívny účet 63 Opravné položky k pochybným pohľadávkam a aktívne pasívny účet 68 Výpočty daní a poplatkov.

Pri aktívnych a pasívnych účtoch sa sleduje zostatok záverečného účtu (na aktívnom účte by mal byť zostatok na debete a na pasívnom účte - v kredite).

V programe 1C:Accounting 8 je jednou z operácií analýzy výsledkov účtovníctva kontrola implementácie tohto pravidla. Ak je to tak, prehľad zobrazí, ktoré účty majú zostatky, ktoré sa nezhodujú s atribútom účtu.

Účtovanie zásob v programe prebieha nielen v peňažnom vyjadrení, ale aj v naturáliách. Napríklad takéto účtovanie je zabezpečené na účte 41 „Tovar“. Účty, ktoré podporujú kvantitatívne účtovníctvo, sú v stĺpci účtovej osnovy označené zaškrtnutím číslo.

Vykonáva sa kontrola správnosti zostatkov na takýchto účtoch. Za chybu sa považuje, ak má takýto účet pre objekt analytického účtovníctva „celkový“ zostatok, ale nie kvantitatívny zostatok, a naopak: existuje zostatok vo fyzickom vyjadrení, ale má nulovú hodnotu.

Pre organizácie, ktoré majú majetok a záväzky, ktorých hodnota je vyjadrená v cudzej mene, je užitočné na konci účtovného obdobia skontrolovať, či je ich ocenenie správne.

Pri zostavovaní účtovnej závierky sa hodnota týchto aktív a pasív prepočítava na ruble výmenným kurzom platným ku dňu vykazovania. Účty so znakom podpory účtovania v mene v účtovom rozvrhu sú v stĺpci označené zaškrtnutím Šachta.

Pravidelná prevádzka Precenenie cudzej meny zostatky na týchto účtoch sa prepočítajú a vzniknuté kurzové rozdiely sa zahrnú do ostatných výnosov alebo nákladov. Program skontroluje, či v čase vykonávania regulačnej operácie na precenenie majetku a záväzkov vyjadrených v cudzej mene je do databázy načítaný aktuálny kurz.

Analýza účtovných zápisov

Výsledkom tejto kontroly je zoznam transakcií, ktoré sú z pohľadu programu „podozrivé“. Kritériom podozrenia je zoznam neplatných transakcií uvedený v nastaveniach prehľadu na karte Neplatné príspevky. V prípade zistenia neplatného zaúčtovania program zobrazí chybový riadok, v ktorom bude uvedené, ktorá korešpondencia vzbudzovala podozrenie a uvedie sa krátky komentár.

Ak účtovná politika organizácie pre jednotlivé účty stanovuje ďalšie kompenzačné účty, ktoré „rozširujú zoznam výnimiek“, musia sa pridať do zoznamu pred vykonaním analýzy.

Správa „Analýza stavu daňového účtovníctva k dani z príjmov“

Prehľad Rozbor stavu daňového účtovníctva k dani z príjmov je v menu Výkazy -> Analýza stavu daňového účtovníctva k dani z príjmov.

Výkaz umožňuje posúdiť, či organizácia správne vedie daňové účtovníctvo a účtovanie o trvalých a dočasných rozdieloch v posudzovaní výdavkov a príjmov, majetku a záväzkov, ako aj nájsť zdroj nezrovnalostí v účtovných a daňovo účtovných údajoch.

Po otvorení prehľadu sa zobrazí štruktúra základu dane pre daň z príjmov (obr. 2). S jeho pomocou môžete prejsť do účtovnej sekcie, ktorá vás zaujíma. V budúcnosti sa kliknutím na tlačidlo vrátite do štruktúry základu dane na príkazovom paneli ľubovoľnej schémy a tabuľky Štruktúra základu dane.

