Складання та використання фінансової звітності. Технологія складання бухгалтерської звітності

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Розміщено на http://www.allbest.ru

Вступ

Цілі та завдання виробничої практики.

Метою виробничої практики за спеціальністю 080114 «Економіка та бухгалтерський облік (за галузями)» є освоєння видів професійної діяльності: ПМ.04 Упорядкування та використання бухгалтерської звітності тобто. систематизація, узагальнення, закріплення та поглиблення знань та умінь, формування загальних та професійних компетенцій, набуття практичного досвіду в рамках професійного модуля, передбачених ФГОС СПО.

З метою оволодіння зазначеним видом професійної діяльності та відповідними професійними компетенціями студент у ході цього виду практики повинен:

Вид професійної діяльності:

ПМ.04. «Складання та використання бухгалтерської звітності»

мати практичний досвід:

складання бухгалтерської звітності та використання її для аналізу фінансового стану організації;

складання податкових декларацій, звітів зі страхових внесків у позабюджетні фонди та форми статистичної звітності, що входять до бухгалтерської звітності, у встановлені законодавством строки;

участі у лічильній перевірці бухгалтерської звітності;

аналізу інформації про фінансове становище організації, її платоспроможність та дохідність.

відображати наростаючим підсумком на рахунках бухгалтерського обліку майнове та фінансове становище організації;

визначати результати господарську діяльність за звітний період;

закривати облікові бухгалтерські регістри та заповнювати форми бухгалтерської звітності у встановлені законодавством строки;

встановлювати ідентичність показників бухгалтерських звітів;

освоювати нові форми бухгалтерської звітності, виконувати доручення щодо перереєстрації організації у державних органах;

визначення бухгалтерської звітності як єдиної системи даних про майнове та фінансове становище організації;

механізм відображення наростаючим підсумком на рахунках бухгалтерського обліку даних за звітний період;

методи узагальнення інформації про господарські операції організації за звітний період;

порядок складання шахової таблиці та оборотно-сальдової відомості;

методи визначення результатів господарську діяльність за звітний період;

вимоги до бухгалтерської звітності організації;

бухгалтерський баланс як основну форму бухгалтерської звітності;

методи угруповання та перенесення узагальненої облікової інформації з оборотно-сальдової відомості до форм бухгалтерської звітності;

процедуру складання пояснювальної записки до бухгалтерського балансу;

порядок відображення змін в обліковій політиці з метою бухгалтерського обліку;

порядок організації отримання аудиторського висновку у разі потреби;

терміни подання бухгалтерської звітності;

правила внесення виправлень до бухгалтерської звітності у разі виявлення неправильного відображення господарських операцій;

форми податкових декларацій з податків та зборів до бюджету та інструкції щодо їх заповнення;

форми звітів до державних позабюджетних фондів та інструкцій щодо їх заповнення;

форму статистичної звітності та інструкцію щодо її заповнення;

строки подання податкових декларацій до державних податкових органів, позабюджетних фондів та державних органів статистики;

порядок реєстрації та перереєстрації організації у податкових органах, позабюджетних фондах та статистичних органах;

методи фінансового аналізу;

види та прийоми фінансового аналізу;

процедури аналізу бухгалтерського балансу;

порядок загальної оцінки структури майна організації та її джерел за показниками балансу;

порядок визначення результатів загальної оцінки структури активів та їх джерел за показниками балансу;

процедури аналізу ліквідності бухгалтерського балансу;

порядок розрахунку фінансових коефіцієнтів з метою оцінки платоспроможності;

склад критеріїв оцінки неспроможності (банкрутства) організації;

процедури аналізу показників фінансової стійкості;

процедури аналізу звіту про прибуток та збитки;

принципи та методи загальної оцінки ділової активності організації;

технологію розрахунку та аналізу фінансового циклу;

процедури аналізу рівня та динаміки фінансових результатів за показниками звітності;

процедури аналізу впливу чинників з прибутку.

бухгалтерський облік прибуток

1. Характеристика підприємства ТОВ "Колорит"

Підприємство, на якому я проходила практику зветься ТОВ "Колорит". ТОВ "Колорит" засновано відповідно до Цивільного Кодексу РФ, ФЗ РФ від 22.10.1993 р. № 14-ФЗ "Про товариства з обмеженою відповідальністю" на підставі рішення засновників. Має організаційно-правову форму як товариства з обмеженою відповідальністю.

Аналіз технічного оснащення робочого місця бухгалтера

Директором організації є Любешкін І.А. Місце знаходження ТОВ "Колорит": м. Москва, вул. Кіровоградська буд. 10 к. 1 кв. 127.

Опис компанії, товари та послуги

* Універсальний асортимент товарів (оптова торгівля)

* Будівництво

* Будівлі та споруди (будівництво)

* Торгівля оптова через агентів

* Торгівля роздрібна, крім авто-мото, ремонт побутових виробів

* Торгівля оптова, крім авто-мото

* Ресторани та кафе

* Вантажі (транспортна обробка та зберігання)

* Мости, тунелі, надземні та підземні автомобільні дороги (будівництво)

Усі роботи, що виконуються у ТОВ "Колорит" та послуги, виконуються відповідно до чинних норм, правил, технологічної документації та репутації організації.

ТОВ "Колорит" має в своєму розпорядженні технічну базу: автомобілі, обладнання для монтажу, склад.

Організація є юридичною особою, має самостійний баланс, круглий друк зі своїм найменуванням, штамп, бланки, фірмове найменування.

2. Ознайомлення з режимом роботи та структурою підприємства

ТОВ "Колорит" працює на підставі наступного режиму роботи: ПН - ПТ з 9.00 до 17.00, СБ, НД - вихідні дні.

До роботи бухгалтера у створенні виділено окреме приміщення. Є певне обладнання, що відповідає за роботу цієї організації.

Законодавчо-нормативні документи, що регулюють бухгалтерський облік

Вид законодавчо-нормативного документа	Державний орган, який затверджує законодавчо – нормативний документ	Номер та дата затвердження документа
Федеральний закон "Про бухгалтерський облік"		№402 від 06.12.2011р.
Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності Російської Федерації "	Наказ Мінфіну Росії	№34н від 29.07.1998р.
План рахунків бухгалтерського обліку фінансово - господарської діяльності організації та Інструкції із застосування "	Наказ Мінфіну Російської Федерації	№94н від 31.10.2000р.
"Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку праці та її оплати"	Постанова Держкомстату Росії	№1 від 05.01-2004р.
Інструкція про склад фонду заробітної плати та виплат соціального характеру	Утв. Постановою Держкомстату Росії	№116 від 24.11.2000р.
"Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати"	Постанова Уряду Російської Федерації	№922 від 24.12.2007р.

3. Складання та використання бухгалтерської звітності

3.1 Організація бухгалтерського обліку у ТОВ «Колорит»

Бухгалтерський облік на підприємстві ТОВ «Колорит» здійснюється бухгалтерією підприємства у суворій відповідності до чинного законодавства («Положення з ведення Бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ наказом Мінфіну та плану рахунків за журнально-ордерною системою із застосуванням комп'ютерної обробки»).

Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на Підприємстві, дотримання законодавства у виконанні господарських операцій несе керівник підприємства.

Головний бухгалтер підприємства підпорядковується безпосередньо керівнику підприємства та несе відповідальність за формування облікової політики підприємства, ведення бухгалтерського обліку, своєчасне подання зовнішнім та внутрішнім користувачам повної та достовірної бухгалтерської звітності.

Головний бухгалтер підписує разом із керівником підприємства документи, що є основою приймання та видачі товарно-матеріальних цінностей і коштів, і навіть розрахункових, кредитних і фінансових зобов'язань.

Усі господарські операції, проведені організацією оформляються виправдувальними документами, які є первинними обліковими документами, виходячи з яких ведеться бухгалтерський облік.

З прийнятих до обліку первинних документів складаються регістри бухгалтерського обліку, призначені для систематизації та накопичення інформації.

Регістри бухгалтерського обліку ведуться у спеціальних книгах (журналах), на окремих аркушах та картках, а також на дисках, дискетах та інших машинних носіях.

Загальний облік відстрочених податкових активів, відстрочених податкових зобов'язань ведеться відповідно до ПБО 18/02 на окремих регістрах без вказівки відхилень щодо кожної операції та у бухгалтерському обліку організації підсумкові суми відхилень відображаються за кожний звітний період.

Організація зобов'язана зберігати первинні облікові документи, регістри бухгалтерського обліку та бухгалтерську звітність не менше 5 років, а документи за розрахунками з працівниками підприємства щодо їх заробітної плати - не менше 75 років.

3.2 Заповнення форми №1 "Бухгалтерський баланс"

Бухгалтерський баланс - це спосіб узагальнення та угруповання активів господарства та джерел їх утворення - пасивів - на певну дату у грошовій оцінці. Показники балансу характеризують фінансове становище організації за станом звітну дату.

Основне завдання бухгалтерського балансу – показати власнику, чим він володіє або який капітал перебуває під його контролем. Баланс дозволяє отримати уявлення і про матеріальні цінності, і про величину запасів, і стан розрахунків, і про інвестиції. Дані балансу широко застосовуються для подальшого аналізу керівництвом організації, податковими органами, банками, постачальниками та інші кредиторами.

Бухгалтерський баланс складається з 2 основних частин - активу та пасиву. У активі представлені ресурси організації, а пасиві - джерела формування. Відмінна риса бухгалтерського балансу - рівність підсумків активу та пасиву. Це зумовлено принципом подвійного запису, що застосовується у бухгалтерському обліку.

Актив балансу містить 2 розділи:

I. Необоротні активи;

ІІ. Оборотні активи.

Пасив балансу складається з 3 розділів:

ІІІ. Капітал та резерви;

IV. Довгострокові зобов'язання;

V. Короткострокові зобов'язання.

Кожен елемент активу та пасиву балансу називається статтею балансу. Статті активу розкривають сутність ресурсів, їх використання та величину. Статті пасиву характеризують джерела освіти ресурсів, саме: з допомогою якого джерела створено цю частину активів, на яку мети призначені та його величину.

При складанні бухгалтерського балансу необхідно пам'ятати таке:

дані бухгалтерського балансу на початок року мають відповідати даним на кінець минулого року (з урахуванням проведеної реорганізації);

не допускається залік між статтями активів та пасивів, статтями прибутків та збитків, крім випадків, коли такий залік передбачений відповідними Положеннями з бухгалтерського обліку;

відповідні статті бухгалтерського балансу повинні підтверджуватись даними інвентаризації майна, зобов'язань та розрахунків.

Типова форма балансу регламентується Мінфіном (наказ №67н від 22.07.2003 р.). Проте організації можуть самостійно розробляти форму бухгалтерського балансу, використовуючи типову як зразок. При цьому повинні дотримуватись загальних вимог до бухгалтерської звітності.

При розробці та прийнятті форми бухгалтерського балансу (форма №1) рекомендується застосовувати коди підсумкових рядків та коди рядків розділів та груп статей, наведених у зразку його форми балансу. Якщо для будь-якого показника в балансі, розробленому організацією самостійно, наводиться розшифровка, статті цієї розшифровки кодуються самою організацією.

Бухгалтерський баланс містить такі обов'язкові реквізити:

звітну дату, станом на яку наводиться баланс;

повне найменування організації відповідно до установчих документів;

ідентифікаційний номер платника податків (ІПН);

основний вид діяльності підприємства з кодом КВЕД;

організаційно-правова форма/форма власності (згідно з класифікаторами ОКОПФ та ОКФС);

одиниця виміру - тис. руб. (Код по ОКЕІ 384) або млн. руб. (код за ОКЕЇ 385);

місцезнаходження (адреса);

дата затвердження (зазначається встановлена ​​дата для річної бухгалтерської звітності);

дата надсилання/прийняття (зазначається конкретна дата поштового, електронного та іншого відправлення бухгалтерської звітності або дата її фактичної передачі за належністю).

Сумові показники статей бухгалтерського балансу наводяться у тисячах рублів без десяткових знаків. Організації, що мають суттєві обороти продажів, зобов'язань тощо, можуть наводити дані у мільйонах рублів (без десяткових знаків).

Показники про окремі види активів, зобов'язань, доходів, витрат та господарських операцій можуть наводитися в бухгалтерському балансі загальною сумою з розкриттям у поясненнях до бухгалтерського балансу, якщо кожен із цих показників окремо несуттєвий для оцінки зацікавленими користувачами фінансового стану організації або фінансових результатів її діяльності.

3.3 Заповнення форми №2 «Звіт про прибутки та збитки»

У кожному рядку звіту про прибутки та збитки зазначаються сумові показники за звітний період та за аналогічний період попереднього року. Суми, зазначені у дужках, віднімаються.

Приклад заповнення звіту про прибутки та збитки:

«Шапка» звіту заповнюються аналогічно до бухгалтерського балансу форма №1:

звітний період;

найменування згідно зі статутом, ІПН;

із класифікаторів беремо коди ОКПО, ОКВЕД, ОКОПФ/ОКФС;

організаційно-правова форма/форма власності - у нашому прикладі це ТОВ та приватна власність;

одиниці виміру - всі суми звіту так само, як і в бухгалтерському балансі, виражені або в тисячах (код 384), або в мільйонах (код 385), знаки після коми округляються до тисяч/мільйонів.

2110 - Виручка: сума виручки за продаж товарів, надання послуг, виконання робіт (тобто виручка від основних видів діяльності підприємства) за вирахуванням ПДВ, дані беруться з рахунку 90 "Продажі" (кредит 90.1 мінус дебет 90.3).

2120 - Собівартість: дані також беруться з дебету рахунку 90 «Продажі», але слід виключити комерційні витрати на продаж, до яких відносяться всі витрати за винятком транспортно-заготівельних, та управлінські витрати, виділені в окремі рядки форми №2.

2100 - Валовий прибуток (збиток): різниця між рядком 2110 та 2120.

2210 - Комерційні витрати: до них відносяться витрати від основного виду діяльності за вирахуванням транспортно-заготівельних, дані беруться з дебету рахунку 44 "Витрати на продаж", ці витрати входять також до складу собівартості на рахунку 90.

2220 - Управлінські витрати: витрати, пов'язані з управлінням організацією: адміністративні, оренда, витрати на утримання персоналу, податки. Для цього рядка дані беруться з рахунку 26 «Загальногосподарські витрати», ці дані фігурують за дебетом рахунку 90 у складі собівартості.

2200 Прибуток (збиток) від продажу визначається за формулою: рядок 2100 - рядок 2210 - рядок 2220.

2310 -- Доходи від інших організацій: якщо організація вкладає свої кошти у статутні капітали інших підприємств, отримує якісь дивіденди, відсоток прибутку, то ці доходи враховуються за кредитом рахунку 91 «Інші доходи та витрати» та їх слід відобразити у даному рядку форми №2.

2320 - % до отримання: вказуються відсотки за різними вкладами, депозитами, позиками, облігаціями, векселями, які належать організації до отримання. Ці дані можна взяти з кредиту рахунки 91.

2330 -% до сплати: відсотки за кредитами, позиками, що підлягають сплаті організацією, дані для заповнення беруться з дебету рахунку 91.

2340 - Інші доходи: вказуються всі інші доходи, що числяться за кредитом рахунку 91 за вирахуванням сум ПДВ, акцизів, експортних мит, врахованих за дебетом рахунку 91, і не врахованих раніше (рядки 2310 та 2320).

2350 - Інші витрати: зазначаються всі інші витрати, відображені за дебетом рахунку 91 за вирахуванням даних рядка 2330.

2300 - Прибуток (збиток) до оподаткування: розраховується за формулою: рядок 2200 + рядок 2310 + рядок 2320 - рядок 2330 + рядок 2340 - рядок 2350.

2410 - Поточний податок на прибуток: податок на прибуток
за той звітний період, за який складається звіт форма №2, сформований на рахунку 68 «Податки та збори».

Рядки 2421, 2430 та 2450 заповнюються у тому випадку, якщо організація обчислює податок на прибуток за ПБО 18/02, суб'єкти малого підприємництва можуть не застосовувати норми ПБО 18/02 і, відповідно, у нього відсутні записи за цими рядками.

2421 - Постійні податкові зобов'язання: якщо при визначенні податку на прибуток виникають розбіжності між бухгалтерським і податковим обліком, то різниця, що виникла (згідно з ПБО 18/02) називається постійною різницею, а добуток цієї постійної різниці на ставку податку на прибуток дасть величину податку, яка призведе до збільшення сплати прибуток у бюджет. Ця величина податку, на яку збільшиться (або зменшиться) платіж до бюджету через розбіжності бухгалтерського та податкового обліку, і буде постійним податковим зобов'язанням, відображається він на рахунку 99 субрахунок «Постійні податкові зобов'язання». Суму, яку треба зазначити у цій графі, можна визначити, як різниця дебету та кредиту цього субрахунку.

2430, 2450 - Відкладені податкові зобов'язання, активи: якщо організація враховує доходи або витрати по бухобліку в одному звітному періоді, а під оподаткування ці доходи або витрати потрапляють у наступних звітних періодах, то ці доходи (витрати) називаються за ПБО 18/02 тимчасової різницею, а величина прибуток за ці доходи (витрати) -- відстроченими податковими зобов'язаннями (активами). Дані цих рядків беруться або з рахунку 77 «Відстрочені податкові зобов'язання» (кредитовий оборот мінус дебетовий оборот), або з рахунку 09 «Відстрочені податкові активи» (дебетовий оборот мінус кредитовий оборот).

2460 - Інше: вказується інформація щодо інших сум, що впливають на прибуток організації (пені, штрафи, доплати, переплати з податку на прибуток).

2400 – Чистий прибуток (збиток): визначається за формулою: рядок 2300 – рядок 2410 +/- рядок 2430 +/- рядок 2450 – рядок 2460.

2510 -- Результат від переоцінки: рядок заповнюється лише в тому випадку, якщо звіт про прибутки та збитки складається за результатами календарного року, у цьому рядку відображаються результати переоцінки необоротних активів (уцінка та дооцінка).

