Укладання угод із новим постачальником чи покупцем – це завжди ризик. Ніхто не може надати гарантій, що захід завершиться успіхом. Проте компанія може убезпечити себе, якщо використовуватиметься схема акредитивної форми розрахунків. Вона вигідна обох сторін угоди. Схема визнана одним із найбезпечніших способів проведення розрахунків. Щоб розібратися, чим вона відрізняється від інших методів, необхідно вивчити актуальну інформацію на тему.
Що таке акредитив
Перед тим як переходити до вивчення нюансів методу необхідно ознайомитися з його визначенням.
Акредитивна форма розрахунків- це схема, за якою банк перебирає на прохання клієнта зобов'язання надати одержувачу кошти за умови пред'явлення відповідних документів, встановлених умовами акредитива.
Якщо говорити простими словами, то, вирішивши діяти за даною схемою, особа, яка виступає в ролі платника, відправляється в банк і відкриває в ньому спеціальний рахунок, на якому можна зарезервувати певну кількість коштів, що використовуються для оплати товарів та послуг. Кредитна установа у разі виступає гарантом вчинення угоди. Причому у ролі може виступати лише офіційна організація. Банк стежить проведення угоди. Якщо договір вважається виконаним, кредитна установа переказує встановлену суму на рахунок одержувача. Забрати гроші другий учасник угоди зможе лише надавши відповідні документи.
Види
Схема розрахунків користується популярністю. Вибравши її, обидві сторони отримують зиск. Продавець зможе бути впевненим у тому, що оплата надійде, а покупець захистить себе від утворення боргу. Популярність методу розрахунків призвела до того, що сьогодні існує цілий перелік видів схем. До них відносяться акредитиви:
- Резервний.Вигляд ще іноді називають гарантійним. Використовуючи спосіб, сторони отримають доказ, що кошти будуть переведені продавцеві навіть у тому випадку, якщо покупець вирішить не виконувати свою частину контракту.
- Безвідкличний.Вибравши цей вид схеми розрахунків, покупець не зможе самостійно відкликати або змінити нюанси акредитива.
- Поновлюваний.Різновид застосовується, якщо оплата договору відбувається поетапно. Кошти з рахунку покупця списуються частинами в установленому розмірі та переводяться на рахунок продавця. При використанні даної схеми виконується автоматичне поповнення рахунку компанії, що надає товар або послугу, доти, доки вся сума не буде виплачена.
- Відкликання.У покупця буде можливість зміни умов перерахування коштів або їх відкликання. У цьому згоду продавця виконання дії не требуется.
- Вкритий.Відшкодувати борг продавцю зобов'язаний банк, де знаходиться рахунок покупця.
- Переказний чи трансферабельний.Продавець, який є однією із сторін договору, може передати частину коштів, які має перерахувати покупець, третій особі. Для цього необхідно відвідати банк, який виконує акредитивну схему розрахунків, та повідомити про своє бажання.
- Непокритий.Кошти виплачує продавцеві кредитна установа, в якій знаходиться рахунок покупця. У цьому доручення здійснення операції оформляється раніше, ніж клієнт внесе необхідну суму.
Вибір виду схеми залежить від особливостей угоди, яку уклали сторони.
Нормативна база
Жодна банківська послуга не може надаватися у відриві від чинного законодавства. Застосування акредитивної схеми розрахунків винятком із правила не є. Надаючи таку послугу, банки керуються нормативними документами ЦБ РФ.
Щоб знати всі нюанси маніпуляції, необхідно вивчити положення документів. Крім того, перед візитом до банку експерти радять відкрити Цивільний Кодекс РФ і вивчити статті 867-873.
Якщо правочин укладається на міжнародному рівні, банки будуть використовувати форми акредитивів, які закріплені в уніфікованих правилах для документальних акредитивів. Вони розробили Міжнародної торгової палатою. Особливості проведення маніпуляції такому рівні відрізнятимуться від дії, здійснюваного у країні.
Покрокове виконання схеми
Акредитивну форму розрахунків застосовують для розрахунків між продавцем та покупцем. Вона дещо складніша за класичну передачу капіталу. Щоб здійснити операцію, сторони виконують такі дії:
На прикладі банку
- Продавець та покупець укладають між собою договір. У документі обов'язково вказується, що оплата угоди здійснюватиметься за допомогою банківського акредитива.
- Покупець приходить до банку, де заповнює та подає заяву на оформлення акредитива. Щоб кредитна установа погодилася виконати маніпуляцію, особа повинна мати відкритий рахунок у компанії. Якщо вона відсутня, оформлення та відкриття рахунку здійснюється перед прийняттям заяви.
- Банк відкриває на ім'я продавця спеціальний рахунок, що має назву «акредитиви».При цьому особа, яка буде власником рахунку, обов'язково повідомляється. Сюди перераховуватимуться кошти, одержані від покупця.
- Сторони продовжують взаємодіяти між собою у звичному режимі.Коли продавець виконав всі взяті він зобов'язання, він іде у банк і надає всі необхідні документи. Кредитна установа перевіряє папери. Якщо сумніву в їх правдивості та правильності оформлення не виникає, банк списує кошти з рахунку покупця та переказує їх продавцю.
Після перерахування капіталу, продавець отримує можливість розпоряджатися грошима на власний розсуд. Зобов'язання покупця з оплати угоди вважаються виконаними.
Рахунки продавця та покупця можуть бути відкриті у різних банках. У цій ситуації ланцюжок розрахунків буде складнішим. Однак це обставина не зменшує надійність чи дієвість схеми.
Робота схеми при придбанні нерухомості
Метод застосовується як здійснення розрахунків між постачальником товарів та його набувачем. Аналогічним способом можна здійснювати погашення зобов'язань під час купівлі нерухомості. Однак маніпуляція матиме низку відмінностей від класичної.
Стандартна операція, що виконується без акредитива, має такий вигляд:покупець передає кошти, а продавець – квартиру. Проте, згідно з чинним законодавством, усі угоди, що здійснюються з нерухомістю, в обов'язковому порядку мають бути зареєстровані у Росреєстрі. На практиці траплялися ситуації, коли сторони, які уклали угоду, подавали заяву до державного органу, проте продавець повертався і забирав папір, написаний від свого імені. І тут покупцю, який передав кошти, залишалося відновлювати свої права лише у судовому порядку.
Використання акредитивної схеми розрахунку здатне убезпечити під час укладання угод із підвищеними ризиками. Скориставшись методом, продавець отримає гарантію, що кошти буде переведено, а покупець – що квартира передана відповідно до встановлених правил.
Під час використання акредитивної схеми розрахунків при здійсненні угод з нерухомістю, покупець приходить до банку, підписує відповідний договір для здійснення маніпуляції та передає кредитній установі кількість коштів, що дорівнює повній вартості квартири. Отримавши капітал, банк повідомляє про це забудовника. Продавець, дізнавшись, що кошти зараховані, не боячись обману, здійснює реєстрацію квартири відповідно до порядку, встановленого чинним законодавством. Потім представник компанії приходить до банку та приносить документи, що підтверджують виконання зобов'язань. Якщо всі пункти договору виконані, а папери оформлені правильно, кредитна установа перераховує капітал продавцю. Акредитивна схема розрахунків застосовується аналогічно і у разі, якщо сторонами угоди виступають фізичні особи.
Заява
Щоб відкрити акредитив у банку, клієнт має відвідати установу та скласти заяву. Воно оформляється у письмовій формі. Щоб компанія прийняла заяву та виконала прохання клієнта, у документі має бути наступна інформація:
- номер договору на оплату зобов'язань, яким клієнт хоче відкрити акредитив;
- відомості про постачальника;
- основні особливості, властиві акредитиву;
- спосіб реалізації;
- інформація про товари або послуги, через які було складено первинний договір;
- назву банку, який виконуватиме акредитив;
- перелік документації, яка виступатиме підтвердженням виконання зобов'язань одержувача коштів.
Якщо заяву складено правильно, банк погодиться прийняти папір і запропонує клієнту перейти до укладання договору. Якщо в документі виявляться помилки, його доведеться заповнити повторно.
Особливості укладання договору
При акредитивної формі розрахунків продукція оплачується коштами, які зберігаються відповідному рахунку, чи капіталом банку. Щоб компанія погодилася вдатися до такого методу, потрібно укласти договір. Документ повинен включати інформацію, яка необхідна для здійснення дії. Класичний договір містить такі дані:
- відомості про сторони правочину;
- вид акредитива;
- сума, яка буде заброньована на рахунку для подальшої оплати угоди,
- терміни;
- розмір комісії, яку банк спише на свою користь;
- порядок проведення оплати;
- особливості дій, які будуть вжиті у разі, якщо заборгованість не буде погашена своєчасно;
- права та обов'язки всіх учасників маніпуляції.
Вищеперелічені дані є у кожному договорі. Якщо частина інформації буде відсутня, документ може бути визнаний недійсним.
Позитивні та неприємні особливості способу
Як і всі банківські послуги, метод має низку переваг та недоліків. Переваги акредитивної форми розрахунків полягають у наступному:
- Існує гарантія, що продавець своєчасно виконає всі пункти договору.
- Продавець отримає оплату незалежно від цього, у якому фінансовому становищі перебуває покупець на даний момент здійснення розрахунку.
- Покупець позбавляється необхідності резервувати капітал, щоб своєчасно виплатити необхідну суму продавцю.
- Банк зацікавлений у проведенні маніпуляції та ретельно стежитиме, щоб усі пункти договору були виконані, а підтверджуюча документація відповідала встановленим законом правилам.