Ryža. 2

Analýzu správnosti údajov z daňového účtovníctva je vhodné začať blokom „Daň“ (obr. 3). Predkladá rozbor stavu daňového účtovníctva, v ktorom sa robí porovnanie výšky dane z príjmov podľa údajov daňovo účtovného výkazu (výsledovka) a podľa účtovných údajov s prihliadnutím na zaúčtovanie a odpis stálych a odložené daňové pohľadávky a záväzky (výkaz ziskov a strát). Ak sa výška dane z príjmu podľa účtovných údajov zhoduje so sumou dane z príjmov podľa údajov z daňovej evidencie, potom sa daňové účtovníctvo považuje za správne - výsledok je označený zeleným štvorcom.

Ryža. 3

Ak sa sumy nezhodujú, program označí výsledok červeným štvorčekom, čo signalizuje chybu.

V tomto prípade budú všetky bloky diagramu, v ktorých program zistil chyby, v správe označené červeným štvorčekom, aby bol dodržaný PBU 18/02. Kritériom správnosti údajov je toto pravidlo: BU = NU + PR + VR. Mechanizmus prehľadu na navigáciu medzi údajmi a dekódovanie údajov pomôže eliminovať chyby.

Bloky v diagrame sú vzájomne prepojené šípkami, ktoré označujú vzťahy príčin a následkov medzi operáciami. Šípky pochádzajú z „bloku príčin“ a vstupujú do „bloku efektov“. Napríklad: príjem výnosov z bežnej činnosti (príčina) vedie ku vzniku príjmu, ktorý sa zohľadňuje pri určovaní základu dane (následku) - obrázok 4.

Ryža. 4

Záverečné „bloky dôvodov“ sú dešifrované pomocou správy, ktorá odráža tie transakcie, pre ktoré boli vygenerované ukazovatele „BU“, „NU“, „PR“ a „BP“. V tomto prípade začiarknutím políčka Rozbaliť o dokumentyÚčtovné záznamy môžu byť podrobne rozpísané až na úroveň dokladov, ktorými sú generované.

Najčastejšie sú zdrojom chýb „ručné“ transakcie, pri ktorých účtovník buď zabudne obchodnú transakciu premietnuť do daňového účtovníctva, alebo ju premietne nesprávne. Ak chcete opraviť takéto chyby, musíte v správe nájsť riadok s podrobnosťami dokumentu pre posledný „blok dôvodov“ Prevádzka (účtovníctvo a daňové účtovníctvo), kliknutím myšou prejdete na tento dokument a správne vyplníte záložku Daňové účtovníctvo, potom vygenerujte správu znova a uistite sa, že chyba je opravená.

Správa „Analýza stavu daňového účtovníctva pre DPH“

Na kontrolu správnosti údajov, ktoré program použije na vyplnenie Denník prijatých a vystavených faktúr, Nakupujte knihy, Predajné knihy A priznania k DPH správa určená Analýza stavu daňového účtovníctva pre daň z pridanej hodnoty(obr. 5).

Ryža. 5

Prehľad je v menu Výkazy -> Analýza stavu daňového účtovníctva k DPH.

Výkaz pozostáva zo všeobecnej schémy základu dane a vysvetliviek jednotlivých blokov tejto schémy. Výkaz zobrazuje výšku časového rozlíšenia a odpočtu DPH podľa druhu obchodnej transakcie.

Vľavo je skupina blokov odrážajúca časovo rozlíšenú DPH, do ktorej sa má zahrnúť Predajná kniha, vpravo - DPH prijatá na odpočet a podliehajúca zahrnutiu do Nákupná kniha.

Každý blok odrážajúci časové rozlíšenie alebo odpočet DPH obsahuje dva ukazovatele:

• výška vypočítanej DPH (žlté pozadie) - suma DPH, do ktorej bola skutočne zahrnutá Kniha nákupu (predaja).;
• výška nevypočítanej DPH (sivé pozadie) - DPH, ktorá by podľa systému mohla byť potenciálne zahrnutá do Kniha nákupu (predaja)., ale nebol v nich zahrnutý.

Ak blok obsahuje záznamy s chybami, zobrazí sa vedľa neho červený výkričník.

Pri práci so správou by ste mali najskôr analyzovať dekódovanie tých blokov, vedľa ktorých je výkričník označujúci chybu.