2520 -- Результат від інших операцій: тут можуть бути відображені всі дані, які ще не були враховані раніше за попередніми рядками у звіті про прибутки та збитки.

2500 - Фінансовий результат періоду: визначається за формулою: рядок 2400 +/- 2510 +/- 2520.

2900, 2910 - Базова / розбавлений прибуток (збиток) на акцію: заповнюється тільки для акціонерного товариства.

Заповнений звіт про прибутки та збитки підписується керівником організації та здається до податкової інспекції.

3.4 Оцінка майнового стану організації

Для отримання повного уявлення про підприємство представимо результати оцінки його майна та джерел його формування за даними форми №1 бухгалтерської звітності за 2010 – 2012 роки. (Див. Дод. А). Найбільш загальне уявлення про якісні зміни у структурі майна та його джерелах, а також динаміку цих змін можна отримати за допомогою вертикального та горизонтального аналізу звітності.

У табл. 1 надано структурне подання агрегованого балансу ТОВ «Колорит» за 2010 – 2012 роки.

Так, за даними табл. 1, видно, що за 2011 рік структура балансу підприємства суттєво погіршилася, про що насамперед свідчить скорочення майна підприємства як у частині необоротних, так і в частині оборотних активів. Скорочення майна відбулося переважно рахунок скорочення основних засобів, організація повністю реалізувала свої кошти.

Активи ТОВ «Колорит» скоротилися з 16 920 тис. руб. до 5641 тис. руб., тобто втричі. При цьому підприємство повністю реалізувало наявне обладнання, тому все майно на кінець 2011 року залишилося закріплене лише у оборотних коштах. У досліджуваному періоді значне зростання у складі активів підприємства мають переважно запаси - кошти, необхідних організації виробничого процесу для підприємства. Загальна сума запасів склала на кінець 2011 року 3 679 тис. руб., що практично вдвічі перевищує аналогічний показник 2010 року, а їх частка у складі майна зросла з 15,2% на кінець 2010 року до 65,2% до кінця 2012 р У 2011 році відбулося суттєве скорочення дебіторської заборгованості ТОВ «Колорит» - з 3641 тис. руб. до 810 тис. руб., у своїй частка дебіторську заборгованість у складі майна підприємства знизилася з 21,5% до 14,4% наприкінці 2011 року. Істотне скорочення дебіторської заборгованості у 2012 році позитивно характеризує роботу з покупцями продукції підприємства, особливо з огляду на той факт, що на кінець 2010 року вся дебіторська заборгованість належала до довгострокової, ймовірність повернення якої невелика. За 2012 рік на 327 тис. руб. скоротилося майно підприємства, що стало наслідком істотного зниження оборотних активів. Зниження величини оборотних активів зумовлювалося зниженням запасів з 3679 тис. крб. до 506 тис. руб., у своїй їх у складі майна знизилася з 65,2% до 9,5%.

Таблиця 1 Аналіз майна ТОВ «Колорит» за 2010 – 2012 гг. (на кінець року)

Показник

Зміна (+; -)

у % до підсумку

у % до підсумку

у % до підсумку

2011 – 2010 рр.

у % до 2010 р.

у % до підсумку

у % до 2011 р.

у % до підсумку

Необоротні активи, зокрема:

Основні засоби

Оборотні активи, у т.ч.:

Довгострокова дебіторська заборгованість

Короткострокова дебіторська заборгованість

Грошові кошти

Разом активів

Зниження запасів може негативно позначитися на виробничій діяльності підприємства, стати причиною зупинення його роботи у разі невчасного постачання наступної партії сировини та матеріалів.

Позитивною тенденцією є збільшення необоротних активів ТОВ «Колорит» на 1730 тис. руб., оскільки на кінець 2011 вони повністю були відсутні у складі майна підприємства. Збільшення необоротних активів відбулося завдяки придбанню нового обладнання.

Негативно характеризує структуру майна ТОВ «Колорит» у 2012 р. збільшена питома вага дебіторської заборгованості. Її частка у складі майна підприємства збільшилась із 14,4% на кінець 2011 року до 34,6% на кінець 2012 року. Підприємству необхідно змінити політику роботи з покупцями продукції, слід запровадити знижки за передоплату за товар, що дозволить поліпшити фінансову дисципліну контрагентів. Необхідно зазначити, що на кінець 2012 року підприємство абсолютно не має у складі майна коштів, що негативно впливає на його ліквідність. Динаміку складу майна ТОВ «Колорит» за аналізований період можна як діаграми (рис. 1). Аналіз пасиву балансу ТОВ «Колорит» також дозволяє виділити низку негативних та позитивних моментів у діяльності підприємства у 2010 – 2012 рр. Частка власних коштів підприємства у загальній структурі пасивів на початок періоду становила – 10,8%, станом на 01.01.2013 р. власні кошти становлять – 1,5%, що свідчить про неможливість за рахунок власних ресурсів покрити свої поточні зобов'язання. Динаміка цього показника за аналізований період свідчить про збільшення власного капіталу структурі пасивів. У той самий час наявність збитків підприємства може розглядатися як відсутність джерела поповнення власних коштів для здійснення господарської діяльності та розрахунку з кредиторами.

Рисунок 1 Динаміка складу майна ТОВ «Колорит» за 2010 – 2012 рр., тис. руб. (на кінець року)

3.5 Виконання аналізу ліквідності балансу

Аналіз ліквідності балансу ТОВ «Колорит» за 2010 – 2012 рр. (на кінець року)

Групи активів	значення, тис. руб.	Групи пасивів	значення, тис. руб.
Найбільш ліквідні активи (А1)				Найбільш термінові зобов'язання (П1)
Швидкореалізовані активи (А2)				Короткострокові пасиви (П2)
Повільнореалізовані активи (А3)				Довгострокові пасиви (П3)
Важкореалізовані активи (А4)				Постійні пасиви (П4)

Аналіз активів та пасивів балансу ТОВ «Колорит» за період 2010 – 2012 рр. показав такі співвідношення:

1. 2010: А1 > П1; А2 = П2; А3> П3; А4> П4.

2. 2011: А1 > П1; А2< П2; А3 >П3; А4< П4.

3. 2012 рік: А1 = П1; А2< П2; А3 >П3; А4> П4.

В результаті аналізу було виявлено, що за 2012 на 327 тис. руб. скоротилося майно підприємства, що стало наслідком істотно зниження оборотних активів.

Позитивною тенденцією є збільшення необоротних активів ТОВ «Колорит» на 1730 тис. руб., оскільки на кінець 2010 вони повністю були відсутні в складі майна заводу. Збільшення необоротних активів відбулося завдяки придбанню нового обладнання. Але при цьому обладнання було придбано в кредит, що зробило становище ТОВ «Колорит» ще нестійкішим.

Щодо проведення систем заходів щодо досягнення головних цілей – ТОВ «Колорит» відновила платоспроможність, погасила заборгованість та створила ефективне виробництво.

Висновок

ТОВ «Колорит» є чудовою організацією для проходження виробничої практики. ТОВ «Колорит» відповідає умовам програми практики.

Для проходження практики мені було надано всі умови: доступ до документів, допомога всіх працівників підприємства, у тому числі керівника, головного бухгалтера. У ході практики я закріпила отримані знання щодо ведення податкового обліку, вивчила облікову політику підприємства та затверджений план рахунків, книгу доходів та витрат, структуру бухгалтерії та функції бухгалтера, законодавчо-нормативні документи, що регулюють бухгалтерський облік. На виробничій практиці я навчилася визначати види та порядок оподаткування.

Список використаної літератури

1. Податковий кодекс РФ

2. Трудовий Кодекс РФ

3. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 01.01.2012 р. №402-ФЗ

4. Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ, затвердженої Наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 року №34н

5. Положення з бухгалтерського обліку "Бухгалтерська звітність організації" ПБО 4/99. Затверджено наказом Міністерства фінансів РФ від 6 липня 1999 р №43н

6. Положення з бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» ПБО 6/01. Затверджено наказом Міністерства фінансів РФ від 30.03.2001 р. №26н.

7. В.М.Швецкая Н.А.Головко «Бухгалтерський облік» Підручник – Москва: «Дашков та К», 2011р.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник. – М., ІНФРА-М, 2008.

Інтернет ресурси

9. www.iqlib.ru - Електронна бібліотечна система "IQlib"

10. www.nalog.ru – Федеральна податкова служба Росії.

11. Міністерство фінансів: www.minfin.ru

Розміщено на Allbest.ru

...

Подібні документи

Вивчення загальних вимог щодо змісту бухгалтерської звітності та форми №2. Розгляд техніки складання звіту про прибутки та збитки. Складання форми №2 з прикладу конкретної організації, її вивчення та аналіз, що у діяльності підприємства.

курсова робота , доданий 13.01.2012


Вивчення особливостей складання бухгалтерського звіту підприємства. Заповнення форми "журнал господарських операцій" та оборотно-сальдової відомості. Складання розрахункової відомості з оплати праці, звіту про прибутки та збитки та бухгалтерського балансу.

курсова робота , доданий 23.01.2011


Угруповання об'єктів бухгалтерського обліку організації за їх складом та розміщенням та за джерелами освіти (зобов'язаннями). Бухгалтерські проведення за операціями. Заповнення карток рахунків. Величина прибуток. Звіт про прибутки і збитки.

контрольна робота , доданий 03.12.2014


Правила заповнення звіту про прибутки та збитки. Розділи "Доходи та витрати за звичайними видами діяльності", "Інші доходи та витрати", "Розшифрування окремих прибутків та збитків". Заповнення форми № 2 "Звіт про прибутки та збитки" на прикладі ЗАТ "Барс".

курсова робота , доданий 22.08.2010


Поняття бухгалтерської фінансової звітності, її види і склад, порядок складання та подання, вимоги до неї. Типові форми звітності. Структура та порядок заповнення звіту про прибутки та збитки на прикладі підприємства МУП "Урал".

курсова робота , доданий 06.05.2014


Поняття та класифікація, порядок відображення та різновиди доходів та витрат у бухгалтерському обліку сучасного підприємства, ознаки та умови їх визнання. Звіт про прибутки та збитки як елемент бухгалтерської звітності організації, його значення.

курсова робота , доданий 08.06.2010


Вимоги до бухгалтерської звітності. Формування статей у звіті про прибутки та збитки організації на підставі даних бухгалтерського обліку. Складання оборотної відомості за рахунками синтетичного обліку, рознесення операцій за рахунками.

курсова робота , доданий 15.02.2012


Види, значення, склад та якісні характеристики бухгалтерської звітності. Використання інформації бухгалтерського балансу в аналізі та оцінці результатів роботи ТОВ "Трансгазсервіс". Значення та цільова спрямованість звіту про прибутки та збитки.

курсова робота , доданий 06.10.2012


Вивчення поняття бухгалтерської фінансової звітності, її видів, складу, порядку складання та подання, що висуваються до неї вимог, типових форм звітності. Типова форма звітності, форма № 2, одна з найважливіших форм звіту про прибутки та збитки.

курсова робота , доданий 13.03.2009


Основна мета аналізу фінансової звітності підприємства. Форми бухгалтерської звітності (бухгалтерський баланс, звіт про прибутки та збитки) як основне джерело даних для проведення фінансового аналізу. Оцінка ефективності активів підприємства.

ЗВІТ З ВИРОБНИЧОЇ ПРАКТИКИ

ПРОФЕСІЙНОГО

СКЛАДАННЯ ТА ВИКОРИСТАННЯ БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЗВІТНОСТІ

Щоденник проходження практики

ДатаНайменування робіт

Керівника на

Підприємство

31 березня 2015р.Вивчення облікової політики організації з метою бухгалтерського обліку та оподаткування.

1 квітня 2015р.Вивчення особливостей бухгалтерської програми, що застосовується організацією. Вивчення особливостей системи оподаткування організації.

2 квітня 2015р.Заповнення форм річної бухгалтерської звітності у програмі, формування декларацій з податків та зборів у програмі.

3 квітня 2015р. Виконання процедури аналізу фінансового стану організації на основі форм річної бухгалтерської звітності.

4 квітня 2015р. Проведення процедури аналізу фінансових результатів організації на основі форм річної бухгалтерської звітності.

7 квітня 2015р. Виконання процедури аналізу коштів організації на основі форм річної бухгалтерської звітності.

8 квітня 2015р. Проведення процедури аналізу дебіторської та кредиторської заборгованості організації.

Підготовка комплексного аналітичного висновку за наслідками аналізу бухгалтерської звітності.

Коротка характеристика організації.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Альфа" створено відповідно до Цивільного Кодексу та Федерального закону Росії «Про товариства з обмеженою відповідальністю». Повне найменування російською: товариство з обмеженою відповідальністю "Альфа"; скорочене найменування – ТОВ "Альфа".

Організаційно-правовою формою ТОВ "Альфа" є товариство з обмеженою відповідальністю, засновники підприємства – приватні особи.

Основна діяльність ТОВ "Альфа" – це торгово-закупівельна діяльність.

При скоєнні діяльності Товариство керується Конституцією РФ, Цивільним Кодексом РФ, Статутом, Указами та розпорядженнями Президента РФ, та іншими нормативними та правовими актами, наказами та розпорядженнями керівництва ТОВ "Альфа".

Основною метою створення ТОВ "Альфа" є провадження комерційної діяльності для отримання прибутку.

Структура управління у ТОВ "Альфа". Взаємозв'язок між підрозділами та відділами:

Керівник (Ген. директор)

Зам. керівника (Зам. директор)

Головний бухгалтер

Касир Зам. головного бухгалтера

Працівники організації

Чисельність працівників - 15 осіб (в т. ч. Ген.директор - 1 особа, Заст. директора - 1 особа, Головний бухгалтер - 1 особа, Касир - 1 особа, Заст.головного бухгалтера - 1 особа, Працівники організації - 10 осіб) .

Майно ТОВ "Альфа" складається із власних основних та оборотних коштів. Суспільство має самостійний баланс, розрахункові рахунки в установах банків, круглий друк зі своїм найменуванням, штампи та бланки.

У організації бухгалтерського обліку ТОВ «Альфа» керується Федеральним законом від 21 листопада 1996 р. №129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» та рекомендаціями ПБУ 1/2008 «Облікова політика організації» затвердженими наказом міністерства фінансів Наказ Мінфіну Росії від 06.10.2008 р. №106н, Податковим кодексом РФ.

Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, дотримуючись законодавства при виконанні господарських операцій, контроль за використанням наказу про Облікову політику покладено на Генерального директора.

Для ведення бухгалтерського обліку відповідно до ФЗ РФ «Про бухгалтерський облік» виділено спеціальний підрозділ - бухгалтерія, що складається з головного бухгалтера, його заступника та касира.

p align="justify"> Основним документом, що відображають основні критерії ведення бухгалтерського обліку операцій з фінансово-господарської діяльності є облікова політика. Бухгалтерський облік ведеться із застосуванням засобів автоматизації. ТОВ "Альфа" використовує план рахунків, затверджений наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 № 94н (у редакції від 08.11.10).

Склад бухгалтерської звітності Товариства регламентований наказом Міністерства фінансів РФ № 67н: бухгалтерський баланс; звіт про прибутки і збитки; звіт про зміни капіталу; звіт про рух коштів; додаток до бухгалтерського балансу; Пояснювальна записка.

Загальна оцінка структури та динаміки активів та їх джерел (горизонтальний та вертикальний аналіз балансу)

Фінансовий стан підприємства характеризується розміщенням та використанням коштів (активів) та характером джерел їх формування (власного капіталу та зобов'язань, тобто пасивів). Ці відомості містяться у бухгалтерському балансі (форма №1) та інших формах бухгалтерської звітності.

Основними чинниками, визначальними фінансовий стан, є, по-перше, виконання фінансового плану та поповнення власного оборотного капіталу в міру виникнення потреби за рахунок прибутку та, по-друге, швидкість оборотності оборотних коштів (активів). Сигнальним показником фінансового стану є платоспроможність організації. Оскільки виконання фінансового плану в основному залежить від результатів виробничої та господарської діяльності в цілому, то можна сказати, що фінансовий стан визначається усією сукупністю господарських факторів. Отже, поряд з балансом також залучаються для аналізу фінансового стану звіт про прибутки та збитки та інші форми звітності.

Основні завдання аналізу фінансового стану – визначення якості фінансового стану, вивчення причин його покращення чи погіршення за той чи інший період, підготовка рекомендацій щодо підвищення фінансової стійкості та платоспроможності підприємства. Ці завдання вирішуються шляхом дослідження динаміки абсолютних та відносних фінансових показників.

Щоб провести процедуру аналізу бухгалтерського балансу, його треба подати у вигляді аналітичної таблиці (табл. 1 і табл. 2).

Аналіз активу балансу

За звітний період майно підприємства зменшилося на 3990 тис. руб., Склавши в кінці періоду 106438 тис. руб. Дані зміни обумовлені зниженням на 4,2% основних засобів та вкладень та збільшенням коштів, розрахунків та інших активів також на 4,2%.

Наприкінці періоду питома вага основних засобів і вкладень (необоротних активів) зменшився на 4,2% і становив до кінця періоду 54,6% або 58130 тис. руб.

Питома вага коштів підприємства міста і фінансових вливань до кінця періоду збільшився на 2,1% чи 774 тис. крб. в абсолютних величинах і становив 42 308 тис. руб.

Дебіторська заборгованість, розрахунки та інші активи як і кошти підприємства збільшили свою питому вагу на 2,1% чи 2 094 тис. крб. До кінця періоду дебіторська заборгованість склала

6000 тис. руб.

Аналіз пасиву балансу

Зміна майна підприємства у бік зменшення на 3990 тис. руб. було забезпечено зростанням власних коштів на 5,54%, але водночас зменшенням кредиторської заборгованості на 5,47%, а також зменшенням кредитів та інших позикових коштів на 0,01%.

