Для розрахунку допомоги з тимчасової непрацездатності, належного працівникові, слід визначити його трудовий стаж, розрахунковий період, суми, що включаються до розрахунку лікарняного, а також порахувати середній денний заробіток. Крім того, слід знати деякі нюанси законодавства.
Умови, розміри та порядок виплати допомоги з тимчасової непрацездатності встановлено (Федеральний закон від 29.12.2006 № 255-ФЗ (далі – Закон № 255-ФЗ)). У статті ми розглянемо, як правильно здійснюються оплата лікарняного та розрахунок лікарняного.
Оплата лікарняного
Законодавство передбачає ряд страхових випадків, у яких працюючим громадянам РФ покладено оплачуваний лікарняний (). Такими випадками є:
- втрата працездатності внаслідок захворювання чи травми (у тому числі операції зі штучного переривання вагітності чи ЕКЗ);
- необхідність здійснення догляду за хворим членом сім'ї;
- карантин самого працівника, його дитини віком до 7 років (що відвідує дошкільну освітню організацію) або іншого члена сім'ї, визнаного недієздатною;
- здійснення протезування за медичними показаннями у стаціонарі;
- долікування в санаторно-курортних організаціях біля РФ безпосередньо після надання медичної допомоги у стаціонарі.
Право на лікарняний мають не лише працюючі громадяни, а й ті, хто захворів протягом 30 днів після звільнення (незалежно від заснування), а також ті, хто захворів у період між укладенням трудового договору та його анулюванням ().
Що ж до тимчасово перебувають біля РФ іноземних працівників, всі вони можуть отримати лікарняний лише у разі, якщо протягом шести місяців перед місяцем захворювання мали заробіток, оподатковуваний страховими внесками у ФСС Росії. Тимчасово та постійно проживаючі працюючі в РФ іноземці можуть отримувати лікарняний без урахування такого обмеження ( , Закону № 255-ФЗ).
На практиці бухгалтер може зіткнутися з ситуацією, коли лікарняний не покладений працівникові (наприклад, під час перебування у відпустці по догляду за дитиною, відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами, адміністративній відпустці (п. 40 Порядку видачі листків непрацездатності, затв. ), однак вона його все-таки отримав. Такий лікарняний лист оплачують лише за період, що не збігається з часом, коли посібник не належить.
ПРИКЛАД
Співробітниця, яка перебуває у щорічній відпустці в період з 5 по 11 лютого 2016 р., 9 лютого захворіла дитина. Вона не повідомила лікаря, що перебуває у відпустці, та отримала лікарняний з 9 лютого. Бухгалтеру слід розрахувати допомогу з тимчасової непрацездатності лише за дні з 12 лютого 2016 р. При цьому лікарняний виплачується повністю за рахунок ФСС Росії.
Також у бухгалтера може виникнути питання: як довго працівник має право перебувати на лікарняному? Листки непрацездатності видаються весь час, поки людина непрацездатний. Проте оплачуваний час хвороби має межі залежно від виду страхового випадку (). Наприклад, інвалідам допомога у зв'язку із захворюванням (крім туберкульозу) або травмою виплачується не більше чотирьох місяців поспіль або п'яти місяців у календарному році; людині, яка уклала терміновий трудовий договір тривалістю до шести місяців, а також працівнику, у якого захворювання або травма настали в період з дня укладання трудового договору до дня його анулювання, допомога виплачується не більше ніж за 75 днів (крім випадків туберкульозу).
ПРИКЛАД
Працівник-інвалід хворів з 20 лютого по 5 липня 2016 р., з 15 вересня по 25 листопада 2016 р. та з 12 грудня 2016 р. по 15 січня 2017 р. Перший лікарняний має бути оплачений за період з 20 лютого по 19 червня 2016 р. м. Другий – з 15 вересня по 14 жовтня 2016 р. Третій оплачують лише за період з 1 по 15 січня 2017 р. При цьому у першому випадку фірма виплатить лікарняний з 20 по 22 лютого (за 3 дні), ФСС Росії – з 23 лютого по 19 червня (за решту днів). У другому випадку фірма - з 15 по 17 вересня (за 3 дні), ФСС Росії - з 18 вересня по 14 жовтня (за решту днів). У третьому випадку фірма - з 1 по 3 січня (за 3 дні), ФСС Росії - з 4 по 15 січня (інші дні).
Слід пам'ятати, що якщо на момент настання хвороби людина працює у кількох роботодавців, то порядок виплати лікарняного різниться залежно від того, працював він у двох попередніх календарних роках у тих самих та (або) в інших роботодавців (), так:
- якщо він працював у тих самих роботодавців, то лікарняний покладений йому по всіх місцях роботи;
- якщо він працював у інших роботодавців, то лікарняний виплачують по одному з останніх місць на вибір працівника;
- якщо він працював як у нового, так і у старого роботодавця, то лікарняний виплачують на вибір співробітника або за кожним місцем роботи, або за одним з останніх місць роботи. У цьому якщо лікарняний призначається у всіх місцях роботи, то середній заробіток, отриманий в інших роботодавців, не враховується у розрахунку ( , ).
ПРИКЛАД
Співробітник у розрахунковому періоді працював у ТОВ "Ромашка" та в ІП Іванова. На момент настання страхового випадку він працює у ТОВ "Лютик" та у ТОВ "Волошка". Таким чином, йому треба принести або до ТОВ "Лютик", або до ТОВ "Волошка" довідки про заробіток (за формою, затвердженою наказом Мінпраці Росії від 30.04.2013 № 182н) до ТОВ "Ромашка" та у ІП Іванова, а також довідку у вільній формі про те, що у другого нинішнього роботодавця він посібник не отримував. У такому разі йому буде здійснено розрахунок лікарняного виходячи із сукупного заробітку в ТОВ "Ромашка" та в ІП Іванова.