Okrem toho by ste si mali zaobstarať prepis tých blokov hlásenia, pri ktorých je uvedená suma „nevypočítaná DPH“ - skontrolujte si platnosť skutočnosti, že sumy dane z pridanej hodnoty neboli zahrnuté do Nákupná kniha alebo Predajná kniha v aktuálnom zdaňovacom období.

Postup pri analýze prepisov rozoberieme na príklade blokov „Nakúpené cennosti“ a „Vydané zálohy na započítanie“.

Vysvetlenie bloku „Získané hodnoty“ je uvedené na obrázku 6.

Ryža. 6

Mali by ste zaškrtnúť skupinu riadkov „Nepremietne sa do nákupnej knihy“, čo je rozpis sumy „DPH nevypočítaná“, ktorá je uvedená v hlavnom menu výkazu pre tento blok.

Zároveň program zvýrazní skupiny dôvodov, prečo nebola uvedená DPH zahrnutá Nákupná kniha:

1. V cene je zahrnutá DPH.

Zahrnutie DPH do nákladov v príjmových dokladoch môže byť spôsobené napríklad tým, že organizácia vykonáva činnosti, ktoré nie sú predmetom DPH, a pre tie hodnoty, ktoré sa pri tejto činnosti používajú, zahŕňa DPH v náklady ihneď v čase prijatia.

2. Začiarkavacie políčko nie je začiarknuté Zohľadnite DPH.

Keď sú tovary, práce a služby prijaté bez DPH, príznak Zohľadnite DPH môže užívateľ odstrániť - táto akcia je celkom správna, napríklad v prípade premietnutia štátnej povinnosti na registráciu vlastníckych práv do systému.

3. Neprišla žiadna faktúra.

Upozornenie na chybu „Chýbajúca faktúra prijatá“ je vo väčšine prípadov spôsobené tým, že dodávateľ (zhotoviteľ) nedodal faktúru alebo ju zabudol zadať do systému.

Ak nie je možné nájsť a zadať informácie o faktúre do systému, potom je potrebné odpísať DPH na účet 91. K tomu môžete použiť doklad odpis DPH.

Zvážte blok Vymáhanie z vydaných záloh(obr. 7).

Ryža. 7

Mali by ste zaškrtnúť skupinu riadkov „Nepremietne sa do knihy predajov“, čo je rozpis sumy „DPH nevypočítaná“, ktorá je uvedená v hlavnom menu zostavy pre tento blok.

Program zvýrazní skupiny dôvodov, prečo nebola zahrnutá DPH Predajná kniha:

1. Časové rozlíšenie sa nepremieta do Predajná kniha.

Chyba spojená vo väčšine prípadov s chybami používateľa. DPH na preddavky, ktorá po prijatí cenín podlieha premietnutiu do Predajná kniha, nebol zahrnutý do dokumentu Generovanie záznamov v knihe predaja.

2. Zaplatené položky neboli prijaté.

Informácie o sumách DPH z vydaných preddavkov, ktoré je možné zahrnúť Predajná kniha po obdržaní cenín, na dodávku ktorých boli tieto zálohy vydané.

Všetky kontrolované výkazy výrazne uľahčujú kontrolu správnosti údajov o účtovníctve, daňovom účtovníctve k dani z príjmov a daňovom účtovníctve k DPH v očakávaní vzniku regulovaného výkazníctva. Výkazy umožňujú identifikovať situácie, ktoré sa vyskytli v účtovníctve a ktoré sú podobné chybám. Malo by sa pamätať na to, že sú možné špecifické situácie, ktoré sa vyskytujú zriedkavo, a preto ich tvorcovia týchto správ neberú do úvahy. Preto by sa mala vykonať dôkladná analýza chýb spôsobených preskúmanými správami.

Na registráciu platiteľov dane zákon ustanovuje registráciu na daňovom úrade (tabuľka 1).