- Якщо угода не відбудеться, покупець зможе одержати гроші назад.
Ще однією перевагою акредитивної форми розрахунків є можливість отримання необхідного капіталу у борг.Відсотки за такою позикою нижчі, ніж плата за використання класичних кредитів.
Однак позитивні властивості завжди тісно є сусідами з недоліками. Акредитивна схема розрахунком винятком із правила не є. Вдавшись до неї, обличчя зіткнеться з низкою мінусів, до списку яких входять:
- Щоб здійснити розрахунок за даною схемою, доведеться надати додаткову документацію, яка не потрібна при використанні класичного методу.
- Покупцеві доведеться зазнати додаткових витрат на оплату послуг банку.
- Щоб оформити проведення маніпуляції відповідно до встановлених правил, потрібен додатковий час.
Ще одним недоліком акредитивної форми розрахунків є той факт, що деякі банки встановлюють додаткові обмеження щодо проведення процедури. Наприклад, деякі кредитні установи погодяться співпрацювати з клієнтом лише в тому разі, якщо переконаються у його платоспроможності.
Нині акредитивна форма розрахунків є надійнішою проти іншими формами безготівкових розрахунків, вона включає елементи банківської гарантії, прямих платежів підприємства міста і розрахунків векселями. Крім того, акредитив може полегшити комерційну угоду шляхом забезпечення відповідного механізму та роблячи у різний спосіб неможливі угоди можливими.
Акредитив є гнучким інструментом, що дозволяє сторонам обговорювати різні механізми захисту. Наприклад, клієнт може запропонувати, щоб умови основного контракту вимагали забезпечення акредитивом лише певного відсотка продажної ціни, цим дозволяючи клієнту утримати частину ціни у разі незадовільного виконання. Клієнт може також вимагати, щоб платіж був залежний від подання бенефіціаром сертифіката, що підтверджує задовільну інспекцію товарів незалежною третьою особою. Покупець-клієнт може також вимагати від продавця-бенефіціара придбання "запасного" акредитива задля забезпечення задовільного виконання зобов'язання продавцем.
Позитивними сторонами акредитивної форми розрахунків є:
- · Гарантія платежу при дотриманні всіх основних правил здійснення розрахунків;
- · Оплата здійснюється після відвантаження товару;
- · Оплата провадиться за згодою платника, вираженого в даному випадку самим фактом відкриття акредитива;
- · Платнику надається право відмовитися від оплати, якщо виявлено порушення умов договору;
- · акредитив відкривається рахунок коштів покупця чи кредиту банку, якщо покупець має право його отримання.
Розглянемо основні переваги використання акредитивної форми розрахунків для покупця та постачальника.
Для покупця переваги полягають у наступному:
- · акредитив дає можливість покупця продемонструвати свою платоспроможність, що особливо важливо під час встановлення нових торгових зв'язків;
- · Використовуючи акредитивну форму розрахунків, покупець може домогтися більш вигідних умов поставки та оплати товару;
- · Покупець може відмовитися оплачувати товар, якщо подані постачальником документи не відповідають умовам акредитива;
- · покупець може отримати товарний кредит при використанні акредитива з відстрочкою платежу або, за відсутності в необхідній кількості оборотних коштів для відкриття акредитива може використовувати можливість відкриття акредитива під певну заставу (товарів, ліквідних активів та ін.), розплачуючись «живими грошима» з банком; емітентом лише у момент платежу чи терміни, обумовлені договором про відкриття акредитива.
Переваги акредитивної форми розрахунків для постачальника наступного:
- · Постачальник може бути впевнений, що в повному обсязі отримає платіж за умови своєчасного подання документів, що відповідають умовам акредитива;
- · Можливість отримання підтвердження акредитива іншим банком або безпосередньо банком-емітентом;
- · акредитив дає впевненість у тому, що постачальник отримає платіж за поставлений товар незалежно від фінансового стану імпортера та банку імпортера (при підтвердженому акредитиві);
- · Використання резервних акредитивів (stand-bay) дозволяє отримати гарантії, як покупцю, так і продавцю про відшкодування витрат і можливих збитків при невиконанні зобов'язань за основним договором.
Необхідно також відзначити наявність ряду недоліків притаманних акредитивній формі розрахунків, до яких належать:
- · Вища порівняно з прямими розрахунками ставка комісійної винагороди банків;
- · Складність у кваліфікованому складанні умов акредитива для покупця та продавця;
- · Необхідність всім учасникам розрахунків мати специфічні знання в галузі міжнародної торгівлі;
- · тимчасовий «пробіг» документів між банками.
Без сумніву, акредитив - дуже дієва і надійна форма розрахунків, яка більше, ніж інші, дозволяє контрагентам відчувати себе захищеними від неналежних дій іншої сторони, у зв'язку з чим вона і набула широкого поширення при здійсненні міжнародних розрахунків.
Вона є однією з найбільш затребуваних форм платежу під час здійснення міжнародних розрахунків та проведення складних структурованих угод.
За оптимально сформульованих умов та вимог до документів, проти яких він оплачується, акредитив надає покупцеві максимальну гарантію отримання обумовленого в ньому товару (робіт, послуг) в обумовлені терміни та можливість контролювати їхню оплату за порушення умов акредитива. Для постачальника розрахунки за допомогою акредитива гарантують своєчасність отримання платежу (при дотриманні ним всіх умов) і виключають ризик відмови від поставки, а, отже, є гарною альтернативою авансовим платежам.
Крім того, отримавши відкритий на його користь акредитив, експортер може бути впевнений у виконанні його контрагентом вимог валютного законодавства своєї країни та безперешкодному здійсненні платежу. Для імпортера ж акредитив є ще й інструментом контролю за правильністю оформлення та своєчасністю подання іноземною фірмою-експортером комерційних документів, необхідних для ввезення на територію РФ і належного митного оформлення товарів, що імпортуються, у тому числі отримання різноманітних сертифікатів (якості, походження, відповідності стандартам ГОСТ , санітарного, ветеринарного та ін.).
Безвідкличний документарний акредитив, очевидно, є дорожчою формою розрахунків у порівнянні з іншими (переведення, інкасо), але водночас дозволяє контролювати терміни виконання постачання та здійснення платежів.
Банкіри майже одностайно називають акредитиви одним з найбільш перспективних інструментів, що динамічно розвиваються. Нині акредитиви стають дедалі привабливішими. Ринок акредитивів щорічно збільшується пропорційно до зростання обсягів імпорту.
У міжнародній банківській практиці цей унікальний у своєму роді інструмент, що поєднує в собі розрахункову та забезпечувальну функції, активно використовується протягом століть і, як і раніше, не втрачає своєї актуальності, оскільки при його використанні значно зменшуються ризики невиконання своїх зобов'язань контрагентами.
Сьогодні спектр банківських послуг настільки широкий, що клієнти можуть знайти серед них варіанти будь-яких випадків життя. У тому числі й акредитив може стати добрим помічником у певних життєвих ситуаціях.
Акредитив - це зобов'язання банку, випущене за дорученням покупця, сплатити подані продавцем документи, якщо дотримані умови контракту.
Акредитив є безготівковою формою розрахунків, а також безвідкличного банківського зобов'язання зробити платіж. Він є гарантом оплати лише проти надання продавцем документів, для перевірки яких є єдині міжнародні стандарти.
Форма розрахунку акредитивами покликана досягти домовленості між продавцем і покупцем, особливо у випадках, коли підприємство вперше здійснює зовнішньоторговельну операцію чи лише освоює новий ринок збуту.
Особливості акредитива
Важливою особливістю при розрахунках акредитивами є те, що банки мають справу лише з документами, але не з товарами, які ці документи представляють. Також варто враховувати, що банки розглядають лише документи, зазначені в умовах акредитива, та не беруть до уваги будь-які інші документи (наприклад, контракти та інші угоди між продавцем та покупцем).
Умови акредитива повністю визначаються покупцем та письмово повідомляються до банку покупця одночасно із заявою на відкриття акредитива.
Найчастіше даний вид розрахунку застосовується у зовнішньоторговельній угоді та за освоювання нового ринку збуту. У цих випадках акредитив допомагає вирішити ситуацію, коли продавець відмовляється відвантажити товар без гарантії оплати, тоді як покупець відмовляється сплатити товар доти, доки не буде впевнений, що товар доставлений у повній відповідності до умов контракту.
В акредитиві обов'язково повинні бути вказані:
дата та номер;
реквізити платника, одержувача, виконуючого банку та банку-емітента;
вид акредитива;
термін дії;
спосіб виконання;
перелік документів та вимоги до них, що подаються одержувачем коштів;
призначення платежу;
термін подання документів;
необхідність підтвердження (за наявності);
порядок оплати комісійної винагороди банків;
в акредитиві може бути вказана інша інформація.
Детальніше див. Положення ЦБ РФ від 19 червня 2012 р. N 383-П «Про правила здійснення переказу коштів» п. 6.7
Види акредитивів
Відгуковий акредитив
Може бути анульовано або його умови можуть бути змінені без попередження продавця.
Безвідкличний акредитив
Не може бути анульовано та його умови не можуть бути змінені без згоди заінтересованих сторін.
Переказний (трансферабельний) акредитив
Продавець, який не є постачальником усієї партії товарів, передає свої права на отримання коштів повністю або частково третім особам і дає відповідні вказівки виконавчому банку.
Гарантійний (резервний) акредитив
Є гарантією забезпечення платежу, якщо покупець за резервним акредитивом не виконує своїх зобов'язань за контрактом.