Для розрахунку лікарняного бухгалтер має виконати кілька кроків. Розберемо кожен із них.
Визначення розрахункового періоду. Розрахунковий період для лікарняного – це попередні два календарні роки трудової діяльності працівника. Так, для хвороби, яка почалася у 2016 році, розрахунковим періодом будуть 2014 та 2015 роки.
Якщо співробітник не працював, тоді розрахунок лікарняного проводиться виходячи із МРОТ, який у 2016 році до 1 липня становив 6204 рублі на місяць (), а після 1 липня – 7500 рублів ().
Якщо співробітник працював менше шести місяців, то розмір лікарняного, обчисленого з його заробітку в розрахунковому періоді, не може бути більшим за МРОТ.
Зазначимо, що, якщо співробітник перебував у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами або у відпустці по догляду за дитиною в одному або обох роках розрахункового періоду, цей рік можна замінити на інший, що безпосередньо передує настанню страхового випадку (якщо від заміни сума допомоги вийде більше) ( ;лист листа праці від 03.08.2015 № 17-1/ООГ-1105). При цьому щоб зробити заміну, бухгалтер повинен мати заяву працівника та відомості про його заробіток, що оподатковується страховими внесками у ФСС Росії, у відповідні роки (якщо це заробіток, отриманий в інших роботодавців, - або у вигляді довідки про зарплату за затвердженою формою (утв. наказом Мінпраці Росії від 30.04.2013 № 182н), або у формі відомостей про заробітну плату, інші виплати та винагороди застрахованої особи з ПФР, затверджену наказом Мінздоровсоцрозвитку Росії (Додаток № 4 до ).
Визначення сум, що включаються до розрахунку лікарняного. Далі слід визначити суму всіх виплат та інших винагород на користь працівника, на які нараховано страхові внески до ФСС Росії за розрахунковий період ().
Розрахунок середнього денного заробітку. Суму заробітку за два роки слід розділити на 730 і порівняти з МРОТ, встановленим на день початку хвороби, помноженим на 24 і поділеним також на 730, взявши в результаті більше (п. 11.1 Положення про особливості порядку обчислення допомоги, затв. Пост. Уряди РФ від 15.06.2007 (375).
Середній денний заробіток = Сума доходу співробітника за два роки, що передують року настання хвороби, що включається до розрахунку: 730 днів
Мінімальний середній денний заробіток = МРОТ х 24: 730 днів
При цьому слід пам'ятати, що заробіток враховують за кожний календарний рік у сумі, яка не перевищує встановлену на відповідний рік граничну величину бази для нарахування страхових внесків до ФСС Росії. Для 2014 року вона дорівнює 624 000 рублів (пост. Уряду РФ від 30.11.2013 № 1101), для 2015 року - 670 000 рублів (пост. Уряду РФ від 04.12.2014 № 1316).
У деяких випадках для розрахунку середнього денного заробітку використовують МРОТ (наприклад, якщо працівник взагалі не мав заробітку або його середньоденний заробіток, розрахований із зарплати, виходить менше, ніж розрахований із МРОТ). Якщо розрахунку середньоденного заробітку використовується МРОТ, а працівник працює неповний робочий час, то середньоденний заробіток треба зменшити пропорційно тривалості робочого дня співробітника ().
- стаж 8 років і більше – 100 відсотків;
- стаж від 5 до 8 років – 80 відсотків;
- стаж до 5 років, а також незалежно від стажу, якщо захворювання чи травма настали протягом 30 днів після звільнення – 60 відсотків.
Формула розрахунку лікарняного виглядає так:
Сума лікарняного за весь час хвороби працівника = Середній денний заробіток х Відсоток належної допомоги залежно від стажу х Кількість календарних днів хвороби
ПРИКЛАД
Співробітник хворів із 15 по 19 лютого 2016 р. (5 календарних днів), його страховий стаж становить 7 років.
Ситуація 1 У 2014 р. він заробив 620 000 руб., У 2015 р. - 650 000 руб.
(620 000 руб. + 650 000 руб.): 730 дн. = 1739,73 руб.
1739,73 руб. х 80% х 5 дн. = 6958,92 руб.
Фірма виплатить: (6958,92 руб.: 5 дн.) x 3 дн. = 4175,35 руб.
ФСС Росії виплатить:
6958,92 - 4175,35 = 2783,57 руб.
Ситуація 2 У 2014 р. він заробив 630 000 руб., У 2015 р. - 680 000 руб.
Середньоденний заробіток складає:
(624 000 руб. + 670 000 руб.): 730 дн. = 1772,6 руб.
При цьому мінімальний середній денний заробіток складає:
6204 руб. x 24: 730 дн. = 203,97 руб.
Таким чином, розмір належної допомоги становить:
1772,6 руб. х 80% х 5 дн. = 7090,4 руб.
Фірма виплатить:
(7090,4 руб.: 5 дн.) x 3 дні = 4254,24 руб.
ФСС Росії виплатить:
7090,4 - 4254,24 = 2836,16 руб.
Мал. 1. Порядок розрахунку лікарняної допомоги
Ганна Мазухіна, експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
Відповідно до Трудового Кодексу РФ кожна працююча людина має право на звільнення від виконання своїх обов'язків у разі тимчасової втрати працездатності. Однак, досі не всі роботодавці з повагою ставляться до цього права та й не всі працівники знають, як грамотно скористатися цими законними правами. Згідно зі статистикою, понад 40 мільйонів російських громадян протягом року переносять сезонні застудні захворювання або хворіють на грип. Адже крім звичних ГРЗ і грипу існує низка інших хвороб, виробничих травм, професійних захворювань, побутових отруєнь врешті-решт, що спричиняють тимчасову втрату працездатності, що тягне за собою необхідність оформлення листка непрацездатності та тимчасове звільнення працівника від трудових обов'язків - вихід на лікарняний.