Tabuľka 1. Miesto registrácie pre daň v závislosti od kategórie daňovníkov

Daňové úrady sú povinné zaregistrovať organizáciu alebo fyzického podnikateľa do piatich dní od predloženia žiadosti a dokumentov požadovaných zákonom a zaslať poštou oznámenie o registrácii na daňovom úrade vo formulároch ustanovených federálnym výkonným orgánom oprávneným na kontrolu a dohľad. v oblasti daní a poplatkov a spôsobom schváleným Ministerstvom financií Ruska.

Malo by sa pamätať na to, že legálna a skutočná adresa daňovníka musia byť rovnaké, ako to ustanovuje Občiansky zákonník Ruskej federácie.

V prípade likvidácie alebo reorganizácie organizácie, zriadenia alebo zrušenia pobočky alebo samostatnej divízie je daňovník povinný túto skutočnosť oznámiť správcovi dane, ktorý ho odhlási do 14 dní.

Identifikačné číslo daňového poplatníka (TIN)

Každý daňovník má pridelené jedno identifikačné číslo, ktoré musí byť uvedené vo všetkých dokladoch predkladaných správcovi dane, vrátane vyhlásení, hlásení, žiadostí a iných dokladov.

Údaje o daňovníkovi od okamihu registrácie pre daň sú daňovým tajomstvom.

Registrácia a odhlásenie sú organizované tak, aby daňové úrady poznali počet registrovaných daňovníkov a mohli kontrolovať registráciu všetkých z nich.

Legislatíva tiež stanovuje kód dôvodu registrácie pre daň (KPP), ktorý sa prideľuje v závislosti od druhu činnosti vykonávanej organizáciou.

Pri registrácii na daňové účely dostane daňovník príslušné osvedčenie, ktoré obsahuje:

názov organizácie (individuálny podnikateľ);

adresa sídla;

štátne registračné údaje;

iné údaje.

Stolná daňová kontrola

Jednou z najbežnejších foriem daňových úradov, ktoré vykonávajú kontrolu úplnosti a včasnosti platenia dane, sú administratívne daňové kontroly, ktoré sa vykonávajú u každého daňovníka.

V prípadoch ustanovených zákonom je daňovník povinný predkladať správcovi dane v mieste registrácie len tie dane, ktorých je platiteľom, ako aj účtovnú závierku, ktorá sa predkladá štvrťročne najneskôr do 30. mesiac po vykazovanom období.

Vykazované obdobie je štvrťrok. Ročná účtovná závierka sa predkladá najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po účtovnom období.

Účtovná závierka obsahuje:

Formulár č. 1 „Súvaha“;

Formulár č. 2 „Výkaz ziskov a strát“;

tlačivá č. 3 „Výkaz zmien kapitálu“, č. 4 „Výkaz peňažných tokov“ a č. 5 „Príloha k súvahe“ (tieto tlačivá nie sú povinné pre malé podniky a podniky patriace do tejto kategórie);

Formulár č. 6 „Správa o účelovom použití finančných prostriedkov“ (tlačivo podávajú organizácie, ktoré majú účelové finančné prostriedky - odborové zväzy, verejné organizácie, nadácie a pod.).

Stolová daňová kontrola sa vykonáva na mieste správcu dane bez osobitného rozhodnutia vedúceho (zástupcu) správcu dane najneskôr do troch mesiacov odo dňa, keď daňovník podáva daňové priznania alebo zmeny v daňovom priznaní daňovému úradu. daňový úrad v mieste registrácie.

Daňoví úradníci pri stolovej daňovej kontrole kontrolujú po prvé správnosť vyplnenia daňových priznaní a účtovných tlačív a ich súlad s požiadavkami platnej legislatívy a po druhé správnosť výpočtu a platenia tých daní, ktoré je možné overiť počas stolový audit.

Daňové úrady majú právo pri stolovej kontrole požadovať od daňovníka doklady potvrdzujúce údaje uvedené v daňovom priznaní, ktoré je daňovník povinný predložiť v lehote uvedenej vo výzve. Ak sa zistia nepresnosti, nejasnosti alebo neúplnosti premietnutia informácií, správca dane na to upozorní daňovníka s požiadavkou na vykonanie príslušných zmien. Daňovník je povinný uviesť ich v daňovom priznaní.