Незважаючи на зростання джерел власних коштів на 2170 тис. руб., Частка майна підприємства, що покривається власними коштами дорівнює до кінця періоду 97,14%.

Питома вага кредиторських та інших позикових (довгострокових і короткострокових) джерел зменшився на 0,01%, склавши наприкінці періоду 53 тис. крб. У водночас частка кредиторську заборгованість та інших короткострокових пасивів підприємства зменшилася на 5,47% чи 6 153 тис. крб., що становить кінець періоду 2 986 тис. крб.

Аналіз фінансової стійкості підприємства.

Фінансова стійкість є неоднозначною характеристикою діяльності організації. Її слід розуміти як здатність нарощувати досягнутий рівень ділової активності та ефективності бізнесу, гарантуючи при цьому платоспроможність, підвищуючи інвестиційну привабливість у межах допустимого ризику.

Аналіз стійкості фінансового становища на ту чи іншу дату дозволяє з'ясувати, наскільки правильно підприємство керувало фінансовими ресурсами протягом періоду, що передує цій даті. Важливо, щоб стан фінансових ресурсів відповідав вимогам ринку та відповідав потребам розвитку підприємства, оскільки недостатня фінансова стійкість може призвести до неплатоспроможності підприємства та відсутності у нього коштів для розвитку, а надлишкова – перешкоджати розвитку, обтяжуючи витрати підприємства зайвими запасами та резервами. Таким чином, сутність фінансової стійкості визначається ефективним формуванням, розподілом та використанням фінансових ресурсів.

Для визначення фінансової стійкості потрібно скласти таблицю (табл. 3).

Аналіз.

Фінансовий стан цього підприємства слід вважати нестійким. Наприкінці періоду виявлено надлишок власних оборотних коштів у 45 269 тис. крб. Проте про кризовий характер фінансового стану говорити не доводиться, тому що загальна величина основних джерел формування запасів і витрат (включаючи короткострокові кредити та позикові кошти) із надлишком покривають величину запасів та витрат, як на початок, так і на кінець періоду (наприкінці періоду надлишок забезпечення становить 48255 тис. руб.).

Загальна величина джерел запасів та витрат підприємства за звітний період збільшилася на 2875 тис. руб.

Нестійка фінансова ситуація пов'язана, передусім, про те, що внеоборотные активи підприємства не підкріплені джерелами власні кошти (тобто є недолік власних оборотних засобів). Також з тим, що підприємство не використовує довгострокові позикові кошти, які є джерелами зовнішнього фінансування та можуть бути використані для поповнення власних оборотних коштів.

Аналіз фінансової стійкості підприємства за допомогою фінансових коефіцієнтів.

Для того, щоб дізнатися, чи сильно залежить підприємство від зовнішніх позикових коштів, проведемо розрахунок відносних показників фінансової стійкості з яких буде помітний стан ТОВ «Альфа» по відношенню до позикових коштів.

Коефіцієнт автономії:

За 2014 рік

103 399: 106 438 = 0,97

За 2013 рік

101 229: 110 428 = 0,92

За 2012 рік

104 348: 112 609 = 0,93

Коефіцієнт фінансової залежності:

За 2014 рік

106 438: 103 399 = 1,029

За 2013 рік

110 428: 101 229 = 1,090

За 2012 рік

112 609: 104 348 = 1,079

Коефіцієнт співвідношення позикових коштів та власних коштів:

За 2014 рік

3 039: 103 399 = 0,029

За 2013 рік

9 199: 101 229 = 0,090

За 2012 рік

8 261: 104 348 = 0,079

Коефіцієнт фінансової стійкості:

За 2014 рік

103 399: 3 039 = 34,024

За 2013 рік

101 229: 9 199 = 11,004

За 2012 рік

104 348: 8 261 = 12,631

Коефіцієнт концентрації:

За 2014 рік

(103 399 + 53) : 106 438 = 0,971

За 2013 рік

(101 229 + 60) : 110 428 = 0,917

За 2012 рік

(104 348 + 60) : 112 609 = 0,927

Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів:

За 2014 рік

53: (103 399 + 53) = 0,0005

За 2013 рік

60: (101 229 + 60) = 0,0005

За 2012 рік

60: (104 348 + 60) = 0,0005

Частка термінових зобов'язань у капіталі:

За 2014 рік

2 986: 106 438 = 0,028

За 2013 рік

9 139: 110 428= 0,083

За 2012 рік

8 201: 112 609 = 0,073

Коефіцієнт мобільних та іммобілізованих засобів:

За 2014 рік

48 308: 58 130 = 0,83

За 2013 рік

45 440: 64 988 = 0,70

За 2012 рік

47 217: 65 392 = 0,72

Коефіцієнт мобільності:

За 2014 рік

48 308: 106 438 = 0,45

За 2013 рік

45 440: 110 428 = 0,41

За 2012 рік

47 217: 112 609 = 0,42

Коефіцієнт покриття активів власних оборотних засобів:

За 2014 рік

106 438: 45 322 = 2,35

За 2013 рік

110 428: 36 301 = 3,042

За 2012 рік

112 609: 39 016 = 2,89

Коефіцієнт забезпеченості оборотних активів власних оборотних коштів:

За 2014 рік

45 322: 106 438 = 0,43

За 2013 рік

36 301: 110 428 = 0,33

За 2012 рік

39 016: 112 609 = 0,35

Коефіцієнт маневреності:

За 2014 рік

45 322: 103 399 = 0,44

За 2013 рік

36 301: 101 229 = 0,36

За 2012 рік

39 016: 104 348 = 0,37

Отримані розрахунки зведемо до таблиці (табл. 4)

Провівши аналіз можна сказати, що коефіцієнт автономії 2012 року становив 0,93, 2014 року — 0,97, т. е. збільшився на 0,04. Частка власних коштів у загальній сумі всіх коштів підприємства не перевищила мінімальне граничне значення коефіцієнта 0,5, а це означає, що підприємство користується позиковими коштами.

Коефіцієнт фінансової стійкості, або співвідношення позикових та власних коштів, у 2012 році становив 12,63, у 2014 році — 34,02, тобто збільшився на 21,39. Інакше кажучи, на 1 руб. вкладених у активи власні кошти підприємство до кінця року залучило 21 рубль 39 копійок позикових коштів.

Коефіцієнт мобільних та іммобілізованих коштів у 2012 році становив 0,72, у 2014 році — 0,83, тобто збільшився на 0,11. Значення коефіцієнта у 2012 та 2014 роках було нижчим, ніж коефіцієнт фінансової стійкості. Таке становище свідчить про фінансову нестабільність підприємства.

Коефіцієнт маневреності у 2012 році становив – 0,37, у 2013 році – 0,36, а у 2014 році – 0,44. Він показує яка частка джерел власних оборотних засобів перебуває у загальній величині власні кошти. Діапазон цього коефіцієнта дорівнює приблизно 0,5. За 3 роки цей коефіцієнт жодного разу не досяг мінімального граничного значення.

Зробивши аналіз фінансової стійкості ТОВ «Альфа» ми можемо сказати, що власні оборотні кошти підприємства є недостатніми для самостійного виробництва продукції, тому воно вдається до позикових коштів, які значно більші, ніж власні. Виходячи з таблиці 4 можна сказати, що більшість показників фінансової стійкості не перевищують своїх мінімальних значень, а це означає, що підприємству потрібні додаткові резерви, за допомогою яких воно збільшить власний капітал і зменшить позиковий. Головною умовою забезпечення фінансової стійкості стане збільшення обсягу продажів, який надалі допоможе покрити поточні витрати, сформувавши необхідну величину прибутку.

Аналіз ліквідності балансу

Однією з показників, характеризуючих фінансове становище підприємства, є платоспроможність, тобто. можливість готівковими фінансовими ресурсами своєчасно погасити свої платіжні зобов'язання.

Оцінка платоспроможності складає основі характеристики ліквідності поточних активів, тобто. часу, необхідного для перетворення їх у готівку.

Від ступеня ліквідності балансу залежить платоспроможність. У той самий час ліквідність характеризує як поточний стан розрахунків, а й перспективу.

Аналіз ліквідності балансу полягає у порівнянні коштів за активом, згрупованих за ступенем їх ліквідності та розташованих у порядку убування ліквідності, із зобов'язаннями за пасивом, згрупованими за строками їх погашення та розташованими у порядку зростання термінів погашення.

Для розрахунку ліквідності балансу ТОВ Альфа необхідно скласти таблицю (табл. 5).

Т. до. при вироблених розрахунках здійсненна нерівність А1 > П1, це свідчить про платоспроможності організації. У ТОВ "Альфа" достатньо коштів для покриття найбільшою мірою термінових зобов'язань абсолютно і найбільшою мірою ліквідних активів.

Також здійснимо нерівність А2 > П2, то швидко реалізовані активи перевищують короткострокові пасиви та організація може бути платоспроможною у майбутньому з урахуванням своєчасних розрахунків із кредиторами, отримання від продажу продукції кредит.

Як видно з наведених даних, нерівність А4< П4 соблюдается, т.е. стоимость труднореализуемых активов меньше стоимости собственного капитала, а это, в свою очередь, означает, что собственного капитала достаточно для пополнения оборотных средств.

У цьому, проведений аналіз ліквідності балансу є наближеним, більш детальним вважається аналіз платоспроможності з допомогою фінансових коефіцієнтів.

Аналіз ліквідності підприємства за допомогою фінансових коефіцієнтів.

Для оцінки поточної платоспроможності підприємства використовуються відносні коефіцієнти ліквідності, на основі яких визначається ступінь та якість покриття короткострокових зобов'язань ліквідними активами.

1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності.

2. Коефіцієнт проміжної (швидкої) ліквідності.

3. Коефіцієнт поточної ліквідності.

Розрахунки за даними коефіцієнтами подамо в таблиці (табл. 6).

Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яка частина короткострокових зобов'язань, за необхідності може бути погашена негайно. Коефіцієнт абсолютної ліквідності як на початок, так і на кінець року ≥ 0,2 це говорить про те, що підприємство є платоспроможним, за 2014 рік його платоспроможність зросла, т.к. збільшився до 14,17.

p align="justify"> Коефіцієнт швидкої ліквідності показує, яку частину поточних зобов'язань, можна погасити як за рахунок готівкових коштів, так і за рахунок очікуваних надходжень від покупців. Коефіцієнт проміжної ліквідності збільшився у період.

Коефіцієнти поточної ліквідності 4,97 та 16,18 виходять за межі інтервалу 1-2, це говорить про нераціональне використання коштів підприємства, але воно при всьому цьому є платоспроможним.

Загалом за 2014 рік показники ліквідності підприємства зросли, і можна говорити про те, що ТОВ «Альфа» у період, що розглядається, є платоспроможним.

Таблиця 1. – Аналітичний актив балансу ТОВ "Альфа", тис. руб.

АктивАбс. ВелечиниПитома вагаЗміни

1. Основні кошти та вкладення (необоротні активи).64 988,00 58 130,00 58,854,6-6 858,00-4,2

2. Запаси та витрати.

3. Кошти, розрахунки та інші активи45 440,00 48 308,00 41,145,32 868,004,2

В т.ч.:

Кошти та короткострокові фінансові вкладення; 41 534,00 42 308,00 37,639,7774,002,1

Дебеторська заборгованість, розрахунки та інші активи; 3 906,00 6 000,00 3,55,62 094,002,1

Витрати покриття коштів цільового фінансування.

Баланс110 428,00106 438,00100,00100,00-3 990,000,00

Таблиця 2. – Аналітичний пасив балансу ТОВ "Альфа", тис. руб.

ПасівАбс. ВелечиниПитома вагаЗміни

На початок періоду кінець періоду початок періода кінець періоду абс. Велечинахв уд. вагах

1. Джерела власних коштів.

2. Кредити та інші позикові кошти60,0053,000,050,04-7,00-0,01

В т.ч. :

Довгострокові та середньострокові кредити та позикові кошти; 60,0053,000,050,04-7,00-0,01

Позики не погашені у срок.------

3. Розрахунки та інші пасиви (кредторська заборгованість).9 139,002 986,008,272,80-6153,00-5,47

Баланс110 428,00106 438,00100,00100,00-3990,000,06

Таблиця 3. – Розрахунок показників фінансової стійкості ТОВ "Альфа", тис. руб.

ПоказникиНа початок рокуНа кінець рокуЗміни

1.Джерела власних коштів (капітал та резерви)101 229,00103 399,002 170,00

2. Необоротні активи64 988,0058 130,00-6 858,00

3. Наявність власних оборотних коштів (стор. 1-стор. 2)36 241,0045 269,009 028,00

4.Довгострокові, середньострокові позикові кошти---

5. Наявність власних довгострокових та середньострокових джерел формування запасів та витрат (стор. 3+стор. 4)36 241,0045 269,009 028,00

6.Короткострокові кредити та позикові кошти9 139,002 986,00-6 153,00

7. Загальна величина основних джерел запасів та витрат (стор. 5+стор. 6)45 380,0048 255,002 875,00

8. Загальна величина запасів і витрат---

9. Надлишок (+) або недолік (-) власних оборотних коштів (стор. 3-стор 8)36 241,0045 269,009 028,00

10. Надлишок (+) або недолік (-) власних оборотних коштів, позикових джерел формування запасів та витрат (стор. 5-стор. 8)36 241,0045 269,009 028,00

11. Надлишок (+) або недолік (-) загальної величини джерел формування запасів та витрат (власні, довгострокові та короткострокові позикові джерела) (стор. 7-стор. 8)45 380,0048 255,002 875,00

Таблиця 4. – Відносні показники фінансової стійкості.

Показник 2012 20132014 Зміни

2013-2012 рр. 2014-2013 рр.

Коефіцієнт автономії0,930,920,97-0,010,05

Коефіцієнт фінансової зависимости1,081,091,030,01-1,09

Коефіцієнт співвідношення позикових коштів та власних коштів0,080,090,030,01-0,06

Коефіцієнт фінансової устойчивости12,6311,0034,02-1,6323,02

Коефіцієнт концентрації0,930,920,97-0,010,05

Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів0,00050,00050,000500

Частка термінових зобов'язань у капіталі0,070,080,030,01-0,05

Коефіцієнт мобільних та іммобілізованих коштів0,720,70,83-0,020,13

Коефіцієнт мобільності0,420,410,45-0,010,04

Коефіцієнт покриття активів власних оборотних средств2,893,042,350,15-0,69

Коефіцієнт забезпеченості оборотних активів власних оборотних средств0,350,330,43-0,020,1

Коефіцієнт маневреності 0,370,360,44-0,010,08

Таблиця 5. - Ліквідність балансу, тис. руб.

Активна початок періоду на кінець періоду Пасивна початок періоду на кінець періоду Платіжний надлишок або недолік

На початок періоду кінець періодів % до величини підсумку групи пасиву на початок періодів % до величини підсумку групи пасиву на кінець періоду

1. Найбільш ліквідні активи (А1) 41 534,0042 308,001. Найбільш термінові зобов'язання (П1) 9 139,002 986,0032 395,0039 322,00354,461 316,87

2. Швидко реалізовані активи(А2)3 906,006 000,002. Короткострокові пасиви (П2)-3 906,006 000,000,000,00

3. Повільно реалізовані активи (А3)-3. Довгострокові та середньострокові пасиви (П3) 60,0053,0060,0053,00100,00100,00

4. Важкореалізовані активи (А4) 64 988,0058 130,004. Постійні пасиви (П4) 101 229,00103 399,00-36 241,00-45 269,00-35,80-43,78

Баланс110 428,00106 438,00Баланс110 428,00106 438,00ХХХХ

Таблиця 6. - Розрахунок фінансових коефіцієнтів ліквідності.

ПоказникНа початок періодуНа кінець періоду

Коефіцієнт абсолютної ліквідності 4,5414,17

Коефіцієнт швидкої ліквідності 4,9716,18

Коефіцієнт поточної ліквідності 4,9716,18

Бухгалтерський баланс

Форма по ОКУД0710001

Дата (число, місяць, рік)31122014

Організація ТОВ "Альфа" за ОКПО96453640

Ідентифікаційний номер платника податків ІПН5035040370

Вид економічної

ДіяльностіТоргівельно-закупівельна діяльність з

КВЕД65.23.1

Організаційно-правова форма/форма власності6516

Товариство з обмеженою відповідальністю / Приватна власність по ОКОПФ / ОКФС

Одиниця виміру: в рублях по ОКЕІ384

Місцезнаходження (адреса)

142503, Московська область, Павлове Посадський р-н, Павлівський Посад

ПоясненняНайменування показникаКодНа 31 грудня 2014р.На 31 грудня 2013р.На 31 грудня 2012р.

АКТИВ

I. ПОЗАОБІТНІ АКТИВИ

Нематеріальні активи1110---

Результати досліджень та розробок1120---

Нематеріальні пошукові активи1130---

Матеріальні пошукові активи1140---

Виробнича практика (за профілем спеціальності) ...

Вступ 3
1. Організаційно – економічна характеристика ТОВ "СДІ" 4
2. Спрощена система обліку та оподаткування 7
3. Складання бухгалтерської звітності 18
4. Розрахунок балансу – нетто за пасивом бухгалтерського балансу 25
5. Динаміка та структура звіту про фінансові результати 30
6. Показники рентабельності 34
Висновок 38
Список використаної літератури 40

Вступ

Метою виробничої практики є вивчення порядку ведення бухгалтерського обліку, порядку складання та аналізу бухгалтерської звітності.
Предметом дослідження є нормативні та законодавчі акти, що регламентують бухгалтерський облік та аналіз на підприємствах.
У процесі проходження практики з здобуття професійних умінь та досвіду професійної діяльності вирішуються такі завдання:
- Вивчення організаційної та економічної характеристики підприємства;
- Вивчення складання бухгалтерської звітності;
- Застосування методик аналізу бухгалтерської звітності.