У цій статті ми надамо інформацію про те, які важливі моменти необхідно знати працівникові та роботодавцю про лікарняне, та розглянемо питання оформлення, розрахунку та оплати лікарняного листа:
Як оформити допомогу з тимчасової непрацездатності?
Відповідно до пункту 5 статті 13 Федерального закону від 29.12.2006 року № 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством», у разі хвороби, травми, догляду за дитиною або у зв'язку з материнством, співробітнику необхідно пред'явити роботодавцю листок непрацездатності, який видається в установленому нормативними актами порядку (Наказ МОЗ України від 29.06.2011 N 624н «Про затвердження Порядку видачі листків непрацездатності»). На підставі цього документа буде призначено та виплачено допомогу з тимчасової непрацездатності. Наприклад, у зв'язку з отриманою побутовою або виробничою травмою, через хворобу самого співробітника, догляд за хворою дитиною або у зв'язку з народженням малюка.
Лікарняний лист (листок непрацездатності) виконує два завдання:
- Лікарняний лист підтверджує факт непрацездатності співробітника, і є підставою для тимчасового звільнення з роботи;
- Лікарняний лист як фінансовий документ є основою призначення грошової допомоги з тимчасової непрацездатності.
Роботодавець, отримуючи лікарняний лист співробітника, здійснює розрахунок допомоги з непрацездатності, після чого її буде призначено для виплати Фондом Соціального Страхування (ФСС), а не роботодавцем як раніше. Для того, щоб допомога була призначена, застрахованому співробітнику підприємства не потрібно подавати додаткові довідки чи інші документи, достатньо лише листка непрацездатності (лікарняного листка).
Як розраховується лікарняний?
Правовим документом до розрахунку є ст. 7 ФЗ №255 – на підставі її буде визначено розмір допомоги з тимчасової непрацездатності. Розраховується лікарняний на підставі середньої заробітної плати за останні 2 роки (у 2019 році береться середня заробітна плата за 2017 та 2018 роки), а також страхового стажу працівника. За перші три дні хвороби співробітника допомога буде виплачена за рахунок коштів роботодавця-страхувальника, починаючи з четвертого дня і до закінчення хвороби, допомога виплачується за рахунок коштів бюджету Фонду соціального страхування РФ (ст. 3 ФЗ №255).
Страховий стаж працівника безпосередньо впливатиме на розмір допомоги з непрацездатності:
- До 5 років розмір допомоги становитиме 60% середнього заробітку.
- Від 5 до 8 років - сума дорівнює 80% середнього заробітку.
- Від 8 років і більше – сума становитиме 100% середнього заробітку.
Як розрахувати середню заробітну плату працівника для лікарняного?
Звернемося до статті 14 ФЗ №255, яка визначає порядок та принцип розрахунку середньої заробітної плати. Показник розраховується на основі середнього заробітку працівника за два попередні календарні роки до року, коли настала непрацездатність через хворобу або травму. У розрахунок потрапляє і час, коли громадянин працював у попереднього роботодавця-страхувальника або поєднував роботу на кілька організацій одночасно.
Розмір середнього заробітку розраховується з усіх видів виплат та винагород, які здійснюються на користь працівника та на які були нараховані страхові внески до ФСС. Відповідні відрахування встановлені Федеральним законом від 24.07.2009 N 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування, Фонд соціального страхування РФ".
У випадку, коли працівник не працював і заробітної плати не отримував або вона була нижчою, то на день його хвороби розмір середнього заробітку приймається рівним МРОТ на цю дату. У разі, коли річний дохід вищий за граничне значення, з яких відбувається утримання внесків у ФСС, то в цьому випадку середній заробіток буде розраховуватися, виходячи з наступних значень: у 2016 році граничне значення становило 718000 руб., У 2017 році цей показник становив 755000 руб. ., у 2018 році гранична величина для нарахування страхових внесків у ФСС становить 815000 руб., У 2019 році складе 865000 руб. (застосовуватись не буде, так буде розраховуватись за 2017 та 2018 роки).
Коли працівник працює на умовах неповного робочого часу (неповний робочий день або неповний тиждень), то розмір середньої заробітної плати буде розрахований пропорційно до відпрацьованого робочого часу.
Приклад розрахунку лікарняного за МРОТ
Коли неможливо розрахувати точну суму середнього заробітку людини за 2 роки, використовується ставка мінімального розміру оплати праці (МРОТ), яка щорічно індексується відповідно до ст. 1 Федерального закону від 14.12.2015 N 376-ФЗ становить 11 280 руб. на 2019 рік. Розрахунок лікарняного за МРОТ використовується коли:
- У працівника відсутня необхідний трудовий стаж (немає записів у трудовій книжці, або стаж занадто малий, до розрахунку);
- У працівника на дату втрати працездатності трудовий стаж менше шести місяців (запис про денне навчання у ВНЗ у рахунок не йдеться);
- У працівника ще немає заробітку на день отримання лікарняного листа, або його розмір нижче за МРОТ.
Якщо співробітник працює на півставки, то до уваги береться половина розміру МРОТ.
Розрахунок середньої зарплати провадиться за формулою:
Мінімальний заробіток = МРОТ×24:730, де
- МРОТ - з урахуванням усіх районних коефіцієнтів та регіональних надбавок на дату видачі лікарняного;
- 24 - кількість місяців у розрахунковому періоді (два роки);
- 730 - кількість днів у розрахунковому періоді (якщо високосний рік, то 731).
Відповідно до цієї формули мінімальна сума середнього доходу за день в 2019 року дорівнюватиме: 11280×24:730=370,85 крб.
Приклад розрахунку: розмір заробітку співробітника за 4 місяці 2016 при повному робочому дні становить 19300 руб., За 2017 рік - 60100 руб., За 8 місяців 2018 року - 39000 руб. Лікарняний лист оформлений 14.09.2018 року, тривалість перебування на лікарняному становить 14 календарних днів (два тижні), загальний трудовий стаж працівника становить 7 років.