Револьверний (відновлюваний) акредитив
Застосовується при регулярному постачанні товару. Сума акредитива у міру виплат автоматично поповнюється у межах встановленого загального ліміту та терміну дії акредитива.
Порядок розрахунку акредитивом
Схема розрахунку акредитивом може бути представлена таким чином:
Схема розрахунку акредитивом
Джерело: "Документарні акредитиви". Допомога для клієнтів. ЗАТ КБ «Гагарінський. Москва, 2008
Етап 1 - Укладання договору.
Етап 2 – Заява на відкриття акредитива від покупця банку-емітенту. Повідомлення про відкриття акредитива від банку емітента авізуючого банку.
Авізування акредитива продавцю.
Етап 3 - Постачання товару
Етап 4 - Документи, відповідно до умов акредитива, від продавця авізуючого банку. Документи та вимоги від авізуючого банку банку-емітенту.
Документи для покупця.
Етап 5 – Дебетування рахунку покупця. Переказ коштів від банку емітента-виконавчому банку. Платіж продавцю.
Найчастіше в угоді акредитива беруть участь такі сторони:
Покупець (наказодавець, імпортер, Applicant, Opener, Importer).
Покупець доручає своєму банку випустити (емітувати) документарний акредитив на користь продавця, перерахувавши у своїй банку необхідну суму.
Банк-емітент (банк покупця, Issuing Bank, Opening Bank).
Банк, який випускає документарний акредитив і бере на себе зобов'язання перед продавцем від особи покупця.
Продавець (бенефіцiар, експортер, Beneficiary, Exporter).
Сторона, на чию користь випускається акредитив, яка отримуватиме оплату, передбачену акредитивом, проти документів, поданих відповідно до його умов. Досить поширеним є випадок, коли продавець і покупець перебувають у різних країнах, і банк-емітент не вступає безпосередньо контакт із продавцем, а користується цієї мети послугами банку країни продавця. Такий банк називається авізуючим.
Авізуючий банк (Advising Bank).
Банк, який повідомляє продавця про деталі виставленого на його користь документарного акредитива (тобто авізує акредитив), і тим самим підтверджує його справжність.
Плюси акредитива:
гарантоване отримання усієї суми від покупця;
контроль із боку банку дотримання умов договору;
повне та гарантоване повернення грошей покупцю у разі скасування угоди;
юридична відповідальність кредитних організацій за законність угод, у яких застосовується акредитив.
Мінуси акредитива:
складнощі, пов'язані з великою кількістю документів на різних етапах оформлення акредитива;
висока вартість подібної форми розрахунку для сторін із зовнішньоторговельної угоди.
Правові особливості укладання угод із застосуванням акредитивів
Особливістю акредитива є його строго формальний характер. Це означає, що всі зацікавлені сторони, які беруть участь в операціях з акредитиву, мають справу з документами, а не з товарами, послугами та/або іншими видами виконання зобов'язань, до яких можуть належати документи.
Недоліки акредитивної форми розрахунків
Використання у розрахунках акредитива найвигідніше експортеру, який отримує безумовну гарантію платежу на початок відвантаження товару. При цьому отримання платежу за акредитивом (за умови виконання експортером умов акредитива та подання до банку зазначених у ньому документів) не пов'язане із згодою покупця на оплату.
Однак для експортерів акредитив є найбільш складною формою розрахунків: отримання платежу з акредитива пов'язане з точним дотриманням його умов, правильним оформленням та своєчасним поданням до банку документів, зазначених в акредитиві. Контролюючи дотримання умов акредитива та подані документи, банки захищають інтереси покупця, діючи з урахуванням його інструкцій.
Недоліком акредитивної форми розрахунків є складний документообіг та затримки у русі документів, пов'язані з контролем документів у банках та їх пересиланням між банками.
Розрахунки у вигляді авансу. Найбільш вигідні експортеру розрахунки у вигляді авансу (тобто оплата частини вартості договору до відвантаження товару). Як правило, платіж у формі авансу може сягати 1/3 загальної суми контракту. Однак ця форма може застосовуватися тільки тоді, коли імпортер вкрай зацікавлений в отриманні товару (у разі, якщо кількість продавців на світовому ринку або кількість товару обмежена), або тоді, коли експортер чинить на нього сильний тиск, якому імпортер не може через ряд причин протистояти.
Платіж після відвантаження товару провадиться покупцем (у разі домовленості продавця та покупця про використання такого способу платежу) після отримання телеграфного або телексного повідомлення від продавця з докладним описом відвантажених товарів. Якщо оплата від покупця не надходить, то експортер має деяку гарантію, оскільки всі необхідні отримання товару документи перебувають у його руках. Однак у разі виникає проблема реалізації відвантажених товарів. Враховуючи ризик, що виникає у цьому способі платежу, може використовуватися переважно між фірмами, мають міцні зв'язку.
Розрахунки за відкритим рахунком. При здійсненні розрахунків на відкритому рахунку імпортер здійснює періодичні платежі експортеру після отримання товарів. Після завершення розрахунків проводяться остаточна вивірка і погашення заборгованості, що залишається. Цей спосіб розрахунків найвигідніший для імпортера, експортер не має твердих гарантій отримання оплати за відвантажені товари. До того ж йому доводиться в деяких випадках вдаватися до банківського кредиту. Тому платежі за відкритим рахунком частіше застосовуються між діловими партнерами, пов'язаними тісними господарськими відносинами і які мають високий рівень довіри друг до друга.
Інші форми розрахунків. Серед інструментів розрахунків менше часу вимагають розрахунки з використанням системи СВІФТ (акціонерне товариство Всесвітня Міжбанківська фінансова телекомунікаційна мережа, створене Брюсселі в 1973 р.; Росія (СРСР) є членом з 1989 р), і навіть телеграфні переклади. Розрахунки з використанням чеків та векселів займають більш тривалий період.
Переказні векселі (тратти), що застосовуються в міжнародних розрахунках, є безумовним наказом трасанта (кредитора) трасату (позичальнику) про сплату у зазначений у векселі термін ремітенту (третій особі) певної суми грошей. Акцептовані банками тратти (тобто тратти, які мають згоду платника на оплату) можуть бути звернені у готівку шляхом обліку (тобто шляхом продажу їхньому банку або спеціалізованій установі до закінчення строку, що стягують за це Певну плату). Регламентація вексельного законодавства ґрунтується на Єдиноподібному вексельному законі, прийнятому Женевською вексельною конвенцією 1930р.
Розрахунки з використанням чеків базуються на Чековій конвенції 1931р. Чек є грошовий документ встановленої форми, що містить безумовний наказ чекодавця банку про виплату пред'явнику чека зазначеної у ньому суми. Чек може бути виписаний у будь-якій валюті. Недоліки оформлення щодо невеликі. Однак існуючі ризики (наприклад, втрати чека під час пересилання) знижують ефективність цього засобу розрахунків.
Останніми роками у міжнародних розрахунках дедалі ширше застосовуються кредитні картки - іменні грошові документи, що дають їх власникам можливість купувати товари та послуги без оплати готівкою. Кредитні картки, що використовуються, випущені переважно банками США. Останнім часом намітилася тенденція до зростання ролі кредитних карток у Росії.
Слід очікувати, що з впровадження науково-технічних досягнень у практику міжнародних розрахунків зросте роль електронних засобів.
В даний час у міжнародних розрахунках російські експортери та імпортери найчастіше використовують розрахунки за допомогою банківського переказу і значно меншою мірою - інкасо та акредитиви. Однак із становленням цивілізованого ринку в Росії та підвищенням професіоналізму його учасників надалі будуть використовуватись переваги всіх форм міжнародних розрахунків.
Порівняльна характеристика основних форм міжнародних розрахунків.
| Банківський переказ | Акредитив | Інкасо | Кредит (в т.ч. за допомогою векселя) | Чекова форма розрахунків | Зустрічні форми торгівлі | |
| Ризик імпортера | Максимальний, у разі авансу | Мінімальний | Низький | Значний | Середній | |
| Ризик експортера | У разі 100% авансу – мінімальний | Мінімальний | Середній | Значний | Середній | Залежить від виду форми торгівлі та надійності контрагента |
| Частка участі банків | Мінімальна | Максимальний рівень участі (банк є гарантом) | Середня | Мінімальна або відсутня | Мінімальна (Банк не несе відповідальності перед чекодавцем) | Залежить від виду форми торгівлі. Як правило – незначна |
| Інші характеристики | Найбільш проста форма. Легка і часто здійсненна | Дуже складна форма розрахунків, але максимально можлива. Здійснюється у жорсткі терміни | Найбільш збалансована форма. Чомусь ця форма не визнається сторонами | Багато в чому залежить від надійності контрагента. Потребує певних гарантій. | Обмежені терміни використання | --- |
| | | наступна лекція ==> | |
Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче
Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.
Розміщено на http://www.allbest.ru/
Автономна некомерційна організація вищої професійної освіти
«Білгородський університет кооперації, економіки та права»
Дагестанська філія
Кафедра економічних дисциплін
ДИПЛОМНАРОБОТА
« Акредитивна форма розрахунків, її переваги та недоліки застосування в Російській Федерації»
Виконав: студент 5 курсу
економічного факультету
спеціальності «ФіК»
Акаєв М.А.
Науковий керівник:
Омаров М. А.