Фрагмент роботи для ознайомлення

Порядок і строки сплати, звітність. Платники податків, які вибрали об'єктом доходи, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють авансові платежі за фактично отриманими доходами, розрахованими наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення I кварталу, півріччя, 9 місяців з урахуванням раніше обчислених авансових платежів. , Що застосовують спрощену систему оподаткування з об'єктом "доходи", зменшують суму єдиного податку (авансових платежів з податку): на суму сплачених у даному податковому (звітному) періоді страхових внесків до Пенсійного фонду Росії, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування та Фонду соціального страхування; витрати з виплати допомоги з тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та профзахворювань) за перші три дні хвороби, але тільки в частині, не покритій страховими виплатами, зробленими працівникам страховими організаціями; на розмір платежів за договорами добровільного особистого страхування, укладених на користь працівників на випадок їх тимчасової непрацездатності за дні, що оплачуються роботодавцем. При цьому сума податку або авансових платежів не може бути зменшена на суму зазначених витрат більш ніж на 50%. особам, які зменшують суму податку або авансових платежів на фіксований розмір сплачених страхових внесків. підсумком з урахуванням сум раніше обчислених авансових платежей. від 18.12.2007 N 123). Сплата податку та квартальних авансових платежів провадиться за місцем знаходження організації або за місцем проживання індивідуального підприємця. квітня наступного року. Авансові платежі сплачуються організаціями та підприємцями за підсумками першого кварталу, півріччя та трьох кварталів не пізніше 25-го числа першого місяця, наступного за звітним періодом, що минув. Платники податків зобов'язані вести податковий облік показників своєї діяльності на підставі книги обліку доходів і витрат, форма якої затверджена Наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012 N 135н. Податкового кодексу), а також основних засобів та нематеріальних активів у порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації про бухгалтерський облік. Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, за підсумками календарного року повинні подати податкову декларацію. Платники податків-організації подають податкову декларацію не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом. Індивідуальні підприємці здають податкову декларацію не пізніше 30 квітня (у податкові органи за місцем свого проживання). Форма податкової декларації та Порядок її заповнення затверджені наказом Мінфіну Російської Федерації від 22.06.2009 N 58н. та подати декларацію не пізніше 25-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому втрачено це право. Декларація подається за встановленою формою на паперовому носії або за встановленими форматами в електронному вигляді за місцем обліку платника податків. Індивідуальні підприємці та підприємства, які обрали спрощену систему оподаткування, несуть таку відповідальність за податкові порушення: - запізнення зі здаванням звітності платником тягне за собою штраф у розмірі від 5% до 30% суми несплаченого податку за кожен повний або неповний місяць прострочення, але не менше 100 руб. (Ст. 119 Податкового кодексу Російської Федерації).-Затримка платежу загрожує платникам стягненням пені. Розмір такої пені розраховується як відсоток, що дорівнює 1/300 ставки рефінансування, від перерахованої не в повному обсязі або частково суми внеску, або податку за кожний день прострочення (ст.75 Податкового кодексу Російської Федерації).-за несплату податку платником передбачено штраф у розмірі від 20% до 40% суми несплаченого податку (ст. 122 Податкового кодексу Російської Федерации).3. Складання бухгалтерської звітності Наприкінці кожного року перед складанням річної звітності підприємство проведе комплексну інвентаризацію майна та обов'язків. Якщо за результатами інвентаризації не виявлено, що всі суми відображені в обліку достеменно, бухгалтер приступає до формування облікових реєстрів на підставі яких формується бухгалтерська звітність: бухгалтерський баланс і звіт про фінансові результати. Сучасна економічна реальність вимагає нових підходів до здійснення господарську діяльність підприємства: першому плані виходить ефективність, раціональність і гнучкість управління. Основою для прийняття оперативних та стратегічних управлінських рішень є повна, правдива та всебічна інформація про економічне становище підприємства, джерелом якої виступають дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Проте внаслідок існування як об'єктивних, так і суб'єктивних причин виникають розбіжності між даними обліку та фактичною господарською діяльністю, і, як наслідок, відбувається спотворення показників звітності підприємств. Забезпечити достовірність показників обліку та запобігти можливим відхиленням покликана інвентаризація – один з найважливіших елементів методу бухгалтерського обліку. Вона забезпечує перевірку та документальне підтвердження достовірності даних бухгалтерського обліку про наявність, стан та оцінку матеріальних та нематеріальних активів, іншого майна, капіталу, інвестицій, розрахунків, резервів та зобов'язань. Її проведення дозволяє з'ясувати різницю між даним бухгалтерського обліку та фактичною наявністю, перевірити повноту документального оформлення та відображення в обліку господарських операцій, підтвердити реальність показників звітності підприємства. Основними завданнями інвентаризації є: - виявлення фактичної наявності основних засобів, матеріальних цінностей, бланків суворої звітності, коштів у касах, на реєстраційних, бюджетних, валютних та поточних рахунках; - виявлення невикористовуваних матеріальних цінностей; - дотримання умов зберігання матеріальних цінностей та коштів, а також правил утримання та експлуатації матеріальних цінностей; - перевірка реальної вартості врахованих на балансі матеріальних цінностей, сум дебіторської та кредиторської заборгованості, в тому числі - за якою строк позовної давності минув, та інших статей балансу. Нормативне регулювання проведення інвентаризації здійснюється наступними актами. закон від 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. від 04.11.2014) "Про бухгалтерський облік" у статті 11 визначає, що зобов'язання та активи Порядок проведення інвентаризації визначено Наказом Мінфіну РФ від 13.06.1995 N 49 (ред. ) "Про затвердження Методичних вказівок щодо інвентаризації майна та фінансових зобов'язань". Передбачається, що підприємства зобов'язані проводити інвентаризацію активів та зобов'язань перед складанням річної фінансової звітності для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Річний інвентаризації підлягають активи та зобов'язання підприємства, а також активи, що не належать підприємству. Річна інвентаризація повинна проводитися не раніше 1 жовтня звітного року – для матеріальних цінностей, коштів та зобов'язань; один раз на три роки – для будівель, споруд та інших нерухомих об'єктів основних фондів; один раз на п'ять років – для бібліотечних фондів. Для різних об'єктів є певні особливості проведення інвентаризації. Постановою Держкомстату РФ від 27.03.2000 N 26 "Про затвердження уніфікованої форми первинної облікової документації N ІНВ-26 "Відомість обліку результатів, виявлених інвентаризацією", проте з 1.01.2013 р. форми первинних облікових документів, не є обов'язковими до застосування. постійно діючою інвентаризаційною комісією, склад якої затверджує керівник підприємства.Відповідальність за організацію інвентаризації несе власник (керівник) підприємства.Однак, щоб не допустити спотворення інформації результатів інвентаризації забороняється призначати головою інвентаризаційної комісії у тих самих матеріально відповідальних осіб2 . Також для запобігання змовам з корисливою метою краще періодично змінювати склад інвентаризаційної комісії. робочої) комісії, порядок оформлення результатів інвентаризації; - цінності згрупувати і розкласти за назвами, сортами, розмірами в порядку, зручному для підрахунку; - перевірити точність вимірювальних приладів. Під час інвентаризації необхідно перевірити та документально підтвердити фактичну наявність активів та зобов'язань, встановити надлишки недостачі цінностей та коштів, виявити цінності, які частково втратили свою первісну якість, або ті, які протягом певного часу використовуються, перевірити дотримання матеріально відповідальними особами умов та порядку зберігання активів, ведення первинного обліку, перевірити реальну вартість активів, зобов'язань на момент підрахунку. За результатами проведеної річної інвентаризації на підприємствах досить часто виявляються розбіжності між даними бухгалтерського обліку і фактичною наявністю цінностей (рис.1). Причини виявлення інвентаризаційних втрат від облікових інвентаризаційна комісія отримує письмові пояснення матеріально відповідальних осіб та розробляє пропозиції щодо заліку недостач та надлишків по пересортиці, а також списанню недостач у межах норм природних втрат. і в однаковій кількості, утвореній в один і той же період, що перевіряється і в одній і тій же матеріально відповідальній особі. в межах норм природних втрат) - повинні бути віднесені на винних осіб. На підставі даних журналу реєстрації господарських операцій бухгалтер формує Оборотно-сальдову невідомість і Головну книгу. Потім приступає до формування фінансової звітності підприємства. За даними залишків оборотно-сальдонної невідомості і головної книги формують бухгалтерський баланс організації, за даними оборотної - звіт про фінансові результати. Під технікою складання бухгалтерського балансу ТОВ «СДІ» розуміється сукупність всіх необхідних облікових процедур. Включає себе наступні етапи: Проведення щорічної інвентаризації перед упорядкуванням річного бухгалтерського балансу. а.Формування статей бухгалтерського балансу (на основі залишків по всіх рахунках бухгалтерського обліку). Статті бухгалтерського балансу ТОВ «СДІ» відображаються: - на початок звітного періоду; - на кінець звітного періоду. У бухгалтерському балансі на початок року відображаються залишки за рахунками бухгалтерського обліку на початок звітного року. Ці показники повинні відповідати даним, які були відображені в торішньому балансі за графою «На кінець звітного періоду». У відповідності з наказом Мінфіну Росії від 2 липня 2010 р. 66н «Про форми бухгалтерської звітності організацій» ʙ склад проміжної та річної бухгалтерської звітності включаються:1. Бухгалтерський баланс. 2. Звіт про фінансові результати. 3. Пояснення до них: звіт про зміни капіталу; звіт про рух грошових коштів; звіт про цільове використання отриманих коштів (для некомерційних організацій). Вимоги, що пред'являються до бухгалтерської звітності: повинна включати показники діяльності всіх філій, представників; зміст та форми організації бухгалтерського балансу, звіту про фінансові результати, інших звітів та додатків повинні застосовуватися послідовно від одного звітного періоду до іншого; по кожному числовому показнику бухгалтерської звітності, крім звіту, що складається за перший звітний період, повинні бути приведені дані мінімум за дні року - звітний і попередній звітному; для складання бухгалтерської звітності датою вважається останній календарний день звітного періоду; при складанні бухгалтерської звітності за звітний рік звітним періодом є календарний рік з 1 січня по 31 грудня; має бути складена російською мовою; повинна бути складена на Валюті РФ; підписується керівником і головним бухгалтером організації, а в організаціях, де бухгалтерський облік не йдеться на договірних засадах спеціалізованою організацією або бухгалтером – спеціалістом, бухгалтерська звітність підписується керівником організації та керівником спеціалізованої організації або спеціалістом; складається, зберігається і представляється користувачам бухгалтерської звітності в установленій формі на паперових носіях. За наявності технічних можливостей і за згодою користувачів бухгалтерської звітності, організація може представляти бухгалтерську звітність в електронному висновку про відповідність до законодавства РФ. 4. Розрахунок балансу – нетто за пасивом бухгалтерського балансаВласний капітал показує частину майна підприємства, що фінансується з допомогою коштів власників і власні кошти підприємства. За своєю суттю він є не тільки основою для створення підприємства, але й стабільністю та продовженням його господарської діяльності. netassets). Власний капітал - це власні джерела підприємства, які внесені його засновниками, або суми реінвестованого чистого прибутку, що використовуються для формування активів підприємства у грошовій чи матеріальній формі. Так, власним капіталом вважають частину в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань. Дане визначення відображає порядок розрахунку власного капіталу, але не розкриває джерел формування та напрямів використання власного капіталу. Враховуючи функції власного капіталу можна відзначити, що його розмір визначає ступінь незалежності та впливу його власників на підприємство, а для кредиторів є показником відповідальності та стабільності підприємства. Чим більший власний капітал і менша кредиторська заборгованість, тим кращі відносини у підприємства з різними юридичними та фізичними особами. Наявність власного капіталу швидко визначається за балансом, наприклад можна розрахувати коефіцієнт маневреності власного капіталу, коефіцієнт оборотності власного капіталу, коефіцієнт рентабельності власного капіталу тощо. Але якщо необхідна докладніша інформація про зміни, що відбулися у власному капіталі та їх причини, тоді беруться до уваги показники звіту про власний капітал. Власний капітал організації складається з таких складових: - Статутного капіталу (складеного капіталу, статутного фонду, вкладів товаришів); - власних акцій, які викуплені у акціонерів; - переоцінки необоротних активів; - додаткового капіталу; - резервного капіталу; - нерозподіленого прибутку (непокритого збитку). акціонерами, та величина яких відображена в установчих документах підприємства. У складі статутного (складеного) капіталу відображається частка учасників у складі власного капіталу організації, така частка обов'язково фіксується у статутних документах. Склад статутного (складеного) капіталу відображає розміри прав учасників на отримання доходу (дивідендів) від участі. розмір майна, який гарантує гарантії кредиторів підприємства. Розмір статутного капіталу повинен дорівнювати або перевищувати суму чистих активів підприємства. відповідальністю виступає у формі статутного капіталу. У повних товариствах та товариствах на вірі виступає у формі складеного капіталу. В унітарних підприємствах виступає у формі статутного фонду. У виробничих кооперативах виступає у формі пайового фонду. порядок зміни часток учасників підприємства. Додатковим капіталом вважають вартість майна, яка внесена засновниками понад зареєстровану суму статутного капіталу, а також суми, що виникли в результаті проведення дооцінки майна або його безоплатного отримання. можливості покриття збитків та надзвичайних втрат. Переоцінку необоротних активів проводять для визначення реальної вартості таких активів. Після проведення переоцінки первісна вартість переоцінених активів повинна дорівнювати вартості таких активів за ринковими цінами на дату проведення переоцінки. Кінцевий фінансовий результат є приростом або зменшенням капіталу підприємства в результаті фінансової та господарської діяльності за звітний період. Такий результат знаходить своє вираження у формі загального збитку чи прибутку. Збиток (прибуток) за звітний період визначають щомісяця шляхом зіставлення всіх витрат і доходів, прийнятих до обліку. У разі коли величина отриманих доходів перевищує суму вироблених за звітний період витрат, то підприємство отримало прибуток, інакше – отримано збиток.

Список літератури

1. Федеральний закон РФ «Про бухгалтерський облік» від 06.12.2011р. №402-ФЗ.
2. Трудовий кодекс РФ.
3. Податковий кодекс РФ, частина 1,2, затверджений Федеральним законом від 5 серпня 2000 року № 117-ФЗ (зі змінами та доповненнями від 08 травня 2013 р.).
4. Інструкція щодо застосування плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації (утв. наказом Мінфіну РФ від 31.10.00 № 94-н в ред. Наказу Мінфіну РФ від 18.09.2006 № 115н).
5. Букіна О.А., «Абетка бухгалтера від авансу до балансу» - Фенікс, 2013р.
6. Бурмістрова Л. М. Бухгалтерський облік; Форум - Москва, 2015. - 304 с.
7. Бухгалтерський (фінансовий) облік: Облік виробництва, капіталу, фінансових результатів та фінансова звітність. Навчальний посібник; М.: Фінанси та статистика - , 2015. - 352 с.
8. Васильков, А.І.; Міневський, А.І. Облік та аналіз розподілу непрямих витрат у промисловості; М.: Фінанси та статистика - , 2014. - 176 с.
9. Вахрушіна М.А. Бухгалтерський управлінський облік: Підручник для вузів. 2-ге вид., дод. та пров. - М.: ІФК-Л; Вищ. Школа, 2013. - 528 с.
10. Вещунова Н. Л., Фоміна Л. Ф. Бухгалтерський облік; Рід Груп - Москва, 2015. - 608 с.
11. Гомола А. І., Кирилов Ст Є., Кирилов С. Ст Бухгалтерський облік; Академія – Москва, 2014. – 432 c.
12. Димченко О. В. Бухгалтерський облік; Фенікс - Москва, 2015. - 414 с.
і т

Будь ласка, уважно вивчайте зміст та фрагменти роботи. Гроші за придбані готові роботи через невідповідність цієї роботи вашим вимогам або її унікальності не повертаються.

* Категорія роботи носить оцінний характер відповідно до якісних та кількісних параметрів наданого матеріалу. Цей матеріал ні повністю, ні будь-яка з його частин не є готовою науковою працею, випускною кваліфікаційною роботою, науковою доповіддю або іншою роботою, передбаченою державною системою наукової атестації або необхідною для проходження проміжної або підсумкової атестації. Даний матеріал являє собою суб'єктивний результат обробки, структурування та форматування зібраної його автором інформації та призначений, перш за все, для використання як джерело для самостійної підготовки роботи зазначеної тематики.

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Розміщено на http://www.allbest.ru/

Вступ

Бухгалтерська звітність важлива не тільки для підприємства та держави, вона може бути джерелом інформації для різноманітних організацій та окремих осіб. Так, наприклад, банки після ухвалення рішення про кредитування підприємства вимагають від них надання багатьох форм звітності.

Законодавство Росії вимагає від юридичних осіб надання всебічної інформації про стан фінансово-господарську діяльність. Вимоги до фінансової звітності організацій обумовлені тим, що їхня діяльність зачіпає не лише їхні інтереси, а й суспільства загалом. Тому всі юридичні особи зобов'язані вести книги, в яких фіксуються господарські операції, що здійснюються, складати проміжний, річний звіт, звіт про фінансові результати та інші звіти.

Мета проходження виробничої практики: вивчити та описати у звіті з практики складання та використання бухгалтерської звітності.

У процесі проходження навчальної практики було поставлено такі:

1.Ознайомитись зі звітністю організації, підготовчою роботою, що передує складання звітності.

2.Ознайомитись із складанням звітів зі страхових внесків у позабюджетні фонди.

3.Ознайомитись з порядком формування проміжної та річної бухгалтерської звітності організації.

4. Провести аналіз фінансового становища підприємства.

1.ЗНАЙОМСТВО З ЗВІТНІСТЮ ОРГАНІЗАЦІЇ, ПІДГОТОВЧОЇ РОБОТОЮ, ПЕРЕДІЙНОЇ СКЛАДАННЯ ЗВІТНОСТІ

1 . Бухгалтерська (фінансова) звітність- це єдина система даних про майнове та фінансове становище організації та про результати її господарської діяльності, що складається на основі даних бухгалтерського обліку за встановленими формами.

