Анализ финансовых показателей деятельности предприятия. Анализ и оценка эффективности управления финансовыми результатами деятельности предприятия Соотношение доходов и расходов

Страница 3

Для этого рассчитывается коэффициент соотношения доходов и расходов, который можно увидеть в таблице 23.

Таблица 22 Показатель соотношения доходов и расходов

Чтобы доходы покрывали расходы, этот показатель должен быть равен или более единицы. В ООО «ТПК «Индустар» этот показатель ниже единицы только в 2006 году. В другие годы доходы организации покрывают расходы по текущей деятельности и приблизительно всегда равен единице.

Проанализировав весь отчет о прибылях и убытках в динамике можно сделать общий вывод о том, что организация ООО «ТПК «Индустар» набирала обороты в своей производственной и торговой деятельности до конца 2008 года, а к 2009 году снизила свою производительность, уровень продаж и доходы.

Метод принятия оптимальной учетной политики
Сумма и порядок уплаты налогов во многом зависят от выбранных налогоплательщиком способов учета и налогообложения. Поэтому следует обратить внимание на учетную политику, которая определяется организацией, как известно, до начала календарного года. Учетная политика предприятия - один из элементов на...

Выручка и затраты осуществляемые предприятием в процессе производственно-хозяйственной деятельности
Выручка – это основной источник формирования собственных финансовых ресурсов в результате деятельности предприятия по трем основным его направлениям. Основные направления деятельности предприятия (форма №4 «Отчет о движении денежных средств»: основная или текущая деятельность (от реализации готовой...

Учет и налогообложение операций по возмещению арендаторами затрат учреждения на оплату коммунальных услуг
На практике перечисленные выше проблемы решаются бюджетными учреждениями по-разному. Однако большинство из таких решений либо вступает в противоречие с требованиями действующих нормативных документов, либо не застраховано от других рисков. Проанализируем возможности реализации отдельных таких " ...

Если коэффициент соотношения доходов и расходов больше 1, тогда деятельность предприятия является эффективной. На предприятии ООО «Импульс-Сервис», этот коэффициент больше 1, как в 2008, так и в 2010 годах. Если в будущем коэффициент будет меньше 1, то значит, деятельность предприятия будет являться неэффективной.

Сокращение выручки, себестоимости проданной продукции, и чистой прибыли характеризуют предприятие с отрицательной стороны, а сокращение коммерческих и управленческих расходов, снижения запасов и роста денежных средств заслуживает положительной оценки.

Достижение высоких результатов работы предприятия предполагает управление процессом формирования, распределения и использования прибыли. Управление включает анализ прибыли, ее планирование и постоянный поиск возможностей увеличения прибыли.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию.

Важнейшим из них является себестоимость. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.

Прибыль предприятия в основном формируется за счет уменьшения выручки от реализации на величину себестоимости проданных товаров, транспортных расходов, расходов на содержание фондов, персонала и других расходов.

На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов. Из этой прибыли также уплачиваются некоторые налоги в местные бюджеты и взыскиваются экономические санкции.

Прибыль от продаж по балансу в 2010 году, сократилась на 2303 тыс. руб., или в 5,1 раза к 2009 году и составила 124,0 тыс. руб., а чистая прибыль за этот период сократилась на 2314,0 тыс. руб., или в 2,2 раза и составила 52,0 тыс. руб.

Распределение этой части прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития.

Важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности предприятия, производства продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия является «Отчет о прибылях и убытках».

Ниже, в таблице 2.7 приведены показатели рентабельности для ООО «Импульс-Сервис».

Таблица 2.7

Показатели рентабельности ООО «Импульс-Сервис» за 2008 - 2010 гг.

Коэффициент
1. Рентабельность продаж
2. Рентабельность производства
3. Рентабельность активов
4. Чистая рентабельность
5. Рентабельность собственного капитала
6. Рентабельность заемного капитала
7. Рентабельность перманентного капитала

На основании содержания таблицы 2.7 можно сделать следующие выводы.

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли, полученной организацией за анализируемый период, приходится на каждый рубль выручки от продаж. Отсюда следует, что доля прибыли от продаж в выручке в 2008 году составила 1,6 %, в 2009 году - 15,0%, в 2010 году - 0,6 %. Максимальное значение данного показателя было достигнуто в 2009 году. В целом можно наблюдать нестабильную динамику продаж.