Буйнакськ, 2012
Розміщено на Allbest.ru
Вступ
Глава I. Сутність акредитивної форми розрахунків
1.1. Поняття та види акредитивів
1.2. Порядок та форми розрахунків з акредитиву
1.3. Правове регулювання акредитивної форми розрахунків
Розділ II. Акредитивні розрахунки у ТОВ КБ «Кредо-Фінанс»
2.1. Організаційно-економічна характеристика діяльності банку
2.2. Практика застосування акредитивної форми розрахунків у
діяльності ТОВ КБ «Кредо-Фінанс»
Розділ III. Вдосконалення акредитивної форми розрахунків
3.1. Переваги та недоліки застосування акредитивної
форми розрахунків
3.2. Проблеми та перспективи розвитку акредитивної форми розрахунків у Російській Федерації
Висновок
Список використаної літератури
додаток
Вступ
Рівень економічного розвитку нашої країни стрімко зростає. Проблеми, що виникають у цих умовах, такі як криза неплатежів, гостра нестача у більшості підприємств і організацій оборотних коштів і водночас утруднений доступ до кредитних ресурсів призводять до пошуку нових платіжних коштів, а також детальнішого вивчення вже застосовуваних у торговому обороті форм безготівкових платежів.
У різноманітті існуючих форм безготівкових розрахунків одні з них максимально вигідні для однієї зі сторін на шкоду інтересам іншої, але існують інші форми, які більш врівноважують баланс інтересів покупця і продавця. Одна з таких форм платежу – акредитив.
Акредитив є умовне грошове зобов'язання, прийняте банком за дорученням платника, зробити платежі на користь одержувача коштів після пред'явлення останнім документів, відповідних умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку зробити такі платежі.
Актуальність теми дослідження. У системі розрахунково-кредитних відносин розрахунки з акредитива по праву займають сьогодні одне з важливих місць. Питома вага акредитивів у загальній масі здійснюваних розрахункових операцій сьогодні не така висока як, наприклад, платіжними дорученнями або по інкасо. Проте, як свідчить практика, більшість випадків використання акредитива у торговому обороті пов'язані з забезпеченням балансу інтересів контрагентів і з максимальним зниженням різноманітних підприємницьких ризиків під час здійснення розрахункових операцій. Отже, проблема усунення недоліків, властивих акредитивної формі розрахунків, яких, зазвичай, відносять складність проведення, відносну дорожнечу цієї банківської операції, і навіть відволікання з обороту покупця коштів терміном дії акредитива, нині є дуже актуальной.
Мета роботи: вивчити акредитивну форму розрахунків та особливості її застосування в Російській Федерації.
Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити такі завдання:
· Вивчити теоретичні положення акредитивної форми розрахунків;
· Виявити суть акредитивної форми розрахунків, визначити її переваги та недоліки;
· Проаналізувати сферу застосування акредитивної форми розрахунків у час, виявити проблемні моменти.
Предметом дослідження цієї роботи є акредитивна форма, її переваги та недоліки.
Об'єктом дослідження даної є Товариство з обмеженою відповідальністю комерційний банк «Кредо-Фінанс».
У роботі були використані такі методи дослідження як: метод динамічних рядів, вертикальний і горизонтальний аналіз, порівняльний аналіз, табличний і графічний методи.
Теоретичну основу дослідження складаютьпраці таких спеціалістів як: О.І. Лаврушіна, С.В. Камисовської, Є.Ф. Жукова, С.В. Дзюбан, Є.А. Васильєва, А.В. Шамараєва, Н.Ю. Єрпильової, A.A. Вишневського.
Структура роботи.Робота складається із вступу, 3 розділів, висновків, списку використаної літератури, включає 10 таблиць, 10 малюнків, 5 додатків.
ГлаваI. Сутність акредитивної форми розрахунків
1.1 Поняття та види акредитивів
Історично первинною формою акредитива були кредитні листи, що з'явилися в середні віки як найпростіша форма переказу грошей для подальшого отримання в іншому місці. Вирушаючи в дорогу, мандрівник, не бажаючи наражатися на ризик втрати суми, здавав її своєму банкіру, який замість надавав йому кредитний лист, що давав право після прибуття звернутися до місцевого банкіра за отриманням зазначеної в кредитному листі суми. Надалі два банкіри самостійно влаштовували свої майнові претензії одна до одної.
Фактично акредитив розвинувся із тієї ж історичної форми банківського документа, як і переказний вексель. Цим можна пояснити те, що різні, на перший погляд, платіжні документи мають у своїх рисах багато спільного. Акредитивні листи у своїй первісній функції - обслуговуванні неторгівельних операцій фізичних осіб, що зустрічаються і до сьогодні.
Поняття «акредитив» використовується у широкому та вузькому значенні терміна. У вузькому значенні, як форма безготівкових розрахунків і як певне юридичне поняття, акредитив є умовне зобов'язання банку здійснити платіж третій особі (бенефіціару), видане за дорученням клієнта та на зазначених їм умовах. Умовою набрання чинності є пред'явлення бенефіціаром належних документів, зазначених в умовах акредитива та раніше визначених клієнтом у заяві на відкриття акредитива.
У широкому розумінні, як метод платежу, акредитив охоплює весь комплекс взаємовідносин сторін зовнішньоекономічної угоди: продавця і покупця (або сторін іншого основного договору, що лежить на підставі акредитива, наприклад, підрядника та замовника), банку-емітента, авізуючого банку, рамбурсуючого банку, а також перевізників, страхової компанії та ін.
З правової точки зору крім одностороннього зобов'язання банку-емітента акредитив розглядається як об'ємний комплекс договірних відносин між іншими учасниками операцій, що випливають із договору банківського рахунку та заяви клієнта про відкриття акредитива, договору про встановлення кореспондентських відносин між банками, кредитного договору (якщо кредит відкривається за рахунок позикових коштів), договору купівлі-продажу або іншого договору, що лежить на підставі відкриття акредитива. Алібуттаєва Д.М. «Види акредитивів у міжнародній практиці», Банківське право, 2010. – 318 с.;
Під час операцій з акредитивами учасниками є:
Авізуючий банк – банк бенефіціара; за дорученням банку-емітента авізує (повідомляє) бенефіціара про відкритий акредитив та його умови. Авізуючий банк не несе жодної відповідальності за виконання умов договору.
Банк-емітент – банк платника; банк, який відкрив акредитив.
Бенефіціар (beneficiary, той, кому вигідно, he benefits) - особа, якій призначено платіж за акредитивом або на користь якого акредитив відкритий.
Виконуючий банк - банк, який за дорученням банку-емітента здійснює платіж проти документів, визначених у договорі. Виконуючий банк часто є водночас і авізуючим.
Заявник акредитива – платник, який подав обслуговуючому банку заяву про відкриття акредитива.
Таким чином, в операції з акредитива існує п'ять основних учасників. Насправді їх найчастіше чотири, оскільки авізуючий банк часто є одночасно виконуючим. У деяких випадках кількість учасників скорочується до трьох – коли авізуючий банк є не лише виконуючим, а й емітентом акредитива.
Необхідними складовими акредитива згідно з уніфікованими правилами є:
· Заявник (наказодавець) та бенефіціар;
· Вид акредитива;
· Дата відкриття та термін дії акредитива, місце закінчення терміну дії акредитива;
· Валюта та сума акредитива;
· Банк-емітент, а також при необхідності авізуючий, що підтверджує, виконує банки;
· Найменування товару (зазвичай вказується номер контракту, умови постачання);
· Перелік документів, проти яких провадиться платіж, та їх параметри (кількість копій або оригіналів, мова документів, найменування вантажоодержувача та вантажовідправника, місце відвантаження та доставки товару, специфічні параметри - наприклад, чистий коносамент або страховий поліс, що покриває всі ризики; період відвантаження, термін подання документів з моменту відвантаження тощо);
· Рамбурсні інструкції - умови платежу (платіж проти пред'явлення документів або після закінчення певного періоду з моменту подання документів; акцепт або купання тратт, змішаний платіж тощо);
· Інші умови (чи дозволені приватні відвантаження та перевантаження по акредитиву, вказівку за чий рахунок комісії). Уніфіковані звичаї та правила документарного акредитиву (UCP-600) Публікація Міжнародної торгової палати МТП № 600 від 01.07.2007 р, ст. 4
Використання акредитивної форми розрахунків відкриває широкі можливості для фінансування однієї зі сторін основного договору як шляхом використання комерційного, так і банківського кредиту.
Працюючи з акредитивом можлива також операція з переуступки виручки - цесія - це операція, коли він цедент (бенефіціар з акредитиву) дає безумовне зобов'язання з акредитиву цессионарию у цьому, що належна йому частина виручки буде поступлена через посередництво авізуючого (подт). Цесія не передбачає переуступки права працювати за самим акредитивом. Цесія є умовним забезпеченням: виплата здійснюється після подання документів та їх оплати за акредитивом, зазвичай застосовується у разі, якщо акредитив є складовою ланкою у структурі фінансування підприємства чи окремого проекту банком. Давидова О.В. «Правове регулювання розрахунків з акредитивів у Російській Федерації» // Юридична робота у кредитної організації. – 2006. – №5. - С.28.
Підтвердження акредитива означає прийняття виконуючим банком додаткового до зобов'язання банку-емітента зобов'язання здійснити платіж відповідно до умов акредитива. Виконуючий банк, який бере участь у проведенні акредитивної операції, може підтвердити безвідкличний акредитив на прохання банку-емітента.
Безвідкличний акредитив, підтверджений виконуючим банком, не може бути скасовано або змінено без згоди виконуючого банку.
Постачальник може достроково відмовитись від використання акредитива, якщо це передбачено умовами акредитива.