Ako je známe, daňovník je oslobodený od daňovej povinnosti, ak dôjde k zmenám vo vyhlásení, a to aj pred daňovou kontrolou na mieste.

Na výšku doplatkov dane zistenú daňovou kontrolou vystavujú daňové úrady výzvy na zaplatenie dane.

Existujú dva typy daňových kontrol na mieste: komplexné a tematické.

Komplexná kontrola zabezpečuje kompletnú kontrolu finančnej a ekonomickej činnosti daňovníka za jedno, dve alebo tri zdaňovacie obdobia predchádzajúce kontrole. Pri tematickej kontrole sa kontroluje jedna alebo viacero daní za jedno alebo viac zdaňovacích období.

Daňová kontrola na mieste sa vykonáva na základe rozhodnutia vedúceho (zástupcu) správcu dane. Toto rozhodnutie musí odrážať:

CELÉ MENO. vedúceho (zástupcu) správcu dane, ako aj jeho titul;

Názov organizácie;

Daňovník INN;

testovacie otázky;

kontrolované obdobia;

CELÉ MENO. úradníci daňového úradu vykonávajúci kontrolu (v prípade spoločnej kontroly s daňovou políciou a inými orgánmi sú v rozhodnutí o vykonaní kontroly uvedení aj ich zamestnanci).

Daňová kontrola na mieste nemôže trvať viac ako tri roky, ktoré jej predchádzajú, keďže legislatíva túto premlčaciu lehotu jasne definuje.

Je zakázané vykonávať opakované kontroly na mieste týkajúce sa tých istých daní za rovnaké obdobie.

Výnimkou sú kontroly:

vyšším daňovým úradom na účely kontroly;

v súvislosti s likvidáciou (reorganizáciou) organizácie.

Za deň začatia kontroly sa považuje dátum oboznámenia sa vedúceho alebo inej oprávnenej osoby organizácie s rozhodnutím o vykonaní daňovej kontroly na mieste, o čom je príslušný zápis v rozhodnutí.

Lehota na vykonanie daňovej kontroly na mieste podľa platnej legislatívy nie je dlhšia ako dva mesiace odo dňa jej začatia. Vo výnimočných prípadoch však môže byť lehota predĺžená o jeden mesiac rozhodnutím vyššieho správcu dane. Ak sú pobočky a samostatné divízie, predĺži sa aj kontrolná lehota o jeden mesiac pre každú pobočku (ak je pobočiek 15, predĺži sa kontrolná lehota o 15 mesiacov). Načasovanie daňovej kontroly na mieste sa vypočíta na základe skutočného času stráveného daňovými úradníkmi v organizácii.

Pri vykonávaní daňovej kontroly na mieste:

pracovníci daňového úradu môžu zavolať každému jednotlivcovi, ktorý môže poznať akékoľvek informácie alebo okolnosti súvisiace s výkonom tejto formy daňovej kontroly; výpovede svedkov sa zapisujú do protokolu;

Pracovníci daňového úradu môžu vykonať prehliadku priestorov vo vlastníctve daňovníka za prítomnosti svedkov a za účasti daňovníka alebo jeho splnomocnených zástupcov so spísaním príslušného protokolu.

Na konci daňovej kontroly na mieste vyhotoví vedúci kontrolnej skupiny potvrdenie, v ktorom uvedie predmet kontroly, dobu jej vykonania a osobné údaje úradníkov, ktorí ju vykonali. Jedno vyhotovenie potvrdenia dostane daňovník, druhé s poznámkou o jeho prevzatí si ponechá správca dane.