Достовірною та повною вважається бухгалтерська звітність, сформована відповідно до правил, встановлених нормативними актами з ведення бухгалтерського обліку, та її дані дають правдиве уявлення про фінансове становище та фінансові результати діяльності організації, а також про зміни у фінансовому становищі. Отже, бухгалтерський облік має здійснюватися для підприємства з урахуванням чинного законодавства (Положень з бухгалтерського обліку, Наказів Міністерства Фінансів РФ та інших).

На підприємство ТОВ «Аргус» до складу проміжної звітності належать:

1. бухгалтерський баланс, що містить показники, що характеризують величину та склад активів та джерела їх формування на звітну дату;

2. звіт про фінансові результати, де наводяться дані щодо формування фінансових результатів.

До складу річної бухгалтерської звітності включаються:

1. "Бухгалтерський баланс" (форма № 1);

2. «Звіт про фінансові результати» (форма № 2);

3. «Звіт про зміни капіталу» (форма №3);

4. «Звіт про рух коштів» (форма № 4);

5. "Додаток до бухгалтерського балансу" (форма № 5);

2 . Податкова звітність - це сукупність документів, відповідно до закону в обов'язковому порядку періодично поданих до податкового органу, що містять інформацію про податкову базу та стан зобов'язань юридичної особи перед державою щодо обчислення та сплати податків.

Будь-які форми податкової звітності складаються як мінімум у двох примірниках - один подається до податкової інспекції, другий зберігається у справах платника податків.

Підприємство ТОВ «Аргус» на спрощеній системі оподаткування (подає щорічно):

Декларація зі спрощеного податку

Форма 2-ПДФО (податок сплачується із зарплати співробітників ТОВ «Аргус»)

Відомості про середньооблікову чисельність співробітників

3 . Звітність до Пенсійного фонду(Подається кожен квартал):

Персоніфікований облік

Звіт за формою РСВ 1

4 . Звітність до Фонду соціального страхування:

Необхідно регулярно (щоквартально) здавати до Фонду соціального страхування форму 4-ФСС РФ.

Підтвердження коду КВЕД (щорічно);

Основні нормативні документипідприємства ТОВ «Аргус»,що регламентують порядок формування бухгалтерської, податкової та звітності до позабюджетних фондів:

Форма № 1 "Бухгалтерський баланс".Бухгалтерський баланс є найважливішою формою бухгалтерської звітності. Він характеризує фінансове становище організації на звітну дату. Саме з цієї форми звітності розпочинається економічний аналіз фінансово-господарської діяльності. Особливість бухгалтерського балансу як фінансового документа у тому, що у ньому зіставляються майно, правничий та зобов'язання. При складанні бухгалтерського балансу потрібно керуватися загальними правилами бухгалтерського обліку.

Бухгалтерський баланс організації ТОВ «Аргус» поділяється на два підрозділи на актив та пасив. Перший розділ активу балансу включає такі групи: матеріальні внеоборотные активи, запаси, кошти і грошові еквіваленти, фінансові та інші оборотні активи. Другий розділ пасиву балансу включає такі групи: капітал і резерви, короткострокові позикові кошти, кредиторська заборгованість.

Форма №2 «Звіт про фінансові результати».Звіт про фінансові результати містить дані про доходи, витрати та фінансові результати, які подаються в сумі наростаючим підсумком з початку року до звітної дати.

Форми бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати здається до податкової інспекції. Термін здачі – до 31 березня 2014 року.

Звітність з податків та внесків

1.Розрахункова відомість у ФСС форма 4 ФСС (Мінпраця РФ: Наказ № 107н від 19.03.13) - термін здачі 15 січня 2014 року. Здається у свою філію ФСС.

2. Відомості про середньооблікову чисельність працівників (Форма КНД 1110018) - до 20 січня 2014 року. Здається до податкової інспекції.

3.Декларація із земельного податку (Форма 1153005) – до 3 лютого 2014 року. Здається до податкової інспекції.

4.Расчет по нарахованим і сплаченим страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування до ПФ РФ, страхових внесків на обов'язкове медичне страхування у ФФОМС платниками страхових внесків, які виробляють виплати фізичним особам РСВ-1. Здається до свого відділення Пенсійного фонду.

5. Подання страхувальниками персоніфікованого звіту до Пенсійного фонду – 17 лютого 2014 року. Подається до Пенсійного фонду.

6.Декларація з єдиного податку УСН (здається до податкової). Форма КНД-1152017 (Наказ Мінфіну 58н від 22.06.09 у ред. Наказу Мінфіну РФ від 20.04.2011 N 48н) - термін не пізніше 31 березня 2014 року.

Етапи підготовчої роботи, що передують складання річної бухгалтерської звітності в ТОВ «Аргус».

1.Підготовка наказу проведення інвентаризації.

2.Проведення інвентаризації майна та фінансових зобов'язань організації.

3.Перевірка правильності оформлення первинних облікових документів (вибірково).

4.Перевірка відповідності затвердженої в організації облікової політики на поточний рік нормам чинного законодавства.

5.Перевірка внутрішніх організаційно-розпорядчих документів.

6.Перевірка повноти відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх операцій з оприбуткування чи вибуття майна організації.

7.Перевірка правильності формування собівартості продукції (робіт, послуг) на рахунках бухгалтерського обліку та з метою оподаткування.

8.Перевірка повноти відображення в обліку доходів від реалізації продукції (робіт, послуг).

9.Перевірка повноти відображення в обліку інших доходів та витрат.

Цикл облікової роботи організації.

Цикл облікової роботи за будь-який черговий місяць (у міжзвітному періоді) можна поділити на:

1.Аналіз операцій на основі первинних документів.

2.Реєстрація операцій у Головному журналі.

3. Перенесення проводок до Головної книги.

4. Коригування рахунків наприкінці звітного періоду.

5. Закриття рахунків наприкінці звітного періоду.

6.Складання фінансової звітності.

Порядок закриття рахунківобліку витрат та формування собівартості готовийта проданоюпродукції.

1) Дебет 43 «Готова продукція» Кредит 20 «Основне виробництво» - прийнято до обліку фактичної собівартості готової продукції основного виробництва.

2) Дебет 40 «Випуск продукції» Кредит 20 «Основне виробництво» - відбито фактичної собівартості випуск готової продукції основного виробництва.

3) Дебет 43 «Готова продукція» Кредит 40 «Випуск продукції» - прийнято до обліку за плановою собівартістю готової продукції.

4) Дебет 91-2 «Інші витрати» Кредит 43 «Готова продукція» - відображена собівартість безоплатно переданої продукції.

5) Дебет 58-1 «Паї та акції» Кредит 43 «Готова продукція» - передана готова продукція в рахунок вкладу у статутний капітал.

6) Дебет 20 «Основне виробництво» Кредит 43 «Готова продукція» - відпущено готову продукцію за власні потреби основного виробництва.

7) Дебет 25 «Загальновиробничі витрати» Кредит 43 «Готова продукція» - відпущено готову продукцію на загальногосподарські потреби.

8) Дебет 26 «Загальногосподарські витрати» Кредит 43 «Готова продукція» - відпущено готову продукцію на загальногосподарські витрати.

Порядок визначення фінансового результату від звичайних та інших видів діяльності

Доходи від традиційних видів діяльності - це прибуток від продажу продукції, робіт, услуг. Витрати по звичайній діяльності є собівартістю реалізованих товарів, робіт, послуг.

Умови прийняття до обліку доходів та витрат:

Виручка приймається до обліку за умови одноразового виконання умов;

В організації є право отримання виручки, що з умов договору чи підтверджене іншим чином;

Сума виторгу може бути надійно оцінена;

Право власності на товар, роботу, послугу перейшло до покупця;

Сума витрат, пов'язаних із отриманими доходами, має бути визначена.

Для узагальнення інформації про доходи та витрати, пов'язані зі звичайними видами діяльності організації, а також для визначення фінансового результату за ними призначено Рахунок 90 "Продажі".

Протягом року на рахунку 90 збираються дані про доходи та витрати організації за звичайними видами діяльності. До рахунку 90 відкриваються субрахунки: бухгалтерська звітність позабюджетний

1 "Виручка";

2 "Собівартість продажів";

3"Податок на додану вартість";

4"Акцизи";

5"Прибуток / збиток від продажів".

Виручка від продажу відображається за Дебетом рахунка 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками" та за Кредитом рахунку 90 "Продажі". Одночасно до Дебету рахунка 90 "Продажі" списується собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг з кредиту рахунків 43 "Готова продукція", 41 "Товари", 44 "Витрати на продаж", 20 "Основне виробництво".

Порядок ведення податкового обліку в організації ТОВ «Аргус»

Система податкового обліку організується платником податків самостійно, з законодавчо встановленого принципу - послідовності застосування і правил податкового обліку від однієї податкового періоду до іншого. Порядок ведення податкового обліку встановлюється в обліковій політиці з метою оподаткування. Вона затверджується наказом (розпорядженням) керівника.

Дані податкового обліку відображають:

Порядок формування суми доходів та витрат;

порядок визначення частки витрат, що враховуються для цілей оподаткування в поточному податковому (звітному) періоді;

суму залишку витрат (збитків), що підлягає віднесенню до витрат у наступних податкових періодах;

Порядок формування сум створюваних резервів;

Суму заборгованості з розрахунків із бюджетом з податку. Підтвердженням даних податкового обліку є:

1. Первинні облікові документи.

2.Аналітичні регістри податкового обліку.

3.Розрахунок податкової бази.

2. СКЛАДАННЯ ЗВІТІВ ЩОДО СТРАХОВИХ ВНЕСОК У ПОЗАБЮДЖЕТНІ ФОНДИ

На підприємство ТОВ «Аргус» обов'язкові страхові внески нараховуються до трьох позабюджетних фондів: Пенсійний (ПФР), Медичний (ФФОМС) та Фонд соціального страхування (ФСС).

Загальний тариф страхових внесків:

У ПФР сплачується 20 відсотків.

У ФСС РФ – 2,9 відсотка;

У ФФОМС – 5,1 відсотка.

Роботодавці-організації нараховують внески на виплати, зроблені на адресу працівників у межах трудових договорів. До таких виплат належить насамперед заробітна плата, премії за підсумками роботи за місяць, квартал або рік, а також відпускні та компенсація за невикористану відпустку.

Пенсійні та медичні внески нараховуються на виплати на користь фізичних осіб, які не перебувають у штаті, якщо такі виплати зроблено в рамках авторських чи цивільно-правових договорів.

Внески до ФСС зі страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством не нараховуються на виплати за будь-якими цивільно-правовими договорами (у тому числі за авторськими та договорами підряду).

Внески до ФСС на «травматизм» із виплат за цивільно-правовими договорами нараховуються лише у разі, якщо сплата внесків передбачена самим договором.

На спрощеній системі оподаткування організації у 2014-2018 роках сплачують лише внески до ПФР за ставкою 20 відсотків. За внесками до ФФОМС та ФСС зі страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством встановлено нульові тарифи.

Основні нормативні документи, що регламентують порядок оформлення звітів до позабюджетних фондів.

1. "Бюджетний кодекс Російської Федерації" від 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. від 28.12.2013, із ізм. від 03.02.2014) (зі ізм. та дод., набрання чинності з 01.01.2014). Бюджетний кодекс Російської Федерації встановлює загальні принципи бюджетного законодавства Російської Федерації, організації та функціонування бюджетної системи Російської Федерації, правове становище суб'єктів бюджетних правовідносин, визначає основи бюджетного процесу та міжбюджетних відносин у Російській Федерації, порядок виконання судових актів щодо звернення на кошти бюджетів бюджетної системи Російської Федерації Федерації, підстави та види відповідальності за порушення бюджетного законодавства Російської Федерації.

2. Постанова Уряду РФ від 30 червня 2004 р. N 329 "Про Міністерство фінансів Російської Федерації" (зі змінами та доповненнями). Міністерство фінансів Російської Федерації здійснює такі повноваження:

Вносить до Уряду Російської Федерації проекти федеральних законів, нормативних правових актів Президента Російської Федерації та Уряду Російської Федерації та інші документи, за якими потрібне рішення Уряду Російської Федерації, з питань, що належать до встановленої сфери ведення Міністерства та до сфер ведення підвідомчих йому федеральних служб, а також проект плану роботи та прогнозні показники діяльності Міністерства;

На підставі та на виконання Конституції Російської Федерації, федеральних конституційних законів, федеральних законів, актів Президента Російської Федерації та Уряду Російської Федерації Міністерство приймає такі нормативні правові акти:

Порядок формування звітності про виконання федерального бюджету, бюджетів державних позабюджетних фондів, бюджетів бюджетної системи Російської Федерації та консолідованого бюджету Російської Федерації.

3.Наказ МНС РФ "Про заходи щодо забезпечення прийняття та реалізації рішень щодо розгляду питань відображення в особових рахунках платників податків коштів, списаних з рахункових рахунків платників податків, але не зарахованих на рахунки з обліку доходів бюджетів" від 18.08.2000 № БГ-3- 18/297 (ред. Від 11.10.2013). Відображення в особовому рахунку платника податків грошових коштів, списаних з його розрахункового рахунку на сплату податку, але не зарахованих на рахунки з обліку доходів бюджетів, не зменшує показник "недоїмка (заборгованість) з податку", оскільки показники "заборгованість" або "недоимка" відображають стан розрахунків із бюджетом, тобто. кошти, які надійшли на рахунки з обліку доходів бюджетів.

4.Наказ ФНС РФ "Про внесення зміни до формату подання податкових декларацій бухгалтерської звітності та інших документів, що є підставою для обчислення та сплати податків і зборів в електронному вигляді (версія 3.00)" від 09.04.2007 № ММ-3-13/208 ( від 08.10.2014) .

Звіти зі страхових внесків до позабюджетних фондів здаються: форма-4 ФСС, форма РСВ-1 ПФР.

Для складання звітів зі страхових внесків заповнимо допоміжну таблицю 1.

Відомості для обчислення страхових внесків Таблиця 1

	сума, руб.	Кореспондуючі
1. Нараховано заробітну плату за звітний період, у тому числі:
Особам 1966 року та старше
Особам 1967 року та молодше
2. Нараховано страхові внески до ФСС сум заробітної плати
3. Нараховано страхові внески до ФСС від НЗ та ПЗ
4. Нараховано страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, що зараховуються до ПФ РФ на виплату страхової та накопичувальної частини трудової пенсії, у тому числі:
- для осіб 1966 року та найстарше: страхова частина
- для осіб 1967 року і наймолодше: страхова частина накопичувальна частина
5. Нараховано страхові внески до ФФОМС із сум нарахованої заробітної плати
6. Перераховані з розрахункового рахунку внески до ФСС
7. Перераховані з розрахункового рахунку внески до ПФР
8. Перераховані з розрахункового рахунку до ФФОМС
9. Перераховані з розрахункового рахунку внески до ФСС від СР та ПЗ

3. СКЛАД БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЗВІТНОСТІ

Порядок складання бухгалтерської звітності організації складається із двох основних етапів:

1) підготовчу роботу;

2) заповнення форм бухгалтерської звітності виходячи з даних облікових регістрів.

Підготовчий етап складання бухгалтерської звітності, у свою чергу, має на увазі:

1) інвентаризацію статей балансу;

2) перевірку записів на рахунках бухгалтерського обліку;

3) порядок виправлення виявлених помилок;

4) закриття рахунків обліку витрат, формування собівартості готової та проданої продукції;

5) виявлення фінансового результату від продажу продукції (робіт послуг), закриття рахунку 90 "Продажі";

6) виявлення фінансового результату від інших операцій, закриття рахунку 91 «Інші доходи та витрати»;

7) виявлення чистого прибутку (збитку), закриття рахунку 99 «Прибутки та збитки».

Схематично порядок заповнення бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати подано у додатках 1 та 2 відповідно.

Формування кінцевого фінансового результату звітного періоду відбивається у звіті про фінансові результати (форма №2), а бухгалтерському балансі (форма №1) здійснюється його включення до складу власного капіталу.

4. ВИКОРИСТАННЯ БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЗВІТНОСТІ ДЛЯ АНАЛІЗУ ФІНАНСОВОГО ПОЛОЖЕННЯ ТА ЕФЕКТИВНОСТІ ДІЯЛЬНОСТІ ОРГАНІЗАЦІЇ

4.1 Аналіз динаміки та структури майна організації та джерел його формування

Визначимо структуру майна організації та джерел його формування на початок та кінець аналізованого періоду за допомогою таблиці 1

Таблиця 1 – Порівняльний аналітичний баланс

найменування показника		На 01.01.2012р.	На 01.01.2013р.	Відхилення (+/-)	Темп зростання, %
1 Необоротні активи
1.1 нематеріальні активи
1.2 основні засоби
1.3 довгострокові фінансові вкладення
1.4 інші
Разом у розділі 1
2 Оборотні активи
2.1 запаси
2.2 дебіторська заборгованість
2.3 короткострокові фінансові вкладення
2.4 кошти
2.5 інші
Разом у розділі 2
3 Власний капітал
3.1 статутний капітал
3.2 додатковий капітал
3.3 резервний капітал
3.4 прибуток (збиток)
Разом у розділі 3
4 Довгострокові пасиви
4.1 позики та кредити
4.2 інші
Разом у розділі 4
5 Короткострокові пасиви
5.1 позики та кредити
5.2 кредиторська заборгованість
5.3 доходи майбутніх періодів
5.4 резерви майбутніх витрат та під умовні зобов'язання
5.5 інші
Разом у розділі 5
Позиковий капітал, всього
Джерела майна, всього
Власні оборотні кошти

Проведений аналіз складу та структури бухгалтерського балансу на підприємство ТОВ «Аргус» дозволяє дати хорошу оцінку фінансовому стану підприємства.

Відбувається збільшення основних засобів на 323 тисячі рублів або на 84,42 відсотка. Оборотні активи підприємства формуються в основному за рахунок запасів, дебеторської заборгованості.