Рентабельность производства отражает величину прибыли, полученной организацией за анализируемый период, приходящуюся на каждый рубль себестоимости проданной продукции. Коэффициент показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Максимальным данный показатель был в 2010 году. Его значение составило 47,5 %. Относительно начала анализируемого периода и его конца, можно сделать вывод, что данный показатель вырос.

Коэффициент соотношения всех доходов и расходов определяется по формуле:

КС = (сумма строк 010,060,080,090,120 формы №2)/(сумма строк 020,030,040,070,100,130,150 формы №2)

№ п/п	Наименование	2000	1999	изменение
1	сумма всех доходов	34900	33520	1380
2	сумма всех расходов	34290	30050	4240
3	КС доходов и расходов	1,018	1,115	-0,098

Как видим из таблицы коэффициент соотношения доходов и расходов в 2000 году снизился по сравнению с 1999 годом, на 0,098п.п. Это произошло за счет роста расходов.

Чистые оборотные активы - характеризуют ту часть их объема, которая сформирована за счет собственного и долгосрочного заемного капитала. Формула чистого оборотного капитала представлена виде:

ЧОА = ОА - КФО, где

ЧОА - сумма чистых оборотных активов организации;

ОА - сумма валовых оборотных активов организации;

КФО - краткосрочные текущие финансовые обязательства организации.

Представим данные в вид таблицы.

№ п/п	Наименование	2000	1999	изменение
	Валовый оборотный активы	5630	6350	-720
	Краткосрочные обязательства	6500	2900	3600
	ЧОА	-870	3450	-4320

Величина чистых оборотных активов в 2000 году оказалась отрицательной. Это вызвано ростом краткосрочных обязательств организации.

Финансовые результаты деятельности организации в виде при­былей и убытков определяются путем сопоставления ее доходов ирас­ходов в рамках конкретных отчетных периодов.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержден­ным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н, доходами орга­низации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и(или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации (за исключением вкладов участников (собственников имущества)).

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержден­ным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в резуль­тате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и(или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации (за исключением уменьшения вкладов по решению участ­ников (собственников имущества)).

В зависимости от характера доходов и расходов, условий осуще­ствления и направлений деятельности организации выделяют две основные группы доходов и расходов:

1) от обычных видов деятельности;

2) прочие.

Доходы и расходы от обычных видов деятельности получают от операций, являющихся предметом основной деятельности.

В Отчете о прибылях и убытках доходы представлены в виде выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010).

Расходы по обычным видам деятельности представлены тремя строками:

1) «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» (стр. 020) – здесь отражаются затраты на производство продукции, работ, услуг. Торговые организации в этой строке отражают покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде;

2) «Коммерческие расходы» (стр. 030) – здесь отражаются расхо­ды, связанные с продажей продукции, работ, услуг (для производствен­ных предприятий) и издержки обращения (для торговых организаций),

3) «Управленческие расходы» (стр. 040) – здесь отражаются управлен­ческие (общехозяйственные) расходы.

В соответствии с приказом МФ РФ от 18.09.2006 г. № 116н «О вне­сении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету», начиная с годовой отчетности за 2006 год доходы и расходы, ранее признаваемые как операционные, внереализационные и чрезвы­чайные, объединяются в общую группу – прочие доходы и расходы.

Прочие доходы и расходы – доходы и расходы, которые не явля­ются предметом обычных видов деятельности. К ним относятся:

дохо­ды и расходы, связанные с осуществлением финансовых вложений, продажей и прочим выбытием имущества, предоставлением активов во временное пользование

· за плату, оплатой услуг кредитных органи­заций, штрафы, пени, неустойки, за нарушение условий хозяйствен­ных договоров;

· курсовые разницы;

· прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

· суммы дооценки (уценки) активов за исключением внеоборотных;

· суммы кредиторской и дебиторской за­долженности, по которым истек срок исковой давности, и др.

1) «Проценты к получению» (стр. 060) – проценты по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, приобретенным организацией;

2) «Проценты к уплате» (стр. 070) – проценты за предоставленные организации кредиты, займы, по выпущенным ею облигациям;

3) «Доходы от участия в других организациях» (стр. 080) – по­ступления от участия в уставных капиталах других организаций;

4) «Прочие доходы» (стр. 090) – другие доходы, не перечислен­ные в п. 1 – 3;

5) «Прочие расходы» (стр. 100) – расходы за исключением про­центов к уплате.

Более подробная информация о них представлена в Расшифров­ке отдельных прибылей и убытков к форме № 2.