Tabuľka 2. Porovnávacie charakteristiky stolových a terénnych inšpekcií

Kontrola stola	Kontrola na mieste
1. Predmet	Územné daňové úrady	Daňové úrady na všetkých úrovniach
	Súhrn finančných a ekonomických transakcií len za vykazované obdobie	Súhrn finančných a ekonomických transakcií za celé kontrolované obdobie, najviac však za roky predchádzajúce roku
3. Dôvody vykonania	Nevyžaduje sa žiadne špeciálne riešenie	Rozhodnutia vedúceho daňového úradu
4. Frekvencia	Pravidelne s frekvenciou podávania správ	Selektívne podľa potreby
5. Miesto konania	Sídlo daňového úradu	Miesto platiteľa dane
	Všetci daňoví poplatníci	Právnické osoby a jednotliví podnikatelia
7. Použité aktivity	Činnosti súvisiace s pobytom na území daňovníka	Akékoľvek opatrenia stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie

Pri výkone daňovej kontroly na mieste majú pracovníci daňových úradov, ktorí kontrolu vykonávajú, právo požadovať od daňovníka doklady potrebné na jej vykonanie. V tomto prípade je vypracovaná požiadavka na predloženie dokladov podpísaných vedúcim kontrolného tímu a ten, komu je táto požiadavka určená, je povinný doklady predložiť do 5 dní.

Treba mať na pamäti, že predložené dokumenty musia byť pripravené zodpovedajúcim spôsobom - na každom hárku musí byť nápis „Kópia je správna“ a podpis vedúceho alebo úradníka organizácie, ktorý má právo overiť kópie dokumentov na na základe osobitnej objednávky alebo v súlade s jeho náplňou práce. Okrem predložených dokladov daňovník vyhotoví súpis týchto dokladov. V prípade nepredloženia alebo predčasného predloženia dokladov nesie daňovník zodpovednosť v súlade s daňovou legislatívou.

Pri výkone daňovej kontroly na mieste, keď existujú zvyškové dôvody domnievať sa, že dokumenty môžu byť skryté, pozmenené alebo zničené, má správca dane právo zadržať dokumenty, ktoré sa vykonáva na základe osobitného uznesenia vedúceho (zástupca vedúceho) správcu dane.

Zaistenie dokumentov a predmetov sa vykonáva za prítomnosti svedkov s prípravou a inventarizáciou zaistených dokumentov. V prípade potreby môžu byť originály dokladov zhabané, ale v tomto prípade je správca dane povinný vydať ich kópie do piatich dní. V noci je zakázané odoberať dokumenty.

Ak sa pri vykonávaní daňovej kontroly na mieste vyžadujú špeciálne znalosti o témach, ktoré nie sú v kompetencii daňových úradov, môžete prilákať odborníkov, špecialistov a prekladateľov. Všetky vyššie uvedené osoby sa zúčastňujú daňovej kontroly na mieste zmluvne. Pri výsluchu sú predvolaní svedkovia (najmenej dve osoby), ktorých nezaujíma, ako prípad dopadne. Svedkom, prekladateľom, odborníkom, znalcom a svedkom sa vyplácajú cestovné náklady a nájomné, denné diéty podľa platnej legislatívy a odmena za prácu, ak to nie je v rozsahu ich povinností.

Svedkom predvolaným na daňový úrad bude mzda počas ich neprítomnosti v práci v súvislosti s ich predvedením na daňový úrad zadržaná na hlavnom pracovisku.

Platobný postup a výšku súm, ktoré sa majú zaplatiť, stanovuje vláda Ruskej federácie a sú financované z federálneho rozpočtu Ruskej federácie.

Po ukončení daňovej kontroly na mieste sa vystaví potvrdenie podpísané vedúcim kontrolného tímu. Kópia osvedčenia sa odovzdá daňovníkovi.

Na základe výsledkov daňovej kontroly na mieste správca dane do dvoch mesiacov odo dňa jej ukončenia vypracuje zákon pozostávajúci z troch častí, v ktorom:

1) sú uvedené všeobecné informácie o inšpekcii (kto, kedy, v akých otázkach a v ktorej organizácii bola vykonaná, ako aj všeobecné informácie o organizácii);

2) uvedú sa daňové delikty zistené pri kontrole;

3) sú uvedené všeobecné závery o vykonanej práci.

Kópia úkonu sa odovzdá daňovníkovi, ak sa daňovník vyhne prijatiu kópie úkonu, pracovníci daňového úradu o tom urobia príslušnú poznámku, úkon sa odošle poštou a považuje sa za doručený do šiestich dní odo dňa doručenia; odosielanie.