Вартість запасів за досліджуваний період значно збільшилася на 12,624 млн рублів.

Дебіторська заборгованість в аналізованому періоді знизилася на 3474 тисяч рублів або 16,93 відсотка і склала 12914 тисяч рублів. Таким чином, за період з 01.01.2013 по 01.01.2014 оборотні активи підприємства за рахунок зниження загальної суми дебеторської заборгованості зменшилися на 3474 тисячі рублів. У досліджуваному періоді організацією використовувалися інші оборотні активи.

Відобразимо структуру активів організації у розрізі основних груп за допомогою діаграм, представлених на малюнку (1)

Рисунок 1 – Структура активів організації

Як видно зі схеми, що характеризує структуру активів підприємства, на початку та наприкінці аналізованого періоду кошти організації використовуються поза її межами.

Пасив балансу станом на 01.01.2013 року складається з капіталу та резервів, короткострокових зобов'язань. При цьому власний капітал становить 29,72 відсотка загальної вартості джерел майна організації.

Відобразимо структуру пасиву організації у межах основних груп з допомогою діаграм, представлених малюнку (2)

Рисунок 2 - Структура пасиву організації

Статутний капітал організації не змінювався по всьому проміжку дослідження. Як на початок, так і на кінець досліджуваного періоду в балансі підприємства є нерозподілений прибуток. При цьому її рівень зріс на 4201 тисяч рублів і склав 34418 тисяч рублів.

Позикові кошти підприємства як початку, і наприкінці періоду складаються з короткострокових зобов'язань.

По рядку 1510 балансу (короткострокові позикові кошти) - сума позикових коштів на 01.01.2013 збільшилася порівняно зі становищем на 01.01.2012 року на 1000 тисяч рублів і склала 1522 тисяч рублів. Сума кредиторської заборгованості на 01.01.2013 року також збільшилася порівняно зі становищем на 01.01.2012 року на 3581 тисячу рублів і склала 8445 тисяч рублів.

Оскільки платоспроможність залежить від покриття зобов'язань підприємства його активами, можна стверджувати, що через те, що зобов'язання організації збільшилися меншою мірою, ніж вартість активів, ставлення поточних пасивів до поточних активів змінилося і спричинило поліпшення платоспроможності.

4.2 Аналіз ліквідності бухгалтерського балансу організації

Згрупуємо активи організації за рівнем їхньої ліквідності в 4 групи за допомогою таблиці 2.

Ліквідність балансу початку аналізованого періоду можна охарактеризувати як недостатню. Зокрема вона має надлишок, як на початок так і на кінець звітного року, за другою та третьою групою активів і пасивів, що свідчить про можливість погасити в повному обсязі короткострокові та довгострокові кредити та позики. Разом з тим, в організації спостерігається нестача найбільш ліквідних активів, про що свідчить негативна різниця між першою групою активів та пасивів. Однак з огляду на те, що до цієї групи пасивів включені всі кредиторські заборгованість та інші короткострокові зобов'язання, які, як правило, не пред'являються кредиторами до сплати одночасно. Ситуація, що склалася, не може свідчити про кризу не платоспроможності.

Таблиця 2 - Аналіз ліквідності балансу у тисячах рублів

						надлишок (+) або нестача (-) активів на погашення зобов'язань, тис. руб.
						7(гр.2-гр.5)	8(гр.3-гр.6)
1 Найбільш ліквідні активи			1 Найбільш термінові зобов'язання
2 Швидко реалізовані активи			2 Короткострокові пасиви
3 Повільно реалізовані активи			3 Довгострокові пасиви
4 Важко реалізовані активи			4 Постійні пасиви
БАЛАНС			БАЛАНС

Порівняння четвертої групи активів та пасивів дозволяє встановити наявність у ТОВ «Аргус» власного оборотного капіталу, які є необхідною умовою фінансової стійкості організації.

Слід зазначити, що до кінця аналізованого року значення співвідношень між окремими групами активів та пасивів покращуються.

Відобразимо структуру активів за рівнем їх ліквідності початку і поклала край аналізованого періоду з допомогою діаграм, представлених малюнку (4).

Рисунок 4 - Структура активів за рівнем їх ліквідності

4.3 Аналіз платоспроможності організації

Розрахуємо коефіцієнти ліквідності початку і поклала край аналізованого періоду у таблиці 3, порівняємо їх із оптимальними значеннями.

Таблиця 3 - Оцінка платоспроможності організації

найменування показника	Код рядка			Зміна (гр.4 – гр.3)
1 Вихідні дані для аналізу
1.1 Кошти та короткострокові фінансові вкладення
1.2 Кошти, короткострокові фінансові вкладення та короткострокова дебеторська заборгованість, інші оборотні активи	КДЗ + 1240 + 1250 + 1260
1.3 Загальна величина оборотних активів
1.4 Загальна величина активів
1.5 Короткострокові зобов'язання	1500 - 1530 - 1540
1.6 Загальна величина зобов'язань	1400 + 1500 - 1530 - 1540
2 Оцінка поточної платоспроможності
2.1 Коефіцієнт абсолютної ліквідності (норма фінансових резервів)
2.2 Коефіцієнт швидкої ліквідності («критичної оцінки»)
2.3 Коефіцієнт поточної ліквідності (покриття боргів)
3 Додаткові показники платоспроможності
3.1 коефіцієнт загальної ліквідності
3.2 коефіцієнт маневреності функціонуючого капіталу
3.3 частка оборотних коштів у активах
3.4 коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами
3.5 коефіцієнт відновлення платоспроможності
3.6 коефіцієнт втрати платоспроможності

Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, що на 01.01.2013 року рівень підприємства недостатній – немає можливості погасити короткострокові борги. Разом з тим, якщо організація отримає гроші від дебіторів, то на кінець звітного року вона зможе розплатитися за всіма своїми боргами.

Коефіцієнт ліквідності становить кінець року 0,21%. У той же час в організації ТОВ «Аргус» виникає на ту саму дату значний запас коштів для погашення короткострокових зобов'язань 1,42%.

Отже слід зазначити, що з організації спостерігається брак абсолютно ліквідних активів і до кінця року відбувається збільшення дебіторську заборгованість, що сприяє зростанню коефіцієнта.

Висновок

Дані звітності використовуються зовнішніми користувачами з метою оцінки ефективності діяльності організації, а також для економічного аналізу в самій організації. Водночас звітність необхідна для оперативного керівництва господарською діяльністю та є вихідною базою для подальшого планування.

У процесі проходження навчальної практики у ТОВ «Аргус» було вирішено такі:

1.Ознайомлення зі звітністю організації, підготовчою роботою, що передує складання звітності.

2.Ознайомлення зі складанням звітів зі страхових внесків у позабюджетні фонди.

3.Ознайомлення з порядком формування проміжної та річної бухгалтерської звітності організації.

4. Проведено аналіз фінансового стану підприємства.

Кожна форма звітності розкриває будь-яку сторону господарського життя підприємства, кожна з форм становить цінність для конкретних користувачів фінансової звітності: керівників, засновників, співробітників підприємства, а також сприяє більш детальному аналізу процесів, що відбуваються на підприємстві.

Список використаних джерел

1.Абдукарімов, І.Т. Аналіз фінансового становища та фінансових результатів підприємницьких структур/ [Текст]: Навчальний посібник / І.Т. Абдукарімов, М.В. Беспалов; за загальною редакцією П.А. Сидорова. - М.: НДЦ Інфра-М, 2013р. - 215 c - (Вища освіта: Магістр);

2.Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації», ПБО 4/99, утв. Мінфіном РФ від 06.07.99 р. № 43н

3.Губін, В.Є., Губіна, О.В. Аналіз фінансово-господарської діяльності / [Текст]: Навчальний посібник - 2-е вид., перероб. та дод. - М.: ВД ФОРУМ: НІЦ Інфра-М, 2013;

4. Савицька, Г.В. Комплексний аналіз господарської діяльності підприємства / [Текст]: Підручник - 6-е вид., перероб. та дод. - М.: НДЦ Інфра-М, 2013р.;

5.Селезнєва, Н.М. Аналіз фінансової звітності організації [Електронний ресурс]: навч. посібник для студентів вузів за спеціальністю «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит» (080109), слухачів курсів з підготовки та перепідготовки бухгалтерів та аудиторів / Н.М. Селезньова, А.Ф. Іонова, - 3-тє вид., перераб. та дод. - М.: ЮНІТІ-ДАНА, 2012 рік

Розміщено на Allbest.ru

...

Подібні документи

Звітність організації, підготовча робота, що передує її складання. Звіти щодо страхових внесків до позабюджетних фондів. Використання бухгалтерської звітності для аналізу фінансового стану та ефективності діяльності організації.

звіт з практики, доданий 19.04.2014


Поняття, сутність, види та основні засади формування звітності організації. Процедури, що передують заповненню форм бухгалтерської звітності. Особливості складання та подання звітності щодо страхових внесків до бюджетних та позабюджетних фондів.

курс лекцій, доданий 08.11.2013


Поняття та класифікація, різновиди та призначення позабюджетних фондів, закономірності проведення та нормативне регулювання розрахунків з ними. Формування та аналіз звітності зі страхових внесків у позабюджетні фонди на досліджуваному підприємстві.

курсова робота , доданий 05.05.2016


Вимоги, правила та методологічні особливості складання бухгалтерської (фінансової) звітності. Складання бухгалтерської звітності з прикладу ТОВ "Технопарк". Аналіз фінансового становища підприємства. Основні форми бухгалтерської звітності.

курсова робота , доданий 16.02.2015


Основні засади формування бухгалтерської звітності організації. Вивчення особливостей проведення аудиторської перевірки річної бухгалтерської звітності ТОВ "Туймада". Аналіз бухгалтерського балансу. Класифікація типу фінансового становища організації.

дипломна робота , доданий 11.07.2015


Складання бухгалтерської та статичної звітності, податкових декларацій, звітів зі страхових внесків до позабюджетних фондів. Помилки у бухгалтерському обліку. Оцінка фінансової стійкості підприємства. Аналіз ліквідності його балансу та платоспроможності.

звіт з практики, доданий 13.05.2015


Інформаційно-аналітичне значення, цільова спрямованість та загальні вимоги, що пред'являються до складання річної бухгалтерської звітності на прикладі її формування у ЗАТ "Сибір", аналіз фінансового стану, оцінка ефективності діяльності.

дипломна робота , доданий 10.02.2013


Призначення та склад річної бухгалтерської звітності та вимоги до неї. Економічна характеристика підприємства Порядок складання річної бухгалтерської звітності. Облікова політика підприємства Порядок формування звітності.

курсова робота , доданий 22.01.2009


дипломна робота , доданий 08.06.2007


Вивчення нормативно-правового регулювання та теоретичних засад бухгалтерської звітності. Аналіз порядку складання бухгалтерської фінансової звітності. Визначення повноти та правильності її складання. Оцінка фінансового становища підприємства.

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Розміщено на http://www.allbest.ru/

Міністерство освіти та науки РФ

ФДБОУ ВПО

Сочинський державний університет

Університетський економіко-технологічний коледж

Спеціальність 080114 «Економіка та бухгалтерський облік (за галузями)»

ПП 04.01 Практика

Щоденник-звіт

виробничої практики з профілю спеціальності

Місце проходження практики ТОВ Фірма «Каньйон»

Студентки гр. УЕТК 11-КЕ-1

Хачик'ян Тетяни

Керівник практики

від організації Федотова Н.В.

від коледжу Саламатова М.А.

Сочі 2015 р.

Тематичнийпланвиробничоїпрактикипопрофілюспеціальності

ПМ 04. Складання та використання бухгалтерської звітності

ПП 04.01 Практика

	Види робіт		Кількість годин
	Вивчення статуту організації та інших документів, на підставі яких зареєстровано організацію	1. Організаційна структура та взаємодія підрозділів (служб); 2. Основні завдання, види діяльності (послуги) підприємства.
	Ознайомлення з розмірами статутного капіталу організації та джерелами його формування	1. Поняття статутного капіталу організації; 2. Розмір статутного капіталу; 3. Формування статутного капіталу.
	Уточнення оцінки відображених у бухгалтерському обліку активів та пасивів	1. Процедура уточнення оцінки відображених у бухгалтерському обліку активів та пасивів.
	Відображення фінансового результату діяльності організації	1. Структура та порядок формування фінансового результату; 2. Облік фінансових результатів від продукції (робіт, послуг); 3. Врахування фінансових результатів від іншої реалізації.
	Вивчення бухгалтерської звітності підприємства	1. Бухгалтерський баланс; 2. Звіт про фінансові результати; 3. Звіт про зміни капіталу; 4. Звіт про рух коштів; 5. Додатки до балансу – форма №5. 6. Пояснювальна записка.
	Звіряння даних аналітичного обліку на дату складання бухгалтерської звітності	1. Порівняння оборотів по кожному синтетичному рахунку з підсумками документів, що послужили підстав для записів; 2. Порівняння між собою обороти та залишки за всіма синтетичними рахунками (сумарно).
	Звіряння даних синтетичного обліку на дату складання бухгалтерської звітності	1. Складання оборотно-сальдових відомостей з усіх аналітичних рахунках, відкритим до окремого синтетичного счету; 2. Звіряння оборотів та залишків по кожному синтетичному рахунку з відповідними показниками аналітичного обліку.
	Оцінка майнового стану організації	1. Сума господарських коштів, що перебувають у власності та під контролем підприємства; 2. Частка активної частини основних засобів; 3. Показники оцінки основних засобів організації.
	Оцінка джерел фінансування організації	1. Загальна оцінка структури майна організації та її джерел за даними балансу. 2. Джерела фінансування активів. 3. Аналіз складу та руху власного капіталу. 4. Розрахунок та оцінка чистих активів.
	Розрахунок показників руху та використання основних засобів.	1. Коефіцієнт зносу; 2. Коефіцієнт придатності; 3. Коефіцієнт оновлення; 4. Коефіцієнт вибуття.
	Аналіз ліквідності балансу організації	1. Абсолютні показники: величина власних оборотних засобів; 2. Відносні показники: коефіцієнт поточної ліквідності, коефіцієнт швидкої ліквідності, коефіцієнт абсолютної ліквідності.
	Аналіз платоспроможності та кредитоспроможності організації	1. Коефіцієнт забезпеченості поточної діяльності власними оборотними коштами; 2. Маневреність власних оборотних коштів; 3. Частка власних оборотних засобів у покритті запасів; 4. Аналіз покриття запасів.
	Оцінка фінансової стійкості організації	1. Кількісна оцінка фінансової стійкості підприємства: коефіцієнти капіталізації; коефіцієнти покриття; 2. Оцінка вартості чистих активів.
	Аналіз та оцінка ділової активності підприємства	1. Аналіз ступеня виконання плану за основними показниками та забезпечення заданих темпів їх зростання; 2. Аналіз рівня ефективності використання ресурсів організації.
	Аналіз витрат організації, складу та структури витрат, що включаються до собівартості продукції	1.Аналіз витрат, вироблених організацією: основні види та ознаки класифікації витрат організації. 2. Аналіз витрат за елементами.
	Аналіз прибутків організації. Вивчення методики планування прибуток від реалізації. Аналіз прибутку від продажу продукції	1. Аналіз доходів організації; 2. Аналіз прибутку організації; 3. Розрахунок та аналіз абсолютних та відносних коефіцієнтів, що відображають фінансові результати діяльності підприємства.
	Аналіз складу необоротних активів, їх рентабельність	1. Аналіз складу та структури необоротних активів; 2. Аналіз джерел формування необоротних активів 3. Аналіз руху основних засобів 4. Аналіз показників використання необоротних активів.
	Висновки та пропозиції щодо результатів аналізу фінансової діяльності підприємства	1. Оцінка майнового стану підприємства; 2. Оцінка фінансового становища підприємства з позиції короткострокової перспективи; 3. Аналіз фінансової стійкості підприємства у довгостроковій перспективі; 4. Оцінка ділової активності підприємства; 5. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства.

Щоденникпрактики

	Обсяг робіт, годинників	Дата виконання завдання	Оцінка керівника підприємства
1.1 Вивчення статуту організації та інших документів, на підставі яких зареєстровано організацію
1.2 Ознайомлення з розмірами статутного капіталу організації та джерелами його формування
1.3 Уточнення оцінки відображених у бухгалтерському обліку активів та пасивів
2.1 Відображення фінансового результату діяльності організації
2.2 Вивчення бухгалтерської звітності підприємства
2.3 Звіряння даних аналітичного обліку на дату складання бухгалтерської звітності
3.1 Звіряння даних синтетичного обліку на дату складання бухгалтерської звітності
3.2 Оцінка майнового стану організації
3.3 Оцінка джерел фінансування організації
4.1 Розрахунок показників руху та використання основних засобів
4.2 Аналіз ліквідності балансу організації
4.3 Аналіз платоспроможності та кредитоспроможності організації
5.1 Оцінка фінансової стійкості організації
5.2 Аналіз та оцінка ділової активності підприємства
5.3 Аналіз витрат організації, складу та структури витрат, що включаються до собівартості продукції
6.1 Аналіз доходів організації. Вивчення методики планування прибуток від реалізації. Аналіз прибутку від продажу продукції
6.2 Аналіз складу необоротних активів, їх рентабельність
6.3 Висновки та пропозиції щодо результатів аналізу фінансової діяльності підприємства

23.02.2015

1.1 Вивченнястатутуорганізаціїііншихдокументів,напідставіякихзареєстрованоорганізація

Цей Статут визначає порядок організації та діяльності комерційної організації Фірма «Каньйон», що діє на підставі цього Статуту, Цивільного кодексу Російської Федерації, Федерального закону «Про товариства з обмеженою відповідальністю», а також іншого законодавства РФ.

Повна фірмова назва Товариства: Товариство з обмеженою відповідальністю Фірма «Каньйон».