К прочим также относятся доходы и расходы от операций, возни­кающих как последствия чрезвычайных (форс-мажорных) обсто­ятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации).

Доходами от чрезвычайных обсто­ятельств признаются:

· стоимость материальных ценностей, оприходованных после спи­сания непригодного к восстановлению имущества;

· страховые возмещения убытков от чрезвычайных обстоятельств и т.п.

К расходам от чрезвычайных обстоятельств относятся:

· остаточная стоимость имущества, утраченного в результате чрез­вычайных обстоятельств;

· затраты, связанные с ликвидацией последствий этих обсто­ятельств и т.п.

В современной рекомендуемой форме Отчета о прибылях и убыт­ках для них не выделено специальных строк. Однако если такие дохо­ды и расходы возникнут, то бухгалтер должен раскрыть их в форме № 2 обособленно от других доходов и расходов.

При проведении анализа следует не забывать, что разделение доходов и расходов на две основные группы зависит от стабильности их получения от периода к периоду. Стабильный характер имеют доходы и расходы по обычным видам деятельности, в то время как в своей основной части прочие доходы и расходы являются случай­ными. Поэтому более высоким «качеством» (с позиции стабильности получения) обладает та чистая прибыль, которая сформировалась в большей степени за счет положительного финансового результата от обычной деятельности (прибыли от продаж). Данная ситуация озна­чает, что высока вероятность ее получения в не меньших объемах в будущем.

Таким образом, анализ полученных доходов, расходов и финансовых результатов позволяет не только оценить фактический уровень эффективности деятельности организации, но и определить перспективы развития хозяйствующего субъекта, уровень его надеж­ности как партнера и инвестиционной привлекательности.

Сопоставление определенных групп доходов и расходов органи­зации позволяет исчислить важнейшие показатели финансовых резуль­татов ее деятельности :

· прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, работ, услуг (стр. 050) – характеризует финансовый результат от обычных видов дея­тельности организации и представляет собой разность между выруч­кой от продажи (без НДС, акцизов и других обязательных платежей) и полной себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг;

прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 140) – представляет собой сумму прибыли (убытка) от продаж товаров, продукции, работ, услуг, прочих доходов, умень

· шенных на сумму аналогичных расходов. Данный показатель характеризует общий финансовый результат, по­лученный от всех видов деятельности и операций;

· чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 190) – форми­руется исходя из прибыли (убытка) до налогообложения с учетом вли­яния на результат текущего налога на прибыль, рассчитанного по пра­вилам налогового учета, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Она характеризует величину прибыли, оста­ющейся в распоряжении собственника организации, т.е. конечный финансовый результат ее деятельности.

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организа­ции», утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н, в форму Отчета о прибылях и убытках введен показатель вало­вой прибыли от продаж товаров, продукции, работ, услуг, рассчитыва­емый как разность между выручкой (нетто) от продаж и переменными затратами, отражаемыми по стр. 020 «Себестоимость проданных това­ров, продукции, работ, услуг» формы № 2.

Анализ доходов и расходов проводится по следующим направлениям :

1) выявляется динамика отдельных видов доходов и расходов и общей их суммы в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. При этом темпы роста доходов необходимо сопоставить с темпами роста соответствующих расходов (горизонтальный анализ);

2) рассчитывается удельный вес отдельных доходов и расходов в общей их величине и оценивается динамика структуры этих показа­телей в отчетном периоде по сравнению с предыдущим (вертикаль­ный анализ);

3) при наличии информации за несколько периодов проводится трендовый анализ доходов и расходов;

4) определяются различные соотношения доходов и расходов орга­низации (коэффициентный анализ):

Соотношение общей суммы доходов и расходов,

Соотношение доходов и расходов по обычным видам деятельности,

Соотношение прочих доходов и расходов.

Расчет этих соотношений проводится за предыдущий и отчетный период, что позволяет выявить уровень и динамику доходности дея­тельности организации.

В целом анализ доходов и расходов позволяет установить степень их влияния на конечный финансовый результат – чистую прибыль (убыток).

Проанализируем структуру и динамику доходов и расходов ОАО «Прогресс» с помощью табл. 3.1.