Ak daňovník nesúhlasí so závermi uvedenými v kontrolnom protokole, má právo do dvoch týždňov od doručenia kópie protokolu zaslať správcovi dane svoje nesúhlasné vyjadrenia, ktoré sú vyhotovené v akejkoľvek forme. Navyše v tomto prípade má daňovník právo poslať ich aj poštou. Treba mať na pamäti, že v súlade s čl. 6. 1 daňového poriadku Ruskej federácie sa týždeň uznáva ako časové obdobie pozostávajúce z piatich po sebe nasledujúcich pracovných dní.

V priebehu nasledujúcich 14 dní musia byť tieto nesúhlasy prejednané za prítomnosti daňovníka, ktorému je oznámený dátum, miesto a čas ich prerokovania, a musí sa rozhodnúť:

o vyvodení daňovej povinnosti daňovníka, ak sa jeho vina považuje za preukázanú;

o odmietnutí vzniku daňovej povinnosti, ak sa jeho vina považuje za neurčitú;

o vykonaní dodatočných opatrení, ak správca dane nemá dostatočné dôkazy o vine daňovníka.

Ak sa rozhodne o vzniku daňovej povinnosti daňovníka, do 10 dní mu je zaslaná výzva na zaplatenie dane s uvedením výšky daní, penále a pokút, ktoré sa majú zaplatiť do rozpočtu. Daňovník musí túto požiadavku splniť do 10 dní. Ak daňovník nesúhlasí s požiadavkou zaplatiť daň, má právo napadnúť výsledky daňovej kontroly na mieste, úkon, rozhodnutie alebo povinnosť zaplatiť daň na rozhodcovskom súde alebo na súde všeobecnej príslušnosti, v závislosti od jeho stavu. Ak nie je splnená povinnosť zaplatiť daň, správca dane má právo do 60 dní vymáhať nezaplatenú daň a penále nesporným spôsobom.

Ak daňovník nezaplatí penále, správca dane má právo podať na súd návrh na ich vyrubenie. Legislatíva zároveň vymedzuje lehotu na podanie žiadosti – tri mesiace odo dňa zistenia daňového deliktu. Za okamih zistenia daňového deliktu sa v tomto prípade považuje okamih vyhotovenia kontrolného protokolu.

Daňový delikt v súlade s ust. 106 daňového poriadku Ruskej federácie uznáva „zavinený protiprávny (v rozpore s právnymi predpismi o daniach a poplatkoch) čin (konanie alebo nečinnosť) daňovníka, daňového agenta a iných osôb, za ktoré zákonník stanovuje zodpovednosť. .“ Daňový poriadok Ruskej federácie identifikuje druhy daňových trestných činov a stanovuje sankcie za ne (tabuľka 3).

Tabuľka 3. Druhy daňových deliktov a sankcie za ne ustanovené (pokuta)