Юридична адреса: 354000 РФ, Краснодарський край, місто-курорт Сочі, вул. Виноградна, буд. 2а, офіс 17.

Поштова адреса: 354207 РФ, Краснодарський край, місто-курорт Сочі, вул. Батумське шосе, д. 69/2.

Органами управління підприємства є:

· загальні збори учасників товариства;

· Генеральний директор (одноосібний виконавчий орган).

Роздрібна торгівля є виробничу діяльність із продажу товарів чи послуг кінцевому споживачеві їхнього особистого некомерційного використання.

Мета комерційної діяльності роздрібного торговельного підприємства – отримання прибутку. Підприємство роздрібної торгівлі призначене на продаж товарів населенню.

Завданнями підприємства є: задоволення попиту населення як за асортиментом, так і за якістю товарів; організація відповідного рівня обслуговування покупців із наданням різноманітних послуг.

Функцій, що збільшують цінність товарів і послуг, що продаються ними:

1. Забезпечення певного асортименту товарів та послуг.

2. Дроблення партій товарів, що надходять.

3. Зберігання запасів.

4. Забезпечення сервісу.

ТОВ Фірма «Каньйон» здійснює такі види діяльності:

· Роздрібна торгівля будівельними матеріалами

· Діяльність готелів та ресторанів

· Торгівля та громадське харчування

1.2 Ознайомленнязрозмірамистатутногокапіталорганізаціїіджереламийогоформування

Статутний капітал - це сума, зафіксована в установчих документах організації, що пройшли державну реєстрацію. Відрізняється від суми коштів, спочатку інвестованих власниками для забезпечення статутної діяльності організації, на величину їхньої заборгованості, яка відображається на дебеті рахунку 75/1. Статутний капітал визначає мінімальний розмір майна юридичної особи, яка гарантує інтереси його кредиторів.

Статутний капітал ТОВ Фірма «Каньйон» складається з номінальної вартості часток його учасників і дорівнює 21030300 (двадцять один мільйон тридцять тисяч триста) рублів.

Формування статутного капіталу товариства може бути здійснено за рахунок грошових та негрошових вкладів учасників товариства.

Відповідно до Федерального закону від 08.02.1998 №14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю» (далі ФЗ №14-ФЗ) статутний капітал товариства визначає мінімальний розмір його майна, що гарантує інтереси його кредиторів, та складається з номінальної вартості часток його учасників (п 1 ст.14 ФЗ №14-ФЗ). Розмір статутного капіталу не може бути меншим ніж десять тисяч рублів.

Крім того, розмір статутного капіталу та номінальна вартість часток учасників товариства визначаються тільки в рублях. Конкретна величина статутного капіталу визначається статуті.

Оплата часток у статутному капіталі товариства може здійснюватися:

1) грошима;

2) цінними паперами;

3) іншими речами чи майновими правами чи іншими мають грошову оцінку правами.

Статутом товариства можуть бути встановлені види майна, яке не може бути внесене для оплати часток у статутному капіталі товариства (п. 2 ст.15 ФЗ №14-ФЗ). На момент державної реєстрації товариства його статутний капітал має бути оплачений засновниками не менш ніж наполовину (п.2 ст.16 ФЗ №14-ФЗ), половина, що залишилася, повинна бути оплачена протягом року з моменту державної реєстрації товариства.

· Оплата часток у статутному капіталі грошима

· Оплата часток у статутному капіталі майном

· Оподаткування

Формування статутного капіталу

Заборгованість засновників із вкладів до КК
Надходження вкладу основними засобами (НМА)
Надходження вкладу матеріалами
Надходження вкладу товарами
Надходження вкладу грошима в касу
Надходження вкладу грошима на розрахунковий рахунок
Надходження вкладу грошима на валютний рахунок
Надходження вкладу цінними паперами

1.3 Уточненняоцінкивідбитихвбухгалтерськоюоблікуактивівіпасивів

Процедура уточнення оцінки відображених у бухгалтерському обліку активів та пасивів ТОВ Фірма «Каньйон» включає такі процедури:

1) проведення інвентаризації перед складанням річної бухгалтерської звітності та відображення її результатів у бухгалтерському обліку.

Проведення інвентаризації перед складанням річної бухгалтерської звітності є обов'язковим, крім майна, інвентаризація якого проводилася не раніше 1 жовтня звітного року. У разі йдеться про такі види оборотних активів, як матеріали, незавершене виробництво, готова продукція, товари тощо.

За деякими видами майна дозволено проводити інвентаризацію рідше: за основними коштами – один раз на три роки, за бібліотечними фондами – один раз на п'ять років.

Інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованості, доходів та витрат майбутніх періодів, резервів майбутніх витрат проводиться перед складанням річної звітності станом на 31 грудня.

Порядок проведення інвентаризації регламентується Методичними вказівками щодо інвентаризації майна та фінансових зобов'язань, затвердженими наказом Мінфіну Росії від 13.06.95 р. №49.

Виявлені при інвентаризації розбіжності між фактичною наявністю майна та даними бухгалтерського обліку позначаються на рахунках бухгалтерського обліку у такому порядку:

· Надлишки майна припадають за ринковими цінами на дату проведення інвентаризації;

· Нестача майна та його псування в межах норм природних втрат відноситься на рахунки обліку витрат (витрат на продаж);

· Нестача майна та його псування понад норми природних втрат відноситься на винну особу. При цьому винуватець повинен відшкодувати недостатні цінності за ринковою вартістю, але не нижчою за їх балансову вартість;

· Якщо винні особи не встановлені або суд відмовив у стягненні збитків з них, то втрати від недостачі та псування списуються на позареалізаційні витрати;

2) створення оціночних резервів на дату складання звітності .

При складанні звітності проводиться уточнення оцінки деяких об'єктів майна, якщо вартість цього майна, відображена в бухгалтерському обліку, виявляється вищою за їх реальну вартість. Уточнення оцінки здійснюється шляхом створення оціночних резервів:

· Резерву під зниження вартості матеріальних цінностей;

· Резерву під знецінення фінансових вкладень;

· резерву за сумнівними боргами.

За наявності резервів цінності та зобов'язання у бухгалтерському балансі показуються в оценке-нетто, тобто. за вирахуванням відповідного резерву.

3) уточнення оцінки фінансових вкладень, за якими можна визначити їхню поточну ринкову вартість.

Фінансові вкладення, за якими можна визначити в установленому порядку поточну ринкову вартість, відображаються у бухгалтерській звітності на кінець звітного року за поточною ринковою вартістю шляхом коригування їхньої оцінки на попередню звітну дату. Зазначене коригування організація може здійснювати щомісяця чи щокварталу. Різниця між оцінкою фінансових вкладень за поточною ринковою вартістю на звітну дату та попередньою оцінкою фінансових вкладень відноситься на фінансові результати (у складі операційних доходів чи витрат);

4) відображення на рахунках обліку майна цінностей, що у дорозі.

При складанні звітності організації повинні врахувати на рахунках обліку майна цінності, що ще не надійшли в організацію, якщо на ці цінності відповідно до умов договорів перейшли права володіння, користування та розпорядження.

Такі цінності можуть бути у дорозі, тобто. вони передані за умовами договору перевізнику, або складі постачальника на відповідальному зберіганні;

5) уточнення оцінки майна (робіт, послуг), отриманих (виконаних, наданих) з невідфактурованих поставок, розрахункові документи щодо яких отримано до дати подання звітності.

Невідфактурованими постачаннями вважаються матеріальні запаси, що надійшли до організації, на які відсутні розрахункові документи (рахунок, платіжна вимога, платіжна вимога-доручення або інші документи, прийняті для розрахунків із постачальником).

Невідфактуровані поставки припадають за рахунками обліку матеріальних запасів за прийнятими організації обліковими цінами.

У випадках, якщо організація використовує як облікові ціни фактичну собівартість матеріалів, то зазначені матеріальні запаси припадають за ринковими цінами. Після отримання розрахункових документів з невідфактурованих поставок їх облікова ціна коригується з урахуванням розрахункових документів, що надійшли.

Одночасно уточнюються розрахунки із постачальником;

6) перерахунок у рублі на дату складання бухгалтерської звітності активів та зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті .

Якщо організація за станом звітну дату має кошти у валюті на валютних рахунках, у касі, і навіть зобов'язання у валюті (дебіторську чи кредиторську заборгованість), всі вони підлягають переоцінці за курсом відповідних валют, встановлених Центральним банком РФ на дату складання звітності. Різниця в оцінці валют, виявлена ​​на рахунках обліку коштів у валюті, а також на рахунках обліку розрахунків, становить курсову різницю, яка відноситься до позареалізаційних доходів та витрат.

24.02.2015

2.1 ВідображенняфінансовогорезультатудіяльностіТОВФірма«Каньйон»

Процедура відображення фінансового результату діяльності ТОВ Фірма «Каньйон» має такий вигляд:

1. Структура та порядок формування фінансового результату

Основним показником фінансово-господарської діяльності організації є фінансовий результат, який є приріст (зменшення) вартості власного капіталу організації за звітний період.

Фінансовий результат формується на активно-пасивному рахунку 99 «Прибутки та збитки», що має одностороннє сальдо. Під час складання річної бухгалтерської звітності включає:

· Закриття субрахунків, відкритих до рахунку 90 "Продажі" (90-1 "Виручка", 90-2 "Собівартість продажів", 90-3 "Податок на додану вартість", 90-4 "Акцизи"), на субрахунок 90-9 "Прибуток (збиток) від продажу";

· Закриття субрахунків, відкритих до рахунку 91 «Інші доходи та витрати» (91-1 «Інші доходи», 91-2 «Інші витрати»), на субрахунок 91-9 «Сальдо інших доходів та витрат»;

· Нарахування податку на прибуток, а також сум належних податкових санкцій;

· Списання чистого прибутку (збитку) на рахунок 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».

2. Облік фінансових результатів від продукції (робіт, послуг)

Організації одержують основну частину прибутку від реалізації продукції, товарів, робіт та послуг. Прибуток від продукції (робіт, послуг) визначають як різницю між виручкою від продукції (робіт, послуг) в діючих цінах без ПДВ і акцизів, експортних мит та інших відрахувань, передбачених законодавством РФ, і витратами її виробництво і. Результат від реалізації продукції щомісяця списують із рахунку 90 «Продажі» на рахунок 99 «Прибутки та збитки».

Основну частину прибутку (збитку) організація одержує від продажу готової продукції, товарів, робіт та послуг. Фінансовий результат від їх продажу визначають як різницю між виручкою від продажу продукції (робіт, послуг) без податку на додану вартість, акцизів, експортних мит, податку з продажу та інших відрахувань, передбачених законодавством, та витратами на її виробництво та реалізацію. Оскільки витрати, пов'язані з виробництвом і продажем продукції (робіт, послуг), безпосередньо впливають на собівартість, їх перелік суворо регламентований.

Результат від продажу продукції, робіт, послуг та товарів виявляють на активно-пасивному рахунку 90 «Продажі». За дебетом цього рахунку відображається фактична собівартість проданої продукції, покупна вартість проданого товару, витрати, пов'язані з виконаними роботами та наданими послугами, ПДВ, податок з продажу та інші витрати. За кредитом рахунки проводиться прибуток від продажу продукції, товарів, робіт, послуг. Порівнюючи оборот дебету та оборот кредиту рахунку 90 «Продажів», знаходять результат (у вигляді прибутку або збитку), який щомісяця списують з рахунку 90 «Продажі» на рахунок 99 «Прибутки та збитки».

При отриманні прибутку: Д-т 90 «Продаж»

К-т 99 «Прибутки та збитки».

Отриманий збиток: Д-т 99 «Прибутки та збитки»

К-т 90 «Продаж»

Рахунок 90 "Продажі" закривається і сальдо не має.

3. Врахування фінансових результатів від іншої реалізації. Крім продукції (робіт, послуг) організації можуть реалізовувати кошти, нематеріальні активи, виробничі запаси, цінних паперів та інші активи. Реалізацію основних засобів та інших активів відображають на рахунку 91 «Інші доходи та витрати». Слід пам'ятати, що у рахунку 91 відбивають як реалізацію основних засобів та інших активів, а й вибуття їх з будь-яким іншим причин (при списанні, ліквідації, безоплатної передачі, передачі рахунок вкладу статутний капітал інший організації та інших.).

За дебетом рахунки 91 відображають балансову вартість майна, що реалізується, витрати на реалізацію майна та суми ПДВ, а за кредитом - виручку від реалізації майна (включаючи зазначені податки).

Фінансовий результат за рахунком 91 визначають зіставленням дебетового та кредитового оборотів. Виявлену різницю між цими оборотами списують з рахунку 91 на рахунок 99 так само, як і з рахунку 90 «Продажі».

2.2 Вивченнябухгалтерськоїзвітностіпідприємства

У ТОВ Фірма «Каньйон» бухгалтерська звітність представлена ​​такими формами.

1.Бухгалтерський баланс (Форма №1), як форма бухгалтерської звітності характеризує фінансове становище організації за станом звітну дату. Бухгалтерський баланс має дві основні турботи: актив і пасив.

В активі балансу подається інформація про господарські засоби організації. Ці ресурси поділяються на дві групи, що становлять дві частини активу:

· Необоротні активи (перший розділ);

· оборотні активи (другий розділ).

Пасив балансу дозволяє отримати уявлення про джерела формування ресурсів підприємства. У пасив входять три розділи:

· капітал та резерви (третій розділ);

· Довгострокові зобов'язання (четвертий розділ);

· Короткострокові зобов'язання (п'ятий розділ).

Дані у бухгалтерському балансі наводяться початку і поклала край звітний період.

2. Звіт про фінансові результати (Форма №2) характеризує фінансові результати діяльності організації за звітний період та є важливим джерелом даних для аналізу організації у розділі поточної інвестиційної та фінансової діяльності.

У звіті про прибутки та збитки доходи та витрати організації за звітний період відображають із підрозділом на доходи та витрати за звичайними видами діяльності, операційними та позареалізаційними, а у разі виникнення надзвичайних доходів та витрат їх склад та порядок визнання визначається положенням про бухгалтерський облік «Доходи організації »(ПБУ 9/99) та «Витрати організації» (ПБУ 10/99) затверджені наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 р. №32,33.

3. Звіт про зміни капіталу (Форма №3) документ, який є поясненням до бухгалтерського балансу. Цю форму можна доопрацьовувати та змінювати під потреби організації. Цей звіт розкриває таку інформацію про рух статутного, резервного та додаткового капіталу. У звіті вказують коригування пов'язані зі зміною в обліковій політиці та виправлення помилок. Здавати бланк звіту зобов'язані всі організації крім страхових, кредитних і підприємств.

4. Звіт про рух грошових коштів (форма № 4) характеризує зміни у фінансовому становищі організації у розрізі поточної, інвестиційної та фінансової діяльності. У ньому розкриваються дані про рух коштів у звітному та попередньому періодах, наявність коштів на початок та кінець звітного періоду, їх надходження та витрачання.

Звіт про рух коштів доповнює бухгалтерський баланс та звіт про прибутки та збитки інформацією про можливість організації залучати та використовувати кошти.

5. Пояснювальна записка - це самостійна частина бухгалтерської звітності (п.5 ПБО 4/99 "Бухгалтерська звітність організації. Пояснювальна записка до річної бухгалтерської звітності повинна містити суттєву інформацію: про організацію, її фінансове становище, сумісність даних за звітний та попередній йому роки, методи оцінки та суттєві статті бухгалтерської звітності У пояснювальній записці слід повідомляти про факти незастосування правил бухгалтерського обліку у випадках, коли вони не дозволяють достовірно відобразити майновий стан та фінансові результати діяльності організації, з відповідним обґрунтуванням. від виконання і визнається порушенням законодавства РФ про бухгалтерський облік.

2.3 Звіркаданиханалітичногооблікунадатускладаннябухгалтерськоїзвітності

Процедура звіряння даних аналітичного обліку на дату складання бухгалтерської звітності у ТОВ Фірма «Каньйон» складається з наступних етапів.

1. Порівняння оборотів по кожному синтетичному рахунку з підсумками документів, що послужили підстав для записів. Розрізняють помилки:

* у повноті обліку;

* в обґрунтованості;

* у бухгалтерських записах;

* У періодизації;

* в оцінці активів, пасивів та фінансових результатів;

* у поданні інформації.

Ця класифікація служить основою для вибору способів виявлення помилок у бухгалтерському обліку та бухгалтерської звітності організації.

2. Порівняння між собою обороти та залишки за всіма синтетичними рахунками (сумарно). Розглянуті рахунки бухгалтерського обліку, як правило, відповідали статтям балансу, на них відображалися узагальнені (синтетичні) дані про господарські кошти, їх джерела та процеси. Рахунки, на яких господарські засоби, їх джерела та господарські процеси відображаються в узагальненому вигляді, називаються синтетичними («Основні засоби», «Матеріали», «Статутний капітал» тощо). Облік, здійснюваний на синтетичних рахунках, називається синтетичним і ведеться лише у грошах.

25.02.2015

3.1 Звіркаданихсинтетичногооблікунадатускладаннябухгалтерськоїзвітності

Звіряння даних синтетичного обліку на дату складання бухгалтерської звітності на підприємстві ТОВ Фірма «Каньйон»:

1. Складання оборотно-сальдових відомостей з усіх аналітичних рахунках, відкритим до окремого синтетичного счету. Оборотні відомості служать головним чином для узагальнення, перевірки правильності записів на рахунках бухгалтерського обліку та складання нового балансу. Їх складають як за синтетичними, так і за аналітичними рахунками. Для складання оборотної відомості використані дані про початкові залишки, обороти та кінцеві залишки синтетичних рахунків.

В оборотній відомості за синтетичними рахунками має бути за підсумком три пари рівності:

перше - залишків початку звітного періоду по дебету і кредиту;

друге - оборотів по дебету та кредиту;

третє - залишків на коней звітного періоду по дебету та кредиту.