Проведемо розрахунок розміру допомоги з непрацездатності: у вересні 2018 року працівник відпрацював не повний робочий місяць, тому вересень 2018 року до розрахунку не беремо.
Середній дохід протягом дня = (19300+60100+39000):730 = 162,19 крб.
Таким чином вийшло, що середня сума доходу за один робочий день працівника за останні два роки роботи (з вересня 2016 року по вересень 2018 року) менша, ніж мінімальний заробіток по МРОТ, тому при розрахунку лікарняного ми маємо використовувати не фактичний дохід, а мінімальний щоденний дохід розміром 311,97 руб.
Через війну сума виплат по лікарняному по МРОТ за 14 календарних днів непрацездатності становитиме 311,97 x 14 = 4367,58 крб.
Як оплачується лікарняний у зв'язку із хворобою дитини?
Окремо варто розглянути питання як саме оплачується лікарняний у зв'язку з хворобою дитини - у цьому випадку виплата допомоги з тимчасової непрацездатності з догляду за дитиною, що хворіє, залежить від цілого ряду обставин, у тому числі від віку дитини, характеру хвороби або інвалідності, а також від умов її лікування.
Умови лікування
- Амбулаторне лікування дитини - за перші 10 днів лікування виплати розраховуються так само, як і при хворобі безпосередньо працівника, тобто до розрахунку лікарняного береться тривалість та розмір середнього заробітку. А ось за всі дні після 10 дня догляду за дитиною, що хворіє, проходить амбулаторне лікування нараховуватимуться лише 50% середнього заробітку;
- Стаціонарне лікування дитини - у разі коли дитина лікується стаціонарно, розмір виплат по лікарняному по догляду за дитиною залежить тільки від страхового стажу працівника.
Вік дитини
- Діти віком до 7 років. Якщо лікування відбувається при поліклініці, тобто амбулаторно, і якщо батько перебуває з ним в умовах стаціонару, допомога нараховуватиметься за весь період. Але довжина виплати становить не більше 60 календарних днів на рік.
- Діти віком від 7 до 15 років. Якщо в цьому віці батьки лікують дитину в амбулаторних умовах або разом з нею перебувають у медичному закладі, то допомога з тимчасової непрацездатності буде виплачена за кожним випадком хвороби. Але це не більше ніж за 45 календарних днів на рік (мається на увазі календарних) – цей період включає всі випадки догляду за дитиною.
Існує перелік, зазначений у Наказі МОЗ РФ №84 н , згідно з яким, якщо хвороба дитини входить до цього переліку, то батькові буде нараховано і виплачено допомогу не більше ніж за 90 днів у календарному році. Цей правовий документ носить назву «Про затвердження переліку захворювань дитини віком до 7 років, у разі виникнення яких виплата допомоги з тимчасової непрацездатності за період догляду за дитиною здійснюється не більше ніж за 90 календарних днів на рік за всіма випадками догляду за цією дитиною у зв'язку з зазначеними захворюваннями».
Умови тяжкої хвороби або інвалідності
Розмір допомоги залежатиме від характеру хвороб дитини, якій ще не виповнилося вісімнадцять років.
- Коли дитина ВІЛ-інфікована, і батько разом із нею перебуває у медичному закладі, де їй надається необхідна допомога у стаціонарних умовах, то допомога буде виплачена за весь період;
- У випадках серйозної хвороби дитини або при поствакцинальному ускладненні виплату допомоги по лікарняному буде нараховано та виплачено батькові, який перебуває з дитиною у лікарні, за весь період лікування як в умовах стаціонару, так і при амбулаторному лікуванні. У групі даних захворювань знаходяться злоякісні новоутворення (ракові пухлини), серед яких новоутворення злоякісного характеру кровотворної, лімфоїдної та споріднених тканин.
- Якщо дитина, яка не досягла повноліття, є інвалідом, то у разі її хвороби та лікування амбулаторно або в умовах лікарні, батько отримає допомогу з тимчасової непрацездатності за весь період лікування. Але є встановлений термін для такої виплати – він дорівнює 120 дням на рік.
Чи може бабуся піти на лікарняний через хворобу онуків?
Будь-який застрахований працівник-родич, чи то тато, мама, дідусь чи бабуся має право отримати допомогу по лікарняному листу для догляду за дитиною, який захворів або потрапив до лікарні На офіційному сайті ФСС ви знайдете роз'яснення з цього питання, де сказано, що право на догляд за дитиною є у всіх перелічених вище осіб.
Для отримання виплати та для її призначення родич хворої дитини обов'язково представляє роботодавцю листок непрацездатності, який видається за встановленим Наказом МОЗ України від 29.06.2011 N 624н зразком. На розмір допомоги для бабусі або дідуся, які доглядають за хворими онуками, впливатимуть фактори, аналогічні тим, що встановлені для батьків дитини. Подавати будь-які додаткові документи та довідки, крім лікарняного листа, не потрібно.
Як довго зберігається робоче місце працівника на лікарняному?
За законом роботодавець немає права звільнити працівника, лише підставі те, що він перебуває на лікарняному. Мало того, трудове законодавство Російської Федерації гарантує й інші права працівників, наприклад: перенесення частини відпустки, що дорівнює лікарняному, продовження відпустки на час перебування на лікарняному.
Тривале перебування працівника на лікарняному може бути причиною звільнення ( "Трудовий кодекс Російської Федерації" від 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. від 05.02.2018 Стаття 81. Розірвання трудового договору з ініціативи роботодавця«Не допускається звільнення працівника з ініціативи роботодавця /за винятком випадку ліквідації організації або припинення діяльності індивідуальним підприємцем/ у період його тимчасової непрацездатності та у період перебування у відпустці), але факт тимчасової втрати працездатності повинен обов'язково підтверджуватись листком непрацездатності, відповідно до Наказу МОЗ соцрозвитку Росії від 29 червня 2011 року №624н «Про затвердження Порядку видачі листків непрацездатності».