Druh porušenia daňových zákonov	Výška pokuty
1. Porušenie lehoty na registráciu na daňovom úrade (článok 116 daňového poriadku Ruskej federácie)	5 tisíc rubľov.
2. Únik pri registrácii na daňovom úrade (článok 117 daňového poriadku Ruskej federácie): Vykonávanie činností organizáciou alebo samostatným podnikateľom bez registrácie na daňovom úrade, to isté dlhšie ako tri roky	10% príjmu prijatého počas stanoveného času v dôsledku takejto činnosti, ale nie menej ako 20 000 rubľov. 29 % z príjmu získaného počas doby činnosti dlhšej ako 90 dní
3. Porušenie lehoty na predloženie informácií o otvorení a zrušení bankového účtu (článok 118 daňového poriadku Ruskej federácie)	5 tisíc rubľov.
4. Porušenie lehoty na podanie daňového priznania alebo iných dokladov do 180 dní po uplynutí zákonom stanovenej lehoty na podanie priznania (článok 119 daňového poriadku Ruskej federácie) rovnaké viac ako 180 dní	5 % zo sumy dane splatnej na základe tohto vyhlásenia za každý celý mesiac odo dňa určeného na jeho predloženie, najviac však 30 % zo stanovenej sumy a nie menej ako 100 rubľov. 30 % zo sumy dane splatnej na základe tohto priznania a 10 % zo sumy dane splatnej za každý celý alebo neúplný mesiac počnúc 181. dňom.
5. Hrubé porušenie pravidiel účtovania príjmov, výdavkov a zdaniteľných položiek (článok 120 daňového poriadku Ruskej federácie), ak sú spáchané tieto činy: v rámci jedného zdaňovacieho obdobia na viac ako jedno obdobie malo za následok podhodnotenie základu dane	5 tisíc rubľov. 15 tisíc rubľov. 10% zo sumy nezaplatenej dane, ale nie menej ako 15 000 rubľov.
6. Nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie súm dane (článok 122 daňového poriadku Ruskej federácie)
7. Rovnaké činy spáchané úmyselne	40 % z nezaplatenej sumy dane
8. Nesplnenie povinnosti daňového agenta zraziť a (alebo) previesť dane (článok 123 daňového poriadku Ruskej federácie)	20 % z nezaplatenej sumy dane
9. Nezákonné bránenie prístupu daňového úradníka na územie alebo do priestorov (článok 124 daňového poriadku Ruskej federácie)	5 tisíc rubľov.
10. Nedodržanie postupu pre vlastníctvo, používanie a (alebo) nakladanie s majetkom, ktorý bol zaistený (článok 125 daňového poriadku Ruskej federácie)	10 tisíc rubľov.
11. Neposkytnutie informácií potrebných na daňovú kontrolu daňovému úradu (článok 126 daňového poriadku Ruskej federácie) Nepredloženie dokladov a iných informácií v stanovenej lehote ustanovenej Kódexom Neposkytnutie údajov o daňovníkovi Rovnaké činy spáchané jednotlivcom	5 tisíc rubľov. 50 rub. za každý nepredložený dokument 5 tisíc rubľov.

Hrubým porušením pravidiel účtovania o príjmoch a výdavkoch, ako aj o predmetoch zdanenia sa rozumie absencia prvotných dokladov, účtovných registrov, systematické, včasné alebo nesprávne zaznamenávanie obchodných transakcií, hotovosti, hmotného majetku, nehmotného majetku a finančných investícií daňovníka v účtovníctve a výkazníctve.

Daňový poriadok Ruskej federácie určuje niekoľko podmienok, za ktorých nemožno osobu brať na zodpovednosť za spáchanie daňového trestného činu:

absencia udalosti porušenia dane. To znamená absenciu protiprávnosti v konaní (nečinnosti) osoby, t.j. porušenie zákona;

absencia viny osoby na spáchaní daňového trestného činu. V súlade s čl. 110 daňového poriadku Ruskej federácie je osoba, ktorá sa dopustila protiprávneho konania úmyselne alebo z nedbanlivosti, uznaná za vinnú zo spáchania daňového trestného činu.

Daňový trestný čin sa považuje za spáchaný úmyselne, ak osoba, ktorá ho spáchala:

bol si vedomý protiprávnosti svojho konania (nečinnosti);

želané alebo vedome pripúšťané škodlivé následky takéhoto konania (nečinnosť).

Daňový trestný čin sa považuje za spáchaný z nedbanlivosti v týchto prípadoch:

ak si ten, kto ho spáchal, neuvedomil protiprávnosť svojho konania (nečinnosť) alebo škodlivosť následkov, ktoré v dôsledku tohto konania vznikli, hoci si toho byť vedomý mal a mohol;

ak sa činu, ktorý má znaky daňového trestného činu, dopustí fyzická osoba, ktorá v čase spáchania činu nedovŕšila šestnásty rok svojho veku;

keď uplynie premlčacia lehota na postavenie pred súd za spáchanie daňového trestného činu, t.j. uplynutím troch rokov odo dňa jeho spáchania alebo od nasledujúceho dňa po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom bol tento priestupok spáchaný.