2. Звіряння оборотів та залишків по кожному синтетичному рахунку з відповідними показниками аналітичного обліку

Цикл облікової роботи за будь-який місяць (у міжзвітному періоді) можна поділити на три етапи:

1) складання бухгалтерських записів (проводок) на підставі первинних документів, накопичувальних та групувальних відомостей;

2) перенесення всіх фактів господарську діяльність організації протягом місяця з первинних документів у регістри бухгалтерського обліку;

3) формування інформації про об'єкти бухгалтерського обліку на рахунках Головної книги на підставі підсумкових даних облікових регістрів.

Наприкінці звітного періоду за всіма рахунками Головної книги підраховуються дебетові та кредитові обороти, здебільшого виводиться кінцеве сальдо.

Рахунки 25 "Загальновиробничі витрати", 26 "Загальногосподарські витрати", 28 "Шлюб у виробництві", 40 "Випуск продукції (робіт, послуг)", 94 "Нестачі та втрати від псування цінностей" щомісяця закриваються, їх обороти по дебету та кредиту обов'язково рівні, сальдо відсутнє.

З рахунків 90 “Продажі” та 91 “Інші доходи та витрати” наприкінці кожного місяця фінансовий результат переноситься на рахунок 99 “Прибутки та збитки”. Але всі субрахунки цих рахунків мають сальдо, величина яких накопичується з початку року. Наприкінці року виробляються внутрішні записи із закриття всіх субрахунків. Рахунок 99 "Прибутки та збитки" закривається один раз наприкінці року.

За деякими рахунками, наприклад 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками", 68 "Розрахунки з податків і зборів", 71 "Розрахунки з підзвітними особами", 75 "Розрахунки з засновниками", 7 з різними дебіторами та кредиторами”, треба обчислювати розгорнуте сальдо. Відображення розгорнутого сальдо у балансі (в активі дебетового, в пасиві кредитового) необхідне об'єктивної характеристики фінансового стану організації. Взаємне погашення дебіторської та кредиторської заборгованості (згортання сальдо) призводить до фальсифікації балансу. Перевірку записів за рахунками Головної книги проводять наступні напрямки:

* Звіряють обороти по кожному синтетичному рахунку з підсумками документів, що стали підставою для записів;

* порівнюють між собою обороти та залишки за всіма рахунками бухобліку;

* звіряють обороти та залишки або лише залишки по кожному синтетичному рахунку з відповідними показниками аналітичного обліку.

Рівність залишків та оборотів свідчить про правильність записів на рахунках бухгалтерського обліку.

3.2 Оцінкамайновогоположенняорганізації

Для того щоб провести оцінку майнового становища ТОВ Фірма «Каньйон» використовуються такі показники:

Таблиця 1

1. Сума господарських коштів, що перебувають у власності та під контролем підприємства

Показник дає узагальнену вартісну оцінку величини підприємства як єдиного цілого це облікова оцінка активів, що числяться на балансі підприємства, не обов'язково збігається з їх сумою ринкової оцінки.

Формула розрахунку має такий вигляд:

XCP = A - ЗУВ

XCP - сума господарських коштів, що знаходяться в управлінні

А - всього активів за балансом

ЗУВ - заборгованість засновників із внесків до КК

ХСР 2012р. = 68813 - 0 = 68813 УРАХУВАННЯМ.

ХСР 2013р. = 93406 - 0 = 93406 УРАХУВАННЯМ.

Абс. змін. = 93406 – 68813 = 24593 УРАХУВАННЯМ.

Темп зростання =

Таким чином, сума господарських коштів, що перебувають у власності та під контролем підприємства у 2012 р., збільшилася на 24593 УРАХУВАННЯМ, що становить 35%.

2. Проведемо структурний аналіз активу балансу підприємства

Таблиця 2

Найменування			Зміни
Нематеріальні активи
Основні засоби
Дебіторська заборгованість
Кошти та грошові еквіваленти
Разом активів

З таблиці 2 видно, що запаси знизилися на 4074 н. - Це позитивна тенденція т.к. означає, що на цьому підприємстві всю сировину відразу пускають у виробництво, вона не залежується на складах, до того ж знизилася питома вага цього активу на 18,53%.

При цьому кошти та грошові еквіваленти збільшилися на 2005 УРАХУВАННЯМ, що є позитивною тенденцією т.к. означає зростання готівки цього підприємства; Питома вага цього активу зросла на 1,03%

Дебіторська заборгованість зросла на 11954 УРАХУВАННЯМ. - це несприятлива тенденція, т.к. означає, що підприємство реалізує будівельні матеріали у борг. Питома вага дебіторської заборгованості збільшилась на 9,94%

Основні кошти збільшились на 15037 УРАХУВАННЯМ. - це позитивна тенденція підприємствам, т.к. означає придбання нових будівель, устаткування. Питома вага збільшилася на 8,05%

3. Проведемо структурний аналіз пасиву балансу підприємства

Таблиця 3

Найменування			Зміни
Статутний капітал
Нерозподілений прибуток
Позикові кошти
Кредиторська заборгованість
Разом пасивів

З таблиці 3 видно, що статутний капітал у 2013 році збільшився на 21030, що є сприятливою тенденцією. Питома вага цього пасиву дорівнює 22,49%.

Нерозподілений прибуток збільшився на 13895 р., що негативною тенденцією. Питома вага дорівнює 2,43%.

Позикові кошти зменшилися на 12504 р., що є сприятливою тенденцією, оскільки свідчить підвищення фінансової незалежності підприємства. Питома вага дорівнює 19,38%.

Кредиторська заборгованість збільшилася на 2172, це негативна тенденція. Питома вага дорівнює 5,57%

3.3 Оцінкаджерелфінансуванняорганізації

Оцінку джерел фінансування ТОВ Фірма «Каньйон» проведемо у 3 етапи.

1. Коефіцієнт концентрації власного капіталу

Характеризує частку власності власників підприємства, у загальній сумі коштів авансованих на його діяльність.

До eq =

До eq 2013р. =

Абс.ізм. = 0,72 - 0,47 = 0,25

Темп зростання =

Таким чином, у 2013 році відбулося збільшення коефіцієнта концентрації власного капіталу на 0,25 (53%), що свідчить про збільшення частки власних коштів у загальній сумі джерел фінансування. Це є позитивною тенденцією у розвиток підприємства.

2. Коефіцієнт концентрації залучених коштів

Характеризує частку залучених коштів на загальну суму коштів авансованих на діяльність підприємства.

М - залучені кошти підприємства (рядок 1400+рядок 1500) разом з розділу IV + разом з розділу V

П - всього пасивів (рядок 1700) разом у розділі V

До tde 2012р. =

До tde 2013р. =

Абс.ізм. = 0,28 - 0,53 = - 0,25

Темп зростання = - 47%

Таким чином, у 2013 році відбулося зменшення коефіцієнта концентрації залучених коштів на 0,25 (47%), що є позитивною тенденцією для підприємства, оскільки відбувся спад довгострокових та короткострокових зобов'язань (позик).

3. Коефіцієнт фінансової залежності

Є оберненим концентрації власного капіталу.

До ФЗ =

П - всього пасивів (рядок 1700) разом у розділі V

Е - власний капітал (рядок 1300) разом з розділу III

До ФЗ 2012р. =

До ФЗ 2013р. =

Абс. змін. = 1,38 – 2,11 = – 0,73

Темп зростання =

Таким чином, 2013 року відбулося зменшення коефіцієнта залежності на 0,73 (35%). Зниження цього у динаміці означає зменшення частки позикових коштів у фінансуванні і скорочення частки власного капіталу. Це сприятлива тенденція для підприємства.

бухгалтерський фінансовий ліквідність кредитоспроможність

26.02.2015

4.1 Розрахунок показників руху і використання основних коштів

Для розрахунку показників руху та використання основних засобів можна провести з використанням наступних показників:

1. Показник фондовіддачі

Показує скільки рублів виручки від продажу товарів припадає на один карбованець вкладень основних засобів.

Абс. вим.: 5,96 - 14,12 = - 8,16

Темп зростання:

Таким чином, сталося зменшення фондовіддачі на 8,13 (57%), що є несприятливою тенденцією.

2. Показник ресурсовіддачі

Аналогічний показник фондовіддачі і відрізняється від нього лише знаменником.

Абс. вим.: 7,78 - 8,28 = - 0,5

Темп зростання:

Таким чином, 2013 року показник знизився на 0,5, що становить 6%, що є негативною тенденцією.

Показники оборотності оборотних коштів

1. Показує кількість обертів

Абс. вим.: 6,08 - 14,27 = - 8,19

Темп зростання:

У 2013 році зниження цього показника 8,19, що становить (57%), і це є негативною тенденцією.

2. Коефіцієнт оборотності матеріальних коштів

Відбиває кількість оборотів, запасів за аналізований період.

Абс. вим.: 9,72 - 0,79 = 8,93

Темп зростання:

У 2013 році спостерігається зростання на 8,93 (113%), це обумовлено зменшенням виробничих запасів і це є позитивною тенденцією.

3. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості

Показує обороти дебіторську заборгованість.

Абс. вим.: 35,11 - 76,8 = -41,69

Темп зростання:

У 2013 році спостерігається зниження цього показника на 41,69 (54%). Це означає збільшення обсягу комерційного кредиту, що надається цим підприємством іншим організаціям.

4. Коефіцієнт оборотності короткострокової заборгованості

Показує розширення чи зниження кредиту, наданого цьому підприємству.

Абс. вим.: 15,6 - 11,36 = 4,24

Темп зростання:

2013 року спостерігається збільшення на 4,24 (37 %), що означає зменшення поточної короткострокової заборгованості, що є позитивною тенденцією на підприємстві.

5. Показник тривалості операційного циклу

Відбиває величину виробничого процесу підприємства у днях і розраховується за такою формулою.

Абс. вим.: 48 - 467 = - 419

Темп зростання:

6. Показник тривалості фінансового циклу

ДС 2012 = 467 -

ДС 2013 = 48 -

Абс. вим.: 25 - 434 = - 410 дн

Темп зростання:

Тривалість операції фінансового циклу знизився на 419 і 410 днів - це позитивна тенденція, оскільки означає, що віддача у вигляді прибутку виробляється швидше.

4.2 Аналізліквідностібалансуорганізації

Для аналізу ліквідності балансу організації ТОВ Фірма «Каньйон» можна з використанням наступних показників.

1. Розмір власних оборотних средств

Характеризує частину власного капіталу організації, що є джерелом покриття поточних активів підприємства, тобто. активів, що мають оборотність менше 1 року.

WC 2012р. = 47743 - 36269 = 11474

WC 2013р. = 57259 - 25937 = 31322

Абс. змін. = 31322 - 11474 = 19848

Темп зростання =

Таким чином, величина власних оборотних коштів у 2013 році зросла на 19848 УРАХУВАННЯМ, що становить 173%, зростання цього показника за рік більше ніж у 2 рази свідчить про фінансову стійкість і зростання з точки зору короткострокової перспективи, що є позитивною тенденцією в розвитку підприємства

2. Коефіцієнт поточної ліквідності

Дає загальну оцінку ліквідності організації та показує, скільки рублів оборотних коштів (поточних активів) посідає 1 рубль поточної короткострокової заборгованості (короткострокових пасивів).

До л.т. - Коефіцієнт поточної ліквідності

CA - оборотні активи (рядок 1200)

CL - короткострокові зобов'язання (1500)

До л.т 2012р. = = 1,32

До л.т 2013р. = = 2,2

Абс.ізм. = 2,2 – 1,32 = 0,88

Темп зростання = 67%

Таким чином, ліквідність активів у 2013 році збільшилась на 0,88 руб. на кожен рубль короткострокових пасивів, що є 67% і це є сприятливою тенденцією.

3. Коефіцієнт швидкої ліквідності

Показник аналогічний коефіцієнту поточної ліквідності, проте обчислюється за більш вузьким колом оборотних активів (враховується лише дебіторська заборгованість та кошти).

До л.б. - Коефіцієнт швидкої ліквідності

ДЗ - дебіторська заборгованість (рядок 1230)

CL - короткострокові зобов'язання (1500)

До л.б.2012р. =

До л.б.2013р. =

Абс. змін. = 0,94 – 0,28 = 0,66

Темп зростання = 235%

Таким чином, у 2013 році відбулося збільшення ліквідних активів на 0,66, що є 235%, зростання цього показника за рік більш ніж у 2 рази свідчить про позитивну тенденцію у розвитку підприємства.

4. Коефіцієнт абсолютної ліквідності (платоспроможності)

Це найжорсткіший критерій ліквідності організації. Він показує, яку частину короткострокових позикових зобов'язань може бути погашена негайно з допомогою наявних коштів.

До л. - Коефіцієнт абсолютної ліквідності

ДС - кошти (рядок 1250)

CL - короткострокові зобов'язання (1500)

До л.а.2012р. =

До л.а.2013р. =

Абс. змін. = 0,19-0,08 = 0,11

Темп зростання =

Таким чином, коефіцієнт абсолютної ліквідності у 2013 році збільшився на 0,11, що становить 137,5%, це є позитивною тенденцією.

4.3 Аналізплатоспроможностіікредитоспроможностіорганізації

Аналіз платоспроможності ТОВ Фірма "Каньйон" проведемо з використанням наступних показників.

1. Коефіцієнт забезпеченості поточної діяльності власності обіговими коштами

Показує, яка частина оборотних активів фінансує рахунок власних коштів організації.

K WC – коефіцієнт забезпеченості поточної діяльності власності оборотними коштами

WC – величина власних оборотних коштів

CA - оборотні активи (рядок 1200)

Абс.ізм. = 0,55-0,24 = 0,31

Темп зростання =

Таким чином, коефіцієнт забезпеченості поточної діяльності власними обіговими коштами збільшився на 0,31, що становить 129%. Ця тенденція є позитивною.

2. Маневреність власних оборотних коштів

Характеризує частину оборотних засобів, що у формі коштів, тобто. засобів мають абсолютну ліквідність:

МК - маневреність власних оборотних коштів

ДС - кошти (рядок 1250)

WC – величина власних оборотних коштів

Абс. змін. = 0,16 – 0,25 = – 0,09

Темп зростання =

Таким чином, на підприємстві погіршилася маневреність власних оборотних коштів на 0,09, що складає 36% по відношенню до базисного 2012 р. Ця тенденція має негативний характер, так як і в 2012 і 2013 коефіцієнт далекий від нормативного.

3. Частка власних оборотних коштів

У покритті запасів характеризує частину вартості запасів, яка покривається власними оборотними засобами:

WC s – частка власних оборотних коштів

WC – величина власних оборотних коштів

Inv - запаси (рядок 1210)

Абс. змін. = 0,95 – 0,31 = 0,64

Темп зростання = 206%

Таким чином, частка власних оборотних коштів у покритті запасів збільшилась у 2013 році на 0,64, що становить 206%, це означає, що у 2013 році запаси майже повністю фінансуються за рахунок власних оборотних коштів, що позитивно характеризує підприємство.

4. Коефіцієнт покриття запасів

Характеризує частку нормативних джерел покриття запасів.

JSC – нормальні джерела формування запасів

BL - позики банку та позики, що використовуються для покриття запасів (рядок 1510)

CR - розрахунки з кредиторами по товару.

Подібні документи

Роль та значення бухгалтерської звітності. Поняття платоспроможності та кредитоспроможності. Теорії статистичного та динамічного балансу. Основні коефіцієнти оцінки платоспроможності. Аналіз платоспроможності, ліквідності, фінансової стійкості.

курсова робота , доданий 15.12.2008


Економічна сутність оборотних активів, їх класифікація та оцінка. Особливості відображення оборотних засобів у бухгалтерському балансі. Складання бухгалтерської звітності. Аналіз фінансової стійкості, ліквідності та платоспроможності підприємства.

курсова робота , доданий 04.12.2014


Складання бухгалтерської та статичної звітності, податкових декларацій, звітів зі страхових внесків до позабюджетних фондів. Помилки у бухгалтерському обліку. Оцінка фінансової стійкості підприємства. Аналіз ліквідності його балансу та платоспроможності.

звіт з практики, доданий 13.05.2015


Загальне поняття та принципи фінансової звітності. Бухгалтерський баланс та його характеристика, практика складання бухгалтерської звітності за кордоном. Аналіз активів та пасивів балансу, фінансової стійкості, ліквідності та платоспроможності підприємства.

дипломна робота , доданий 28.02.2010


Складання фінансової звітності, її місце та роль в аналізі діяльності суб'єкта господарювання. Розкриття основних принципів фінансового аналізу, методики його дослідження. Оцінка активів та пасивів балансу, платоспроможності та ліквідності.

дипломна робота , доданий 06.07.2015


Оцінка структури бухгалтерського балансу. Визначення платоспроможності та фінансової стійкості організації за даними балансу. Вивчення способів побудови агрегованого та аналітичного балансу. Аналіз ліквідності та фінансової стійкості.

презентація , доданий 13.04.2014


Аналіз фінансового стану організації за даними бухгалтерського балансу, оцінка ліквідності та платоспроможності. Методи розрахунку рівня ліквідності активів та балансу. Характеристика та показники платоспроможності та фінансової стійкості організації.

реферат, доданий 01.03.2010


Рахункова перевірка показників форм бухгалтерської звітності та узгодженості показників. Оцінка динаміки складу та структури активів та пасивів організації - їх ліквідності та фінансової стійкості. Динаміка рентабельності активів організації.

контрольна робота , доданий 31.05.2008


Порядок складання "Звіту про зміну капіталу", аналіз показників. Складання форм бухгалтерської звітності. Аналіз структури та динаміки активу та пасиву бухгалтерського балансу, фінансової стійкості, платоспроможності організації та ліквідності.

курсова робота , доданий 08.04.2015


Поняття, склад та показники бухгалтерської звітності, її роль як джерела фінансової оцінки активу та пасиву бухгалтерського балансу. Методика аналізу ліквідності, платоспроможності, фінансової стійкості та показників рентабельності підприємства.