Відповідно до Наказу МОЗсоцрозвитку №624н «Про затвердження Порядку видачі листків непрацездатності» листок непрацездатності на підставі рішення лікарської комісії (ВК) може бути виданий працівникові до моменту повного відновлення працездатності, але на термін не більше 10 місяців.
Є ряд специфічних випадків (травми, стани після реконструктивних операцій, туберкульоз), коли листок непрацездатності може бути виданий терміном до 12 місяців (з періодичністю продовження лікарняного за рішенням ВК не рідше, ніж через 15 календарних днів).
Тим не менш, у разі коли співробітник тривалий час перебував на лікарняному, до того, як закінчиться чотиримісячний термін, його направляють на медико-соціальну експертизу (МСЕ), після проходження якої буде видано відповідний висновок. Роботодавець на підставі висновку МСЕ має право прийняти рішення про звільнення працівника або переведення його на іншу посаду, що відповідає стану його здоров'я.
За медичним висновком співробітника, який тривалий час хворіє, може бути переведений на деякий час на іншу посаду, яка підходить йому за станом здоров'я. Якщо переведення на іншу роботу потрібно на строк, що перевищує 4 місяці, або на необмежений термін, а працівник відмовляється від такого переведення, то на підставі п.8 ч.1 ст. 77 ТК РФ дію трудового договору буде припинено. Бувають випадки, коли роботодавець не має в штаті посад, які б підходили за станом здоров'я співробітнику – трудовий договір теж припиняється. Але тут є важливе «АЛЕ» – без медичного висновку МСЕ, яке рекомендує переведення на іншу роботу, звільнити працівника роботодавець не має права.
Як оплачується робота, якщо вона виконується на лікарняному?
Якщо працівник вирішив на свій розсуд порушити запропонований лікарем режим і вийти на роботу, то розмір лікарняного автоматично знижується.
У такій ситуації розмір допомоги з тимчасової непрацездатності буде нарахований і виплачений у розмірі, що не перевищує МРОТ, згідно зі ст.8 (Підстави для зниження розміру допомоги з тимчасової непрацездатності) Федерального закону N 255-ФЗ.
Чим загрожує надання «підробленого» лікарняного?
В інтернеті можна знайти масу оголошень про продаж «липових» листків непрацездатності, причому нерідко купити підроблений лікарняний можна і в окремих, не чистих на руку, медичних закладах. Деякі громадяни, навіть не замислюючись про наслідки, купують підроблені листки непрацездатності, і кілька днів, «доданих до відпустки» або проведених у вигляді «відпочинку на дивані вдома», завдяки фіктивному листку лікарні можуть загрожувати працівникові серйозними наслідками, такими як:
- Звільнення з роботи.
- Судовим позовом від роботодавця про відшкодування причинних збитків.
- Порушенням кримінальної справи.
Відповідно до пункту 3 статті 327 КК РФ, використання свідомо підроблених документів тягне за собою покарання у вигляді:
- штраф до 80000 крб., чи розмірі зарплати чи іншого доходу засудженого період до шести місяців;
- або обов'язковими роботами терміном до чотирьохсот вісімдесяти годин;
- або виправними роботами терміном до двох років;
- або арештом терміном до шести місяців.
Варто знати, що й працівник надає підроблений лікарняний листок, і виходить своє робоче місце, його вчинок розраховується як відсутність з неповажної причини, інакше кажучи – це прогул. Як ви знаєте, прогул є вагомою підставою для припинення трудових відносин між співробітником та роботодавцем, тобто прогульника просто звільнять.
Якщо листок непрацездатності підроблено, те й отримання допомоги по лікарняному автоматично стає незаконним, а на підставі цього працівника може бути притягнуто до кримінальної відповідальності за частиною 3 ст. 327 Кримінального кодексу Росії.
Відповідальність за підробку лікарняних листів непрацездатності несе також медперсонал, медичного закладу, який видав липовий листок, так само як і сама недбайлива медустанова може втратити державну ліцензію.
2017-10-12
Лікарняний лист, пред'явлений працівником роботодавцю, дає йому право розраховувати на отримання компенсаційної виплати за дні перебування у стані непрацездатності. Оплата лікарняного провадиться у разі наявності правильно оформленого листка непрацездатності, що включає всі необхідні реквізити та відомості.
Оплата лікарняного листа має свої нюанси, подробиці вказані у . Як здійснюється оплата лікарняного після звільнення можна прочитати.
Для розрахунку лікарняного листа слід знати такі величини:
- страховий стаж - що це таке і як розраховується, читайте;
- зарплата за останні 2 календарні роки;
- кількість відпрацьованих календарних днів у цьому періоді;
- кількість днів лікарняного, які підлягають оплаті.
Розрахуйте розмір лікарняного посібника онлайн калькуляторі — .
Розрахунок лікарняного листа
Формула для розрахунку набуває такого вигляду:
Лікарняне посібник = сред.днев.зараб. * % залежно від страхового стажу * у днів больн.листа.
- визначити середній денний заробіток за розрахунковий період,
- розрахувати величину страхового стажу,
- встановити, який відсоток оплати відповідає цьому стажу;
- порахувати, скільки днів лікарняного потрібно сплатити;
- перемножити необхідні величини.
Середній денний заробіток
Для його розрахунку потрібно встановити, який період слід взяти як розрахунковий. За законом, це 2 роки, причому календарних, тобто з 1 січня по 31 грудня. Року слід брати ті, що йдуть перед роком настання непрацездатності.