Для відкриття акредитива платник подає в обслуговуючий банк (банк - емітент) заяву на відповідному бланку.
Платник в акредитиві зобов'язаний, крім звичайних реквізитів, вказати:
· Вид акредитива (при відсутності - відгукної);
· Умова оплати (з акцептом або без нього);
· Номер рахунку у виконувальному банку для депонування коштів, при покритому акредитиві;
· Термін дії акредитива (число та місяць закриття акредитива);
· Повне та точне найменування документів, проти яких здійснюються виплати по акредитиву; найменування товарів (робіт, послуг), на оплату яких відкривається акредитив; номер та дату основного договору; термін відвантаження товарів чи надання послуг; вантажоодержувача та місце призначення.
Акредитив подається в кількості екземплярів, необхідних банку платника для виконання його умов.
Для отримання коштів за акредитивом одержувач коштів (постачальник), відвантаживши товари, представляє у межах терміну дії акредитива реєстр рахунків, відвантажувальні та інші передбачені умовами акредитива документи до обслуговуючого банку.
При виплаті за акредитивом банк одержувача коштів (виконавчий банк) зобов'язаний перевірити дотримання постачальником всіх умов акредитива, а також правильність оформлення реєстру рахунків, відповідність підписів та печатки постачальника на ньому заявлених зразків.
Якщо умовами акредитива передбачено акцепт уповноваженого покупця, то перевіряється наявність акцептного напису та відповідність підпису уповноваженого поданого ним зразка, при цьому уповноважені особи зобов'язані подати виконуючому банку:
· Паспорт або інший документ, що його замінює;
· Зразок свого підпису, який проставляється в банку на картці зразків підписів та відбитка печатки;
· Довіреність, видану організацією, що відкрила акредитив.
Уповноважений на здійснення акцепту представник покупця на реєстрах рахунків робить відповідний напис та закріплює його своїм підписом із зазначенням дати акцепту.
Не приймаються до сплати реєстру рахунків без зазначення в них дати відвантаження, номерів товарно-транспортних документів, номерів поштових квитанцій під час відправки товару через підприємства зв'язку, номерів або дат приймально-здавальних документів та виду транспорту, яким відправлено вантаж під час приймання товару представником покупця на місці у постачальника.
Реєстр рахунків подається постачальником банку у чотирьох примірниках, з яких перший екземпляр використовується як підстава для списання, четвертий видається одержувачу коштів як розписка у прийманні реєстру рахунків, а другий з додатком товарно-транспортних документів та інших необхідних умов акредитива документів, а також третій екземпляр надсилаються банку - емітенту для вручення платнику.
Порядок списання коштів з кореспондентського рахунку банку-емітента за непокритим акредитивом, а також порядок відшкодування коштів банком-емітентом виконуючому банку визначається угодою між банками. Порядок відшкодування коштів за непокритим акредитивом платником банку-емітенту визначається договорі між платником і банком-емітентом. Положення ЦБ РФ від 03.10.2002 № 2-П "Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації", гол. 4;
Комерційний кредит покупцю може надаватися з використанням акредитивів із розстроченням платежу. Банківський кредит покупцю має місце при відкритті акредитивів за рахунок банку та непокритих акредитивів, а також у різних видах акцептних кредитів.
Держава при здійсненні грошово-кредитної політики прагне обмежити обсяг готівкового грошового обігу та значно розширює форми безготівкових розрахунків.
Зважаючи на різноманітність акредитивів, виникає необхідність розглянути їх види, специфіку та особливості. Строго кажучи, кожен акредитив є унікальним, тому що під кожен з них створюється окремий договір. Тим не менш, існують деякі загальноприйняті критерії, виходячи з яких акредитиви можна розділити на кілька груп, що принципово різняться між собою.
Завдяки різноманіттю своїх видів акредитивна форма розрахунків дозволяє врахувати всі тонкощі зовнішньоторговельних контрактів, що укладаються між експортером та імпортером, і найповніше відобразити інтереси сторін.
Малюнок 1. Види акредитивів
Відповідно до Рисунку 1, всі акредитиви з погляду виконуваних ними економічних функцій є підтоварними.
Крім підтоварних, зустрічаються ще й чисті акредитиви. Їх особливість у тому, що після відвантаження документи передаються безпосередньо постачальнику, а банк передається лише розписка останнього, акредитив називається чистим, тобто. грошовим на противагу документарному.
Грошовий акредитив є іменним документом, який видається банком особі, яка внесла певну суму і бажає отримати її в іншому місті країни або за кордоном. Саме такі акредитиви існували у дореволюційній Росії, причому у кількох різновидах: прості, циркулярні, колективні, видані з ім'ям кількох осіб, кожен із яких міг отримати всю суму акредитива повністю чи частково. Іноді банк навіть погоджувався сплачувати клієнту певні відсотки за невикористаний залишок капіталу. Лаврушіна О. І. «Банківська справа». Навчальний посібник; за ред.-М.: КНОРУС, 2009.-152с.;
У свою чергу, підтоварні акредитиви можна розділити на три підгрупи.
1. Розрізняють покриті та непокриті акредитиви. Це найважливіший поділ.
Акредитив називається покритим, якщо негайно після його заяви банк бронює 100% коштів, необхідних оплати, на рахунку заявника. Банк, що забронював кошти, називається акредитив, що депонував (наприклад: покритий документарний акредитив, депонований у банку-емітенті). У разі використання покритого акредитива заявник разом із заявкою на відкриття акредитива подає банку-емітенту платіжне доручення.
Важлива сторона покритих акредитивів – це те, за чий рахунок було сформовано покриття та в якому банку. Можливе часткове покриття акредитива, тобто. депозит формується над повній сумі акредитива, але в певну його часть.
Непокритий (гарантований) акредитив - акредитив, при відкритті якого банк-емітент надає виконуючому банку право списувати кошти з кореспондентського рахунку банку-емітента, що ведеться у нього, в межах суми акредитива, або вказує в акредитиві інший спосіб відшкодування виконуючому банку сум, виплачених з його умовами.
У разі використання непокритого акредитива банк-емітент гарантує оплату навіть у разі відсутності коштів на рахунку заявника шляхом надання йому банківського кредиту. Використання непокритого акредитива необхідно спеціально вказувати у заявці, інакше він вважається покритим.
Покриті акредитиви використовуються частіше за непокриті, вони менш ризиковані і тому більш бажані для банків, а отже, обходяться дешевше. З іншого боку, при використанні покритого акредитива заявник втрачає оборотні кошти ще до отримання товару, а тому може погодитись на велику ціну та запросити непокритий акредитив.
2. Акредитиви можуть бути відгукними та безвідкличного
Акредитив називається відгукним, якщо його може бути змінено або навіть анульовано банком-емітентом у будь-який час без попередження бенефіціара.
Безвідкличний акредитив може бути анульований тільки за згодою бенефіціара, причому ця згода має бути висловлена офіційним листом, нотаріально завіреним. Очевидно, що бенефіціари вкрай рідко погоджуються на застосування відгукного акредитива, в даний час основна маса акредитивів, що відкриваються, є безвідкличними.
Втім, уніфіковані правила все ж таки передбачають два випадки, за яких банк-емітент відзивного акредитива «має надати відшкодування банку, уповноваженому ним на здійснення платежу за пред'явленням, акцептом або купкою по відзивному акредитиву, за будь-який платіж, акцепт або купацію, зроблену цим банком одержання ним повідомлення про зміну або ануляцію проти документів, які за зовнішніми ознаками відповідають умовам акредитива», а також надати відшкодування іншому банку, «уповноваженому ним на здійснення платежу з розстрочкою за відкликовим акредитивом», якщо цей банк здійснив платіж проти документів, що відповідають умовам акредитива (або прийняв такі документи щодо акредитива), до отримання від емітента повідомлення про зміну або ануляцію акредитива. Уніфіковані звичаї та правила документарного акредитиву (UCP-600) Публікація Міжнародної торгової палати МТП № 600 від 01.07.2007 р, ст. 9
3. Зрештою, підтоварні акредитиви можна поділити на підтверджені та непідтверджені.
Підтверджений акредитив - це акредитив, яким на додаток до зобов'язання банку-емітента інший банк також зобов'язується зробити платіж чи акцепт (негоціацію) тратт відповідно до умовами акредитива. Якщо такого додаткового зобов'язання другого банку немає, акредитив є непідтвердженим.
Підтвердження акредитива полягає в тому, що банк-емітент передає повноваження щодо акредитива в інший банк або просить його підтвердити акредитив, а потім підтверджує його сам. У цьому випадку акредитив отримує підтвердження ще одного банку, хоча це коштує порівняно дорого. Підтвердження акредитива - платна послуга банку, величина комісії залежить як від банку-емітента, так і від строку та суми акредитива, що підтверджується. Ця послуга використовується в основному для дорогих поставок, коли додаткові гарантії важливіші за додаткові витрати.