Таблица 3.1

Динамика и структура доходов и расходов ОАО «Прогресс»

Наименование показателя	Предыдущий год		Отчетный год		Изменение показателя (±)
	Сумма, тыс.р.	Удельный вес,	Сумма, тыс.р.	Удельный вес,
Доходы:
всего
в том числе:
Доходы от обычных видов деятельности
Прочие доходы
Расходы:
всего
в том числе:
Расходы по обычным видам деятельности
Прочие расходы
Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов, р.
Отношение доходов от обычных видов деятельности к соответствующей сумме расходов, р./р.
Отношение прочих доходов к прочим расходам, р./р.

Из данных табл.

3.1 следует, что в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло увеличение расходов и снижение доходов. При этом в составе доходов наибольшее снижение (на 1 263 тыс. р.) на­блюдается по доходам от обычных видов деятельности, которые составляют более 99 % от общей величины доходов как в отчетном, так и в предыдущем году. Кроме того, произошло незначительное увеличе­ние прочих доходов. Таким образом, доходы организации формируются практически полностью за счет доходов, носящих стабильный характер, что положительно влияет на «качество» полученного финан­сового результата. Воздействие случайных факторов на прибыль орга­низации является минимальным.

Увеличение расходов организации в отчетном году по сравнению с предыдущим также произошло главным образом за счет роста расхо­дов по обычным видам деятельности (на 1 480 тыс. р.). Данные расходы составляют 100 % в общей величине рас­ходов организации. Из этого вытекает, что расхо­ды организации также представлены расходами стабильно­го характера.

Расчет различных соотношений доходов и расходов организации показывает, что эффективность как обычной, так и прочей деятельно­сти снижается. В частности, если в предыдущем году доходы от обыч­ной деятельности превышали соответствующие расходы в 1,14 раза, то в отчетном – в 1,07 раза. Таким образом, наблюдается опережающий рост расходов организации по сравнению с ее доходами.

Дальнейший анализ должен быть направлен на оценку влияния сложившейся динамики и структуры доходов и расходов на показате­ли финансовых результатов деятельности организации, в том числе прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль.

Оценивая эффективность управления доходами и расходами организации анализируют следующие показатели:

1) Коэффициент соотношения доходов и расходов организации:

Кдох.рас. = Доходы/Расходы

2)Коэффициент соотношения расходов и доходов.

Красс.дох = Расходы/Доходы.

Показывает сколько на 1 рубль полученных доходов приходиться расходов.

3) Рентабельность расходов на реализацию.

Красх=Прибыль от продаж/Расходы

Характеризует сколько на один рубль помесячных расходов приходиться прибыли от продаж.

Способность расходов генерировать прибыль.

4) Доходность активов.

Дактив=Доход/средние остатки Активов

Все рассчитанные показатели сведём в таблицу 2.11.

Таблица 2.11.

Оценка эффективности управления доходами и расходами

	2013 год	2014 год	2015 год	Абсолютные изменения	Относительные изменения
Доходы					1,50
Расходы					1,89
Прибыль от продаж				-384523	0,28
средние остатки Активов		4 208747			1,34
Коэффициент соотношения доходов и расходов организации	1,47	1,30	1,17	-0,30	0,80
Коэффициент соотношения расходов и доходов	0,68	0,77	0,85	0,17	1,25
Рентабельность расходов на реализацию	0,16	0,06	0,02	-0,13	0,15
Доходность активов	1,03	1,34	1,15	0,12	1,12

Из таблицы видно, что коэффициент соотношения расходов и доходов составляет в 2013 году -1,47 , в 2014 – 1,30, а в 2015 – 1,17 это означает, что на 1 рубль полученных доходов расходов с каждым годом в компании меньше становится.

Рентабельность расходов на реализацию с каждым годом снижается.Способность расходов генерировать прибыль в целом увеличилась на 1,12.

Главной характеристикой эффективности управления доходами и расходами является конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балан­совая прибыль или убыток, который представляет собой сумму:

Результата от реа­лизации продукции (работ, услуг);

Результата от прочей реализации;

Сальдо дохо­да и расхода от операций.

В таблице 2.11 проведём анализ прибыли до налогообложения и покажем влияние на нею следующих факторов:

1. результата от реа­лизации продукции (работ, услуг);

2. результата от прочей реализации;

3. сальдо дохо­да и расхода от операций.

Для проведения вертикального и горизонтального анализа рассчитаем таблицу 2.12, используя данные отчётности предприятия.

Таблица 2.12.