Якщо працівник у цих роках був у декреті або доглядав дитину до 3 років, то можна замінити один або два роки на більш ранні, що передують декрету. Таку заміну потрібно провести лише для випадку, коли така заміна викликає підвищення допомоги.
Середній заробіток протягом дня слід розраховувати за певний розрахунковий період.
Формула для розрахунку середнього денного заробітку для лікарняного:
Середн.день. = з/п за розр.пер. / Кількість днів в розр.пер.
Тобто слід скласти усі виплати, зроблені працівникові за 2 роки. Якщо працівник у роки не працював у цьому місці роботі, потрібно отримати довідки з попередніх місць. Про таку довідку краще подбати заздалегідь і отримати при звільненні. Довідки про доходи дозволять поточному роботодавцю врахувати усі виплати, зроблені працівнику у розрахункових роках.
Законом передбачено ліміт доходу, виплати понад ліміт не беруть участь у розрахунку. У 2014 році ліміт становив - 624000 руб., У 2015 - 670000 руб., У 2016 - 718000 руб. При розрахунку допомоги у 2016 році максимально можливий дохід, який може бути врахований до розрахунку дорівнює 624000 + 670000 = 1294000 руб.
Якщо ж сумарний дохід за 2 роки менше, ніж 24 * МРОТ на рік розрахунку, то обчислення потрібно проводити за МРОТ, коли за сумарний дохід за розрахунковий період приймається МРОТ * 24 міс. У 2016 році МРОТ = 6204 руб., Отже мінімально можливий дохід за 2 роки = 6204 * 24 = 148 896 руб. З 1 липня планується підвищити МРОТ до 7500 руб.
Кількість днів за 2 роки — сумується кількість календарних днів, за 2014 та 2015 роки це 730 днів. З цих днів слід відняти дні лікарняних, відпустку без збереження зарплати понад 14 днів, дні декретної відпустки та дні відпустки для догляду за дитиною. Виплати, зроблені за ці періоди, не беруть участь у розрахунку лікарняної допомоги.
Знаючи загальну кількість календарних днів у розрахунковому періоді та сумарний дохід за цей період, можна визначити середній денний заробіток, поділивши дохід на дні.
Страховий стаж
З 1 січня 2016 року змінилася гранична база для обчислення страхових внесків, збільшився МРОТ та … перестали індексуватися допомоги, пов'язані з народженням дітей. Наведемо на допомогу бухгалтеру.
Допомога з тимчасової непрацездатності
Розраховувати допомогу з тимчасової непрацездатності у 2016 році слід виходячи з розрахункового періоду, який включає 2014 та 2015 рр.Приклад 1. Розрахунок допомоги із середньоденного заробітку
Сушкіну В.С. виплачується допомога з тимчасової непрацездатності за період з 01 лютого до 10 лютого 2016 року (10 календарних днів). Страховий стаж Сушкіна І.І. складає 8 років. Протягом 2014 року працівнику було нараховано заробітну плату – 654 000 рублів. У 2015 році цьому працівникові було нараховано заробітну плату - 630 000 рублів.
Визначимо розмір допомоги з тимчасової непрацездатності.
Рішення
Крок 1. Визначаємо суму заробітної плати за розрахунковий період протягом двох попередніх років.
За 2014 рік: 654 000 рублів. До розрахунку включається лише 624 000 рублів, оскільки має місце перевищення граничної бази для обчислення страхових внесків. Більше цієї величини ФСС РФ роботодавцю не відшкодує.
За 2015 рік: 630 000 рублів. Виплати, зроблені Сушкіну, слід включити до розрахунку повному обсязі.
Сума виплат, що беруть участь у розрахунку, становитиме:
624000 + 630000 руб. = 1254000 руб.
Увага!До розрахунку включаються лише виплати, куди у розрахунковому періоді нараховувалися страхові внески.
1254000/730 х 100% = 1717,81 рублів.
Допомога з тимчасової непрацездатності залежить від страхового стажу, зокрема:
- менше 5 років - працівнику виплачується 60% середнього заробітку;
- від 5 до 8 років - працівнику виплачується 80% середнього заробітку,
- від 8 років і більше – 100%.
Розраховуючи допомогу з тимчасової непрацездатності слід пам'ятати, що у 2016 року мінімальний розмір середнього денного заробітку становить 6 204 x 24 / 730 = 203,97 крб.
Максимальний розмір, у свою чергу, становитиме:
624000 + 670000 / 730 = 1772,60 руб. (624 000 руб. – гранична база для обчислення страхових внесків у 2014 році, 670 000 руб. – у 2015 році).
1717,81 х 10 = 17178,10 руб.
Приклад 2. Розрахунок допомоги виходячи з МРОТ
Увага! При розрахунку лікарняного виходячи із МРОТ страховий стаж також враховується.
Баранкіну Г.С. виплачується допомога з тимчасової непрацездатності за період з 01 лютого до 05 лютого 2016 року (5 календарних днів). Страховий стаж працівника 6 років. Протягом 2014 року Баранкін не працював. У 2015 році працівнику нараховано заробітну плату – 140 000 рублів.
Рішення
Крок 1. Визначаємо склад виплат, з яких буде розраховано посібник. Так як виплати, зроблені в розрахунковому періоді, досить малі, то розрахунок допомоги зробимо виходячи з МРОТ (з 01 січня 2016 - 6204 руб.).
6204 х 24 = 148896 руб. > 140000 руб.
Відповідно, розмір допомоги визначимо виходячи з 148896 руб.
Крок 2. Розраховуємо середньоденний заробіток.
148896/730 = 203,97 рублів.
Страховий стаж Баранкіна становить 6 років, тому середній денний заробіток становитиме 203,97 х 80% = 163,17 руб.
Крок 3. Визначаємо розмір допомоги з тимчасової непрацездатності:
163,17 х 5 = 815,85 руб.