Акредитиви в залежності від умов платежу можна поділити на такі види:
· Акредитив з платежем проти пред'явлення документів: у цьому випадку банк, який отримав повний комплект документів з акредитива, перевіряє ці документи за зовнішніми ознаками в строк, що не перевищує семи робочих днів, після чого приймає рішення про оплату або відмову в оплаті документів;
· Акредитив, що передбачає акцепт тратт (термін платежу відповідає терміну оплати векселя): різновидом даного виду акредитива є акредитив з купкою тратт, відмінність полягає в тому, що купацію може зробити будь-який банк, і банк зобов'язаний вексель негайно врахувати;
· Акредитив з розстрочкою платежу: банк перевіривши документи за зовнішніми ознаками та прийнявши рішення про їх оплату, здійснює платіж за акредитивом у зазначений термін - після закінчення певного періоду після подання документів (через місяць, три місяці, півроку тощо) або у визначену в акредитиві дату;
· Акредитив з «червоним застереженням» або «червоною умовою» передбачає виплату авансу, експортер отримує до 100% оплати ще до відвантаження товару. Використовується дуже рідко - у разі особливої надійності і банку, і експортера. За традицією договору на такі акредитиви друкуються червоним чорнилом. Такий акредитив ще називають випереджаючим.
Крім цього, існує кілька особливих форм акредитивів, які можуть супроводжувати будь-яку основну форму, до найпоширеніших з них належать:
· Подільний акредитив - акредитив, за яким можливі часткові виплати в межах загальної суми акредитива. Якщо за умовами акредитива оплата провадиться одноразово в повній сумі, акредитив є неподільним.
· Револьверний (відновлюваний) акредитив – акредитив, що передбачає кілька виплат, сума якого встановлена у розмірі разової виплати (траншу); сума акредитива відновлюється після здійснення платежу, при цьому обумовлюється загальна сума, яка може бути виплачена за всіма відвантаженнями за цим акредитивом. Револьверні акредитиви бувають кумулятивні (невикористана сума траншу додається до наступного траншу) та некумулятивні (невикористана сума траншу надалі не може бути використана). Для такого роду операції відкривається особливий рахунок, який може поповнюватись і використовуватись для повторних оплат за наступними угодами без зміни умов акредитива. Дозволяє суттєво знизити ціну та документообіг. Використовується під час роботи з постійними постачальниками чи закупниками.
· Резервний (черговий) акредитив – акредитив, платіж за яким провадиться проти простої вимоги без подання документів. Резервний акредитив фактично є аналогом банківської гарантії і використовується зазвичай у країнах з англо-американським типом права, де банківські гарантії як такі не застосовуються. Таку форму акредитива іноді називають «квазі – гарантією».
· Трансферабельний (переказний) акредитив передбачає можливість переведення частини акредитива бенефіціаром своєму постачальнику (другому бенефіціару) або кільком постачальникам. Працюючи з трансферабельними акредитивами бенефіціар, який планує перекласти частину акредитивів другим бенефіціарам, стикається з низкою складнощів, зокрема опис товарів у першому і другому (перекладених) акредитивах має відповідати, тобто. товар, оплату якого гарантує даний акредитив, має бути однорідним, складність у формуванні та поданні документів та складність формулювання умов перекладеного акредитива. Трансферабельний акредитив використовується в тому випадку, якщо бенефіціар (експортер) насправді є посередником у торгівлі товаром, і тому передає (може передати) частину своїх привілеїв щодо акредитива іншим бенефіціарам.
· Компенсаційний акредитив - акредитив, заснований іншому акредитиві, але ці акредитиви єдині лише економічному сенсі: у правовому відношенні вони незалежні друг від друга, по кожному з акредитивів банк приймає він самостійні зобов'язання, які залежать від виконання другого акредитива. У цьому випадку виникають додаткові ризики: він має платити за другим акредитивом, незалежно від виконання першого.
· Транзитний акредитив. І заявник, і бенефіціар користуються послугами одного й того іноземного банку, будучи в той же час агентами інших країн. Очевидно, що мета такого акредитива – використовувати максимально надійний (зазвичай – швейцарський чи англійський) банк для більшої безпеки.
Крім вищезгаданих видів там активно застосовуються та інші їх види акредитивів. Розглянемо найпоширеніші їх.
Акредитиви Back-to-Back – цей тип акредитивів передбачає наявність двох акредитивів. Зазвичай акредитив використовується при розрахунках між продавцем та покупцем. Якщо угоді бере участь посередник, умови ускладнюються. Посередник отримує «перший» акредитив, випущений його користь яким-небудь банком, та був просить інший банк випустити «другий» акредитив на користь свого постачальника. Такі угода називається акредитивом «Back-то-Back». Цей тип угоди досить складний, і його оформлення залучається значний обсяг документації.
Зустрічний акредитив аналогічний акредитиву Back-to-Back, єдина відмінність якого у тому, що емітентом як «першого», і «другого» акредитивів є і той ж банк.
Циркулярний акредитив - акредитив, що дозволяє отримати гроші в межах даного кредиту у всіх банках-кореспондентах банку, який видав своєму клієнту цей акредитив.
Резервний акредитив, інакше названий акредитив Stand-By - різновид банківської гарантії, що має документарний характер (тобто допускає подання документів інших, ніж вимога платежу) і підпорядковується документам Міжнародної торгової палати для акредитивів. Резервні акредитиви використовуються для фінансування міжнародної торгівлі з країнами, де заборонено використання банківських гарантій у торговельних угодах (США), заборонено документарний характер гарантій або під час здійснення операцій з міжнародними організаціями (Європейський банк реконструкції та розвитку, Світовий банк та ін.)
Кумулятивний акредитив - у разі такого акредитива наказодавцю дозволяється невитрачену суму грошей поточного акредитива зарахувати до суми нового, що відкривається у тому самому банку, тоді як за некумулятивним акредитивом невитрачена сума повертаються банку-емітенту для нарахування на поточний.
Підбиваючи підсумок вищесказаному, хотілося б підкреслити моменти, які у цій главі найістотнішими. Насамперед, слід зазначити різноманітність акредитивів, оскільки під кожен акредитив створюється окремий договір, будь-який акредитив є унікальним, має власну специфіку та особливості. Слід також зазначити, що акредитивна форма розрахунків постійно розвивається і вдосконалюється, це пояснюється тим, що з часом відбуваються зміни і в інших галузях економіки, і сферах співробітництва суб'єктів господарювання, і виникає необхідність регулювати і по можливості попереджати спірні ситуації, що виникають у процесі господарську діяльність суб'єктів.
1.2 . Порядок і форми розраховуютьтов по акредитиву
Вивчення порядку розрахунків за акредитивом дає зрозуміти сутність механізму функціонування акредитивів на практиці, у зв'язку з цим необхідно розглянути основні етапи роботи з акредитивами, які представлені на малюнку 2.
Рисунок 2. Основні етапи роботи з акредитивом
Насамперед необхідно здійснити процес виставлення акредитива. Так, за заявою наказодавця і відповідно до нього банк-емітент виставляє акредитив, тобто. передає їх у підтверджуючий (авізуючий) банк, використовуючи систему кореспондентських рахунків. При необхідності банк-емітент звертається з проханням до іншого банку підтвердити акредитив.
За потреби до умов акредитива можуть бути внесені зміни: змінено перелік документів, продовжено термін дії акредитива тощо.
Далі слідує процес подання документів та їх оплати. Бенефіціар формує комплект документів. Документи мають бути подані у виконуючий банк у місці закінчення терміну дії акредитива до закінчення цього терміну. Банк перевіряє документи за зовнішніми ознаками. Якщо подано документи, не обумовлені в акредитиві, банк їх не розглядає. За відсутності розбіжностей у поданих документах з умовами акредитива документи оплачуються відповідно до умов, обумовлених в акредитиві.
Якщо під час перевірки документів банком виявлено розбіжності, запитується банк-емітент, який, у свою чергу, запитує наказодавця про допустимість оплати документів із розбіжностями; у цьому випадку оплата можлива з дозволу наказодавця. Сплачені документи надсилаються наказодавцю. Цивільний кодекс РФ, ст. 870
Розглянемо порядок роботи з акредитивами у банку – емітенті.
Платник представляє обслуговуючому банку акредитив на бланку, в якому платник згідно з уніфікованими правилами повинен вказати:
· вид акредитива (за відсутності вказівки те що, що акредитив є безвідкличним, він вважається отзывным);
· Умова оплати акредитива (з акцептом або без акцепту);
· Номер рахунку, відкритий виконуючим банком для депонування коштів при покритому (депонованому) акредитиві;
· Термін дії акредитива із зазначенням дати (число, місяць та рік) його закриття;
· Повне і точне найменування документів, проти яких провадиться платіж за акредитивом;
· Найменування товарів (робіт, послуг), для оплати яких відкривається акредитив, номер та дату основного договору, термін відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг), вантажоодержувача та місце призначення (при оплаті товарів). Давидова О.В. «Правове регулювання розрахунків з акредитивів у Російській Федерації»/2010. с. 157;
За відсутності бодай одного з цих реквізитів банк відмовляє у відкритті акредитива.
Для здійснення розрахунків за покритим (депонованим) акредитивом платник зазначає в акредитиві номер особового рахунку, відкритого виконуючим банком на підставі заяви одержувача коштів, складеного у довільній формі, що доводиться виконуючим банком до одержувача коштів, а одержувачем коштів - до відома платника. Якщо платіж за акредитивом має бути здійснений проти реєстру рахунків без акцепту, уповноваженого платником особи, до акредитива можуть бути включені такі додаткові умови:
· Відвантаження товарів у певні пункти призначення;
· Подання документів, що засвідчують якість продукції, або актів про приймання товарів для відсилання їх через виконуючий банк та банк-емітент платнику;
· Заборона часткових виплат з акредитиву;
· Спосіб транспортування;
· Інші умови, передбачені основним договором.