Наименование показателя	2013 год	2014год	2015год	Отклонения
+ / -	%
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	4 986 492	5 649 432	7 504 492	+1 855060	24,71
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	3 388 500	4 341 500	6 396 664	2 055 164	32,12
Валовая прибыль				-490164	-6
Коммерческие расходы	665 264	623 264	607 712	57 552	9,4
Управленческие расходы	199 504	198 539	201 530	2 026	1,01
Прочие доходы	14 112	20 689	150 170		964,1
Прочие расходы	75 224	165 224	256 997		241,6
				-480653	-71,51

Из данных таблицы 2.12. видно, что прибыль до налогообложения в 2015 году существенно уменьшилась по сравнению с 2013 годом на 480523 руб. или на71,5%.

Факторы, влияющие на уменьшение прибыли до налогообложения ООО «Траст Юнит» , следующие:

Увеличилась себестоимость услуги на 2055164 тыс.руб.;

Увеличилась расходы на 18726 тыс.руб.

Наглядно динамику прибыли до налогообложения за 2013-2015 гг. можно представить в виде рисунка 14.

Анализ прибыли до налогообложения за 2013-2015 гг.

Резервом дальнейшего увеличения прибыли до налогообложения ООО «Траст Юнит» , следующие:

Для целей проведения анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности нами используются следующие показатели рентабельности:

- показатель рентабельности продаж, рассчитываемый по формуле:

(11)

Показатель рентабельности продаж показывает сколько прибыли приходится на 1 рубль реализованной продукции.

Показатель рентабельности всего капитала, рассчитываемый по формуле:

(12)

где Б СР - средний за период итог баланса-нетто;

Показатель рентабельности всего капитала показывает эффективность использования всего имущества предприятия.

Показатель рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов, рассчитываемый по формуле:

(13)

где ВА СР - средняя за период величина основных средств и прочих внеоборотных активов;

Показатель рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов отражает эффективность использования средств, вложенных во все внеоборотные активы предприятия.

Показатель рентабельности собственного капитала, рассчитываемый по формуле:

(14)

где СК СР – средняя за период величина собственного капитала (источников собственных средств) по балансу;

Показатель рентабельности собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала предприятия.

Показатель рентабельности перманентного капитала, рассчитываемый по формуле:

(15)

где ДП СР – средняя за период величина долгосрочных пассивов.

Показатель рентабельности перманентного капитала отражает эффективность использования капитала (как собственного, так и заемного), вложенного в деятельность предприятия на длительный срок.

Таблица 2.13.

Динамика показателей рентабельности ООО «Траст Юнит»

Показатели	2013 год	2014год	2015год	Отклонения + /-
2014 от 2013	2015 от 2014
Себестоимость проданных товаров, работ и услуг	3 388 500	4 341 500	6 396 664	+1 855060	24,71
Прибыль (убыток) до налогообложения				-480653	-71,51
Текущий налог на прибыль				-96130	-71,51
Чистая прибыль				-384523	-71,51
Расчетные показатели (%)
1.Рентабельность всей реализованной продукции.	0,20	0,08	0,03	-0,17	-84,91
2.Общая рентабельность.	0,16	0,06	0,02	-0,13	-84,91

На основе данных таблицы 2.13, можно сделать вывод о том, что за 2015 г. все показатели рентабельности вложений ООО «Траст Юнит» упали по сравнению с 2013г.

Показатель рентабельности продаж от чистой прибыли также снизились с 15,3 на 2013 год до 0,02 на конец отчетного периода. Это говорит о том, что спрос на услуги снизился. Таким образом, в 2015 году на 1 руб. реализованных услуг предприятие имело лишь 0,02 копеек чистой прибыли.

Изменения показателей рентабельности свидетельствуют о ее значительном росте за анализируемый период. Достигнутый уровень показателей можно охарактеризовать как высокий.

Наглядно изменения можно представить в виде диаграммы на рис.15.

Динамика изменения выручки от реализации

Говоря о росте показателей рентабельности за анализируемый период необходимо, однако, отметить, что в 2014 году значения всех показателей за исключением показателя рентабельности продаж принимали отрицательные значения, что было обусловлено получением в указанном году убытка отчетного периода.

Показатель общей рентабельности за отчетный период снизились с 20% в 2013 до 0,03 в 2015 году, то есть уменьшение в 85 %. Это говорит о том, что в 2015году каждый рубль реализации приносил в среднем около 3 копеек балансовой прибыли.

Динамику изменения чистой прибылиможно представить на рис. 16

Динамика изменения чистой прибыли

На основе расчётов можно сделать следующие выводы.