Дитячі посібники
Розглянемо тепер, як розрахувати допомогу у зв'язку з вагітністю та пологами, а також допомогу в догляді за дитиною до півтора року. 2016 року за розрахунковий період беруться 2014-2015 роки. При цьому слід пам'ятати два важливі правила:- У розрахунку дитячої допомоги бере участь реальна кількість днів у роках розрахункового періоду. Так, слід враховувати у 2014 році – 365 днів, у 2015 – теж 365 днів – лише 730. Але якщо на розрахунковий період потрапляє високосний рік, то допомога нараховується виходячи з 731 дня (365 + 366). Якщо два високосні роки, то 732 дні (366 + 366).
- З розрахункового періоду виключаються:
- періоди тимчасової непрацездатності;
- періоди відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами, а також щодо догляду за дитиною;
- періоди звільнення працівника з роботи з повним чи частковим збереженням зарплати, яку не нараховувалися страхові внески до ФСС РФ.
Приклад3. Розрахунок допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами
Вєточкіної С.М. з 01 січня 2016 року надано відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами тривалістю 140 календарних днів. Виплати Вєточкіної у розрахунковому періоді, на які нараховувалися страхові внески, склали: за 2014 рік – 405 000 руб.; за 2015 – 410 000 руб. Протягом 2014 та 2015 років співробітниця перебувала на лікарняному 20 календарних днів.
Рішення
Крок 1. Визначаємо суму виплат, що враховуються при розрахунку допомоги:
405000 + 410000 = 815000 руб.
У розрахунку беруть участь лише виплати, куди у розрахунковому періоді нараховувалися страхові внески. Розмір виплат не повинен перевищувати граничну базу для обчислення страхових внесків, встановленої у відповідному році розрахункового періоду.
Крок 3. Обчислюємо величину середнього денного заробітку:
815 000 руб. / 710 днів = 1147,89 руб.
Крок 4. Визначаємо суму допомоги:
1147,89 руб. х 140 календарних днів х 100% = 160704, 23 руб.
Слід пам'ятати про обмеження при розрахунку допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами. Якщо допомога вийшла меншою, ніж розрахована, виходячи з МРОТ, встановленого на день розрахунку допомоги, то виплата в такому розмірі буде неправомірною.
Мінімальний розмір допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами в 2016 році складе 28 555, 40 руб. (Тобто 6204 руб. х 24 / 730 х 140 х 100%). Максимальний розмір допомоги у 2016 році – 248 164, 38 руб. (тобто (624 000 + 670 000) / 730 х 140 х 100%).
Приклад 4. Розрахунок допомоги для догляду за дитиною до півтора року
Вєточкіної А.А. з 01 лютого 2016 року слід призначити допомогу для догляду за дитиною до 1,5 років. Здійснені у розрахунковому періоді виплати склали: за 2014 р. – 220 000 руб.; за 2015 р. -
240 000 руб. Протягом 2014 та 2015 років співробітниця перебувала на лікарняному 20 календарних днів. Визначимо допомогу з догляду за дитиною до півтора року.
Рішення
Крок 1. Визначає суму виплат, що враховуються при розрахунку допомоги.
220000 + 240000 = 460000 руб.
Крок 2. Визначаємо кількість календарних днів за розрахунковий період.
365 + 365 – 20 = 710 календарних днів.
Крок 3. Обчислюємо величину середнього денного заробітку.
460 000 руб. / 710 днів = 647,89 руб.
Крок 4. Визначаємо величину середньомісячного заробітку.
647,89 руб. х 30,4 = 19695,77 руб.
Крок 5. Визначаємо розмір щомісячної допомоги для догляду за дитиною до півтора року.
19695,77 х 40% = 7878, 31 руб.
Величина допомоги по догляду за дитиною до півтора року не може бути меншою за встановлені законодавством розміри. Розмір залежить від того, за якою за кількістю дитиною здійснюється догляд. Оскільки індексацію з 01 січня 2016 року призупинено, то мінімальний розмір допомоги по догляду за дитиною до півтора року у 2016 р. складе:
- по догляду за першою дитиною - 2718,34 руб.
- по догляду за другим та наступними дітьми - 5436,67 руб.
- одноразова допомога жінкам, які стали на облік у ранні терміни вагітності - 543,67 рублів;
- одноразова допомога при народженні дитини – 14 497,80 рублів.
УВАГА! З 1 лютого 2016 року набули чинності положення Постанови Уряду РФ від 28.01.2016 № 42 (на момент підготовки статті документа не було). Згідно з документом, допомога, встановлена на 2015 рік, індексується на коефіцієнт 1,07. Відповідно, до 1 лютого 2016 року слід застосовувати значення 2015 року, а, починаючи з 1 лютого, допомоги потрібно проіндексувати.
Лікарняні листи: 10 актуальних питань заповнення лікарняних та розрахунку посібників
Будь-якому роботодавцю рано чи пізно доводиться стикатися з виплатою допомоги за листками непрацездатності. Робота з цими документами має низку особливостей. У статті розглянемо правила заповнення лікарняних листів, способи виправлення помилок, оподаткування, порядок розрахунку допомоги та його відшкодування з ФСС.
Заповнення листків непрацездатності, внесення виправлень
Для призначення та виплати допомоги з тимчасової непрацездатності, у зв'язку з вагітністю та пологами працівник повинен подати листок непрацездатності, виданий медичною організацією за встановленою формою (п. 5 ст. 13 Федерального закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством», далі 255-ФЗ).