У разі відкликання (повного або часткового) або зміни умов акредитива, платником до банку-емітенту подається відповідне розпорядження, складене у довільній формі у трьох примірниках та оформлене на всіх примірниках підписами осіб, які мають право підпису розрахункових документів, та відбитком печатки, на кожному примірнику розпорядження, прийнятого банком-емітентом, відповідальний виконавець банку проставляє дату, штамп та підпис. Один екземпляр розпорядження міститься до відповідного позабалансового рахунку, на якому враховуються акредитиви у банку-емітенті. Два примірники розпорядження пізніше робочого дня, наступного за днем його отримання, пересилаються у виконуючий банк. Один екземпляр розпорядження передається виконуючим банком одержувачу коштів, інший є підставою повернення коштів чи зміни умов акредитива.
При встановленні невідповідності документів, прийнятих виконуючим банком від одержувача коштів, умовам акредитива банк-емітент має право вимагати від виконуючого банку за покритим (депонованим) акредитивом відшкодування сум, виплачених одержувачу коштів, а за непокритим (гарантованим) акредитивом - поновлення сум рахунки.
Банк-емітент зобов'язаний не пізніше робочого дня, наступного за днем повернення суми невикористаного покритого (депонованого) акредитива, зарахувати її на рахунок платника, з якого було перераховано кошти у рахунок покриття за акредитивом. Цивільний кодекс РФ, ст. 869
Порядок роботи з акредитивами у банку.
Гроші, що надійшли від банку-емітента за покритим акредитивом, зараховуються виконуючим банком на відкритий для здійснення розрахунків за акредитивом окремий особовий рахунок.
При сумніві у правильності зазначення реквізитів, виконуючий банк зобов'язаний пізніше робочого дня, наступного після дня отримання акредитива, направити запит у довільній формі до банк-емітент і до отримання додаткової інформації не робити платіж по акредитиву.
У разі депонованого акредитива грошові кошти, що надійшли від банку-емітента, зараховуються на рахунок сум до з'ясування. При отриманні підтвердження з реквізитів акредитива від банку-емітента виконуючий банк перераховує кошти з акредитиву з рахунку сум до з'ясування окремий особовий рахунок.
Для отримання коштів за акредитивом одержувач коштів подає до виконуючого банку відвантажувальні та інші передбачені умовами акредитива документи. Зазначені документи мають бути подані в межах терміну дії акредитива.
Виконуючий банк зобов'язаний перевірити відповідність документів, поданих одержувачем коштів, документам, передбаченим акредитивом, а також правильність оформлення реєстру рахунків, відповідність підписів та відбитка печатки одержувача коштів зразкам, заявленим у картці із зразками підписів та відбитку печатки.
При платежі за акредитивом сума, зазначена у реєстрі рахунків, зараховується з цього приводу одержувача коштів. Перший примірник реєстру поміщається в документи для банку як підставу списання коштів з особового рахунку за покритим (депонованим) акредитивом, або підстави списання грошових коштів з кореспондентського рахунку банку-емітента, відкритого у виконувальному банку, за непокритим (гарантованим) акредитивом. Другий екземпляр реєстру з додатком товарно-транспортних та інших необхідних умовами акредитива документів, а також третій екземпляр надсилаються банку-емітенту для вручення платнику. «Уніфіковані звичаї та правила щодо документарного акредитиву». Публікація Міжнародної торгової палати МТП №600 від 01.07.2007, ст. 12
Якщо умовами акредитива передбачено акцепт уповноваженої платником особи, останній зобов'язаний подати виконуючому банку довіреність, видану платником на його ім'я, що містить зразок підпису уповноваженої особи, паспорт або інший документ, що засвідчує його особу та зразок свого підпису.
Дані пред'явленого паспорта або іншого документа, що засвідчує особу, та адресу уповноваженої платником особи записуються банком у картці із зразками підписів та відбитка печатки. Зразок підпису уповноваженої особи у картці із зразками підписів та відбитка печатки зрізається із зразком його підпису, зазначеним у довіреності. У цій же картці робиться відмітка про дату та номер довіреності, видану організацією, що відкрила акредитив.
Усі записи у картці із зразками підписів та відбитка печатки засвідчуються підписом головного бухгалтера виконуючого банку чи його заступника.
З метою підтвердження виконання умов основного договору уповноважена платником особа робить аналогічний напис на товарно-транспортних та інших документах, які вимагаються відповідно до умов акредитива.
Позитивні сторони акредитива полягають насамперед у цьому, що він гарантує сторонам за контрактом (гарантія оплати поставки для бенефіціара, з одного боку; гарантія для наказодавця, що кошти підуть лише після відвантаження - з іншого). Використання акредитива у схемах фінансування дозволяє оптимізувати вартість та структуру позикових коштів для підприємств. Оскільки існує зобов'язання банку сплатити за товар, постачальник може надати покупцю товарний кредит, обумовлений в акредитиві як розстрочка або відстрочка платежу.
До негативних сторін акредитива відносять складність та відносну тривалість розрахунків, високу вартість порівняно з іншими формами розрахунків.
Аналітичний облік розрахунків з акредитиву необхідно організувати у межах виставлених акредитивів.
Для більш поглибленого розуміння порядку розрахунків розглянемо одну із схем акредитива - непокритий документарний акредитив, депонований у банку.
Порядок укладання подібного правочину такий:
8. Третій та четвертий екземпляри реєстру документів разом із самими документами направляються до банку-емітенту.
9. Третій екземпляр реєстру та самі документи надсилаються заявнику.
10. На підставі перевірки документів (заявником та самим банком), а також першого примірника реєстру, виконуючий банк здійснює оплату бенефіціару.
11. Виконуючий банк передає бенефіціару другий примірник реєстру документів.
Зрозуміло, у ході подібної угоди виникає також боргове зобов'язання банку-емітента стосовно виконуючого банку. Проте банківські розрахунки є предметом даного дослідження.
Іншим часто використовуваним різновидом документарного акредитива є покритий документарний акредитив, депонований у банку-емітенті. Його схема аналогічна до схеми порівняно рідкісного непокритого документарного акредитива. І в тому, і в іншому випадку оплату здійснює банк-емітент.
1. Укладання між бенефіціаром та заявником договору купівлі-продажу (на даний момент бенефіціар є постачальником, а заявник – покупцем). Формально цей етап не відноситься до акредитива, проте без нього акредитивна угода не має сенсу.
2. Оповіщення покупця про готовність до відвантаження товару.
3. Подання покупцем до банку-емітенту заяви про відкриття акредитива.
4. Інформування банком-емітентом виконуючого банку (банку постачальника) про відкриття акредитива. Має відбутися протягом одного банківського дня.
5. Авізування акредитива, тобто оповіщення про нього бенефіціара. Вид наданої інформації може змінюватись, але обов'язково згадуються: назва банку-емітента, вид акредитива, необхідний реєстр документів. Максимальний термін авізування – 10 банківських днів.
6. Відвантаження товару. Супроводжується оформленням усіх документів, потрібних умовами акредитива.
7. Бенефіціар, що отримав документи про відвантаження, передає їх у виконуючий банк. Рекомендується повний перелік цих документів, як і їх оформлення, вказувати у договорі. Крім самих документів, подається їхній реєстр (зазвичай у чотирьох примірниках, хоча можливо інше).
8. Направлення реєстру документів (перший та другий екземпляри) до банку-емітенту. Одночасно на підставі третього примірника реєстру та після перевірки документів виконуючий банк списує суму заявки на акредитив із позабалансового рахунку.
9. Четвертий екземпляр реєстру передається бенефіціару.
10. Оплата акредитива банком-емітентом. Попередньо перевіряються ще раз всі умови акредитива. Оплата здійснюється на підставі першого екземпляра реєстру.
11. Другий примірник реєстру надсилається заявнику, при цьому до реєстру вносяться позначки про дату отримання та виконання.
Вищерозглянуті схеми багато в чому схожі, але й відмінності, переважно у документообігу, це з особливостями покритих і непокритих акредитивів.
Переривання операції з акредитиву - справа болісна і складна. Зазвичай воно можливе лише у разі закінчення терміну акредитації, хоча іноді договір передбачає можливість дострокового закриття акредитива за бажанням продавця та (або) покупця.
У цьому випадку виконуючий банк повинен протягом одного дня сповістити про закриття акредитива банк-емітент, який, у свою чергу, зобов'язаний негайно повернути невикористані кошти на рахунок клієнта, з якого вони раніше депонувалися, у разі використання покритого акредитива, у разі використання непокритого акредитива кошти не бронюється та, відповідно, повертати нічого.
Закриття акредитива у виконувальному банку провадиться:
· Після закінчення терміну акредитива;
· За заявою одержувача коштів про відмову від подальшого використання акредитива до закінчення терміну (якщо така можливість передбачена умовами акредитива). При цьому банку - емітенту надсилається повідомлення виконуючим банком;
· за розпорядженням платника про повне або часткове відкликання акредитива (якщо це передбачено умовами акредитива), про що надсилається повідомлення банку - емітенту. Цивільний кодекс РФ, ст. 870
Згідно з уніфікованими правилами існує кілька способів оплати за акредитивом:
1. Шляхом платежу по пред'явленні документів. Застосовується у разі, якщо товарний кредит, необхідний покупцю, може бути наданий продавцем навіть під банківську гарантію чи акредитив, або якщо вартість такого товарного кредиту занадто висока.
2. Шляхом платежу з розстрочкою.Виконання документарного акредитива шляхом відстроченого платежу - спосіб виконання документарного акредитива, у якому платіж провадиться після певного періоду часу, обумовленого в акредитиві. Зазвичай період часу визначається кількістю днів після дати подання документів або після дати відвантаження.