Рентабельность вложений предприятия - это следующий показатель рента­бельности, который показывает эффективность использования всего имущества предприятия.

Среди показателей рентабельности предприятия выделяют 5 основных:

1.Общая рентабельность вложений, показывающая какая часть балансовой прибыли приходится на 1руб. имущества предприятия, то есть насколько эффек­тивно оно используется.

2.Рентабельность вложений по чистой прибыли;

3.Рентабельность собственных средств, позволяющая установить зависи­мость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером при­были, полученной от их использования;

4.Рентабельность долгосрочных финансовых вложений, показывающая эф­фективность вложений предприятия в деятельность других организаций;

5.Рентабельность перманентного капитала. Показывает эффективность ис­пользования капитала, вложенного в деятельность данного предприятия на дли­тельный срок.

На основе данных показателей рассчитываются показатели рентабельности вложений, которые представлены в таблице 2.14.

Таблица 2.14

Показатели рентабельности вложений

В целом можно отметить, что все показатели рентабельности вложений предприятия находятся на очень низком уровне, что говорит о достаточно не эффективном вложении средствООО «Траст Юнит» .

Показатели рентабельности ООО «Траст Юнит»

Рентабельность собственных средств также невысока и в течении2014 года упала с 32,2% до 0,22, то есть в 146 раз и в 2015 году увеличилась лишь на 1,43%. Динамика этого показателя за последние годы позволяют сделать вывод о том, что инвестиции собственных средств в производство дали недостаточно хороший результат. Рентабельность перманент­ного капитала и его динамика аналогичны рентабельности собственных средств, в виду отсутствия долгосрочных заёмных средств.

Итак, в целом можно отметить, что все показатели рентабельности вложений предприятия находятся на очень низком уровне, что говорит о достаточно не эффективном вложении средств ООО «Траст Юнит» . Резервом дальнейшего увеличения прибыли до налогообложения ООО «Траст Юнит» , следующие:

Увеличение прибыли от продаж;

Снижение себестоимости услуг;

Уменьшение коммерческих и управленческих расходов.

При подсчете резервов роста прибыли ООО «Траст Юнит» за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации услуг.

Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема услуг рассчитывается по формуле:

(16)

где: - резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;

П i - плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;

РП ki - количество дополнительно реализованной продукции

в натуральных единицах измерения.

Если прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:

, (17)

где: PV - возможное увеличение объема реализованной продукции, руб.;

П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;

V - фактический объем реализованной продукции, руб.

Сопоставление возможного объема продаж ООО «Траст Юнит» , установленного по результатам маркетинговых исследований, с производственными возможностями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема производства и реализации услуг ООО «Траст Юнит» на 5% в следующем году.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации услуг ООО «Траст Юнит» по формуле 17

PV = 7 504 492руб. * 5% = 375224,60руб.

П = 153167руб.

V = 7 504 492руб.

(V) = 375224 * (153167 / 7504492) = 7658,33 руб.

Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5% рассматриваемое нами предприятие увеличит свою прибыль на 7658,33 руб. Для получения максимальной прибыли ООО «Траст Юнит» должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы, и в первую очередь оно должно использовать выявленный резерв. Увеличение выпуска снижает издержки на единицу продукции, т.е. затраты на ее изготовление в расчете на единицу продукции снижаются, а следовательно, снижается себестоимость, что в конечном итоге ведет к увеличению прибыли от реализации продукции. Ну а кроме этого, дополнительное производство рентабельной продукции уже само по себе дает дополнительную прибыль.

Таким образом, при увеличении выпуска и, соответственно, реализации рентабельной продукции увеличивается прибыль в расчете на единицу продукции, а также увеличивается количество реализуемой продукции, каждая дополнительная единица которой увеличивает общую сумму прибыли. Вследствие этого, увеличение выпускаемой рентабельной продукции при условии ее реализации дает значительный прирост объема прибыли.

Проблемы, влияющие на уменьшение прибыли в ООО «Траст Юнит» , следующие:

Недальновидная политика управления доходами и расходами предприятия (увеличилась себестоимость услуги на 2055164 тыс.руб. и увеличилась расходы на 18726 тыс.руб.);

Снижение объёмов продаж за анализируемый период;

Показатели рентабельности деятельности предприятия и показатели рентабельности активов предприятия снизились;

Нет индивидуального подхода к клиентам предприятия.

Глава 3. Предложения по совершенствованию системы управления доходами и расходами в ООО «Траст Юнит»