Насправді зустрічаються ситуації, коли співробітник приносить у бухгалтерію лікарняний із незаповненим полем «місце роботи — найменування організації». Медичні працівники залишають цей рядок порожнім, боячись припуститися помилок. У разі неправильної вказівки організації листок непрацездатності вважається зіпсованим і потрібно оформити його дублікат. Щоб не витрачати надалі виправлення, деякі медустанови надають можливість внести правильне найменування організації особисто роботодавцю. Однак багато роботодавців відмовляються приймати незаповнені належним чином лікарняні. Швидше за все, бухгалтер не прийме листок непрацездатності з порожнім рядком про найменування компанії, якщо документ заповнений із застосуванням принтера. Але роботодавець у такій ситуації може вписати назву чорною гелевою ручкою, оскільки комбіноване заповнення лікарняних листів не заборонено (лист ФСС РФ від 23 жовтня 2014 р. № 17-03-09/06-3841П).
Звернемося до нормативних актів. Відповідно до п. 57 наказу МОЗсоцрозвитку РФ від 29.06.2011 № 624н «Про затвердження Порядку видачі листків непрацездатності» (далі наказ № 624н) у рядку «місце роботи — найменування організації» вказується повне або скорочене найменування організації або прізвище та особи (з інтервалом в один осередок між прізвищем та ініціалами роботодавця). Ця інформація вказується зі слів громадянина.
Якщо працівник дасть неправильну інформацію, помилка у найменуванні організації може спричинити відмову ФСС у відшкодуванні виплати за листком непрацездатності. У разі прийняття до оплати невірно заповненого лікарняного роботодавець ризикує отримати штрафи та пені.
Щоб ФСС відшкодував виплати за листком непрацездатності, всі поля документа мають бути заповнені. Вносити інформацію в порожні рядки за потреби страхувальнику не заборонено. Головне, дотриматись низки вимог (п. 56 наказу № 624н):
- всі записи мають бути російською;
- заповнювати лікарняний необхідно друкованими великими літерами;
- заповнювати листок необхідно чорнилом чорного кольору або із застосуванням друкувальних пристроїв. Допускається використання гелевої, капілярної або пір'яної ручки. Не допускається використання кулькової ручки;
- записи у листку непрацездатності не повинні заходити за межі осередків, передбачених для внесення відповідних записів;
- всі записи у спеціально відведених осередках потрібно проставляти починаючи з першого осередку.
Якщо бухгалтер при обробці лікарняного листка припустився помилки, неправильний запис потрібно акуратно закреслити і правильний запис замість помилкового внести на зворотний бік бланка листка непрацездатності, супроводживши записом «виправленому вірити», підписом та печаткою роботодавця. Такі правила закріплено п. 65 наказу № 624н.
Оподаткування посібників з тимчасової непрацездатності
У бухгалтерів часто виникають питання, пов'язані з оподаткуванням страхових внесків та ПДФО.
Допомога з тимчасової непрацездатності оплачується наступним чином:
· Перші три дні тимчасової непрацездатності за рахунок роботодавця;
· З четвертого дня - за рахунок за рахунок коштів бюджету ФСС (п. 2ст. 3, ч. 1 ст. 13 255-ФЗ).
Допомога з тимчасової непрацездатності, що виплачуються і за рахунок роботодавця, і за рахунок коштів ФСС РФ, не оподатковуються страховими внесками на підставі п. 1 ст. 9 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Суми допомоги, що виплачуються за рахунок коштів роботодавця, для цілей податку на прибуток враховуються у складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом та (або) реалізацією (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 21.03.2011 № 03 -03-06/1/156).
Допомога, що виплачуються за рахунок коштів ФСС РФ, на витрати підприємства не відносяться.
Допомога з тимчасової непрацездатності - це компенсація заробітної плати співробітника під час його хвороби. Таким чином, ці суми також є доходом співробітника та підлягають оподаткуванню ПДФО.
Термін подання документів до ФСС на відшкодування допомоги по лікарняних листах
Розрахунок лікарняного за відсутності заробітку за останні два роки
Середній заробіток для розрахунку допомоги з тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів, щомісячної допомоги з догляду за дитиною не може бути нижчим за МРОТ. Якщо протягом останніх двох років працівник не мав доходу, середній заробіток для розрахунку допомоги приймається рівним мінімальному розміру оплати праці, встановленому на день настання страхового випадку (п. 1 ст. 14 255-ФЗ).
Лікарняний лист по догляду за дитиною під час відпустки
Аналогічний термін передбачений для допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами: виплату необхідно здійснити не пізніше шести місяців з дня закінчення відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами.
Розрахувати допомогу з тимчасової непрацездатності, у зв'язку з вагітністю та пологами, щомісячну допомогу з догляду за дитиною роботодавець зобов'язаний протягом 10 календарних днів з дня звернення застрахованої особи. Здійснити виплату призначеної допомоги слід у найближчий день, встановлений для виплати заробітної плати (п. 1 ст. 15255-ФЗ).
Облік посібників при УСН
Платники податків, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, можуть зменшити суму податку на виплати за лікарняними листами (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Оскільки роботодавець оплачує власним коштом лише 3 дні хвороби, а решту відшкодовує ФСС, у витратах можна врахувати лише ці 3 дні.
Платники з об'єктом оподаткування доходи мінус витрати також можуть прийняти до обліку витрати на виплату допомоги з тимчасової непрацездатності відповідно до законодавства Російської Федерації (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Облік торішніх лікарняних листів
За підсумками року організації мають подати до податкової інспекції довідку за формою 2-ПДФО. У цих довідках відображаються всі доходи співробітників, у тому числі й допомога з тимчасової непрацездатності.
Якщо співробітник пішов на лікарняний у грудні 2015 року, а листок непрацездатності приніс у січні наступного року, нарахувати допомогу потрібно цього місяця — січнем. Відповідно, утримання ПДФО також буде відображено у січні. Тому всі нарахування та утримання за грудневим лікарняним листом у такому разі роботодавець — податковий агент має відобразити у довідці 2-ПДФО за 2016 рік.
Цікавить думка Мінпраці щодо заміни років для розрахунку допомоги, тоді наших експертів.