3. Шляхом акцепту.Виконання документарного акредитива шляхом акцепту - спосіб виконання документарного акредитива, за якого тратта акцептується, банком-емітентом або банком, зазначеним в акредитиві, та оплачується при настанні строку платежу.
4. Шляхом негоціації тратт.Виконання документарного акредитива шляхом негоціації - спосіб виконання документарного акредитива, за якого недіюючий банк здійснює бенефіціару оцінку вартості поданих документів, за умови отримання покриття від банку-емітента, згідно з вимогами Міжнародної торгової палати, проста перевірка документів, без перевірки документів , не означає купування. При цьому слова «оплата вартості» можуть розумітися як «здійснення негайного платежу» або як «прийняття він зобов'язання зробити платіж».
5. Шляхом змішаного платежу . Оплата бенефіціару провадиться шляхом змішаного платежу, тобто. частина акредитива виконується одним видом платежу (оплата по пред'явленні документів), частина – іншим (шляхом відстроченого платежу).
Розглядаючи порядок і форми розрахунків з акредитиву, ми прагнемо зрозуміти сутність механізму функціонування акредитивів, аналізуючи дії учасників акредитивних операцій, ми можемо наочно бачити весь процес акредитивної угоди, участь і роль сторін, а також краще уявити гарантії та ризики, що супроводжують акредитивні операції на протягом всього процесу угоди.
Разом про те можна відзначити досить тривалий і складний документообіг, це зумовлено недовірою учасників угоди друг до друга, і навіть гарантіями, які надає саме поняття акредитивна форма розрахунків. Важко стверджувати що-небудь про реформування цієї частини акредитивної угоди, оскільки неможливо передбачити, як відреагують на зміну в документообігу учасники таких угод. Цілком імовірно, що при спрощенні документообігу підвищиться частка проблемних акредитивів.
1.3 . Правове регулюваннявання акредитивної форми розрахуноків
У міжнародній практиці акредитивні розрахунки регулюються Уніфікованими правилами та звичаями для документарних акредитивів, а також банківськими правилами та звичаями ділового обороту.
Уніфіковані правила та звичаї для документарних акредитивів (УОП) розроблені Міжнародною торговою палатою (МТП) і вперше прийняті на Віденському конгресі 1933 р., після чого вони отримали загальне світове визнання. Ці правила періодично (раз на 8-10 років) переглядаються, доповнюються та змінюються виходячи з тенденцій розвитку міжнародної торгівлі та розрахунків, прискорення перевезення вантажів тощо. Зокрема, вони переглядалися у 1951, 1962, 1974, 1983, 1993, 2007 роках. Остання із зазначених редакцій (УОП 2007 р. – публікація МТП № 600) була прийнята в Парижі та набула чинності з 1 липня 2007 р.
У всі часи Уніфіковані правила залишалися сучасним потрібним практикою документом.
Всесвітнє визнання Уніфіковані правила набули ще й тому, що багато країн не мають спеціальних норм, що регулюють документарні акредитиви. Проте деякі країни ухвалили низку норм у цивільному чи торговому кодифікованому законодавстві, що регулюють акредитиви.
У деяких країнах було видано нормативні акти, які практично повністю повторювали уніфіковані правила.
При тому, що акредитивна форма розрахунків є однією з найбільш зручних і справедливих форм розрахунків для сторін угоди, розбіжності у правовому регулюванні або відсутність тієї чи іншої норми у праві різних країн могли б призвести до розбіжностей у розумінні та трактуванні тих чи інших умов розрахунків. Уніфіковані правила, не є правовим, але факультативним документом, усувають безліч можливих розбіжностей і суперечок, оскільки консолідували міжнародну практику проведення документарного акредитива за умови, що посилання на них міститься в акредитиві.
У Російській Федерації операції з акредитивами регулюються такими нормативними документами:
· Цивільний кодекс РФ, Глава № 46, § 3 «Розрахунки з акредитиву» ст. 867-873;
· Положення ЦБ РФ від 03.10.2002 № 2-П «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації»;
· Положення ЦБ РФ від 01.04.2003 № 222-П «Про порядок здійснення безготівкових розрахунків фізичними особами в Російській Федерації»;
· Положення ЦБ РФ від 5 грудня 2002 р. № 205-П "Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації".
Слід зазначити, що Положення «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації» регулює здійснення безготівкових розрахунків між юридичними особами у валюті Російської Федерації та на її території у формах, передбачених законодавством, визначає формати, порядок заповнення та оформлення розрахункових документів, що використовуються, Положення «Про порядок здійснення безготівкових розрахунків фізичними особами в Російській Федерації» регулює здійснення безготівкових розрахунків фізичними особами у валюті Російської Федерації на території Російської Федерації за банківськими рахунками або без відкриття банківського рахунку.
Таким чином, сфера правового регулювання даних актів не поширюється на розрахунки за акредитивами за участю нерезидентів, які, як правило, здійснюються у валюті, відмінної від валюти РФ, і, як правило, за її межами.
Цивільний кодекс дає лише загальний понятійний апарат.
Як згадувалося, специфіка використання акредитивів веде до того що, що вони використовують у основному для зовнішньоторговельних операцій. Тому правовий зміст акредитива описано в «Уніфікованих правилах та звичаях документарного акредитива», затверджених Міжнародною торговою палатою.
У той же час слід розуміти, що договори про використання акредитивів укладаються на території конкретних держав, законодавство яких не завжди збігається з міжнародним, і має верховенство над ним, для акредитивів найбільше значення мають закон про податок на прибуток та закон про ПДВ, але можливі так а також розбіжності за формою та складом документів.
Тому, незважаючи на існування «уніфікованих вимог», у договорах на відкриття акредитива прийнято докладно описувати умови його укладання. Можлива приписка «…відповідно до «уніфікованих вимог» (у тій частині, де вони не суперечать чинному законодавству), далі вказується держава, на території якої укладено договір. Але хоча «вимоги» майже завжди не можна використовувати безпосередньо, запропонований ними стандарт полегшує роботу юристів і дає можливість уникнути двозначностей під час укладання договору, зверніть увагу, що можливість здійснення розрахунків за угодою за допомогою акредитива має бути згадана у розділі «Порядок розрахунків» договору про купівлю -продаж.
З погляду податкового обліку головним питанням під час використання акредитива є питання термінах настання податкових наслідків угоди. Насамперед це пов'язано з обчисленням ПДВ та податку на прибуток.
Відповідно до Податкового кодексу РФ податкові наслідки щодо ПДВ настають або після зарахування коштів на балансовий рахунок, або після відвантаження товарів (за правилом першої події). Те саме правило поширюється і податку прибуток.
Подібні документи
Принципи розрахунків акредитивами. Схема розрахунку документарними акредитивами готівкою проти товарних поставок. Розрахунок із акцептом векселів. Формулювання акредитивної форми розрахунків. Прості та оборотні векселі, форфейтингові та факторингові операції.
реферат, доданий 31.03.2011
Сутність та принципи, нормативне регулювання міжнародних розрахунків. Принципи організації безготівкових розрахунків, їх форми та порядок застосування у міжнародній практиці. Схема розрахунків банківськими переказами. Технологія реалізації імпортного акредитива.
дипломна робота , доданий 14.04.2014
Безготівковий розрахунок. Принципи безготівкових фінансових розрахунків у Російській Федерації. Форми безготівкових розрахунків. Платіжне доручення. Акредитивна форма розрахунків. Розрахунки з інкасо, чеками, векселями. Розрахунки з використанням банківських карток.
контрольна робота , доданий 06.11.2007
Розрахункові правовідносини у фінансовій системі Російської Федерації. Правове регулювання розрахунків платіжними дорученнями, акредитивами та за інкасо. Використання безготівкових розрахунків у податкових, митних, бюджетних та банківських відносинах.
дипломна робота , доданий 06.12.2010
Поняття та основні принципи безготівкових розрахунків. Організація та характеристика основних форм безготівкових розрахунків. Особливості здійснення розрахунків через Банк Російської Федерації. Особливості здійснення безготівкових розрахунків фізичними особами.
курсова робота , доданий 27.04.2008
Платіжна система Росії. Загальні засади організації безготівкових розрахунків. Організація міжбанківських розрахунків. Форми грошового звернення, що застосовуються у Росії. Загальний аналіз безготівкових розрахунків до. Форми розрахунків у господарській сфері Росії.
реферат, доданий 16.05.2006
Поняття та різновиди електронних грошей, сфери та особливості їх практичного застосування на сучасному етапі, оцінка переваг та недоліків. Історія розвитку електронних грошей та регулювання даної системи, правовий статус у Росії та перспективи.
курсова робота , доданий 03.06.2011
Розрахунки платіжними дорученнями, гарантії. Розрахунки у порядку планових платежів. Акредитивна форма розрахунків. Встановлення між банками кореспондентських відносин. Чекова книжка під гарантію банку (без депонування коштів). Платіж за іменним чеком.
реферат, доданий 13.12.2008
Практика організації міжнародних розрахунків у різних країнах світу. Динаміка та оцінка ефективності міжнародних розрахунків у ВАТ "АСБ Беларусбанк". Шляхи реалізації передового зарубіжного досвіду Республіка Білорусь. Розвиток акредитивної форми розрахунків.
дипломна робота , доданий 19.12.2013
Характер стану розрахунків у Російській Федерації. Види безготівкових розрахунків для підприємства. Законодавча та нормативна база регулювання дебіторської та кредиторської заборгованості в Російській Федерації. Криза неплатежів та її вплив на фінансове п
